Codul fiscal prevede un sistem de deduceri fiscale care permit contribuabilului să își reducă obligațiile privind impozitul pe venitul personal în legătură cu întreținerea, educația, tratamentul, asigurarea unui copil și achiziția unei case (apartament) în proprietatea sa.

Cea mai comună este deducerea fiscală standard, care este acordată unui contribuabil implicat în îngrijirea copiilor. Condițiile și procedura pentru obținerea unei astfel de deduceri sunt discutate într-un interviu cu Serghei Razgulin, un consilier de stat activ al Federației Ruse de clasa a III-a.

- Cine poate aplica pentru o deducere „copil”?

Așa-numita „deducere pentru copii” este prevăzută în paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dreptul de a primi o deducere poate fi folosit de către un părinte, soțul (soțul) unui părinte, părintele adoptiv, tutorele, administratorul, asistentul maternal, soțul (soțul) unui asistent maternal.

Persoana implicată în îngrijirea unui copil, dar care nu aparține categoriei de persoane menționate mai sus, nu are dreptul la deducere.

Se face o deducere fiscală pentru fiecare copil sub 18 ani. De asemenea, deducerea este pentru un student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

- Care sunt condițiile pentru a primi o deducere?

Condițiile pentru obținerea deducerii includ și faptul că contribuabilul are venit impozitat la o cotă de 13%.

Contribuabilul trebuie să confirme că copilul se află în grija lui.

Deducerea poate fi primită de contribuabil de la agentul fiscal plătitor de venituri pentru lunile în care a fost în vigoare contractul de muncă sau de drept civil.

Noul agent fiscal nu are dreptul să acorde deduceri pentru veniturile primite de la agentul fiscal anterior (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 octombrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1195).

- Ce trebuie să fac pentru a obține o deducere fiscală?

Pentru a primi o deducere, o persoană trebuie să furnizeze agentului fiscal o cerere scrisă pentru primirea deducerii și documente care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale.

Dacă anul viitor motivele pentru primirea deducerii nu s-au schimbat, nu este necesară reprezentarea documentelor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.08.2011 nr. 03-04-05 / 1-551).

- Ce se întâmplă dacă cererea nu a fost depusă?

Când nu există nicio cerere de deducere, atunci deducerea agent fiscal nu este furnizat. În cazul în care cererea a fost depusă cu întârziere, atunci deducerea se acordă ținând cont de aplicarea acesteia pe toată perioada de valabilitate a contractului de muncă sau de drept civil în perioada fiscală în care a fost primită cererea. Adică, se poate forma o sumă excesivă de impozit reținut, care este supusă returnării contribuabilului.

- Ce documente confirmă dreptul la deducere?

În ceea ce privește documentele care confirmă dreptul la deducere, vorbim în primul rând de o copie a certificatului de naștere al copilului, în care este indicat contribuabilul ca părinte al copilului.

- Ce poate confirma că un copil este întreținut de un părinte divorțat?

Îndeplinirea acestei condiții pentru un părinte divorțat este confirmată de faptul plății pensiei de întreținere în temeiul unui titlu executoriu pentru recuperarea pensiei de întreținere sau în baza unei convenții notariale privind plata pensiei de întreținere (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 2019). nr. 03-04-05 / 1233).

- Și pentru soț, soția părintelui?

Pentru soțul părintelui, condiția de îngrijire a copilului poate fi confirmată de faptul conviețuirii cu copilul. Veți avea nevoie și de o copie a pașaportului (cu marca de înregistrare a căsătoriei) sau de o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 07 noiembrie 2018 Nr. 03-04-05 / 80099).

Cum se confirmă faptul conviețuirii dacă soțul părintelui și părintele copilului sunt înregistrați la adrese diferite?

În practică, în astfel de cazuri, este indicat ca agentul fiscal să obțină o declarație scrisă de la părintele copilului care să ateste că soțul este implicat în îngrijirea copilului (scrisorile Ministerului Finanțelor din 21 februarie 2012 nr. 03-04-05 / 8-209, din 22 august 2012 Nr. 03-04- 05/8-991).

Este posibil ca patru persoane să primească o deducere pentru un copil - părinții și noii lor soți?

Da, o astfel de situație este posibilă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 aprilie 2013 Nr. 03-04-05 / 12978).

- Pentru ce perioadă este valabilă deducerea?

În funcție de situație, deducerea standard se datorează pentru perioadele:

din luna nașterii copilului (copiilor),

din luna în care a avut loc adopția, s-a instituit tutela (tutela),

· din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie.

Deducerea se încheie în decembrie a anului în care are loc oricare dintre următoarele:

copilul a împlinit vârsta de 18 sau 24 de ani,

a expirat sau a reziliat prematur acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie,

Moartea unui copil (copii).

- Ce înseamnă sintagma „până la sfârșitul anului” în raport cu deducerea pentru studenți?

Pe de o parte, deducerea se acordă până în decembrie a anului în care studentul împlinește vârsta de 24 de ani. Dacă un student cu normă întreagă are 24 de ani sau mai mult, dar nu a absolvit în anul curent, nu va exista nicio deducere din ianuarie a anului următor.

Există însă incertitudine cu privire la problema acordării unei deduceri până în decembrie dacă studiile s-au încheiat în iunie a anului în care elevul a împlinit, să zicem, 23 de ani.

Sunt precizări de la Ministerul Finanțelor, conform cărora deducerea nu este prevăzută din luna următoare celei de absolvire, întrucât în ​​acest caz copilul nu mai este student (scrisoare din 29 decembrie 2018 Nr. 03-04-). 06 / 96676).

Nu este clar ce, cu aceeași formulare în Codul Fiscal al Federației Ruse, a cauzat diferențe în interpretarea condițiilor de acordare a deducerii unui copil de 18 ani și unui student de 24 de ani. La urma urmei, conform articolului 54 din Codul familiei, un copil este recunoscut ca persoană care nu a împlinit vârsta de optsprezece ani (vârsta majoră). Cu toate acestea, creditul pentru copii se încheie în decembrie a anului în care copilul împlinește vârsta de 18 ani, iar creditul încetează pentru un student care împlinește 24 de ani în cursul anului.

Se pare că ultima teză din ultimul paragraf al paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse privind perioada de educație a copilului este de natură auxiliară și este dedicată includerii concediului academic în perioada de primire a deducerii.

În plus, părinții elevului nu trebuie puși în condiții mai proaste decât cei cu care a fost reziliat acordul de plasare a copilului în plasament, dar cărora li se acordă deducerea înainte de sfârșitul anului.

În acest sens, ținând cont de paragraful 7 al articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, o deducere poate fi acordată contribuabilului înainte de o dată anterioară: înainte de sfârșitul anului în care studentul și-a finalizat studiile sau înainte de sfârşitul anului în care a împlinit 24 de ani.

- Depinde deducerea de venitul contribuabilului?

Da. Venitul maxim al unui contribuabil în scopul obținerii unei deduceri este de 350 de mii de ruble.

Astfel, dacă, să zicem, în aprilie 2019, venitul calculat de agentul fiscal a depășit 350 de mii de ruble (350.001 de ruble sau mai mult), atunci din aprilie nu este prevăzută deducerea fiscală.

- Ce include valoare limită sursa de venit?

Se determină pe baza veniturilor supuse impozitării la o cotă de 13% (nu se iau în calcul dividendele). Plățile scutite de impozitare nu sunt luate în considerare la stabilirea limitei. Plățile parțial scutite de impozitare se contabilizează în partea nescutita de impozitare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 martie 2013 nr. 03-04-06 / 8872).

Totodată, potrivit Ministerului de Finanțe, vorbim că agentul de reținere trebuie să ia în considerare alte venituri plătite unei persoane, de exemplu, veniturile din tranzacții cu valori mobiliare(Scrisoarea nr. 03-04-07/55100 din 03.08.2018).

- Cum este urmărită limita de venit?

Agentul fiscal este responsabil pentru calcularea corectă, reținerea și transferul impozitului, inclusiv pentru asigurarea corectă a deducerii.

