Închirierea este un acord între proprietar (proprietar) și chiriaș cu privire la transferul proprietății pentru o taxă specificată pentru posesia sau folosirea temporară. Proprietatea poate fi: terenuri, spații, vehicule, utilaje și alte obiecte care nu își pierd proprietățile în timpul utilizării. Proprietatea închiriată este supusă taxei. Modul în care se plătește impozitul pe proprietate la închirierea spațiilor de la întreprinzători individuali sau persoane fizice este discutat în detaliu în articol.

Plătitori de impozit pe proprietate (NI)

Potrivit paragrafului 1 al art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la închirierea unui obiect, taxa este reținută de la locator, deoarece acesta este proprietarul acestuia.

Întreprinzătorii persoane fizice sunt scutiți de plata impozitului în următoarea situație: dacă proprietatea închiriată face obiectul activității de întreprinzător (adică întreprinzătorul desfășoară activități - închirierea propriei proprietăți) și, în același timp, întreprinzătorul individual aplică un sistem de impozitare simplificat și proprietatea nu are număr cadastral(vezi → ). Pentru scutire de taxe Autoritatea taxelor trebuie să furnizeze:

• cerere de eliberare a plății (formă arbitrară),
• documente care confirmă că proprietatea face obiectul activității de întreprinzător (contract de închiriere).

O organizație care închiriază proprietăți de la o persoană sau antreprenor individualîl poate pune în bilanţ, caz în care va fi plătitor de impozit.

Dacă obiectul închiriat nu se află în bilanţ, atunci proprietarul plăteşte impozitul. Dar dacă organizația de leasing repară obiectul închiriat, atunci investițiile de capital în acesta ar trebui să fie luate în considerare în bilanț ca parte a activelor imobilizate. Dacă îmbunătățirile sunt inseparabile, atunci în acest caz impozitul pe valoarea investițiilor de capital este plătit de chiriaș până la transferul proprietății către proprietar.

Ce este impozabil și când?

Obiectele impozitării în organizație sunt: ​​bunuri mobile și imobile, în proprietate sau în folosință temporară, acceptate în bilanț ca mijloc fix. Nu sunt obiecte: terenuri și resurse de apă, instalații militare (locuri de depozitare pentru instalații nucleare, nave, spărgătoare de gheață cu serviciu nuclear), obiecte culturale ale Federației Ruse, OS 1 și 2 din grupa de amortizare.

Obiectele de impozitare pentru întreprinderile individuale și întreprinzătorii individuali sunt spațiile de locuit (apartament, casă, cameră), garajele, locurile pentru mașini, clădiri, construcții în curs, planificate în viitor ca locuințe; birouri, prize, spatiu pentru servicii consumatorilor, cota imobiliare, ansamblu rezidential, spatiu in bloc comercial sau administrativ.

Taxa se plătește în avans (AP) pe primul trimestru, pe jumătate de an, pe 9 luni și pe un an. Data plății în fiecare regiune este stabilită de ea.

Calculul impozitului pe proprietate

Rata este aprobată în fiecare regiune, dar nu trebuie să depășească 2,2% în 2016 și 2% pentru proprietatea cadastrală. Rata se stabileste luand in considerare categoriile de platitori si tipurile de proprietate. Pentru a determina baza, trebuie să cunoașteți valoarea reziduală (Rs), cost mediu(Сс) și valoarea cadastrală (Кс)

Procedura de calcul al impozitului pe proprietate (NI)

	Algoritm de calcul	Formula de calcul
Calculul NI fără număr cadastral
1	Os calcul	Cost de achizitie - Amortizare
2	Calculul SS	(os La începutul perioadei de raportare +OS la începutul fiecărei luni din perioada de raportare +OS la începutul lunii următoare perioadei de raportare ) /( numărul de luni din perioada de raportare +1)
3	Calculul platii in avans	Ss* licitare /4
4	Calculul impozitului pe an	Costul mediu anual * rata – Avans
Calculul impozitului pe proprietatea cadastrală
1	Calculul platii in avans	Ks la începutul anului fiscal * licitare /4
Calculul impozitului pe spațiile situate în imobile cadastrale
1	Calculul costului spațiilor	Ks imobiliare la începutul anului fiscal / suprafata totala a proprietatii * zona camerei
2	Calculul AP	Ks sediul * licitare /4
3	Calculul impozitului pe an	Ks proprietate * rata - AP

Exemplul #1. Calculul impozitului pe proprietate la închirierea de la un antreprenor individual

Organizația a închiriat o clădire din IP și a luat-o în bilanţ. Durata contractului de închiriere este de 12 luni. Valoarea proprietății este de 1.455.456 de ruble. Acest tip de proprietate la 7 grupa de amortizare, termen utilizare benefică 20 de ani (240 de luni). Este necesar să se calculeze NI pentru 1 trimestru.

1455456: 240 = 6064,4 ruble.

Din 01.01.2016 0 rub.;

Începând cu 1 februarie 2016, 1.455.456 RUB;

Începând cu 03.01.2016 1.455.456 - 6.064,4 = 1.449.391,6 ruble.

Începând cu 01.04.2016 1.449.391,6 - 6.064,4 = 1.443.327,2 ruble.

(0 + 1.455.456 + 1.449.391,6 +1.443.327,2): (3+1)=1.087.043,7 rub.

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 ruble.

Organizația pentru primul trimestru va plăti un impozit în valoare de 5978,74 ruble.

Exemplul #2. Calculul impozitului pe proprietate la închirierea de la o persoană fizică

Organizația a închiriat sediul din FL în martie 2016. Nu este acceptat pentru sold. În aprilie 2016 produs revizuire sistem de canalizare si canalizare. Acest sistem nu poate fi demontat fără deteriorarea sediului, caz în care investiția de capital este considerată o îmbunătățire integrală. Contractul de închiriere nu prevede îmbunătățiri permanente. Închirierea este pe 5 ani. Suma cheltuielilor s-a ridicat la 112.560 de ruble. Amortizarea lunară a investițiilor de capital s-a ridicat la 1258 de ruble.

1_ Îmbunătățirile integrale trebuie contabilizate ca active fixe din aprilie 2016.

04.01.2016 0 rub.

01.05.2016 112.560 RUB

01.06.2016 112.560 - 1.258 = 111.302 ruble.

01.07.2016 111.302 - 1258 = 110.044 ruble.

08.01.2016 110.044 - 1258 = 108.786 mii ruble.

09.01.2016 108.786 - 1258 = 107.528 mii ruble.

10.01.2016 107.528 - 1258 = 106.270 mii ruble.

01.11.2016 106.270 - 1258 = 105.012 mii ruble.

12.01.2016 105.012 - 1258 = 103.754 mii ruble.

31.12.2016. 103 754 - 1258 \u003d 102 496 mii de ruble.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044): (6 + 1) = 47.700,86 ruble.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528 + 106 270): (9 + 1) = 65 649 ruble.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ Suma AP pentru impozitul pe venit va fi:

Timp de o jumătate de an:

47.700,86 * 2,2%: 4 = 262,35 ruble.

Timp de 9 luni:

65.649 * 2,2%: 4 = 361,07 ruble.

7_ Impozit pentru anul de raportare:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Raportarea impozitului pe proprietate

Raportarea se întocmește și se depune, la sfârșitul anului de raportare, o declarație la biroul fiscal de la locul de înregistrare a plătitorului. Regulile de completare și depunere a declarației sunt reglementate de ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Termenul limită de depunere a declarației este 30 martie a anului următor celui de raportare. Dacă regiunea are propriile sale perioade de raportare, apoi data livrării - înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare. În acest caz, se transmite un calcul AP.

Termenele de raportare conform paragrafului 2 al art. 386, alin. 7 al art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Rapoartele se depun pe hârtie.

Poate fi depus electronic sub rezerva:

• Dacă numărul de angajați în anul precedent a fost mai mare de 100 de persoane;
• Dacă organizația este nou creată sau reorganizată, atunci și numărul de angajați ar trebui să fie mai mare de 100 de persoane.

Impozitul pe proprietate la închiriere de la o persoană fizică

Dacă o organizație închiriază o proprietate de la un antreprenor individual și nu o ia în bilanţ, atunci impozitul este perceput de la întreprinzătorul individual. De la 1 ianuarie 2016, impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează din valoarea cadastrală(Ks) a obiectului, și nu din inventar, așa cum era înainte ( cap. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Valoarea cadastrală a locuinței este determinată în urma unei evaluări autorităţile municipale. Pentru a obține datele, trebuie să contactați MFC cu o aplicație. În termen de cinci zile, experții trebuie să furnizeze date. Dacă decizia luată nu se potrivește proprietarului (costul este prea mare), atunci acesta se poate adresa la comisia cadastrală sau la instanță.

În acest caz baza de impozitare calculat după cum urmează:

• Ks de camere se reduce cu Ks de 10 m2;
• KS de apartamente - pentru 20 m2;
• Pentru clădiri rezidențiale - 50 m2;
• Ks un singur complex imobiliare, care include cel puțin o clădire rezidențială - pentru 1 milion de ruble.

Dacă în timpul acestui calcul baza impozabilă devine un număr negativ (de exemplu, dacă suprafața camerei este mai mică de 1 m2), atunci suma de plată va fi zero, ceea ce înseamnă că nu trebuie să plătiți impozit.

Data scadenței

Termenul de plată a impozitului pe anul 2015 a fost prelungit. Acesta trebuie plătit înainte de 1 octombrie 2016. Plătitorul va primi o notificare de la organul fiscal înainte de 09.01.2016.

Dimensiunile pariurilor

Tip de proprietate	Zona de proprietate	Cs a terenului pe care se află în milioane de ruble.	Rata de impozitare in %
spaţii de locuit	Pana la 50	Până la 10	0,1
spaţii de locuit	Pana la 50	10-20	0,15
spaţii de locuit	Pana la 50	20-50	0,2
spaţii de locuit	Pana la 50	50-300	0,3
Spatiu auto, garaj	–	–	0,1
Cladire de locuit in constructie	–	–	0,3
Centre administrative și comerciale și spații din acestea	–	–	2
Spații nerezidențiale utilizate pentru comerț, alimentație, servicii pentru consumatori etc.	–	–	2
Obiecte în valoare de peste 300 de milioane de ruble.	–	–	2
Alte	–	–	0,5

Sunt scutite de impozit:

• Eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse;
• Persoane cu handicap din grupele 1 și 2, cu dizabilități încă din copilărie;
• pensionari;
• Participanți la operațiuni militare și veterani;
• Personal militar cu o durată de viață mai mare de 20 de ani;
• Rude apropiate ale unui soldat care și-au pierdut susținătorul de familie;
• Persoanele care au participat la neutralizarea în caz de accidente la instalațiile militare asociate cu instalațiile nucleare;
• Persoane care au suferit radiații;
• Persoane care folosesc obiectul pentru creativitate (ateliere, muzee, biblioteci etc.).

Beneficiile se aplică numai unei proprietăți. Un cetățean îndreptățit la o prestație și mai multe obiecte trebuie să depună o cerere la organul fiscal indicând obiectul pentru care dorește să primească un beneficiu. În cazul în care aplicația nu este furnizată, atunci va fi selectat implicit obiectul, cel pentru care plata impozitului este cea mai mare.

Răspunsuri la întrebările frecvente

Întrebarea numărul 1. Cine trebuie să plătească impozit pe proprietate atunci când îl închiriază de la o persoană fizică sau întreprinzător individual?

Taxa trebuie plătită de proprietarul imobilului, adică. proprietar. Chiriașul plătește impozit numai dacă obiectul este acceptat la echilibru ca parte a mijloacelor fixe.

Întrebarea numărul 2.În cazul în care proprietatea este închiriată și în perioada închirierii au fost efectuate lucrări de capital pentru îmbunătățirea sediului, este necesară plata impozitului pe investițiile de capital?

Taxa trebuie plătită dacă îmbunătățirile sunt inalienabile, adică. demontarea lor va cauza. deteriorarea localului.

Întrebarea numărul 3. Care sunt termenele limită pentru plata impozitelor?

Organizațiile plătesc impozit în avans pentru trimestrul, pentru jumătate de an, pentru nouă luni și pentru un an. Plățile în avans se plătesc în termenele stabilite la nivel regional, de obicei 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei. Taxa anuală trebuie plătită până la 30 martie. FL plătește impozitul pentru anul precedent până la 31 octombrie a anului următor anului de raportare.

Întrebarea numărul 4. Sunt disponibile scutiri de impozit pe proprietate? familii numeroase si mame singure?

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre caracteristicile impozitării spațiilor închiriate.

Astăzi vei învăța:

1. Ce taxe de închiriere sunt prevăzute pentru antreprenorii individuali;
2. Cum sunt plătite impozitele pe chirie de către SRL;
3. Cum poți plăti impozite.

Închirierea spațiilor este una dintre cele „liniștite” și specii avantajoase activitati comerciale.În două condiții - cererea de bunuri imobiliare într-o astfel de locație și disponibilitatea gratuită Bani pentru a-l cumpăra - vă puteți asigura venituri cu risc minim pentru dvs.

Un aspect important de care ar trebui să țină cont de un antreprenor sau organizație atunci când închiriază imobile pentru utilizare temporară este problema impozitării. Merge ca o umbră în spatele celor care au talent și curaj să conducă.

Despre contractul de închiriere

Singura limbă care este recunoscută de organele fiscale este limba documentelor corecte, corect întocmite. În cazul nostru vorbim despre contractul de închiriere. Suma de închiriere specificată în contract este punctul de plecare pentru calcularea impozitelor.

Procedura de încheiere a unui contract de închiriere este reglementată de Codul civil. În cazul în care contractul de închiriere este pentru mai puțin de un an, acesta nu este supus înregistrare de stat.

Este imposibil să închiriezi legal doar o parte a imobilului adiacent. De exemplu, o scară, o mansardă sau un subsol. Contractul dintre chiriaș și proprietar intră în vigoare numai în momentul în care acesta din urmă predă documentația și cheile primului.

Taxa pe închirierea spațiilor pentru întreprinzătorii individuali

Pentru sistemul de impozitare, cine este proprietarul, adică cel care închiriază spatiul pentru închiriere, joacă un rol important: o persoană fizică, sau, de exemplu,.

O persoană poate, de asemenea, să închirieze spații fără a înregistra un antreprenor individual, dar cu condiția ca acest sediu să fie rezidențial (de exemplu, o casă sau un apartament). În același timp, un individ transferă venituri 13% din chirie la buget. În cazul în care un individual intenționează să se predea spații nerezidențiale, el trebuie să înregistreze un IP.

Astfel de condiții sunt explicate de legislația rusă, care interzice desfășurarea de afaceri fără înregistrarea de stat. Dacă cu privire la spaţii de locuit nu se obișnuiește să vorbim despre antreprenoriat, atunci totul este mult mai strict cu cele nerezidențiale. La stabilirea faptului de activitate comercială ilegală sau de evaziune fiscală, contravenientul poartă răspundere administrativă și, în unele cazuri, penală.

Deci, dacă spațiile sunt nerezidențiale, trebuie să înregistrați un IP. Un antreprenor individual indică în etapa de înregistrare tipul principal al activității sale. Dacă este vorba despre un arendare de proprietate, el alege și tipul de impozitare care este acceptabil pentru el.

Taxe pentru închirierea spațiilor pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat

Regimul simplificat de impozitare, sau „simplificare”, se caracterizează prin faptul că întreprinzătorul plătește un singur impozit în loc de mai multe.

Sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali are trei opțiuni pentru transferul impozitului către stat:

• Obiectul „venituri minus cheltuieli”. Un tip de impozitare în care se aplică o cotă de 15% asupra sumei venitului rămas după deducerea tuturor cheltuielilor aferente. Este convenabil să aplicați dacă există în mod constant cheltuieli mari și documentate pentru spațiile închiriate.

Exemplu. În contractul de închiriere se prevede că facturile de utilități pentru imobil sunt suportate de proprietar, aceste costuri putând fi indicate de acesta ca cheltuieli pentru întreținerea proprietății. Prin urmare, baza impozabilă poate fi redusă cu această sumă.

• Obiect „venit”. Un sistem de impozitare care aplică o cotă de impozitare de 6% și nu ia în calcul cheltuielile la calculul impozitului. Este convenabil să aplicați atunci când costurile sunt foarte mici sau nu pot fi documentate.

Din ianuarie 2016, legea cu privire la acest regim s-a schimbat: acum cota de impozitare depinde de decizia autorităților regionale. Poate fi chiar 1% pentru unele categorii de contribuabili.

• , în care se iau pentru impozitare venitul nu real, ci estimat și este supus unui impozit unic de 6%. Particularitatea sa este că cheltuielile antreprenorului nu sunt luate în considerare aici, va fi imposibil să se reducă baza impozabilă datorată acestora.

Un brevet de închiriere a proprietății poate fi achiziționat pentru până la un an și apoi, dacă este necesar, achiziționat pentru o nouă perioadă. Costul unui brevet este ușor de calculat folosind calculatorul online furnizat pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

De unde vine acest număr? Calculatorul înmulțește venitul estimat în funcție de regiune și categoria de afaceri cu 6%. Adică, atunci când cumpără un brevet, întreprinzătorul plătește automat impozit.

De exemplu, un antreprenor dorește să închirieze spații nerezidențiale cu o suprafață de 50 m2, care este deținută de el în orașul Moscova din districtul Konkovo. Achiziționarea unui brevet pentru această activitate pentru o perioadă de douăsprezece luni va costa șaizeci de mii de ruble.

Pentru comparație: un brevet pentru închirierea aceleiași zone din regiunea Tver pentru un an va costa puțin mai mult de douăzeci și cinci de mii.

Taxe pe închirierea spațiilor pentru SRL

Poate aplica o entitate juridică sistem comun impozitare sau simplificate. Acest din urmă mod este posibil numai dacă sunt îndeplinite un număr de condiții (mai puțin de o sută de angajați, venit anual mai puțin de o sută cincizeci de milioane de ruble, absența ramurilor etc.).

Dacă societatea funcționează în regim de impozitare simplificat, sistemul de plată a taxei de închiriere va fi același ca pentru antreprenorii individuali. Furnizați doar Înapoierea taxei Nu aveți nevoie până pe 30 aprilie, ci până pe 31 martie. Nu există nicio tranziție la sistemul de brevete pentru un SRL.

Pentru un SRL, închirierea unui sediu poate fi atât o activitate principală, cât și o activitate suplimentară. Aceasta va determina modul în care se vor reflecta astfel de venituri înregistrări contabile- ca venituri din vânzări sau venituri neexploatare.

La aplicarea regimului general de impozitare, întreprinderea plătește impozit pe profiturile primite din închirierea spațiilor. Rata de bază pentru aceasta este de 20%. 18% sunt deduse în buget federal, 2% - la bugetul subiectului Federației Ruse în care își desfășoară activitatea compania. Acest procent se calculează din profitul efectiv, adică după deducerea cheltuielilor. Declarația de impozit pe venit se depune trimestrial.

În plus, societatea trebuie să deducă TVA de 18% din fiecare chirie plătită statului.

Modalitati de plata a taxelor

Anterior, se putea plăti taxe doar la poștă, printr-o bancă sau prin terminal bancar prin detalii din chitanta sau prin chitanta in sine. Cu toate aceste metode, chitanța trebuie transmisă de către organul fiscal și să fie în mâinile contribuabilului.

De relativ recent, Serviciul Federal de Taxe și-a propus utilizarea serviciul online „Plătiți taxe” pe site-ul fiscal. Aici contribuabilul poate completa în mod independent chitanțe dacă valoarea impozitului îi este cunoscută.

În plus, serviciul oferă să genereze unul dintre cele două documente:

• Ordin de plata. Folosit numai pentru plăți fără numerar. Este tipărit și depus la bancă.
• Document de plata. Este folosit pentru plata impozitului în numerar atunci când este tipărit și depus la bancă. Folosit și pentru plăți electronice. După ce chitanța este în sfârșit generată, aici puteți plăti taxa online prin intermediul uneia dintre băncile care au un acord cu serviciul fiscal pentru acest serviciu.

Cel mai mod convenabil plata taxelor este disponibilă numai pentru proprietarii unui cont personal pe site-ul serviciului fiscal. Aceste birouri pot fi deschise pentru persoane fizice, persoane juridice și antreprenori individuali. Pe lângă toate Informații importante pe proprietate, starea decontărilor cu statul - datorii și plăți în plus, chitanțele completate sunt afișate aici. Cu ajutorul lor, este ușor să plătiți impozit online printr-o bancă intermediară.

Conectează la cont personal destul de simplu. Trebuie să contactați orice autoritate fiscală - nu neapărat la locul de reședință sau de înregistrarea afacerii. În termen de cincisprezece minute vi se va oferi un card de înregistrare cu un nume de utilizator și o parolă. Parola este schimbată de către utilizator în mod independent după intrarea pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Nu va funcționa să obțineți o parolă pentru contul dvs. personal online, deoarece datele site-ului aparțin categoriei de informații special protejate.

Întrebare: o persoană care închiriază spații nerezidențiale (garaj sau anexe) unui antreprenor individual, a) trebuie să schimbe statutul sediului (dacă da, ce statut ar trebui să fie acesta?) și b) să se înregistreze ca antreprenor individual pentru a nu cădea în răspundere pentru activități comerciale ilegale?
Alexei

Nu este obligatorie schimbarea destinației spațiilor nerezidențiale, veți preda exact în forma în care se află.

Nu există un răspuns definitiv pentru IP.

Întrebare: Cu privire la impozitarea veniturilor persoanelor fizice din închirierea spațiilor nerezidențiale.
Răspuns:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SCRISORI
din 22 iulie 2016 N 03-11-12/43108, din 24 iunie 2016 N 03-11-11/37017
Departamentul de Politică Fiscală și Vamală a analizat cererea și, pe baza informațiilor primite, raportează următoarele.
Articolul 2 Cod Civil Federația Rusă(denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse) activitatea de întreprinzător este o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care urmărește obținerea sistematică de profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii de către persoane înregistrate în această calitate în modul prevăzut de lege.
Dacă închirierea spațiilor nerezidențiale de către o persoană îndeplinește semnele de activitate antreprenorială de mai sus, persoana fizică trebuie să fie înregistrată ca antreprenor individual, indicând tipul relevant de activitate.
Articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse prevede că un cetățean are dreptul de a se angaja în activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică din momentul înregistrării de stat ca întreprinzător individual.
Procedura de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca întreprinzător individual este stabilită de articolul 22.1 lege federala din 8 august 2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali”.
Veniturile primite din închirierea proprietății (spații nerezidențiale) sunt supuse impozitării ca venituri primite ca urmare a activității de întreprinzător.
Totodată, un antreprenor individual are posibilitatea de a alege în mod independent regimul de impozitare pentru activitatea sa de întreprinzător.
Deci, în conformitate cu prevederile capitolelor 23, 26.2, 26.3, 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, un antreprenor individual poate aplica mod comun impozitare, un sistem de impozitare simplificat, un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități sau un sistem de impozitare a brevetelor.
Director adjunct al Departamentului
R.A.SAHAKYAN

Dar uneori, în funcție de valoarea veniturilor, este mai profitabil decât 13% impozit pe venitul personal îți va fi reținut.

Vă rugăm să răspundeți la întrebarea - O persoană fizică închiriază spații nerezidențiale (deținute) pentru un depozit entitate legală, fiind unicul său fondator.Persoana juridică reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din chirie.Este corect? Este obligat proprietarul să se înregistreze ca antreprenor individual și să plătească impozite pe sistemul fiscal simplificat sau OSN? Fiscul percepea TVA unei persoane fizice, deoarece consideră că o persoană fizică în acest caz este angajată în activități comerciale și este obligată să se înregistreze ca întreprinzător individual.

În cazul dvs., dacă închiriați spații de la o persoană fizică care nu are statutul de antreprenor individual, atunci trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal din valoarea chiriei ca agent fiscal. Cu toate acestea, în practică
este probabil ca autoritățile de reglementare să recunoască activitatea unui cetățean – proprietarul ca antreprenor și să îi solicite să se înregistreze ca antreprenor individual. Totuși, legislația nu conține criterii clare prin care s-ar putea stabili dacă un cetățean care are în arendă o proprietate trebuie să obțină statutul de întreprinzător. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că următoarele fapte pot indica prezența în acțiunile unui cetățean a semnelor de activitate antreprenorială:

- un cetățean are legături stabile cu vânzătorii, cumpărătorii sau alți contractori.

În cazul dumneavoastră, un proprietar fizic are dreptul să nu se înregistreze ca antreprenor individual și să plătească doar impozit pe venitul personal, dar este probabil să fie nevoit să-și dovedească poziția în instanță.

Motivație

Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din veniturile unui cetățean în baza unui contract de închiriere. Organizația închiriază spații de la un cetățean care nu este antreprenor

Da nevoie.

În majoritatea cazurilor, impozitul pe venitul personal trebuie reținut și virat la buget (surse de plată a venitului). Dar, uneori, beneficiarul de venit plătește singur impozitul pe venitul personal (în astfel de cazuri, organizația nu va fi un agent fiscal) (clauza și articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza și articolul 226.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Lista veniturilor din care un cetățean care nu este antreprenor trebuie să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal este prezentată în paragraful 1 al articolului 227.1 și paragraful 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include, în special, veniturile primite din contracte de drept civil de la cetățeni sau organizații care nu sunt agenți fiscali (subclauza 1 clauza 1 articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de venituri includ, de exemplu, plățile primite de la o bancă pe facturile acesteia sau de la organizatie straina, care nu are în Rusia subdiviziuni separate. Organizațiile de chiriași din Rusia sunt recunoscute ca agenți fiscali (). Prin urmare, din valoarea chiriei conform contractului de închiriere încheiat cu organizatie ruseasca, cetateanul nu calculeaza si plateste singur impozitul. În acest caz, organizația de locatari () trebuie să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal.

Atribuiți responsabilitatea pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice o organizație de chiriași (agent fiscal) nu are dreptul la un cetățean (). În special, condiția din contractul de închiriere (acord suplimentar la acesta) ca cetățeanul să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal din veniturile primite este nulă.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 septembrie 2012 nr. 03-04-06 / 8-272, din 5 august 2011 nr. 03-04-06 / 3-179, din iulie 15, 2010 Nr. 03- 04-06 / 3-148, din 13 iulie 2010 Nr. 03-04-06 / 3-144, din 7 aprilie 2009 Nr. 03-04-06-01 / 83 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2010 Nr. ШС-37-3/14854.

În plus, dacă organizația rambursează cetățeanului-locator costurile de utilități, a căror valoare nu depinde de consumul real al serviciilor de utilități și întreținere (încălzire, interfon etc.), atunci impozitul pe venitul personal ar trebui reținut și din cuantumul unei astfel de compensații. Dacă valoarea costurilor rambursabile depinde de consumul real utilitati(alimentare cu apă, alimentare cu energie electrică, alimentare cu gaz etc.), atunci locatorul nu are beneficiu economic. Prin urmare, nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din sumele unei astfel de compensații.

Concluzii similare rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 septembrie 2012 Nr. 03-04-06 / 8-272.

Agentul fiscal transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în conformitate cu detaliile acestuia oficiu fiscalîn care este înregistrată. Locația obiectului închiriat nu este importantă. Aceasta rezultă din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

2. Din articolInchiriem proprietate de la o persoana fizica: aspecte fiscale si contabilitate

O organizație poate încheia un contract de închiriere atât cu o persoană fizică înregistrată ca antreprenor individual, cât și cu o persoană care nu are acest statut. Principalul lucru este că cetățeanul care închiriază o proprietate ar trebui să fie proprietarul său sau să aibă dreptul de a dispune de ea (articolul 608 și clauza 2 din articolul 615 din Codul civil al Federației Ruse).

Antreprenorii calculează și plătesc în mod independent impozitele (subclauza 1 clauza 1 sp. 2 articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să ne dăm seama ce obligații fiscale are o organizație dacă a închiriat o proprietate de la o persoană fizică care nu are statutul de antreprenor individual. Să vedem și cum să reflectăm această tranzacție în contabilitate.

Atunci când plătiți chiria unei persoane, este mai sigur pentru o organizație să rețină impozitul pe venitul personal și să îl transfere la buget

Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că firma ruseasca, plătind chirie unui cetățean - nu antreprenor, este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (scrisorile din 02.10.14 Nr. 03-04-05 / 49525, din 18.09.13 Nr. 06/33598 și din 27.02.2013 nr. 03-04-06/5601). Adică, ea este obligată să calculeze impozitul pe venitul personal din chirie, să rețină impozitul atunci când este plătit și să îl transfere la buget (clauza și articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O opinie similară este împărtășită de autoritățile fiscale (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.07.12 nr. AC-4-3 / [email protected], din 09.04.12 Nr ED-4-3/ [email protected]și din 01.11.10 Nr. ШС-37-3/ [email protected], Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18.06.12 Nr. 20-14 / [email protected]și din 16.12.11 Nr. 20-14.3.122006).

Dacă organizația plătește chiria în numerar, are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal. Aceasta înseamnă că societatea nu are dreptul să se refere la faptul că nu a putut să rețină impozitul de la o persoană fizică (clauza 5 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este indicat și de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 27 februarie 2013 nr. 03-04-06 / 5601 și din 6 decembrie 2010 nr. 03-04-06 / 3-290).

Cu toate acestea, există o opinie că organizația de chiriași nu poate reține impozitul pe venitul personal din chirie dacă contractul de închiriere prevede că cetățeanul plătește impozitul pe cont propriu. Este o iluzie. Agentul fiscal nu are dreptul de a-și transfera atribuțiile către beneficiarul veniturilor (clauza 5, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Includerea unei astfel de condiții în contractul de închiriere este contrară normelor Codului Fiscal. Această condiție va fi recunoscută ca nulă (clauza 2, articolul 168 din Codul civil al Federației Ruse). Același punct de vedere este împărtășit și de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 29.04.11 nr. 03-04-05 / 3-314 și din 15.07.10 nr. 12 nr. A40-40718/11140-184).

Astfel, este riscant să nu reținem impozitul pe venitul personal din chiria plătită unei persoane fizice – nu unui antreprenor (citiți mai multe mai jos). În cazul în care inspectorii constată această încălcare, ei vor amenda organizația pentru neexecutarea atribuțiilor de serviciu. agent fiscal. Penalizarea este de 20% din valoarea impozitului care urmează să fie reținut și transferat la buget (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ

Impozitul pe venitul personal se virează la buget chiar dacă se plătește un avans proprietarului

Cu fiecare plată a chiriei sau a unei părți a acesteia, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal. Nu contează cum se decontează firma cu proprietarul - în avans, în rate, sau la sfârşitul unei luni sau altă perioadă.

Impozitul pe venitul personal reținut din chirie, organizația se transferă la buget în următorii termeni (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- dacă retrage bani pentru decontare cu locatorul din contul bancar - în ziua primirii numerarului în bancă;
- dacă se decontează cu locatorul în comandă fără numerar- in ziua virarii chiriei din contul organizatiei in contul bancar al cetateanului sau, in numele acestuia, in conturile tertilor

Există riscul ca autoritățile fiscale să recunoască activitatea unui cetățean ca antreprenor și să îi solicite să se înregistreze ca antreprenor individual

Dacă o persoană închiriază mai multe spații (fie rezidențiale sau nerezidenţiale) sau tipuri diferite proprietate, inspectorii pot recunoaște activitățile sale ca fiind antreprenoriale. Acest lucru este periculos, deoarece autoritățile fiscale ar putea cere unui cetățean să se înregistreze ca antreprenor și să plătească impozite ca antreprenor individual (citiți mai multe mai jos).

APROPO

În ceea ce privește TVA-ul, este neprofitabil pentru companii să închirieze proprietăți de la persoane fizice

Persoanele fizice care nu au statutul de întreprinzător individual nu sunt plătitori de TVA (clauza 1, articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că atunci când oferă servicii pentru închirierea proprietății, nu există TVA „intrată” pe care chiriașul să o poată lua pentru deducere.

Dar atunci când calculează impozitul pe venit, organizația va putea include întreaga sumă a chiriei în cheltuieli (subparagraful 10, alineatul 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu trebuie să fie redus cu valoarea TVA, așa cum se face atunci când închirieți o proprietate de la un plătitor de TVA

Pentru o organizație de chiriași, acest lucru poate avea ca rezultat impozitul pe venit suplimentar. La urma urmei, dacă un antreprenor este plătitor de TVA, compania va putea include în cheltuieli fiscale nu întreaga sumă a chiriei (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Are dreptul să ia în calcul doar suma minus TVA.

in orice caz Codul fiscal nu conține criterii clare prin care s-ar putea stabili dacă un cetățean care are în arendă o proprietate trebuie să obțină statutul de întreprinzător. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că următoarele fapte pot indica prezența în acțiunile unui cetățean a unor semne de activitate antreprenorială (scrisoarea din 08.02.13 nr. ED-3-3 / [email protected]):

- o persoană fizică a dobândit sau fabricat proprietăți pentru a obține un profit din utilizarea sau vânzarea acesteia;
- un cetățean ține evidența operațiunilor și tranzacțiilor sale;
- toate tranzacțiile încheiate de o persoană fizică într-o anumită perioadă de timp sunt interconectate;
- un cetățean are legături stabile cu vânzătorii, cumpărătorii sau alți contractori.

Aceleași criterii sunt date de către autoritățile fiscale ale capitalei (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 15.06.09 nr. 20-14 / [email protected], din 29.12.08 Nr 18-14/ [email protected]și din 25 ianuarie 2008 Nr. 18-12/3/005988). În opinia lor, în prezența semnelor enumerate, o persoană fizică care închiriază este obligată să se înregistreze ca antreprenor.

În același timp, autoritățile fiscale admit că în unele cazuri este dificil să se califice corect activitățile unui cetățean (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.02.13 Nr. ED-3-3 / [email protected]).

Dacă un cetățean este sigur că nu există semne de activitate antreprenorială în activitățile sale, este posibil să nu se înregistreze ca antreprenor individual. Aceasta înseamnă că din veniturile primite din închirierea proprietății are dreptul să plătească doar impozitul pe venitul personal. Dar este posibil ca acesta să fie nevoit să-și dovedească cazul în instanță.