AB turi teisę mokėti dividendus keturis kartus per metus (pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių ir metų pabaigoje). Ši tvarka galioja nuo 2002 m. rugsėjo 30 d. federalinis įstatymas 2002 m. spalio 31 d. Nr. 134-FZ). Kaip buhalteris gali apskaičiuoti mokėtiną sumą įmonės akcininkams?

Dividendų apskaičiavimo formulė

Sprendimą išmokėti dividendus priima iki visuotinis susirinkimas akcininkai direktorių valdybos teikimu. Jų dydis nustatomas pagal pelno sumą, skirtą pajamoms išmokėti, ir gali būti didesnis, nei rekomenduoja direktorių valdyba.

Pelnas paskirstomas akcininkams proporcingai jų turimų akcijų skaičiui ir rūšiai (paprastųjų ar privilegijuotųjų). Dividendų už privilegijuotąsias akcijas dydis yra nurodytas įmonės įstatuose pinigine suma arba akcijų nominalios vertės procentais. Paprastųjų akcijų dividendų suma apskaičiuojama pagal formulę:

Pavyzdys

UAB „Aktyv“ gavo grynasis pelnas ataskaitiniams metams 60 000 rublių. Įstatinis kapitalas„Aktiva“ susideda iš 1000 paprastųjų ir 50 privilegijuotųjų akcijų. Kiekvienos akcijos nominali vertė yra 1000 rublių.

Pagal „Aktiva“ įstatus dividendai už privilegijuotąsias akcijas mokami 20% jų nominalios vertės.

Akcijos tarp akcininkų paskirstomos taip:

• K.B. Jakovlevas – 500 paprastųjų akcijų;
• A.N. KGS – 30 privilegijuotųjų akcijų ir 200 paprastųjų akcijų;
• A.A. Lomakin – 20 privilegijuotųjų akcijų;
• S.S. Petrovas – 300 paprastųjų akcijų.

Už vieną privilegijuotąją akciją priskaičiuojami dividendai:

1000 rub. × 20% = 200 rub.

Bendra dividendų už privilegijuotąsias akcijas suma bus:

200 rub. × 50 vnt. = 10 000 rub.

Vienas po kito paprastoji akcija dividendai kaupiami tokia suma:

(60 000 rub. − 10 000 rub.) : 1000 vnt. = 50 rub.

Akcininkai turi teisę gauti dividendų suma:

• K.B. Jakovlevas - 25 000 rublių. (50 rub. × 500 vnt.);
• A.N. Somai - 16 000 rublių. (200 rub. × 30 vnt. + 50 rub. × 200 vnt.);
• A.A. Lomakinas - 4000 rub. (200 rub. × 20 vnt.);
• S.S. Petrovas - 15 000 rublių. (50 rub. × 300 vnt.).

Supaprastintos UAB dividendus dalyviams moka bendra tvarka. Šiame straipsnyje kalbėsime apie LLC dividendų apskaičiavimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išnagrinėsime dividendų išmokėjimo fiziniams ir juridiniams asmenims specifiką, pasitelksime pavyzdžius, apsvarstysime dividendų apskaičiavimo tvarką pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą ir supaprastintą mokesčių sistemą. 15 proc. mokesčių sistemą, taip pat pateikia atsakymus į dažniausiai užduodamus klausimus šia tema.

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pelnas, gautas iš LLC veiklos, gali būti paskirstytas tarp organizacijos dalyvių proporcingai jų dalims įstatiniame kapitale. „Supaprastintos“ LLC yra išimtis: jei ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonė uždirbo pelną, tada savininkų sprendimu pelno suma paskirstoma LLC dalyviams išmokant dividendus.

Paskirstydami pelną dalyviams, atsižvelkite į šias taisykles:

1. Paskirstomas tik grynasis pelnas. Tai yra, jūs turite teisę mokėti dividendus tik tuo atveju, jei LLC turi pelno sumokėjus mokesčius ir rinkliavas.
2. Paskirstykite pelną proporcingai dalyvių dalims. Pavyzdžiui, jei dalyviui priklauso 24% LLC įstatinio kapitalo, jis turi teisę gauti 24% grynojo pelno, ne daugiau.
3. LLC, paskelbta nemokia, neturi teisės mokėti dalyviams dividendų. Ši taisyklė galioja įmonėms, kurios yra likviduojamos ir bankrutuojamos.
4. Supaprastintos mokesčių sistemos LLC turi teisę mokėti dividendus ne dažniau kaip kartą per ketvirtį. Mokėjimų dažnumas turėtų būti nustatytas apskaitos politikoje.

Dividendų mokėjimas LLC dalyviams naudojant supaprastintą mokesčių sistemą: nurodymai nuo A iki Z

LLC formos organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuoja ir moka dividendus dalyviams bendra tvarka. Žemiau yra žingsnis po žingsnio mokėjimo procedūra.

1 etapas. Apskaičiuokite savo grynąjį pelną. Paskirstymo pelno nustatymo tvarka priklauso nuo to, kokią mokesčių schemą LLC naudoja pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

LLC taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, turėtų naudoti formulę:

NetPr = Dokh – CashVych – grynieji pinigai ,

• kur Dox – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gautų pajamų suma;
• CashVych – suma mokesčių atskaitymai (socialinių įmokų, profesionalus, turto atskaitymai ir taip toliau.);
• Grynieji pinigai – vienkartinio sumokėto mokesčio suma.

Jei LLC taiko supaprastintą 15% mokesčių sistemą, tada apskaičiuojant grynąjį pelną būtina atsižvelgti į atspindėtas išlaidas (išlaidas):

NetPr = pajamos – išlaidos – grynųjų pinigų išeiga – pinigai.

2 etapas. Priimkite sprendimą dėl pelno paskirstymo. Jei metų pabaigoje LLC gavo grynąjį pelną, tada įmonė turi teisę jį paskirstyti dalyviams (visą ar dalį). Informacija apie paskirstymo tvarką ir kiekvienam dalyviui mokėtinas sumas turi būti nurodyta susirinkimo protokole.

LLC dividendų apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą formulė

LLC turi teisę visą arba dalį gauto pelno paskirstyti dalyviams. Pirmuoju atveju visas grynasis pelnas dalyviams išmokamas dividendų forma. Tačiau susirinkimo sprendimu gali būti paskirstyta tik dalis pelno. Likusią sumą galima panaudoti rezervams papildyti, įstatiniam kapitalui didinti, taip pat investuoti į kapitalo investicijas.

Jei LLC turi 2 ar daugiau dalyvių, dividendai turėtų būti mokami proporcingai kiekvieno iš jų daliai. Norėdami apskaičiuoti kaupiamų dividendų sumą, naudokite šią formulę:

Div 1 = CleanPrRas * DolUch 1 ,

• kur 1 skirsnis yra dividendų vienam iš dalyvių suma;
• ChistPrRas – grynasis pelnas paskirstymui;
• DolUch 1 – dalyvio dalis įstatiniame kapitale.

Ši formulė turėtų būti naudojama skaičiuojant dividendus kiekvienam dalyviui.

Fiziniams asmenims mokame dividendus

Mokant dividendus asmenims, kurie yra LLC nariai, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas ir mokestis pervestas į biudžetą. Mokesčio tarifas priklauso nuo fizinio asmens statuso (rezidentams – 13 proc., nerezidentams – 15 proc.).

1 pavyzdys. Cardinal LLC taiko supaprastintą 6% mokesčių sistemą. 2017 metų pabaigoje Cardinal turi tokius finansinius rodiklius:

• gautos pajamos - 1 303 740 rublių;
• sumokėtos socialinės įmokos - 34 105 rubliai.

Kardinolas buhalteris apskaičiavo ir sumokėjo vieną mokestį:

• 1 303 740 RUB * 6% = 78 224 rub.

Kardinolo grynasis pelnas buvo:

• 1 303 740 RUB – 34.105 rub. – 78 224 rubliai. = 1 191 411 rub.

Susirinkimo sprendimu pelnas paskirstytas taip:

• 1000 rub. – įstatinio kapitalo papildymas;
• 411 rub. - dividendų išmokėjimas.

