USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - ba'zilar uchun bu qisqartmalar hech narsani anglatmaydi, lekin tadbirkorlar uchun ular soliq yukini ko'rsatadi. Mutlaqo barcha soliq to'lovchilar umumiy sxema bo'yicha ishlashi mumkin. Ammo Rossiyada OSNO eng og'ir - moliyaviy va ma'muriy jihatdan. Kichik biznes sub'ektlari ko'proq imtiyozli soliq rejimlarini tanlashadi, bu esa boshlang'ich biznesni qulay sharoitlarda rivojlantirish imkonini beradi. Ushbu maqola haqida gapiradi USN tizimi (6%).

Sxemaning mohiyati

Soddalashtirilgan soliq tizimi- kichik korxonalar orasida eng mashhuri. Uning jozibadorligi kichik yuk, buxgalteriya hisobining nisbatan qulayligi bilan bog'liq. Ushbu rejimni tanlagan tadbirkorlar QQS, mol-mulk solig'i to'lashdan va faqat yagona soliqni o'tkazishdan ozod qilinadi. Sxemadan foydalanish tartibi bobda tushuntirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi.

O'rtacha yillik xodimlar soni 100 kishigacha bo'lgan va 9 oy davomida 45 million rubldan kam daromadga ega bo'lgan filiallari bo'lmagan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega (6 foiz). Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak. Soliq to'lovchilar hisob-kitoblar uchun bazani mustaqil ravishda tanlashlari mumkin: STS 6%, xarajatlar tufayli soliqni kamaytirish.

"Soddalashtirilgan" quyidagi tashkilotlar tomonidan qo'llanilmaydi:

• banklar, investitsiya fondlari, sug'urtalovchilar;
• byudjet muassasalari;
• xorijiy kompaniyalar;
• yuridik va notarial xizmatlar ko'rsatish;
• qimor o'yinlari bilan shug'ullangan.

Bundan tashqari, ular "soddalashtirilgan" IP-ga o'tolmaydilar, bu:

• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi;
• ESHNda;
• transferi haqida o'z vaqtida e'lon qilmadi.

Soliq solinadigan baza hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi, ya'ni daromad va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblanadi. Deklaratsiya yiliga bir marta, soliq esa har chorakda to'lanadi: avanslar hisobot davrlari uchun to'lanadi, qolgan summa esa yil oxirida to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari (6%)

Ulardan unchalik kam emas:

• soliq to'lovlarini kamaytirish;
• yiliga bir marta deklaratsiya topshirish;
• soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyati;
• QQS, shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish;
• soliq solinadigan bazani mustaqil tanlash imkoniyati;
• imtiyozli tariflarning mavjudligi;
• osonlashtirilgan buxgalteriya hisobi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari

• Faoliyat turlari bo'yicha cheklovlar. Moliya institutlari, notariuslar va advokatlar, nodavlat pensiya jamg'armalari va San'atda sanab o'tilgan boshqa tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi.
• Vakolatxonalar ochish imkoniyati yo'q. Bu omil o'z biznesini kengaytirishni rejalashtirayotgan kompaniyalar uchun to'siq bo'lishi mumkin.
• Ikkinchi sxema bo'yicha xarajatlarning cheklangan ro'yxati.
• Hisob-fakturalarni tayyorlash majburiyati yo'q. Bir tomondan, qog‘ozbozlik uchun vaqtni tejaydi. Boshqa tomondan, bu QQS to'lovchilar uchun to'siq bo'lishi mumkin. Ular soliqni qaytarib olishni talab qila olmaydi.
• Davr davomida etkazilgan yo'qotishlar uchun bazani qisqartira olmaslik soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish, boshqa rejimlarga o'tishda va aksincha.
• Ikkinchi sxema bo'yicha, soliqni korxona bo'lsa ham to'lash kerak bo'ladi hisobot davri yo'qotishlarga duch keldi.
• Standartlar buzilgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qoladi.
• Kelajakda noto'g'ri hisoblangan summalar bo'lishi mumkin bo'lgan avanslar hisobiga bazani qisqartirish.
• Tashkilot tugatilgan taqdirda moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.
• Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish davrida sotib olingan asosiy vositalar sotilgan taqdirda, soliq solinadigan bazani qayta hisoblash, yig'im va penya to'lash kerak bo'ladi.

Qanday borish kerak?

Yangi yaratilgan IP-lar uchun protsedura quyidagicha. Davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar to'plami bilan bir vaqtning o'zida 26.2-son shakldagi arizani topshiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hujjatlarni yashash joyida, MChJ - joylashgan joyda o'tkazadilar. Agar davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza taqdim etilmasa (6%), soliq to'lovchi avtomatik ravishda soliq tizimiga o'tadi. umumiy tizim. Amaldagi korxonalar 31 dekabrgacha ariza topshirishlari kerak. Agar barcha parametrlar (xodimlar soni, daromadlar, asosiy vositalarning qiymati) bajarilsa, "soddalashtirilgan" tizimga o'tishda muammolar bo'lmaydi.

Birinchi sxema: STS (daromad 6%)

Soliq solinadigan baza (daromad) 6% ga ko'paytiriladi. Olingan natijadan yil davomida ro'yxatga olingan avanslar chegirib tashlanadi. Sug'urta mukofotlari, xodimlarga to'lanadigan imtiyozlar (kasallik ta'tilining dastlabki uch kuni) tufayli yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq miqdorini maksimal yarmiga kamaytirishi mumkin. Ushbu sxema xodimlarni yollagan tadbirkorlar uchun yanada jozibador.

Muhim nuance. Baza faqat hisob-kitob vaqtida hisoblangan va to'langan avanslar hisobiga kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, agar 2015 yil dekabr oyi uchun badallar 2016 yil yanvar oyida o'tkazilsa, ular oldingi davr uchun yig'im miqdorini kamaytiradi. Ular 2016 yilgi soliqqa hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Misollar

9 oylik ish uchun soliq solinadigan baza 1,45 million rublni tashkil etdi. Yilning birinchi yarmida sug'urta mukofotlari 35 ming rubl, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun avanslar (6% USN) - 40 ming rubl miqdorida o'tkazildi.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 million rubl.

Sug'urta mukofotlari hisobiga soliq miqdori kamayishi mumkin: 87 x 0,5 = 43,5 ming rubl.

Bu ko'rsatkich badallar miqdoridan kamroq, shuning uchun ular to'liq hisobga olinadi.

To'lanadigan soliq: 87 - 35 - 40 \u003d 12 ming rubl.

Oldingi masala shartlarini o'zgartiramiz. Xodimlar uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdori 55 ming rubl, nogironlik nafaqalari - 4 ming rubl, avanslar - 45 ming rubl bo'lsin.

To'lovlar va imtiyozlar miqdori chegaradan ortiq, shuning uchun faqat 43 ming rubl hisobga olinadi.

To'lanadigan soliq: 87 - 43,5 - 45 \u003d - 1,5 ming rubl.

Ortiqcha to'lov bor. Shunga ko'ra, joriy davr uchun byudjetga hech narsa o'tkazish kerak emas.

Ikkinchi sxema: xarajatlarni kamaytirish

Xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi, keyin miqdor 15% ga ko'paytiriladi. Mintaqaviy qoidalar soliq stavkasi 5% gacha kamayishi mumkin. Misol uchun, Sankt-Peterburgda barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini 10% stavkada to'laydilar va Moskva viloyatida - faqat o'simlikchilik sohasida band bo'lganlar. Agar foyda yoki zarar nol bo'lsa, chorak uchun avans to'lashning hojati yo'q. Agar yil uchun to'lov daromadning 1% dan kam bo'lsa, unda siz daromadning 1% miqdorida minimal soliq to'lashingiz kerak.

Xarajatlar materiallarni, asosiy vositalarni sotib olish, nomoddiy aktivlarni yaratish, ish haqi, sug'urta mukofotlari va boshqalarni o'z ichiga olishi mumkin. Ularning barchasi iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Tadbirkor “Daromadlar va xarajatlar daftarchasi”ni yuritishi, unda xarid yoki xizmatlar ko‘rsatish faktini aks ettirishi shart.

Misollar

Kompaniyaning yillik daromadi 4 million rubl, xarajatlari - 3,5 million rubl, 9 oylik avans to'lovlari - 45 ming rubl.

1) 4 - 3,5 \u003d 0,5 x 0,15 \u003d 0,075 million rubl. - soliq summasi;

Soliq miqdori ko'proq minimal to'lov. Siz byudjetga to'lashingiz kerak: 75 - 45 \u003d 30 ming rubl.

Yil davomida kompaniyaning daromadi 4 million rublni, xarajatlari - 3,8 million rublni, 9 oylik avans to'lovlari - 45 ming rublni tashkil etdi. Ishonamizki:

1) 4 - 3,8 \u003d 0,2 x 0,15 \u003d 0,03 million rubl. - soliq summasi;

2) 4 x 0,01 = 0,04 million rubl. - daromadning 1%.

Hisoblangan soliq miqdori minimaldan kam. Byudjetga 40 ming rubl to'lash kerak.

Mana, soddalashtirilgan soliq tizimi qanday hisoblangan (6%, 15%).

Hisoblash ob'ekti

Tadbirkor soliqqa tortish sxemasini o'zi tanlashi kerak. Yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimining turini o'zgartirish uchun ariza yozishlari mumkin. Katta moddiy xarajatlarga ega bo'lmagan xizmatlarni ko'rsatadigan tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun foydalidir (daromad 6%). Savdo yoki ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar xarajatlarni kamaytiradigan sxemani tanlashlari kerak.

Haqida stavka foizi, keyin bu erda asosiy omil biznesning rentabelligi hisoblanadi. Agar rejalashtirilgan xarajatlar miqdori daromadning 60% (yoki undan ko'p) bo'lsa, ikkinchi sxemadan foydalanish foydaliroqdir. Shu bilan birga, hisobni to'g'ri yuritish, xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar (imzo va muhrlar bilan) bo'lishi muhimdir.

Hisobot

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar (6%) soliq idorasiga qanday ma'lumotlarni taqdim etishni bilishlari kerak.

• Daromadlar va xarajatlar kitobi (KUDiR).
• Deklaratsiya.

KUDiR IP manzilida saqlanadi. Bu faqat daromadni ko'rsatadi. Yil oxirida u chop etiladi, sahifalar raqamlanadi va tikiladi. 2016 yil 30 aprelgacha Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya taqdim etiladi. Byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ajratmalar 31 dekabrgacha ikki bo‘lib to‘lanishi mumkin.

Vaqt

Birinchi oyning 25-kuniga qadar keyingi chorak yakka tartibdagi tadbirkorga soliq to'lashi kerak: soddalashtirilgan soliq tizimining 6% yil oxirida to'lanadi. Yil uchun soliq taqvimini ko'rib chiqing:

04/01/16 - fondlarga badallarni to'lash (2016 yil 1-chorak va 2015 yil uchun qoldiq);

04/25/16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (2016 yil 1-choragi uchun);

04/30/16 - USN soliqlarini fondlarga o'tkazish (2015 yil uchun);

30.04.16 - Federal Soliq xizmatiga 2015 yil uchun deklaratsiyani taqdim etish;

07.01.16 - o'tkazma badallari (II chorak uchun);

07/25/16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (yarim yil davomida);

10/01/16 - jamg'armalarga badallarni o'tkazish (3-chorak uchun);

25.10.16 - Federal Soliq xizmatiga avans to'lash (3-chorak uchun);

12/31/16 - transfer badallari (IV chorak uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirish uchun inspeksiyaga faqat bir marta kelishingiz kerak.

2016 yildagi o'zgarishlar

Yangi yilda daromad chegaralari 32,9% ga oshdi:

• 79,74 million rubl - 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida qolishingiz mumkin bo'lgan maksimal daromad miqdori;
• 59,805 ming rubl 2017 yilda amalda bo'ladigan daromad chegarasi;
• 51,615 ming rubldan oshmasligi kerak. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish uchun tadbirkorlar 2015 yilning 9 oyida daromad olishlari kerak.

232-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar hududlarga stavkalarni kamaytirishga imkon beradi: birinchi sxema uchun 6% dan 1% gacha va ikkinchisi uchun 15 dan 7,5% gacha.

01.01.16 dan boshlab kichik kompaniyalar soliqdan tashqari tekshiruvlardan ozod qilingan. Agar tashkilot audit rejasiga noto'g'ri kiritilgan bo'lsa, u o'zini ro'yxatdan chiqarib tashlashi mumkin. Buning uchun siz ariza yozishingiz, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning tasdiqlangan nusxalarini, o'rtacha xodimlar soni to'g'risidagi ma'lumotlarni ilova qilishingiz va hujjatlar to'plamini Rospotrebnadzor bo'limiga topshirishingiz kerak.

STS yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga yagona soliq to'lash imkonini beruvchi rejim. OSNO bilan solishtirganda, soddalashtirish yanada foydalidir. Xususiyatlarni ko'rib chiqing soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va USN soliqlari.

Maqolada o'qing:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uni qo'llash imkoniyatini amalga oshirish uchun to'rtta majburiy shartning bajarilishini talab qiladi.

1. Xodimlarning o'rtacha soni chegarasiga rioya qilish. Yilning to'qqiz oyi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin u 100 kishidan oshmasligi kerak. Hisoblash xodimlarning o'rtacha sonini o'z ichiga oladi, o'rtacha aholi tashqi yarim kunlik ishchilar va kompaniya ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun GPC shartnomalari tuzgan shaxslar.

1. 25-bob qoidalariga muvofiq belgilanadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan oshmasligi soliq kodeksi. Bu ko'rsatkich 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishda ushbu talabni hisobga olmaydi. Ammo, tashkilot singari, u ariza berish jarayonida unga rioya qilishga majburdir. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati belgilangan chegaradan oshib ketishi bilanoq, ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan maxsus rejimni tark etishingiz kerak.
2. 112 500 000 rubl miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin yilning to'qqiz oyi uchun daromadlarni cheklash. Ushbu talab IP uchun ham qo'llanilmaydi. Maxsus rejimni qo'llash davrida daromad miqdori, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Agar siz ortiqcha ruxsat bergan bo'lsangiz, u paydo bo'lgan chorak boshida maxsus rejimni tark etishingiz kerak.
   Yuqorida sanab o'tilgan cheklovlarni buzish, soddalashtirilgan soliq tizimidan faqat bir yildan keyin foydalanishni boshlash mumkinligini anglatadi.
3. Soliq organlarini soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi to'g'risida xabardor qilish ushbu maxsus rejimdan foydalanish boshlangan yildan oldin 31 dekabrdan kechiktirmay. Kechiktirilgan xabar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega emasligini anglatadi. Agar inspektorlar bunday faktni aniqlasa, ular OSNO yoki ilgari qo'llanilgan rejimga muvofiq qo'shimcha soliqlarni undiradilar.

Shuningdek, ayrim tashkilotlar qonunchilikdagi cheklovlar tufayli soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llay olmasligini ham ta'kidlaymiz (quyidagi jadvalga qarang).

Jadval. Kim qonunga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas

USN - tariflar

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliq solishning ikkita ob'ekti mavjud: "daromadlar" va "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar". Siz ulardan istalgan birini tanlashingiz mumkin.

Jadval. USN: soliq turlari

“Daromad” obyekti uchun yagona soliq to‘lovining asosiy stavkasi 6 foizni tashkil etadi. Ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatlari tegishli me'yoriy hujjatlar bilan uni 6 foizdan 1 foizgacha kamaytirishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektining asosiy stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Uni 5% gacha kamaytirish mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining bir qator ta'sis sub'ektlari sanoat, ilmiy, ijtimoiy yoki maishiy sohalarda ishlaydigan yangi boshlanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol foiz stavkasini belgilab qo'ydi.

Hududda qo'llaniladigan tariflar bilan siz uning vakolatli organlarining axborot resurslaridan bilib olishingiz mumkin.

Qrim va Sevastopolda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun pasaytirilgan stavkalar. "Daromad" ob'ekti uchun u 4 foizni tashkil etadi, lekin uni nolga kamaytirish mumkin. Shu bilan birga, sog‘liqni saqlash, ta’lim, dam olish va ko‘ngilochar sohalar, baliq yetishtirish va Qishloq xo'jaligi 3 foiz stavkada soliq to'lash. "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun stavka 10 foizni tashkil qiladi. Imtiyozli toifalar Yuqorida tilga olingan yakka tartibdagi tadbirkorlar 5 foiz stavkada yagona soliq to‘laydilar.

Soddalashtirilgan "daromad"

Soliq solinadigan daromad miqdorini aniqlash uchun kassa usuli qo'llaniladi. Hisoblash tovarlarni sotishdan, bajarilgan ishlardan, ko'rsatilgan xizmatlardan va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi).

U ilgari sotib olingan tovarlar, xususan, tovar-moddiy zaxiralar, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk va boshqalardan olingan daromadlarni, shuningdek, tovarlar, ishlar va xizmatlarni kelgusida etkazib berish uchun avanslarni o'z ichiga oladi.

Soliq bazasi o'z ichiga oladi faoliyatdan tashqari daromad ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi):

• bepul olingan mulk, ishlar, xizmatlar;
• shartnomalar shartlarini buzganlik, yo'qotishlar yoki zararni qoplash nuqtai nazaridan jarimalar va jarimalar;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• binolarni demontaj qilish paytida olingan materiallar va ehtiyot qismlar.

Hisoblashda ishtirok etadi va talab qilinmagan kreditorlik qarzi muddati tugashiga bog'liq emas cheklash muddati yoki kreditorning tugatilishi.

Ro'yxatdagi daromadlar hisob-kitobga kiritilgan soliq bazasi to'lov davrida. Daromad olingan sana sifatida tan olinadi:

• joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushgan kun;
• tarjima qilingan elektron pul;
• olingan to'lov hisobiga olingan mol-mulk, bajarilgan ishlar;
• da'vo qilish huquqini oldi;
• veksel uchinchi shaxsga indossament orqali to‘langan yoki o‘tkazilgan bo‘lsa;
• imzolangan hisob-kitob akti.

Mablag'lar birlamchi hisob va boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Bu aktlar, bank ko'chirmalari, cheklar bo'lishi mumkin naqd pul buyurtmalari va h.k.

Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmagan daromadlar mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:

• Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromad turlari;
• hukumatga foizlar va dividendlar qimmatli qog'ozlar undan daromad solig'i 0, 9 yoki 15% stavka bo'yicha hisoblanadi;
• hisobdan chiqarilgan yoki kamaytirilgan soliqlar bo'yicha qarzlar (yig'imlar, penyalar, jarimalar);
• hisobdan chiqarilgan, ishlanmagan avanslar uchun to'lanadigan schyotlar.

Soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar"

"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan baza daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblanadi.

Hisob-kitobga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan (quyidagi jadvalga qarang). Ro'yxatda qirqga yaqin pozitsiya mavjud. Ro'yxatda bo'lmagan xarajatlar, shu jumladan, soliq inspektorlari bilan kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkin.

Jadval. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda kiritilgan xarajatlar

Jadvalda ko'rsatilgan xarajatlar tasdiqlangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Bundan tashqari, foyda olish uchun ular to'lanishi va to'lanishi kerak.

Bunday holda, to'lov sanasi pulni qabul qilish yoki kontragent bilan hisob-kitob qilish vaqti hisoblanadi, bu esa qarzning kamayishiga olib keldi.

Biriktirilgan fayllar

• USN.doc ni qo'llash boshlanganligi to'g'risida xabarnoma shakli

USN - 2018-2019 yillarda daromad minus xarajatlar Ch tomonidan tartibga solinadigan qoidalarga bo'ysunadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Ushbu maxsus rejimni kim qo'llashi mumkin? U qanday soliqlarni almashtiradi? 15% soddalashtirilgan soliq tizimini va eng kam soliqni qanday to'g'ri hisoblash mumkin? 2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimida - daromadlarni minus xarajatlarda o'zgarishlar yuz berdimi? Bu savollarga quyidagi materialda javob beramiz.

"Daromad minus xarajatlar" ni soddalashtirish: o'tish shartlari

2019 yilda soliq to‘lovchilar keyingi yildan boshlab (01.01.2020 dan) quyidagi shartlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega bo‘ladilar:

• Ular San'atning 3-bandida ko'rsatilgan faoliyat bilan shug'ullanmaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.
• Tashkilotning filiallari yo'q.
• Tashkilotning ustav kapitalidagi boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmaydi. Ushbu qoidadan ba'zi istisnolar mavjud.
• Soliq to'lovchi tomonidan joriy yilning 3 choragi natijalari bo'yicha olingan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmadi.
• Soliq to'lovchi uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 dan ortiq emas.
• Joriy yilning 1 oktyabr holatiga ko'ra mavjud bo'lgan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning (OS) qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi.

USNO "daromad minus xarajatlar" ga o'tish uchun siz yil oxirigacha hududiy IFTSga maxsus rasmiylashtirilgan ariza topshirishingiz kerak bo'ladi. Agar yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor endigina ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda bunday ariza ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida taqdim etiladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi), aks holda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin: keyingi yil, agar ariza oktyabrdan dekabrgacha topshirilgan bo'lsa.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma shaklini yuklab olish mumkin .

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini saqlab qolish yuqoridagi mezonlarga muvofiqligi va boshqa daromad chegarasi - soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yili uchun ularning ruxsat etilgan maksimal miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi) bilan bog'liq. federatsiyasi). 2019 yil uchun bu qiymat 150 000 000 rubl sifatida belgilanadi.

Soddalashtirilgan holda alohida bo'linmaga ega bo'lish mumkinmi, materialni o'qing "Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha alohida bo'lim ochmoqdamiz" .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar quyidagi to'lovlardan ozod qilinadi:

• mol-mulk solig'i, qiymati kadastr sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari bundan mustasno (bular, xususan, ofis, chakana va xizmat ko'rsatish binolari va binolari);
• QQS (kamdan-kam istisnolardan tashqari);
• daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - shaxsiy daromad solig'i), dividendlar va maxsus stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno.

Boshqa soliqlar, yig'imlar va badallar umumiy asosda to'lanadi.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha 2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday qoidalarga rioya qilish kerakligi haqida ma'lumot olish uchun ushbu maqolani o'qing.

Agar soliq to'lovchilar 15% stavka bilan soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar" kabi soliqqa tortish tizimini tanlagan bo'lsa, ular KUDiRni saqlab qolishlari kerak. Xarajatlarni amalga oshirish va ularni to'lashni tasdiqlovchi barcha hujjatlar mavjud bo'lishi kerak. Soliq to'lovchilar - "soddalashtiruvchilar" majburiydir umumiy tartib qo'rg'oshin naqd pul operatsiyalari. Shuningdek, soliq va statistik hisobotlarni topshirish.

“Daromadlar minus xarajatlari” soliqqa tortish usulini tanlagan soliq to‘lovchilar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari. Bundan tashqari, agar ular nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarda tegishli ulushlarga ega bo'lsa, ular nazorat qiluvchi shaxslarning barcha qoidalariga rioya qilishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq qancha foizni tashkil etadi "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi San'atning 2-bandi asosida 15% miqdorida belgilanadi. Soliq kodeksining 346.20. Mavzular Rossiya Federatsiyasi pasaytirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin - 5 dan 15% gacha.

Bunday qisqartirish huquqining o'rnatilishi hududlarga faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirishni rag'batlantirish imkoniyatini berish yoki ayrim guruhlarning soliq to'lovchilari sonining ko'payishi bilan bog'liq. bilan imtiyozli mintaqaviy soliq stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash majburiyatlari USN to'lovchilari yo'q (Moliya vazirligining 2013 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11 / 43791-sonli xati).

STS "daromad minus xarajatlar" 15%: eng kam soliq

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida "daromadlar minus xarajatlar" ni tanlagan soddalashtirilgan soliq to'lovchilar uchun (stavka 15%) yil davomida olingan daromadlar umumiy summasining 1 foizi miqdorida maxsus soliq belgilanadi. Yagona soliq tashkil etilgan minimal hajmi soliqning taxminiy miqdori bo'lsa, to'lanishi kerak ( soliq stavkasi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqga ko'paytiriladi) yil uchun minimaldan kam.

Eng kam soliq yil oxirida etkazib berishdan keyin to'lanadi soliq deklaratsiyasi. Bunda soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini umumiy belgilangan tartibda amalga oshirilgan hisob-kitoblar asosida amalga oshiradilar.

Soddalashtirilgan "daromad minus xarajatlar": stavka o'zgaradimi?

USN "daromad minus xarajatlar" bo'yicha soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi (mintaqaviy tabaqalashtirilgan) har yili ko'rib chiqilishi mumkin. Barcha o'zgartirishlar Federatsiya sub'ektlari tomonidan tegishli qonunlarni qabul qilish orqali amalga oshiriladi. Yangi tabaqalashtirilgan stavkani belgilash toʻgʻrisidagi qonun yil oxiriga qadar qabul qilinib, yangi soliq davri boshqa soliq stavkasi allaqachon amalda edi.

So'nggi paytlarda Federatsiyaning ko'plab sub'ektlari maksimal darajadan 2-3 barobar past bo'lgan tabaqalashtirilgan stavkalarni qo'llashni boshladilar. Bu esa, hududiy hukumatlar kichik biznesni rivojlantirish uchun maqbul sharoitlar yaratishdan manfaatdor ekanidan dalolat beradi.

USNO "daromad minus xarajatlar": 2018-2019 yillardagi o'zgarishlar

2017 yildan beri faqat soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bilan bog'liq bir nechta o'zgarishlar bo'ldi: to'lov uchun BCC minimal soliq soddalashtirilgan soliq tizimida to'lanadigan oddiy soliq bilan bir xil bo'ldi. Ammo maxsus rejim uchun umumiy o'zgarishlar mavjud va ular juda muhim:

• San'atda ko'rsatilgan ba'zi sodda odamlar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha imtiyoz bekor qilindi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427;
• kichik biznes subyektlarini rejali tekshirishlarga moratoriy 2022 yilgacha uzaytirildi;
• bir necha yil davomida (2017 yildan 2020 yilgacha) daromad chegaralari qiymatiga deflyator koeffitsientini qo'llash to'xtatildi.

2017-2020 yillarda deflyator koeffitsienti haqida ko'proq ma'lumotni materialda o'qing "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangi daromad cheklovlari 2021 yilgacha o'zgarmaydi" .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP "daromad minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar minus xarajatlari" yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladigan bir xil shartlarda qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi):

• Ular San'atning 3-bandida taqiqlanmagan faoliyatni amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.
• Limit bajarildi yillik daromad. Shu bilan birga, rejimni qo'llashni boshlash uchun 9 oylik IP chegarasi kuzatilmasligi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 03/01/2013 yildagi 03-11-09 / 6114-sonli xati).
• Xodimlarning o'rtacha soni 100 dan oshmaydi.
• Amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan kam.

Faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish yoki ilmiy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatining dastlabki 2 yilida 0% miqdorida imtiyozli soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega.

Imtiyozli USN stavkalari haqida ko'proq ma'lumotni ushbu maqolada o'qing.

Qaysi soliqqa tortish tizimi yaxshiroq - "daromad minus xarajatlar" yoki "daromad"?

Qaysi biri foydaliroq degan savolga javob izlayotganlar: STS "daromad minus xarajatlari" yoki STS "daromadlari", siz rejalashtirilgan faoliyatingizni tahlil qilishingiz kerak. Shunday qilib, hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarning katta qismi "daromad minus xarajatlar" ob'ektini, ularning yo'qligi esa - "daromad" ob'ektini tanlashni oqlaydi.

Ushbu tanlovda muhim rolni amaldagi mintaqaviy qonunlar o'ynaydi, chunki Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari soliq to'lovchilarning ayrim guruhlari uchun ham, muayyan faoliyat turlari uchun ham o'zlarining tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashlari mumkin.

Natijalar

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa "daromadlar minus xarajatlar" va ushbu rejimga o'tish uchun barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, unda soliq organi xabar berilishi kerak. Mavjud va yangi ro'yxatdan o'tgan soliq to'lovchilar uchun bildirishnoma topshirish muddatlari va 15% lik soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash mumkin bo'lgan vaqt farq qiladi. "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan umumiy soliq stavkasi 15% miqdorida belgilanadi, lekin Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qarori bilan kamaytirilishi mumkin. 15% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning o'ziga xos xususiyati, agar hisoblangan soliq olingan daromad miqdorining 1% dan kam bo'lsa, to'lovchining eng kam soliqni to'lash majburiyati hisoblanadi.

1-bo'limni tanlang. Tadbirkorlik huquqi(233) 1.1. Biznes boshlash bo'yicha ko'rsatmalar (26) 1.2. Ochilish IP (26) 1.3. USRIPdagi o'zgarishlar (4) 1.4. IPni yopish (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Ochilish MChJ (27) 1.5.2. MChJdagi o'zgarishlar (6) 1.5.3. MChJni tugatish (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Tadbirkorlik faoliyatini litsenziyalash (13) 1.8. Kassa intizomi va buxgalteriya hisobi (69) 1.8.1. Ish haqi fondi (3) 1.8.2. Onalik to'lovlari(7) 1.8.3. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa (11) 1.8.4. Buxgalteriya hisobining umumiy masalalari (8) 1.8.5. Inventarizatsiya (13) 1.8.6. Kassa intizomi (13) 1.9. Biznes cheklari (16) 10. Onlayn kassalar (9) 2. Tadbirkorlik va soliqlar (403) 2.1. Soliq solishning umumiy masalalari (25) 2.10. Kasbiy daromad solig'i (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. K2 koeffitsienti (2) 2.4. BASIC (34) 2.4.1. QQS (17) 2.4.2. shaxsiy daromad solig'i (6) 2.5. Patent tizimi (24) 2.6. Savdo to'lovlari (8) 2.7. Sug'urta mukofotlari (60) 2.7.1. Byudjetdan tashqari fondlar(9) 2.8. Hisobot (84) 2.9. soliq imtiyozlari(71) 3. Foydali dasturlar va xizmatlar (40) 3.1. Soliq to'lovchi yuridik shaxs (9) 3.2. Xizmatlar uchun soliq Ru (12) 3.3. Pensiya hisoboti xizmatlari (4) 3.4. Biznes to'plami (1) 3.5. Onlayn kalkulyatorlar (3) 3.6. Onlayn tekshirish (1) 4. Hukumat yordami kichik biznes sub'ektlari (6) 5. Xodimlar (101) 5.1. Ta'til (7) 5.10 Ish haqi (5) 5.2. onalik nafaqalari (1) 5.3. Kasallik varaqasi(7) 5.4. Ishdan bo'shatish (11) 5.5. Umumiy (21) 5.6. Mahalliy aktlar va kadrlar hujjatlari (8) 5.7. Mehnatni muhofaza qilish (9) 5.8. Bandlik (3) 5.9. Xorijiy xodimlar (1) 6. Shartnoma munosabatlari (34) 6.1. Shartnomalar banki (15) 6.2. Shartnoma tuzish (9) 6.3. Shartnomaga qo'shimcha kelishuvlar (2) 6.4. Shartnomani bekor qilish (5) 6.5. Da'volar (3) 7. Qonunchilik bazasi(37) 7.1. Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining tushuntirishlari (15) 7.1.1. UTII bo'yicha faoliyat turlari (1) 7.2. Qonunlar va me'yoriy hujjatlar (12) 7.3. GOSTlar va texnik reglamentlar (10) 8. Hujjatlar shakllari (81) 8.1. Manba hujjatlari(35) 8.2. Deklaratsiyalar (25) 8.3. Ishonchnomalar (5) 8.4. Ariza shakllari (11) 8.5. Qarorlar va bayonnomalar (2) 8.6. MChJ ustavi (3) 9. Turli (25) 9.1. YANGILIKLAR (5) 9.2. QRIM (5) 9.3. Kredit berish (2) 9.4. Huquqiy nizolar (4)

STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) - qo'llaniladigan maxsus / maxsus soliq rejimi yuridik shaxslar soliq yukini kamaytirish maqsadida. Ushbu rejim to'lash zaruriyatini almashtiradi:

• QQS (importdan tashqari);
• daromad solig'i;
• mulk solig'i;
• shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, cheklovlar

Ushbu turdagi soliqqa o'tish ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi. USN sudiga o'tish uchun. shaxslar ro'yxatdan o'tish joyidagi Federal Soliq xizmatiga oxirigacha maxsus bildirishnoma shaklini topshirishlari kerak kalendar yili(31.12). Yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar uchun xabarnomani topshirish uchun davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kungacha muddat beriladi. ro'yxatdan o'tish.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish bo'yicha bir qator cheklovlarni nazarda tutadi:

• agar daromad 60 million rubldan ortiq bo'lsa. soliq davri natijalari bo'yicha;
• agar xodimlarning o'rtacha soni 100 dan ortiq bo'lsa;
• agar amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning yakuniy narxi 100 million rubldan oshsa;
• agar kompaniyaning filiallari bo'lsa;
• banklar;
• lombardlar;
• investitsiya fondlari;
• notariuslar;
• sug'urtalovchilar va boshqalar.

Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning 2 ta variantini, 6% daromad yoki daromadni minus xarajatlarni nazarda tutadi. Aytilmagan qoida mavjud: agar xarajatlar miqdori daromad miqdorining 60% dan yuqori bo'lsa, daromadlar ob'ektiga o'tish yaxshiroqdir minus xarajatlar.

Deklaratsiya yiliga bir marta topshirilishi kerak. Lekin soliqni har chorakda hisob-kitob asosida hisoblash va to'lash kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash daromad minus xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq daromadini minus xarajatlarni hisoblash formula bo'yicha amalga oshiriladi

USN \u003d (D - R) × Nst,

D - daromad;

P - xarajatlar;

Nst - soliq stavkasi.

Keling, ushbu tushunchalarning har birini ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan daromad turlari

Kompaniyaning daromadlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Sotishdan tushgan daromad tayyor mahsulotlar kompaniya tomonidan ishlab chiqarilgan;
• Tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
• Mulkni sotishdan olingan daromadlar;

Shuningdek, San'atda nazarda tutilgan boshqa daromadlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

• Xaridorlarning avans to'lovlari;
• Kompaniya tomonidan berilgan kreditlar bo'yicha foizlar;
• Mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar;
• Bepul olingan mulk, ishlar yoki xizmatlarning qiymati;
• Sud qarori asosida kontragentlardan olingan jarimalar, penyalar summalari;
• Boshqa

Yuqoridagi barcha daromadlar buxgalteriya hisobi uchun kassa asosida qabul qilinadi, ya'ni daromadni tan olish sanasi olingan sana hisoblanadi. Pul bank hisob raqamiga yoki korxonaning kassasiga.

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadigan xarajatlar turlari

kesma buxgalteriya operatsiyalari korxonaning har bir harakatini, shu jumladan uning xarajatlarini hisobga olish doimiy, uzluksiz yozuv bilan amalga oshiriladi. Soliq hisobi bo'yicha, Art. 346.16.Xarajatlarni aniqlash tartibi aniq ko'rsatilgan. Ya'ni, soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda kompaniya tomonidan qilingan barcha xarajatlar xarajatlarda hisobga olinishi mumkin emas.

Ushbu maqolada ko'rsatilgan asosiy xarajatlarni ko'rib chiqing:

1.. Yetkazib beruvchilarga keyinchalik sotish uchun tovar va materiallarni to'lash xarajatlari;

Ushbu xarajatlar buxgalteriya hisobiga tovarlar va materiallarni sotishda, ya'ni naqd pul asosida kiritiladi. Bu erda 2 shartga rioya qilish kerak: tovar xaridorga sotilishi va sotuvchiga to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli (daromad minus xarajatlar)

"Platan" MChJ kompaniyasi yetkazib beruvchidan bir xil kukunning 2 partiyasini oldi. 2-partiyadagi kukun narxi oshdi.

Partiya N	sana	Miqdori	Narxi	Miqdori, rub.	Oldindan toʻlov, %	To'lov miqdori, rub.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

03/12/2016 750 dona sotilgan. 60 000 rubl uchun kukun, to'lov o'sha kuni amalga oshirildi. 1 lotning qoldig'i sotuvchiga 2016 yil 15 martda 6 000 rubl miqdorida o'tkazildi.

Jami: 2016 yil 31 mart holatiga ombordagi qoldiq 50 dona. 70 rubl sotib olish narxida kukun, ya'ni. 3500 rubl miqdorida;

Faqat to'langan tovarlar hisobga olinishi mumkin. 1 partiya to'liq to'langan, ya'ni. 18 000 rub. 300 dona uchun. 2 partiyadan faqat 250 dona to'langan. (500 × 50%) 17500 rubl miqdorida.

1 kvadrat metr uchun soliqni hisoblash. 2016 yil quyidagilar bo'ladi:

(60 000 - 35 500) × 15% = 3675 rubl. byudjetga kiritilishi kerak.

Ammo tovarlar katta assortimentga ega bo'lgan chakana savdo do'koni tomonidan sotilsa-chi? Bunday vaziyatda Moliya vazirligining 28.04.2006 yildagi 03-11-04 / 2/94-sonli xatida taklif qilingan formuladan foydalanishga arziydi. Ushbu hujjat tovar va materiallarni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarish tartibini tushuntiradi va o'tish yili 2006 yilga to'g'ri keladi. Ammo formulalardan bugungi kunda ham foydalanish mumkin.

2.. Ishlab chiqarish uchun xom ashyo va tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish xarajatlari.

Ushbu xarajatlarni daftarga kiritish uchun xom ashyo qayta ishlanmaguncha kutishning hojati yo'q. Bunday holda, materiallarning narxi mablag'lar o'tkazilganda xarajatlarga kiritiladi.

3.. Tovar va materiallarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar;

PBU 5/01 ga binoan, MPZ sotib olish uchun qo'shimcha xarajatlar ularning bahosini oshiradi. Ammo soliq hisobini yuritishda bunday xarajatlar quyidagi usullardan biri bilan hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi):

• o'rtacha xarajat;
• FIFO (birinchi kiruvchi, birinchi chiqadi)
• tovar va materiallar birligining narxi.

Muhim! LIFO usuli koddan 01/01/2015 dan chiqarib tashlangan federal qonun 20.04.2014 yildagi N 81-FZ-son.

4.. QQSni kiritish;

Kirish QQS summasi tovarlar va materiallarni sotish bo'yicha xarajatlarga hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 17 fevraldagi 03-11-09 / 6275-sonli xati). Shu bilan birga, buxgalteriya kitobida QQS summasi alohida ustunda qayd etiladi (Moliya vazirligining 2009 yil 12 dekabrdagi N 03-11-06 / 2/256-sonli xatlari, 2010 yil 18 iyuldagi N 03-11). -11/03).

Bunday xarajatlar savdo aylanmasining 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 20-bandi 1-bandi, 4-bandi).

6.. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari;

Asosiy vositalarni hisobga olish uchun ularni to'lash va ishga tushirish kerak. Oxirgi bitimlar sanasida xarajatlar hisobga olinishi mumkin. Hisobdan chiqarish 12 oy ichida teng qismlarda sodir bo'ladi.

7.. Yuridik, buxgalteriya xizmatlari uchun xarajatlar;

8.. Canc. Mahsulotlar;

9.. Xodimlarning mehnatiga haq to'lash;

Bu ish haqini haqiqiy to'lash kunida hisobga olinadi

10. Soliqlar va yig'imlar;

Barcha xarajatlar iqtisodiy nuqtai nazardan oqlanishi kerak. Ya'ni, inspektorlar ushbu xarajatlar kompaniyaning samarali ishlashi uchun zarur bo'lganligini tushuntirishlari kerak.

Xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda kamida ikkita asosiy hujjat bo'lishi kerak:

1. faktni tasdiqlash faoliyat (sotish kvitansiyasi, hisob-faktura, yakuniy sertifikat);
2. to'lov faktini tasdiqlovchi (naqd pul to'lovlari uchun KKM cheki yoki bank ko'chirmasi - naqd pulsiz to'lovlar uchun).

Ushbu talablar San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi va ular bajarilmagan taqdirda, soliq organlari xarajatlar miqdorini soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlashlari va qo'shimcha ravishda soddalashtirilgan soliqni undirishlari mumkin, shuningdek, soliq va sanktsiyalarga qo'shimcha ravishda soliqqa tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasi

Soliqni hisoblash uchun 15% soliq stavkasi taqdim etiladi. Ammo bu ko'rsatkich mintaqaviy hokimiyat tomonidan farqlanishi va 5% dan qiymatlarni olishi mumkin. 2017 yildan 2021 yilgacha mahalliy hokimiyat organlari esa stavkani 3 foizgacha kamaytirishi mumkin.

Bundan tashqari, yangi ro'yxatga olingan soliq to'lovchilar uchun - yakka tartibdagi tadbirkorlar ijtimoiy, ilmiy yoki ishlab chiqarish sohalarida faoliyat yuritayotgan hududiy hokimiyat organlari 2 yil muddatga 0% stavkasini belgilashi mumkin. Bundan tashqari, to'lanadigan minimal soliq ham yo'q.

Hududlarga sub'ekt hududiga investitsiyalarni jalb qilish va uni har yili qayta ko'rib chiqish uchun stavkani pasaytirishga ruxsat beriladi.

Bilmoq samarali stavka manfaatdor hududda faoliyat yuritayotgan bo'lsangiz, Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Muhim! Tabaqalashtirilgan soliq stavkasi hech qanday hujjatlar bilan tasdiqlanishi shart emas, chunki bu imtiyoz emas (Moliya vazirligining 2013 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11 / 43791-sonli xati).

Misol yordamida soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash (daromad minus xarajatlar).

Soliqni hisoblash har chorakda, ya'ni 1-chorak, yarim yil, 9 oy uchun va yil oxirida Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiyani taqdim etishi kerak. daromadlar va xarajatlar kitobining ilovasi.

Soliq har chorakda to'lanishi kerak. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"Millenium" MChJning kassasi va joriy hisobvarag'i sotilgan tovarlar va hujjatlashtirilgan xarajatlar uchun olingan, San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

sana	Sotilgan tovarlar miqdori	Tasdiqlangan xarajatlar miqdori
1 kv. 2015 yil	475 870 rubl	453 331 rubl
2 kv. 2015 yil	553 467 rubl	534 631 rubl
3 kv. 2015 yil	637 570 rubl	589 335 rubl
4 kv. 2015 yil	533 654 rubl	438 733 rubl
Jami:	2 200 561 rubl	2 016 030 rub.

1 kv. kompaniya 3380,85 rublni o'tkazishi kerak. ((475 870 – 453 331)×15%)

2-chorak uchun – 2 825,40 RUB ((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15%) – 3 380,85)

3 kv. - 7 235,25 rubl. ((475 870 + 553 467 + 637 570 -453 331 - 534 631 - 589 335) × 15%) - 3380,85 - 2825,40)

Yil uchun 14 238,15 rubl. ((2 200 561 - 2 016 030) × 15%) - 3380,85 - 2825,40 -7235,25).

Daromad minus xarajatlar rejimi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqning minimal darajasi

Hisoblangan soliq miqdori olingan daromad miqdorining 1% dan kam bo'lsa, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi soliq to'lovchini eng kam soliqni to'lashga majbur qiladi.

Uni hisoblash uchun siz quyidagi formuladan foydalanishingiz kerak:

Soliq = Daromad miqdori × 1%

Yil oxirida eng kam soliq miqdorini hisoblash kerak.

Minimal soliq darajasini hisoblash misoli

2015 yilda "Alfa" MChJ 2 250 355 rubl miqdorida daromad oldi. Iste'mol - 2 230 310 rubl.

Soliq summasi (2 250 355 - 2 230 310) × 15% = 3 006,75 rubl.

Minimal soliq miqdori 2 250 355 × 1% = 22 503,55 rublni tashkil qiladi.

Ya'ni, "Alfa" MChJ byudjetga 22 503,55 rubl o'tkazishi kerak. yil oxirida.

STS daromadlari minus xarajatlar rossiyalik ishbilarmonlar uchun eng jozibador soliq rejimlaridan biridir. Biroq, soliq organlari bilan kelishmovchilik holatlari kam uchraydi. Shuning uchun, soliqni hisoblashda xarajatlarga faqat iqtisodiy jihatdan asoslangan va kamida 2 ta to'g'ri to'ldirilgan hujjat bilan tasdiqlangan, San'atda nazarda tutilgan xarajatlarni kiritish muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.