Dunyodagi istalgan davlatning har bir fuqarosi davlat xazinasini shakllantirish uchun asos bo'lgan soliqlarni to'laydi. U buni o'z nomidan ("to'g'ridan-to'g'ri" to'lovlarni davlat g'aznasiga o'tkazish orqali) yoki bilvosita turdagi to'lovlarni amalga oshirish orqali amalga oshirishi mumkin.

Soliqlarni tasniflashning bir qancha sabablari bor. Biz Rossiyada eng keng tarqalgan talqinlarni ko'rib chiqamiz. Biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kabi hodisalarning mohiyatini ochib berishga harakat qilamiz " soliq agenti"," offshor ", va boshqa qiziqarli atamalar nimani anglatishini gapiring.

Soliq solish ob'ekti va predmeti

Soliq solish ob'ekti nima? Bunday hodisalarga soliqni hisoblash uchun davlatga qonuniy asos beradigan muayyan turdagi harakatlar (shuningdek, hodisalar yoki holatlar) ga murojaat qilish odatiy holdir. Masalan, bu ko'chmas mulkni sotish, mamlakatga tovarlarni olib kirish, har qanday mulkka egalik qilish bo'yicha bitim bo'lishi mumkin.

Soliq solishning predmeti nima? Bu, aslida, soliq solish ob'ektini tashkil etuvchi harakatlarni amalga oshirish uchun moddiy (ma'lum miqdorda qat'iy) asosdir. Ya'ni, ko'chmas mulk oldi-sotdi bitimida bu kvartira, uy, er uchastkasi bo'lib, mamlakatga tovarlar olib kirilayotganda, bu aslida olib yuriladigan narsa (oziq-ovqat, kiyim-kechak, elektronika). ), agar biz mulkka egalik qilish haqida gapiradigan bo'lsak, bu uning o'ziga xos turi (uy-joy, mashina).

Yig'imlarning ob'ekti va predmeti nima ekanligini aniqlab, biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tushunchasini o'rganamiz. Og'irliklarni tasniflashning bunday usuli odatda rus huquqshunoslari orasida qabul qilinadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida faktlar

Qanday soliqlar odatda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga bo'linadi? Rossiya advokatlari tomonidan umumiy qabul qilingan talqinda ushbu turdagi yig'ish davlat organlari tomonidan mulkdan (uning bozor qiymati belgilangan valyutada) yoki fuqarolarning daromadlaridan amalga oshiriladi. Soliq solinadigan daromad oladigan tashkilot haqiqiy to'lovchi deb ataladi. Dunyoning deyarli barcha mamlakatlarida bunday turdagi og'irliklar mavjud. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar har xil turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ulardan qaysi biri Rossiyada eng keng tarqalgan? Bular shaxsiy daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, xayriya, mulk, meros, neft, gaz, ko'mir va boshqalar.

“To‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar” atamasining mohiyatini belgilovchi asosiy mezonlardan biri shundaki, to‘lovlarni amalga oshiruvchi sub’ekt g‘aznaga ongli ravishda – o‘zi yoki pul mablag‘larini maxsus agentga o‘tkazishni ishonib (ular haqida – birozdan keyin) to‘laydi. . Yoki, hech bo'lmaganda, falon summa, falon sabablarga ko'ra, foydasiga o'tkazilishi kerakligini bilib, davlat byudjeti.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning yana bir muhim xususiyati - shaxsiylashtirish. Davlat byudjetdan kim va qancha qarzi borligini, bu qarz nimaga asoslanib paydo bo'lganini biladi. Ba'zi hollarda, hokimiyat bir vaqtning o'zida bir nechta kanallar orqali to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lash imkoniyatini beradi - agar og'irlik sub'ekti zarur miqdorni o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarsa.

Soliqlar: haqiqiy va shaxsiy

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar odatda ikki turga bo'linadi. Birinchisi, "shaxsiy" to'lovlar. Ular fuqarolar va tashkilotlarning daromadlari yoki mol-mulkidan individual pul ko'rsatkichlari asosida undiriladigan soliqlardir. Ya'ni, daromadning haqiqiy miqdori (ish haqi, ijara haqi va boshqalar), aniq shaxs - jismoniy yoki yuridik shaxsga tegishli bo'lgan mulk ob'ektlarining qiymati sifatida hisobga olinadi. To'g'ridan-to'g'ri shaxsiy soliq, aslida, shaxsning pasporti yoki TIN (yoki tashkilotning OGRN) bilan bog'liq. Bunday holda, davlat soliqqa tortishning aniq sub'ektiga unchalik qiziqmaydi, ko'proq olingan daromadlardan byudjetga chegirmalar to'lashi shart.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga taalluqli ikkinchi asosiy to'lov turi "real" to'lovlardir. Ular muayyan shaxsdan (jismoniy shaxs yoki tashkilotdan) emas, balki unga tegishli bo‘lgan muayyan turdagi mulkdan – yer uchastkasidan, ko‘chmas mulkdan, qimmatli qog‘ozlardan va boshqalardan undiriladi.Davlat g‘aznasiga to‘lanadigan summalarni hisoblashda ob’ektlarning tashqi xususiyatlari soliqqa tortish hisobga olinadi. Agar u, masalan, uy bo'lsa, unda uning maydoni hal qiluvchi rol o'ynaydi. Qoida tariqasida, ma'lum bir mulk egasiga olib kelishi mumkin bo'lgan potentsial daromadni hisoblash amalga oshirilmaydi.

Va shuning uchun mol-mulk solig'i har yili olinadi - to'g'ridan-to'g'ri, majburiy to'lov sharti bilan. Rossiyada nisbatan kichik bo'lsa-da (dunyoning boshqa ko'plab mamlakatlarida bunday to'lovlar mulkning bozor qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi va sezilarli miqdorda bo'lishi mumkin).

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bir necha turlarga bo'linishini bilib oldik, ularning mohiyatini aniqladik, nima uchun bunday deb nomlanishini aniqladik. Keyingi navbatda butunlay boshqa turdagi to'lovlarni o'rganish. Ya'ni bilvosita soliqlar. Keling, ularning asosiy xususiyatlarini o'rganishga harakat qilaylik.

Bilvosita soliqlar haqida faktlar

Bilvosita yig'imlar - soliq to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri aktivning asosiy qiymati bo'yicha belgilangan qo'shimcha to'lovlar asosida davlat g'aznasiga to'lanishi lozim bo'lgan summalar. Ushbu turdagi pul yuklarining eng keng tarqalgan turlari aktsizlar, bojxona to'lovlari va QQS hisoblanadi.

Ushbu turdagi to'lovlar bilvosita deb ataladi, chunki aslida ular to'lovlarni o'tkazish sub'ekti tomonidan emas, balki ba'zi uchinchi shaxslar tomonidan to'lanadi. Qoida tariqasida - tovar xaridori. QQS, bojlar va aktsizlar tadbirkor tomonidan tovarni sotish bahosiga kiritiladigan xarajatlardir (aytishimiz mumkinki, ular transport, yuklash, ishlab chiqaruvchidan xarid qilish, reklama va hokazolar bilan bir qatorda turadi).

Bu to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ajratib turadi: birinchisi bo'lsa, to'lovchi ataylab o'tkazadi. pul mablag'lari davlatga va ikkinchisini to'lashda uchinchi shaxslar uni amalga oshiradilar. Bu, o'z navbatida, bu haqda bilmasligi mumkin (oxir-oqibat, bir xil QQSni hisoblashning nuanslari, shuningdek, uning mahsulot tannarxidagi ulushini aniqlash - qoida tariqasida, xaridorlar uchun yopiq ma'lumotlar).

Soliq bu moliyaviy javobgarlik belgilangan muddatlarda ijro etilishi shart bo'lgan yuridik yoki jismoniy shaxs davlatga. Fiskal tizim soliqqa tortishning ikki turiga bo'linadi - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Maqolada ushbu to'lovlarning turlari, o'ziga xos xususiyatlari, shuningdek, ikki turdagi nisbatni ko'rsatadigan soliqqa tortish modellari ko'rib chiqiladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: turlari va xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga davlat tomonidan fuqarolarning daromadlari (ish haqi, foyda, foizlar) yoki ularning mol-mulki (er, ko'chmas mulk, transport vositasi). Ushbu taklif etilayotgan yig'im turini fuqaroning o'zi davlat g'aznasiga to'laydi.

Rossiya Federatsiyasining to'g'ridan-to'g'ri soliqlari tizimi quyidagi turlarni o'z ichiga oladi:

dan yuridik shaxslar:

• foyda bilan;
• mulk bo'yicha;
• erga;
• biznes uchun (masalan, o'yin avtomatlari sohasida);
• suv manbalariga;
• foydali qazilmalarni qazib olish uchun.

dan shaxslar:

• daromad;
• mulk;
• mulkdan;
• transport;
• fuqaroning meros yoki hadya yo'li bilan olgan mol-mulki bo'yicha.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar miqdori to'liq fuqaroning daromadlari darajasi va hajmi bilan belgilanadi. Masalan, ish haqining oshishi bilan ajratmalar miqdori ortadi.

Ushbu turdagi to'lovlarni hisoblashda soliq solishning asosiy ob'ektlari quyidagilardir:

• yalpi yoki soliqqa tortiladigan daromad;
• umumiy yoki soliqqa tortiladigan qiymat.

Bilvosita soliqlar: turlari va xususiyatlari

Bunday yig'imlarning rasmiy to'lovchilari yakka tartibdagi tadbirkorlar, haqiqiy to'lovchilar esa uchinchi shaxslar (ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar yoki bajarilgan ishlar iste'molchilari) hisoblanadi.

To'lov miqdori allaqachon ishlab chiqarilgan mahsulot, ko'rsatilgan xizmatlar yoki bajarilgan ishlarning tannarxiga kiritilgan. Soliq sotuvchi tomonidan bitimni olgandan so'ng, xaridor mahsulot uchun to'lovni amalga oshirganda chegirib tashlanadi.

Bilvosita to'lovlarning asosiy xususiyatlari quyidagilardan iborat:

• samaradorlik. To'lovlar qisqa vaqt ichida hukumatga etib borishi kerak (masalan, QQS bo'yicha muddat 1 oydan 3 oygacha);
• yuqori to'plam. Ushbu turdagi to'lov soliq yig'imlarining ajralmas qismi hisoblanadi, shuning uchun yuzaga kelgan qoidabuzarliklar yoki og'ishlarni aniqlash ayniqsa qiyin emas. Buning sababi davlat organlari tomonidan savdo munosabatlarining doimiy monitoringi va soliq xizmatlari mavzular.

Bilvosita soliqlarga quyidagilar kiradi:

QQS(Qo'shilgan qiymat solig'i). Qo'shilgan qiymat - sotuvchining foydasini shakllantirishda asosiy rol o'ynaydigan miqdor. Aynan u davlat tomonidan soliqqa tortiladi va har qanday rivojlangan mamlakat iqtisodiyoti uchun katta ahamiyatga ega. Shunday qilib, masalan, Rossiya Federatsiyasida QQS barcha soliq yig'imlarining qariyb 40 foizini tashkil qiladi, bu to'g'ridan-to'g'ri yig'imlardan olingan summalardan sezilarli darajada oshadi. Qo'shimcha afzallik har bir operatsiya uchun QQS to'lanadi. Shu bilan birga, yakuniy iste'molchiga o'tgunga qadar tovarlar o'tgan vositachilar soni muhim emas.

Tovarlarning turi QQS stavkasiga ta'sir qiladi. Aksariyat mahsulotlarga 18%, ayrim toifalarga (bosma nashrlar, dori-darmonlar va bolalar uchun mo'ljallangan tovarlar) 10% soliq solinadi. Bundan tashqari, QQS to'lanmagan istisno holatlar mavjud:

• tovarlarni eksport qilishda;
• kompaniya yo'lovchi tashish xizmatlarini ko'rsatadi;
• tashkilot o'z mahsulotlarini mustaqil ravishda sotadi;
• Kompaniya uy-joy kommunal xo'jaligi sohasida xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchini ushbu turdagi yig'imlardan ozod qiladigan holatlar ro'yxati davlat tomonidan qat'iy nazorat qilinadi va belgilanadi. Mintaqaviy hokimiyat bu tartibni o'zgartira olmaydi.

aktsiz solig'i. Shuningdek, yakuniy narxga kiritilgan, lekin faqat ishlab chiqarish sektoriga tegishli.

bojxona to'lovi, mamlakat chegarasida to'plangan. Uning asosi tovarlarni davlatdan tashqariga olib chiqishdir.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farq

Ikkala tur ham soliq majburiyatlari hisoblanadi. Farqlar jadvalda keltirilgan.

Davlat soliq tizimining asosini ikki turdagi yig'imlarning nisbati tashkil etadi. Optimal nisbat nuqtai nazaridan ularning ulushlari ekvivalent bo'lishi kerak. Keyin barcha ishtirokchilar, sodir bo'layotgan o'zgarishlardan qat'i nazar, buzilmaydi. Soliqlar miqdori har bir ishtirokchining daromadlari darajasiga mos kelishi bilan bir qatorda, mamlakatning iqtisodiy nuqtai nazardan rivojlanishini hisobga olish, shuningdek, barcha ehtiyojlarni hisobga olish kerak. ma'lum bir vaqt oralig'ida tegishli.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning zamonaviy tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning aralashmasini o'z ichiga oladi. Shunday qilib, ularni tenglashtirish orqali barqarorlik yuzaga keladi va bozorning turli segmentlari muvozanatiga erishiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2016-2017 yillar uchun jismoniy shaxslar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lovlari. korxonalarga qaraganda kamroq. Bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan deyarli ikki baravar yuqori. Bunday belgi faqat iqtisodiy rivojlangan mamlakatlar uchun xosdir.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Ta'sir darajasini aniqlash turli xil turlari Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish nafaqat iqtisodiyotning qaysi yo'nalishda rivojlanayotganini tushunish, balki turli iqtisodiy rivojlangan dunyo mamlakatlarida yillar davomida to'plangan tajribadan foydalanish imkoniyatini aniqlash uchun zarurdir. Tegishli tizimni qo'llash hisobga olinishi kerakligi aniq milliy xususiyatlar davlat, fuqarolarning mentaliteti, tovarlar, ishlar va xizmatlarni iste'mol qilish usullari. Bundan tashqari, soliq-byudjet siyosatining milliy asosini tashkil etuvchi soliq tizimining amaldagi tuzilmasi ham hisobga olinishi kerak.

Fiskal tizim barcha manfaatdor tomonlarning manfaatlarini hisobga olgan holda imkon qadar moslashuvchan bo'lishi uchun har bir to'lov turining teng hissasiga erishish kerak.

Jahon amaliyotida hozirgi vaqtda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbatini ko'rsatadigan to'rtta asosiy tizim ajratilgan:

• Anglo-sakson. Asosiy ulush to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarga to'g'ri keladi, bilvosita to'lovlar esa kichik qismini tashkil qiladi. Misol uchun, Amerikada barcha daromadlarning 44% ni tashkil qiladi daromad solig'i;
• evrokontinental. Bu unga xosdir yuqori daraja qo'llab-quvvatlash chegirmalari ijtimoiy rivojlanish va sug'urta. To'lovlarning asosiy qismi bilvosita soliqlarga to'g'ri keladi;
• Lotin Amerikasi byudjetga bilvosita to'lovlarga asoslangan. Shu bilan birga, narxlarning ko'tarilishi va inflyatsiya jarayonlari hajmning oshishiga olib keladi soliq imtiyozlari. Shuning uchun bu tizim mamlakatdagi iqtisodiy vaziyatning beqarorligi va davlatni moliyaviy inqirozdan himoya qilish uchun faol qo'llaniladi;
• aralash ishlatiladi rivojlangan mamlakatlar daromadlar tizimining diversifikatsiyasini oshirish, shu bilan alohida turdagi to'lovlarning ta'sirini yumshatish. Bunday modelning asosiy maqsadi to'g'ridan-to'g'ri yig'imlarni ko'paytirishdir, lekin shu bilan birga, asosiy ulush daromad solig'i emas, balki biznes daromadidan kelib chiqishi kerak.

