Halos lahat ay nakatagpo ng abbreviation na VAT. Ito ay isang value added tax na ipinapataw sa mga producer ng iba't ibang kalakal. Mas tiyak, ang buwis ay binabayaran mismo ng mga mamimili: isang porsyento ng VAT ang kasama sa halaga ng tapos na produkto.
Ang ligtas na pagbabawas ng VAT sa 2017 ay tiyak na mahalagang paksa para sa sinumang negosyante. Kapag naunawaan ang isyung ito, maaari kang magbayad ng pinakamababang halaga ng buwis sa loob ng balangkas na itinatag ng Tax Code. Ang pagbabawas ay ang halaga ng pera kung saan maaaring mabawasan ang halaga ng buwis.
Ang pagbabawas ng VAT ay isinasagawa sa pagkakaroon ng isang invoice - isang dokumento ng accounting, ang kawalan nito ay mangangailangan ng pagtanggi na isaalang-alang ang kahilingan. Ang invoice ay ibinibigay hindi mismo ng nagbabayad ng buwis, kundi ng mga katapat na katuwang niya.
Ang pag-unawa sa lahat ng mga intricacies ng VAT ay hindi napakadali: kahit na ang isang empleyado ng accounting na nakakaalam ng kanyang trabaho ay maaaring makaranas ng ilang mga paghihirap sa "intricacies" ng buwis. Ito ay dahil ang VAT ay kinokontrol ng isang malaking bilang ng mga dokumento ng regulasyon. Tutulungan ka ng materyal na ito na matagumpay na maunawaan ang mga intricacies ng pagbubuwis.
Mga rate at pagbabawas ng VAT
Mayroong tatlong mga rate ng VAT sa kabuuan:
- 18% ang pinakamataas na rate, na nalalapat sa karamihan ng mga bagay;
- 10% ay ang rate na ipinapataw sa mga bata at mga produktong pagkain;
- 0% - ang rate para sa mga kumpanyang nakikibahagi sa pag-export ng mga produkto (kinakailangan ang dokumentaryong kumpirmasyon na ibinibigay sa tanggapan ng buwis).
Upang kalkulahin ang halaga ng VAT, ang kabuuang halaga ng kita ay kinuha, ngunit ang pagtukoy sa kadahilanan ay ang idinagdag na halaga, na tinalakay sa ibaba sa halimbawa ng toothpaste (sa bawat yugto ng pagbili ng mga materyales, produksyon at pagbebenta ng mga produkto, ang supplier, ang tagagawa at mangangalakal ay nagbabayad lamang ng kanilang "idinagdag" na gastos).
Ang VAT ay binabayaran sa mga produkto, trabaho at serbisyo, ayon sa pagkakabanggit, ang mga pagbabawas ay ang mga halaga ng "input" na VAT. Ang nagbebenta, na nagbenta ng isang batch ng kanyang mga produkto, ay ibinabawas ang VAT ng production enterprise at ang VAT ng supplier ng mga hilaw na materyales. Dahil dito, ang VAT ay binabayaran sa mga nalikom ng nagbebenta.
Pagpapasiya ng mga halaga ng VAT
Pinakamainam na maunawaan ang mga prinsipyo ng pagkalkula ng VAT gamit ang isang malinaw na halimbawa (sa kasong ito, ang paggawa at pagbebenta ng toothpaste ay isinasaalang-alang). Ang supplier ng hilaw na materyales ay nagbibigay sa tagagawa ng pasta ng mga kinakailangang hilaw na materyales at materyales. Siya naman ang nag-aalaga sa pagbebenta ng huling produkto sa kumpanyang pangkalakal. Ang presyo ng toothpaste ay tinutukoy ng halaga ng mga hilaw na materyales, mga gastos sa produksyon at transportasyon, ang nakaplanong porsyento ng kita ng negosyo at VAT, na idinagdag ng tagagawa sa bahagi nito ng gastos.
Marahil, ang pagbili ng mga hilaw na materyales ay nagkakahalaga ng 118 rubles. (isinasaalang-alang ang rate ng VAT na 18%, na katumbas ng 18 rubles). Ibinenta ng tagagawa ang toothpaste sa isang kumpanya ng kalakalan para sa 236 rubles. (18% rate ay 36 rubles). Ang isang kumpanya ng kalakalan ay nagbebenta ng pasta para sa 302 rubles. (sa parehong rate ng VAT ay 46 rubles). Dahil ang supplier ng mga hilaw na materyales ang unang nagbabayad ng VAT sa halagang 18 rubles, isinasaalang-alang ito ng tagagawa at hindi binabayaran ng 36 rubles, ngunit 18 rubles. (36-18=18). Ang nagbebenta ng kumpanya ay magbabayad sa halip na 46 rubles. ang nagresultang pagkakaiba mula sa nakaraang VAT (46-36=10 rubles).
Ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT
Salamat sa mga pagbabawas sa VAT, ang mga nagbabayad ng buwis ay makakatipid nang malaki sa mga pagbabayad na cash. Karaniwan, ang paglampas sa ligtas na limitasyon ng pagbabawas ng higit sa 89% ay maaaring magresulta sa interes mula sa Federal Tax Service ng Russian Federation. Ngunit ang pahayag ng 89% ay hindi ganap na totoo, dahil ang bawat rehiyon ng Russia ay may sariling ligtas na bahagi ng mga pagbabawas.
Sa tulong ng mga inirerekumendang pagbabawas, maiiwasan mong maakit ang hindi nararapat na atensyon mula sa inspektor ng buwis; ang pangunahing bagay ay hindi lumampas sa itinatag na mga limitasyon. Kung ang halaga ng mga bawas ay mas mataas kaysa sa karaniwan, may panganib na mahuli. Ang sapat na mataas na halaga ay sinusuri ng inspektorate, at ito ay tiyak na alertuhan ang tanggapan ng buwis.
Upang maiwasan ang mga posibleng problema sa hinaharap, kinakailangan na bawasan ang bahagi sa mga karaniwang halaga, at ilipat ang mga pagbabawas sa isang mas kanais-nais na oras. Ang Kodigo ay nagpapahintulot para sa paglipat ng mga pagbabawas hanggang sa tatlong taon.
Pagkalkula ng ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT
Halimbawa, para sa rehiyon ng Moscow, ang ligtas na bawas sa VAT ay 90.4%. Upang gawing simple ang mga kalkulasyon, mayroong isang halaga na 8,000 rubles, ang VAT kung saan ay 1,220 rubles. (8000/1.18*0.18 = 1220). Ang regulated na porsyento ng 90.4% ay pinarami ng halaga ng VAT na 1220 rubles. (1220*90.4% = 1103). Ang halaga ay 1103 rubles. at mayroong isang bawas sa buwis, at ang kumpanya ay dapat magbayad ng 117 rubles. (1220-1103 = 117), na katumbas ng 9.6% ng karagdagang buwis sa halaga.
Ang panahon ng buwis sa VAT ay quarterly, kaya ang mga pagbabawas ay dapat kalkulahin batay sa isang 12-buwang deklarasyon (ibig sabihin, 4 na quarters).
Kapag hindi tinanggap ang mga bawas sa VAT
Ang pagtaas sa ligtas na bahagi ng mga bawas ay nangangailangan ng pagtaas sa kabuuang halaga ng VAT na dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis. Mayroong ilang mga kaso kung saan hindi mabayaran ng nagbabayad ang halaga:
- ang isang maagang aplikasyon para sa isang bawas ay magdudulot sa tanggapan ng buwis na bawiin ito (kung ang invoice ay tumutugma sa isang mas maagang petsa kaysa sa mismong bawas);
- kung ang kumpanya ay nagbigay ng kopya ng invoice sa halip na ang orihinal na dokumento (maaaring ituring ng korte ang naturang paglabag bilang isang pormalidad, dahil madali itong maalis sa pamamagitan ng pagbibigay ng orihinal);
- Ang mga opisyal ng buwis ay hindi makakatanggap ng refund kung ang pagbabawas ay ipagpaliban sa ibang araw (ito ay madaling itama - kailangan mong linawin ang data sa deklarasyon).
Posibleng maling tinanggap ang bawas sa kabuuang halaga ng VAT. Sa kasong ito, kinakailangan na mag-isyu ng isang sertipiko ng accounting, na nagtatala ng impormasyon tungkol sa error at nagpapahiwatig ng panahon ng pag-uulat ng buwis, o gumamit ng mga espesyal na entry sa accounting.
Kahit na ang lahat ay maayos sa mga bawas sa VAT, hindi ka dapat mag-relax. Ang dahilan para sa pagbisita ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring ang kakayahang kumita ng produksyon, ang pasanin sa buwis, paghahambing ng sahod sa average na istatistika, mga minimum na tagapagpahiwatig, atbp.
Kapag pumipili ng mga organisasyon para sa on-site na pag-audit ng buwis, sinusuri ng mga espesyalista sa Federal Tax Service ang kanilang mga aktibidad ayon sa ilang pamantayan. Para sa bawat isa sa kanila ay mayroong halaga ng threshold. Kung ang marka ng kumpanya sa pamantayang ito ay lumampas sa threshold, kung gayon ang mga pagkakataon nitong maging kandidato para sa pagtaas ng on-site na pag-audit. Sa kabuuan mayroong higit sa 40 tulad ng mga pamantayan, ngunit tungkol sa VAT para sa mga awtoridad sa buwis ang pangunahing pamantayan ay bahagi ng mga bawas sa VAT.
Paano masuri kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng sapat na value added tax? Pagkatapos ng lahat, ang mga ganap na numero sa bagay na ito ay ganap na hindi nakapagtuturo. Ang halaga ng buwis ay nakasalalay sa kumbinasyon ng mga salik, kabilang ang uri ng aktibidad, kakayahang kumita, markup, seasonality at marami pang iba, kabilang ang pangkalahatang sitwasyon sa ekonomiya sa bansa. Samakatuwid, ang mga salita ng tanong na " Magkano ang VAT na dapat kong bayaran upang ang mga awtoridad sa buwis ay hindi gustong sumama sa isang pag-audit? "ay mali mismo.
Mas tama na magtanong tungkol sa bahagi ng mga pagbabawas sa kabuuang halaga ng naipon na VAT, dahil ito ang tagapagpahiwatig na binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis. Opisyal, ito ay tinatawag na bahagi ng mga bawas sa VAT sa kinakalkula na halaga ng VAT sa mga bagay na nabubuwisan.
Ang average na threshold para sa tagapagpahiwatig na ito para sa Russian Federation noong 11/01/2018 mga halaga sa
Impormasyon sa ligtas na porsyento ng mga pagbabawas ayon sa rehiyon— ito ang mga numerong tinututukan ng lokal na tanggapan ng buwis kapag nagsusuri.
Pagkalkula ng bahagi ng mga bawas sa VAT
Ano ang ibig sabihin ng tagapagpahiwatig na ito at paano ito kinakalkula? Ito ay hindi hihigit sa isang porsyento ng mga bawas sa VAT sa halaga ng naipon na buwis. Upang kalkulahin ito, kailangan mo lamang ng dalawang halaga, na makikita sa seksyon 3. Ito ay line 190 (VAT deductible) at line 118 (VAT na naipon).
Ang tagapagpahiwatig ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:
VAT deductible / VAT na naipon * 100%
Upang makita ang dynamics ng indicator na ito, mas mainam na kunin ang nauugnay na data mula sa huling apat na deklarasyon.
