Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (shuningdek, "soddalashtirilgan", u ham USN "Daromad" yoki "Daromad minus xarajatlar") kichik va o'rta biznes orasida eng mashhur soliqqa tortish tartibi hisoblanadi. Nomidan ko'rinib turibdiki, bu soliq shakli Yozuvlar va hisobotlarni saqlash oson. "Soddalashtirish" bo'yicha to'lanadi yagona soliq, mulk, foyda va qo'shilgan qiymat bo'yicha soliqlarni to'lashni almashtirish. Nuanslar haqida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish"Daromad" haqida soliq eksperti Lyudmila Fomicheva aytdi.

Kim USNga murojaat qilmaydi

Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi uni qo'llash shartlari va cheklovlarini belgilaydi.

Cheklovlar quyidagilardir:

soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak;

tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalari bo'yicha daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak. 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. Yil oxiriga kelib, agar tuzatish koeffitsienti (deflyator) o'rnatilgan bo'lsa, qiymat o'zgarishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat UTIIdan foydalanganlar ushbu cheklovni qo'llamaydilar. 2016 yilda "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun daromad 79,74 million rubldan oshmasligi kerak.

tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak.

jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi - 25 foizdan ko'p bo'lmagan. Cheklovlar tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa, to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlari badallaridan iborat; notijorat tashkilotlar, shu jumladan iste'molchilar kooperatsiyasi va bir qator boshqa tashkilotlar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini umuman qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud: professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar; lombardlar; tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno); qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar; yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga (UAT) o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar; mikromoliya tashkilotlari va bir qator boshqalar.

USN-ga qanday o'tish mumkin

tomonidan umumiy qoida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kalendar yili boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlaydilar. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish joyidagi soliq organini va yashash joyidagi yakka tartibdagi tadbirkorni o'tish rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishi shart. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti, shuningdek, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromad summasi ko'rsatilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabardor qilinadi, ya'ni soliq to'lovchi davlatni o'z xohishi va qo'llash qobiliyati to'g'risida xabardor qilishi shart. soddalashtirilgan tizim. Soliq organidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash huquqiga ega. "Daromad" USN ga o'tish to'g'risida xabarnoma sertifikatda ko'rsatilgan ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun o'tmasdan oldin yuborilishi kerak.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma belgilangan muddatlarda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.

"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimini qanday "tark qilish" kerak

Agar hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa yoki boshqa belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilsa, u boshidanoq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. bunday ortiqcha (yoki boshqa talablarga rioya qilmaslik) ruxsat etilgan chorakning. Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. Bundan tashqari, u xabardor qilishi shart soliq idorasi soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda ham - bu faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi kalendar yili boshidan soliq solishning boshqa tartibiga o‘tish huquqiga ega, bu haqda soliq organini bu haqda o‘zi niyat qilgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shakllari, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishga haqli.

Tartiblar soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish

STS rejimi ikkita soliq rejimini nazarda tutadi, ulardan birini tanlashingiz mumkin: USN "daromadlari" yoki USN "daromad minus xarajatlar". Siz har yili soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin (yangidan boshlab soliq davri). Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Yil davomida ob'ektni o'zgartira olmaysiz.

Tanlashda siz qancha to'lashingiz kerakligini tasavvur qilishingiz va qonunda ko'zda tutilgan barcha imkoniyatlardan to'g'ri foydalanishingiz kerak.

USN "daromadlari"

Daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Ushbu rejimda soliq olingan daromaddan 6% stavkada to'lanadi. Mintaqaviy hokimiyat organlari biznes turiga qarab stavkani 1% gacha kamaytirishi mumkin, Qrim va Sevastopolda esa soliq umuman to'lanmasligi mumkin.

Soliq tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi). Asosan, bu daromadlar etkazib berilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov sifatida olingan daromadlardan iborat bo'lib, ular savdo daromadlari deb ataladi.

Daromadning qolgan qismi operatsion bo'lmagan deb ataladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi). Bu, masalan, aybdor shaxslar yoki sug'urta kompaniyalari tomonidan etkazilgan zararni qoplash bo'lishi mumkin; sheriklardan shartnoma majburiyatlarini buzganliklari uchun olingan jarimalar va jarimalar; shartnoma bo'yicha olingan foizlar bank hisob raqami yoki qarz oluvchilardan (qarzdorlardan).

Barcha tushumlar daromad emas: shaxsiy mablag'lar, to'lovlar, kreditlar va qarzlar hisobidan IP joriy hisobini to'ldirish hisobga olinishi shart emas, bunday daromad turlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida keltirilgan. .

Agar yakka tartibdagi tadbirkor ham xodim, merosxo'r, tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan mol-mulk sotuvchisi sifatida daromad olsa, ular ham tadbirkorlar bilan aralashmaydi. Ulardan tadbirkor oddiy jismoniy shaxs sifatida shaxsiy daromad solig'ini to'laydi yoki uning ish beruvchisi unga to'laydi. Tadbirkorlik daromadidan soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun STS daromadi pul bank hisobvarag'iga yoki kassaga tushganda yoki kontragent o'z qarzini boshqa yo'l bilan to'laganda olingan hisoblanadi. Ushbu protsedura naqd pul usuli deb ataladi. Avanslar va oldindan to'lovlar ham olingan paytdagi daromad sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Agar biron sababga ko'ra avansni qaytarish kerak bo'lsa, u holda qaytarish qaytarish davridagi daromadni kamaytiradi.

Maqsadlar uchun soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydiganlar daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishlari shart, uning shakli va to'ldirish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Kitobda faqat soliq miqdorini hisoblashda foydalaniladigan daromadlar va xarajatlar hisobga olinsa, qolganlari qoldirilishi mumkin. U qog'ozda saqlanishi mumkin yoki elektron formatda. Yil oxirida kitob chop etilishi, tikilishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning yakuniy sonini ko'rsatishi kerak. Shu bilan birga, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshiruvlar paytida - soliq idorasi buni talab qilishi mumkin, keyin esa kitob 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritadilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lashi mumkin emas Buxgalteriya hisobi. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emas.

Soliqni hisoblashda kalendar yilida 1 yanvardan 31 dekabrgacha olingan daromadlar hisobga olinadi. Ish jarayonida yuzaga keladigan xarajatlar soliqni hisoblash uchun ahamiyatga ega emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq davri hisoblanadi kalendar yili. Tugatgandan so'ng, aniqlash kerak soliq bazasi va byudjetga to'lanadigan soliq summasini hisoblash. Hisobot davrlari: kalendar yilning I choragi, yarim yili, 9 oyi. Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni sarhisob qilish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak. Avans to'lovi yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Birinchi chorak uchun to'lovni hisoblashda chorak uchun daromad olinadi, yarim yil uchun - yarim yillik daromad va boshqalar.

Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi. 2016 yil natijalariga ko'ra, kompaniya soliqni 31.03.2017 dan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkor esa - 30.04.2017 dan kechiktirmay o'tkazishi kerak. Yil davomida to'langan avans to'lovlari yil oxirida hisoblab chiqiladigan soliq to'loviga kiritiladi.

Yil oxirida soliqni to'lash bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish kerak. Uning shakli va to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 4 iyuldagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Deklaratsiya qog'ozda yoki topshirilishi mumkin elektron format(qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo‘qotgan taqdirda, soliq to‘lovchi ushbu huquq yo‘qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq to‘lashi va deklaratsiya taqdim etishi shart.

Yagona soliqni qanday kamaytirish mumkin

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va "soddalashtirilgan" tashkilotlar Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va FFOMS xodimlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha chorak yoki yil davomida hisoblangan soliqni kamaytirishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).

To'lovlar soliq hisoblangan davrda to'lanishi kerak. Masalan, birinchi chorak uchun soliqni kamaytirish mumkin sug'urta mukofotlari 1 yanvardan 31 martgacha to'lanadi. To'lovlar qaysi davr uchun to'lanishi muhim emas.

Shuningdek, soliq miqdorini kamaytirishingiz mumkin:

kasallikning dastlabki uch kunida xodimlarga to'lanadigan kasallik ta'tillari (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno), lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan miqdorda;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar, agar shartnoma amaldagi litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan bo'lsa, shartnoma predmeti xodim kasalligining dastlabki uch kuni uchun to'lov bo'lgan xodimlar foydasiga. Shartnomalarda nazarda tutilgan sug'urta to'lovlari miqdori 7-moddada belgilangan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoridan oshmasligi kerak. federal qonun 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son.

Yagona soliq summasini har uchala chegirma bo‘yicha ham 50 foizdan ko‘proq kamaytirish mumkin emas.

• Misol:
  
  PFR, FFOMS, FSS ga to'lovlar = 20 000 rubl. Soliq faqat 6 000 rublga (12 000 x 50%) kamayishi mumkin. 6000 rubl miqdoridagi farq byudjetga to'lanishi kerak.

Xodimlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni to'liq kamaytirishi mumkin - 23 153,33 rubl miqdorida + daromadning 1% 300 000 rubldan ortiq. 50% chegarasi ularga taalluqli emas. Ushbu chegirmani qo'llash muddatiga kelsak, barchasi sizning daromadingizga bog'liq. Agar, masalan, har chorakda 300 000 rubldan ortiq foyda bo'lsa, unda siz har chorakda soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirishingiz mumkin. Va agar siz ushbu badalni faqat yil oxirida to'lasangiz, unda soliq miqdorini faqat 4-chorak uchun kamaytirish mumkin bo'ladi.

Misollar:
1. Daromad 200 000 rubl, soliq 12 000 rubl (200 000 x 6%).
PFR, FFOMS, FSS ga to'lovlar = 20 000 rubl. Biz soliqni 12 000 rublga kamaytiramiz, to'lanishi kerak: 0 rubl.
2. Daromad 2 000 000 rubl. Soliq 120 000 rubl (2 000 000 x 6%).
PFR, FFOMS, FSSga to'lovlar: 20 000 rubl + 1% x (2 000 000 rubl - 300 000 rubl) = 37 000 rubl. Barcha 37 ming rubl soliqni kamaytiradi, to'lanishi kerak 83 000 rubl.

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan soliqni soliq (hisobot) davrida to'langan savdo yig'imi miqdoriga kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi). Unga soliqni 50% cheklovsiz kamaytirishingiz mumkin. Shart - soliq to'lovchi ushbu to'lovni to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishi kerak.

Ammo, agar tadbirkor bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa, u savdo solig'i belgilangan faoliyat turi uchun soliqni sotish solig'i miqdoriga kamaytirishga haqli (Rossiya Federal Soliq xizmati 2008 yil 20-sonli xati). 2016 yil 20 fevral N SD-4-3 / [elektron pochta himoyalangan]).

"Soddalashtirilgan" soliq miqdoriga ta'sir qiluvchi summalar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

USN "daromad minus xarajatlar"

Soliq qanday hisoblab chiqiladi

Ko'pgina soliq mutaxassislari, agar biznes xarajatlari daromadning 60% dan ko'prog'ini tashkil etsa, undan foydalanish tavsiya etiladi. USN ob'ekti soliqqa tortish "daromadlar minus xarajatlar". Shuningdek, xodimlar uchun sug'urta mukofotlari miqdorini to'g'ri hisoblash muhimdir.

Bunday soliq solish ob'ekti bilan soliq solinadigan baza olingan daromaddan ularning xarajatlarini hisobga olgan holda shakllantiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Ammo barcha xarajatlarni qabul qilish mumkin emas va ular tasdiqlanishi kerak.

Yil davomida hisobot davri (I chorak, yarim yil va 9 oy) uchun to'langan avans to'lovlari va yil uchun soliq daromadlar va xarajatlar kitobining I bo'limida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Avans soliq to'lovini hisoblash formulasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 4, 5-bandlari):

• (Hisobot davri daromadlari jamlanganda - Davr xarajatlari) x Soliq stavkasi.

Umumiy qoida sifatida, soliq stavkasi 15% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi). Imtiyozli soliq stavkalari (15% dan kam) Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni bilan belgilanishi mumkin.

Avans to'lovlari birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Keyingi oldindan to'lov oldingi chorak yakunlari bo‘yicha to‘langan avans to‘lovi hisobiga kamaytiriladi. Natijada byudjetga ijobiy farq to'lanadi. Agar avans to'lovi miqdori nolga teng yoki salbiy bo'lsa, byudjetga hech narsa to'lash shart emas.

Yil uchun to'langan soliqni quyidagicha hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2, 7-bandlari):

• (Yil uchun daromadlar (STS deklaratsiyasining 2.2-bo'limining 213-qatori) - Yil uchun xarajatlar (STS deklaratsiyasining 2.2-qismining 223-qatori) x Soliq stavkasi.

Yil uchun soliq summasi hisoblangan va to'langan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiriladi.

Ushbu soliqqa tortish tizimidagi asosiy xavf soliq idorasi tomonidan deklaratsiyada ko'rsatilgan xarajatlarni tan olmaslikdir. Agar shunday vaziyat yuzaga kelsa, unda soliq organlari soliq miqdorini qo'shing. Bundan tashqari, to'lanmagan summaning 20% ​​miqdorida jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar minus xarajatlar" bilan daromadlar naqd pul asosida hisobga olinadi. Joriy hisob raqamiga tushgan narsa daromad hisoblanadi. Shuning uchun tushumlarni tahlil qilish kerak. Avans to'lovlarini hisoblashda qoplama yuzaga kelishi mumkin: kompaniya yil davomida pul yo'qotishi mumkin, ammo avans to'lovi bo'lishi mumkin, avans to'lovining katta miqdori joriy hisob raqamiga tushadi va hozirda hech qanday xarajatlar bo'lmaydi. . Avans to'lovi hali ham daromadning butun miqdoridan to'lanishi kerak. Shuning uchun qanday daromadlar va qaysi daqiqada kelishini kuzatish va solishtirish kerak; va tadbirkor xarajatlarni qachon sarflaydi, ular tasdiqlanishi shart.

Minimal soliq

Yillik xarajatlar yillik daromaddan katta yoki teng bo'lsa, soliq nolga teng. Davlat bunday hollarda tadbirkorlardan minimal soliqni olishga qaror qildi. Bu miqdor yil oxirida davlat soddalashtirilgan operatordan oladigan kafolatlangan minimaldir. Eng kam soliq daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi).

Eng kam soliq faqat bir marta, yil oxirida to'lanadi. Muddati 31 martdan kechiktirilmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar 30 aprelgacha budjetni to‘lashlari kerak. Birinchi chorak, olti oy yoki 9 oy natijalariga ko'ra eng kam soliqni hisoblash shart emas.

so'm minimal soliq hisobot yilida to'langan avans to'lovlari summasiga kamaytiriladi. Bu pasayish yakuniy yillik deklaratsiyada aks ettirilgan. Agar avans to'lovlari miqdori bo'lsa miqdoridan ortiq hisoblangan eng kam soliq, eng kam soliqni byudjetga o'tkazish shart emas.

• Misol:
  Tashkilot yiliga 1 000 000 rubl daromad oldi, xarajatlar 950 000 rublni tashkil etdi.
  Odatdagidek 15% stavkada hisoblangan yagona soliq 7500 rubl (1 000 000 - 950 000) x 15% ni tashkil qiladi.
  Minimal daromad solig'i 10 000 rubl = 1 million rubl x 1%.
  Davlat kamida 10 000 rubl soliq to'lashi kerak, chunki u soliqdan 15% stavkada ko'proq. Ortiqcha miqdor 2500 rublni tashkil qiladi. (10 000 - 7 500).
  Hisobot yilining uch choragi yakunlari bo'yicha to'langan avans to'lovlari eng kam soliq miqdorini kamaytiradi.

Agar siz o'tgan yili eng kam soliqni to'lagan bo'lsangiz, u holda joriy hisobot yili uchun soliqni hisoblashda siz eng kam soliq soddalashtirilgan soliq tizimining yagona solig'idan oshgan summani hisobga olishingiz mumkin.

• Misol:
  Biz oldingi misol ma'lumotlaridan o'tgan yil uchun eng kam soliq 10 000 rubl to'langan bo'lishi sharti bilan foydalanamiz. O'tgan yili ortiqcha 2500 rublni tashkil etdi.
  Joriy yilda daromadlar 500 000 rublni, xarajatlar - 400 000 rublni tashkil etdi. USN solig'i, minimal soliqni hisobga olmaganda, 7500 rubl \u003d (500 000 - 450 000) × 15% ni tashkil qiladi.
  Joriy yil uchun soliqni hisoblashda xarajatlarda eng kam soliqning odatdagidan 2500 dan ortiq miqdori hisobga olinishi mumkin. Byudjet 5000 rubl (7500 - 2500) farqini to'lashi kerak.

Xarajatlarni tan olish qoidalari

Soliqni kamaytirishi mumkin bo'lgan ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Ro'yxat yopiq, qat'iy cheklangan, boshqa hech narsa xarajatlarga kiritilmagan USN tizimi"daromad minus xarajatlar" ga tegishli bo'lishi mumkin emas. Ushbu soliq solish ob'ektini tanlashni istaganlar qabul qilingan xarajatlar ro'yxati bilan tanishishlari kerak.

Ushbu ro'yxatga, xususan:

mehnat xarajatlari;

xodimlarni, mulkni, javobgarlikni majburiy sug'urta qilish xarajatlari;

asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), shuningdek tugatish (qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) xarajatlari - maxsus qoidalarga muvofiq;

nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki mustaqil yaratish xarajatlari - maxsus qoidalarga muvofiq;

moddiy xarajatlar, shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari;

qayta sotish uchun sotib olingan sotib olingan tovarlarning qiymati (maxsus qoidalarga muvofiq);

etkazib beruvchilarga to'langan QQS summalari;

qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanadigan boshqa soliq va yig‘imlar (er, transport soliqlari, davlat boji, savdo solig'i). Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimining o'zi bo'yicha yagona soliq, shuningdek, "soddalashtirilgan" ning o'zi tashabbusi bilan schyot-fakturalarda ajratilgan QQS;

CCP ta'mirlash xarajatlari va boshqalar.

Maxsus qoidalar qo'llaniladi tovarlarni sotib olish xarajatlari. Ularning qiymati bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilgan taqdirdagina xarajatlarga kiritiladi: ular ro'yxatga olingan (yetkazib berilgan), etkazib beruvchiga to'langan va yon tomonga sotilgan (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi, 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bunday holda, tovarni xaridordan to'lov kvitansiyasi talab qilinmaydi. Agar bir xil mahsulot turli narxlarda sotib olinsa, unda bunday mahsulotni sotishda siz qanday narxda sotib olinganini bilishingiz kerak.

Yil oxirida soliq solinadigan baza qo'shimcha ravishda qisqartirilishi mumkin oldingi yillardagi yo'qotishlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Yil davomida yo'qotishlar hisobga olinmaydi.

Xarajatlar yuk mashinalari egalaridan "yo'l solig'i" hisobga olinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.15 yildagi 03-11-11 / 57133-sonli xati), ko'ngilochar xarajatlar, nashrlarga obuna bo'lish, bepul transfer mol-mulk, tuzilgan shartnoma bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini yaratish xarajatlari, ularning sanatoriy-kurortda davolanishi uchun xarajatlar va ro'yxatda ko'rsatilmagan boshqa summalar.

Xarajatlar muayyan sharoitlarda tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 252-moddasining 1-bandi):

Xarajatlar iqtisodiy asoslash talablariga javob berishi kerak. Bu shuni anglatadiki, daromad olish uchun har bir xarajat qilish kerak.

Ular tasdiqlanishi va to'lanishi kerak.. Agar ular to'lanmagan bo'lsa, ular xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi. Mantiqiy bo'ladi manba hujjatlari (to'lov hujjatlari, konsignatsiya hujjati, bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish akti, shartnomalar va boshqalar). Hujjatlarning yo'qligi soliq idorasi bunday xarajatlarni soliqni hisoblashda ishtirok etadigan xarajatlar miqdoridan chiqarib tashlashiga olib keladi.

Agar siz materiallarni sotib olsangiz yoki kassa apparatidan foydalanish shart bo'lmagan UTII to'lovchisidan xizmatga buyurtma bersangiz, RFF Moliya vazirligining fikrini hisobga olishingiz kerak. (30.12.15 yildagi 03-11-06/77747-sonli xat). Bunday holda, to'lov faktining tugallanganligini ko'rsatadigan savdo kvitansiyasi, kvitansiya yoki boshqa hujjat tasdiqlovchi hujjat deb hisoblanishi mumkin. UTII to'lovchisi mijozning iltimosiga binoan ushbu hujjatlarni berishga majburdir. Agar xarajatlar ularni xarajatlar sifatida hisobga olish uchun zarur bo'lgan boshqa mezonlarga javob bersa, bunday hujjatlar ularni tasdiqlash uchun etarli bo'ladi.

Agar siz sotib olsangiz moddiy qadriyatlar jismoniy shaxslar uchun, keyin sotib olish dalolatnomasi xarajatlarning tasdiqlanishiga aylanishi mumkin. Agar jismoniy shaxs ma'lum bir xizmatni taqdim etsa, unda siz u bilan shartnoma tuzishingiz mumkin. Ammo bu erda shartnoma tuzishda siz o'z vazifalaringizni o'z zimmangizga olishingizni unutmasligimiz kerak soliq agenti va siz shartnoma bo'yicha ish haqini ushlab qolishingiz va shaxsiy daromad solig'i summasini byudjetga o'tkazishingiz kerak bo'ladi.

Xodimlar bilan hisob-kitoblar

Par. qoidalariga muvofiq. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bunday ob'ekt bilan Rossiya qonunchiligi qoidalariga muvofiq hisoblangan ish haqi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin.

Mehnat xarajatlariga xodimlarga naqd va (yoki) natura ko'rinishidagi har qanday hisob-kitoblar, rag'batlantirish to'lovlari va nafaqalar, ish rejimi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiyalar, mukofotlar va bir martalik rag'batlantirish hisoblari, ushbu xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar kiradi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida, mehnat shartnomalarida (shartnomalarda) va (yoki) jamoaviy bitimlarda nazarda tutilgan normalar. Xodimlarning nafaqalari qoplanmaydi mehnat shartnomasi, xarajatlarga, shuningdek, ular uchun sug'urta mukofotlarini kiritish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 05.02.16 yildagi 03-11-06 / 2/5872-sonli xati).

Xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i hisoblangan ish haqining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 9 noyabrdagi 03-11-06/2/64442-sonli xati).

Yagona soliqni hisoblashda siz barcha turdagi xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik. Ushbu xarajatlar miqdori, jumladan, majburiy badallarni o'z ichiga oladi pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Soliq miqdori (avans soliq to'lovlari) hisobotda (soliq davrlarida) amalda to'langan badallarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 3-bandi). Agar badallar, agar ular mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalarda nazarda tutilgan to'lovlar bo'yicha hisoblansa, soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Agar yo'qotish bo'lsa

Yil oxirida tashkilot yoki tadbirkor yil davomida qilgan xarajatlari olingan daromad miqdoridan ko'p bo'lsa, zarar ko'rishi mumkin.

Olingan zarar miqdori soliq deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak. Inspektorlar etkazilgan zarar miqdorini asoslovchi yozma tushuntirishlarni talab qilishlari mumkin.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, o'tgan yillardagi yo'qotishlar yil uchun soliqni hisoblashda qoplanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Yo'qotishlar tufayli avans to'lovlarini kamaytirish mumkin emas.

Soliqlarni kamaytirish uchun ilgari ishlatilmagan so'nggi 10 yildagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin. Eng erta yo'qotishlar birinchi navbatda hisobdan chiqarilishi kerak.

• Misol:
  2015 yilda zarar 50 000 rublni tashkil etdi; USN solig'i 0 rublga teng, eng kam soliq esa 10 000 rubl to'langan.
  2016 yil uchun daromad: 800 000 rubl, xarajatlar - 300 000 rubl.
  Yil oxirida 2016 yilgi xarajatlarda siz nafaqat 2015 yil oxirida to'langan eng kam soliq miqdorini, balki 2015 yilda olingan zarar miqdorini ham qayd etishingiz mumkin.
  2016 yil uchun soliq 66 000 rubl = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15% bo'ladi.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning maxsus hisobi

Asosiy vositalar - bu tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan (qayta sotish uchun emas), foydalanish muddati bir yildan ortiq va qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan tovarlar yoki mulk.

Dastlabki qiymati 100 000 rubl bo'lgan mulk. 2016-yil 1-yanvardan keyin sotib olingan kamroq, amortizatsiya qilinadigan mulkka taalluqli emas va asosiy vositalar tarkibiga kiritiladi. "Soddalashtiruvchilar" bunday mulkni darhol sotib olish xarajatlarini moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga oladi.

Siz daromad solig'i bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinmagan mulkni xarajatlarga kirita olmaysiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi), masalan, yer yoki tekin foydalanish uchun berilgan ob'ektlar.

Qimmatbaho asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar vaqtida sotib olingan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, xarajatlarda bir kalendar yil ichida hisobga olinadi. Haqiqiy sotib olish xarajatlari etkazib beruvchiga qarzni to'lash vaqtida to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Siz ularni hisobdan chiqarishni asosiy vosita ishga tushirilgan chorakdan boshlashingiz mumkin. Xarajatlar chorakning oxirgi kunida hisobga olinadi: 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr. Shunday qilib, yil oxirigacha sotib olingan mulk butunlay hisobdan chiqarilishi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 27 fevraldagi N 3-2-11 xatlarida / [elektron pochta himoyalangan], Moliya vazirligining 2011 yil 17 iyuldagi 03-11-06 / 2/78-sonli qarori), agar xarajatlarni tan olish shartlari birinchi chorakda bajarilgan bo'lsa, xarajatlar to'rt chorak uchun har chorakda 1/4 gacha tan olinadi. II chorakda - keyin qolgan 3 chorakda 1/3 qismga, agar III chorakda - ikki chorak uchun ½ va IV chorakda - bir vaqtning o'zida.

Agar asosiy vosita to'liq to'lanmagan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 6 fevraldagi ED-4-3 / 1818-sonli xatida ko'rsatilgan algoritmga rioya qilishingizni tavsiya qilamiz.

Agar ob'ekt keyinchalik sotilgan bo'lsa, unda, qoida tariqasida, "soddalashtiruvchi" xarajatlarni moslashtirmasligi kerak. Lekin istisno bor. Bu asosiy vosita uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab uch yil o'tmasdan sotilgan taqdirda nazarda tutiladi (muddati bo'lgan ob'ektlar uchun). foydali foydalanish 15 yildan ortiq - o'n yil tugagunga qadar). Bunday sharoitda ob'ektdan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblash kerak. Qayta hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining daromad solig'iga bag'ishlangan 25-bobi qoidalarini qo'llash kerak. Ushbu qoida pastki qismda mustahkamlangan. 3-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

USN 10 foiz- Ayrim soliq to'lovchilar ushbu stavkani qo'llashlari mumkin. Maqolada sizga kim va qanday sharoitlarda buni qilish huquqiga ega ekanligini aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasi soliq to'lovchi soliq solish uchun qaysi ob'ektni tanlaganiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1 va 2-bandlari):

• "daromad" ob'ekti uchun stavka 6% miqdorida belgilanadi;
• "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun - 15%.

Shu bilan birga, «daromad-xarajat»ni soddalashtirish uchun Soliq kodeksida soliq to‘lovchilar toifalariga qarab 5 foizdan 15 foizgacha bo‘lgan tabaqalashtirilgan stavkani belgilash imkoniyati nazarda tutilgan. U Rossiya Federatsiyasi sub'ektini mintaqaviy qonunga aylantirish huquqiga ega.

STS darajasi 10%

Yagona soliq stavkasi 10% tabaqalashtirilgan stavkalarga tegishli. Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, uni qo'llash shartlari:

1. Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan tegishli qonunning qabul qilinishi.
2. Soliq to'lovchining munosabati imtiyozli toifa, agar tarif mintaqaning barcha "soddalashtiruvchilari" uchun emas, balki faqat ularning ba'zilari uchun kiritilgan bo'lsa. Shunday qilib, korxona foyda oluvchilar uchun faoliyat turiga, daromad ulushiga, xodimlar soniga, ish haqiga va hokazolarga cheklovlar qo'yishi mumkin.

ESLATMA!Agar mintaqadagi soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bir nechta imtiyozli stavkalar mavjud bo'lsa va soliq to'lovchi ularning bir nechtasiga tegishli bo'lsa, u belgilangan stavkalardan eng pastini tanlashi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil yanvardagi xatlariga qarang). 22, 2015 yil, 2010 yil No 03-11-06/2/44).

Masalan, 01.01.2017 dan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi 10% Moskvada "soddalashtiruvchilar" tomonidan qo'llaniladi:

• ishlab chiqarish sanoatida;
• turar-joy va (yoki) noturarjoy fondlarini boshqarish;
• ilmiy tadqiqotlar va ishlanmalar;
• ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish;
• sport sohasidagi faoliyat;
• o'simlikchilik;
• chorvachilik va ushbu sohalarda xizmatlar ko'rsatish;

agar ulardan olingan daromad umumiy daromadning kamida 75% ni tashkil qilsa (Moskva shahrining 07.10.2009 yildagi 41-sonli qonuniga qarang).

Moskva viloyatining 2009 yil 12 fevraldagi 9/2009-OZ-sonli qonuni soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 10% soliq stavkasi "daromadlar minus xarajatlar" muayyan turdagi ishlarni amalga oshiradigan soliq to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi mumkin. ushbu qonunga ilovada belgilangan faoliyat turlari. Ushbu stavkani qo'llash sharti - bu faoliyat turlaridan daromadlarning umumiy miqdorining kamida 70% ni tashkil etishi.

DA Rostov viloyati 2012 yil 10 maydagi 843-ZS-sonli qonuniga muvofiq “daromad minus xarajatlar” ob’ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi kichik biznes sub’ektlari 10 foizlik stavka olish huquqiga ega. Ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohalarda, shuningdek, aholiga shaxsiy xizmatlar ko'rsatishda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno. Ushbu toifadagi soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 0% miqdorida belgilanadi.

Dog'iston Respublikasida "daromad-xarajat" soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan va to'g'ridan-to'g'ri respublika hududida ishlaydigan har bir kishi 10% stavka olish huquqiga ega (Dog'iston Respublikasining 06.05.2009 yildagi 26-sonli qonuni). .

Va Yaroslavl viloyatida (YaO qonuni 2005 yil 30 noyabrdagi 69-z-son) faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanadigan va bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarga rioya qilgan holda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 10% stavkasini qo'llash huquqiga ega. soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar":

• asosiy faoliyatdan olinadigan daromad tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadning kamida 70 foizini tashkil etadi;
• soliq davrida bir xodimga o‘rtacha oylik hisoblangan ish haqi eng kam ish haqi to‘g‘risidagi hududiy kelishuvda belgilangan eng kam ish haqining kamida 1,2 baravarini tashkil etadi. ish haqi soliq davrining boshida Yaroslavl viloyatida;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya (tuzatilgan deklaratsiya) taqdim etilgan sanaga ko'ra Yaroslavl viloyati byudjetiga hisoblangan soliqlarni to'lash bo'yicha qarzlarning yo'qligi.

Boshqa hududlarda ham tegishli qonunlar mavjud.

Natijalar

Mavzu qonunlari Rossiya Federatsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan 10% miqdorida stavka belgilanishi mumkin. Shu bilan birga, soliq to'lovchilarning bunday stavkadan foydalanish shartlari har bir mintaqada farq qilishi mumkin. U tegishli yoki yo'qligini bilib oling soddalashtirilgan soliq stavkasi Sizning mintaqangizda 10% va uni qo'llash uchun maxsus shartlar mavjudmi, soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi daromadlar - u yoki bu daromad sifatida tan olinadimi yoki yo'qmi kredit operatsiyasi"soddalashtirilgan", ko'p omillarga bog'liq. "Soddalashtirilgan" balansning daromad tomoniga nima ta'sir qiladi, soddalashtirilgan soliq tizimida qanday daromadlar hisobga olinadi, biz ushbu maqolada ko'rib chiqamiz.

2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyatiga qo'yiladigan asosiy talablardan biri bu belgilangan daraja chegarasidir. yillik daromad, bu 150 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni hisobga olish tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15, 346.17. Ularning tarkibiga kelsak, San'atning 1-bandi. 346.15 № ga tegishli. 1 va 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi. Ushbu bandlar matniga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad miqdori daromad miqdorini tashkil qiladi:

• amalga oshirishdan;
• ishlamaydigan;
• tekin olingan mulkdan yoki unga bo'lgan huquqlardan.

Daromadga San'atda ko'rsatilgan daromadlar kirmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi.

Daromad sotishdan iborat (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi 1-bandi):

• kompaniya tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar;
• bajarilgan ishlar yoki xizmatlar;
• ilgari sotib olingan tovarlar;
• mulk huquqi.

Vositachilik faoliyati bo'lsa, daromad komissiya yoki boshqa mukofot bo'ladi (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 04/18/2018 yildagi 03-11-11 / 25816-sonli xatiga qarang).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar naqd pul asosida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi), bu joriy hisob raqamiga / kassaga pulning haqiqiy tushumini, shuningdek boshqa mol-mulkni olishni nazarda tutadi ( ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar, qarzni (to'lovni) boshqacha tarzda qaytarish.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi shartlar haqida ko'proq ma'lumot olish uchun maqolani o'qing. "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash tartibi" .

Soddalashtirilgan bo'yicha operatsion bo'lmagan daromadlar

Bunday daromadlar, masalan, olinganlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi):

• mulkni ijaraga berishdan;
• intellektual mulk huquqlaridan foydalanishga o'tishdan;
• kredit shartnomalari yoki bank depozitlari bo'yicha foizlar shaklida;
• mulkni tekin olishda;
• kontragentlardan shartnoma shartlarini buzganlik uchun jarimalar shaklida, shu jumladan yuridik xarajatlarni qoplash ;
• o'tgan yillardagi daromad sifatida;
• inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha ko'rinishida ( ularni qanday hisobga olish kerak, qarang );
• kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda;
• boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan;
• kurs farqlari sifatida;
• ruxsatsiz qurilishni mustaqil ravishda buzish uchun kompensatsiya sifatida va boshqalar.

Ushbu materialda operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibi haqida ko'proq o'qing.

Keling, yuqoridagi ro'yxatdagi ba'zi misollarni ko'rib chiqaylik.

