Rossiyada jismoniy shaxs tomonidan olingan deyarli har qanday daromad avtomatik ravishda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Istisnolar faqat to'lovlarning ayrim toifalari: onalik nafaqasi, moddiy yordam va h.k. Jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliq undirilishi davlat byudjetiga pul mablag'larining barqaror tushishini ta'minlovchi soliq normasi hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilar toifasiga kiruvchi har bir shaxs o'z vaqtida va to'lashi kerak vaqtida o'z daromadlari to'g'risida vakolatli ijro etuvchi organga hisobot beradi va ushbu soliqni g'aznaga to'laydi.

Muayyan sharoitlarda davlat to'lovchilarni beradi soliq imtiyozlari- moliyaviy yukni kamaytirishga qaratilgan qo'llab-quvvatlash chorasi. Uni qo'llashga xizmat qiladigan asoslarni hisobga olgan holda, chegirma shaxsiy daromad solig'ini belgilashda soliq solinadigan bazadan ma'lum miqdorni ushlab qolish yoki to'langan soliq bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarish shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor nimani kutishi mumkin?

Hozirgi bo'yicha soliq qonunchiligi, Rossiyada shaxsiy daromad solig'i to'lovchilar toifasiga turli manbalardan daromad oladigan, masalan, mulkni sotish yoki mehnat faoliyatini amalga oshirishda daromad oladigan shaxslar kiradi. Soliq to'lovchilarning alohida guruhida tadbirkorlikdan daromad oluvchi sub'ektlarni - yakka tartibdagi tadbirkorlarni shartli ravishda birlashtirish mumkin.

IP - bu individualdir. IP daromadlari ham e'lon qilinadi va soliqqa tortiladi (). Bu tadbirkorning qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegirmalarga ega ekanligiga ishonishga asos beradi. Biroq, bu har doim ham shunday emas.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritayotgan tadbirkorlik subyektlariga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini 13 foiz stavkada to‘lashni nazarda tutuvchi umumiy soliq solish tizimi o‘rniga maxsus rejimlardan biridan foydalanishga ruxsat etiladi. muayyan shartlar. Umuman olganda, IP uchun to'rtta maxsus rejim mavjud:

• UTII - hisoblangan daromad uchun;
• USN - "soddalashtirilgan";
• ESHN - yagona qishloq xo'jaligi solig'i;
• PSN - soliqqa tortishning patent tizimi.

Ularning har biri tadbirkorni dan ozod qiladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkor byudjetga daromadning 6 foizini yoki foydaning 15 foizini to'laydi va UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor moliyaviy ko'rsatkichlardan qat'i nazar, hisoblangan daromadning 15 foizini g'aznaga o'tkazadi.

Shuning uchun, agar shaxsiy daromad solig'i to'lanmagan bo'lsa, chegirmalardan foydalanish mumkin emas. Maxsus soliq rejimi bo'yicha hisobot beradigan yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma berish huquqiga ega bo'lgan yagona variant - bu tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda ish bilan shug'ullanishi. Boshqacha qilib aytganda, agar u biznes bilan shug'ullanishdan tashqari, u hali ham mehnat shartnomasi bo'yicha biror joyda ishlasa.

Bunday holda, chegirma qo'llanilishi mumkin shaxsiy daromad solig'i miqdori, ish beruvchi tomonidan maoshidan ushlab qolingan va maxsus rejim (UTII, STS, PSN yoki USHN) qo'llanilishi munosabati bilan u tomonidan to'langan to'lovlar hisobga olinmaydi.

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobot beradigan va shunga ko'ra shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lgan tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida tadbirkor sifatida ham to'laydigan daromad solig'i summalariga nisbatan chegirmalarni olish huquqiga ega. va ishlaydigan fuqaro sifatida (agar u biznes va ishni birlashtirsa).

World of Business veb-sayti jamoasi barcha o'quvchilarga "Lazy Investor" kursini o'tashni tavsiya qiladi, bu kursda siz o'zingizning shaxsiy mablag'ingizni qanday tartibga solishni va qanday qilib olishni o'rganasiz. passiv daromad. Hech qanday vasvasalar yo'q, faqat amaliyotchi investorning yuqori sifatli ma'lumotlari (ko'chmas mulkdan kriptovalyutagacha). Treningning birinchi haftasi bepul! Bir haftalik bepul trening uchun ro'yxatdan o'ting

IP uchun qanday chegirmalar qo'llaniladi

Yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan boshqa yuridik shaxslar bilan bir qatorda quyidagi chegirmalarni olish huquqiga ega:

• standart - nogironlarni, Chernobil AESdagi avariyadan jabrlanganlarni, xizmat ko'rsatuvchi fuqarolarni qamrab oladi. voyaga etmagan bola(bolalar) yoki yigirma to'rt yoshgacha bo'lgan talaba va boshqalar;
• ijtimoiy - to'lanadigan ta'lim tashkilotlarida pullik o'qiyotgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi tibbiy xizmatlar maxsus litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlarda (yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarda), shuningdek majburiy to'lovlarni amalga oshiruvchi fuqarolarga. pensiya sug'urtasi nodavlat tashkilotlarga va qo'shimcha sug'urta badallarini to'lash;
• mulk - soliq to'lovchilarga mulkni sotishda, turar-joy ko'chmas mulkini qurishda yoki sotib olishda, shuningdek qurilish uchun yer sotib olishda va hokazo.

Soliq imtiyozlari miqdori, ularni taqdim etish tartibi, mumkin bo'lgan cheklovlar - bularning barchasi San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-220.

Ijtimoiy chegirma olish misolini ko'rib chiqing. 2016 yilda tadbirkor 200 ming rubl miqdorida 13% soliqqa tortiladigan daromad oldi. Xuddi shu yili u o'qishdan o'tdi, uning narxi 50 ming rublni tashkil etdi. Yakka tartibdagi tadbirkor soliq imtiyozini qanday olishi mumkin?

Bunga ko'ra umumiy qoidalar chegirma amalda amalga oshirilgan, lekin qonunda belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan xarajatlar miqdori uchun nazarda tutilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun deklaratsiyani to'ldirishga haqli, unda u ko'rsatishi kerak bo'ladi. uning ta'lim xarajatlarining to'liq miqdori. Shuni ta'kidlash kerakki, bu miqdorning hammasi o'tkazilmaydi, lekin unga ekvivalent soliq miqdori, ya'ni 50 ming rubl × 13% = 6500 rubl.

Kasbiy chegirmalar soliq solinadigan bazani aniqlashda, ya'ni amalda soliq to'lashdan oldin qo'llaniladi. Masalan, soliq davri uchun IP daromadi 500 ming rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, IP hujjatlashtirishga muvaffaq bo'lgan daromad olish bilan bog'liq xarajatlar 300 000 rublni tashkil etdi.

Binobarin, soliq solinadigan baza= 500 ming rubl - 300 ming rubl = 200 ming rubl. Va aynan shu summa bilan soliq hisoblab chiqiladi: shaxsiy daromad solig'i = 200 ming rubl × 13% = 26 ming rubl. O'qish uchun foydali.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq imtiyozlari Federal Soliq xizmati vakolatli organi tomonidan amalga oshiriladi. soliq davri to'lovchi zarur hujjatlar to'plamini taqdim etishi sharti bilan.

QQSni qaytarish uchun hujjatlar

Yakka tartibdagi tadbirkorning chegirma olish tartibi uning tadbirkorlikni bandlik bilan birlashtirganligiga bog'liq bo'ladi. Shunday qilib, agar tadbirkor rasman ish bilan ta'minlangan bo'lsa, unda kvitansiyani e'lon qiling standart chegirma u bolalar uchun ish beruvchiga huquqiga ega.

Xodim shuningdek, ish beruvchidan uy-joy sotib olish uchun mulkiy chegirma olish huquqiga ega. Buning uchun u olishi kerak mahalliy hokimiyat Bunday chegirmaga bo'lgan huquq to'g'risida FTS xabarnomasi va uni ish beruvchiga o'tkazish.

Va olish uchun ijtimoiy chegirma dori-darmonlarni sotib olish uchun u murojaat qilishi kerak soliq organi va shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun hujjatlarni, shu jumladan ish beruvchi tomonidan berilgan 2-shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomani taqdim etish.

Agar shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor yollanma ishlamasa, faqat biznes bilan shug'ullansa, u doimo bevosita harakat qilishi kerak, ya'ni soliq organiga bevosita murojaat qilishi kerak.

Chegirma olish uchun hujjatlar ro'yxati quyidagicha bo'ladi:

• 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya;
• chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari: bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari yoki pullik xizmatlarni olish uchun tibbiy tashkilot bilan tuzilgan shartnomalar, bunday xizmatlar ko'rsatilganligi to'g'risidagi guvohnomalar, uy-joy sotib olish shartnomalari, guvohnomalar. davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlar va boshqalar. (chegirma qaysi toifaga tegishli ekanligiga qarab);
• yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlarini tasdiqlovchi to'lov hujjatlarining nusxalari.

Ba'zi hollarda (nodavlat pensiya sug'urtasi dasturi bo'yicha badallarni to'lashda) shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza talab qilinishi mumkin. Bunday hujjatning shakli Federal soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan] Siz uni, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza to'ldirish namunasi va namunasini xizmatning rasmiy veb-saytida www.nalog.ru "Soliq olish" bo'limining "Shakllar va shakllar" bo'limida topishingiz mumkin. chegirma" bo'limi.

Arizani qanday to'ldirish kerak

Ariza uchta varaqda tuzilgan. Unda TIN, Federal Soliq xizmati vakolatli organining kodi (siz uni "Tekshiruv manzili va to'lov ma'lumotlari" xizmati orqali topishingiz mumkin), Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi raqamini ko'rsatishi kerak. buning asosida qaytarish amalga oshiriladi.

Shaklning tegishli maydonlarida ariza beruvchining familiyasi, ismi va otasining ismini satr bo'yicha kiritishingiz kerak. Maxsus ustunlarda raqam bilan qaytarilishi kerak bo'lgan summani ko'rsating (chegirma bo'lsa, u qoplanishi kerak bo'lgan "3" raqami bo'ladi) va to'lov turini ("1" raqamiga mos keladi. qiymat "solig'i").

Arizaning birinchi varag'ining pastki chap blokida tadbirkorning to'liq ismi, hujjat tuzilgan sanasi, aloqa raqami telefon qildi va imzoladi.

Arizaning ikkinchi varag'ida pul mablag'lari qaytariladigan bank hisobvarag'i va oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak. Varaqning pastki qismida ariza beruvchining shaxsini tasdiqlovchi hujjatning rekvizitlari yoziladi.

Uchinchi varaq - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar. Uni to'ldirish shart emas.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar kvartirani sotib olayotganda har doim ham soliq imtiyozini ololmasligi mumkin.

Bu masalada IP soliqqa tortish modeli bilan bog'liq nuanslar mavjud. Biznes egasining huquqiga ega bo'lgan vaziyatlarni va uni olish bilan bog'liq nuanslarni ko'rib chiqing.

Masalani qonunchilik bilan tartibga solish

Rossiyada soliq tizimi tartibga solindi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: birinchi qism - 31.07.98 yildagi 146-sonli Federal qonuni, ikkinchi qism - 05.08.00 yildagi 117-sonli Federal qonuni.

Mulk chegirmalarini ta'minlash qoidalarni aks ettiradi ikkinchi qismining 217-220-moddalari hujjat, shuningdek Federal Soliq Xizmatining ko'rsatmalari va tushuntirishlari.

Biznes holati

Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik shaxs tashkil etmasdan tijorat faoliyatini amalga oshirish uchun ushbu maqomda rasmiy ro'yxatdan o'tgan fuqarodir.

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi yakka tartibdagi tadbirkorlarni hisobga olmaydi mulkchilik sub'ektlari ko `chmas mulk. Shu sababli, ushbu toifadagi kvartiralar jismoniy shaxslarning yakka tartibdagi tadbirkor maqomi hisobga olinmagan holda ularning mulkiga ro'yxatga olinadi. Aynan shu holat yakka tartibdagi tadbirkorlarga kvartiralarni sotib olish uchun soliq imtiyozini berish imkoniyati haqida savollar tug'diradi.

Javob foydaning mohiyatida yotadi. Mulkni chegirib tashlashning ma'nosi boshqa narsa emas to'langan pulning bir qismini qaytarish uning to'lovchilari tomonidan daromad solig'i g'aznasiga () va bu fuqarolardir. Chunki yakka tartibdagi tadbirkor huquqiy xususiyatlarni birlashtiradi individual, u bir qator shartlarni hisobga olgan holda, ushbu lavozimda soliqni qaytarishni talab qilishi mumkin.

Ob'ektlar undan u IP chegirmasini olishi mumkin:

• ko'p qavatli uylardagi kvartiralar;
• foydalanishga topshirilgan xususiy uy-joy qurilishi ob'ektlari;
• tugallanmagan qurilish ob'ektlari;
• yer;
• qurilish qishloq uyi xarajatlarning hujjatli dalillarini taqdim etgandan keyin;
• sotib olingan ko'chmas mulkni ta'mirlash xarajatlari - 2017 yildan boshlab bunday xarajatlar oldi-sotdi shartnomasida yoki DDUda aks ettirilishi kerak.

Qaytish mumkin bir martalik to'lov bilan kvartiralar, ro'yxatdan o'tkazilganda, shuningdek, qurilishda aktsiyadorlik huquqi doirasida. Shuningdek, tadbirkor kredit foizlari uchun chegirma talab qiladi.

Ta'minlash shartlari va shartlari

Ro'yxatdan o'tgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor yorqin professional istiqbollarga ma'yus "qo'shimcha" oladi: bir qator soliqlarni to'lash majburiyati. Tegishli soliqqa tortish tizimini tanlash uchun siz Soliq kodeksini va Federal Soliq xizmati buyruqlarini o'rganishingiz kerak. Soliqlarning turlari, ularning hajmi, mumkin bo'lgan imtiyozlar ushbu holatga bog'liq.

To'lovni qaytarishga ruxsat berilmaganda

Ko'pgina tadbirkorlar maxsus sxemalarni afzal ko'rishadi:

Aytishga hojat yo'q, "soddalashtirish" yoki "imputatsiya" ustida ishlash to'lov yukini kamaytiradi, buxgalteriya hisobini osonlashtiradi. Lekin, shu bilan birga, tadbirkorni mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlardan mahrum qiladi.

Masalan talab qilingan sxemalar sababini tushuntiradi.

Qachon murojaat qilish kerak USN , sifatida soliq bazasi variantlardan biri:

• soliq stavkasi 6% bo'lgan korxonaning umumiy daromadi;
• "sof" daromad, biznes xarajatlari daromad miqdoridan chegirib tashlanganda - bu holda stavka 5 dan 15% gacha bo'ladi.

Har holda, mavzu 13% shaxsiy daromad solig'ini to'laydi yollangan xodimlarga nisbatan, lekin tadbirkor o'zi uchun byudjetga daromad to'lovlarini amalga oshirmaydi.

UTII muayyan faoliyatda mumkin. Bunday hollarda soliq stavkasi biznes turiga qarab koeffitsient yordamida formula bilan aniqlanadi. Tadbirkor o'z xodimlariga (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal migratsiya xizmatiga) majburiy badallarni to'laydi, ammo tadbirkor o'z daromad solig'idan ham ozod qilinadi.

Ikkala holatda ham soliqqa tortiladigan daromad yo'qligi sababli mulkni qaytarish kvartirani sotib olishdan ruxsat berilmaydi. Xuddi shu sababga ko'ra, boshqa maxsus rejimlar chegirmadan foydalanishga ruxsat bermaydi.

Talablar

Yuridik shaxsga ega bo'lmagan ayrim tadbirkorlar sotib olingan kvartira uchun chegirma olish imkoniyatiga ega.

Bu yuzlar quyidagi talablarga javob bering qonun:

Qo'shimcha shart

Aytaylik, yakka tartibdagi tadbirkor soliq davrida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazmagan. Ammo u ro'yxatdan o'tgan nikohda va "ikkinchi yarmi" muntazam ravishda 13% to'laydi. Chegirma bu variantda bo'ladi, ammo hisob-kitoblar to'lovchi asosida amalga oshiriladi.

Kvartiraning kelajakdagi tayinlanishi muhimmi? 2015 yildan beri, №. Moliya vazirligining 03-11-11 / 21776-sonli aprel oyidagi tushuntirishiga ko'ra, sotib olingan kvartira uchun chegirma yakka tartibdagi tadbirkorga ushbu ob'ekt arizachining asosiy faoliyatida foyda olish uchun foydalanilgan taqdirda ham taqdim etiladi.

Ro'yxatdan o'tish tartibi

Tadbirkor FTS bo'limiga ko'chmas mulk joylashgan joyda, oldi-sotdi bitimi ro'yxatga olingan hududda yoki vaqtinchalik yashash joyida murojaat qiladi.

Taqdim etilgan:

Imtiyozlarga qachon murojaat qilishni boshlashim mumkin? Ha, hatto kvartirani sotib olgandan so'ng darhol. Ammo, ijobiy qaror qabul qilingan taqdirda, o'tkazish soliq davri oxirida amalga oshiriladi. 2018 yilda chegirma oldingi uchta davr uchun olinadi.

To'lovni qaytarish chegarasi

Moliyaviy soliqni qaytarish doirasi jismoniy shaxslar uchun shartlar bilan bir xil:

• kvartirani sotib olayotganda, taxminiy maksimal 2 million rublni tashkil qiladi. maksimal daromadi 260 000 rubl bo'lgan uy-joy narxidan;
• agar ipotekadan foizli daromad mavjud bo'lsa, imtiyozli hisob-kitob miqdori 3 mln.

2014 yildan boshlab, maksimal darajada tugamaguncha, bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlariga imtiyoz beriladi.

Ko'chmas mulkni sotib olishda ilgari to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish qoidalari quyidagi videoda tasvirlangan:

Ushbu maqolada biz qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan daromad solig'ini qaytarish mumkinligi va buni qanday qilish mumkinligi haqida gapiramiz.

Davlat yakka tartibdagi tadbirkorga tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq holda soliqlarni to'lashda foydalaniladigan soliq rejimini mustaqil tanlash imkoniyatini berdi. Tadbirkorni tanlash uchta soliq tizimi bilan chegaralanadi: soliq solishning umumiy tizimi (OSN); soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS); yagona soliq Hisoblangan daromad bo'yicha (UTII) Yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish mumkinmi yoki yo'qmi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning aksariyati soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadilar. Buning sababi shundaki, ushbu tizim soliq hisobini sezilarli darajada soddalashtiradi.

Ammo DOS-dan foydalanadiganlar bor, chunki u yoki bu sabablarga ko'ra ular soddalashtirilgan tizim yoki UTII dan foydalana olmaydi. Tadbirkorlarning ushbu toifalariga yakka tartibdagi tadbirkorlar kiradi:

tadbirkorlik faoliyati litsenziyalashni talab qiladigan;

Biznes daromadi 60 million rubldan oshsa;

Soliqning umumiy miqdoridan QQSning bir qismini ajratish zarurati tug'ilganda (masalan, mijozlarining katta qismi QQS to'lovchilari hisoblanadi);

Agar tadbirkor Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali tovarlarni olib o'tsa;

Shuningdek, savdo maydonchasining katta maydoniga yoki katta xodimlarga muhtoj bo'lganlar uchun yoki balansda yuqori qiymatga ega bo'lgan mulk mavjud.

DOS ning muhim xususiyatlaridan biri bu yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish imkoniyatidir. Boshqa soliqqa tortish tizimlaridan foydalanganda, bunday chegirma yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshirilmaydi, chunki UTII va soddalashtirilgan soliq tizimining tarkibi daromad solig'ini to'lashni nazarda tutmaydi. Bu kichik korxonalar bilan samarali raqobatlasha olmaydigan moliyaviy yukni engillashtirish uchun amalga oshiriladi. yirik kompaniyalar chunki u kichik moliyaviy aylanmaga ega. Shunga ko‘ra, yuqori soliqlar biznesning muvaffaqiyatli rivojlanishiga to‘sqinlik qiladi va aholini qonuniy ravishda kichik biznes bilan shug‘ullanishdan qaytaradi. Daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish xususiy tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi barcha shaxslar tomonidan yuridik shaxs tashkil etmasdan va undan foydalanmasdan amalga oshirilishi mumkin. umumiy tizim soliqqa tortish. Shu bilan birga, ular davlat tomonidan belgilangan tartibda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlari kerak.

Kasb turidan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish yakka tartibdagi tadbirkor hujjatlashtirishga qodir bo'lgan xarajatlarga nisbatan mumkin va shu bilan birga, bu xarajatlar bevosita tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Ya'ni, chegirma tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish uchun foydalanadigan mol-mulkdan amalga oshiriladi va agar u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (PIT)" boshlig'iga tegishli bo'lsa.

Tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun qilgan xarajatlarini hujjatlashtirishga qodir bo'lmagan holatlar mavjud, keyin bu holda daromad solig'i daromadning umumiy summasidan 20% miqdorida qaytariladi. Ushbu qoida belgilangan davlat ro'yxatidan o'tmagan shaxslarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorga daromad solig'ini qaytarish tadbirkor ariza bergan paytdan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi. Ushbu davrda tadbirkor tomonidan taqdim etilgan hujjatlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha chegirma olish uchun tekshirilmoqda. Tekshiruvdan so'ng Federal Soliq xizmati tadbirkorga uning natijalari to'g'risida yozma xabar beradi. Qabul qilinganligi ko'rsatilgan joyda ijobiy qaror shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qaytarish yoki rad etish to'g'risida. Rad etish asosli javobni o'z ichiga olishi kerak. Shundan so'ng, tadbirkor ortiqcha to'langan soliqni taqdim etish uchun ariza yozishi kerak. Chegirma bunday ariza yozgandan keyin bir oy ichida amalga oshirilishi kerak.

BLITZ!
Ko'chmas mulkni sotib olganingizdan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq imtiyozini olishingiz mumkin!
Ammo bu OSNO dan foydalanishni yoki tadbirkorlik faoliyati bilan birgalikda ish joyidagi daromaddan shaxsiy daromad solig'ini to'lashni talab qiladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan tizimda, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, patent yoki UTIIda bo'lsa - soliqni qaytarish juda ahamiyatsiz. hech qayerda.

Endi ko'proq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab avtomatik ravishda soliq solish sub'ektiga aylanadi, ya'ni ular soliq to'lash majburiyatini oladilar. Turli soliq sxemalarini qo'llashda soliqlarning hajmi va turlari har xil bo'ladi, garchi soliq yig'imlarining umumiy miqdori har qanday holatda ham juda katta. Soliq yukini kamaytirish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "soliq imtiyozlari" kabi kontseptsiyani ishlab chiqdi. Darhaqiqat, soliq imtiyozlari soliq to'lovchining boshqa ba'zi to'lovlar hisobiga to'langan soliqlarning bir qismini undirish yoki ularni to'lashdan butunlay ozod qilish huquqi va imkoniyatidir.

IP ko'chmas mulk va soliq imtiyozlari

Ko'chmas mulkka kelsak, tadbirkorlar nafaqat kvartiralarni, balki kvartiralarni ham sotib olishda chegirma qo'llashlari mumkin. qishloq uylari va yer uchastkalari. Qonunchilik, shuningdek, qishloq uylarini qurish uchun chegirma olish imkoniyatini ham nazarda tutadi, lekin faqat ishchilar xizmatlari uchun to'lovlar, materiallarni sotib olish va h.k. hujjatlashtirilgan bo'lishi mumkin, shuning uchun barcha tushumlar, savdo va kassa tushumlari, shartnomalar yig'ilishi va saqlanishi kerak. Yangi qurilgan uy sotib olayotganda ( birlamchi bozor), soliq chegirmasi sotib olingan kvartirani ta'mirlash va bezash uchun sarflangan mablag'larga uzaytirilishi mumkin.

Soliq chegirmasini qaytarish shartlari: umumiy qoidalar

“Soliq chegirmasi” tushunchasini ishlab chiqish va tushuntirishda qonun chiqaruvchilar uni olishning bir qancha asosiy qoidalarini belgilab oldilar. Xususan, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• soliq imtiyozidan foydalanish uchun qonun bo'yicha eng katta miqdor 2 million rublni tashkil qiladi. Agar kvartira yoki boshqa mulk qimmatroq bo'lsa, unda hamma narsa 2 million rubldan yuqori. hisobga olinmaydi;
• shaxsiy daromad solig'i 13% ni tashkil qiladi, shuning uchun maksimal soliq chegirmasi (ya'ni 2 million rubldan) 260 ming rublga teng bo'lishini hisoblash oson. Shunisi e'tiborga loyiqki, soliq imtiyozlari miqdori istalgan vaqt oralig'ida qaytarilishi mumkin - bu holda hech qanday cheklovlar yo'q;
• 2014-yil boshidan beri soliq chegirmalarini bir xonadondan emas, balki bir vaqtning o‘zida bir nechta xonadon yoki boshqa ko‘chmas ob’yektlardan olish mumkin bo‘lgan norma amal qilmoqda. Asosiysi, ularning narxi 2 million rubldan oshmasligi talabiga rioya qilish.
• ta'mirlash va bezash xarajatlarini chegirib tashlash xarajatlariga kiritilishi mumkin yangi kvartira agar oldi-sotdi shartnomasida uy-joy qurilishi tugatilmasdan sotib olinganligi ko'rsatilgan bo'lsa;
• agar ko'chmas mulk yaqin qarindoshlardan (ota-onalar, aka-uka yoki opa-singillar, o'z farzandlaridan) olingan bo'lsa, uni sotib olish uchun soliq imtiyozlari olish huquqi yo'qoladi, chunki bu holda bitim bo'yicha sheriklar o'zaro bog'liq shaxslar deb e'tirof etiladi (moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1);
• agar mulk ipoteka asosida sotib olingan bo'lsa, soliq chegirmasi ipoteka krediti bo'yicha to'langan foizlardan ham amalga oshiriladi. Bundan tashqari, bu holda, foizlarni hisobga olgan holda, chegirma 3 million rubl miqdorida amalga oshirilishi mumkin. Ushbu norma qo'shimcha rivojlanishni qo'llab-quvvatlash chorasi sifatida ishlab chiqilgan ipoteka bozori Rossiya.

Yuqoridagi qoidalar nafaqat yakka tartibdagi tadbirkorlarga, balki Rossiya Federatsiyasining barcha boshqa fuqarolariga ham tegishli.

Hikoya: 2014 yilgacha soliq imtiyozlari faqat bitta mulkka nisbatan qo'llanilishi mumkin edi, endi bu cheklov bekor qilindi. Asosiysi, sotib olingan ko'chmas mulkning umumiy qiymati 2 million rubldan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, soliq imtiyozlari ishchi bo'lgan va "oq" maosh oladigan fuqarolarni qo'llab-quvvatlashga katta yordam berishi aniq. Shu ma'noda, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu biroz qiyinroq: ular har doim ham davlatga to'langan soliqlarni qaytarib bera olmaydi.

Kim soliq imtiyozlari olish huquqiga ega

Yuqorida aytib o'tilganidek, barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar ko'chmas mulkni sotib olgandan keyin soliq imtiyozlari uchun ariza berishlari mumkin emas. Uni olish uchun IP bir qator parametrlarga javob berishi kerak.

1. IP qo'llanilishi kerak umumiy rejim soliqqa tortish, chunki u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lashni nazarda tutadi, ya'ni tadbirkor eng qat'iy hisobni yuritishi shart. soliq hisoboti va buxgalteriya bo'limi, daromadlar va xarajatlar kitobini yuritadi, QQSni to'laydi va OSNO tomonidan talab qilinadigan boshqa barcha tartiblarni bajaradi. Maxsus soliq rejimlari, shuningdek Patent tizimi ko'chmas mulk sotib olishdan soliq chegirmalarini amalga oshirish imkoniyatini bermaydi, chunki ushbu turdagi soliqqa tortish bo'yicha ishbilarmonlar shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan. Ammo bu erda istisnolar ham mavjud: ular maxsus soliq tizimi bo'yicha daromadlardan tashqari, 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli (masalan, agar savdogar soliq rejimlarini OSNO bilan birlashtirsa). .
2. Yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada to'lashi mumkin bo'lgan foydaga ega bo'lishi kerak. Shu bilan birga, dividendlar va yuridik shaxsning ulushidagi ishtiroki sifatida olingan daromadlar uchun istisno qilinadi.
3. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lovchi yakka tartibdagi tadbirkorlar hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha (shu jumladan) yashash joyidagi soliq mutaxassislariga 3-sonli daromad solig‘i shaklidagi deklaratsiya taqdim etishlari shart. Unda hisoblangan soliq va yakka tartibdagi tadbirkor hisoblayotgan chegirma miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak. Agar tadbirkorning daromadi bo'lsa, u soliq organlariga 2-NDFL sertifikatini taqdim etishi kerak bo'lsa, chegirma olish uchun u o'tkazishi kerak soliq xizmati va u (ko'pincha bu jismoniy shaxs sifatida mulkni ijaraga beradigan tadbirkorlar va qo'shimcha ravishda mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan bog'liq).
4. IP bo'lishi kerak to'liq ro'yxat uy-joy sotib olish faktini tasdiqlovchi hujjatlar (ma'lumotnoma, shartnoma, akt va boshqalar).
5. Va nihoyat, soliq imtiyozini olish uchun bajarilishi kerak bo'lgan oxirgi shart: sotib olingan kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi yoki farzandlaridan biri yoki turmush o'rtog'i uchun ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Shunday qilib, faqat yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor soliq imtiyozlari olish huquqini oladi.

Diqqat! Yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar sotib olingan kvartiradan tijorat maqsadlarida foydalanish rejalashtirilgan bo'lsa ham, kerakli chegirmani olish imkoniyatiga ega. Ya'ni, soliq imtiyozini amalga oshirish uchun ko'chmas mulkni sotib olish sababi muhim emas.

Eslatma. Agar yakka tartibdagi tadbirkor turmush qurgan bo'lsa va uning ikkinchi yarmi qaysi daromadga ega bo'lsa shaxsiy daromad solig'ini to'lash 13% stavkada, keyin mulkni sotib olayotganda, yakka tartibdagi tadbirkorning eri yoki xotini to'liq soliq imtiyozini olishlari mumkin. Buning sababi, Rossiya Federatsiyasi qonunlariga ko'ra, turmush o'rtoqlar uchun umumiy mulk teng huquq va majburiyatlar.

Ko'chmas mulkni chegirmaga qachon murojaat qilishim mumkin?

Yakka tartibdagi tadbirkor kvartira sotib oldi. U chegirmani taqdim etish uchun soliq uchun hujjatlarni darhol tayyorlay oladimi? Yo'q, u keyingi yilni kutishi kerak. Mulk huquqi to'g'risidagi hujjatlarni olganingizdan so'ng, siz faqat kelgusi hisobot yilida soliq imtiyozini so'rashingiz mumkin.

Va agar sotib olingan kvartira yana sotilsa?

Yakka tartibdagi tadbirkor ko'chmas mulkni sotib olganida, soliq imtiyozlari uchun hujjatlarni taqdim etganda va keyin kvartirani sotganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bu noqonuniy emas. Bundan tashqari, agar bu harakat chegirma miqdori tugamaguncha sodir etilgan bo'lsa ham, bu qonuniydir. Sotib olgandan keyin egasining mol-mulk bilan qilgan barcha ishlari endi ahamiyatsiz soliq to'lovlari. Chegirma miqdori to'liq tugamaguncha taqdim etiladi.

Yuqoridagi ma'lumotlarga asoslanib, yakka tartibdagi tadbirkor, qoida tariqasida, soliq imtiyozini olishi mumkinligini umumlashtirish mumkin. Biroq, buning uchun u ma'lum parametrlarga javob berishi kerak, ularning asosiysi tadbirkor tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash (13%). Buning uchun siz ikkita variantdan foydalanishingiz mumkin: yoki faoliyatingizda umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llang yoki shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha daromad keltiradigan yarim kunlik ish toping.

Tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi fuqarolarning katta qismi yakka tartibdagi tadbirkor kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozini olishi mumkinmi degan juda dolzarb savolga qiziqish bildirmoqda. Bu bir qator holatlarga, birinchi navbatda, buxgalteriya hisobi va davlatga soliq to'lashning tanlangan usuliga bog'liq.

Hujjatlar to'plamini yig'ishda tadbirkor tomonidan pulni qaytarish uchun ariza berishda xarakterli bo'lgan ba'zi xususiyatlarni hisobga olish muhimdir. Chegirma miqdori sotib olish usuliga bog'liq - uchun naqd pul yoki kreditlardan foydalanish.

Soliq kodeksining qoidalari xususiyatlarni belgilaydi soliq tizimi hududida faoliyat yuritadi Rossiya Federatsiyasi. tushunchasi bilan bog'liq normalar mulkni chegirib tashlash, San'atda mustahkamlangan. Qonunning 217-220-moddalari. Muammoni to‘liq yoritish uchun bir qator ichki hujjatlar (xatlar, tushuntirishlar, ko‘rsatmalar) yaratilgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar to'g'risidagi qonunning barcha qoidalari va kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozlarini qanday olish kerakligi bilan tanishishga qaror qilib, siz quyidagilarni o'rganishingiz kerak:

• soliq kodeksi RF;
• xatlarining mazmuni Moliya vazirligining 22.05.2007 yildagi 03-11-05/111-son, 16.04.2015 y. 03-11-11/21776-son, 1911.05.03-04-05/69-son. 27.04.2016 No 03-11- 11/24297, chegirma olishda ba'zi fikrlarni tushuntirish alohida toifalar fuqarolar.

Aslini olganda, chegirma qaytarishdir Pul sifatida fuqaro tomonidan to'lanadi daromad solig'i. U barcha ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlari uchun to'lanadi. Istisno - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining joriy etilishi, unda ish beruvchi o'z-o'zidan to'lovlarni amalga oshirmaslik huquqiga ega. Ro'yxatdan o'tgan taqdirda, chegirma o'zingizga, bolaga va turmush o'rtog'ingizga qaytarilishi mumkin yashash joylari Qanday qo'shma mulk.

Yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik subyekti sifatida soliq organida hisobga olingan fuqaro hisobga olinadi. Alohida yuridik shaxs shakllanmaydi.

Ko'chmas mulk yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinmaydi. Fuqaro tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun binolarni sotib olayotganda, uni o'zi uchun jismoniy shaxs sifatida ro'yxatdan o'tkazadi. Shu munosabat bilan, ko'chmas mulkni sotib olish uchun chegirma berish masalasi ko'rib chiqish uchun qiziqarli.

Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari uchun ma'lum sharoitlarda soliq imtiyozlari mavjud. Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik va jismoniy shaxsning xususiyatlariga ega ekanligini hisobga olib, u daromad solig'ining bir qismini qaytarish imkoniyatiga ega.

Bir qator ob'ektlarni sotib olish ko `chmas mulk chegirmaga olib keladi. Bo'lishi mumkin:

1. Xona, ulush yoki butun kvartira.
2. Xususiy uy yoki uning ulushi.
3. Qurilish bosqichida sotib olingan ko'chmas mulk.
4. Ipoteka kvartirasi.
5. Yangi bino, dastlabki ta'mirlash xarajatlari qoplangan holda, shartnomada qo'pol qoplamali kvartirani sotib olish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lganda.

To'langan foizlar bo'yicha ham qaytariladi ipoteka krediti.

Ta'minlash shartlari va shartlari

Daromad solig'ini to'lash majburiyati qonun chiqaruvchi tomonidan har bir shaxsga, shu jumladan tadbirkorlik subyektlariga ham yuklanadi. Ayrim tadbirkorlar, jumladan, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham Soliq kodeksida berilgan imkoniyatlardan unumli foydalanishga harakat qilmoqda. Ular sub'ekt soliqni, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik huquqini oladigan soliqqa tortish rejimini tanlashdan iborat.

Turar-joy binolarini sotib olish munosabati bilan chegirma olishdan bosh tortish uchun asos bo'lgan holatlar ro'yxati juda keng:

• shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydigan soliqqa tortish usuli sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortishni tanlash;
• subsidiyalardan foydalangan holda mulkni sotib olish;
• qarindoshidan uy sotib olish;
• 2014 yilgacha birinchi chegirmani olish yoki to'langan summadan to'liq foydalanish.

Ularning mavjudligi soliq organiga murojaat qilish huquqini yo'qotishga olib keladi yoki asosli rad etishni kafolatlaydi.

Oddiy soliqqa tortish qonun hujjatlarida belgilangan barcha soliq va yig'imlarni to'lashni nazarda tutadi. Boshqa sxemalardan foydalanish shaxsiy daromad solig'i bo'yicha badallarni to'lamaslik imkonini beradi.

Ushbu rejimlarga quyidagilar kiradi:

1. Soliq to'lashning soddalashtirilgan tizimi.
2. Hisoblangan daromaddan yagona soliq undirilishi.
3. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilariga soliq.
4. Amalga oshirilgan faoliyat uchun patent;

Qaytarilish faqat to'langan daromad solig'i hisobidan amalga oshiriladi. Ushbu variantda shaxsiy daromad solig'i to'lanmaganligini hisobga olsak, yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda soliq imtiyozini olmaydi. Soddalashtirilgan soliq to'lovchi soliq rejimini o'zgartirishi va kelajakda chegirma olishi mumkin, lekin sotib olingan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay.

Barcha darajadagi byudjetdan sertifikatlar yoki subsidiyalar ularning hisobidan mulkning bir qismini yoki to'liq sotib olish imkonini beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida Rossiya Federatsiyasi byudjeti hisobidan to'lashda chegirma qo'llash mumkin emasligi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. onalik kapitali, harbiy yoki boshqa uy-joy guvohnomasi.

Nega yaqin qarindoshlardan uy-joy olgandan keyin chegirma olish mumkin emasligi haqidagi savolga o'zaro bog'liq qarindoshlar tushunchasi javob beradi. Bular turmush o'rtoqlar, ota-onalar, bolalar, aka-uka va opa-singillar, vasiylar va homiylardir. Ular o'rtasidagi bitimlar uchun chegirma yo'q.

2016 yilda Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar qaytarib berishning bir martalik qo'llanilishiga ta'sir ko'rsatdi. Agar bitim 01/01/2014 yilgacha tuzilgan bo'lsa, egasi chegirmadan faqat bir marta foydalanishi mumkinligiga qaror qilindi. Maksimal miqdorga erishish hisobga olinmadi. Ushbu sanadan keyin siz soliq organiga yana bir marta mulk sotib olib, chegirma uchun murojaat qilishingiz mumkin. Asosiy shart 2 million rubl chegarasidan oshmasligi bo'lib, undan pulni qaytarib olish mumkin. Fuqaro buyurtmani mustaqil ravishda osongina hisoblashi mumkin yoki ularga soliq organi tomonidan hisob-kitob qilishda yordam beriladi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda takroriy soliq imtiyozlarini olish huquqiga egami degan savolga ijobiy javob berish mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor kvartirani sotib olayotganda daromad solig'ini qaytarishi mumkinmi yoki yo'qligini bilish uchun u bir qator talablarga javob beradimi yoki yo'qligini aniqlash kerak:

• rezident bo'lish, mamlakatda 6 oydan ortiq istiqomat qilish;
• soliqqa tortishning asosiy tizimi doirasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish. Bu barcha soliqlarni, shu jumladan QQS va shaxsiy daromad solig'ini to'lashni o'z ichiga oladi qat'iy javobgarlik buxgalteriya hisobida. Bunday tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini o'z shaxsiga to'laydi;
• 3-NDFL deklaratsiyasini (30 aprelgacha) yashash joyidagi soliq xizmatiga yuborish muddatiga qat'iy rioya qiling. Hujjatda hisoblangan soliq va kutilayotgan chegirma miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan;
• turar joyni sotib olish faktini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan barcha hujjatlarni taqdim etish (sotish shartnomasi, topshirish dalolatnomasi, mulkchilik hujjati);
• o'zingizga, turmush o'rtog'ingizga yoki farzandingizga, ya'ni oila a'zosiga egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazing, aks holda siz chegirma ololmaydi;

Maxsus soliq to'lovi rejimidan foydalanadigan va shaxsiy daromad solig'ini to'lamagan yakka tartibdagi tadbirkor ba'zi hollarda to'langan soliqning bir qismini qaytarish huquqiga ega. Bu soliqlar to'lanadigan boshqa daromad manbai bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Ularga mavjud ko'chmas mulkni ijaraga berish kiradi. Ijara shartnomasini soliq organida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazish va u bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiy shart bo'ladi.

Yana bir holat soliq organiga zarur chegirmalar amalga oshiriladigan daromad bo'yicha ikkinchi ish joyining mavjudligi bo'ladi. Ushbu variantda, IFTSga ilgari to'langan daromad solig'ini qaytarish uchun ariza topshirishda 2-NDFL sertifikati ilova qilinishi kerak.

Qo'shimcha shart

Ishlayotgan tadbirkorlar qatori soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish, boshqa ish joyining mavjudligi yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha e'lon qilingan daromadni olish sababli shaxsiy daromad solig'ini to'lamang. Oila a'zosi bunday yakka tartibdagi tadbirkor uchun kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Oila tadbirkorlik sub'ektining turmush o'rtog'i ish bilan ta'minlangan holda daromad solig'ini qaytaradi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ko'chmas mulkni sotib olishdan keyin foydalanish shaklining mustaqilligi to'g'risida tushuntirish beradi. U qila oladi:

1. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 16 apreldagi 03-11-11 / 21776-sonli xati bilan tartibga solingan biznes yuritish maqsadida foydalanish uchun.
2. Hujjatlarni soliq organiga topshirgandan so'ng darhol sotiladi. Shu bilan birga, agar 260 ming rubl miqdoridagi chegirma miqdori darhol tugamagan bo'lsa, keyingi yillarda ham aylanish mumkin.

To'langan daromad solig'ini qaytarish uchun ariza beruvchi yashash joyidagi soliq idorasiga murojaat qilishi kerak.

Taqdim etilgan paket quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• shaxsni tasdiqlovchi hujjat - pasport;
• 3-NDFL shaklida tuzilgan deklaratsiya;
• tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan soliqni to'lashda 2-NDFL shaklida tuzilgan deklaratsiya;
• ko'chmas mulkni sotib olish va / yoki amalga oshirish xarajatlari to'g'risidagi hujjatlar ta'mirlash ishlari yangi binoda (sotib olish va sotish shartnomasi, ipoteka krediti va boshqalar.);
• yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish to'g'risidagi guvohnoma;
• sotib olingan mulkka egalik huquqining mavjudligi to'g'risida USRR ma'lumotlari;
• pul mablag'larini o'tkazish uchun bankda ochilgan hisob rekvizitlari;
• bayonot.

Belgilangan ariza shakli mavjud emas. Soliq organlari uni tuzish jarayonini tezlashtirish uchun uni yozish uchun taxminiy namunani taqdim etadilar.

Egasidan qaytarish masalasi bo'yicha Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilish huquqi faqat quyidagi hollarda bo'ladi kalendar yili o'tgan davr uchun bir miqdorda chegirma olishni xohlagan taqdirda. Ariza har yili qaytarib berishning mumkin bo'lgan miqdori tugaguniga qadar topshiriladi.

Yana bir yo'l bor - uni ish beruvchidan olish, ya'ni ish beruvchining soliq organiga qilgan oylik chegirmalarini kamaytirish. Ish beruvchi ushbu arizachidan daromad solig'ini to'lamaydi yoki uni qaytarmaydi, to'lovni to'lash muddati tugaguniga qadar. Bu ketma-ket bir necha yil davom etishi mumkin. Ushbu usul ro'yxatdan o'tish jarayonini soddalashtiradi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga binoan, to'lov arizani ro'yxatdan o'tkazgandan keyin bir oy ichida arizachining joriy hisobvarag'iga amalga oshiriladi. Shu bilan birga, Art. 88 Soliq kodeksida uch oylik muddatga ehtiyoj aniqlangan stol tekshiruvi soliq organlari tomonidan berilgan bayonotlar. Shunday qilib, Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan arizani ko'rib chiqish muddati pul mablag'larini o'tkazgunga qadar 4 oygacha uzaytiriladi.

To'lovni qaytarish chegarasi

Qonun chiqaruvchi belgiladi maksimal miqdor soliq imtiyozlari olinadigan xarajatlar. Bu holatlarga bog'liq:

1. Ipoteka kreditini olmasdan sotib olingan mol-mulk uchun summani to'lashda qaytarib berish 2 million rubldan ortiq bo'lmagan xarajatlarga nisbatan qo'llaniladi.
2. Ipoteka krediti bo'yicha qarzni to'lash uchun sarflangan pulning qaytarilishi 3 million rublgacha bo'lgan foizlarni hisobga olish zarurati tufayli oshiriladi.

To'lov barcha sarflangan mablag'lar uchun bir vaqtning o'zida amalga oshirilmaydi, lekin o'tgan yilda to'langan badallarning 13% doirasida hisoblab chiqiladi. Agar 2014 yildan keyin bitta uy-joy sotib olingandan so'ng, 2 million limit tugamagan bo'lsa va arizachi ikkinchi uy-joy sotib olgan bo'lsa, u ikkinchi tugallangan bitim uchun mablag'ni ushlab qolish uchun ariza berish huquqiga ega.

Yakka tartibdagi tadbirkor, qonun chiqaruvchi tomonidan sanab o'tilgan shartlarni hisobga olgan holda, kvartira sotib olayotganda soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Ular to'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxsning davlat foydasiga soliq to'lashi yoki to'lashiga bog'liq.

Shaxsiy daromad solig'i tadbirkorlik faoliyatidan olingan foydadan ham, boshqalardan ham (masalan, uy-joyni ijaraga berishdan) ushlab qolinishi mumkin.

Ariza jismoniy shaxs sifatida yuboriladi, lekin unga tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish to'g'risidagi hujjatlar ilova qilinadi. Hujjatlar ro'yxati va ko'rib chiqish muddatlari qonun bilan tartibga solinadi va yakka tartibdagi tadbirkorning maqomiga bog'liq emas.