Ang resulta ng pagkalkula ay magiging isang porsyento na halaga na naaayon sa bahagi ng mga bawas sa VAT sa kabuuang halaga ng naipon na buwis. Sa madaling salita, ipinapakita ng value na ito kung ilang porsyento ng naipon na VAT ang sinasabing ibinabawas ng kumpanya. Ito ay ihahambing ng mga awtoridad sa buwis sa tagapagpahiwatig ng threshold upang makagawa ng isang konklusyon tungkol sa antas ng mga panganib sa buwis ng kumpanya para sa VAT. Kung ang proporsyon ng mga bawas sa VAT ayon sa deklarasyon ng nagbabayad ng buwis ay mas malaki, ito ay agad na umaakit sa atensyon ng mga inspektor ng buwis.
Isang halimbawa ng pagkalkula ng ligtas na halaga ng bawas sa VAT
Ipagpalagay natin na sa panahon ng pag-uulat ang isang nagbabayad ng buwis mula sa Moscow ay nagbayad ng VAT sa halaga 100 000 rubles
Imposibleng sabihin kung ito ay marami o kaunti para sa organisasyong ito. Ngunit magiging mas malinaw ang larawan kung kalkulahin natin ang bahagi ng mga bawas sa VAT:
Ayon sa deklarasyon ng kumpanya, para sa tinukoy na panahon ang halaga ng kinakalkula na VAT, na isinasaalang-alang ang mga naibalik na halaga 1 500 000 rubles ().
Ang bawas sa buwis para sa parehong panahon ay 1 400 000 rubles ().
Ang pagpapalit ng mga numerong ito sa formula sa itaas 1 400 000/1 500 000 nalaman namin na ang bahagi ng mga bawas sa VAT sa halaga ng naipon na buwis sa panahong sinusuri ay 93,33% .
Higit pa ito sa halaga ng threshold 88,52% para sa Moscow (mula noong Nobyembre 1, 2018), na nangangahulugang ang tanggapan ng buwis ay may dahilan upang kunin ang nagbabayad ng buwis "sa isang lapis".
Ano ang dapat na halaga ng VAT sa itinuturing na halimbawa para sa Moscow, upang hindi makaakit ng mas mataas na atensyon mula sa mga awtoridad sa buwis?
Batay sa pamantayang ginamit ng Federal Tax Service, ang kumpanya sa aming halimbawa ay kailangang magbayad hindi bababa sa 172,200 rubles VAT, upang hindi umalis sa "safe" zone.
Ano ang mga kahihinatnan ng paglampas sa halaga ng threshold?
Malinaw, hindi kakatok sa iyong pinto ang pag-verify sa sandaling umalis ang tinukoy na indicator sa "safe" na zone. Pagkatapos ng lahat, tulad ng nabanggit sa itaas, mayroong apat na dosenang pamantayan para sa pagtatasa ng mga panganib sa buwis. Ito ay eksakto kung bakit ang katotohanan na ang bahagi ng mga pagbawas sa VAT ay nasa "ligtas" na sona sa anumang paraan ay hindi ginagarantiyahan ang kakulangan ng interes ng Federal Tax Service sa nagbabayad ng buwis.
Kaya, kung ang bahagi ng mga bawas sa VAT ay lumampas sa halaga ng threshold, maaari naming ipagpalagay na ang mga sukat ay bahagyang tumagilid patungo sa isang on-site na pag-audit ng buwis ng iyong kumpanya. Gayunpaman, hindi ka dapat matakot dito, dahil kung ang negosyo ay isinasagawa nang matapat, kung gayon ang negosyante, direktor o accountant ay palaging may bagay na tumututol sa mga paghahabol ng mga empleyado ng Federal Tax Service.
Ligtas na pagbabawas ng VAT ayon sa rehiyon
Impormasyon tungkol sa ligtas na bahagi ng bawas sa VAT para sa 1st, 2nd, 3rd at 4th quarters ng 2018 at sa 1st quarter ng 2019 maaaring kalkulahin ayon sa ulat ng buwis 1-VAT.
Ang lahat ng data ay nakalkula na namin at summarized sa isang table:
| Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas noong 11/01/2018 | Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas noong 08/01/2018 | Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas noong 05/01/2018 | Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas noong 02/01/2018 | Ligtas na bahagi ng mga pagbabawas noong 01/01/2018 | |
| RUSSIA | 86,89% | 86,59% | 87,08% | 87,43% | 88,06% |
| kasama ang: | |||||
| CENTRAL FEDERAL DISTRICT | |||||
| lungsod ng Moscow | 88,52% | 88,37% | 88,10% | 88,96% | 90,00% |
| Rehiyon ng Moscow | 90,27% | 90,30% | 90,51% | 90,00% | 90,39% |
| rehiyon ng Belgorod | 89,40% | 88,73% | 89,57% | 90,60% | 91,23% |
| rehiyon ng Bryansk | 87,77% | 86,47% | 92,15% | 95,37% | 91,75% |
| Rehiyon ng Vladimir | 85,56% | 84,95% | 84,79% | 84,13% | 86,18% |
