Rossiyada xorijiy ishchilar uchun maxsus soliq stavkalari mavjud. Amalda buxgalterlar chet ellik ishchi maqomini aniqlash, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'g'ri hujjatlarni to'plashda qiyinchiliklarga duch kelishadi.

Soliq to'lovchining maqomini qanday aniqlash mumkin

Soliq to'lovchining maqomini aniqlash uchun xodimning Rossiyada bo'lish vaqtini belgilash kerak. Buning uchun chegarani kesib o'tgan sanani qayd etadigan yoki Rossiyada bo'lgan davrni tasdiqlovchi hujjatlarni so'rang. Soliq rezidenti - bu ketma-ket 12 oy ichida Rossiyada 183 kalendar kuni yoki undan ko'proq vaqt davomida bo'lgan xodim.

Mamlakatda bo'lish muddati xodimning Rossiyaga kelgan (kirish) kunidan boshlab hisoblanadi. Shuningdek, mamlakatda qolish kunlari soniga ketish va qaytish kunlarini ham kiriting. Ushbu hisoblash tartibi tartibga soluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 oktyabrdagi 03-04-06 / 6-245-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 24 apreldagi No OA- 3-17 / 1702).

Xodimning soliq maqomi yil davomida o'zgarishi mumkinligi sababli, uning daromad olish kunida Rossiyada bo'lish muddatini nazorat qilish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Agar kalendar yil davomida (masalan, yanvar-iyul oylari uchun) xodimning Rossiyada bo'lish muddati 183 kunga etgan bo'lsa, yil oxiriga kelib uning soliq maqomi o'zgarmaydi.

Shuni esda tutingki, xodimning Rossiyada bo'lish muddati uning chet elga sayohat qilish davrlari bilan uzilmaydi:

• qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim uchun;
• dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun.

Buxgalter qanday hujjatlarni tekshirishi kerak?

Xodimning Rossiyada necha kun ishlaganligini aniqlash mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati qonun bilan belgilanmagan. Shuning uchun, bu xodimning mamlakatda ekanligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiyaga kirish va undan chiqish sanalari Rossiya chegara xizmati belgilariga muvofiq belgilanishi mumkin:

• pasportda;
• diplomatik pasportda;
• rasmiy pasportda;
• dengizchi pasportida (dengizchining shaxsiy guvohnomasi);
• migratsiya kartasida;
• qochqinning sayohat hujjatida va boshqalar.

Xorijiy davlatlarning (jumladan, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar) chegara xizmatlari tomonidan hujjatlarda kiritilgan belgilar soliq holatini aniqlashda hisobga olinishi shart emas: ular Rossiya hududida bo'lish muddatini tasdiqlay olmaydi (xat). Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 apreldagi 03-04-05 / 6-557-son).

Misol uchun, xodim ishga joylashdi, lekin pasportda hech qanday belgi yo'q, keyin boshqa hujjatlar Rossiyada qolishni tasdiqlovchi hujjat sifatida qabul qilinishi mumkin. Masalan, mehmonxonada yashash to'g'risidagi kvitansiyalar, yashash joyida ro'yxatdan o'tganlik belgisi bo'lgan hujjatlar. Ishlayotgan xodimlar uchun Rossiyada bo'lganliklarini tasdiqlovchi hujjatlar ish vaqti jadvallari yoki ushbu jadvallar asosida berilgan mehnat guvohnomalari bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyundagi 03-04-05 / 6-782-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2016 yil 6 sentyabrdagi No OA-3-17/4086).

Bundan tashqari, moliyachilar va soliq mutaxassislari yashash joyidagi ro'yxatga olish belgilari bo'yicha turli fikrlarga kelishdi. Shunday qilib, inspektorlar yashash joyida (yashash joyida) ro'yxatga olish belgilari bo'lgan hujjatlar qabul qilinishi va Rossiya hududida bo'lgan vaqt sifatida hisoblanishi mumkin deb hisoblashadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 6 sentyabrdagi № OA xati). -3-17 / 4086) va moliyachilar yana bir xulosaga kelishdi: faqat ro'yxatga olish belgisi bo'lgan hujjatlar xodimning Rossiyada qancha vaqt bo'lganligini tasdiqlay olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyundagi 03-sonli xati). 04-05 / 6-782). Inspektorlar bilan kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun xodimdan Rossiyada bo'lish vaqtini tasdiqlaydigan boshqa hujjatlarni qo'shimcha ravishda so'rang.

Agar biron sababga ko'ra xodim Rossiyada bo'lish muddatini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmasa, unda siz uning daromadidan norezidentlar uchun belgilangan stavkalar bo'yicha soliqni ushlab qolishingiz mumkin.

Buxgalterning savoli: “Rossiyada qolish uchun ruxsatnoma muddati tugashi munosabati bilan u ishdan ketadi va mamlakatni tark etadi. Keyingi yili u yana Rossiyaga kiradi va ishga joylashadi. Chet el fuqarosining soliq maqomini aniqlash uchun 12 oylik muddat uzilib qolganmi? » .

Javob: Yo'q, to'xtamaydi. Qonun hujjatlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i to‘lovchilarining soliq maqomini aniqlashning yagona tartibi belgilangan. Shaxsiy daromad solig'i to'lovchining soliq maqomini aniqlash uchun 12 oylik muddatdan foydalanish majburiydir. Ushbu qoida xodim bilan mehnat shartnomasi mavjudligi (bekor qilish, qayta tuzish) yoki xodimning Rossiya hududini tark etish sabablaridan qat'i nazar amal qiladi.

Buxgalter savoli: “Xodimning (rezident yoki norezident) maqomini belgilashda uning xorijda xizmat safari va ta’tilda bo‘lgan kunlarini hisobga olish kerakmi? » .

Javob: Yo'q, kerak emas. Rasmiy (shaxsiy) sabablarga ko'ra chet elga sayohat qilganda, xodim Rossiya hududidan chiqib ketadi. Va soliq rezidenti maqomini aniqlashda faqat Rossiyada haqiqiy bo'lish kunlari hisobga olinishi kerak.