Kardinolo buhalteris apskaičiavo mokėtinų dividendų sumą pagal kiekvieno dalyvio dalį:

• Petrykinas A.D. („Cardinal LLC“ direktorius) – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 rubliai;
• Shishlova K.L. – 17% (Cardinal LLC transporto skyriaus vadovas): 351 411 * 17% = 59 740 rublių;
• Morozovas V.G. („Cardinal LLC“ vyriausiasis inžinierius) – 59%: 351 411 * 59% = 207 332 rubliai.

Kardinolo apskaitoje atsispindi šie įrašai:

Dividendai juridinių asmenų naudai

IN išskirtiniais atvejaisįmonė privalo savarankiškai apskaičiuoti ir mokėti mokestį nuo gautų dividendų. Tai apie apie situaciją, kai supaprastintos mokesčių sistemos LLC (Rusijos Federacijos rezidentas) gauna dividendus iš užsienio įmonės (nerezidento). Šiuo atveju mokesčių mokėtojas yra pajamų gavėjas (LLC, Rusijos Federacijos rezidentas).

Pateikiant metinį mokesčių grąžinimas, LLC turi pateikti informaciją apie išmokėtų dividendų sumą ir sukauptą pelno mokestį.

Tipinės skaičiavimų klaidos

Klaida #1. Dividendų paskirstymas susirinkimo nustatytais dydžiais.

Metų pabaigoje „Contact LLC“ grynasis pelnas siekė 704 880 rublių. Susirinkimo sprendimu visas pelnas skiriamas dalyviams dividendams išmokėti:

• Spiridonovas – 340 000 rublių;
• Kukuškinas – 205 000 rublių;
• Mishin - 159 880 rublių.

Dalyvių dalis „Contact“ įstatiniame kapitale yra:

• Spiridonovas – 58%;
• Kukuškinas – 33 proc.;
• Mišinas – 9 proc.

Neteisingai atliktas dividendų apskaičiavimas ir išmokėjimas Kontakto dalyviams. LLC turi teisę paskirstyti pelną tik pagal dalyvių akcijas:

• Spiridonovas – 58% * 704 880 RUB;
• Kukuškinas – 33% * 704 880 RUB;
• Mišinas – 9% * 704 880 rub.

Klaida #2. Dividendų išmokėjimas dalyviui, negrąžinusiam skolos už įnašus į įstatinį kapitalą.

Kedr LLC buvo įregistruota 17-11-17. 2018 m. sausio 1 d. Kedr įkūrėjas Trofimovas nebuvo grąžinęs skolos už įnašą į įstatinį kapitalą. Kedr gautas grynasis pelnas už 2017 metus buvo paskirstytas dividendais ir išmokėtas visiems dalyviams 2018-02-20.

2018 m. vasario 20 d. Kedr įkūrėjas Trofimovas nebuvo grąžinęs skolos už įnašą į įstatinį kapitalą. Jei vienas ar keli LLC dalyviai yra įsiskolinę už įnašus į įstatinį kapitalą, mokėti dividendus tokiems dalyviams draudžia įstatymai.

Klaida #3. Dividendų, kurių suma viršija įstatinio kapitalo dydį, išmokėjimas.

„Muscat LLC“ įstatinis kapitalas yra 720 940 rublių. 2017 metų pabaigoje „Muscat“ dalyviams buvo išmokėti 803 610 rublių dividendai. LLC neturi teisės mokėti dividendų, kurių suma viršija įstatinį kapitalą. Šiuo atveju pelno suma turi būti panaudota įstatiniam kapitalui papildyti.

Rubrika „Klausimas ir atsakymas“

Klausimas Nr.1. 02-15-17 Center LLC buhalterė išmokėjo dalyviams dividendus. Kada buhalteris turi pervesti nuo pajamų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį?

Ne vėliau kaip mokėjimo dieną, tai yra 2017-02-15.

Klausimas Nr.2. Korpus LLC naudoja supaprastintą 6% mokesčių sistemą. Ar „Corpus“ turi kaupti ir mokėti socialines įmokas už dividendus?

Pagal bendrą tvarką, mokant dividendus, įmokos į nebiudžetinius fondus neturėtų būti kaupiamos ir nemokamos.

Klausimas Nr.3. Pagal susirinkimo protokolą Kontur LLC privalo išmokėti dalyviams dividendus iki 2017-02-27, tačiau mokėjimai dalyviams per nustatytą terminą nebuvo atlikti. Kokios bus Kontur pasekmės, jei dividendai nebus išmokėti?

Pažeidus dividendų mokėjimo tvarką (įskaitant jų mokėjimo vėlavimą), dalyvis turi teisę pareikšti ieškinį teisme. Pagrįstas teismo sprendimas Dalyvio naudai bus išskaičiuota skolos suma, taip pat materialinė ir moralinė žalos atlyginimas.

Dividendu laikoma ta organizacijos pelno dalis, kuri paskirstoma savininkams proporcingai jų nuosavybės daliai. Taigi atviroje arba uždaroje akcinėje bendrovėje dividendai bus paskirstomi akcininkams.

Dividendų dydį ir jų mokėjimo tvarką nustato akcininkai patys neeiliniame susirinkime. Dividendai gali būti mokami kelis kartus per metus arba neišmokėti. Išmokėjus dividendus mažėja organizacijos kapitalizacija. Be to, visada būtina turėti santaupų rezervą, kurio negalima leisti reinvestuoti.

Dividendai paprastai skirstomi į tarpinius ir galutinius. Pirmieji mokami per metus, antrieji – pabaigoje. Be to, dividendai gali būti išmokami pinigais arba akcijomis.

Taigi dividendai yra bet kokios pajamos, kurias akcininkas ar bendrovės narys gauna paskirstydamas organizacijos pelną po apmokestinimo. Pajamos turi būti skaičiuojamos proporcingai dalyvio daliai bendrovės įstatiniame kapitale.

Dėl ko gali sumažėti dividendų suma?

Kaip žinia, įmonės ne visada moka pilna kaina dividendai. Dalis pelno gali likti organizacijos balanse. Tai gali būti dėl šių veiksnių:

• įmonė siekia stabilumo. Kartais įmonės gali nepakeisti dividendų dydžio, nepaisant įmonės pelno augimo ar mažėjimo. Tokiu būdu organizacija stengiasi numatyti visus galimus rinkos svyravimus ir apsaugoti biudžetą nuo staigių šuolių ateityje;
• atsirado poreikis investicijoms. Tai gali būti poreikis panaudoti įmonės lėšas arba atidėti tam tikrą sumą, esant nenumatytoms aplinkybėms;
• kilo noras pademonstruoti perspektyvas. Kaip taisyklė, dividendų didėjimas gali būti vertinamas kaip įmonės augimas, teigiama plėtros dinamika;
• mokesčių apskaičiavimo skirtumas. Dividendai dažnai apmokestinami didesniu tarifu;
• valdymas ir planavimas. Dividendų gali prireikti tolesnei įmonės plėtrai. Be to, būtina turėti nedidelį lėšų rezervą neplanuotai sumažėjus pelnui.

Dividendų apskaičiavimas

Dividendai turi būti mokami proporcingai narių ar akcininkų įnašams. Norėdami teisingai apskaičiuoti dividendų sumą, turite žinoti pelno sumą atsiskaitymo laikotarpis, suma mokesčių atskaitymai ir įmonės grynojo pelno dalis. Be to, norint apskaičiuoti, jums reikės informacijos apie mokėjimų už privilegijuotąsias akcijas lygį ir akcijų, tiek privilegijuotųjų, tiek paprastųjų, skaičių. Pagrindinis skirtumas yra tas, kad už privilegijuotąsias akcijas mokamas fiksuotas pajamas, o už paprastąsias akcijas – kintama suma. Pirmiausia bus skaičiuojamas pelnas iš privilegijuotųjų akcijų. Tik po to likęs pelnas paskirstomas paprastosioms akcijoms.

Dividendai gali būti mokami už skirtingus laikotarpius – mėnesį, ketvirtį, pusmetį, metus.

Dividendų apskaičiavimo tvarka

Visų pirma, reikia rasti grynąjį organizacijos pelną. Jį galima gauti kaip apmokestinamojo pelno ir pelno, pervesto į biudžetą, sumos skirtumą.

