Biz soliq qoidabuzarliklari uchun yordamchi javobgarlik mavzusiga to'xtalib o'tdik, ammo agar muammo juda yomon burilish qilsa va jinoiy qonunchilik darajasiga kirsa nima bo'ladi? Soliq tarkibi uchun kim javobgar? Bosh hisobchi qachon javob beradi? Men bu savollarning barchasiga javob beraman, bundan tashqari, qanday qilib ekstremal bo'lmaslik bo'yicha amaliy maslahatlar bo'ladi.

Statistika

Birinchidan, muammoning ko'lami haqida. Buning uchun ba'zi rasmiy statistik ma'lumotlar kerak bo'ladi. Sud departamenti o'z statistik ma'lumotlarida soliq jinoyatlarini alohida ajratib ko'rsatmaydi, jumladan, ularni iqtisodiyot sohasidagi jinoyatlar blokiga kiritadi (va bu allaqachon 54 jinoyat tarkibi va diqqat (!), bunga bunday jinoyat kirmaydi. firibgarlik sifatida), 2016 yilda bunday jinoyat ishlari birinchi instantsiya (tuman) sudlariga kelib tushgan - 6100 dona.

5667 ta jinoyat ishi bo‘yicha turli jazo turlariga hukm qilingan, dunyodagi eng insonparvar sudimiz tomonidan 32 ta jinoyat ishi bo‘yicha oqlov hukmi chiqarilgan. Xulosa aniq - agar ish sudgacha bo'lgan bo'lsa, o'zini oqlash deyarli mumkin emas. Aytgancha, ular sudda janjallashib, jazoni yengillashtirishga umid qilishdan foyda yo‘qligini tan oldilar, 3374 ta jinoyat ishi bo‘yicha sudlanuvchilar maxsus sud tartibida (sudlanuvchi ayblovga rozi, dalillar sud tomonidan ko‘rib chiqilmagan) ).

Ammo soliq jinoyatlari uchun maxsus jazolar bilan bog'liq vaziyat qanday? "Pravosudie" davlat avtomatlashtirilgan tizimi shuni ko'rsatadiki, butun 2015 yil davomida Rossiya Federatsiyasida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi (Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash) bo'yicha 2016 yilda atigi 300 ta hukm chiqarilgan. - 165. Moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 (Soliq agenti majburiyatlarini bajarmaslik) 2015 yilda - 22, 2016 yilda - 15. San'at bo'yicha 2015 yilda - 98, 2016 yilda - 31.

San'at bo'yicha chiqarilgan hukmlar bo'yicha 2015-2016 yillardagi etakchi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi Krasnodar o'lkasi (34), ikkinchi o'rinda Stavropol (32), Moskvada - 8 va Sankt-Peterburgda faqat 3. Statistika umuman qo'rqinchli emas. . Ehtimol, hech qanday muammo yo'q va u advokatlar va soliqlarni optimallashtirish bo'yicha murabbiylar tomonidan direktorlar va buxgalterlarni qo'rqitish uchun ixtiro qilinganmi?

Ichki ishlar vazirligining agentlik saytida e’lon qilingan rasmiy ma’lumotlariga ko‘ra, 2015-yilda 9041 ta, 2016-yilda 9283 ta soliq jinoyati aniqlangan. 2015-2016-yillarda jami 18324 ta soliq jinoyati aniqlangan. Ammo bu vaqt ichida atigi 631 ta jumla bor edi! Ammo Ichki ishlar vazirligining bir joyida, hatto jinoiy ish qo'zg'atilishigacha yetib bormagan tekshirish materiallari (KUSP) yoki tezkor-qidiruv tadbirlari (ORM) tarkibida biznes tekshiruvlari bo'yicha statistika ham yashiringan! Albatta, biz bu statistik ma’lumotlarni (bu davlat siridan kam narsa emas!) ololmaydi va bu haqiqatan ham kerak emas, lekin men taxmin qilamanki, 2015-2016 yillarda tadbirkorlik sub’ektlari tomonidan kamida 200 mingta tekshiruv o‘tkazilgan. faqat soliq maqsadlarida politsiya.

Maqolaning ushbu qismini optimistik bayonot bilan yakunlash mumkin edi - politsiya tekshiruvidan qo'rqmang, baribir, jinoiy ish qo'zg'atilish ehtimoli kichik va uni sud hukmiga etkazish uchun juda ko'p harakat qilishingiz kerak. , ammo berilgan barcha statistik ma'lumotlarda firibgarlik deb tasniflangan soliq jinoyatlari haqida etarli ma'lumot yo'q va bu QQSni noqonuniy optimallashtirish bilan bog'liq jinoyatlarning muhim to'plamidir. Umuman olganda, barcha firibgarliklardan bunday "soliq" firibgarliklari bo'yicha statistik ma'lumotlarni ajratib ko'rsatish juda qiyin, ammo maqolaning keyingi qismlarida men ushbu vaziyatni aniq misollar bilan tahlil qilaman, shuningdek, jinoiy javobgarlikdan qochish bo'yicha amaliy maslahatlar beraman. bosh buxgalterlar va tashkilotlar direktorlariga bizning notinch davrimizda soliq jinoyatlari uchun.

Maqolaning birinchi qismida statistik ma’lumotlarga to‘xtalib, soliqqa oid jinoyatlar bo‘yicha jinoyat ishlari bo‘yicha chiqarilgan sud qarorlari qo‘zg‘atilgan jinoyat ishlariga nisbatan 29 barobar kam ekanligini aniqladik. Sababi nima, xo‘jalik politsiyasi va tergov haqiqatan ham shunchalik yomon ishlayaptiki, ish sudgacha yetib bormaydimi?

Huquqiy o'rmonga kirmasdan, shuni eslatib o'tamanki, bizning Jinoyat-protsessual kodeksimizda tadbirkorlar, direktorlar va bosh buxgalterlar bilishi kerak bo'lgan 28.1-modda mavjud. U “Iqtisodiy faoliyat sohasidagi jinoyatlar to‘g‘risidagi ishlar bo‘yicha jinoiy javobgarlikka tortishni to‘xtatish” deb ataladi. Ma’nosi oddiy: agar jinoyat ishi bo‘yicha sud majlisi tayinlangunga qadar ayblanuvchiga byudjetga yetkazilgan zarar to‘liq qoplangan bo‘lsa, jinoiy ta’qib qilish tugatiladi. To'liq kompensatsiya nafaqat qarzni to'lashni, balki jarimalar va jarimalarni ham o'z ichiga oladi va ayblanuvchining o'zi birinchi marta bunday jinoyat sodir etishi kerak. Shunday qilib, "qonuniy" to'lov amalga oshiriladi, ya'ni siz allaqachon bosilgan bo'lsangiz ham, muammoni qonuniy ravishda hal qilish mumkin.

Ammo ish sudga tushsa-chi? 2015-2016 yillardagi soliq jinoyatlari bo‘yicha o‘nlab sud qarorlarini o‘rgandim, huquq-tartibot idoralari xodimlari va advokatlarning fikrini o‘rgandim va shulardan xulosa qilish mumkin:

1. Aksariyat soliq holatlari yuqori inersiyaga ega: 2015-2016 yillarda chiqarilgan hukmlarda jinoyatlar 2010-2012 yillarda sodir etilgan. Ya'ni, 2017 yilda soliq jinoyatlari uchun hukmlar 2019 yilda va (aytish qo'rqinchli) 2023 yilda paydo bo'la boshlaydi, bu ba'zi biznes egalari va direktorlarining optimallashtirish masalalariga engil qarashlariga asos bo'ladi: "Inson taklif qiladi, lekin Xudo hukm qiladi."

2. Soliq jinoyatlari bo'yicha 2015-2016 yillardagi hukmlar, jinoiy qonun nuqtai nazaridan, tishsizdir, ammo bu Rossiya sud jarayonining insoniyligi emas - nuqta amnistiya bo'lib, uning ostida deyarli barcha ayblanuvchilar tushib qolgan. 2025 yilgacha yangi keng ko'lamli amnistiya kutilmoqda, shuning uchun tavakkal qilishni yaxshi ko'radiganlar uchun siz bu yildan ertaroq sudga murojaat qilishni orzu qilishingiz mumkin.

3. 199-moddaning 1-qismida nazarda tutilgan jinoyat ishlari (agar ular ketma-ket 3 yil davomida 5 milliondan 15 million rublgacha, to‘lanishi lozim bo‘lgan barcha soliqlar summasining 25 foizidan ortiq bo‘lsa yoki 15 milliondan ortiq summadan bo‘yin tovlagan bo‘lsa) sud tartibida tugatiladi. jinoiy javobgarlikka tortish muddatining tugashi: agar jinoyat sodir etilgan kundan boshlab hukm qonuniy kuchga kirguniga qadar 2 yil o'tgan bo'lsa. Jinoiy ishlarning murakkabligi va hajmini hisobga olgan holda, bu ko'pincha sodir bo'ladi, shuning uchun ishlaydigan himoya taktikalaridan biri tergovni kechiktirishdir.

4. 199-moddaning 1-qismi bo'yicha ko'plab jinoiy ishlar direktorlar tomonidan o'ta ahmoqlik yoki johillik tufayli sodir etilgan (bu haqiqat javobgarlikdan ozod qilmaydi) - masalan, oddiy jinoyat - soddalashtirilgan soliqdan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan QQS bilan hisobvaraq-fakturalar berish. tizimi, keyinchalik byudjetga QQS to'lamasdan. Shuning uchun men buxgalteriya hisobini faqat buxgalteriya hisobi deb hisoblaydigan direktorlarga maslahat beraman, sizga fikringizni o'zgartirishni maslahat beraman.

5. Mutlaqo har qanday jazo byudjetga qarzlar, penyalar va jarimalarni to'lashdan ozod qilmaydi. Tadbirkorlar sudlarda jinoiy javobgarlikka tortilganda, ular byudjetga etkazilgan zararni qoplamasliklari kerakligini isbotlashga harakat qilishdi, chunki shu tarzda ular bir xil qonunbuzarlik uchun ikki marta javobgarlikka tortiladilar, ish Konstitutsiyaviy sudga borgan, ammo sud shunday deb topdi. ikki tomonlama javobgarlik yo'qligi va to'lashi kerakligi. Va bu erda 401-FZ-sonli qonun tashkilot ta'sischilarining barcha shaxsiy mulki bilan javobgarlik to'g'risida ishlaydi.

6. Soliq jinoyatlari uchun bosh direktor deyarli har doim javobgarlikka tortiladi, kamdan-kam hollarda bosh buxgalter bilan birga. Bundan tashqari, odatda bosh buxgalter "ikkinchisining (direktorning) jinoiy niyati va OOO N bilan munosabatlari to'g'risida unga taqdim etilgan hujjatlarning haqiqati o'rtasidagi nomuvofiqlikdan shubhalanmasdan, buxgalteriya hisobi registrlarida ... bilan operatsiyani aks ettiradi, " va boshqalar. Ya'ni, bosh buxgalter uchun asosiy narsa qochish niyatining yo'qligini isbotlashdir. Kamdan-kam hollarda bosh buxgalter ham ishtirok etadi, uning noqonuniy optimallashtirishdagi ishtiroki ko'rsatmalar (qo'l ostidagilarga, shu jumladan buxgalteriya xodimlariga salom) va telefon eshitish orqali ("gapchi - ayg'oqchi uchun xudo") isbotlangan. Ko'pincha, kassirlarning o'zlari guvohlik berishadi, ular hujjatlarni tayyorlash va naqd pulni etkazib berish bo'yicha bosh buxgalterlar bilan muloqot qilganliklarini ko'rsatadilar.

7. Direktor yoki buxgalter niyatining dalillari pudratchilarni tanlashda sinchkovlik yo'qligi haqidagi xayolparast mavzu atrofida aylanadi. Shunday ekan, o'z ishingizni qilishga dangasa bo'lmang. Bu sizni soliq javobgarligidan qutqarmasligi mumkin, lekin jinoiy javobgarlikdan - ha.

8. Agar pul nafaqat byudjetga tushmagan bo'lsa (bu soliq tuzilmasi), balki byudjetdan noqonuniy ravishda olingan bo'lsa (QQSni qaytarish) qonunchilikning barcha erkinligi tugaydi - bu Art. Jinoyat kodeksining 159-moddasi (firibgarlik), ko'pchilik hukmlar bir guruh shaxslarga beriladi, bu erda nafaqat direktor va bosh buxgalter, balki ko'pincha ta'sischilar ham sheriklar sifatida tan olinadi. Buning uchun bosh buxgalterni to'rt-besh yillik qamoq jazosini olish oson va bu erda soliq tuzilmalari bilan ("Men hech narsani bilmayman, hammasi direktor, men majburiy qarorlarni qabul qildim") bilan o'tadigan bahslar endi yo'q. o'tadi va zararni qoplash ishi to'xtamaydi. Agar siz o'tirishni xohlamasangiz, o'tirmang.

9. Optimallashtirish jinoyat ishini va sudni qo'zg'atishga olib kelgan soliqlar orasida mutlaq ustunlik QQS hisoblanadi.

Hamkasblar, amnistiya tugadi, davlatning fiskal funksiyasi mustahkamlanmoqda. Ba'zi bir tuman sudining qafasidagi skameykaga ko'tarilish ko'rinadigan darajada qiyin emas. Soliq jinoyatlari bo'yicha yangi sud amaliyotini yaratuvchi bo'lmang.

Qo'shilgan qiymat solig'i, boshqa har qanday soliq kabi, kam odam to'lashni xohlaydi. Shuning uchun ko'plab menejerlar uni qanday kamaytirish yoki umuman to'lamaslik haqida o'ylashadi. Buning uchun ularga nima tahdid soladi? Soliq to'lamaslik va har qanday javobgarlikdan qochish mumkinmi? QQSni to'lamaslikning ikkita umumiy sababi bor:

• Ushbu soliqdan qasddan bo'yin tovlash Ko'pgina ishbilarmonlar uchun kuchli adolatsizlik hissi daromadning oshishi bilan QQS ham oshib borishi bilan bog'liq. Ya'ni, kompaniya qanchalik muvaffaqiyatli bo'lsa, unga qancha kuch va kuch sarflansa, u davlatga shunchalik ko'p berishi kerak. Bundan tashqari, QQS kompaniyani juda qattiq chegaraga qo'yadi: tashkilot o'z mahsulotlarini olti oy yoki hatto bir yil ichida sotishi mumkinligiga qaramay, u muntazam ravishda soliq to'lashi kerak. Soliq organlari uchun tovarlar sotilganmi yoki yo'qmi, muhim emas.

To'lamasangiz nima bo'ladi? QQSni to'lamaganlik uchun javobgarlik

Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 57-sonli qarori - soliqni ushlab qolish va o'tkazish xususiyatlari Moliya vazirligining xatlari: 03-02-07 / 1/8500; 03-04-05/7472-son (1-band). Soliq agentlari uchun jazo Soliq agenti sifatida mehnat shartnomasini tuzgan tashkilotlar va tadbirkorlar ishlaydi.

Ular daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va g'aznaga tushirishga majburdirlar. Bunday talab San'atning 1-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi. Shunga o'xshash funktsiyalarni quyidagilar bajaradi:

1. xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (advokatlar, notariuslar va boshqalar);
2. rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan xorijiy kompaniyalarning filiallari.

Soliq agentlari soliq solinadigan summalarning 13% miqdorida daromad solig'ini muntazam ravishda to'lashlari shart (hisobotda jami jami bilan).
Ammo boshqa stavkalar ham bor: 9, 30 va 35%. Ular quyidagilarga qarab ishlaydi:

• daromad toifalari;
• to'lovchi turi.

Shuningdek qarang: "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalari" (2018 yilda tegishli).

QQSni to'lamaganlik uchun jarima

Soliqlarni o'z vaqtida to'lash tashkilotga jarima solishga, ya'ni qo'shimcha xarajatlarga olib keladi. Muammo shundaki, kompaniya mutlaqo vijdonli soliq to'lovchi bo'lishi mumkin.

Ma'lumot

Va u hamma joyda mavjud inson omili tufayli qonun bilan bog'liq muammolarga duch kelishi mumkin. Bunday holda, bu qobiliyatsizlik yoki yuqori ish yuki yoki to'la vaqtli buxgalterlarning shaxsiy hayotining holatlariga ishora qiladi.

Diqqat

Aynan shu sabablarga ko'ra, tobora ko'proq kompaniyalar buxgalteriya hisobini autsorsing qilmoqdalar. Yana bir variant - buxgalteriya bo'limining ishini to'liq nazorat qilish.

2017-2018 yillarda QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima nima?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasiga asoslanib, 2017 yil uchun daromadingiz to'g'risida 2018 yil 30 aprelgacha hisobot berish kerak. Ammo kechiktirilganligi sababli dam olish kuni bo'lganligi sababli, rasmiy ishlab chiqarish taqvimiga ko'ra oxirgi muddat 2018 yil 03 mayga to'g'ri keladi.

An'anaviy may bayramlaridan keyingi birinchi ish kuni payshanba bo'ladi. Yodda tuting: shaxsning shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatini bilmasligi uni javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Soliq organi nafaqat jarima, balki qarz + penyalarni ham taqdim etishi mumkin. Bundan tashqari: qasddan buzilgan taqdirda (masalan, soliq solinadigan bazani noqonuniy qisqartirish) sanktsiya 40% gacha oshiriladi. Bunday holatlar odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• e'lon qilingan daromad miqdorining kamayishi;
• huquqi bo'lmagan chegirmalardan foydalanish.

MISAL Orlov uch yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan kvartira va dachani sotdi.

Agar siz QQSni o'z vaqtida to'lamasangiz

Elektron pochta orqali jo'natish Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima deklaratsiyani topshirishni kechiktirgan soliq to'lovchiga tayinlanadi. Agar to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori mavjud bo'lsa, QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarima miqdorini hisoblash qiyin emas.

Biroq, agar soliqning nol miqdori bilan QQS deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, savol tug'ilishi mumkin: bu holda QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima solinishi mumkinmi? Bu haqda ko'proq maqolamizda. QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima: mansabdor shaxslar nuqtai nazari QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima: muqobil nuqtai nazar Natijalar QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima, shuningdek. QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima sifatida umumiy qoidalarga muvofiq hisoblanadi.

2018 yilda QQS hisoboti uchun jarimalar

Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2009 yil 16 martdagi 20-14 / 4 /). Shunga ko'ra, bu to'lanishi kerak bo'lgan etishmayotgan summa bilan QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimaga to'liq taalluqlidir.

Mansabdor shaxslarning fikri ba'zi sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 30 iyuldagi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining hakamlik sudlari tomonidan qo'llanilishidan kelib chiqadigan ba'zi masalalar to'g'risida"gi qarorlari. , 2013 yil 57-sonli, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 8 iyundagi 418/10-sonli A68- 5747/2009-sonli ishi bo'yicha Shimoliy Kavkaz okrugi arbitraj sudining 04/29-son. /2016 yil No F08-2313/2016 ish bo'yicha № A32-42102/2014, G'arbiy Sibir okrugi FAS 02.16.2012 № A03-7357/2011 (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining ta'rifi). 31.07.2012 No VAS-7486/12, bu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga, 01.25.2011 yildagi Shimoliy-G'arbiy okrug FASga topshirish rad etildi, A26-5027-sonli ish bo'yicha. /2010 yil, 07.09.2010 yildagi G'arbiy Sibir okrugining FAS № A75-9192/2009 ishida).

QQSni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun qanday jarima solinadi?

Shunday qilib, tashkilot tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumot berish, o'ta katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 100 dan 300 000 rublgacha jarima yoki 2 yilgacha majburiy mehnat yoki hibsga olish bilan jazolanadi. 6 oygacha yoki 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. Agar jinoyat bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda sodir etilgan bo'lsa, unda jarima 200 dan 500 000 rublgacha, majburiy mehnat muddati 5 yilgacha va qamoq jazosi 6 yilgacha bo'ladi.

Albatta, agar tashkilot noto'g'ri to'lovchi bo'lmasa, bu masala jinoiy javobgarlikka tortilishi dargumon. Ma'muriy va soliq javobgarligi juda realdir va ularning sababi eng oddiy bo'lib chiqishi mumkin - barchasi bir xil buxgalteriya xatolaridir.

Qobiliyatlar katta.Agar siz beparvolik tufayli g‘aznaga 1 million rubl to‘lamagan bo‘lsangiz, 200 000 rubl miqdorida jarima to‘lashingiz kerak bo‘ladi.

QQSni kechiktirish uchun javobgarlik qanday?

Pravoved.RU 480 nafar advokat hozirda onlayn

1. Kategoriyalar
2. Soliq qonuni

Xayrli kun, bizning kompaniyamiz qurilish bilan shug'ullanadi va shunday bo'ldiki, 200 tr QQS to'lash uchun pul yo'q. Endi 3 oylik kechikish bor. Qabul qilish faqat fevral oyida bo'ladi.

Nima qilish kerak va buni qanday qilish kerak. Va bu holatda nima tahdid soladi. E'tiboringiz uchun tashakkur. Minimallashtirish Viktoriya Dymovani qo'llab-quvvatlash bo'yicha xodimi Pravoved.ru Shu kabi savollar allaqachon muhokama qilingan, bu yerdan qidirib ko'ring:

• Agar siz o'zingizni g'azablantirsangiz va noutbukni o'g'irlasangiz va 9 oydan keyin qo'lga tushsangiz, qanday jazo tahdid qiladi?
• Odamni urib o'ldirish uchun qanday jazo bor?

Advokatlar javoblari (3)

• Moskvadagi advokatlarning barcha xizmatlari Soliq nizolarini sudda hal qilish Moskva 50 000 rubldan.

  Xalqaro soliq nizolari Moskva 20 000 rubldan.

Buxgalter uchun onlayn jurnal

Muhim: agar tashkilot daromad to'lashda soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'z vaqtida to'lamaganlik uchun undan jarima undirib bo'lmaydi. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 4 avgustdagi ED-4-2 / ​​13600-sonli xatida aytilgan.

Aytaylik, tashkilot soliqni ushlab qolmagan yoki uni to'liq ushlab turmagan yoki soliq xodimning daromadidan ushlab qolingan, lekin byudjetga o'tkazilmagan yoki kechiktirilgan. Tekshiruv davomida bunday holat inspektorlar tomonidan aniqlansa, tashkilot va uning mas'ul mansabdor shaxslari nafaqat soliq, balki ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1).
Va agar ba'zi tadbirkorlar soliqning ushbu "xususiyatlari" dan g'azablansa va uni kamaytirishning qonuniy yo'llarini izlashga majbur bo'lsa, boshqalari butunlay boshqacha munosabatda bo'lishadi: to'lamang!

• To'lov shartlarini qasddan kechiktirish Bu buxgalterning soliqni to'lash zarurati haqida shunchaki unutganligi bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Yoki u vaqtni buzdi. Yoki buxgalter QQS deklaratsiyasida xatoga yo'l qo'ygan.

  Xatoni tuzatish kerak edi va bu QQSni o'z vaqtida to'lamaslikka olib keldi. Oxir-oqibat, buxgalter eng muhim daqiqada kasal bo'lib qolishi mumkin.

  Bularning barchasi juda tushunarli. Muammo shundaki, kompaniya rahbari to'liq stavkadagi xodimning xatolari uchun shaxsan javobgardir.

Agar siz 2018 yilda QQSni o'z vaqtida to'lamasangiz nima bo'ladi

2018 yilda QQS hisoboti uchun jarimalarni bilib oling Tugmani bosish orqali siz shaxsiy ma'lumotlaringizni qayta ishlashga rozilik bildirasiz. Maxfiylik siyosati 2018 yilda QQS hisoboti - agar tashkilot belgilangan qoidalarga rioya qilmasa, siz buning uchun jarima olishingiz mumkin. hujjatlarni rasmiylashtirish va topshirish muddatlari. Kelgusi yilda buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida bir qator yangiliklar paydo bo'ladi, bu esa tadbirkorlarni o'zgarishlarning tubiga imkon qadar tezroq tushunishga majbur qiladi.

2018 yilda QQS hisobotini taqdim etmaslik jiddiy jarimalar bilan tahdid qiladi, uning miqdori hisoblangan summaning 5 foizi miqdorida hisoblanadi. Yangi yilda deklaratsiya topshirish muddatlari qonunda aniq ko‘rsatilgan.

Qo'shimcha moliyaviy xarajatlarning oldini olish uchun barcha tashkilotlar ularga rioya qilishlari muhimdir. QQS deklaratsiyasi: muddatlar va qoidalar QQS bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi bilan tartibga solinadi.

To'lov QQS jarimalari- har qanday jismoniy va yuridik shaxsning majburiyati (agar kerak bo'lsa). Va agar jismoniy shaxslar tomonidan soliq to'lash majburiyati, qoida tariqasida, ish beruvchi tomonidan o'z zimmasiga olgan bo'lsa, yuridik shaxslar mustaqil ravishda byudjetga to'lovlarni amalga oshiradilar.

QQS deklaratsiyasini to'ldirish, soliq solinadigan bazani, xarajatlarni, korxona daromadlarini, qo'shilgan qiymat solig'i summasini hisoblash buxgalteriya hisobi ishidagi mas'uliyatli va mashaqqatli davr hisoblanadi.

Soliqlarni hisoblashda kechikish va xatolar kechiktirilgan to'lovlarga va shunga mos ravishda jarimalarga olib kelishi mumkin. Qora ro'yxatga tushmaslik va vijdonsiz to'lovchi sifatida belgilanmaslik uchun siz xatoni imkon qadar tezroq tuzatishingiz, zarur balansni va hisoblangan soliq jarimalarini to'lashingiz kerak.

QQS jarimasini hisoblashda jarimalar tushunchasi.

