Kahulugan ng mga natapos na produkto

Kahulugan 1

Mga natapos na produkto – mga produktong ganap na naproseso, tinanggap ng teknikal na kontrol at inihatid sa bodega o tinanggap ng customer alinsunod sa mga inaprubahang teknikal na detalye.

Kahulugan 2

Mga gawa at serbisyo- ito ang halaga ng iba't ibang gawain at serbisyo na ginagawa at ibinibigay ng mga third-party na organisasyon at indibidwal, pati na rin ng mga empleyado ng organisasyon sa mga tuntunin ng pagbabayad.

Tandaan 1

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting para sa mga natapos na produkto at accounting para sa mga gawa at serbisyo ay ang mga pamamaraan ng accounting ay sumasaklaw sa tatlong yugto ng proseso ng produksyon at pagbebenta ng isang produkto.

Ang mga natapos na produkto ay iniuulat sa taong responsable sa pananalapi, na dapat subaybayan ang kanilang kakayahang magamit sa bodega at paggalaw. Ang mga natapos na produkto ng negosyo ay binibilang ayon sa pangalan at hinati ng mga natatanging katangian: mga tatak, artikulo, modelo. Ang mga produkto na hindi maaaring ilagay sa isang bodega ay tinatanggap ng isang kinatawan ng customer sa lugar ng kanilang packaging at pagpupulong.

Mga natapos na gawa sa isang katulad na paksa

• Coursework 490 kuskusin.
• Sanaysay Ang konsepto ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo. Pagsusuri ng mga natapos na produkto 220 kuskusin.
• Pagsusulit Ang konsepto ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo. Pagsusuri ng mga natapos na produkto 220 kuskusin.

Depende sa naka-install patakaran sa accounting opsyon sa accounting, ang mga natapos na produkto ay pinahahalagahan sa aktwal na produksyon o karaniwang (nakaplanong) gastos. Sa pagtatasa na ito, makikita ito sa balanse ng organisasyon.

Ang mga produkto ay isinasaalang-alang sa natural, natural na may kondisyon at sa mga tuntunin ng halaga. Ang mga natural na sukat ay nailalarawan sa pamamagitan ng timbang, dami, dami ng mga produkto at nagsisilbi para sa quantitative (operational, analytical) accounting ng mga natapos na produkto.

Ang maginoo na natural na metro, o maginoo na mga yunit ng produksyon, ay kinakailangan upang makakuha ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig para sa accounting para sa mga homogenous na produkto. Ang dami ng mga naturang produkto ayon sa uri ay muling kinakalkula gamit ang ilang mga coefficient sa isang kondisyong grado at timbang. Ang mga karaniwang natural na yunit ng pagsukat ay tinutukoy ng mga alituntunin at rekomendasyon ng industriya.

1. tuloy-tuloy, tuloy-tuloy at kumpletong pagmuni-muni ng paggalaw (pagdating, pagkonsumo, paggalaw) ng mga imbentaryo na ito;
2. accounting para sa dami at pagpapahalaga ng mga kalakal at tapos na produkto;
3. kahusayan (pagkakapanahon) ng accounting ng imbentaryo;
4. pagiging maaasahan;
5. pagsusulatan synthetic accounting analytical accounting data sa simula ng bawat buwan (sa pamamagitan ng turnover at balanse);
6. pagsunod sa data ng accounting ng warehouse at operational accounting ng mga paggalaw ng imbentaryo sa mga dibisyon ng organisasyon na may data accounting.

Para sa tama at napapanahong pagpapatupad ng accounting para sa mga resulta ng mga aktibidad sa produksyon, ang organisasyon ay dapat pumili at pagsamahin sa kanyang patakaran sa accounting isang bilang ng mga pangunahing prinsipyo at pamamaraan para sa accounting para sa mga natapos na produkto, ang mga bersyon ng kung saan ay itinakda at enshrined sa mga pambatasan na gawa at mga rekomendasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Ang mga natapos na produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay sa accounting ay tinasa ayon sa isa sa mga sumusunod na opsyon, na nakasaad sa patakaran sa accounting ng organisasyon (Talahanayan 1):

Figure 1. Mga opsyon para sa pagsusuri ng mga natapos na produkto

Kadalasan ay imposibleng tantiyahin ang aktwal na halaga ng mga natapos na produkto sa oras na dumating sila sa bodega; ang aktwal na gastos ay maaaring kalkulahin lamang pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, habang ang paggalaw ng mga produkto ay nangyayari araw-araw. Iyon ang dahilan kung bakit kinakailangan ang conditional valuation ng mga produkto para sa kasalukuyang accounting. Para sa kaginhawahan ng kasalukuyang accounting ng output ng produkto at pagtanggap ng mga natapos na produkto sa bodega, ginagamit ang mga presyo ng diskwento.

Account para sa accounting ng mga natapos na produkto

Ayon sa Mga Tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account, ang mga produktong ginawa sa mga negosyo ay binibilang sa account na $43$. Ngunit ang halaga ng mga serbisyo (trabaho) na ibinigay ng negosyo mismo ay hindi makikita sa $43$ na "Tapos na Mga Produkto" na account. Ang aktwal na mga gastos na natamo ay na-debit mula sa mga account gastos sa produksyon sa account na $90$.

Mga produktong ginawa para ibenta (at ang mga ginagamit para sa sariling pangangailangan enterprise) ay tinatanggap para sa pagpaparehistro sa ilalim ng Dt $43$ sa mga sulat na may mga invoice na $40$ o $20–29$. Sa kaso kapag ang tapos na produkto ay ganap na nakadirekta sa mga pangangailangan ng enterprise, ito ay isinasaalang-alang sa account na $10$.

Ang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong gawa ay ipinapakita sa pamamagitan ng pag-post:

• Dt $90$ – Ct $43$.

Kung ang kita mula sa mga ipinadalang produkto ay hindi dumating nang mahabang panahon (maaaring ito ang kaso sa mga pagpapadala sa pag-export), isang account na $45.$ ang gagamitin. Ang mga sumusunod na entry ay gagawin:

• Dt $45$ – Cr $43$ (aktwal na kargamento)
• Dt $90$ – Kt $45$ (pagkilala sa kita mula sa pagbebenta nito).

Ang mga tapos na produkto ay mga produkto at semi-tapos na mga produkto na ganap na naproseso at sumusunod sa kasalukuyang mga pamantayan o teknikal na mga detalye, tinanggap sa bodega o ng customer (bumili), pati na rin ang gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay.

