Qilish naqd pul operatsiyalari korxonalarda Rossiya banki tomonidan ham, soliq organlari tomonidan ham qat'iy nazorat qilinadi. Shu sababli, kassa hujjatlarini rasmiylashtirish uchun talablar ortdi.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlar Rossiya Federatsiyasi, quyidagilar:

Buxgalteriya hisobi qonuni;

Xulq-atvor qoidasi buxgalteriya hisobi;

Rossiya banki direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi N 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi.

Ushbu hujjatlarga, shuningdek, 835-sonli qarorga muvofiq, kassa operatsiyalari birlamchi idoralararo standart shakllarda rasmiylashtirilishi kerak. buxgalteriya hujjatlari Rossiya Davlat statistika qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan.

Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli "Naqd pul operatsiyalarini hisobga olish, inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori bilan kassa operatsiyalarini hujjatlashtirish uchun quyidagi shakllar joriy etildi:

N KO-1 "Kirish kassa orderi" (6-ilova);

N KO-2 "Xarajat kassa orderi" (7-ilova);

N KO-3 "Kirish va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnali";

N KO-4 "Kassa kitobi";

N KO-5 "Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan buxgalteriya hisobi kitobi Pul".

Kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzishda ularni bajarish talablari bilan bog'liq ba'zi xususiyatlarga e'tibor berish kerak. Shunday qilib, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1999 yil 24 martdagi "Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllaridan foydalanish tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi 20-sonli qaroriga muvofiq korxonalarga qo'shimcha ma'lumotlarni kiritishga ruxsat berilmaydi. birlashtirilgan shakllar kassa operatsiyalarining birlamchi hisobi bo'yicha. Muhim nuqta kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazishda, shuningdek, ularni to'ldirishda har qanday tuzatishlar, o'chirishlar, qoralashlar kiritish taqiqlanadi. Oʻchirish, oʻchirish, tuzatishlar boʻlgan kiruvchi yoki chiquvchi kassa hujjati haqiqiy emas deb hisoblanadi va keyingi hisobga olish uchun qabul qilinmaydi.

Iqtisodiyot uchun ahamiyati va moliyaviy faoliyat firmalar pul hisob-kitoblarini o'z vaqtida amalga oshirishga, kredit va hisob-kitob operatsiyalarining puxta o'zgartirilgan hisobiga ega.

Jarayonda iqtisodiy faoliyat“Hikari” MChJ doimiy ravishda yetkazib beruvchilar bilan ulardan sotib olingan inventar buyumlari va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun, mijozlar bilan bajarilgan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun, turistlar bilan ularning xizmatlari uchun hisob-kitoblarni amalga oshiradi. kredit tashkilotlari kreditlar va boshqalar moliyaviy operatsiyalar, har xil turdagi to'lovlar uchun byudjet bilan, boshqa yuridik va jismoniy shaxslar bilan turli xil xo'jalik operatsiyalari uchun.

Naqd pul hisob-kitoblari naqd pulsiz hisob-kitoblar va naqd pul bilan amalga oshiriladi. Rivojlangan sharoitlarda naqd pulsiz to'lovlar bozor iqtisodiyoti to‘lov topshiriqnomalari va boshqa hisob-kitob hujjatlari yordamida, banklardagi hisob-kitob va joriy hisobvaraqlar bo‘yicha pul o‘tkazmalari orqali amalga oshiriladi. tomonidan naqd pulsiz to'lov kompaniya boshqa tashkilotlar, byudjet, shuningdek, xizmatlar uchun to'lovlarni to'laydigan ayrim shaxslar bilan hisob-kitob qiladi bank o'tkazmalari. Naqd pulsiz hisob-kitoblardan foydalanish naqd pulga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi, pul muomalasi tannarxini pasaytiradi, tashkilotlarning bo'sh pul mablag'larining banklarda to'planishiga yordam beradi va ularning yanada ishonchli saqlanishini ta'minlaydi.

Naqd pul asosan firma kassasiga mijozlardan sayohat paketlari uchun to'lov sifatida keladi.

Tashkilotning mablag'lari kassada naqd va pul hujjatlari ko'rinishida, bank hisobvarag'ida. Buxgalterning eng muhim vazifasi - ularni ko'paytirish, to'g'ri ishlatish, xavfsizlikni nazorat qilish. Korxonada kassir majburiyatlarini bajaradi Bosh hisobchi, naqd pulni saqlash uchun ikkita kalitli yong'inga qarshi seyf ishlatiladi.

Tashkilot kassiriga banknotalar bank hisobvarag'idan, shuningdek inventar ob'ektlar va xizmatlar uchun naqd to'lovlar natijasida, ilgari berilgan summalarni qaytarishda va hokazo.

Sizning bank hisobingizdan pul olish uchun tashkilot chek kitobini chiqaradi. Tekshiruv talab qilinadigan miqdorning maqsadini ko'rsatadi. Chekning yirtilgan qismi bankda qoladi va tashkilotda olingan summani ko'rsatadigan chek stubkasi mavjud.

Naqd pulni qabul qilish bosh buxgalter tomonidan imzolangan kiruvchi kassa orderlari bilan rasmiylashtiriladi. Kassadan naqd pul berish kassa tushumlari va to'g'ri rasmiylashtirilgan ish haqi varaqalari, ularga korxonaning maxsus muhri bosilgan vedomostlar bo'yicha amalga oshiriladi. Pul berish uchun hujjatlar buxgalter tomonidan beriladi. Ular rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolanishi kerak.

Kassa vaucherlariga ilova qilingan hujjatlar va arizalarda tashkilot rahbarining ruxsatnoma yozuvi bo'lgan hollarda, kassa vaucherlarida rahbarning imzosi talab qilinmaydi.

Ish haqi kassir tomonidan beriladi ish haqi fondi. Ish haqi varaqasida tashkilot rahbarining pul mablag'larini berish to'g'risida ruxsat beruvchi yozuvi bo'lishi kerak, bunda miqdori so'zlar bilan ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, ma'lumotlar keyingi ishlov berish uchun kompyuter dasturiga kiritiladi.

Kassadagi pul harakatining hisobi buxgalter tomonidan kassa kitobida kompyuter dasturidan foydalangan holda yuritiladi (8-ilova). Ish kunining oxirida kassir kassada pulni qabul qilish va sarflash bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi raqamda naqd pul qoldig'ini ko'rsatadi.

Oy oxirida 50-«Kassa» schyotining debeti va krediti bo'yicha aylanmalar summasini taqqoslab, keyingi oyning boshida naqd pul qoldig'i ko'rsatiladi. U kassa kitobidagi qoldiq bilan solishtiriladi. Tashkilot rahbariyati tomonidan belgilangan muddatlarda oyiga bir marta kassada naqd pul inventarizatsiyasi o'tkaziladi, uning natijalari dalolatnoma bilan tuziladi.

Tashkilotlarning kassalari nafaqat naqd pul bilan, balki pul hujjatlari bilan ham ishlashi mumkin. Pul hujjatlari naqd pulsiz yoki naqd pulga sotib olingan qog'ozlardir. Ular kassa seyfida saqlanadi.

Naqd pul hujjatlariga quyidagilar kiradi:

• Pochta markalari;
• Yoqilg'i uchun kuponlar (masalan, benzin);
• Har xil transportda sayohat qilish uchun chiptalar;
• Tashkilot tomonidan sotib olingan turli vaucherlar;
• oziq-ovqat talonlari;
• Aloqa xizmatlarini to'lash uchun kartalar;
• Boshqa hujjatlar.

• Aksiyadorlardan sotib olingan aksiyalar;
• Har xil qimmat baho qog'ozlar;
• Nomoddiy qadriyatlar uchun hujjatlar.

Pul qanday saqlanadi

Kompaniyalar kassada naqd pul bilan birga pul hujjatlarini saqlashlari kerak. Boo ichida. pul hujjatlari bilan buxgalteriya operatsiyalari "pul hujjatlari" (50-3) hisobvarag'ining subschyotlarida aks ettirilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida kassa hujjatlarini hisobga olish. buxgalteriya hisobi

Ba'zi pul hujjatlari qanday hisobga olinishini ko'rib chiqing.

Talabalar uchun ovqatlanish kuponlari

Ba'zi talabalar (o'quvchilar, talabalar) ta'lim muassasalari bepul tushlik va nonushta bilan ta'minlashlari shart. Bu oziq-ovqat maxsus kuponlarda chiqariladi. Ular o'z ichiga olishi kerak:

• Raqam;
• Yaroqlilik;
• Ovqatlanish turi (tushlik yoki nonushta);
• Narxi;
• Ushbu kuponni bergan kompaniya muhri;
• Berilganlik uchun mas'ul xodimning imzosi.

Agar ta’lim muassasalari talon bilan ta’minlansa, ushbu muassasa rahbari ushbu talonlarning saqlanishini ta’minlashi shart. U ularni bepul ovqatlanishni tashkil qilish uchun mas'ul bo'lgan xodimga beradi. Kuponlar maxsus akt asosida o'tkaziladi. Ishlatilmagan kuponlar korxona rahbariga qaytarilishi kerak. Kuponlar bilan bajarilgan barcha harakatlar maxsus kupon kitobiga kiritiladi.

Agar muassasaning o'zi bepul ovqatlanishni ta'minlasa, har kunning oxirida foydalanilgan kupon blankalari hisobga olinadi va kassaga biriktiriladi. Ular ishlatilganidan keyin besh yil davomida saqlanishi kerak.

Markalar

Texnik jarayon faol rivojlanayotganiga qaramay, pochta xizmatlari talab darajasida qolmoqda. Pochtani faqat maxsus markalar yordamida amalga oshirish mumkin. Tashkilotlar ushbu markalarni pul vositalari sifatida hisobga olishlari kerak.

Pochta markalari mas'ul xodimlarga kerak bo'lganda beriladi. Mas'ul xodimlar tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan holda oldindan hisobot tuzishlari kerak. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar quyidagilardir:

• Muvaffaqiyatli yuborilgan taqdirda - jo'natish registrini;
• Muvaffaqiyatsiz yuborilgan (buzilgan) taqdirda - shikastlangan konvert.

Aloqa xizmati to'lov kartalari

Kompaniyalar xodimlari ko'pincha foydalanish uchun korporativ aloqalardan foydalanadilar o'z mablag'lari ish maqsadlari uchun ulanishlar, ular tovon oladi. Tashkilotlar ko'pincha maxsus kartalar bilan aloqa qilish uchun to'laydilar. Tashkilot ularni sotib oladi va ularni pul vositalari sifatida qayd etadi.

Soliq organlarida aloqa xizmatlari uchun xarajatlarni to'lash bo'yicha keraksiz savollar bo'lmasligi uchun tashkilotda maxsus nizom ishlab chiqilishi kerak. Unda maxsus to'lov kartalariga ega bo'lgan xodimlar ro'yxati bo'lishi kerak.

Gaz yoki talabalar ovqati uchun kuponlar, pochta markalari va xat-xabar jo‘natish uchun marka qo‘yilgan konvertlar, internet va uyali telefonlar uchun tezkor to‘lov kartalari kabi hujjatlar ko‘pincha har qanday muassasa faoliyatida qo‘llaniladi. telefon aloqasi va alohida e'tibor talab qiladigan boshqa hujjatlar. Maqolada biz ularni qanday tartibda ishlatish va hisobga olish kerakligini ko'rib chiqamiz.

Naqd pul hujjatlari nima

Pul hujjatlari muassasada olinadigan va saqlanadigan va ma'lum bir qiymatga ega bo'lgan hujjatlardir. Tomonlar o'rtasida ularni sotib olish bo'yicha hisob-kitoblar allaqachon amalga oshirilgan, ammo bu hujjatlar yordamida olinishi mumkin bo'lgan xizmatlar hali ko'rsatilmagan.

Ga binoan Yo'riqnomaning 169-bandi.157n benzin va moy, oziq-ovqat uchun to'langan kuponlar, dam olish uylariga, sanatoriylarga, oromgohlarga pullik yo'llanmalar, pochta buyurtmalari uchun olingan bildirishnomalar, pochta markalari, markalar va davlat boji markalari bo'lgan konvertlar - bularning barchasi pul hujjatlaridir.

Kassa hujjatlari muassasaning kassasida saqlanishi kerak.

Ga muvofiq Yo'riqnomaning 170-bandi.157n kassada kvitansiya va bunday hujjatlarni kassadan berish kiruvchi kassa orderlari (f. 0310001) va chiquvchi kassa orderlari (f. 0310002) bilan ularda “zaxira” yozuvi bilan rasmiylashtiriladi.

“Aktsiyadorlik” yozuvi bilan kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida naqd pul bilan operatsiyalar qayd etiladigan kiruvchi va chiquvchi kassa orderlaridan alohida qayd etiladi.

Muassasa kassa daftarida (f. 0504514) pul hujjatlari bilan amalga oshirilgan operatsiyalar alohida varaqlarda qayd etiladi, ularga “aksiya” belgisi qo‘yiladi.

Kassa kitobini yuritish bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i.173n, kun bo'yicha operatsiyalarning umumiy summasi va kun oxiridagi qoldiq ko'rsatkichlari naqd pul va pul hujjatlari uchun alohida shakllantiriladi. Pul hujjatlari harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan kassa kitobining varaqlarida "shu jumladan ish haqi uchun" va "kun oxirida kassadagi jami pul qoldig'i" qatorlari to'ldirilmaydi.

Kassa daftaridagi yozuvlar kassir tomonidan pul hujjatlarini qabul qilgandan yoki berilgandan so'ng darhol har bir aktsiyaning kvitansiyasi va qimmatli qog'ozlarning chiqim orderi bo'yicha amalga oshirilishi kerak.

Pul hujjatlari bilan operatsiyalarni hisobga olish boshqa operatsiyalar bo'yicha jurnalda kassir hisobotlariga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi ( Yo'riqnomaning 172-bandi.157n).

Pul hujjatlari harakatini hisobga olishda aks ettirish

Keling, ta'lim muassasalarida pul hujjatlarining har xil turlari qanday qo'llanilishi va buxgalteriya hisobida faktlar qanday aks etishi misollarini ko'rib chiqaylik. iqtisodiy hayot ularning yordami bilan amalga oshiriladi. Ayrim turdagi pul hujjatlarini federal qonunchilik darajasida hisobga olish bo'yicha aniq tavsiyalar ishlab chiqilmagan, shuning uchun bizning fikrimizcha, ulardan foydalanish va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi qonun hujjatlarida belgilanishi kerak. hisob siyosati muassasaning tabiatiga asoslanadi.

Talabalar uchun oziq-ovqat kuponlari. Talabalarning bir toifasi bor ta'lim muassasasi bepul ovqat bilan ta'minlashi shart. Bunday oziq-ovqat oziq-ovqat markalarida sotiladi. Kupon tipografik usulda yoki printerda chop etilishi mumkin. U bir qator majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Shaxsiy raqam;

Amal qilish muddati;

Oziq-ovqat turi;

Miqdori (narxi);

Beruvchi tashkilotning muhri yoki muhri va mas'ul xodimning imzosi.

Ba'zi hududlardagi munitsipal muassasalar uchun ma'lum turdagi pul hujjatlarining aylanishi uchun qoidalar yaratilgan. Ta'lim muassasalarida imtiyozli asosda oziq-ovqat bilan ta'minlash uchun kuponlarni berish va hisobga olishning aniq tartibi, masalan, Sankt-Peterburg hukumati ta'lim qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan ( 08.06.2009 yildagi №-li buyrug'i.1139-r).

Ushbu hujjatga ko'ra, ta'lim muassasalari talonlar bilan ta'minlanadi bir xil naqsh. Tashkilot rahbari

vaucher blankalarining saqlanishini ta'minlaydi va ularni o'quvchilar soniga muvofiq umumiy ovqatlanish xodimiga beradi imtiyozli toifalar. Kupon blankalari shakli maxsus ishlab chiqilgan va ushbu buyruqning 3-ilovasida keltirilgan dalolatnomaga muvofiq topshiriladi. Ushbu xodim to'ldirilgan talon blankalarini sinf rahbari vazifasini bajaruvchi o'qituvchiga yoki ishlab chiqarish ta'limi ustasiga (guruh rahbari) beradi. Berilgan, lekin ishlatilmagan kuponlar qaytariladi. Kuponlar bilan barcha harakatlar kuponlarni berish daftarida qayd etilishi kerak, uning shakli 2-ilovada keltirilgan. Kuponlarni berish va hisobga olish tartibi,  1139-r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Ta’lim muassasasining o‘zi tomonidan imtiyozli ovqatlanish bilan ta’minlanganda maqsadli foydalanilgan talonlar har bir ish kunining oxirida hisoblab chiqiladi va kassa hisobotiga ilova qilinadi. Ular kassa hujjatlari bilan birga besh yil davomida saqlanadi va saqlash muddati tugaganidan keyin muassasa rahbarining buyrug‘i bilan yo‘q qilinadi.

Ta'lim muassasasida imtiyozli ovqatlanishni ta'minlashda umumiy ovqatlanish tashkiloti har haftada talonlardan foydalanishni tekshiradi va ularni amalga oshirish to'g'risida talonlarni berish va hisobga olish tartibiga 3-ilovada keltirilgan shakl bo'yicha tegishli dalolatnoma tuzadi.

Davlat ta’lim muassasasi umumiy ovqatlanish korxonasi bilan o‘quvchilar uchun nonushta va kompleks tushlik yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Muassasa shartnoma bo'yicha 120 000 rubl to'lagan. Bu miqdorga oziq-ovqat talonlari qabul qilish va topshirish dalolatnomasiga muvofiq olingan. Ular kassirga naqd pul hujjatlari sifatida kiritilgan. 30 000 rubl miqdoridagi kassadan kuponlarning bir qismi. talabalarga ushbu talonlarni bergan hisobdor shaxsga topshirildi. Talabalar ushbu kuponlar bo'yicha oziq-ovqat olgandan so'ng, 30 000 rubl miqdorida dalolatnoma tuzildi. (kuponlarni olgan hisobdor shaxsning avans hisobotiga ilova qilinadi).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-sonli buyrug'iga binoan, davlat muassasasining talabalar uchun issiq ovqatni tashkil qilish xizmatlarini to'lash uchun xarajatlari quyidagilarga taalluqlidir. 226-kichik bo'lim"Boshqa ishlar, xizmatlar" KOSGU.

Muassasa buxgalteriya hisobidagi ushbu operatsiyalar 162n-sonli yo'riqnomaga muvofiq quyidagicha aks ettiriladi:

Tegishli kodga muvofiq sintetik hisob.

Yoqilg'i kuponlari. Muassasa kuponlar yordamida yoqilg'i-moylash materiallari bilan ta'minlanganda variantni ko'rib chiqing: shartnomaga ko'ra, tegishli markadagi benzin ma'lum miqdorda to'lanadi, muassasa esa kuponlarni oladi, unga ko'ra haydovchilar yoqilg'i quyish shoxobchalarida avtomobillarga yonilg'i quyadilar.

Yetkazib beruvchining jo‘natma hujjatlari (invoys, schyot-fakturalar va boshqalar) asosida olingan talonlar muassasa kassasiga kassa hujjatlari sifatida hisobga olinadi, shu bilan birga benzin markasi, ushbu talonlarning seriya va raqamlarini ko‘rsatish maqsadga muvofiq; litrdagi kuponlarning nominal qiymati va kvitansiya ordenidagi qiymati kupon rublda (shartnomada va to'lov uchun hisob-fakturada ko'rsatilgan benzin narxidan kelib chiqqan holda).

Zarur bo'lganda, yonilg'i olish huquqi uchun talonlar haydovchilarga yoki hisobot bo'yicha maxsus tayinlangan xodimga beriladi.

Odatda nazorat qilish uchun maxsus daftar tuziladi, unda kuponlar harakati qayd etiladi.

Kuponlar bo'yicha olingan yoqilg'i sifatida hisobga olinadi inventar etkazib berishdan keyin muassasalar oldindan hisobot talon evaziga yoqilg‘i-moylash materiallarini chiqarib yuborgan yoqilg‘i-moylash shoxobchasidan tasdiqlovchi hujjatlar bilan hisobdor shaxs.

Byudjet ta'lim muassasasi davlat (shahar) topshirig'ini bajarish bo'yicha tadbirlar doirasida yetkazib beruvchidan 1000 litr AI92 benzini uchun 28 000 rubl miqdorida kupon oldi. Kuponning nominal qiymati 560 rublga teng 20 litr. Hisobdor shaxs chiqarilgan

2 ta kupon, buning uchun u mashinaga yonilg'i quydi, shundan so'ng u oldindan hisobot taqdim etdi.

Ushbu operatsiyalar ga muvofiq buxgalteriya hisobida aks ettiriladi Ko'rsatma raqami  174n quyida bayon qilinganidek:

Uyali aloqa va Internet uchun tezkor to'lov kartalari. Muassasa xodimlari ko'pincha korporativ mobil aloqadan foydalanadilar yoki o'z aloqalaridan rasmiy maqsadlarda foydalanganliklari uchun tovon oladilar. Ushbu turdagi to'lovlar keng qo'llaniladi mobil aloqa va muassasa tomonidan sotib olinadigan va pul vositalari sifatida ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan tezkor to'lov kartalari kabi Internet.

Inspeksiya va soliq organlarida uyali aloqa xarajatlarini to'lashning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligi to'g'risida savollar tug'ilmasligi uchun muassasa tegishli hujjat ishlab chiqishi kerak.

qonun bilan belgilangan qoida (ichki normativ akt). IN ushbu hujjat mobil to'lov kartalarini olish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning lavozimlari ro'yxati va bajarilishi kerak bo'lgan shartlarni o'z ichiga olishi kerak (masalan, xodimlarga faqat ish vaqtida qilingan qo'ng'iroqlar uchun haq to'lanadi yoki undan keyin qilingan qo'ng'iroqlar uchun hali ham to'lash mumkin) soat (dam olish kunlari)). Xodimlarga uyali aloqa uchun xarajatlarini tasdiqlash tartibini belgilash tavsiya etiladi (muzokaralar tafsilotlarini va qaysi qo'ng'iroqlar ish qo'ng'iroqlari bo'lganligi haqida xodimning eslatmasini taqdim etish).

Avtonom muassasa daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lardan foydalangan holda, hisobdor shaxs orqali nominal qiymati 100 rubl bo'lgan 100 ta tezkor to'lov kartalarini sotib oldi. umumiy summasi 10 000 rubl. Ushbu pul hujjatlari muassasa kassasida qabul qilingan. Direktor o‘rinbosariga hisobot berish uchun 3 ta to‘lov kartalari berildi. Hisobdor shaxs tasdiqlovchi hujjatlar bilan oldindan hisobot taqdim etdi.

To'lov kartalarini sotib olish narxi mobil telefonlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-son buyrug'iga muvofiq 221-kichik bo'lim"Aloqa xizmatlari" KOSGU.

Buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar ga muvofiq aks ettiriladi Ko'rsatma raqami  183n quyida bayon qilinganidek:

Pochta markalari va markali konvertlar. Texnologik taraqqiyotga qaramay, pochta xizmatlari hali ham dolzarb va talabga ega.   157n-sonli yo'riqnomaga ko'ra, pul hujjatlari sifatida hisobga olinishi kerak bo'lgan shtamplar va muhrlangan konvertlarni xarid qilmasdan pochta jo'natmalarini tashkil etish mumkin emas. Oddiy buxgalteriya xatosi - sotib olingan konvertlar va shtamplarni bir vaqtning o'zida hisobdan chiqarish. Misol uchun, bir oy ichida 20 ta xat yuborilgan bo'lsa ham, birdaniga 200 ta muhrlangan konvertni hisobdan chiqarishni qanday asoslash mumkin? Ular pul hujjatlari sifatida hisobga olinishi va kerak bo'lganda hisobot bo'yicha yozishmalarni jo'natish uchun mas'ul shaxslarga berilishi kerak, ular oldindan hisobot tuzishlari va unga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishlari kerak. Bunday hujjatlar jo'natilgan yozishmalar reestri bo'lishi mumkin, shikastlanganda esa - hisobotga ilova qilingan shikastlangan konvert.

Pochta markalari va muhrlangan konvertlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish va hisobot bo‘yicha berish buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Davlat muassasasi (Ko'rsatma No 162n)		Davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot (Ko'rsatma No 174n)		Avtonom muassasa (Ko'rsatma No 183n)
Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit
Markalar va muhrlangan konvertlarni muassasaning kassasiga olish.
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Markalar va muhrlangan konvertlarni chiqarish
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Sayohat chiptalari. Ga binoan Art. 166,Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168.1 Doimiy ishi yo'lda yoki sayohatda bo'lgan xodimlar uchun ish beruvchi ish safari bilan bog'liq sayohat xarajatlarini qoplaydi.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, xodimlarning xizmat safarlari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash miqdori va tartibi, shuningdek, ushbu xodimlarning ishlari, kasblari, lavozimlari ro'yxati jamoa shartnomasi, bitimlar, mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Ta'lim muassasasida chipta uchun to'lov ish tabiati sayohat bilan bog'liq bo'lgan ijtimoiy pedagogga amalga oshirilishi mumkin (o'quvchilarning yashash joyiga tashrif buyurish, turli komissiyalar va profilaktik kengashlar yig'ilishlarida ishtirok etish uchun sayohatlar va boshqalar).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 171n-sonli buyrug'i asosida ish tabiatda sayohat qiladigan xodimlarga yo'l chiptalarini sotib olish uchun muassasa xarajatlari undiriladi. 222-kichik bo'lim"Transport xizmatlari" KOSGU.

Davlat ta'lim muassasasi 950 rubllik avtobus chiptasini sotib oldi. 2013 yil sentyabr oyida ijtimoiy o'qituvchi uchun. Chipta uchun to‘lov byudjet mablag‘lari hisobidan bank o‘tkazmasi orqali amalga oshirildi. Chipta muassasaning kassasiga o'tkazildi va hisobot bo'yicha o'qituvchiga berildi. Oyning oxirida o'qituvchi oldindan foydalanilgan sayohat hujjati bilan oldindan hisobot taqdim etdi.

Davlat muassasasining buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar 162n-sonli yo'riqnomaga muvofiq quyidagi tarzda aks ettirilishi kerak:

Kassada pul hujjatlari yo'qligi

Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining banknotlari va tangalari bilan naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi tartibga solinadi. Nizom raqami.373-P. Ga binoan 1.11-band Ushbu qoidada naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish, saqlash, tashish paytida naqd pulning saqlanishini ta'minlash chora-tadbirlari, shuningdek pul mablag'larining haqiqiy mavjudligini tekshirish tartibi va muddatlari yuridik shaxs tomonidan belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, kassa apparati va kassa operatsiyalarini tekshirish tartibi mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi, masalan, ichki ishlar to'g'risidagi nizom. moliyaviy nazorat, hisob siyosati, kassa operatsiyalari bo'yicha qoidalar. Nazorat tadbirlari davomida kassadagi naqd pul mablag‘larini to‘liq qayta sanashdan tashqari, kassada saqlanayotgan boshqa qimmatliklar, shu jumladan pul hujjatlari ham tekshiriladi.

Muassasa kassasida saqlanadigan pul hujjatlarini inventarizatsiya qilish natijalarini aks ettirish uchun qo'llaniladi. inventar ro'yxati shakllarning (jamlanma varag'i). qat'iy javobgarlik va pul hujjatlari (f. 0504086 ga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 173n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Byudjet muassasasining kassasida tekshirish paytida pul hujjatlarining etishmasligi aniqlandi - har birining nominal qiymati 100 rubl bo'lgan 2 ta tezkor to'lov kartalari. har biri davlat topshirig'ini bajarish uchun subsidiya bilan sotib olingan. Ushbu kamomad uchun javobgar shaxs aniqlanib, kamomad miqdori u tomonidan ixtiyoriy ravishda natura shaklida qoplandi.

Muassasa unga muvofiq yuzaga kelgan vaziyatni qayd etishi shart 86, 87 , 109 , 110 Ko'rsatmalar №  174n quyida bayon qilinganidek:

Davlat organlari (davlat organlari), organlar uchun buxgalteriya hisobi bo‘yicha yagona hisobvaraqlar rejasidan foydalanish bo‘yicha yo‘riqnoma. mahalliy hukumat, davlat nobyudjet fondlarini, davlat fanlar akademiyalarini, davlat (shahar) muassasalarini boshqarish organlari, tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 173n-sonli buyrug'i "Davlat organlari tomonidan qo'llaniladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya hisobi registrlarining shakllarini tasdiqlash to'g'risida" ( davlat organlari), mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini boshqarish organlari, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari va Yo'riqnomalar arizalari uchun."

Sankt-Peterburgdagi ta'lim muassasalarida imtiyozli asosda oziq-ovqat bilan ta'minlash uchun kuponlarni berish va hisobga olish tartibi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 21 dekabrdagi 171n-sonli buyrug'i "Qo'llash tartibi bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" byudjet tasnifi RF 2013 yil va rejalashtirilgan 2014 va 2015 yillar uchun.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet hisobi, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar byudjet muassasalari, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i.

Avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i.

Kassadan, shuningdek, pul mablag'larining saqlanishi uchun javobgarlik, maxsus tayinlangan moliyaviy javobgar shaxs - kassir. Ishga ariza berishda kassir yozma majburiyat beradi, unga ko'ra u kassadagi naqd pul va boshqa qimmatbaho narsalarning saqlanishi uchun to'liq javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

2. Kassirga o'ziga ishonib topshirilgan ishni bajarishni boshqa shaxslarga topshirish taqiqlanadi.

3. Korxona ma'muriyati tuzishga majburdir zarur shart-sharoitlar kassirning normal ishlashi uchun:

• alohida (izolyatsiya qilingan) xonani ajratish kerak;
• barcha qimmatbaho narsalar seyfda saqlanishi kerak;
• kassir xonasida signal o'rnatilishi kerak;
• derazalar panjara bilan qoplangan;
• ish kunining oxirida seyf va old eshik muhrlangan (muhrlangan) bo'lishi kerak, ruxsatsiz shaxslarning kassaga kirishi taqiqlanadi.

4. Kassada ushbu tashkilotga tegishli bo'lmagan qimmatbaho narsalarni saqlash taqiqlanadi.

5. Shoshilinch ehtiyojlarni to'lash uchun kassada mablag'larning minimal zaxirasini saqlashga ruxsat beriladi. Buning uchun bank tashkilot rahbariyati bilan kelishilgan holda kassadagi naqd pul limitini belgilaydi. Limitning hajmi daromad miqdoriga bog'liq. Limitdan oshib ketishga faqat 3 kun ichida ish haqi, pensiya, nafaqalar berilgan kunlarda, shu jumladan bankdan pul kelib tushgan kunga yo‘l qo‘yiladi.

6. Tashkilot bir shartnoma bo'yicha yuridik shaxslar, shuningdek yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkor o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdoriga rioya qilishi kerak. Bu miqdor 100 000 rublni tashkil qiladi.

7. Mahsulotlarni, tovarlarni naqd pulga sotishda va/yoki to‘lov kartalaridan foydalanishda naqd pulni qabul qilish nazorat-kassa mashinalaridan (CRE) majburiy foydalanish bilan amalga oshiriladi.

Kassadagi naqd pul harakati uchun asosiy asosiy hujjatlar kassa varrantlari hisoblanadi.

Kassaga naqd pulni qabul qilish kiruvchi kassa orderi (f. No KO-1) bilan rasmiylashtiriladi. Bosh buxgalter yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanadi. Kirish kassa buyurtmasi ikki qismdan iborat:

• buyurtma;
• buyurtma uchun kvitansiya.

Kiruvchi kassa buyrug'ining ikkinchi qismi - kvitansiya uning yirtib tashlash qismi bo'lib, kassaga naqd pul qo'ygan shaxsning tasdiqlovchi hujjati bo'lib xizmat qiladi. Shuning uchun kvitansiya ham bosh buxgalter tomonidan imzolangan, muhr (muhr) bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Kvitansiya tasdiqlash uchun pulni topshirgan shaxsga beriladi.

Kassadan naqd pul berish hisob-varag'i kassa orderi bilan rasmiylashtiriladi (shakl No KO-2). Bosh buxgalter va tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi.

Pulni berishda kassir pasport yoki boshqa hujjat taqdim etilishini talab qilishi kerak. Pul oluvchining identifikatsiyasi. Pasport ma'lumotlari xarajatlar kassa buyrug'iga kiritiladi va oluvchi pul mablag'larini qabul qilishda qayd (summa, sana, imzo) qo'yishi kerak.

Kassa orderlari bo‘yicha pul mablag‘lari qabul qilingan yoki berilgandan so‘ng ular kassir tomonidan imzolanadi, orderlarga ilova qilingan hujjatlar “Olingan” yoki “To‘langan” muhri yoki imzosi bilan qaytariladi.

Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish jurnalida (f. No KO-3) ro'yxatga olinadi.

Kassir tomonidan tashkilotning kassasidan boshqa kassalarga yoki vakolatli shaxsga berilgan pul mablag'larini hisobga olish, shuningdek ushbu mablag'larni va amalga oshirilgan operatsiyalar uchun kassa hujjatlarini qaytarish uchun kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan naqd pullarni hisobga olish kitobi. (f. No KO-5) saqlanadi. Bu kitob katta kassir tomonidan yuritiladi.

Xodimlarga ish haqi, pensiyalar, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, mukofotlar, stipendiyalar ish haqi yoki ish haqi fondi bo'yicha beriladi.

Pulni kassadan bankka o'tkazish naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'longa muvofiq amalga oshiriladi. Hujjat uch qismdan iborat:

• reklama;
• kvitansiya;
• buyurtma.

Joriy hisobvaraqdan pul olish uchun bank tashkilotning maxsus arizasi asosida chek kitobini chiqaradi. Chek kitobining har bir varag'i ikki qismdan iborat:

• haqiqiy tekshirish;
• chek stub.

Ular bir vaqtning o'zida tashkilotda qo'lda to'ldiriladi, asos ko'rsatiladi - qanday maqsadlar uchun. Chekning stubkasi tashkilotning chek daftarida qoladi, bu ma'lum miqdorda chekdan foydalanishni tasdiqlaydi. Tugallangan chek oluvchi (kassir) tomonidan bank operatsiya bo‘limi xodimiga topshiriladi, u nazorat shtampini kesib, mijozga topshiradi. Mijoz muhrni bank xodimiga taqdim etadi va naqd pul oladi.

Kassir pul mablag'larini qabul qilish va sarflash bo'yicha barcha operatsiyalarni kassa kitobida (f. No KO-4) qayd qiladi, ular raqamlangan, bog'langan va muhrlangan bo'lishi kerak. Undagi varaqlar soni tashkilot rahbari va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak.

Ikki qismdan iborat bo'lgan kassa kitobining har bir varag'i uglerod qog'ozi ichiga qo'shimcha bilan buklanadi va sharikli qalam bilan to'ldiriladi. Varaqning bir qismi (gorizontal chiziq bilan) kassir tomonidan birinchi nusxa sifatida to'ldiriladi va keyinchalik kassada qoladi. Varaqning ikkinchi qismi (gorizontal chiziqsiz) unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga, kiruvchi va chiquvchi hujjatlarning sonini ko'rsatgan holda birinchi nusxada buxgalterning kvitansiyasiga qarshi kassir hisoboti sifatida buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi. Ikkala misol ham bir xil raqamlar bilan raqamlangan.

Kassa operatsiyalari yozuvlari varaqning ajralmas qismining old tomonida "Kun boshidagi qoldiq" qatoridan keyin boshlanadi. Kun oxirida daromadlar va xarajatlar bo'yicha kunlik summalar hisoblab chiqiladi va ish kunining oxiridagi qoldiq "shu jumladan ish haqi, ijtimoiy to'lovlar va stipendiyalar" ko'rsatilgan holda hisoblanadi.

Hisoblar rejasida kassada naqd pul mavjudligini hisobga olish uchun 50 "Kassir" hisobvarag'i mo'ljallangan - faol.

Ochilish balansi (debet) - hisobot davri boshidagi mablag'larning mavjudligi.

Debet aylanmasi - kassaga pul mablag'larini qabul qilish.

Kredit aylanmasi - kassadan mablag'larni tasarruf etish.

Yakuniy qoldiq (debet) - hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i.

Subschyotlar: 50-1 “Tashkilot kassiri”; 50-2 "Operatsion kassa"; 50-3 "Pul hujjatlari".

50-1 "Tashkilotning kassasi" subschyotida kassadagi naqd pul hisobga olinadi.

50-2 "Operatsion kassa" subschyotida tovar kassalari (marinalar) va ekspluatatsiya ob'ektlari, to'xtash punktlari, daryolar o'tish joylari, kemalar, portlarning chipta va bagaj kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va harakati hisobga olinadi; stansiyalar va hokazo. Bu sub-hisob zarur hollarda ochiladi tashkilotlar.

50-3 “Pul hujjatlari” subschyotida pochta va veksel markalari, to‘langan aviachiptalar, davlat boji markalari va boshqa pul hujjatlari tashkilotning kassasida hisobga olinadi. Pul hujjatlarini qabul qilish va yo'q qilish hisobi kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari bilan tuziladi. Kassir kassa topshiriqlari ma'lumotlarini pul hujjatlarining analitik hisobga olish reestri bo'lgan pul hujjatlari harakati kitobida qayd etadi. Pul hujjatlarining analitik hisobi ularning turlari bo'yicha amalga oshiriladi. Oyiga bir yoki ikki marta kassir kassa kitobida kiruvchi va chiquvchi hujjatlar bo'yicha hisobot tuzadi.

50 "Kassir" hisobvarag'idagi asosiy yozishmalar

Operatsiyalarning mazmuni	Debet	Kredit
Joriy hisobvaraqdan yechib olingan mablag‘lar kassaga o‘tkaziladi	50	51
Valyuta hisobvarag'idan olingan chet el valyutasi kassaga o'tkaziladi	50	52
Tranzitda ro'yxatga olingan mablag'lar kassaga kelib tushdi	50	57
Yetkazib beruvchi unga ortiqcha pul to'lagan kassaga qaytib keldi so'm pullar; yetkazib beruvchi kassaga yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish uchun avans to'lovini qaytardi moddiy boyliklar(ishlar, xizmatlar)	50	60
Kassirga o'zlariga sotilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar va boshqa vositalar uchun debitorlik qarzlarini to'lash uchun olingan mablag'lar; xaridor mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish uchun kassirga avans to'laydi.	50	62,76
Qarz sifatida olingan naqd pul, qarz	50	66,67
Ishlatilmagan hisoblangan summalarni kassirga qaytaring	50	71
Xodimga ilgari kredit shaklida berilgan mablag'lar kassirga qaytariladi	50	73-1
Xodimdan moddiy zararni qoplash uchun olingan naqd pul kassirga o'tkaziladi	50	73-2
Naqd pul mablag'lari kassaga hissa sifatida qo'yilgan

Rossiya Federatsiyasi Ta'lim vazirligi

Butunrossiya Moliya-iqtisod sirtqi instituti

KURS ISHI

"Naqd pul va kassa hujjatlarini hisobga olish"

Barnaul 2008 yil

Kirish

1. Mablag'lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobini yuritish metodikasi

1.1 Naqd pul hisobini tashkil etish tamoyillari

1.2 Tashkilot va korxonalar tomonidan kassa operatsiyalari va pul hujjatlarining hisobi va yuritish tartibi

1.3 Bank hisobvarag'i operatsiyalarini hisobga olish

2. "Viloyat xomashyo korxonasi" MChJ korxonasi misolida naqd pul mablag'larini hisobga olish amaliyoti.

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish uchun har bir tashkilot zarur miqdorda aylanma mablag'ga ega bo'lishi kerak. Aylanma mablag'lar tarkibida naqd pul muhim o'rinni egallaydi. Naqd pul turli xil materiallarni sotib olish, ish haqi, turli uy-ro'zg'or xarajatlari, bank, soliq organlari va boshqa muassasalarga to'lovlar uchun kerak. Ular osongina va tez har qanday moddiy qadriyatlarga aylantirilishi mumkin bo'lgan mutlaqo likvid aktivdir. Ushbu mavzuning dolzarbligi (naqd pul va kassa hujjatlarini hisobga olish) hozirgi vaqtda juda yuqori. Mablag'larning muhim o'rni ularning saqlanishi va maqsadli ishlatilishini, naqd pul muomalasining belgilangan qoidalariga qat'iy rioya qilishni taqozo etadi. bank operatsiyalari, hujjatlar va buxgalteriya registrlarida pul oqimini to'g'ri ro'yxatga olish.

Kurs ishining predmeti korxona va tashkilotlardagi mablag‘lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobi hisoblanadi.

Kurs ishining maqsadi buxgalteriya hisobi bo'yicha nazariy bilimlar yordamida moliyaviy hisob korxonada kassa va pul hujjatlarining amaliy hisobini baholash.

Kurs ishining maqsadlari:

mavzu bo'yicha nazariy adabiyotlar, statistik, faktik materiallarni tanlash: mablag'lar va pul hujjatlarini hisobga olish;

· “Viloyat xomashyo korxonasi” MChJ korxonasida birlamchi hujjatlardan foydalangan holda naqd pul va pul hujjatlarining buxgalteriya moliyaviy hisobini yuritish sohasida tadqiqot va tahlil qilish;

· tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlarini hisobga olishning o'zaro bog'liq vazifasini hal qilish.

Kurs ishining tuzilishi ikki bobdan iborat:

- birinchi bob nazariy bo'lib, u jurnallardagi maqolalardan foydalangan holda pul va pul hujjatlarini hisobga olish metodologiyasini o'z ichiga oladi; normativ hujjatlar, kodlar, darsliklar va boshqalar, shuningdek, jadvallar va diagrammalar.

- ikkinchi bob amaliy xususiyatga ega bo‘lib, u bir kunlik birlamchi hujjatlardan foydalangan holda “Respublika xomashyo kompaniyasi” MChJ korxonasida kassa va pul hujjatlarini hisobga olish amaliyotini qamrab oladi.

Shuningdek, kurs ishi kirish, xulosa, ilovalar, foydalanilgan adabiyotlar ro'yxatidan iborat.

1. Mablag'lar va pul hujjatlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobini yuritish metodologiyasi

1.1 Naqd pul hisobini tashkil etish tamoyillari

Naqd pul ajralmas qismidir joriy aktivlar. Ular korxona uchun byudjetga to'lovlarni amalga oshirish, kredit tashkilotlari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish, ish haqi, xodimlarga mukofotlar berish va boshqa turdagi to'lovlarni amalga oshirish uchun zarurdir.

Korxonaga xaridorlar va buyurtmachilar tomonidan sotilgan mahsulot va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun, banklardan kredit shaklida, muassasa va tashkilotlardan vaqtinchalik yordam ko‘rinishida va boshqalardan tushayotgan pul mablag‘lari.

Korxona mablag'larining asosini korxonaning turli tashkilot va muassasalar bilan ish, xizmatlar va boshqa xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq bo'lgan iqtisodiy munosabatlari tashkil etadi.

Korxona mablag‘lari naqd pul, pul hujjatlari, bank hisobvaraqlari, berilgan akkreditivlar, ochilgan maxsus hisobvaraqlar va boshqalar ko‘rinishida bo‘ladi. Mablag‘larning ko‘payishi bilan ularning to‘g‘ri sarflanishi va saqlanishini nazorat qilish jamiyatning eng muhim vazifalaridan biridir. korxona hisobi va buxgalteriya hisobi. Korxonaning to‘lov qobiliyati, yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni o‘z vaqtida amalga oshirish, byudjetga to‘lovlarni amalga oshirish va hokazolar ushbu muammoning muvaffaqiyatli hal etilishiga bog‘liq.

Mablag'lar hisobi pul muomalasini to'g'ri tashkil etish, hisob-kitoblarni tashkil etish va kreditlashda katta ahamiyatga ega. milliy iqtisodiyot. To‘lov intizomini mustahkamlash va ulardan samarali foydalanishda naqd pul hisobi muhim ahamiyatga ega moliyaviy resurslar korxonalar. Shu bois kassa intizomiga rioya etilishini, pul mablag‘laridan to‘g‘ri va samarali foydalanilishini nazorat qilish, korxona kassasida saqlanayotgan pul hujjatlarining saqlanishini ta’minlash juda muhimdir.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida quyidagi printsipga amal qilish kerak: pul mablag'laridan mohirona foydalanish korxonaga qo'shimcha daromad keltirishi mumkin va shuning uchun korxona foyda olish uchun vaqtincha bo'sh mablag'larni (bank depozitlari, qimmatli qog'ozlar) oqilona investitsiya qilish haqida doimo o'ylashi kerak. , va boshqalar.).

Naqd pul hisobining asosiy vazifalari:

Ro'yxatdan o'tishning to'g'riligini, hujjatlarning qonuniyligini tekshirish;

operatsiyalarni buxgalteriya hisobida o'z vaqtida va to'liq aks ettirish;

barcha turdagi to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblarning o‘z vaqtida, to‘liq va to‘g‘ri amalga oshirilishini ta’minlash;

mablag'larni o'z vaqtida inventarizatsiya qilish va uning natijalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish;

Korxona kassasi va boshqa saqlash joylarida naqd pul, kassa hujjatlarining saqlanishini ta’minlash;

Manba sifatida bo'sh pul mablag'larining eng oqilona sarmoyasini topish moliyaviy investitsiyalar daromad keltiradigan.

1.2 Tashkilot va korxonalar tomonidan kassa operatsiyalari va pul hujjatlari hisobi va yuritish tartibi

Kerakli miqdordagi mablag'larning (o'z va qarzga olingan) mavjudligi tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun ham qonuniy, ham zaruriy shartdir. shaxslar. Bank hisobvaraqlarida qattiq miqdor bo'lmasa, kontragentning birinchi talabiga binoan naqd pulda to'lashga tayyorligi, ta'minlangan tijorat vekselini chiqarish, ya'ni. ijobiy yo'q kredit tarixi va ishbilarmonlar orasida obro'li o'rin egallash uchun yuqori obro'si mumkin emas.

Moliyaviy apparatning yuqori professionalligi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida, federal qonunlarda taqdim etilgan maxsus masalalarni chuqur bilishni nazarda tutadi. qoidalar Rossiya banki, Rossiya Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi (Rossiya SCC), Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiya (Rossiya FCSM).