Avval siz QQS jarimasi nima ekanligini, shuningdek, qanday hollarda uni to'lash kerakligini aniqlab olishingiz kerak.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga binoan, jarima qonun hujjatlarida belgilanganidan kechroq soliqni o'tkazishda byudjetga to'lanadigan puldir. Boshqacha qilib aytganda, soliqning ma'lum sabablarga ko'ra byudjetga o'z vaqtida to'lanmagan qismi uchun undirilgan penya.

Soliqlarni to'lashning har qanday kechikishi uchun jarimalarni hisoblash zarurati paydo bo'ladi. Buning sabablari boshqacha bo'lishi mumkin:

- soliq solinadigan bazani hisoblashda xatolik;

- rekvizitlarni noto'g'ri to'ldirish;

- soliq organi tomonidan qarzlarning aniqlanishi;

- QQS bo'yicha deklaratsiyani qonunda belgilanganidan kechroq topshirish.

Har bir kechiktirilgan kun uchun jarima undiriladi. Shu bilan birga, jarimaga qo'shimcha ravishda, soliq to'lovchi tashkilotga QQS bo'yicha jarima ham solinishi mumkin. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi, agar QQS va penya qoldig'i byudjetga o'z vaqtida to'langan bo'lsa va o'zgartirilgan QQS deklaratsiyasi taqdim etilsa, jarimadan qochish mumkin.

QQS jarimalari uchun jarimalarni hisoblash.

Har qanday yuzaga kelgan hollarda, jarima xuddi shu tarzda hisoblanadi. Jazoni to'g'ri hisoblash uchun siz quyidagilarni bilishingiz kerak:

- QQSning o'z vaqtida byudjetga o'tkazilmagan qismi summasi;

- kechikish sodir bo'lgan sana;

- Qarzni to'lashning taxminiy muddati.

Jarima hisoblangandan so'ng, moliyaviy hisobotga o'zgartirishlar kiritilishi kerak.

QQSni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima

Buxgalteriya hisobida jarimani aks ettirish uchun "99-68" yozuvi qo'llaniladi. Bundan tashqari, siz boshqa simlardan foydalanishingiz mumkin: "68-51".

QQS bo'yicha jarimalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblar soliq hisob-kitoblarida aks ettirilmaydi va kelajakda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun hisobga olinmaydi.

QQSning qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda byudjetga to‘g‘ri to‘lanishi o‘zini yaxshi soliq to‘lovchi sifatida ko‘rsatishga va kelajakda QQS jarimalaridan qochishga yordam beradi.

Mavzu bo'yicha qo'shimcha materiallar: QQS jarimasi.

Penaltilar 3-NDFL.

Agar 3NDFL deklaratsiyasi o'z vaqtida topshirilgan bo'lsa, lekin undagi majburiyatlar to'lanmagan bo'lsa, jarima ... Penaltilar 3-NDFL.

QQSni hisoblash.

Misollar, QQSni hisoblash algoritmi, QQSni kim hisoblashi kerak QQSni hisoblash.

Soliq xabarnomasi asosida yakka tartibdagi soliq to'lovchilar quyidagi mol-mulk solig'ini to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 3-bandi 3-bandi, 363-moddasi 4-bandi, 397-moddasi 3-bandi, 409-moddasi 3-bandi). ):

• transport soliq;
• yer solig'i;
• shaxsiy mulk solig'i.

Shuningdek, soliq xabarnomasi asosida shaxsiy daromad solig'i 2016 yildan boshlab olingan daromadlar bo'yicha to'lanishi kerak, soliq agenti soliqni ushlab qololmagani sababli u sizga va soliq organlariga xabar yuborgan ( 4-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi, 6-bandi, 2015 yil 29 dekabrdagi 396-FZ-son Qonunining 4-moddasi 8-qismi).

Soliqlarni to'lash muddatlari

Umumiy qoidaga ko'ra, ushbu soliqlarni to'lash muddati ular hisoblangan soliq davridan (kalendar yili) keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay hisoblanadi. Istisno 2016 yilda olingan daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'ini to'lashdir: u 2018 yil 12 yanvardan kechiktirmay to'lanishi kerak. Ushbu sana shanba kuniga to'g'ri kelishini hisobga olgan holda, siz shaxsiy daromad solig'ini 2018 yil 3 dekabr dushanba kunidan kechiktirmay to'lashingiz mumkin (6.1-moddaning 7-bandi, 216-moddasi, 228-moddasining 6, 7-bandlari, 360-moddasining 1-bandi, 363-moddasining 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393-moddasi 1-bandi, 397-moddasi 1-bandi, 405-moddasi, 409-moddasi 1-bandi; [elektron pochta himoyalangan]).

Soliq xabarnomasi bo'yicha soliqlarni to'lamaslik yoki o'z vaqtida to'lamaslik quyidagilarga olib kelishi mumkin:

• jarimalarni hisoblash;
• jarima shaklida javobgarlikka tortish;
• sud orqali soliq qarzini (qarzni), shuningdek penya va jarimalarni undirish.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar

Jarima - agar soliqni kechiktirsangiz, soliq qarzi miqdori bo'yicha sizga hisobga olinadigan pul summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi).

Jarimalar formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3, 4-bandlari):

Jarimalar miqdori = o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasi x kechiktirilgan kalendar kunlar soni x Rossiya Bankining joriy qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi.

Yordam. Qayta moliyalash stavkasi

01.01.2016 yildan boshlab Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi qiymati Rossiya Bankining asosiy stavkasi qiymatiga teng bo'lib, 2017 yil 30 dekabrdan boshlab 8,25% ni tashkil qiladi (Rossiya Bankining ko'rsatmasi). 11.12.2015 yildagi N 3894-U; Rossiya Bankining 27.10.2017 yildagi ma'lumotlari).

Agar siz soliqni o'z vaqtida to'lamagan bo'lsangiz, soliq idorasi sizga soliq qarzi va jarimalarni to'lash uchun da'vo yuboradi.

Bunday so'rovda quyidagilar bo'lishi kerak: soliq qarzining summasi; da'vo arizasi berish paytidagi jarimalar miqdori; soliqni to'lash muddati; talabni bajarish muddati; shuningdek, talab bajarilmagan taqdirda soliq undirish choralari ko'riladi.

Talabnomada ko'rsatilgan summalarni, agar unda uzoqroq muddat ko'rsatilmagan bo'lsa, talab olingan kundan boshlab sakkiz ish kuni ichida to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 4-bandi).

Agar so'rov buyurtma qilingan pochta orqali yuborilgan bo'lsa, u ushbu xat yuborilgan kundan boshlab olti ish kunidan keyin qabul qilingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 6-bandi, 69-moddasi).

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar

Soliq to'lamaganlik uchun jarimaga tortilishi mumkin. Jarima to'lanmagan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi. Agar tekshirish soliqni qasddan to'lamaganligingizni isbotlasa, jarima miqdori 40% gacha oshadi. Shu bilan birga, soliq organi soliq to'lanishi kerak bo'lgan yildan keyingi kalendar yili boshidan boshlab uch yil ichida sizni javobgarlikka tortishga haqli (Soliq kodeksining 113-moddasi 122-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi; Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlari "Soliq javobgarligiga tortishda da'vo muddatini hisoblash tartibini tushuntirish to'g'risida").

Shuni bilish kerakki, sizni javobgarlikka tortish uchun soliq organida huquqbuzarlik sodir etilganligini tasdiqlovchi dalillar bo'lishi kerak: inspeksiya soliqni qonunga muvofiq hisoblab chiqqanligi, sizga soliq xabarnomasi yuborilganligi va talab qilganligi to'g'risidagi hujjatlarga ega bo'lishi kerak. xabarnoma olingan fakt va sanani tasdiqlash.

Soliq organining talablarini o'z vaqtida bajarmaslik oqibatlari

Agar talab o'z vaqtida bajarilmasa, soliq organi qarzni mol-mulkingiz, shu jumladan bank hisobvaraqlaridagi mablag'lar, naqd pul mablag'lari hisobidan undirish uchun sudga murojaat qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 48-moddasi 1-bandi). .

Agar soliq organining birinchi talabini bajarish muddati tugagan kundan boshlab uch yil ichida sizning qarzingiz, shu jumladan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari, penyalar va penyalar bo'yicha qarzingiz miqdori (Soliq kodeksining 48-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi):

• 3000 rubldan oshsa, soliq organi 3000 rubldan oshgan kundan boshlab olti oy ichida ariza bilan sudga murojaat qiladi;
• 3000 rubldan oshmagan bo'lsa, soliq organi ko'rsatilgan uch yillik muddat tugagan kundan boshlab olti oy ichida ariza bilan sudga murojaat qiladi.

Soliq organi sizning yashash joyingizdagi tinchlik adliyasiga ariza berganida, agar ular shubhasiz bo'lsa, ushbu talablar bo'yicha sud qarorini chiqarish mumkin. Shu bilan birga, sud buyrug'i sud muhokamasisiz va taraflarni chaqirmasdan chiqariladi (3-band, 3-qism 3.1-qism, 1-modda, 22, 17.1, 123.1, 123.2, 3-band, 3-qism, 123.4-modda, 2-qism). 123.5 CAS RF).

Ammo, agar siz unda ko'rsatilgan talablarga dalolatnoma berilishidan oldin yoki sizga varaqning nusxasi yuborilgan kundan boshlab 20 kun ichida e'tiroz bildirsangiz, da'vo arizasi rad etiladi va allaqachon berilgan buyruq bekor qilinsin. Bunday holda, sud jarayoni soliq organi ma'muriy da'vo bilan sudga murojaat qilgandan so'ng boshlanadi (moddaning 1, 2-qismlari).

Shartnoma bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun jarima va penyalar bo'yicha QQS undirish kerakmi?

123.7-moddaning 3-qismi. 123.5-modda. Art. 286, 289 CAS RF; Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2016 yil 27 sentyabrdagi 49-sonli 36-son qarori).

Bundan tashqari, soliq organi sizning ish beruvchingizga 06.01.2016 dan (shu jumladan) kelib chiqqan qarzlarni to'lash bo'yicha bajarilmagan majburiyat to'g'risida soliq turlari bo'yicha bo'linmasdan xabardor qilishi, shuningdek unga yoki sizga ish haqi, pensiya, stipendiyalar va boshqa davriy to'lovlar, mablag'larni undirish bo'yicha ijro hujjati (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 21 oktyabrdagi N GD-4-8 / maktublari). [elektron pochta himoyalangan](6, 9-bandlar), 24.11.2016 yildagi GD-4-8-son / [elektron pochta himoyalangan]).

Soliq xabarnomasini olmaslik

Agar sizda soliq solinadigan mol-mulkingiz bo'lsa, lekin siz soliq to'g'risidagi bildirishnomani belgilangan muddatda olmagan bo'lsangiz, siz yashash joyingizdagi yoki mol-mulk joylashgan joydagi soliq idorasidan xabarnoma olmaganligingiz sababini bilib olishingiz kerak. Siz soliq organiga shaxsan murojaat qilishingiz yoki Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali, shu jumladan shaxsiy hisobingiz orqali bildirishnoma olinmaganligi to'g'risida ma'lumot yuborishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 1, 5-bandlari). Federatsiya; Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.11.2016 yildagi N BS-4- 21-sonli xati. [elektron pochta himoyalangan]).

Shu bilan birga, siz o'tgan soliq davridan (yil) keyingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay soliq organiga soliq xabarnomasi olinmagan har bir soliq solish ob'ekti bo'yicha hisobot taqdim etishingiz kerak. Agar siz ilgari ma'lum bir soliq solish ob'ektiga nisbatan soliq bildirishnomasini olgan bo'lsangiz yoki uni sizga soliq imtiyozlari taqdim etilishi munosabati bilan olmagan bo'lsangiz, ushbu xabar soliq organiga taqdim etilmaydi (Soliq kodeksining 23-moddasi 2.1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Eslatma!

Agar siz soliq organiga 31.12.2016 yilgacha soliq to'lash ob'ekti bo'yicha hisobot taqdim etgan bo'lsangiz, u uchun sizga soliq xabarnomasi yuborilmagan va siz soliq to'lamagan bo'lsangiz, inspektsiya faqat soliqni undirish huquqiga ega. 2016. 2017 yildan boshlab ushbu imtiyoz bekor qilindi, shuning uchun soliq solish ob'ektlari to'g'risidagi hisobotni olgandan so'ng, inspeksiya sizga oldingi uch kalendar yil uchun soliq to'langanligi to'g'risida xabarnoma yuboradi, lekin soliqqa tortish huquqi berilgan paytdan oldin emas. ob'ekt paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 4-bandi, 2-bandi; 02.04.2014 yildagi 52-FZ-sonli Qonunining 5-qismi, 7-moddasi; Rossiya Federal Soliq xizmati ma'lumotlari).

Shuni ham ta'kidlash kerakki, agar soliq organi tomonidan hisoblangan soliqlarning umumiy miqdori 100 rubldan kam bo'lsa, u holda sizga soliq xabarnomasi yuborilmaydi. Biroq, soliq miqdori 100 rubldan kam bo'lgan xabarnoma. har qanday holatda, ular sizni soliq organi uni jo'natish huquqini yo'qotgan yildan keyin (oldingi uchta yil) yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 4-bandi).

Tegishli savollar

Agar soliq to'g'risida bildirishnoma olmagan bo'lsam nima qilishim kerak? >>>

Jismoniy shaxslar uchun transport solig'i qanday hisoblanadi? >>>

Jismoniy shaxslar uchun yer solig'i qanday hisoblanadi? >>>

Muammo bo'yicha foydali ma'lumotlar

Federal soliq xizmatining rasmiy veb-sayti - www.nalog.ru

Rossiya Bankining rasmiy veb-sayti - www.cbr.ru

QQSni to'lamaganlik uchun sanktsiyalar

Soliq huquqbuzarliklarining asosiy turlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122 va 120-moddalarida belgilangan. Bu, birinchi navbatda, soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslikdir.

Qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalar bo'yicha soliqni to'lamaganlik uchun jarima

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining yangi tahriri ushbu huquqbuzarliklar uchun sanktsiyalar miqdorini o'zgartirmaydi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi tahririda (120-modda) daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish nafaqat soliqqa tortishning yo'qligi sifatida tushuniladi. birlamchi hujjatlar yoki buxgalteriya registrlari, ilgari belgilanganidek, shuningdek, hisob-fakturalarning yo'qligi .

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining yangi tahriri buxgalteriya hisoblari va moliyaviy hisobotlarda xo'jalik operatsiyalarini muntazam ravishda o'z vaqtida aks ettirmaslik tushunchasini aniqlaydi. Tizimli huquqbuzarlik kalendar yili davomida kamida ikki marta sodir etilgan deb hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasini qo'llash chegaralari sezilarli darajada kengaytirildi. Endilikda QQSni to'lamaganlik uchun jarima soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlagan va soliqni hisoblab chiqqan, ammo shunga qaramay soliqni to'lash muddati kelganda soliqni byudjetga o'tkazmagan hollarda ham qo'llaniladi. Sanksiya miqdori o'zgarmadi: to'lanmagan soliq summalarining 20 foizi yoki 40 foizi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga tegishli o'zgarishlar mavjud, ya'ni. soliq hisobotlarini taqdim etish muddatlariga rioya qilmaganlik uchun sanksiyalar miqdori belgilandi. Endi QQS deklaratsiyasini topshirish muddati to‘liq yoki qisman kechiktirilgan har bir oy uchun taqdim etilgan deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima undiriladi, biroq jarimaning butun summasi bo‘lmasligi kerak. soliq summasining 30% dan ortiq va 100 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Ilgari eng kam jarima belgilanmagan va bu qoidabuzarlik uchun eng yuqori jarima soliq summasining 25 foizi miqdorida belgilangan edi. Agar soliq deklaratsiyasini topshirishning kechikishi 180 kundan ortiq bo'lsa, ushbu deklaratsiyaga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizi miqdorida jarima undirilishi kerak.

Bundan tashqari, ushbu muddatdan keyin o'tgan har bir to'liq va to'liq bo'lmagan oy uchun to'lanmagan soliq summasining 10 foizi undiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 2-bandida nazarda tutilganidek, soliq organlari Kodeksda va boshqa federal qonunlarda nazarda tutilgan boshqa huquqlarni ham amalga oshiradilar.

Xususan, Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 21 martdagi 943-1-sonli "Rossiya Federatsiyasi soliq organlari to'g'risida"gi Qonunining 7-moddasi 12-bandi soliq organlariga ma'muriy jarima solish huquqini beradi:

• soliq solish ob'ektlarini yashirishda (hisobga olmaslikda) aybdor bo'lgan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning mansabdor shaxslari to'g'risida, shuningdek buxgalteriya hisobi yuritilmagan yoki uni buzgan holda, o'z vaqtida taqdim etmagan yoki aniqlanmagan shaklda taqdim etmagan holda buxgalteriya hisobi, hisob-kitoblar; soliqlarni byudjetga to‘lash bilan bog‘liq deklaratsiyalar va boshqa hujjatlar — har bir aybdor shaxsga eng kam ish haqining ikki baravaridan besh baravarigacha miqdorda, xuddi shunday harakatlar ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, — eng kam ish haqining 5 baravaridan 10 baravarigacha;
• soliq to'lovchi tomonidan aniqlangan soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish uchun soliq solishga oid ma'lumotnomalar va hujjatlarni olish huquqini amalga oshirishda soliq organlarining talablariga rioya qilmagan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning rahbarlari va boshqa mansabdor shaxslariga nisbatan - eng kam ish haqining 2 baravaridan 5 baravarigacha miqdorda.

Shu bilan birga, fuqarolar va mansabdor shaxslarga nisbatan ma’muriy javobgarlik choralarini qo‘llash soliq to‘lovchilarga nisbatan soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun va aksincha, jazo choralarini qo‘llashni istisno etmaydi.

Moskva viloyatida

Agar tashkilot o'z kontragentidan avans olgan bo'lsa, u unga QQS to'lashi kerak. Soliq idoralari shunday fikrda. Aksariyat korxonalar uchun ham xuddi shunday. Lekin hammasi emas. Bir tashkilot soliq organlarining pozitsiyasini sudda e'tiroz qilishga qaror qildi.

Vaziyat

Soliq inspeksiyasi tomonidan korxonada tekshirish o‘tkazildi. Soliq idoralari tashkilot olingan avans to'lovi bo'yicha QQS to'lamaganligini aniqladi. Shu asosda korxona Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandiga binoan jarimaga tortildi. Eslatib o'tamiz, ushbu modda soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish, natijada soliqni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaganlik uchun jazolanadi.

Soliq organlari tomonidan korxonaga solingan jarima miqdori 2 027 977 rublni tashkil etdi. Bundan tashqari, soliq inspektsiyasi 11 910 691 rubl miqdorida to'lanishi kerak bo'lgan qo'shimcha QQS va 189 443 rubl miqdorida soliqni kechiktirish uchun jarimalarni hisobladi.

Biroq, tashkilot soliq organlarining pozitsiyasiga rozi bo'lmadi va Sverdlovsk viloyati arbitraj sudiga soliq inspektsiyasining qarorini bekor qilish talabi bilan murojaat qildi. Kompaniya o'z pozitsiyasini QQS faqat mahsulot sotilgan taqdirda to'lanishi kerakligi bilan asosladi. Va avans olish tovar sotilgan degani emas.

Tashkilotning shikoyatini ko'rib chiqib, sudyalar uni qanoatlantirishga qaror qilishdi. O'z navbatida, soliq inspektsiyasi bunga rozi bo'lmadi. U federal arbitraj sudiga kassatsiya shikoyati berdi.

Qaror

Urals okrugining Federal arbitraj sudi 2003 yil 3 martdagi F09-472 / 03-AK-son qarorida birinchi instantsiya sudining qarorini qo'llab-quvvatladi.

Kalkulyator jarimalar va jarimalarni hisoblash

U o'z pozitsiyasini quyidagicha asosladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasiga binoan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish QQS ob'ekti sifatida tan olinadi. Va sotish mulk huquqini o'tkazish sifatida tan olinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasiga muvofiq, soliq solinadigan bazani aniqlashda avanslar hisobga olinadi. Ammo bu qo'shilgan qiymat solig'i ob'ekti paydo bo'lgan paytda sodir bo'ladi. Ya'ni tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda. Va avans olish hali amalga oshmaydi. Shuning uchun QQS faqat tovarlar sotilgandan keyin (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) to'lanishi kerak.

Shunday qilib, avanslar bo'yicha QQS to'lanishi shart emas. Shunday qilib, sud qaror qildi.

Maslahatlar

Avanslar bo'yicha QQSni hisoblashda tashkilot amalga oshirish sanasini qanday belgilashini hisobga olish kerak. Buni qanday qilish mumkinligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida yozilgan.

Ushbu moddaga muvofiq, tashkilotlar QQSni hisoblash uchun sotish vaqtini ikki yo'l bilan aniqlashlari mumkin: "to'lov bo'yicha" va "jo'natish bo'yicha".

Agar kompaniya "jo'natish yo'li bilan" usulidan foydalansa, QQSni faqat xaridorga tovarlar yetkazib berilgandan keyin to'lashi kerak. U hali yetkazib berish uchun pul to'lamagan bo'lsa ham. Shuning uchun, avans olgandan so'ng, siz soliq to'lashingiz shart emas. Axir, jo'natish hali sodir bo'lmagan.

Agar tashkilot QQSni hisoblash uchun "to'lov bo'yicha" usulidan foydalansa, vaziyat yanada murakkablashadi. Ushbu usul bilan sotish sanasi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov kuni hisoblanadi. Bu holda avanslar bo'yicha QQS to'lash zarurmi yoki yo'qligi haqida ikkita qarama-qarshi fikr mavjud.

QQS to'lash shart emas

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida aytilishicha, xaridorning sotuvchi oldidagi qarshi majburiyatini bekor qilish tovarlar uchun to'lov sifatida tan olinadi. Boshqacha qilib aytganda, tovar birinchi navbatda sotilishi kerak (bu holda xaridorning majburiyati paydo bo'ladi), shundan keyingina to'lanadi.

Shu sababli, kelajakda etkazib berish hisobiga olingan avanslar qarshi majburiyatni bekor qilmaydi (bu hozircha mavjud emas). Shunday qilib, avanslar bo'yicha QQS to'lashning hojati yo'q.

QQS to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasiga muvofiq, avanslar soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. Bu shunchaki oldindan to'lov miqdori bilan ortadi. Shuning uchun Kodeksning 162-moddasi soliq solinadigan bazaga emas, balki QQSni hisoblash tartibiga taalluqlidir.

QQSni hisoblash tartibi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Soliq bazasi

QQS stavkasi

chegirib tashlanadigan QQS

Byudjetga to'lanadigan soliq

Shunday qilib, olingan avanslar bo'yicha QQS soliq solinadigan bazaning bir qismi emas, balki byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan QQS miqdorini hisoblashning bir qismidir. Shuning uchun siz avans uchun soliq to'lashingiz kerak.

topilmalar

Savol tug'iladi: sud qarori haqida nima deyish mumkin? Bu haqda shuni ta'kidlaymizki, sud muayyan ish bo'yicha qaror qabul qilgan. Shuning uchun sudyalar sizning ishingizda qanday qaror qabul qilishini aytish qiyin. Shu bilan birga, biz Urals okrugi Federal arbitraj sudining qarori birinchi turdagi qaror emasligini ta'kidlaymiz. Shunga o'xshash qaror, masalan, Volga okrugining Federal arbitraj sudi tomonidan qabul qilingan (2002 yil 4 iyuldagi 65-17805 / 2001-SAZ-9k-son qaroriga qarang).

Shunga qaramay, har bir tashkilot olingan avanslar bo'yicha QQS to'laydimi yoki yo'qmi, o'zi hal qilishi kerak. Agar kompaniya to'lamamoqchi bo'lsa, ehtimol uning pozitsiyasini sudda himoya qilish kerak bo'ladi.

Agar kompaniya QQS to'lashga qaror qilsa, albatta, soliq organlari bilan kelishmovchiliklar bo'lmaydi. Bundan tashqari, avanslar bo'yicha to'langan soliq ikki shart bajarilgandan keyin chegirib tashlanadi:

- oldindan to'lov olingan tovarlar jo'natilgan (ish tugagan, xizmat ko'rsatilgan);

- byudjetga to'langan avansdan hisoblangan QQS.

Eslatib o'tamiz, olingan avanslar 20/120 yoki 10/110 stavkasi bo'yicha QQSga tortiladi. Bunday stavkalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi.

A.V. Ivanov, advokat

QQSni to'lamaganlik uchun penyalar qaysi muddatda undiriladi?

Haqida topshirish muddati; tugatish muddati jarimalarni hisoblash, bu erda kelishmovchiliklar, qoida tariqasida, yuzaga kelmaydi. Penyalar soliq to‘lovchi soliq to‘lash majburiyatini bajargan kungacha yoki soliq to‘lanmagan bo‘lsa, soliq to‘lovchi soliq organiga QQSning nol stavkasini qo‘llashning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar to‘plami ilova qilingan deklaratsiyani taqdim etguniga qadar hisoblanadi. (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 28 iyuldagi N 03-04- 15/140-sonli xati, FAS VVOning 2006 yil 30 noyabrdagi N A28-3289 / 2006-109 / 21-sonli qarori).

Soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimani hisoblash misoli

Oldingi misollar shartlaridan foydalanamiz. O‘quvchiga eslatib o‘tamizki, kompaniya 2012-yil 12-07-da tugagan 180 kun ichida qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha nol stavkasini qo‘llash huquqini tasdiqlash uchun zarur hujjatlar to‘plamini yig‘magan. Va 22.10.2012 yilda soliq to'lovchi o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etdi. Shu kuni ularga QQS va jarimalar o'tkazildi. CBR qayta moliyalash stavkasi 8% ni tashkil qiladi va ushbu misol shartlariga muvofiq o'zgarishsiz qoladi. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda jarima miqdori ikkita variant bo'yicha hisoblanishi mumkin.

Variant 1: rasmiylar aytganidek

21.04.2012 dan 21.05.2012 gacha bo'lgan muddat uchun jarimalar: 4200 rublni tashkil etdi. x 1/300 x 8% x 31 kun = 35 rubl, bu erda: 4 200 rubl (12 600 rubl / 3 oy) - 2012 yil 20 apreldan kechiktirmay to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi; 31 kun - QQS to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan kalendar kunlar soni (21.04.2012 dan 21.05.2012 gacha).

22.05.2012 dan 20.06.2012 gacha bo'lgan muddat uchun jarimalar: 8 400 rublni tashkil etdi. x 1/300 x 8% x 30 kun = 67 rubl, bu erda: 8 400 rubl (12 600 rubl / 3 oy + 4 200 rubl) - 2012 yil 21 maydan kechiktirmay to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori, shu jumladan 2012 yil 20 apreldan kechiktirmay to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi; 30 kun - majburiyatni bajarish kechiktirilgan kalendar kunlar soni QQS to'lash(22.05.2012 dan 20.06.2012 gacha).

21.06.2012 dan 22.10.2012 gacha bo'lgan muddat uchun jarimalar: 12 600 rublni tashkil etdi.

QQSni to'lamaganlik uchun javobgarlik

x 1/300 x 8% x 124 kun = 417 rubl, bu erda: 12 600 rubl - 1-chorak uchun to'lanadigan QQS miqdori; 124 kun - QQSni to'lash bo'yicha majburiyatni bajarish kechiktirilgan kalendar kunlar soni (2012 yil 21 yanvardan 2012 yil 10 yanvargacha). Hammasi bo'lib jarimalarning umumiy miqdori 519 rublni tashkil etdi (35 + 67 + 417).

Variant 2: sudyalik lavozimi

Hakamlik sudlarining pozitsiyasiga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan misol shartlariga ko'ra, jarimalar 2012 yil 07/13 (181-kuni) dan 2012 yil 10 sentyabrgacha hisoblanishi kerak. Shunga ko'ra, jarimalar miqdori: 12 600 rubl bo'ladi. x 1/300 x 8% x 102 kun = 343 rubl, bu erda: 102 kun - QQS to'lash majburiyatini bajarishda kechikish kalendar kunlari soni (07.13.2012 dan 22.10.2012 gacha).

Bugungi kunda Moliya vazirligining qaysi sanani aniqlash bo'yicha pozitsiyasi hisobga olinsa jarima to'lovi, o'zgarmagan (va ko'rsatilmagan), soliq qonunchiligida belgilangan muddatda QQS miqdorini to'lamagan kompaniya nazoratchilar bilan nizolarga tayyor bo'lishi kerak, agar natija u uchun muvaffaqiyatsiz bo'lsa, sud jarayoniga aylanishi mumkin. Biroq, yuqorida keltirilgan hakamlik amaliyotini tahlil qilishdan xulosa qilishimiz mumkinki, kompaniyaning sudda bunday nizoda g'alaba qozonish imkoniyati ancha yuqori.

Jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima

Qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni to'lash Rossiya Federatsiyasining jismoniy va yuridik shaxsi zimmasidadir. Ushbu majburiyatni bajarmaslik huquqbuzarlik bo'lib, u bilan bog'liq holda ma'muriy, soliq yoki hatto jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.

2018 yilda hisobotlarni taqdim etmaslik va soliqlarni to'lamaganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning jarimalari

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyati soliq, ma'muriy va jinoyat kodekslari bilan tartibga solinadi, ularda har xil turdagi jazolar nazarda tutiladi, ularning tabiati va miqdori huquqbuzarlik turi va darajasiga bog'liq.

Soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun ushbu deklaratsiya ma'lumotlariga ko'ra to'lanishi kerak bo'lgan to'lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Jarima miqdori 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas, lekin belgilangan miqdorning 30% dan oshmasligi kerak.

Jarimalarni qo'llashdan tashqari, soliq organlari vakillari IP hisobvaraqlari bo'yicha barcha debet operatsiyalarini to'xtatib qo'yishlari mumkin, qonun hujjatlariga muvofiq soliq to'lashdan ustunroq bo'lgan to'lovlar bundan mustasno. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasida nazarda tutilgan va deklaratsiyani topshirish muddati 10 kundan ortiq buzilgan taqdirda foydalanish mumkin. Hibsga olishni olib tashlash deklaratsiya topshirilgandan keyin ertasi kuni amalga oshiriladi.

Soliq hisoboti ma'lumotlarini buzish yoki daromadlar, xarajatlar va boshqa soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini buzish.

soliq majburiyati. Agar soliq hisobini yuritishda kamchiliklar aniqlansa, masalan, birlamchi hujjatlarning yo'qligi, 10 000 rubl miqdorida jarima solinadi. (Soliq kodeksining 120-moddasi).

QQSni to'lamaganlik uchun jarima

Agar bu qoidabuzarlik bir necha soliq davrlarida (birdan ortiq) sodir bo'lsa, unda jarima miqdori 30 000 rublgacha oshadi. Agar soliq solinadigan bazani kam baholaganlik faktlari aniqlansa, jarima to'lanmagan soliq summasining 20 foizini, lekin kamida 40 000 rublni tashkil qilishi mumkin.

Eslatma jarimani to'lash sizni soliqning o'zini to'lashdan va kechiktirilgan to'lovlar uchun jarimalardan ozod qilmaydi.

Jinoiy javobgarlik. Birlamchi hujjatlarni qalbakilashtirish va deklaratsiyaga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish, bu juda katta miqyosda (300 000 rubldan ortiq) soliqni kam baholanishiga olib keladigan uchun 300 000 rublgacha jarima nazarda tutiladi. yoki mahkumning daromadi miqdorida 2 yilgacha bo'lgan muddatga yoki 1 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi). Agar zarar miqdori 1 500 000 rubldan oshsa, jarima miqdori 500 000 rublgacha oshadi. yoki daromad miqdorida 3 yilgacha bo'lgan muddatga yoki 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

Soliqlarni kechiktirish uchun jarima

soliq majburiyati. Soliq yig'imlari o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda, soliq xizmati vakillari soliq to'lovchiga etishmayotgan summani hisoblangan jarimalar bilan to'lash to'g'risida talabnoma yuboradilar (Soliq kodeksining 69-moddasi). Kechiktirilgan har bir kun uchun qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida jarima undiriladi (2018 yilda qayta moliyalash stavkasi 10%). Agar ko'rsatilgan qarz summasi o'z vaqtida to'lanmagan bo'lsa, unda soliq majburan olib qo'yiladi (Soliq kodeksining 46-moddasi). Bundan tashqari, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima belgilanadi va agar kamaytirilish niyati aniqlansa, jarima miqdori 40 foizgacha oshishi mumkin.

Jinoiy javobgarlik. Agar soliq undirishdan pul yoki mol-mulkni yashirish fakti aniqlansa, jarima miqdori 500 000 rublgacha oshishi mumkin. yoki mahkumning daromadi miqdorida 3 yilgacha bo'lgan muddatga yoxud 5 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

2018 yilda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima

Barcha ish beruvchilar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari bo'lib, ular o'z xodimlarining hisoblangan daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishlari va o'tkazishlari shart. Buni o'z vaqtida qilish va belgilangan to'lov muddatlarini buzmaslik juda muhim, chunki bu jarima va jarimalar hisoblanishidan qochadi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlarini buzganlik uchun soliq agenti o'tkazishi shart bo'lgan umumiy summaning 20 foizi miqdorida jarima solinadi. Agar agent soliqni ushlab qolish uchun hech qanday to'siq bo'lmasa, jarima undiriladi. Masalan, agar daromad natura shaklida to'langan bo'lsa, unda soliq ushlab qolinmaydi, shuning uchun soliq agentiga jarima qo'llanilmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish faqat naqd pul daromadidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Eslatma, agar muddati o'tgan soliq shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishdan oldin to'langan bo'lsa ham, jarimalarni hisoblashdan qochib bo'lmaydi.

Muhim! Jarimani oldini olish uchun soliq agenti jismoniy shaxsga va IFTS organiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida yozma ravishda xabar berishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 09.02.2010 No 03-04-06 / 10-12). Xabar 2-NDFL shaklidagi sertifikat bo'lib, u hisobot yilidan keyingi yilning 1 martiga qadar yuborilishi kerak (Federal soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3 / № 2-bandi). 611).

Agar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, lekin belgilangan muddatda o'tkazilmagan bo'lsa, soliqni to'lamaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlar summasiga har bir kechiktirilgan kalendar kuni uchun penya undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 75-moddasi 7-bandi). Soliq kodeksi). Jarima Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil etadi (2018 yilda - 10%).

Eslatma! Agar shaxsiy daromad solig'i umuman ushlanmagan bo'lsa, unda jarimalar va qarzlarni hisoblash nazarda tutilmaydi, chunki qonunga muvofiq soliq agenti hisobidan soliq to'lash mumkin emas (Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Kechiktirilgan soliq hisoboti uchun ham jarimalar hisoblanishidan qochib qutula olmaysiz. 2-NDFLni topshirish muddatlarini buzganlik uchun soliq agenti 200 rubl to'lashi kerak bo'ladi. o'z vaqtida taqdim etilmagan har bir sertifikat uchun jarima va 6-NDFL (choraklik hisob-kitob) topshirilmaganligi uchun - 1000 rubl miqdorida jarima. har bir muddati o'tgan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 va 1.2-bandlari).

2018 yilda QQSni kechiktirish uchun jarima

QQS o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda jarimalar va penyalar undiriladi. QQSni to'lamaganlik uchun soliq penyasi to'lanmagan summaning 20 foizini tashkil qiladi (Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi) va agar QQSni to'lamaslik bo'yicha g'arazli niyat isbotlangan bo'lsa, jarima miqdori to'lanmagan miqdordan oshishi mumkin. Qarz summasining 40% (NKning 122-moddasi 3-bandining 2-bandi).

Bundan tashqari, soliq xizmati xodimlari tashkilotning barcha bank hisobvaraqlari bo'yicha barcha operatsiyalarni olib qo'yish va to'xtatib turish huquqiga ega.

3-modda. 76 NK).

QQS deklaratsiyasi asosida QQS to'lanishini unutmang.

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun muddati o'tgan har bir oy uchun 5% miqdorida, lekin kamida 1000 rubl miqdorida jarima solinadi.

Shunday qilib, jarima va jarimalardan himoyalanishning eng yaxshi usuli bu hisobotlarni o'z vaqtida topshirish va soliqlarni to'lashdir, degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Qo'shilgan qiymat solig'i, boshqa har qanday soliq kabi, kam odam to'lashni xohlaydi. Shuning uchun ko'plab menejerlar uni qanday kamaytirish yoki umuman to'lamaslik haqida o'ylashadi. Buning uchun ularga nima tahdid soladi? Soliq to'lamaslik va har qanday javobgarlikdan qochish mumkinmi?

QQSni to'lamaslikning ikkita umumiy sababi bor:

• Ushbu soliqni to'lashdan qasddan bo'yin tovlash
  Ko'pgina ishbilarmonlar uchun kuchli adolatsizlik hissi daromadning oshishi bilan QQS ham oshib borishi bilan bog'liq. Ya'ni, kompaniya qanchalik muvaffaqiyatli bo'lsa, unga qancha kuch va kuch sarflansa, u davlatga shunchalik ko'p berishi kerak. Bundan tashqari, QQS kompaniyani juda qattiq chegaraga qo'yadi: tashkilot o'z mahsulotlarini olti oy yoki hatto bir yil ichida sotishi mumkinligiga qaramay, u muntazam ravishda soliq to'lashi kerak. Soliq organlari uchun tovarlar sotilganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Va agar ba'zi tadbirkorlar soliqning ushbu "xususiyatlari" dan g'azablansa va uni kamaytirishning qonuniy yo'llarini izlashga majbur bo'lsa, boshqalari butunlay boshqacha munosabatda bo'lishadi: to'lamang!
• To'lovni qasddan kechiktirish
  Buning sababi buxgalterning soliq to'lash zarurligini shunchaki unutganligi bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Yoki u vaqtni buzdi. Yoki buxgalter QQS deklaratsiyasida xatoga yo'l qo'ygan. Xatoni tuzatish kerak edi va bu QQSni o'z vaqtida to'lamaslikka olib keldi. Oxir-oqibat, buxgalter eng muhim daqiqada kasal bo'lib qolishi mumkin. Bularning barchasi juda tushunarli. Muammo shundaki, kompaniya rahbari to'liq stavkadagi xodimning xatolari uchun shaxsan javobgardir. Va barcha jarimalar va tiyinlar uning byudjetidan to'lanadi.

2015-1016 yillarda QQSni to'lamaganlik uchun javobgarlik

QQSni to'lamaslik uchun qanday jarimalar, pennilar, sanksiyalar va boshqa oqibatlar tahdid soladi? Ushbu soliqni kechiktirish yoki to'lashdan bo'yin tovlash uchun javobgarlik bir vaqtning o'zida Rossiya Federatsiyasining uchta kodeksida ko'zda tutilgan: ma'muriy huquqbuzarliklar, soliq va jinoiy huquqbuzarliklar to'g'risida.

QQSni to'lamaganlik uchun ma'muriy javobgarlik
Soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganlik uchun mansabdor shaxslar, ya'ni tashkilot rahbarlari jazolanadi. Barcha sanktsiyalar ularga nisbatan qo'llaniladi. Jazo - 300 dan 500 rublgacha jarima (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi), buxgalteriya hisobi va hisobot berish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun - 2000 dan 3000 rublgacha (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.11-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

QQSni to'lamaganlik uchun soliq majburiyati
Soliq kodeksiga ko'ra, bosh QQSni to'lamaganlik uchun to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi). Jarima yoki tiyin miqdori vijdonsiz soliq to'lovchining aybi shakliga bog'liq. Va bu erda miqdorlar allaqachon jiddiyroq.

Agar QQSni to'lamagan yoki o'z vaqtida to'lamagan bo'lsa, jarima miqdori soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi). Agar huquqbuzarlik qasddan sodir etilgan bo'lsa, jarima miqdori allaqachon 40% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 3-bandi).

QQSni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik
U nafaqat moddiy javobgarlikni, balki jinoyatning og'irligiga qarab aybdorlarning erkinligini cheklashni ham o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198 va 199-moddalari).

Shunday qilib, tashkilot tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumot berish, o'ta katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 100 dan 300 000 rublgacha jarima yoki 2 yilgacha majburiy mehnat yoki hibsga olish bilan jazolanadi. 6 oygacha yoki 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. Agar jinoyat bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda sodir etilgan bo'lsa, unda jarima 200 dan 500 000 rublgacha, majburiy mehnat muddati 5 yilgacha va qamoq jazosi 6 yilgacha bo'ladi.

Albatta, agar tashkilot noto'g'ri to'lovchi bo'lmasa, bu masala jinoiy javobgarlikka tortilishi dargumon. Ma'muriy va soliq javobgarligi juda realdir va ularning sababi eng oddiy bo'lib chiqishi mumkin - barchasi bir xil buxgalteriya xatolaridir.

Qobiliyatlar yuqori
Agar beparvolik tufayli siz g'aznaga 1 million rubl to'lamagan bo'lsangiz, 200 ming rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. Agar siz ataylab qo'shimcha to'lamagan bo'lsangiz, siz 400 000 rublni ajratishingiz kerak bo'ladi.

QQS to'lash qonuniymi?

mumkin. Agar biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga murojaat qilsak, agar so'nggi uch oyda kompaniya mahsulotlarini sotishdan tushgan tushum miqdori 2 million rubldan oshmagan bo'lsa, u holda tashkilot to'lashdan ozod qilinganligini ko'ramiz. soliq. Shuningdek, siz QQSdan ozod bo'lishingiz mumkin. Ammo buning uchun sizning kompaniyangiz muayyan faoliyat turi bilan shug'ullanishi kerak.

Agar qonuniy ravishda QQSni to'lamaslikning iloji bo'lmasa, uni kamaytirishga harakat qilishingiz mumkin. Buning ikkita qonuniy yo'li mavjud: 1) pasaytirilgan soliq stavkalarini qo'llash, 2) soliq imtiyozlari miqdorini oshirish. Biz ular haqida boshqa blog postlarida ko'proq gaplashamiz.

Xulosa sifatida

Ertami-kechmi QQS to‘lamaslik qonun oldida jiddiy javobgarlikka olib kelishi mumkin. Soliqlarni o'z vaqtida to'lash tashkilotga jarima solishga, ya'ni qo'shimcha xarajatlarga olib keladi.

Muammo shundaki, kompaniya mutlaqo vijdonli soliq to'lovchi bo'lishi mumkin. Va u hamma joyda mavjud inson omili tufayli qonun bilan bog'liq muammolarga duch kelishi mumkin. Bunday holda, bu qobiliyatsizlik yoki yuqori ish yuki yoki to'la vaqtli buxgalterlarning shaxsiy hayotining holatlariga ishora qiladi. Aynan shu sabablarga ko'ra, tobora ko'proq kompaniyalar buxgalteriya hisobini autsorsing qilmoqdalar. Yana bir variant - buxgalteriya bo'limining ishini to'liq nazorat qilish. Ammo keyin biznes qilish uchun vaqt bo'ladimi?