SA are dreptul de a plăti dividende de patru ori pe an (la sfârșitul primului trimestru, șase luni, nouă luni și un an). Această procedură este în vigoare din 30 septembrie 2002 ( legea federală din 31 octombrie 2002 Nr. 134-FZ). Cum poate un contabil să calculeze suma datorată acționarilor unei companii?

Formula de calcul a dividendelor

Decizia de a plăti dividende este luată de intalnire generala acţionarilor la recomandarea consiliului de administraţie. Mărimea acestora este stabilită în funcție de valoarea profitului alocată plății veniturilor și poate fi mai mare decât cea recomandată de consiliul de administrație.

Profitul este distribuit între acționari proporțional cu numărul și tipul de acțiuni pe care le dețin (ordinare sau preferate). Valoarea dividendului aferent acțiunilor privilegiate este indicată în statutul organizației dintr-o firmă suma de bani sau ca procent din valoarea nominală a acțiunilor. Valoarea dividendului pentru acțiunile ordinare se calculează după formula:

Exemplu

ZAO Aktiv a primit profit net pentru anul de raportare în valoare de 60.000 de ruble. Capitalul autorizat„Activul” este format din 1000 de acțiuni ordinare și 50 de acțiuni preferențiale. Valoarea nominală a fiecărei acțiuni este de 1000 de ruble.

Conform statutului Aktiva, dividendele pentru acțiunile preferentiale sunt plătite în valoare de 20% din valoarea lor nominală.

Acțiunile se repartizează între acționari după cum urmează:

• K.B. Yakovlev - 500 de acțiuni ordinare;
• UN. Somov - 30 de acțiuni preferențiale și 200 de acțiuni ordinare;
• A.A. Lomakin - 20 de acțiuni preferate;
• S.S. Petrov - 300 de acțiuni ordinare.

Dividendele pe acțiune preferențială sunt calculate în valoare de:

1000 de ruble. × 20% = 200 de ruble.

Valoarea totală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate va fi:

200 de ruble. × 50 buc. = 10.000 de ruble.

Unul câte unul imparteala normala dividendele se acumulează în valoare de:

(60.000 de ruble - 10.000 de ruble) : 1000 buc. = 50 de ruble.

Acţionarii au dreptul să primească dividende în valoare de:

• K.B. Yakovlev - 25.000 de ruble. (50 de ruble × 500 de bucăți);
• UN. Somov - 16.000 de ruble. (200 ruble × 30 buc. + 50 ruble × 200 buc.);
• A.A. Lomakin - 4000 de ruble. (200 de ruble × 20 de bucăți);
• S.S. Petrov - 15.000 de ruble. (50 ruble × 300 buc.).

SRL-urile simplificate plătesc dividende participanților în conformitate cu procedura generală. În articol vom vorbi despre calculul dividendelor SRL în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vom studia specificul plății dividendelor către persoane fizice și juridice, folosind exemple, vom lua în considerare procedura de calcul a dividendelor pe sistemul simplificat de impozitare de 6 % și impozitare simplificată de 15% și, de asemenea, oferă răspunsuri la întrebări frecvente legate de acest subiect.

Informații generale despre modul USN

Profitul primit ca urmare a activităților SRL poate fi distribuit între participanții organizației proporțional cu cotele din capitalul autorizat. SRL-urile simplificate sunt o excepție: dacă la sfârșitul perioadei de raportare compania a realizat un profit, atunci prin decizia proprietarilor, suma profitului este distribuită între participanții SRL sub formă de plăți de dividende.

Când distribuiți profiturile între participanți, luați în considerare următoarele reguli:

1. Numai profitul net este supus distribuirii. Adică aveți dreptul să plătiți dividende numai dacă SRL-ul are profit după impozite și taxe.
2. Distribuiți profitul proporțional cu cotele participanților. De exemplu, dacă un participant deține un pachet de 24% din capitalul autorizat al unui SRL, atunci el are dreptul de a primi 24% din profitul net, nu mai mult.
3. O SRL declarată insolvabilă nu are dreptul să plătească dividende membrilor săi. Această regulă se aplică firmelor aflate în proces de lichidare și faliment.
4. SRL pe sistemul fiscal simplificat are dreptul de a plăti dividende nu mai mult de 1 dată pe trimestru. Frecvența plăților ar trebui stabilită în prevederile politicii contabile.

Plata dividendelor către participanții SRL la sistemul fiscal simplificat: instrucțiuni de la A la Z

Organizațiile sub formă de SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat calculează și plătesc dividende participanților la ordine generală. Mai jos este procedura de plată pas cu pas.

Etapa 1. Calculați venitul net. Procedura de determinare a profitului pentru distribuire depinde de schema fiscală pe care SRL o aplică sistemului fiscal simplificat:

SRL pe sistemul fiscal simplificat 6% ar trebui să utilizeze formula:

NetPr \u003d Doh - Calcul de numerar - Numerar ,

• unde Doh - suma veniturilor primite la sfârșitul perioadei de raportare;
• Calcul numerar - suma deduceri fiscale (contributii sociale, profesionist, deduceri de proprietate etc.);
• Numerar - suma impozitului unic plătit.

Dacă SRL utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15%, atunci când se calculează profitul net, este necesar să se țină cont de cheltuielile reflectate (Exp):

NetPr \u003d Doh - Cheltuieli - Calcul numerar - Numerar.

Etapa 2. Luați o decizie cu privire la distribuirea profitului. Dacă la sfârșitul anului SRL a primit profit net, atunci compania are dreptul de a-l distribui între participanți (în întregime sau parțial). Înregistrați informații despre procedura de distribuire și sumele plătibile pentru fiecare participant în procesul-verbal al ședinței.

Formula de calcul a dividendelor SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat

SRL are dreptul de a distribui total sau parțial suma profitului primit între participanți. În primul caz, întregul profit net este plătit participanților sub formă de dividende. Cu toate acestea, conform hotărârii ședinței, doar o parte din profit poate fi distribuită. Restul sumei poate fi folosită pentru completarea rezervelor, creșterea cantității de capital autorizat și, de asemenea, pentru a investi în investiții de capital.

Dacă SRL-ul are 2 sau mai mulți participanți, atunci plata dividendelor trebuie efectuată proporțional cu cota fiecăruia dintre aceștia. Pentru a calcula suma dividendelor de plătit, utilizați următoarea formulă:

Div 1 \u003d Net Pr Ras * DoLuch 1 ,

• unde Div 1 este suma dividendelor pentru unul dintre participanți;
• ChistPrRas - profit net pentru distributie;
• DoLuch 1 - cota-parte a participantului la capitalul autorizat.

Această formulă ar trebui utilizată la calcularea dividendelor pentru fiecare dintre participanți.

Plătim dividende persoanelor fizice

Atunci când se plătesc dividende persoanelor fizice care sunt membri ai unui SRL pe sistemul fiscal simplificat, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut și impozitul ar trebui transferat la buget. Cota de impozitare depinde de statutul unei persoane fizice (13% pentru rezidenți, 15% pentru nerezidenți).

Exemplul #1. Cardinal LLC aplică USN 6%. La sfârșitul anului 2017, Cardinal are următorii indicatori financiari:

• venitul primit - 1.303.740 ruble;
• contribuțiile sociale plătite - 34.105 ruble.

Contabilul „Cardinal” a calculat și a plătit un singur impozit:

• 1.303.740 rub. * 6% = 78,224 ruble.

Profitul net al Cardinalului a fost:

• 1.303.740 rub. - 34.105 ruble. - 78.224 ruble. = 1.191.411 ruble.

Prin hotărârea adunării, profiturile au fost repartizate astfel:

• 1000 de ruble. – completarea capitalului autorizat;
• 411 rub. - plata dividendelor.

Contabilul Cardinalului a calculat suma dividendelor plătibile pe baza cotei fiecăruia dintre participanți:

• Petrykin A.D. (Directorul Cardinal LLC) - 24%: 351.411 * 24% = 84.339 ruble;
• Shishlova K.L. - 17% (șeful departamentului de transport al Cardinal LLC): 351.411 * 17% = 59.740 ruble;
• Morozov V.G. (inginer șef al Cardinal LLC) - 59%: 351.411 * 59% = 207.332 ruble.

Următoarele înregistrări sunt reflectate în contabilitatea Cardinalului:

Dividende în favoarea persoanelor juridice

În cazuri excepționale, societatea este obligată să acumuleze și să plătească impozit pe dividendele primite pe cont propriu. Este despre despre situația în care un SRL din sistemul fiscal simplificat (rezident al Federației Ruse) primește dividende de la o companie străină (nerezident). În acest caz, plătitorul impozitului este beneficiarul venitului (LLC-rezident al Federației Ruse).

Prin depunerea unui anual Înapoierea taxei, LLC trebuie să furnizeze informații despre valoarea dividendelor plătite și impozitul pe venitul acumulat.

Erori tipice în calcule

Greșeala #1. Repartizarea dividendelor în sumele stabilite de adunare.

Conform rezultatelor anului, profitul net al Contact LLC a fost de 704.880 de ruble. Prin decizia adunării, toate profiturile sunt direcționate către plata dividendelor către participanți:

• Spiridonov - 340.000 de ruble;
• Kukushkin - 205.000 de ruble;
• Mishin - 159.880 de ruble.

Cota participanților la capitalul autorizat al „Contact” este:

• Spiridonov - 58%;
• Kukushkin - 33%;
• Mishin - 9%.

Calculul și plata dividendelor către participanții la „Contact” a fost efectuată incorect. LLC are dreptul de a distribui profituri numai în conformitate cu acțiunile participanților:

• Spiridonov - 58% * 704.880 ruble;
• Kukushkin - 33% * 704.880 ruble;
• Mishin - 9% * 704.880 ruble.

Greșeala #2. Plata dividendelor unui participant care nu a rambursat datoria aportului la capitalul autorizat.

Kedr LLC a fost înregistrată la 17.11.17. De la 1 ianuarie 2018, Trofimov, fondatorul Kedr, nu a achitat datoria la aportul la capitalul autorizat. Profitul net primit de Kedro la sfârșitul anului 2017 a fost distribuit sub formă de dividende și plătit tuturor participanților la 20.02.18.

Din 20 februarie 2018, Trofimov, fondatorul Kedr, nu a achitat datoria la aportul la capitalul autorizat. Dacă unul sau mai mulți participanți SRL au datorii la contribuțiile la capitalul autorizat, atunci este interzis prin lege să plătească dividende acestor participanți.

Greșeala #3. Plata dividendelor, a căror valoare depășește valoarea capitalului autorizat.

Capitalul autorizat al Muskat LLC este de 720.940 de ruble. Conform rezultatelor anului 2017, participanților din Muscat au fost plătite dividende în valoare de 803.610 ruble. SRL nu are dreptul de a plăti dividende, a căror valoare depășește capitalul autorizat. În acest caz, suma profitului trebuie direcționată spre completarea capitalului autorizat.

Rubrica „Întrebare – răspuns”

Întrebarea numărul 1. Pe 15 februarie 2017, contabilul Center LLC a plătit dividende participanților. Cât timp durează un contabil pentru a transfera impozitul pe venitul personal reținut din venit?

Cel târziu în ziua plății, adică 15/02/17.

Întrebarea numărul 2. Korpus LLC folosește USN 6%. Korpus trebuie să acumuleze și să plătească contribuții sociale pentru dividende?

Conform procedurii generale, la plata dividendelor, contribuțiile la fondurile extrabugetare nu trebuie acumulate și plătite.

Întrebarea numărul 3. Potrivit procesului verbal al ședinței, Kontur SRL trebuie să plătească dividende participanților până la 27 februarie 2017, cu toate acestea, plățile către participanți nu au fost efectuate la timp. Care sunt consecințele neplății dividendelor pentru Kontur?

În cazul încălcării procedurii de plată a dividendelor (inclusiv întârzierea plății acestora), participantul are dreptul de a depune o cerere la instanță. Bazat hotărâreîn favoarea participantului, se va reține suma datoriei, precum și despăgubirea materială și morală pentru prejudiciu.

Dividendele sunt considerate acea parte din profitul organizației, care este distribuită între proprietari proporțional cu proprietatea acestora. Deci, într-o societate pe acțiuni deschisă sau închisă, dividendele vor fi distribuite între acționari.

Acționarii înșiși stabilesc cuantumul dividendelor și procedura de plată a acestora în cadrul unei adunări speciale. Dividendele pot fi plătite de mai multe ori pe an, sau niciodată plătite. Plata dividendelor duce la o scădere a capitalizării organizației. În plus, este întotdeauna necesar să existe o rezervă de economii care nu poate fi admisă la reinvestire.

Dividendele sunt de obicei împărțite în intermediare și finale. Primele sunt plătite în cursul anului, a doua - la sfârșit. În plus, dividendele pot fi plătite în numerar sau sub formă de acțiuni.

Astfel, dividendele sunt considerate a fi orice venit pe care un acționar sau membru al unei companii îl primește atunci când distribuie profiturile organizației după impozitare. Venitul trebuie calculat proporțional cu cota de participare la capitalul autorizat al companiei.

Ce face ca suma dividendului să scadă?

După cum știți, companiile nu plătesc întotdeauna cost integral dividendele. O parte din profit poate rămâne în bilanţul organizaţiei. Acest lucru se poate datora următorilor factori:

• compania tinde spre stabilitate. Uneori, companiile pot să nu modifice valoarea dividendelor, în ciuda creșterii sau scăderii profiturilor companiei. Astfel, organizația încearcă să prevadă toate fluctuațiile posibile de pe piață și să protejeze bugetul de salturi bruște în viitor;
• era nevoie de investiții. Aceasta poate fi nevoia de a folosi fondurile companiei sau de a rezerva o anumită sumă în cazul unor circumstanțe neprevăzute;
• a existat dorința de a demonstra perspectivele. De regulă, o creștere a dividendelor poate fi privită ca o creștere a unei companii, o tendință de dezvoltare pozitivă;
• diferenta de impozite. Dividendele sunt adesea impozitate la o rată mai mare;
• management si planificare. Dividendele pot fi necesare pentru extinderea ulterioară a companiei. În plus, este necesar să existe o mică rezervă de fonduri în cazul unei scăderi neplanificate a profiturilor.

Calculul dividendelor

Dividendele trebuie plătite proporțional cu contribuția participanților sau acționarilor. Pentru a calcula corect suma dividendelor, trebuie să cunoașteți valoarea profitului pentru perioada de facturare, suma deduceri fiscaleși o cotă din profitul net al companiei. În plus, calculul va necesita informații cu privire la nivelul plăților pentru acțiunile preferențiale și numărul de acțiuni, atât preferate, cât și ordinare. Principala diferență este că acțiunile preferențiale plătesc un venit fix, în timp ce acțiunile ordinare variază. In primul rand se va calcula profitul pe actiunile preferentiale. Abia după aceea, profiturile rămase sunt distribuite pe acțiuni ordinare.

Dividendele pot fi plătite pentru diferite perioade - lună, trimestru, jumătate de an, an.

Procedura de calcul a dividendelor

În primul rând, trebuie să găsiți profitul net al organizației. Se poate obține ca diferență între profitul impozabil și suma profitului care a fost dedus la buget.

În timpul creării statutului unei societăți cu răspundere limitată, se stabilește ce procent din profit este trimis pentru plata dividendelor. Această cifră este înmulțită cu suma profitului net.

Această sumă este utilizată pentru a plăti dividende pentru acțiunile preferențiale. Suma rămasă se repartizează proporțional între acțiunile ordinare, ținând cont de valoarea nominală a acestora.

Restricții la plata dividendelor

În diverse situații, fondatorii nu își pot primi dividendele, chiar dacă sunt documentate. Un exemplu este aspectul acord de împrumut, care precizează clar această condiție până la rambursarea datoriei. Astfel, creditorul poate asigurare suplimentara, garanție de returnare la timp Bani.

În plus, legislația prevede și o serie de cazuri:

• dacă nu a existat plata integrală a capitalului autorizat;
• când există semne de faliment iminent în organizație;
• dacă plata dividendelor poate duce la falimentul organizației;
• în cazul în care valoarea activelor nu depăşeşte valoarea capitalului autorizat şi fond de rezervă;
• în cazul în care după plata dividendelor valoarea activelor va fi mai mică decât valoarea capitalului autorizat al fondului de rezervă.

De îndată ce aceste circumstanțe vor fi eliminate, fondatorii vor putea primi dividende.

O societate pe acțiuni poate plăti dividende pe baza rezultatelor activităților sale în perioada de exploatare. Acesta este profitul pe care îl primesc proprietarii hârtii valoroaseîn conformitate cu cota sa în capitalul autorizat al întreprinderii. Dividendele sunt cel mai important indicator al performanței unei companii. Acestea sunt calculate din venitul net.

Va ajuta la înțelegerea metodologiei stabilite. Această procedură este reglementată de lege. Stabilirea părții din profitul net care va fi utilizată pentru plata dividendelor are loc în adunarea acționarilor. Cum are loc acest proces ar trebui să fie cunoscut de fiecare proprietar de valori mobiliare.

Conceptul de dividende

Dividendele reprezintă profitul pe care proprietarul acțiunii îl primește atunci când își investește fondurile în capitalul autorizat al organizației. Aceste fonduri sunt transferate pe acțiune. O parte din profitul net pe care organizația îl primește la sfârșitul perioadei de raportare poate fi utilizată pentru plata dividendelor. Decizia asupra cuantumului plăților se ia în adunarea generală a acționarilor.

Poate fiecare deținător de valori mobiliare, după suma fondurilor care nu vor fi direcționate de organizație pentru autodezvoltare sau activitate de investitii. Calculul se face treptat. Pentru aceasta, datele contabilitate precum și standardele statutare.

Cu alte cuvinte, un dividend este cota din venitul net pe acțiune. Se repartizează proporțional cu numărul de titluri, ținând cont de tipurile și categoriile acestora. Suma plăților este stabilită ca procent din valoarea nominală sau în termeni monetari.

Valoarea profitului pe acțiune nu poate fi mai mare decât nivelul stabilit de Consiliul de Supraveghere. Prin urmare, Consiliul Acţionarilor nu poate ridica nivelul dividendelor aprobate de Consiliul de Administraţie.

Dividendele sunt plătite exclusiv de către societățile pe acțiuni sau SRL. Prin lege, numai acele companii care efectuează tranzacții cu valori mobiliare pe bursa.

Tipuri de dividende

Înainte de a afla, ar trebui să vă familiarizați cu tipurile existente de astfel de plăți. Ele depind de o serie de caracteristici ale titlurilor de valoare.

Acțiunile sunt ordinare și preferate. În primul caz, valorile mobiliare conferă titularului lor dreptul de vot la adunarea acționarilor și reflectă cota sa în capitalul autorizat al organizației. Ele dau dreptul de a primi profit și partea corespunzătoare din proprietate la lichidarea societății (după achitarea datoriei față de creditori).

Acțiunile ordinare sunt considerate valori mobiliare cu un factor de risc destul de ridicat. Dacă compania a primit o sumă insuficientă de profit net în perioadă de raportare sau s-a decis direcționarea tuturor fondurilor către dezvoltarea companiei, este posibil ca acționarul să nu primească dividende în anul curent.

Calculați dividendele pentru acțiunile preferate va fi mai ușor să cunoașteți caracteristicile acestor titluri. Ei nu-și dă dreptul proprietarului să participe la vot la adunarea generală. Cu toate acestea, astfel de acționari sunt primii care primesc venituri din distribuirea profitului net. În același timp, nivelul de risc va fi mult mai scăzut decât pentru proprietarul tipului anterior de titluri. De asemenea, la lichidarea organizaţiei, deţinătorul de acţiuni preferenţiale primeşte dreptul de prioritate de a primi cota corespunzătoare din proprietate.

Cu alte cuvinte, într-o situație în care există o distribuție a profitului net, proprietarul acțiunilor preferentiale are mai multe șanse să obțină profit din titlurile sale. Dreptul de prioritate îi este rezervat în repartizarea plăților de lichidare. Întrucât acest tip de titluri nu are nivel inalt risc, plățile pe acesta vor fi minime. Proprietarii de acțiuni ordinare pot obține mai multe venituri. Cu toate acestea, riscul în acest caz va fi mult mai mare.

Valoarea acțiunilor la bursă va fi mai mare dacă compania plătește dividende în mod constant, iar valoarea profitului net distribuit este suficient de mare. Prin urmare, companiile implicate în astfel de tranzacții sunt interesate să plătească obligațiile privind titlurile lor de valoare. În acest caz, valoarea companiei în sine crește și ea.

Dividendele se disting și prin perioada de plată. Există titluri care se plătesc o dată pe an, trimestru, șase luni. După modalitatea de rambursare, se disting dividendele în numerar și plătite sub formă de proprietate.

Ce acțiuni plătesc dividende?

Inainte de, cum se calculează dividendele pentru fondatorii LLC sau SA, ar trebui să luați în considerare ce acțiuni pot fi plătite. Acestea sunt făcute numai pentru acele titluri care sunt plătite integral de către participanți și sunt în mâinile lor.

Cu toate acestea, unele grupuri de valori mobiliare nu acumulează dividende. Acest lucru este posibil dacă acțiunile nu au fost încă puse (emise) în circulație. De asemenea, o parte din titlurile de valoare care au fost achiziționate de consiliul de supraveghere și care se află în bilanțul organizației nu participă la distribuirea profitului net. Astfel de acțiuni pot fi retrase din circulație la cererea adunării generale a participanților la societate. Acest lucru se aplică și acelor valori mobiliare care nu au fost plătite parțial sau integral în timpul procesului de achiziție, precum și celor care au intrat în bilanţul companiei din acest motiv.

În toate celelalte cazuri, dividendele sunt plătite în funcție de mărimea profitului net distribuit. Partea sa nedistribuită este direcționată către modernizarea și dezvoltarea companiei. Pentru aceste fonduri, ei achiziționează echipamente noi, introduc mai avansate cicluri de producție etc. Dacă în adunarea acționarilor se ia o decizie de direcționare a întregului profit net către dezvoltarea companiei, dividendele pe acțiunile ordinare nu vor fi plătite.

Profitul care rămâne după plata dividendelor se numește rezultat reportat. Se reflectă în poziţia corespunzătoare din bilanţ.

Legislaţia defineşte mai multe situaţii când calculați suma dividendelor pe acțiuni este interzis. În acest caz, este interzisă anunțarea plăților anuale de profit asupra valorilor mobiliare ale companiei aflate în circulație.

Această situație poate apărea dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral. Dividendele nu sunt plătite dacă nu este îndeplinită cerința de valoare. activele nete organizatii. Este interzisă efectuarea unei astfel de proceduri înainte de răscumpărarea tuturor acțiunilor (la cererea acționarilor). Legea nu permite plata dividendelor dacă, în urma acestui proces, există (sau există o probabilitate) semne de faliment.

Impozitarea

Inainte de cum se calculează dividendele pe acțiuni, ar trebui să se ia în considerare și Legea taxelor cu privire la astfel de plăți. O societate pe acțiuni sau SRL este obligată să colecteze și să transfere în timp util impozitele la buget atunci când distribuie profitul net între proprietarii de titluri. Această sumă este reținută de organizație atunci când efectuează astfel de plăți.

Astfel de transferuri se pot face o dată pe trimestru, pe an sau pe jumătate de an. Aceasta depinde de tipul de titluri de valoare și de procedurile contabile ale întreprinderii și se aplică numai societăților pe acțiuni. SRL percepe impozit pe dividende o dată pe an.

Baza impozabilă este venitul unui membru al societății primit din acțiunile deținute de acesta. Acest profit este primit de acționarii de la companie în procesul de distribuire a profitului net.

Calculați impozitul pe dividende organizația poate după determinarea mărimii profitului său net pe baza rezultatelor activităților din perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, se fac deduceri din veniturile companiei la fonduri obligatorii și bugetul de stat. După definirea Venitul net la întâlnirea participanților companiei, se ia o decizie cu privire la valoarea rezultatului reportat și la fondul de dividende.

De asemenea, în baza impozabilă sunt incluse și profiturile obținute din companii străineși recunoscut de legislația altor țări ca fond pentru plata dividendelor. Prin urmare, fondurile statutare trebuie, de asemenea, transferate din astfel de venituri.

Dividendele includ și plățile către participanți din profiturile reportate din anii anteriori.

Nuanțele determinării bazei impozabile

Inainte de cum se calculează suma dividendului Mai sunt câteva lucruri de reținut în ceea ce privește impozitele. Plățile de lichidare primite de acesta nu sunt recunoscute ca venituri ale deținătorului de valori mobiliare de la care se rețin fonduri în fonduri obligatorii. Cu toate acestea, acestea nu trebuie să depășească valoarea contribuției participantului la fondul statutar.

Plățile efectuate de o societate sub forma unui transfer al dreptului de proprietate asupra acțiunilor nu sunt impozitate. De asemenea, fondurile nu sunt recunoscute ca dividende, pe care compania, constând în depozite organizație non profit, contribuie la activitățile statutare ale unei astfel de organizații nonprofit.

Dividendele pot fi recunoscute doar ca plăți din profitul net, care se efectuează proporțional cu cota fiecărui participant. Pentru un SRL, se poate aplica o procedură specială de distribuire a venitului. Este posibil să nu fie proporțională cu cota fiecărui participant. Astfel de fonduri sunt impozitate la rata impozitului pe venit sau a impozitului pe venitul personal.

Prin urmare, procedura pentru cum se calculează dividendele pentru fondator, va fi diferit pentru diferite organizații. În cazul în care societatea se află în regim de plată SST, baza impozabilă va fi calculată în același mod ca și pentru o societate cu regim general transferuri. Dar dacă o astfel de organizație plătește dividende unei persoane juridice, trebuie să calculeze și impozitul pe venit.

Dacă destinatarul dividendului este entitate legală care plătește impozite pe Sistemul USN, categorii precum „venituri”, „venituri minus cheltuieli” sunt de asemenea calculate folosind o singură metodologie. Pentru beneficiarii de dividende care se află în regim de plată UTII, impozitul pe venit pe astfel de venituri nu se plătește. Astfel de deduceri se fac în mod general.

Calculul dividendelor

D = (SD - ADS)/KA, unde D - dividende, SD - suma totală a dividendelor regulate distribuite între participanți, ADS - suma dividendelor unice (speciale), KA - numărul de acțiuni.

Toți indicatorii utilizați pentru calcul pot fi găsiți în regula raportare financiară. Este imposibil să luăm pentru calcul nivelul plăților din perioadele trecute. În fiecare caz, adunarea acționarilor stabilește un anumit nivel de profit care trebuie distribuit. Pentru a determina venitul participantului, este necesar să se înmulțească numărul de acțiuni pe care le deține cu dividendele calculate mai devreme:

Venit \u003d D * A, unde A este numărul de acțiuni deținute de participant.

Deci este posibil calcula cuantumul dividendului pe acțiunile ordinare. Cu toate acestea, în lumea financiară există așa ceva ca reinvestirea. Dividendele primite de proprietarii de valori mobiliare pot fi direcționate către cumpărarea de noi acțiuni. Aceasta este reinvestire. Acest fapt trebuie luat în considerare la efectuarea calculelor. La sfârșitul perioadei de funcționare și la începutul acesteia, numărul de acțiuni ale unui participant se poate modifica din cauza reinvestirii.

Astfel de calcule vă permit să determinați randamentul dividendelor. Aceasta este rentabilitatea investiției inițiale. Pentru calcule este necesar să se preia date despre valoarea acțiunilor companiei la bursă. Această cifră este în continuă schimbare.

Exemplu de calcul al randamentului

Folosind formulele de mai sus, ar trebui să găsiți dividendele pe care compania le plătește pe acțiune. În plus, pe piața de valori, ar trebui să se ia în considerare valoarea cotată a titlurilor de valoare ale organizației la momentul studiului. Urmează calculul:

DD \u003d D / KS, unde DD - randament din dividende, KS - prețul cotat al acțiunii.

Această tehnică vă permite să comparați suma pe care participantul a primit-o sub formă de dividende și valoarea reală a acțiunii. Cu cât indicatorul este mai mare, cu atât randamentul titlurilor de valoare este mai mare. Acesta este venitul pe care proprietarul îl primește din utilizarea activitate economică companii ale investiției sale.

Ca să fie clar exemplu de calcul al dividendelor Definiția profitabilității ar trebui studiată în procesul de determinare a acestor indicatori. Să presupunem că un participant deține 50 de acțiuni comune. Fiecare dintre ele costă 20 de ruble. În perioada curentă au fost plătite dividende pentru fiecare titlu în valoare de 1 rubrică. Valoarea dividendelor va fi calculată după cum urmează:

D \u003d 50 * 1 \u003d 50 de ruble.

Randamentul va fi după cum urmează:

DD = 1/20 = 0,05 = 5%

Anul acesta, investițiile au adus o rentabilitate de 5%. Dacă o companie a plătit în mod constant dividende de câțiva ani, poate fi benefic pentru un investitor să primească un venit mic, dar constant. În acest caz, el își poate investi fondurile în activitățile companiei. Cu toate acestea, în unele cazuri, persoana care deține capitalul dorește să primească un venit mare. În acest caz, ar trebui să ia în considerare opțiunile de finanțare pentru un proiect mai riscant. Atunci achiziția acțiunilor de mai sus nu va cea mai bună opțiune. Ar trebui să căutați o organizație care oferă o rentabilitate mai mare a valorilor mobiliare.

Calculul impozitelor

Și societate pe actiuni cu regimul fiscal normal? În acest caz, trebuie luată în considerare procedura de reținere plăți obligatoriiîn fonduri de stat si buget. Serviciul de contabilitate al organizației este responsabil pentru calcularea, deducerea și transferul acestor fonduri.

Următoarea formulă este utilizată pentru a calcula valoarea impozitului:

N = PD * NC * (OD - PD), unde N este suma impozitului care va fi reținut din profitul distribuit între participanți, PD este raportul dintre suma dividendelor pe acțiune și suma totală a profitului care urmează să fie distribuit, NC - cota de impozitare, OD - numărul total de dividende plătite de companie, PD - dividende primite de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii.

Indicatorul PD este luat în considerare în cazul în care în perioadele anterioare sumele corespunzătoare nu au fost reținute la calculul impozitelor.

La determinarea indicatorilor prezentați trebuie luați în considerare mulți factori. La determinarea indicatorului OD, este necesar să se excludă suma dividendelor care au fost transferate în favoarea companii străine sau indivizi. Atunci când îl calculați, trebuie să luați în considerare plățile din care impozitul pe venit nu va fi reținut.

Cota de impozitare se determină pentru dividendele din perioadele trecute conform nivelului stabilit la data calculării.

La calcularea indicatorului PD, dividendele „nete” trebuie luate în considerare. Anterior erau supuși impozitului pe venit. În calcule sunt incluse dividendele de la companiile autohtone și străine. În acest caz, este posibil ca la calcularea formulei, rezultatul să fie negativ. Acest lucru poate fi observat dacă OD este mai mică decât PD. Aceasta înseamnă că suma dividendelor care este distribuită între participanți va fi mai mică decât profitul primit de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii. În acest caz, nu se formează suma de plată a impozitului, iar rambursarea de la buget nu se efectuează.

Rată redusă

În unele cazuri, se oferă o rată preferențială de 0%. Este folosit doar în legătură cu impozitul pe venit. La aplicarea tarifului preferențial trebuie îndeplinite o serie de condiții.

Puteți utiliza impozitul 0% numai dacă beneficiarul veniturilor din dividende deține în ziua plății 50% sau mai mult din acțiunile care formează capitalul autorizat. În același timp, perioada continuă de deținere a titlurilor de valoare este de 365 de zile.

Calculul veniturilor în regimul fiscal simplificat

A întelege cum se calculează dividendele conform USN, ar trebui să luați în considerare procedura pentru exemplu concret. Să presupunem că o organizație plătește taxe în acest mod la o rată de 6%. Dacă trebuie să plătiți dividende unui individ, este necesar să se calculeze partea din profitul net care i se cuvine. Să presupunem că această sumă a fost de 60 de mii de ruble.

În primul rând, NDLF este determinat. O persoană este rezidentă a Federației Ruse, deci cota de impozitare este de 13%:

H \u003d 60 * 13% \u003d 7,8 mii de ruble.

se aplica un calcul simplu:

D \u003d 60 - 7,8 \u003d 52,2 mii de ruble.

Participantul organizației primește această sumă la data stabilită de plată a dividendelor. În același timp, organizația transferă la buget suma impozitului.

Avand in vedere tehnologia cum se calculează dividendele, fiecare proprietar de valori mobiliare va putea determina venitul datorat din titlurile sale.

Dividendele sunt considerate acea parte din profitul organizației, care este distribuită între proprietari proporțional cu proprietatea acestora. Deci, într-o societate pe acțiuni deschisă sau închisă, dividendele vor fi distribuite între acționari.

Acționarii înșiși stabilesc cuantumul dividendelor și procedura de plată a acestora în cadrul unei adunări speciale. Dividendele pot fi plătite de mai multe ori pe an, sau niciodată plătite. Plata dividendelor duce la o scădere a capitalizării organizației. În plus, este întotdeauna necesar să existe o rezervă de economii care nu poate fi admisă la reinvestire.

Dividendele sunt de obicei împărțite în intermediare și finale. Primele sunt plătite în cursul anului, a doua - la sfârșit. În plus, dividendele pot fi plătite în numerar sau sub formă de acțiuni.

Astfel, dividendele sunt considerate a fi orice venit pe care un acționar sau membru al unei companii îl primește atunci când distribuie profiturile organizației după impozitare. Venitul trebuie calculat proporțional cu cota de participare la capitalul autorizat al companiei.

Ce face ca suma dividendului să scadă?

După cum știți, companiile nu plătesc întotdeauna întreaga valoare a dividendelor. O parte din profit poate rămâne în bilanţul organizaţiei. Acest lucru se poate datora următorilor factori:

• compania tinde spre stabilitate. Uneori, companiile pot să nu modifice valoarea dividendelor, în ciuda creșterii sau scăderii profiturilor companiei. Astfel, organizația încearcă să prevadă toate fluctuațiile posibile de pe piață și să protejeze bugetul de salturi bruște în viitor;
• era nevoie de investiții. Aceasta poate fi nevoia de a folosi fondurile companiei sau de a rezerva o anumită sumă în cazul unor circumstanțe neprevăzute;
• a existat dorința de a demonstra perspectivele. De regulă, o creștere a dividendelor poate fi privită ca o creștere a unei companii, o tendință de dezvoltare pozitivă;
• diferenta de impozite. Dividendele sunt adesea impozitate la o rată mai mare;
• management si planificare. Dividendele pot fi necesare pentru extinderea ulterioară a companiei. În plus, este necesar să existe o mică rezervă de fonduri în cazul unei scăderi neplanificate a profiturilor.

Calculul dividendelor

Dividendele trebuie plătite proporțional cu contribuția participanților sau acționarilor. Pentru a calcula corect suma dividendelor, trebuie să cunoașteți valoarea profitului pentru perioada de facturare, valoarea deducerilor fiscale și ponderea profitului net al companiei. În plus, calculul va necesita informații cu privire la nivelul plăților pentru acțiunile preferențiale și numărul de acțiuni, atât preferate, cât și ordinare. Principala diferență este că acțiunile preferențiale plătesc un venit fix, în timp ce acțiunile ordinare variază. In primul rand se va calcula profitul pe actiunile preferentiale. Abia după aceea, profiturile rămase sunt distribuite pe acțiuni ordinare.

Dividendele pot fi plătite pentru diferite perioade - lună, trimestru, jumătate de an, an.

Procedura de calcul a dividendelor

În primul rând, trebuie să găsiți profitul net al organizației. Se poate obține ca diferență între profitul impozabil și suma profitului care a fost dedus la buget.

În timpul creării statutului unei societăți cu răspundere limitată, se stabilește ce procent din profit este trimis pentru plata dividendelor. Această cifră este înmulțită cu suma profitului net.

Această sumă este utilizată pentru a plăti dividende pentru acțiunile preferențiale. Suma rămasă se repartizează proporțional între acțiunile ordinare, ținând cont de valoarea nominală a acestora.

Restricții la plata dividendelor

În diverse situații, fondatorii nu își pot primi dividendele, chiar dacă sunt documentate. Un exemplu este executarea unui contract de împrumut, care prevede clar această condiție până la rambursarea datoriei. Astfel, creditorul poate primi o asigurare suplimentară, o garanție a rambursării la timp a fondurilor.

În plus, legislația prevede și o serie de cazuri:

• dacă nu a existat plata integrală a capitalului autorizat;
• când există semne de faliment iminent în organizație;
• dacă plata dividendelor poate duce la falimentul organizației;
• în cazul în care valoarea activelor nu depășește valoarea capitalului autorizat și a fondului de rezervă;
• în cazul în care după plata dividendelor valoarea activelor va fi mai mică decât valoarea capitalului autorizat al fondului de rezervă.

De îndată ce aceste circumstanțe vor fi eliminate, fondatorii vor putea primi dividende.

Nu este neobișnuit când un contabil, plătind cutare sau cutare sumă unui angajat, își pune întrebarea: acest impozit este impozabil? plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si prime de asigurare? Contează în scopuri fiscale?

Dividende sub USN

O societate cu răspundere limitată pe sistemul fiscal simplificat în mod general distribuie profiturile între participanții săi. Pentru simplitate, ne vom referi la profiturile distribuite ca „dividend”. Cum să calculați dividendele într-un SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat și să le plătiți fondatorului, vom spune în consultația noastră.

Când să distribuiți și să plătiți profiturile

Un SRL poate să ia o decizie trimestrială în cadrul unei adunări generale a participanților cu privire la distribuirea profitului său net (clauza 1, articolul 28 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Plata dividendelor trebuie efectuată în termenul prevăzut de statutul societății. În orice caz, chiar dacă această perioadă nu este specificată în cartă, dividendele trebuie plătite participanților în cel mult 60 de zile calendaristice de la data deciziei privind distribuirea profiturilor (clauza 3, articolul 28 din Legea federală a 08.02.1998 Nr. 14-FZ).

Există restricții privind distribuirea și plata dividendelor LLC. De exemplu, acestea nu pot fi distribuite dacă, la momentul deciziei de plată a dividendelor, valoarea activelor nete ale societății este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau va fi mai mică decât dimensiunea acestora după luarea unei astfel de decizii. Lista plina restricțiile pot fi găsite la art. 29 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.

Cum se calculează dividendele într-un SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat

Profitul unui SRL este distribuit în modul prescris de statutul companiei. Dacă această procedură nu este specificată, profitul este distribuit proporțional cu cotele participanților la capitalul autorizat. Aceasta înseamnă că, dacă capitalul autorizat al SRL aparține participanților la acțiunile de 40% și 60%, atunci aceștia vor primi dividende în valoare de 40% și, respectiv, 60% din profitul distribuit. Distribuția este supusă profitului, care se reflectă în bilanț SRL la rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. Dacă SRL aplică metode contabile simplificate și întocmește un simplificat situațiile financiare, datele privind profitul net la sfârșitul anului trecut pot fi obținute analizând soldul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. SRL-ul va putea vedea profitul anului curent pe linia 2400 „Profit (pierdere) net” din raportul privind rezultate financiare.

Cum să plătiți dividende fondatorului unui SRL pe sistemul fiscal simplificat

La plata dividendelor către fondator, este recunoscut un SRL pe sistemul fiscal simplificat agent fiscal. În funcție de faptul că fondatorul este o persoană fizică sau o organizație, un SRL este recunoscut ca

O societate pe acțiuni poate plăti dividende pe baza rezultatelor activităților sale în perioada de exploatare. Acesta este profitul pe care deținătorii de valori mobiliare îl primesc în funcție de cota lor în capitalul autorizat al întreprinderii. Dividendele sunt cel mai important indicator al performanței unei companii. Acestea sunt calculate din venitul net.

Va ajuta la înțelegerea metodologiei stabilite. Această procedură este reglementată de lege. Stabilirea părții din profitul net care va fi utilizată pentru plata dividendelor are loc în adunarea acționarilor. Cum are loc acest proces ar trebui să fie cunoscut de fiecare proprietar de valori mobiliare.

Conceptul de dividende

Dividendele reprezintă profitul pe care proprietarul acțiunii îl primește atunci când își investește fondurile în capitalul autorizat al organizației. Aceste fonduri sunt transferate pe acțiune. O parte din profitul net pe care organizația îl primește la sfârșitul perioadei de raportare poate fi utilizată pentru plata dividendelor. Decizia asupra cuantumului plăților se ia în adunarea generală a acționarilor.

Fiecare deținător de valori mobiliare poate, după ce se stabilește suma fondurilor care nu vor fi direcționate de organizație pentru activități de autodezvoltare sau investiții. Calculul se face treptat. În acest scop se aplică datele contabile, precum și standardele stabilite de lege.

Cu alte cuvinte, un dividend este cota din venitul net pe acțiune. Se repartizează proporțional cu numărul de titluri, ținând cont de tipurile și categoriile acestora. Suma plăților este stabilită ca procent din valoarea nominală sau în termeni monetari.

Valoarea profitului pe acțiune nu poate fi mai mare decât nivelul stabilit de Consiliul de Supraveghere. Prin urmare, Consiliul Acţionarilor nu poate ridica nivelul dividendelor aprobate de Consiliul de Administraţie.

Dividendele sunt plătite exclusiv de către societățile pe acțiuni sau SRL. Doar acele companii care desfășoară operațiuni cu valori mobiliare la bursă sunt obligate prin lege să publice informații despre plățile efectuate.

Tipuri de dividende

Înainte de a afla, ar trebui să vă familiarizați cu tipurile existente de astfel de plăți. Ele depind de o serie de caracteristici ale titlurilor de valoare.

Acțiunile sunt ordinare și preferate. În primul caz, valorile mobiliare conferă titularului lor dreptul de vot la adunarea acționarilor și reflectă cota sa în capitalul autorizat al organizației. Ele dau dreptul de a primi profit și partea corespunzătoare din proprietate la lichidarea societății (după achitarea datoriei față de creditori).

Acțiunile ordinare sunt considerate valori mobiliare cu un factor de risc destul de ridicat. În cazul în care societatea a primit o sumă insuficientă de profit net în perioada de raportare sau s-a decis să aloce toate fondurile pentru dezvoltarea companiei, este posibil ca acționarul să nu primească dividende în anul curent.

Va fi mai ușor de calculat dividendele pe acțiunile preferentiale, cunoscând caracteristicile acestor titluri. Ei nu-și dă dreptul proprietarului să participe la vot la adunarea generală. Cu toate acestea, astfel de acționari sunt primii care primesc venituri din distribuirea profitului net. În același timp, nivelul de risc va fi mult mai scăzut decât pentru proprietarul tipului anterior de titluri. De asemenea, la lichidarea organizaţiei, deţinătorul de acţiuni preferenţiale primeşte dreptul de prioritate de a primi cota corespunzătoare din proprietate.

Cu alte cuvinte, într-o situație în care există o distribuție a profitului net, proprietarul acțiunilor preferentiale are mai multe șanse să obțină profit din titlurile sale. Dreptul de prioritate îi este rezervat în repartizarea plăților de lichidare. Deoarece acest tip de securitate nu are un nivel ridicat de risc, plățile pe acesta vor fi minime. Proprietarii de acțiuni ordinare pot obține mai multe venituri. Cu toate acestea, riscul în acest caz va fi mult mai mare.

Valoarea acțiunilor la bursă va fi mai mare dacă compania plătește dividende în mod constant, iar valoarea profitului net distribuit este suficient de mare. Prin urmare, companiile implicate în astfel de tranzacții sunt interesate să plătească obligațiile privind titlurile lor de valoare. În acest caz, valoarea companiei în sine crește și ea.

Dividendele se disting și prin perioada de plată. Există titluri care se plătesc o dată pe an, trimestru, șase luni. După modalitatea de rambursare, se disting dividendele în numerar și plătite sub formă de proprietate.

Ce acțiuni plătesc dividende?

Inainte de, cum se calculează dividendele pentru fondatorii LLC sau SA, ar trebui să luați în considerare ce acțiuni pot fi plătite. Acestea sunt făcute numai pentru acele titluri care sunt plătite integral de către participanți și sunt în mâinile lor.

Cu toate acestea, unele grupuri de valori mobiliare nu acumulează dividende. Acest lucru este posibil dacă acțiunile nu au fost încă puse (emise) în circulație. De asemenea, o parte din titlurile de valoare care au fost achiziționate de consiliul de supraveghere și care se află în bilanțul organizației nu participă la distribuirea profitului net. Astfel de acțiuni pot fi retrase din circulație la cererea adunării generale a participanților la societate. Acest lucru se aplică și acelor valori mobiliare care nu au fost plătite parțial sau integral în timpul procesului de achiziție, precum și celor care au intrat în bilanţul companiei din acest motiv.

În toate celelalte cazuri, dividendele sunt plătite în funcție de mărimea profitului net distribuit. Partea sa nedistribuită este direcționată către modernizarea și dezvoltarea companiei. Aceste fonduri sunt folosite pentru achiziționarea de echipamente noi, introducerea unor cicluri de producție mai avansate etc. Dacă în adunarea acționarilor se ia o decizie de direcționare a întregului profit net către dezvoltarea companiei, dividendele pe acțiunile ordinare nu vor fi plătite.

Profitul care rămâne după plata dividendelor se numește rezultat reportat. Se reflectă în poziţia corespunzătoare din bilanţ.

Legislaţia defineşte mai multe situaţii când calculați suma dividendelor pe acțiuni este interzis. În acest caz, este interzisă anunțarea plăților anuale de profit asupra valorilor mobiliare ale companiei aflate în circulație.

Această situație poate apărea dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral. Dividendele nu sunt plătite în cazul în care nu sunt îndeplinite cerințele privind valoarea activelor nete ale organizației. Este interzisă efectuarea unei astfel de proceduri înainte de răscumpărarea tuturor acțiunilor (la cererea acționarilor). Legea nu permite plata dividendelor dacă, în urma acestui proces, există (sau există o probabilitate) semne de faliment.

Impozitarea

Inainte de cum se calculează dividendele pe acțiuni, ar trebui să luați în considerare și legislația fiscală privind astfel de plăți. O societate pe acțiuni sau SRL este obligată să colecteze și să transfere în timp util impozitele la buget atunci când distribuie profitul net între proprietarii de titluri. Această sumă este reținută de organizație atunci când efectuează astfel de plăți.

Astfel de transferuri se pot face o dată pe trimestru, pe an sau pe jumătate de an. Aceasta depinde de tipul de titluri de valoare și de procedurile contabile ale întreprinderii și se aplică numai societăților pe acțiuni. SRL percepe impozit pe dividende o dată pe an.

Baza impozabilă este venitul unui membru al societății primit din acțiunile deținute de acesta. Acest profit este primit de acționarii de la companie în procesul de distribuire a profitului net.

Organizația poate calcula impozitul pe dividende după ce a determinat valoarea profitului său net pe baza rezultatelor activităților din perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, veniturile companiei sunt folosite pentru a face deduceri la fondurile obligatorii și la bugetul de stat. După determinarea venitului net la adunarea participanților companiei, se ia o decizie cu privire la valoarea rezultatului reportat și la fondul de dividende.

De asemenea, la baza impozabilă se aplică profiturile primite de la companii străine și recunoscute de legislația altor țări ca fond pentru plata dividendelor. Prin urmare, fondurile statutare trebuie, de asemenea, transferate din astfel de venituri.

Dividendele includ și plățile către participanți din profiturile reportate din anii anteriori.

Nuanțele determinării bazei impozabile

Inainte de cum se calculează suma dividendului Mai sunt câteva lucruri de reținut în ceea ce privește impozitele. Plățile de lichidare primite de acesta nu sunt recunoscute ca venituri ale deținătorului de valori mobiliare de la care se rețin fonduri în fonduri obligatorii. Cu toate acestea, acestea nu trebuie să depășească valoarea contribuției participantului la fondul statutar.

Plățile efectuate de o societate sub forma unui transfer al dreptului de proprietate asupra acțiunilor nu sunt impozitate. De asemenea, nu sunt recunoscute drept dividende fondurile pe care o societate constând în contribuții ale unei organizații non-profit le contribuie la activitățile statutare ale unei astfel de organizații non-profit.

Dividendele pot fi recunoscute doar ca plăți din profitul net, care se efectuează proporțional cu cota fiecărui participant. Pentru un SRL, se poate aplica o procedură specială de distribuire a venitului. Este posibil să nu fie proporțională cu cota fiecărui participant. Astfel de fonduri sunt impozitate la rata impozitului pe venit sau a impozitului pe venitul personal.

Prin urmare, procedura pentru cum se calculează dividendele pentru fondator, va fi diferit pentru diferite organizații. În cazul în care societatea se află în regim de plată STS, baza impozabilă va fi calculată în același mod ca și pentru o societate cu regim general de transfer. Dar dacă o astfel de organizație plătește dividende unei persoane juridice, trebuie să calculeze și impozitul pe venit.

În cazul în care beneficiarul dividendelor este o persoană juridică care plătește impozite în cadrul sistemului de impozitare simplificat, categorii precum „venituri”, „venituri minus cheltuieli” se calculează și ele folosind o singură metodologie. Pentru beneficiarii de dividende care se află în regim de plată UTII, impozitul pe venit pe astfel de venituri nu se plătește. Astfel de deduceri se fac în mod general.

Calculul dividendelor

D = (SD - ADS)/KA, unde D - dividende, SD - suma totală a dividendelor regulate distribuite între participanți, ADS - suma dividendelor unice (speciale), KA - numărul de acțiuni.

Toți indicatorii utilizați pentru calcul pot fi găsiți în situațiile financiare obișnuite. Este imposibil să luăm pentru calcul nivelul plăților din perioadele trecute. În fiecare caz, adunarea acționarilor stabilește un anumit nivel de profit care trebuie distribuit. Pentru a determina venitul participantului, este necesar să se înmulțească numărul de acțiuni pe care le deține cu dividendele calculate mai devreme:

Venit \u003d D * A, unde A este numărul de acțiuni deținute de participant.

Deci este posibil calcula cuantumul dividendului pe acțiunile ordinare. Cu toate acestea, în lumea financiară există așa ceva ca reinvestirea. Dividendele primite de proprietarii de valori mobiliare pot fi direcționate către cumpărarea de noi acțiuni. Aceasta este reinvestire. Acest fapt trebuie luat în considerare la efectuarea calculelor. La sfârșitul perioadei de funcționare și la începutul acesteia, numărul de acțiuni ale unui participant se poate modifica din cauza reinvestirii.

Astfel de calcule vă permit să determinați randamentul dividendelor. Aceasta este rentabilitatea investiției inițiale. Pentru calcule este necesar să se preia date despre valoarea acțiunilor companiei la bursă. Această cifră este în continuă schimbare.

Exemplu de calcul al randamentului

Folosind formulele de mai sus, ar trebui să găsiți dividendele pe care compania le plătește pe acțiune. În plus, pe piața de valori, ar trebui să se ia în considerare valoarea cotată a titlurilor de valoare ale organizației la momentul studiului. Urmează calculul:

DD = D/KS, unde DD - randamentul dividendelor, KS - prețul acțiunilor.

Această tehnică vă permite să comparați suma pe care participantul a primit-o sub formă de dividende și valoarea reală a acțiunii. Cu cât indicatorul este mai mare, cu atât randamentul titlurilor de valoare este mai mare. Acesta este venitul pe care proprietarul îl primește din utilizarea investiției sale în afacerile companiei.

Ca să fie clar exemplu de calcul al dividendelor Definiția profitabilității ar trebui studiată în procesul de determinare a acestor indicatori. Să presupunem că un participant deține 50 de acțiuni comune. Fiecare dintre ele costă 20 de ruble. În perioada curentă au fost plătite dividende pentru fiecare titlu în valoare de 1 rubrică. Valoarea dividendelor va fi calculată după cum urmează:

D \u003d 50 * 1 \u003d 50 de ruble.

Randamentul va fi după cum urmează:

DD = 1/20 = 0,05 = 5%

Anul acesta, investițiile au adus o rentabilitate de 5%. Dacă o companie a plătit în mod constant dividende de câțiva ani, poate fi benefic pentru un investitor să primească un venit mic, dar constant. În acest caz, el își poate investi fondurile în activitățile companiei. Cu toate acestea, în unele cazuri, persoana care deține capitalul dorește să primească un venit mare. În acest caz, ar trebui să ia în considerare opțiunile de finanțare pentru un proiect mai riscant. Atunci achiziționarea acțiunilor prezentate mai sus nu va fi cea mai bună opțiune. Ar trebui să căutați o organizație care oferă o rentabilitate mai mare a valorilor mobiliare.

Calculul impozitelor

Și o societate pe acțiuni cu regimul fiscal obișnuit? În acest caz, trebuie luată în considerare procedura de reținere a plăților obligatorii către fondurile de stat și bugetul. Serviciul de contabilitate al organizației este responsabil pentru calcularea, deducerea și transferul acestor fonduri.

Următoarea formulă este utilizată pentru a calcula valoarea impozitului:

N = PD * NC * (OD - PD), unde N este suma impozitului care va fi reținut din profitul distribuit între participanți, PD este raportul dintre suma dividendelor pe acțiune și suma totală a profitului care urmează să fie distribuit, TC este cota de impozitare, OD este numărul total de dividende plătite de companie, PD - dividende primite de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii.

Indicatorul PD este luat în considerare în cazul în care în perioadele anterioare sumele corespunzătoare nu au fost reținute la calculul impozitelor.

La determinarea indicatorilor prezentați trebuie luați în considerare mulți factori. La determinarea indicatorului OD, este necesar să se excludă suma dividendelor care au fost transferate în favoarea companiilor sau persoanelor fizice străine. Atunci când îl calculați, trebuie să luați în considerare plățile din care impozitul pe venit nu va fi reținut.

Cota de impozitare se determină pentru dividendele din perioadele trecute conform nivelului stabilit la data calculării.

La calcularea indicatorului PD, dividendele „nete” trebuie luate în considerare. Anterior erau supuși impozitului pe venit. În calcule sunt incluse dividendele de la companiile autohtone și străine. În acest caz, este posibil ca la calcularea formulei, rezultatul să fie negativ. Acest lucru poate fi observat dacă OD este mai mică decât PD. Aceasta înseamnă că suma dividendelor care este distribuită între participanți va fi mai mică decât profitul primit de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii. În acest caz, nu se formează suma de plată a impozitului, iar rambursarea de la buget nu se efectuează.

Rată redusă

În unele cazuri, se oferă o rată preferențială de 0%. Este folosit doar în legătură cu impozitul pe venit. La aplicarea tarifului preferențial trebuie îndeplinite o serie de condiții.

Puteți utiliza impozitul 0% numai dacă beneficiarul veniturilor din dividende deține în ziua plății 50% sau mai mult din acțiunile care formează capitalul autorizat. În același timp, perioada continuă de deținere a titlurilor de valoare este de 365 de zile.

Calculul veniturilor în regimul fiscal simplificat

A întelege cum se calculează dividendele conform USN, ar trebui să luați în considerare procedura pe un exemplu specific. Să presupunem că o organizație plătește taxe în acest mod la o rată de 6%. Dacă doriți să plătiți dividende unei persoane, ar trebui să calculați partea din profitul net care i se cuvine. Să presupunem că această sumă a fost de 60 de mii de ruble.

În primul rând, NDLF este determinat. O persoană este rezidentă a Federației Ruse, deci cota de impozitare este de 13%:

H \u003d 60 * 13% \u003d 7,8 mii de ruble.

se aplica un calcul simplu:

D \u003d 60 - 7,8 \u003d 52,2 mii de ruble.

Participantul organizației primește această sumă la data stabilită de plată a dividendelor. În același timp, organizația transferă la buget suma impozitului.

Avand in vedere tehnologia cum se calculează dividendele, fiecare proprietar de valori mobiliare va putea determina venitul datorat din titlurile sale.

SA are dreptul de a plăti dividende de patru ori pe an (la sfârșitul primului trimestru, șase luni, nouă luni și un an). Această procedură este în vigoare din 30 septembrie 2002 (Legea federală din 31 octombrie 2002 nr. 134-FZ). Cum poate un contabil să calculeze suma datorată acționarilor unei companii?

Formula de calcul a dividendelor

Decizia de plată a dividendelor se ia de adunarea generală a acționarilor la recomandarea consiliului de administrație. Mărimea acestora este stabilită în funcție de valoarea profitului alocată plății veniturilor și poate fi mai mare decât cea recomandată de consiliul de administrație.

Profitul este distribuit între acționari proporțional cu numărul și tipul de acțiuni pe care le dețin (ordinare sau preferate). Cuantumul dividendului pentru acțiunile privilegiate este indicat în statutul organizației într-o sumă fixă ​​de bani sau ca procent din valoarea nominală a acțiunilor. Valoarea dividendului pentru acțiunile ordinare se calculează după formula:

Exemplu

CJSC Aktiv a primit un profit net pentru anul de raportare în valoare de 60.000 de ruble. Capitalul autorizat al Aktiv este format din 1.000 de acțiuni ordinare și 50 de acțiuni preferențiale. Valoarea nominală a fiecărei acțiuni este de 1000 de ruble.

Conform statutului Aktiva, dividendele pentru acțiunile preferentiale sunt plătite în valoare de 20% din valoarea lor nominală.

Acțiunile se repartizează între acționari după cum urmează:

• K.B. Yakovlev - 500 de acțiuni ordinare;
• UN. Somov - 30 de acțiuni preferențiale și 200 de acțiuni ordinare;
• A.A. Lomakin - 20 de acțiuni preferate;
• S.S. Petrov - 300 de acțiuni ordinare.

Dividendele pe acțiune preferențială sunt calculate în valoare de:

1000 de ruble. × 20% = 200 de ruble.

Valoarea totală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate va fi:

200 de ruble. × 50 buc. = 10.000 de ruble.

Dividendele pe acțiune ordinară se calculează în valoare de:

(60.000 de ruble - 10.000 de ruble) : 1000 buc. = 50 de ruble.

Acţionarii au dreptul să primească dividende în valoare de:

• K.B. Yakovlev - 25.000 de ruble. (50 de ruble × 500 de bucăți);
• UN. Somov - 16.000 de ruble. (200 ruble × 30 buc. + 50 ruble × 200 buc.);
• A.A. Lomakin - 4000 de ruble. (200 de ruble × 20 de bucăți);
• S.S. Petrov - 15.000 de ruble. (50 ruble × 300 buc.).