Mokesčių kodeksas numato mokesčių atskaitymų sistemą, leidžiančią mokesčių mokėtojui sumažinti gyventojų pajamų mokesčio prievoles, susijusias su vaiko išlaikymu, mokslu, gydymu, draudimu, būsto (buto) įsigijimu nuosavybe.

Dažniausia yra standartinė mokesčių lengvata, kuri suteikiama mokesčių mokėtojams, prisidedantiems prie vaikų išlaikymo. Tokio išskaitymo sąlygos ir tvarka aptariamos interviu su aktyviu Rusijos Federacijos valstybės patarėju, III klasės Sergejumi Razgulinu.

- Kas gali gauti „vaikų“ atskaitą?

Vadinamasis „vaikų atskaitymas“ numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 pastraipoje.

Teisė gauti išskaitą gali pasinaudoti vienas iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktinis, įtėvis, globėjas, globėjas, globėjas ar globėjo sutuoktinis.

Asmuo, dalyvaujantis aprūpinant vaiką, bet nepriklausantis minėtai asmenų kategorijai, neturi teisės į atskaitą.

Mokestis išskaitomas už kiekvieną vaiką iki 18 metų. Taip pat atskaita taikoma dieninių studijų studentams, magistrantams, rezidentams, praktikantams, studentams, kariūnams iki 24 metų.

- Kokios sąlygos gauti atskaitą?

Išskaitos gavimo sąlygos apima tai, kad mokesčių mokėtojas turi pajamų, apmokestinamų taikant 13 proc.

Mokesčių mokėtojas turi patvirtinti, kad vaikas yra jo globoje.

Išskaitą mokesčių mokėtojas gali gauti iš mokesčių agento, mokančio pajamas už tuos mėnesius, kai galiojo darbo ar civilinė sutartis.

Naujasis mokesčių agentas neturi teisės daryti atskaitų už pajamas, gautas iš ankstesnio mokesčių agento (FM 2012 m. spalio 12 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1195).

- Ką reikia padaryti norint gauti išskaitymą iš mokesčių agento?

Norėdami gauti atskaitą, fizinis asmuo mokesčių agentui turi pateikti raštišką prašymą dėl atskaitymo ir teisę į tokias atskaitas patvirtinančius dokumentus.

Jeigu kitais metais išskaitos gavimo pagrindas nepasikeitė, dokumentų pakartotinis teikti nereikia (FM 2011-08-08 raštas Nr. 03-04-05/1-551).

- Ką daryti, jei paraiška nebuvo pateikta?

Kai nėra prašymo atskaityti, tada atskaita mokesčių agentas nėra numatyta. Jeigu prašymas buvo pateiktas ne laiku, atskaita skiriama atsižvelgiant į jos prašymą už visą darbo ar civilinės teisės sutarties galiojimo laikotarpį mokestiniu laikotarpiu, kuriuo buvo gautas prašymas. Tai reiškia, kad gali susidaryti per daug išskaičiuota mokesčio suma, kuri turi būti grąžinta mokesčių mokėtojui.

- Kokie dokumentai patvirtina teisę į atskaitą?

Kalbant apie teisę į atskaitą patvirtinančius dokumentus, pirmiausia kalbame apie vaiko gimimo liudijimo kopiją, kurioje mokesčių mokėtojas nurodytas kaip vaiko tėvas.

- Kas gali patvirtinti, kad vaiką išlaiko išsiskyręs tėvas?

Šios sąlygos įvykdymą išsituokusiam tėvui patvirtina alimentų mokėjimo pagal vykdomąjį raštą dėl alimentų išieškojimo arba pagal notaro patvirtintą susitarimą dėl alimentų mokėjimo faktas (Finansų ministerijos sausio 15 d. raštas). , 2019 Nr. 03-04-05/1233).

- O sutuoktiniui, tėvų sutuoktiniui?

Vieno iš tėvų sutuoktiniui vaiko aprūpinimo sąlygą gali patvirtinti bendro gyvenimo su vaiku faktas. Taip pat reikės paso kopijos (su įrašu apie santuokos registravimą) arba santuokos registracijos liudijimo kopijos (Finansų ministerijos 2018 m. lapkričio 7 d. raštas Nr. 03-04-05/80099).

Kaip patvirtinti bendro gyvenimo faktą, jei vieno iš tėvų sutuoktinis ir vaiko tėvas yra registruoti skirtingais adresais?

Praktikoje tokiais atvejais mokesčių agentui patartina gauti raštišką vaiko tėvo pareiškimą, kad sutuoktinis dalyvauja aprūpinant vaiką (Finansų ministerijos 2012-02-21 raštai Nr. 03- 04-05/8-209, 2012-08-22 Nr.03-04-05/8-991).

Ar gali būti, kad už vieną vaiką išskaita keturi asmenys – tėvai ir jų naujieji sutuoktiniai?

Taip, tokia situacija galima (FM 2013 m. balandžio 17 d. raštas Nr. 03-04-05/12978).

- Kokį laikotarpį galioja išskaita?

Priklausomai nuo situacijos, standartinė atskaita mokama už šiuos laikotarpius:

· nuo vaiko (vaikų) gimimo mėnesio,

· nuo mėnesio, kurį buvo įvaikinamas, buvo nustatyta globa (rūpyba),

· nuo sutarties dėl vaiko (vaikų) perdavimo auginti šeimoje įsigaliojimo mėnesio.

· išskaitymas nutraukiamas tų metų, kuriais įvyko bet kuris iš įvykių, gruodį:

· vaikui sukako 18 arba 24 metai,

· sutartis dėl vaiko (vaikų) perdavimo auginti šeimoje yra pasibaigusi arba nutraukta anksčiau laiko,

· vaiko (vaikų) mirtis.

- Ką reiškia frazė „iki metų pabaigos“, susijusi su mokinio atskaitymu?

Viena vertus, išskaitymas atliekamas iki tų metų, kuriais studentui sukanka 24 metai, gruodžio mėn. Jeigu dieninių studijų studentas yra 24 metų amžiaus, tačiau einamaisiais metais studijų nebaigė, tai nuo kitų metų sausio mėnesio atskaita neteikiama.

Tačiau kyla neaiškumų dėl išskaitos skyrimo iki gruodžio mėnesio, jei studijos baigtųsi tų metų, kuriais studentui sukako, tarkime, 23 metai, birželį.

Yra FM išaiškinimai, pagal kuriuos nuo mėnesio, einančio po studijų baigimo mėnesio, išskaita neteikiama, kadangi šiuo atveju vaikas nebėra studentas (2018 m. gruodžio 29 d. raštas Nr. 04-03-03- 06/96676).

Neaišku, dėl ko, atsižvelgiant į identišką Rusijos Federacijos mokesčių kodekso formuluotę, skiriasi išskaitos 18 metų vaikui ir 24 metų studentui termino aiškinimas. Iš tiesų pagal Šeimos kodekso 54 straipsnį vaikas yra asmuo, kuriam nesukako aštuoniolika metų (pilnametis). Tačiau išskaitos už vaiką teikimas nutrūksta tų metų, kuriais vaikui sukanka 18 metų, gruodį, o mokiniui, kuriam per metus sukanka 24 metai, išskaita turi būti nutraukta.

Atrodo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punkto paskutinės pastraipos paskutinis sakinys apie vaiko mokymosi laikotarpį yra pagalbinio pobūdžio ir yra skirtas akademinių atostogų laiko įskaitymui. atskaitos gavimo laikotarpis.

Be to, studento tėvams neturėtų būti sudarytos prastesnės sąlygos nei asmenų, su kuriais buvo nutraukta vaiko perdavimo į šeimą sutartis, bet kuriems išskaita taikoma iki metų pabaigos.

Atsižvelgiant į tai, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 7 dalį, atskaita mokesčių mokėtojui gali būti suteikta anksčiau nei anksčiau: iki metų, kuriais studentas baigė studijas, pabaigos arba iki pabaigos, kai jam sukako 24 metai.

- Ar išskaitos gavimas priklauso nuo mokesčių mokėtojo pajamų?

Taip. Didžiausios mokesčių mokėtojo pajamos atskaitymui gauti yra 350 tūkstančių rublių.

Taigi, jei, tarkime, 2019 m. balandį mokesčių agento apskaičiuotos pajamos viršijo 350 tūkstančių rublių (350 001 rublis ir daugiau), tai nuo balandžio mėnesio mokesčių atskaita neteikiama.

- Kas tai apima ribinė vertė pajamos?

Jis nustatomas pagal pajamas, apmokestinamas 13% tarifu (dividendai neįskaitomi). Nustatant apribojimą neatsižvelgiama į mokėjimus, kurie yra neapmokestinami. Į iš dalies neapmokestinamus mokėjimus atsižvelgiama neapmokestinamoje dalyje (FM 2013 m. kovo 21 d. raštas Nr. 03-04-06/8872).

Tuo pat metu, pasak Finansų ministerijos, mes kalbame apie kad mokesčių agentas turi atsižvelgti į kitas asmeniui išmokėtas pajamas, pavyzdžiui, pajamas iš sandorių su vertybiniai popieriai(2018-03-08 raštas Nr. 03-04-07/55100).

- Kaip sekamas pajamų limitas?

Mokesčių agentas yra atsakingas už teisingą mokesčių apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą, įskaitant teisingą atskaitymų atlikimą.

Jeigu mokesčių mokėtojas nėra samdomas nuo pirmo mėnesio mokestinis laikotarpis, tada mokesčių atskaitymai yra teikiami atsižvelgiant į kitoje darbo vietoje gautas pajamas. Gautų pajamų dydį patvirtina mokesčių agento ankstesnėje darbo vietoje išduota pažyma apie asmens pajamas ir mokesčių sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 3 punktas).

Norint kontroliuoti nustatytą pajamų sumą, kurią pasiekus išskaitymas neatliekamas, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnį turi būti nustatyta pajamų gavimo data. Išskaitos teikimo laikotarpis turi būti koreliuojamas su pajamų gavimo laikotarpiu.