Dacă contribuabilul este angajat nu din prima lună perioada fiscala, atunci se acordă deduceri fiscale ținând cont de veniturile primite la alt loc de muncă. Suma veniturilor primite este confirmată de un certificat de venit și sume de impozite ale unei persoane fizice eliberat de un agent fiscal la locul de muncă anterior (paragraful 3 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a controla valoarea stabilită a venitului, la atingerea căreia nu este prevăzută deducerea, data primirii venitului trebuie determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de încasare a venitului trebuie corelată cu perioada de acordare a deducerii.

Permiteți-mi să vă reamintesc că data încasării efective de către contribuabil a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a realizat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contract de muncă(contracta). Data plății sale nu modifică data primirii venitului și, în consecință, dacă un angajat a fost plătit un salariu în aprilie și, ținând cont de acesta, suma totală a venitului calculat a depășit 350 de mii, atunci deducerea fiscală nu este furnizate din aprilie. Indiferent de ce, plata poate avea loc în luna mai.

Situația inversă poate apărea în ianuarie 2020 la plata salariilor pentru decembrie 2019. Aceste venituri se referă la decembrie 2019, iar în perioada fiscală 2020 nu participă la determinarea sumei de 350 mii, acestor venituri nefiind aplicate deduceri pentru anul 2020.

Se poate întâmpla ca la momentul plății venitul total al contribuabilului să nu fi depășit încă limita, ceea ce înseamnă că se aplică deducerea. Dacă în aceeași lună, contribuabilul primește o altă plată, ținând cont de faptul că venitul contribuabilului depășește 350 de mii de ruble, agentul fiscal va reține suplimentar impozitul, calculând valoarea impozitului pe venitul personal pe baza sumei totale a venitului fără a aplica deducerea pt. luna aceea.

Valoarea deducerilor pentru anul a fost mai mult decât suma sursa de venit. Creditul neutilizat poate fi reportat în anul următor?

În anul în care s-a format diferența dintre deducerile fiscale și venitul, nu trebuie să plătiți impozit. Dar această diferență nu este reportată în următoarea perioadă fiscală.

- Cum se acordă deducerea fiscală standard dacă veniturile sunt neregulate în timpul anului?

Dacă în anumite luni ale perioadei fiscale salariatul nu a avut venituri impozitate la cota de 13%, deducerea este asigurată de agent în lunile ulterioare în care a fost plătit venitul. Ținând cont de prevederea deducerilor pentru fiecare lună a perioadei fiscale, inclusiv cele în care nu au existat plăți de venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 decembrie 2018 Nr. 03-04-05 / 94556).

Să presupunem că angajatorul nu va mai plăti venit angajatului până la sfârșitul anului. Cum se obține o deducere?

Atunci când plata veniturilor din orice lună de către agentul fiscal este complet oprită și nu va fi reluată înainte de sfârșitul perioadei fiscale, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se calculează pentru lunile corespunzătoare.

O persoană poate primi o deducere în Autoritatea taxelor la sfârşitul perioadei fiscale.

Pentru aceasta, este necesar să se depună Înapoierea taxeiși documente care confirmă dreptul la deducere (clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același mod, puteți utiliza deducerea dacă în timpul perioadei fiscale deducerile fiscale standard nu au fost oferite contribuabilului sau au fost oferite într-o sumă mai mică decât cea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

- Care este suma deducerii?

Se aplică următoarele deduceri:

1.400 de ruble - pentru primul copil;

1.400 de ruble - pentru al doilea copil;

· 3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor.

La stabilirea cuantumului deducerii se ia în considerare numărul total de copii, inclusiv copiii naturali, copiii soțului/soției (soției) din căsătorii anterioare, secții etc.

Ordinea copiilor este determinată în ordine cronologica după data nașterii, indiferent de revenirea acestora la momentul deducerii. Aceasta include și copiii morți.

Există dificultăți în stabilirea cuantumului deducerii în raport cu copilul comun al soților, dacă fiecare dintre aceștia are (a avut) un copil (copii) din căsătoriile anterioare. Poziția autorităților de reglementare poate fi aceea că, în scopul determinării cuantumului deducerii pentru un contribuabil care nu este părinte, în numărul total de copii sunt doar cei care sunt întreținuți de contribuabil la momentul deducerii. luate în considerare (scrisorile Ministerului Finanțelor din 21.01.2016 Nr. 03-04- 05/1999, din 28.05.2015 Nr. 03-04-05/30910).

Care este valoarea deducerii prevăzute pentru contribuabil, care este întreținută de un copil cu handicap?

Dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități, sau un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student cu vârsta sub 24 de ani este o persoană cu handicap grupa I sau II, deducerea se acordă cu o rată majorată. .

Cuantumul deducerii pentru fiecare copil dacă un copil sub 18 ani este un copil cu dizabilități, sau un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grup I sau II, este:

12.000 de ruble - pentru un părinte, soțul unui părinte, părintele adoptiv,

· 6.000 de ruble - pentru tutorele, curatorul, asistentul maternal, soția (soția) asistentului maternal.

Valoarea totală a deducerii fiscale standard este determinată de două circumstanțe: ce cont a devenit copilul pentru părinte și dacă acesta este invalid. Aceste criterii nu sunt specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse ca alternative și, prin urmare, valoarea deducerii poate fi determinată prin adăugarea sumelor.

Această poziție este reflectată în paragraful 14 din Revizuirea practicii de examinare de către instanțele a cazurilor legate de aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat de Prezidiu. Curtea Supremă de Justiție 21.10.2015.

Dacă un copil cu handicap este al treilea copil, atunci care este suma totală a deducerii fiscale pentru el pe lună?

În baza constatărilor Curții Supreme, deducerea este constituită din deducerile pentru al treilea copil și pentru copilul cu handicap.

În situația descrisă în întrebare, deducerea pentru părinte, soțul părintelui, părintele adoptiv va fi de 15 mii de ruble, pentru alte persoane - 9 mii de ruble.

- Cine este eligibil pentru o dublă deducere?

Dubla deducere se acordă părintelui singur (părintele adoptiv), părintele adoptiv, tutorele, tutorele.

„Părinte singur” în acest caz înseamnă că celălalt părinte a murit, a fost declarat dispărut sau a fost declarat mort.

Sau nu s-a stabilit paternitatea legală: informațiile despre tată nu au fost înscrise în actele de naștere ale copilului sau au fost înscrise din cuvintele mamei copilului (scrisoare Ministerului Finanțelor din 25.12.2018 Nr. 03-04-05 / 94690). , din 03.12.2009 Nr. /852).

Dreptul de a primi o astfel de deducere trebuie confirmat și printr-un document care confirmă că părintele singur nu are căsătorie înregistrată.

Divorțul de părinți, nașterea unui copil în afara căsătoriei înregistrate (într-o căsătorie civilă), privarea celui de-al doilea părinte de drepturile părintești nu înseamnă absența celui de-al doilea părinte.

- Poate un părinte să primească o deducere atât pentru el, cât și pentru celălalt părinte?

Pe lângă primirea unei duble deduceri de către un singur părinte, o dublă deducere poate fi primită de către unul dintre părinți (părinții adoptivi) la alegerea lor pe baza unei cereri de refuz a celuilalt părinte (părinte adoptiv) de a primi un impozit deducere.

Codul Fiscal al Federației Ruse folosește formularea „dublă deducere”, care a fost păstrată din perioada în care deducerile nu erau diferențiate în funcție de numărul de copii. Dar, strict vorbind, aceasta nu este întotdeauna o dublă deducție. Un părinte primește, pe lângă deducerea sa, exact deducerea pe care a refuzat-o celălalt părinte (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.03.2012 Nr. 03-04-08 / 8-52).

Puteți refuza deducerea doar în favoarea părintelui (părinte adoptiv). Mai mult, puteți refuza să primiți o deducere pentru toți sau mai mulți copii.

Pentru a primi deducerea co-părinte, co-părintele trebuie să fie eligibil să o primească. Adică, are veniturile impozitate la o cotă de 13%, aceste venituri nu depășesc 350.000 de ruble în 2019 și sunt îndeplinite alte condiții, care sunt documentate în fiecare lună a deducerii.

Astfel, refuzul de a primi o deducere în favoarea celuilalt părinte nu crește suma aritmetică a deducerilor și, pe lângă o bătaie de cap pentru agentul fiscal, nu creează niciun avantaj părinților contribuabili.

- Cum se reflectă deducerile în raportarea agentului fiscal?