Sudarant ribotos atsakomybės bendrovės įstatus nustatoma, kiek procentų pelno skiriama dividendams išmokėti. Būtent šis skaičius padauginamas iš grynojo pelno sumos.

Nuo šios sumos išmokami dividendai už privilegijuotąsias akcijas. Likusi suma proporcingai paskirstoma paprastosioms akcijoms, atsižvelgiant į jų nominalią vertę.

Dividendų mokėjimo apribojimai

Įvairiose situacijose steigėjai negali gauti dividendų, net jei jie yra dokumentuoti. Vienas iš pavyzdžių yra dizainas paskolos sutartis, kuriame aiškiai nurodyta ši sąlyga iki skolos grąžinimo. Taigi kreditorius gali gauti papildomas draudimas, laiku grąžinimo garantija Pinigai.

Be to, teisės aktai taip pat numato keletą atvejų:

• jeigu įstatinis kapitalas nėra pilnai apmokėtas;
• jei organizacijoje yra artėjančio bankroto požymių;
• tuo atveju, jei dividendų išmokėjimas gali sukelti organizacijos bankrotą;
• tuo atveju, kai turto vertė neviršija įstatinio kapitalo vertės ir rezervinis fondas;
• tuo atveju, kai išmokėjus dividendus turto vertė yra mažesnė už rezervinio fondo įstatinio kapitalo vertę.

Kai tik šios aplinkybės bus pašalintos, steigėjai galės gauti dividendus.

Akcinė bendrovė gali mokėti dividendus pagal savo veiklos rezultatus per veiklos laikotarpį. Tai pelnas, kurį gauna savininkai vertingų popierių pagal jai tenkančią dalį įmonės įstatiniame kapitale. Dividendai yra svarbiausias įmonės veiklos rodiklis. Jie sukaupti iš grynojo pelno.

Nustatyta metodika padės suprasti. Šią tvarką reglamentuoja įstatymas. Grynojo pelno dalis, kuri bus skirta dividendams išmokėti, nustatoma akcininkų susirinkime. Kiekvienas vertybinių popierių savininkas turėtų žinoti, kaip šis procesas vyksta.

Dividendų samprata

Dividendai yra pelnas, kurį akcijos savininkas gauna investuodamas savo lėšas į organizacijos įstatinį kapitalą. Šios lėšos pervedamos vienai akcijai. Dalis grynojo pelno, kurį organizacija gauna ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, gali būti panaudota dividendams išmokėti. Sprendimas dėl įmokų dydžio priimamas visuotiniame akcininkų susirinkime.

Kiekvienas vertybinių popierių turėtojas, gavęs lėšų sumą, kurios organizacija neskirs saviugdai ar investicinė veikla. Skaičiavimas vyksta palaipsniui. Tam naudojami duomenys buhalterinė apskaita, taip pat įstatymais nustatyti standartai.

Kitaip tariant, dividendai yra grynojo pelno, tenkančio vienai akcijai, dalis. Jis paskirstomas proporcingai vertybinių popierių skaičiui, atsižvelgiant į jų rūšis ir kategorijas. Mokėjimų dydis nustatomas procentais nuo nominalios vertės arba grynųjų pinigų ekvivalentu.

Vienai akcijai tenkanti pelno suma negali būti didesnė už stebėtojų tarybos nustatytą dydį. Todėl akcininkų valdyba negali kelti valdybos patvirtinto dividendų dydžio.

Dividendus moka tik akcinės bendrovės arba LLC. Tik tos įmonės, kurios vykdo sandorius su vertybiniais popieriais akcijų birža.

Dividendų rūšys

Prieš sužinodami, turėtumėte susipažinti su esamomis tokių mokėjimų rūšimis. Jie priklauso nuo daugelio vertybinių popierių savybių.

Akcijos gali būti paprastos arba pageidaujamos. Pirmuoju atveju vertybiniai popieriai suteikia jų savininkui balsavimo teisę akcininkų susirinkime ir atspindi jo dalį organizacijos įstatiniame kapitale. Jie suteikia teisę gauti pelną ir atitinkamą turto dalį likvidavus įmonę (grąžinus skolas kreditoriams).

Paprastosios akcijos laikomos vertybiniais popieriais su gana aukštu rizikos rodikliu. Jei įmonė negavo pakankamai grynojo pelno m ataskaitinis laikotarpis arba buvo priimtas sprendimas visas lėšas nukreipti į įmonės plėtrą, akcininkas šiais metais gali iš viso negauti dividendų.

Apskaičiuokite dividendus už privilegijuotąsias akcijas Bus lengviau, jei žinosite šių vertybinių popierių ypatybes. Jie nesuteikia savo savininkui teisės dalyvauti balsavime visuotiniame susirinkime. Tačiau tokie akcininkai pirmieji gauna pajamas, kai paskirstomas grynasis pelnas. Tokiu atveju rizikos lygis bus daug mažesnis nei ankstesnės rūšies vertybinių popierių savininko. Taip pat, likvidavus organizaciją, privilegijuotųjų akcijų savininkas įgyja pirmumo teisę gauti atitinkamą turto dalį.

Kitaip tariant, situacijoje, kai paskirstomas grynasis pelnas, privilegijuotųjų akcijų savininkas yra labiau linkęs gauti pelną iš savo vertybinių popierių. Pirmumo teisė jam išsaugoma ir skirstant likvidacines išmokas. Kadangi tokio tipo vertybinių popierių neturi aukštas lygis rizika, mokėjimai už jį bus minimalūs. Paprastųjų akcijų savininkai gali gauti didesnes pajamas. Tačiau rizika šiuo atveju bus daug didesnė.

Akcijų vertė akcijų rinkoje bus didesnė, jei įmonė nuosekliai mokės dividendus, o paskirstomas grynasis pelnas bus pakankamai didelis. Todėl tokia prekyba užsiimančios įmonės yra suinteresuotos apmokėti įsipareigojimus už savo vertybinius popierius. Tokiu atveju išauga ir pačios įmonės vertė.

Dividendai taip pat diferencijuojami pagal mokėjimo laikotarpį. Yra vertybinių popierių, kurie mokami kartą per metus, kas ketvirtį arba šešis mėnesius. Pagal grąžinimo būdą skirstomi piniginiai dividendai ir išmokami turto forma.

Kokios akcijos moka dividendus?

Prieš, kaip apskaičiuoti dividendus LLC steigėjams ar UAB, turėtumėte pagalvoti, už kokias akcijas galima atlikti mokėjimus. Jie gaminami tik tiems vertybiniams popieriams, kuriuos pilnai apmoka dalyviai ir kurie yra jų rankose.

Tačiau kai kurioms vertybinių popierių grupėms dividendai nėra kaupiami. Tai įmanoma, jei akcijos dar nebuvo išleistos (neišleistos) į apyvartą. Taip pat dalis vertybinių popierių, kuriuos įsigijo stebėtojų taryba ir kurie yra organizacijos balanse, nedalyvauja grynojo pelno paskirstymo procese. Tokios akcijos gali būti išimtos iš apyvartos visuotinio bendrovės dalyvių susirinkimo prašymu. Tai taip pat taikoma tiems vertybiniams popieriams, kurie nebuvo iš dalies ar visiškai apmokėti įsigijimo metu, taip pat dėl ​​šios priežasties gautiems į įmonės balansą.

Visais kitais atvejais dividendai mokami pagal paskirstyto grynojo pelno sumą. Jo nepaskirstyta dalis naudojama įmonės modernizavimui ir plėtrai. Šios lėšos naudojamos naujai įrangai įsigyti ir pažangesniam pristatymui gamybos ciklai tt Jei akcininkų susirinkime bus nuspręsta visą grynąjį pelną nukreipti į įmonės plėtrą, dividendai už paprastąsias akcijas nebus mokami.

Pelnas, kuris lieka išmokėjus dividendus, vadinamas nepaskirstytu pelnu. Tai atsispindi atitinkamame balanso straipsnyje.

Įstatyme apibrėžtos kelios situacijos, kai apskaičiuoti dividendų už akcijas dydį tai uždrausta. Šiuo atveju draudžiama skelbti metines pelno išmokas už bendrovės neapmokėtus vertybinius popierius.