Primenu, kad mokesčių mokėtojo faktinio pajamų gavimo darbo užmokesčio forma data yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas pagal 2008 m. darbo sutartis(sutartis). Jos išmokėjimo data nekeičia pajamų gavimo datos ir atitinkamai, jeigu darbuotojui darbo užmokestis buvo priskaičiuotas balandžio mėnesį, o į jį atsižvelgus bendra priskaičiuotų pajamų suma viršijo 350 tūkst., tai mokesčių atskaita neteikiama. nuo balandžio mėn. Nepaisant to, mokėjimas gali įvykti gegužės mėnesį.

Priešinga situacija gali susidaryti 2020 metų sausį mokant atlyginimus už 2019 metų gruodį. Šios pajamos yra susijusios su 2019 m. gruodžio mėn. ir neįtraukiamos į 2020 m. mokestinį laikotarpį nustatant 350 tūkst. sumą, 2020 m. atskaitymai šioms pajamoms netaikomi.

Gali atsitikti taip, kad mokėjimo momentu visos mokesčių mokėtojo pajamos dar neviršija ribos, vadinasi, taikoma atskaita. Jei tą patį mėnesį mokesčių mokėtojas gauna kitą išmoką, atsižvelgiant į tai, kad mokesčių mokėtojo pajamos viršija 350 tūkstančių rublių, mokesčių agentas išskaičiuos papildomą mokestį, apskaičiuodamas gyventojų pajamų mokesčio sumą pagal bendrą pajamų sumą, netaikant atskaitymo tą mėnesį.

Metų atskaitymų suma pasirodė daugiau nei suma pajamos. Ar nepanaudotus atskaitymus galima perkelti į kitus metus?

Tais metais, kai atsirado skirtumas tarp mokesčių atskaitymų ir pajamų, mokesčių mokėti nereikia. Tačiau šis skirtumas neperkeliamas į kitą mokestinį laikotarpį.

- Kaip taikoma standartinė mokesčių atskaita, jei pajamos per metus yra nereguliarios?

Jei tam tikrais mokestinio laikotarpio mėnesiais darbuotojas neturėjo pajamų, apmokestinamų 13% tarifu, išskaitą agentas atlieka vėlesniais mėnesiais, kuriais pajamos buvo sumokėtos. Atsižvelgiant į atskaitų teikimą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį, įskaitant tuos, kuriuose nebuvo išmokėtų pajamų (FM 2018 m. gruodžio 25 d. raštas Nr. 03-04-05/94556).

Tarkime, kad iki metų pabaigos darbdavys darbuotojui pajamų nebemokės. Kaip gauti atskaitymą?

Kai mokesčių agento bet kurio mėnesio pajamų mokėjimas visiškai sustabdomas ir neatnaujinamas iki mokestinio laikotarpio pabaigos, gyventojų pajamų mokestis už atitinkamus mėnesius neskaičiuojamas.

Asmuo gali gauti išskaitymą mokesčių institucija remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais.

Norėdami tai padaryti, turite pateikti mokesčių grąžinimas ir teisę į atskaitymus patvirtinančius dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punktas).

Taip pat galite naudoti atskaitą, jei per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojui nebuvo suteiktos standartinės mokesčių atskaitos arba jos buvo mažesnės nei numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

- Kiek galima išskaityti?

Taikomos šios atskaitos sumos:

· 1400 rublių - pirmam vaikui;

· 1400 rublių - už antrą vaiką;

· 3000 rublių – už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką.

Nustatant išskaitos dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, įskaitant fizinius vaikus, sutuoktinio vaikus iš ankstesnių santuokų, globotinius ir kt.

Vaikų tvarka nustatoma chronologinė tvarka pagal gimimo datą, neatsižvelgiant į jų grąžinimą išskaitos pateikimo metu. Taip pat atsižvelgiama į mirusius vaikus.

Iškyla sunkumų nustatant išskaitos dydį bendram sutuoktinių vaikui, jei kiekvienas iš jų turi (turėjo) vaiką (vaikus) iš ankstesnių santuokų. Reguliavimo institucijų pozicija gali būti tokia, kad nustatant atskaitos dydį mokesčių mokėtojui, kuris nėra vienas iš tėvų, atsižvelgiama tik į tuos, kuriuos mokesčių mokėtojas išlaiko atskaitos pateikimo metu. bendras vaikų skaičius (FM 2016 m. sausio 21 d. raštas Nr. 03-04- 1999-05-05, 2015-05-28 Nr. 03-04-05/30910).

Kokios atskaitos sumos taikomos mokesčių mokėtojui, išlaikančiam neįgalų vaiką?

Jei vaikas iki 18 metų yra neįgalus vaikas arba nuolatinis studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų yra I ar II grupės invalidas, atskaita daroma padidinus suma.

Išskaitos dydis už kiekvieną vaiką, jei vaikas iki 18 metų yra neįgalus vaikas, arba dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jei jis yra neįgalus. I arba II grupės asmuo yra:

· 12 000 rublių - vienam iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviui,

· 6000 rublių – globėjui, globėjui, įtėviui, įtėvio sutuoktiniui.

Bendrą standartinės mokesčių atskaitos sumą lemia dvi aplinkybės: kokia sąskaita vaikas tapo tėvams ir ar jis yra neįgalus. Šie kriterijai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra nurodyti kaip alternatyvūs, todėl atskaitos dydis gali būti nustatomas sudedant sumas.

Ši pozicija atsispindi Prezidiumo patvirtintos teismų praktikos, nagrinėjančių bylas, susijusias su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus taikymu, apžvalgos 14 punkte. Aukščiausiasis Teismas 21.10.2015.

Jei neįgalus vaikas yra trečias vaikas, kokia yra bendra mokesčių atskaita jam per mėnesį?

Atsižvelgiant į Aukščiausiojo Teismo išvadas, išskaitą sudaro išskaitų už trečią vaiką ir už neįgalų vaiką sumos.

Klausime aprašytoje situacijoje išskaita vienam iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviui bus 15 tūkstančių rublių, kitiems asmenims - 9 tūkst.

- Kas turi teisę reikalauti dvigubo atskaitymo?

Dviguba išskaita taikoma vieninteliam iš tėvų (įtėviui), įtėviui, globėjui, patikėtiniui.

„Vienas iš tėvų“ šiuo atveju reiškia, kad antrasis iš tėvų mirė, buvo paskelbtas dingusiu be žinios arba buvo paskelbtas mirusiu.

Arba tėvystė nėra teisiškai nustatyta: informacija apie tėvą nebuvo įtraukta į vaiko gimimo dokumentus arba įrašyta pagal vaiko motinos žodžius (FM 2018 m. gruodžio 25 d. raštas Nr. 03-04-05 /94690, 2009-12-03 Nr.03-04-05-01 /852).

Teisę gauti tokią išskaitą taip pat turi patvirtinti dokumentas, patvirtinantis, kad vienintelis iš tėvų neturi registruotos santuokos.

Tėvų skyrybos, vaiko gimimas ne įregistruotoje santuokoje (civilinėje santuokoje), antrojo tėvo teisių atėmimas nereiškia antrojo tėvo nebuvimo.

- Ar vienas iš tėvų gali gauti išskaitą už save ir kitą iš tėvų?

Be to, kad vienintelis iš tėvų išskaito dvigubą sumą, dvigubą išskaitą gali gauti vienas iš tėvų (įtėvių) savo nuožiūra, remdamasis kito iš tėvų (įtėvių) prašymu atsisakyti priimti sprendimą. ) gauti mokesčių atskaitą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse vartojama formuluotė „dvigubas atskaitymas“, išlikusi iš to laikotarpio, kai atskaitymai nebuvo diferencijuojami pagal vaikų skaičių. Tačiau griežtai kalbant, tai ne visada yra dvigubas išskaičiavimas. Vienas iš tėvų, be savo išskaitymo, gauna būtent tą išskaitą, kurios atsisakė kitas iš tėvų (FM 2012 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-04-08/8-52).

Išskaitos galima atsisakyti tik vieno iš tėvų (įtėvių) naudai. Be to, galite atsisakyti gauti išskaitą už visus ar kelis vaikus.

Norint gauti išskaitą už antrąjį iš tėvų, antrasis iš tėvų turi turėti teisę jį gauti. Tai yra, jis turi pajamų, apmokestinamų 13% tarifu, šios pajamos 2019 m. neviršija 350 000 rublių ir yra tenkinamos kitos sąlygos, kurios dokumentuojamos kiekvieną mėnesį, kai daroma atskaita.

Taigi atsisakymas gauti atskaitą kito iš tėvų naudai nepadidina aritmetinės atskaitymų sumos ir, be galvos skausmo mokesčių agentui, nesukuria jokių pranašumų patronuojantiems mokesčių mokėtojams.

- Kaip mokesčių agento ataskaitose atspindėti atskaitymus?

Išskaitymų teikimo parinktys turi atskirus kodus 126–149 (2015 m. rugsėjo 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-11/387@ priedas Nr. 2).

Atskirose grupėse (atskirai vienam iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviui ir atskirai globėjui, globėjui, įtėviui, įtėvio sutuoktiniui) išskaitos skirstomos pagal vaikų eilę, išskaitos skyrimo atvejus. neįgalus asmuo ir įvairūs dvigubų atskaitymų teikimo deriniai .

Kiekvienas iš tėvų, turintis oficialią darbo vietą, turi teisę gauti įprastą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už kiekvieną savo vaiką iki pilnametystės (arba iki 24 metų, besimokančio dieniniame skyriuje).

Gyventojų pajamų mokesčio atskaita sumažina mokesčio bazę apskaičiuojant pajamų mokestį. Kitaip tariant, darbdavys, apskaičiuodamas mokestį nuo darbuotojo darbo užmokesčio, privalo sumažinti šį atlyginimą reikalaujamų standartinių atskaitymų dydžiu ir nuo susidariusio skirtumo skaičiuoti tik 13% gyventojų pajamų mokestį.

Vaiko atskaita yra viena iš standartinių gyventojų pajamų mokesčio atskaitų, įtvirtintų 218 straipsnyje Mokesčių kodas RF. Apie kitus atskaitymus skaitykite.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 3 dalis skirta „vaikiškam“ atskaitymui, kuris lemia jo dydį.

Standartinės gyventojų pajamų mokesčio atskaitos dydis už vaiką 2016 m

Jei darbuotojas turi ne daugiau kaip du vaikus, kiekvienas turi teisę į 1400 rublių. visiems.

Jei darbuotojas turi daugiau nei du vaikus, už pirmuosius du išskaitoma 1400 rublių. už kiekvieną, už kiekvieną kitą vaiką - 3000 rublių.

Jei vaikas turi negalią, jis turi teisę į 3000 rublių atskaitą.

Jei darbuotojas vienas augina vaikus, išskaita už kiekvieną vaiką padidėja 2 kartus. Šiuo atveju dviguba išskaita už vaiką mokama tik tuo atveju, jei antrojo iš tėvų visiškai nėra (neįrašyta vaiko gimimo liudijime) dėl mirties ar tėvystės teisių atėmimo. Jei teismas pripažįsta antrąjį iš tėvų dingusiu arba neveiksniu, likęs iš tėvų taip pat turi teisę į dvigubą atskaitymą.

Dvigubo standarto išskaita taip pat galima, jei abu tėvai dirba ir vienas iš jų nusprendžia atsisakyti gauti išmokas antrojo iš tėvų naudai. Jei vienas iš tėvų, kuris neturi darbo, yra registruotas užimtumo centre, yra vaiko priežiūros ar nėštumo ir gimdymo atostogose, atsisako atskaityti, tai šiuo atveju tai nėra suvokiama kaip atsisakymas, antrasis iš tėvų neturi teisės į dvigubą sumą. atskaita.

Kokių dokumentų reikia norint gauti išskaitą?

Galite gauti išskaitą:

• kiekvienas iš vaiko tėvų (net jei jie yra išsiskyrę);
• kiekvienas iš globėjų;
• kiekvienas iš įtėvių;
• vaiko motinos (ar naujojo tėvo sutuoktinio) naujasis sutuoktinis, jeigu motina ar tėvas dalyvauja šio vaiko auklėjime ir išlaikymas (gyvena kartu, moka alimentus).

Norėdamas gauti standartinę išskaitą už vaikus, asmuo, turintis teisę gauti šią išmoką, savo darbo vietoje turi pateikti šiuos dokumentus:

• vaiko gimimo liudijimas;
• santuokos registracijos liudijimas (naujam motinos sutuoktiniui arba tėvo sutuoktiniui);
• vaiko išlaikymą patvirtinantys dokumentai (jei tėvai išsiskyrę, taip pat naujiems sutuoktiniams).

Ribinė vertė teikiant atskaitą už vaikus 2016 m

Išmoka mokama kas mėnesį sumokėjus darbo užmokesčio. Buhalteris apskaičiuoja darbuotojo atlyginimą, iš jo atima standartinių atskaitymų sumą, o vėliau sulaiko 13 proc.

Teisės aktai numato didžiausią darbuotojo viso darbo užmokesčio dydį, kurį pasiekęs darbuotojas netenka teisės į išskaitas iki einamųjų metų pabaigos.

Maksimalus atlyginimas už vaiko atskaitymą 2015 m. yra 280 000 rublių. 2016 m. ši suma didėja ir sieks 350 000 rublių.

Kai tik bendra darbo užmokesčio riba nuo metų pradžios pasieks maksimalią sumą, išskaita iki metų pabaigos nebebus teikiama. Nuo kitų metų pradžios darbuotojas vėl įgyja teisę į išmoką, kol bus pasiekta maksimali vertė.

Paskutinis atnaujinimas: 2020-01-30

Standartinė mokesčių atskaita (taip pat ir ST) – tai konkrečios sumos atėmimas iš mokesčių mokėtojo pajamų, o gautas likutis apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.

Pajamos reiškia viską pinigų pasiūla gautas už metus (mokestinį laikotarpį). Pajamos gali būti apmokestinamos skirtingais tarifais. Kalbant apie START, skaičiuojant atsižvelgiama į tas pajamas, kurios yra apmokestinamos palūkanų norma 13.

Įstatymas priskiria specialiajam pajamų mokesčiui atskaitymus už vaikus. Straipsnyje pateikiama informacija apie mokesčių atskaitymai vaikams 2019, 2020 m

Kas turi teisę gauti START vaikui?

Pagal pastraipas. 4 pastraipos 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsniu, atskaita gali būti skirta:

• tėvai;
• įtėviai;
• globėjai ir kiti pagal šeimos teisę šiai kategorijai prilyginti asmenys.

Šiuos statusus patvirtina gimimo liudijimas, globos ir rūpybos institucijų aktai, teismų sprendimai dėl tėvystės pripažinimo ir kt.

Įstatymas taip pat nustato vaikų amžių, kada leidžiama atskaityti:

• iki 18 metų (bendros būklės);
• jei vaikas mokosi dieninėje mokymo įstaigoje (taip pat ir užsienyje) - iki 24 metų arba yra magistrantas, praktikantas, rezidentas, kursantas;
• be to, nepriklausomai nuo amžiaus kategorijų, už neįgalius vaikus numatyta atskira atskaita.

Ar galima gauti išskaitą, jei vaikas studijuoja magistrantūroje? Taip! Pagal Švietimo įstatymą aukštasis mokslas skirstomas į 2 lygius. Be to, 2 lygis (magistro laipsnis) nelaikomas 2 lygiu Aukštasis išsilavinimas ir todėl, jei vaikas yra jaunesnis nei 24 metų ir studijuoja magistrantūroje, jo tėvai turi teisę gauti START. Bet su sąlyga, kad šis išsilavinimas įvyksta pirmą kartą.

Išskaitymo suma 2019 m., 2020 m

2019-2020 m. START vienam vaikui išlieka toks pat:

• 1400 RUR/mėn – išskaita už pirmą vaiką (kodas 126);
• 1400 rub./mėn – antram vaikui (kodas 127);
• 3000 rub./mėn – 3 ir kiekvienam paskesniam vaikui (kodas 128);

• 12 000 patrinti. - neįgaliems vaikams iki 18 metų, įskaitant už tėvai (įtėviai)) 1 ar 2 grupės neįgalus vaikas, dieninių studijų studentas ne vyresnis kaip 24 metų (kodas 129);
• 6000 patrinti. - neįgaliems vaikams iki 18 metų, taip pat už globėjai (patikėtiniai) 1 ar 2 grupės neįgalus vaikas, besimokantis dieniniame skyriuje ir ne vyresnis kaip 24 metų (kodas 129).

Sumos už neįgalius vaikus sumuojamos, tai yra standartinė išskaita už vaiką (priklausomai nuo jo prioriteto šeimoje) sumuojama su išskaita už neįgalų vaiką. Tokios pozicijos laikosi ir mokesčių inspekcija, ir Finansų ministerija (2017-09-08 raštas Nr. 03-04-05/51063), ir teismų praktika(2015 m. spalio 21 d. RF ginkluotųjų pajėgų prezidiumo nustatytos praktikos apžvalgos 14 punktas) .

Pavyzdžiui: Antrasis vaikas yra neįgalus, todėl iš tėvų priklauso 13 400 (12 000 + 1 400) rublių išskaita. Ir jei vaikas yra trečias šeimoje, tada suma sieks 15 000 (12 000 + 3 000) rublių.

Kada nuskaitymas baigiasi?

Darbuotojas netenka teisės PRADĖTI įvykus vienam iš šių įvykių:

• jei visos pajamos nuo metų pradžios viršija 350 000 RUB., išskaitymas sustabdomas nuo mėnesio, kurį atsirado perviršis. Prasideda pajamų skaičiavimas nuo einamųjų metų sausio (o ne nuo vaiko gimimo datos) . Ir net jei vaikas gimė po maksimalaus atlyginimo lygio, tai START šiemet nebebus taikomas.
• jei vaikas mirė- atskaita pilnai pateikiama einamaisiais metais, bet nutrūksta nuo kitų metų sausio.
• jei vaikui šiemet sukaks 18 metų(ir nėra dieninių studijų studentas), išskaita pilnai pateikiama einamaisiais metais. Baigiasi kitų metų sausio mėnesį.
• e jei vaikas baigė mokslus V švietimo įstaiga ir dar nėra sukakę 24 metai, išskaita pilnai pateikiama einamaisiais metais.
• jei vaikui sukanka 24 metai, bet toliau studijuoja (studentas, magistrantas, praktikantas, kursantas), visa atskaita mokama einamaisiais metais, baigiasi kitų metų sausio mėn.
• jei vaikas baigė mokslus ir yra vyresnis nei 24 m, mokesčių mokėtojas tėvas netenka teisės į atskaitą nuo kito mėnesio, kurį baigia mokytis.

Kaip nustatoma vaikų tvarka?

Vaikai reitinguojami chronologiškai (pagal gimimo datą). Tai yra, priklausomai nuo vaiko amžiaus. Tai yra, pirmasis vaikas yra vyriausias, o tada mažėjimo tvarka. Gimimo tvarka atsižvelgiama į visus vaikus, neatsižvelgiant į atskirų vaikų amžių. Skaičiuojant išskaitą, atsižvelgiama į visus vaikus.

Pavyzdžiui, šeimoje auga 4 vaikai: pirmam 25 m., antram 17 m., trečiam 15 m., ketvirtam 10 m. Išskaitos suma bus paskirstyta taip:

• Pirmas vaikas - 0 rub. (jam išskaita negalima, nes jam 25 metai ir nesimoko universitete);
• Antras vaikas - 1400 rublių;
• Trečia - 3000 rublių;
• Ketvirta - 3000 rub.

Vaikai, kuriems netenka teisės į atskaitą, nėra išbraukiami iš bendrosios eilės. Tokia pati tvarka išlieka ir vaiko mirties atveju didelė šeima. Išskaitymas tokiam vaikui neskaičiuojamas, tačiau į informaciją apie jį atsižvelgiama nustatant vėlesnių vaikų sumą.

Pavyzdys: Šeimoje augo trys vaikai: pirmasis vaikas nesimokė 22 metus, antrasis mirė 15 metų, trečias – 8 metų. Tėvai iš tikrųjų turi teisę į atskaitą už vieną vaiką - tik už 8 metų vaiką 3000 rublių. (bet ne 1400 rub.).

• Pirma - 0 rub. (neleidžia grąžinti);
• Antra - 0 rub. (dėl mirties);
• Trečia - 3000 rublių.

Jei vaikai gimė tuo pačiu metu (dvyniai, trynukai ir kt.), tada jiems taip pat taikomas nuoseklus skaičiavimas, tai yra neteisinga, jei jie yra vienoje atskaitos vietoje (pavyzdžiui, šeima turi pirmąją vietą). vaikas, tada gimė dvyniai, Atitinkamai, išskaitos galima kreiptis nuo 1, 2 ir 3 vaikų, o ne 1 vaiko ir dviejų antrų vaikų).

Ar mokama išskaita motinystės atostogose ar vaiko priežiūrai išėjusiai moteriai?

• Jei į mokestiniai metai Jei moteris turėjo darbo užmokesčio (ar kitų gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų) ir po to išėjo nėštumo ir gimdymo atostogų, atskaita yra numatyta už kiekvieną mėnesį iki metų pabaigos. Su sąlyga, kad dar nepasiekta maksimali vaikų išskaitymų suma .
• Kai moteris nuo pat metų pradžios motinystės atostogos arba vaiko priežiūros atostogos (t. y. nebuvo sudaryti gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinami kaupimai), tada gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė neskaičiuojama ir nėra kam taikyti atskaitos.

Pagal Rusijos finansų ministerijos raštus N 03-04-06/8-29, N 03-04-05/8-10, Nr. 03-04-06/8-36, jei per metus darbdavys tam tikrais metų mėnesiais nemokėjo pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu (o šiaip buvo mokamas atlyginimas), tada jos teikiamos standartiniai atskaitymai už kiekvieną tokių metų mėnesį. Tai yra, įskaitant tuos, kuriuose nebuvo atlyginimo.

Rusijos finansų ministerijos rašte N 03-04-06-01/118 rašoma, jei darbuotoja yra motinystės ar vaiko priežiūros atostogų ir eina į darbą. Atitinkamai apmokestinamąsias pajamas ji pradeda gauti atskirais mokestinių metų mėnesiais, tada, turėdama prašymą ir patvirtinančius dokumentus, turi teisę į mokesčių atskaitą už kiekvieną metų mėnesį. Tiesą sakant, įskaitant mėnesius, kai ji buvo motinystės ar vaiko priežiūros atostogų.

Kas atlieka atskaitymą?

SNV išskaitos gavėjui apskaičiuoja jo darbdavys. Jei jų yra keli, tai darbuotojas pats nusprendžia, kuris iš jų spręs šį klausimą. Negalite gauti iš dviejų žmonių vienu metu. Darbdavys (jei yra patvirtinamieji dokumentai ir darbuotojo prašymas) atlieka visus reikiamus skaičiavimus, atlieka gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo ir atsiskaito mokesčių tarnybai. Tereikia stebėti, ar buvo atsižvelgta į išskaitą. O jei nustatomos klaidos, praneškite apie jas įmonės buhalterijai.

Taigi išskaitomi pinigai asmeniškai asmeniškai neteikiami. Tai tiesiog sumažina išskaičiuojamą mokestį, todėl jūsų atlyginimas išlieka didesnis.

Kaip dažnai daroma atskaita?

• Jeigu išskaitą atlieka darbdavys

Išskaita atliekama kas mėnesį ištisus metus, jei darbuotojas pateikė atitinkamą prašymą priimant į darbą arba gimus vaikui. Kai įdarbintas buvo ne nuo metų pradžios, ST skiriamas atsižvelgiant į anksčiau padarytą išskaitymą už ankstesnį darbą (tam reikalinga 2-NDFL pažyma iš ankstesnės darbovietės).

• Permokėtos sumos grąžinimas gyventojų pajamų mokesčio sumos per mokesčių inspekciją

Tarkime, nebuvo atlikta mokesčių atskaita už vaiką arba buhalterija padarė klaidų, į atskaitymus nebuvo atsižvelgta pilnai. Tada metų pabaigoje į gali kreiptis pats pilietis mokesčių inspekcija. Taip nutinka nedažnai, dažniausiai mokesčių už vaiką lengvata pavyksta, svarbiausia laiku pateikti personalui prašymą ir dokumentus dėl vaiko.

Kai pats mokesčių mokėtojas turi gauti PRADŽIĄ, grąžinimui jis turi pateikti:

• korekcinę deklaraciją 3-NDFL bet kuriuo metu kitais metais (nebūtinai iki balandžio 30 d.);
• 2NDFL formos pažyma iš darbo vietos ar interneto svetainės mokesčių paslauga V elektroniniu formatu su elektroniniu inventoriumi (antru atveju reikia užsiregistruoti Asmeninė paskyra Federalinės mokesčių tarnybos svetainė. Tokia pažyma išduodama visoms oficialioms pajamoms, tai yra visų darbdavių duomenims);
• prie deklaracijos pridedant gimimo liudijimo kopiją;
• jei vaikai yra vyresni nei 18 metų – pažyma iš švietimo įstaiga.

Patikrinusi dokumentus, Federalinė mokesčių tarnyba (ne ilgiau kaip 3 mėnesius) grąžins permokėtas mokesčių sumas į piliečio banko sąskaitą.

Išskaitos mechanizmas ir išskaitai gauti reikalingi dokumentai

Skaičiuodami darbo užmokestį žmonės dažnai glumina, kokia suma neapmokestinama vaiko mokesčiu. Mechanizmas paprastas: darbdavys privalo iš atlyginimo sumos atimti išskaitymo sumą. Gautas skirtumas padauginamas iš 13% - norma gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimas. Taip apskaičiuojama galutinė mokesčio suma.

Kokius dokumentus reikia pateikti įmonės buhalterijai, norint gauti tokią atskaitą:

• darbuotojas savo prašymu personalo skyriui pateikia laisvos formos prašymą dėl išskaitos;
• paso su registruotos santuokos žyma arba santuokos liudijimo kopija (susituokusiems tėvams);
• vaikų dokumentai (gimimo liudijimas, globos ir rūpybos institucijos aktas, teisminis aktas dėl tėvystės pripažinimo ir kt.);
• jei vaikas yra nuo 18 iki 24 metų ir studijuoja universitete ar kitoje mokymo įstaigoje dieniniame skyriuje, tada universiteto pažyma, patvirtinanti studijų faktą;
• jei vaikas neįgalus, tada medicininė išvada ir neįgalumą patvirtinantis dokumentas.

Tokius dokumentus darbdaviui pakanka vieną kartą pateikti. Prašymo kasmet rašyti nereikia. Tik keičiant darbą būtina naujam darbdaviui pateikti dokumentus ir prašymą su 2NDFL pažyma iš ankstesnės darbovietės. Deja, ne visada galima pateikti pažymą iš Federalinės mokesčių tarnybos išteklių, nes duomenys gaunami už metus ir su dideliu vėlavimu (už ataskaitinius metus tik iki kitų vidurio).

Prašymo dėl vaiko mokesčių atskaitymo pavyzdys

UAB „Vesna“ direktoriui
I.N. Kiselevas
iš inžinieriaus
Spiridonova K.G.

pareiškimas

Prašau jūsų nuo 2019 m. sausio 1 d. man pateikti standartinę mokesčių atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį mano pajamoms pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 dalį, 1 dalį. vaikas (gimimo data ir vardas) 1400 rublių. per mėnesį.
Pridedu dokumentą, patvirtinantį teisę į mokesčių atskaitą už vaiką (gimimo liudijimo Nr. ___ kopiją)

Kada pateikiami dokumentai atskaityti ir ar galima perskaičiuoti mokesčio bazę?

• Gimus vaikui, darbuotojas gali pateikti darbdaviui prašymą ir gimimo liudijimą. Išskaita taikoma nuo jo gimimo momento.
• Kreipdamiesi dėl darbo taip pat turėtumėte nedelsdami pateikti gimimo liudijimą, parašyti prašymą ir pateikti 2-NDFL pažymą iš ankstesnio darbdavio.
• Kai dirbantis darbuotojas dokumentus pateikia ne iš karto, o iki einamųjų metų gruodžio mėnesio, buhalteris turi perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už šiuos metus.

Jeigu tėvai nesusituokę (bendroji teisė) arba išsiskyrę

Jei santuoka tarp tėvų neįregistruota, antrasis iš tėvų gali gauti išskaitą pateikęs dokumentą, patvirtinantį, kad vaikas išlaikomas:

• teismo sprendimo kopiją, kurioje nurodyta, su kuo vaikas gyvena
• pažyma apie registraciją (vaiko registraciją) tėvo gyvenamojoje vietoje
• tėvų sutartis (notarinė) dėl alimentų mokėjimo
• notarinė tėvų sutartis dėl vaikų (su kuriais vaikas lieka).

Netgi tėvai, kuriems atimtos tėvystės teisės, gali pasikliauti START. Viena sąlyga yra svarbi - šis tėvas aprūpina vaiką .

Kaip gauti dvigubą atskaitymą už vaiką?

Jei tėvai (įtėviai) pageidauja, vienas iš jų gali gauti dvigubą išskaitą, tam pakanka pateikti prašymą dėl kito iš tėvų atsisakymo atlikti tokią išskaitą. Kiekvieną mėnesį atsisakęs tėvas pateikia 2-NDFL pajamų pažymėjimą. Būtina tokio teisės į atskaitą perdavimo sąlyga yra gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų buvimas. Pavyzdžiui, bedarbis negali perleisti savo teisės į atskaitą savo sutuoktiniui.

Vieniša motina taip pat turi teisę į dvigubą atskaitą. Todėl norint gauti dvigubą mokesčių atskaitą už vaiką, reikalingi papildomi dokumentai:

• pažyma (25 forma), patvirtinanti vienišos motinos statusą iš metrikacijos tarnybos arba
• prašymą dėl atsisakymo išskaičiuoti ir pažymą 2 atsisakiusio tėvo (motinos) gyventojų pajamų mokestį (kas mėnesį).
• antrojo iš tėvų prašymas dėl 2-osios mokesčių atskaitos už vaiką suteikimo.

Dvigubo standarto mokesčių atskaita, kaip ir įprasta, taikoma iki tam tikros sumos metinės pajamos. Būtent iki to mėnesio, kai darbo užmokestis nuo metų pradžios siekė 350 tūkst.