Opțiunile pentru acordarea unei deduceri au coduri separate 126-149 (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]).

În cadrul grupurilor separate (separat pentru părintele, soțul (soțul) părintelui, părintele adoptiv și separat pentru tutore, tutore, asistent maternal, soț (soț/soție) asistent maternal), deducerile se împart în ordinea copiilor. , cazuri de deducere pentru o persoana cu handicap si diverse combinatii de duble deduceri .

Fiecare părinte care are un loc oficial de muncă are dreptul să primească o deducere standard din impozitul pe venitul personal pentru fiecare dintre copiii lor sub vârsta majoratului (sau sub vârsta de 24 de ani în studii cu normă întreagă).

Deducerea impozitului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice reduce baza impozabilă la calculul impozitului pe venit. Cu alte cuvinte, angajatorul, la calculul impozitului din salariul salariatului, trebuie sa reduca acest salariu cu suma deducerilor standard cerute si sa calculeze doar impozitul pe venitul persoanelor fizice de 13% din diferenta primita.

Deducerea pentru un copil este una dintre deducerile standard din impozitul pe venitul personal consacrate la articolul 218. Codul fiscal RF. Citiți despre alte deduceri în.

Clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, care determină mărimea acesteia, este dedicată deducerii „copiilor”.

Mărimea deducerii fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal per copil în 2016

Dacă un angajat nu are mai mult de doi copii, atunci sunt alocate 1.400 de ruble pentru fiecare. pentru toti.

Dacă un angajat are mai mult de doi copii, atunci este prevăzută o deducere de 1.400 de ruble pentru primii doi. pentru fiecare, pentru fiecare copil următor - 3000 de ruble.

Dacă copilul are un handicap, atunci i se pune o deducere de 3.000 de ruble.

Dacă angajatul crește singur copiii, atunci deducerea pentru fiecare copil crește de 2 ori. În acest caz, o dublă deducere pentru un copil se plătește numai în cazul în care al doilea părinte este complet absent (neînregistrat în certificatul de naștere al copilului) din cauza decesului, privării de drepturi părintești. Dacă al doilea părinte este recunoscut de către instanță ca dispărut sau incapabil, atunci părintele rămas are și dreptul la o dublă deducere.

Obținerea unei deduceri duble standard este posibilă chiar dacă ambii părinți sunt angajați și unul dintre ei decide să refuze să primească prestații în favoarea celuilalt părinte. Dacă un părinte care este șomer, înregistrat la un centru de ocupare a forței de muncă sau în concediu pentru creșterea copilului sau concediu de maternitate refuză deducerea, atunci în acest caz aceasta nu este percepută ca un refuz, cel de-al doilea părinte nu are dreptul la o dublă deducere.

Ce documente sunt necesare pentru a primi o deducere?

Puteți obține o deducere:

• fiecare dintre părinții copilului (chiar dacă sunt divorțați);
• fiecare dintre gardieni;
• fiecare dintre părinții adoptivi;
• noul soț al mamei (sau noua soție a tatălui) copilului, dacă mama sau tatăl se ocupă de creșterea și întreținerea acestui copil (locuiește cu el, plătește pensie alimentară).

Pentru a beneficia de deducerea standard pentru copii, o persoană care este eligibilă pentru acest beneficiu trebuie să furnizeze următoarele documente la locul de muncă:

• certificatul de naștere al copilului;
• certificat de înregistrare a căsătoriei (pentru noul soț al mamei sau al soției tatălui);
• documente care confirmă întreținerea copilului (dacă părinții sunt divorțați, precum și pentru noii soți).

Valoarea limită pentru acordarea deducerii pentru copii în anul 2016

Beneficiul este acordat lunar salariile. Contabilul ia in considerare salariul angajatului, scade din acesta suma deducerilor standard, apoi retine 13%.

Legislația prevede o limită a salariului total al unui salariat, la atingerea căreia salariatul pierde dreptul de a primi deduceri până la sfârșitul anului în curs.

Salariul maxim pentru deducerea unui copil în 2015 este de 280.000 de ruble. În 2016, această valoare crește și se va ridica la 350.000 de ruble.

Imediat ce de la începutul anului salariile ating valoarea limită totală, nu se va mai acorda nicio deducere până la sfârșitul anului. De la începutul anului următor, salariatul are din nou dreptul la beneficiu până la atingerea limitei.

Ultima actualizare: 30.01.2020

Deducerea fiscală standard (de asemenea START) este deducerea unei anumite sume din venitul contribuabilului, iar soldul rezultat este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.

Venitul înseamnă totul aprovizionare de bani primite pentru anul (perioada fiscală). Venitul poate fi impozitat la diferite rate. În ceea ce privește START, se iau în considerare acele venituri care sunt impozitate. rata dobânzii 13.

Legea clasifică deducerile pentru copii drept START. Articolul conține informații despre deduceri fiscale pentru copii în 2019, 2020

Cine este eligibil pentru START per copil?

Potrivit p.p. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea poate fi în favoarea:

• părinţi;
• parinti adoptivi;
• tutori și alte persoane echivalente acestei categorii în conformitate cu dreptul familiei.

Aceste statusuri sunt confirmate de un certificat de naștere, acte de tutelă și autorități de tutelă, hotărâri judecătorești recunoașterea paternității etc.

Legea stabilește și vârsta copiilor când este permisă o deducere:

• până la 18 ani (stare generală);
• dacă copilul studiază cu normă întreagă într-o instituție de învățământ (inclusiv în străinătate) - până la 24 de ani, sau este absolvent, stagiar, stagiar, cadet;
• in plus, indiferent de categoriile de varsta, se prevede o deducere separata pentru copiii cu handicap.

Se poate primi o deducere dacă copilul studiază într-o magistratură? Da! Conform legii învățământului, învățământul superior este împărțit în 2 niveluri. Mai mult, etapa a 2-a (diploma de master) nu este considerată a obține 2 educatie inaltași prin urmare, dacă copilul are sub 24 de ani și studiază pentru un master, părinții lui sunt eligibili pentru START. Dar cu condiția ca această educație să aibă loc pentru prima dată.

Valoarea deducerii în 2019, în 2020

Din 2019-2020, START per copil rămâne același la:

• 1400 rub./lună - deducere pentru primul copil (cod 126);
• 1400 rub./lună - pentru al doilea copil (cod 127);
• 3000 rub./lună - pentru 3 și fiecare copil ulterior (cod 128);

• 12 000 freca. - pentru copiii cu handicap sub 18 ani, inclusiv pt parinti (parinti adoptivi)) un copil cu handicap din grupa 1 sau 2, care studiază cu normă întreagă, nu mai mare de 24 de ani (cod 129);
• 6000 freca. - copii cu handicap sub 18 ani, precum și pt tutori (tutori) un copil cu handicap din grupa 1 sau 2, care studiază cu normă întreagă, nu mai mare de 24 de ani (cod 129).

Se adună sumele pentru copiii cu dizabilități, adică deducerea standard pentru un copil (în funcție de ordinea acestuia în familie) se adaugă la deducerea pentru un copil cu handicap. Aceasta este poziţia atât a organelor fiscale, cât şi a Ministerului de Finanţe (scrisoarea din 09 august 2017 nr. 03-04-05 / 51063), iar în practica judiciara(Clauza 14 din Revizuirea practicii, instituită de Prezidiul Forțelor Armate RF la 21 octombrie 2015) .

De exemplu: Al doilea copil este cu handicap, prin urmare, părintele are dreptul la o deducere de 13.400 (12.000 + 1.400) ruble. Și dacă copilul este al treilea din familie, atunci suma va ajunge la 15.000 (12.000 + 3.000) ruble.

Când încetează deducerea?

