مرحبا ألكساندر!

وفقًا للمادة 346.11 والمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

نظام مبسط
يتم تطبيق الضرائب من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد
إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى التي ينص عليها القانون
الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

تطبيق نظام الضرائب المبسط
المنظمات التي تنص على إعفائها من واجب دفع الضرائب
على أرباح المؤسسات (باستثناء الضرائب المدفوعة على الدخل ،
خاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4
المادة 284 من هذا القانون) ضريبة ممتلكات الشركات.
المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط غير معترف بها
دافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الضريبة على
القيمة المضافة ، واجبة الدفع وفقا ل
هذا القانون عند استيراد البضائع إلى الأراضي الروسية
الاتحاد والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، وكذلك الضرائب على
القيمة المضافة المدفوعة وفقا للمادة
174.1 من هذا القانون.

هذا هو ، إذا كنت كذلك رائد أعمال فردي يطبق نظام ضرائب خاص للنظام الضريبي المبسط ، فأنت لست من دافعي ضريبة القيمة المضافة ولا تصدر فواتير.

ومع ذلك ، كثيرًا ما يطلب الأطراف المقابلة من مشغلي الأنظمة الخاصة إصدار فاتورة - بدافع الجهل أو بسبب العمليات التجارية الراسخة. يستلزم إصدار فاتورة بقيمة ضريبة القيمة المضافة المخصصة فيها على الفور الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في الفاتورة إلى الميزانية وتقديم إقرار. ينطبق هذا حتى على أولئك الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (USN و UTII).

يتم إصدار الفاتورة نيابة عن البائع. بموجب القانون ، لا يوجد موعد نهائي لإعداد فاتورة لوكلاء الضرائب ، تعتقد السلطات التنظيمية أنه يجب إصدار الفاتورة في غضون 5 أيام تقويمية ، بدءًا من تاريخ الدفع (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12.08.2009 رقم ШС -22-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يجب أن يتم توقيع الفاتورة من قبل وكيل ضرائب - رجل أعمال فردي أو رئيس وكبير محاسبين المنظمة ، ويتم تحرير الفاتورة من نسختين: للبائع والمشتري.

نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء العمليات المحددة في الفقرة 1.4 من الفن. 146 ، الفن. 174.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (شراء البضائع في الخارج ، عند إجراء العمليات وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة ، وما إلى ذلك) ، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة أيضًا ألا تصدر لك فواتير بضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، يتعين عليك دفع فاتورة للمورد بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم إصدار الفاتورة بضريبة القيمة المضافة.

إذا كان المشتري على نظام الضرائب المبسط "الدخل - المصروفات" ويقوم بشراء السلع (أعمال ، خدمات) مع ضريبة القيمة المضافة ، فكيف يمكنه شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة كمصروفات ، فهناك موضعان:

• أو في تكلفة السلع والأشغال والخدمات المشتراة (البند 2.3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• أو بموجب بند تكلفة منفصل عند شراء السلع والأعمال والخدمات والأصول المادية الأخرى (البند 1.8 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عرضت وزارة المالية الروسية والخدمة الضريبية هذا الخيار:

• عند شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، يجب تضمين ضريبة القيمة المضافة "الواردة" في تكلفتها ؛
• عند شراء أصول أخرى ، بما في ذلك البضائع لإعادة البيع ، لشطب ضريبة القيمة المضافة على بند تكلفة منفصل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 نوفمبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/44 والضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2005 برقم MM-6-03 / 886).
• عند شراء سلع لإعادة بيعها لاحقًا ، يجب شطب ضريبة القيمة المضافة "الواردة" كمصروفات ، حيث يتم بيع البضائع ، كبند منفصل في دفتر الدخل والمصروفات (البند 2.2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). هذا هو رأي وزارة المالية (كتاب رقم N03-11-06 / 2/256 بتاريخ 2 ديسمبر 2009).

من أجل تجنب المطالبات المحتملة من السلطات التنظيمية فيما يتعلق بصلاحية شطب ضريبة "المدخلات" كمصروفات ، تصر وزارة المالية على أنه من أجل تأكيد المصروفات في شكل ضريبة المدخلات ، يجب على الشركة في النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ الفاتورة الصادرة من المورد (خطاب N 03-11-04 / 2/147 بتاريخ 24/09/2008). http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

وبالتالي ، لا يجب إصدار فواتير بضريبة القيمة المضافة ، وعند استلام الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة ، اطلب فواتير بدون ضريبة القيمة المضافة.

أنا استطيع
تقديم خدمات صياغة العقود ، و
لتقديم المشورة بشأن الحل الناجح للمشكلة في الدردشة.
مع خالص التقدير ، ف. تمارا

(مختصر - USN) هو اتفاق بين الموكل والوكيل ، حيث يسمح الفرق بين الدخل والمصروفات للوكيل بتحويل جزء من المسؤوليات الوظيفية المرتبطة بشراء وبيع البضائع المختلفة.

على الرغم من بساطة الإجراء (وهو أمر ممكن فقط باستخدام نظام مبسط) ، فإن المعاملات الوسيطة ممكنة بمعرفة خاصة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على هذا النوع من العقود.

اتفاقية وكالة بنظام ضريبي مبسط 6٪ الدخل

اتفاقيات الوكالة ليست مجرد وثائق ملائمة تسمح لك بتأمين اتفاق بين المدير والوكيل. في معظم الحالات ، وخاصة مؤخرًا ، تكون اتفاقيات الوكالة وثيقة مقنعة في مختلف الإجراءات (بما في ذلك التقاضي). لهذا السبب يجب على المرء أن يتذكر أهمية فهم القواعد واللوائح لوضع مثل هذه الاتفاقات. واحدة من أكثر ، في الإجراءات ، تنطوي على عقود مع.

