Avertizare: O valoare non-numerică întâlnită în /var/www/u0343583/data/www/website/wp-content/plugins/youtube-embed/includes/generate-embed-code.php pe net 409

Cod de venit pentru asistență financiară până la 4000 de ruble iar codul deducerii fiscale poate fi găsit citind articolul. Codurile de venit și deducere trebuie să fie indicate în certificatul 2-NDFL, care reflectă venitul angajatului, sursele de venit, deducerile.

Asistență financiară - coduri de venit (NDFL) reflectate în certificatul 2-NDFL

Din veniturile primite cetăţenii sunt obligaţi să plătească impozit pe venit(impozitul pe venitul personal). Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse definește o serie de cazuri în care suma venitului este parțial scutită de impozit. Astfel, potrivit paragrafului 28 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile de până la 4.000 de ruble primite ca asistență financiară nu sunt impozitate. De fapt, o astfel de scutire nu este altceva decât un fel de deducere a impozitului pe proprietate. Atât veniturile, cât și deducerile au coduri speciale.

Codul de asistență materială din certificatul 2-NDFL și codurile de deducere reflectă personalul sau alte persoane responsabile. În continuare, să ne dăm seama care sunt codurile de venit mat. ajutor și cum act normativ sunt instalate.

Cod de venit - asistență financiară de până la 4000 de ruble

Asistența materială a codurilor de venit sunt reflectate în Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected] Codul de venit pentru asistență materială de 4.000 de ruble sau mai puțin este atașat certificatului 2-NDFL. Codurile sunt indicate în Anexa nr. 1 la Ordinul de mai sus al Serviciului Fiscal Federal.

Această secțiune prezintă un număr semnificativ de coduri, dintre care 3 sunt potrivite:

Cod deducere - asistență materială până la 4000 de ruble în certificatul 2-NDFL

Codurile pentru deducerea sumelor de asistență materială, precum și codurile de venit, sunt reflectate în Ordinul nr. ММВ-7-11 / [email protected] La fel ca codul de venit, codul de deducere pentru asistență materială de 4.000 de ruble sau mai puțin este atașat certificatului 2-NDFL. Codul specific depinde de tipul de asistență materială plătită.

Ne interesează Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal, care reflectă deducerile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această secțiune prezintă 10 coduri de deducere, dintre care 3 sunt adecvate:

Astfel, articolul descrie toate codurile posibile de venit și deduceri, care se reflectă în certificat de impozit pe venitul persoanelor fizice la plata ajutorului financiar. Cod de venit pentru asistența financiară plătită ordine generală angajați ai companiei - 2760.

Impozite pe asistența financiară acordată angajaților: calculați corect

Un angajat (membru de familie al unui angajat) poate solicita organizației cu o cerere scrisă sub forma unei cereri de plată a asistenței materiale către acesta.

Membrii familiei includ soții, părinții și copiii (inclusiv copiii adoptați). Acest lucru este determinat de articolul 2 din Codul familiei al Federației Ruse și confirmat prin scrisoarea din 3 august 2006 nr. 03-05-01-04 / 234.

Desigur, organizația are dreptul de a refuza să acorde asistență financiară unui angajat (un membru al familiei unui angajat). Sau plătiți mai puțin decât cere angajatul.

Reguli contabile

În contabilitate, reflectați acumularea și plata asistenței materiale prin postări:

DEBIT 91 subcontul „Alte cheltuieli” CREDIT 73 (76)

Asistența financiară a fost acumulată unui angajat (sau unui membru de familie al unui angajat);

DEBIT 73 (76) CREDIT 50 (51)

Asistența financiară a fost plătită unui angajat (sau unui membru de familie al unui angajat) de la casierie sau în comandă fără numerar(de exemplu, pe un card de salariu).

Această procedură contabilă decurge din Instrucțiunile pentru Planul de Conturi (conturile 50, 51, 73, 76, 91 subconturile „Alte cheltuieli”, paragraful 9 din Instrucțiunile pentru Planul de Conturi).

Exemplu

Pe 4 februarie 2015, secretarul Alfa LLC E.V. a scris o declarație prin care a solicitat să îi furnizeze asistență financiară. Pe 11 februarie 2015, Alpha a emis un ordin de extrădare a lui Ivanova a 4.000 de ruble. ajutor financiar de la casa de marcat. În aceeași zi au fost plătiți banii.

4000 de ruble. - ajutor financiar acumulat unui angajat;

DEBIT 73 CREDIT 50

4000 de ruble. - salariatului i s-a acordat asistenta materiala de la casierie.

Situație: este posibil să se acorde asistență materială unui angajat (un membru al familiei unui angajat) cu proprietate

Da, poti. Nu există nicio interdicție asupra acestei legislații.

În contabilitate, reflectați acordarea de asistență materială cu proprietate prin postarea:

DEBIT 73 (76) CREDIT 41 (10, 01, 58)

Asistența materială a fost acordată unui angajat (un membru al familiei unui angajat) sub formă de proprietate.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal asupra sumelor asistenței materiale acordate angajaților, se acumulează în următoarea ordine.