Amaliyotdan vaziyat: chet elga xizmat safariga yuborilgan xodimning soliq holatini qanday aniqlash mumkin. Masalan, Latviya fuqarosi A.S.ning ishi. Pavlova ish safarlari bilan bog'liq. Yil davomida (365 kun) uch marta 100, 20 va 40 kunlik muddatga chet elga xizmat safarlariga jo'natilgan (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kunidan tashqari). Umuman olganda, xorijga xizmat safarlarining davomiyligi 160 kunni tashkil etdi. Bundan tashqari, xodim 24 kun davomida chet elda ta'tilga chiqdi (Rossiyadan chiqib ketish va Rossiyaga qaytish kuni bundan mustasno). Hammasi bo'lib, so'nggi 12 oy ichida Kondratiyev chet elda 184 kun (160 kun + 24 kun), Rossiyada - 181 kun (365 kun - 184 kun), ya'ni 183 kundan kamroq vaqtni o'tkazdi. Bunday xodim Rossiya soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Shuning uchun hisobot yilida uning daromadidan 30 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.

Chet el fuqarolari uchun qanday shaxsiy daromad solig'i stavkalari qo'llaniladi

Soliq stavkasi chet ellik ishchi Rossiyaning soliq rezidenti bo'ladimi yoki yo'qligiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududidagi va chet eldagi manbalardan olinadigan daromadlar uchun asosiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi). Xuddi shu stavka ba'zi norezidentlar tomonidan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Chet el fuqarolariga qanday stavkalar qo'llanilishi jadvalda ko'rsatilgan:

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalarda nazarda tutilgan holatlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi). Masalan, Ukraina fuqarolari tomonidan olingan mualliflik huquqidan foydalanishdan olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini 10 foiz stavkada ushlab turish (Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Ukraina Hukumati o'rtasidagi 1995 yil 8 fevraldagi Bitimning 12-moddasi). Bunday holda, daromad oluvchi Ukrainada doimiy yashash joyini (soliq rezidenti maqomi) tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 17 apreldagi 04-1-04 / 215-sonli xati).

Bundan tashqari, chet ellik ishchilarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni hisobga olish kerakki, standart soliq imtiyozlari faqat soliq rezidentlarining daromadlariga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, agar xodim soliq rezidenti bo'lmasa, unda ko'rsatilgan chegirmalar unga tegishli emas.

Patent bo'yicha ishlaydigan chet elliklarning shaxsiy daromad solig'i

Ish beruvchilar, agar ular patentga ega bo'lsa, 18 yoshga to'lgan vizasiz chet elliklarni ishga olishlari mumkin (2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-son Federal qonunining 13.3-moddasi 1-bandi). Patent olish va u bilan ishlash uchun 12 oy ichida chet el fuqarosi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha har oy belgilangan avans to'lovlarini to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi). Patentning amal qilish muddati shaxsiy daromad solig'i qat'iy belgilangan avans to'lovi shaklida to'lanadigan davr uchun uzaytirilgan hisoblanadi. Bunday holda, FMSning hududiy organlariga murojaat qilish shart emas. Aks holda, patentning amal qilish muddati shaxsiy daromad solig'i belgilangan avans to'lovi shaklida to'lanadigan keyingi paytdan boshlab tugaydi.

Belgilangan avans to'lovlari miqdori oyiga 1200 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 2-bandi). To'lovlar miqdori keyingi moliyaviy yil uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. 2017 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,623 (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 03 noyabrdagi 698-son buyrug'i) miqdorida belgilanadi, shuning uchun 2017 yilda 1947,6 rubl miqdorida avans to'lovini qo'llang. (1200 rubl x 1,623).

Amalda, patent olish (qayta tiklash) uchun avans to'lovlari shaklida shaxsiy daromad solig'ini to'lash turli soliq davrlarida amalga oshirilgan holatlar mavjud, bunday hollarda to'lov sanasida belgilangan deflyator koeffitsientlari qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 02 fevraldagi 03- 04-06/4981-son).

Masalan, 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari chet el fuqarosiga 2016 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsientidan foydalangan holda to'langan, patentning amal qilish muddati 2017 yilda tugaydi. Bunday holda, 2017 yil uchun belgilangan deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini qayta hisoblash shart emas.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avanslarni qoplash uchun xodim ariza yozishi kerak. Bunday deklaratsiya uchun tasdiqlangan yoki tavsiya etilgan shakl yo'q. Xodim uni har qanday shaklda yozadi. Xodim arizaga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'langanligi to'g'risidagi hujjatning nusxasini ilova qiladi. Xodim ariza topshirgunga qadar, buxgalter shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'langan avansni hisobga olmaydi; to'langan avans bo'lishi mumkin emas. Quyida namunaviy ariza shakli keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avansni qoplash uchun siz nafaqat xodimning arizasiga ega bo'lishingiz kerak. Tashkilot soliq idorasidan maxsus xabarnoma olishi kerak. Buning uchun soliq idorasiga ariza yuborish kerak. Tavsiya etilgan ariza shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 19 fevraldagi BS-4-11 / 2622-sonli xatiga 1-ilovada keltirilgan. Arizada ish beruvchi bitta xodimni ko'rsatishi yoki arizaga xodimlar ro'yxatini qo'shishi mumkin. Bunday ariza soliq davrida, ya'ni yil davomida bir marta topshirilishi mumkin. Tekshiruv kompaniyadan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bildirishnoma berishga majburdir (Soliq kodeksining 227.1-moddasi 4-bandi va 6.1-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Shuni esda tutingki, agar xodimga daromad to'lanadigan oyning oxirgi kunida kompaniya soliq idorasidan bildirishnoma olmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ining barcha summasini xodimning daromadidan ushlab qoling va o'tkazing.

Evrosiyo Ittifoqi fuqarolari daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i

Evrosiyo ittifoqi aʼzolari qatoriga quyidagi respublikalarning ishchilari kirishi kerak: Belarus Respublikasi, Qozogʻiston Respublikasi, Armaniston Respublikasi, Qirgʻiziston Respublikasi (Yevrosiyo iqtisodiy ittifoqi toʻgʻrisidagi 2014-yil 29-maydagi Shartnoma). Rossiya Federatsiyasida ishlash uchun olingan, ushbu respublikalarning soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar, ular ishlagan birinchi kundan boshlab 13 foiz miqdorida soliq stavkasiga ega (Evroosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi maydagi Shartnomaning 72-moddasi). 29, 2014 yil). Ushbu respublikalardan ishga qabul qilinganda, bu fuqarolar avtomatik ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida tan olinadi degani emas. Ya'ni, xodim nafaqat EAEIga a'zo davlatning fuqarosi, balki ushbu a'zo davlatning soliq rezidenti (doimiy yashash joyiga ega bo'lgan shaxs) bo'lishi kerak, bu holda 13% stavka qo'llaniladi (Vazirlik xati). Rossiya moliyasining 2017 yil 21 martdagi 03-04-05 / 16283-son).

Standart soliq chegirmalariga kelsak, shartnomaga a'zo davlatlarning fuqarolari ularni faqat Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lganidan keyin olishlari mumkin (Moliya vazirligining 2015 yil 9 apreldagi 03-04-06-sonli xati /). 20223).

Misol. Qozog‘iston Respublikasi fuqarosi A.S.Spirin 2017-yil 1-mart kuni Rossiyaga kelib, darhol tashkilotga ishga joylashdi. 2017-yil 1-martdan boshlab uning daromadiga 13% stavkada soliq solindi. Shu bilan birga, u soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas, chunki u Rossiyaning soliq rezidenti emas. A.S. Spirinning farzandi bor. 25 apreldan boshlab (agar xodim Rossiyani tark etmasa) A.S. Spirin Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'ladi. Shunday qilib, aprel oyidan boshlab A.S. Spirin bola uchun 1,4 ming rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. oylik.

Amaliyotdan bahsli vaziyatlar

Xodim Rossiya rezidenti maqomini olganida shaxsiy daromad solig'ini qanday qayta hisoblash kerak

Abxaziya fuqarosi A.S. Zaxarov Elbrus byudjet muassasasida ishlaydi. 2017 yilning yanvaridan martigacha A.S. Zaxarov Rossiya Federatsiyasining norezidenti edi. Bu davrda u 100 000 rubl maosh oldi. Ushbu daromaddan buxgalter ushlab turdi va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga 30 foiz stavkada - 30 000 rubl o'tkazdi. 2017 yil aprel oyida A.S. Zaxarov rezident maqomini oldi. Aprel oyida u jami 50 000 rubl miqdorida ish haqi, 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i - 6500 rubl oldi. Hisobchi qayta hisob-kitobdan keyin shakllangan ortiqcha to'lovdan butun soliqni hisoblab chiqdi. 23 500 rubl miqdorida ortiqcha to'lov qoldig'i. (30 000 rubl - 6 500 rubl) A.S. Zaxarov 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya va Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini olganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etgan holda soliq idorasi orqali qaytib keladi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 3 oktyabrdagi № 201-sonli xati). 03-04-05 / 41061).

Chet elliklarga to'langan daromadlar to'g'risida soliq idorasiga xabar berish kerakmi. xalqaro shartnoma shartlariga muvofiq. To'lovlardan daromad solig'i ushlanmagan.

Ha kerak. Bundan tashqari, inspeksiya har bir to'lov haqida alohida ma'lum qilinishi kerak. Chet el fuqarosiga soliq solinmagan daromadni to'lagan tashkilot bu haqda ma'lumotni o'zining joylashgan joyidagi soliq idorasiga taqdim etishi kerak. Bu daromad to'langanidan keyin 30 ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak. Bunday ma'lumotlar uchun standart namuna yo'q, shuning uchun ma'lumot har qanday shaklda taqdim etilishi mumkin. Yoki shablon sifatida 2-NDFL formasidan foydalaning. Sertifikatda chet el fuqarosining pasport ma'lumotlarini ko'rsatishni unutmang va unga xorijiy davlatning soliq rezidenti maqomining rasmiy tasdiqini (agar mavjud bo'lsa) ilova qiling. Masalan, Ozarbayjonda yashovchi K.M. Sergeev xalqaro shartnomaga muvofiq, Rossiyada shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan tashkilotdan daromad olgan. Daromadni to'lash sanalari 2016 yil 29 fevral va 31 mart. Tashkilot 2016 yil 13 aprel va 17 maydan kechiktirmay to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq idorasiga taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 232-moddasi 7-8-bandlari).

Chet ellik yuqori malakali mutaxassisga to'lanadigan ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qanday stavkada ushlab turish kerak. Xodim soliq rezidenti emas.

Shaxsiy daromad solig'ini 13 foiz stavkada ushlab turing. Yuqori malakali mutaxassislarning mehnat faoliyatidan olgan barcha daromadlari 13 foiz stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi. Bundan tashqari, ularning soliq maqomidan qat'i nazar (rezident yoki norezident). Mehnat bilan bog'liq daromad nafaqat ish haqi, balki mehnat shartnomasida nazarda tutilgan boshqa to'lovlar hamdir. Shunday qilib, ta'til to'lovi, garchi mehnat uchun haq bo'lmasa ham, mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bevosita bog'liqdir. Shu sababli, ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i yuqori malakali mutaxassisning soliq maqomidan qat'i nazar, 13 foiz stavkada ushlab turilishi kerak. Ishdan bo'shatilgandan keyin yuqori malakali mutaxassisga to'laydigan foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyadan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda bir xil stavkadan foydalaning. Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 23 maydagi 03-04-06 / 29406-son, 03-04-06 / 29401-sonli xatlari).