Tokia situacija gali susidaryti, jei įstatinis kapitalas nebuvo apmokėtas visas. Dividendai nemokami, jei nesilaikoma vertės reikalavimų. grynasis turtas organizacijose. Draudžiama tokią procedūrą atlikti tol, kol nebus išpirktos visos akcijos (akcininkų prašymu). Įstatymai neleidžia mokėti dividendų, jei po šio proceso atsiranda (arba yra tikėtini) bankroto požymių.

Mokesčiai

Prieš kaip apskaičiuoti akcijų dividendus, taip pat reikėtų atsižvelgti mokesčių įstatymas dėl tokių mokėjimų. Akcinė bendrovė arba LLC, paskirstydama grynąjį pelną tarp vertybinių popierių savininkų, privalo surinkti ir laiku pervesti mokesčius į biudžetą. Šią sumą organizacija pasilieka atlikdama tokius mokėjimus.

Tokie pervedimai gali būti atliekami kartą per ketvirtį, metus arba šešis mėnesius. Tai priklauso nuo vertybinių popierių rūšies ir apskaitos tvarkos įmonėje ir galioja tik akcinėms bendrovėms. LLC apmokestina dividendus kartą per metus.

Apmokestinamoji bazė yra bendrovės dalyvio pajamos, gautos iš jam nuosavybės teise priklausančių akcijų. Šį pelną akcininkai gauna iš bendrovės, skirstydami grynąjį pelną.

Apskaičiuokite dividendų mokestį organizacija gali, nustačiusi savo grynojo pelno dydį pagal ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Tam įmonės iš savo pajamų moka įmokas į privalomus fondus ir valstybės biudžeto. Nustačius grynosios pajamos Bendrovės dalyvių susirinkime priimamas sprendimas dėl nepaskirstytojo pelno dydžio ir dividendų fondo.

Į apmokestinamąją bazę taip pat įtraukiamas pelnas, gautas iš užsienio kompanijų ir kitų šalių teisės aktų pripažintas dividendų mokėjimo fondu. Todėl iš tokių pajamų turi būti pervedamos ir įstatymų nustatytos lėšos.

Dividendai taip pat apima mokėjimus dalyviams iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.

Apmokestinamosios bazės nustatymo niuansai

Prieš kaip apskaičiuoti dividendų dydį, būtina atsižvelgti į dar keletą niuansų dėl mokesčių apskaičiavimo. Likvidacinės išmokos, gautos vertybinių popierių turėtojo, iš kurio sulaikomos lėšos už privalomas lėšas, nėra pripažįstamos pajamomis. Tačiau jie neturėtų viršyti dalyvio įnašo į įstatinį kapitalą sumos.

Įmonės atliekami mokėjimai perleidžiant nuosavybės teisę į akcijas neapmokestinami. Taip pat dividendais nepripažįstamos lėšos, kurias bendrovė sudaro indėliai ne pelno siekianti organizacija, prisideda prie tokios ne pelno organizacijos statutinės veiklos.

Dividendai gali būti pripažįstami tik išmokomis iš grynojo pelno, kurios mokamos proporcingai kiekvieno dalyvio daliai. LLC gali būti taikoma speciali pajamų paskirstymo tvarka. Ji gali būti neproporcinga kiekvieno dalyvio daliai. Tokios lėšos apmokestinamos pajamų arba gyventojų pajamų mokesčio tarifu.

Todėl procedūra kaip apskaičiuoti dividendus steigėjui, skirtingoms organizacijoms skirsis. Jeigu įmonei taikomas supaprastintos apmokestinimo sistemos mokėjimo režimas, mokesčio bazė bus skaičiuojama taip pat kaip ir įmonei, bendras režimas pervedimai. Bet jei tokia organizacija moka dividendus juridiniam asmeniui, ji taip pat privalo mokėti pajamų mokestį.

Jei dividendų gavėjas yra juridinis asmuo, kuri moka mokesčius supaprastinta mokesčių sistema, tokios kategorijos kaip „pajamos“, „pajamos minus išlaidos“ taip pat skaičiuojamos naudojant vieningą metodiką. Dividendų gavėjams pagal UTII mokėjimo režimą pelno mokestis nuo tokių pajamų nėra mokamas. Tokie atskaitymai atliekami bendra tvarka.

Dividendų apskaičiavimas

D = (SD - SRD)/KA, kur D – dividendai, SD – bendra reguliarių dividendų, paskirstytų dalyviams, suma, SRD – vienkartinių (specialiųjų) dividendų suma, KA – akcijų skaičius.

Visus skaičiavimui naudojamus rodiklius rasite įprastoje finansinės ataskaitos. Skaičiavimams negalite naudoti ankstesnių laikotarpių mokėjimų lygio. Kiekvienu atveju akcininkų susirinkimas nustato konkretų paskirstytojo pelno dydį. Norint nustatyti dalyvio pajamas, jam turimų akcijų skaičių reikia padauginti iš anksčiau apskaičiuotų dividendų:

Pajamos = D * A, kur A yra dalyviui priklausančių akcijų skaičius.

Taigi galima apskaičiuoti paprastųjų akcijų dividendų sumą. Tačiau finansų pasaulyje yra toks dalykas kaip reinvestavimas. Vertybinių popierių savininkai gautus dividendus gali panaudoti naujų akcijų įsigijimui. Tai yra reinvestavimas. Į šį faktą reikia atsižvelgti atliekant skaičiavimus. Veiklos laikotarpio pabaigoje ir jo pradžioje dalyvio akcijų skaičius gali keistis dėl reinvestavimo.

Tokie skaičiavimai leidžia nustatyti dividendų pajamingumą. Tai yra pradinių investicijų grąža. Skaičiavimams reikia paimti duomenis apie įmonės akcijų vertę akcijų rinkoje. Šis rodiklis nuolat kinta.

Pelningumo skaičiavimo pavyzdys

Naudodami aukščiau pateiktas formules turėtumėte rasti dividendus, kuriuos įmonė moka už akciją. Be to, akcijų rinkoje turėtumėte atsižvelgti į organizacijos vertybinių popierių kotiruojamą vertę tyrimo metu. Skaičiavimas yra toks:

DD = D/KS, kur DD - dividendų pajamingumas, KS – kotiruojama akcijos kaina.

Ši technika leidžia palyginti sumą, kurią dalyvis gavo dividendų forma, ir tikrąją akcijos vertę. Kuo didesnis rodiklis, tuo didesnis vertybinių popierių pajamingumas. Tai yra pajamos, kurias savininkas gauna naudodamasis ekonominė veikla savo investicijų įmonių.

Kad būtų aišku, kaip skaičiuoti dividendus, pvz pelningumo apibrėžimai turėtų būti išnagrinėti nustatant šiuos rodiklius. Tarkime, dalyviui priklauso 50 paprastųjų akcijų. Kiekvienas iš jų kainuoja 20 rublių. Už kiekvieną vertybinį popierių einamuoju laikotarpiu buvo išmokėti po 1 rublį dividendų. Dividendų suma bus apskaičiuojama taip:

D = 50 * 1 = 50 rub.

Pelningumas bus toks:

DD = 1/20 = 0,05 = 5 %

Šiemet investicija atnešė 5 proc. Jei įmonė keletą metų nuolat moka dividendus, investuotojas gali gauti nedideles, bet pastovias pajamas. Tokiu atveju jis gali investuoti savo lėšas į įmonės veiklą. Tačiau kai kuriais atvejais asmuo, kuriam priklauso kapitalas, nori gauti didelių pajamų. Tokiu atveju jis turėtų apsvarstyti finansavimo galimybes rizikingesniam projektui. Tada aukščiau pateiktų akcijų įsigijimas nebus geriausias variantas. Turėtumėte ieškoti organizacijos, siūlančios didesnį vertybinių popierių pajamingumą.

Mokesčių apskaičiavimas

IR akcinė bendrovė su įprastu mokesčių režimu? Tokiu atveju reikia atsižvelgti į saugojimo tvarką privalomi mokėjimai V vyriausybės lėšos ir biudžetas. Už tokių lėšų apskaičiavimą, saugojimą ir pervedimą atsakinga organizacijos apskaitos tarnyba.