موضوع اتفاقيات الوكالة هذه (وكذلك الاتفاقات من نوع آخر) هي العلاقات بين الوكيل والأطراف الثالثة ، وتتوافق المصالح التي يمثلها الوكيل تمامًا مع مصالح الموكل. لهذا السبب ، في دفاتر الدخل والمصروفات ، عند توقيع اتفاقية وكالة بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪ ، يجب أن ينعكس فقط مبلغ المكافأة (). يجب أن يكون هذا المبلغ هو الفرق بين المبلغ الذي يدفعه المشتري والمبلغ المستحق للمبلغ الأساسي.

تم تفصيل المتطلبات المتعلقة بهذه الإجراءات في خطاب وزارة المالية الروسية (بتاريخ 18 أبريل 2013) رقم 03-1111. وفقًا للفقرة 1 من المادة 346 من قانون الضرائب لروسيا ، يجب أن ينعكس الدخل الناتج عن العملية في المحاسبة الضريبية في التاريخ التالي:

• الاستلام الفعلي للأموال (المعروضة في الحساب المصرفي) ؛
• نقل الملكية إلى ملكية (بالإضافة إلى الممتلكات ، قد يكون هناك عمل ، وخدمات ، وحقوق ملكية ، وما إلى ذلك).
• سداد الديون للمكلف بأي طريقة أخرى.

هذا هو الحال إذا تلقى الوكيل الدفع مقدمًا ، قبل اعتماد التقرير من قبل الموكل.

• إذا نصت الاتفاقية على أنه يجب تحويل الأموال بعد إبرام الاتفاقية ، ولا يمكن تحديد مبلغ المكافأة فعليًا ، فوفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية ، يجب تضمين جميع الأموال في الدخل الذي ستؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي تحت الضريبة المبسطة البالغة 6٪.
• إذا استمرت أوامر السمسرة ، فيجوز للوكيل ، وكذلك الوكالة ككل ، إجراء تعديلات على مبلغ الدخل الذي سيتم تحويله إلى الموكل (باستثناء مبلغ الرسوم المخصومة). وينظم هذا الحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 سبتمبر (كتاب رقم 03-1106).

تتيح هذه القواعد إمكانية منع مثل هذه المواقف التي يدفع فيها العميل للوكيل مقابل خدمات وسيطة قبل تحديد مبلغ أتعابه بدقة.

اتفاقية وكالة بنظام ضريبي مبسط 15٪ الدخل مطروحًا منه المصاريف

لكي يتمكن الموكل ، الذي يدفع الضرائب بموجب المخطط المبسط ، من بيع وشراء البضائع من خلال اتفاقية وكيل (باستخدام "") الاتفاقية ، يجب أن يأخذ في الاعتبار نوعين من المتطلبات:

• المتطلبات المتعلقة بتنفيذ اتفاقية الوكالة USN ؛
• يجب أن يعترف بالإيرادات والمصروفات التي تتبع مباشرة من اتفاقية الوكالة.

من أجل الوفاء بالمتطلبات المرتبطة بتنفيذ اتفاقية "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب على الموكل فحص محتوى موضوع اتفاقية الوكالة وحقوق الوكيل والتزاماته وحقوقه والتزاماته ، إلخ. للقيام بذلك ، تحتاج إلى قبول قواعد القانون المدني لروسيا.

على سبيل المثال ، عند صياغة اتفاقية وكالة ، يجب أن تولي اهتمامًا خاصًا لما يلي:

• شروط اتفاقية الوكالة ؛
• شكل العلاقات "الوكيل - الوكيل"؛
• تحديد درجة سلطة الوكيل ؛
• تفاصيل القيود.

دعونا نلقي نظرة فاحصة. عند دراسة شروط العقد ، يجب أن يكون مفهوماً أن الشروط أساسية (يتم الكشف عن جوهرها في موضوع العقد) وغير مباشر ، وتكميلي. يشمل غير المباشر تكلفة خدمات الوكيل وفقًا لأحكام اتفاقية الوكالة وسرعة (شروط) التنفيذ. من الشروط المهمة التي يجب أن ينتبه لها المدير السعر والظروف التي يتم بموجبها دفع رسوم الوكيل.

عند توضيح شكل العلاقة "بين الوكيل والوكيل" ، من المهم فهم نوع التعليمات التي سينفذها الوكيل نيابة عن العميل وأيها نيابة عن العميل. يعد تحديد مستوى السلطة ضروريًا لفهم وتوفير ذلك الجزء من المعاملات التي سينفذها الوكيل نيابة عنه.

يعد تفصيل القيود مرحلة مهمة ، حيث أن المدير لديه الفرصة هنا لتحديد صلاحيات الوكيل وتحديد التفاصيل الدقيقة مع الاحتمالات أو المحظورات المتعلقة بإبرام اتفاقيات الوكالة الفرعية (تكليف الوكيل بجزء من المهمة إلى وكيل آخر ).

أيضًا ، في اتفاقية الوكالة ، لن يكون من غير الضروري وصف تفاصيل التعاون والنقاط التي يجب أن تظهر في تقرير الوكيل (وثيقة يتم إعدادها بعد استكمال جميع التعليمات).

إذا حدث دفع الأموال وتسليم البضائع للمشترين بسبب عمل الوكيل (من خلاله ، على سبيل المثال ، من خلال حسابه المصرفي أو) ، فإن الفترة التي يجب على الوكيل خلالها إخطار الموكل باستلام الأموال لحسابه (أو في الخروج). من هذه التفاهات على ما يبدو ، فإن الفترة التي سيتم خلالها تضمين الربح في الدخل قد تعتمد في النهاية. نتيجة لذلك - توقيت التخفيضات الضريبية.

أيضًا ، كما أشرنا بالفعل ، يجب أن يعترف المدير بالدخل والمصروفات الناشئة مباشرة عن اتفاقية الوكالة. هذه المتطلبات منصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تحصيل الضرائب

كما تعلم ، فإن العمل من خلال وكيل في بعض الأحيان لا يكون مريحًا فحسب ، ولكنه مربح للغاية أيضًا. تتمثل إحدى المزايا الفورية لعقود الوكالة في ظل النظام المبسط في التخفيض الواضح للعبء الضريبي على النظام المبسط.

وفقًا لاتفاقيات الوكالة ، فإن الأجر فقط هو الدخل ، وليس مبلغ الدوران الكامل الذي يمر من خلاله. دعونا نعطي مثالاً: دافع الضرائب (على سبيل المثال ،) يضع المواد الإعلانية كجزء من عمله. العميل ، نتيجة لنجاح المادة ، يدفع لرجل الأعمال المال مقابل المنتج أو الخدمة. يرسل رجل أعمال جزءًا من هذه الأموال إلى خدمة (على سبيل المثال ، Yandex). دفع الضرائب على المبلغ بالكامل ليس مربحًا ولا ينصح به بشكل خاص. المخرج بسيط: نبرم اتفاقية وكالة ونأخذ في الاعتبار فقط النسبة المئوية لصافي الربح في خصم الضرائب.

في الدخل ، عند حساب ضرائب النظام المبسط ، يجب أن يؤخذ ربح الوكالة فقط في الاعتبار. إذا باع رجل أعمال ، على سبيل المثال ، معدات ، وحصل على 5 ٪ من المبيعات ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة على 500 ألف روبل مستلمة من المشترين لبيع 10 وحدات مقابل 50 ألفًا. ما عليك سوى دفع 25 ألف أرباح. هذه هي بالضبط ميزة اتفاقيات وكالة USN في الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. تنطبق اعتبارات مماثلة على و ، إلخ.

تدفق المستندات في الأطراف

الوثيقة الرئيسية التي تحدث في علاقة "الوكيل-الموكل" هي (بالإضافة ، بالطبع ، اتفاقية الوكالة نفسها). يجب تقديم مثل هذا المستند من قبل جميع الوكلاء ، بغض النظر عن نوع النشاط وتفاصيل العلاقة. علاوة على ذلك ، تتطلب المادة 1008 من القانون المدني الروسي من الوكلاء تقديم تقارير عن الطلبات المكتملة حتى عندما يسمح المدير بعدم تقديمها ،

يجب ألا تحتوي هذه الوثيقة على تفسيرات رسمية فحسب ، بل يجب أن تحتوي أيضًا على جميع أدلة النفقات التي كان على الوكيل دفعها أثناء تنفيذ اتفاقية الوكالة. يتم تحديد حزمة كاملة من المستندات (إيصالات دفع الرسوم ، واتفاقيات الوكالة الفرعية والاتفاقيات مع الشركاء أو الملاك) في اتفاقية الوكالة نفسها. وبالتالي ، بالإضافة إلى المستندات المنصوص عليها في القانون المدني ، يتم تنظيم بقية تدفق المستندات حصريًا من قبل المدير والوكيل بطريقة صياغة اتفاقية الوكالة.

يمكنك تنزيل نموذج تقرير وكيل BP ضمن النظام الضريبي المبسط.

تعويض ضغط الدم بنظام الضرائب المبسط

وفقًا لاتفاقيات الوكالة ، يلتزم الوكيل بتنفيذ تعليمات المدراء فقط مقابل أجر (رسوم). وفقًا للمادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، حتى إذا دخل المدير ، بعد الوفاء باتفاقية الوكالة ، في تعاون شخصي مع طرف ثالث (الكيان الذي يجب أن يعمل معه الوكيل ، ويمثل مصالح المدير) و يدعي أنه أكمل مهمته الخاصة بشكل مستقل ، يجب أن يتلقى الوكيل مكافأة.

علاوة على ذلك ، إذا كان الوكيل يؤدي مهامًا مجانًا (بموجب اتفاقية وكالة مُعدة مسبقًا بدون دفع) ، فإن القانون المدني يتطلب الدفع مقابل الخدمات وفقًا لتعريفات الدولة الداخلية.

أيضًا ، يجب أن نتذكر أنه وفقًا للمادة 974 من القانون المدني ، فإن كل ما يحصل عليه الوكيل في عملية تنفيذ مهمة بموجب اتفاقية الوكالة هو ملك للموكل. إن اقتطاع المكافأة من المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة بموجب الاتفاقية هو الحق الكامل للموكل. بالإضافة إلى ذلك ، يسمح القانون المدني للوكلاء بحجب أتعابهم من المبالغ المستلمة من أطراف ثالثة بموجب العقد. وهذا الحق مبين في الفقرة 2 والمادة 1 والفقرة 4 والمادة 421 من القانون المدني.

المحاسبة والترحيلات

من المعتاد الاحتفاظ بسجلات محاسبية لاتفاقيات الوكالة على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يمكن تخصيص حسابات فرعية مختلفة لهذا الحساب ، بما في ذلك الوكلاء.

• نظرًا لأن البضائع التي يشتريها الوكيل بموجب اتفاقية الوكالة ليست ملكًا له ، فإنها تنعكس في رصيد الحساب 002 "".
• إذا نقل الأصل البضائع إلى الوكيل بغرض بيعها مرة أخرى ، فإن هذه البضائع تمر عبر أرصدة الحساب 004 "البضائع المقبولة مقابل العمولة".
• يتم عرض أتعاب الوكلاء وأتعابهم في الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". هذا الحساب هو الأساس ل

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن استخدام اتفاقية وكالة بموجب نظام ضريبي مبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) يسمح لرجل الأعمال بنقل عدد من الصلاحيات إلى وسيط - طرف مقابل بموجب اتفاقية وكالة. في حالة استخدام الشركة للنظام الضريبي المبسط لفرض الضرائب ، فسيكون من الضروري الاسترشاد بقواعد معينة في الإعداد اللاحق لما يسمى باتفاقية الوكالة. لكن ، أولاً ، دعونا نلقي نظرة على ماهية اتفاقية الوكالة نفسها ولماذا هناك حاجة إليها.

ما هي اتفاقية الوكالة؟

عقد الوكالةعبارة عن اتفاقية يقوم بموجبها أحد الطرفين (الوكيل) ، للدفع ، بتنفيذ إجراءات قانونية أو إجراءات أخرى نيابة عن الطرف الآخر (الموكل). في الوقت نفسه ، يمكن للوكلاء أنفسهم إجراء هذا النشاط نيابة عنهم (باستخدام أموال الموكل) وبالنيابة عن الموكل. بشكل عام ، هذا هو نوع وسيط من المستندات ، يتم تنظيم إعداد وتنفيذ شروطه بموجب المادة 52 من القانون المدني لقانون الضرائب.

تعتبر اتفاقية الوكالة التي يتم النظر فيها اليوم بموجب النظام الضريبي المبسط أمرًا شائعًا إلى حد ما في عمل الشركات التي تستخدم مثل هذا النظام الضريبي. وفقًا لشروط الوثيقة التي تمت صياغتها ، يجب على الوكلاء إبرام عقود قانونية لتسيير أعمال المديرين ، وتنظيم الإعلان ، والذي يرتبط بتنفيذ التعليمات. ككائن ، يحق للشخص أن يختار الربح أو الربح مخفضًا من خلال النفقات ، وفقًا لقانون الضرائب.

عند تحديد ربح رجل الأعمال الفردي على أساس "مبسط" ، فهو ملزم بالاعتماد على أحكام المادتين مائتين وتسعة وأربعين ومائتين وخمسين من قانون الضرائب. بدوره ، يعني هذا أن المبلغ الكامل المستلم في تقديم الخدمات من قبل الوكيل لن يتم تضمينه في القاعدة الضريبية الفردية.

في الوقت نفسه ، سيكون الدخل الفعلي الخاضع للضريبة للوكلاء هو أجرهم الحقيقي. يجب أن نتذكر أن دافعي ضرائب USN يجب أن يستخدموا السجل النقدي عند حساب الأرباح. كقاعدة عامة ، يحصل الوكلاء الذين أبرموا عقودًا على حساب المديرين على تعويض من المبلغ المستلم للوفاء بالعقد. وبالتالي ، فإن جميع المكافآت (المدفوعات) للوكلاء تعتبر الربح الذي يتم تلقيه من المديرين.

على سبيل المثال ، تنص اتفاقية الوكالة على أن الوكيل نفسه يدفع ثمن الحملة الإعلانية بأمواله الخاصة ، وبعد ذلك يتم تعيين هذا المبلغ لتعويض المديرين. ستعمل هذه الأموال أيضًا كدخل.

وتجدر الإشارة إلى أن الوكلاء أنفسهم ليس لديهم الحق في الاعتراف بتكاليف الإعلان عن منتج مديريهم كجزء من التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفعلي لمبلغ الضريبة الواحدة.

ملامح إبرام اتفاقية الوكالة. ما الذي يحتاج رائد الأعمال إلى معرفته؟

لا يمنع القانون صاحب المشروع الذي يطبق نظام ضرائب مبسط من شراء وبيع السلع بموجب اتفاقية وكالة ، ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة بعض ميزات تنفيذ اتفاقية الوكالة والاعتراف بالدخل والنفقات التي تنشأ بشكل طبيعي أثناء تنفيذ اتفاقية الوكالة.

ما الذي يجب الانتباه إليه عند إبرام اتفاقية الوكالة؟

1. تنقسم شروط اتفاقية الوكالة إلى فئتين: أساسية وإضافية. الشرط الرئيسي لاتفاقية الوكالة هو موضوعها. شرط إضافي لاتفاقية الوكالة هو الأحكام المتعلقة بمبلغ وشروط دفع أجر الوكيل.
2. من الضروري تحديد شكل علاقة الوكالة بين الوكيل والموكل. لذلك ، يمكن للوكيل ، وفقًا لأحكام العقد ، القيام بإجراءات مهمة من الناحية القانونية ، سواء نيابة عن نفسه أو نيابة عن الموكل.
3. من الضروري تحديد مستوى سلطة الوكيل بالتفصيل وفقًا لأحكام اتفاقية الوكالة. على سبيل المثال ، يمكن للوكيل إجراء بعض المعاملات نيابة عنه ، وبعض المعاملات نيابة عن المدير.
4. ينبغي تصور مستوى القيود التي تفرضها اتفاقية الوكالة على كل طرف من أطراف الاتفاقية.
5. في حالة حدوث تسويات مع المشتري بمشاركة وكيل بموجب اتفاقية وكالة (كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالات ، يتم السداد من خلال الحساب الجاري للوكيل أو مكتب الدفع النقدي) ، فمن الضروري تحديد ذلك في اتفاقية الوكالة بند بشأن الشروط التي يتعهد الوكيل خلالها بإبلاغ المدير عن استلام اسمه هو نقدي.

كيف ينعكس العمل بموجب اتفاقية وكالة في المحاسبة؟

في محاسبة الوكلاء ، عادةً ما تُعتبر الإيرادات المرتبطة مباشرة بخدمات الوساطة ربحًا من العمليات العادية (البند 5 من لائحة المحاسبة PBU 9/99 - أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم. 32 ن).

يتم انعكاس المبالغ المستلمة بموجب اتفاقية الوكالة في المحاسبة باستخدام الحساب 90 ، الذي يعكس البيع ، وكذلك استخدام الحساب الفرعي 90-1 ، الذي يعكس الإيرادات.

يستخدم الحساب 76-5 للتسويات مع الشركات.

يستخدم الحساب 26 للإشارة إلى تكلفة احتياجات العمل العامة.

ملحوظة! لا يتعين على المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة (وفقًا لأحكام المادة 346.11 ، البند 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مما يعني أنه عند تقديم الخدمات ، ليس لديهم الحق في فرض مثل هذه الضريبة على سعرها. لا يمكن للوكلاء الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط أيضًا إصدار فواتير للمديرين حيث يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة.

كيف يتم أخذ تكاليف الوكيل للنظام الضريبي المبسط في الاعتبار؟

من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة ، يتعين على الوكلاء الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط أن يأخذوا في الاعتبار طبيعة التكاليف التي يتكبدونها. الوكيل الذي يطبق نظام الضرائب المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) ملزم بتكوين ميزانية للتكاليف المرتبطة بتنفيذ شروط الأمر. النفقات ، في هذه الحالة ، مصنوعة من أموال الوكيل الخاصة ، ولكن يتم إصدار فواتير استرداد التكاليف إلى الموكل.

يعد إعداد العقد جزءًا مهمًا من إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على علاقات القانون المدني بين أطراف المعاملة. أحد مكونات الاتفاقية هو قسم حول تكلفة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة. في كثير من الأحيان لم يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة في العقد. سنتحدث اليوم عما إذا كان من القانوني إبرام اتفاقية بدون ضريبة القيمة المضافة ، وكيفية إبرام اتفاقية بدون ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية ، وكيفية حساب الضريبة إذا لم يتم تضمين مبلغها في الاتفاقية.

ضريبة القيمة المضافة في العقد: حق أم التزام

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يصف الأطراف عند إبرام العقد شروطه بشكل مستقل. الإشارة إلى موضوع العقد ، وسعر المعاملة ، وإجراءات التسويات - كل هذا موضح في الاتفاقية وفقًا للاتفاقية ووفقًا لتقدير الأطراف. السؤال الذي يطرح نفسه: ما مدى شرعية الإشارة في الاتفاق على قيمة البضاعة بدون ضريبة القيمة المضافة؟ هل العقد صحيح؟ ما هو الحق في الإشارة / عدم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في العقد التي يمتلكها رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية؟ المزيد عن هذا أدناه.

القواعد والقيود الخاصة بالكيانات القانونية

لا ينص القانون المدني للاتحاد الروسي على أي قيود عند صياغة اتفاقية من قبل كيانات قانونية - تشير المنظمة إلى جميع شروط الاتفاقية وفقًا لتقديرها. ولكن في الوقت نفسه ، لا ينبغي لأحد أن ينسى العواقب الضريبية ، وقبل إبرام اتفاقية بدون ضريبة القيمة المضافة ، تعرف على موقف قانون الضرائب بشأن هذه المسألة.

يحدد التشريع الضريبي أن معاملات ضريبة القيمة المضافة التي تنفذها مؤسسة ما يجب أن تكون مدعومة بمستندات ، بما في ذلك اتفاقية.

على سبيل المثال ، تبيع مؤسستك ، بصفتها كيانًا قانونيًا ، البضائع وتفرض ضريبة القيمة المضافة على المشتري. في هذه الحالة ، يجب تحديد مبلغ الضريبة بشكل منفصل في العقد وضمنه. تنطبق نفس القاعدة في الحالة المعاكسة: إذا قبلت ضريبة القيمة المضافة للخصم ، فيجب أن يكون لديك فاتورة واتفاقية مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة لك.

في الوقت نفسه ، ينص قانون الضرائب على الحالات التي لا يمكنك فيها الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد ، على وجه الخصوص ، إذا: (انقر للتوسيع)

• تستخدم مؤسستك نظامًا خاصًا وليست دافعًا لضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، إذا كنت تستخدم نظامًا "مبسطًا" أو تدفع ضريبة محتسبة ؛
• أنت ، بصفتك كيانًا قانونيًا ، تشتري سلعًا لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. تنطبق قاعدة مماثلة على إنتاج مثل هذه السلع ؛
• كنت مستوردًا لسلع لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ؛
• تقوم بتصدير البضائع إلى الخارج. لا يخضع كل من تصدير البضائع المشتراة مسبقًا وبيع المنتجات التي يتم إنتاجها بنفسك لضريبة القيمة المضافة.

كما ترى ، يوفر التشريع الضريبي للكيانات القانونية مجموعة واسعة من الشروط التي بموجبها لا توجد ضرائب على القيمة المضافة. في حالة تندرج معاملاتك ضمن المعايير المحددة أعلاه ، يمكنك اختيار عدم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد أو الإشارة إلى "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".

جميع المعاملات المذكورة أعلاه لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. ولكن بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعاملات التي تطبق عليها شروط الضرائب التفضيلية. يوضح الجدول أدناه قائمة المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

مثال 1.

في أغسطس 2016 ، تخطط شركة "StroyService" JSC لإرسال موظفيها (محاسبين وخبراء اقتصاديين) إلى دورة تدريبية مهنية. في هذا الصدد ، أبرمت StroyService JSC والمعهد الاقتصادي الوطني (منظمة غير ربحية) اتفاقية:

• موضوع العقد هو توفير الخدمات التعليمية (مرور دورة "المحاسبة في مؤسسات البناء" من قبل موظفي StroyService) ؛
• سعر العقد - 8.741 روبل.

عندما صاغ المعهد الاقتصادي الوطني الاتفاقية ، أشار عمود "تكلفة الخدمات" إلى "8.741 روبل". بدون ضريبة القيمة المضافة ".

إعداد الوثائق الخاصة بالملكية الفكرية

كقاعدة عامة ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة القيمة المضافة بسبب حقيقة أن رواد الأعمال يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، والتي بموجبها يُعفون من دفع ضريبة القيمة المضافة.

على وجه الخصوص ، لا يجوز لك دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كنت تستخدم نظام براءات الاختراع ، أو النظام "المبسط" ، أو تدفع ضريبة محتسبة. في جميع هذه الحالات ، يحل دفع ضريبة واحدة محل دفع ضريبة القيمة المضافة. بمعنى ، إذا قمت بتسجيل رجل أعمال فردي واستخدمت أحد الأساليب المبسطة ، فلن تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد.

ملء عقد العينة

كما قلنا أعلاه ، لديك الحق في إبرام اتفاقية بالشكل والشروط التي تناسبك أنت والطرف الآخر ، والتي تتوافق مع جوهر الصفقة. إذا قدمت خدمات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الضرائب ، فيمكنك الإشارة إلى "باستثناء ضريبة القيمة المضافة" في عمود "تكلفة الخدمات". يتم تقديم مثال لملء اتفاقية في المثال أدناه.

المثال رقم 2.

تقدم IP Sidorchuk خدمات خياطة وإصلاح الملابس ، وتطبق نظام الضرائب المبسط. في 12 سبتمبر 2016 ، تم توقيع اتفاقية بين Sidorchuk و Chisto Service JSC:

• موضوع العقد - خياطة مجموعة من العباءات للمنظفات (12 قطعة) ؛
• سعر العقد - 8.320 روبل. لمجموعة من الجلباب.

نظرًا لأن Sidorchuk يدفع ضريبة واحدة في إطار "النظام المبسط" ، فهو مُعفى من دفع ضريبة القيمة المضافة. عند صياغة العقد ، في عمود "تكلفة الخدمات" ، أشار Sidorchuk: "تكلفة خدمات خياطة أردية الحمام (12 وحدة) هي 8.320 روبل. (ثمانية آلاف وثلاثمائة وعشرون) روبل 00 كوبيل.

مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدرة

لنفترض أن شركتك دافعة لضريبة القيمة المضافة وتجري معاملات خاضعة للضريبة. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في العقد لسبب أو لآخر. كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة على معاملة في هذه الحالة؟ يجب عليك حساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمبلغ المقدر ، أي كجزء من سعر العقد:

ضريبة القيمة المضافة = القرص المضغوط (سعر العقد) * 18/118.

بعد حساب مبلغ الضريبة ، تحتاج إلى إصدار فاتورة للعميل ، حيث يتم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. لتجنب الخلافات مع المشتري والسلطات الضريبية ، استكمل العقد باتفاقية إضافية تحدد فيها سعر العقد ومقدار الضريبة.

المثال رقم 3.

وقعت شركة Sphere JSC و Baza LLC اتفاقية لتوريد الورق. يشير العقد إلى تكلفة التسليم - 18.314 روبل. لا توجد معلومات ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية. Sphere JSC و Baza LLC هم دافعو ضريبة القيمة المضافة ، والمعاملات بموجب الاتفاقية خاضعة للضريبة.

حدد محاسب "اسفير" مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالسعر المقدر:

18.314 فرك. * 18/118 = 2.794 روبل.

فاتورة "أساسية":

ضريبة القيمة المضافة الزائدة عن سعر العقد

من الممكن ألا يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة في العقد ، لكن الضريبة غير مشمولة في سعر العقد. على سبيل المثال ، ينص نص المراسلات التجارية مباشرة على أن المبلغ المحدد في العقد لا يشمل ضريبة القيمة المضافة ويجب إضافة الضريبة إلى القيمة المحددة في العقد. قد يتضمن نص الاتفاقية أيضًا ما يلي:

"تكلفة الخدمات بموجب العقد ___ روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. يدفع العميل مبلغًا إضافيًا لضريبة القيمة المضافة.

في هذه الحالة ، يجب احتساب الضريبة بما يزيد عن السعر المحدد في العقد:

ضريبة القيمة المضافة - CSD * 18٪ ،

حيث CD هو تكلفة الخدمات (الأشغال ، البضائع) بموجب العقد.

رقم المثال 4.

LLC "Stimulus" تبيع أجهزة الكمبيوتر "Safari" من شركة JSC. في قسم "تكلفة البضائع" من الاتفاقية ، ورد ما يلي: "تكلفة الخدمات بموجب العقد هي 802.450 روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. يدفع العميل مبلغًا إضافيًا لضريبة القيمة المضافة.

قام محاسب Stimula بحساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

802.450 فرك. * 18٪ = 144.441 روبل.

إجمالي المبلغ المستحق الدفع لـ "Safari" كان:

802.450 فرك. + 144.441 فرك. = 946.891 روبل.

قام محاسب Stimul بإعداد الفاتورة على النحو التالي: (انقر للتوسيع) ”style =“ fancy ”]

أسئلة وأجوبة متكررة

السؤال رقم 1.في 12 أغسطس 2016 ، أبرمت شركة Faza JSC و Global LLC اتفاقية بقيمة 12741 روبل ، ولا توجد معلومات عن ضريبة القيمة المضافة. في المراسلات الرسمية التي تسبق إبرام العقد ، توجد معلومات تفيد بأن سعر العقد (12.741 روبل) لا يشمل ضريبة القيمة المضافة وتتعهد شركة Global بدفع ضريبة إضافية. بعد توقيع العقد ، رفضت جلوبل دفع ضريبة القيمة المضافة الزائدة عن السعر المحدد في العقد. هل يحق لـ "المرحلة" أن تقدم إلى "العالمية" مبلغًا إضافيًا من الضريبة المستحقة الدفع؟

يحق لـ "المرحلة" رفع دعوى قضائية في المحكمة لاسترداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من "العالمية". سيكون أساس ذلك خطابات أو مستندات أخرى تؤكد المراسلات التجارية.

السؤال رقم 2.اشترت AO Magnat شحنة من البضائع من Delta LLC. سعر الدفعة بموجب العقد هو 741300 روبل ، ولا توجد معلومات عن ضريبة القيمة المضافة. تمت إضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى سعر العقد (741،300 روبل روسي * 18٪ = 133،434 روبل روسي) ودفعته دلتا على نفقتها الخاصة. هل يمكن لـ "Magnat" قبول خصم ضريبة القيمة المضافة؟

نظرًا لأن البائع ("Magnat") دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فلا يحق لشركة Delta خصم الضريبة. في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بنفقات شراء البضائع (741300 روبل) على أنها دلتا.

السؤال رقم 3.يوفر IP Kozhukhov خدمات في مجال تقديم الطعام ويطبق UTII. في أبريل 2016 ، انتهك كوزوخوف شروط تطبيق "التضمين" ، فيما يتعلق بنقله تلقائيًا إلى OSNO والاعتراف به كدافع لضريبة القيمة المضافة. في أغسطس 2016 ، أبرم كوزوخوف عقدًا دون تحديد ضريبة القيمة المضافة فيه. هل يحتاج كوجوخوف إلى فرض ضريبة القيمة المضافة؟

تم إبرام العقد بعد أن فقد كوزوخوف حقه في UTII وتم الاعتراف به كدافع لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، يجب على Kozhukhov فرض ضريبة القيمة المضافة بناءً على المؤشر المحسوب ، أي تخصيص الضريبة من مبلغ الاتفاقية.

اتفاقيات الوكالة هي معاملات تُبرم بمشاركة أطراف ثالثة تعمل كوسطاء بين البائعين والمشترين وتساهم في التنفيذ الناجح للمعاملات. لذلك ، يعد هذا اتفاقًا بين الموكل والوكيل ، وبموجب شروطه ، يؤدي الوكيل عمليات معينة مقابل رسوم معينة ، بناءً على تعليمات الموكل أو على نفقته. تُستخدم هذه الإعلانات في البناء والترجمة وما إلى ذلك.

طرق العمل

يعمل الوكيل بطريقتين:

1. يبرم ويدير الصفقة نيابة عن نفسه ، ويضع جميع الوثائق لنفسه.في بعض الأحيان لا يعرف الطرف الثالث أنه يعمل مع وسيط. يتم حل جميع المطالبات والقضايا دون مشاركة الرئيسي (الفصل 5 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
2. الوكيل يعمل نيابة عن الموكل: يتم وضع جميع الوثائق عليه. يعمل الوكيل كوسيط ، وليس عليه أي التزامات بموجب المعاملة (الفصل 49 من القانون المدني).

ولكن بغض النظر عن كيفية تصرف الوكلاء ، فإنهم دائمًا ما ينفذون العمليات على حساب المسؤولين (البند 1 ، المادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، فهم ملزمون في غضون الوقت المحدد بتطبيق الوثائق اللازمة للتكاليف.

ينعكس الأساس القانوني لاتفاقيات الوكالة في الفصل 52 من القانون المدني. في بعض الحالات ، يجوز للوكيل أن يتصرف في نفس الوقت نيابة عن نفسه ونيابة عن الموكل عند إجراء معاملة واحدة.

مزايا وعيوب التعاون

يؤدي وجود وكيل إلى تعقيد المحاسبة ، ولكن يقابل ذلك حقيقة أن هذا يزيد من فائدة جميع أطراف العقد.

بمساعدة الوكلاء ، من الممكن توسيع جغرافية الشركة ، وحل المشكلات التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج بنجاح ، على سبيل المثال ، قضايا الإعلان والخدمات القانونية وإيجاد العملاء. تبعا لذلك ، يزيد دخل رأس المال.

لا تقل ربحًا عن مثل هذه المعاملات للوكيل:

1. يحصل على فرصة بحرية ، دون استثمار الأموال ، في استخدام سلع المدير والحصول على عمولته مقابل ذلك.
2. يتم تخفيض العبء الضريبي ، أي لا تعتبر جميع المبالغ المستلمة بموجب العقد دخلاً ، ولكن يتم استلامها فقط في شكل عمولة لخدمات الوكالة.

تكوين ربح الوكيل

يتكون دخل الوكيل من الأموال المستلمة من الموكل وفقًا للاتفاقية الموقعة (المادة 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي).يتم إصدار مبلغ المكافأة بعدة طرق:

1. يتم إبرام اتفاقية للوكيل للحصول على مبلغ محدد للمعاملة. هذا مفيد للمدير: فهو يعرف بالضبط مقدار النفقات. لكن الوكيل لن يكون قادرًا على ربح أكثر من المبلغ المحدد مقدمًا ، لذا فإن مثل هذه الاتفاقية ليست مفيدة له دائمًا.
2. يتم توقيع اتفاقية للحصول على فائدة من الحجم الإجمالي للصفقة. إنه مربح جدًا للوكيل: لديه فرصة لبيع المزيد والحصول على مبلغ كبير من المال. على سبيل المثال ، إذا حصل الوكيل على 10 ٪ من بيع كل وحدة من السلع (على سبيل المثال ، مكنسة كهربائية مقابل 12000 روبل) ، فعند بيع 10 مكانس كهربائية ، سيكسب 12 ألف روبل.
3. يتم توفير تكلفة إضافية للسعر الأصلي للسلع والخدمات. يحدد الأصل سعر البيع ، لكن السعر الأقصى غير محدود. لذلك ، يكون الوكيل متحمسًا لبيع المزيد وكسب المزيد. أي ، إذا حدد المدير السعر المبدئي للمكانس الكهربائية عند 12000 روبل ، وباعها الوكيل مقابل 14000 روبل ، فعند بيع 10 قطع ، سيحصل على 20000 روبل.

يمكن دفع الأموال بشروط مختلفة:

• خدمة الوكيل مدفوعة مسبقًا من قبل الموكل.
• يحتفظ الوكيل بمكافأته ، ويحول الباقي إلى حساب الموكل.
• يقوم الموكل بدفع عمل الوكيل بعد إتمام المعاملة. إذا لم يتم تحديد تاريخ محدد ، في غضون 7 أيام.

تحصيل الضرائب

• وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 41 ، البند 1 ، المادة 146) ، يخضع تقديم أنواع مختلفة من الخدمات لضريبة القيمة المضافة (). يتم تحديد وعاء الضريبة على أساس الفقرة 1 من هذه المادة.
• في المحاسبة ، تعتبر الإيرادات من اتفاقية الوكالة كدخل من الأنشطة العادية (PBU 9/99). عقود الوكالة والخدمات متاحة للوسطاء ،.
• عند تطبيق قانون الدخل 2010 "الدخل من عقود القانون المدني ، باستثناء حقوق التأليف والنشر".

حساب دخل AD

• بالنسبة للمدير الذي يستخدم نظامًا مبسطًا ، ينشأ الدخل في وقت استلام الأموال إلى محفظة إلكترونية أو مكتب نقدي للوكيل.
• في الوقت نفسه ، وفقًا للقانون ، لا يكون الوكيل ملزمًا ، بعد تلقي الأموال من بيع السلع أو الخدمات ، بإخطار المدير بأن الأموال موجودة بالفعل في حسابه. لذلك ، من الضروري أن ينص العقد على بند بشأن الإخطار في الوقت المناسب للمدير من قبل الوكيل بشأن استلام الأموال من بيع البضائع.
• في نهاية الشهر ، يقوم الوكيل بإعداد وإرسال تقرير إلى المدير عن المدفوعات المستلمة. بعد مراجعة التقرير ، يتم تحويل الأموال المستلمة من المشتري إلى حساب الموكل في وقت مبكر من الشهر المقبل. تتم المحاسبة عن هذه الأموال في وقت دخولها إلى الحساب المصرفي.
• يأخذ الوكيل في الاعتبار رسوم الوكالة كدخل.
  • يتم ذلك فور استلام دفعة مقدمة مقابل تنفيذ العقد ، إذا تم تضمين المكافأة في هذه الدفعة.
  • إذا تم استلام المكافأة بشكل منفصل ، فيجب أخذها في الاعتبار وقت الاستلام.

سيتحدث هذا الفيديو عن اتفاقية الوكالة ، بما في ذلك حساب الدخل عليها:

ميزات الاستحقاق في ظل النظام الضريبي المبسط

وفقًا للنظام المبسط (و USN DMR) ، يتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار بعد دفعها بعد وقوعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). غير خاضع للمحاسبة:

• يتم تحويل الأموال إلى الوكيل مقدمًا من أجل تنفيذ العقد ؛
• مبالغ المدفوعات التي أعادها الوكيل.

تعتمد المحاسبة الإضافية للمبالغ التي يتم إرسالها إلى الوكيل للوفاء بالعقد على الشروط المنصوص عليها في العقد وموضوع العقد:

1. عند شراء البضائع للمبلغ الأصلي للعنصر "" ، يتم حساب مبلغ النفقات بعد البيع (البند 2 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب).
2. عندما تؤخذ النفقات في الاعتبار حتى نهاية العام (البند 3 من المادة 346.17 من قانون الضرائب).

• عند تحويل رسوم الوكالة كجزء من المبلغ الإجمالي لأداء العقد ، فإنها تخضع للمحاسبة من قبل الموكل كمصروفات بموجب شروط استحقاقها بموجب العقد. عادة ، يصبح تقرير الوكيل هو الأساس للمحاسبة ، حيث يتم تسجيل هذا المبلغ (البند الفرعي 24 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب).
• في حالة النقل اللاحق (منفصل عن المبلغ الأساسي لتنفيذ العقد) لمبلغ المكافأة ، يتم الإشارة إليه في مصاريف الوكيل بناءً على حقيقة التحويل.
• يشمل دخل الوكيل أجره فقط. الأموال المستلمة مقدمًا للوفاء بالعقد لا تنطبق عليها (البند 1.1 من المادة 346.15 ، البند 9 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب).

يتم الاعتراف بالمكافأة كدخل على أساس شروط العقد. إذا تم تحويل مبلغ المكافأة مع الأصول الثابتة للوفاء بالعقد ، يقوم الوكيل بشكل مستقل بتخصيص أجره ويعكسها. إذا تم استلام المكافأة بشكل منفصل ، يقوم الوكيل المبسط بتسجيل المبلغ في وقت الاستلام.