Ijara

Mulkni "soddalashtiruvchi" dan ijaraga berishda nafaqat ijara ko'rinishidagi daromad, balki daromad ham bo'lishi mumkin:

• ijaraga olingan mulkka tegishli kommunal xizmatlar uchun ijarachi tomonidan to'lovlar shaklida (Moliya vazirligining 18.04.2018 yildagi 03-11-11 / 25816-son xatlari, 22.05.03-11-11/36391-son);
• ijaraga olingan mulkni ijaraga oluvchi tomonidan uy egasining roziligisiz amalga oshirilgan ajralmas yaxshilash shaklida (Moliya vazirligining 09.09.2013 yildagi 03-11-06/2/36986-sonli xati).

Lizing beruvchi o'z xarajatlarida ijaraga olingan mulkni saqlash xarajatlarini hisobga olishi mumkin. Bu haqda ko'proq maqolada. "Uy egasi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ijaraga olingan ob'ektni saqlash xarajatlarini hisobga olishi mumkinmi?" .

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob

Kreditorlik qarzlari muddat oxirida hisobdan chiqarilishi mumkin cheklash muddati. Keyin bu summalar daromad sifatida tan olinadi. Agar ular pastki talablarga to'g'ri kelmasa, bunga ruxsat beriladi. 21-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 avgustdagi 03-11-06/2/31883-sonli xatiga qarang).

jarimalar

Tuzilgan shartnomalar shartlari buzilgan taqdirda kontragentlar jarima to'laydilar. Ushbu summalar joriy hisob raqamiga yoki kassaga o'tkazilganda ham daromadga kiritiladi.

Sudda kontragentlarga hisoblangan summalar ular to'lanishidan oldin daromadda hisobga olinmaydi (Moliya vazirligining 01.07.2013 yildagi 03-11-06/2/24984-sonli xati). Agar soddalashtirilgan shaxsga etkazilgan zararni qoplash to'g'risida sud qarori qabul qilingan bo'lsa, u ushbu qaror qabul qilingandan keyin emas, balki joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushganda daromadga ega bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni tan olish tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar quyidagi hollarda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi):

• xaridordan joriy hisob raqamiga yoki kassirga to'lovni qabul qilish;

Shuningdek qarang "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuk jo'natuvchiga daromadni tan olish sanasi qanday?" .

• mulk (yoki unga bo'lgan huquqlar), ishlar, xizmatlarning tushumlari (bepul yoki to'lov sifatida);
• tovarlarni keyingi o'tkazish hisobiga avanslar olish;
• hisob bo'yicha to'lov;
• chek orqali to'lov;
• elektron to'lov tizimlari orqali to'lash.

Pul olingan kun - bu olingan daromadlarni hisobga olish sanasi. Va tovar jo'natildimi, ish bajarildimi yoki yo'qmi, muhim emas. Kvitansiya ham qarzni, ham avansni to'lash bo'lishi mumkin.

Daromad, shuningdek, to'langan majburiyat summasi bo'yicha tashkilotlarning o'zaro qarzlarini hisobga olish sifatida tan olinadi (Moliya vazirligining 2013 yil 23 sentyabrdagi 03-11-06/2/39230-son xati).

Tovarlarni veksel bilan to'lashda daromadni olish sanasi uni amalga oshirish usuliga bog'liq bo'ladi. Veksel bankka to‘lov uchun topshirilganda korxonaning joriy hisobvarag‘iga pul tushumi daromad olingan kun hisoblanadi.

Veksel boshqa yetkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun ham ishlatilishi mumkin. Shu bilan birga, o'tkazma imzosi (indossament) vekselda to'ldiriladi, ya'ni qonun loyihasiga bo'lgan huquq boshqa shaxsga o'tadi. Hisob-kitobni topshirish sanasi u bo'yicha daromad olish kuni bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 20 fevraldagi 03-11-06 / 2/9917-sonli xatiga qarang).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot xaridordan to'lov sifatida chek olgan bo'lsa, u quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda undan daromadni ushlab qolishi mumkin:

• chek bankka topshirilgandan so'ng sotuvchining hisob raqamiga pul mablag'larini kiritish;
• chek orqali naqd pul olish;
• chekni uchinchi shaxsga topshirish.

Chek bo'yicha daromad olish sanasi joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushgan kun bo'ladi. Dalolatnoma bo'yicha chekni uchinchi shaxsga o'tkazishda daromad hisobga olingan kun pul o'tkazish dalolatnomasi tuzilgan sana hisoblanadi.

Elektron to‘lov tizimlari orqali to‘lovlarni amalga oshirishda (“Milliy to‘lovlar to‘g‘risida”gi Qonunning 7-moddasi 10-bandi to'lov tizimi» 2011 yil 27 iyundagi 161-FZ-son), to'lov sanasi tizim operatorining harakatlarining bir vaqtning o'zida bajarilishi hisoblanadi:

• elektronni qabul qilish Pul mijozda;
• uning hisobidagi qoldiqlarning kamayishi;
• ularni oluvchining hisobiga bir xil miqdorda oshirish.

Bunday holda, tasdiqlovchi hujjat to'lov tizimining operatoridan olingan ko'chirma yoki xabardir.

Bankomatlar orqali to'lov usulini ko'rib chiqing. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha uy-joy boshqaruvi kompaniyasi (UZhK) uchun to'lovlar yig'ilsa kommunal xizmatlar, keyin ular uchun to'lov bankomatlar orqali amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, UZhK to'lov agenti bilan to'lovlarni qabul qilish va ularni keyinchalik UZHK hisob-kitob hisobiga haq evaziga o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzadi. Jismoniy shaxsdan to'lov agentiga ("To'lovlarni qabul qilish faoliyati to'g'risida"gi Qonunning 3-moddasi 3-bandi) UZhK daromadi kelib tushgan kun hisoblanadi. shaxslar to'lov agentlari tomonidan amalga oshiriladi" 03.06.2009 yildagi 103-FZ-son). Ushbu sanani to'lov agenti tomonidan tuzilgan to'lovlar reestri asosida aniqlash mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha daromadlar misollari

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan daromadlar va xarajatlar naqd pul asosida hisoblanadi. Joriy hisobvaraq yoki kassada olingan pul daromad hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olingan daromadlarning ba'zi misollari yuqorida keltirilgan. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan daromadlar boshqa holatlarda ham paydo bo'lishi mumkin.

Misol uchun:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilot ilgari olingan kreditni o'z mol-mulki bilan qaytaradi. Mol-mulk kreditorga o'tkazilganda, unga bo'lgan mulk huquqi o'tadi va natijada qarzdor ushbu mulkni sotishdan daromad oladi. Ushbu daromad USN uchun soliq bazasini hisoblashda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 409-moddasi, 38-moddasi, 39-moddasining 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248, 249, 346.15-moddalari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06/28/2016 yildagi 03-11-11 /37751-sonli xati).
2. “Soddalashtiruvchi” davlat tomonidan tasdiqlangan ishsiz fuqarolarning oʻzini-oʻzi bandligini taʼminlashga koʻmaklashish va oʻz biznesini ochgan ishsiz fuqarolar tomonidan qoʻshimcha ish oʻrinlari yaratishni ragʻbatlantirish dasturiga muvofiq, ishsiz fuqarolarni ish bilan taʼminlash uchun byudjetdan toʻlovlar oladi. Qabul qilingan to'lovlar daromadlarda aks ettirilishi kerak, lekin joriy hisob raqamiga tushgan kuni emas, balki olingan summa byudjet mablag'larini olish shartlariga muvofiq sarflanadigan sanada. Qabul qilingan to'lovlardan olingan daromad sarflangan summalar miqdorida tan olinadi. Ushbu tartib 3 ta soliq davri uchun amal qiladi. Agar 3-davr oxirida "soddalashtirilgan" yuqorida ko'rsatilgan maqsadlar uchun olingan to'lovlarning sarflanmagan summalariga ega bo'lsa, qolgan summalar soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun daromadga kiritilishi kerak. Agar "soddalashtiruvchi" byudjet mablag'larini olish shartlarini buzsa, olingan to'lovlarning barcha miqdori soddalashtirilgan soliqqa tortiladigan daromadga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4, 5-bandi, 1-bandi). federatsiyasi).
3. "Soddaroq" kichik tadbirkorlik sub'ekti sifatida byudjet subsidiyalari shaklida moliyaviy yordam olishi mumkin. Olingan subsidiyalar daromadlar tarkibida ular hisobidan haqiqatda qilingan xarajatlarga mutanosib ravishda, lekin ular olingan kundan boshlab 2 soliq davridan ko'p bo'lmagan holda aks ettiriladi. Agar ikkinchi soliq davrining oxirida olingan subsidiyalar miqdori sarflangan va xarajatlar sifatida tan olingan mablag'lar miqdoridan oshsa, ko'rsatilgan farq ushbu soliq davridagi daromadlarda aks ettirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmagan daromadlar

Bularga San'atda aks ettirilgan daromad kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Xususan, ular quyidagilar bo'lishi mumkin:

• garov yoki olingan depozit;
• ustav kapitaliga hissa sifatida qabul qilingan mol-mulk;
• agent tomonidan o'ziga yuklangan topshiriqni bajarish uchun olingan mablag'lar.

Soliq solishda quyidagi shakldagi daromadlar:

• qaytarilgan depozit;
• yetkazib beruvchidan nuqsonli tovar uchun olingan pul unga qaytarilgan;
• noto'g'ri ko'rsatilgan rekvizitlar tufayli qaytarilgan pul;
• noto'g'ri o'tkazilgan summalarni qaytarish;
• nogironlik va onalik nafaqalari xarajatlarini qoplash uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari;
• ortiqcha to'langan soliqlar va badallarni qaytarish;
• avans qaytarildi.

Natijalar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad sotishdan olingan daromad sifatida tan olinadi va faoliyatdan tashqari daromad, San'atda sanab o'tilgan daromadlar bundan mustasno. 251 NKRF. Daromadni tan olish vaqti ularning haqiqiy tushumi hisoblanadi. San'atning 1-bandida tavsiflangan maxsus tarzda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida kichik biznesni rivojlantirish uchun byudjet subsidiyalari shaklida va ishsizlikni kamaytirishga qaratilgan byudjetdan to'lovlar shaklida olingan daromadlar tan olinadi.

USN solig'ini hisoblash uchun "daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchi quyidagi amallarni bajarishi kerak:

• soliq solinadigan bazani hisoblash;
• avans to'lovi miqdorini aniqlash;
• to'lanishi lozim bo'lgan soliqning yakuniy miqdorini aniqlash.

Har bir bosqichda ishlaydigan qoidalar va formulalar noaniq talqin qilishga yo'l qo'ymaydi. Xususiyatlar faqat ushbu turdagi soliq stavkasiga ta'sir qilishi mumkin, chunki hududlarga 6% dan boshqa stavkalarni belgilash huquqi berilgan. To'g'ri, faqat qisqartirish yo'nalishi bo'yicha. Chegirmali stavka 1 foizdan past bo‘lishi mumkin emas (ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohalarda tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi hamda qonun kuchga kirgandan keyin birinchi marta ro‘yxatdan o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0 foiz stavkasi bundan mustasno). kuni" soliq ta'tillari"). Biroq, eng ko'p qo'llaniladigan stavka 6% bo'lib qolmoqda va biz maqolamizda bunga e'tibor qaratamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi qanday hisoblanadi: soliq solinadigan bazani aniqlash

6% USN solig'ini hisoblashdan oldin siz soliq bazasining qiymatini topishingiz kerak. Ushbu soliq solish ob'ekti uchun soliq solinadigan bazani aniqlash katta qiyinchiliklar tug'dirmaydi, chunki u xarajatlarni chegirib tashlashni nazarda tutmaydi va shunga mos ravishda soliqqa tortish maqsadlarida oxirgisining tarkibini aniqlash bo'yicha ishlarni amalga oshiradi.

Soliq hisoblangan davr uchun soliq solinadigan bazani aniqlash uchun har chorakda olingan haqiqiy daromadlar hisoblab chiqiladi. Soliq davri (yil) oxirida ushbu davrdagi daromadlarning umumiy natijasi umumlashtiriladi.

Soliqni qanday hisoblash mumkin 6% soddalashtirilgan soliq tizimi: avans to'lovlari miqdorini aniqlang

Yil boshidan hisobot davri oxirigacha hisoblangan soliq solinadigan bazaga mos keladigan avans to'lovi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

AvPr = Nb × 6%,

Nb - soliq solinadigan baza bo'lib, soliq to'lovchining yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha daromadi hisoblanadi.

Biroq, hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori boshqa formula bo'yicha hisoblanadi:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr - yil boshidan hisobot davri oxirigacha hisoblangan soliq solinadigan bazaga mos keladigan avans to'lovi;

Nvych - soliq imtiyozlari jamg'armalarga to'langan sug'urta mukofotlari, xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, xodimlar foydasiga ixtiyoriy sug'urta uchun o'tkazilgan to'lovlar miqdoriga teng;

Ts - byudjetga to'langan savdo solig'i summasi (agar soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turi ushbu soliqqa to'g'ri keladigan bo'lsa);

AvPpred. - oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha to'langan avanslar miqdori (bunday chegirma Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3, 5-bandlarida nazarda tutilgan).

O'zlari uchun ishlaydigan va ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq imtiyozlari miqdori cheklanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 6-bandi), ya'ni yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ushbu chegirma miqdorini kamaytirishi mumkin. 0. Xodimlari bo'lgan tadbirkor, ular soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasining 50% miqdorida soliq chegirmalarini qo'llash huquqiga ega (5-band, 3.1-band, 346.21-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Ushbu cheklov faqat sug'urta mukofotlari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari va ixtiyoriy sug'urta uchun to'lovlar uchun amal qiladi. Bu savdo solig'iga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 07.10.2015 yildagi 03-11-03/2/57373-sonli xati). Ixtiyoriy sug'urta bo'yicha badallar, imtiyozlar va to'lovlar miqdori tufayli chegirmalarning maksimal mumkin bo'lgan miqdoriga erishilgan taqdirda ham, hisoblangan soliq savdo solig'i miqdoriga yanada kamayishi mumkin.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi bunday to'lovni to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak.

Materialda savdo solig'ini hisoblash xususiyatlari haqida o'qing. "Sotuv solig'i to'liq ishlab chiqilmagan bo'lsa ham, butun chorak uchun to'lanadi".

USN: yakuniy to'lovni hisoblash formulasi

Yil oxirida soliq davri uchun oxirgi soliq hisob-kitobi byudjetga qo'shimcha to'lash sharti bilan 6% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblanadi. Shuni yodda tutingki, ortiqcha to'lov bo'lishi mumkin. Bunday summa kelajakdagi to'lovlar hisobidan hisobga olinadi yoki soliq to'lovchining hisob raqamiga qaytariladi.

Soliqning soddalashtirilgan soliq tizimini - daromadni hisoblash formulasi paragraflar bilan belgilanadi. 1, 3, 5, 8 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21 va quyidagicha ko'rinadi:

H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - butun yil uchun hisoblangan soliq solinadigan bazani 6% ga ko'paytirish natijasi bo'lgan soliq summasi;

AVP - hisobot yilining hisobot davrlarida hisoblangan avans to'lovlari summasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida to'lanadigan yagona soliq nima haqida ko'proq ma'lumot olish uchun maqolani o'qing. "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha yagona soliq" .

2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad" ni hisoblash uchun misol shartlari

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi - daromad - soliqni qanday hisoblashni bosqichma-bosqich ko'rib chiqaylik. Buning uchun biz USN 6% ni qanday hisoblashni misol keltiramiz.

Misol

O'z faoliyatida foydalanadigan "Omega" MChJ USN faoliyati"daromad" ob'ekti bilan 2018 yilda 3 200 000 rubl miqdorida daromad oldi. Oylar bo'yicha taqsimlanganda u quyidagicha ko'rinadi:

• yanvar - 280 000 rubl;
• fevral - 310 000 rubl;
• mart - 260 000 rubl;
• aprel - 280 000 rubl;
• May - 260 000 rubl;
• iyun - 250 000 rubl;
• iyul - 200 000 rubl;
• avgust - 245 000 rubl;
• sentyabr - 220 000 rubl;
• oktyabr - 285 000 rubl;
• noyabr - 230 000 rubl;
• dekabr - 380 000 rubl.

Chorak natijalariga ko'ra, daromad 850 000 rubl, yarim yil uchun - 1640 000 rubl, 9 oy uchun - 2305 000 rubl, yil uchun - 3200 000 rublni tashkil etdi.

Soliq davrida "Omega" MChJ sug'urta mukofotlari fondlariga quyidagi sug'urta badallarini to'ladi:

• 1-chorak uchun - 21 000 rubl;
• yarim yil uchun - 44 300 rubl;
• 9 oy uchun - 66 000 rubl;
• butun yil uchun - 87 000 rubl.

Vaqtinchalik nogironlik nafaqalari ham mavjud edi. Ularning umumiy miqdori 24 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan:

• 2-chorakda - 17 000 rubl;
• 3-chorakda - 7000 rubl.

Yilning 2-yarmidan boshlab Omega MChJ savdo faoliyatini amalga oshira boshladi va 4-chorakda 12 000 rubl miqdorida savdo to'lovini to'ladi.

2018 yil uchun USN solig'ini hisoblash

"Omega" MChJ soddalashtirilgan soliq stavkasi bo'yicha 6% soliqni quyidagicha hisoblab chiqadi.

1. USN solig'ini qanday hisoblash mumkin: 1-chorak natijalariga ko'ra avans to'lovi miqdorini aniqlash.

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi 6% bo'yicha, ushbu hisobot davrining soliq bazasiga tegishli avans to'lovini hisoblash amalga oshiriladi:

850 000 rubl× 6% \u003d 51 000 rubl.

Keyin chegirma olingan summaga qo'llaniladi. Ya'ni, 1-chorakda to'langan sug'urta mukofotlari hisobidan kamayadi. Tashkilot hisoblangan summaning yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda bunday kamaytirishni amalga oshirish huquqiga ega bo'lganligi sababli, ushbu pasayishdan oldin chegirmani to'liq qo'llash imkoniyati to'g'risidagi shartning bajarilishini tekshirish kerak:

51 000 rub.× 50% = 25 500 rubl.

Ushbu shart bajariladi, chunki badallar 21 000 rublni, maksimal chegirma esa 25 500 rublni tashkil qiladi. Ya'ni, avans badallarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin:

51 000 rub. - 21 000 rubl. = 30 000 rubl.

1-chorak natijalariga ko'ra to'lanadigan avans to'lovi 30 000 rublga teng bo'ladi.

1. 6% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin: olti oy natijalariga ko'ra avans to'lovi miqdorini aniqlash.

Birinchidan, ushbu hisobot davrining soliq bazasiga tegishli avans to'lovi hisoblanadi. Soliq bazasi hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

1 640 000 rubl× 6% = 98 400 rubl.

Qabul qilingan miqdor yarim yil uchun to'langan sug'urta badallari va 2-chorakda kasallikning dastlabki 3 kuni uchun xodimlarga to'lanadigan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori bilan kamaytirilishi kerak. Olti oy uchun badallar va nafaqalarning umumiy miqdori:

44 300 rub. + 17 000 rubl. = 61 300 rubl.

Biroq, bu miqdorni 98 400 rubldan olib tashlang. bu ishlamaydi, chunki chegirmaning maksimal miqdori undan kamroq va atigi 49 200 rublni tashkil qiladi. (98 400 rubl x 50%). Shu sababli, avans to'lovini faqat 49 200 rublga kamaytirish mumkin. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

98 400 rubl - 49 200 rubl. = 49 200 rubl.

Endi biz birinchi chorak uchun avansni ayirib, yilning birinchi yarmi uchun avans to'lovini aniqlaymiz:

49 200 rub. - 30 000 rubl. = 19 200 rubl.

Shunday qilib, birinchi yarim yil oxirida to'lanadigan avans miqdori 19 200 rublni tashkil qiladi.

1. USN solig'ini 6% qanday hisoblash mumkin: 9 oy natijalariga ko'ra avans to'lovi miqdorini aniqlash.

Birinchidan, ushbu hisobot davrining soliq bazasiga tegishli avans to'lovi hisoblanadi. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

2 305 000 rubl× 6% = 138 300 rubl.

Qabul qilingan summa 9 oy davomida to'langan sug'urta mukofotlari va 2 va 3-choraklarda kasallikning dastlabki 3 kunida xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoriga kamaytirilishi kerak. Davr uchun badallar va nafaqalarning umumiy miqdori:

66 300 rubl + 17 000 rubl. + 7 000 rub. = 90 300 rubl.

Biroq, bu miqdorni 138 300 rubldan ushlab qoldirish mumkin emas, chunki chegirmaning maksimal miqdori undan kamroq va atigi 69 150 rublni tashkil qiladi. (138 300 rub.× ellik%). Shu sababli, avans to'lovini faqat 69 150 rublga kamaytirish mumkin. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

138 300 rubl - 69 150 rubl. = 69 150 rubl.

Endi birinchi chorak va yarim yil yakunlari bo‘yicha to‘lov uchun hisoblangan avanslarni ayirib, 9 oy natijalariga ko‘ra avans to‘lovini aniqlaymiz:

69 150 rubl - 30 000 rubl. - 19 200 rubl. = 19 950 rubl.

Shunday qilib, 9 oylik natijalarga ko'ra, to'lanadigan avans miqdori 19 950 rublni tashkil qiladi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin 6%: soliq davri oxirida to'langan soliqning yakuniy miqdorini aniqlash.

Soliq davri (yil) soliq bazasiga tegishli avans to'lovi bo'yicha 6% soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash kerak. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

3 200 000 rubl× 6% = 192 000 rubl.

Qabul qilingan miqdor butun yil davomida to'langan sug'urta mukofotlari va butun yil davomida kasallikning dastlabki 3 kunida xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori bilan kamaytirilishi kerak. Davr uchun badallar va nafaqalarning umumiy miqdori:

87 000 rubl + 17 000 rubl. + 7 000 rub. = 111 000 rubl.

Biroq, bu miqdorni 192 000 rubldan ushlab qoldirish mumkin emas, chunki chegirmaning maksimal miqdori undan kamroq va atigi 96 000 rublni tashkil qiladi. (192 000 rubl.× ellik%). Shu sababli, to'lov faqat badallar va imtiyozlar bilan bog'liq 96 000 rublga kamayishi mumkin. Biroq, 4-chorakda ham savdo solig'i (12 000 rubl) to'langan. Chegirma uning qiymatiga ko'ra oshirilishi mumkin. Natijada biz quyidagilarni olamiz:

192 000 rubl - 96 000 rubl. - 12 000 rubl. = 84 000 rubl.

Endi soddalashtirilgan soliq tizimiga ko‘ra, yil uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq ushbu summadan 1-chorak, yarim yil va 9 oy yakunlari bo‘yicha to‘lash uchun hisoblangan barcha avanslarni ayirish yo‘li bilan hisoblanadi:

84 000 rub. - 30 000 rubl. - 19 200 rubl. - 19 950 rubl. = 14 850 rubl.

Shunday qilib, yil oxirida byudjetga o'tkaziladigan soliq miqdori 14 850 rublni tashkil qiladi.

Bizning USN 6% kalkulyatorimiz ma'lumotlaringizga ko'ra avans to'lovlari va soliqlarni hisoblashda yordam beradi.

Yil yakuni bo'yicha avans to'lovlari va soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha hisoblangan summalar soliq deklaratsiyasida aks ettiriladi.

Siz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun joriy deklaratsiya shaklini va 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish namunasini yuklab olishingiz mumkin.

Deklaratsiya INFSga taqdim etiladi:

• yuridik shaxslar— 31 martdan kechiktirmay;

2019 yilda yuridik shaxslar deklaratsiyani 01 aprelda topshirishlari mumkin, chunki oxirgi muddat dam olish kuni - yakshanba kuniga to'g'ri keladi. Deklaratsiyani keyinroq topshirish San'at bo'yicha jarimani hisoblashga olib keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.

Soliqlar va avans to'lovlarini to'lash muddatlari

Avans to'lovlari har bir hisobot davri oxirida amalga oshiriladi:

• 1-chorak uchun - 25 apreldan kechiktirmay;
• 2-chorak uchun - 25 iyuldan kechiktirmay;
• 3-chorak uchun - 25 oktyabrdan kechiktirmay.

2018-2019 yillarda avans to'lovlari ish kunlariga to'g'ri keladi va boshqa kunlarga o'tkazilmaydi. .

Yil oxirida soliq to'lanadi:

• yuridik shaxslar - 31 martdan kechiktirmay;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar - 30 apreldan kechiktirmay.

2019 yilda yuridik shaxslar tomonidan 2018 yil uchun soliq to'lash muddati yakshanba kuniga to'g'ri keladi, shuning uchun u 2019 yil 01 aprelga ko'chirildi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash muddati 2018 yil uchun kechiktirilmaydi, chunki 30.04.2019 ish kunidir.

To'lov uchun namuna soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash"daromad" ni ko'rish mumkin.

To'lovchilar tomonidan soliqlar va avans to'lovlarini to'lash muddatlari buzilgan taqdirda, jarimalar undiriladi.

Natijalar

"Daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash har chorakda amalga oshiriladi: avansning 3 barobari miqdori hisoblab chiqiladi va yil oxirida soliqning yakuniy summasi aniqlanadi. Hisoblash asosi - bu davr uchun olingan daromad (har safar yig'indisi bilan belgilanadi), ular stavkaga ko'paytiriladi (odatda 6%, lekin hududlarda uning pasayishiga ruxsat beriladi).

Bunday hisob-kitobdan olingan soliq miqdori tegishli davr uchun to'langan sug'urta mukofotlari, nogironlik nafaqalari va to'lovlar bilan kamaytirilishi mumkin. ixtiyoriy sug'urta. Ish beruvchilar uchun bunday chegirma miqdori 50% dan oshmasligi kerak va ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'lovlarni 100% kamaytirish mumkin. Chegirmani to'ldiruvchi qiymat (50% dan ortiq) savdo solig'i davri uchun to'langan summa bo'ladi.