| rehiyon ng Voronezh | 92,88% | 92,65% | 92,64% | 92,70% | 94,60% |
| rehiyon ng Ivanovo | 92,51% | 92,55% | 92,74% | 93,54% | 93,23% |
| Rehiyon ng Kaluga | 88,09% | 87,24% | 86,60% | 88,35% | 89,59% |
| Rehiyon ng Kostroma | 85,21% | 84,71% | 84,15% | 85,06% | 88,53% |
| Rehiyon ng Kursk | 91,27% | 92,86% | 88,30% | 88,94% | 91,16% |
| Rehiyon ng Lipetsk | 92,57% | 87,30% | 88,32% | 90,39% | 89,89% |
| Rehiyon ng Oryol | 94,51% | 94,00% | 92,90% | 92,04% | 90,79% |
| Ryazan Oblast | 84,92% | 85,11% | 85,11% | 86,84% | 85,68% |
| Rehiyon ng Smolensk | 94,13% | 93,03% | 91,67% | 91,51% | 93,33% |
| Rehiyon ng Tambov | 95,44% | 95,81% | 95,50% | 96,96% | 95,17% |
| rehiyon ng Tver | 88,88% | 89,03% | 88,89% | 88,68% | 87,83% |
| Rehiyon ng Tula | 92,71% | 91,49% | 91,57% | 93,26% | 91,81% |
| rehiyon ng Yaroslavl | 87,10% | 86,35% | 85,70% | 85,52% | 86,46% |
| NORTHWEST FEDERAL DISTRICT | |||||
| lungsod ng St. Petersburg | 90,05% | 89,83% | 90,13% | 90,31% | 90,47% |
| Rehiyon ng Leningrad | 81,52% | 81,19% | 86,18% | 85,09% | 81,24% |
| Republika ng Karelia | 83,65% | 84,26% | 84,56% | 86,13% | 84,18% |
| Republika ng Komi | 78,51% | 79,25% | 79,33% | 81,23% | 75,59% |
| Rehiyon ng Arhangelsk | 81,89% | 82,44% | 88,38% | 84,88% | 81,79% |
| Rehiyon ng Vologda | 88,18% | 83,39% | 83,48% | 84,83% | 87,27% |
| Rehiyon ng Kaliningrad | 62,83% | 64,04% | 65,70% | 67,64% | 66,49% |
| Rehiyon ng Murmansk | 81,49% | 79,25% | 78,73% | 80,33% | 76,79% |
| rehiyon ng Novgorod | 89,92% | 86,92% | 87,39% | 84,43% | 87,19% |
| rehiyon ng Pskov | 87,26% | 88,11% | 88,85% | 90,63% | 93,09% |
| Nenets Autonomous Okrug | 121,00% | 119,79% | 116,18% | 126,09% | 111,71% |
| NORTH CAUCASIAN FEDERAL DISTRICT | |||||
| Ang Republika ng Dagestan | 85,00% | 85,42% | 86,21% | 85,54% | 87,01% |
| Ang Republika ng Ingushetia | 96,33% | 93,89% | 94,11% | 97,86% | 98,17% |
| Republika ng Kabardino-Balkarian | 92,41% | 92,47% | 93,37% | 93,05% | 92,72% |
| Karachay-Cherkess Republic | 91,59% | 92,78% | 93,28% | 95,03% | 92,39% |
| Republika ng Hilagang Ossetia-Alania | 87,15% | 86,56% | 87,56% | 86,39% | 87,63% |
| Republika ng Chechen | 101,07% | 101,54% | 103,37% | 102,19% | 104,44% |
| Rehiyon ng Stavropol | 88,74% | 88,37% | 88,77% | 90,58% | 88,74% |
| SOUTHERN FEDERAL DISTRICT | |||||
| Republika ng Adygea | 85,48% | 85,40% | 86,29% | 85,39% | 87,47% |
| Republika ng Kalmykia | 82,39% | 80,57% | 79,74% | 76,70% | 69,49% |
| Republika ng Crimea | 87,73% | 87,89% | 88,07% | 87,53% | 97,28% |
| Rehiyon ng Krasnodar | 89,87% | 89,63% | 89,45% | 89,67% | 89,71% |
| Rehiyon ng Astrakhan | 62,76% | 60,96% | 58,25% | 55,68% | 72,08% |
| rehiyon ng Volgograd | 86,34% | 85,62% | 86,88% | 87,21% | 86,01% |
| rehiyon ng Rostov | 92,02% | 91,71% | 92,13% | 91,53% | 93,48% |
| lungsod ng Sevastopol | 82,06% | 82,12% | 82,30% | 81,23% | 85,89% |
| VOLGA FEDERAL DISTRICT | |||||
| Republika ng Bashkortostan | 87,99% | 87,39% | 87,39% | 87,53% | 88,66% |
| Republika ng Mari El | 90,86% | 89,75% | 90,78% | 92,39% | 89,29% |
| Ang Republika ng Mordovia | 89,97% | 89,91% | 89,50% | 88,37% | 87,52% |
| Republika ng Tatarstan | 87,89% | 87,91% | 88,31% | 88,21% | 88,96% |
| Republika ng Udmurt | 81,13% | 80,12% | 80,12% | 80,94% | 83,32% |
| Republika ng Chuvash | 83,57% | 83,17% | 83,03% | 82,21% | 84,65% |
| Rehiyon ng Kirov | 86,51% | 86,46% | 84,78% | 86,72% | 85,68% |
| Rehiyon ng Nizhny Novgorod | 87,92% | 87,84% | 87,00% | 87,68% | 87,22% |
| Rehiyon ng Orenburg | 69,82% | 69,62% | 71,30% | 74,43% | 75,76% |
| Rehiyon ng Penza | 90,74% | 90,13% | 89,94% | 89,49% | 89,99% |
| Rehiyon ng Perm | 79,25% | 78,83% | 79,23% | 79,42% | 79,65% |
| Rehiyon ng Samara | 84,49% | 84,02% | 84,82% | 86,11% | 86,22% |
| Rehiyon ng Saratov | 84,92% | 85,14% | 85,51% | 85,23% | 86,36% |
| rehiyon ng Ulyanovsk | 91,97% | 91,63% | 91,14% | 90,78% | 91,89% |
| URAL FEDERAL DISTRICT | |||||
| Rehiyon ng Kurgan | 87,22% | 87,23% | 87,40% | 88,68% | 85,15% |
| Rehiyon ng Sverdlovsk | 88,18% | 87,17% | 86,66% | 87,37% | 87,88% |
| rehiyon ng Tyumen | 84,02% | 83,35% | 83,68% | 85,37% | 84,93% |
| Rehiyon ng Chelyabinsk | 88,31% | 86,68% | 87,08% | 88,30% | 87,07% |
| Khanty-Mansi Autonomous Okrug - Yugra | 58,52% | 60,29% | 62,01% | 63,14% | 66,24% |
| Yamalo-Nenets Autonomous Okrug | 69,40% | 65,95% | 97,08% | 71,02% | 69,97% |
| SIBERIAN FEDERAL DISTRICT | |||||
| Republika ng Altai | 89,85% | 90,48% | 89,99% | 92,31% | 91,40% |
| Ang Republika ng Buryatia | 88,92% | 88,30% | 85,57% | 80,25% | 88,74% |
| Republika ng Tyva | 76,53% | 74,91% | 73,91% | 77,57% | 77,38% |
| Ang Republika ng Khakassia | 89,73% | 89,89% | 89,91% | 92,82% | 88,44% |
| Rehiyon ng Altai | 90,37% | 89,95% | 89,51% | 89,71% | 89,98% |
| rehiyon ng Krasnoyarsk | 76,32% | 75,02% | 76,02% | 78,26% | 77,68% |
| Rehiyon ng Irkutsk | 77,39% | 77,80% | 79,33% | 80,34% | 82,71% |
| Rehiyon ng Kemerovo | 83,41% | 82,57% | 81,46% | 84,07% | 82,91% |
| rehiyon ng Novosibirsk | 89,51% | 89,17% | 88,92% | 89,62% | 90,47% |
| Rehiyon ng Omsk | 83,97% | 82,89% | 82,00% | 85,11% | 81,68% |
| Rehiyon ng Tomsk | 75,41% | 73,80% | 73,76% | 73,32% | 81,57% |
| Transbaikal na rehiyon | 89,53% | 89,94% | 90,81% | 91,29% | 96,89% |
| FAR EASTERN FEDERAL DISTRICT | |||||
| Ang Republika ng Sakha (Yakutia) | 86,35% | 86,97% | 84,69% | 87,66% | 85,86% |
| Primorsky Krai | 95,78% | 95,28% | 95,02% | 92,84% | 92,82% |
| Rehiyon ng Khabarovsk | 89,64% | 89,13% | 88,16% | 88,38% | 88,36% |
| Rehiyon ng Amur | 116,47% | 113,68% | 116,87% | 106,62% | 107,17% |
| Kamchatka Krai | 89,66% | 89,08% | 88,70% | 82,70% | 82,75% |
| Rehiyon ng Magadan | 98,83% | 99,88% | 100,13% | 90,77% | 90,96% |
| Rehiyon ng Sakhalin | 98,65% | 97,73% | 93,50% | 103,17% | 99,87% |
| Autonomous na Rehiyon ng mga Hudyo | 97,01% | 94,46% | 87,04% | 94,24% | 94,21% |
| Chukotka Autonomous Okrug | 104,79% | 102,98% | 96,14% | 104,12% | 104,25% |
| BAIKONUR | |||||
| Baikonur | 60,44% | 61,08% | 59,18% | 45,87% | — |
Ang kasalukuyang laki ng average na bahagi ng mga pagbabawas ay maaaring kalkulahin ayon sa ulat ng 1-VAT na inilathala sa website ng Federal Tax Service ng Russia nalog.ru. Ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT ay kinakalkula gamit ang formula: Bahagi ng mga bawas sa VAT ayon sa rehiyon = Halaga ng mga bawas sa VAT (column 210.1 ng 1-VAT na ulat ayon sa rehiyon) / Naipong buwis (column 110.1 ng 1-VAT na ulat ayon sa rehiyon) x 100%
Halimbawa, ang mga numero para sa Moscow mula sa ulat ng 1-VAT noong 01/01/2018: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%
Dahilan para suriin
Ang paglampas sa mga halaga sa itaas ng ligtas na bahagi ng mga pagbabawas ay puno ng pag-audit ng awtoridad sa buwis. Ipinapaliwanag ito ng Federal Tax Service sa sulat nito na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722.
Binabawasan ng bawas sa buwis ng VAT ang pananagutan sa buwis ng isang organisasyon. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng espesyal na pansin sa isyung ito kapag nagsasagawa ng mga pag-audit. Paano tama ang pagtanggap ng VAT para sa pagbawas, anong mga kundisyon ang dapat matugunan, kung ano ang gagawin kung ang iyong katapat ay isang "simplifier" - mga komento ni N.S. Gorbova.
Para sa isang nagbabayad ng buwis na gustong gamitin ang karapatang ibawas ang VAT, ito ay mahalaga:
- mag-apply ng bawas para sa mga transaksyong iyon na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation,
- matugunan ang mga deadline para sa paglalapat ng bawas,
- wastong naisakatuparan ang mga dokumento (sa partikular, ang pangunahing dokumento ay ang invoice).
Mga bawas sa buwis para sa VAT
Lahat tungkol sa mga legal na kinakailangan para sa pagbibigay ng bawas para sa "input" na VAT, tungkol sa mga invoice, bilang pangunahing dokumento para magamit ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga karapatan sa pagbawas, at marami pang iba.
Ang mga parameter na ito ang unang binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis. Tingnan natin sila.
Anong mga halaga ng VAT ang maaaring ibawas?
Ang mga sumusunod na halaga ng VAT ay napapailalim sa bawas:
- ipinakita ng mga supplier kapag bumibili ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation;
- binayaran ng nagbebenta mula sa mga halagang natanggap mula sa mga mamimili para sa bahagyang pagbabayad ng mga paparating na pagbabayad;
- binayaran ng nagbabayad ng buwis sa badyet bilang ahente ng buwis;
- binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa Russia para sa domestic consumption;
- binayaran ng nagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamaraan ng kaugalian ng pagproseso para sa domestic consumption
Mga kundisyon para sa pagtanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas
Ngunit, sa kabila ng katotohanan na ang nagbabayad ay may karapatang ibawas ang VAT, hindi ito palaging magagamit, ngunit kung ang mga kondisyon na nakalista sa Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation ay sabay na natutugunan:
- Ang mga organisasyon (mga indibidwal na negosyante) ay mga nagbabayad ng VAT
- Mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian na nakuha para sa mga transaksyong napapailalim sa VAT
- Ang mga kalakal, gawa, serbisyo ay na-capitalize (tinanggap para sa accounting), maliban sa halaga ng VAT na binayaran dahil sa mga paghahatid sa hinaharap
- Ang invoice, pati na rin ang mga pangunahing dokumento, ay maayos na naisakatuparan
- 3 taon ay hindi lumipas mula noong pagpaparehistro ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian o mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito
Ang pangunahing dokumento, ang kawastuhan na binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis, ay ang invoice. Kung walang wastong naisagawang invoice, imposibleng makakuha ng bawas para sa "input" na VAT.
May mga pagbubukod sa panuntunang ito, i.e. ang pagbabawas ay posible batay sa mga pangunahing dokumento. Halimbawa, ayon sa talata 1 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari mong i-claim para sa pagbawas ng halaga ng VAT, kung walang invoice, sa mga gastos sa paglalakbay sa negosyo (mga gastos sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik, kabilang ang gastos ng paggamit ng kumot sa mga tren , pati na rin ang mga gastos para sa pag-upa ng mga lugar ng tirahan), kung kasama ang mga ito sa mga gastos kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita ng korporasyon; para sa mga gastos sa entertainment na tinatanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon.
Nag-isyu ang Nagbebenta ng invoice sa loob ng mga sumusunod na panahon:
- "Advance" na invoice - hindi lalampas sa limang araw sa kalendaryo, pagbibilang mula sa petsa ng pagtanggap ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari.
- "Invoice sa pagpapadala" - hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).
Kaugnay nito, nagiging mahalaga na matukoy ang petsa ng pagpapadala:
- para sa real estate, ang petsa ng pagpapadala ay ang petsa ng paglipat sa mamimili sa ilalim ng transfer deed o iba pang dokumento sa paglipat ng real estate;
- para sa movable property - ang petsa ng unang pagguhit ng pangunahing dokumento sa pangalan ng bumibili o carrier;
- pagkumpleto ng trabaho - ang petsa ng pagpirma ng customer ng pagkilos ng pagkumpleto ng trabaho;
- pagkakaloob ng mga patuloy na serbisyo (seguridad, pagrenta, init, tubig, gas, kuryente, komunikasyon, atbp.) - ito ang huling araw ng buwan o quarter;
- pagkakaloob ng iba pang mga serbisyo - ang petsa ng pagpirma sa pagkilos ng pagkakaloob ng mga serbisyo.
Kung mali ang pagkakagawa ng invoice, ang tanggapan ng buwis ay may karapatang tanggihan ang nagbabayad ng buwis ng bawas. Ang mga batayan para sa pagtanggi na tumanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas sa panahon ng pag-audit ng buwis ay ang kawalan ng kakayahang tukuyin ang:
- nagbebenta, bumibili ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian - ito ay mga error sa pangalan, address, TIN ng nagbebenta o bumibili
- pangalan ng mga kalakal, gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian. Halimbawa, sa hanay 1 ito ay ipinahiwatig na "Papel na pinahiran", at "Offset na papel" ay ipinadala.
- ang halaga ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, karapatan sa ari-arian. Dito dapat mong tandaan ang mga sumusunod na posibleng pagkakamali: ang pera kung saan binabayaran ang mga kalakal, gawa, serbisyo ay hindi wastong ipinahiwatig, kasama. code at pangalan nito; dami ng mga kalakal, gawa, serbisyo; presyo ng mga kalakal, trabaho, serbisyo. Sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 2017 Hindi. ang halaga ng VAT ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas.
- rate ng buwis. Halimbawa, ipinahiwatig ang rate na 10%, at kinakalkula ang VAT sa rate na 18%, o para sa mga kalakal na binubuwisan sa rate na 0%, ipinapahiwatig ang rate na 18%.
- ang halaga ng buwis na sinisingil sa mamimili. Posible ito, halimbawa, kung ang tagapagpahiwatig sa hanay 8 ay nawawala, kahit na ang rate ng 10 o 18% ay ipinahiwatig sa haligi 7, o hindi ito gumagana kapag nagpaparami ng mga tagapagpahiwatig sa mga haligi 5 at 7.
Ang paggamit ng mga pagbabawas ay limitado sa oras. Ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-claim ng isang bawas sa VAT sa mga sumusunod na panahon:
- mula sa mga advance na inilipat sa supplier - sa petsa ng paglilipat ng pera,
- mula sa mga biniling kalakal (kabilang ang na-import), gawa, serbisyo, fixed asset - pagbabawas ng VAT sa loob ng tatlong taon pagkatapos matanggap ang mga kalakal para sa accounting,
- hindi direktang VAT - pagbabawas ng VAT sa panahon kung saan nagbayad ang kumpanya ng VAT kapag nag-import ng mga kalakal mula sa mga bansa ng Eurasian Economic Union,
- mga pagbabawas ng ahente ng buwis - sa panahon ng pagbabayad ng buwis,
- mula sa mga advance na inilipat sa supplier - sa petsa ng paglilipat ng pera (sugnay 9 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation)
- mula sa mga natanggap na advance - sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal kung saan na-kredito ang advance,
- mula sa mga advance na ibinalik sa mamimili - sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagbabalik ng pera sa mamimili, sa kondisyon na ang kontrata ay susugan o winakasan,
- mula sa mga biniling kalakal (kabilang ang mga na-import), gawa, serbisyo, fixed asset - pagbabawas ng VAT sa loob ng tatlong taon pagkatapos matanggap ang mga kalakal para sa accounting.
Tanong: Gumagawa kami sa pinasimpleng sistema ng buwis, sa kahilingan ng katapat, naglalabas kami ng invoice na may VAT para sa gawaing isinagawa. Matatanggap ba ang tinukoy na VAT para sa offset mula sa counterparty sa 2017?
Mula Hulyo 1, 2016, nagbago ang pamamaraan para sa pagbabawas ng VAT sa mga transaksyon sa pag-export. Ano nga ba ang nagbago na dapat malaman ng aming kumpanya?
Ang Pederal na Batas Blg. 150-FZ ng Mayo 30, 2016 ay nagpatibay ng mga pagbabago na nagbabago sa pamamaraan para sa pagbabawas ng VAT sa mga pag-export mula Hulyo 1, 2016. Noong nakaraan, tinanggap ng mga kumpanya ang VAT para sa bawas sa huling araw ng quarter kung saan nakolekta ang mga dokumento na nagpapatunay sa posibilidad ng paglalapat ng zero rate (deklarasyon ng customs, kontrata, mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala). Ang deadline para sa probisyon ay 180 araw mula sa petsa ng marka ng awtoridad sa customs sa pag-export ng mga kalakal. Mula Hulyo 1, 2016, maaaring mag-claim ng bawas sa pangkalahatang batayan pagkatapos matanggap ang mga kalakal para sa pagpaparehistro at matanggap ang isang invoice. Ang exception ay para sa commodity exporters.
Nagbago din ba ang mga VAT code? Kailangan ko bang i-recode ang mga transaksyon?
Kung sa kasalukuyang panahon ay wala kaming mga benta na napapailalim sa VAT, maaari bang mag-claim ng VAT deduction ang aming kumpanya?
Sa kabila ng katotohanan na ang karapatang ibawas ang VAT ay hindi nakasalalay sa pagkakaroon o kawalan ng mga benta, mas ligtas na ipagpaliban ang paggamit ng karapatang ito hanggang sa pagtanggap ng mga nalikom. Kung hindi, kailangan mong ipagtanggol ang iyong posisyon sa korte. Ayon sa talata 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code, ang isang pagbawas ay maaaring makuha sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Bilang karagdagan, batay sa isang invoice, ang VAT ay maaaring ibawas nang installment sa iba't ibang panahon ng buwis sa loob ng tatlong taon. Ang exception ay fixed assets, intangible assets at equipment para sa installation. Maaari mong basahin ang higit pa tungkol dito sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 18, 2015 No. 03-07-RZ/28263.
Paano kung nawala namin ang invoice mula sa supplier. Anong gagawin ko?
Kung ipinakita ng supplier ang invoice na ito sa aklat ng pagbebenta, at ang iyong kumpanya – sa aklat ng pagbili, kung gayon, ayon sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Disyembre 5, 2012 kung sakaling ang No. A54-1629/2012, ang VAT ay maaaring ibinawas. Gayunpaman, dapat tandaan na tanging ang mga Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ang may bisa sa mga federal arbitration court. Ang Federal Antimonopoly Service ng iyong distrito ay maaaring gumawa ng isang kabaligtaran na desisyon - at normal iyon. Samakatuwid, dapat na maibalik ang invoice sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa katapat.
Tumanggi ang tanggapan ng buwis na ibawas ang VAT para sa amin dahil sa katotohanan na ang invoice ay nilagdaan ng isang hindi awtorisadong tao. Ngunit hindi namin masuri ang lahat ng mga kredensyal na may malaking dami ng mga dokumento. Anong gagawin?
Ang pagdududa tungkol sa pagiging tunay ng invoice dahil sa pirma ay hindi maaaring ituring bilang isang independiyenteng batayan para sa pagtanggi sa isang pagbabawas, dahil hindi ito nagpapahiwatig ng kawalan ng mga tunay na transaksyon sa negosyo (Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Abril 20, 2010 No. 18162/09) . Gayunpaman, lubos kong inirerekumenda na kung nagdududa ka sa pagiging tunay ng lagda at awtoridad ng taong pumirma sa iyong autograph sa invoice, humiling ka mula sa counterparty ng power of attorney, isang kopya ng utos o ibang dokumento na nagkukumpirma sa awtoridad ng lumagda.
Kapag sinusuri ang bisa ng bawas sa VAT para sa mga gastos sa paglalakbay (pagbili ng tiket sa eroplano sa isang wikang banyaga), tumanggi ang mga awtoridad sa buwis na ibawas kami dahil sa kakulangan ng pagsasalin ng isang espesyalista mula sa isang ahensya ng pagsasalin. Makatwiran ba ang gayong pagtanggi?
Ang mga kinakailangan para sa pagsasalin ng mga tiket sa eroplano ay likas na nagpapayo, kaya hindi kinakailangan na mag-order ng pagsasalin mula sa isang dalubhasang organisasyon; sapat na para sa tagapamahala na italaga ang responsibilidad sa isa sa mga empleyado ng organisasyon sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance na may petsang Disyembre 9, 2015 No. 03-07-14/71801.
Mula noong 2013, ang mga pinag-isang anyo ng mga dokumento ay opsyonal. Maaari ba tayong gumawa ng transport invoice sa anumang anyo at hindi ba ito magiging dahilan para sa pagtanggi na ibawas ang VAT sa transportasyon?
Mahalaga ang waybill dahil kinukumpirma nito ang pagtatapos ng kontrata sa transportasyon (Clause 2 ng Artikulo 785, Bahagi 2 ng Civil Code ng Russian Federation), pati na rin ang mga gastos na natamo. Ang form ng dokumento ay inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Abril 15, 2011 No. 272 at hindi pinapayagan ang pagbabago ng form nito. Kapag independiyenteng nag-e-export ng mga kalakal, ang isang transport invoice ay hindi iginuhit, dahil walang kontrata ng karwahe ang natapos, at ang mga gastos ay nakumpirma ng mga waybill ng organisasyon ng pagbili.
Sa katapusan ng Hulyo 2017, ang Federal Tax Service ng Russia ay nag-post ng na-update na listahan ng mga tipikal at pinakakaraniwang mga paglabag sa VAT sa opisyal nitong website na www.nalog.ru. Ang kaalaman tungkol dito ay makakatulong upang ma-secure ang trabaho ng accountant at ng enterprise (IP) sa kabuuan. Samakatuwid, ang aming konsultasyon ay naglalaman ng kumpletong listahan ng mga paglabag sa value added tax na madaling matukoy ng mga inspektor at dapat iwasan.
Mag-scroll
Sa kanilang trabaho, ang mga espesyalista sa buwis ay nahaharap hindi lamang sa paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT. Isa ito sa mga pinakakaraniwang tinatawag na procedural violations.
Gayunpaman, mas binibigyang pansin ng mga awtoridad sa buwis ang mga paglabag sa VAT batay sa aplikasyon ng mga nagbabayad ng mga partikular na pamantayan ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa pagkakataong ito, sinuri ng Federal Tax Service ang pagsasagawa ng mga pag-audit para sa buwis na ito para sa 2014 – 2016 at pinagsama-sama ang listahan nito ng mga pinakakaraniwang paglabag.
Mga uri
Kaya, ang kaalaman at pag-unawa sa mga sumusunod na paglabag sa VAT, na ibinigay sa talahanayan sa ibaba, ay makakatulong na mabawasan ang mga panganib sa buwis at maiwasan ang mga parusa.
| Listahan ng mga paglabag sa VAT para sa 2017 | |
|---|---|
| Ang pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, na nilabag | Paglabag |
| Clause 1 Art. 146 Art. 153 | Understatement ng base dahil sa hindi kumpletong pagmuni-muni ng mga benta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) |
| Clause 1 Art. 146 | Understating ang batayan para sa halaga ng walang bayad na inilipat na ari-arian |
| Subp. 3 p. 1 sining. 146 | Ang hindi pagsasama sa database ng mga gawaing pagtatayo at pag-install na isinasagawa para sa sariling pagkonsumo |
| Clause 2 art. 149 Subp. 29 sugnay 3 sining. 149 Clause 1 Art. 146 | Understatement ng base dahil sa labag sa batas na aplikasyon ng mga benepisyo |
| Clause 1 Art. 154 Clause 1 Art. 167 | Understatement ng base para sa pagbabayad, bahagyang pagbabayad (natanggap na advance) para sa hinaharap na mga supply ng mga kalakal (gawa, serbisyo) |
| Clause 1 at 2 Art. 164 | Labag sa batas na aplikasyon ng pinababang rate ng 10%. Kasama kapag nagbebenta ng mga produkto ng pulot. mga layuning hindi kasama sa listahan ng mga code ng mga produktong medikal ayon sa All-Russian Classifier of Products. |
| Art. 165 Clause 9 art. 167 | Hindi makatwirang aplikasyon ng 0% rate sa pagbebenta ng mga kalakal para i-export. At gayundin – pagkalkula ng VAT sa mga hindi kumpirmadong transaksyon sa pag-export. |
| Art. 169 Art. 171 | Hindi makatwirang pagsasama sa mga bawas sa VAT para sa mga ugnayan sa mga kumpanyang lumilipad sa gabi |
| Art. 172 | Tinanggap para sa pagbabawas ng VAT nang walang mga sumusuportang dokumento at/o batay sa mga invoice na may maling impormasyon |
| Clause 1 Art. 172 | Hindi makatwirang pagsasama ng VAT sa mga pagbabawas sa kawalan ng mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta kapag ang nagbabayad ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian. Iyon ay, mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng mga halaga ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa Russia. |
| Clause 4 art. 149 Clause 4 art. 170 | Kakulangan ng hiwalay na accounting kapag nagsasagawa ng mga nabubuwisan at hindi nabubuwisan (exempt sa pagbubuwis) na mga transaksyon, at labag sa batas na deklarasyon ng mga bawas sa VAT kaugnay nito |
| Subp. 1 aytem 2 sining. 171 | Labag sa batas na pagbabawas ng VAT sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na binili para sa mga transaksyong hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis |
| Clause 5 Art. 173 Clause 4 art. 174 | Hindi pagkalkula (hindi pagbabayad) ng VAT na babayaran sa badyet ng mga taong hindi nagbabayad, kung mag-isyu sila ng invoice sa mamimili na nagha-highlight sa halaga ng buwis |
| Subp. 3 p. 3 sining. 170 | Ang pagkabigong ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas kapag naglilipat ng bayad/bahagyang pagbabayad sa account ng hinaharap na mga supply ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa panahon ng buwis kung saan ang halaga ng buwis sa mga nakuhang asset ay napapailalim sa bawas alinsunod sa Art. 171, 172 Tax Code ng Russian Federation |
| Art. 166 Art. 171 Clause 2 art. 173 | Labag sa batas na aplikasyon ng mga pagbabawas sa mga invoice sa labas ng 3-taong panahon mula sa katapusan ng panahon ng buwis kung saan lumitaw ang karapatang ilapat ang mga ito |
Maaaring interesado ka rin sa:
Ang SNILS, kung gayon, ay kailangan ng isang tao hindi lamang para makatanggap ng mga kontribusyon sa pensiyon.
Ang Tax Code ng Russian Federation mula noong 1992 ay nagbibigay para sa pagbabayad ng buwis sa...
62. Insurance sa pananagutan: nilalaman at mga pangunahing uri Insurance sa pananagutan -...
Sa pagtatapos ng ika-13 siglo, ipinagkatiwala ng General Council of the People sa Florence ang pinakamalaking guild sa pangangalaga...
Ang isang pautang na inisyu para sa pagpapatayo ng isang pribadong bahay ay isa sa mga sikat na programa ng pautang...