Ilgari moliyachilarning pozitsiyasi boshqacha edi. Ta'til to'lovi ishdan olingan daromad sifatida hisobga olinmaydi. Shunday qilib, ushbu daromadlardan shaxsiy daromad solig'i 30 foiz stavkada ushlab turilishi kerak. Biroq, yangi xatlarning chiqarilishi bilan oldingi tushuntirishlar endi ahamiyatsiz. (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 4 iyuldagi 03-04-06 / 32423-sonli xati, 2012 yil 8 iyundagi 03-04-06 / 6-158-son).

Norezidentlarga - yuqori malakali mutaxassislar bo'lgan chet el fuqarolariga royaltidan shaxsiy daromad solig'ini qanday stavkada ushlab turish kerak. Rossiya va mutaxassisning yashash joyi o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortilishning oldini olish bo'yicha kelishuv yo'q.

Shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada ushlab turish. Umumiy qoidaga ko‘ra, yuqori malakali mutaxassis sifatida e’tirof etilgan chet el fuqarolariga to‘lovlar soliq maqomidan qat’i nazar, 13 foiz stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortiladi. Xodimning mehnat shartnomasi asosida ishdan oladigan daromadiga 13 foiz stavka qo'llaniladi. Mualliflik huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnoma - bu mulk huquqini o'tkazish bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnoma (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288-moddalari). Bu mehnat shartnomasiga ham, ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) to'g'risidagi fuqarolik-huquqiy shartnomaga ham taalluqli emas. Shuning uchun, bunday norezident fuqarolarning royaltilaridan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada ushlab turing (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 29 iyundagi 03-04-06 / 6-154-sonli xati).

Amaldagi fiskal qonunchilik 2017 yilda norezidentlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va o'tkazish zarurligini nazarda tutadi. Soliq stavkasini tanlash va soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi quyidagi parametrlar bilan belgilanadi: chet el fuqarosining alohida maqomga ega ekanligi, Rossiya Federatsiyasi hududida yashash fakti, soliqqa tortiladigan daromad turi. Jarima va boshqa turdagi javobgarlikdan qochish uchun ish beruvchi barcha nozikliklar va nuanslarni hisobga olishi kerak.

Maslahatchi Plus bepul sinab ko'ring

Ruxsat oling

Chet elliklar uchun soliq stavkasi qanday aniqlanadi?

Rossiya Federatsiyasida ishlaydigan chet elliklarni soliqqa tortish tartibi San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Qonun hujjatlariga muvofiq, ma'lum bir holatda qo'llaniladigan daromad solig'i stavkasi yashash faktiga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi rezidentni Rossiyada oxirgi 12 oy davomida kamida 183 kun bo'lgan shaxs deb ataydi. Mamlakatda bo'lish muddatlari ketish sanalari bilan almashtirilishi va istalgan tartibda o'tishi mumkin. Agar ularning maqsadi ta'lim yoki tibbiy xizmatlar bo'lsa, olti oygacha bo'lgan muddatga chet elga chiqish hisobga olinmaydi.

Bular faoliyatning muayyan sohalarida tajriba, bilim va yutuqlarga ega xorijiy ishchilardir. Ularning ish haqi darajasi qonun hujjatlarida belgilangan eng kam chegaraga mos keladi. VKSning maxsus guruhi "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilaridir.

Bunday xodimlarning ish haqi 13% miqdorida soliqqa tortiladi. Ish beruvchi kompaniyadan olingan boshqa daromadlarning 30 foizi ushlab qolinadi.

2. Patent asosida ish yurituvchi chet elliklar

2015 yildan beri Rossiya Federatsiyasi vizasiz rejimga ega bo'lgan davlatlar fuqarolari ishlash uchun ruxsatnoma bermadilar. Ular daromad solig'ining avans to'lovi bo'lgan maxsus hujjat - patent oladilar. Bu ularga Rossiyaning ma'lum bir mintaqasida jismoniy shaxslar va kompaniyalar tomonidan ishga joylashish huquqini beradi.

Patent bo'lsa, 2017 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'i 13% miqdorida to'lanadi. Soliq chegirmalari miqdorini aniqlashda ish beruvchi kompaniyaning buxgalteri ruxsatnomani sotib olishda o'tkazilgan avans summasini xodimning fiskal majburiyatlaridan ushlab qolishi kerak. Patentning amal qilish muddati va narxi Federal Soliq xizmati guvohnomasida ko'rsatilgan.

3. Chet ellik qochqinlar

Rossiyada majburiy muhojir maqomini olgan boshqa davlat fuqarolari uchun 13 foizga pasaytirilgan stavka mavjud.

4. YeOII davlatlarining tub aholisi (Belarus, Qozog‘iston, Qirg‘iziston va Armaniston)

Do'st mamlakatlar fuqarolari uchun Rossiyada ishlash uchun soddalashtirilgan shartlar taqdim etiladi. Ular 13% maxsus stavkada daromad solig'ini to'laydilar.

Muhim! 2017 yilda chet el fuqarolari uchun shaxsiy daromad solig'i xorijiy manbalardan olingan daromadlar uchun ko'zda tutilmagan.

Muhim! Maxsus stavkalar faqat chet el fuqarolarining mehnat daromadlari uchun taqdim etiladi. Rossiya kompaniyalaridan oladigan dividendlar 15%, Rossiya Federatsiyasi hududidagi manbalardan boshqa daromadlar - 30% miqdorida soliqqa tortiladi.

Chet elliklar: daromad solig'i va yashash fakti

Daromad solig'ini hisoblashda buxgalterning vazifasi chet el fuqarosining yashash faktini to'g'ri aniqlashdir. Umumiy holatda, Rossiya Federatsiyasi hududida 183 kunlik qolishni tasdiqlash chegarani kesib o'tish belgilariga ega bo'lgan jismoniy shaxsning pasportidir.

Agar boshqa davlatga kelganda belgilar qo'yilmasa (YEOII davlatlari uchun), samolyot va poezd chiptalari, mehmonxonalardan olingan cheklar tasdiqlovchi hujjatlar sifatida tan olinadi. Siz oldingi ish joylaridan mehnat shartnomalari, ish vaqtlari jadvallari, ish safari buyurtmalari va boshqalardan foydalanishingiz mumkin.

Chet eldagi xodimning yashash joyi vaqt o'tishi bilan o'zgarishi mumkin, shuning uchun fiskal holat har bir to'lov sanasida aniqlanadi. Agar u o'zgartirilsa, byudjet mablag'lari miqdori qayta hisoblab chiqiladi.

2017 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Chet el fuqarolarining shaxsiy daromad solig'i ular bilan mehnat shartnomasi yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzgan ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Patent asosida ishlaydigan shaxslar ushbu qoidadan istisno hisoblanadi. Ular fiskal xizmatdan ruxsatnoma sotib olayotganda daromad solig'ining bir qismini oldindan to'laydilar.

Chet ellik patent egasi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilotning buxgalteri fiskal organlarga byudjet majburiyati miqdorini ilgari to'langan avans miqdoriga kamaytirish huquqiga ega ekanligi to'g'risida so'rov yuborishi kerak. IFTS javob berish uchun murojaat olingan kundan boshlab 10 kunga ega. Ijobiy bo'lsa, patent narxiga 13% stavkada hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish mumkin.

Agar kasaba uyushma davlatining xodimi bir vaqtning o'zida bir nechta kompaniyalarda ishlayotgan bo'lsa, avans to'lovi faqat bitta joyda hisobga olinadi. Odatda bu birinchi bo'lib IFTSga so'rov yuborgan ish beruvchi.

2017 yilda chet ellik ishchilarning shaxsiy daromad solig'i Rossiya fuqarolari bilan bir xil tarzda to'lanadi. Agar biror kishi tashkilotda ishlayotgan bo'lsa, ikkinchisi fiskal agentning funktsiyalarini bajaradi: u daromad solig'ini hisoblab chiqadi va o'tkazadi.

Byudjetga mablag'larni o'tkazish muddati olingan daromad turiga bog'liq:

• ish haqi - bank o'tkazmasi yoki kredit tashkilotidan naqd pul olish yo'li bilan to'lov amalga oshirilgan kuni;
• ta'til to'lovlari va kasallik ta'tillari to'g'risidagi guvohnomalar - tegishli miqdorlar to'langan oyning oxiridan kechiktirmay;
• natura shaklida daromad - mahsulot (xizmatlar) xodimga topshirilgandan keyingi kun.

Chet el fuqarolariga dividendlar o'tkazadigan tashkilotlar fiskal agentlar sifatida ishlaydi. Ular daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliqni ushlab qolishlari va davlat g'aznasiga o'tkazishlari shart.

Hisoblash va to'lovlar to'g'risida soliq agentlari IFTSga 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etish orqali hisobot beradilar. Hisobot shakllarini to'ldirishda chet ellik maqomini to'g'ri tanlash muhimdir.

2020 yilda chet elliklarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lashni tushunish uchun sizga kerak:

• chet ellik maxsus maqomga ega ekanligini tekshirish;
• chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasining rezidenti yoki norezident ekanligini aniqlash;
• chet el fuqarosiga qanday daromad to'lanishini belgilash.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi hududida ketma-ket 12 oy davomida 183 kalendar kundan kam bo'lgan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining norezidentlari deb tan olinadi (Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Quyidagi chet elliklar alohida maqomga ega:

• patent bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarosi;
• chet el fuqarosi - yuqori malakali mutaxassis;
• chet el fuqarosi - YeOIIga a'zo davlat rezidenti;
• chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiyaga ko'chirish bo'yicha davlat dasturining ishtirokchisi bo'lgan norezident;
• chet ellik qochqin.

Chet el fuqarolari uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi

Maqomini, yashash joyini va to'langan daromad turini aniqlab, biz shaxsiy daromad solig'i stavkasi qo'llanilishini ko'rib chiqamiz.

Chet ellik	To'langan daromad turlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi)
	Mehnat daromadi	Boshqa daromadlar*, dividendlardan tashqari	Dividendlar
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega va Rossiya Federatsiyasining rezidenti hisoblanadi	13%
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega, ammo Rossiya Federatsiyasining rezidenti emas	13%	30%	15%
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega emas, lekin Rossiya Federatsiyasining rezidentidir	13%
Chet el fuqarosi alohida maqomga ega emas va Rossiya Federatsiyasining rezidenti emas	30%	30%	15%
* Jadvalda yuqori stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan rezidentlarning daromadlari hisobga olinmaydi (masalan, yutuq ko'rinishidagi daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi))

Chet ellik ishchilardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda shuni yodda tutingki, norezidentlar (maxsus maqomidan qat'i nazar) shaxsiy daromad solig'i chegirmalariga ega emaslar (Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 28 maydagi N 03-04-sonli xati). 05/36089).

Muayyan jismoniy shaxsga daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun biz bilan bog'laning..

2020 yilda norezidentlardan shaxsiy daromad solig'i

2020 yilda chet ellik ishchilardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi o'zgarmaydi. Bular. Xuddi shu narsa 2019 yildagi kabi 2020 yildagi daromadlarga ham tegishli. Masalan, patent bo‘yicha ishlayotgan chet el fuqarolari uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasi 2020-yilda 13 foizni tashkil etadi.

Bundan tashqari, chet el fuqarolarini soliqqa tortish maqsadida Rossiya Federatsiyasining rezidentlari yoki norezidentlari sifatida tasniflash tartibi 2020 yilda o'zgarmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi).

2020 yilda chet elliklardan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

2020 yilda soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari 2019 yil bilan bir xil. Shunday qilib, masalan, xodimlarga ish haqini to'lash usulidan qat'i nazar (bank kartalariga yoki naqd pul o'tkazish), shaxsiy daromad solig'i ish haqi to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkaziladi.

2020 yilda norezidentlar uchun hisobotlarni to'ldirish

2-NDFL sertifikatlarida (Federal soliq xizmatining 02.10.2018 yildagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan]) norezident xodimlar uchun topshirilgan bo'lsa, siz ushbu xodimning maqomini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak. Masalan, patent bo'yicha ishlaydigan norezident chet ellik ishchi uchun berilgan sertifikatda siz 6-maqomni ko'rsatishingiz kerak.

Norezident kim?

Soliq norezidentining maqomi fuqarolik yoki doimiy yashash uchun ketish bilan bevosita bog'liq emas:

Ga ko'ra Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi, Rezident - ketma-ket 12 kalendar oyi davomida Rossiya hududida 183 kun yoki undan ko'proq bo'lgan Rossiya yoki istalgan xorijiy davlat fuqarosi. Shu bilan birga, Rossiyada bo'lish muddati davolanish va o'qitish maqsadida chet elga 6 oygacha bo'lgan qisqa muddatli sayohatlar bilan to'xtatilmaydi. Shunday qilib, agar siz keyingi 12 kalendar oyi davomida Rossiyada 183 kundan kam bo'lgan bo'lsangiz, unda siz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun norezidentsiz.

Shunday qilib, norezident quyidagilarga aylanishi mumkin:

• · Doimiy yashash uchun ketish;
• · Uzoq sayohat qilish yoki (hozir moda bo'lgan) "biror ekzotik mamlakatda vitesni pasaytirish";
• · Chet elda uzoq muddatli o'qishdan o'tish;
• · Uzoq vaqt davomida chet elda shartnoma asosida ishlash;
• · 12 oy ichida Rossiyada 183 kundan kam bo'lishingiz uchun ko'plab qisqa muddatli ish safarlarini (davolash yoki o'qitish uchun emas) qilish.

Norezident uchun soliqlarni optimallashtirish bo'yicha maslahat

Biroq, bu qoidadan istisnolar mavjud: Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilgan vaqtdan qat'i nazar soliq rezidentlari Fuqarolarning quyidagi toifalari tan olinadi:

- chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari;

- Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xizmat safarlarida bo'lgan davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlarining xodimlari.

Sizning rezidentligingiz yoki yo'qligingizni kim aniqlaydi?

Agar ish beruvchi siz uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lasa, u har safar daromad to'laganingizda va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turganingizda ("hisoblash" 12 oy oldin) sizning yashash joyingiz maqomini belgilaydi. Ushbu pozitsiyada ko'rsatilganMoliya vazirligining 2011 yil 14 iyuldagi xati. №03-04-06/6-170: "San'atning 2-bandi. 207<Налогового>Kodeksda Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi.

Tashkilot xodimining soliq maqomi soliq agenti tomonidan daromad olishning har bir sanasi uchun xodimning Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazgan haqiqiy vaqtiga asoslanib belgilanadi.

Ammo agar siz (kvartiraning egasi sifatida) soliqni o'zingiz to'layotgan bo'lsangiz, unda vaziyat tubdan farq qiladi: hisobot keyingi yilning 1 yanvaridan saqlanadi. Va bu mavzuda hamMoliya vazirligining 2011 yil 25 apreldagi N 03-04-05 / 6-293-sonli xati : "agar jismoniy shaxs o'z daromadi bo'yicha soliqni soliq davri tugaganidan keyin o'z vaqtida to'lasa, siz qayta hisoblashingiz kerak bo'lgan sana daromad olingan soliq davridan keyingi yilning 1 yanvari bo'ladi. ." ("ketma-ket 12 kalendar oyi" emas).

Nima uchun norezidentning taqdiri qiyin?

Norezidentning og'ir taqdiri ikki holat bilan bog'liq:

• · Rezident uchun shaxsiy daromad solig'i 13%, norezident uchun esa 30%;
• · Norezident soliq imtiyozlarini olish huquqidan mahrum.

Hisobga olgan holda Moliya vazirligining 04/25/2011 N 03-04-05 / 6-293-sonli xatlari Qiziqarli oqibati bor: agar uy egasi uni topshirgan va ijara haqini oldindan uzoq vaqt davomida olgan bo'lsa va o'sha paytda rezident bo'lgan bo'lsa, keyin esa chet elga chiqib, 1 yanvardan boshlab norezident bo'lib qolsa, u shaxsiy daromad solig'ini 30% stavkada to'lashi kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, norezident barcha imtiyozlarga bo'lgan huquqini yo'qotadi: standart (bolalar uchun), ijtimoiy (davolash, ta'lim, dori-darmonlar, pensiya sug'urtasi uchun), mulk, shuningdek, umumiy summadan 30% soliq to'lashga majbur bo'ladi. kvartirani sotish (uning mulki necha yil bo'lishidan qat'i nazar, ya'ni 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan kvartiralar uchun soliq imtiyozini yo'qotadi).

Norezident uzoq vaqt davomida chet elda bo'ladi va ko'plab davlat organlari (masofaviy xizmatlarning faol rivojlanishiga qaramay) muayyan harakatlarni amalga oshirish uchun shaxsiy ishtirok etishni talab qiladi. Ba'zi hollarda xizmatlarni masofadan ko'rsatish taqiqlanmagan, ammo buning uchun soddalashtirilgan jarayon mavjud emas; bundan tashqari, hujjatlarni Konsullikda tasdiqlash va keyinchalik jo'natish talab qilinadi. Shu sababli, vataningizga tashriflaringizni tashkil etishga oqilona yondashishingizni va barcha hujjatlarni shaxsan o'zingiz rasmiylashtirishga harakat qilishingizni tavsiya qilamiz.

Norezident tomonidan kvartirani ijaraga olish

30% miqdoridagi soliq savolni tug'diradi: norezident yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lishi / olishi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (USNO) foydalanishi va, masalan, daromadning 6% to'lashi mumkinmi? - Bu borada hech qanday cheklovlar yo'q.