Asosiy qonun hujjatlari:

– 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-son «To'g'risida» Federal qonuni valyutani tartibga solish Va valyuta nazorati»;

- 2005 yil 18 iyuldagi 90-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni;

- PBU 3/2000 “Aktivlar va passivlarni hisobga olish, ularning qiymati quyidagi shaklda ko'rsatilgan. xorijiy valyuta»;

- PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish";

– Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi, Rossiya Davlat bojxona qo'mitasi va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 3 martdagi BG-3-10/98/197/22n-sonli Rossiya Banki bilan birgalikda 3 martdagi buyrug'i. , 2003 yil № 1256-U;

– Rossiya Bankining 2002 yil 3 oktyabrdagi 2p-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi Nizom;

– Rossiya Banki direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi;

- Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Mulkni ishonchli boshqarish shartnomasini amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish to'g'risidagi yo'riqnoma va Oddiy sheriklik shartnomasini amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olishda aks ettirish bo'yicha yo'riqnoma Rossiya 1998 yil 24 dekabrdagi 68n-son;

– Rossiya Qimmatli qog‘ozlar bozori bo‘yicha Federal komissiyasining 1998 yil 12 avgustdagi 32-sonli “Emitentning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatiga ta’sir etuvchi muhim faktlar (hodisalar va harakatlar) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni oshkor qilish tartibi to‘g‘risidagi nizomni tasdiqlash to‘g‘risida”gi qarori. Qimmatli qog'ozlar".

Korxonalar, birlashmalar, tashkilotlar, muassasalar, tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat doirasidan qat'i nazar, bank muassasalarida bo'sh pul mablag'larini saqlashlari shart.

Boshqa korxonalar bilan o'z majburiyatlari bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshiradigan korxonalar, qoida tariqasida, banklar orqali naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshiradilar yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq Rossiya Banki tomonidan belgilangan naqd pulsiz to'lovlarning boshqa shakllaridan foydalanadilar. Naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun har bir korxonada kassa bo'lishi va belgilangan shaklda kassa kitobini yuritishi kerak.

Rossiya Bankining naqd puldagi kassa operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlari quyidagilardir: Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi (1993 yil 4 oktyabrdagi 18-sonli yo'riqnoma); Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 01 iyuldagi 5215-1-sonli "Aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" gi qonuni; Rossiya Federatsiyasi kodeksi ma'muriy huquqbuzarliklar; Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2001 yil 14 noyabrdagi 1050-U-sonli "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasida bitta operatsiyada naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida" gi direktivasi (60 000 rubl); Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2002 yil 2 iyuldagi 82-T-sonli xati "Yuridik shaxslar o'rtasida bitta shartnoma bo'yicha naqd pul hisob-kitoblari masalalari to'g'risida". (Babaev BFU 2003)

Tashkilotning kassasida bank tomonidan belgilangan balans chegarasida naqd pul bo'lishi mumkin. Kassadagi naqd pul qoldig'i chegarasini belgilash uchun tashkilot unga xizmat ko'rsatuvchi bankka Rossiya Banki tomonidan 1998 yil 5 yanvardagi 14-P-son bilan tasdiqlangan shaklda maxsus hisob-kitobni taqdim etadi. Tashkilot tomonidan bankdan olingan naqd pul chekda ko'rsatilgan maqsadlar uchun sarflanadi (ish haqini to'lash, operatsion yoki biznes ehtiyojlari uchun, sayohat xarajatlari). Tashkilotlar belgilangan limitdan ortiq naqd pulni faqat ish haqi, nafaqa to'lash uchun saqlash huquqiga ega. ijtimoiy sug'urta va stipendiyalar 3 ish kunidan ko'p bo'lmagan, shu jumladan bankdan pul olingan kun. Doimiy pul daromadiga ega bo'lgan tashkilotlar bank bilan kelishilgan holda uni ish haqi va ijtimoiy va mehnat nafaqalarini to'lashga, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotib olishga, aholidan idishlar va narsalar sotib olishga, sayohat xarajatlariga, ish yuritish va maishiy texnika sotib olish, shoshilinch to'lov ta'mirlash ishlari va yoqilg'i-moylash materiallari. Shu bilan birga, tashkilotlar o'z kassalarida kelgusidagi xarajatlar, shu jumladan ish haqi uchun belgilangan limitdan ortiq naqd pul mablag'larini jamg'arish huquqiga ega emaslar. Tashkilotlar limitdan ortiq barcha naqd pullarni bankka topshirishlari shart.

Agar kun oxiridagi naqd pul qoldig'i belgilangan limitdan oshsa, shuningdek naqd pul hisob-kitoblari chegaralariga rioya qilmaslik ( bitta tranzaksiya) tashkilotga asosiy miqdorning 400 dan 500 baravarigacha, tashkilotning mansabdor shaxslari esa 40 dan 50 gacha asosiy miqdor (eng kam ish haqi) miqdorida jarimaga tortiladi. Naqd pul bilan ishlashni tashkil etish naqd pul hisob-kitoblari nazorat-kassa mashinalaridan foydalanmagan holda, asosiy miqdorning 300 dan 400 baravarigacha, tashkilotning mansabdor shaxslariga 30 dan 40 baravarigacha miqdorda jarima solinadi.

Kassa operatsiyalari korxona va tashkilotlar uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart idoralararo shakllari bilan rasmiylashtiriladi.

Tashkilotning kassasida naqd pulni qabul qilish kiruvchi kassa orderlari (KO-1-shakl) bo'yicha amalga oshiriladi. Kirish kassa buyrug'i bosh buxgalter yoki tashkilot rahbarining yozma buyrug'i bilan vakolat berilgan shaxs tomonidan imzolanishi kerak. Pul mablag'larini kassaga topshirgan shaxsga kassaning bosh buxgalteriya bo'limi yoki bunga vakolatli shaxs va kassir tomonidan imzolangan, kassirning muhri (shtampi) yoki muhri bilan tasdiqlangan kassa kirim orderiga kvitansiya beriladi. kassa apparati.

Tashkilotning kassasidan naqd pul berish kassa kvitansiyalari (No KO-2 shakl) yoki tegishli ravishda rasmiylashtirilgan boshqa hujjatlar (ish haqi varaqalari (hisob-kitob va to'lov), pul mablag'larini berish uchun arizalar, schyot-fakturalar va boshqalar) bo'yicha amalga oshiriladi. ). Shu bilan birga, ish haqi (hisob-kitob va to'lov), pul mablag'larini berish uchun arizalar, schyot-fakturalar va boshqalar hisobvaraqning kassa orderining rekvizitlari bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Pul mablag'larini berish uchun hujjatlar tashkilot rahbari, bosh buxgalteri yoki bunga vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak.

Kirish kassa orderlari va ular bo'yicha kvitansiyalar, shuningdek, chiquvchi kassa orderlari va ularning o'rnini bosuvchi hujjatlar buxgalteriya bo'limi tomonidan siyoh, sharikli ruchka bilan aniq va aniq to'ldirilishi yoki mashinada (yozuv, hisoblash) yozilishi kerak. Ushbu hujjatlarni o'chirish, qoralash yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi.

Kirish va chiqim kassa orderlarida ularni tuzish asoslari ko'rsatiladi va ularga ilova qilingan hujjatlar ro'yxatga olinadi.

Kassa orderlari bo'yicha pul mablag'larini qabul qilish va berish faqat ular tuzilgan kunida amalga oshirilishi mumkin.

Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari yoki ularning o‘rnini bosuvchi hujjatlar kassaga o‘tkazilgunga qadar buxgalteriya bo‘limi tomonidan kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida ro‘yxatga olinadi (KO-3-shakl). Ish haqi va unga tenglashtirilgan boshqa to‘lovlar bo‘yicha to‘lov (hisob-kitob va to‘lov) dalolatnomalari bo‘yicha berilgan chiquvchi kassa orderlari ular berilganidan keyin ro‘yxatga olinadi.

Kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini rasmiylashtirish kompyuter texnologiyalari yordamida amalga oshirilishi mumkin.

Naqd pulning barcha tushumlari va chiqimlari kassa kitobida qayd etiladi (KO-4 shakl). Tashkilotda faqat bitta kassa kitobi. U raqamlangan, bog'langan va mum yoki mastik muhr bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Kassa kitobidagi varaqlar soni tashkilot rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanadi.

Har kuni ish kunining oxirida kassir kun bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi sanada kassadagi naqd pul qoldig'ini ko'rsatadi va kassir hisobotini kassa daftariga kelib tushgan holda buxgalteriya bo'limiga yuboradi. Hisobotga daromadlar va xarajatlar ilova qilinishi kerak. kassa hujjatlari.

Kassa kitobi avtomatlashtirilgan usulda yuritilishi mumkin, bunda uning varaqlari “Kassa daftarchasini kiritish” mashina-grammasi shaklida shakllantiriladi. U bilan bir vaqtda «Kassir hisoboti» mashina-grammasi tuziladi.

Kassa kitobining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish tashkilotning bosh buxgalteriga yuklanadi.

Agar naqd pul bir vaqtning o'zida bir nechta kassirga berilishi kerak bo'lsa xarajat operatsiyalari, keyin kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan pul daftariga tegishli yozuvlarni kiritish kerak (shakl No KO-5).

Ish kunining oxirida kassirlar bosh (katta) kassirga olingan avans to'g'risida va kirim hujjatlari bo'yicha olingan mablag'lar to'g'risida hisobot berishga, shuningdek, kassa va kassa hujjatlarining qoldig'ini amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha topshirishga majburdirlar. (bosh) katta kassir kassir mablag'lari tomonidan qabul qilingan va berilgan naqd pul mablag'larini daftar kitobiga kirganligiga qarshi.

Tashkilot o'ziga xizmat ko'rsatilayotgan bankning joriy hisobvarag'idan naqd pul olish imkoniyatiga ega bo'lishi uchun u bankdan naqd pul cheklari (chek daftarlari) bilan kitob sotib olishi kerak. Chek kitobida odatda 50 ta naqd chek mavjud bo'lib, ular ikki qismdan iborat: yirtib tashlash varaqasi va chek tasmasi. Yirtib olish varaqasida pul mablag'larini olish maqsadi, joriy hisobvarag'idan yechib olingan summa, shuningdek, pulni qabul qiluvchi shaxsning pasport ma'lumotlari ko'rsatilgan.

yirtib tashlash varaqasi pul cheki naqd pul chiqaradigan bank xodimiga o'tkaziladi. Orqa miya chek kitobida qoladi va tashkilot tomonidan besh yil davomida saqlanishi kerak. Chek berilgan kundan boshlab 10 kun davomida amal qiladi. Chek orqali olingan naqd pullar kiruvchi kassa buyrug'iga binoan tashkilotning kassasiga kiritilishi kerak.

Va aksincha, ortiqcha naqd pulni joriy hisob raqamiga o'tkazish uchun tashkilot maxsus shakldagi hujjatni to'ldirishi kerak - bir nusxada chiqariladigan va uch qismdan iborat: e'lon, buyurtma. va kvitansiya.

Pul joriy hisob raqamiga kiritilgandan so'ng, olingan kvitansiya (naqd pul to'lash to'g'risidagi e'lonning bir qismi) asosida tashkilotning buxgalteriya bo'limida hisobdan chiqarishni aks ettiruvchi kassa xarajatlari buyrug'i berilishi kerak. kassadan pul. Bank to'ldirilgan buyurtmani uning belgilari bilan bank ko'chirmasi bilan birga tashkilotga o'tkazadi.

Naqd pul kassaga tushadi:

· Bank hisobvaraqlaridan;

Ularga jo'natilgan xaridorlar va mijozlardan tayyor mahsulotlar bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar;

· Hisobdor shaxslardan moddiy zararni qoplash, ilgari olingan kreditlar va h.k.

Naqd pul kassirdan chiqariladi:

· Ish haqi, mukofotlar, turli mukofotlar to'lash uchun;

· Ijtimoiy sug'urta nafaqalari, stipendiyalar to'lash uchun;

· Xo'jalik xarajatlari, sayohat xarajatlari to'g'risidagi hisobot bo'yicha;

kredit shartnomasi bo'yicha;

· Rahbarning qarori bilan tashkilot xodimi tomonidan qilingan xarajatlarning qoplanishi;

Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun.

Tashkilotlar o'rtasidagi naqd to'lovlar cheklangan. Hozirgi vaqtda Rossiya Bankining 2001 yil 14 noyabrdagi 1050-U-sonli yo'riqnomasiga muvofiq, har bir bitim bo'yicha hisob-kitoblarning maksimal miqdori 60 000 rublni tashkil qiladi. Shu bilan birga, jismoniy shaxslar bilan naqd hisob-kitoblar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, hech qanday cheklovlar yo'q.

Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida naqd to'lovlarning maksimal miqdorini buzganlik uchun jarimalar nazarda tutilgan. Shunday qilib, San'atga muvofiq. 15.1 (2007 yil 22 iyundagi 116-FZ-son), mansabdor shaxslar 4 dan 5 ming rublgacha jarimaga tortiladi va yuridik shaxslar- 40 dan 50 ming rublgacha.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94-son buyrug'i (2003 yil 7 maydagi 38n-son) bilan tasdiqlangan tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining Buxgalteriya hisobi rejasida naqd pulni hisobga olish uchun Quyidagi asosiy (sintetik) hisoblar taqdim etiladi:

50 "Kassir";

51 " Hisob-kitob hisoblari»;

52 "Valyuta hisobvaraqlari";

55 "Maxsus bank hisobvaraqlari";

57 "Yo'lda transferlar".

Buxgalteriya balansiga nisbatan barcha bu schyotlar faol bo'lib, balans aktivining II bo'limida tegishli moddalar bo'yicha joylashtirilgan.

Memorial-order shakli bilan sintetik buxgalteriya Bosh kitobda umumlashtirilgan shaklda amalga oshiriladi, ya'ni. subschyotlar bo'yicha bo'linmasdan va analitik buxgalteriya - shartnomalar kitobida, yozuvlar yil davomida yuritiladi.

Jurnal-order shakli bilan sintetik va analitik buxgalteriya tegishli jurnal-order va hisobotlarda birlashtirilib, oy davomida yozuvlar kiritiladi. Oy tugagandan so'ng, debet va kredit aylanmalari Bosh kitobga o'tkaziladi.

Mexaniklashtirilgan ishlov berish bilan iqtisodiy ma'lumotlar jadvalda qo'llash avtomatlashtirilgan shakl buxgalteriya hisobi yoki AWS (avtomatlashtirilgan ish joyi) buxgalter. Buxgalteriya hisobining ushbu shakli bilan birlamchi hujjatlar qo'shimcha yorliqda zarur ma'lumotlarni ko'rsatgan holda mashinada ishlov berish uchun topshirishdan oldin paketlarga qadoqlanadi. Hisoblash mashinasidan yoki shaxsiy kompyuterdan ular buxgalteriya reestri sifatida "Naqd pul va hisob-kitoblar hisoboti" mashina-grammini oladi.

Buxgalterning ish stantsiyasidan foydalangan holda shaxsiy kompyuterda buxgalteriya hisobini avtomatlashtirishda birlamchi hujjatlardagi ma'lumotlar har bir hisob uchun ishchi ma'lumotlar bazasini shakllantirish bilan to'g'ridan-to'g'ri kompyuterga kiritiladi.

Kassa operatsiyalarini hisobga olishni avtomatlashtirish sxemasi 2-rasmda ko'rsatilgan.

Guruch. 2. Kassa operatsiyalarini hisobga olishni avtomatlashtirish sxemasi

Tashkilotning kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 50-sonli "Kassir" hisobvarag'i mo'ljallangan. 50-schyot uchun sub-hisobvaraqlar ochilishi mumkin:

50–1 "Tashkilot kassiri": tashkilotning kassadagi naqd pullari hisobga olinadi. Naqd pulni saqlash tashkilot rahbariyati bilan kelishilganidan keyin xizmat ko'rsatuvchi bank tomonidan belgilangan chegaralar doirasida amalga oshiriladi. Bank ham nazorat qiladi maqsadli foydalanish mablag'lar (bankdan olingan summalarning maqsadi chekning orqa tomonida ko'rsatilgan). Kassadagi limitdan oshib ketish ish haqi, ijtimoiy nafaqalar va stipendiyalarni to'lash uchun uch kundan ortiq bo'lmasligi kerak. Kundalik naqd pul tushumiga ega bo'lgan tashkilotlar bank bilan kelishilgan holda undan foydalanishlari mumkin o'z ehtiyojlari, masalan, ish haqi, uy-ro'zg'or xarajatlari va xizmat safarlarini berish uchun;

50-2 "Operatsion kassa": aholi bilan hisob-kitoblarda tashkilot tomonidan olingan mablag'lar hisobga olinadi. Agar tashkilot o'z xodimlari bilan hisob-kitoblarga qo'shimcha ravishda aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirsa, u soliq organlarida nazorat-kassa mashinalaridan (KKM) foydalanishi va ro'yxatga olinishi shart. Har bir kassa uchun “Kassir – kassir kitobi” boshlanadi.

Rossiya hukumati ro'yxatni tasdiqladi muayyan toifalar faoliyati yoki joylashgan joyining o'ziga xos xususiyatlariga ko'ra nazorat-kassa mashinalaridan foydalana olmaydigan tashkilotlar. Mablag'larni qabul qilish kunning oxirida kvitansiya stubasiga ilova qilingan holda bitta kassa kirim orderi bilan rasmiylashtiriladi. Qabul qilingan hujjatlarning miqdori e'lon qilingan narxlar belgilariga, sotilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun narx varaqalariga mos kelishi kerak;

50–3 "Pul hujjatlari": kassa hujjatlari, qimmatli qog'ozlar (shakllar ish kitoblari, pullik dam olish vaucherlari, pullik aviachiptalar, pochta markalari, aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar) tashkilotning o'zi tomonidan chiqarilgan yoki yon tomondan sotib olingan. Ularni hisobga olish uchun alohida kassa kitobi, har bir hujjat turi uchun alohida sahifalar ochiladi. Pul hujjatlarini qabul qilish hisobi schyot-fakturaga muvofiq amalga oshiriladi. Kassir uni pul hujjatlarini olgandan keyin ikki nusxada chiqaradi.

Kassadan pul hujjatlarini berish buxgalter tomonidan berilgan talab asosida amalga oshiriladi. Kassa hujjatlari nominal qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Kassa hujjatlari ko'chirilganda, alohida kassa hisoboti tuziladi va buxgalterga taqdim etiladi.

50-schyotning debetida tashkilotning kassasiga mablag'lar va pul hujjatlarining kelib tushishi aks ettiriladi. 50-schyotning krediti bo'yicha tashkilotning kassasidan pul hujjatlarini to'lash qayd etiladi. 50-schyotning asosiy korrespondentlik munosabatlari 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval. 50-schyotning asosiy korrespondent munosabatlari

No p / p	Operatsiyalarning mazmuni	Tegishli hisob-kitoblar
		debet orqali	kredit bo'yicha
1	2	3	4
1	Naqd pul tushumlarini joylashtirish	50	90–1 "Daromad"
2	Chek orqali joriy hisobvaraqdan pul mablag'larini olish	50	51 "Hisob-kitob hisoblari"
3	Hisobdor shaxslar tomonidan foydalanilmagan avans to'lovining qoldiqlarini qaytarish: naqd pulda, chek daftarchasi orqali	50	71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar", 55-2 "Chek daftarchalari"
4	Ulgurji tashkilotlarning daromadlarini naqd pulga limit doirasida joylashtirish	50
5	Moddiy zarar uchun pul kompensatsiyasi	50	73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar"
6	Kreditni to'lash	50	73-1 "Kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"
7	Kreditga sotilgan tovarlar uchun to'lovlarni qaytarish	50	73-3 "Kreditga sotilgan tovarlar uchun hisob-kitoblar"
8	Aktsiyadorlarning ustav kapitaliga qo'shgan hissasi hisobiga pul tushumlari	50	75-1 "Ustav (ustav) kapitaliga badallar bo'yicha hisob-kitoblar"
9	Boshqa qarzdorlardan to'lovlarni qabul qilish	50	76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
10	Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslarni qaytarish	50	76
11	Yetkazib beruvchilar tomonidan ularga ilgari taqdim etilgan da'volarni qaytarish	50	76-2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar"
12	Mijozlardan avans olish	50	62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar"
13	Asosiy vositalar va boshqa aktivlarni sotish va boshqa hisobdan chiqarishdan olingan daromadlar	50	91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar"
14	Yetkazib beruvchilar tomonidan materiallar, tovarlar etishmasligi miqdorini qoplash	50	60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
15	Filiallarning pul oqimi	50	79-2 "Hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar"
16	Chet el valyutasini chek orqali olish	50	52 "Valyuta hisoblari"
17	Maqsadli mablag'larni olish	50	66 "Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar"
18	Maqsadli mablag'larni olish	50	86 "Maqsadli moliyalashtirish"
19	Xorijiy valyutadagi valyuta tushumlarining va kassadagi naqd pul qoldiqlarining aks etishi	50	91
20	Bankda hisob-kitob qilishda inkasso sumkasida ortiqcha miqdorni va kassada bir xil miqdorning etishmasligini aniqlash	50	57 "Yo'lda transferlar"
21	Operatsion kassalar orqali tashkilotning kassasiga pul mablag'larini o'tkazish	50–1	50-2 "Operatsion kassa"
22	Ushbu sheriklikka qo'shilgan hissa hisobiga oddiy shirkatga qo'shilgan pul hissasini aks ettirish	50	58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar"
23	Kelgusi to'lovlar bo'yicha naqd pulda ijara haqini olish	50	98-1 "Kelajak davrlar hisobidan olingan daromadlar"

Kassadan pul mablag'lari va pul hujjatlarining chiqarilishi 50-schyotning kreditida 51, 52, 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar», 57, 58 «Moliyaviy qo'yilmalar», 60, 62, 51, 52, 55 schyotlarning debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. 66, 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar”, 70 “Mehnat haqi bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar”, 71, 76, 80 “Ustav kapitali”, 94 “Qimmatli qog‘ozlarga yetkazilgan zarardan yetishmovchilik va yo‘qotishlar”, 99 “Foyda va zararlar” va boshqalar.

Kassadan kassa va kassa hujjatlarining sarflanishi quyidagicha rasmiylashtiriladi buxgalteriya yozuvlari: mahsulot va tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar hisob-kitob va boshqa hisob-kitoblarga topshirilganda; o'z vaqtida olinmagan ish haqi badallari, shuningdek limitdan ortiq naqd pul mablag'lari - 51, 52, 55, 57 schyotlarning debeti; kredit subschyotlari 50-1 va 50-2.

Natijasi korxona majburiyatlarining tugatilishi bo'lgan hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda schyotlar debetlanadi: 60, 66, 68, 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar", 70, 76, 79 "Ichki xo'jalik hisob-kitoblari" ”.

1.3 Bank hisobvaraqlarini hisobga olish

Tashkilotning yuridik va jismoniy shaxslari bilan hisob-kitoblarning aksariyati bank o'tkazmasi orqali amalga oshiriladi. Buning uchun xizmat ko'rsatuvchi bankda joriy hisobvaraq ochiladi. Tekshirish hisobi talab qilib olinmagan depozit tashkilot (ya'ni, yil oxiridagi naqd pul qoldig'i keyingi yilga o'tkaziladi). U mustaqil balansga va o'z aylanma mablag'lariga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan ochiladi. Shu bilan birga, tashkilot cheksiz miqdordagi hisob-kitob, joriy va boshqa hisob-kitoblarga ega bo'lish huquqiga ega. Joriy hisobvaraqni ochish (yopish) tartibi Rossiya Bankining 2006 yil 14 sentyabrdagi 28-I-sonli “Ochish va yopish to'g'risida”gi yo'riqnomasi bilan tartibga solinadi. bank hisoblari, depozitlar (depozitlar) bo'yicha hisobvaraqlar.

Joriy hisobvaraq ochish uchun tashkilot tanlagan bank muassasasiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

· belgilangan shakldagi hisobvaraq ochish uchun ariza;

· tashkilot ustavi, ta’sis shartnomasi va ro‘yxatdan o‘tganlik to‘g‘risidagi guvohnomaning notarial tasdiqlangan nusxalari;

Yordam bering soliq organi tashkilotni soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida;

To'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjatlar nusxalari Pensiya jamg'armasi rossiya Federatsiyasi va majburiy jamg'armasi tibbiy sug'urta;

· notarius tomonidan tasdiqlangan rahbar, rahbar o‘rinbosari va bosh buxgalterning imzolari namunalari bo‘lgan kartochka.

Joriy hisobvaraqdan bank naqd pulsiz hisob-kitoblar usulida amalga oshirilgan tashkilotning majburiyatlari, xarajatlari va buyurtmalarini to'laydi, shuningdek, ish haqi va joriy iqtisodiy ehtiyojlar uchun mablag'larni chiqaradi. Joriy hisobvarag'iga summalarni kiritish yoki undan yechib olish bo'yicha operatsiyalarni bank joriy hisobvaraq egalarining yozma ko'rsatmalari (pul cheklari, naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lonlar, to'lov talabnomalari) yoki ularning roziligi bilan (to'lov talabnomalarini to'lash) asosida amalga oshiradi. etkazib beruvchilar va pudratchilardan). Istisnolar davlat arbitraj sudi, sud yoki moliya organlarining qarori bilan shubhasiz tarzda undiriladigan to'lovlardir.

Shubhasiz, to'lovlar o'z vaqtida amalga oshirilmagan davlat byudjeti, byudjetdan tashqari fondlar, ijtimoiy jamg'armalar, bojxona tartib-qoidalari uchun, ijro va unga tenglashtirilgan hujjatlar bo'yicha to'lovlar.

Hisob-kitob hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish va qayta ishlash tartibi amaldagi qonun hujjatlari, shuningdek, qoidalar, ko'rsatmalar va qoidalar bilan tartibga solinadi. Markaziy bank RF.

Naqd pulsiz hisob-kitoblarda foydalaniladigan asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

shartnoma (etkazib berish, sotib olish va sotish va boshqalar);

hisobvaraq ochish uchun ariza (041025-son shakl);

imzo namunalari va muhr izlari bilan karta (shakl No 0401026);

· to'lov topshirig'i(shakl № 0401060);

Konsolidatsiyalangan to'lov topshirig'i

to'lov talabnomasi-buyurtma (0401061 shakl);

to'lov talabi (shakl No 0401063);

chek daftarchasini berish uchun ariza;

chek kitobi;

cheklar reestri (shakl No 0401007);

ularning joriy hisobvarag'idan ko'chirma.

To'lovchi, oluvchi va ularga xizmat ko'rsatuvchi banklarning naqd pulsiz hisob-kitoblari bo'yicha hujjatlar majburiy rekvizitlar bilan diqqat bilan to'ldirilishi kerak:

· identifikatsiya raqamlari tashkilotlar;

nomi va joylashgan joyi;

hisob-kitob va vakillik hisoblari kodlari.

Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasiga va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq, tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'idagi mablag'larning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 51-sonli "Hisob-kitob hisobvaraqlari" balans hisobvarag'idan foydalaniladi. 51-schyotning qoldig'i oy boshi va oxirida tashkilotning hisob-kitob hisobvaraqlarida bo'sh pul mavjudligini ko'rsatadi; debet aylanmasi hisob-kitob schyotlari bo'yicha olingan summalarni, kredit bo'yicha esa hisobvaraqlardan o'tkazilgan summalarni tavsiflaydi. 51-hisobvarag'idagi mablag'larning harakatini hisobga olish sub-hisoblar yordamida tashkil etilishi mumkin.

51-schyotning krediti bo'yicha hisoblangan operatsiyalar 2-sonli order jurnalida aks ettiriladi. Debet aylanmalari turli tartibli jurnallarda va 2-sonli bayonotda qayd etiladi. 2-sonli jurnal-order va 2-sonli ko'chirma to'ldirish uchun asos bo'lib bank ko'chirmalari bo'lib, ularda quyidagilar ko'rsatiladi: hisobvaraqdagi pul mablag'larining bayonotdan oldingi sanadagi qoldig'i; hisob raqamiga o'tkazilgan summalar; hisobvaraqdan olingan summalar; ko'chirma sanasidagi qoldiq (ko'chirmada mablag'larning qoldiqlari va tushumlari bankning buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq joriy hisobvaraqning krediti bo'yicha, ularni tasarruf etish - debet bo'yicha ko'rsatiladi).

Hisobotni olgandan so'ng, buxgalter quyidagilarni bajarishi kerak:

1) oxirgi ko'chirma kunining oxiridagi joriy hisobvaraqdagi mablag'lar qoldig'ini keyingi ko'chirma kuni boshidagi mablag'lar qoldig'i bilan tuzing;

2) Ko‘chirmaga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlarni, ko‘chirmada ma’lumotlarning to‘liq aks ettirilganligini va arifmetik xatolarni tekshirish. Tashkilotning joriy hisobvarag‘ining debeti yoki kreditiga noto‘g‘ri hisoblangan va bank ko‘chirmalarini tekshirishda aniqlangan summalar 76-“Turli qarzdor va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotida, “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotida aks ettiriladi. Barcha aniqlangan xatolar bankka yozma ravishda xabar qilinadi. Ko'chirmaga ilova qilingan hujjatlar bankning maxsus muhri bilan sotib olinishi kerak.

3) Bank ko'chirmasiga summalarni qo'ying - ko'chirma chetiga tegishli tegishli hisob raqamining belgisi.

Keyingi ishlov berish tartibi bank bayonoti oy davomida joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarning chastotasiga bog'liq. Kichik miqdordagi operatsiyalar bilan summalar to'g'ridan-to'g'ri buxgalteriya registrida qayd etiladi. Agar bayonotlar har kuni qabul qilinsa, 51-schyot ochiladi aylanma balansi. Oyning oxirida natijalar umumlashtiriladi va 51-schyotning buxgalteriya registriga va bir vaqtning o'zida tegishli schyotlar registrlariga o'tkaziladi.

Quyida hisob-kitob hisobvaraqlaridagi pul mablag'larining harakati uchun korrespondensiya hisoblari misollari keltirilgan.

Sotilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bo'yicha tushumlar:

Debet hisobi 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari»; kredit hisobi 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar”.

Sotilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov uchun mablag'larni o'tkazish:

Debet hisobi 60 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76 “Boshqa qarzdorlar va kreditorlar”; kredit hisobi 51 “Hisob-kitob hisobvaraqlari”.

Tashkilot bo'limlaridan naqd pul tushumlari:

Debet hisobi 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari»; kredit hisobi 79 “Ichki xo‘jalik hisob-kitoblari”.

3-rasmda tashkilotning hisob-kitob hisobvaraqlarida naqd pul hisobini tashkil etishning umumiy sxemasi ko'rsatilgan, unda asosiy ro'yxatlar keltirilgan. biznes operatsiyalari, birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari.

Akkreditivlarda, chek daftarlarida, boshqa to'lov hujjatlarida (veksellardan tashqari), joriy, maxsus va boshqa to'lovlarda Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi va Rossiya hududida va chet elda joylashgan xorijiy valyutalardagi mablag'larning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlar. maxsus hisobvaraqlar, shuningdek, alohida saqlanishi lozim bo‘lgan qismidagi maqsadli moliyalashtirish mablag‘lari harakati bo‘yicha 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” hisobvarag‘i yordamida aks ettiriladi. 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” hisobvarag'iga quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

55-1 “Akreditivlar”;

55-2 "Chek daftarchalari";

55–3 “Depozit hisobvaraqlari” va boshqalar.

Akkreditivlar shaklida hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan tartibga solinadi.

Mablag'larni akkreditivlarga o'tkazish 55-schyotning debeti, 1-subschyot, 51-«Hisob-kitob schyotlari», 52-«Valyuta hisobvaraqlari», 66-«Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar» va boshqa schyotlarning kreditida aks ettiriladi. hisoblar.

Akkreditivlardan foydalanilganda, ular 55-schyotning 1-subschyotining kreditidan 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti yoki shunga oʻxshash boshqa schyotlar debetiga yoziladi.

Akkreditivlardagi foydalanilmagan mablag‘lar ular ilgari o‘tkazilgan hisobvaraqni tiklash uchun tashkilotga qaytariladi va 55-schyotning kreditidan 51, 52, 66 schyotlarning debeti yoki boshqa schyotlarning debetiga yoziladi.

55-schyotning 1-subschyotining analitik hisobi har bir berilgan akkreditiv uchun amalga oshiriladi.

2-"Chek kitoblari" subschyotida chek daftarchalaridagi mablag'lar harakati hisobga olinadi. Cheklar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish tartibi bank tomonidan tartibga solinadi.

Berilgan chek daftarchalarida 55-schyotning debeti, 2-subschyot va 51, 52, 66 va shu kabi boshqa schyotlarning krediti aks ettiriladi. Chek kitoblaridan foydalanganda tegishli summalar 55-schyotning debetidan 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetiga yoki shunga oʻxshash boshqa hisobvaraqlarga (bank koʻchirmalari boʻyicha) yoziladi. Berilgan, lekin bank tomonidan to'lanmagan (to'lov uchun taqdim etilmagan) cheklar bo'yicha summalar 55-2 hisobvarag'ida qoladi.

Qolgan foydalanilmagan cheklar va bankka qaytarilgan chexlar summalari 55-schyotning 2-subschyotining kreditidan 51, 52, 66 yoki boshqa schyotlarning debetiga yoziladi.

2 subschyot bo'yicha analitik hisob har bir olingan chek kitobi bo'yicha amalga oshiriladi.

01.01.2003 yilgacha 2-"Depozit hisobvaraqlari" sub-hisobida tashkilot tomonidan bank va boshqa depozitlarga qo'yilgan mablag'larning harakati hisobga olindi.

Mablag'larni omonatlarga o'tkazish 55 schyotning debetida va 51 «Hisob-kitob schyotlari» yoki 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining kreditida aks ettirilgan. Kredit tashkiloti omonat summalarini qaytarganda, teskari buxgalteriya yozuvlari amalga oshirildi.

Har bir depozit bo'yicha 3-subschyot bo'yicha analitik hisob yuritildi.

01.01.2003 dan depozitlar PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" ga muvofiq moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olinishi kerak.

Alohida subschyotlar bo'yicha 55-schyotda bankda alohida saqlanadigan maqsadli moliyalashtirish (daromadlar) mablag'larining harakati hisobga olinadi: maxsus muassasalarni saqlash uchun ota-onalardan va boshqa manbalardan olingan mablag'lar; kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun mablag'lar (tashkilot tomonidan alohida hisobdan to'plangan va sarflangan); davlat subsidiyalari va boshqalar.

Joriy xarajatlar uchun mahalliy bank muassasalarida joriy hisobvaraqlariga ega bo‘lgan tashkilot tarkibiga kiruvchi va mustaqil balansga ajratilgan filiallar, vakolatxonalar va boshqa tarkibiy bo‘linmalar ushbu mablag‘larning harakatini alohida subschyotda 55-schyotda aks ettiradi.

Xorijiy valyutadagi mablag'larning mavjudligi va harakati 55-schyotda alohida hisobga olinadi.

Ushbu hisobvaraqning analitik hisobi akkreditivlar, chek kitoblari va boshqalardagi pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak. mamlakat ichida va chet elda.

Ba'zi tashkilotlar ish kuni davomida ularga xizmat ko'rsatuvchi bankka naqd pul o'tkaza olmaydi. Bunday holda, tashkilotlar tuzilgan shartnomalarga muvofiq tayyorlangan naqd pul mablag'larini kredit tashkilotlarining kassalariga, jamg'arma kassalariga yoki pochta aloqasi bo'limlarining kassalariga, qoida tariqasida, bank inkassatorlari va pochta aloqasi bo'limi orqali kiritadilar.

Pul mablag'lari kollektorlarga yoki to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilgan paytdan boshlab kredit tashkilotlari, omonat kassalari yoki pochta bo'limlari, o'tkazilgan mablag'lar faol sintetik hisob 57 "Yo'lda pul o'tkazmalari" qayd etiladi. 57-hisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya hisobi uchun mablag'larni qabul qilish uchun asos bo'lib kredit muassasasi, jamg'arma kassasi yoki pochta bo'limidan olingan tushumlar, inkassatorlarga tushumlarni topshirish to'g'risidagi ariza nusxalari yoki boshqa shunga o'xshash hujjatlardir.

Chet el valyutasidagi mablag'larning (o'tkazmalarning) harakati 57-schyotda alohida hisobga olinadi.

Kredit tashkilotlari, jamg‘arma kassalari yoki pochta bo‘limlariga qo‘yilgan naqd pul summalari 50-«Kassa» schyotining kreditidan 57-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi.

57-schyotning kreditidan mablag‘lar 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining debetiga (bank ko‘chirmasi bo‘yicha) yoki boshqa schyotlarning ishlatilishiga qarab (50, 52, 62, 73) yechiladi.

Chet el valyutasidagi aktivlar va passivlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyati chet el valyutasini rublga konvertatsiya qilish, qayta hisoblash davriyligini belgilash va kurs farqlarini hisoblash va hisobga olishdir.

Tashkilotlarning xorijiy valyutadagi aktivlari va majburiyatlarini baholash tartibi "Qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan tashkilotlarning aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom bilan belgilanadi, unda amaldagi baholash va hisobga olish qoidalari va normalari umumlashtiriladi. bundan oldin. bu ob'ekt buxgalteriya hisobi.

Ko'rsatilgan Nizomga muvofiq, tashkilotlarning chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlari va majburiyatlarining qiymati buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy yil sanasidagi amaldagi kursi bo'yicha rublga konvertatsiya qilinishi kerak. xorijiy valyutadagi operatsiya yoki hisobot sanasi.

Ayirboshlash kursidagi farq - bu tegishli aktiv yoki majburiyatlarni rublda baholash o'rtasidagi farq, uning qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining to'lov majburiyatlari bajarilgan kundagi kursi bo'yicha hisoblanadi. tuzilgan hisobot sanasi moliyaviy hisobotlar hisobot davri uchun va ushbu aktivlar va majburiyatlarning Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi kursi bo'yicha hisoblangan rublda bahosi. hisobot davri yoki oldingi hisobot davri uchun moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasi.

Valyuta farqlari hisobga olinadi moliyaviy natijalar tashkilot (shakllantirish operatsiyasidan tashqari). ustav kapitali) operatsion bo'lmagan xarajatlar va daromadlar sifatida.

Kurs farqlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotida hisobga olinishi kerak. Bu schyotning debetida pul mablag‘lari, moliyaviy qo‘yilmalar, hisob-kitoblar va boshqalar schyotlari bilan korrespondensiya bo‘yicha salbiy kurs farqlari, kreditida esa ijobiy kurs farqlari aks ettiriladi.

Tashkilotning ustav kapitalini shakllantirish bilan bog'liq kurs farqlari uning qo'shimcha kapitaliga kiritilishi kerak. Ijobiy kurs farqlari 83-“Qo‘shimcha kapital” schyotining kreditidan ta’sischilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish bo‘yicha schyotlarning ko‘payishi bilan bog‘liq, manfiylari esa 83-schyotning debeti va hisob-kitoblar bo‘yicha schyotlarning kreditida aks ettiriladi.

Valyuta farqlari hisob-kitob sanasi tegishli bo'lgan yoki moliyaviy hisobot tuzilgan hisobot davridagi buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettiriladi.

Banklardagi hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlar bo‘yicha mablag‘lar harakati bo‘yicha operatsiyalarni avtomatik hisobga olish sintetik va analitik buxgalteriya hisoblari to‘plamlarini yaratish va o‘zgartirish imkonini beradi; naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun to‘lov hujjatlarini yaratish va chop etish; olingan bank ko‘chirmalari asosida hisobvaraqlar va buxgalteriya registrlariga yozuvlar kiritish; me'yoriy hujjatlar va foydalanuvchilarning talablari asosida buxgalteriya registrlarini tuzish; debitorlardan bo‘lajak tushumlar va kreditorlarga to‘lovlar ustidan nazoratni amalga oshirish. Banklardagi hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlar bo‘yicha pul mablag‘lari harakatining hisobini avtomatlashtirish sxemasi 4-rasmda keltirilgan.

Guruch. 4. Bank hisobvaraqlari bo'yicha pul mablag'lari harakati operatsiyalarini hisobga olishni avtomatlashtirish sxemasi

2. "Viloyat xomashyo korxonasi" MChJ korxonasi misolida naqd pul mablag'larini hisobga olish amaliyoti.

ga muvofiq “Viloyat xomashyo korxonasi” mas’uliyati cheklangan jamiyati tashkil etildi federal qonun 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida". Kompaniyaning rus tilidagi qisqartirilgan nomi: RSK MChJ. Kompaniyani tashkil etishning asosiy maqsadi davlat ehtiyojlarini qondirish va Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga zid bo'lmagan tijorat faoliyatini amalga oshirish orqali investitsiya qilingan kapitaldan maksimal foyda olishdir. Kompaniya faoliyatining predmeti: qurilish materiallari ishlab chiqarish va sotish.

Korxonada pul mablag'larining naqd va naqdsiz hisobi avtomatik ravishda amalga oshiriladi buxgalteriya dasturi"1c buxgalteriya". Ushbu korxonaning mablag'larini hisobga olishning bir kunini (2008 yil 29 avgust) ko'rib chiqing:

· Ta'sischining kreditidan qabul qilingan 49 000 rubl - buxgalteriya yozuvida aks ettirilgan: Debet hisobvarag'i. 50 kredit hisobi 66–3; Tashkilotning kassasida naqd pul tushumini rasmiylashtirish uchun 1-ilovada keltirilgan kassa kirim orderi (KO-1-shakl) ishlatilgan. Shaklda kassa kirim orderi ikki qismdan iborat: kvitansiya buyurtmasi va bosh buxgalter tomonidan imzolangan tilxat. Kvitansiya muassisga beriladi (kassa cheki qaytarilmaydi).

· Savdo uyi Estral-Resource MChJdan olingan 15 568 rubl 50 kopek - buxgalteriya hisobida e'lon qilish orqali aks ettirilgan: Debet hisobi. 50 kredit hisobi 62–1; Kvitansiya kassa orderi (KO-1-shakl) berildi, shuningdek, ushbu summaga 1-ilovada ko'rsatilgan nazorat-kassa mashinasida chek o'chirildi. Kvitansiya va kassa kvitansiyasi xaridorga beriladi.

berilgan sana ish haqi xodim 57 500 rubl 00 tiyin miqdorida - buxgalteriya hisobida aks ettirilgan: Debet hisobvarag'i. 70 Kredit hisobi 70; xarajat kassa orderini berdi (shakl No KO-2) - hujjat tashkilot rahbari va bosh buxgalter, shuningdek pulni qabul qilgan xodim tomonidan imzolangan buxgalter tomonidan bir nusxada berildi. Hisobvaraqdagi kassa orderi 1-ilovada keltirilgan.

· Hisobot bo'yicha xodimga 7068 rubl 50 tiyin miqdorida berilgan - buxgalteriya yozuvida aks ettirilgan: Debet hisobvarag'i. 71.1 Kredit hisobi 70; Shuningdek, 1-ilovada keltirilgan Xarajat kassa buyrug'i (shakl № KO‑2) chiqariladi.

Hisob 50 - Kassir 29.08.2008 y

Chiqish va kiruvchi kassa orderlari Ro'yxatga olish jurnalida (KO-3-shakl) ro'yxatga olinadi. Kassir hisoboti va bo'sh varaq (1-C Buxgalteriya dasturidan chop etilgan) 08/29/2008 yil uchun 1-ilovada keltirilgan. Z-hisobot kassir-operator jurnalida ro'yxatga olingan (shakl No KM- 4), bu ham 1-ilovada keltirilgan.

Naqd pulsiz to'lovlar Internet dasturi yordamida amalga oshiriladi. Hujjatlar mijozning iltimosiga binoan chop etiladi, masalan, to'lov topshirig'i yoki to'lov talabnomasi, bu erda kompaniyamiz rekvizitlari (hisob raqami, bank, TIN, summa) va to'lovchi (yetkazib beruvchi) ko'rsatilgan. Hujjatlar 1-ilovada keltirilgan.

Demak, “Viloyat xomashyo korxonasi” MChJ korxonasida asosan yetkazib beruvchilar (xaridorlar) bilan naqd pulsiz hisob-kitoblar internet tarmog‘i orqali amalga oshirilmoqda. Kassa hisobi kiruvchi (xarajat) kassa orderlari, kassa cheklari va boshqalar yordamida amalga oshiriladi. Mablag'larning umumiy hisobi "1-C Buxgalteriya" dasturi yordamida avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Xulosa

Shunday qilib, ichida muddatli ish korxona va tashkilotlarda kassa va pul hujjatlarining moliyaviy hisobi asoslari keltirilgan. Yuridik va jismoniy shaxslarning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning zaruriy sharti (o'z yoki qarzga olingan) zarur miqdordagi mablag'larning mavjudligi. Bank hisobvaraqlarida qattiq miqdor bo'lmasa, kontragentning birinchi talabiga binoan naqd pulda to'lashga tayyorligi, ta'minlangan tijorat vekselini chiqarish, ya'ni. ijobiy kredit tarixi va yuqori ishbilarmonlik obro'siga ega bo'lmasa, ishbilarmonlar orasida nufuzli o'rinni egallash mumkin emas.

Moliyaviy hisob bo'yicha nazariy bilimlar yordamida "Regional Raw Materials Company" MChJ korxonasida mablag'larning amaliy hisobi ko'rsatilgan: ushbu korxonada mablag'larning hisobi to'g'ri tanlangan, kompyuter dasturlari yordamida avtomatlashtirilgan va soddalashtirilgan ("1-C Buxgalteriya"). Manba hujjatlari 1-ilovada keltirilgan.

Shuningdek, 2-ilovada keltirilgan tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlarini hisobga olishning o'zaro bog'liq vazifasi hal qilindi.

Kurs ishi darsliklar, jurnallardagi maqolalar, me’yoriy hujjatlar, kodlar, “Konsultant+” dasturi va boshqalar hamda jadval va diagrammalar yordamida bajarildi.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Buxgalteriya moliyaviy hisobi / Ed. Yu.A. Babaeva - M .: VZFEI universiteti darsligi, 2003 yil.

2. Naqd pul hisobi / Ed. Yu.A. Babaeva - M .: TK Velby, Prospekt nashriyoti, 2004 yil.

3. Naqd pul: buxgalteriya hisobi, tahlil, audit / Ed. V.A. Pipko - M .: Moliya va statistika, 2007 yil.

4. Kamyshanov P.I. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob. - M: Omega-L, 2007 yil.

5. Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi. - M: INFRA‑M, 2007 yil.

6. Shirobokov V.G. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob. - M: KNORUS, 2007 yil.

7. "Moliyaviy gazeta" ga qo'shimcha / Naqd pul hisobi / Ed. O.V. Agabekyan, 2007 yil.

8. "VZFEI byulleteni No7" jurnali / Naqd pul hisobining ayrim masalalari / ostida. ed. M.I. Boyko, 2004 yil.

9. Hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. - M.: Iqtisodiy matbuot, 2004 y.

10. Soliq kodeksi- M.: Omega-L, 2004 yil.

11. "Konsultant +" yordam tizimi.