Un angajat își pierde dreptul de START la apariția unuia dintre următoarele evenimente:

• dacă venitul total de la începutul anului a depășit 350.000 de ruble., deducerea încetează din luna în care a existat un excedent. Începe calculul veniturilor din ianuarie a anului curent (și nu de la data nașterii copilului) . Și chiar dacă copilul s-a născut după nivelul maxim de salariu, atunci anul acesta nu se va aplica START.
• dacă copilul a murit- deducerea se depune integral in anul curent, dar se opreste din ianuarie a anului urmator.
• dacă anul acesta copilul a împlinit vârsta de 18 ani(și nu studiază la zi), deducerea este prezentată integral în anul curent. A încetat din ianuarie anul viitor.
• e dacă copilul a absolvitîn instituție educațională si nu a implinit inca varsta de 24 de ani, deducerea se depune integral in anul curent.
• dacă copilul împlinește vârsta de 24 de ani, dar continuă studiile (student, absolvent, stagiar, cadet), deducerea se face integral în anul în curs, încheindu-se din ianuarie a anului următor.
• daca copilul a absolvit si are peste 24 de ani, părintele contribuabil nu va mai avea dreptul la deducere din următoarea lună în care se încheie studiile.

Cum se determină ordinea copiilor?

Copiii sunt clasificați cronologic (după data nașterii). Adică în funcție de vârsta copilului. Adică primul copil este cel mai mare și apoi în ordine inversă descrescătoare. Ordinea nașterii ia în considerare toți copiii, indiferent de majoratul fiecărui copil. La calcularea deducerii sunt luați în considerare toți copiii.

De exemplu, într-o familie de 4 copii: primul are 25 de ani, al doilea are 17 ani, al treilea are 15 ani, al patrulea are 10 ani. Valoarea deducerii va fi repartizată după cum urmează:

• Primul copil - 0 frec. (nu i se prevede nicio deducere, intrucat are 25 de ani si nu studiaza la o universitate);
• Al doilea copil - 1400 de ruble;
• Al treilea - 3000 de ruble;
• Al patrulea - 3000 de ruble.

Copiii în privința cărora dreptul la deducere dispare nu sunt excluși din prioritatea generală. Aceeași procedură rămâne și în cazul decesului unui copil în familie mare. Pentru un astfel de copil nu se face nicio deducere, dar informațiile despre el sunt luate în considerare pentru a determina mărimea copiilor următori.

Exemplu: În familie erau trei copii: primul copil are 22 de ani și nu învață, al doilea a murit la 15 ani, al treilea avea 8 ani. De fapt, părinții au dreptul la o deducere pentru un copil - numai pentru un copil de 8 ani în valoare de 3.000 de ruble. (dar nu 1400 de ruble).

• Mai întâi - 0 frecare. (nu permite returnări);
• Al doilea - 0 frecare. (în legătură cu moartea);
• Al treilea - 3000 de ruble.

Dacă copiii s-au născut în același timp (gemeni, tripleți etc.), atunci ei sunt, de asemenea, supuși calculului secvenţial, adică nu este corect dacă sunt puși într-o singură poziție deductibilă (de exemplu, o familie are primul copil, apoi s-au născut gemeni, în consecință, se pot deduce 1, 2 și 3 copii, și nu 1 copil și doi al doilea copil).

Există o deducere pentru o femeie aflată în concediu de maternitate sau pentru îngrijirea copilului?

• Dacă în an fiscal femeia avea salariu (sau alte venituri supuse impozitului pe venitul personal), urmand apoi concediul de maternitate, apoi deducerea se prevede pentru fiecare luna pana la sfarsitul anului. Cu condiția ca limita cuantumului deducerilor pentru copii să nu fi fost deja atinsă .
• Când o femeie încă de la începutul anului concediu de maternitate sau concediu pentru creșterea copilului (adică nu au existat angajamente supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice), atunci nu se calculează baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și nu există nimic la care să se aplice deducerea.

Conform scrisorilor Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06 / 8-29, N 03-04-05 / 8-10, Nr. 03-04-06 / 8-36, dacă în cursul anului în anumite luni ale anului în care angajatorul nu a plătit venit, impozit pe venitul personal impozabil (și restul salariului a fost plătit), atunci acestea sunt furnizate deduceri standard pentru fiecare lună a anului respectiv. Adica inclusiv cele in care nu exista salariu.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06-01 / 118 spune dacă angajata este în concediu de maternitate sau pentru creșterea copilului și merge la muncă. În consecință, ea începe să primească venit impozabil în anumite luni ale anului fiscal, apoi, dacă există o cerere și documente justificative, deducerea fiscală i se datorează pentru fiecare lună a anului. De fapt, inclusiv lunile în care a fost în concediu de maternitate sau pentru creșterea copilului.

Cine oferă deducerea?

START este calculat pentru beneficiarul deducerii de către angajatorul său. Dacă există mai multe dintre ele, atunci angajatul însuși determină care din partea de jos se va ocupa de această problemă. Nu poți obține două în același timp. Angajatorul (în prezența documentelor justificative și a cererii angajatului) face toate calculele necesare, efectuează plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si raporteaza la fisc. Trebuie doar să urmăriți dacă deducerea este luată în considerare. Și dacă găsiți erori, raportați-le departamentului de contabilitate al întreprinderii.

Astfel, banii deductibili ca atare nu se dau separat. Pur și simplu reduce valoarea impozitului reținut la sursă, menținând salariul mai mare.

Cât de des se face deducerea?

• Dacă deducerea este făcută de angajator

Deducerea se face lunar pe parcursul anului, dacă salariatul a depus o cerere corespunzătoare la momentul angajării sau după nașterea unui copil. Când angajarea nu a mai fost de la începutul anului, atunci START este atribuit ținând cont de deducerea făcută anterior pentru postul anterior (aceasta necesită un certificat 2-NDFL de la postul anterior).

• Rambursarea suprataxării sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice prin impozit

Să presupunem că nu s-a făcut o deducere fiscală pentru un copil sau departamentul de contabilitate a făcut greșeli, deducerile nu au fost luate în considerare în în întregime. Apoi, la sfârșitul anului, cetățeanul însuși poate aplica la oficiu fiscal. Acest lucru nu se întâmplă des, de obicei, valoarea deducerii fiscale pentru copil are succes, principalul lucru este să depuneți la timp o cerere și documente pentru copil.

Când contribuabilul însuși trebuie să primească START, atunci pentru o rambursare trebuie să trimiteți:

• declarația corectivă 3-NDFL în orice moment al anului următor (nu neapărat înainte de 30 aprilie);
• certificat sub formă de 2NDFL de la locul de muncă sau site-ul web serviciul fiscalîn în format electronic cu un inventar electronic (în al doilea caz, trebuie să fiți înregistrat în cont personal Site-ul FTS. Un astfel de certificat este eliberat pentru toate veniturile oficiale, adică datele de la toți angajatorii);
• atașarea la declarație a unei copii a certificatului de naștere;
• dacă copiii au peste 18 ani - un certificat de la instituție educațională.

După verificarea documentelor, IFTS (nu mai mult de 3 luni) va returna sumele taxelor plătite în plus în contul bancar al cetățeanului.

Mecanismul de deducere și documentele necesare pentru deducerea acestuia

Adesea, oamenii sunt confuzi cu privire la ce sumă nu este impozitată pe un copil atunci când calculează salariile. Mecanismul este simplu: angajatorul este obligat să deducă din salariu suma deducerii. Diferența rezultată se înmulțește cu 13% - cota impozitului pe venitul personal. Așa se calculează suma totală a impozitului.

Ce documente trebuie depuse la departamentul de contabilitate al întreprinderii pentru a primi o astfel de deducere:

• salariatul, la cererea sa, depune o cerere de deducere in forma libera la departamentul de personal;
• o copie a pașaportului cu marca unei căsătorii înregistrate sau un certificat de căsătorie (pentru părinții căsătoriți);
• documente pentru copii (certificat de naștere, act al autorității de tutelă și tutelă, act judiciar privind recunoașterea paternității etc.);
• dacă copilul are vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani și studiază cu normă întreagă la o universitate sau o altă instituție de învățământ, atunci o adeverință de la universitate care confirmă faptul că a studiat;
• dacă copilul este cu handicap, atunci un raport medical și un document care confirmă handicapul.

Este suficient să furnizați astfel de documente angajatorului 1 dată. Nu trebuie să aplicați în fiecare an. Doar la schimbarea locului de muncă este necesară depunerea documentelor și a unei cereri la un nou angajator cu certificat 2NDFL de la un loc de muncă anterior. Din păcate, nu este întotdeauna posibil să se furnizeze un certificat al resurselor Serviciului Federal de Taxe, deoarece datele sunt obținute pentru anul și cu o întârziere mare (pentru anul de raportare doar până la jumătatea celui următor).

