Sino ang nagbabayad

• Lahat ng Ruso mga legal na entity(LLC, JSC, atbp.).
• Ang mga dayuhang legal na entity na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan o simpleng tumatanggap ng kita mula sa isang mapagkukunan sa Russian Federation.

Ano ang sinisingil ng buwis?

Sa tubo, iyon ay, sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Ang kita ay kita mula sa pangunahing aktibidad (kita mula sa mga benta), pati na rin ang mga halagang natanggap mula sa iba pang aktibidad. Halimbawa, mula sa pag-upa ng ari-arian, interes sa mga deposito sa bangko atbp. ( non-operating income). Kapag nagbubuwis ng mga kita, ang lahat ng kita ay isinasaalang-alang nang walang VAT at excise tax.

Ang mga gastos ay nabibigyang-katwiran at naidokumento ang mga gastos ng negosyo. Ang mga ito ay nahahati sa mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta (suweldo ng empleyado, gastos sa pagbili ng mga hilaw na materyales at supply, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset, atbp.) at mga gastos sa hindi pagpapatakbo(mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan, bayad sa hukuman at arbitrasyon, atbp.). Bilang karagdagan, mayroong isang saradong listahan ng mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita. Ito ay, sa partikular, mga naipon na dibidendo, mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, pagbabayad ng utang, atbp.

Sa mga pagsusuri sa buwis Karamihan sa mga problema ay tiyak na lumitaw dahil sa mga gastos: ang mga inspektor ay nagsasabi na ang mga gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya, pinagmumulan ng mga dokumento ay naisakatuparan nang hindi tama, atbp., atbp. Samakatuwid, ang mga accountant, bilang panuntunan, ay nagbabayad ng mas mataas na pansin sa mga dokumento na nagpapatunay ng mga gastos.

Ano ang hindi napapailalim sa buwis?

Sa kita mula sa mga aktibidad na inilipat sa iisang buwis sa imputed income (UTII), gayundin sa mga kita ng mga negosyo na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o upang magbayad ng isang buwis sa agrikultura.

Sa anong punto kilalanin ang kita at mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita?

Mayroong dalawang paraan upang makilala ang kita at mga gastos: ang paraan ng accrual at ang paraan ng cash.

Ang paraan ng accrual ay nagbibigay na ang kita at mga gastos ay karaniwang naitala sa panahon kung saan sila lumitaw, anuman ang aktwal na pagtanggap o pagbabayad ng pera. Halimbawa: ang isang organisasyon sa ilalim ng isang kontrata ay dapat magbayad ng upa sa opisina para sa Agosto nang hindi lalampas sa Agosto 31, ngunit ang bayad sa upa ay ililipat lamang sa Oktubre. Sa ilalim ng paraan ng accrual, dapat itala ng accountant ang halagang ito bilang gastos sa Agosto kaysa sa Oktubre.

Sa ilalim ng paraan ng cash, ang kita ay karaniwang kinikilala kapag ang pera ay natanggap sa kasalukuyang account o cash register, at ang mga gastos ay kinikilala kapag binayaran ng organisasyon ang obligasyon nito sa supplier. Kaya, kung ang upa sa opisina para sa Agosto ay talagang binayaran noong Oktubre, pagkatapos gamit ang paraan ng cash, ang accountant ay magpapakita ng mga gastos sa Oktubre, at hindi sa Agosto.

Ang organisasyon ay may karapatang pumili kung alin sa dalawang paraan - accrual o cash - ang gagamitin nito. Ngunit may limitasyon: ang anumang negosyo ay maaaring gumamit ng paraan ng accrual, at ang mga bangko ay ipinagbabawal na gamitin ang paraan ng cash. Bilang karagdagan, upang lumipat sa paraan ng cash, ang sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan: ang kita ng mga benta na hindi kasama ang VAT sa karaniwan para sa nakaraang apat na quarter ay hindi maaaring lumampas sa isang milyong rubles para sa bawat quarter. Ang parehong limitasyon ay dapat panatilihin sa panahon kung kailan ginagamit ng kumpanya ang paraan ng cash. Kung lumampas ang pinakamataas na kita, obligado ang organisasyon na lumipat sa paraan ng accrual mula sa simula ng kasalukuyang taon. Ang napiling paraan ay naayos sa patakaran sa accounting para sa nauugnay na taon at mag-aplay sa taong iyon.

Mga rate ng buwis

Ang pangunahing rate ng buwis sa kita ay 20 porsyento (2 porsyento na kredito sa pederal na badyet, at 18 porsiyento - sa rehiyon).

Para sa ilang uri ng kita, iba't ibang halaga ang ipinakilala. Sa mga ganitong uri ng kita, sa pagsasagawa, ang accountant ay kadalasang nakikitungo sa mga dibidendo na natanggap, kung saan sa pangkalahatan ay nalalapat ang rate na 13 porsyento (sa nang buo na-kredito sa pederal na badyet).

Paano makalkula ang buwis sa kita

Kailangan mong tukuyin ang base ng buwis (iyon ay, ang tubo na napapailalim sa buwis) at i-multiply ito sa naaangkop na rate ng buwis. Para sa mga kita na napapailalim sa iba't ibang mga rate, ang mga base ay tinutukoy nang hiwalay.

Ang base ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, na tumutugma sa isang taon ng kalendaryo. Sa madaling salita, ang base ay tinutukoy sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, pagkatapos ay ang pagkalkula ng base ng buwis ay nagsisimula mula sa simula.

Kung sa pagtatapos ng taon ay lumabas na ang mga gastos ay lumampas sa kita at ang kumpanya ay nagdusa ng pagkalugi, kung gayon ang base ng buwis ay itinuturing na katumbas ng zero. Nangangahulugan ito na ang halaga ng buwis sa kita ay hindi maaaring negatibo; ang halaga ng buwis ay dapat na zero o positibo.

Ang kawastuhan ng batayang pagkalkula ay dapat kumpirmahin ng mga entry sa mga rehistro accounting ng buwis. Ang bawat negosyo ay bubuo ng mga rehistrong ito nang nakapag-iisa at sinisiguro ang mga ito sa mga talaan ng accounting. patakaran sa buwis. Sa pagsasagawa, ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay katulad ng mga rehistro accounting. Dalawang uri ng accounting - buwis at accounting - ay kinakailangan upang ipakita ang iba't ibang mga patakaran para sa pagbuo ng kita at mga gastos na naaangkop ayon sa pagkakabanggit sa buwis at accounting. Sa ilang mga kaso, ang kita sa "buwis" at "accounting" ay maaaring pareho.

Paano kalkulahin ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita

Sa panahon ng taon, dapat kalkulahin ng accountant ang mga paunang bayad para sa mga buwis sa kita. Mayroong dalawang paraan upang makalkula ang mga paunang bayad.

Unang paraan ay itinatag para sa lahat ng mga organisasyon bilang default at nagbibigay na ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan. Ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat. Ang halaga ng pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter ay katumbas ng buwis sa mga kita na natanggap sa unang quarter. Ang paunang bayad sa pagtatapos ng kalahating taon ay katumbas ng buwis sa kita na natanggap para sa kalahating taon, binawasan ang paunang bayad para sa unang quarter. Ang halaga ng pagbabayad batay sa mga resulta ng siyam na buwan ay katumbas ng buwis sa tubo para sa siyam na buwan na binawasan ang mga paunang bayad para sa unang quarter at kalahati ng taon.

Dagdag pa, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay ginagawa sa bawat panahon ng pag-uulat. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ipinapakita ng accountant paunang-bayad batay sa mga resulta ng panahong ito (ibinigay namin ang mga panuntunan sa pagkalkula sa itaas), at pagkatapos ay ihahambing ito sa halaga ng buwanang pagbabayad na ginawa sa loob ng ng panahong ito. Kung ang kabuuang buwanang pagbabayad ay mas mababa kaysa sa huling paunang bayad, dapat bayaran ng kumpanya ang pagkakaiba. Kung mayroong labis na bayad, isasaalang-alang ito ng accountant sa mga susunod na panahon.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad ay kinakalkula ayon sa mga sumusunod na patakaran. Sa unang quarter, iyon ay, Enero, Pebrero at Marso, kinakalkula ng accountant ang parehong buwanang paunang pagbabayad gaya noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre ng nakaraang taon. Sa ikalawang quarter, ang accountant ay kumukuha ng buwis sa tubo na aktwal na natanggap sa unang quarter, at hinati ang figure na ito sa tatlo. Ang resulta ay ang kabuuan ng buwanang paunang bayad para sa Abril, Mayo at Hunyo. Sa ikatlong quarter, kinukuha ng accountant ang buwis mula sa aktwal na tubo para sa anim na buwan, ibawas ang paunang bayad ng unang quarter, at hinati ang resultang numero sa tatlo. Ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa Hulyo, Agosto at Setyembre ay lumalabas. Sa ikaapat na quarter, ang accountant ay kumukuha ng buwis mula sa tubo na aktwal na natanggap sa loob ng siyam na buwan, ibawas ang mga paunang bayad para sa anim na buwan, at hinati ang resultang halaga sa tatlo. Ito ay mga paunang bayad para sa Oktubre, Nobyembre at Disyembre.