Dvigubas atskaitymas vienam iš tėvų

Rusijos Federacijos teisės aktuose nėra „vienintelės motinos“ apibrėžimo. Bet Finansų ministerija aiškina, kad vienas iš tėvų nėra vienas, kai kitas iš tėvų yra gyvas. Tai yra, šeima su neįregistruota santuoka, buvo skyrybos ir pan. 2-ojo sutuoktinio tėvystės teisių atėmimas taip pat nepripažįsta pirmojo sutuoktinio vieninteliu iš tėvų. Norėdami patvirtinti, kad antrojo iš tėvų nėra, turite pateikti vieną iš šių dokumentų:

• teismo sprendimas, kuriuo pripažintas tėvo nebuvimas;
• gimimo liudijimas, kuriame nurodytas vienas iš tėvų;
• vieno iš tėvų mirties liudijimas;
• metrikacijos skyriaus pažyma (25 forma), patvirtinanti, kad gimimo liudijime įrašytas antrasis iš tėvų pagal mamą.

Jei vienas iš tėvų nedirba, ar jis gali atsisakyti išskaitymo kito iš tėvų naudai?

Jei moteris nedirba (namų šeimininkė, motinystės atostogose, vaiko priežiūros atostogose arba yra registruota įdarbinimo centre), tada ji negali atsisakyti nuo mokesčio už vaikus savo vyro naudai (rašyti prašymą vyro darbdaviui) , kadangi ji neturi teisės į mokesčių atskaitą:

• nedirba, nes yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos raštas N 03-04-05/8-1331);
• neveikia, nes yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos raštas N 03-04-05/8-997);
• vaiko priežiūros atostogose iki 1,5 metų (Rusijos finansų ministerijos raštas N 03-04-06/8-95);
• yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos raštas N 03-04-05/8-513).

Atskaitymai individualiems verslininkams ir savarankiškai dirbantiems asmenims

Jei verslininkas yra bendra sistema apmokestinimo, bajorai moka NFDL (13 proc.). Todėl išskaitymo sandoriai jam prieinami tokiomis pačiomis sąlygomis kaip ir dirbantys piliečiai.

Kai verslininkui taikomas specialus režimas (supaprastintas, patentuotas), tada START negalima.

Be to, savarankiškai dirbantys piliečiai (turintys oficialų savarankiško darbo statusą) negalės tuo pasikliauti.

Ar mokesčių atskaitymai sumuojami ir yra suderinami su START?

START yra suderinamas su kitais atskaitymais, tokiais kaip profesiniai, socialiniai ir turto atskaitymai. Tai yra, visi šie išskaičiavimai papildo vienas kitą ir yra sumuojami. Tačiau reikia nepamiršti, kad jei tokių atskaitymų kaupimas yra didesnis nei pajamos, tada tokios perteklinės sumos yra lygios nuliui, nes atskaitymai yra kompensacinio pobūdžio ir jų poveikis tiesiogiai priklauso nuo mokestinės veiklos. mokesčių mokėtojas.

START Apribojimai

Iš mokesčių agento (arba individualaus verslininko pagal bendrą sistemą) deklaruotų pajamų gali būti daroma atskaita.

O darbdavys, kaip mokesčių agentas, gali deklaruoti tik savo darbuotojo darbo užmokestį. Todėl jei pilietis laikinai niekur nedirbo (pavyzdžiui, per 2020 m.), tada jis negalės gauti standartinės mokesčių nuolaidos už vaiką 2020 metams, net ir turėdamas kitų pajamų šaltinių (pvz. butas, kurį pilietis nuomoja). ), apie kurį jis pranešė mokesčių inspekcijai ir sąžiningai sumokėjo mokestį.

Yra dar vienas ribotuvas – tai maksimali pajamų suma per metus. Tai yra, iki kokios sumos galimi atskaitymai už vaikus? Tai jau buvo minėta - 350 000 rublių. Pavyzdžiui, jei darbuotojas nuo sausio iki rugsėjo gavo 350 000 rublių kaupiamąjį atlyginimą (neatskaičius mokesčių ir atskaitymų), tai nuo šių metų spalio iki gruodžio mėnesio START netaikomas. Tačiau kiti metai (naujas mokestinis laikotarpis) prasideda nauju lapu. Tiesą sakant, mėnesinis atlyginimas neturėtų viršyti 29 166 rublių. Tada visa atskaita bus taikoma visus metus.

Taikyti išskaitą „atbuline data“ negalima, pavyzdžiui, jei tėvai išskaita nepasinaudojo iki 3 metų, o po to nusprendė jį panaudoti, tokiu atveju perskaičiavimo daryti nebegalima. Perskaičiavimas galimas tik einamaisiais mokestiniais metais. Prašymas START pateikiamas pateikus prašymą darbdaviui ir galioja ateinančiais laikotarpiais. Tiesa, pats pilietis prarastas sumas galės grąžinti pateikęs mokesčių inspekcijai taisomąją deklaraciją. Bet ne daugiau nei per pastaruosius trejus metus.

Standartinės vaiko mokesčių atskaitos apskaičiavimo pavyzdys

1 pavyzdys:

Jei įmonės darbuotojas turi 2 vaikus iki 18 metų arba vaikus iki 24 metų, kurie studijuoja universitete nuolatiniu etatu, o atlyginimas yra 20 000 rublių. Tada mokesčio bazė ir mokestis bus apskaičiuojami taip:

• mėnesinė mokesčių bazė bus 20 000 - 1400 x 2 = 17 200 rublių. Gyventojų pajamų mokestis per mėnesį bus 17 200 x 13% = 2 236 rubliai. Tai yra 364 rubliai. - tai grąžinama mokesčių suma (2800 x 13%)
• jei atlyginimas per metus nesikeičia, bendra darbuotojo atlyginimo suma per metus neviršys 350 000 rublių. o grąžinamo mokesčio suma už metus bus 364 rubliai. x 12 = 4368 rub.

2 pavyzdys:

• darbuotojas turi 1 vaiką ir 30 000 rublių atlyginimą. Standartinė atskaita už 1 vaiką taikoma iki lapkričio mėnesio (gruodį bendros pajamos viršys 350 000), mokestis grąžinamas kas mėnesį (30 000 - 1 400) x 13% = 182 rubliai.
• už mokestinį laikotarpį (metus) grąžinamo mokesčio suma bus 11 mėn. (iki lapkričio mėn. imtinai) x 182 rubliai = 2002 rubliai.

Jei turite klausimų apie straipsnio temą, nedvejodami užduokite juos komentaruose. Mes tikrai atsakysime į visus jūsų klausimus per kelias dienas.

Teisę į vaiko pajamų mokesčio atskaitą ar pajamų mokesčio atskaitą už vaikus turi vienas iš tėvų, įskaitant įvaikį, vieno iš tėvų sutuoktinis, įtėvis, globėjas, vaiką išlaikantis globėjas. Išskaita taikoma už kiekvieną vaiką iki 18 metų arba dieninių studijų studentą iki 24 metų - studentą, magistrantą, rezidentą, stažuotoją, kariūną (Rusijos mokesčių kodekso 4 punktas, 1 punktas, 218 straipsnis). Federacija).

Gyventojų pajamų mokesčio nuolaidų už vaikus dydžiai 2019 m

Kam skirtas išskaitymas?	Suteikimo sąlyga	Kas gauna išskaitą?
		Vienas iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktinis, įtėvis, kuris rūpinasi vaiku	Globėjas, patikėtinis, įtėvis, vaiką globojančio įtėvio sutuoktinis
Pirmas vaikas	Amžius iki 18 metų arba dieninių studijų studentas, absolventas, rezidentas, praktikantas, studentas, kariūnas iki 24 metų	1 400
Antras vaikas		1 400
Trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas		3 000
Neįgalus vaikas	Amžius iki 18 metų	12 000	6 000
I ar II grupės neįgalus vaikas	Nuolatinis studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų

Jei šeimoje yra, pavyzdžiui, du nepilnamečiai vaikai, vienas iš tėvų gali gauti 2800 rublių išskaitą iš vaiko. (1400 rub. + 1400 rub.). Tai yra, apskaičiuojant 2 vaikus auginančio darbuotojo pajamų mokestį, sumuojami už kiekvieną vaiką numatyti atskaitymai.

Kas tėvui yra vaikas - pirmas, antras ir pan., nustatoma chronologine tvarka pagal vaikų gimimo datą (FM 2012 m. lapkričio 8 d. raštas Nr. 03-04-05/8- 1257). Kitaip tariant, pirmas vaikas yra vyriausias vaikas šeimoje. Be to, nesvarbu, ar už jį numatyta išskaita, ar ne. Tai yra, jei, pavyzdžiui, du vyresni vaikai jau yra pilnamečiai ir išskaitymai už vaikus nėra numatyti, bet trečias vaikas yra jaunesnis nei 18 metų, jis vis tiek bus laikomas trečiu vaiku ir turės teisę į išskaitą 3000 rublių suma. (FM 2012 m. kovo 15 d. raštas Nr. 03-04-05/8-302). Be to, nustatant išskaitos dydį už bendrą vaiką sutuoktiniams, kurių kiekvienas turi vaiką iš ankstesnės santuokos, reikia vadovautis bendru vaikų skaičiumi (Finansų ministerijos 2018 m. lapkričio 7 d. raštas Nr. . 03-04-05/80099).

Pajamų riba norint gauti atskaitą

Kaip ir 2018 m., 2019 m. vaiko pajamų mokesčio atskaita darbuotojui suteikiama tol, kol jo bendros pajamos nuo metų pradžios pasieks 350 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį darbuotojo pajamos viršija nurodytą dydį, vaiko išskaita neteikiama.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaita už vaikus 2019 m.: reikalingi dokumentai

Norėdami gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką 2019 m., darbuotojas savo organizacijos buhalterijai turi pateikti prašymą ir teisę į atskaitą patvirtinančius dokumentus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 3 punktas). Įprastoje situacijoje pakanka vaiko gimimo liudijimo kopijos, kurioje darbuotojas nurodytas kaip vienas iš tėvų (FM 2012 m. rugpjūčio 22 d. raštas Nr. 03-04-05/8-991). Pagal pažymą nustatomas ir vaiko amžius.

Jei vaikas yra dieninių studijų studentas iki 24 metų, tada tam, kad jam būtų skirta išskaita, tėvas kasmet į buhalteriją turi atsinešti švietimo įstaigos pažymas, patvirtinančias, kad vaikas joje mokosi (M. Finansų ministerija 2012 m. balandžio 2 d. Nr. 03-04- 05/8-401). Beje, išskaitos tikslais nesvarbu, kur vaikas mokosi – Rusijoje ar užsienyje (FM 2011 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-04-05/5-263).

Vaiko atskaitymas, jei tėvai išsiskyrę

Net jei tėvai yra išsiskyrę ir vaikas gyvena su vienu iš tėvų, kitas iš tėvų turi teisę į vaiko išskaitą, jeigu jis dalyvauja aprūpinant vaiką. Jei iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuojate remiantis vykdomasis raštas, teismo nurodymas ir pan., tuomet akivaizdu, kad Jūsų darbuotojas dalyvauja aprūpinant vaiką, o išskaita jam turi būti suteikta (FM 2012 m. spalio 11 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1179) .

Dviguba gyventojų pajamų mokesčio atskaita vienišai mamai

Dviguba vaiko pajamų mokesčio atskaita 2019 m. taikoma vieninteliam vaiko tėvui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Dviguba išskaita gali būti atliekama tik tuo atveju, jei iš viso nėra kito tėvo, pavyzdžiui, jei jis mirė, buvo paskelbtas dingusiu be žinios ir pan. (Finansų ministerijos 2013 m. liepos 3 d. raštas Nr. 03-04-05/25442).

Jeigu sutuoktiniai nutraukia santuoką ir vaikas lieka su vienu iš jų, tai nereiškia, kad šis iš tėvų vaikui tampa vienintelis (FM 2013 m. sausio 15 d. raštas Nr. 03-04-05/8-23) . Taip pat yra priešingai: nuo to momento, kai vienintelis iš tėvų susituokia, jis nustoja būti vienintelis, o po tokio džiaugsmingo įvykio išskaita jam skiriama viena suma.

Jei iš vieno iš tėvų atimtos tėvystės teisės, kitas, pasak Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos, neturi teisės į dvigubą atskaitą (

Standartinių mokesčių nuolaidų vaikams suteikimo koncepcija ir sąlygos

Standartinė mokesčių atskaita yra galiojančių teisės aktų nustatyta mokesčių lengvata, mažinanti fizinio asmens (apmokestinamąsias pajamas).

Tai. standartinės mokesčių atskaitos – tai sumos, kurios išskaičiuojamos iš darbo užmokesčio prieš jį sumokant (gyventojų pajamų mokestis), todėl taikydamas atskaitą darbuotojas gauna Daugiau pinigų, nes Gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas ne nuo visos darbo užmokesčio sumos, o nuo jos skirtumo ir mokesčio atskaitos sumos. Todėl, jei darbuotojas turi vaiką ar vaikus, toks darbuotojas turi teisę į standartines mokesčių lengvatas. Sumažinti mokesčio sumą ir gauti daugiau pinigų darbuotojas gali tik išreiškęs teisę jais naudotis.

Išskaitų skyrimo sąlygos

Teisę gauti įprastą vaiko mokesčio kreditą riboja kelios sąlygos:

Todėl už kiekvieną savo vaiką iki 18 metų galite gauti standartinę atskaitą. Jei vaikas (vaikai) yra vyresnis nei 18 metų, bet jaunesnis nei 24 metų, tada jis taip pat gali gauti išskaitą, jei jis yra studentas, magistrantas, praktikantas, rezidentas, kariūnas ir studijuoja dieniniame skyriuje.

Afganistano karo dalyvio asmens tapatybės kortelės kopiją.

2014-01-13 A.A. Ivanova

Pastabos dėl prašymo dėl standartinės mokesčių atskaitos

Naujas prašymas dėl standartinės atskaitos turi būti pateiktas šiais atvejais:

darbuotojas pakeitė darbo vietą;

prašyme už praėjusius metus nurodomas konkretus laikotarpis, už kurį numatyta išskaita (pvz., „Prašau 2017 m. skirti išskaitą už vaikus“);

darbuotoja 2017 metų gruodžio mėnesį susilaukė vaiko arba naujųjų metų šventės 2018 m.;

darbuotojas tapo globėju, globėju ar įtėviu 2017 m. gruodžio mėn. arba 2018 m. Naujųjų metų švenčių dienomis;

pasikeitė išskaitos skyrimo pagrindas (pvz., pasikeitė vaiko statusas: tapo neįgalus, pasikeitė paties tėvo statusas: tapo vienišas, antrasis iš tėvų perleido teisę gauti išskaitą pirmasis tėvas).

Taip pat turite atsižvelgti į šiuos dalykus:

Tam tikri standartinio atskaitymo gavimo atvejai

Mums dažnai užduodami du klausimai:

dėl standartinės mokesčių atskaitos gavimo tvarkos ir reikalingų dokumentų antrojo iš tėvų, jei sutuoktiniai yra išsituokę arba „civilinėje“ santuokoje;

vienam iš tėvų gavus standartinę mokesčių atskaitą kito iš tėvų sutikimu.

Standartinės mokesčių atskaitos ir reikalingų dokumentų gavimas iš antrojo iš tėvų, jei tėvai yra išsiskyrę

Jei tarp vaiko (vaikų) tėvų nėra santuokos (arba santuoka sudaryta su asmeniu, turinčiu vaikų iš kitos santuokos), antrasis iš tėvų gali gauti išskaitą, pateikęs darbo vietos buhalterijai. :

prašymai taikyti standartinę mokesčių atskaitą;

vaiko gimimo liudijimo kopijos;

patvirtinantis dokumentas mokesčių mokėtojo išlaikomas vaikas(toks dokumentas, pvz., gali būti vaiko registravimo šio tėvo gyvenamojoje vietoje pažymėjimas; teismo sprendimo, iš kurio aišku, su kuriuo iš tėvų vaikas gyvena, kopija, notarinė vaiko sutikimas). tėvai dėl alimentų mokėjimo ir pan.).

Panašūs patikslinimai yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 13 d. raštuose Nr. 03-04-05/5-1021, 2012 m. vasario 10 d. Nr. 03-04-05/8-147.

Ar galima vienu metu taikyti standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą vaiko motinai, tėvui ir jo naujajai žmonai?

Gana dažnai pasitaiko situacija, kai vaikas iš pirmosios santuokos gyvena su mama, o vaiko tėvas moka alimentus. 2013 m. rugsėjo 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-11/16736 teigiamai atsakė į pavadinime nurodytą klausimą, paaiškindama, kad:

išsiskyręs tėvas (net jei iš jo atimtos tėvystės teisės, nes pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą tėvų teisių atėmimas neatleidžia vieno iš tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaikus (paaiškinimas Federalinės mokesčių tarnybos laiške). Rusijos Federacijos 2014 m. sausio 13 d. N BS-2-11/13@ )) turi teisę į vaiko išskaitą, nes moka alimentus. Tai yra, jis dalyvauja išlaikant vaiką. Tačiau pinigai, skirti alimentams, yra bendra sutuoktinių, tai yra vaiko tėvo ir jo naujos žmonos, nuosavybė. Todėl ji taip pat turi teisę į atskaitą;

Naujasis mamos vyras taip pat turi teisę gauti vaiko išskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 18 d. raštas Nr. 03-04-05/8-640, 2016 m. balandžio 18 d. Nr. 03-04-05 /22162).

Vadinasi, tėvams išsiskyrus, standartine mokesčių lengvata vienam vaikui vienu metu gali tikėtis keturi asmenys: mama ir jos naujasis vyras, tėtis ir jo nauja žmona.

Kokius dokumentus reikia pasiimti norint išskaityti vaiką iš tėvų ir jų naujųjų sutuoktinių:

Standartinė dvigubo mokesčio atskaita vienam iš tėvų

Pagal PMĮ 218 straipsnio taisykles, remiantis vieno iš tėvų (įtėvių) prašymu atsisakyti atskaityti mokestį, išskaita gali būti dvigubai didesnė.

Vienas iš tėvų gali atsisakyti gauti standartinę išskaitą kito iš tėvų naudai tik turėdamas teisę į ją, kurią patvirtina atitinkami dokumentai, taigi, jei vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, kurioms priklauso gyventojų pajamų mokesčio 13 proc. tarifu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti gauti šią atskaitą antrojo iš tėvų naudai.

Reikėtų nepamiršti, kad negalima atsisakyti standartinės atskaitos kito sutuoktinio naudai tais atvejais, kai vienas iš tėvų:

neveikia, t.y. yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1331);

yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 23 d. raštas Nr. 03-04-05/8-997);

yra vaiko priežiūros atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-04 raštas Nr. 03-04-06/8-95);

yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 16 d. raštas Nr. 03-04-05/8-513).

Kai jie susituokę, niekas nekelia klausimų.

Bet jei tėvai yra išsituokę (nesusituokę), kyla klausimas, kokių dokumentų reikia ir pakanka norint gauti išskaitą šiuo atveju. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2012 m. vasario 10 d. rašte Nr. 03-04-05/8-147 paaiškino, kad šiuo atveju būtina:

pareiškimas apie vieno iš tėvų atsisakymą atleisti mokesčius. Tuo pačiu mokesčių mokėtojas gali atsisakyti gauti standartinę mokesčių atskaitą tik tada, kai turi teisę į ją ir tai patvirtina atitinkami dokumentai (t. y. vaiką išlaiko mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas turi pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų). asmenys 13% tarifu, o tokių pajamų suma neviršija nustatytos 280 000 rublių sumos);

prašymas dėl standartinės mokesčių atskaitos;

• Dvigubo atskaitymo vienišai motinai apskaičiavimo pavyzdys

  Pavyzdžiui, darbuotoja yra vieniša mama ir turi du vaikus, pirmasis gimė nesantuokoje (yra vienišos motinos statusą patvirtinantis dokumentas), o antrosios tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu be žinios.

  Šiuo atveju darbuotojas yra vienintelis iš tėvų ir turi teisę į dvigubą atskaitymą už kiekvieną vaiką:

  2800 rublių suma. (1400 RUB × 2) - vaikui, gimusiam nesantuokoje;

  2800 rublių suma. (1400 RUB × 2) - vaikui, kurio tėvas teismo sprendimu paskelbtas dingusiu.

  Tai. Už abu vaikus darbdavys turi atlikti 5600 rublių išskaitą.

  Kai tėvas ne vienintelis

  Kaip pažymi Rusijos finansų ministerija, tėvas ne vienintelisšiais atvejais:

  nutraukus santuoką tarp tėvų, t.y. tėvai išsiskyrę;

  jeigu vaiko tėvai nėra ir nebuvo registruotos santuokos;

  antram iš tėvų atimamos tėvystės teisės, nes tėvų teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką;

  antrasis iš tėvų atlieka bausmę kalėjime.

  Finansų skyrius tai nurodė 2010-12-08 N 03-04-05/5-448, 2010-06-18 N 03-04-05/5-340, 2009-07-24 N 03- 04-06-01/ 192, nuo 2009-04-13 N 03-04-05-01/180, 2012-02-11 Nr.03-04-05/8-1246, nuo 2012-10-24 Nr. 03-04-05/8-1215, 2013-01-15 Nr. 03-04-05/8-23, tos pačios išvados pateiktos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-01-13 rašte N BS- 2-11/13@.

  Todėl jei tėvai yra išsiskyrę, tada tas iš tėvų, su kuriuo gyvena vaikas, neturi teisės į dvigubą atskaitą.

  Be to, vieninteliam iš tėvų, jei jis susituokė (Rusijos Federacija), dvigubas atskaitymas netaikomas, nes (kaip paaiškina Rusijos finansų ministerija 2013 m. balandžio 11 d. rašte Nr. 03-04-05/8-372) šiuo atveju atsakomybė už vaiko išlaikymą paskirstoma tėvui ir sutuoktiniui. Tuo pačiu vaiką išlaikančio vieno iš tėvų sutuoktinis taip pat turi teisę gauti standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 20 d. raštas Nr. 03-04 -05/17775). Iširus tokiai santuokai, vienišam iš tėvų gali būti atnaujintas standartinis išskaitymas už vaiką dvigubai didesne suma, jei vaikas nebuvo įvaikintas santuokos metu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 2 d. laiškas Nr. . 03-04-05/3-410).

  Išskaitymo suma, jei yra pilnamečių vaikų

  2014 m. balandžio mėn. Finansų ministerija 04-17-14 rašte Nr.03-04-05/17619 paaiškino, kad būtina atsižvelgti į bendrą darbuotojo šeimoje vaikų skaičių, įskaitant ir kurių išskaitos tėvams nebeteikiamos. Tai yra, jei šeimoje yra du suaugę vaikai, vyresni nei 24 metų, ir vienas nepilnametis vaikas, už pastarąjį kiekvienam iš tėvų mokama po 3 000 rublių per mėnesį išskaita iki sukauptų tėvų pajamų nuo gimimo pradžios. metai neviršija 280 000 rublių.

  Panašią nuomonę anksčiau išsakė ir Finansų ministerija, atsakydama į klausimą:

  Ar turėčiau skirti 3000 rublių išskaitą už trečią vaiką, jei vyriausias vaikas yra vyresnis nei 24 metai?

  Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 8 d. raštu Nr. 03-04-05/8-1014, pirmiausia turėtų būti atsižvelgiama į vyriausią vaiką, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra numatyta išskaita, ar ne.

  Išskaitos iš mokesčių inspekcijos gavimas

  sertifikatas 2-NDFL;

  Pastaba: nuo 2017-11-02 pažymą galima gauti iš mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos

  vaiko gimimo liudijimo kopiją.

  Prašymo dėl išskaitos teikti nereikia, nes... 2009 m. gruodžio 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 368-FZ toks reikalavimas neįtrauktas į Mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 dalį.

  Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis

  (2019-07-01)

  →

  Nustatant dydį mokesčio bazė pagal šio Kodekso 210 straipsnio 3 dalį mokesčių mokėtojas turi teisę gauti šias standartines mokesčių lengvatas:

  1. 3000 rublių suma

     • asmenys, kurie susirgo arba sirgo spinduline liga ir kitomis ligomis, susijusiomis su radiacijos apšvita dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės arba dėl nelaimės Černobylio atominėje elektrinėje padarinių likvidavimo;

       asmenys, tapę neįgaliais dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės iš tų, kurie dalyvavo likviduojant nelaimės padarinius Černobylio atominės elektrinės draudžiamojoje zonoje arba vykdė eksploataciją ar kitus darbus Černobylio atominėje elektrinėje. Černobylio atominė elektrinė (įskaitant laikinai paskirtus ar išsiųstus verslo reikalais), kariškiai ir asmenys, atsakingi už karinę tarnybą, pašaukti į specialius mokymus ir dalyvaujantys darbuose, susijusiuose su Černobylio atominėje elektrinėje įvykusios katastrofos padarinių likvidavimu, nepriklausomai nuo šių asmenų buvimo vietos ir atliekamo darbo, taip pat vidaus reikalų įstaigų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos vadovų ir eilinių asmenų, kurie tarnavo (šiuo metu tarnauja) draudžiamojoje zonoje, asmenys, evakuoti iš draudžiamosios Černobylio atominės elektrinės zonoje ir iš persikėlimo zonos persikelti arba iš jų savo noru pasitraukę asmenys, paaukoję kaulų čiulpus žmonių, nukentėjusių nuo Černobylio atominės elektrinės nelaimės, gyvybėms išgelbėti, neatsižvelgiant į tai, kiek laiko praėjo nuo kaulų čiulpų transplantacijos atlikimo dieną ir šių asmenų negalios atsiradimo laiką;

       asmenys, 1986–1987 m. dalyvavę Černobylio atominės elektrinės nelaimės padarinių likvidavimo darbuose Černobylio atominės elektrinės draudžiamojoje zonoje arba per šį laikotarpį dirbę su gyventojų evakuacija susijusius darbus, materialinės vertybės, ūkinius gyvūnus ir dirbantiems ar kitus darbus Černobylio atominėje elektrinėje (įskaitant laikinai paskirtus ar komandiruotus);

       kariškiai, piliečiai, atleisti iš karo tarnybos, taip pat asmenys, atsakingi už karinę tarnybą, pašaukti į specialiuosius mokymus ir šiuo laikotarpiu įtraukti atlikti darbus, susijusius su Černobylio atominės elektrinės katastrofos padarinių likvidavimu, įskaitant - civilinės aviacijos inžinerinis ir techninis personalas, neatsižvelgiant į dislokaciją ir atliekamus darbus;

       vidaus reikalų organų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos federalinės priešgaisrinės tarnybos eilinės ir vadovaujančios sudėties asmenys, Nacionalinės gvardijos kariuomenėje tarnaujantys asmenys Rusijos Federacija ir turintys specialius policijos, vidaus reikalų įstaigų darbuotojų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos federalinės priešgaisrinės tarnybos laipsnius, įskaitant piliečius, atleistus iš karo tarnybos, tarnavusius Černobylio atominės elektrinės draudžiamojoje zonoje 1986–1987 m.

       kariškiai, piliečiai, atleisti iš karo tarnybos, taip pat asmenys, atsakingi už karinę tarnybą, pašaukti į karinius mokymus ir dalyvavę prieglaudos darbuose 1988-1990 m.;

       kurie tapo neįgalūs, susirgo ar sirgo spinduline liga ir kitomis ligomis dėl 1957 m. avarijos gamybos asociacijoje „Mayak“ ir radioaktyviųjų atliekų išmetimo į Techos upę, iš tų, kurie gavo (įskaitant laikinai išsiųstus ar išsiųstus verslo reikalais). ) 1957–1958 m. tiesioginis dalyvavimas 1957 m. avarijos padarinių likvidavimo darbuose gamybos asociacijoje „Mayak“, taip pat tie, kurie 1949–1956 m. dalyvavo vykdant apsaugos priemones ir radioaktyviai užterštų teritorijų palei Techos upę atkūrimą, asmenys, priimantys (įskaitant laikinai išsiųstus ar verslo keliautojus) 1959 - 1961 m., tiesiogiai dalyvaujantys 1957 m. gamybinio susivienijimo „Majak“ avarijos padarinių likvidavimo darbuose, evakuoti (perkelti), taip pat savanoriškai išvykę asmenys. gyvenvietės kurie buvo paveikti radioaktyviosios taršos dėl 1957 m. avarijos Mayak gamybos asociacijoje ir radioaktyviųjų atliekų išmetimo į Techos upę, įskaitant vaikus, įskaitant vaikus, kurių vaisiaus vystymosi būklės buvo evakuacijos (perkėlimo) metu. ), taip pat kariškiai, civilinio personalo kariniai daliniai ir specialieji kontingentai, kurie 1957 m. buvo evakuoti iš radioaktyviosios taršos zonos (šiuo atveju prie savo noru išvykusių piliečių priskiriami asmenys, išvykę laikotarpiu nuo 1957 m. rugsėjo 29 d. iki gruodžio 31 d. , 1958 iš apgyvendintų vietovių, kurios buvo paveiktos radioaktyviosios taršos dėl 1957 m. avarijos gamybos asociacijoje Mayak, taip pat asmenys, išvykę 1949–1956 m. radioaktyviųjų atliekų į Techos upę), asmenys, gyvenantys gyvenvietėse, kuriose buvo radioaktyvioji tarša dėl 1957 m. gamybos asociacijos „Mayak“ avarijos ir radioaktyviųjų atliekų išleidimo į Techos upę, kur vidutinė metinė efektinė ekvivalentinė radiacijos dozė 1993 m. gegužės 20 d. viršijo 1 mSv (papildomas natūralaus fono spinduliuotės lygis šiam rajonui), asmenys, savanoriškai išvykę į naują gyvenamąją vietą iš gyvenviečių, kurios buvo paveiktos radioaktyviosios taršos dėl 1957 m. avarijos Mayak gamyboje. asociacija ir radioaktyviųjų atliekų išleidimas į Techos upę, kur vidutinė metinė efektinė ekvivalentinė spinduliuotės dozė 1993 m. gegužės 20 d. buvo didesnė kaip 1 mSv (papildomas tam tikros srities natūralaus radiacinio fono lygis);

       asmenys, tiesiogiai susiję su branduolinių ginklų ir radioaktyviųjų karinių medžiagų bandymais atmosferoje, pratybose naudojant tokius ginklus iki 1963 m. sausio 31 d.;

       asmenys, tiesiogiai dalyvaujantys požeminiuose branduolinių ginklų bandymuose esant nenormalioms radiacijos situacijoms ir kitiems branduolinį ginklą žalojantiems veiksniams;

       asmenys, tiesiogiai dalyvaujantys likviduojant radiacines avarijas, įvykusias antvandeninių ir povandeninių laivų branduoliniuose įrenginiuose ir kituose kariniuose objektuose ir registruoti nustatyta tvarka federalinis organas vykdomoji valdžia įgaliota gynybos srityje;

       asmenys, tiesiogiai susiję su branduolinių užtaisų surinkimo darbu (įskaitant karinį personalą) iki 1961 m. gruodžio 31 d.;

       asmenys, tiesiogiai dalyvaujantys požeminiuose branduolinių ginklų bandymuose, atliekantys ir užtikrinantys radioaktyviųjų medžiagų surinkimo ir laidojimo darbus;