Ang lahat ng mga natapos na produkto, bilang panuntunan, ay inihahatid sa bodega at iniulat sa taong responsable sa pananalapi. Ang pagbubukod ay mga malalaking bagay at produkto na hindi maihahatid sa bodega para sa mga teknikal na kadahilanan at samakatuwid ay tinatanggap ng mga organisasyon ng customer sa site ng produksyon, packaging at pagpupulong.

Ang mga produkto ayon sa uri ay nahahati sa:

grabe - buong gastos nakumpleto ang mga natapos na produkto na ginawa ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat;

gross turnover (gross output) - ang halaga ng lahat ng produkto, semi-finished na produkto, trabahong isinagawa at mga serbisyong ibinigay, kasama ang trabahong isinasagawa;

natanto (nabenta) - kabuuang output na binawasan ang mga balanse ng mga natapos na produkto, kasalukuyang ginagawa, mga semi-tapos na produkto, mga kasangkapan at ekstrang bahagi ng sariling produksyon;

maihahambing - mga produkto na ginawa ng organisasyon sa nakaraang panahon ng pag-uulat;

walang kapantay - mga produktong ginawa sa unang pagkakataon sa panahon ng pag-uulat.

Ang mga natapos na produkto ay kasalukuyang tinasa ayon sa:

aktwal na gastos sa produksyon - kumakatawan sa kabuuan ng lahat ng mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto (nakolekta nang buo sa account 20 "Pangunahing produksyon");

pamantayan o nakaplanong gastos sa produksyon - matukoy at hiwalay na isinasaalang-alang ang mga paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon para sa buwan ng pag-uulat mula sa nakaplanong (standard) na gastos (natukoy ang mga paglihis sa account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)");

mga presyo ng accounting (pakyawan, kontraktwal, atbp.) - ang pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na gastos at ang presyo ng accounting ay isinasaalang-alang nang hiwalay. Hanggang ngayon, ang opsyong ito para sa pagtatasa ng mga natapos na produkto ay ang pinakakaraniwan, ngunit ngayon, dahil sa biglaang pagbabago sa pagpepresyo, ito ay hindi gaanong ginagamit;

mga presyo at taripa sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT at buwis sa pagbebenta) - may pinakamalawak na aplikasyon;

hindi kumpleto (nabawasan) gastos sa produksyon (direktang paraan ng paggastos) - ang halaga ng mga natapos na produkto ay tinutukoy batay sa aktwal na mga gastos nang hindi isinasaalang-alang ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo.

Upang maisaalang-alang ang pagkakaroon at paggalaw ng mga natapos na produkto, ang aktibong account 43 "Tapos na mga produkto" ay inilaan; Ang mga produkto na napapailalim sa paghahatid sa site at hindi pormal na may sertipiko ng pagtanggap ay nananatiling bahagi ng kasalukuyang ginagawa at hindi isinasaalang-alang sa tinukoy na account.

Ang sintetikong accounting ng mga natapos na produkto ay maaaring mapanatili sa dalawang bersyon: nang hindi gumagamit ng account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" at gamit ang account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)".

Sa unang kaso (nang walang account 40), ang mga natapos na produkto ay binibilang sa account 43 "Mga tapos na produkto" sa aktwal na gastos sa produksyon. Kasabay nito, ang analytical accounting ng ilang mga uri ng mga natapos na produkto ay makikita sa mga presyo ng accounting, na nagpapakita ng mga paglihis ng aktwal na gastos mula sa gastos ng mga natapos na produkto sa mga presyo ng accounting.

Ang mga natapos na produkto na inilipat mula sa produksyon patungo sa bodega ay naitala sa loob ng isang buwan sa account 43 "Mga natapos na produkto" sa mga presyo ng accounting. Kasabay nito, ang isang accounting entry ay ginawa:

Dt 43 "Tapos na mga produkto"

Sa katapusan ng buwan, ang aktwal na halaga ng mga natapos na produkto ay kinakalkula at ang paglihis ng aktwal na halaga ng produkto mula sa gastos nito sa mga presyo ng accounting ay tinutukoy.

Kung ang aktwal na gastos ay lumalabas na mas malaki kaysa sa presyo ng libro, pagkatapos ay gagawin ang karagdagang pag-post:

Dt 43 "Tapos na mga produkto"

Kit 20 "Pangunahing produksyon".

Kapag ang aktwal na halaga ng isang produkto ay mas mababa kaysa sa presyo ng libro, ang pagkakaiba ay isinasawi gamit ang "pulang pagbabalik" na paraan:

Dt 43 "Tapos na mga produkto"

Kit 20 "Pangunahing produksyon".

Sa kaso kapag ang tapos na produkto ay ganap na ginagamit sa organisasyon mismo, ito ay nagkakahalaga ng:

Dt 10 "Mga Materyales", 21 "Mga semi-tapos na produkto ng sariling produksyon", atbp.

Kit 20 "Pangunahing produksyon". Hindi ginagamit ang Account 43 "Mga natapos na produkto" sa kasong ito.

Ang mga natapos na produkto na ipinadala o naihatid sa lokal ay isinasawi sa mga presyo ng accounting depende sa pinagtibay na paraan ng accounting para sa mga benta ng produkto:

Kit 43 "Tapos na mga produkto".

Sa katapusan ng buwan, ang paglihis ng aktwal na halaga ng naipadala (nabenta) na mga produkto mula sa gastos nito sa mga presyo ng accounting ay natutukoy at ang paglihis na ito ay makikita sa pamamagitan ng karagdagang pag-post o ang "red reversal" na paraan:

Dt 45 "Naipadala ang mga kalakal", 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta"

Kit 43 "Tapos na mga produkto".

Sa pangalawang kaso, kapag ginagamit ang account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" para sa mga gastos sa produksyon, ang sintetikong accounting ng mga natapos na produkto sa account 43 "Tapos na mga produkto" ay isinasagawa ayon sa pamantayan o nakaplanong gastos.

Kapag naglilipat ng mga natapos na produkto mula sa produksyon patungo sa bodega sa loob ng isang buwan, ang sumusunod na entry ay ginawa:

Dt 43 "Tapos na mga produkto"

Sa katapusan ng buwan, ang kinakalkula na aktwal na halaga ng mga natapos na produkto ay ipapawalang-bisa:

Kit 20 "Pangunahing produksyon".

Ang Account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" ay active-passive. Ang debit ng account na ito ay sumasalamin sa aktwal na halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo), at ang kredito ay sumasalamin sa pamantayan o nakaplanong gastos. Sa pamamagitan ng paghahambing ng debit at credit turnover ng account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)", ang paglihis ng aktwal na gastos ng produksyon mula sa pamantayan o nakaplanong isa ay natutukoy. Ang paglihis na ito ay tinanggal:

Kit 40 "Pagpapalabas ng mga produkto (gawa, serbisyo)."

Ang labis sa aktwal na halaga ng produksyon sa pamantayan o nakaplanong gastos ay isinasawi sa pamamagitan ng karagdagang pag-post, at ang mga matitipid ay isinasawi gamit ang paraan ng "pulang pagbaliktad". Ang Account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" ay sarado at walang balanse sa katapusan ng buwan.

Para sa mga natapos na produkto na ibinebenta (ibinenta) sa buwan sa karaniwan o nakaplanong gastos, ang sumusunod na entry ay ginawa:

Dt 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta"

Kit 43 "Mga tapos na produkto"

Halimbawa. Ang sintetikong accounting ng mga natapos na produkto ay isinasagawa sa karaniwang (binalak) na gastos, na 12,000 rubles. Sa pagtatapos ng buwan, ang aktwal na halaga ng mga natapos na produkto ay tinutukoy sa halagang 10,000 rubles. Ang mga produkto ay naibenta sa loob ng isang buwan.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

1. Ang mga natapos na produkto ay tinatanggap sa bodega sa karaniwang (nakaplanong) gastos -

Dt 43 "Tapos na mga produkto"

Kit 40 "Pagpapalabas ng mga produkto (gawa, serbisyo)" - 12,000 rubles.

2. Ang mga nabentang natapos na produkto ay tinanggal sa karaniwang (nakaplanong) gastos -

Dt 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta"

Kit 43 "Tapos na mga produkto" - 12,000 rubles.

3. Sa katapusan ng buwan, ang aktwal na gastos sa produksyon ng mga natapos na produkto ay ipapawalang-bisa -

Dt 40 "Pagpapalabas ng mga produkto (gawa, serbisyo)"

Kit 20 "Pangunahing produksyon" - 10,000 rubles.

4. Ang paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon mula sa karaniwang gastos ay isinulat (savings) -

Dt 90 "Mga Benta", subaccount "Halaga ng mga benta"

Kit 40 "Pagpapalabas ng mga produkto (gawa, serbisyo)" - 2,000 rubles. (“pulang baligtad”).

Ang mga natapos na produkto ay dapat ipakita sa balanse sa aktwal na gastos sa produksyon, at kapag gumagamit ng account 40 "Output ng mga produkto, gawa, serbisyo" upang i-account ang mga gastos sa produksyon - sa karaniwang (binalak) na gastos.

Ang aktwal na halaga ng mga natapos na produkto, bilang panuntunan, ay maaari lamang matukoy sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (buwan). Sa panahon ng pag-uulat (buwan), mayroong patuloy na paggalaw ng mga produkto (produksyon, pagpapalabas, pagpapadala, pagbebenta, atbp.), samakatuwid, para sa kasalukuyang accounting, kinakailangan ang isang kondisyon na pagtatasa ng mga produkto. Sa kasalukuyang accounting, ang mga natapos na produkto ay maaaring masuri sa nakaplanong gastos, o libreng presyo ng pagbebenta, o aktwal na gastos, o libreng retail na presyo o mga nakapirming presyo.

Ang binalak, libreng pagbebenta, fixed at retail na mga presyo ay tinatawag na mga presyo ng accounting.

Kapag ang accounting para sa mga natapos na produkto sa panahon ng pag-uulat (buwan) sa binalak, libreng pagbebenta, fixed at libreng retail na presyo, ang mga paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon ng mga produktong ito mula sa kanilang gastos sa mga presyo ng accounting (binalak, libreng pagbebenta, fixed) ay hiwalay na natukoy . Ang mga paglihis na ito ay isinasaalang-alang para sa mga homogenous na grupo ng mga natapos na produkto, na nabuo ng samahan, batay sa antas ng mga paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon mula sa gastos sa mga presyo ng accounting ng mga indibidwal na produkto. Sa kasong ito, ang mga nakaplanong presyo ay maaaring mabuo batay sa average na taunang o average na quarterly planned production cost, na isinasaalang-alang ang inflation. Ang porsyento ng mga paglihis ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

X = [(O + O1) *100] / (Sp + Sp1),(1)

kung saan ang O ay ang halaga ng mga paglihis para sa balanse ng mga natapos na produkto sa bodega sa simula ng panahon ng pag-uulat (buwan);

O1 - ang kabuuan ng mga paglihis para sa mga produktong natanggap sa bodega sa panahon ng pag-uulat (buwan);

Sp - ang balanse ng mga natapos na produkto sa bodega sa simula ng panahon ng pag-uulat (buwan) sa mga presyo ng diskwento;

Sp1 - resibo sa bodega mula sa paggawa ng mga natapos na produkto sa panahon ng pag-uulat sa mga presyong may diskwento.

Ang mga paglihis ay nagpapakita ng mga pagtitipid o pag-overrun na ginawa ng organisasyon. Isinasaalang-alang ang mga paglihis sa parehong mga account tulad ng mga natapos na produkto: ang mga pagtitipid ay itinatala sa pula bilang isang pagbaliktad, at ang mga overrun ay naitala bilang regular na karagdagang mga pag-post.

Tapos na produkto, kung saan ang presyo ay bumaba sa panahon ng taon, kung ang mga ito ay lipas na o bahagyang nawala ang kanilang orihinal na kalidad, ay binibigyang halaga sa accounting at pag-uulat sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa presyo ng posibleng pagbebenta, na may pagkakaiba sa mga presyo na nauugnay sa pagkalugi.

Ang mga internasyonal na pamantayan ay nagbibigay para sa pagsusuri ng mga natapos na produkto sa aktwal na mga gastos sa produksyon, kung ang huli ay mas mababa kaysa sa posibleng mga presyo ng pagbebenta. Kapag bumababa ang mga presyo ng pagbebenta sa merkado, ang mga natapos na produkto ay papasok balanse sheet ay makikita sa mga presyo ng mga posibleng benta, at ang nagresultang pagkakaiba ay iniuugnay sa mga resulta aktibidad sa ekonomiya organisasyon ng panahon ng pag-uulat.

Kapag ginagamit ang account 40 "Output ng mga produkto, gawa, serbisyo" upang i-account ang mga gastos ng produksyon ng mga manufactured na produkto, ang mga natapos na produkto ay makikita sa account 43 "Mga tapos na produkto" sa karaniwang (nakaplanong) gastos.

Ang pagtuturo sa pamamaraan para sa accounting ng mga materyales, trabaho sa progreso, natapos at naipadala na mga produkto ng mga pang-industriyang organisasyon, na inaprubahan ng Decree ng Ministri ng Pananalapi ng Republika ng Belarus at ng Ministri ng Ekonomiya ng Republika ng Belarus na may petsang Disyembre 31, 2003 No. 191/263, itinatag bagong order pagkalkula at pagmuni-muni sa accounting ng mga pagbabago sa halaga ng mga paglihis sa halaga ng mga balanse ng tapos na produkto.

Ang mga produkto (gawa, serbisyo) ay ibinebenta: sa libreng pagbebenta ng mga presyo at mga taripa, na tinaasan ng halaga ng value added tax (VAT), sa mga presyong pakyawan na kinokontrol ng estado (mga taripa), tinaasan ng halaga ng VAT, at sa mga presyong retail na kinokontrol ng estado , kasama ang iyong sarili VAT. Ang mga presyo ng libreng pagbebenta ay napagkasunduan ng mga partido sa transaksyon, i.e. nagbebenta at bumibili. Kung ang mga libreng presyo ng kontrata ay ginagamit sa mga kalkulasyon, maaari silang ma-verify ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga presyo ay napapailalim sa pag-verify kung sila ay lumihis ng higit sa 20% mula sa antas ng mga presyo sa merkado para sa magkatulad na mga produkto, mga presyo sa ilalim ng mga kasunduan na natapos sa pagitan ng mga magkakaugnay na organisasyon, para sa mga transaksyon sa palitan ng kalakal at mga transaksyon sa dayuhang kalakalan.

Kaya, ang pagsusuri ng mga natapos na produkto ay isa sa pinaka mahahalagang puntos, dahil sa huli ang tamang pagkalkula ng mga gastos sa produkto ay nakasalalay dito.

199. Ang mga natapos na produkto ay bahagi ng mga imbentaryo na nilalayong ibenta (ang huling resulta ikot ng produksyon, mga ari-arian na nakumpleto sa pamamagitan ng pagproseso (pagpupulong), ang mga teknikal at kalidad na katangian na sumusunod sa mga tuntunin ng kontrata o mga kinakailangan ng iba pang mga dokumento, sa mga kaso na itinatag ng batas).

200. Ang mga natapos na produkto, bilang panuntunan, ay dapat maihatid sa bodega ng mga natapos na kalakal. Ang isang pagbubukod ay pinapayagan para sa malalaking laki ng mga produkto at iba pang mga produkto, ang paghahatid kung saan sa bodega ay mahirap para sa mga teknikal na kadahilanan. Maaari silang tanggapin ng isang kinatawan ng mamimili (customer) sa lugar ng paggawa, pagsasaayos o pagpupulong, o direktang ipinadala mula sa mga lugar na ito.

201. Ang organisasyon ng accounting para sa mga natapos na produkto ay dapat tiyakin ang pagbuo ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon at paglipat ng mga natapos na produkto sa mga lokasyon ng imbakan at mga taong responsable sa pananalapi.

Ang accounting para sa mga natapos na produkto ay isinasagawa sa dami at gastos. Ang quantitative accounting ng mga natapos na produkto ay isinasagawa sa mga yunit ng pagsukat na tinatanggap sa isang naibigay na organisasyon, batay sa mga pisikal na katangian nito (volume, timbang, lugar, linear unit o indibidwal).

Upang ayusin ang accounting ng mga quantitative indicator ng mga homogenous na produkto, maaaring gamitin ang mga kondisyong natural na metro (halimbawa, de-latang pagkain sa mga conventional na lata, cast iron sa mga tuntunin ng conversion, ilang mga uri ng mga produkto batay sa kanilang timbang o dami ng kapaki-pakinabang na sangkap, atbp. ).

202. Ang mga natapos na produkto ng organisasyon ay binibilang ayon sa pangalan, na may hiwalay na accounting sa pamamagitan ng mga natatanging tampok (mga tatak, artikulo, laki, modelo, istilo, atbp.). Bilang karagdagan, ang accounting ay isinasagawa para sa pinalaki na mga pangkat ng produkto: mga produkto ng pangunahing produksyon, mga kalakal ng consumer, mga produktong gawa sa basura, ekstrang bahagi, atbp.

Ang data mula sa analytical at synthetic na accounting ng mga natapos na produkto ay dapat magbigay ng kinakailangang data para sa paghahanda ng mga financial statement.

203. Ang mga natapos na produkto ay isinasaalang-alang sa aktwal na mga gastos na nauugnay sa kanilang produksyon (sa aktwal na gastos sa produksyon).

Sa kasong ito, ang mga balanse ng mga natapos na produkto sa bodega (iba pang mga lugar ng imbakan) sa pagtatapos (simula) ng panahon ng pag-uulat ay maaaring masuri sa analytical at synthetic accounting ng organisasyon sa aktwal na gastos sa produksyon o sa karaniwang gastos, kabilang ang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng mga fixed asset at hilaw na materyales sa proseso ng produksyon, materyales, gasolina, enerhiya, mapagkukunan ng paggawa at iba pang gastos sa produksyon. Ang karaniwang halaga ng mga balanse ng tapos na produkto ay maaari ding matukoy ng mga direktang item sa gastos.

Kapag nag-oorganisa ng analytical accounting ng mga natapos na produkto, hindi dapat pahintulutan na panatilihin ang mga talaan lamang sa dami ng mga termino, nang walang kaukulang paghahalaga.

204. Pinahihintulutan na gumamit ng mga presyo ng accounting sa analytical accounting at mga lugar ng imbakan ng mga natapos na produkto.

Ang mga sumusunod ay maaaring gamitin bilang mga presyo ng accounting para sa mga natapos na produkto:

a) aktwal na gastos sa produksyon;

b) karaniwang gastos;

c) nakipag-usap sa mga presyo;

d) iba pang uri ng mga presyo.

Ang pagpili ng isang partikular na opsyon sa presyo ng accounting ay kabilang sa organisasyon.

205. Ang paggamit ng opsyon ng pagpapahalaga sa mga natapos na produkto sa karaniwang halaga ay ipinapayong sa mga industriyang may mass at serial na katangian ng produksyon at may malaking hanay ng mga natapos na produkto. Ang mga positibong aspeto ng paggamit ng karaniwang gastos bilang isang presyo ng accounting ay ang kaginhawahan ng pagpapatakbo ng accounting ng paggalaw ng mga natapos na produkto, ang katatagan ng mga presyo ng accounting at ang pagkakaisa ng pagtatasa sa pagpaplano at analytical accounting.

Ang aktwal na gastos sa produksyon bilang ang presyo ng accounting ng mga produkto ay ginagamit, bilang panuntunan, sa solong at maliit na sukat na produksyon, pati na rin sa produksyon ng mga mass product ng isang maliit na hanay.

Ang mga presyo ng kontrata ay ginagamit bilang mga presyo ng diskwento pangunahin kapag ang mga naturang presyo ay stable.

206. Kung ang accounting para sa mga natapos na produkto ay isinasagawa sa karaniwang gastos o sa mga presyo ng kontrata, kung gayon ang pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na gastos at ang halaga ng mga natapos na produkto sa mga presyo ng accounting ay isinasaalang-alang sa account na "Tapos na Mga Produkto" sa ilalim ng isang hiwalay na subaccount " Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng accounting." Ang mga paglihis sa subaccount na ito ay isinasaalang-alang ayon sa hanay ng produkto, alinman sa mga indibidwal na grupo ng mga natapos na produkto, o ng organisasyon sa kabuuan. Ang labis ng aktwal na gastos sa halaga ng accounting ay makikita sa debit ng tinukoy na subaccount at ang kredito ng mga account sa accounting ng gastos. Kung ang aktwal na gastos ay mas mababa kaysa sa halaga ng libro, ang pagkakaiba ay makikita sa isang reversal entry.

Ang pagpapawalang bisa ng mga natapos na produkto (sa panahon ng pagpapadala, pagpapalabas, atbp.) ay maaaring isagawa sa halaga ng libro. Kasabay nito, ang mga paglihis na nauugnay sa mga natapos na produkto na ibinebenta ay isinusulat sa mga account sa pagbebenta (tinukoy sa proporsyon sa kanilang halaga ng accounting). Ang mga paglihis na nauugnay sa mga balanse ng mga natapos na produkto ay nananatili sa account na "Tapos na Mga Produkto" (sub-account na "Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng libro").

Anuman ang paraan na ginamit upang matukoy ang mga presyo ng accounting, ang kabuuang halaga ng mga natapos na produkto (accounting cost plus variances) ay dapat na katumbas ng aktwal na gastos sa produksyon ng mga produktong iyon.

207. Sa mga kaso ng paglipat mula sa isang uri ng presyo ng accounting patungo sa isa pa, pati na rin ang mga pagbabago sa halaga ng mga presyo ng accounting, ang mga balanse ng mga natapos na produkto ay maaaring muling kalkulahin sa oras ng pagbabago sa presyo ng accounting upang ang lahat ng mga natapos na produkto para sa ang isang ibinigay na katawagan ay binibilang sa isang solong (bagong) presyo ng accounting. Ang tinukoy na muling pagkalkula ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses sa isang taon mula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat at makikita sa accounting sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Ang halaga ng pagtaas sa halaga ng aklat ay makikita sa pag-debit ng sub-account na "Mga natapos na produkto sa mga presyong may diskwento" sa account na "Mga natapos na produkto"; ang parehong halaga ay makikita ng isang reversal entry sa debit ng subaccount na "Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng accounting";

Ang halaga ng pagbawas sa halaga ng accounting ay makikita sa pamamagitan ng isang reversal entry sa debit ng subaccount na "Tapos na mga produkto sa mga presyo ng accounting" sa account na "Tapos na mga produkto"; ang parehong halaga ay makikita sa debit ng subaccount na "Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng libro" ng isang regular na entry.

Ang muling pagkalkula ng halaga ng accounting ng mga balanse ng tapos na produkto sa mga kaso at sa paraang tinukoy sa talatang ito ay isinasagawa ng organisasyon nang nakapag-iisa. Ang muling pagkalkula ng halaga ng accounting ay hindi dapat humantong sa isang pagbabago sa kabuuang halaga ng mga natapos na produkto, i.e. kabuuan ng mga balanse para sa parehong mga subaccount na pinagsama.

Ang muling pagkalkula ng halaga ng accounting ng mga balanse ng tapos na produkto dahil sa mga pagbabago sa mga presyo ng accounting ay maaaring hindi isagawa. Sa kasong ito, ang bawat batch ng mga natapos na produkto ay isinulat sa mga presyo ng accounting kung saan ito na-capitalize.

Ang muling pagkalkula ng halaga ng libro ng mga natapos na produkto ay hindi kwalipikado bilang isang muling pagsusuri ng mga natapos na produkto.

Maaaring gamitin sa analytical accounting at storage area para sa mga natapos na produkto accounting mga presyo.

Ang mga sumusunod ay maaaring gamitin bilang mga presyo ng accounting para sa mga natapos na produkto:

a) aktwal na gastos;

b) karaniwang gastos;

b) nakaplanong presyo.

Ang pagpili ng isang tiyak na opsyon para sa pagsusuri ng mga natapos na produkto sa analytical (kasalukuyang) accounting ay kabilang sa organisasyon at naaprubahan sa patakaran sa accounting.

Ang accounting para sa pagpapalabas ng mga natapos na produkto mula sa produksyon ay isinasagawa: gamit account 40 "Pagpapalabas ng mga natapos na produkto" o sa account 43 "Tapos na mga produkto". Ang napiling opsyon para sa accounting para sa mga natapos na produkto ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Accounting para sa mga natapos na produkto sa mga presyo ng accounting nang hindi gumagamit ng account 40 "Product Output". Kapag nag-account para sa mga natapos na produkto sa account 43 "Mga natapos na produkto" ayon sa aktwal na gastos sa analytical accounting, ang mga paggalaw ng mga indibidwal na item nito ay maaaring maipakita sa mga presyo ng accounting (standard o nakaplanong gastos), na nagha-highlight ng mga paglihis ng aktwal na gastos mula sa kanilang gastos sa mga presyo ng accounting. Ang ganitong mga paglihis ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng hanay ng produkto, o ng magkakatulad na grupo ng mga natapos na produkto sa isang hiwalay subaccount "Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng accounting."

Kapag naglilipat ng mga natapos na produkto sa bodega, ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

o - ang mga natapos na produkto ay na-capitalize sa mga presyo ng accounting.

Sa katapusan ng buwan, pagkatapos matukoy ang aktwal na halaga ng mga natapos na produkto na inilabas mula sa produksyon, ang paglihis ng accounting cost ng mga manufactured na produkto mula sa aktwal na gastos nito ay tinutukoy. Ang mga sumusunod ay naitala sa accounting:

Debit account 43 "Mga natapos na produkto"

Credit sa account 20 "Pangunahing produksyon" o 23 "Katulong na produksyon"- ang paglihis ng accounting value ng mga manufactured na produkto mula sa aktwal na gastos nito ay makikita.

Ang pagpapawalang bisa ng mga natapos na produkto (sa panahon ng pagpapadala, pagpapalabas, atbp.) ay maaaring isagawa sa mga presyo ng accounting. Kasabay nito, ang mga paglihis na nauugnay sa mga natapos na produkto na ibinebenta ay isinusulat sa mga account sa pagbebenta. Ang halaga ng mga deviations ay katumbas ng produkto ng presyo ng accounting at ang porsyento ng paglihis ng aktwal na gastos mula sa presyo ng accounting. Ang porsyento ng paglihis ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

♦ Ang halaga ng deviation para sa mga natapos na produkto sa simula ng buwan at ang deviation para sa mga natapos na produkto na natanggap sa bodega sa buwan ng pag-uulat ay tinutukoy.

♦ Ang halaga ng mga natapos na produkto ay tinutukoy sa presyo ng accounting sa simula ng buwan at ang halaga ng mga natapos na produkto sa presyo ng accounting na natanggap sa bodega sa buwan ng pag-uulat.

♦ Ang ratio ng item 1 hanggang item 2 ay tinutukoy at pinarami ng 100 porsyento. Ang resultang nakuha ay ang porsyento ng paglihis ng aktwal na halaga ng produkto mula sa presyo ng libro nito.

Ang halaga ng mga paglihis ay isinusulat sa parehong mga account kung saan ang halaga ng mga natapos na produkto ay isinulat sa mga presyo ng accounting.

Ang mga paglihis na nauugnay sa mga balanse ng tapos na produkto ay nananatili account na "Mga natapos na produkto" (sub-account na "Mga paglihis ng aktwal na halaga ng mga natapos na produkto mula sa halaga ng accounting").

Kung ang presyo ng accounting ng mga natapos na produkto ay mas mababa kaysa sa aktwal na gastos, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit account 90 "Mga Benta", subaccount 2 "Halaga ng mga benta"

- ang halaga ng mga natapos na produkto ay nadagdagan ng dami ng mga deviations (overruns).

Kung ang presyo ng accounting ay lumabas na mas mataas kaysa sa aktwal na gastos, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit account 90 "Mga Benta", subaccount 2 "Halaga ng mga benta" o 45 "Mga natapos na produkto"

Credit sa account 43 "Mga natapos na produkto"- ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng accounting at ang halaga ng mga natapos na produkto ay binaligtad (savings).

Anuman ang paraan para sa pagtukoy ng mga presyo ng accounting, ang kabuuang halaga ng mga natapos na produkto (accounting cost plus variances) ay katumbas ng aktwal na gastos sa produksyon ng mga produktong ito.

Sa mga kaso ng paglipat mula sa isang uri ng presyo ng accounting patungo sa isa pa, pati na rin ang mga pagbabago sa halaga ng mga presyo ng accounting, ang mga balanse ng mga natapos na produkto ay maaaring muling kalkulahin sa oras ng pagbabago sa presyo ng accounting upang ang lahat ng mga natapos na produkto para sa isang naibigay na ang mga nomenclature ay isinasaalang-alang sa isang solong (bagong) presyo ng accounting. Ang muling pagkalkula ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses sa isang taon mula noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat.

Ang muling pagkalkula ng halaga ng accounting ng mga balanse ng tapos na produkto dahil sa mga pagbabago sa mga presyo ng accounting ay maaaring hindi isagawa. Sa kasong ito, ang bawat batch ng mga natapos na produkto ay isinulat sa mga presyo ng accounting kung saan ito na-capitalize.

Ang muling pagkalkula ng halaga ng libro ng mga natapos na produkto ay hindi kwalipikado bilang isang muling pagsusuri ng mga natapos na produkto.

Accounting para sa mga natapos na produkto gamit ang account 40 "Pagpapalabas ng mga produkto (gawa, serbisyo). ay nilayon na buod ng impormasyon tungkol sa mga ginawang produkto, mga gawang inihatid sa mga customer at mga serbisyong ibinigay para sa panahon ng pag-uulat, pati na rin upang tukuyin ang mga paglihis sa aktwal na mga gastos sa produksyon ng mga produktong ito, gawa, at serbisyo mula sa mga presyo ng accounting.

Sa pamamagitan ng debit account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" ang aktwal na gastos sa produksyon ay makikita (hiwalay sa mga presyo ng accounting at ang halaga ng mga paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon mula sa gastos sa mga presyo ng accounting), at sa isang pautang ang mga turnover na ito ay iniuugnay sa gastos ng mga natapos na produkto (gawa, serbisyo) na tinatanggap para sa accounting sa mga presyo ng accounting at sa pagtaas (pagbaba) ng halaga ng mga produktong ibinebenta.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit account 43 "Mga natapos na produkto"

Credit sa account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)"- ang mga natapos na produkto na inihatid ng may-katuturang mga departamento ay na-kredito sa bodega (o iba pang mga pasilidad ng imbakan), na pinahahalagahan sa mga presyo ng accounting;

Debit ng account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)"

Credit to account 20 "Pangunahing produksyon", 23 "Axiliary production"- ang produksyon ng mga natapos na produkto ay tinatantya sa aktwal na gastos. Ang accounting entry ay ginawa gamit ang isang breakdown sa gastos ng mga natapos na produkto sa mga presyo ng accounting at ang halaga ng mga deviations ng aktwal na gastos sa produksyon ng aktwal na output mula sa gastos nito sa mga presyo ng accounting.

Paghahambing ng debit at credit turnover sa pamamagitan ng account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" sa huling araw ng buwan, ang paglihis ng aktwal na gastos sa produksyon ng mga ginawang produkto, nakumpletong trabaho at ibinigay na mga serbisyo mula sa karaniwang (binalak) na gastos ay natutukoy.

Ang mga pagtitipid, iyon ay, ang labis ng karaniwang (binalak) na gastos sa aktwal na gastos, ay makikita sa entry ng accounting:

Debit account 90 “Sales”, subaccount 2 “Halaga ng mga benta” Credit account 40 “Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)”- ang labis sa pamantayan (nakaplanong) gastos ng mga ginawang produkto sa aktwal na gastos nito ay nabaligtad.

Ang sobrang paggasta, iyon ay, ang labis ng aktwal na gastos sa gastos sa mga presyo ng accounting sa accounting ay makikita ng entry: Debit 90 "Mga Benta", subaccount 2 "Halaga ng mga benta"

Credit 40 "Produksyon ng mga produkto (gawa, serbisyo)"- ang labis sa aktwal na halaga ng mga ginawang produkto sa halaga sa mga presyo ng accounting ay isinasawi.

Account 40 "Output ng mga produkto (gawa, serbisyo)" ay sarado at walang balanse sa petsa ng pag-uulat, hindi alintana kung ang lahat ng output ay naibenta.

Kung ang organisasyon sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwan) ay hindi naibenta ang lahat ng mga produkto nito, ang balanse nito sa bodega ay makikita sa balanse sa karaniwang halaga. Sa kasong ito, ang mga pagsasaayos para sa dami ng mga paglihis ay hindi ginagawa.

Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga natapos na produkto sa accounting ng buwis ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagtatasa ng mga balanse ng mga natapos na produkto sa bodega sa pagtatapos ng kasalukuyang buwan ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento ng accounting sa paggalaw at balanse ng mga natapos na produkto sa bodega (sa dami ng mga termino) at ang halaga ng mga direktang gastos na natamo sa kasalukuyang buwan, na binawasan ng halaga ng mga direktang gastos na nauugnay sa mga balanseng WIP.

Ang pagtatasa ng mga balanse ng mga natapos na produkto sa bodega ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa mga balanse ng mga natapos na produkto sa simula ng kasalukuyang buwan, na nadagdagan ng halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa output ng mga produkto sa kasalukuyang buwan (binawasan ang halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa balanse ng kasalukuyang trabaho) , at ang halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa mga produktong ipinadala sa kasalukuyang buwan.

Ang listahan ng mga direktang gastos ay itinatag sa talata 1 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaaring kabilang sa mga direktang gastos, sa partikular:

♦ hilaw na materyales at materyales, packaging, gasolina, tubig at kuryente ng lahat ng uri na ginagamit sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);

♦ mga gastos para sa suweldo ng mga tauhan na kasangkot sa proseso ng produksyon ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin ang halaga ng isang solong buwis sa lipunan at mga gastos para sa compulsory pension insurance, na ginagamit upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng labor pension, na naipon sa tinukoy na halaga ng mga gastos sa paggawa;

♦ ang halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset ay ginagamit sa paggawa ng mga produkto, gawa, at serbisyo.

Independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis ang isang listahan ng mga direktang gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Para sa relasyon sa pagitan ng accounting at accounting ng buwis sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting, maaari mong aprubahan ang isang listahan ng mga direktang gastos na tumutugma sa mga kinakailangan ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil sa ang katunayan na ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga natapos na produkto sa accounting ay naiiba sa accounting para sa mga layunin ng buwis, ang mga permanenteng at pansamantalang pagkakaiba ay maaaring lumitaw.

Ayon sa sugnay 4 ng PBU 18/02, ang mga permanenteng pagkakaiba ay nangangahulugan ng mga gastos na nabubuo kita sa balanse(pagkalugi), ngunit hindi kasama sa pagkalkula ng nabubuwisang base para sa buwis sa kita para sa parehong pag-uulat at kasunod na mga panahon ng pag-uulat.

Ang mga permanenteng pagkakaiba ay lumitaw bilang isang resulta ng labis na mga aktwal na gastos na isinasaalang-alang kapag bumubuo ng kita (pagkalugi) sa accounting sa mga gastos na tinanggap para sa mga layunin ng buwis, kung saan ang mga paghihigpit sa gastos ay ibinigay.

Maaaring kabilang sa mga naturang gastos, sa partikular:

♦ pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation;

♦ kabayaran para sa paggamit ng personal mga pampasaherong sasakyan at mga motorsiklo na lampas sa mga pamantayang itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation;

mga gastos sa entertainment na higit sa 4 na porsyento ng mga gastos sa paggawa para sa panahon ng pag-uulat (buwis), pati na rin ang mga gastos para sa pag-aayos ng entertainment, libangan, pag-iwas at paggamot ng mga sakit sa panahon ng entertainment event;

♦ mga gastos na may kaugnayan sa organisasyon ng libangan, libangan o paggamot sa panahon ng pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan, pati na rin ang mga gastos na may kaugnayan sa pagpapanatili institusyong pang-edukasyon o sa pamamagitan ng pagtulong sa kanila libreng serbisyo, na may mga matrikula sa mas mataas at sekondaryang dalubhasa institusyong pang-edukasyon mga manggagawa na tumatanggap ng mas mataas at pangalawang espesyal na edukasyon;

♦ mga gastos para sa pagkuha (produksyon) ng mga premyo na iginawad sa mga nanalo ng mga drawing ng naturang mga premyo sa panahon ng mass advertising campaign, gayundin para sa iba pang mga uri ng advertising na hindi ibinigay para sa talata 4 ng Artikulo 264 Tax Code RF, sa itaas ng pamantayan - 1 porsyento ng kita;

♦ interes sa mga pautang at paghiram na lampas sa mga halagang kinikilala bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis, alinsunod sa Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation;

♦ kontribusyon sa boluntaryong insurance, maliban sa mga kontribusyon na tinukoy sa Artikulo 255 at 263 ng Tax Code ng Russian Federation;

♦ mga kontribusyon sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado, maliban sa mga kontribusyon na tinukoy sa Artikulo 255 ng Kodigo sa Buwis;

♦ ang pagkakaiba sa valuation ng mga natapos na produkto at trabaho sa pagsisimula sa simula ng panahon ng pag-uulat sa accounting at tax accounting.

Bukas ang listahan ng mga permanenteng pagkakaiba.

Ang isang permanenteng pagkakaiba sa accounting ay tumutugma sa isang permanenteng pananagutan sa buwis, na nauunawaan bilang ang halaga ng buwis na humahantong sa pagtaas ng mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat. Ito ay tinukoy bilang produkto ng permanenteng pagkakaiba na lumitaw sa panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng rate ng buwis sa kita na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin at may bisa sa petsa ng pag-uulat. Ang permanenteng pananagutan sa buwis ay makikita ng entry:

Debit account 99 "Mga kita at pagkalugi"

Ang mga pansamantalang pagkakaiba ay nauunawaan bilang mga gastos na nabubuo kita sa accounting(pagkawala) sa isang panahon ng pag-uulat, at base ng buwis sa iba pang mga panahon ng pag-uulat. Ang mga pansamantalang pagkakaiba, naman, ay nahahati depende sa likas na katangian ng epekto sa kita:

♦ mababawas na pansamantalang pagkakaiba;

♦ nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba.

Ang mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba ay nangyayari kapag sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ang tubo na nabuo ayon sa mga tuntunin sa accounting ay mas mababa kaysa sa nabubuwisang tubo.

Mula sa halaga ng nababawas na pansamantalang mga pagkakaiba, ang isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay tinutukoy, na tinukoy bilang ang produkto ng halaga ng nababawas na pansamantalang mga pagkakaiba sa pamamagitan ng rate ng buwis sa kita na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad at may bisa sa petsa ng pag-uulat. Ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay makikita sa accounting:

Debit ng account 09 "Mga asset ng ipinagpaliban na buwis"

Credit sa account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin."

Hindi tulad ng mga nababawas na pansamantalang pagkakaiba, ang mga nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw kapag, para sa mga layunin ng accounting, ang mga transaksyon ay kinikilala bilang mas kaunting halaga kaysa sa accounting ng buwis.

Ang halaga ng nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba ay tumutukoy sa ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, na tinukoy bilang ang produkto ng halaga ng mga pansamantalang pagkakaiba na maaaring pabuwisin ng rate ng buwis sa kita na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin at may bisa sa petsa ng pag-uulat. Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay makikita sa accounting:

Debit account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin"

Credit sa account 77 "Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis".

Ang mga dahilan para sa pansamantalang pagkakaiba ay maaaring:

♦ pagkakaiba sa timing kapaki-pakinabang na paggamit fixed asset, kabilang ang fixed asset na nakuha bago ang Enero 1, 2002;

♦ mga pagkakaiba sa pagtatasa ng halaga ng nababawas na ari-arian;

♦ mga pagkakaiba sa pagpapahalaga ng mga imbentaryo;

♦ mga pagkakaiba sa pagtatasa ng mga balanse ng kasalukuyang ginagawa at mga natapos na produkto sa bodega sa accounting at tax accounting, atbp.

Ang mga permanenteng at pansamantalang pagkakaiba ay maaaring isaalang-alang para sa paggamit ng mga pangunahing dokumento, sa mga rehistro ng accounting, o sa anumang iba pang paraan na independiyenteng tinutukoy ng organisasyon.

Isang halimbawa sa pagtukoy ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta, ang balanse ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang pagbuo ng mga resulta sa pananalapi sa accounting at tax accounting at ang aplikasyon ng PBU 18/02. Data:

1. Ang balanse ng mga natapos na produkto sa simula ng panahon ng pag-uulat ay 1000 kg. Ang halaga ng balanse ng mga natapos na produkto sa accounting ay 50,000 rubles, sa tax accounting - 42,000 rubles;

2. 2. Sa panahon ng pag-uulat, 4000 kg ng mga produkto ang ginawa;

3. 3000 kg na ibinebenta sa presyong 65 rubles bawat 1 kg sa halagang 195,000 rubles. (walang VAT);

4. 100 kg ng mga produkto ay tinanggihan;

5. 5 kg na kinuha para sa pagsusuri;

7. Ang mga gastos sa produksyon ay umabot sa (sa rubles) - tingnan ang talahanayan. 12.

1. Gumagawa kami ng kalkulasyon ng pamamahagi ng mga gastos para sa balanse ng mga natapos na produkto para sa mga layunin ng accounting (Talahanayan 13).

2. Tukuyin pinansiyal na mga resulta ayon sa data ng accounting:

a. 195,000 - 157,320 - 1835 = 35,845 rubles. (kita).

3. Tukuyin ang conditional tax:

a. 35,845 24% = 8,603 rubles.

4. Tukuyin ang halaga ng mga direktang gastos para sa mga layunin ng buwis:

a. 100,000 + 20,000 + 5200 + 15,000 = 140,200 kuskusin.

5. Tinutukoy namin ang halaga ng mga hindi direktang gastos para sa mga layunin ng buwis:

a. 40,000 + 10,000 + 5000 + 2000 = 57,000 kuskusin.

6. Nag-iipon kami ng kalkulasyon ng pamamahagi ng mga direktang gastos para sa balanse ng mga natapos na produkto para sa mga layunin ng buwis sa tubo (Talahanayan 14).

7. Tinutukoy namin ang resulta sa pananalapi para sa mga layunin ng buwis:

195 LLC - 114,239 - 57,000 = 23,761 rubles. (kita).

8. Tukuyin ang kasalukuyang buwis:

23 61 -24% = 5703 kuskusin.

9. Tukuyin ang mga permanenteng pagkakaiba:

♦ Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa balanse ng mga natapos na produkto sa bodega sa simula ng panahon ng pag-uulat ayon sa talahanayan. 13 at talahanayan. 14, ay isang permanenteng pagkakaiba kung saan natutukoy ang permanenteng pananagutan sa buwis.

Sa aming halimbawa, ang permanenteng pagkakaiba ay 8,000 rubles, ang permanenteng pananagutan sa buwis ay 8,000 24% = 1,920 rubles. (Dapat tandaan na ang permanenteng pagkakaiba sa pagtatasa ng mga natapos na produkto ayon sa mga patakaran ng accounting at tax accounting ay tinutukoy lamang sa petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng PBU-18);

♦ Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga gastusin sa paglalakbay para sa mga layunin ng accounting at buwis, ito ay isang palaging pagkakaiba kung saan ang permanenteng pananagutan sa buwis ay tinutukoy. Sa aming halimbawa, ang palaging pagkakaiba ay 20,000 rubles. (30,000 - 10,000), ang permanenteng pananagutan sa buwis ay katumbas ng 20,000 ■ 24 % = 4800 kuskusin.

1. Tukuyin ang mga pansamantalang pagkakaiba:

♦ Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng naipon na pamumura para sa mga layunin ng accounting at buwis sa aming halimbawa ay isang nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba at umaabot sa 5,000 rubles. (15,000 - 10,000), ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay katumbas ng 5,000 24% = 1,200 rubles;

♦ Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa balanse ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay itinuturing na isang pansamantalang pagkakaiba na nabubuwisan, kung saan natutukoy ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Sa aming halimbawa, ang pansamantalang pagkakaiba sa buwis ay RUB 35,084. (103,045 - 67,961), ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay magiging 8,420 rubles. (35,084 24%).

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Debit 99, Credit 68- 8603 kuskusin. - isang conditional tax ang naipon;

Debit 99, Credit 68 - 6720 kuskusin. - isang permanenteng pananagutan sa buwis ay naipon;

Debit 68, Credit 77 - 9620 kuskusin. - ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay naipon.

Ang balanse sa account 68 ay dapat na katumbas ng halaga ng kasalukuyang buwis sa kita. Sa aming halimbawa, ang halagang ito ay 5,703 rubles.