Pangalawang paraan- batay sa aktwal na kita. Ang pamamaraang ito ang kumpanya ay maaaring tanggapin para sa kanyang sarili nang kusang-loob. Upang gawin ito kailangan mong ipaalam opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 na sa susunod na taon ang negosyo ay lilipat sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Sa pamamaraang ito, ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo. Ang paunang bayad para sa Enero ay katumbas ng buwis sa mga kita na aktwal na natanggap noong Enero. Ang paunang bayad para sa Enero-Pebrero ay katumbas ng buwis sa mga tubo na aktwal na natanggap noong Enero at Pebrero na binawasan ang paunang bayad para sa Enero. Ang paunang bayad para sa Enero-Marso ay katumbas ng buwis sa mga tubo na aktwal na natanggap noong Enero-Marso na binawasan ang mga paunang bayad para sa Enero at Pebrero. At iba pa hanggang Disyembre.

Ang isang organisasyon na dati nang pumili ng pangalawang paraan ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad (iyon ay, batay sa aktwal na kita) ay may karapatang tanggihan ito at, mula sa simula ng susunod na taon, "bumalik" sa unang paraan. Upang gawin ito, kailangan mong magsumite ng kaukulang aplikasyon sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon. Sa kaso ng "pagbabalik" sa unang paraan, ang paunang bayad para sa Enero-Marso ay magiging katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng paunang bayad para sa siyam na buwan at ng paunang bayad para sa anim na buwan ng nakaraang taon.

Ang mga kumpanya na ang kita sa pagbebenta ay hindi kasama ang VAT ay hindi lumampas sa loob ng apat nakaraang quarters sa average na 15 milyong rubles bawat quarter, dapat na makaipon lamang ng quarterly advance na pagbabayad. Ang panuntunang ito, anuman ang halaga ng kita, ay nalalapat din sa badyet, non-profit at ilang iba pang organisasyon.

Ang mga bagong likhang organisasyon ay nakakaipon hindi buwan-buwan, ngunit quarterly na paunang bayad hanggang lumipas ang isang buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ng estado. Pagkatapos ay dapat tingnan ng accountant kung ano ang kita sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT). Kung hindi ito lalampas sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles bawat quarter, ang kumpanya ay maaaring magpatuloy na makaipon lamang ng quarterly advance na pagbabayad. Kung lumampas ang limitasyon, lilipat ang kumpanya sa mga buwanang paunang pagbabayad mula sa susunod na buwan.

Kailan maglilipat ng pera sa badyet

Kung ang mga panahon ng pag-uulat ay isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan, ang mga paunang bayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28, ayon sa pagkakabanggit. Ang buwanang paunang bayad para sa Enero ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Enero 28, para sa Pebrero - hindi lalampas sa Pebrero 28, at iba pa hanggang Disyembre kasama.

Kung ang kumpanya ay gumawa ng mga paunang pagbabayad batay sa aktwal na mga kita, ang paunang bayad para sa Enero ay gagawin nang hindi lalampas sa Pebrero 28, para sa Enero-Pebrero - hindi lalampas sa Marso 28, at iba pa, hanggang Enero 28 ng susunod na taon.

Anuman ang napiling paraan ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ipinapakita ng accountant ang huling halaga ng buwis sa kita para sa noong nakaraang taon. Pagkatapos ay ikinukumpara niya ito sa halaga ng mga paunang bayad na naipon sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat. Kung ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad ay mas mababa kaysa sa huling halaga ng buwis, babayaran ng kumpanya ang pagkakaiba sa badyet. Kung mayroong labis na bayad, isasaalang-alang ito ng accountant sa mga susunod na panahon. Ang kabuuang halaga ng buwis sa kita ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon.

Paano mag-ulat ng mga buwis sa kita

Ang mga kumpanya na ang mga aktibidad ay ganap na inilipat sa isa o higit pang mga espesyal na rehimen ng buwis (UTII, pinasimpleng sistema o pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura) ay maaaring hindi mag-ulat ng buwis sa kita.

Lahat ng iba pang legal na entity na nagsagawa ng hindi bababa sa isang transaksyon na kinasasangkutan ng pagtanggap o paggasta ng cash o non-cash Pera, hindi alintana kung mayroon silang kita, ay dapat magsumite ng mga income tax return sa inspektorate batay sa mga resulta ng pag-uulat at mga panahon ng buwis.

Ang income tax return para sa panahon ng buwis (taon) ay dapat isumite sa inspektorate nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon. Mga non-profit na organisasyon ang mga walang obligasyong magbayad ng buwis ay magsumite ng pinasimpleng anyo ng deklarasyon. Ang lahat ng iba pang negosyo, anuman ang kanilang obligasyon na magbayad ng buwis, ay nagsusumite ng mga deklarasyon sa pagtatapos ng taon sa buong anyo.

Ang mga kumpanya na ang mga panahon ng pag-uulat ay quarterly, kalahating taon at siyam na buwan ay nag-uulat sa isang pinasimpleng anyo nang hindi lalampas sa Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga organisasyon kung saan ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, dalawang buwan, at iba pa, ay nag-uulat sa isang pinasimpleng anyo nang hindi lalampas sa Pebrero 28, Marso 28, at iba pa hanggang Enero 28 ng susunod na taon.

Ang materyal na ibinigay ng portal na "Accounting Online"

Noong Hulyo 4, 2016, isang bagong edisyon ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ang ipinatupad. Ang mga pagbabago ay nakaapekto sa kita na hindi kasama sa pagbubuwis at mga gastos na hindi kasama sa base para sa pagkalkula ng kita. Bilang karagdagan, lumitaw ang isang bawas mula sa buwis sa transportasyon.

Ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay binago nang maraming beses mula noong Hulyo 4, 2016 Pederal na batas, na naging puwersa matapos lagdaan ng Pangulo ng Russian Federation sa araw ng opisyal na publikasyon.

Mga gastos at kita

Buwis sa transportasyon

Ang Kabanata 28 ng Tax Code ay may bagong " Mga benepisyo sa buwis". Alinsunod dito:

Exempt sa pagbubuwis mga indibidwal na may kaugnayan sa bawat sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada, na nakarehistro sa rehistro ng mga sasakyan ng sistema ng pagkolekta ng toll (simula dito sa kabanatang ito - ang rehistro), kung ang halaga ng bayad ay kabayaran para sa pinsalang dulot mga lansangan kadalasang ginagamit ng pederal na kahalagahan para sa mga sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada (simula dito sa kabanatang ito - ang bayad) na binayaran sa panahon ng buwis na may kinalaman sa naturang sasakyan ay lumampas o katumbas ng halaga ng kinakalkula na buwis para sa ibinigay na panahon ng buwis .

Upang makatanggap ng benepisyo, kung ang isang indibidwal o organisasyon ay may karapatan dito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis na pinili ng isa kasama ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang benepisyo sa buwis.

Ang Artikulo 362 ng Tax Code ng Russian Federation ngayon ay nagbibigay na ang halaga ng buwis sa transportasyon na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis ng mga legal na entity na may kaugnayan sa bawat sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada ay napapailalim sa pagbawas ng halaga. ng bayad na binayaran sa sistema ng Platon para sa isang tiyak sasakyan sa isang takdang panahon ng buwis. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aplay ng isang bawas at ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay tumatagal ng isang negatibong halaga, ito ay itinuturing na katumbas ng zero. Ang impormasyon mula sa Platon system registry ay ibibigay sa mga awtoridad sa buwis taun-taon hanggang Pebrero 15 sa paraang tinutukoy ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng transportasyon sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.

Tinutukoy ng Artikulo 363 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga legal na entity-mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad sa sistema ng Platon para sa pagpasa ng mga trak sa mga pederal na haywey ay hindi kailangang magbayad ng mga kinakalkulang paunang bayad para sa buwis sa transportasyon para sa mga trak na nakarehistro sa system.

Mga benepisyo sa tungkulin ng estado

Sa bisa ng bagong edisyon ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga tauhan ng militar ng National Guard ng Russian Federation ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado para sa pagsasagawa ng mga notaryo.

Higit pang mga pag-update ng code at mga pagsusuri sa pambatasan sa espesyal sa St. Petersburg legal portal.

Ang buwis sa kita (IIT) ay binabayaran ng mga kumpanya - mga legal na entity na nagtatrabaho pangkalahatang mode pagbubuwis. Ang sikat na buwis na ito ay inilalaan sa Kabanata 25 sa Tax Code ng Russian Federation. Sasabihin sa iyo ng publikasyong ito kung sino ang nagbabayad ng buwis sa kita, i-highlight ang mga pangunahing isyu na may kaugnayan sa aplikasyon ng buwis, pagkalkula nito, mga rate, pagbabayad, mga deadline ng pag-uulat at iba pa kinakailangang impormasyon.

Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation: buwis sa kita

Para sa karamihan ng mga negosyo, ang rate ng buwis sa kita (rate) ay 20%. Ang halaga ng buwis ay ibinahagi sa dalawang badyet: 3% sa pederal na badyet, 17% sa panrehiyong badyet (Artikulo 284 ng Tax Code). Ang proporsyon na ito ay mananatili hanggang sa katapusan ng 2020. May mga negosyo - mga benepisyaryo, rate ng buwis na makabuluhang mas mababa. Halimbawa, para sa corporate income tax, maaaring ilapat ang isang rate na 13.5% sa panrehiyong badyet sa mga kumpanyang lumalahok sa isang espesyal na economic zone Rehiyon ng Magadan.

Ang mga benepisyo sa income tax ay nalalapat (hanggang sa 0% rate) para sa medikal at institusyong pang-edukasyon, mga kalahok mga proyekto sa pamumuhunan at iba pa (Artikulo 284 ng Kodigo sa Buwis).

Ang pagbabayad ng buwis sa kita ay isinasagawa (Artikulo 246 ng Tax Code):

• mga domestic na kumpanya ng iba't ibang legal na anyo ng pagmamay-ari gamit ang OSNO;
• mga dayuhang legal na entity na tumatakbo sa Russian Federation o tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan ng Russia.

Ang mga negosyong nag-aaplay ng pinasimpleng rehimen sa pagbubuwis, UTII o nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita. Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay kinakalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita bilang isang personal na buwis sa kita.

Kaugnay ng paglipat ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet ng iba't ibang antas, ang mga order sa pagbabayad ay inisyu na nagpapahiwatig ng iba't ibang mga code klasipikasyon ng badyet(KBK). Ang mga code sa buwis sa kita na epektibo sa 2018 ay makikita sa publikasyong ito.

Ang base ng buwis para sa buwis sa kita (Artikulo 247 ng Kodigo sa Buwis) ay ang pagkakaiba na nagmumula sa pagitan ng kita ng kumpanya (kita mula sa mga benta at iba pang aktibidad na isinasaalang-alang nang walang VAT at excise tax) at ang kabuuang gastos nito, i.e. dokumentado na mga gastos na nauugnay sa produksyon ng mga produkto, pati na rin ang mga hindi benta na gastos. Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang detalyadong pag-uuri ng kita (Artikulo 248-251 Kodigo sa Buwis) at mga gastos ng kumpanya (Mga Artikulo 252-270 Kodigo sa Buwis). Mayroong isang saradong listahan ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang sa pagbubuwis sa kita. Kabilang dito ang mga dibidendo na kinakalkula sa mga shareholder, mga kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala, saklaw ng pautang, atbp. (Artikulo 270 ng Kodigo sa Buwis).

Pagkilala sa kita at gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita

Ang pagkakaroon ng 2 pamamaraan ng accounting (accrual at cash) ay tumutukoy sa mga pagkakaiba sa pagkilala sa kita at mga gastos para sa pagkalkula ng corporate income tax:

1. Accrual na pamamaraan nagsasangkot ng accounting para sa kita at mga gastos sa panahon ng kanilang paglitaw, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo o ang kanilang paggasta (Artikulo 271-272 ng Tax Code);
2. Paraan ng cash kinikilala ang kita kapag natanggap ang mga pondo, at mga gastos sa sandaling mabayaran ng kumpanya ang mga obligasyon nito sa pinagkakautangan (Artikulo 273 ng Kodigo sa Buwis).

Ang mga kumpanya ay binibigyan ng karapatang pumili ng isang paraan ng accounting (at cash lamang kung ang mga itinatag na paghihigpit ay natutugunan) at upang pagsamahin ang paggamit nito sa mga patakaran sa accounting.

Pagkalkula ng buwis sa kita

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay ang taon ng pananalapi (kalendaryo) (Artikulo 285 ng Kodigo sa Buwis). Ang base ng buwis ay kinakalkula mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng bawat taon; sa pagsisimula ng bagong taon, magsisimula muli ang pagkalkula ng buwis. Ang panahon ng buwis ay binubuo ng mga panahon ng pag-uulat - quarters o buwan, kapag ang kumpanya ay nag-uulat sa mga resulta ng trabaho nito at kinakalkula ang mga paunang bayad. Ang dalas ng mga pagbabayad ay tinutukoy ng laki ng turnover ng kumpanya.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at mga advance dito ay ibinigay para sa Art. 286 NK.

Ang algorithm ng pagkalkula ay simple - nang matukoy ang halaga ng kita, kinakalkula ng accountant ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagpaparami nito sa itinatag na rate.

Kung ang kumpanya ay natalo (i.e., ang isang labis na gastos sa kita ay naitala), kung gayon ang base ay itinuturing na katumbas ng zero, dahil ang mga negatibong halaga ay hindi pinapayagan kapag tinutukoy ito.

Ang lahat ng mga kalkulasyon na ginawa at ang pagiging maaasahan ng pagpapasiya ng base ay dapat na dokumentado sa nauugnay mga rehistro ng buwis para sa buwis sa kita, isang sample kung saan kadalasang binubuo at inaaprobahan ng kumpanya sa UP. Pwedeng iapply mga form ng accounting dahil napaka-convenient nila. Ang buwis at accounting ay kinakailangan upang ipakita ang iba't ibang pamantayan para sa pagbuo ng kumikita at gastos na panig ng kumpanya, ngunit nangyayari rin na ang mga kalkulasyon ay magkapareho kapag ang buwis at kita sa accounting magkatugma.

Ang ganitong mga pagkakataon ay napakabihirang, dahil ang mga kondisyon para sa pagtanggap ng kita at gastos sa accounting ay magkakaiba. Ang resulta ng naturang mga pagkakaiba ay ang terminong conditional income tax expense. Ito ang kondisyonal na halaga ng buwis sa kita (mula rito ay tinutukoy bilang URNNP), na kinakalkula ayon sa data ng accounting (clause 20 ng PBU 18/02) gamit ang formula:

URNNP = P buh x C n, kung saan

P book – tubo ayon sa accounting,

S n – rate.

Sinasalamin ng accountant ang tagapagpahiwatig na ito sa pamamagitan ng pag-post ng:

Dt 99/URNNP – Kt 68

Kung nasa panahon ng pag-uulat Kung ang isang pagkawala ay naitala sa accounting, kung gayon ang kondisyon na kita para sa buwis sa kita ay dapat kalkulahin. Ito ang parehong kondisyon na halaga ng "natipid na buwis" dahil sa inamin na pagkawala.

UDNNP = U buh x C n, kung saan

Ang accountant ay may pagkalugi ayon sa data ng accounting.

Ito ay makikita sa pamamagitan ng mga kable:

Dt 68 – Kt 99/UDNNP

Kapag kinakalkula ang conditional na kita o gastos para sa hindi nabubuwisang kita, ang accountant ay umaasa sa impormasyon tungkol sa kita/pagkawala bago ang buwis.

Ang buwis na tinutukoy mula sa mga halaga ng kondisyonal na kita/mga gastos, na ibinagay para sa mga halaga ng permanenteng at ipinagpaliban na mga ari-arian at pananagutan ng buwis, ay tinatawag na kasalukuyang buwis sa kita.

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita

Bagaman panahon ng buwis Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang isang taon ay isinasaalang-alang, ang kumpanya ay obligadong mag-ipon ng mga paunang pagbabayad. Mayroong dalawang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito:

1. Ang una ay naka-install para sa lahat ng mga kumpanya. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Sa dulo ng bawat isa sa kanila, ang mga paunang pagbabayad ay ginawa:

• ang halaga ng pagbabayad para sa 1st quarter ay katumbas ng kinakalkula na buwis sa kita para sa panahong ito;
• ang halaga ng ika-2 pagbabayad ay katumbas ng halaga ng buwis para sa kalahating taon, na binawasan ng halaga ng inilipat na advance para sa 1st quarter;
• ang halaga ng ika-3 pagbabayad ay ang halaga ng NNP para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng mga advance para sa 1 quarter at kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa kita na ibinigay para sa Art. 285 ng Tax Code, nagbibigay ng karapatang maglipat ng quarterly advance payment sa mga kumpanyang may kita na hindi hihigit sa 15 milyong rubles. (hindi kasama ang VAT) bawat quarter para sa nakaraang 4 na quarter. Nalalapat din ang karapatang ito sa mga organisasyong pambadyet, non-profit at ilang iba pang negosyo, anuman ang halaga ng kanilang kita.

Sa pagtatapos ng quarter, kinakalkula ng accountant ang halaga ng pagbabayad (ayon sa kalkulasyon sa itaas) at inihambing ang halaga nito sa halaga ng mga naipon na buwanang pagbabayad na ginawa sa quarter na ito. Kung ang kanilang kabuuang halaga ay mas mababa kaysa sa kinakalkula na quarterly na pagbabayad, pagkatapos ay babayaran ng kumpanya ang pagkakaiba. Sa kaso ng mga overpaid advances, ang overpayment ay binibilang ng accountant sa mga susunod na panahon.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• sa 1st quarter, binibilang ng accountant ang mga pagbabayad na katulad ng mga halagang naipon sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• sa ika-2 quarter, hinahati ng accountant ang halaga ng buwis sa tubo na naipon para sa 1st quarter ng 3 at inililipat ito sa mga pagbabahagi para sa bawat buwan ng quarter;
• sa ika-3 quarter, ibinabawas ng accountant ang halaga ng buwis para sa 1st quarter mula sa halaga ng buwis sa kita para sa kalahating taon at, hinahati ito ng 3, tinutukoy ang halaga ng mga advance para sa mga buwan ng ika-3 quarter;
• sa ika-4 na quarter, ang halaga ng buwis sa kita para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng buwis sa kita para sa anim na buwan, ay hinati sa 3 at ang halaga ng buwanang pag-usad ay tinutukoy.

1. Ang pangalawang paraan ng pagkalkula ay ang pagkalkula ng buwis sa kita mula sa aktwal na kita. Ang kumpanya ay may karapatang itatag ito sa bagong taon sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service tungkol dito bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Sa pamamaraang ito, ang buwis ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap, ibig sabihin, sa pamamagitan ng pagsasagawa ng buwanang mga advance transfer, ang halaga ng buwis ay kinakalkula mula sa aktwal na kita na natanggap para sa buwan. Halimbawa, para sa Enero inilipat nila ang NPT mula sa kita ng Enero, para sa Pebrero - NPT mula sa kita na natanggap para sa Enero at Pebrero, na binawasan ng halaga ng buwis na inilipat noong Enero, atbp.

Deadline para sa pagbabayad ng income tax

Kung ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay isang-kapat, kalahating taon at 9 na buwan, ang mga paunang bayad sa kanilang pagtatapos ay dapat gawin bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat.

Ang mga buwanang advance ay inililipat bago ang ika-28 araw ng buwan ng pag-uulat, ibig sabihin, para sa Mayo - bago ang Mayo 28, para sa Hunyo - bago ang Hunyo 28, atbp.

Para sa mga pagbabayad na ginawa batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga advance ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng susunod na buwan.

Anuman ang paraan ng pagkalkula ng mga pagbabayad sa katapusan ng taon, kinakalkula ng accountant ang tunay na halaga ng NNP, ikinukumpara ito sa halaga ng mga pagbabayad na ginawa at inaayos - ang kakulangan ay binabayaran sa mga badyet, at ang mga sobrang bayad na halaga ay kinuha sa account sa mga kasunod na pagbabayad. Ang inayos, ibig sabihin, ang kulang sa nabayarang halaga ng income tax para sa taon ay dapat ilipat bago ang Marso 28 - hindi lalampas sa oras ng pagsusumite ng income tax return sa Federal Tax Service.

Mga entry sa buwis sa kita

Ipakita natin ang mga pangunahing talaan na pinapatakbo ng isang accountant kapag nagtutuos ng mga buwis sa kita:

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa mga pag-post sa pamamagitan ng NNP.