Exemplu de cerere pentru o deducere fiscală pentru un copil

Director al SRL „Vesna”
ÎN. Kiselev
de la un inginer
Spiridonova K.G.

Afirmație

De la 1 ianuarie 2019, vă rog să îmi oferiți o deducere fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale pe venitul meu, în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru copilul meu (data nașterii și numele complet) în valoare de 1.400 de ruble. pe luna.
Atașez un document care confirmă dreptul meu la deducere fiscală pentru un copil (copie certificat de naștere nr. ___)

Când se depun documentele pentru deducere și este posibilă recalcularea bazei impozabile?

• În cazul nașterii unui copil, salariatul poate depune la angajator o cerere, un certificat de naștere. Deducerea este activată din momentul nașterii sale.
• Când aplicați pentru un loc de muncă, ar trebui să trimiteți imediat un certificat de naștere, să scrieți o cerere și să furnizați un certificat 2-NDFL de la un angajator anterior.
• Atunci când un angajat angajat nu a furnizat imediat documente, dar înainte de decembrie a anului curent, departamentul de contabilitate trebuie să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul respectiv.

Dacă părinții sunt necăsătoriți (civili) sau divorțați

Dacă nu există nicio înregistrare a căsătoriei între părinți, cel de-al doilea părinte poate primi o deducere la furnizarea unui document care confirmă că copilul se află în sprijinul său:

• o copie a hotărârii judecătorești care indică cu cine locuiește copilul
• certificat de înregistrare (înregistrarea copilului) la locul de reședință al părintelui
• acordul părinților (autentificat) cu privire la plata pensiei alimentare
• acordul legal al părinților despre copii (cu care copilul rămâne).

Chiar și un părinte privat de drepturile părintești poate conta pe START. O condiție este importantă acest părinte asigură copilul .

Cum să obții o dublă deducere pentru un copil?

Dacă părinții (părinții adoptatori) doresc, unul dintre ei poate primi o dublă deducere, pentru aceasta este suficient să se prezinte o cerere de refuz al celuilalt părinte de a acorda o astfel de deducere. În fiecare lună, părintele care a refuzat oferă un certificat de venit 2-NDFL. O condiție prealabilă pentru un astfel de transfer al dreptului de deducere este disponibilitatea veniturilor supuse impozitului pe venitul personal. Un șomer, de exemplu, nu își poate transfera dreptul la deducere soțului său.

Există și o dublă deducere pentru o mamă singură. Prin urmare, pentru a primi o deducere dublă de impozitare pentru un copil, sunt necesare documente suplimentare:

• adeverință (formular 25) care confirmă statutul de mamă singură de la registru sau
• declarație de refuz de deducere și adeverință 2 impozit pe venitul personal (lunar) al părintelui refuzat
• cererea celui de-al doilea părinte pentru acordarea celei de-a 2-a deduceri fiscale pentru copil.

Deducerea fiscală dublu standard, ca și cea obișnuită, se aplică până la un anumit cumul venit anual. Și anume, până în luna în care salariile de la începutul anului au ajuns la 350 de mii de ruble.

Dublă deducere pentru părinte singur

Nu există o definiție a „părintelui singur” în legislația Federației Ruse. Dar Trezoreria face clar că un părinte nu este singurul când celălalt părinte este în viață. Adică o familie cu o căsătorie neînregistrată, a existat un divorț etc. De asemenea, privarea de drepturi părintești a celui de-al 2-lea soț nu recunoaște primul soț ca unic părinte. Pentru a confirma absența celui de-al doilea părinte, trebuie să furnizați unul dintre următoarele documente:

• o hotărâre judecătorească prin care se recunoaște că părintele este dispărut;
• certificat de naștere, care indică un părinte;
• certificatul de deces al unuia dintre părinți;
• adeverinta oficiului de stare civila (formularul 25), care sa confirme ca al doilea parinte este consemnat in certificatul de nastere conform mamei.

Când unul dintre părinți nu lucrează, poate renunța la deducere în favoarea celuilalt părinte?

Dacă o femeie nu lucrează (o gospodină, în concediu de maternitate, concediu parental sau este înregistrată la un centru de ocupare a forței de muncă), atunci nu poate refuza deducerea fiscală pentru copii în favoarea soțului ei (scrieți o cerere la angajatorul soțului ei), deoarece nu are dreptul la credit fiscal:

• nu lucrează pentru că este casnică (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05 / 8-1331);
• nu funcționează, pentru că este în concediu de maternitate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05 / 8-997);
• în concediu pentru îngrijirea unui copil sub 1,5 ani (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-06 / 8-95);
• este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-04-05 / 8-513).

Deduceri pentru persoane care desfășoară activități independente și independenți

Dacă antreprenorul este sistem comun impozitare, nobilimea plătește NDFL (13%). Prin urmare, are acces la operațiuni deductibile în aceleași condiții ca și cetățenii angajați.

Când un antreprenor se află într-un regim special (simplificat, brevet), atunci START nu este disponibil.

De asemenea, cetățenii care desfășoară activități independente (care au statutul oficial de liber profesionist) nu vor putea conta pe acesta.

Sunt deducerile fiscale cumulative, compatibilitate START

START este compatibil cu alte deduceri, cum ar fi deducerile profesionale, sociale și de proprietate. Adică toate aceste deduceri se completează reciproc și sunt rezumate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că, dacă acumularea unor astfel de deduceri se dovedește a fi mai mare decât venitul, atunci aceste sume excedentare sunt egalate cu zero, deoarece deducerile sunt de natură compensatorie și efectul lor depinde direct de activitatea fiscală a contribuabilul.

START Restricții

Deducerea se poate face din acele venituri pe care agentul fiscal (sau intreprinzatorul individual in sistem general) le declara.

Iar angajatorul, în calitate de agent fiscal, poate declara doar salariul angajatului său. Prin urmare, dacă un cetățean nu a lucrat temporar nicăieri (de exemplu, în cursul anului 2020), atunci nu va putea primi o deducere fiscală standard pentru un copil pentru 2020, chiar dacă a avut alte surse de venit (de exemplu, chirie pentru un apartament pe care un cetățean îl închiriază), pentru care a raportat la fisc și a plătit taxa cu bună-credință.

Există un alt limitator - aceasta este suma maximă a venitului pe parcursul anului. Adică deduceri pentru copii până la ce sumă sunt posibile? S-a spus deja acest lucru - 350.000 de ruble. De exemplu, dacă un angajat a primit un total acumulat de 350.000 de ruble din ianuarie până în septembrie (excluzând impozitele și deducerile), atunci START nu se aplică din octombrie până în decembrie a acestui an. Dar anul următor (noua perioadă de impozitare) începe de la o nouă foaie. De fapt, salariul lunar nu trebuie să depășească 29.166 de ruble. Apoi deducerea va fi aplicată integral pentru întregul an.

Nu se poate aplica deducerea „backdating”, de exemplu, dacă părinții nu au aplicat deducerea până la vârsta de 3 ani, iar apoi au decis să o folosească, în acest caz recalcularea nu se mai poate face. Recalcularea este posibilă numai în timpul anului fiscal curent. Aplicarea START se face dupa ce cererea este depusa la angajator si este valabila pentru perioade viitoare. Adevărat, cetățeanul însuși va putea returna sumele pierdute prin depunerea unei declarații fiscale corective. Dar nu mai mult de trei ani anteriori.

Exemplu de calcul al deducerii fiscale standard pentru un copil

exemplu 1:

Dacă un angajat al unei întreprinderi are 2 copii sub 18 ani sau copii sub 24 de ani care studiază la o universitate cu normă întreagă, iar salariul este de 20.000 de ruble. Baza impozabilă și impozitul se vor calcula după cum urmează:

• baza impozabilă lunară va fi 20.000 - 1.400 x 2 = 17.200 ruble. Impozitul pe venitul personal pe lună va fi de 17200 x 13% = 2236 ruble. Adică 364 de ruble. este suma taxei rambursate (2800 x 13%)
• dacă salariul nu se modifică în timpul anului, atunci valoarea totală a salariului angajatului în timpul anului nu va depăși 350.000 de ruble. iar valoarea impozitului returnat pentru anul va fi de 364 de ruble. x 12 = 4368 ruble.

exemplu 2:

• un angajat are 1 copil și un salariu de 30.000 de ruble. Deducerea standard pentru 1 copil este disponibilă până în noiembrie (în decembrie, suma totală a venitului va depăși 350.000), impozitul este returnat lunar în valoare de (30.000 - 1400) x 13% = 182 de ruble.
• pentru perioada fiscală (anul) valoarea impozitului returnat va fi de 11 luni. (până în noiembrie inclusiv) x 182 ruble = 2002 ruble.

