Un împrumut este un împrumut de bani acordat pe bază de rambursare. Organizația îl poate lua de la bancă. Un credit bancar se contracta pe o anumita perioada, la o anumita rata a dobanzii si pentru anumite nevoi ale organizatiei. În articol vom vorbi despre modul în care împrumuturile și împrumuturile sunt contabilizate în contabilitate, despre cum diferă un împrumut pe termen scurt de un împrumut pe termen lung. În plus, articolul oferă tabele convenabile cu postări.

În primul rând, trebuie spus că împrumuturile pot fi împărțite în pe termen scurt și pe termen lung. Primele au o perioadă de valabilitate mai mică de 1 an, cele din urmă mai mult de 1 an.

Pentru a le contabiliza, se folosesc conturile 66 și 67, al căror debit reflectă rambursarea împrumutului, debitul încasării acestuia și acumularea dobânzii.

Contul contabil 66 este utilizat pentru contabilizarea creditelor pe termen scurt, iar contul 67 pentru cele pe termen lung.

Să ne uităm la caracteristicile contabile mai detaliat mai jos.

Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt (înregistrări în contul 66)

În practică, împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt sunt cele mai frecvente. Organizațiile le împrumută de la instituțiile de credit pentru nevoi temporare și le returnează în termen de un an. Acești bani sunt utilizați, de regulă, pentru achiziționarea de bunuri materiale, bunuri, la vânzarea cărora banii investiți vor fi returnați rapid ca parte a veniturilor din vânzare și, prin urmare, va fi posibilă rambursarea datoriei către bancă. .

Banii de credit pot fi primiți atât în ​​ruble, cât și în valută. În acest din urmă caz, pentru a le reflecta în contul contabil, este necesar să se convertească moneda în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse valabil la data primirii banilor - creditând moneda la cont valutar.

Contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” este pasiv, destinat contabilității întreprinderii. Citiți ce este un cont pasiv și care sunt caracteristicile acestuia.

Încasarea banilor creditați de la bancă se reflectă în contul de împrumut 66 în corespondență cu contul de numerar, iar în departamentul de contabilitate se reflectă următoarea înregistrare: D51 (50, 52) K66.

Toate diferențele de curs valutar care apar ca urmare a conversiei valutei străine în ruble interne sunt reflectate în compoziție. O diferență pozitivă de curs valutar este reflectată folosind înregistrarea D66 K91/1. Diferența de curs negativă – D91/2 K66.

Diferentele de schimb valutar si dobanzile sunt principalele costuri ale unui imprumut. Există și altele suplimentare.

Toate costurile suplimentare asociate cu solicitarea și primirea unui împrumut sunt, de asemenea, incluse în cheltuielile de funcționare. Cheltuielile suplimentare pot include diverse tipuri de servicii (juridice, examinare, consultanță etc.). Cablajul pentru reflectarea lor este D91/2 K60 (76).

Dobânda acumulată la împrumut este reflectată utilizând intrarea D91/2 K66, adică este inclusă și în cheltuielile de exploatare.

Rambursarea banilor din împrumut și plata dobânzii sunt reflectate folosind intrarea D66 K51 (50, 52). Dacă o organizație își rambursează datoria în rate în fiecare lună, atunci această înregistrare se face lunar pentru suma de rambursare.

Înregistrări privind împrumuturile pe termen scurt (contul 66):

Contabilitatea împrumuturilor pe termen lung (înregistrări în contul 67)

Împrumuturile pe termen lung sunt de obicei contractate de o organizație pentru a actualiza active fixe, pentru a cumpăra active necorporale, pentru a realiza modernizarea, reconstrucția, extinderea producției, adică acestea sunt investiții pe termen lung care nu se pot amortiza rapid. Se iau, de regulă, timp de 5-10 ani.

Instituțiile de credit acordă împrumuturi pe termen lung doar organizațiilor de funcționare stabile cu o poziție financiară stabilă. Este problematic pentru o întreprindere tânără să obțină un împrumut pe termen lung; băncile iau foarte în serios acordarea unor astfel de împrumuturi. Dobânda la împrumuturile pe termen lung este de obicei semnificativ mai mică decât dobânda la împrumuturile pe termen scurt, dar este și mult mai dificil de obținut. Examinarea cererii și înregistrarea va dura mult mai mult.

Contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” este, de asemenea, un cont pasiv destinat contabilizării datoriilor.

Înregistrările pentru contabilizarea banilor creditați pe termen lung sunt similare cu înregistrările pentru contabilizarea celor pe termen scurt.

Încasarea banilor de credit și acumularea dobânzii asupra acestora se reflectă în contul de împrumut 67, plata acestora este reflectată în contul de debit 67.

Toate cheltuielile pentru obținerea și procesarea unui împrumut pe termen lung sunt incluse în cheltuielile de exploatare, precum și diferențele de curs valutar la primirea valutei.

Contabilitatea împrumuturilor pe termen lung are o caracteristică: cu un an înainte de sfârșitul perioadei de rambursare, o organizație în contabilitatea sa poate transfera un împrumut din categoria pe termen lung la pe termen scurt, iar înregistrarea D67 K66 este efectuată.

Sau poate că organizația nu dorește să transfere bani din credit dintr-un cont în altul, caz în care împrumutul va fi trecut în cont. 67 până la rambursarea integrală a acestuia.

Înregistrări pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen lung (contul 67):

Toate împrumuturile sunt acordate de bănci numai în anumite scopuri în condițiile de rambursare pentru o anumită perioadă; pot fi bancare sau comerciale. Un împrumut bancar este un împrumut monetar care este acordat de o instituție de credit pentru nevoile de producție ale unei organizații; acesta poate fi pe termen lung sau pe termen scurt.

Un împrumut pe termen scurt este un împrumut pe o perioadă de cel mult un an; este principala sursă de fonduri suplimentare pentru o organizație pentru nevoi temporare. Banii împrumutați pe termen scurt sunt utilizați pentru reînnoirea temporară a capitalului fix și de lucru, pentru stocare, precum și pentru alte nevoi.

Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt în contul 66

În scopul contabilizării împrumuturilor pe termen scurt în departamentul de contabilitate este destinat contul contabil 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”. Contul 66 este pasiv. Există pentru a rezuma informații despre mișcarea și disponibilitatea împrumuturilor și creditelor pe termen scurt primite de organizație.

Împrumutul poate fi obținut atât în ​​valută națională, cât și în valută străină. În acest din urmă caz, moneda este convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse; conversia se face în momentul în care fondurile sunt creditate în contul în valută străină. Caracteristicile contabilității valutare pot fi citite.

Diferențele de schimb valutar sunt incluse în cheltuielile de exploatare. Dobânda acumulată pentru plată conform contractului de împrumut este, de asemenea, luată în considerare ca parte a cheltuielilor de exploatare. În plus, în procesul de solicitare a unui împrumut, organizația poate suporta o serie de cheltuieli suplimentare, cum ar fi plata pentru consultanță, servicii juridice, servicii de examinare, servicii de comunicare și altele. Aceste cheltuieli sunt incluse și în „Alte venituri și cheltuieli”.

-- credit (împrumut) pe termen scurt primit;

Debit 51 „Conturi curente”

Credit 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”

-- a fost primit un împrumut (împrumut) pe termen lung.

Creditele și împrumuturile neplătite la timp sunt contabilizate separat. Contabilitatea analitică a datoriilor la împrumuturile și creditele primite se efectuează pe tipuri de împrumuturi și credite, organizații de credit și alți creditori.

Politica contabilă a organizației poate prevedea:

* transferul datoriilor pe termen lung în datorii pe termen scurt;

* contabilizarea fondurilor împrumutate a căror perioadă de rambursare depășește 12 luni înainte de expirarea perioadei specificate ca parte a datoriei pe termen lung.

În contabilitate, operațiunea de transfer al datoriilor pe termen lung în datoria pe termen scurt se reflectă printr-o intrare din creditul contului 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în creditul contului 66 „Decontări pentru împrumuturi pe termen scurt”. și împrumuturi”. Datoria pe termen scurt și/sau pe termen lung poate fi urgentă și/sau restante.

Datoria urgentă este considerată datorie aferentă împrumuturilor și împrumuturilor primite, a cărei perioadă de rambursare, conform condițiilor contractului, nu a venit sau a fost prelungită (prelungită) în modul prescris.

Datoria restante este considerată datorie aferentă împrumuturilor și creditelor restante a căror perioadă de rambursare a expirat conform termenilor contractului.

La expirarea perioadei de plată, organizația împrumutată trebuie să asigure transferul datoriei urgente în restante. Acest transfer de datorie se efectuează de către organizația împrumutată în ziua următoare zilei în care, în condițiile contractului de împrumut și/sau credit, împrumutatul a fost obligat să asigure rambursarea sumei principale a datoriei.

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de obținere și rambursare a împrumuturilor și creditelor și a altor fonduri similare, indiferent de forma de înregistrare a împrumutului, nu sunt supuse impozitului pe venit și taxei pe valoarea adăugată.

Conform PBU 15/01, costurile asociate cu obținerea și utilizarea împrumuturilor și creditelor includ:

* dobânzi plătibile creditorilor și creditorilor la împrumuturile și creditele primite de la aceștia;

* dobânzi, reduceri la cambii și obligațiuni datorate la plată;

* costuri suplimentare suportate în legătură cu obținerea de împrumuturi și credite, emiterea și plasarea obligațiilor de creanță;

* diferențele de curs valutar și de sumă apărute la plata dobânzii în condițiile contractului, începând cu momentul acumulării dobânzii și până la rambursarea efectivă a acestora (transfer). Costurile suplimentare includ costurile asociate cu:

* cu furnizarea de servicii juridice si de consultanta catre debitor;

* plata impozitelor si taxelor (in cazurile prevazute de legislatia in vigoare);

* efectuarea examenelor;

* consumul de servicii de comunicații;

* alte costuri legate direct de obținerea de împrumuturi și credite, precum și plasarea obligațiilor împrumutate.

În contabilitate, costurile suplimentare se referă la cheltuielile de exploatare luate în considerare în perioada de raportare în care au fost suportate.

Toate costurile pentru împrumuturile și creditele primite sunt recunoscute drept cheltuieli curente și se referă la perioada în care au fost suportate. Includerea acestor cheltuieli in cheltuielile curente se realizeaza in cuantumul platilor datorate in baza contractelor de imprumut si a contractelor de credit incheiate, indiferent de forma in care si cand sunt efectuate efectiv aceste plati.

Costurile împrumuturilor și creditelor primite, incluse în cheltuielile curente, sunt cheltuieli de exploatare și sunt incluse în rezultatul financiar al organizației. O excepție de la aceste reguli sunt costurile de deservire a împrumuturilor și creditelor utilizate pentru efectuarea plăților în avans pentru stocuri, lucrări, servicii sau emiterea de avansuri pentru plata acestora.

Contabilitatea dobânzii la fondurile împrumutate

Dobânda pentru împrumuturile și creditele primite se calculează de către organizația împrumutată în conformitate cu procedura stabilită în contractul de împrumut sau contractul de credit. În contabilitate, datoria la împrumuturile și creditele primite trebuie prezentată luând în considerare dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare, în conformitate cu termenii acordurilor.

Adesea, funcționarea normală a unei întreprinderi nu se poate face fără un împrumut, deoarece este nevoie de atragerea de capital de lucru suplimentar. Un credit sau un împrumut este o sumă de bani care este emisă în condițiile de rambursare, a cărei perioadă este clar specificată și la un anumit procent.

Uneori, un împrumut poate fi de natură vizată, ceea ce exclude utilizarea lui pentru alte nevoi ale organizației. În funcție de perioada de rambursare a creditului, acestea se împart în termen scurt (dacă termenul creditului nu depășește 12 luni) și pe termen lung. În acest articol, ne vom uita la principalele intrări pentru contul 66 - „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”.

Cum se afișează primirea și returnarea fondurilor de credit/împrumut sau a articolelor de inventar în înregistrările din contul 66?

Pentru afișarea tranzacțiilor de credit pe termen scurt se folosește un cont contabil special 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, care afișează informații despre primirea și rambursarea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt ale întreprinderii. Contul 66 este pasiv, astfel încât toate încasările sunt afișate ca credit pentru acest cont, iar rambursările datoriilor (rambursările împrumutului) sunt afișate ca un cont de debit.

Contabilitatea analitica a tranzactiilor de credit va permite diferentierea informatiilor privind sursele de imprumuturi (credite) conform acordurilor incheiate.

Subconturi 66 de conturi

Caracteristici de utilizare a contului pasiv 66 în postări

Contul 66 este folosit pentru a contabiliza fondurile de credit, și nu doar cele naționale. Astfel, la primirea unui împrumut în valută, pentru a le afișa în contabilitate, acestea trebuie convertite în ruble, conform cursului stabilit de Banca Centrală a Rusiei, care este valabil la data creditării valutei străine.

Încasarea fondurilor de credit se reflectă în creditul contului 66 cu debitul conturilor de numerar și anume:

• (dacă împrumutul este emis în numerar);
• (forma de împrumut fără numerar);
• (dacă împrumutul este emis în valută);

Obținerea de împrumuturi sau credite presupune o anumită pondere din costurile pe care compania le va întâmpina în viitor - acestea sunt dobânzi la împrumut, comision pentru gestionarea acestuia și care apar la conversia unei monede în alta. Toate aceste cheltuieli sau venituri (dacă diferența de curs valutar este pozitivă) sunt luate în considerare ca parte a costurilor de exploatare în contul 91/1 „Alte venituri și cheltuieli”.

Pot exista și costuri suplimentare asociate cu solicitarea și primirea unui împrumut, care sunt luate în considerare și ca parte a costurilor de exploatare, dar într-un cont contabil separat 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Acestea pot include servicii juridice și de consultanță, examinări, servicii de comunicare și alte cheltuieli (pe contul de debit 91/2 și pe credit 60).

Rambursarea fondurilor împrumutului, plata dobânzilor și a comisioanelor bancare sunt afișate lunar în debitul contului 66 în corespondență cu conturile de numerar, fără numerar sau în valută (50,).

De menționat că contul 66 poate fi folosit și pentru a contabiliza emisiunea și plasarea obligațiunilor în cazul în care s-au obținut împrumuturi pe termen scurt cu ajutorul acestora. Dacă obligațiunea este plasată la un preț mai mare decât valoarea nominală, atunci contul va fi debit, iar contul va fi 66 și 98 „Venituri amânate”. Dacă obligațiunea este plasată la un preț mai mic decât prețul nominal, atunci această diferență se adaugă uniform de la creditul 66 la debitul 91. Dobânda de plătit este luată în considerare separat prin următoarea înregistrare: debit 91 și credit 66.

Tabel cu înregistrări tipice pentru contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

În articol vom vorbi despre ce sunt împrumuturile pe termen scurt și pe termen lung, cum diferă și cum sunt contabilizate în contabilitate. În articol ne vom familiariza cu două conturi: 66 și 67. Mai jos sunt înregistrările pentru contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor care implică conturile 66 și 67.

În planul contabil de contabilitate pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen scurt, există contul 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”; pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen lung, contul 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” este folosit.

Împrumuturile, atât pe termen scurt, cât și pe termen lung, sunt emise de instituțiile de credit, adică de bănci. Acestea sunt date în scopuri specifice, pe o perioadă limitată, după care împrumutătorul se obligă să restituie banii primiți.

Referință video „Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt în contul 66”: subconturi, operațiuni

Lecția video explică în detaliu modul de ținere a contabilității pentru împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt în contul 66. Instruirea este condusă de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. Pentru a viziona online, dați clic pe playerul de mai jos ⇓

Contabilitatea creditelor pe termen scurt

Creditele pe termen scurt se acordă pe o perioadă de până la 1 an. Fondurile primite sunt contabilizate în contul de împrumut 66 în corespondență cu (dacă împrumutul a fost emis în numerar) și (înregistrări relevante D50 K66, D51 K66, D52 K66).

Atunci când primește împrumuturi, organizația suportă anumite costuri. Acestea pot fi așa-numitele costuri de bază, care includ dobânda la împrumut, ratele de schimb și diferențele de sumă în dobândă. Principalele costuri sunt incluse în alcătuire, în timp ce înregistrarea se realizează în contabilitate D91/2 K66.

Pe lângă cheltuielile principale, există și cheltuieli suplimentare asociate cu obținerea banilor de credit, acestea includ plata pentru servicii juridice și de consultanță, costuri de copiere, taxe, examinări și servicii de comunicare. Aceste cheltuieli sunt reflectate prin postare D91/2 K60.

Rambursarea împrumutului se reflectă în debitul contului 66 în corespondență cu conturile și, în funcție de modul în care se rambursează datoria împrumutului (inregistrări D66 K50, D66 K51, D66 K52).

Contabilitatea creditelor pe termen lung

Se acordă un împrumut pe termen lung pe o perioadă de peste 1 an. Fondurile primite, la fel ca și în cazul unui împrumut pe termen scurt, sunt contabilizate ca un cont de credit. 67 în corespondență cu conturile de numerar. În plus, contabilitatea creditelor pe termen lung poate fi efectuată în două moduri:

1. Pe cont 67 înainte de scadență.
2. Pe cont 67 până rămân 365 de zile până la scadență. După aceasta, suma împrumutului este transferată în cont. 66 prin afișarea D67 K66, adică datoria pe termen lung este transferată la datoria pe termen scurt.

Metoda de contabilitate aleasă trebuie reflectată în ordinea politicii contabile, despre care se poate citi în articolul „“.

Înregistrări în conturile 66 și 67

Tabelul de mai jos discută contabilizarea operațiunilor de credit: obținerea de împrumuturi pe termen lung și scurt și reflectarea acestora. ⇓