La cuvântul „TVA”, orice, chiar și un contabil experimentat, are o anumită trepidație. Și există motive obiective pentru aceasta, deoarece acesta este unul dintre cele mai complexe taxe, al cărui calcul și plată este reglementat de multiple documente de reglementare. Să încercăm să înțelegem elementele de bază ale TVA-ului astăzi.

Taxa pe valoarea adăugată se referă la indirectă, pentru că plătitorul efectiv al acesteia este consumatorul final. Dacă este destul de simplu de spus, atunci rezultatul final al TVA-ului este decontat de consumatorii obișnuiți care achiziționează bunuri într-un magazin, comandă orice servicii sau lucrează. Să vedem cum se întâmplă asta?

TVA este o valoare „adăugata” sau, și mai simplu, o majorare a procentului stabilit de lege asupra bunurilor produse, serviciilor prestate și muncii prestate. Mai mult, valoarea „adăugata” crește la fiecare etapă.

exemplu ilustrativ

Pentru a înțelege „complicațiile” acestui impozit insidios, trebuie să înțelegem singuri mecanismul și sensul ei.

Pentru a ne imagina întregul lanț, vom analiza mai departe acest moment exemplu concret. Pentru a face acest lucru, urmărim toate etapele de producție și vânzarea ulterioară, de exemplu, șampon.

Prima etapă este o întreprindere care furnizează materii prime fabricii de cosmetice, adică. la vânzarea materiilor prime s-a format prima „plusvaloare”, pe care producătorul a inclus-o în prețul de vânzare. Apoi, fabrica de cosmetice a produs șamponul, l-a ambalat și l-a vândut unei companii comerciale. Acum prețul produsului a fost format din costul materiilor prime achiziționate, costuri și un procent din profitul planificat al fabricii și TVA, care a fost adăugat prin producție la partea „propria” din preț.

Firește, societatea comercială a făcut o taxă suplimentară pentru șampon și a adăugat și TVA. Și acum șamponul a ajuns la ghișeul de vânzări, consumatorul l-a cumpărat și a plătit costul, inclusiv TVA în toate etapele. Fiecare dintre participanții acestui lanț și-a plătit partea din TVA la buget și l-a rambursat prin includerea acestuia în prețul de vânzare.

Acum să ne imaginăm același exemplu ilustrativ, în numere, și să presupunem că:

• Costul materiilor prime este de 118 ruble (în acest cost, TVA-ul la o rată de 18% este de 18 ruble);
• Prețul de vânzare al șamponului la fabrica pentru o întreprindere comercială este de 236 de ruble (în această valoare, TVA-ul la o rată de 18% este de 36 de ruble);
• Prețul de vânzare al șamponului într-o întreprindere comercială este de 302 de ruble (în această valoare, TVA-ul la o rată de 18% este de 46 de ruble).

Fiind sursa primară, producătorul de materii prime pentru șampon va plăti TVA în valoare de 18 ruble la buget din întreaga sumă a vânzărilor. Fabrica de producție de produse cosmetice va putea deja să deducă valoarea TVA-ului „input” la materiile prime 18 ruble, ceea ce înseamnă că TVA-ul va fi plătit (36 - 18) = 18 ruble. Acum o întreprindere comercială, va deduce suma de TVA în valoare de 36 de ruble prezentată de fabrica de cosmetice în factura cu TVA și, în consecință, va plăti 10 ruble (46 - 36) la buget.

Și acum, conform teoriei prezentate mai sus, prin plata TVA de către fiecare participant în lanț, ar trebui să obținem cuantumul acestui impozit în prețul final al mărfurilor.

Valoarea TVA-ului în prețul final al mărfurilor este de 46 ruble = 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (fabrică de produse cosmetice) + 10 ruble (societate comercială).

Ne-am ocupat de esența acestui impozit, iar acum, cu o înțelegere deplină a chestiunii, putem trece la aspecte ale legislației care reglementează plata acesteia.

Plătitori și obiectul impozitării

Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori care au ales forma de impozitare OSNO. Obiectul acestui impozit îl reprezintă următoarele operațiuni în conformitate cu normele articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Realizarea de lucrări, bunuri și servicii, garanții și transfer de drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• Transfer pentru propriile nevoi lucrări, bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• Lucrari de constructii si montaj executate pentru nevoi proprii;
• Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

În cazul importului de bunuri, plătitorii de TVA sunt antreprenori și organizații care aplică alte forme de impozitare, cu excepția OSNO.

cote de TVA

Mărimea cotelor de TVA reglementează. Există trei mize în total:

• 18% - aceasta este cea mai mare sumă și este stabilită pentru majoritatea obiectelor de impozitare;
• 10% - această rată se aplică majorității produselor alimentare, precum și produselor pentru copii;
• 0% - această cotă se aplică de către exportatorii care au documentat faptul unei tranzacții de export prin depunerea la organele fiscale a setului necesar de documente.

deduceri

La calcularea impozitului, baza de impozitare este intreaga suma a veniturilor, dar ne amintim de principiul acestui impozit, care consta in valoarea adaugata generata in fiecare etapa. Deci, pentru ca plătitorul de TVA să-și transfere în buget exact „plusvaloarea” sa, există o deducere.

Deducerea este suma TVA „intrată”, adică. TVA-ul plătit de dvs. la achiziționarea de servicii, bunuri și lucrări în cursul activităților dvs. de afaceri. Dedicat deducerilor.

Să revenim la exemplul nostru de lapte. Pentru o fabrică de lapte, valoarea TVA „input” este TVA la materiile prime de la o întreprindere agricolă. Acestea. luând ca bază de impozitare veniturile sale pentru produsul vândut, și calculând TVA din acesta, se va deduce suma TVA plătită la achiziționarea de materii prime. Astfel, TVA-ul va fi plătit numai pentru acea parte din încasări care a fost generată la fabrică în sine. Același lucru se va întâmpla într-o întreprindere comercială, după ce a perceput TVA la încasările pentru laptele vândut, va deduce suma TVA din fabrica de lactate și, în consecință, va trebui să fie doar valoarea TVA pe marja comercială. plătit.

Procedura de plata

Termenii și frecvența plății TVA sunt stabilite de articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un trimestru este recunoscut ca perioadă de raportare și viramentele către bugetul acestui impozit trebuie efectuate cel târziu în data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului precedent. Pentru primul trimestru al anului - acesta este 20 aprilie, pentru al doilea - 20 iulie, pentru al treilea - 20 octombrie și pentru al patrulea - 20 ianuarie a următorului an calendaristic.

rambursare TVA

Există și o astfel de situație când valoarea TVA calculată este mai mică decât valoarea TVA deductibilă. În acest caz, aveți dreptul la rambursarea diferenței rezultate. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație la autoritățile fiscale în forma prescrisă, treceți prin audit de birou, iar in cazul in care in urma acesteia se confirma suma de returnat, atunci vei fi returnat in contul curent datorat pentru rambursare TVA.

Procedura de implementare a rambursărilor de TVA reglementează.

A vorbi despre ce este o taxă pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, dacă nu intri în subtilități. Cunoștințele elementare despre această problemă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru persoanele care sunt departe de astfel de domenii specifice de activitate.

Conținutul economic al TVA-ului

TVA-ul este unul dintre taxele din Rusia care are un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei reflectă pe deplin numele acesteia. Adică din valoarea adăugată, prin care producătorul a crescut valoarea produsului inițial (materie primă sau semifabricat), acesta se acumulează.

Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă care este percepută și plătită de întreprinderile producătoare, organizațiile comerciale cu ridicata și cu amănuntul, precum și antreprenori individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al ratei de diferența dintre încasările primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și suma costurilor care au fost utilizate pentru fabricarea acestuia. Mai simplu spus, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „adăugat” la produsul original (de fapt, aceasta este o valoare nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxă este indirectă, deoarece este inclusă în costul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător, iar formal (și practic) este plătită de proprietarii și producătorii mărfurilor.

Obiecte de impozitare

Obiectele pentru calculul TVA sunt încasările din vânzarea produselor manufacturate, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:

Costul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) în cazul transferului gratuit al acestora;

Costul construcției și munca de instalare produs pentru nevoi proprii;

Costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit).

plătitori de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt entitati legale(ruși și străini), precum și întreprinzători individuali care sunt înregistrați fiscal. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează mărfuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația plății acestuia.

În Rusia, TVA-ul este oferit în 3 opțiuni:

1. 10 %.
2. 18 %.

Cuantumul impozitului acumulat este determinat de produs rata dobânziiîmpărțit la 100 la baza de impozitare.

Cifra de afaceri neoperațională (operațiuni de depozit pentru formarea de capitalul autorizat, transferul către succesorul mijloacelor fixe și proprietății întreprinderii etc.), tranzacții de vânzare terenuri si multe altele, fixate prin lege.

Cota de TVA de 18%.

Până în 2009, cota de TVA de 20% se aplica la cel mai mare număr de tranzacții. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA-ul, este necesar să se calculeze produsul dintre baza impozabilă și rata dobânzii împărțit la 100. Și mai simplu: determinarea (pentru manechin) TVA, baza de impozitareînmulțiți cu un factor cota de impozitare- 0,18 (18% / 100 = 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, întinzându-se pe umerii consumatorilor.

De exemplu, dacă prețul mărfurilor fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de bunuri este de 18%, atunci calculul este simplu:

TVA = PRET X 18/ 100 = PRET X 0,18.

Adică, TVA \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (ruble).

Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor este costul calculat al produsului cu TVA.

Cota redusă de TVA

O cotă de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare care sunt considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, fructe de mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.

Cota de TVA zero, caracteristici ale aplicării sale

O cotă de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții este alcătuit din tranzacții de deplasare a mărfurilor peste graniță, în timpul executării cărora este necesară respectarea Cotei Zero TVA necesită documente justificative de export, care sunt furnizate autorităților fiscale. . Pachetul de documente include:

1. Acordul (sau contractul) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri către o persoană străină în afara Federației Ruse sau a Uniunii Vamale.
2. pentru exportul de produse cu marca obligatorie a vamei ruse despre locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documente pentru transport și suport, precum și alte confirmări ale exportului oricărui produs în afara granițelor Federației Ruse.

Dacă în termen de 180 de zile de la data deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu este executat și depus la organul fiscal, atunci plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la 18% (sau 10%). rată. După încasarea finală a confirmării vamale, va fi posibilă returnarea taxei plătite sau compensarea acesteia.

Utilizarea ratei estimate

Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru „manichini” TVA-ul la această cotă se calculează atunci când este necesar să se separe impozitul „așezat” în el de costul total al mărfurilor. Aceasta actiune se realizeaza dupa cele mai simple formule, in functie de tipul de cota de TVA aplicata.

La o cotă de TVA de 10%, valoarea calculată este de 10% / 110%.

La o rată de 18% - 18% / 118%.

Completarea decontului de TVA si a termenelor de depunere a acestuia

În stadiul inițial de pregătire pentru livrare raportare fiscală munca unui contabil se concentrează pe determinarea bazei pe care se percepe ulterior valoarea impozitului. Completarea unei declarații de TVA începe cu pagina de titlu. În același timp, este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Toate paginile furnizează data și semnătura șefului (sau antreprenorului individual), care este activată Pagina titlu trebuie ștampilat. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de înregistrare, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. În aceleași termene se stabilește și plata acestuia (cu termen trimestrial). Astfel, plata și acumularea impozitului pe trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului în curs.

Calculul impozitului

Pentru manechini: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.

1. Determinarea bazei impozabile.
2. calculul TVA.
3. Determinarea cuantumului deducerilor fiscale.
4. Diferența dintre impozitul (deducerea) acumulat și cel plătit este valoarea TVA de plătit.

În cazul depășirii deducerilor asupra sumelor acumulate, contribuabilul are dreptul la rambursarea acestei diferențe la cererea scrisă și după luarea unei decizii, dar mai multe despre aceasta mai târziu.

deduceri fiscale

O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei TVA care este prezentată de furnizori și care se plătește și la vamă la exportul mărfurilor. Este foarte important ca impozitul acceptat pentru deducere să fie direct legat de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri pentru vânzarea mărfurilor „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului de deducere se atestă prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele privind plata sumelor taxei la trecerea frontierei. TVA-ul în ele este alocat într-un rând separat. Astfel de facturi sunt depuse într-un dosar separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții în formularul aprobat.

În timpul controalelor fiscale apar adesea întrebări cu privire la completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte, precum și absența semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații IFTS anulează sumele corespunzătoare de deduceri, ceea ce duce la TVA și penalități suplimentare.

Depunerea electronică a declarațiilor

Din 2014, declarația de TVA trebuie depusă doar în în format electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile speciale de impozitare.

Condiții de rambursare a TVA

Satisfacerea drepturilor plătitorilor la rambursarea sumei taxei plătite se realizează pe baza unui audit de birou efectuat de autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:

Valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru 3 ani calendaristici care a precedat anul în care a fost formulată cererea de rambursare;

Plătitorul a primit o garanție bancară.

Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru

Procedura de rambursare

Pentru a primi o rambursare de TVA, contribuabilul trebuie să depună Autoritatea taxelor cerere scrisă de rambursare a impozitului. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există datorii asupra acestora). În termen de 5 zile lucrătoare, inspecția ia o decizie. Rambursările de TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În caz de sosire târzie Bani contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).

Verificare la birou

Pentru a verifica valabilitatea sumelor returnate, inspectoratul fiscal efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. Dacă faptele de încălcare nu sunt stabilite, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea auditului, persoana auditată este informată în scris despre legitimitatea compensației.

În cazul depistarii unor încălcări ale legislației ruse actuale, inspecția întocmește un raport de inspecție, în baza căruia se ia o decizie în raport cu contribuabilul (fie cu privire la refuzul de a atrage, fie la tragerea la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să returneze sumele excesiv de TVA și dobânzi primite pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, organele fiscale anulează fondurile necesare în mod incontestabil.

Unele dintre prevederile referitoare la calcularea și plata TVA-ului sunt destul de dificile pentru o înțelegere de moment, dar conștientizarea atentă dă un rezultat. O dificultate deosebită în perceperea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.

TVA rambursabil de la buget - ce să faci pentru a-l obține? Această problemă îi îngrijorează pe mulți contribuabili care au o situație în care este mai mult impozit de compensat decât de plătit și doresc să ramburseze diferența rezultată din buget.

TVA rambursabil - ce înseamnă

Dacă un contribuabil are o rambursare de TVA - ce înseamnă asta pentru el? Aceasta înseamnă că statul trebuie să restituie contribuabilului suma prezentată acestuia spre rambursare.

Plătitorii de taxa pe valoarea adăugată pot avea dreptul la o rambursare a TVA în 2018 în două condiții principale:

• LA perioada fiscala deducerile primite au depășit obligația de a plăti impozit la buget. Aceasta poate fi precedată de o situație în care volumul achizițiilor de bunuri (lucrări, servicii) a depășit volumul vânzărilor.
• Vânzarea produselor (lucrări, servicii) s-a efectuat la o cotă preferenţială de 10%, în timp ce materiale şi servicii pentru proces de producție au fost achiziționate cu TVA aferentă cotei de 18%.

In cazul in care se prezinta TVA pentru rambursare de la buget, acestia pot conta pe primirea sumei declarate fie in contul curent, fie ca compensare pentru plata diverselor impozite si taxe, inclusiv in avans.

Procedura si termenele pentru rambursarea TVA de la buget

Procedura de rambursare a TVA de la buget este specificată la art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) și constă din următoarele etape:

1. O entitate economică depune o declarație și o cerere prin care se indică modalitatea de obținere a rambursărilor de TVA de la bugetul de stat.
2. În termen de 3 luni, organul fiscal verifică valabilitatea despăgubirii apărute (clauza 2 din art. 88 din Cod). Începe un audit de birou, în timpul căruia sunt solicitate de la contribuabil documente justificative.
3. În termen de 7 zile, se ia una dintre decizii - cu privire la despăgubiri (totale sau parțiale) sau refuzul acesteia (clauza 2 din art. 176 din Cod). Dacă inspecția relevă infractiuni fiscale, apoi se întocmește act, care se predă contribuabilului în termen de 5 zile (clauza 9 a art. 176 din Cod). După studierea obiecțiilor la actul Serviciului Fiscal Federal, se ia o decizie de a trage la răspundere plătitorul sau de a refuza să facă acest lucru.

Dacă contribuabilul a așteptat mai întâi decizie pozitivă impozit, iar apoi a depus o cerere, apoi rambursarea se va face în termen de o lună (clauza 11.1 al articolului 176, clauza 6 al articolului 78 din Cod).

1. Potrivit paragrafului 8 al art. 176 din Cod, în cazul în care organul fiscal a decis rambursarea TVA-ului, depune ordin la trezorerie în termen de 24 de ore. Rambursările în contul curent se fac în termen de 5 zile.

Perioada totală de rambursare a TVA de la buget este de aproape 3,5 luni. În cazul în care organul fiscal încalcă termenele de rambursare, atunci începând cu a 12-a zi de la finalizarea auditului, în conformitate cu paragraful 10 al art. 176 din Cod se va calcula dobânda.

Caracteristicile procedurii declarative

Unii contribuabili au posibilitatea de a primi o rambursare înainte de finalizarea auditului de birou. Această modalitate de rambursare accelerată a taxei este prevăzută la art. 176.1 din Cod. Procedura și termenele de rambursare a TVA în acest caz sunt oarecum diferite: decizia de rambursare se ia în termen de 5 zile în conformitate cu paragraful 8 al art. 176.1 din Cod.

Consultați lista plătitorilor care pot utiliza procedura declarativă:

1. Entități comerciale care au plătit taxe pentru 7 miliarde de ruble, cu excepția impozitelor la export/import și ca agent fiscal.
2. Directorii care au asigurat garantie bancara pentru suma rambursării.
3. Rezidenți care lucrează în teritorii cu dezvoltare economică și socială avansată. Aceștia trebuie să depună, împreună cu declarația, un acord cu companie de management asupra fideiusorii, conform căreia fidejusorul se obligă să restituie despăgubirea în caz de refuz după verificare.
4. Locuitorii care lucrează în portul Vladivostok. Condițiile pentru garanție trebuie îndeplinite prin analogie, ca la paragraful 3.
5. Contribuabilii care au fost garantați de alții. Între organul fiscal și garant trebuie încheiat un acord de autorizare. Garantul este supus unor cerințe speciale cuprinse în clauza 2.1 al art. 176 din Cod.

Cum se rambursează TVA?

Pentru a primi bani de la buget sub formă de rambursări de TVA, trebuie să decideți asupra modului de transfer al fondurilor. Aflați cum se rambursează TVA din buget.

La paragraful 1 al art. 176 din Cod se precizează că una dintre metodele alese de contribuabil este:

• decalaj;
• întoarcere.

Alegând o compensare, plătitorul va putea să-și achite datoria de plată existentă impozite federale, restanțe și penalități. Dacă nu există astfel de datorii, atunci, la cerere, rambursarea este compensată cu plățile anticipate ale impozitului.

Nu-ți cunoști drepturile?

Dacă contribuabilul are datorii la buget, atunci rambursarea se va face în altă ordine. Autoritatea fiscală, în mod independent, fără o cerere, va stabili cuantumul compensației pentru datorii pentru plata impozitelor federale, precum și sancțiunile financiare pentru acestea (clauza 4 a articolului 176 din Cod).

În cazul în care contribuabilul a ales o rambursare ca modalitate de rambursare a TVA, atunci banii vor fi virati în contul său numai dacă nu are datorii fiscale (clauza 6 din art. 176 din Cod). Rambursările se fac din conturile de trezorerie în contul bancar specificat în cerere.

În următoarea zi bancară de la luarea deciziei de rambursare, fiscul transmite un ordin către Organul Teritorial al Trezoreriei. Trezoreria virează bani în contul contribuabilului în termen de 5 zile, despre care sesizează imediat organul fiscal (clauza 8 al art. 176 din Cod).

Principalele motive pentru refuzul rambursării

Autoritățile fiscale refuză destul de des să ramburseze TVA în în întregime sau este de acord să ramburseze parțial supraplata rezultată. Motivele sunt atât reale, cât și formale, iar cel mai adesea refuză din cauza nerespectării formalităților.

Principalele motive pot fi împărțite în următoarele grupuri:

• Au fost comise greșeli la completarea cererii de rambursare propriu-zisă, în declarația depusă sau în facturi (adresa plătitorului sau a contrapartidei, detalii, coduri etc.).

De exemplu, într-o factură, prețul și/sau cantitatea mărfurilor diferă de cele indicate în contract. Au fost făcute corecții la documente care au fost certificate incorect, a fost folosit un fax în loc de semnătură, numele companiei în document a fost scris pe limbă străină fără traducere în rusă.

• Nu au fost furnizate toată documentația fiscală solicitată pentru tranzacțiile care au afectat producerea despăgubirii sau nu au fost date explicații. Trebuie avut în vedere că potrivit paragrafului 3 al art. 88 din Cod, explicațiile solicitate în cadrul unui audit de birou trebuie să fie transmise de către contribuabil exclusiv în formă electronică.
• Nu există o contabilitate separată pentru tranzacțiile cu rate diferite.
• Autoritățile fiscale nu au putut efectua o verificare încrucișată a contrapărților în conformitate cu art. 93.1 din Cod. În cazul refuzului din cauza neprimirii documentelor de la contraparte, are sens să se lupte în instanță. Există un pozitiv practica de arbitraj, precum, de exemplu, în decizia FAS SZO din 21 mai 2012 în dosarul nr. A56-54176 / 2011.

Conceptul de Verificarea antecedentelor introdus prin Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53. În 2017, după intrarea în vigoare a legii „Cu privire la modificarea părții I a Codului” din 18 iulie 2017 nr. 163-FZ, art. 54.1. Astfel, autoritățile fiscale și-au legitimat lupta împotriva minimizării impozitelor. O explicație privind aplicarea noilor reguli este cuprinsă în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 16 august 2017 Nr. SA-4-7 / [email protected]

În acest sens, cazurile de refuz al restituirilor de taxe au devenit mai frecvente din următoarele motive:

• Contrapartidele s-au dovedit a fi contribuabili fără scrupule.

Semnele unor astfel de persoane sunt în ordinea Serviciului Fiscal Federal din 11 februarie 2016 Nr. ММВ-7-14 / [email protected]În situația în care organul fiscal stabilește că contrapartea care a emis factura prezentată spre deducere este un contribuabil fără scrupule, atunci societatea/întreprinzătorul individual care a solicitat rambursarea și a utilizat o astfel de deducere va fi, cel mai probabil, refuzată. Organul fiscal va considera solicitantul ca fiind imprudent, încercând să profite de un avantaj fiscal nerezonabil (clauzele 1, 3, 11 din Rezoluția nr. 53).

• Contribuabilul și-a schimbat adresa legală și s-a reînregistrat la un alt birou fiscal la momentul soluționării problemei rambursării.

În decizia din 22 ianuarie 2013 în dosarul nr. A40-14262 / 12-91-71, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova au ajuns la concluzia că taxa trebuie rambursată de către noua autoritate fiscală. Prin urmare, dacă un contribuabil a depus o cerere de rambursare la vechiul său birou fiscal și s-a reînregistrat la o nouă adresă în perioada în care a fost luată decizia de rambursare, acesta poate fi refuzat.

• Tranzacția a fost reclasificată de la vânzare la îndeplinirea unei obligații de împrumut.

De exemplu, atunci când un contribuabil a aplicat art. 818 din Codul civil al Federației Ruse, înlocuind, conform acordului, rambursarea anticipată cu eliberarea unui împrumut. Taxa suplimentară de TVA impozabilă în cazul în care tranzacția este recunoscută ca falsă este contestată cu succes în instanță. Un exemplu din practica judiciară este decizia celui de-al 7-lea arbitraj Curtea de Apel Nr А03-10374/2012 din 13 decembrie 2012. Potrivit organelor fiscale, în declarație nu există obiect de impozitare sau există cheltuieli în exces.

Care sunt modificările în rambursare în 2018

În legătură cu adoptarea mai multor legi în 2017, în special Legea „Cu privire la modificările părților I și II din Cod” din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ, rândurile plătitorilor de TVA s-au reînnoit oarecum.

Modificările în rambursarea TVA în 2018 se datorează faptului că s-a adăugat numărul de contribuabili care pot conta pe aceasta, întrucât o serie de companii și antreprenori individuali au pierdut privilegiile care îi scuteau anterior de la plata TVA.

Deci, din 2018, companiile care se ocupau de vânzări și-au pierdut dreptul de a nu plăti TVA (clauza 8 a articolului 161 din Cod):

• metale feroase și neferoase, inclusiv fier vechi;
• piei de animale dezbrăcate.

Din anul 2018, sumele de impozit din tranzacțiile efectuate în detrimentul subvențiilor de stat sau a investițiilor bugetare nu pot fi utilizate drept deducere (clauza 2.1 al articolului 170 din Cod).

Cum se rambursează TVA? Pentru a primi o rambursare a impozitului de la bugetul de stat, contribuabilul trebuie să depună o declarație care să reflecte impozitul de rambursat. Pentru a lua o decizie cu privire la acordarea compensației, biroul fiscal efectuează un audit de birou. Dacă organul fiscal consideră că totul este corect în declarația contribuabilului, atunci în ordine generală Perioada de rambursare a TVA va fi de aproximativ 3,5 luni.

Unul dintre taxele principale este TVA-ul, a cărui valoare din totalul veniturilor fiscale în buget federal este de 40%. După cum puteți vedea, această taxă este de o importanță deosebită pentru stat.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Prin urmare, este necesar să se analizeze mai detaliat problema legată de procedura de rambursare a TVA către contribuabili.

Informatii generale

Rambursarea TVA către contribuabil în cea mai recentă versiune a Codului Fiscal al Federației Ruse implică dreptul de a aplica reținerea impozitului la sursă la completare.

În acest caz, deducerea fiscală menționată este o parte din suma cu care este permisă reducerea impozitului plătit.

Pentru a aplica dreptul la rambursarea TVA-ului, plătitorul trebuie să calculeze corect suma reținerii impozitului, a cărei valoare va fi afișată în declarație.

Deducerea este suma TVA care trece prin documentele furnizorilor de bunuri si servicii.

De asemenea, poate exista o rambursare a TVA-ului plătit de întreprindere pe cont propriu, în special atunci când îndeplinește funcția de agent fiscal.

Cu toate acestea, pentru restituirea sumei TVA, contribuabilul trebuie să-și justifice legalitatea ().

concept

Rambursarea TVA este de fapt cea mai complicată procedură de returnare a impozitelor de la bugetul de stat.

Acest tip de returnare poate fi interpretat ca un fel de subvenții de stat care contribuie la dezvoltarea afacerilor interne, inclusiv un bun stimulent pentru creșterea livrărilor de produse la export.

Bază legală

Rambursarea TVA-ului are loc în conformitate cu regulile stabilite de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, nu trebuie confundate rambursările de TVA și rambursările sumei taxei plătite în exces, deoarece acestea au o procedură diferită de rambursare a fondurilor.

În primul caz, contribuabilul cere restituirea fondurilor care au fost achitate de furnizori, în timp ce, în cazul rambursării avansurilor plătite, are loc restituirea banilor proprii.

La solicitarea contribuabilului, primirea de fonduri poate avea loc și prin compensare cu plăți viitoare. Procedura declarativă este o rambursare a TVA înainte de finalizarea efectivă a auditului.

Condiția pentru aplicarea regimului preferențial este plata impozitelor în valoare de 10 miliarde de ruble. pentru ultimii 3 ani anteriori depunerii declaratiei.

În acest caz, calculul sumei se face din următoarele tipuri de impozite:

• impozit pe venit;
• taxă de accize;
• NDPI.

Regimul preferenţial se aplică şi întreprinderilor care au o garanţie bancară pentru rambursare.

Acest lucru este justificat de faptul că dacă, la solicitarea contribuabilului, rambursarea TVA este refuzată, atunci restituirea banilor bugetari se va produce pe cheltuiala garanției.

Cu toate acestea, legiuitorul a stabilit o serie de cerințe pentru aceasta, printre care:

1. Valabil minim 8 luni. de la data depunerii declaraţiei.
2. Suma trebuie să acopere impozitul reținut la sursă pentru a fi rambursat.

Verificare la birou

Acest tip de verificare se efectuează după depunerea declarației fiscale. Perioada de revizuire durează de obicei 3 luni, după care organele fiscale au la dispoziție 7 zile pentru a lua o decizie finală cu privire la rambursarea TVA.

Dacă verificarea trece folosind modul automat de rambursare, atunci perioada de verificare poate fi redusă. Un audit de birou ar trebui efectuat la locația organelor Serviciului Federal de Taxe.

Scopul principal al auditului este de a monitoriza conformitatea de către plătitorii de TVA cu legislația în vigoare.

Principalele etape de luare în considerare includ următoarele:

1. Verificarea completității documentelor depuse, inclusiv a valabilității cererii rata zero.
2. Verificarea vizuală a corectitudinii declarației.
3. Verificarea corectitudinii calculelor pentru rambursările de TVA.
4. Controlul valabilității cererii stimulente fiscaleși deduceri.

Prin intermediul funcțiilor de control și supraveghere, organul fiscal desfășoară următoarele activități:

1. Compară indicatorii declarației pentru perioada curentă cu cei pentru perioadele anterioare de raportare.
2. Compară deconturile de TVA cu situațiile financiare ( , ).
3. Evaluează fiabilitatea sumelor declarate de rambursat cu date privind activitățile financiare și economice ale întreprinderii.

Etapa finală

Pe baza rezultatelor unui audit de birou, autoritatea fiscală va fi obligată să ia una dintre decizii, în baza căreia fie va fi rambursat TVA, fie rambursarea acestuia va fi refuzată ().

La ce oră

Următoarele termene sunt stabilite pentru examinarea cererilor de rambursare de TVA:

Termen	Situatie
3 zile	Mod auto
5 zile	schema accelerata
12 zile	Ordine generală

Pentru a lua o decizie privind rambursarea taxei în modul obișnuit, sunt alocate 7 zile și se stabilește o perioadă de 5 zile pentru transferul de bani către contribuabil.

Calculul termenelor începe din momentul finalizării verificării documentelor, pentru implementarea cărora se alocă o perioadă de 3 luni ().

Pe baza rezultatelor examinării cererii, Serviciul Fiscal Federal va trimite solicitantului un răspuns, care va indica suma care trebuie returnată sau refuzul rambursării acesteia.

În cazul în care nu se constată încălcări, inspectoratul fiscal transmite o notificare băncii care a furnizat garanția bancară.

În baza acestui document, instituția financiară este eliberată de obligațiile sale de rambursare a fondurilor.

Dacă sunt detectate încălcări, Serviciul Fiscal Federal întocmește un act, după care ia o decizie cu privire la posibila urmărire penală a întreprinderii.

În paralel cu decizia, se transmite contribuabilului o cerere de returnare a fondurilor rambursate anterior.

Dacă organul fiscal încalcă condițiile de returnare a sumei aprobate, atunci contribuabilul are dreptul de a primi dobândă, care se acumulează după perioada de 12 zile.

Suma dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul încălcărilor ().

Dobânda acumulată este transferată împreună cu suma principală a returului. Calculul are loc după următoarea schemă.

Exemple

Exemplu. Agronom LLC a achiziționat combustibili si lubrifianti(combustibil și lubrifianți) pentru nevoile lor (pentru recoltare, de exemplu).

Adică acest produs a fost achiziționat pentru activități supuse taxei pe valoarea adăugată (pentru activități de afaceri).

Combustibilul și lubrifianții au fost achiziționați în primul trimestru al anului 2020 în valoare de 1 milion de ruble, inclusiv TVA de 18% de 152.542 de ruble. (1.000.000 * 18 / 118).

Video: știri. S-a clarificat procedura de rambursare a TVA

Adică, Agronom LLC în declarația de TVA are dreptul de a declara suma TVA deductibilă în valoare de 152.542 de ruble. – această sumă reduce TVA calculată.

În aceeași perioadă (în trimestrul I 2020), Agronom LLC a vândut cereale. În conformitate cu art. 164 NK

În Federația Rusă, vânzarea cerealelor este supusă TVA-ului la o cotă de 10%. De asemenea, cerealele au fost vândute pentru suma de 1.000.000 de ruble, inclusiv TVA de 10% de 90.909 de ruble.

Această sumă trebuie să se reflecte în implementare și, prin urmare, este calculată pentru plata către buget.

Dar suma calculată pentru plata la buget se reduce conform regulilor TVA cu deduceri fiscale, care s-a ridicat la 152.542 de ruble, deoarece Agronom LLC a achiziționat combustibil și lubrifianți.

Calculat pentru plata din vânzarea cerealelor: 90.909 ruble. Dedus din achiziționarea de combustibil și lubrifianți: 152.542 de ruble.

Prin urmare, există motive pentru rambursarea TVA:

90.909 ruble - 152.542 ruble \u003d 61.633 ruble.

Adică, Agronom LLC pentru primul trimestru al anului 2020 are dreptul de a rambursa TVA de la buget în valoare de 61.633 de ruble. Nu e rău, mai ales că nu trebuie să plătești nimic la buget.

În acest caz, motivul rambursării TVA a fost diferența dintre cotele de 18 și 10% (cumpărat la 18%, vândut la 10%). Diferența de sume este supusă rambursării de la buget.

Nuanțe emergente

Cele mai frecvente întrebări legate de rambursările de TVA sunt următoarele:

1. Cum să fii cu USN.
2. Probleme și modalități de a le rezolva.
3. Ce înseamnă rambursarea la rata 0.

Cum să fii cu USN

Contribuabilii care trec la un sistem de impozitare simplificat nu sunt plătitori de TVA ().

Cu toate acestea, atunci când importă produse importate, aceste persoane au dreptul la rambursarea taxei plătite. Acest drept revine firmelor importatoare ale căror afaceri sunt legate de furnizori străini.

În acest caz, contribuabilul trebuie să depună următoarele documente:

• , inclusiv versiunea rusă;
• un extras de cont bancar care confirmă transferul de bani;
• declaratie vamala;
• copii ale tuturor documentelor;
• cerere la Serviciul Fiscal Federal;
• Înapoierea taxei.

Compensații pentru imobilizări corporale

La achiziționarea de echipamente, prețul acestuia include toate cheltuielile suportate de contribuabil, excluzând taxele rambursabile.

Totodată, întreprinderea poate reduce cuantumul total al impozitului cu valoarea deducerilor prevăzute de lege ().

Pentru a utiliza reținerea impozitului, trebuie să primiți o factură, să plătiți bunurile și să le duceți la sold.

O excepție poate fi achiziționarea de către contribuabil de proprietăți care nu sunt destinate activităților de producție, aceasta fiind valabilă și în cazul rambursării la cumpărarea unui imobil ().

Probleme și modalități de a le rezolva

Una dintre principalele probleme care se ridică în modul de percepere și rambursare a TVA către contribuabili este faptul că, din cauza fraudelor financiare frecvente privind rambursările de TVA către exportatori, există o creștere semnificativă a poverii financiare asupra bugetului.

Printre cele mai frecvente infracțiuni se numără:

1. Utilizarea documentelor falsificate pentru rambursarea TVA la cota zero, pentru a confirma expedierea produselor de export.
2. Folosind manechin documente financiare, care dau naștere la aplicarea deducerilor fiscale.
3. Înregistrarea documentelor de la întreprinderi inexistente, care de cele mai multe ori au fost înregistrate conform documentelor pierdute sau furate.
4. Imitarea veniturilor din export pt conturi de decontareîntreprinderi, precum și decontări cu furnizorii de produse prin transferarea banilor din împrumuturi în cadrul uneia institutie financiaraîn termen de o zi lucrătoare.

Astfel de tranzacții pot duce la o mare varietate de consecințe pentru contribuabili și pot cauza daune semnificative sistemului financiar public.

Una dintre schemele de interacțiune cu părțile interesate utilizate pentru rambursările de TVA este prezentată în figură:

În plus, este necesar să se noteze lista problemelor care au legătură directă cu verificarea documentelor solicitantului, inclusiv:

• o decizie luată de Serviciul Fiscal Federal de a refuza rambursările de TVA;
• necesitatea de a merge în instanță;
• producție executivă.

Problemele cu care se confruntă statul pot fi rezolvate doar într-un singur mod.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se creeze condiții în care să fie rambursată doar suma TVA care a fost sau va fi garantată a fi plătită la buget.

În ceea ce privește problemele care cad pe umerii contribuabililor, în acest caz rezolvarea acestora depinde de diverși factori, de la executarea corectă a documentației și terminând cu demersul în instanță.

Rambursare la rata 0

Cota zero a TVA înseamnă că sumele transferate de exportator către furnizori sunt legate de costuri care pot fi rambursate contribuabilului.

Procedura de confirmare a dreptului la rambursarea TVA este definită în.

Pentru a aplica rata zero, solicitantul trebuie să confirme:

• existența unor relații contractuale;
• primirea de bani în contul conform acordului de export;
• exportul efectiv de produse în afara Rusiei.

Pentru a confirma valabilitatea aplicării ratei zero, solicitantul poate prezenta următoarele documente:

1. Registrul declarațiilor vamale, care conțin declarații ale produselor efectiv exportate, cu mărcile autorității vamale de frontieră.
2. Registrul declarațiilor vamale, care conțin declarații privind vămuirea produselor, în conformitate cu regimul de export, dacă există mărci de la autoritatea vamală.

Video: Este posibilă rambursarea TVA-ului?

Cum să evitați (exonerare de răspundere)

Nu este neobișnuit ca autoritățile fiscale să refuze rambursările de TVA către exportatori. În acest sens, este necesar să se ia în considerare cele mai frecvente cauze ale defecțiunilor și opțiunile de rezolvare a problemelor apărute pentru a înțelege cum să înlături defectele în pregătirea documentației.

Furnizorul mărfurilor nu a plătit taxa

Furnizorul lipsește la locul de înregistrare

Legislația nu impune exportatorului sarcina de a dovedi locația persoanei care a avut
produsele achizitionate.

Dacă există un conosament feroviar, nu există nicio chitanță de acceptare a mărfurilor

Astfel de cerințe nu sunt în concordanță cu prevederile articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece o copie servește ca document de expediere.

Autoritatea vamală nu a oferit Serviciului Federal de Taxe un răspuns că mărfurile au traversat teritoriul vamal

În acest caz, pachetul de documente care confirmă dreptul exportatorului de a aplica cota zero include registrele CCD și CCD, ca documente care confirmă faptul traversării teritoriului vamal.

Primirea veniturilor valutare de la terți

Una dintre variantele de rezolvare a acestei probleme poate fi depunerea la organele fiscale a unui acord adițional la, conform căruia acesta va fi prevăzut pentru plata tranzacțiilor de export de către terți.

Nereguli la intocmirea facturilor

După cum arată practica instanței, dacă factura conține toate detaliile necesare în conformitate cu cerințele, atunci chiar dacă există corecturi, instanțele deseori iau partea exportatorului.

Foile suplimentare ale declarației vamale nu conțin marca „Mărfurile au fost exportate complet”

În acest caz, vine la salvare, unde scrie că ștampila „Marfa a fost exportată în totalitate” trebuie pusă pe spatele foii principale a declarației vamale.

Nu există nicio confirmare a plății de către furnizorul mărfurilor de export

Pentru a rezolva această problemă, puteți atașa celor care confirmă plata taxei către furnizori, copii ale acelor facturi care sunt indicate pe bază de plată.

Beneficiu fiscal nejustificat

În conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt supuși prezumției de bună-credință.

Prin urmare, chiar și existența unei încălcări de către contrapartida a contribuabilului a acesteia obligatii fiscale, nu poate servi drept dovadă că plătitorul de TVA primește în mod nerezonabil un avantaj fiscal.

Specificat pozitia juridica prevăzute în „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj...”.

După cum se poate observa din exemplele de mai sus, adesea motivul refuzului de rambursare a TVA-ului este excesul de competențe oficiale din partea Serviciului Fiscal Federal, inclusiv interpretările extinse ale normelor Codului Fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, cazurile de neglijență a contribuabililor înșiși nu sunt neobișnuite, de exemplu, la întocmirea documentației care confirmă exportul produselor în afara teritoriului vamal.

Pentru a reduce riscurile asociate cu un refuz de rambursare a TVA-ului, contribuabilul poate menține un „dosar” asupra contrapartidei.

Pentru a face acest lucru, puteți colecta următoarele documente:

• o copie a certificatului de înregistrare de stat și înregistrare la Serviciul Fiscal Federal;
• extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• un certificat de la Serviciul Federal de Taxe privind ținerea la răspundere a contrapartidei pentru neplata impozitelor;
• copii ale actelor constitutive ale întreprinderii;
• documente care confirmă autoritatea de a semna contracte și documente financiare ().

Cum se rambursează TVA? Informațiile despre acest lucru sunt prezente în Codul Fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, în lege sunt distribuite în text și iau forma unor norme și reglementări. Materialul oferă o schemă pas cu pas, aderând la care, fiecare contribuabil va putea depune corect documentele și, în final, va rambursa această taxă.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede că toți cei care plătesc TVA au dreptul de a solicita rambursarea sumelor acestei taxe plătite anterior în bugetul de stat. Totuși, pentru a se întâmpla rambursare TVA, o companie sau un antreprenor individual este obligat să îndeplinească 2 condiții:

Valoarea deducerilor fiscale trebuie să depășească valoarea TVA care se acumulează pentru plata la buget.

Plătitorul de impozite trebuie să furnizeze autorității fiscale informații fiabile cu privire la suma care trebuie rambursată.

Care sunt schemele de rambursare a TVA?

Ca urmare a analizei documente normativeși instrucțiuni ale Serviciului Fiscal Federal, se obține următoarele Schema de rambursare a TVA(în etape). Este de natură generală pentru toți contribuabilii, iar modificările pot fi făcute numai dacă rezultatele unui audit de birou sunt negative.

1. Depunem o declarație fiscală și indicăm valoarea TVA necesară pentru o rambursare.

Contribuabilul intocmeste un raport de TVA si il depune la fisc. Declarația indică faptul că se solicită restituirea unei anumite sume de impozit de la buget.

2. Autoritățile fiscale efectuează un audit de birou al datelor transmise.

Inspectorii trebuie să efectueze acest eveniment de control în termen de 3 luni. O astfel de perioadă este stabilită prin normele cuprinse la alin.1 al art. 176, art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, Serviciul Fiscal Federal în timpul auditului solicită un pachet de documente necesare pentru a confirma datele de raportare care formează valoarea rambursării. Faptul că organele fiscale au un astfel de drept se regăsește la paragraful 8 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7 / 16692 și clauza 25 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 Nr. 57.

3. Organele fiscale prezintă actul camerlanului.

În acest document, specialiștii în inspecție indică dacă au fost constatate încălcări și le enumeră (dacă există). Totul se face în conformitate cu paragraful 3 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse. Actul de verificare se preda contribuabilului.

Dacă nu se constată încălcări, fiscul trece la etapa a 7-a a acestei scheme.

4. Prezentăm obiecții la act oficiu fiscal.

Contribuabilul poate să nu fie de acord cu concluziile inspectorilor expuse în actul camerlanului. Un astfel de dezacord în conformitate cu paragraful 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse este întocmit sub formă de obiecții scrise la actul depus. Aveți la dispoziție 30 de zile pentru a procesa și a depune obiecții.

5. Fiscul decide în cele din urmă dacă returnează taxa sau o refuză.

Funcționarii fiscali timp de 10 zile, în conformitate cu normele art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, examinați argumentele contribuabilului în favoarea unei rambursări și apoi luați o decizie finală: să acordați o rambursare sau să o refuzați (clauza 3, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse). O notificare a unui verdict este emisă contribuabilului în termen de 5 zile (clauza 9, articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Decizia de returnare poate fi luată și pentru o parte din suma declarată.

Dacă contribuabilul are restanțe la acest impozit sau la altul impozite federale, atunci se ia o decizie privind compensarea.

În prezența restanțelor, contribuabilul va fi obligat să treacă prin etapa a 6-a a acestei scheme.

Dacă nu există nicio datorie, atunci puteți trece la etapa a 8-a.

6. Inspectoratul Fiscal compensează TVA-ul și rambursează integral sau parțial datoria aferentă acestuia.

Compensarea se face de către organul fiscal fără participarea contribuabilului. Nu se percep penalitati daca datoria s-a format in timpul scurs de la momentul depunerii declaratiei pana la momentul creditarii TVA. Adevărat, acest lucru este posibil dacă suma declarată a impozitului depășește valoarea restanțelor.

Dar se poate întâmpla ca datoria fiscală să fie mai mare decât TVA-ul rambursabil. Apoi, contribuabilul va trebui să ramburseze diferența rezultată.

7. Inspectoratul fiscal decide că nu există încălcări și că suma declarată trebuie restituită.

Autoritățile fiscale au la dispoziție cel mult 7 zile pentru a adopta un astfel de verdict.

8. Fiscul documentează decontul.

Dacă în timpul auditului de birou nu se constată încălcări sau nu au mai rămas datorii după ce au fost efectuate toate compensările și anulările, se emite un ordin de rambursare, care este trimis la trezorerie. Această procedură este prevăzută de regulile cuprinse la alin. 1 p. 8 art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. TVA se virează de la Trezorerie în contul curent al firmei sau al antreprenorului individual.

Din momentul primirii unui ordin de la inspectoratul fiscal, trezoreriei i se acordă 5 zile pentru a transfera fonduri în contul curent al contribuabilului. Totodată, inspectoratul fiscal este sesizat despre acest eveniment.

De îndată ce fondurile sunt primite, procedura este considerată finalizată.

Se poate întâmpla ca rambursarea TVA să fi durat mai mult decât timpul stabilit. Apoi, contribuabilul are dreptul de a pretinde penalități care se percep asupra sumei rambursabile din a 12-a zi de la încetarea camerei. Această procedură este definită la paragraful 10 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Apoi finalizarea întregului proces va avea loc numai după primirea finală a datoriilor de dobânzi în contul contribuabilului.

Cum este garantată rambursarea TVA-ului?

Pentru a obține o rambursare garantată de TVA, nu este suficient ca suma deductibilă să depășească impozitul acumulat. Pentru o garanție deplină, este necesară întocmirea corectă a documentelor, trecerea adecvată a unui audit de birou și respectarea tuturor termenelor stabilite de lege.

Înregistrarea TVA pentru rambursare - rezultate

Secvența de etape prezentată este derivată din practica fiscală și legislația Federației Ruse. Totuși, în caz de litigiu, atunci când contribuabilul este obligat să își dovedească dreptul la rambursare, aceasta poate deveni mai complicată.