Nu trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal:

• cu asistență financiară care nu depășește 4000 de ruble. pentru perioada fiscală per angajat (un fost angajat care a renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții) (clauza 28, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• cu o asistență financiară unică plătită în primul an în legătură cu nașterea (adopția, adopția) unui copil către părinți (părinți adoptivi, tutori), în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (paragraful 7, clauza 8, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Și dacă ambii părinți solicită ajutor financiar cu ocazia nașterii unui copil? Am nevoie de fără taxe valoarea impozitului pe venit personal la 50.000 de ruble. împărtășește între mamă și tata? Potrivit experților din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, da, este necesar (scrisoare din 26 decembrie 2012 nr. 03-04-06 / 6-367).

Limită neimpozabilă în valoare totală de 50.000 de ruble. se poate aplica numai veniturilor unuia dintre sotii la alegerea acestora. Sau trebuie să împărțiți beneficiile între ei.

Aceasta înseamnă că este nevoie de un certificat de la cel de-al doilea părinte, care fie va confirma că asistența financiară acordată tatălui (sau mamei) nu a fost plătită, fie va arăta cât de mult a fost acumulat pentru acesta (sau ea).

Oficialii nu au cerințe speciale pentru acest document. Ministerul de Finanțe al Rusiei a remarcat că este necesar să se întocmească 2-NDFL (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 03-04-06 / 24978). Dar organele fiscale au ajuns la concluzia că impozitul pe venitul 2 persoane de la al doilea părinte este facultativ. El poate scrie pur și simplu o declarație că nu a primit asistență (scrisoare din 28 noiembrie 2013 Nr. BS-4-11 / 21330). Cu toate acestea, pentru a evita inutilul din partea IFTS, vă sfătuim totuși să avizați cererea în departamentul de contabilitate.

Și ce se va întâmpla dacă nu aveți un astfel de document la verificare și nu ați reținut impozitul pe venitul personal din asistență financiară? Trebuie spus că Codul fiscal Federația Rusă nu prescrie deloc împărțirea a 50.000 de ruble. intre parinti. În consecință, nu există nicio obligație de a solicita angajatului să confirme că celălalt părinte nu a primit aceeași asistență financiară la locul de muncă. Prin urmare, pretențiile inspectorilor pot fi contestate.

Cu toate acestea, nu este greu să ceri o astfel de hârtie. În plus, plata totală de obicei nu depășește 50.000 de ruble, ceea ce înseamnă că nu va trebui să păstrați nimic.

Taxe cu asistență financiară

impozit pe venit. La calcularea asistenței materiale acordate angajaților (membrii familiei angajaților), nu se reflectă în baza de impozitare. Aceste sume nu se referă la cheltuielile justificate economic ale organizației (clauza 1, articolul 252, clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situație: este posibil să se acorde asistență materială unui angajat ca plată de stimulare și să se anuleze suma acesteia ca costuri cu forța de muncă la calcularea impozitului pe venit? Organizația se aplică sistem comun impozitare

Nu. Asistența materială este denumită direct în lista cheltuielilor care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această poziție este confirmată de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 27 august 2009 nr. 03-03-06 / 1/549, din 7 mai 2009 nr. 03-03-06 / 1/309, din 11 februarie , 2009 Nr. 03- 03-06/1/49). Având în vedere problema contabilitate fiscală de asistență financiară plătită unui angajat în vacanță, departamentul a indicat că astfel de cheltuieli nu reduc veniturile impozabile.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are o opinie similară cu privire la asistența materială plătită la concedierea unui angajat în legătură cu pensionarea. Într-o scrisoare din 27 aprilie 2010 nr. ShS-37-3 / 698, departamentul fiscal a indicat că asistența materială este acordată unui angajat pentru nevoi personale și nu este salariu pentru orele efective lucrate.

O astfel de plată este de natură socială și nu este inclusă în cheltuielile fiscale în temeiul paragrafului 23 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Există argumente care permit unei organizații să contabilizeze asistența materială ca parte a costurilor cu forța de muncă. Ele sunt după cum urmează. Dacă în contractul (colectiv) de muncă este indicat că organizația este obligată să ofere asistență materială, atunci aceasta poate fi atribuită costurilor cu forța de muncă care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie, 2013 Nr. 03-03-06 / 4/44144).