Rossiya Federatsiyasiga kelsak, uning moliyaviy tizimi Lotin Amerikasi modeliga ko'proq mos keladi va Evrokontinentalning kichik elementlariga ega. Shu bilan birga, tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan to'lovlar ulushi qariyb 70 foizni tashkil etadi. Bu xususiy tadbirkorlar uchun og‘ir bo‘lishi tabiiy. Biroq, soliq yukining bir qismini jismoniy shaxslarga o'tkazish va o'tkazish mumkin emas. Buning sababi past xarid qobiliyati aholi. Hozirgi vaziyatning asosiy sababi ijtimoiy ishlab chiqarish samaradorligining pastligidir.

Xulosa

Ikki turdagi soliq solishning o'zaro bog'liqligi modelini tanlashda faqat xorijiy mamlakatlar tajribasiga asoslanib bo'lmaydi. Mamlakatdagi iqtisodiy va siyosiy vaziyatni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining fiskal sohadagi qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olishga ishonch hosil qiling.

soliqlar zamonaviy iqtisodiyotlar eng keng turdagi navlarda taqdim etilishi mumkin. Tegishli majburiyatlarni tasniflash uchun juda ko'p asoslar ham bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliqlarni ma'lum toifalarga belgilash tamoyillarini belgilash bilan bog'liq bir qator xususiyatlar bilan tavsiflanadi. Ulardan qaysi birini eng diqqatga sazovor deb atash mumkin? Soliqlarni qanday tasniflash mumkin?

Soliqlarning asosiy belgilari

Soliqlar - muhim element iqtisodiy boshqaruv. Qoida tariqasida, ular byudjetni shakllantirishda davlatning asosiy resursiga aylanadi. Soliqlar qonun hujjatlariga muvofiq jismoniy va yuridik shaxslardan ham undirilishi mumkin. Ularning asosiy elementlari:

Soliqlarni tasniflashning bir qancha sabablari bor. Ular orasida to'lovlarni qat'iy, progressiv, regressiv yoki proportsional deb tasniflash mavjud. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliqlarni tasniflash asoslari: stavkalar turlari

Shunday qilib, soliqlarni tasniflash ularni qat'iy belgilangan stavkalardan foydalangan holda hisoblab chiqiladigan, ya'ni ular, qoida tariqasida, soliq solinadigan bazaning hajmiga bog'liq bo'lmagan va ko'pincha undan mustaqil ravishda mutlaq qiymatlarda belgilanadiganlar sifatida tasniflashni o'z ichiga olishi mumkin.

Proportsional stavkalar mavjud. Ular eng keng tarqalganlardan biri hisoblanadi. Ushbu stavkalar soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida yig'imlarni hisoblashni nazarda tutadi. Soliq solish ob'ekti qanchalik katta bo'lsa, tegishli ravishda hisoblangan to'lov majburiyati shunchalik yuqori bo'ladi.

Progressiv stavkalar shuni ko'rsatadiki, bir tomondan, avvalgi stsenariyda bo'lgani kabi, to'lovchi davlatga soliq solinadigan bazaning ma'lum foizini to'lashi kerak, boshqa tomondan, ob'ekt qiymati sifatida tegishli ulushning oshishi. soliqqa tortish kuchaymoqda.

O'z navbatida, regressiv stavkalar teskari naqshni ko'rsatadi - uning qiymatining pasayishi bilan sinxron ravishda baza foizining pasayishi.

Soliqlarni tasniflash yig'imlarni byudjetga o'tkazish usulidan kelib chiqqan holda amalga oshirilishi mumkin. Keling, ushbu mezonni batafsil o'rganamiz.

To'lov usuli: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Ko'rib chiqilayotgan mezon soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishini o'z ichiga oladi. Birinchisiga to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan to'lanadiganlar kiradi. Qoida tariqasida, ular ba'zilarini aks ettiradi iqtisodiy faoliyat, masalan, tadbirkorlik faoliyati jarayonida daromad olish. Shuni ta'kidlash mumkinki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tushunchasi Sovet qonunchiligida mustahkamlangan. Shunday qilib, mos keladigan tur byudjet majburiyatlari- Rossiya huquq tizimiga juda tanish bo'lgan hodisa.

Bilvosita soliqlar - bu bir sub'ekt tomonidan de-yure to'lanadigan, lekin boshqasi tomonidan de-fakto to'lanadigan soliqlar. Masalan, QQS. Bu soliq chakana sotuvchilar boshqa to'lovlar bilan birga to'lashlari kerak. Ammo, qoida tariqasida, chakana sotuvchilar tovarlarning qiymatiga QQSni o'z ichiga oladi. Shuning uchun bu soliqning haqiqiy to'lovchilari xaridorlardir. rus tizimi egri soliqlarga aksizlar, bojxona to'lovlari ham kiradi.

Bevosita soliqlarning tasnifi

Soliqlar va yig'imlarni tasniflash biz yuqorida belgilab bergan asosiy toifalar doirasida ham amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, biz to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqishimiz mumkin. Ularning tasnifi jismoniy shaxslardan ushlab qolingan va yuridik shaxslar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni belgilashni o'z ichiga olishi mumkin. Birinchi turdagi soliqlar qatoriga mulk, transport, shaxsiy daromad solig'i kiradi. Yuridik shaxslardan olinadigan to'lovlar - daromad solig'i, turli imtiyozli to'lovlar (STS, UTII, tashkilotning mulki bo'yicha).

Umumiy va maqsadli soliqlar

To'lovlarni tasniflashning yana bir sababi, ular umumiy yoki maqsadli deb tasniflanadi. Birinchi soliqlarga davlat byudjetiga tushadigan va umumiy xarajatlarni moliyalashtirish manbasi sifatida foydalaniladigan soliqlar kiradi. Maxsus soliqlar milliy iqtisodiyotning muayyan tarmog'ida foydalanishni o'z ichiga oladi.

Soliq solish darajasi

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni tasniflash to'lovni ma'lum bir darajaga (federal, mintaqaviy yoki mahalliy) belgilash asosida amalga oshirilishi mumkin.

Birinchisi, belgilangan to'lov majburiyatlarini o'z ichiga oladi huquqiy hujjatlar rossiya Federatsiyasining yuqori organlari tomonidan qabul qilingan. TO federal soliqlar shaxsiy daromad solig'i, QQS, daromad solig'i, savdo solig'i, bojxona to'lovlari kiradi.

Mintaqaviy yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan huquqiy hujjatlar darajasida belgilanadi. Tegishli to'lov majburiyatlari qatoriga tashkilotlarning mol-mulkiga, foydali qazilmalarni qazib olishga soliq kiradi.

Mahalliy yig'imlar - Rossiya Federatsiyasining munitsipalitetlari darajasida belgilanadiganlar. Tegishli to'lov majburiyatlari orasida - yer solig'i, jismoniy shaxslar uchun mulk to'lovi.

Biroz vaqt o'tgach, biz federal, mahalliy va munitsipal to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq tushunchasi

Soliqlarni tasniflash soliq to'lovchilarning davlat oldidagi to'lov majburiyatlarini shakllantirish tamoyillari asosida amalga oshirilishi mumkin.

Ha, ichida iqtisodiy tizim soliq subyektlari davlat yoki jamiyatdan olinadigan asosiy imtiyozlarga mutanosib ravishda byudjetga yig‘imlar to‘lashi shart bo‘lgan konsepsiya qabul qilinishi mumkin. Ya'ni, eng ko'p foyda oladigan fuqarolar va tashkilotlar belgilangan imtiyozlarni olish uchun majburiyatlarini bajarishlari kerak. Masalan, tadbirkorlar o‘z mahsulotlarini eksport qilish imkoniyatlaridan unumli foydalanmoqchi bo‘lsalar, ular zarur bo‘lgan korxonalarning barqaror ishlashidan manfaatdor bo‘lishi kerak. davlat muassasalari. Shuning uchun ular tegishli tuzilmalar ishlashini ta'minlash uchun etarli miqdorda soliqlarni ushlab qolishlari kerak.

Boshqa bir kontseptsiya soliq to'lovchilar to'lovlarni byudjetga olingan daromadlarning haqiqiy miqdori bilan mutanosib ravishda o'tkazishlarini nazarda tutadi. Bunday yondashuv dunyoda juda keng tarqalgan. Rossiya soliq tizimi ham undan katta darajada foydalanadi. Soliqlarning tasnifi, ular haqida savol ostida, turli qo'shimcha mezonlarni o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, qonun chiqaruvchi keng ko'lamli asoslar bo'yicha to'lovlarni undirishga e'tibor qaratishi yoki aksincha, soliqqa tortishning bir nechta asosiy ob'ektlarini belgilashi mumkin.

Birinchi stsenariy bo‘yicha amalga oshirilayotgan soliqlarni diversifikatsiya qilish tarafdorlarining fikricha, bunday yondashuv iqtisodiyotning barqarorligini oshirish va ayrim tarmoqlarda inqiroz tendensiyalari yuzaga kelganda byudjet daromadlari barqarorligini kafolatlashi mumkin. O'z navbatida, byudjet daromadlarining bir nechta asosiy manbalarini aniqlash yaxshiroq deb hisoblaydigan tadqiqotchilar o'zlarining nuqtai nazarlarini bunday soliq tizimini boshqarishning osonroq usullari, shuningdek, zarur daromadlarni to'lashni qonunchilik bilan tartibga solishning ko'proq usullari mavjudligi haqida bahslashadilar. to'lovlar.

Yuqorida biz Rossiya Federatsiyasida soliqlarning federal, mintaqaviy yoki munitsipal tasnifiga asoslanib tasniflash qanchalik keng tarqalganligini ta'kidladik. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil o'rganamiz.

federal soliqlar

Ushbu to'lovlar butun Rossiya bo'ylab hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak. Ular federal qonunlar bilan belgilanadi va tartibga solinadi, bir qator hisob-kitoblarga ko'ra, ular milliy byudjet daromadlarini shakllantirish nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega, asosan iqtisodiyotning barqarorligini belgilaydi va mintaqaviy va iqtisodiy rivojlanishni qo'llab-quvvatlash uchun muhim manba hisoblanadi. mahalliy byudjetlar grantlar, subvensiyalar va boshqa moliyalashtirish mexanizmlari orqali. Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

E'tibor bering, ro'yxat federal soliqlar, boshqa darajalarda taqdim etilganlar kabi, tartibga soluvchi qonun hujjatlari bilan vaqti-vaqti bilan tuzatilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar

• transport;
• yuridik shaxslarning mulk solig'i;
• qimor o'yinlari bo'yicha soliq;
• rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining litsenziya yig'imlari.

Mintaqaviy soliqlarni belgilash, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud qoidalarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Belgilangan federal qonun manbaiga kiritilgan joriy mezonlar, agar ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa, mintaqaviy hokimiyat organlari to'lov majburiyatlarini bajarish stavkalari, tartibi va shartlarini o'zgartirishi mumkinligini ko'rsatadi.

Mahalliy soliqlar

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning keyingi darajasi mahalliy hisoblanadi. Munitsipalitetlarda soliq to'lovchilar tegishli to'lovlarni to'lashlari kerak: shaharlar, tumanlar, qishloq aholi punktlari. Mahalliy soliqlar orasida: yer, jismoniy shaxslarning mulki. Tegishli to'lovlar uchun mezonlarni belgilash vakolati turli munitsipalitetlarga nisbatan qonun bilan belgilanadi.

Ichki ma'muriy tuzilmalarni o'z ichiga olgan shahar tumanlariga kelsak, vakillik organlarining munitsipal tuzilmalarni tashkil etish, faollashtirish yoki faoliyatini tugatish bilan bog'liq vakolatlari shahar hokimiyatlari yoki o'sha tuzilmalar tomonidan ushbu qonun hujjatlari qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi mumkin. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunchiligi shahar tumanlari va ularning tarkibidagi hududlar o'rtasidagi vakolatlarning taqsimlanishini belgilaydi.

Rossiya Federatsiyasining federal ahamiyatga ega shaharlarida Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning keng tarqalgan tasnifi bo'yicha qabul qilinadigan mahalliy to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi. tegishli aholi punktlari. Federal ahamiyatga ega shaharlardagi siyosiy tuzilmalarning vakolatlariga kelsak: ular mintaqaviy soliqlarda bo'lgani kabi, tegishli to'lovlarni o'tkazish stavkalari, tartibi va shartlarini tartibga solish qobiliyatidan iborat, agar bu mezonlar Soliq kodeksida ko'rsatilmagan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharlardagi hokimiyat vakolatlarining yana bir guruhi - bu ta'rifning o'ziga xos xususiyatlarini belgilash soliq bazasi shuningdek, imtiyozlar.

Federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan, Rossiyada qo'llanilishi mumkin emas. Soliq kodeksining qoidalari, shuningdek, qo'shimcha federal to'lovlarni nazarda tutadigan maxsus soliq rejimlarini, shuningdek tegishli yig'imlarni belgilash tartibini belgilashi mumkin. Tegishli soliq rejimlari g'aznachilikka umumiy federal, mintaqaviy yoki mahalliy yig'imlarni to'laydigan sub'ektlarni to'lov majburiyatlaridan ozod qilishni o'z ichiga olishi mumkin.

Maxsus rejimlar

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida mavjud bo'lgan soliq tasniflash mezonlari ajratishni nazarda tutadi alohida toifa maxsus rejimlar ko'rinishidagi to'lov majburiyatlari. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik. Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi va ushbu qonun manbaida va soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi boshqa qonunlarda belgilangan tartibda qo'llaniladi. Ko'rib chiqilayotgan rejimlarga quyidagilar kiradi:

• ESHN yoki qishloq xo'jaligi korxonalari uchun moslashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• STS - to'lovlarni hisoblash va to'lashning soddalashtirilgan tizimi;
• UTII - hisoblangan daromadlarni to'lash tizimi;
• patent sxemasi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlar bilan birga keladigan soliq tizimi.

Yuqorida biz soliqlarni tasniflash tamoyillari to'lovlarni muayyan toifalarga tasniflash uchun qo'shimcha mezonlarni ajratishni nazarda tutishi mumkinligini ta'kidladik. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimining ikki turi mavjud - biri davlatga daromad solig'ini 6% stavkada to'lashni nazarda tutadi, shuningdek soliq to'lovchilar daromadning 15 foizini byudjetga o'tkazadilar.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan soliq turlari va ularning tasnifi ba'zi hollarda to'lovlarni hisoblash mezonlarining aniq tavsifini o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, UTII ni hisoblash formulasi bir vaqtning o'zida bir nechta komponentlardan foydalanishni o'z ichiga oladi - asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkich, turli koeffitsientlar. Aslida, borligi haqida gapirish mumkin soliq tizimi RF bir necha o'nlab yagona soliqlar ushbu elementlarning turli kombinatsiyalariga asoslangan hisoblangan daromad bo'yicha.

Soliqning tarkibiy qismlari

Mahalliy soliqlarni, shuningdek, mintaqaviy va federal soliqlarni tasniflash to'lovni tashkil etuvchi tarkibiy qismlarga asoslanishi mumkin. Bular hisobga olinadi:

• soliq solish ob'ekti;
• soliq solinadigan baza;
• davr;
• taklif;
• to'lovni hisoblash tartibi;
• byudjetga soliq to'lash shartlari.

Shuni ta'kidlash mumkinki, ushbu tarkibiy qismlar qonun hujjatlarida mustahkamlangan.

Ob'ektlar bo'yicha tasniflash

Soliqlarni ob'ektlar bo'yicha tasniflash keng tarqalgan bo'lib, biz maqola boshida ta'kidlaganimizdek, davlat byudjetiga to'lovlarning tarkibiy qismlari hisoblanadi. Ko'rib chiqilayotgan mezon doirasida ma'lum toifalarga to'lovlarni belgilash uchun juda ko'p asoslar bo'lishi mumkin. Bu, masalan, stavka yoki to'lovni hisoblash tartibini tasdiqlovchi hokimiyat darajasi bo'lishi mumkin.

Soliqlarni tasniflashning amaliy foydasi

Biz ko'rib chiqqan soliq turlari va ularning tasnifi, eng avvalo, byudjetlashtirishning davlat strategiyasini qurish nuqtai nazaridan katta ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasining hokimiyat organlari davlat boshqaruvi tizimi bilan bog'liq bo'lgan bir vaqtning o'zida uchta darajada byudjetga yig'imlarni hisoblash va o'tkazishni ta'minlashi mumkin. Bunday sxema, ko'plab tadqiqotchilarning fikriga ko'ra, Rossiya uchun eng maqbullardan biri hisoblanadi. Bu borada Soliq kodeksi, unga muvofiq soliqlarni tasniflash alohida ahamiyatga ega.

U yoki bu toifaga tasniflangan byudjetga to‘lovlar ham katta ilmiy ahamiyatga ega. Huquq fan sifatida qonunlar normalarining amal qilishini tushuntiruvchi nazariyalarni ishlab chiqishni, shu jumladan byudjetga to'lovlarni tartibga soluvchi qonunlarni, shuningdek ularni amaliy qo'llashning optimal sxemalarini aniqlashni o'z ichiga oladi. Tegishli bilimlar qurishda ham katta farq qilishi mumkin davlat siyosati iqtisodiy rivojlanish.

Xulosa

Biz soliq tasnifini qanday asoslarda amalga oshirish mumkinligini ko'rib chiqdik. tushuncha to'g'ridan-to'g'ri soliq va bilvosita ham bizning maqolamizda tasvirlangan. Endi biz o'rgangan asosiy faktlarni umumlashtirishga harakat qilaylik.

Shunday qilib, byudjetga to'lov majburiyatlari ham jismoniy shaxslar, ham tashkilotlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliqlarni tasniflashning asosiy asoslari qatoriga ularni to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita tasniflash kiradi. IN huquqiy tizim Rossiya Federatsiyasi to'lovlarni 3 asosiy toifaga taqsimlash tamoyilini qabul qildi - federal, mintaqaviy va mahalliy.

Ayrim hollarda soliqlar ularni tashkil etuvchi elementlarning o‘ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqib tasniflanishi mumkin.

To'lovlarning qo'shimcha toifalarini ajratib ko'rsatish, ularni ma'lum belgilar asosida (UTIIda bo'lgani kabi) tafsilotlash orqali ajratish mumkin. Agar biz tasniflash uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan ba'zi bir asosiy xususiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak, biz STSni misol qilib keltirishimiz mumkin. Bunday holda, ushbu soliqning 2 toifasi mavjud - biz yuqorida ta'kidlaganimizdek, daromadning 6% stavkasida yoki soliq to'lovchining foydasining 15% miqdorida hisoblab chiqilgan.

Har qanday davlat fuqaroligiga ega bo‘lib, turli davlat tuzilmalari bilan doimiy aloqada bo‘lib, biz turli imtiyozlarga ega bo‘lamiz: ta’lim, tibbiyot, biz himoyalanamiz, ma’muriy muassasalarda har qanday muammolarni hal qilamiz, turli imtiyozlar olamiz va hokazo. Ushbu maqsadlar uchun davlat budjetini shakllantirish hududlarda mavjud bo'lganda mumkin to `liq to'g'ridan-to'g'ri keling va bilvosita soliqlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - farq nima?

Soliqlar fuqarolar va yuridik shaxslardan (turli turdagi korxonalardan) ularning daromad qismini shakllantirish maqsadida turli darajadagi byudjetlarga ushlab qolinadigan majburiy, qonun hujjatlarida belgilangan toʻlovlardir. Soliqlarning turli tasniflari mavjud, bu holda biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ko'rib chiqamiz.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchilarning barcha toifalari daromadlariga bog'liq bo'lib, daromad yoki boshqa moddiy manfaatlar yaratilganda ushlab turiladi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, mulk solig'i, daromad solig'i va boshqalar.
Bilvosita soliqlar odatda biz sotib olgan tovarlar narxiga kiritiladi va biz ularni oddiygina xarid qilish orqali to'laymiz. Bojxona to'lovlari, aktsizlar, QQS - bu bilvosita soliqlarning barcha turlari.

Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning asosiy farqi shundaki, birinchisi daromadga bog'liq va uni shakllantirishda undiriladi, ikkinchisi esa daromadga bog'liq emas va mahsulot va xizmatlar tannarxiga kiritiladi.
Oddiy qilib aytganda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mol-mulkka solinadigan soliqlar, egri soliqlar esa tovarlar va xizmatlarga solinadigan soliqlardir. Shuning uchun, agar siz, masalan, import qilinadigan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni xarid qilmasangiz, unda siz ushbu turdagi bilvosita soliqlarning to'lovchisi bo'lmaysiz.

Keling, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchidan byudjetga!

Fuqarolar uchun eng muhim to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mulk solig'idir.
"Mulk solig'i" nomi o'zi uchun gapiradi - bu fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq: uylar, kvartiralar, yer, transport vositalari, antiqa buyumlar. Sovg'a sifatida olingan yoki meros qilib olingan mol-mulk ham soliqqa tortiladi.

Shaxsiy daromad solig'i yoki daromad solig'i fuqarolar ixtiyorida bo'lgan barcha turdagi daromadlardan olinadi: ish haqi, ijaraga olingan mulk, aksiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar va boshqalar. Agar mo''jiza ro'y bergan bo'lsa va lotereyada pul yutgan bo'lsangiz ham, siz ushbu summadan daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi.
Pensiya va turli ijtimoiy nafaqalar soliqqa tortilmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha foiz stavkasi daromad turiga bog'liq, masalan, ish haqidan 13% ushlab qolinadi, aktsiyalardan olingan dividendlar esa 15% stavkada soliqqa tortiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va ayrim faoliyat turlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun; soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi yagona soliqni bir vaqtning o'zida bir nechta turdagi soliq to'lovlarini almashtirish imkonini beruvchi bir nechta maxsus rejimlarni nazarda tutadi.

Ko'pgina korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyati uchun UTII kabi daromad solig'ini tanlaydilar - yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha.
UTIIning mohiyati shundan iboratki, bu soliq yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot oladigan haqiqiy foydaga emas, balki soliq inspektsiyasi tomonidan belgilangan (yoki hisoblangan) hisoblangan daromadga bog'liq.
UTII rejimiga tegishli faoliyat turlari mahalliy hokimiyat organlari darajasida qonun bilan belgilanadi. Hisoblangan daromad solig'i har chorakda to'lanishi kerak.

Kichik biznes yaxshi variant soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidir. U, shuningdek, UTII, bir nechta soliqlarni bittasiga almashtirishni o'z ichiga oladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari tashkilotning daromadlari bo'lib, undan keyin stavka 6% ni tashkil qiladi, yoki daromadlarni minus xarajatlar, bu variant bilan 15% stavkasi qo'llaniladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yurituvchi tashkilotlar esa qaysi ko‘rsatkich soliqqa tortish ob’ekti bo‘lishini o‘zlari tanlash huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot uchun soliq organlari yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etiladi.

Yuridik shaxslar uchun asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq daromad solig'i hisoblanadi. Bu erda soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi kitob foyda. Soliq stavkasi 32%, vositachilik xizmatlaridan olinadigan foyda solig'i esa 45% ga etadi.

Mol-mulk solig'i sifatida yuridik shaxslar yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini uning o'rtacha yillik balans qiymatidan, yer solig'idan va boshqalardan kelib chiqib to'lashlari shart. Gambling mulk solig'i korxonaning faoliyat turiga bog'liq (lekin har bir aniq korxona uchun emas).
Soliq to'lovchilar soliqlarni belgilangan soliq davrlariga muvofiq mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

Bilvosita soliqlar - biz xususiyatlarni o'rganamiz!

Demak, bilvosita soliqlarning asosiy turlari qo‘shilgan qiymat solig‘i, turli bojxona to‘lovlari, aktsizlar ekanligini aniqladik. Bilvosita soliqlarning qiymati juda yuqori, chunki ular daromadning deyarli yarmini davlat g'aznasiga olib keladi.
Ushbu turdagi soliqlarning o'ziga xos xususiyati nimada? Rasmiy ravishda ularning to'lovchilari ma'lum tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchilar, lekin aslida ular xuddi shu tovar va xizmatlarning iste'molchilari ekanligidadir.

Masalan, ishlab chiqaruvchidan yakuniy iste'molchigacha bo'lgan zanjir qancha davom etishidan qat'i nazar, uning bosqichida unga aloqador har bir shaxs, shu jumladan iste'molchining o'zi ham QQS to'lovchisi hisoblanadi. Shunday qilib, qo'shimcha qiymat yaratuvchi barcha tadbirkorlik ishtirokchilari ushbu turdagi soliqqa tortiladi.
Hozirda stavka foizi QQS uchun 18%. Ayrim litsenziyalanadigan faoliyat turlari uchun qonun hujjatlarida soliq imtiyozlari nazarda tutilgan.

Chet eldan tovarlar olib kirishda bojxona to'lovlari undiriladi va ularni hisoblash ko'plab omillarga, jumladan, siyosiy omillarga bog'liq.
Aktsizlar faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi, bu turdagi soliqlar xizmatlarga taalluqli emas. Aksiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati mavjud, xususan, ular alkogol va tamaki mahsulotlarini o'z ichiga oladi.

Va shunga qaramay, jiddiy muammolarga duch kelmaslik uchun sizga nafaqat jinoyatchini, balki hurmat qilishni maslahat beramiz soliq kodeksi. Aytishlaricha, soliq to'la, yaxshi uxla...

Mamlakatimizda faoliyat yuritayotgan soliq tizimlari vaqti-vaqti bilan isloh qilinmoqda. Shartlar, stavkalar, koeffitsientlar, hisobot shakllarining turlari o'zgarmoqda, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar mavzusi dolzarb bo'lganlar uchun ushbu o'zgarishlardan xabardor bo'lish muhimdir.

Daromad solig'i 2015 yil stavkasi: davlat biznesdan foydaning qaysi qismini oladi? Daromad solig'i stavkasi 2015-2016: pulni soliqlarga investitsiya qilib bo'lmasligi achinarli!