Dacă aveți întrebări despre subiectul articolului, nu ezitați să le întrebați în comentarii. Vă vom răspunde cu siguranță la toate întrebările în câteva zile.

Dreptul la deducere pentru copii sau la deducere din impozitul pe venit pentru copii are un părinte, inclusiv adoptiv, soțul părintelui, părintele adoptiv, tutorele, tutorele care asigură copilul. Deducerea se prevede pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani sau student cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani - student, absolvent, stagiar, stagiar, cadet (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Valoarea deducerilor din impozitul pe venitul personal pentru copii în 2019

Cine este dedus	Prevedere condiție	Cine este eligibil pentru deducere
		Părinte, soțul (soția) părintelui, părintele adoptiv, pe a cărui dispoziție se află copilul	Tutore, curator, părinte adoptiv, soțul (soția) părintelui adoptiv care îngrijește copilul
Primul copil	Vârsta de până la 18 ani sau student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani	1 400
Al doilea copil		1 400
Al treilea și fiecare copil următor		3 000
Copil cu handicap	Vârsta sub 18 ani	12 000	6 000
Copil cu handicap din grupa I sau II	Student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani

Dacă familia, de exemplu, are doi copii minori, părintele poate primi o deducere pentru copii în valoare de 2.800 de ruble. (1400 de ruble + 1400 de ruble). Adică la calculul impozitului pe venit al unui angajat cu 2 copii se însumează deducerile prevăzute pentru fiecare copil.

Ce fel de părinte este un copil - primul, al doilea etc. - este determinat în ordine cronologică de data nașterii copiilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.11.2012 Nr. 03-04-05 / 8-). 1257). Cu alte cuvinte, primul copil este cel mai mare copil din familie. Nu contează dacă se acordă sau nu o deducere. Adică, dacă, de exemplu, doi copii mai mari sunt deja adulți și nu sunt prevăzute deduceri pentru copii pentru ei, dar al treilea copil are mai puțin de 18 ani, atunci va fi considerat în continuare al treilea copil și va avea dreptul la o deducere în valoare de 3.000 de ruble. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 martie 2012 Nr. 03-04-05 / 8-302). Mai mult decât atât, la stabilirea cuantumului deducerii pentru un copil în comun, soții, dintre care fiecare are un copil dintr-o căsătorie anterioară, trebuie să procedeze din numărul total de copii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 07 noiembrie 2018 Nr. 03). -04-05 / 80099).

Limita de venit pentru deducere

Ca și în 2018, deducerea impozitului pe venitul copiilor în 2019 este oferită angajatului până când venitul total de la începutul anului ajunge la 350.000 de ruble. Din luna în care venitul salariatului depășește suma specificată, deducerea pentru copil nu este prevăzută.

Deducerea impozitului pe venitul personal pentru copii în 2019: documente necesare

Pentru a primi o deducere a impozitului pe venitul personal pentru un copil în 2019, un angajat trebuie să depună o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere la departamentul de contabilitate al organizației sale (clauza 3, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o situație normală este suficientă o copie a certificatului de naștere al copilului, în care salariatul figurează ca părinte (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22.08.2012 Nr. 03-04-05 / 8-991). Certificatul stabilește și vârsta copilului.

Dacă copilul este student cu normă întreagă sub vârsta de 24 de ani, atunci, pentru a primi o deducere pentru el, părintele trebuie să aducă anual certificate de la instituția de învățământ la departamentul de contabilitate care să confirme că copilul studiază acolo (Scrisoarea Ministerul Finanțelor din 02.04.2012 Nr. 03-04- 05/8-401). Apropo, în sensul deducerii, nu contează unde studiază copilul - în Rusia sau în străinătate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15.04.2011 nr. 03-04-05 / 5-263).

Alocație pentru copii dacă părinții sunt divorțați

Chiar dacă părinții sunt divorțați și copilul locuiește cu unul dintre părinți, celălalt părinte are dreptul la deducerea copilului, cu condiția ca acesta să participe la îngrijirea copilului. Dacă reţineţi din salariul unui angajat pe baza titlu executoriu, hotărâre judecătorească etc., atunci este evident că angajatul dumneavoastră este implicat în îngrijirea copilului, iar acestuia trebuie să i se asigure o deducere (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 11.10.2012 Nr. 03-04-05 / 8-1179).

Dublă deducere pentru impozitul pe venitul personal pentru o mamă singură

Deducerea dublă a impozitului pe venitul copilului în 2019 este oferită singurului părinte al copilului (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O dublă deducere poate fi acordată doar dacă celălalt părinte nu există deloc, de exemplu, dacă a murit, a fost declarat dispărut etc. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 3 iulie 2013 Nr. 03-04-05 / 25442).

Dacă soții divorțează, iar copilul rămâne cu unul dintre ei, aceasta nu înseamnă că acest părinte devine singurul pentru copil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15.01.2013 Nr. 03-04-05 / 8-23). ). Este adevărat și contrariul: din momentul în care părintele singur se căsătorește, el încetează să fie singurul, iar după un eveniment atât de vesel, deducerea îi este deja acordată într-o singură sumă.

Dacă unul dintre părinți este lipsit de drepturile părintești, celălalt, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, nu are dreptul la dublă deducere (

Concept și condiții pentru acordarea deducerilor fiscale standard pentru copii

deducere fiscală standard- acesta este un beneficiu fiscal stabilit de legislatia in vigoare, reducand (venitul impozabil) al unei persoane fizice.

Acea. deducerile fiscale standard sunt sume care sunt deduse din salariu înainte de plată (impozitul pe venitul personal), prin urmare, la aplicarea deducerii, angajatul primește mai mulți bani, deoarece Impozitul pe venitul personal se calculează nu din întreaga sumă a salariului, ci din diferența dintre acesta și mărimea deducerii fiscale. Prin urmare, dacă un angajat are un copil sau copii, atunci un astfel de angajat are dreptul la deduceri fiscale standard. Un angajat poate reduce cuantumul impozitului și poate primi mai mulți bani doar pe baza exprimării dreptului său de a-l folosi.

Condiții de retragere

Eligibilitatea pentru creditul fiscal standard pentru copii este limitată de o serie de condiții:

Prin urmare, deducerea standard poate fi primită pentru fiecare dintre copiii dumneavoastră care au sub 18 ani. Dacă copilul (copiii) are peste 18 ani, dar sub 24 de ani, atunci el (aceștia) pot primi o deducere și dacă este student, absolvent, stagiar, stagiar, cadet și studiază cu normă întreagă.

O copie a cărții de identitate a unui participant la războiul din Afganistan.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Comentarii privind cererea de credit fiscal standard

O nouă cerere pentru o deducere standard trebuie depusă în următoarele cazuri:

angajatul și-a schimbat locul de muncă;

cererea pentru ultimul an reflectă perioada specifică pentru care este prevăzută deducerea (de exemplu, „Vă cer să oferiți o deducere pentru copii în 2017”);

salariatul a avut un copil în decembrie 2017 sau sarbatori de revelion 2018;

angajatul a devenit tutore, curator sau părinte adoptiv în decembrie 2017 sau în sărbătorile de Revelion 2018;

s-au schimbat motivele pentru acordarea deducerii (de exemplu, s-a schimbat statutul copilului: a devenit invalid, s-a schimbat statutul părintelui însuși: nu a devenit singur, al doilea părinte a transferat dreptul de a primi deducerea către primul părinte).

De asemenea, trebuie luate în considerare următoarele:

Cazuri individuale de obținere a unei deduceri standard

Suntem adesea întrebați despre două întrebări:

privind procedura de obținere a unei deduceri fiscale standard și a actelor necesare de către cel de-al doilea părinte, dacă soții sunt divorțați sau sunt în căsătorie „civilă”;

despre primirea unei deduceri fiscale standard de către unul dintre părinți cu acordul celuilalt părinte.

Primirea deducerii fiscale standard și a documentelor necesare de către al doilea părinte în cazul în care părinții sunt divorțați

Dacă părinții copilului (copiilor) nu sunt căsătoriți (sau căsătoria este încheiată cu o persoană care are copii dintr-o altă căsătorie), atunci cel de-al doilea părinte poate primi o deducere depunând la departamentul de contabilitate de la locul de muncă:

cereri pentru aplicarea deducerii fiscale standard;

copii de pe certificatul de naștere al copilului;

document de confirmare găsirea unui copil cu privire la prestarea contribuabilului(un astfel de document, de exemplu, poate fi un certificat de înregistrare a copilului la locul de reședință al acestui părinte; o copie a hotărârii judecătorești, din care rezultă clar cu ce părinte locuiește copilul, un acord notarial al părinții cu privire la plata pensiei alimentare etc.).

Precizări similare sunt cuprinse în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 decembrie 2011 nr. 03-04-05 / 5-1021, din 10 februarie 2012 nr. 03-04-05 / 8-147.

Este posibil să se acorde simultan mamei, tatălui copilului și noii sale soții o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal?

Destul de des există o astfel de situație când un copil din prima căsătorie locuiește cu mama sa, iar tatăl copilului plătește pensie alimentară. În Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2013 nr. BS-4-11 / 16736 a dat un răspuns pozitiv la întrebarea indicată în titlu, explicând că:

tată divorțat (chiar dacă este lipsit de drepturile părintești, deoarece, în conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse, privarea de drepturile părintești nu îl scutește pe părinte de obligația de a-și întreține copiii (clarificare în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2014 N BS-2-11 / [email protected])) are dreptul la deducere pentru copil deoarece plătește pensie alimentară. Aceasta este implicată în întreținerea copilului. Dar banii care merg la pensia alimentară sunt proprietatea comună a soților, adică a tatălui copilului și a noii sale soții. Prin urmare, ea are și dreptul la o deducere;

noul soț al mamei are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere pentru copii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 nr. 03-04-05 / 8-640, din 18 aprilie 2016 N 03-04- 05 / 22162).

În consecință, atunci când părinții divorțează, patru persoane au dreptul să se bazeze pe deducerea fiscală standard pentru un copil deodată: mama și noul ei soț, tatăl și noua lui soție.

Ce documente trebuie să luați pentru o deducere pentru copii de la părinți și noii lor soți:

Deducere fiscală dublu standard pentru unul dintre părinți

Potrivit regulilor articolului 218 din Codul fiscal, se poate prevedea o dublă deducere pe baza unei declarații despre refuzul unuia dintre părinți (părinții adoptivi) de a primi o deducere fiscală.

Unul dintre părinți poate refuza să primească o deducere standard în favoarea celuilalt părinte numai dacă are dreptul la aceasta, ceea ce este confirmat de documentele relevante, prin urmare, dacă unul dintre părinți nu lucrează și nu are supus veniturilor. la impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%, sau primește venituri scutite de impozitare, nu poate refuza să primească această deducere în favoarea celui de-al doilea părinte.

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că este imposibil să se renunțe la deducerea standard în favoarea celuilalt soț în cazurile în care unul dintre părinți:

nu funcționează, adică este casnică (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1331);

este în concediu de maternitate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 august 2012 nr. 03-04-05 / 8-997);

este în concediu pentru îngrijirea unui copil de până la un an și jumătate (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 nr. 03-04-06 / 8-95);

este înregistrată la centrul de ocupare a forței de muncă (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 8-513).

Când sunt căsătoriți, atunci acest lucru nu ridică întrebări din partea nimănui.

Dar dacă părinții sunt divorțați (nu sunt căsătoriți), atunci se pune întrebarea ce documente sunt necesare și suficiente pentru a primi o deducere în acest caz. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-147 din 10 februarie 2012 a explicat că în acest caz sunt necesare următoarele:

declarația de refuz a unuia dintre părinți de a beneficia de deducere fiscală. În același timp, un contribuabil poate refuza să primească o deducere fiscală standard numai dacă are dreptul la aceasta și aceasta este confirmată de documentele relevante (adică, copilul se află în sprijinul contribuabilului, contribuabilul are venituri impozabile pe venit). indivizii la o rată de 13%, iar valoarea unui astfel de venit nu depășește valoarea stabilită în valoare de 280.000 de ruble);

cerere pentru aplicarea deducerii fiscale standard;

• Un exemplu de calcul al dublei deduceri pentru o mamă singură

  De exemplu, o angajată este mamă singură și are doi copii, primul s-a născut în afara căsătoriei (există un document care confirmă statutul de mamă singură), iar tatăl celui de-al doilea a fost declarat dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  În acest caz, salariatul este părinte singur și are dreptul de a dubla deducerea pentru fiecare copil:

  În valoare de 2 800 de ruble. (1.400 de ruble × 2) - pentru un copil născut în afara căsătoriei;

  În valoare de 2 800 de ruble. (1.400 de ruble × 2) - pentru un copil al cărui tată este recunoscut ca dispărut printr-o hotărâre judecătorească.

  Acea. pentru ambii copii, angajatorul trebuie să ofere o deducere în valoare de 5.600 de ruble.

  Când părintele nu este singurul

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, părintele nu este singurul in urmatoarele cazuri:

  dacă căsătoria dintre părinți se desface, i.e. parintii sunt divortati;

  dacă părinții copilului nu sunt și nu au fost într-o căsătorie înregistrată;

  al doilea părinte este lipsit de drepturile părintești, tk. privarea de drepturile părintești nu îi eliberează pe părinți de obligația de a-și întreține copilul;

  celălalt părinte execută o pedeapsă în locurile privative de libertate.

  Acest departament financiar a fost indicat în scrisorile din 12.08.2010 N 03-04-05 / 5-448, din 18.06.2010 N 03-04-05 / 5-340, din 24.07.2009 N 03-04-06-01 / 192, din 13.04.2009 Nr. 03-04-05-01/180, 02.11.2012 Nr. 03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. 03-04-05/8-1246, din 24.10.2012 Nr. .2013 Nr. 03-04-05 / 8-23, aceleași concluzii sunt cuprinse în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2014 N BS-2-11 / [email protected]

  Prin urmare, dacă părinții sunt divorțați, atunci părintele cu care locuiește copilul nu are dreptul la dublarea deducerii.

  De asemenea, părintelui singur nu se acordă o dublă deducere dacă este căsătorit (RF), deoarece (după cum explică Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-372 din 11.04.2013) în acest sens. În caz, obligația de întreținere a copilului se repartizează între părinte și soț. În același timp, soțul părintelui care asigură copilul are, de asemenea, dreptul de a primi o deducere fiscală standard în valoare de 1.400 de ruble (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-04-). 05 / 17775). După desfacerea unei astfel de căsătorii, acordarea părintelui singur a unei duble deduceri standard pentru un copil poate fi reluată dacă copilul nu a fost adoptat în timpul căsătoriei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.04.2012 nr. 03). -04-05 / 3-410).

  Valoarea deducerii dacă există copii adulți

  În aprilie 2014, Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 17 aprilie 2014 nr.03-04-05/17619, a explicat că este necesar să se țină cont de numărul total de copii din familia salariatului, inclusiv de cei pentru care deducerile nu se mai acordă părinților. Adică, dacă în familie există doi copii adulți cu vârsta de peste 24 de ani și un copil minor, fiecărui părinte se acordă o deducere pentru acesta din urmă în valoare de 3.000 de ruble pe lună până la venitul părintelui pe bază de angajamente din începutul anului nu depășește 280.000 de ruble.

  Ministerul Finanțelor și-a exprimat o opinie similară mai devreme ca răspuns la întrebarea:

  Este posibil să se acorde o deducere de 3.000 de ruble pentru un al treilea copil dacă cel mai mare copil are peste 24 de ani?

  Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzută în scrisoarea nr. 03-04-05 / 8-1014 din 08.12.2011, cel mai mare copil ar trebui să fie considerat primul, indiferent dacă i se prevede sau nu o deducere.

  Obținerea unei deduceri de la biroul fiscal

  certificat 2-NDFL;

  Notă: din 02.11.2017 se poate lua adeverință în contul personal al contribuabilului

  o copie a certificatului de naștere al copilului.

  Nu este nevoie să depuneți o cerere de deducere, deoarece o astfel de cerință este exclusă din clauza 4 a articolului 218 din Codul fiscal prin Legea federală nr. 368-FZ din 27 decembrie 2009.

  Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse

  (din data de 01.07.2019)

  →

  La determinarea mărimii baza de impozitareîn conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:

  1. în valoare de 3.000 de ruble

     • persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;

       persoanele care au suferit un handicap ca urmare a dezastrului de la CNE de la Cernobîl dintre persoanele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a CNE de la Cernobîl sau care s-au angajat în exploatarea sau alte lucrări la CNE de la Cernobîl ( inclusiv detașați temporar sau detașați), cadre militare și recruți, chemați pentru colectări speciale și implicați în efectuarea lucrărilor legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de munca prestată de aceștia, precum și persoanele aflate în conducerea organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, care au (sunt) în serviciu în zona de excludere, persoane evacuate din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl și relocate din zona de relocare sau au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de oră, scurs de la data operatiei de transplant de maduva osoasa si momentul dezvoltarii handicapului la aceste persoane in acest sens;

       persoane care au participat în anii 1986 - 1987 la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau angajate în această perioadă în activități legate de evacuarea populației, valori materiale, animale de fermă, și în exploatare sau în alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv atribuite temporar sau detașate);

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să efectueze lucrări legate de eliminarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv preluarea- personalul de degajare și ridicare, inginerie și tehnică al aviației civile, indiferent de dislocarea locației și lucrările efectuate de aceștia;

       persoane din personalul privat și comandant al organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, persoane care servesc în trupele Gărzii Naționale Federația Rusăși cei cu grade speciale ale poliției, angajații organelor de afaceri interne, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, inclusiv cetățenii eliberați din serviciul militar care au servit în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987;

       cadrele militare, cetățenii eliberați din serviciul militar, precum și cei obligați la serviciul militar chemați la pregătire militară și care au participat în perioada 1988-1990 la lucrările la obiectul Adăpostului;

       care au devenit invalidi, au primit sau au suferit boala de radiații și alte boli ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, dintre cei care au primit (inclusiv trimiși sau detașați temporar) în 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor angajați la lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956, persoanele care primit (inclusiv trimis temporar sau detașat) în 1959 - 1961, participare directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate (relocate), precum și cele care au plecat voluntar aşezări expus la contaminare radioactivă ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării (relocare), ca precum și personalul militar, unitățile militare de personal civil și un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă (în același timp, cetățenii plecați voluntar includ și persoane plecate de la 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 din localități). care au fost expuse la contaminări radioactive ca urmare a accidentului din anul 1957 la asociația de producție „Mayak”, precum și persoanele care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din localitățile expuse la contaminare radioactivă din cauza deversărilor de deșeuri radioactive în Techa River), persoane care trăiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă din cauza unui accident din 1957 pe pr asociația de producție „Mayak” și deversările de deșeuri radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă echivalentă de radiații la 20 mai 1993 a fost mai mare de 1 mSv (în plus față de nivelul de radiație naturală de fond pentru zonă), persoanele care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza echivalentă medie anuală efectivă de radiații la 20 mai 1993 a fost mai mare de 1 mSv (în plus, în comparație cu nivelul de fond de radiație naturală pentru zonă);

       persoanele care au participat direct la testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor radioactive militare, exerciții cu utilizarea acestor arme până la 31 ianuarie 1963;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare în condiții de situații de radiație de urgență și acțiunea altor factori dăunători ai armelor nucleare;

       persoane direct implicate în lichidarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în la momentul potrivit organul executiv federal autorizat în domeniul apărării;

       persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;

       persoanele direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care desfășoară și prestează lucrări privind colectarea și eliminarea substanțelor radioactive;

       invalizi ai Marelui Război Patriotic;

       invalizi din rândul personalului militar care au devenit invalizi din grupele I, II și III din cauza unei răni, contuzii sau răni primite în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri ale serviciului militar sau primite ca urmare a o boală asociată cu aflarea pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu dizabilități, echivalate din punct de vedere al asigurarea pensiei la categoriile specificate de cadre militare;

  deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică

  • Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;

    persoane din personalul civil al Armatei Sovietice și Marinei URSS, organele afacerilor interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armată în perioada Marele Război Patriotic, sau persoanele care au fost în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se numără de către aceste persoane în vechimea în muncă pentru numirea unei pensii pentru condiţii preferenţiale stabilit pentru militarii unităților armatei de pe teren;

    participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile militare de apărare a URSS din rândul personalului militar care a servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani;

    persoanele care s-au aflat în Leningrad în timpul blocadei acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;

    fosti, inclusiv minori, prizonieri din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al Doilea Război Mondial;

    handicapați încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

    persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate expunerii la radiații cauzate de consecințele accidentelor de radiații la instalațiile nucleare în scopuri civile sau militare, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare , inclusiv armele nucleare și tehnologia spațială;

    personal medical junior și mediu, medici și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor a căror activitate profesională asociat cu munca cu orice tipuri de surse de radiatii ionizante in conditiile situatiei radiatiilor la locul lor de munca, corespunzatoare profilului muncii care se desfasoara), care au primit doze in exces de expunere la radiatii in timpul furnizarii de îngrijire medicalăși deservire în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoanele afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante;

    persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor;

    muncitori și angajați, precum și foști militari și pensionați din serviciul ofițerilor privați și comandanți ai organelor afacerilor interne, Serviciul de pompieri de stat, serviciul federal de pompieri al Serviciului de pompieri de stat, persoane care au servit în trupele Naționale. Paznicul Federației Ruse și are grade speciale de poliție, angajați ai organelor de afaceri interne, instituții și organe ale sistemului penitenciar, serviciul federal de pompieri al Serviciului de Pompieri de Stat, angajați ai instituțiilor și organelor sistemului penitenciar care au suferit boli profesionale asociate cu expunere la radiații la locul de muncă în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;

    persoanele care au luat (inclusiv cele trimise sau detașate temporar) în anii 1957-1958 direct implicate în lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cei angajați în muncă pentru realizarea măsurilor de protecție și reabilitare radioactiv teritorii contaminate de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;

    persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, inclusiv copiii, inclusiv copiii care, la timpul evacuării (relocarea) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și fostul personal militar, personalul civil al unităților militare și un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă. În același timp, printre persoanele care au plecat voluntar se numără și persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care au plecat din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive ca urmare a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa;

    persoanele evacuate (inclusiv cele care au plecat voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, care a fost expusă contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, sau relocate (relocate), inclusiv cele care părăsiți voluntar, din zona de relocare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării;

    ea și soții personalului militar care au murit ca urmare a unei răni, comoții sau răni suferite de aceștia în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri militare sau ca urmare a unei boli asociate cu pe front, precum și ea și soții funcționarilor publici decedați în exercitarea atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților militarilor și funcționarilor publici decedați, dacă nu s-au recăsătorit;

    cetățenii eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Republica Afganistan și în alte țări în care s-au luptat ostilități, precum și cetățeni care au luat parte la ostilități în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse pe teritoriul Federației Ruse;

  Clauza 3 a devenit invalidă de la 01.01.2012.

  deducere fiscală în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la subparagrafele 1 - 2 ale alineatului (1). Acest articol, și este valabilă până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește cota de impozitare stabilit de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică;

  De la 01.01.2016, paragraful 4 al părții 1 este valabil într-o nouă ediție (Legea federală din 23.11.2015 nr. 317-FZ):

  deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soției (soției) părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, curatorului, asistentului maternal, soției (soției) asistentului maternal, în sprijinul căruia se află copilul, în următoarele sume:

  1.400 de ruble - pentru primul copil;
  1.400 de ruble - pentru al doilea copil;
  3.000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  3 000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;
  12.000 de ruble - pentru fiecare copil dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități sau un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este o persoană cu dizabilități din grupa I sau II;

  deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, tutorelui, asistentului maternal, soției/soției asistentului maternal, în sprijinul căruia se află copilul, în următoarele sume: