Eng mashhur soliq rejimlaridan biri, ayniqsa yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida, soddalashtirilgan tizim (STS yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish). Uning asosiy xususiyati shundaki, daromad solig'i, QQS, mulk solig'i o'rniga ularning o'rnini bosuvchi yagona soliq to'lanadi. Shu bilan birga, soliq yuki OSNOga qaraganda kamroq va yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarni hisobga olish ancha sodda, shuning uchun uni o'zingiz saqlashingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llamoqchi bo'lgan tashkilotlar va tadbirkorlar soliqlarni hisoblashning ikkita variantini tanlashlari mumkin:

• Eng oddiy - 6% stavkaga ega.
• Keyinchalik murakkab, lekin ba'zi hollarda undan foydalanish foydaliroq - bu USN "daromad minus xarajatlar", stavka imtiyozlar mavjudligiga bog'liq - 5 dan 15% gacha, lekin ko'pincha u hali ham 15% ni tashkil qiladi.

USN dan foydalanish shartlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish ba'zi cheklovlarga ega, shuning uchun birinchi navbatda sizning biznesingiz ularga tegishli yoki yo'qligini tushunishingiz kerak (TC RF Art. 346.12, 3-band).

Raqam:

• Ushbu turdagi soliqqa tortish faqat xodimlarga ega bo'lgan kichik korxonalar tomonidan qo'llanilishi mumkin xodimlar 100 kishidan oshmaydi.

Qaysi faoliyat turi va qaysi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu soliq turini qo'llashlari mumkin emas:

• Sug'urtalovchilar, banklar, mikromoliya tashkilotlari, lombardlar, investitsiya fondlari, nodavlat pensiya jamg'armalari, bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar professional asosda ishlash.
• Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ sotish, qazib olish bilan shug'ullanadigan bo'lsa, istisno, masalan, qum, shag'al, torf kabi keng tarqalgan.
• Aksiz to'lanadigan tovarlar (benzin, alkogol, tamaki mahsulotlari va boshqalar) ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• Advokatlik idorasiga ega bo'lgan advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan notariuslar va boshqalar.
• dan foydalanayotgan tadbirkorlik sub'ektlari.
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarda ishtirok etuvchi tashkilotlar.
• Agar boshqa tashkilotlarni tashkil etishda ishtirok etish ulushi 25% dan ortiq bo'lsa, bundan mustasno notijorat tashkilotlar; tarbiyaviy va byudjet muassasalari; shuningdek, ustav kapitali nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan kiritilgan badallarning 100 foizidan iborat bo'lgan tashkilotlar.
• 100 million rubldan ortiq bo'lgan taqdirda. asosiy vositalarning qoldiq qiymati.
• Chet el tashkilotlari tomonidan soddalashtirish qo'llanilishi mumkin emas.
• Byudjet va davlat institutlari.
• Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish to'g'risidagi arizani qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda taqdim etmagan bo'lsa.
• Filiallari bo'lgan tashkilotlar.

2016 yil 1 yanvardan boshlab o'zgartirishlar kuchga kirdi, ularga ko'ra tavsiflangan shartlarga muvofiq tashkilotlar, agar o'z vakolatxonalariga ega bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega, filiallar uchun hamma narsa o'zgarishsiz qoldi.

Daromad bo'yicha:

• Agar kompaniyaning yillik daromadi ma'lum bir aylanmadan oshsa, shuning uchun 2014 yilda u 60 million rublni tashkil etdi, 2015 yilda bar 68,82 million rublgacha oshirildi, 2016 yilda chegara 79,74 million rublni tashkil qiladi. Shu sababli, shart shundaki, agar kompaniya 9 oylik ish natijalariga ko'ra daromad darajasi 45 million rubldan oshmagan bo'lsa, u 26.2-shakldagi arizani topshirish orqali keyingi yildan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishi mumkin. 1.

Muhim! 2017-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish chegarasi oshadi. 2016 yil oxirida daromad 59 million 805 ming rubldan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Soddalashtirilgan tizimga o'tish ariza berish orqali quyidagi muddatlarda amalga oshirilishi mumkin:

1. Kompaniyani tashkil qilishda ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan birga.
2. Ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan oldingi yilning 31 dekabrigacha.
4. Bir yil kutmaslik uchun siz kerakli bildirishnomani yuborib, yakka tartibdagi tadbirkorni yopishingiz va darhol ochishingiz mumkin.

STS "Daromad" yoki "daromad minus xarajatlar" ni nimani tanlash kerak?

Soliq turini tanlash uchun siz uning orqasida nima borligini tushunishingiz kerak. Biz ularning har birini qisqacha ta'riflaymiz, batafsilroq veb-saytimizda boshqa maqolalarda o'qishingiz mumkin.

STS "daromadlari" - 6%

Bu holatda soddalashtirilgan soliqni hisoblash tartibi juda oddiy, uni hisoblash uchun siz olingan barcha daromadlarni olishingiz va 6% bo'lgan stavka bilan ko'paytirishingiz kerak.

Misol

Aytaylik, siz 1 million rubl daromad oldingiz, keyin daromad quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi:

Soliq = Daromad * 6%,

Bizning holatda, 1 000 000 * 6% = 60 000 rubl.

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha xarajatlar hech qanday tarzda hisobga olinmaydi. Shuning uchun, agar xarajatlarni tasdiqlash juda qiyin bo'lsa yoki ularning ulushi juda kichik bo'lsa, qo'llanilishi kerak. 6% tizimi asosan xodimlarsiz ishlaydigan yoki kichik xodimlarga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi, oddiy buxgalteriya hisobi tufayli siz buxgalterlarsiz amalga oshirishingiz mumkin va buxgalteriya autsorsingidan foydalanmaysiz.

STS "Daromadlar minus xarajatlar" - 5-15%

Ushbu soliqni hisoblash tizimi murakkabroq va, ehtimol, malakali buxgaltersiz yolg'iz boshqarish juda qiyin bo'ladi. Biroq, ushbu tizimni to'g'ri qo'llash soliqlarni tejashga yordam beradi va agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlarni tasdiqlashi mumkin bo'lsa, uni qo'llash kerak.

Diqqat! Ushbu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadning kamida 50 foizini tashkil etsa, 6 foizdan ko'ra foydaliroq deb ishoniladi.

Soliq stavkasi odatda 15% ni tashkil qiladi, lekin u hududlarda va ayrim faoliyat turlarida 5% gacha kamayishi mumkin. Imtiyozli stavka bo'yicha batafsil ma'lumot olish uchun soliq idorasiga murojaat qiling.
Misol

Keling, 1 million rubl yillik daromadni ham olaylik va 650 ming rubl miqdoridagi xarajatlarni olaylik, biz soliqlarni 15% stavkada hisoblaymiz.

Soliq \u003d (Daromad - xarajatlar) * stavka (5-15%)

Bizning holatda: (1 000 000 - 650 000) * 15% = 52 500

Bu holatda ko'rinib turganidek, soliq miqdori kamroq bo'ladi, lekin buxgalteriya hisobi ancha qiyin. Biroq, barcha xarajatlar emas STS daromadi soliqni hisoblashda minus xarajatlar hisobga olinishi mumkin, havolani bosish orqali ushbu soliqqa tortish haqida ko'proq ma'lumot olishingiz mumkin.

Minimal soliq va yo'qotish

Ushbu tizimda mavjud bo'lgan yana bir nuance - eng kam soliq. Hisoblangan soliq bu miqdordan kam bo'lgan yoki hatto nolga teng bo'lgan taqdirda to'lanadi, uning stavkasi amalga oshirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda, daromad miqdorining 1% ni tashkil qiladi (TC RF, Art. 346.18). Shunday qilib, biz ta'riflagan misolni oladigan bo'lsak, unda eng kam soliq 10 000 rublni tashkil qiladi. (1 million rubl * 1%), hatto siz hisoblagan bo'lsangiz ham, masalan, to'lov uchun 8000 rubl. yoki 0 rub.

Xarajatlaringiz daromadingizga teng bo'lsa ham, bu aslida nol soliq bazasiga olib keladi, siz hali ham bu 1% to'lashingiz kerak. "Daromad bo'yicha" hisoblashda minimal soliq yo'q. Agar o'tgan soliq davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchida zarar bo'lsa, unda bu miqdor keyingi yillardagi xarajatlarga kiritilishi va soliq summasi tegishli ravishda kamaytirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha kamaytirish

Soddalashtirishning ijobiy jihatlaridan biri shundaki, soliq miqdori Pensiya jamg'armasiga o'tkaziladigan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Biroq, soliqlarni hisoblash tizimini tanlashda ham, xodimlarning ishtirokida ham ba'zi xususiyatlar mavjud.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - "Daromad" tizimi bo'yicha ishchilarsiz yakka tartibdagi tadbirkor

Ma'lumki, tadbirkor xodimlarsiz ishlashi mumkin, shu bilan birga u faqat o'zi uchun FIUga har yili hukumat tomonidan belgilangan to'lovni to'laydi. Shunday qilib, 2016 yilda uning qiymati 23 153,33 (PFR va MHIF) ni tashkil qiladi. Ushbu to'lov soliq miqdorini uning butun miqdoriga (100% ga) kamaytirish imkonini beradi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor bu soliqni umuman to'lamasligi ham mumkin.

Misol

Ivanov V.V. orqasida o'tgan yili 220 000 rubl ishlab oldi va Petrov A.A. 500 000 rubl ishlab oldi, ikkalasi ham yuqoridagi to'lovni o'zlari uchun to'liq to'ladilar, natijada ular uchun soliqlar quyidagicha hisoblanadi:

Ivanov uchun: Soliq = 220 000 * 6% = 13 200, chunki o'zi uchun Pensiya jamg'armasiga to'lov miqdori olingan qiymatdan kattaroqdir, shuning uchun umumiy soliq qiymati nolga teng bo'ladi.

Petrov uchun: Soliq = 500 000 * 6% = 30 000, o'zimiz uchun to'lovni ayiramiz, biz to'lanadigan soliq miqdori 30 000 - 23 153, 33 = 6 846, 67 bo'lishini olamiz.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar "Daromadlar" tizimi bo'yicha xodimlar bilan.

Bu holat xodimlarsiz ishlay olmaydigan tashkilot uchun ham, yakka tartibdagi tadbirkor uchun ham paydo bo'lishi mumkin. Soliqlar bu holda xodimlar uchun to'lovlar miqdori bilan kamaytirilishi mumkin, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Bunday holda, u to'liq to'lanadi, lekin kamaytirishda hisobga olinmaydi.

1-misol

Petrov 700 000 rubl ishlab oldi va xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga to'lovlar 18 000 rublni tashkil etdi. Bunday holda biz quyidagilarni olamiz:

Soliq \u003d 700 000 * 6% \u003d 42 000, chunki xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga to'lovlar miqdori olingan summaning 50 foizidan oshmasa, u holda soddalashtirilgan soliq tizimini to'liq kamaytirish mumkin. Bu holda to'lanadigan soliq 24 000 (42 000 - 18 000) bo'ladi.

2-misol

Aytaylik, o'sha Ivanov (yoki Ivanov va K MChJ) Pensiya jamg'armasi xodimlari uchun 60 000 rubl to'lagan holda 700 000 daromad oldi.

Soliq = 700 000 * 6% = 42 000 rubl, soliqlarning 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorini kamaytirishi mumkin bo'lsa-da, bizning holatda bu 21 000. 60 000 (Pensiya jamg'armasiga to'lov) 21 000 dan ortiq bo'lganligi sababli, soliqlar ko'pi bilan kamaytirilishi mumkin. 21 mingga, ya'ni 50% dan ko'p emas. Natijada, to'lanadigan soliq 21 000 rublni tashkil qiladi (42 000 - 21 000).

USN "daromad minus xarajatlar"

Bunday holda, xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas. Shu bilan birga, soliqning o'zi emas, balki yuqorida ko'rib chiqilgan misollarda bo'lgani kabi, soliq solinadigan baza ham kamayadi. Bular. FIUga to'lovlar miqdori xarajatlar miqdoriga kiritilgan va soliq amaldagi stavka bo'yicha farqdan hisoblab chiqiladi.

Misol

Shunday qilib, agar Petrov 500 000 rubl daromad olgan bo'lsa va xarajatlarni tashkil etgan bo'lsa - ijara 20 000 rubl, ish haqi 60 000, xodimlar uchun PFRga to'lovlar o'zi uchun 18 000 ni tashkil etdi.

To'lanadigan soliq = (500 000 - 20 000 - 60 000 - 18 000 - 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Ko'rib turganingizdek, hisoblash printsipi biroz boshqacha.

300 000 rubldan ortiq daromad bilan Pensiya jamg'armasiga 1% to'lash

E'tibor bering, agar yakka tartibdagi tadbirkor hisobot davrida 300 ming rubldan ortiq daromad oldi, keyin ortiqcha summaning qo'shimcha 1% pensiya jamg'armasiga (PFR) to'lanadi. Misol uchun, agar siz 400 000 rubl miqdorida daromad olsangiz, qo'shimcha ravishda (400 000 - 300 000) * 1% = 1000 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Muhim! 2015 yil 07 dekabrdagi 03-11-09/71357-sonli xatida Moliya vazirligi ushbu to'lov majburiy qat'iy to'lovga tenglashtiriladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi ham ushbu miqdorga kamaytirilishi mumkinligini tushuntirdi. . Bu miqdorni eng kam soliq bilan aralashtirib yubormang!

Hisobot va soliq to'lash

Ushbu turdagi soliq quyidagi hisobotlarni nazarda tutadi:

1. USN to'g'risidagi deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etadi, topshirishning oxirgi muddati o'tgan yilning 30 apreligacha.
2. Tadbirkorlar o'tkazishlari kerak, qisqartirilgan nomi - KUDiR. 2013 yildan beri uning Federal Soliq xizmati tomonidan sertifikatlanishi shart emas. Lekin dantelli, tikilgan va raqamlangan, u har qanday holatda bo'lishi kerak, ammo, agar taqdim etilgan bo'lsa nol hisobot, ba'zi hududlarda bu talab qilinmaydi.

Agar tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'z faoliyatini tugatsa, u to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida deklaratsiya taqdim etishi shart.

Soliqlarni to'lash

Hisobot yiliga bir marta taqdim etilsa-da, siz hali ham doimiy ravishda hisob-kitoblarni yuritishingiz kerak, chunki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlar 4 qismga bo'lingan - ulardan 3 tasi avans va majburiy, masalan, yil uchun 4-sonli to'lov. Shu bilan birga, agar siz oldindan to'lovlarni to'lamasangiz yoki to'g'ri to'lamasangiz, sizdan jarima va jarimalar undirilishi mumkin.

Avanslar va soliqlarni to'lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• Birinchi chorak uchun to'lov 25 aprelgacha amalga oshirilishi kerak.
• Ikkinchi chorak uchun to'lov 25 iyulgacha amalga oshiriladi.
• Uchinchi chorak uchun to'lov 25 oktyabrgacha amalga oshiriladi.
• Yillik va yakuniy hisob-kitob hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Bular. masalan, 2017 yil 30 aprel 2016 yil uchun soliq to'lash muddati bo'ladi.

Aniqlangan qoidabuzarliklar uchun javobgarlik

1. Agar siz USN deklaratsiyasini muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz yoki oddiygina o'z vaqtida topshirmagan bo'lsangiz, jarima to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan kelib chiqqan holda 5-30% ni tashkil qiladi. Bunday holda, eng kam jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi.
2. Agar siz soliq to'lamagan bo'lsangiz, to'lamagan summaga qarab jarimalar 20-40% ni tashkil qiladi.
3. Agar to'lovlar kechiktirilsa, shuningdek, ular noto'g'ri hisoblangan bo'lsa, jarimalar undiriladi.

STS, OSNO, UTII ... yangi tashkil etilgan tadbirkor qancha xil qisqartmalarni tan oladi. Aslida, bu faqat soliq rejimlarining belgilari bo'lib, ulardan birini kichik biznes sub'ekti tadbirkorlik faoliyati uchun tanlashi kerak. Tanlov masalasini kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish boshlanishidan oldin ham hal qilish kerak: soliq tizimlarini, ularning afzalliklari va kamchiliklarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llashga qo'yadigan cheklovlarni o'rganish. ma'lum bir rejim. Davlat ko'pchilik yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga soddalashtirilgan sxema bo'yicha ishlashga ruxsat beradi soliq hisobi(USN) - keling, bu nima ekanligini aniqlashga harakat qilaylik.

USN ning mohiyati va uning afzalliklari

STS - bu tadbirkor bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni birlashtirgan yagona soliqni to'laydigan maxsus soliq rejimi. USN yoki "soddalashtirilgan" optimal deb hisoblanadi soliq tizimi xususiy tadbirkorlar uchun:

• buxgalteriya hisobini va professional buxgalterni yollashni talab qilmaydi;
• hisobotlarni tayyorlash va topshirishning eng oddiy tartibiga ega;
• USN to'lovdan ozod qiladi va bir qator soliq to'lovlari uchun imtiyozlar beradi;
• Soliq solinadigan bazani hisoblash uchun bir nechta variantlardan birini tanlash mumkin.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq stavkasi soliq solish ob'ektiga (soliq solinadigan bazada faqat daromadlar yoki ikkala daromad va xarajatlar hisobga olinadimi), soliq to'lovchining toifasiga va uning hududiy mansubligiga qarab 5 foizdan 15 foizgacha o'zgaradi. yoki Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti. Hammasi yuridik shaxslar soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lganlar, Soliq kodeksiga muvofiq, tashkilotning QQS, daromad solig'i va mulk solig'ini to'lamaydilar; Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxs sifatida daromad va mol-mulk solig'idan (biznes bilan shug'ullanadigan mol-mulk bo'yicha) ham ozod qilinadi.

"Soddalashtirilgan" uchun boshqa barcha soliq va byudjetdan tashqari to'lovlar, shuningdek saqlash majburiyati saqlanib qoladi. vaqtida naqd pul operatsiyalari davlat statistika organlariga hisobotlar taqdim etish va ularning xodimlariga nisbatan soliq agenti funktsiyalarini bajarish, - shaxslar.

Kim "soddalashtirilgan" ustida ishlashi mumkin?

Hamma kichik biznes sub'ektlari ham soddalashtirilgan soliq hisobini yuritish tizimini afzal ko'rgan tizim sifatida tanlay olmaydi. Ushbu rejimni qo'llash imkoniyati qonuniy ravishda kompaniyaning maksimal miqdoriy ko'rsatkichlari, xususan: xodimlar soni, daromad miqdori va tashkilotning asosiy fondlarining qiymati bilan cheklangan. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan firmalar:

• o'rtacha ish haqi fondida 100 dan ortiq xodimlarga ega bo'lish;
• asosiy vositalarga ega bo'lish (bundan tashqari nomoddiy aktivlar) qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan;
• orqasida soliqqa tortiladigan davr 60 million rubl yoki undan ortiq daromad oldi. Agar tashkilot faqat "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborishni rejalashtirsa (va bu odatda 31 dekabrgacha amalga oshiriladi), unda joriy yilning 9 oyi uchun uning daromadi 45 million rubldan oshmasligi kerak.

Muayyan harakatlar ham buni imkonsiz qiladi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. U bilan bog'liq:

• kredit tashkilotlari, sug'urta kompaniyalari va mikromoliya tashkilotlari;
• investitsiya fondlari, fond birjalari va vositachilar;
• lombardlar;
• qimor sanoati vakillari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• advokatlar va notariuslar;
• tashkilotlar, 25% ustav kapitali yuridik shaxslarga tegishli bo'lgan;
• byudjet korxonalari;
• xorijiy firmalar;
• ESHN to'lovchilari;
• vakolatxonalari va filiallari bo'lgan yuridik shaxslar.

Maxsus soliq rejimiga qanday o'tish mumkin?

Hatto soddalashtirilgan soliqqa tortish huquqini beruvchi talablarga to'liq javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va firmalar ham soliqqa tortilmaydi. USN to'lovchilari"standart". Tadbirkor o'z xohishini yozma ravishda va qat'iy belgilangan muddatda bildirishi kerak.

1. Yangi tashkil etilgan MChJ (yoki IP) soliq organlarini xabardor qiladi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay.
2. Faoliyatini yuritayotgan tashkilotlar joriy yil oxirigacha soliq inspektsiyasini xabardor qilsalar, kelgusi yildan boshlab boshqa soliq rejimidan "soddalashtirilgan" rejimga o'tishlari mumkin.
3. UTIIga taalluqli faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan to'lovchilar soliq yilining oxirini kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashlari va joriy oyning boshidan uni qo'llashni boshlashlari mumkin.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan tashkilot joriy chorak boshidan foydalanishni to'xtatishi va joriy hisobot davri oxirida 15 kun ichida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak. Bunday holda, siz "soddalashtirilgan" tizimga bir yildan oldin qaytishingiz mumkin.
5. Har qanday tashkilot 15 yanvargacha hududiy bo'limga bildirishnoma yuborish orqali keyingi yil boshidan maxsus soliq rejimidan voz kechishi mumkin. soliq organi. Soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan sxema bo'yicha o'zgartirishga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimining bir versiyasini boshqasiga o'zgartirish uchun ogohlantirish muddati 31 dekabrgacha.

Soliq rejimini o'zgartirish to'g'risidagi bildirishnoma 2 nusxada 26.2-1-son shaklga muvofiq to'ldiriladi va odatda yangi ochilgan tashkilotlar tomonidan ro'yxatga olish hujjatlari paketi bilan birga taqdim etiladi. Ushbu arizada yakka tartibdagi tadbirkor (MChJ) nomidan tashqari, o'tish sanasi va faoliyat turlari, soliq solish ob'ekti ham ko'rsatilishi kerak: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar". Ushbu momentni tanlash, qoida tariqasida, yangi boshlanuvchilar uchun qiyinchiliklar tug'diradi va tajribali firmalar ko'pincha o'zlari uchun optimal hisoblash shakliga kelishadi. soliq bazasi faqat sinov va xato orqali.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining qaysi versiyasini tanlash kerak: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"? Muayyan sxemaning rentabelligini hisoblash uchun yagona algoritm yoki formula mavjud emas. Odatda taxminiy xarajatlarni bashorat qilish tavsiya etiladi: agar ular ancha yuqori bo'lsa (masalan, ishlab chiqarishda), soliq solinadigan bazani hisoblashda ularni minus qilish tavsiya etiladi, aks holda STS "daromadning 6%" ni tanlash yaxshidir. Keling, soddalashtirilgan rejimlarning turlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soliq solish ob'ekti "daromad" tashkilotning umumiy daromadining 6 foizini to'lashni o'z ichiga oladi. Ushbu turdagi soddalashtirilgan soliq tizimining ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor uchun foydalidir. Uning uchun soliq miqdori byudjetdan tashqari to'lovlar miqdori bilan kamayadi (2014 yilda Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida 17328,48 rubl va jamg'armada 3399,05 rublni tashkil etdi. tibbiy sug'urta). Yil davomida 355 000 rubldan kam daromad olgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashdan ozod qilinadi. Xodimlari uchun pensiya, ijtimoiy va tibbiy badallarni to'laydigan tashkilot soliqdan to'liq ozod etilmaydi, lekin uning miqdorini ikki baravar kamaytirishi mumkin. Bu, shuningdek, kasallik ta'tillari, tug'ruq ta'tillari, ishlab chiqarishdagi jarohatlardan sug'urta qilish xarajatlarini o'z ichiga oladi.
2. "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ob'ekti 5 dan 15% gacha bo'lgan stavkada soliqqa tortiladi (bu mintaqaviy qonunlarga bog'liq). Soliq organi xarajatlarni soliqqa tortiladigan daromaddan chegirib tashlashga ruxsat berish uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida sanab o'tilgan turlarga mos kelishi, iqtisodiy jihatdan asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

346.16-modda bunday xarajatlar ro'yxatini belgilaydi:

• asosiy vositalarni sotib olish, ijaraga berish, yaratish, saqlash;
• nomoddiy aktivlar (patentlar, dasturiy ta'minot, texnologiyalar va boshqalar);
• kommunal xizmatlar, qattiq chiqindilarni olib tashlash;
• kreditlar va kreditlarni saqlash;
• bojxona to'lovlari;
• rasmiy avtopark, shaxsiy transport vositalaridan xizmat maqsadlarida foydalanish;
• ish safarlari;
• notarial, buxgalteriya, yuridik xizmatlar;
• kanselyariya va uy-ro'zg'or buyumlari;
• ulanish;
• brending va reklama;
• byudjetdan tashqari to'lovlar;
• ishlab chiqarishni rivojlantirish, tovarlarni sotib olish;
• kassa apparatlarini saqlash;
• trening;
• to'lovlar, sud xarajatlari.

Ro'yxatda keltirilgan xarajatlar, agar ular kassa asosida to'g'ri hisobga olingan va iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq bo'lsa, soliq inspektori tomonidan tasdiqlanadi. Barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (yo'l varaqalari, xarajatlar hisoboti, yo'l varaqalari va boshqalar manba hujjatlari joyida).

Tadbirkor tomonidan soliqqa tortish uchun hisobga olingan xarajatlarga tegishli xarajatlar soliq solinadigan bazani ushbu miqdorga kamaytiradi. Natijada, qolgan daromadning 15 foizi byudjetga tushadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot berish

Soddalashtirilgan boshqaruv nima? buxgalteriya hisobi va USN ostida hisobot?

KUDiR

Asosiy buxgalteriya hujjati soddalashtirilgan soliq tizimi bilan - bu daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi. Shu bilan birga, "6%" sxemasi faqat daromadlarni hisobga olishni nazarda tutadi (kitobning 1 va 4-bo'limlari), soliqqa tortishning ikkinchi varianti bilan barcha daromadlar va xarajatlar 1 - 3 bo'limlarda va ma'lumotnoma qismida kiritiladi. buxgalteriya shakli, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 dekabrdagi 135n buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq deklaratsiyasi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot har bir soliq davri uchun o'z vaqtida taqdim etiladi. Hisobot davrining oxirida deklaratsiya 31 mart yoki 30 aprelgacha (yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mos ravishda) shaxsan, pochta orqali yoki Internet-kanallar orqali topshirilishi kerak.

USNda qo'llaniladigan deklaratsiya shakli moliya bo'limi tomonidan 2009 yil 22 sentyabrda 58 n raqami ostida tasdiqlangan.

"Daromad" solig'i sxemasi bilan deklaratsiyani tayyorlash bir nechta qatorlarni to'ldirishdan iborat:

• stavka - 6%;
• daromad miqdori;
• soliqning hisoblangan summasi;
• soliq imtiyozlari.

Hujjatni "daromadlarni minus xarajatlar" rejimida to'ldirish biroz murakkabroq: yuqorida ko'rsatilgan moddalarga qo'shimcha ravishda, deklaratsiyaga xarajatlar summasi kiritiladi va soliq solinadigan baza "daromad miqdori -" formulasi bo'yicha hisoblanadi. xarajatlar - zarar". Agar soliq solinadigan baza ijobiy qiymatga ega bo'lsa, soliq miqdori stavka (5-15%) bo'yicha hisoblanadi. Agar tashkilot nolga yoki zararga ishlagan bo'lsa (soliq bazasi salbiy diapazonda bo'lib chiqdi), to'lovchi soliq to'lashdan ozod etilmaydi. Bunday hollarda, eng kam soliq 1% miqdorida yillik daromad. Joriy davrni yo'qotish bir necha marta keyingi yilga o'tkazilishi mumkin (10 yilgacha ruxsat beriladi).

Boshqa hisobotlar

Dan tashqari USN deklaratsiyasi tashkilot har chorakda 1 martalik hisobotlarni taqdim etadi:

• PFR - hisobot davri tugaganidan keyin 1,5 oy ichida (15-kungacha);
• FSS - yangi hisobot davrining dastlabki 2 haftasida (15-kunga qadar).

Yiliga bir marta kompaniya xodimlari to'g'risidagi ma'lumotlar IFTSga (1 aprelgacha), shuningdek xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar (20 yanvargacha) FIU va FSSga (ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari) o'tkazilishi kerak. o'zlari uchun bir kishida).

Soliqlarni to'lash

Yagona soliq toʻlovi har uch oyda, har bir hisobot choragi uchun avans toʻlovlari boʻyicha (3, 6, 9 va 12 oydan keyin) amalga oshiriladi. Birinchi 3 ta to'lov hisobotdan keyingi oyning 25-kunidan oldin, 4-chorak uchun to'lov - 31 mart (MChJ) va 30 aprelgacha (IP) amalga oshiriladi.

Byudjetga to'lovlarni sezilarli darajada tejash, soliq ob'ektini mustaqil tanlash, oddiy soliq hisobi, ariza pasaytirilgan stavkalar hududlarda va boshqa ko'plab afzalliklar - bularning barchasi soddalashtirilgan soliqqa tortishni kichik va o'rta biznes uchun eng qulay maxsus soliq rejimlaridan biriga aylantiradi. Qaysi firmalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlashi mumkin, bu tizim kimlar uchun mavjud va MChJ soddalashtirilgan asosda qanday hisobotlarni taqdim etishi kerak, biz ushbu maqolada ko'rib chiqamiz.

Kim soddalashtirishga haqli

Soddalashtirilgan rejimga o'tishga qaror qilganda, buning uchun barcha kerakli talablarga javob berishingizga ishonch hosil qiling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasiga binoan, agar:

• Sizning xodimlaringizning o'rtacha soni yiliga 100 kishidan oshadi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati (amortizatsiya qilinadigan mulk) 100 000 000 rubldan oshdi (2017 yilda bu miqdor 150 000 000 rublgacha ko'tarildi),
• jamiyat ustav kapitalining 25 foizdan ortig‘i boshqa yuridik shaxslarga tegishli bo‘lsa,
• tashkilotning filiallari mavjud;
• yagona qishloq xo'jaligi solig'i (ESKhN) to'lanadi;
• tashkilot mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomada ishtirok etadi;
• firma bank, lombard, sug'urta kompaniyasi, nodavlat pensiya jamg'armasi, byudjet yoki davlat muassasasi, xorijiy tashkilot, aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchisi, konchi, xususiy bandlik agentligi, qimor o'yinlari tashkilotchisi, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi yoki mikromoliya tashkiloti. Shuning uchun, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bank xarajatlari mumkin emas, chunki bank soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydi.

Keling, MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga imkon beruvchi daromad cheklovlari haqida alohida to'xtalib o'tamiz. 2016 yilda soddalashtirilgan ishchilarning 9 oylik daromadlari 59 805 000 rubl miqdorida cheklangan. Ushbu natija 45 000 000 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi) chegarasini 2016 yilda 1,329 ga teng bo'lgan deflyator koeffitsientiga ko'paytirish orqali erishildi:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Agar 2016 yilning yanvaridan sentyabrigacha bo'lgan daromadingiz 59 805 000 rubldan oshmagan bo'lsa, 2017 yil 1 yanvardan boshlab sizning huquqingiz bor.

Muhim: 2017 yilda Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kiradi, buning natijasida o'tish davri daromadlari chegarasi 90 000 000 rublgacha oshadi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun hisobga olinishi mumkin.

Barcha soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriydir va xabardor qilish tartibini o'z ichiga oladi. O'zingizning joyingizdagi IFTSga 26.2.-1-son shakldagi o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborish kifoya. Joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq organlarini xabardor qilgan holda, siz keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha ishlashingiz mumkin. Hozirgina ro'yxatdan o'tgan va o'zlari uchun tanlagan yangi tashkilotlar USN ishi, IFTSda ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab xabar berish uchun 30 kundan ortiq vaqt berilmaydi. Xabar berish uchun belgilangan muddatni o'tkazib yuborgan MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi.

E'tibor bering: IFTSni 2017 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan rejimga o'tish to'g'risida xabardor qilishning oxirgi kuni - 2017 yil 9 yanvar. Sanalarning ushbu o'tkazilishi 2016 yil 31 dekabrda dam olish kuni va keyingi Yangi yil bayramlarining tushishi bilan bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon ishlayotganlar bu yildan oshmaslikka harakat qilishlari kerak maksimal miqdor 79 740 000 rubl soddalashtirilgan daromad. Ushbu ko'rsatkich 60 000 000 rubl miqdoridagi belgilangan chegarani 1,329 deflyator koeffitsientiga ko'paytirish orqali olingan:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

2016 yilda daromadi ushbu summadan oshib ketgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJlar bu sodir bo'lgan chorakning birinchi kunidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish huquqini yo'qotadilar va OSNOni qo'llashlari shart. Belgilangan cheklov barcha soddalashtirilgan shaxslar uchun qo'llaniladi va ular qaysi soliq ob'ektini tanlashi muhim emas: "daromad" yoki "daromad minus xarajatlar".

Muhim: 2017 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan" chegara ham 120 000 000 rublgacha oshadi. 2018 yilda MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni davom ettirish uchun 2017 yilda olingan daromadlar ushbu summadan oshmasligi kerak.

MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot - 2016 yil

Soddalashtirilgan hisobotni hamma uchun majburiy va barcha tashkilotlar taqdim etmaydigan boshqalarga bo'lish mumkin.

Barcha MChJlar soddalashtirilgan albatta quyidagi hisobotlarni taqdim eting:

• soliq - "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha deklaratsiya;
• buxgalteriya hisobi - buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobot;
• xodimlar uchun hisobot - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikatlar va hisobotlar;
• ga hisobot berish PFR mablag'lari va FSS.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJ qanday hisobotni IFTS va Rosstatga topshirish kerakligini ko'rib chiqing: Tashkilotlar "soddalashtirilgan" yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan) No MMV-7-3 / 99) hisobot yilidan keyingi 31 martgacha. Deklaratsiya KUDiR ma'lumotlari asosida to'ldiriladi.

Siz IFTS va statistika organlariga hisobot berishingiz kerak. Soddalashtiruvchilarni o'z ichiga olgan kichik korxonalar ob'ektiv baholash bo'lsa, qo'shimchalarni taqdim etmasligi mumkin moliyaviy holat tashkilot ularsiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i).

Hisobot yilida MChJdan daromad olgan har bir shaxs uchun 2-NDFL shaklidagi sertifikat to'ldiriladi. Sertifikatlar IFTSga yiliga bir marta, 1 aprelgacha topshiriladi.

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob yaqinda, 2016 yilning 1-choragidan boshlab qo'llanila boshlandi. U topshirilmoqda soliq agentlari da jismoniy shaxslardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblagan va ushlab qolgan hisobot davri. Taqdim etish muddati: choraklik hisob-kitob - hisobot davridan keyingi oyning oxirigacha, yillik hisob-kitob - 1 aprelgacha.

20-yanvarga qadar siz IFTSga ma'lumot berishingiz kerak o'rtacha aholi oldingi yil uchun xodimlaringiz.

Statistik hisobot Rosstat organlarining iltimosiga binoan ular tomonidan belgilangan muddatlarda taqdim etiladi. Jamg'armalarda MChJ 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot quyidagi tartibda taqdim etiladi:

• PFRda chorakda bir marta siz RSV-1 PFR shaklida PFR va FFOMSga badallar uchun hisob-kitobni topshirishingiz kerak. Tugash muddati – hisobot choragidan keyingi ikkinchi oyning 15-kuni (elektron hisobotlar uchun – 20-kun).
• 2016 yil 1 apreldan boshlab FIU har oy, 10-kungacha, SZV-M shakli"Sug'urtalangan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar".
• Har chorakda bir marta FSS 4-FSS shaklida badallar hisobini taqdim etadi. Qog'ozda hisob-kitob 20-kungacha, elektron shaklda - hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar taqdim etiladi.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJning boshqa hisobotlariga tashkilotlar faqat soliq ob'ekti bo'lsa taqdim etadigan hisobotlarni o'z ichiga oladi, masalan, bu deklaratsiyalar:

• mol-mulk solig'i bo'yicha, agar korxonada soliq solinadigan baza mol-mulkning kadastr qiymatiga qarab belgilanadigan ob'ektlar mavjud bo'lsa (muddat - 30 martgacha);
• yoqilgan yer solig'i agar MChJ egasi bo'lsa yer uchastkalari(1 fevralgacha ijaraga olingan),
• QQS bo'yicha - agar soddalashtiruvchi hisobvaraq-fakturalarni taqdim etgan bo'lsa, ularda soliqni taqsimlagan bo'lsa (har chorakda keyingi oyning 25-kuniga qadar);
• yoqilgan transport soliq- agar transport tashkilotga tegishli bo'lsa (1 fevralgacha ijaraga olingan).

Tashkilotlar, shuningdek, Federal Soliq xizmati, fondlar va statistika organlariga boshqa hisobotlarni taqdim etishlari mumkin. 2016 yilda MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish soliqlarni optimallashtirish, yagona soliq hisobini yuritish imkoniyatidir. soliq reestri- KUDiR, tushirildi soliq stavkalari turli hududlarda. Ushbu soliq rejimini hozirdanoq qo'llash va kelgusi yilda ham shunday bo'lishi uchun tashkilotlar talablarni va bo'lajak o'zgarishlarni hisobga olishlari kerak. soliq qonunchiligi, daromad chegaralariga rioya qiling va hisobot berish muddatlari haqida unutmang.

USN hozirda imtiyozli soliq rejimlaridan biri hisoblanadi. Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, pasaytirilgan soliq stavkalari va imtiyozlari ushbu rejimni kichik va o'rta biznes (keyingi o'rinlarda KO'B) uchun eng jozibador qiladi.

 

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish tashkilotni uchta asosiy soliqni to'lashdan ozod qiladi: qo'shilgan qiymat, foyda va mol-mulk (baholangan mol-mulkdan tashqari). kadastr qiymati).

Soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish orqali tadbirkor soliq solish ob'ektlaridan birini (bundan buyon matnda yo'q) tanlashi mumkin.

Jadval No 1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha n / o ob'ektlarini taqqoslash

		Hisoblash xususiyatlari	Eslatma	Tanlash uchun eng yaxshi vaqt qachon
		To'lov miqdorini hisoblashda faqat MChJ foydasi hisobga olinadi (xarajatlar hisobga olinmaydi)	stavka 1% gacha kamayishi mumkin	Umumiy xarajat foydaning 60% dan oshmasa
Daromad - xarajatlar		To'lov daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan xarajatlar ro'yxati keltirilgan soliq kodeksi RF. Agar MChJ zarar ko'rgan bo'lsa (xarajatlar foydadan oshib ketgan), minimal to'lovni to'lash kerak - daromadning 1%	stavka 5% gacha kamayishi mumkin	Xarajatlarning umumiy miqdori MChJ daromadining 60 foizidan oshadi

Kim soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin

Jadval No 2. Soddalashtirilgan soliq tizimining cheklovlari

O'tish cheklovlari		Rejimda bo'lish uchun cheklovlar
Oxirgi to'qqiz oydagi foyda quyidagilardan oshmadi:		Yil davomida olingan foyda quyidagilardan oshmadi:
59 805 million rubl: (45 million rubl x K1*)	Hozircha ma'lum emas (60 million rubl x K1)**	79,740 million rubl (60 million rubl x K1)	Hozircha ma'lum emas (120 million rubl x K1)
Xodimlar soni: 100 dan ortiq emas
		Asosiy vositalarning qiymati oshmaydi
100 million rubl	150 million rubl	100 million rubl	150 million rubl
Boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ko'p emas

Shunisi e'tiborga loyiqki, ayrim yuridik shaxslar daromad darajasi va xodimlar sonidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar. Bularga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar kiradi.

Soddalashtirilgan bo'yicha to'lovni hisoblash va to'lash

Soddalashtirilgan rejimda bo'lgan tashkilot 3 ta avans va yillik to'lovni to'lashi kerak.

To'lovlar quyidagilar tomonidan amalga oshirilishi kerak:

• 25.04 - 1-chorak;
• 25 iyul - yarim yil;
• 25 oktyabr - 9 oy.

Avans to'lovlarini hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

Soliq bazasi * Soliq stavkasi

Yil oxirida quyidagi formula bo'yicha to'lov:

Soliq bazasi x Soliq stavkasi - Avanslar

Soddalashtirilgan hisobot yo'q

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, tashkilot boshqa soliqlar, o'z xodimlari uchun, buxgalteriya hisobi uchun deklaratsiyalarni taqdim etishi shart.

Jadval No 3. Soddalashtirilgan soliq tizimining hisoboti

Hisobot	Yo'nalish joyi

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Joriy soliq davrining birinchi choragida daromadlar 2350 ming rublni, xarajatlar - 1850 ming rublni tashkil etdi. Bepul qabul qilingan transport vositasi qiymati 105 ming rubl. Bundan tashqari, 120 ming rubl miqdorida asosiy vositalar sotib olindi va to'landi. (har biri 40 ming rubllik uchta mashina), ulardan ikkitasi (80 ming rubl miqdorida) ishga tushirildi. O'tgan soliq davridagi faoliyat natijalariga ko'ra zarar - 65 ming rubl.

Byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblang.

Ushbu mavzu bo'yicha muammolarni hal qilishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-bobi qoidalariga amal qilish kerak. bitta.

Keling, daromad miqdorini aniqlaymiz. Muammoning shartlariga ko'ra, daromadlar 2455 ming rublga teng. (2350 + 105). Bepul olingan mol-mulk tashkilotning daromadini oshiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). 2. Xarajatlar miqdorini hisoblang. Ular (asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari ularni ishga tushirish vaqtida to'langan holda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34616-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, xarajat quyidagicha bo'ladi:

1850 + 80 = 1930 (ming rubl). 3.

Keling, soliq bazasini aniqlaymiz:

2455 - 1930 = 525 (ming rubl). 4.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrida olingan zarar miqdoriga, lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 34618-moddasi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - 2006 yil 1 yanvardan va 2007 yil 1 yanvardan boshlab to `liq). Soliq bazasini kamaytirishning mumkin bo'lgan miqdori:

525 x 30%: 100% = 157,5 (ming rubl).

Muammoning shartiga ko'ra, oldingi davrdagi yo'qotish 65 ming rublni tashkil etdi, ya'ni. 157,5 ming rubl nazorat ko'rsatkichidan kam. Soliq solinadigan baza oldingi soliq davri uchun amalda olingan zararning butun summasiga kamaytiriladi. 5.

Soliq solinadigan baza quyidagilarga teng:

525 - 65 = 460 (ming rubl). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (ming rubl). 7.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34618-moddasi, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi hisoblangan soliq miqdorini eng kam soliq bilan solishtirishi kerak; solishtirma summalardan qancha ko'p bo'lsa, byudjetga to'lanadi. Eng kam soliq daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1% miqdorida belgilanadi. Shartlar va muammoni hal qilishdan kelib chiqqan holda, daromad 2455 ming rublni tashkil etadi. Eng kam soliq 24,55 ming rublni tashkil etadi, bu olingan soliq miqdoridan kamroq. Binobarin, tashkilot byudjetga 69 ming rubl to'lashi kerak.

Javob: 69 ming rubl. 9.12.1. 1 yanvardan boshlab tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tdi. Tashkilot balansida bir muddatga asosiy vositalar mavjud foydali foydalanish: uch yil - boshlang'ich qiymati - 180 ming rubl, qoldiq qiymati - 150 ming rubl; to'qqiz yil - boshlang'ich qiymati - 730 ming rubl, qoldiq qiymati - 540 ming rubl; 20 yil - boshlang'ich qiymati - 2830 ming rubl, qoldiq qiymati - 2540 ming rubl. Mahsulotlarni sotishdan tushgan daromadlar yil davomida 9700 ming rublni, xarajatlar - 8200 ming rublni tashkil qiladi. 120 ming rubllik asbob-uskunalar bepul olindi. Majburiy badallar pensiya sug'urtasi 30 ming rubl miqdorida, to'langan - 25 ming rubl.

Soliq davri uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblang: soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi. Muqobil variant bo'yicha soliq miqdorini hisoblang: soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.

Variantlardan qaysi biri ushbu tashkilot uchun eng yaxshi ekanligini aniqlang.

Ushbu mavzu bo'yicha muammolarni hal qilishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-bobi qoidalariga amal qilish kerak.

Soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi. bitta.

Keling, daromad miqdorini aniqlaymiz. Muammoning shartlariga ko'ra, daromadlar 9820 ming rublga teng. (9700 + 120). Bepul olingan mol-mulk tashkilotning daromadini oshiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Soliq bazasi 9820 ming rublni tashkil qiladi. 2.

Soliq miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34620, 34621-moddalari) bo'ladi:

9820 x 6%: 100% = 589,2 (ming rubl). 3.

Hisoblangan soliq miqdori ushbu davr uchun to'langan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24621-moddasi 3-bandi). Byudjetga to'lanadigan soliq miqdori:

589,2 - 25 = 569,2 (ming rubl).

Soliq solish ob'ekti - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. bitta.

Daromad miqdori 9820 ming rublga teng bo'ladi, ya'ni. birinchi variant bo'yicha hisoblangan miqdor. 2.

Keling, xarajatlarni hisoblaylik. Ular (asosiy vositalar uchun xarajatlar bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Vazifa sharti bilan xarajatlar - 8200 ming rubl. Asosiy vositalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin tashkilot balansida bo'lgan, shuning uchun ular San'atning 3-bandiga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. 34616 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Asosiy vositalarning qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish davridagi mulkning qoldiq qiymatiga teng ravishda olinadi. Binobarin, tashkilotning soliqqa tortish xarajatlari 674 ming rublga oshiriladi: ?

Foydalanish muddati uch yil bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 150 ming rublga. (asosiy vositalarning qiymati soddalashtirilgan tizim qo'llanilgandan keyin bir yil ichida xarajatlarga kiritiladi); ?

to'qqiz yil foydalanish muddati bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 270 ming rublga. (soddalashtirilgan tizimni qo'llashning birinchi yilidagi xarajatlarga asosiy vositalar qiymatining 50 foizi, ikkinchi yili - 30 foizi, uchinchi yili - 20 foizi kiradi); ?

Foydalanish muddati 20 yil bo'lgan asosiy vositalar guruhi uchun - 254 ming rublga. (xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning 10 yil davomidagi asosiy vositalar qiymatining 10 foizini o'z ichiga oladi).

Shunday qilib, xarajat:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (ming rubl). 3.

Keling, soliq solinadigan bazani hisoblaylik:

9820 - 8874 = 946 (ming rubl). 4.

Soliq miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34620, 34621-moddalari) bo'ladi:

946 x 15%: 100% = 141,9 (ming rubl). 5.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34618-moddasi, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi hisoblangan soliq miqdorini eng kam soliq bilan solishtirishi kerak; solishtirma summalardan qancha ko'p bo'lsa, byudjetga to'lanadi. Eng kam soliq daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1% stavkasi bo'yicha hisoblanadi. Shartlar va muammoni hal qilishdan kelib chiqqan holda, daromad 9820 ming rublni tashkil etadi. Eng kam soliq 98,2 ming rublni tashkil etadi, bu hisoblangan soliq miqdoridan kamroq. Binobarin, tashkilot byudjetga 141,9 ming rubl to'lashi kerak.

Javob: 569,2 ming rubl, muqobil - 141,9

ming rubl. Bunday holda, soliq to'lovchi uchun soliq solish ob'ekti sifatida optimal tanlov xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 427,3 ming rublni tashkil qiladi. soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash holatiga qaraganda kamroq (569,2 - 141,9). Tashkilot ishlab chiqarish hajmini oshirish va uning sifatini yaxshilash uchun moliyaviy imkoniyatga ega bo'ladi.