O astfel de concluzie poate fi trasă pe baza articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (lista costurilor cu forța de muncă este deschisă). În același timp, plata asistenței materiale trebuie să fie justificată din punct de vedere economic (în special în legătură cu activitățile care vizează generarea de venituri) (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, într-un contract (colectiv) de muncă, puteți specifica că asistența materială pentru concediu de odihnă nu se plătește angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, o astfel de plată este asociată cu o creștere a interesului angajaților pentru rezultatele activităților de producție. Practica confirmă această poziție (a se vedea, de exemplu, hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 octombrie 2008 nr. 13946/08, din 22 septembrie 2008 nr. 12092/08). Cu toate acestea, este incontestabil să se țină cont de asistența materială în cheltuieli la calculul impozitului pe venit, dacă formalizezi plata acestuia ca eliberare a unui spor de producție (prevăzut printr-un contract de muncă). Suma acestuia va reduce profitul impozabil al organizației (clauza 2, articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

TVA. Acum despre calculul TVA-ului, dacă se acordă asistență financiară unui angajat (un membru al familiei angajatului) în proprietate. Transferul de valori pe seama asistenței materiale este recunoscut ca vânzare și pe această bază va trebui să calculați TVA (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA-ul, care trebuie plătit pe valoarea proprietății transferate ca asistență financiară, se determină după cum urmează:

Deoarece transferul de proprietate pe seama asistenței materiale este considerat o vânzare, TVA-ul plătit furnizorilor la achiziționarea acesteia poate fi dedus (clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru va necesita o factură (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

În legătură cu acest eveniment, organizația a decis să ofere angajatului o asistență financiară unică în valoare de 52.000 de ruble.

Contabilul a înregistrat tranzacțiile în contabilitate astfel:

DEBIT 91 subcontul „Alte cheltuieli” CREDIT 73

52 000 de ruble. - ajutor financiar acumulat unui angajat;

DEBIT 73 CREDIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

260 de ruble. ((52.000 de ruble - 50.000 de ruble) x 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din valoarea asistenței materiale care depășește 50.000 de ruble;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 69 subcont „Calcule cu prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”

4 frecați. ((52.000 de ruble - 50.000 de ruble) x 0,2%) - primele pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale se acumulează din valoarea asistenței materiale care depășește 50.000 de ruble;

DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 69 subcont "Decontari cu PFR"

440 de ruble. ((52.000 de ruble - 50.000 de ruble) x 22%) - au fost acumulate contribuții de asigurări de pensie;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile de asigurări sociale”

58 freacă. ((52.000 de ruble - 50.000 de ruble) x 2,9%) - acumulat prime de asigurareîn FSS al Federației Ruse;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 69 subcont „Decontări cu FFOMS”

102 freacă. ((52.000 de ruble - 50.000 de ruble) x 5,1%) - au fost acumulate prime de asigurare către FFOMS;

DEBIT 73 CREDIT 50

51.740 RUB (52 000 - 260) - asistență materială eliberată de la casierie în legătură cu nașterea unui copil.

În contabilitatea fiscală, contabilul a inclus contribuțiile acumulate în cheltuieli:

4 frecați. 440 de ruble. 58 freacă. 102 freacă. = 604 ruble.

Daca firma se afla intr-un regim special

simplificat. Dacă o organizație plătește un singur impozit pe venit pe un sistem simplificat de impozitare, atunci este imposibil să se ia în considerare cheltuielile, inclusiv sub formă de asistență materială oferită unui angajat (un membru al familiei unui angajat). Acest lucru se datorează faptului că nu sunt luate în considerare cheltuieli cu un astfel de obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14, clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: este posibil să se țină cont de cuantumul asistenței materiale la calcularea impozitului unic la simplificare. Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Nu. Asistența materială este denumită direct în lista cheltuielilor care nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această poziție este confirmată de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 27 august 2009 nr. 03-03-06 / 1/549, din 7 mai 2009 nr. 03-03-06 / 1/309, din 11 februarie , 2009 Nr. 03- 03-06/1/49). Având în vedere problema contabilizării fiscale pentru asistența materială plătită unui angajat în concediu, departamentul financiar a indicat că astfel de cheltuieli nu reduc veniturile impozabile.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are o opinie similară cu privire la asistența materială plătită la concedierea unui angajat în legătură cu pensionarea.

Într-o scrisoare din 27 aprilie 2010 nr. ShS-37-3 / 698, departamentul fiscal a indicat că asistența materială este acordată unui angajat pentru nevoi personale și nu este salariu pentru orele efective lucrate. O astfel de plată este de natură socială și nu este inclusă în cheltuielile fiscale în temeiul paragrafului 23 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Regulile stabilite de articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică și organizațiilor simplificate (clauza 1, articolul 346.16, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu țineți cont de valoarea asistenței materiale acordate unui angajat în cheltuieli la calcularea unui singur impozit simplificat.

Există argumente care permit unei organizații să contabilizeze asistența materială ca parte a costurilor cu forța de muncă. Ele sunt după cum urmează. Dacă în contractul (colectiv) de muncă este indicat că organizația este obligată să acorde asistență materială angajaților, atunci aceasta poate fi atribuită costurilor cu forța de muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2013 nr. 03-03). -06 / 4 / 44144).

O astfel de concluzie poate fi trasă pe baza articolului 255 și paragrafului 6 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (lista costurilor cu forța de muncă este deschisă). În același timp, plata asistenței materiale trebuie să fie justificată din punct de vedere economic (în special, legate de activitățile care vizează generarea de venituri) (clauza 1, articolul 252, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, într-un contract (colectiv) de muncă, puteți specifica că asistența materială pentru concediu de odihnă nu se plătește angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, o astfel de plată este asociată cu o creștere a interesului angajaților pentru rezultatele activităților de producție. Este insa incontestabil sa se tina cont de asistenta materiala in cheltuieli daca ii oficializezi plata ca eliberare a unui spor de productie (prevazut printr-un contract de munca). Suma sa va reduce baza cu impozit unic(Clauza 2, Articolul 255, Clauza 2, Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, valoarea asistenței materiale acordate angajaților (membrii familiei salariaților) nu va afecta calculul bazei de impozitare.

Regimul general UTII. Organizațiile care combină general și UTII trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor primite de la tipuri diferite activități (clauza 9, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, sumele de asistență materială acordate angajaților (membrii de familie ai angajaților) nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 1, articolul 252, clauza 23, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nici cheltuielile organizației nu afectează calculul acestui impozit. Astfel, în scopuri fiscale, în general nu este necesară repartizarea cheltuielilor legate de acordarea de asistență materială angajaților (membrilor de familie ai salariaților) între diferitele tipuri de activități.

O excepție este cazul în care o organizație acordă asistență financiară angajaților care desfășoară ambele tipuri de activități și acumulează contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) pe costul acesteia. Calculati separat cuantumul contributiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (sociala, medicala), in functie de tipul de activitate din care apartin platile primite de angajat.

Asistență financiară - primele de asigurare în 2018-2019 nu sunt încasate de acesta în toate cazurile. Când nu pot fi percepute prime de asigurare pentru asistența financiară? Și când trebuie făcut? Este necesar să se acumuleze contribuții dacă asistența financiară este plătită unui angajat pensionar? Cum se documentează astfel de plăți? Cum să contabilizezi corect asistența materială în contabilitate și contabilitate fiscală? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

În ce circumstanțe este asistența financiară scutită de impozitarea primelor de asigurare?

Asistența financiară este scutită de la plata primelor de asigurare în următoarele cazuri:

• Dacă unui angajat i se oferă asistență materială în valoare de până la 4.000 de ruble în perioada de facturare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• Dacă asistența materială este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru daune materiale rezultate din circumstanțe extraordinare, dezastre naturale și, de asemenea, dacă persoanele au suferit din cauza actelor teroriste (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Dacă asistența materială este alocată la un moment dat din cauza decesului unui membru de familie al angajatului (subclauza 3, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• Dacă asistența financiară este acordată unui angajat al organizației din cauza nașterii sau adopției unui copil (subclauza 3, clauza 1, articolul 422). Sumele unui astfel de ajutor trebuie alocate în primul an după naștere sau adopție, iar limita neimpozabilă este stabilită la 50.000 de ruble. Fiecare părinte are dreptul de a primi suma redusă (scrisorile Ministerului Finanțelor din 16 mai 2017 Nr. 03-15-06 / 29546, din 16 noiembrie 2016 Nr. 03-04-12 / 67082, ale Ministerului Muncii din 27 Octombrie 2015 Nr. 17-3 / B-521 , din 21.01.2015 Nr. 17-3 / V-18 (p. 1), din 20.11.2013 Nr. 17-3 / 1926).

Cum este alocarea asistenței financiare în organizație

Pentru a aloca asistență materială, șeful trebuie să emită o comandă specială. De la angajatul care a avut nevoie de ajutor este necesară o declarație scrisă sub orice formă. La acesta trebuie atașate documente justificative, care pot fi un certificat de naștere sau de adopție al unui copil, un certificat de deces al unui membru de familie etc.

LA document de plată, la rubrica „Baza de plată”, compartimentul contabil trebuie să indice numărul și data ordinului șefului privind alocarea asistenței materiale. Dacă plățile se fac în tranșe și nu la un moment dat, un astfel de link ar trebui să fie atașat la fiecare document de plată.

Când asistența financiară este supusă primelor de asigurare

În toate celelalte cazuri nespecificate în paragraful anterior, asistența materială, dacă este alocată angajaților, devine supusă primelor de asigurare. Această prevedere este cuprinsă în art. 11 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Contractul colectiv al SRL „Omega” conține o prevedere conform căreia angajații organizației au dreptul de a primi asistență materială. Decizia de alocare a acestuia este apanajul șefului, în ordinea căruia sunt indicate sumele corespunzătoare.

În februarie 2018, Chizhikov A.S., un angajat al întreprinderii, în conformitate cu cererea sa, a primit asistență materială în valoare de 29.000 de ruble. pentru tratamentul plătit al soțului/soției în timpul sarcinii.

În mai 2018, i-a fost alocat un alt ajutor financiar, dar deja în legătură cu nașterea unui copil - în valoare de 30.000 de ruble.

Drept urmare, contribuțiile obligatorii de asigurări sociale vor fi acumulate din doar 25.000 de ruble. (29.000 - 4.000), deoarece suma neimpozabilă în primul caz este de 4.000 de ruble. Și asistența materială acordată la nașterea unui copil nu este deloc supusă impozitării dacă nu depășește 50.000 de ruble. În acest caz, este egal cu 30.000 de ruble.

NOTĂ! Forțele Armate RFpermise de a nu impozita contributii de ajutor financiar pentru tratament.

Termenele de efectuare a contribuțiilor sunt următoarele: în conformitate cu alin. 3 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorul primelor de asigurare este obligat să le transfere la buget cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei de acumulare.

Se percep primele de asigurare dacă asistența materială este o singură dată?

În practică, există circumstanțe în care asistența materială este acordată o singură dată și nu este prevăzută nici printr-un contract colectiv, nici printr-un contract de muncă. Baza emiterii unor astfel de sume este doar ordinul șefului.

În acest caz, asistența materială acordată angajaților (în sumă care depășește 4.000 de ruble pe an) este, de asemenea, supusă primelor de asigurare (subclauza 11, clauza 1, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se impună prime de asigurare la plățile efectuate către angajații care au plecat deja?

În unele cazuri, organizația are nevoie să plătească asistență materială foștilor angajați, de exemplu, în legătură cu circumstanțe dificile de viață. În acest caz, nu este necesară acumularea primelor de asigurare, deoarece baza de calcul a primelor de asigurare include remunerațiile plătite în favoarea persoanelor fizice supuse asigurare obligatorieîn contracte de munca sau contracte de natură civilă (clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece nu există niciunul dintre acordurile de mai sus între foștii angajați și organizație, nu există nici temeiuri pentru calcularea contribuțiilor.

În ce condiții se acumulează primele de asigurare pentru vătămări profesionale?

Obiectele de impozitare a contribuțiilor pentru vătămări sunt plățile dacă acestea sunt, în conformitate cu alin.1 al art. 20.1 din legea „Cu privire la obligatoriu asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale ”din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ a produs:

• în implementarea relaţiilor de muncă;
• execuţie contracte de drept civil dacă acestea conţin o clauză privind plata unor astfel de contribuţii.

În sub. 3, 12 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ definește natura asistenței materiale, care este scutită de impozitarea contribuțiilor pentru vătămare. Contribuțiile nu sunt percepute:

• dacă asistența materială este acordată la un moment dat ca despăgubire pentru pagubele materiale rezultate din împrejurări extraordinare, dezastre naturale, precum și dacă persoane fizice au suferit în urma unor acte de terorism (alin. 2, alin. 3, alin. 1, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ) ;
• dacă asistența financiară este acordată la un moment dat din cauza decesului unui membru de familie al salariatului (alin. 3, subalineatul 3, alin. 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ);
• dacă asistența materială este acordată unui angajat al organizației din cauza nașterii unui copil sau a adopției acestuia (alin. 4, subparagraful 3, alineatul 1, articolul 20.2 din Legea nr. 125-FZ); valoarea unei astfel de asistențe ar trebui alocată în primul an după naștere sau adopție și nu trebuie să depășească 50.000 de ruble;
• dacă s-a acordat asistență materială pentru alte nevoi și suma sa nu depășește 4.000 de ruble. pe angajat per perioada de facturare(subclauza 12, clauza 1, art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ).

Astfel, asistența financiară acordată angajaților nu va fi supusă primelor de asigurare pentru accidentări în aceleași situații în care nu se percep alte prime de asigurare asupra acesteia.

Sunt primele de asigurare din accidentări profesionale acumulate pentru asistența materială angajaților pensionari

În unele cazuri, organizația are nevoia de a plăti asistență materială foștilor angajați. Dacă o astfel de asistență este alocată unui angajat care nu lucrează la întreprindere, atunci nu trebuie percepute prime de asigurare pentru vătămări. Motivul este simplu: astfel de persoane nu mai sunt într-un raport de muncă cu un fost angajator și asistență materială în conformitate cu paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ nu se numără printre obiectele impozitării prin astfel de contribuții.

Exemplu

Conducerea Sigma LLC a decis să acorde asistență financiară acesteia fost angajat Likhovtsev G.I. în legătură cu moartea soției sale. Plată în valoare de 32.000 de ruble. a fost făcută la două luni după demiterea lui Lihovtsev. O astfel de asistență materială nu este supusă primelor de asigurare, deci nu trebuie să fie percepute.

Asistență financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019

Separat, trebuie spus despre asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019.

Cert este că angajatorul poate enumera în regulamentul de salarizare rudele angajaților, în cazul decesului cărora salariatul i se plătește ajutor material. De exemplu, poate fi soț(i), copii, părinți, bunici, părinți ai soțului/soției, frați/surori. Cu toate acestea, procedura de impozitare a asistenței materiale cu prime de asigurare depinde dacă ruda decedată era sau nu membru al familiei.

Asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în perioada 2018-2019 nu este supusă primelor de asigurare numai dacă aceste rude apropiate sunt membri de familie în interpretarea art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 9 noiembrie 2015 nr. 17-3 / V-538). În acest articol din Codul familiei, doar soțul (soții), părinții (inclusiv părinții adoptivi) și copiii (inclusiv copiii adoptați) sunt clasificați ca membri ai familiei. Deci, dacă angajatorul plătește asistență financiară în legătură cu decesul, de exemplu, a unei bunici sau a părinților unui soț sau soț sau frate/surori, atunci această asistență financiară va fi supusă primelor de asigurare în mod general.

Asistență financiară 4000 de ruble: impozitare 2018-2019

Și încă câteva cuvinte despre impozitarea asistenței materiale în limita a 4.000 de ruble. Asistență financiară 4000 de ruble. - impozitarea în 2018-2019 nu prevede contabilitatea sa ca parte a veniturilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul calculării impozitului pe venit, asistența materială acordată angajaților nu reduce baza impozabilă (clauza 23, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Ministerul rus de Finanțe permite contabilizarea asistenței materiale plătite pentru concediu ca parte a costurilor forței de muncă. În scopul impozitului pe venit și în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• asistența financiară plătită pentru concediu de odihnă este luată în considerare în costurile forței de muncă dacă plata acesteia este prevăzută printr-un contract (colectiv) de muncă sau printr-un act normativ local și este legată de îndeplinirea de către salariat a atribuțiilor de muncă ale acestuia (clauza 25, articolul 255 din Impozit). Codul Federației Ruse, paragraful 6, paragraful 1, paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.09.2014 Nr. 03-03-06/1/43912, din 22.10.2013 Nr. 03-03-06/4/44144, din 24.09.2012 Nr. 03- 11-06/2/129);
• ajutor financiar plătit din alte motive, în cheltuieli fiscale nu sunt luate în considerare (clauza 23, articolul 270, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Atât Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și Legea nr. 125-FZ includ o serie de tipuri de asistență financiară în listele de plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare. Dintre asistența financiară neimpozabilă acordată angajaților se disting 2 grupe:

• neimpozabile integral - includ plățile efectuate în legătură cu apariția unor situații de urgență (cum ar fi un dezastru natural, atac terorist, decesul unui membru al familiei);
• fără taxe până la atingerea unei anumite sume - aceasta este asistență financiară la nașterea unui copil (până la 50.000 de ruble) și eliberată din alte motive (până la 4.000 de ruble).

Asistența financiară plătită persoanelor care nu se află într-un raport de muncă cu persoana care efectuează plata nu va fi, de asemenea, supusă contribuțiilor.

Și obligația de a acumula contribuții pentru accidentări asupra veniturilor angajaților întocmite în baza unui acord GPC (impozabil prin contribuții la pensie și asigurare de sanatate), va apărea de la angajator numai dacă o astfel de obligație este prevăzută de contract.

Luați în considerare caracteristicile designului și impozitării material privind impozitul pe venitul persoanelor fizice asistență în 2019. Să compunem raportare fiscală conform formularelor 2-NDFL și 6-NDFL pentru asistență materială pentru tratamentul unui salariat.

Codul fiscal stabilește că orice remunerație pentru munca unui cetățean este în mod obligatoriu impozitată, cu excepția plăților speciale specificate la Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, cu salariile, prime și alte angajamente, impozitul pe venitul personal trebuie reținut.

Angajatorul, împreună cu plata pentru muncă, are dreptul de a oferi asistență materială salariatului. Asistența financiară este recunoscută ca o singură dată plată în numerar individ în legătură cu o situație dificilă de viață sau circumstanțe speciale. Salariatul este obligat să documenteze împrejurările dacă acestea au legătură cu viața privată, în caz contrar banii primiți sunt recunoscuți ca stimulatori, adică remunerație pentru muncă.

Caracteristicile impozitării asistenței materiale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal din asistența materială în 2019 nu este reținut dacă valoarea acestuia nu depășește 4.000 de ruble pe an din orice motiv, cu excepția cazurilor speciale.

1. Complet fără taxe, acestea includ:

• decesul unei rude apropiate a unui angajat, decesul unui fost angajat;
• circumstanțe de urgență, incl. dezastru;
• prevenirea, suprimarea și alte acțiuni care împiedică săvârșirea unui act terorist.

2. Neimpozabil în limita de 50.000 de ruble:

• salariații la nașterea (adopția, stabilirea tutelei) a unui copil.

Potrivit paragrafului 28 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, o astfel de asistență financiară unică este exclusă din baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal; în ceea ce privește primele de asigurare, poziția Ministerului Finanțelor este identică. Codul de venit (asistență materială de până la 4.000 de ruble) este indicat în ordinea Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11 / [email protected] din 10.09.2015. Include:

• cod venit 2760 (material pentru angajați, foști angajați care s-au pensionat cu pensionare);
• cod de venit 2710 (alte tipuri de asistență materială care nu au legătură cu codul 2760).

Codul deducerii pentru orice cod de venit material depinde, de asemenea, de baza de angajare a angajatului.

Important! Dacă suportul material depășește limita, atunci se impozitează numai excesul.

Legislația stabilește o serie de cazuri în care materialul este complet exclus din baza de calcul a impozitului, indiferent de cuantum:

1. Plăți unice către victime sau membri de familie ai celor care au murit ca urmare a unui dezastru natural sau a unei urgențe (clauza 8.3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Asistență pentru cetățenii afectați de atacul terorist de pe teritoriu Federația Rusă, precum și membrii de familie ai celor care au decedat în aceste circumstanțe (clauza 8.4 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. Asistență unică pentru un angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei sale. Plata poate fi efectuată unui fost angajat pensionar (clauza 8, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
4. Material la nașterea unui copil sau la adopția acestuia. Legislația stabilește o limită - nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru fiecare copil, în plus, în funcție de fiecare dintre părinți pe an (clauza 8, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Asemenea precizări au fost date de reprezentanții Ministerului de Finanțe al Federației Ruse într-o scrisoare din 12 iulie 2017 Nr. 03-04-06 / 44336. Oficialii au retras și clarificările anterioare, care impuneau depunerea unui certificat 2-NDFL de la locul de muncă al soțului/soției pentru a primi materiale.
5. Asistență financiară unică pentru un angajat, precum și pentru o persoană pensionară, pentru plată servicii medicale(clauza 10, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru ca autoritățile fiscale să recunoască această plată ca asistență materială, este necesar nu numai să documenteze circumstanțele, ci și să efectueze o plată exclusiv pe cheltuiala profit netîntreprinderi (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2012 Nr. ED-3-3 / [email protected]).

Înregistrarea ajutorului financiar

Pentru a primi o plată către un angajat sau fost angajat, trebuie să scrieți o cerere sub orice formă. În partea de text a cererii, descrieți circumstanțele cât mai detaliat posibil. Atașați documente care confirmă situația de viață (certificat de la Ministerul Situațiilor de Urgență despre un dezastru natural, certificat de deces al unei rude, certificat de naștere sau adopție a unui copil, extras din istoricul medical, avizul medicului).

Șeful, luând în considerare contestația angajatului, ia o decizie cu privire la cuantumul ajutorului financiar, pe baza pozitie financiarăși complexitatea situației de viață a lucrătorului.

Plata ajutorului financiar se face pe baza ordinului (instrucțiunii) șefului. Materialul poate fi împărțit în mai multe părți și plătit în mai multe plăți, de exemplu, din cauza dificultăților financiare din organizație. Dar ar trebui să existe o singură comandă, ar trebui să indice frecvența transferurilor. Dacă se creează mai multe comenzi dintr-un singur motiv, atunci organele fiscale vor recunoaște doar plata conform primului ordin ca asistență financiară, iar restul vor fi recunoscute ca remunerație pentru muncă.

Reflectarea asistenței materiale în raportarea fiscală

Să luăm în considerare situația cu un exemplu.

Kurochkin E. V. a aplicat la 10 iulie 2019 șefului cu o cerere de plată a asistenței financiare în valoare de 50 de mii de ruble.

Pe 12 iulie 2019, șeful Spring Day LLC a decis să plătească integral asistența financiară.

Contabilul a efectuat angajamentele și a virat, în același timp a reflectat și asistența financiară în raportarea fiscală.

IMPORTANT! Se aplică din 2019 formă nouă adeverinţe 2-impozit pe venitul persoanelor fizice. Nu este permisă completarea formatului vechi.

Ajutor 2-NDFL:

Raportați 6-NDFL pentru al treilea trimestru (pentru claritate, completați doar cu un exemplu).

Din diverse motive, un angajat poate avea nevoie de un fel de sprijin financiar, pentru care are dreptul de a se adresa angajatorului. Legislația vă permite să vă susțineți angajatul în acest fel, dar există limite ale sumei care nu vor fi impozitate. În articol, vom lua în considerare aspecte legate de asistența materială acordată unui angajat și de impozitarea acesteia în 2019.

Asistența financiară se plătește de către angajator pe bază de voluntariat la cererea angajatului. Capitolele 23 (Impozitul pe venitul persoanelor fizice) și 34 (Contribuțiile la asigurări) din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd unele relaxări cu privire la sarcina fiscală asupra angajatului și angajatorului asociată cu un astfel de sprijin financiar pentru o persoană.

În special, asistență financiară de până la 4000 de ruble. pentru impozitarea in 2017 nu se ia deloc in calcul. Mai degrabă, se reflectă în venituri și, în același timp, este asigurată pentru aceeași sumă deducere fiscală Astfel, nu există o bază de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Este și mai ușor cu primele de asigurare - pur și simplu nu sunt incluse în venitul impozabil.

Mai multe despre acest lucru în secțiunile următoare.

impozit pe venitul persoanelor fizice cu asistență materială în anul 2019

Semnat 28 art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că asistența materială nu este inclusă în baza impozabilă pentru impozitul pe venit, ci doar cea care nu depășește 4.000 de ruble. pentru un individ într-unul perioada fiscala. Ce înseamnă?

Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an. Limită de 4.000 de ruble. stabilit pentru suma totală a asistenței financiare primite de la unul sau mai mulți angajatori.

Adică dacă pt an calendaristic de la unul dintre angajatori, angajatul a primit deja asistență financiară în valoare de 4.000 de ruble, apoi de la un alt angajator, un sprijin financiar similar pentru angajat ar trebui deja impozitat.

Adevărat, dacă angajatul nu a anunțat angajatorul despre un astfel de fapt, iar certificatul 2-NDFL nu a fost furnizat, nu vor urma sancțiuni împotriva angajatorului. Însă angajatul va primi o notificare de la organele fiscale despre necesitatea plății impozitului pe venitul personal suplimentar din suma asistenței materiale „extra”.

Nu se limitează la suma de 4.000 de ruble. asistență materială fără impozit pe venitul personal pentru angajații care și-au pierdut unul dintre membrii familiei, precum și pentru angajații care au un copil în familie, indiferent dacă acesta este nativ al salariatului sau adoptat. Asistența financiară în legătură cu apariția unui copil este limitată la suma de 50.000 de ruble. pentru fiecare astfel de copil. Aceste reguli sunt stabilite în 8 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Asistență financiară care nu este supusă impozitului pe venitul personal

După cum sa menționat deja, doar asistența materială în intervalul de 4.000 de ruble nu este impozitată. iar unele au vizat asistență financiară de peste 4.000 de ruble.

Acest lucru se reflectă în formularele de raportare prin furnizarea unei deduceri fiscale.

Deci, în certificatul 2-NDFL, acordarea de sprijin financiar se va reflecta după cum urmează:

• cu codul de venit 2760 se reflectă asistență financiară de până la 4.000 de ruble. inclusiv;
• cu codul 503, coloana următoare reflectă o deducere a cuantumului ajutorului material acordat.

Ca urmare baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal va fi zero.

Coduri similare sunt folosite pentru asistența financiară legată de decesul unui membru al familiei. Iar pentru asistența materială legată de nașterea sau adopția unui copil se utilizează următoarea pereche de coduri: 2762 pentru venit și 508 pentru deducere.

Impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe asistența materială în anul 2019

Dacă asistența financiară este oferită de către angajator peste 4.000 de ruble. și pentru un alt motiv decât decesul unui membru al familiei sau nașterea unui copil, atunci întreaga sumă a excedentului trebuie să fie impozitată la o cotă de 13%

În acest caz, la completarea certificatului 2-NDFL, se vor folosi aceleași coduri care sunt indicate mai sus, dar valoarea deducerii va fi mai mică decât suma venitului. De exemplu:

• a oferit asistență financiară în valoare de 6.000 de ruble. – cod 2760;
• a acordat o deducere în valoare de 4.000 de ruble. – cod 503;
• Impozitul pe venitul personal de plătit (6.000 - 4.000) * 13% = 260 de ruble.

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din asistența financiară

În ceea ce privește termenul de plată a impozitului pe venit sub formă de asistență materială care depășește valoarea neimpozabilă, norma de la alin.6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse - impozitul pe venitul personal trebuie transferat cel târziu în ziua următoare plății asistenței materiale.

Asistență financiară care nu este supusă primelor de asigurare

Semnat 11 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o limită a sumei asistenței financiare care nu este supusă primelor de asigurare. Este similar - 4.000 de ruble. per angajat pe an calendaristic. Adevărat, nu mai există o legătură cu valoarea asistenței materiale primite individual din partea tuturor angajatorilor. În cazul primelor de asigurare, chiar dacă salariatul a primit anterior sprijin financiar de la un alt angajator, acest fapt nu afectează eliberarea noii sume de asistență financiară din primele de asigurare de la angajatorul actual.

În plus, uneori, în scopul determinării bazei primelor de asigurare, nu există o limită cu privire la valoarea asistenței materiale, dar scopul propus este important. Potrivit sub. 3 p. 1 art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se încadrează în sumele de asistență financiară plătită prin primele de asigurare:

• in conexiune cu dezastre naturaleși alte circumstanțe, inclusiv acte de terorism;
• în legătură cu decesul unui membru al familiei salariatului;
• în legătură cu apariția unui copil în familie (cu toate acestea, pentru acest caz, se stabilește o limită de 50.000 de ruble pentru fiecare copil, iar perioada de acordare a asistenței financiare este, de asemenea, limitată - în primul an după naștere, adopție etc. .).

Cum să documentezi asistența financiară fără taxe

Pentru acordarea asistenței financiare, un angajat va avea nevoie de două documente:

• o declarație din partea angajatului care indică scopul vizat al sprijinului material;
• ordinul de eliberare al managerului Bani pentru acordarea ajutorului financiar cu indicarea sumei.

Dacă scopul asistenței financiare corespunde scopurilor prevăzute la alin. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau sub. 8 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest lucru trebuie indicat.

Astăzi, un cadou de alegere atunci când vă abonați la Simplified: mașină de tocat carne, grătar, blender

Astăzi, revista Simplified oferă cadouri la alegere atunci când vă abonați:

1. Masina de tocat carne electrica ( )
2. Gratar electric ( )
3. Blender ( )

Toate cadourile sunt garantate. Descărcați și plătiți factura. Sau plătiți