Barcha davrlarda, 1-chorakdan tashqari, shu tarzda hisoblangan summa avvalgi hisobot davrlarida hisoblangan avanslar miqdoriga qo'shimcha ravishda kamaytiriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) tanlashda yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qaysi soliq solish ob'ekti ular uchun qiziqarli va foydaliroq ekanligini mustaqil ravishda hal qilishlari mumkin. Ushbu ob'ektlardan ikkitasi mavjud: soliq stavkasi 6% bo'lgan "daromadlar" yoki 15% stavkali "daromadlar minus xarajatlar". Faqat oddiy sheriklik shartnomasi yoki ishonchli boshqaruv shartnomasi ishtirokchilari tanlash huquqidan mahrum bo'lishdi. Faqat bitta variant bor - ular soddalashtirilgan soliq tizimidan faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan foydalanadilar. Soliq solinadigan bazaning 6 foizi USN ni tanlaganlar (va bu soddalashtirilgan daromadlarning barchasi) yagona soliq shaklida byudjetga aniq 6% to'laydi. Uni hisoblash va to'lashning asosiy nuqtalarini ko'rib chiqing.

6% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan soliqni qanday hisoblash mumkin?

Soliq kodeksi soliq to'lovchilarni 6% soddalashtirilgan soliq stavkasi bo'yicha mustaqil ravishda hisoblashni majbur qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 2-qismi). Qanday daromadlar soddalashtirilgan soliqqa tortilishi kerakligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida ko'rsatilgan. Soddalashtirilgan soliq davri kalendar yili, hisobot davrlari esa 1 chorak, yarim yil va 9 oyni tashkil etadi.

"Soddalashtiruvchilar" ga oldindan soliq to'lovi har chorakda hisoblab chiqilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad" 6% ni tashkil qiladi, chorak uchun olingan barcha daromadlar (ya'ni, yil boshidan har chorak oxirigacha) soliq stavkasiga ko'paytiriladi. Olingan ko'rsatkichdan oldin hisoblangan avanslar oldingi chorak. "Soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lash shartlari barcha soliq to'lovchilar uchun bir xil: 1-chorak uchun 25 apreldan kechiktirmay, olti oy uchun 25 iyul va 9 oy uchun 25 oktyabr. Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshiriladi va ularni chorak oxirida topshirish shart emas.

Misol:

IP Ivanov 2016 yilning 1-choragida 32 000 rubl daromad oldi. Chorak natijalariga ko'ra, u USN 6% ni hisoblab chiqdi: 32 000 rubl. x 6% = 1920 rubl.

2-chorakda daromadlar 21 000 rublni tashkil etdi. Soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi: (32 000 rubl + 21 000 rubl) x 6% - 1920 rubl. = 1260 rubl.

Har bir yilning oxirida (soliq davri) soliq to'lovchilar soliqning yakuniy summasini "soddalashtirilgan 6%" tamoyili bo'yicha hisoblab chiqadilar: yil davomida olingan barcha daromadlar jamlanadi va 6% stavkaga ko'paytiriladi. Bundan tashqari, olingan natijadan yuqoridagi misolda ko'rsatilganidek, avans summalarini ayirish kerak. Soddalashtirilgan soliq hisobot yilidan keyingi yilning 31 martida (to‘lovchi tashkilot bo‘lsa), 30 aprelda (to‘lovchi yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lsa) to‘lanadi. Xuddi shu vaqt oralig'ida topshirilishi kerak soliq deklaratsiyasi soddalashtirish orqali.

USN "daromadlari". Hissa solig'ini kamaytirish

Agar soliq to'lovchining tanlovi "daromad" ga to'g'ri kelgan bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani o'z xarajatlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatini yo'qotadi. Biroq, qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozlarini qo'llash orqali soliqni kamaytirish mumkin.

"Soddalashtiruvchilar" hisoblangan soliqni (va avanslarni) PFR, FSS, FFOMSga sug'urta mukofotlari, shuningdek jarohatlar uchun badallar miqdoriga kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi). . 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonuniga binoan, USNO 6% ni qo'llagan barcha shaxslar ro'yxatga olingan fondlarga sug'urta mukofotlarini to'lashlari shart: PFR, FSS, FFOMS. Yuridik shaxslar va tadbirkorlar har oyda xodimlarning ish haqidan, shuningdek, to‘lovlardan fuqarolik-huquqiy shartnomalar, jismoniy shaxslar bilan tuzilgan, fondlarga sug'urta badallarini to'lash.

Eslatib o'tamiz, xodim daromadining bazaviy chegarasidan oshgan summalardan kamaytirilgan sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadi. To'lovlarni baholash uchun marjinal asos har yili o'zgaradi. 2016 yilda bu 796 ming rubl. PFRga badallar uchun va 718 ming rubl. - FSSga badallar uchun (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 26 noyabrdagi 1265-son qarori), FFOMS uchun chegara qiymati o'rnatilmagan. PFRga badallarning joriy stavkalari 22%, FSSga - 2,9%, FFOMSga - 5,1%.

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan badallarni to'laydilar: ularning miqdori 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 14-moddasida belgilangan.

"6 foiz soddalashtirish" bilan soliq faqat sug'urta mukofotlari to'langan chorakdagina kamayishi mumkin. byudjetdan tashqari fondlar, agar ular boshqa chorak uchun hisoblangan bo'lsa ham. Agar sizda hisoblangan badallar bo'lsa, lekin hali byudjetga o'tkazilmagan bo'lsa, ularni chegirma sifatida ishlatib bo'lmaydi.

Misol uchun, siz 2016 yil mart oyi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqdingiz va ularni 2016 yil aprel oyida to'ladingiz. Soddalashtirilgan soliqni 1-chorak uchun emas, balki 2016 yilning yarim yili uchun o'tkazilganda to'langan badallar miqdoriga kamaytirish kerak. Dastlab hissalar "mart" bo'lishiga qaramay. Shuni yodda tutingki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovni kamaytirish mumkin bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq yoki avans to'lovining 50 foizidan oshmasligi kerak. Agar "soddalashtiruvchilar" xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lsa, ular PFR va FFOMSga to'lanadigan barcha badallar bo'yicha soliqni, ya'ni 100% ni kamaytiradi.

2016 yilda STS 6 foiz va soliqni kamaytirish

2016 yilda byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallaridan tashqari, soddalashtirilgan soliq boshqa bir qator xarajatlar uchun kamaytirilishi mumkin.

Xodimlarga vaqtinchalik nogironlik nafaqasini to'lash qiymati. Ushbu to'lovlar uchun soliq miqdorini kamaytirish mumkin, lekin to'liq emas, balki ish beruvchining kasallik ta'tilining dastlabki uch kunida to'laydigan qismi (Federal Federal Soliq kodeksining 3-moddasi 1-bandi, 2-bandi). 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonuni). Kasallik ta'tilining boshqa kunlari uchun soddalashtirilgan soliqni kamaytirish mumkin emas. Bundan tashqari, tug'ruq va tug'ruq nafaqalari miqdori, shuningdek, jarohatlar uchun badallar uchun chegirma yo'q - xodimlar bu pulni FSSdan oladilar (fond hisobidan).

Sug'urta tashkilotlari bilan xodimlar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar. Kerakli shartlar ushbu badallar bo'yicha soliqni kamaytirish uchun: sug'urtalovchining amaldagi litsenziyalari bo'lishi kerak; sug'urta shartnomalari ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun vaqtincha mehnatga layoqatsiz bo'lgan (jarohatlardan tashqari) xodimlar foydasiga maxsus tuziladi; sug'urta to'lovi Xodimning nogironligining dastlabki uch kunida, ya'ni ish beruvchi tomonidan to'lanadigan 3 kunlik kasallik ta'tilining miqdoridan ko'p bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 3-bandi).

Metropolitan tadbirkorlari va savdo tashkilotlari uchun soddalashtirilgan soliq to'langan summani kamaytirishi mumkin hisobot davri savdo solig'i. Biroq, faqat hisoblangan qismda savdo faoliyati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchi 6%. 2016 yilda to'lov Sankt-Peterburg va Sevastopolda joriy etilishi mumkin, ammo hozirgacha u faqat Moskvada olinadi. Chegirmani qo'llash uchun savdo solig'i soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'lgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay soliq to'lovchi soliq organiga bu haqda xabar berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi). ).

Shuni yodda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqni kamaytirishingiz mumkin bo'lgan barcha to'lovlarning umumiy miqdori 6% bo'lsa ham (bazalar, shifoxona imtiyozlari, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar) hisoblangan soliqqa teng yoki undan ko'p bo'ladi, soliq faqat uning umumiy miqdori yoki avans to'lovining 50% ga kamaytirilishi mumkin. "6% soddalashtirish" bilan savdo solig'i bo'yicha chegirma miqdori bo'yicha cheklovlar soliq kodeksi Yo'q, shuning uchun siz soddalashtirilgan soliqni to'langan savdo solig'ining butun miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.