       Didžiojo Tėvynės karo neįgalieji;

       neįgalieji kariškiai, tapę I, II ir III grupės invalidais dėl žaizdų, sumušimų ar suluošinimų, gautų ginant SSRS, Rusijos Federaciją ar atliekant kitas karinės tarnybos pareigas, arba gauti dėl ligos, susijusios su fronte arba iš buvusių partizanų, taip pat kitų kategorijų neįgaliųjų, kuriems prilygsta pensijų aprūpinimas nurodytoms karinio personalo kategorijoms;

  mokesčių atskaita 500 rublių taikomas kiekvienam mokestinio laikotarpio mėnesiui

  • Sovietų Sąjungos didvyriai ir Rusijos Federacijos didvyriai, taip pat asmenys, apdovanoti trijų laipsnių šlovės ordinu;

    SSRS sovietų armijos ir karinio jūrų laivyno, SSRS vidaus reikalų organų ir SSRS valstybės saugumo civiliai darbuotojai, ėję nuolatines pareigas kariniuose daliniuose, štabe ir institucijose, kurios Didžiojo Tėvynės karo metu buvo aktyvios kariuomenės dalis, arba asmenys, kurie šiuo laikotarpiu buvo dislokuoti miestuose, kurių dalyvavimas gynyboje įskaitomas į šių asmenų stažą pensijai skirti lengvatinėmis sąlygomisįsteigtas veikiančių kariuomenės dalinių kariniam personalui;

    Didžiojo Tėvynės karo dalyviai, karinės operacijos ginant SSRS iš kariškių, kurie tarnavo kariniuose daliniuose, štabe ir įstaigose, kurie buvo kariuomenės dalis, ir buvusių partizanų;

    asmenys, buvę Leningrade jo apgulties Didžiojo Tėvynės karo metu nuo 1941 m. rugsėjo 8 d. iki 1944 m. sausio 27 d., nepriklausomai nuo buvimo trukmės;

    nacistinės Vokietijos ir jos sąjungininkų Antrojo pasaulinio karo metais buvę koncentracijos stovyklų, getų ir kitų priverstinio sulaikymo vietų kaliniai, įskaitant nepilnamečius;

    neįgalieji nuo vaikystės, taip pat I ir II grupių neįgalieji;

    asmenys, susirgę arba sirgę spinduline liga ir kitomis su radiacine apšvita susijusiomis ligomis, kurias sukėlė radiacinės avarijos civiliniams ar kariniams tikslams branduoliniuose objektuose, taip pat dėl ​​bandymų, pratybų ir kitų darbų, susijusių su bet kokio tipo branduoline veikla. įrenginiai, įskaitant branduolinius ginklus ir kosmoso technologijas;

    jaunesniojo ir vidutinio lygio medicinos personalas, gydytojai ir kiti gydymo įstaigų darbuotojai (išskyrus asmenis, kurių profesinę veiklą susiję su darbu su bet kokio tipo jonizuojančiosios spinduliuotės šaltiniais savo darbo vietos radiacinėje aplinkoje, atitinkančia atliekamo darbo profilį), kurie gavo per dideles radiacijos dozes teikdami Medicininė priežiūra ir tarnybą laikotarpiu nuo 1986 m. balandžio 26 d. iki birželio 30 d., taip pat asmenis, sužalotus dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės ir buvus jonizuojančiosios spinduliuotės šaltiniu;

    asmenys, paaukoję kaulų čiulpus, kad išgelbėtų žmonių gyvybes;

    darbuotojai ir darbuotojai, taip pat buvę kariškiai ir tie, kurie išėjo į pensiją iš vidaus reikalų įstaigų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos federalinės priešgaisrinės tarnybos eilinio ir vadovaujančio personalo tarnybos, asmenys, kurie tarnavo Nacionalinės priešgaisrinės tarnybos kariuomenėje. Rusijos Federacijos sargybinis ir turintis specialius policijos laipsnius, vidaus reikalų, baudžiamosios sistemos įstaigų ir įstaigų, Valstybinės priešgaisrinės tarnybos federalinės priešgaisrinės tarnybos, baudžiamosios sistemos institucijų ir įstaigų darbuotojų, kurie sirgo profesinėmis ligomis, susijusiomis su radiacijos poveikis dirbant Černobylio atominės elektrinės draudžiamojoje zonoje;

    asmenys, kurie 1957–1958 m. tiesiogiai dalyvavo (įskaitant laikinai išsiųstus ar komandiruotus) 1957 m. avarijos padarinių likvidavimo darbuose gamybinėje asociacijoje „Mayak“, taip pat dirbantys su apsaugos priemonėmis ir radioaktyviai užterštų teritorijų atkūrimu. palei Techos upę 1949 - 1956 m.;

    evakuoti (perkelti) asmenys, taip pat tie, kurie savo noru paliko apgyvendintas vietas, kuriose buvo radioaktyvioji tarša dėl 1957 m. gamybos asociacijos „Mayak“ avarijos ir radioaktyviųjų atliekų išleidimo į Techos upę, įskaitant vaikus, įskaitant vaikus, kurie evakuacijos (perkėlimo) metu buvo intrauterinio vystymosi būklės, taip pat buvę kariškiai, civiliai kariniai daliniai ir specialūs kontingentai, kurie 1957 m. buvo evakuoti iš radioaktyviosios taršos zonos. Šiuo atveju prie savanoriškai išvykusių asmenų priskiriami asmenys, išvykę nuo 1957 m. rugsėjo 29 d. iki 1958 m. gruodžio 31 d. imtinai iš gyvenviečių, kurios buvo paveiktos radioaktyviosios taršos dėl 1957 m. avarijos gamybinėje asociacijoje „Mayak“, taip pat paliko nuo 1949 iki 1956 m. imtinai iš gyvenviečių, paveiktų radioaktyviuoju užterštumu dėl radioaktyviųjų atliekų išleidimo į Techos upę;

    1986 metais iš Černobylio atominės elektrinės draudžiamosios zonos, kuri dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės buvo paveikta radioaktyviosios taršos, arba apgyvendinti (perkelti) asmenys (įskaitant ir savanoriškai išvykusius), įskaitant tuos, kurie 1986 m. ir vėlesniais metais savo noru išvyko iš perkėlimo zonos, įskaitant vaikus, įskaitant vaikus, kurių vaisius evakuacijos metu buvo išsivystęs;

    jai ir kariškių sutuoktiniams, mirusiems dėl žaizdos, sumušimo ar sužalojimo, gauto ginant SSRS, Rusijos Federaciją ar atliekant kitas karinės tarnybos pareigas, arba dėl ligos, susijusios su buvimu fronte. , taip pat jai ir valstybės tarnautojų sutuoktiniams, kurie mirė eidami pareigas tarnybinės pareigos. Nurodyta išskaita atliekama mirusių karių ir valstybės tarnautojų sutuoktiniams, jeigu jie nesusituokė iš naujo;

    piliečiai, atleisti iš karo tarnybos arba pašaukti į karinius mokymus, atliekantys savo tarptautinę pareigą Afganistano Respublikoje ir kitose šalyse, kuriose vyko karo veiksmai, taip pat piliečiai, kurie pagal Rusijos Federacijos valstybinių institucijų sprendimus dalyvavo karo veiksmuose. Rusijos Federacijos teritorijoje;

  3 punktas nuo 2012-01-01 nebegalioja.

  mokesčių atskaita 400 rublių už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikomas toms mokesčių mokėtojų kategorijoms, kurios nėra išvardytos 1 dalies 1–2 papunkčiuose. šio straipsnio, ir galioja iki to mėnesio, kurį jų pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios (už kurį mokesčio tarifas nustatyta šio kodekso 224 straipsnio 1 dalyje) mokesčių agentas, teikiantis šią standartinę mokesčių atskaitą, viršijo 40 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį nurodytos pajamos viršijo 40 000 rublių, šiame punkte numatyta mokesčio atskaita netaikoma;

  Nuo 2016-01-01 1 dalies 4 papunktis galioja nauja redakcija (2015-11-23 federalinis įstatymas Nr. 317-FZ):

  Mokesčio atskaita už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikoma vienam iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviui, globėjui, globėjui, įtėviui, vaiką išlaikančiam įtėvio sutuoktiniui šiomis sumomis: :

  1400 rublių - pirmam vaikui;
  1400 rublių - už antrą vaiką;
  3000 rublių - už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką;
  3000 rublių - trečiam ir kiekvienam paskesniam vaikui;
  12 000 rublių - už kiekvieną vaiką, jei vaikas iki 18 metų yra neįgalus, arba dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jei jis yra I grupės invalidas arba II;

  Mokesčio atskaita už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikoma globėjui, globėjui, įtėviui, įtėvio sutuoktiniui, išlaikančiam vaiką: