Aling sugnay ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation ang tumutukoy sa mga allowance at bonus?

Ang mga allowance na itinatag sa inisyatiba ng organisasyon ay sugnay 25 ng Art. 255 "iba pang mga uri ng mga gastos na natamo pabor sa empleyado, na ibinigay ng kontrata sa pagtatrabaho at (o) kolektibong kasunduan." Mga premyo – sugnay 2 ng Art. 255 "mga incentive accrual, kabilang ang mga bonus para sa mga resulta ng produksyon." Ang ilang uri ng mga allowance (depende sa kanilang uri) ay maaari ding ilapat sa talata 2 ng Art. 255.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

BASIC

Ang mga karagdagang pagbabayad at allowance na itinatag ng organisasyon ay dapat isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa kung sila ay:

• na ibinigay para sa paggawa at (o) mga kolektibong kasunduan (talata 1, talata 2, talata 25 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation);*
• matugunan ang mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation. Ang diskarte na ito ay kinumpirma ng Ministry of Finance ng Russia sa mga liham na may petsang Hulyo 27, 2010 No. 03-03-06/1/489, na may petsang Hulyo 21, 2010 No. 03-03-06/1/474.

Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng accrual, ang sandali kung kailan kinikilala ang mga gastos sa anyo ng mga karagdagang pagbabayad (mga surcharge) ay depende sa kung sila ay direkta o hindi direktang mga gastos. Ang mga hindi direktang gastos ay kinikilala sa oras ng accrual (sugnay 2 ng Artikulo 318, sugnay 4 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga direktang gastos ay isinasaalang-alang habang ang mga produkto, gawa, at serbisyo ay ibinebenta, sa halaga kung saan sila ay isinasaalang-alang (talata 2, sugnay 2, artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Maaaring isaalang-alang ng mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo ang mga direktang gastos sa oras ng kanilang accrual (talata 3, talata 2, artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang isang patakaran, ang mga karagdagang pagbabayad at allowance ay inuri bilang hindi direktang mga gastos (talata 3 ng Artikulo 320 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod ay ang mga karagdagang pagbabayad (mga allowance) na binabayaran sa mga empleyado na kasangkot sa produksyon ng mga produkto, pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo (halimbawa, mga karagdagang pagbabayad sa suweldo ng mga manggagawa sa produksyon). Ang mga ito ay inuri bilang mga direktang gastos. Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa talata 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: maaari bang uriin ng isang organisasyon sa produksyon ang lahat ng karagdagang pagbabayad at allowance na itinatag sa sarili nitong inisyatiba bilang hindi direktang gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita (mod = 112, id = 45101)

Hindi, hindi niya kaya.

Independiyenteng tinutukoy ng mga organisasyon ang listahan ng mga direktang gastos (sugnay 1 ng Artikulo 318 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 26, 2006 No. 03-03-04/1/60 at ang Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2011 No. KE-4-3/ 2952). Gayunpaman, ang paghahati ng mga gastos sa direkta at hindi direkta ay dapat na makatwiran sa ekonomiya. Kung hindi, maaaring muling kalkulahin ng mga inspektor ng buwis ang buwis sa kita.

Kaya, ang mga karagdagang pagbabayad at allowance na naipon sa mga empleyado na direktang kasangkot sa produksyon ay dapat isaalang-alang bilang bahagi ng mga direktang gastos. Ang mga karagdagang pagbabayad (mga allowance) na itinatag ng administrasyon ng organisasyon ay inuri bilang hindi direktang mga gastos.

N.Z. Kovyazina

Deputy Director ng Department of Wages, Labor Safety at Social Partnership ng Ministry of Health at Social Development ng Russia

Buwis sa kita: pangkalahatang pamamaraan

Isaalang-alang ang halaga ng buwanang (quarterly) na mga bonus bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa habang sabay na nakakatugon sa dalawang kundisyon:

• ang mga bonus ay ibinigay para sa paggawa at (o) kolektibong kasunduan (talata 1 ng artikulo 255, talata 21 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation);
• mga bonus na binayaran para sa pagganap ng paggawa (

Sa 1C Accounting 8.2. sa analytics para sa account 70 walang mga uri ng mga accrual (tulad ng Salary, Vacation Pay, Sick Pay), ngunit mayroon lamang parameter na "Uri ng mga accrual sa sahod sa ilalim ng Artikulo 255 ng Tax Code". Ito ang mga subparagraph ng Artikulo 255 ng Tax Code, na tiyak na naglalarawan sa mga uri ng kabayaran. Palagi kong nais na magkaroon ng isang visual na reference na libro sa harap ng aking mga mata, at hindi kailangang pumili sa pagitan ng talata 1 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata. 2 artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, atbp. Iyan ang sinusubukan kong gawin sa post na ito.

Artikulo 255. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Mga gastos sa paggawa

Kabilang sa mga gastusin ng nagbabayad ng buwis para sa sahod ang anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at (o) sa uri, mga insentibo na naipon at mga allowance, mga naipon na kompensasyon na may kaugnayan sa mga oras ng pagtatrabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho, mga bonus at isang beses na mga naipon na insentibo, mga gastos na nauugnay sa pagpapanatili ng mga empleyadong ito , na ibinigay para sa mga pamantayan ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa (mga kontrata) at (o) mga kolektibong kasunduan. Kasama sa mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng kabanatang ito, sa partikular:

P.p. 1 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga halagang naipon ayon sa mga taripa, suweldo, piecework
P.p. 2 artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga bonus para sa mga resulta ng produksyon, mga allowance
P.p. 3 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga allowance para sa pagtatrabaho sa gabi, pagtatrabaho sa maraming shift, para sa pagsasama-sama ng mga propesyon, pagpapalawak ng mga lugar ng serbisyo, para sa pagtatrabaho sa mahirap, nakakapinsala, lalo na nakakapinsalang mga kondisyon sa pagtatrabaho, para sa overtime na trabaho at trabaho sa katapusan ng linggo at pista opisyal
P.p. 4 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = ang halaga ng mga kagamitan, pagkain at mga produkto, libreng pabahay na ibinigay sa mga empleyado nang walang bayad (halaga ng kabayaran sa pananalapi para sa hindi pagbibigay ng libreng pabahay, mga kagamitan at iba pang katulad na serbisyo);
P.p. 5 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos para sa pagkuha (paggawa) ng mga uniporme at uniporme na ibinigay sa mga empleyado, na nananatili sa personal na permanenteng paggamit ng mga manggagawa, pati na rin ang mga uniporme at sapatos, na nagpapahiwatig na ang mga empleyado ay nabibilang. sa organisasyong ito;
P.p. 6 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = ang halaga ng average na kita na naipon sa mga empleyado, na pinanatili para sa tagal ng kanilang pagganap ng estado at (o) mga pampublikong tungkulin
P.p. 7 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos para sa sahod na pinanatili ng mga empleyado sa panahon ng bakasyon, paglalakbay sa lugar ng bakasyon sa teritoryo ng Russian Federation, karagdagang pagbabayad sa mga menor de edad para sa pinababang oras ng pagtatrabaho, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga pahinga sa trabaho ng mga ina sa pagpapakain sa bata, pati na rin ang mga gastos para sa pagbabayad para sa oras, na may kaugnayan sa mga medikal na pagsusuri;
P.p. 8 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = kabayaran sa pera para sa hindi nagamit na bakasyon
P.p. 9 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga accrual sa mga empleyado na may kaugnayan sa muling pag-aayos o pagpuksa ng isang negosyo, pagbawas ng kawani
P.p. 10 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = isang beses na bayad para sa haba ng serbisyo
P.p. 11 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga bonus dahil sa rehiyonal na regulasyon ng mga sahod, kabilang ang mga accrual batay sa mga regional coefficient at coefficient para sa trabaho sa mahirap na kondisyon ng klima;
P.p. 12 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga allowance para sa patuloy na karanasan sa trabaho sa mga rehiyon ng Far North at mga katumbas na lugar, sa mga rehiyon ng European North at iba pang mga lugar na may mahirap na natural at klimatiko na mga kondisyon;
P.p. 12.1 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = ang gastos ng paglalakbay at bagahe para sa isang empleyado ng isang organisasyon na matatagpuan sa Far North at katumbas na mga lugar at mga miyembro ng kanyang pamilya sa kaganapan ng paglipat sa isang bagong lugar ng paninirahan sa isa pang lugar dahil sa pagwawakas ng kontrata sa pagtatrabaho sa empleyado para sa anumang dahilan, kasama na kung sakaling mamatay siya, maliban sa pagpapaalis para sa mga aksyong nagkasala
P.p. 13 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos para sa mga sahod na pinanatili sa panahon ng pag-alis ng pag-aaral, pati na rin ang mga gastos para sa paglalakbay sa lugar ng pag-aaral at pabalik;
P.p. 14 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos sa paggawa para sa sapilitang pagliban o oras na ginugol sa pagsasagawa ng mas mababang bayad na trabaho
P.p. 15 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = hindi na ipinapatupad mula Enero 1, 2010
P.p. 16 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga halaga ng mga pagbabayad (kontribusyon) ng mga employer sa ilalim ng sapilitan at boluntaryong mga kontrata sa seguro
P.p. 17 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga halagang naipon kapag gumaganap ng trabaho sa isang batayan ng pag-ikot
P.p. 18 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga halagang naipon para sa trabahong isinagawa sa mga indibidwal na inupahan upang magtrabaho para sa nagbabayad ng buwis sa ilalim ng mga espesyal na kontrata para sa pagkakaloob ng paggawa sa mga organisasyon ng estado;
P.p. 19 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga accrual sa pangunahing lugar ng trabaho sa panahon ng kanilang pagsasanay na may pahinga mula sa trabaho sa sistema ng advanced na pagsasanay o muling pagsasanay ng mga tauhan;
P.p. 20 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos para sa suweldo ng mga manggagawang donor para sa mga araw ng pagsusuri, donasyon ng dugo at pahinga
P.p. 21 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC, maliban sa mga kasunduan sa mga indibidwal na negosyante
P.p. 22 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga accrual para sa mga tauhan ng militar, bumbero, atbp.
P.p. 23 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = karagdagang pagbabayad sa mga taong may kapansanan
P.p. 24 Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos sa anyo ng mga pagbawas sa reserba para sa paparating na bayad sa bakasyon o para sa mahabang serbisyo
P.p. 24.1 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = mga gastos upang ibalik ang mga empleyado para sa pagbabayad ng interes sa mga pautang (mga kredito) para sa pagbili at (o) pagtatayo ng mga tirahan.
P.p. 25 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation = iba pang mga uri ng mga gastos na natamo pabor sa empleyado, na ibinigay ng kontrata sa pagtatrabaho at (o) kolektibong kasunduan

Ayon sa talata 7 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga gastos para sa sahod na pinanatili ng mga empleyado sa panahon ng bakasyon na ibinigay ng batas ng Russian Federation ay isinasaalang-alang. Bilang karagdagan, ang sugnay 8 ng artikulong ito ay nagbibigay para sa pagsasama sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis ng kabayaran sa pera para sa hindi nagamit na bakasyon alinsunod sa batas sa paggawa ng Russian Federation.

Sa pagsasagawa, maraming mga katanungan ang lumitaw na may kaugnayan sa aplikasyon ng mga pamantayang ito. Makakakita ka ng mga sagot sa ilan sa mga ito sa artikulong ito.

Karagdagang bakasyon na itinatadhana ng batas

Sa anong mga kaso isinasaalang-alang ang mga gastos para sa mga karagdagang bakasyon para sa mga layunin ng buwis sa kita?

Batay Art. 114 Labor Code ng Russian Federation ang mga empleyado ay binibigyan ng taunang bakasyon habang pinapanatili ang kanilang lugar ng trabaho (posisyon) at average na kita. Ang tagal ng taunang pangunahing bayad na bakasyon ay 28 araw sa kalendaryo ( Art. 115 Labor Code ng Russian Federation), at para sa mga manggagawang wala pang 18 taong gulang - 31 araw ng kalendaryo (extended main leave) ( Art. 267 Labor Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagkakaloob ng karagdagang bayad na bakasyon sa ilang mga kategorya ng mga manggagawa ( Art. 116 Labor Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa sugnay 7 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation ang mga halaga ng average na kita na napanatili ng mga empleyado sa panahon ng bakasyon na ibinigay ng batas ng Russian Federation ay inuri bilang mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita. Ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga karagdagang bakasyon na ibinigay sa ilalim ng isang kolektibong kasunduan (higit sa itinatadhana ng kasalukuyang batas) sa mga empleyado, kabilang ang mga babaeng nagpapalaki ng mga bata, ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis ( sugnay 24 sining. 270 Tax Code ng Russian Federation).

• ang mga nagtatrabaho sa mga trabahong may mapanganib at (o) mapanganib na mga kondisyon sa pagtatrabaho;
• pagkakaroon ng isang espesyal na katangian ng trabaho;
• pagkakaroon ng hindi regular na oras ng pagtatrabaho;
• nagtatrabaho sa Far North at mga katumbas na lugar;
• sa ibang mga kaso na ibinigay ng Labor Code ng Russian Federation at iba pang mga pederal na batas.

Ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga karagdagang bakasyon na ibinigay sa mga kategorya sa itaas ng mga empleyado ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos para sa mga layunin ng corporate income tax (tingnan. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2008 Blg. 03-03-06/1-25 ).

Halimbawa, ayon sa Art. 14 Batas ng Russian Federation No. 4520-1 Bilang karagdagan sa mga karagdagang dahon na itinatag ng batas at ibinigay sa isang pangkalahatang batayan, ang mga taong nagtatrabaho sa hilagang rehiyon ng Russia ay binibigyan ng taunang karagdagang bakasyon bilang kabayaran:

• 24 na araw ng kalendaryo - sa Far North;
• 16 na araw ng kalendaryo - sa mga katumbas na lugar;
• 8 araw ng kalendaryo - sa ibang mga rehiyon ng Hilaga, kung saan itinatag ang koepisyent ng rehiyon at pagtaas ng porsyento sa sahod.

Ngayon para sa espesyal na katangian ng trabaho . Ang katotohanan ay ang konseptong ito ay hindi isiniwalat sa Labor Code ng Russian Federation, lamang sa Bahagi 2 Art. 118 ito ay sinabi: ang listahan ng mga kategorya ng mga empleyado na may karapatan sa karagdagang bakasyon para sa espesyal na katangian ng trabaho ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ngayon, ang karagdagang bayad na bakasyon para sa espesyal na katangian ng trabaho ay kinabibilangan, sa partikular, karagdagang bakasyon na ibinigay sa:

• mga general practitioner (mga doktor ng pamilya) at mga nars ng mga doktor ng praktis ng pamilya (mga doktor ng pamilya) para sa patuloy na trabaho sa mga posisyong ito nang higit sa tatlong taon ( sugnay 1,2 Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 30, 1998 No. 1588 ) - tumatagal ng tatlong araw;
• mga empleyadong ipinadala sa Chechen Republic ( sugnay 5 ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 31, 1994 No. 1440 ), - tumatagal ng dalawang araw sa kalendaryo para sa bawat buong buwan ng trabaho;
• mga manggagawa sa industriya ng karbon, shale, pagmimina at pagmimina ( Clause 1 ng Resolusyon ng Konseho ng mga Ministro ng USSR at ng All-Union Central Council of Trade Unions na may petsang Hulyo 2, 1990 No. 647 ) - hindi hihigit sa apat na araw sa kalendaryo. Kapag ginagamit ang dokumentong ito, pakitandaan iyon Sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Nobyembre 20, 2008 No. 870 ang mga empleyadong nagsasagawa ng mabibigat na trabaho, nagtatrabaho nang may mapanganib at (o) mapanganib at iba pang espesyal na kondisyon sa pagtatrabaho, batay sa mga resulta ng sertipikasyon sa lugar ng trabaho, ay binibigyan ng karagdagang taunang bayad na bakasyon na hindi bababa sa pitong araw sa kalendaryo.

Pakitandaan na ang pagkakaloob ng karagdagang bakasyon ay hindi nakadepende kung ang lugar ng trabaho ang pangunahing o ang empleyado ay nagtatrabaho ng part-time . Gaya ng ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang Mayo 16, 2011 Blg. 03-03-06/1/294 , kung ang tagal ng karagdagang bakasyon ay hindi lalampas sa itinatag ng batas, ang mga gastos sa pagbabayad para sa naturang karagdagang mga leave sa mga empleyadong nagtatrabaho ng part-time ay maaaring isama sa income tax base. Ipaliwanag natin kung ano ang nasa isip ng Ministri ng Pananalapi.

Halimbawa 1.

Ang direktor ay nagtatrabaho ng part-time sa organisasyon. Inaprubahan nito ang kolektibong kasunduan at ang lokal na batas sa normatibo na "Mga Regulasyon sa pagbabayad ng mga bakasyon," na nagtatag na ang mga taong nagtatrabaho ng part-time ay binibigyan ng taunang bayad na bakasyon sa halagang 28 cal. araw alinsunod sa Labor Code ng Russian Federation at karagdagang bayad na bakasyon sa halagang 8 cal. araw alinsunod sa Batas ng Russian Federation No. 4520-1 ("hilagang" bakasyon).

Batay sa mga lokal na regulasyong ito, ang kontrata sa pagtatrabaho sa part-time na direktor ay nagbibigay ng karagdagang bakasyon: 8 cal. araw (“hilaga”) + 6 cal. araw para sa pagiging kumplikado, pag-igting at mga espesyal na kondisyon sa pagtatrabaho.

Ang average na suweldo ng isang direktor para sa 12 cal. buwan umabot sa 58,800 rubles. Ang bilang ng mga araw ng bakasyon ay 42 (28 + 8 + 6).

Kakalkulahin namin ang halaga ng bayad para sa oras na ginugol sa bakasyon.

Ang average na pang-araw-araw na suweldo ng isang part-time na direktor ay 2,000 rubles. (RUB 58,800 / 29.4 araw).

Ang halaga ng bayad sa bakasyon ay 84,000 rubles. (RUB 2,000 x 42 araw).

Isang entry ang gagawin sa accounting Debit 26 Credit 70 sa halagang 84,000 rubles.

Sa accounting ng buwis, para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, isasama sa mga gastos ang halagang naipon para sa mga araw ng bakasyon na itinakda ng batas, iyon ay, para sa 36 na araw. Ito ay magiging 72,000 rubles. (RUB 2,000 x 36 na araw).

Tandaan na sa halimbawa 1, ang karagdagang bakasyon para sa direktor sa halagang 6 na araw sa kalendaryo ay inireseta ng mga lokal na regulasyon gaya ng itinatadhana "para sa pagiging kumplikado, tensyon at mga espesyal na kondisyon sa pagtatrabaho," ibig sabihin, ang naturang bakasyon ay hindi itinatadhana ng batas. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, hindi namin inirerekumenda na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa ganitong uri ng "karagdagang" bakasyon para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita. Ano ang maipapayo sa isang nagbabayad ng buwis sa ganitong sitwasyon? "Magdagdag" ng mga araw, halimbawa, para sa hindi regular na oras ng pagtatrabaho, siyempre, gawing pormal ito nang naaayon.

Kaya, ang isa pang kondisyon para sa pagbibigay ng karagdagang bakasyon alinsunod sa batas ay ang pagkakaroon hindi regular na oras ng trabaho .

Sa bisa ng Art. 100 Labor Code ng Russian Federation Ang hindi regular na oras ng pagtatrabaho para sa ilang mga kategorya ng mga empleyado ay itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa alinsunod sa batas sa paggawa at iba pang mga regulasyong ligal na batas na naglalaman ng mga pamantayan ng batas sa paggawa, mga kolektibong kasunduan, mga kasunduan, at para sa mga empleyado na ang oras ng pagtatrabaho ay naiiba sa mga pangkalahatang tuntunin na itinatag ng isang partikular na tagapag-empleyo , - isang kontrata sa pagtatrabaho.

Para sa iyong kaalaman:

Ayon kay Art. 101 Labor Code ng Russian Federation hindi regular na oras ng pagtatrabaho - isang espesyal na paraan ng trabaho, ayon sa kung saan ang mga indibidwal na empleyado ay maaaring, sa pamamagitan ng utos ng employer, kung kinakailangan, ay paminsan-minsang kasangkot sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa paggawa sa labas ng mga oras ng pagtatrabaho na itinakda para sa kanila. Ang listahan ng mga posisyon ng mga empleyado na may hindi regular na oras ng pagtatrabaho ay tinutukoy ng isang kolektibong kasunduan, mga kasunduan o mga lokal na regulasyon na pinagtibay na isinasaalang-alang ang opinyon ng kinatawan ng katawan ng mga empleyado.

Ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa tubo ay kinikilala bilang mga gastos ng nagbabayad ng buwis, sa kondisyon na ang mga ito ay dokumentado at makatwiran sa ekonomiya ( Art. 252 Tax Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, at batay sa mga pamantayan ng Labor Code ng Russian Federation, ang pagtatatag ng isang iskedyul ng trabaho sa anyo ng isang hindi regular na araw ng pagtatrabaho ay dapat na pormal, bilang karagdagan sa isang kolektibong (labor) na kasunduan, ng isang lokal na regulasyon. kumilos (kautusan o direktiba ng pinuno ng organisasyon).

Ang mga tagapag-empleyo, na isinasaalang-alang ang kanilang mga kakayahan sa produksyon at pananalapi, ay maaaring nakapag-iisa na magtatag ng mga karagdagang pag-alis para sa mga empleyado, maliban kung iba ang ibinigay ng Labor Code ng Russian Federation at iba pang mga pederal na batas. Ang pamamaraan at mga kondisyon para sa pagbibigay ng mga dahong ito ay tinutukoy ng mga kolektibong kasunduan o mga lokal na regulasyon.

Ayon kay Art. 119 Labor Code ng Russian Federation Ang mga empleyado na may hindi regular na oras ng pagtatrabaho ay binibigyan ng karagdagang taunang bayad na bakasyon, ang tagal nito ay tinutukoy ng isang kolektibong kasunduan o mga panloob na regulasyon sa paggawa at hindi maaaring mas mababa sa tatlong araw ng kalendaryo.

Sa mga kaso kung saan, kapag nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado, ang pangangailangan sa paggawa ng pagtatrabaho sa hindi regular na oras ng pagtatrabaho ay itinakda at ang lahat ng mga kaso ng trabaho na lampas sa normal na oras ng pagtatrabaho ay pormal na ginawa ng mga lokal na regulasyon, ang mga gastos ng organisasyon na nauugnay sa pagbabayad ng karagdagang mga leave para sa mga empleyado na may hindi regular na oras ng pagtatrabaho ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis ng tubo bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa alinsunod sa Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Ang opinyon na ito ay ipinahayag ng Ministri ng Pananalapi sa mga liham na may petsang 02/06/2007 Blg. 03-03-06/2/17 , na may petsang Enero 29, 2007 No. 03-03-06/4/6 . Sumasang-ayon sa kanya ang mga arbitrator - tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ukraine na may petsang Setyembre 15, 2009 No.Ф09-6814/09-С2.

Magsisimula ang bakasyon sa isang buwan, matatapos sa isa pa

Ang organisasyon ay nakakaipon ng vacation pay sa mga empleyado nito. Kadalasan, ang bakasyon ay nagsisimula sa isang buwan at nagtatapos sa isa pa. Kung ang mga buwang ito ay kabilang sa iba't ibang mga panahon ng pag-uulat (buwis), kung gayon paano natin dapat isaalang-alang ang mga gastos sa "bakasyon" para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita - sa isang pagkakataon sa buwan ng accrual o sa proporsyon sa pagbagsak ng mga araw ng bakasyon sa bawat panahon ng pag-uulat (buwis)?

Ayon sa pangkalahatang pamantayan na inireseta sa sugnay 1 sining. 272 Tax Code ng Russian Federation, sa ilalim ng paraan ng accrual, ang mga gastos na tinatanggap para sa mga layunin ng buwis sa tubo ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan nauugnay ang mga ito, anuman ang oras ng aktwal na pagbabayad ng mga pondo at (o) iba pang paraan ng pagbabayad.

Alinsunod sa sugnay 4 sining. 272 Tax Code ng Russian Federation Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng paraan ng accrual para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga gastos sa paggawa ay kinikilala bilang isang gastos sa buwanang batayan batay sa halagang naipon ayon sa Art. 255 Tax Code ng Russian Federation gastos sa paggawa.

Batay sa mga pamantayang ito, ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon, ang halaga ng naipon na bayad sa bakasyon para sa taunang bayad na bakasyon ay kasama sa mga gastos na naaayon sa mga araw ng bakasyon na bumabagsak sa bawat panahon ng pag-uulat ( mga liham na may petsang Hunyo 14, 2011 Blg. 07-02-06/107 ,may petsang 12/23/2010 No. 03-03-06/1/804 , may petsang 06/01/2010 No. 03-03-06/1/362 ).

Ngunit ang mga arbitrator, bilang panuntunan, ay hindi sumasang-ayon sa diskarteng ito, na naniniwala na ang bayad sa bakasyon para sa mga rolling vacation ay maaaring isaalang-alang sa isang pagkakataon sa buwan ng kanilang accrual. Halimbawa, ang FAS ZSO sa Resolution na may petsang Disyembre 26, 2011 No.A27-6004/2011 Isinaalang-alang ko ang sumusunod na sitwasyon. Noong Nobyembre at Disyembre 2009, binigyan ng organisasyon ang mga empleyado nito ng mga pangunahing at karagdagang bakasyon, na ang panahon ay nahulog noong Disyembre 2009 at Enero (Pebrero) 2010. Ang halaga ng vacation pay na naipon at binayaran para sa lahat ng araw ng bakasyon (kabilang ang mga araw ng bakasyon na bumabagsak noong 2010) ay kasama sa mga gastos sa paggawa at isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nabubuwisang tubo para sa 2009.

Tax Inspectorate, batay sa mga probisyon sugnay 7 sining. 255, sugnay 4 sining. 272 Tax Code ng Russian Federation, ay dumating sa konklusyon na pinapayagan ng mambabatas ang mga halaga ng naipon na mga gastos sa paggawa (vacation pay) na maiugnay sa mga gastos sa buwanang batayan, ngunit sa panahon ng buwis kung saan aktwal na nauugnay ang mga ito, at hindi kung saan ang mga ito ay naipon at binabayaran.

Gayunpaman, ang mga hukom ay hindi sumang-ayon sa konklusyong ito, na itinuturo ang mga sumusunod. Isinasaalang-alang ang mga probisyon Art. 136 Labor Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula, itinuturing ng mga arbitrator na lehitimo para sa nagbabayad ng buwis na makaipon ng bayad sa bakasyon para sa panahon na bumabagsak sa Disyembre 2009 at Enero (Pebrero) 2010 noong Disyembre 2009 at isama ang mga gastos na ito sa mga gastos para sa mga layunin ng buwis para sa 2009.

Sa madaling salita, ang mga gastos sa bakasyon na naipon noong Disyembre para sa ibang panahon ng buwis ay dapat kilalanin bilang mga gastos sa nakaraang panahon ng buwis nang buo nang hindi nahahati sa mga bahagi.

Halatang halata na ang diskarte ng mga arbitrator ay higit na kapaki-pakinabang sa nagbabayad ng buwis kaysa sa Ministri ng Pananalapi. Pinapayagan nito, una, na huwag magsagawa ng mga karagdagang kalkulasyon, at pangalawa, upang isaalang-alang ang bahagi ng mga gastos sa isang mas maagang panahon ng pag-uulat (buwis). Kung ang isang organisasyon ay hindi nais na samantalahin ang mga opisyal na paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi, malamang na hindi nito maiiwasan ang isang hindi pagkakaunawaan sa inspektor ng buwis at mga legal na paglilitis. Ngunit, tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang mga pagkakataon na ipagtanggol ang iyong kaso ay medyo mataas.

Mahigit dalawang taon nang hindi nagbabakasyon ang empleyado

Ilang taon nang hindi nabibigyan ng bakasyon ang ilang empleyado ng aming kumpanya.

Ang mga gastusin sa anyo ng:

• kabayaran para sa mga hindi nagamit na bakasyon;
• pagbabayad ng vacation pay kung gusto ng isang empleyado na "mag-alis" ng mga bakasyon para sa mga nakaraang taon noong 2012?

Magsimula tayo sa katotohanan na, alinsunod sa Art. 124 Labor Code ng Russian Federation Ang hindi pagbibigay ng taunang bayad na bakasyon para sa dalawang magkasunod na taon ay ipinagbabawal.

Kung nais ng isang nagbabayad ng buwis na magbayad ng kabayaran sa empleyado para sa hindi nagamit na bakasyon, dapat niyang tandaan iyon, ayon sa sugnay 8 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation sa mga gastos sa paggawa para sa layunin ng Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation isama ang monetary compensation para sa hindi nagamit na bakasyon alinsunod sa batas sa paggawa ng Russian Federation.

Ano ang sinasabi ng Labor Code tungkol dito?

Tulad ng sumusunod mula sa Art. 126 Labor Code ng Russian Federation, ang kompensasyon sa pera ay maaaring palitan (sa nakasulat na kahilingan ng empleyado) bahagi ng taunang bayad na bakasyon, lampas sa 28 araw ng kalendaryo . Kasabay nito, sa Bahagi 2 Art. 126 Labor Code ng Russian Federation nilinaw na kapag pinagsama-sama ang taunang bayad na bakasyon o inilipat ang taunang bayad na bakasyon sa susunod na taon ng trabaho, ang kabayaran sa pera ay maaaring palitan ng isang bahagi ng bawat taunang bayad na bakasyon na higit sa 28 araw ng kalendaryo, o anumang bilang ng mga araw mula sa tinukoy na bahagi.

Halimbawa 2.

Para sa 2011, ang empleyado ay may karapatan sa basic paid leave na 28 cal. araw Dahil sa hindi nagamit ang bakasyon, ipinagpaliban ito sa 2012.

Noong 2012, ang tagal ng pangunahing bayad na bakasyon ay 56 araw sa kalendaryo - isang bahagi para sa 2011 (28 araw) + ang pangalawang bahagi para sa 2012 (28 araw). Walang bahagi ng bakasyon ang maaaring palitan ng kabayaran sa pera.

Ang isa pang kaso kung kailan maaaring bayaran ang monetary compensation para sa lahat ng hindi nagamit na bakasyon ay ibinigay Art. 127 Labor Code ng Russian Federation. Ito ay ang pagpapaalis ng isang empleyado. Kaya, kung pinag-uusapan natin ang pagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon sa pagpapaalis ng empleyado, ang lahat ng halaga ng bayad na bayad (kabilang ang mga nakaraang taon) ay napapailalim sa pagtanggap para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng batas sa paggawa, ang isang organisasyon, kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita, ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng gastos sa paggawa ang kabayaran sa pera sa empleyado para sa hindi nagamit na bakasyon na higit sa 28 araw ng kalendaryo, kabilang ang para sa hindi nagamit na karagdagang bakasyon (tingnan. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2010 Blg. 03-03-06/2/212 ). Sa madaling salita, kung ang empleyado ay hindi huminto at binayaran siya ng organisasyon para sa "hindi bakasyon" na bakasyon (bahagi ng bakasyon) sa loob ng 28 araw ng kalendaryo ng pangunahing bakasyon, kung gayon ang naturang kabayaran ay hindi dapat isama sa mga gastos para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita.

Kung nais ng isang organisasyon na makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, malamang na kailangan nitong ipagtanggol ang kaso nito sa korte. Mayroong maliit na kasanayan sa arbitrasyon sa isyung ito.

Mayroong isang halimbawa kung saan ang mga hukom ay pumanig sa nagbabayad ng buwis nang ang inspektor ng buwis ay nag-assess ng karagdagang buwis sa kita, na isinasaalang-alang na hindi makatwiran na isama ang kabayaran ng empleyado para sa mga hindi nagamit na bakasyon sa mga gastos - tingnan. Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ukraine na may petsang Agosto 3, 2006 No.Ф09-6575/06-С2. Ipinahiwatig ng mga hukom na ang hindi pagsunod sa mga tuntuning ibinigay para sa Art. 126 Labor Code ng Russian Federation, ay isang paglabag sa batas sa paggawa at hindi nakakaapekto sa pamamaraan ng pagbubuwis ng negosyo, dahil ang kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon ay sa anumang kaso ay napapailalim sa pagbabayad sa mga empleyado, at dahil sa sugnay 8 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation sila, siyempre, mga gastos sa paggawa.

Gayunpaman, ito ay isang pagbubukod sa panuntunan, dahil sa sugnay 8 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation malinaw na nakasaad na ang mga gastos sa paggawa para sa layunin ng Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation kasama ang pera na kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon alinsunod sa batas sa paggawa ng Russian Federation .

Narito ang isa pang halimbawa mula sa pagsasanay sa arbitrasyon - Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Eastern Military District na may petsang Agosto 17, 2009 No.А17-6728/2008, kung saan ipinahiwatig ng mga hukom na ang kabayarang ibinayad sa empleyado ng kumpanya para sa hindi nagamit na taunang bayad na bakasyon, ang tagal nito ay hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo, ay hindi kasama sa mga gastos sa paggawa ng nagbabayad ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Ngayon isaalang-alang natin ang posibilidad na isama ang mga gastos sa "bakasyon" sa mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita sa mga kaso kung saan ang isang empleyado ay tumatagal ng ilang taon sa bakasyon sa isang panahon ng buwis.

Artikulo 124 ng Labor Code ng Russian Federation Ang probisyon ay ginawa para sa pagpapalawig ng taunang bayad na bakasyon o paglipat nito sa ibang panahon na tinutukoy ng employer na isinasaalang-alang ang mga kagustuhan ng empleyado. Posible ito sa mga kaso ng pansamantalang kapansanan ng empleyado, ang pagganap ng mga tungkulin ng estado sa panahon ng taunang bayad na bakasyon, at sa iba pang mga kaso na itinakda ng batas sa paggawa at mga lokal na regulasyon.

Sa mga pambihirang kaso, kapag ang pagkakaloob ng bakasyon sa kasalukuyang taon ng pagtatrabaho ay maaaring makaapekto sa normal na kurso ng trabaho ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante, na may pahintulot ng empleyado, pinapayagan itong ilipat ang bakasyon sa susunod na taon ng pagtatrabaho. Sa kasong ito, ang bakasyon ay dapat gamitin nang hindi lalampas sa 12 buwan pagkatapos ng pagtatapos ng taon ng pagtatrabaho kung saan ito ipinagkaloob. Ang hindi pagbibigay ng taunang bayad na bakasyon para sa dalawang magkasunod na taon ay ipinagbabawal.

Kaya, para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga gastos ng sahod na pinanatili ng mga empleyado sa panahon ng bakasyon kapag inilipat ito mula sa nakaraang taon ay isinasaalang-alang sa mga kaso na ibinigay ng batas ng Russian Federation.

Kasabay nito, ayon sa Ministri ng Pananalapi ( Liham na may petsang Mayo 13, 2010 Blg. 03-03-06/4/55 ), kung ang empleyado ay hindi nabigyan ng leave sa isang napapanahong paraan, ang organisasyon ay nananatiling obligado na magbigay sa empleyado ng lahat ng hindi nagamit na bayad na bakasyon. Maaaring ibigay ang taunang bakasyon para sa mga nakaraang panahon ng pagtatrabaho bilang bahagi ng iskedyul ng bakasyon para sa susunod na taon ng kalendaryo, o sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer. Sa isang taon ng kalendaryo, maaaring gumamit ang isang empleyado ng ilang bakasyon para sa iba't ibang taon ng pagtatrabaho.

Dahil ang organisasyong nagtatrabaho ay may obligasyon na bigyan ang empleyado ng bakasyon para sa mga nakaraang taon, dahil sa sugnay 7 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation Ito ay may karapatang isama ang mga gastos sa sahod na ibinayad sa mga empleyado sa panahon ng naturang bakasyon bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Magbayad para sa bakasyon ng pamilya

Ang mga panloob na regulasyon ng organisasyon ay nagbibigay para sa pagbabayad ng leave na ipinagkaloob para sa mga kadahilanang pampamilya. May karapatan ba siyang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga bakasyong ito para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita alinsunod sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation?

Sa bisa ng Art. 128 Labor Code ng Russian Federation para sa mga kadahilanang pampamilya at iba pang wastong dahilan, ang isang empleyado, sa kanyang nakasulat na aplikasyon, ay maaaring ibigay umalis ng walang bayad , ang tagal nito ay tinutukoy ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer. Ang tagapag-empleyo ay obligado, batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa empleyado, na magbigay sa kanya ng bakasyon nang walang bayad, kabilang ang mga kaso ng kapanganakan ng isang bata, pagpaparehistro ng kasal, pagkamatay ng malapit na kamag-anak, para sa isang panahon ng hanggang limang araw sa kalendaryo .

Batay sugnay 7 sining. 255 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga gastos para sa sahod na pinanatili ng mga empleyado sa panahon ng bakasyon na ibinigay ng batas ng Russian Federation ay isinasaalang-alang. Kasabay nito, alinsunod sa sugnay 24 sining. 270 Tax Code ng Russian Federation Ang mga gastos na hindi nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita ay kinabibilangan ng pagbabayad ng mga karagdagang bakasyon na ibinigay sa ilalim ng kolektibong kasunduan (higit sa itinatadhana ng kasalukuyang batas) sa mga empleyado, kabilang ang mga babaeng nagpapalaki ng mga anak.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi ( Liham na may petsang Enero 10, 2012 Blg. 03-03-06/1/1 ), na sa kaso ng pagbibigay sa mga empleyado ng karagdagang bayad na mga leave na ibinigay ng mga kontrata sa pagtatrabaho at (o) kolektibong kasunduan, alinsunod sa mga probisyon Art. 128 Labor Code ng Russian Federation ang mga gastos para sa kanilang pagbabayad ay hindi binabawasan ang tax base para sa corporate income tax batay sa sugnay 24 sining. 270 Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos para sa bakasyon sa pag-aaral

Pinagsasama ng ilang empleyado ng aming organisasyon ang trabaho sa pagsasanay. Anong mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa bakasyong pang-edukasyon ang maaaring kunin upang mabawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa kita?

Posible bang isaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ang gastos ng paglalakbay mula sa lokasyon ng institusyong pang-edukasyon kung ang petsa ng pagtatapos ng bakasyon sa edukasyon at ang petsa sa dokumento ng paglalakbay (ticket) ay hindi nag-tutugma dahil sa karagdagan ng taunang bayad na bakasyon sa bakasyong pang-edukasyon?

Sa bisa ng sugnay 13 sining. 255 Tax Code ng Russian Federation Ang mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay kasama ang halaga ng mga sahod, na pinanatili alinsunod sa batas ng Russian Federation sa panahon ng pag-aaral ng mga leave na ipinagkaloob sa mga empleyado, pati na rin ang gastos sa paglalakbay papunta at mula sa lugar ng pag-aaral. .

Mga garantiya at kabayaran para sa mga empleyado na pinagsasama ang trabaho sa pagsasanay, ayon sa Art. 177 Labor Code ng Russian Federation ay ibinibigay kapag tumatanggap ng edukasyon sa naaangkop na antas sa unang pagkakataon. Gayundin, ang mga tinukoy na garantiya at kompensasyon ay maaaring ibigay sa mga empleyado na mayroon nang propesyonal na edukasyon sa naaangkop na antas at ipinadala para sa pagsasanay ng employer batay sa isang kontrata sa pagtatrabaho o kasunduan sa pagsasanay na natapos sa pagitan ng empleyado at ng employer sa pamamagitan ng pagsulat.

Mga taong matagumpay na nag-aaral sa mas mataas na institusyong pang-edukasyon, anuman ang kanilang organisasyonal at legal na mga anyo, sa mga sulat at part-time (gabi) na mga form, alinsunod sa Art. 17 Pederal na Batas Blg.125-FZ karagdagang mga dahon ay ibinibigay sa kanilang lugar ng trabaho.

Tandaan:

Ang mga mas mataas na institusyong pang-edukasyon kung saan ang mga empleyado ng organisasyon ay nag-aaral ay dapat na may akreditasyon ng estado.

Ang karagdagang taunang bakasyon ay ibinibigay:

• para sa pagpasa sa mga pagsusulit at pagsusulit sa una at ikalawang taon - 40 araw ng kalendaryo, sa mga kasunod na kurso - 50 araw ng kalendaryo;
• para sa paghahanda at pagtatanggol ng isang proyekto sa diploma (trabaho) na may pagpasa sa mga pagsusulit ng estado - apat na buwan;
• para sa pagpasa sa mga pagsusulit ng estado - isang buwan.

Ayon kay Art. 173 Labor Code ng Russian Federation Para sa mga empleyadong nag-aaral sa pamamagitan ng pagsusulatan sa mga institusyon ng mas mataas na propesyonal na edukasyon, isang beses bawat akademikong taon ang employer ay nagbabayad para sa paglalakbay sa lokasyon ng nauugnay na institusyong pang-edukasyon at pabalik. (Sa kasong ito, ang mga unibersidad ay dapat magkaroon ng akreditasyon ng estado.)

Sa bisa ng Art. 177 Labor Code ng Russian Federation sa karagdagang (pag-aaral) dahon na ibinigay para sa Art. 173 - 176 Labor Code ng Russian Federation, sa pamamagitan ng kasunduan ng employer at empleyado, maaaring idagdag ang taunang bayad na bakasyon. Ang huli ay maaaring ibigay bago ang simula ng bakasyon sa pag-aaral at pagkatapos nito.

Kung ang petsa ng pagtatapos ng bakasyon sa pag-aaral at ang petsa sa dokumento ng paglalakbay (ticket) ay hindi nagtutugma dahil sa pagdaragdag ng taunang bayad na bakasyon sa bakasyon sa pag-aaral, kung gayon, ayon sa Ministri ng Pananalapi ( Liham na may petsang 02/06/2006 Blg. 03-03-04/4/24 ), ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng gastos sa paglalakbay para sa isang "mag-aaral ng sulat" mula sa lokasyon ng institusyong pang-edukasyon ay maaaring tanggapin para sa mga layunin ng buwis sa kita.

_______________________

Batas ng Russian Federation ng Pebrero 19, 1993 No. 4520-1 "Sa mga garantiya ng estado at kabayaran para sa mga taong nagtatrabaho at naninirahan sa Far North at mga katumbas na lugar."

Sa talata 1 ng Art. Ang 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay bumubuo ng pangunahing komposisyon ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis na naglalayong magbayad ng paggawa. Kasama sa kategoryang ito ng gastos ang anumang mga benepisyo sa mga empleyado sa uri o cash. Tingnan natin kung ano pa ang kasama sa mga gastos na ito.

Mga pangunahing pagbabayad

Una sa lahat, kabilang dito ang mga halagang kinakalkula batay sa mga opisyal na suweldo, mga rate ng taripa, bilang isang porsyento ng kita o mga rate ng piraso ayon sa mga sistema ng nagbabayad at mga paraan ng pagkalkula ng suweldo. Ito ay ipinahiwatig sa talata 1 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, kasama sa mga gastos ang halaga ng mga average na kita na kinakalkula at pinananatili para sa panahon na ang empleyado ay gumaganap ng mga pampublikong (estado) na tungkulin at sa iba pang mga kaso na itinatag ng batas. Ang probisyong ito ay ibinigay para sa talata 6 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Mga pagbabayad ng insentibo

Kabilang dito ang mga bonus para sa mga resulta ng mga aktibidad sa produksyon, mga bonus sa mga suweldo at mga rate para sa propesyonal na kahusayan, mga tagumpay sa trabaho at mga katulad na tagapagpahiwatig. Ang mga gastos na ito ay tinukoy sa talata 2 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Kasama rin sa mga gastos sa paggawa ang mga bayad na bayad o insentibo na nauugnay sa rehimen at mga kondisyon ng aktibidad sa negosyo. Sa partikular, ayon sa talata 3 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, nagbibigay sila ng mga bonus para sa trabaho:

1. Sa oras ng gabi.
2. Multi-shift mode.
3. Kumbinasyon ng mga propesyon.
4. Sa partikular na mapanganib, mahirap na mga kondisyon.
5. Pagpapalawak ng lugar ng serbisyo.
6. Overtime kapag holiday at weekend.

Kabayaran

Kasama sa mga gastusin sa suweldo ang halaga ng mga utility, pagkain, pagkain, at pabahay, na dapat ibigay sa mga empleyado nang walang bayad. Kung hindi sila matatanggap ng mga empleyado, magbabayad ang nagbabayad ng buwis ng naaangkop na kabayaran. Kasama rin ng employer sa mga gastos sa paggawa ang mga gastos sa pagmamanupaktura/pagbili ng mga uniporme at uniporme na ibinibigay sa mga empleyado ayon sa itinatag na mga tuntunin sa batas nang walang bayad o ibinebenta sa kanila sa pinababang presyo (sa bahaging hindi sakop ng kawani), na nananatili para sa permanenteng indibidwal na paggamit ng mga empleyado. Ang mga probisyong ito ay nagtatatag ng mga talata 4 at 5 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Mga direksyon

Ang Tax Code ay nagbibigay para sa pagsasama sa mga gastos ng mga halaga sa anyo ng mga average na kita na naipon para sa bakasyon. Art. Kasama rin sa 255 ng Tax Code ng Russian Federation ang aktwal na mga gastos sa pagbabayad para sa paglalakbay ng mga empleyado at mga taong umaasa sa kanila sa isang lugar ng bakasyon sa bansa at pabalik. Ang mga gastos na ito, bukod sa iba pang mga bagay, ay kinabibilangan ng kabayaran para sa transportasyon ng mga bagahe ng mga empleyado ng mga negosyo na matatagpuan sa Far North, pati na rin sa mga lugar na katumbas nito sa mga kondisyon ng klima. Ang mga pagbabayad na ito ay ibinigay para sa sugnay 7 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga organisasyong pinondohan mula sa mga nauugnay na badyet, ang accrual ay isinasagawa sa paraang itinakda ng batas. Para sa iba pang mga organisasyon, ang pagkalkula ay ginawa ayon sa mga patakaran na itinatag ng employer. Sa talata 7 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag din ng karagdagang bayad para sa mga menor de edad na empleyado para sa pinababang oras. Kasama rin sa mga gastusin sa suweldo ang halaga ng pagbabayad para sa mga pahinga para sa pagpapakain ng mga ina sa kanilang mga anak, pati na rin ang oras na kinakailangan para sa mga medikal na pagsusuri. Ayon sa sugnay 8 ng Art. Isinasaalang-alang ng 255 ng Tax Code ng Russian Federation ang kabayaran sa pera para sa hindi nagamit na mga panahon ng pahinga alinsunod sa Labor Code.

Mga akrual sa pagtanggal

Ang mga ito ay itinatag sa talata 9 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga gastos sa suweldo ang mga accrual para sa mga nagbitiw na empleyado, kabilang ang panahon ng pagpuksa o muling pag-aayos ng isang negosyo, pagbabawas ng mga kawani o bilang ng mga empleyado ng nagbabayad ng buwis. Ang mga naturang halaga, sa partikular, ay kinabibilangan ng severance pay na kinakalkula sa mga tauhan sa pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho, na itinatadhana sa kontrata o hiwalay na mga kasunduan sa pagitan ng mga partido, mga kolektibong kasunduan, pati na rin ang mga lokal na dokumento na naglalaman ng mga probisyon ng batas sa paggawa.

Mga allowance at reward

Ang mga pagbabayad na ito ay itinatag sa mga sugnay 10-12 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga gastos sa suweldo ang isang beses na bayad na naipon para sa haba ng serbisyo (para sa haba ng serbisyo sa espesyalidad). Kasama rin sa mga gastos ang mga allowance, na tinutukoy ng rehiyonal na regulasyon ng itinatag na paraan ng pagkalkula ng sahod. Sa kanila, bukod sa iba pang mga bagay, Art. Ang 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga accrual ayon sa mga sumusunod na coefficient:

• Distrito.
• Para sa mga aktibidad sa mga espesyal na natural at klimatiko na kondisyon.

Sa mga gastos sa suweldo ayon sa art. Kasama sa 255 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga bonus para sa walang patid na karanasan sa trabaho sa European at Far North, sa mga lugar na katumbas nito.

Mga premium ng insurance

Ang mga ito ay tinutukoy ng sugnay 16 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga gastos sa suweldo ang mga pagbabayad ng mga employer sa ilalim ng sapilitan at boluntaryong mga kontrata sa seguro na natapos sa pagitan ng isang lisensyadong organisasyon at isang empleyado. Kasama rin sa mga gastos ang mga kontribusyon na binayaran sa ilalim ng nauugnay na Pederal na Batas. Para sa boluntaryong insurance, kasama sa mga gastos ang mga halaga sa ilalim ng mga kontrata:

• Personal na insurance na nagbibigay ng kabayaran lamang sa kaganapan ng kamatayan o pinsala sa kalusugan.
• Insurance sa buhay (na may validity period na hindi bababa sa 5 taon).
• Ang probisyon na hindi estado, napapailalim sa paggamit ng isang pamamaraan para sa pagtatala ng mga kontribusyon sa mga personal na account.
• Kusang-loob na indibidwal na insurance (na may validity period na hindi bababa sa isang taon).

Iba pang mga pagbabayad

Clause 25 Art. Kasama sa 255 ng Tax Code ng Russian Federation sa mga gastos sa suweldo ang iba pang mga uri ng mga gastos na natamo para sa benepisyo ng mga empleyado. Ito ay tumutukoy sa mga pagbabayad na hindi tinukoy sa mga nakaraang probisyon. Upang isaalang-alang, ang mga naturang gastos ay dapat ibigay sa kontrata o kolektibong kasunduan. Ayon kay Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sick leave ay binabayaran ng employer. Sa kasong ito, ang mga accrual ay ginawa para sa unang tatlong araw ng pagkawala ng empleyado. Ang mga susunod na araw ay binabayaran ng mga premium ng insurance. Isa pang punto ang dapat tandaan, na ibinigay para sa Art. 255 Tax Code ng Russian Federation. Sick leave na binayaran alinsunod sa isang boluntaryong indibidwal na kasunduan sa seguro, ang mga gastos na natamo ng employer sa ilalim ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong medikal ay natapos na pabor sa mga empleyado para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon sa mga institusyong medikal na may mga lisensya upang isagawa ang kanilang mga aktibidad ay kasama sa mga gastos sa halagang hindi hihigit sa 6% mula sa mga gastos sa suweldo. Ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon ng tagapag-empleyo na binayaran alinsunod sa batas patungo sa pinondohan na bahagi ng pensiyon, pati na rin sa ilalim ng pangmatagalang mga kasunduan sa seguro sa buhay para sa mga indibidwal, boluntaryong probisyon ng pensiyon (kabilang ang hindi estado), ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis . Ang laki nito ay hindi dapat lumampas sa 12% ng mga gastos sa suweldo.

Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento

Maraming pagbabago ang ipinakilala sa Kodigo. Ang una sa mga ito ay nauugnay sa pagbabayad ng bayad sa bakasyon at kabayaran para sa panahon ng pagsasanay. Tinukoy ng bagong edisyon ang halaga ng mga gastos na ito sa anyo ng mga average na kita. Noong 2014, ang mga ito ay ipinahiwatig sa mga pangkalahatang tuntunin bilang mga gastos sa suweldo. Nangangahulugan ito na ang mga karagdagang accrual hanggang sa average na suweldo ay hindi maaaring maiugnay sa kabayaran para sa mga panahon ng pahinga at pagkatapos ay isinasaalang-alang. Kasabay nito, ang sugnay 8 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nanatiling hindi nagbabago. Ang probisyon para sa accounting sa item ng gastos para sa severance pay, ang pagbabayad nito ay ibinigay para sa ilalim ng isang trabaho o kolektibong kasunduan, ay naayos. Hanggang sa gawin ang kaukulang pagbabago sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, nagkaroon ng lubos na kasalungat na kasanayan sa hudisyal. Ang mga hindi pagkakaunawaan, sa partikular, ay may kinalaman sa accounting ng mga gastos na ito para sa mga layunin ng buwis. Ang isa pang pagbabago ay may kinalaman sa suweldo batay sa taunang resulta ng pagganap. Alinsunod sa mga susog, ang mga naturang pagbabayad ay kasama sa mga gastos sa suweldo sa ilalim ng sugnay 24. Ngayon ay ipinahiwatig na posible na lumikha ng mga reserba para sa mga pagbabayad batay sa mga resulta ng taunang aktibidad ng empleyado.

Tanong tungkol sa "pag-roll over" ng mga pagbabayad para sa pahinga

Tingnan natin ang isang halimbawa. Ang empleyado ay nagbakasyon mula 06/29/2015 hanggang 07/26/2015. Ayon sa Labor Code, ang mga pagbabayad ay ginawa bago umalis sa bakasyon noong 05/25/2015 sa halagang 25 libong rubles. Kung ang isang negosyo ay nagsumite ng mga quarterly na ulat, pagkatapos ay 2 araw ng bakasyon ng empleyado ay bumagsak sa ikalawang quarter ng taon, at 26 sa ikatlo. Kaya, ang huli ay bumubuo ng isang "lumilipas" na panahon ng pahinga. Ayon sa sugnay 7, ang mga gastos sa suweldo ay kinabibilangan ng mga pagbabayad sa anyo ng mga karaniwang kita. Nangangahulugan ito na ang naipon na halaga ng 25 libong rubles. isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base bilang bahagi ng mga gastos. Tulad ng para sa panahon kung saan sila ay isinasaalang-alang, ang mga paglilinaw ay ibinigay sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 03/06/2015. Alinsunod sa mga paliwanag, ang mga gastos na ito ay kinikilala sa yugto ng panahon kung saan sila ay nabuo at binayaran, iyon ay, sa deklarasyon para sa ikalawang quarter.

Mga kundisyon para sa accounting para sa severance pay

Tingnan natin ang isang halimbawa. Tinapos ng LLC ang kontrata sa commercial director at binayaran siya ng severance pay na 300 libong rubles. Posible bang isaalang-alang ang halagang ito bilang bahagi ng mga gastos sa suweldo para sa mga layunin ng buwis at sa ilalim ng anong mga kundisyon? Alinsunod sa mga pagbabago sa Code, ang severance pay ay maaaring isama sa mga naturang gastos. Gayunpaman, para dito kinakailangan na ibigay ang severance pay sa kontrata sa pagtatrabaho o lokal na aksyon ng negosyo. Ang huli, sa partikular, ay maaaring isang kasunduan upang wakasan ang kontrata. Ipinapahiwatig nito ang halaga ng benepisyo kung hindi ito itinatag sa kontrata o sa ilalim ng mga tuntunin ng kolektibong kasunduan.

Paliwanag ng taunang suweldo

Halimbawa, ang isang negosyo ay nagpaplano na magbayad ng ilang mga halaga batay sa pagganap ng mga empleyado. Anong mga aksyon ang kailangang gawin para dito? Una sa lahat, kinakailangan na magtatag sa patakaran sa accounting ng isang pare-parehong paraan ng pagreserba para sa pagbabayad ng kabayaran, matukoy ang limitasyon at ang kasunod na porsyento ng mga accrual para sa bawat buwan. Upang gawin ito, kailangan mong gumuhit ng isang pagtatantya. Tinutukoy nito ang halaga ng taunang reserba batay sa ratio ng taunang payroll at mga porsyentong bawas mula rito para sa kabayaran. Pagkatapos nito, ang buong volume ay dapat nahahati sa mga buwan. Kasabay nito, ang mga pagbabayad ng insurance para sa taunang suweldo ay isinasaalang-alang din sa buwanang halaga. Halimbawa, ang isang negosyo ay nagpaplano ng mga gastos sa suweldo sa 2016 sa halagang 7 milyong rubles. Ang porsyento ng reserbasyon ay 10%, at ang halaga ng mga premium ng insurance ay 31%. Ang tinantyang limitasyon sa huling sahod ay magiging 917,000 rubles. (7,000,000 × 1.31 × 10%). Sa susunod na yugto, ang reserba ay direktang nabuo sa isang buwanang format. Ang halaga ng mga gastusin sa suweldo at mga premium ng insurance na naipon dito ay i-multiply sa limitasyon ng porsyento. Ang nakuha na mga halaga ay isinasaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang ipinag-uutos na pagbabawas ng badyet mula sa mga kita sa ilalim ng sugnay 24 ng Tax Code. Susunod, sa Disyembre 31, ang isang imbentaryo ng reserba ay isinasagawa. Kinakailangan na ihambing ang nabuong dami sa halaga ng suweldo na naipon sa mga empleyado, na isinasaalang-alang ang seguro. Sa ganitong paraan, matutukoy ang labis na paggastos o mga kakulangan.

Libreng Pagkain Paliwanag

Sabihin nating ang negosyo ay walang espesyal na kantina, ngunit ang isang hiwalay na silid ay nilagyan ng lahat ng kailangan. Bilang karagdagan, ang mga produkto ay binili, kung saan ang isang espesyal na upahang empleyado ay naghahanda ng tanghalian. Kasama ba ang mga naturang gastos sa mga gastos sa paggawa? Upang maisama ang mga gastos na ito, ang mga tuntunin at kundisyon para sa pagkakaloob ng pagkain ay dapat munang isama sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Ayon kay Art. 131 ng Labor Code, ang employer ay maaaring magbigay ng bahagi ng suweldo sa uri. Ang libreng pagkain sa kasong ito ay magiging kwalipikado sa ganitong paraan. Ang suweldo ay mabubuo mula sa naipon na suweldo at ang halaga ng libreng pagkain. Ang batayan para sa pagsasama ng mga gastos sa mga gastos sa payroll ay sugnay 1 ng Art. 255 NK. Alinsunod sa mga probisyon, maaaring kabilang sa mga gastos ang mga halagang natanggap mula sa employer alinsunod sa iba't ibang uri ng pakikipag-ayos sa mga tauhan.

Mga gastos sa damit

Ipagpalagay natin na ang isang LLC ay nagplano na bumili ng mga uniporme para sa mga kawani at ibigay ang mga ito nang walang bayad. Paano ito dapat isaalang-alang sa mga gastos sa suweldo? Ayon sa sugnay 5 ng artikulong isinasaalang-alang, ang halaga ng mga uniporme, na inilipat sa mga espesyalista ng negosyo nang walang bayad, ay maaaring isama sa ipinahiwatig na mga gastos. Gayunpaman, nararapat na tandaan na ang tagapag-empleyo ay kailangang magbayad sa itaas ng VAT sa paglilipat, personal na buwis sa kita (dahil ito, tulad ng sa nakaraang halimbawa, ay gumaganap bilang isang pagbabayad sa uri), pati na rin ang mga premium ng seguro. Bilang karagdagan, upang maisama ang halaga ng mga uniporme sa mga gastos, dapat matugunan ang isang bilang ng mga kundisyon:

• Ang pagpapalabas ay makatwiran sa ekonomiya.
• Pinapayagan ka ng mga uniporme na matukoy ang pagkakakilanlan ng mga tauhan.
• Ang pagpapalabas ay ibinibigay sa isang kolektibo o kasunduan sa paggawa o sa iba pang mga lokal na gawain ng negosyo.
• Ang mga gastos sa pagbili ng uniporme ay dokumentado.

Bilang kahalili, maaari mong gamitin ang Art. 254 at muling uriin ang kasuotan mula sa uniporme patungo sa espesyal na kasuotan. Gayunpaman, sa kasong ito ay kinakailangan upang masuri ang mga kondisyon sa pagtatrabaho. Kung hindi posible na ilipat ang damit mula sa unipormeng kategorya sa espesyal na damit, ipinapayong ilipat ito hindi sa pagmamay-ari ng mga empleyado, ngunit para sa pansamantalang paggamit. Maiiwasan nito ang mga karagdagang gastos sa anyo ng VAT at personal income tax.

Tulong pinansyal para sa panahon ng pahinga

Ang LLC ay nagbabayad ng tulong pinansyal para sa mga bakasyon ng empleyado batay sa mga papasok na aplikasyon. Maaari bang isaalang-alang ang mga naturang gastos sa mga gastos sa suweldo? Ayon sa talata 23 ng Art. 270 ng Tax Code, ang kumpanya ay walang batayan para sa naturang pagsasama. Gayunpaman, ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng paglilinaw sa bagay na ito. Ayon sa Ministri, ang mga gastos na ito ay hindi maaaring isaalang-alang lamang kung hindi ito nauugnay sa pagtupad ng mga obligasyon sa paggawa. Ipinapaliwanag ng liham na ang tulong pinansyal ay magkakaugnay sa pagpapatupad ng mga propesyonal na aktibidad. Gayunpaman, para sa accounting ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

• Ang tulong pinansiyal ay dapat na tukuyin sa isang kolektibo o kasunduan sa pagtatrabaho.
• Ang mga pagbabayad ay dapat na nakatali sa suweldo.
• Ang materyal na tulong ay dapat na nauugnay sa pagsunod sa disiplina sa paggawa.

Mga gastos sa anibersaryo

Tingnan natin ang isa pang halimbawa. Isa sa mga empleyado ay magiging 50 taong gulang. Kaugnay nito, nagpasya ang management na bayaran siya ng bonus para sa holiday. Maaari ba itong isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa suweldo? Ayon kay Art. Kasama sa 255 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga bonus na nauugnay sa pagganap ng empleyado sa kanyang mga tungkulin bilang mga gastos. Ang anibersaryo ay walang kinalaman sa mga propesyonal na aktibidad ng empleyado. Sa Art. Malinaw na isinasaad ng 252 na ang mga pagbabayad lamang para sa mataas na resulta ng produksyon, nakamit na mga target, at mahusay na trabaho ang maaaring maiugnay sa pagganap ng mga tungkulin. Ang anibersaryo ay hindi akma sa alinman sa mga formulations na ito. Ibig sabihin, hindi kasama sa mga gastusin sa suweldo ang bonus para sa kanyang kaso.

Pagbabayad para sa mga membership sa gym para sa mga kawani

Sa pamamagitan ng pagbabayad sa gastos sa kasong ito, ang kumpanya ay maaaring gumastos ng mga gastos sa ilalim ng Art. 255 o art. 264. Kung tungkol sa accounting para sa mga nabubuwisang gastos, mayroong direktang pagbabawal dito sa talata 29 ng Art. 270. Ito ay nagsasaad na ang ganitong uri ng mga gastos ay hindi maaaring isama sa kategoryang ito. Ang parehong opinyon ay ipinahayag sa mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi.

Kabayaran sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil

Isaalang-alang natin ang sitwasyon. Ipagpalagay natin na ang isang LLC ay pumirma ng isang kontrata sa isang mamamayan upang magsagawa ng mga aktibidad sa pagkomisyon sa mga kagamitan sa produksyon. Posible bang isama ang bayad na ibinayad sa kanya bilang gastos sa suweldo sa ilalim ng Art. 255? Sa kasong ito, dapat kang sumangguni sa talata 21 ng artikulong ito. Sinasabi nito na ang mga gastos ay maaaring isaalang-alang ang mga pagbabayad sa mga indibidwal na wala sa mga kawani ng negosyo kung sila ay gumaganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata. Kasabay nito, ang mga kondisyon na itinatag sa Art. 252. Sa partikular, ang mga gastos na ito ay dapat na suportado ng mga dokumento at naglalayong makabuo ng kita mula sa mga komersyal na aktibidad ng kumpanya. Ang kontrata mismo ay dapat sumunod sa mga kinakailangan ng Civil Code. Kapag gumaganap ng trabaho ng isang indibidwal, ang pagrenta at paggamit ng kagamitan ay hindi kasama. Kung may mga gastos para dito, inuri sila bilang "Iba pang mga gastos".

Karagdagang pagbabayad hanggang sa average na kita

Ipagpalagay na ipinadala ng isang negosyo ang technologist nito sa isang business trip. Sa kasong ito, ang aktwal na kita ng empleyado ay talagang mas mababa kaysa sa karaniwan. Maaari bang gumawa ng karagdagang bayad at pagkatapos ay isaalang-alang sa mga gastos sa suweldo na kasangkot sa pagbubuwis? Kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, alinsunod sa Art. 167 TK, maaasahan niya ang pagtanggap ng average na kita. Ayon sa talata 25 ng Art. 255 ng Tax Code, ang mga gastos sa paggawa ay maaaring isaalang-alang ang iba pang mga gastos na ibinigay ng negosyo sa isang kontrata o kolektibong kasunduan. Nangangahulugan ito na upang maisama sa mga gastos na kasangkot sa pagbubuwis, dapat itong maitala sa naaangkop na mga dokumento. Sa kasong ito, ang anumang mga problema ay hindi kasama kapag gumagawa ng mga karagdagang pagbabayad hanggang sa average na mga kita sa panahon ng isang business trip at ang kanilang kasunod na kabayaran.

Konklusyon

Sa pagpapakilala ng mga karagdagan at pagbabago sa Tax Code, ang mga employer ay may pagkakataon na bigyang-katwiran at isaalang-alang ang maraming mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, bilang paglahok sa pagbubuwis. Napakahalaga para sa mga tagapamahala ng negosyo na iproseso nang tama ang mga accrual na ito. Kinakailangang bigyang-pansin ang mga lokal na dokumento at ang nilalaman ng mga kolektibo at kasunduan sa paggawa. Dapat tandaan na kahit na ang ilang mga pagbabayad ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis, ngunit ang impormasyon tungkol sa mga ito ay wala sa mga kilos, kung gayon ang kanilang pagsasama ay labag sa batas. Kinakailangang maingat na pag-aralan ang mga kondisyon tungkol sa mga pagbabayad ng insurance. Ang mahalaga dito ay ang mga anyo at tagal ng mga kontrata na natapos sa kompanya ng seguro, at ang mga tampok ng mga serbisyong ibinigay. Napakahalaga na makatwirang pag-uri-uriin ang ilang mga gastos bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis, na tumutukoy sa sugnay 25. Malinaw nitong isinasaad ang pangangailangan para sa pagkakaroon ng impormasyon sa mga kolektibo o kasunduan sa trabaho. Tulad ng nabanggit sa itaas, ang katotohanang ito ay nagpapahintulot sa employer na legal na isaalang-alang ang mga pagbabayad. Hiwalay, kinakailangan na sumunod sa mga kinakailangan para sa anyo ng mga natapos na kontrata para sa pagganap ng ilang mga gawa ng mga indibidwal. Ang kundisyong ito ay isa sa mga susi kapag isinasaalang-alang ang mga gastos na inaasahang isasama sa pagbubuwis. Ang bawat talata ng artikulo ay may sariling mga detalye. Upang maiwasan ang mga problema, dapat mong maingat na pag-aralan at pag-aralan ang mga kondisyon at pangyayari na tinukoy sa kanila.

Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation: opisyal na teksto

Art. 255 Tax Code ng Russian Federation (2017): mga tanong at sagot

Art. 255 Tax Code ng Russian Federationay nakatuon sa mga gastos sa paggawa, kung anong mga pagbabayad ang maaaring maiugnay ng kumpanya sa item na ito sa gastos at isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita. Ang artikulo ay medyo mahaba, at sa pagsasagawa, kapag inilalapat ang mga pamantayan nito, maraming mga makatwirang katanungan at kahirapan ang lumitaw. Subukan nating pag-aralan ang mga pinaka-pressing na isyu ng 2017.

Sa aling panahon ng pag-uulat dapat iugnay ang "pagdala ng" bayad sa bakasyon (sugnay 7 ng Artikulo 255 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation)?

Tingnan natin ang isang halimbawa.

Si Manager Ivankov S.S., nagtatrabaho sa Clarisa LLC, ay nagbabakasyon mula 06/29/2017 hanggang 07/26/2017. Tulad ng nararapat sa mga pamantayan ng Labor Code ng Russian Federation, binayaran ang bayad sa bakasyon hanggang sa magbakasyon ang empleyado noong Mayo 25, 2017 sa halagang 25,000 rubles. Ang dalas ng paghahain ng mga deklarasyon ng kita sa Clarisa LLC ay quarterly. Nangangahulugan ito na bumaba ang 2 araw na suweldo sa bakasyon sa 2nd quarter ng 2017, at 26 na araw sa 3rd quarter. Iyon ay lumalabas na 26 na araw ng "pag-ikot" sa bayad sa bakasyon. Sa anong panahon para sa pagbubuwis ng tubo dapat silang maiuri?

Alinsunod sa talata 7 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa paggawa na isinasaalang-alang sa base ng buwis ay kasama ang mga pagbabayad sa bakasyon sa anyo ng mga average na kita. Nangangahulugan ito na ang bayad sa bakasyon sa halagang 25,000 rubles. Dapat ibigay ang Ivankova S.S. kapag kinakalkula ang base bilang bahagi ng mga gastos. Ngunit sa anong panahon dapat isaalang-alang ang mga ito, ang liham ng Federal Tax Service na may petsang 03/06/15 No. 7-3-04/614@ ay nagpapaliwanag.

Ayon sa mga paliwanag na ito, ang mga gastos sa halagang 25,000 rubles. dapat isaalang-alang sa panahon ng kanilang pagbuo at pagbabayad, i.e. sa profit tax return para sa 2nd quarter ng 2017. Ayon sa awtoridad sa pananalapi, hindi na kailangang hatiin ang bayad sa bakasyon, kahit na ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay may ibang opinyon.

Ano ang mga kondisyon para sa pagkilala sa mga pagbabayad sa severance pay sa ilalim ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos para sa income tax sa 2017?

Isa pang halimbawa.

Tinatapos ng Dinaris LLC ang kontrata sa pagtatrabaho sa direktor ng komersyal na si Yu. M. Krupenkov sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido at binabayaran siya ng severance pay sa halagang 300,000 rubles. Posible bang isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad na ito bilang mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng buwis sa kita? Kung gayon, ano ang mga kondisyon para sa pagkilala sa mga naturang gastos bilang nabubuwisan?

Alinsunod sa talata 9 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang severance pay na binayaran bilang resulta ng pagwawakas ng isang kontrata sa pagtatrabaho ay maaaring maiugnay sa mga gastos sa paggawa. Ngunit para dito, kinakailangan na ang naturang pagbabayad ay ibigay sa isang kontrata sa pagtatrabaho (karagdagang kasunduan dito), isang kolektibong kasunduan o isang lokal na dokumento ng organisasyon.

Ang nasabing lokal na dokumento ay maaaring isang kasunduan sa pagwawakas ng kontrata sa pagtatrabaho sa pagitan ng Dinaris LLC at Yu. M. Krupenkov, dahil sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido na ang kontrata sa pagtatrabaho ay winakasan (sugnay 1 ng Artikulo 77 ng Labor Code ng ang Russian Federation). Ito ay magsasaad ng halaga ng severance pay na binayaran, kung ang trabaho o kolektibong kasunduan ay hindi nagbigay para sa pagbabayad na ito. Ito ang mga kundisyon na tinukoy sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 30, 2015 No. 03-03-06/1/3654.

Ang mga taunang bayad ba sa ilalim ng Artikulo 255 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay kasama sa mga nabubuwisang gastos?

Isaalang-alang ang sumusunod na sitwasyon.

Plano ng Gloria LLC na magbigay ng taunang mga gantimpala. Ano ang dapat na algorithm ng pagkilos ng kumpanya?

1. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation, Gloria LLC ay dapat magtatag sa isang dokumento tulad ng isang patakaran sa accounting ng isang pantay na paraan ng pagreserba para sa pagbabayad ng taunang bayad, magtakda ng limitasyon sa naturang reserba at ang kasunod na porsyento ng mga buwanang pagbabawas. Upang gawin ito, ang isang pagtatantya ay iginuhit, kung saan ang laki ng taunang reserba ay tinutukoy, batay sa ratio ng taunang payroll at ang porsyento ng pagbawas mula dito sa reserba para sa taunang suweldo. Susunod, ang taunang reserba ay pinaghiwa-hiwalay buwan-buwan (sa mga buwanang halaga ay kinakailangan ding isaalang-alang ang mga pagbabayad para sa mga premium ng insurance sa halaga ng taunang bayad).

Sabihin nating ang Gloria LLC ay nagplano na ang mga gastos sa paggawa sa 2017 ay magiging 7,000,000 rubles, at ang porsyento ng mga reserbasyon para sa taunang bayad ay magiging 10% ng mga ito. Kasabay nito, ang halaga ng mga premium ng insurance (kabilang ang mga kontribusyon para sa "mga pinsala") ay 30.2%. Nangangahulugan ito na ang tinantyang taunang limitasyon sa reserba para sa taunang suweldo ay magiging: 7,000,000 × 1,302 × 10% = RUB 911,400.

2. Sa ikalawang yugto, ang isang reserba ay direktang nabuo sa isang buwanang format para sa taunang suweldo. Upang gawin ito, ang halaga ng mga gastos sa paggawa at mga naipon na premium ng insurance ay dapat na i-multiply sa itinatag na buwanang porsyento ng mga kontribusyon sa reserba. Ang mga natanggap na halaga ng reserba ay dapat isaalang-alang sa mga gastos para sa buwis sa kita alinsunod sa sugnay 24 ng Art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

MAHALAGA!Ang halaga ng reserbang naipon sa taon gamit ang paraan ng pagkalkula ay hindi dapat lumampas sa limitasyon na tinukoy sa patakaran sa accounting.

Pakitandaan: ang pagsunod sa reserbang limitasyon para sa taunang suweldo ay dapat na subaybayan ayon sa taon. Sabihin nating mula Enero hanggang Disyembre 2017 sa LLC Gloria, ang mga gastos sa paggawa ay umabot sa 6,890,000 rubles. Nangangahulugan ito na sa panahong ito ay nabuo ang isang reserba: 6,890,000 × 1,302 × 10% = 897,078 rubles. Iyon ay, sa Disyembre ang reserba ay mabubuo sa halagang: 911,400 - 897,078 = 14,322 rubles, upang hindi lumampas sa limitasyon.

3. Simula noong Disyembre 31, 2017, isang imbentaryo ng reserba para sa taunang suweldo ay dapat isagawa. Nangangahulugan ito na kailangan mong ihambing ang halaga ng nabuong reserba para sa taon sa halaga ng sahod na naipon sa mga empleyado, isinasaalang-alang ang mga premium ng insurance, at tukuyin ang anumang mga pagkukulang o overrun.

Libreng pagkain para sa mga empleyado sa ilalim ng sugnay 1 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation - ang mga ito ba ay nabubuwisang gastos?

Susunod na halimbawa.

Nag-organisa ang Lira LLC ng mga libreng pagkain para sa mga empleyado nito. Ang organisasyon ay walang dalubhasang kantina, ngunit ang lahat ng mga kinakailangang kondisyon ay nilikha sa silid para sa pagkain, at ang pagkain ay binili din, kung saan ang mga pananghalian ay inihanda ng isang espesyal na upahang empleyado. Maaari bang isama ang mga naturang gastos sa item na "Pagbabayad"?

Upang maisama ang mga naturang gastos sa item na "Pagbabayad", kailangan mong ipakita ang mga kondisyon para sa pagbibigay ng libreng pagkain sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado. Pagkatapos ng lahat, alinsunod sa Art. 131 ng Labor Code ng Russian Federation, mayroon kang lahat ng karapatan na bahagyang magbayad ng sahod sa uri. Ang mga libreng pagkain para sa mga empleyado sa kasong ito ay magiging kwalipikado bilang pagbabayad ng sahod sa uri.

Sa kasong ito, ang suweldo ay bubuuin ng naipon na suweldo (piece rate) at ang halaga ng organisadong libreng pagkain. Ang batayan para sa pag-uugnay ng mga gastos ng libreng pagkain sa sahod sa ganoong sitwasyon ay magiging sugnay 1 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga naturang gastos ay maaaring magsama ng mga halagang tinanggap mula sa employer alinsunod sa iba't ibang uri ng mga pag-aayos sa mga empleyado. Gayunpaman, ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, posible na isaalang-alang ang gastos ng libreng pagkain sa mga gastos sa paggawa lamang sa kondisyon na ang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita na natanggap ng bawat empleyado, at ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa empleyado mula sa halaga ng pagkain (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 09, 2017 No. 03 -03-06/1/80065, may petsang 02/11/2014 No. 03-04-05/5487 ).

Kasama ba ang mga pare-parehong gastos sa mga gastos sa paggawa?

Tingnan natin ang isa pang halimbawa.

Plano ng kumpanyang Kinder LLC na bumili ng mga uniporme para sa mga empleyado at ibigay ito sa kanila nang walang bayad. Paano ito isasaalang-alang sa mga gastos sa paggawa?

Sa talata 5 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang halaga ng mga uniporme na ibinigay sa mga empleyado nang walang bayad at natitira para sa kanilang personal na paggamit ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng buwis. Ngunit tandaan na sa kasong ito kailangan mong magbayad ng VAT sa walang bayad na paglipat, pati na rin ang personal na buwis sa kita (dahil ito ay ituturing na isang pagbabayad sa empleyado sa uri) at mga premium ng insurance. Sumang-ayon na ang mga ito ay makabuluhang karagdagang gastos.

MAHALAGA!Upang maisaalang-alang ang magkakatulad na gastos bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan:

• ang pagbibigay ng mga uniporme para sa mga empleyado na minsan ay may katwiran sa ekonomiya;
• sa pamamagitan ng uniporme maaari mong matukoy ang kaugnayan sa kumpanya;
• ang pagpapalabas ng naturang damit ay ibinibigay ng isang kolektibo o kasunduan sa paggawa o iba pang lokal na dokumento ng kumpanya;
• ang mga gastos sa pagbili ng damit ay dokumentado.

Bilang kahalili, iminumungkahi naming gamitin ang mga probisyon ng Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation at subukang i-reclassify ang damit mula sa uniporme hanggang sa espesyal na damit. Upang gawin ito, kailangan mong magsagawa ng pagtatasa ng mga kondisyon sa pagtatrabaho. Kung imposibleng uriin ang damit bilang espesyal na damit, sulit na ilipat ito hindi sa pagmamay-ari, ngunit para lamang sa pansamantalang paggamit, upang maiwasan ang nabanggit na mabigat na karagdagang gastos.

Ang tulong ba sa pananalapi para sa bakasyon ay isang gastos?

Ang sumusunod na sitwasyon:

Binabayaran ng Igrostek LLC ang mga empleyado nito ng tulong pinansyal para sa bakasyon ayon sa mga aplikasyon na natanggap mula sa kanila. Posible bang isaalang-alang ang naturang pagbabayad bilang bahagi ng mga gastos sa suweldo alinsunod sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation?

Alinsunod sa mga probisyon ng talata 23 ng Art. 270 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay walang dahilan upang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad ng tulong pinansyal sa mga empleyado bilang bahagi ng mga gastos na nakikilahok sa pagbuo ng buwis sa kita. Gayunpaman, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagsalita sa bagay na ito sa isang liham na may petsang 09/02/2014 No. 03-03-06/1/43912, na nagpapahiwatig na ang mga gastos na ito ay dapat isaalang-alang sa ilalim ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay ipinagbabawal lamang kung hindi ito nauugnay sa katuparan ng mga obligasyon sa paggawa. Ayon sa departamento, ang pagbabayad ng tulong pinansyal para sa bakasyon ay tiyak na nauugnay sa pagtupad ng empleyado sa mga obligasyon sa trabaho. Dito lamang kailangan mong isaalang-alang ang pagsunod sa mga kondisyon para sa pag-uuri ng tulong pinansyal bilang mga gastos sa paggawa:

• ang ganitong uri ng materyal na suporta ay dapat na nakapaloob sa isa sa mga dokumento: isang trabaho o kolektibong kasunduan;
• ang halaga ng tulong ay depende sa halaga ng sahod;
• ang pagbabayad ay dapat na magkakaugnay sa pagpapatupad ng disiplina sa paggawa.

Posible bang isama ang pagbabayad ng anniversary bonus bilang isang gastos?

Isa pang halimbawa.

Isa sa mga empleyado ng kumpanya ng Resurs LLC, engineer T. R. Krusov, ay 50 taong gulang. Kaugnay ng anibersaryo, nagpasya ang management na bayaran siya ng bonus para sa anibersaryo. Posible bang isaalang-alang ang naturang pagbabayad bilang bahagi ng mga nabubuwisang gastos sa paggawa sa ilalim ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation?

Ayon kay Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama sa mga gastos ang mga pagbabayad ng bonus na direktang nauugnay sa mga obligasyon sa paggawa at aktibidad sa trabaho ng empleyado. Ang anibersaryo ay hindi konektado sa anumang paraan sa pagtupad ng empleyado sa kanyang mga kapangyarihan sa paggawa (mga obligasyon).

Sa Art. Ang 252 ng Tax Code ng Russian Federation ay malinaw na nagsasaad na ang mga pagbabayad lamang ng bonus para sa mga resulta ng produksyon, pagkamit ng mga target na tagapagpahiwatig at mahusay na trabaho ay maaaring maiugnay sa mga obligasyon sa paggawa. Ang isang anibersaryo ay hindi akma sa alinman sa mga formulations na ito. Samakatuwid, ang bonus ng anibersaryo ay hindi maaaring uriin bilang isang gastos sa paggawa para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Maaari bang isama ang mga membership sa gym para sa mga empleyado sa mga gastos?

Tingnan natin ang sumusunod na sitwasyon.

Binabayaran ng Retor LLC ang mga empleyado para sa pagbili ng mga membership sa gym. Maaari bang maiuri ang mga gastos na ito bilang mga nabubuwisang gastos sa paggawa alinsunod sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation?

Sa pamamagitan ng pagbabayad sa mga empleyado para sa halaga ng mga membership sa gym, maaaring gastusin ng organisasyon ang mga gastos na ito sa ilalim ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation (sahod) o sa ilalim ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation (pagtiyak ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho). Tulad ng para sa accounting para sa mga naturang gastos bilang mga nabubuwisang gastos, mayroong isang direktang pagbabawal sa talata 29 ng Art. 270 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang mga naturang gastos ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ang parehong opinyon ay ipinahayag sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 16, 2016 No. 03-03-06/1/75464, na may petsang Disyembre 1, 2014 No. 03-03-06/1/61234 at na may petsang Oktubre 17, 2014 Blg. 03-03-06/ 1/52376.

Kasama ba sa mga gastos ang kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil?

Ang Liros LLC ay pumasok sa isang kontrata para sa pag-commissioning ng mga kagamitan sa produksyon kasama ang E. N. Efremov Posible bang isama ang mga pagbabayad na ito sa mga nabubuwisang gastos alinsunod sa Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation?

Bumaling tayo sa sugnay 21 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang mga pagbabayad sa mga indibidwal na wala sa mga tauhan ng kumpanya kung gumanap sila ng trabaho sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa. Ngunit sa parehong oras ang mga kondisyon ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation na nagsasabi na ang mga naturang gastos ay dapat kumpirmahin at ang mga ito ay naglalayong makabuo ng kita mula sa mga aktibidad sa negosyo ng organisasyon.

Kasabay nito, ang natapos na kontrata ay dapat na ganap na sumunod sa itinatag na mga pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation. Ang isa pang makabuluhang pangyayari ay ang lahat ng mga gastos na kasama sa artikulong "Pagbabayad" (Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation) ay dapat magpahiwatig ng pagganap ng ilang trabaho ng isang indibidwal. Sa kasong ito, hindi kasama ang pagrenta o paggamit ng makinarya at kagamitan. Kung ang mga naturang gastos ay naroroon, dapat silang isama sa item na "Iba pang mga gastos" (Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ibinibilang ba bilang mga gastos ang mga karagdagang pagbabayad hanggang sa average na kita sa isang business trip?

At ang huling sitwasyon.

Ang teknologo ng kumpanyang Rostok LLC na si Ivashkin G.N. ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo, at ang kanyang aktwal na kita para sa panahong ito ay mas mababa sa average. Posible bang gumawa ng karagdagang pagbabayad hanggang sa karaniwang suweldo ng isang empleyado at isaalang-alang ito bilang bahagi ng mga gastos sa suweldo na kasangkot sa pagbubuwis?

Kapag ang isang empleyado ay nagpunta sa isang paglalakbay sa negosyo, pagkatapos ay ayon sa Art. 167 ng Labor Code ng Russian Federation, siya ay ginagarantiyahan ng isang average na suweldo. Alinsunod sa talata 25 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na ibinigay ng organisasyon sa labor o collective agreement ay kinikilala bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa. Samakatuwid, upang makagawa ng mga karagdagang pagbabayad sa empleyado at maisaalang-alang ang mga ito sa mga nabubuwisang gastos, dapat itakda ng employer ang mga pagbabayad na ito sa kontrata sa pagtatrabaho sa empleyado, at higit sa lahat, sa kolektibong kasunduan. Pagkatapos ay walang magiging problema kung ang aktwal na mga kita sa isang paglalakbay sa negosyo ay lumabas na mas mababa kaysa sa average na kita ng empleyado, at nagpasya ang employer na bayaran ang pagkakaibang ito.

Mga resulta

Sinuri ng artikulong ito ang ilang napapanahong isyu tungkol sa mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng buwis. Ang pangunahing konklusyon na nagmumula sa ipinakita na mga materyales ay ang maraming mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado ay maaaring makatwiran at isinasaalang-alang sa ilalim ng artikulong "Sahod" bilang nakikilahok sa pagbubuwis.

Napakahalaga na iproseso nang tama ang mga naturang pagbabayad at bigyang-pansin ang mga dokumento tulad ng mga kasunduan sa paggawa at kolektibo, pati na rin ang iba pang mga lokal na aksyon ng organisasyon. Tandaan na kahit na ang mga pamantayan ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga gastos na maisama sa mga gastos sa paggawa, ito ay nagkakahalaga ng maingat na pag-aaral sa mga kondisyon kung saan ito ay magiging legal at makatwiran.