Mokesčio sumai apskaičiuoti naudojama ši formulė:

N = PD * NS * (OD - PD), kur N yra mokesčio suma, kuri bus išskaičiuojama iš dalyviams paskirstyto pelno, PD yra dividendų, tenkančių vienai akcijai, sumos ir visos paskirstytojo pelno sumos santykis, NS - mokesčio tarifas, OD - bendras įmonės išmokėtų dividendų skaičius, PD - dividendai, kuriuos organizacija gavo iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale.

Į PD rodiklį atsižvelgiama, jei ankstesniais laikotarpiais skaičiuojant mokesčius atitinkamos sumos nebuvo išskaičiuotos.

Nustatant pateiktus rodiklius reikia atsižvelgti į daugelį veiksnių. Nustatant OA rodiklį, būtina neįtraukti dividendų, kurie buvo pervesti naudai užsienio kompanijų arba asmenys. Jį skaičiuojant reikia atsižvelgti į įmokas, nuo kurių pajamų mokestis nebus išskaičiuojamas.

Mokesčio tarifas dividendams iš ankstesnių laikotarpių nustatomas apskaičiavimo dieną nustatytu lygiu.

Skaičiuojant PD rodiklį, reikia atsižvelgti į „grynuosius“ dividendus. Jie anksčiau buvo išskaičiuojami iš pajamų mokesčio. Į skaičiavimus įtraukti dividendai iš šalies ir užsienio įmonių. Tokiu atveju gali būti, kad skaičiuojant formulę rezultatas bus neigiamas. Tai galima pastebėti, jei OD yra mažesnis už PD. Tai reiškia, kad dalyviams paskirstytų dividendų suma bus mažesnė nei organizacijos gautas pelnas iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale. Tokiu atveju mokesčių mokėjimo suma nesukuriama, o grąžinimas iš biudžeto neatliekamas.

Preferencinis tarifas

Kai kuriais atvejais taikomas lengvatinis 0% tarifas. Jis naudojamas tik pajamų mokesčiams. Taikant lengvatinį tarifą turi būti įvykdytos kelios sąlygos.

0% mokestis gali būti naudojamas tik tuo atveju, jei dividendų pajamų gavėjas išmokėjimo dieną turi 50% ir daugiau įstatinį kapitalą sudarančių akcijų. Be to, nepertraukiamas jo nuosavybės vertybinių popierių laikotarpis yra 365 dienos.

Pajamų apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Suprasti kaip apskaičiuoti dividendus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikėtų apsvarstyti procedūrą konkretus pavyzdys. Tarkime, organizacija šiuo režimu moka mokesčius 6 proc. Jeigu reikia mokėti dividendus asmeniui, reikia apskaičiuoti jam priklausančią grynojo pelno dalį. Tarkime, ši suma buvo 60 tūkstančių rublių.

Pirmiausia nustatoma NDLF. Privatus asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas, todėl mokesčio tarifas yra 13%:

N = 60 * 13% = 7,8 tūkstančio rublių.

Naudojamas paprastas skaičiavimas:

D = 60 - 7,8 = 52,2 tūkstančiai rublių.

Šią sumą organizacijos narys gauna nustatytą dividendų mokėjimo dieną. Tuo pačiu metu organizacija perveda mokesčių sumą į biudžetą.

Atsižvelgiant į technologiją kaip apskaičiuoti dividendus, kiekvienas vertybinių popierių savininkas galės nustatyti už savo vertybinius popierius mokėtinas pajamas.

Dividendu laikoma ta organizacijos pelno dalis, kuri paskirstoma savininkams proporcingai jų nuosavybės daliai. Taigi atviroje arba uždaroje akcinėje bendrovėje dividendai bus paskirstomi akcininkams.

Dividendų dydį ir jų mokėjimo tvarką nustato akcininkai patys neeiliniame susirinkime. Dividendai gali būti mokami kelis kartus per metus arba neišmokėti. Išmokėjus dividendus mažėja organizacijos kapitalizacija. Be to, visada būtina turėti santaupų rezervą, kurio negalima leisti reinvestuoti.

Dividendai paprastai skirstomi į tarpinius ir galutinius. Pirmieji mokami per metus, antrieji – pabaigoje. Be to, dividendai gali būti išmokami pinigais arba akcijomis.

Taigi dividendai yra bet kokios pajamos, kurias akcininkas ar bendrovės narys gauna paskirstydamas organizacijos pelną po apmokestinimo. Pajamos turi būti skaičiuojamos proporcingai dalyvio daliai bendrovės įstatiniame kapitale.

Dėl ko gali sumažėti dividendų suma?

Kaip žinome, įmonės ne visada sumoka visą dividendų vertę. Dalis pelno gali likti organizacijos balanse. Tai gali būti dėl šių veiksnių:

• įmonė siekia stabilumo. Kartais įmonės gali nepakeisti dividendų dydžio, nepaisant įmonės pelno augimo ar mažėjimo. Tokiu būdu organizacija stengiasi numatyti visus galimus rinkos svyravimus ir apsaugoti biudžetą nuo staigių šuolių ateityje;
• atsirado poreikis investicijoms. Tai gali būti poreikis panaudoti įmonės lėšas arba atidėti tam tikrą sumą, esant nenumatytoms aplinkybėms;
• kilo noras pademonstruoti perspektyvas. Kaip taisyklė, dividendų didėjimas gali būti vertinamas kaip įmonės augimas, teigiama plėtros dinamika;
• mokesčių apskaičiavimo skirtumas. Dividendai dažnai apmokestinami didesniu tarifu;
• valdymas ir planavimas. Dividendų gali prireikti tolesnei įmonės plėtrai. Be to, būtina turėti nedidelį lėšų rezervą neplanuotai sumažėjus pelnui.

Dividendų apskaičiavimas

Dividendai turi būti mokami proporcingai narių ar akcininkų įnašams. Norint teisingai apskaičiuoti dividendų sumą, reikia žinoti ataskaitinio laikotarpio pelno dydį, mokesčių atskaitymų sumą ir įmonės grynojo pelno dalį. Be to, norint apskaičiuoti, jums reikės informacijos apie mokėjimų už privilegijuotąsias akcijas lygį ir akcijų, tiek privilegijuotųjų, tiek paprastųjų, skaičių. Pagrindinis skirtumas yra tas, kad už privilegijuotąsias akcijas mokamas fiksuotas pajamas, o už paprastąsias akcijas – kintama suma. Pirmiausia bus skaičiuojamas pelnas iš privilegijuotųjų akcijų. Tik po to likęs pelnas paskirstomas paprastosioms akcijoms.

Dividendai gali būti mokami už skirtingus laikotarpius – mėnesį, ketvirtį, pusmetį, metus.

Dividendų apskaičiavimo tvarka

Visų pirma, reikia rasti grynąjį organizacijos pelną. Jį galima gauti kaip apmokestinamojo pelno ir pelno, pervesto į biudžetą, sumos skirtumą.

Sudarant ribotos atsakomybės bendrovės įstatus nustatoma, kiek procentų pelno skiriama dividendams išmokėti. Būtent šis skaičius padauginamas iš grynojo pelno sumos.

Nuo šios sumos išmokami dividendai už privilegijuotąsias akcijas. Likusi suma proporcingai paskirstoma paprastosioms akcijoms, atsižvelgiant į jų nominalią vertę.

Dividendų mokėjimo apribojimai

Įvairiose situacijose steigėjai negali gauti dividendų, net jei jie yra dokumentuoti. Vienas iš pavyzdžių – paskolos sutarties vykdymas, kurioje aiškiai nurodyta ši sąlyga iki skolos grąžinimo. Taigi, skolintojas gali gauti papildomą draudimą, garantiją dėl laiku grąžinti lėšas.

Be to, teisės aktai taip pat numato keletą atvejų:

• jeigu įstatinis kapitalas nėra pilnai apmokėtas;
• jei organizacijoje yra artėjančio bankroto požymių;
• tuo atveju, jei dividendų išmokėjimas gali sukelti organizacijos bankrotą;
• tuo atveju, kai turto vertė neviršija įstatinio kapitalo ir rezervo fondo vertės;
• tuo atveju, kai išmokėjus dividendus turto vertė yra mažesnė už rezervinio fondo įstatinio kapitalo vertę.

Kai tik šios aplinkybės bus pašalintos, steigėjai galės gauti dividendus.

Neretai buhalteris, mokėdamas darbuotojui tam tikrą sumą, susimąsto: ar tai apmokestinama? gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo ir draudimo įmokos? Ar į tai atsižvelgiama mokesčių tikslais?

Dividendai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti ribotos atsakomybės bendrovė pelną paprastai paskirsto savo dalyviams. Paprastumo dėlei paskirstytą pelną vadinsime „dividendais“. Mes jums pasakysime, kaip apskaičiuoti dividendus LLC pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir išmokėti juos steigėjui mūsų konsultacijoje.

Kada paskirstyti ir išmokėti pelną

LLC kas ketvirtį visuotiniame dalyvių susirinkime gali priimti sprendimą dėl savo grynojo pelno paskirstymo (1998-08-02 federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 28 straipsnio 1 punktas). Dividendai turi būti išmokėti per bendrovės įstatuose numatytą laikotarpį. Bet kokiu atveju, net jei įstatuose šis laikotarpis nenurodytas, dividendai dalyviams turi būti išmokėti ne vėliau kaip per 60 kalendorinių dienų nuo sprendimo dėl pelno paskirstymo dienos (2002 m. federalinio įstatymo 28 straipsnio 3 punktas). /1998/08 Nr. 14-FZ).

LLC dividendų paskirstymui ir išmokėjimui taikomi apribojimai. Pavyzdžiui, jie negali būti paskirstomi, jeigu sprendimo išmokėti dividendus priėmimo metu bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba, priėmus tokį sprendimą, paaiškėja, kad yra mažesnė už jų dydį. . Visas sąrašas apribojimus galima rasti str. 1998-02-08 Federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 29 straipsnis.

Kaip apskaičiuoti dividendus LLC naudojant supaprastintą mokesčių sistemą

LLC pelnas paskirstomas bendrovės įstatuose nustatyta tvarka. Jei ši tvarka nenurodyta, pelnas paskirstomas proporcingai dalyvių dalims įstatiniame kapitale. Tai reiškia, kad jei LLC įstatinis kapitalas dalyviams priklauso 40% ir 60% akcijų, jie gaus atitinkamai 40% ir 60% paskirstytojo pelno dividendus. Pelnas paskirstomas ir atsispindi balanso lapas LLC 1370 eilutėje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis). Jei LLC taiko supaprastintus apskaitos metodus ir surašo supaprastintą finansinės ataskaitos, duomenis apie grynąjį pelną praėjusių metų pabaigoje galima gauti pažvelgus į likutį 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. LLC einamųjų metų pelną galima pamatyti ataskaitos 2400 eilutėje „Grynasis pelnas (nuostoliai)“ finansinius rezultatus.

Kaip išmokėti dividendus LLC steigėjui naudojant supaprastintą mokesčių sistemą

Mokėdama dividendus steigėjui, LLC pripažįstama pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių agentas. Priklausomai nuo to, ar steigėjas yra asmuo, ar organizacija, LLC pripažįstama

Akcinė bendrovė gali mokėti dividendus pagal savo veiklos rezultatus per veiklos laikotarpį. Tai pelnas, kurį vertybinių popierių savininkai gauna pagal savo dalį įmonės įstatiniame kapitale. Dividendai yra svarbiausias įmonės veiklos rodiklis. Jie sukaupti iš grynojo pelno.

Nustatyta metodika padės suprasti. Šią tvarką reglamentuoja įstatymas. Grynojo pelno dalis, kuri bus skirta dividendams išmokėti, nustatoma akcininkų susirinkime. Kiekvienas vertybinių popierių savininkas turėtų žinoti, kaip šis procesas vyksta.

Dividendų samprata

Dividendai yra pelnas, kurį akcijos savininkas gauna investuodamas savo lėšas į organizacijos įstatinį kapitalą. Šios lėšos pervedamos vienai akcijai. Dalis grynojo pelno, kurį organizacija gauna ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, gali būti panaudota dividendams išmokėti. Sprendimas dėl įmokų dydžio priimamas visuotiniame akcininkų susirinkime.

Kiekvienas vertybinių popierių turėtojas gali tai padaryti po to, kai bus nustatyta lėšų suma, kurios organizacija neskirs saviugdai ar investicinei veiklai. Skaičiavimas vyksta palaipsniui. Šiuo tikslu naudojami apskaitos duomenys, taip pat teisės aktų nustatyti standartai.

Kitaip tariant, dividendai yra grynojo pelno, tenkančio vienai akcijai, dalis. Jis paskirstomas proporcingai vertybinių popierių skaičiui, atsižvelgiant į jų rūšis ir kategorijas. Mokėjimų dydis nustatomas procentais nuo nominalios vertės arba grynųjų pinigų ekvivalentu.

Vienai akcijai tenkanti pelno suma negali būti didesnė už stebėtojų tarybos nustatytą dydį. Todėl akcininkų valdyba negali kelti valdybos patvirtinto dividendų dydžio.

Dividendus moka tik akcinės bendrovės arba LLC. Tik tos įmonės, kurios vykdo sandorius su vertybiniais popieriais vertybinių popierių rinkoje, pagal įstatymus privalo viešai skelbti informaciją apie atliktus mokėjimus.

Dividendų rūšys

Prieš sužinodami, turėtumėte susipažinti su esamomis tokių mokėjimų rūšimis. Jie priklauso nuo daugelio vertybinių popierių savybių.

Akcijos gali būti paprastos arba pageidaujamos. Pirmuoju atveju vertybiniai popieriai suteikia jų savininkui balsavimo teisę akcininkų susirinkime ir atspindi jo dalį organizacijos įstatiniame kapitale. Jie suteikia teisę gauti pelną ir atitinkamą turto dalį likvidavus įmonę (grąžinus skolas kreditoriams).

Paprastosios akcijos laikomos vertybiniais popieriais su gana aukštu rizikos rodikliu. Jeigu įmonė ataskaitiniu laikotarpiu negavo pakankamai grynojo pelno arba buvo nuspręsta visas lėšas skirti įmonės plėtrai, akcininkas einamaisiais metais dividendų gali iš viso negauti.

Jei žinosite šių vertybinių popierių ypatybes, bus lengviau apskaičiuoti dividendus už privilegijuotąsias akcijas. Jie nesuteikia savo savininkui teisės dalyvauti balsavime visuotiniame susirinkime. Tačiau tokie akcininkai pirmieji gauna pajamas, kai paskirstomas grynasis pelnas. Tokiu atveju rizikos lygis bus daug mažesnis nei ankstesnės rūšies vertybinių popierių savininko. Taip pat, likvidavus organizaciją, privilegijuotųjų akcijų savininkas įgyja pirmumo teisę gauti atitinkamą turto dalį.

Kitaip tariant, situacijoje, kai paskirstomas grynasis pelnas, privilegijuotųjų akcijų savininkas yra labiau linkęs gauti pelną iš savo vertybinių popierių. Pirmumo teisė jam išsaugoma ir skirstant likvidacines išmokas. Kadangi tokio tipo vertybiniai popieriai neturi didelės rizikos, jo išmokos bus minimalios. Paprastųjų akcijų savininkai gali gauti didesnes pajamas. Tačiau rizika šiuo atveju bus daug didesnė.

Akcijų vertė akcijų rinkoje bus didesnė, jei įmonė nuosekliai mokės dividendus, o paskirstomas grynasis pelnas bus pakankamai didelis. Todėl tokia prekyba užsiimančios įmonės yra suinteresuotos apmokėti įsipareigojimus už savo vertybinius popierius. Tokiu atveju išauga ir pačios įmonės vertė.

Dividendai taip pat diferencijuojami pagal mokėjimo laikotarpį. Yra vertybinių popierių, kurie mokami kartą per metus, kas ketvirtį arba šešis mėnesius. Pagal grąžinimo būdą skirstomi piniginiai dividendai ir išmokami turto forma.

Kokios akcijos moka dividendus?

Prieš, kaip apskaičiuoti dividendus LLC steigėjams ar UAB, turėtumėte pagalvoti, už kokias akcijas galima atlikti mokėjimus. Jie gaminami tik tiems vertybiniams popieriams, kuriuos pilnai apmoka dalyviai ir kurie yra jų rankose.

Tačiau kai kurioms vertybinių popierių grupėms dividendai nėra kaupiami. Tai įmanoma, jei akcijos dar nebuvo išleistos (neišleistos) į apyvartą. Taip pat dalis vertybinių popierių, kuriuos įsigijo stebėtojų taryba ir kurie yra organizacijos balanse, nedalyvauja grynojo pelno paskirstymo procese. Tokios akcijos gali būti išimtos iš apyvartos visuotinio bendrovės dalyvių susirinkimo prašymu. Tai taip pat taikoma tiems vertybiniams popieriams, kurie nebuvo iš dalies ar visiškai apmokėti įsigijimo metu, taip pat dėl ​​šios priežasties gautiems į įmonės balansą.

Visais kitais atvejais dividendai mokami pagal paskirstyto grynojo pelno sumą. Jo nepaskirstyta dalis naudojama įmonės modernizavimui ir plėtrai. Už šias lėšas perkama nauja įranga, diegiami pažangesni gamybos ciklai ir kt. Jeigu akcininkų susirinkime bus nuspręsta visą grynąjį pelną nukreipti įmonės plėtrai, dividendai už paprastąsias akcijas nebus mokami.

Pelnas, kuris lieka išmokėjus dividendus, vadinamas nepaskirstytu pelnu. Tai atsispindi atitinkamame balanso straipsnyje.

Įstatyme apibrėžtos kelios situacijos, kai apskaičiuoti dividendų už akcijas dydį tai uždrausta. Šiuo atveju draudžiama skelbti metines pelno išmokas už bendrovės neapmokėtus vertybinius popierius.

Tokia situacija gali susidaryti, jei įstatinis kapitalas nebuvo apmokėtas visas. Dividendai nemokami, jei nesilaikoma organizacijos grynosios aktyvų vertės dydžio reikalavimų. Draudžiama tokią procedūrą atlikti tol, kol nebus išpirktos visos akcijos (akcininkų prašymu). Įstatymai neleidžia mokėti dividendų, jei po šio proceso atsiranda (arba yra tikėtini) bankroto požymių.

Mokesčiai

Prieš kaip apskaičiuoti akcijų dividendus, taip pat reikėtų apsvarstyti mokesčių teisės aktus dėl tokių mokėjimų. Akcinė bendrovė arba LLC, paskirstydama grynąjį pelną tarp vertybinių popierių savininkų, privalo surinkti ir laiku pervesti mokesčius į biudžetą. Šią sumą organizacija pasilieka atlikdama tokius mokėjimus.

Tokie pervedimai gali būti atliekami kartą per ketvirtį, metus arba šešis mėnesius. Tai priklauso nuo vertybinių popierių rūšies ir apskaitos tvarkos įmonėje ir galioja tik akcinėms bendrovėms. LLC apmokestina dividendus kartą per metus.

Apmokestinamoji bazė yra bendrovės dalyvio pajamos, gautos iš jam nuosavybės teise priklausančių akcijų. Šį pelną akcininkai gauna iš bendrovės, skirstydami grynąjį pelną.

Organizacija gali apskaičiuoti dividendų mokestį, nustačiusi savo grynojo pelno dydį pagal ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Tam įmonės iš savo pajamų moka įmokas į privalomus fondus ir valstybės biudžetą. Nustačius grynąsias pajamas, bendrovės dalyvių susirinkime priimamas sprendimas dėl nepaskirstytojo pelno dydžio ir dividendų fondo.

Taip pat į apmokestinamąją bazę įtraukiamas pelnas, gautas iš užsienio įmonių ir kitų šalių teisės aktų pripažintas dividendų mokėjimo fondu. Todėl iš tokių pajamų turi būti pervedamos ir įstatymų nustatytos lėšos.

Dividendai taip pat apima mokėjimus dalyviams iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.

Apmokestinamosios bazės nustatymo niuansai

Prieš kaip apskaičiuoti dividendų dydį, būtina atsižvelgti į dar keletą niuansų dėl mokesčių apskaičiavimo. Likvidacinės išmokos, gautos vertybinių popierių turėtojo, iš kurio sulaikomos lėšos už privalomas lėšas, nėra pripažįstamos pajamomis. Tačiau jie neturėtų viršyti dalyvio įnašo į įstatinį kapitalą sumos.

Įmonės atliekami mokėjimai perleidžiant nuosavybės teisę į akcijas neapmokestinami. Taip pat dividendais nepripažįstamos lėšos, kurias įmonė, susidedanti iš ne pelno organizacijos įnašų, įneša į tokios ne pelno organizacijos statutinę veiklą.

Dividendai gali būti pripažįstami tik išmokomis iš grynojo pelno, kurios mokamos proporcingai kiekvieno dalyvio daliai. LLC gali būti taikoma speciali pajamų paskirstymo tvarka. Ji gali būti neproporcinga kiekvieno dalyvio daliai. Tokios lėšos apmokestinamos pajamų arba gyventojų pajamų mokesčio tarifu.

Todėl procedūra kaip apskaičiuoti dividendus steigėjui, skirtingoms organizacijoms skirsis. Jei įmonei taikomas supaprastintos apmokestinimo sistemos mokėjimo režimas, mokesčio bazė bus skaičiuojama taip pat, kaip bendrojo perkėlimo režimo bendrovei. Bet jei tokia organizacija moka dividendus juridiniam asmeniui, ji taip pat privalo mokėti pajamų mokestį.

Jei dividendų gavėjas yra juridinis asmuo, mokantis mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tokios kategorijos kaip „pajamos“ ir „pajamos atėmus išlaidas“ taip pat skaičiuojamos taikant vieną metodiką. Dividendų gavėjams pagal UTII mokėjimo režimą pelno mokestis nuo tokių pajamų nėra mokamas. Tokie atskaitymai atliekami bendra tvarka.

Dividendų apskaičiavimas

D = (SD - SRD)/KA, kur D – dividendai, SD – bendra reguliarių dividendų, paskirstytų dalyviams, suma, SRD – vienkartinių (specialiųjų) dividendų suma, KA – akcijų skaičius.

Visus skaičiavimui naudotus skaičius galima rasti įprastose finansinėse ataskaitose. Skaičiavimams negalite naudoti ankstesnių laikotarpių mokėjimų lygio. Kiekvienu atveju akcininkų susirinkimas nustato konkretų paskirstytojo pelno dydį. Norint nustatyti dalyvio pajamas, jam turimų akcijų skaičių reikia padauginti iš anksčiau apskaičiuotų dividendų:

Pajamos = D * A, kur A yra dalyviui priklausančių akcijų skaičius.

Taigi galima apskaičiuoti paprastųjų akcijų dividendų sumą. Tačiau finansų pasaulyje yra toks dalykas kaip reinvestavimas. Vertybinių popierių savininkai gautus dividendus gali panaudoti naujų akcijų įsigijimui. Tai yra reinvestavimas. Į šį faktą reikia atsižvelgti atliekant skaičiavimus. Veiklos laikotarpio pabaigoje ir jo pradžioje dalyvio akcijų skaičius gali keistis dėl reinvestavimo.

Tokie skaičiavimai leidžia nustatyti dividendų pajamingumą. Tai yra pradinių investicijų grąža. Skaičiavimams reikia paimti duomenis apie įmonės akcijų vertę akcijų rinkoje. Šis rodiklis nuolat kinta.

Pelningumo skaičiavimo pavyzdys

Naudodami aukščiau pateiktas formules turėtumėte rasti dividendus, kuriuos įmonė moka už akciją. Be to, akcijų rinkoje turėtumėte atsižvelgti į organizacijos vertybinių popierių kotiruojamą vertę tyrimo metu. Skaičiavimas yra toks:

DD = D/KS, kur DD – dividendų pajamingumas, KS – kotiruojama akcijos kaina.

Ši technika leidžia palyginti sumą, kurią dalyvis gavo dividendų forma, ir tikrąją akcijos vertę. Kuo didesnis rodiklis, tuo didesnis vertybinių popierių pajamingumas. Tai pajamos, kurias savininkas gauna iš savo investicijų panaudojimo įmonės ūkinėje veikloje.

Kad būtų aišku, kaip skaičiuoti dividendus, pvz pelningumo apibrėžimai turėtų būti išnagrinėti nustatant šiuos rodiklius. Tarkime, dalyviui priklauso 50 paprastųjų akcijų. Kiekvienas iš jų kainuoja 20 rublių. Už kiekvieną vertybinį popierių einamuoju laikotarpiu buvo išmokėti po 1 rublį dividendų. Dividendų suma bus apskaičiuojama taip:

D = 50 * 1 = 50 rub.

Pelningumas bus toks:

DD = 1/20 = 0,05 = 5 %

Šiemet investicija atnešė 5 proc. Jei įmonė keletą metų nuolat moka dividendus, investuotojas gali gauti nedideles, bet pastovias pajamas. Tokiu atveju jis gali investuoti savo lėšas į įmonės veiklą. Tačiau kai kuriais atvejais asmuo, kuriam priklauso kapitalas, nori gauti didelių pajamų. Tokiu atveju jis turėtų apsvarstyti finansavimo galimybes rizikingesniam projektui. Tuomet aukščiau pateiktų akcijų pirkimas nebūtų pats geriausias pasirinkimas. Turėtumėte ieškoti organizacijos, siūlančios didesnį vertybinių popierių pajamingumą.

Mokesčių apskaičiavimas

O akcinė bendrovė su įprastu mokesčių režimu? Tokiu atveju reikėtų atsižvelgti į privalomų mokėjimų į valstybės lėšas ir biudžetą sulaikymo tvarką. Už tokių lėšų apskaičiavimą, saugojimą ir pervedimą atsakinga organizacijos apskaitos tarnyba.

Mokesčio sumai apskaičiuoti naudojama ši formulė:

N = PD * NS * (OD - PD), kur N yra mokesčio suma, kuri bus išskaičiuojama iš dalyviams paskirstyto pelno, PD yra dividendų, tenkančių vienai akcijai, sumos ir visos paskirstytojo pelno sumos santykis, NS yra mokesčio tarifas, OD yra bendras įmonės išmokėtų dividendų skaičius, PD - dividendai, kuriuos organizacija gavo iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale.

Į PD rodiklį atsižvelgiama, jei ankstesniais laikotarpiais skaičiuojant mokesčius atitinkamos sumos nebuvo išskaičiuotos.

Nustatant pateiktus rodiklius reikia atsižvelgti į daugelį veiksnių. Nustatant OA rodiklį, būtina neįtraukti dividendų, kurie buvo pervesti užsienio įmonių ar asmenų naudai, sumą. Jį skaičiuojant reikia atsižvelgti į įmokas, nuo kurių pajamų mokestis nebus išskaičiuojamas.

Mokesčio tarifas dividendams iš ankstesnių laikotarpių nustatomas apskaičiavimo dieną nustatytu lygiu.

Skaičiuojant PD rodiklį, reikia atsižvelgti į „grynuosius“ dividendus. Jie anksčiau buvo išskaičiuojami iš pajamų mokesčio. Į skaičiavimus įtraukti dividendai iš šalies ir užsienio įmonių. Tokiu atveju gali būti, kad skaičiuojant formulę rezultatas bus neigiamas. Tai galima pastebėti, jei OD yra mažesnis už PD. Tai reiškia, kad dalyviams paskirstytų dividendų suma bus mažesnė nei organizacijos gautas pelnas iš dalyvavimo kitų įmonių įstatiniame kapitale. Tokiu atveju mokesčių mokėjimo suma nesukuriama, o grąžinimas iš biudžeto neatliekamas.

Preferencinis tarifas

Kai kuriais atvejais taikomas lengvatinis 0% tarifas. Jis naudojamas tik pajamų mokesčiams. Taikant lengvatinį tarifą turi būti įvykdytos kelios sąlygos.

0% mokestis gali būti naudojamas tik tuo atveju, jei dividendų pajamų gavėjas išmokėjimo dieną turi 50% ir daugiau įstatinį kapitalą sudarančių akcijų. Be to, nepertraukiamas jo nuosavybės vertybinių popierių laikotarpis yra 365 dienos.

Pajamų apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Suprasti kaip apskaičiuoti dividendus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turėtumėte apsvarstyti procedūrą naudodami konkretų pavyzdį. Tarkime, organizacija šiuo režimu moka mokesčius 6 proc. Jei jums reikia mokėti dividendus fiziniam asmeniui, turėtumėte apskaičiuoti jam priklausančią grynojo pelno dalį. Tarkime, ši suma buvo 60 tūkstančių rublių.

Pirmiausia nustatoma NDLF. Privatus asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas, todėl mokesčio tarifas yra 13%:

N = 60 * 13% = 7,8 tūkstančio rublių.

Naudojamas paprastas skaičiavimas:

D = 60 - 7,8 = 52,2 tūkstančiai rublių.

Šią sumą organizacijos narys gauna nustatytą dividendų mokėjimo dieną. Tuo pačiu metu organizacija perveda mokesčių sumą į biudžetą.

Atsižvelgiant į technologiją kaip apskaičiuoti dividendus, kiekvienas vertybinių popierių savininkas galės nustatyti už savo vertybinius popierius mokėtinas pajamas.

AB turi teisę mokėti dividendus keturis kartus per metus (pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių ir metų pabaigoje). Ši tvarka galioja nuo 2002 m. rugsėjo 30 d. (2002 m. spalio 31 d. federalinis įstatymas Nr. 134-FZ). Kaip buhalteris gali apskaičiuoti mokėtiną sumą įmonės akcininkams?

Dividendų apskaičiavimo formulė

Sprendimą išmokėti dividendus priima visuotinis akcininkų susirinkimas valdybos teikimu. Jų dydis nustatomas pagal pelno sumą, skirtą pajamoms išmokėti, ir gali būti didesnis, nei rekomenduoja direktorių valdyba.

Pelnas paskirstomas akcininkams proporcingai jų turimų akcijų skaičiui ir rūšiai (paprastųjų ar privilegijuotųjų). Privilegijuotųjų akcijų dividendų dydis yra nurodytas organizacijos įstatuose fiksuota pinigine suma arba procentais nuo akcijų nominalios vertės. Paprastųjų akcijų dividendų suma apskaičiuojama pagal formulę:

Pavyzdys

UAB „Aktiv“ ataskaitiniais metais gavo 60 000 rublių grynojo pelno. „Aktiva“ įstatinį kapitalą sudaro 1000 paprastųjų ir 50 privilegijuotųjų akcijų. Kiekvienos akcijos nominali vertė yra 1000 rublių.

Pagal „Aktiva“ įstatus dividendai už privilegijuotąsias akcijas mokami 20% jų nominalios vertės.

Akcijos tarp akcininkų paskirstomos taip:

• K.B. Jakovlevas – 500 paprastųjų akcijų;
• A.N. KGS – 30 privilegijuotųjų akcijų ir 200 paprastųjų akcijų;
• A.A. Lomakin – 20 privilegijuotųjų akcijų;
• S.S. Petrovas – 300 paprastųjų akcijų.

Už vieną privilegijuotąją akciją priskaičiuojami dividendai:

1000 rub. × 20% = 200 rub.

Bendra dividendų už privilegijuotąsias akcijas suma bus:

200 rub. × 50 vnt. = 10 000 rub.

Už vieną paprastąją akciją priskaičiuojami dividendai:

(60 000 rub. − 10 000 rub.) : 1000 vnt. = 50 rub.

Akcininkai turi teisę gauti dividendų suma:

• K.B. Jakovlevas - 25 000 rublių. (50 rub. × 500 vnt.);
• A.N. Somai - 16 000 rublių. (200 rub. × 30 vnt. + 50 rub. × 200 vnt.);
• A.A. Lomakinas - 4000 rub. (200 rub. × 20 vnt.);
• S.S. Petrovas - 15 000 rublių. (50 rub. × 300 vnt.).