Moliya vazirligi 21.05.2010 yildagi 03-11-11 / 147-sonli xatida Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorga maxsus soliq rejimlarini qo'llash imkoniyatini tushuntiradi. Maktubda qayd etilishicha, amaldagi qonunchilikka ko'ra, soliq maqomidan qat'i nazar, har qanday jismoniy shaxs (bu shaxs Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'ladimi yoki yo'qmi), yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin.

346.12-moddaning bandi Kodeks soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan soliq to'lovchilarning to'liq ro'yxatini belgilaydi. Belgilangan ro'yxatda yakka tartibdagi tadbirkorlar - Rossiya Federatsiyasining norezidentlari yo'qligi sababli, bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega.

"Potentsial" 30% o'rniga 6% to'lash imkoniyati haqida bilib olgan o'quvchi ko'plab savollarni berishi aniq.

Ulardan birinchisi: Chet elda kvartira ijaraga olish mumkinmi va buni qanday qilish kerak?

Bu savolga bir nechta javoblar mavjud. Biz variantlarni sanab o'tamiz - siz tanlaysiz:

Chet elda soliq to'lash va hisobot topshirish mumkinmi? - Soliqlarni to'lash va hisobot berish bo'yicha quyidagi variantlar mavjud:

• Siz soliqlarni Rossiya bankidagi hisobingizdan o'zingiz to'lashingiz mumkin (masalan, Internet-bank orqali) va hisobotlarni yuborishingiz mumkin (pochta orqali yoki masofaviy hisobot tizimlaridan biri orqali kirishni oldindan ro'yxatdan o'tkazish orqali);
• Siz ilgari ixtisoslashgan kompaniya bilan shartnoma tuzgan holda buxgalteriya hisobi va hisobot uchun xizmatdan foydalanishingiz mumkin. Bizning kompaniyamiz ham shunday xizmatlarni taqdim etadi.
• Qarindoshingizga / do'stingizga beradigan ishonchnomaga soliq idorasi oldida o'z manfaatlaringizni himoya qilish huquqini kiritishingiz mumkin (agar sizning vakilingiz, albatta, ushbu "yuk" ni olishga tayyor bo'lsa va etarlicha malakali bo'lsa). Muammolarni oldini olish uchun biz bunday ishonchnomani notarial tasdiqlashni tavsiya qilamiz.

Ushbu maqolaning davomida biz javob beradigan bir qator savollar mavjud:

• Yakka tartibdagi tadbirkorni chet elda ro'yxatdan o'tkazish mumkinmi va buni qanday qilish kerak?
• Chet elda bo'lganingizda, Rossiya bankida yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisob ochish mumkinmi va buni qanday qilish kerak?
• Chet elda bo'lganingizda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun ariza berish mumkinmi va buni qanday qilish kerak?
• Chet elda OKVED kodlarini yangi faoliyat turlari bilan to'ldirish mumkinmi va buni qanday qilish kerak?

Fikr-mulohaza shakli orqali saytga tashrif buyuruvchilar o'zlarining savollarini qo'shishlari mumkin, biz ushbu maqolaning davomida ko'rib chiqamiz.

Rossiyada chet elliklarni soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va amaldagi xalqaro shartnomalar bilan tartibga solinadi. Bu shaxslar, ruslar kabi, barcha belgilangan soliqlarni o'z vaqtida to'lashlari shart. Soliq to'lovlarining asosiy ulushi chet el fuqarolari uchun daromad solig'i (PIT) bo'lib, u Rossiya Federatsiyasida olingan daromadlardan ushlab qolinadi. Bundan tashqari, agar migrantning kvartirasi yoki mashinasi bo'lsa, u holda mol-mulk va transport soliqlarini to'lash uning zimmasida. Uy yoki kvartirani sotishda siz ham soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. Rossiya Federatsiyasida ishlash uchun qabul qilingan vizasiz chet elliklar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini mustaqil ravishda o'tkazadilar.

shaxsiy daromad solig'i

So'nggi yillarda Rossiya Federatsiyasida doimiy ravishda mehnat muhojirlari oqimi kuzatilmoqda, vaziyat Ukrainadagi og'ir vaziyat tufayli murakkablashdi, bu esa ko'p sonli qochqinlarning kelishiga olib keldi. Chet elliklarni yollashda kompaniya ko'plab nuanslarni hisobga olishi kerak, ayniqsa soliqqa oid qismda va migrantlar daromad olgandan keyin soliq to'lash kerakligini unutmasliklari kerak.

Daromad solig'i odam ko'p vaqtini o'tkazgan mamlakatga to'lanishi umumiy qabul qilingan. Soliqni hisoblashda fuqarolik emas, balki rezidentlik - Rossiya Federatsiyasida migrantning ma'lum vaqt davomida haqiqiy yashash joyi hisobga olinadi. Umumiy qoida sifatida, agar shaxs Rossiyada yiliga 183 kundan ortiq 12 oy yashasa, rezident deb tan olinadi. Agar chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasida ushbu muddatdan kamroq vaqt yashasa, u norezident hisoblanadi. Bu erda biz yanvar oyida boshlanadigan kalendar yilni nazarda tutmaymiz, lekin aniq 12 oylik davrni, ortga hisoblash bir yilning o'rtasidan amalga oshirilishi mumkin, lekin boshqa yilning o'rtasida tugaydi. Misol uchun, agar xodim Rossiya Federatsiyasiga iyul oyida kelgan bo'lsa, unda bu muddat keyingi yilning iyun oyida tugaydi. Amaldagi stavka aynan shu holatga bog'liq va shuning uchun shaxsiy daromad solig'i miqdori - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i.

ish haqi bo'yicha daromad solig'i

Shaxsiy daromad solig'i mamlakat byudjetini to'ldirishning asosiy manbalaridan biri bo'lib, u Rossiya Federatsiyasida daromad olgan barcha jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadi. Chet elliklarni soliqqa tortishda ularning migratsiya holatiga va Rossiya Federatsiyasida yashash muddatiga, shuningdek, bir qator omillarga bog'liq bo'lgan ko'plab nuanslar mavjud:

• Xodim HQS yoki qochqin;
• Migrant vizasiz tartibda kelgan;
• Chet el fuqarosi Evrosiyo Ittifoqi davlatlaridan birining fuqarosi.

Xorijiy fuqarolarning ish haqini hisoblash, ushlab qolish va daromad solig'ini (PIT) byudjetga o'tkazish majburiyati bu holda soliq agenti sifatida ishlaydigan ish beruvchining zimmasidadir. Bu holatdan ba'zi istisnolar patentga ega bo'lgan chet ellikdir. Muayyan nisbatda u shaxsiy daromad solig'ini oldindan to'lov shaklida mustaqil ravishda to'laydi va ish beruvchi ushbu summalarni shaxsiy daromad solig'ini yakuniy hisoblashda hisobga oladi.

Agar daromad migrant tomonidan mehnat shartnomasida nazarda tutilgan majburiyatlarini bajarish natijasida emas, balki, masalan, avtomobilni sotgandan keyin olingan bo'lsa, u holda chet el fuqarosi bu haqda 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etish orqali mustaqil ravishda e'lon qilishi kerak. soliq organlari.

shaxsiy daromad solig'i stavkalari

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi shaxsiy daromad solig'i stavkalarining qat'iy miqdorini belgilaydi:

• 30% - norezidentlar uchun;
• 13% - HQS daromadidan;
• 13% - Davlat koʻchirish dasturi ishtirokchilari olgan daromadlaridan;
• 13% - rezident chet elliklar uchun.

Shubhasiz, stavka chet el fuqarosining Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatiga, ya'ni u rezidentmi yoki yo'qligiga bog'liq. Agar Rossiya Federatsiyasida yashash muddati 183 kundan kam bo'lsa, norezidentlar shaxsiy daromad solig'ini 30% stavkada to'laydilar. Ammo soliq rezidentlari bo'lmagan bir qator chet elliklar bor, ular shaxsiy daromad solig'ini maxsus stavkalar bo'yicha to'laydilar:

1. Yuqori malakali mutaxassislar (HQS);
2. Patentga ega chet elliklar;
3. Qochqinlar;
4. Evrosiyo Ittifoqi fuqarolari.

Yuqori malakali mutaxassislar

Chet el fuqarosi shtab-kvartira maqomini oladi, agar bitta asosiy shart bajarilsa - uning ish haqi yiliga 2 milliondan ortiq (yoki ilmiy va professor-o'qituvchilar uchun yiliga 1 million). HQSni yollash kompaniyaga qo'shimcha mas'uliyat yuklaydi. Masalan, ish beruvchi har oyda qimmatbaho xodimning ish haqi talab darajasida qolganligini tasdiqlashi shart.

HQS uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi soliq rezidenti maqomiga ega bo'lishidan qat'i nazar, 13% ni tashkil qiladi. Ammo bu faqat yuqori malakali mutaxassisning ish haqiga taalluqlidir, bu uning mehnat funktsiyalarini bajarishi uchun mukofotdir. Agar biz bir qator boshqa to'lovlar haqida gapiradigan bo'lsak, masalan, ijaraga olingan uy-joy, uyali aloqa, oziq-ovqat qo'shimchalari, bir martalik bonuslar uchun kompensatsiya, keyin VSK rezident maqomiga etgunga qadar stavka 30% ni tashkil qiladi.

Qochqinlar

Qochqin maqomi chet ellik yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxs zarur hujjatlarni taqdim etgandan so'ng FMS (Ichki ishlar vazirligining Ichki ishlar bosh boshqarmasi deb o'zgartirildi) tomonidan beriladi. Bunday maqomga ega bo'lishning asosiy sharti - vatanda shaxsiy ta'qiblar, hayot va sog'liq uchun tahdid. Maqom 3 yilga beriladi, agar bu vaqtdan keyin odamga tahdid yo'qolmasa, muddat uzaytiriladi.

Qochqinlar boshqa chet elliklar bilan solishtirganda bir qator imtiyozlarga ega (masalan, vaqtinchalik boshpana yoki TRP olganlar): ular rossiyaliklar bilan deyarli teng huquqlarga ega, ular nafaqa va pensiya olishlari, ijtimoiy nafaqalar olishlari va bepul dori-darmonlardan foydalanishlari mumkin. Bunday shaxslar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasi 13 % . Ammo shaxs o'z maqomini yo'qotishi bilanoq, shaxsiy daromad solig'i umumiy asosda hisoblanadi.

YeOII mamlakatlari fuqarolari

Armaniston, Qozog'iston va Belarus fuqarolari ruslar bilan bir xil ko'rsatkichga ega, - 13 % . Bu xalqaro shartnomalar bilan belgilanadi.

Patentga ega chet elliklar

Rossiya Federatsiyasida ishlash uchun vizasiz chet el fuqarosi mustaqil ravishda olishi kerak. Patentning amal qilish muddati uchun migrant shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qat'iy belgilangan avans to'lovlarini to'laydi. Har bir mintaqa uchun ularning hajmi har xil, masalan, Moskva uchun 2019 yil uchun oylik to'lov miqdori 5000 rubl. Ish beruvchi, shuningdek, migrantning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi va uning miqdorini chet ellik tomonidan mustaqil ravishda o'tkazilgan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiradi.

Ish haqi bo'yicha sug'urta mukofotlari

Shaxsiy daromad solig'iga qo'shimcha ravishda, ish beruvchi FSS, PF va FFOMSga ish haqidan sug'urta mukofotlarini hisoblashi va to'lashi shart. Ya'ni, ish haqi soliqlariga quyidagilar kiradi: shaxsiy daromad solig'i va davlat fondlariga badallar. Ammo agar daromad solig'i bo'lsa, uning miqdori xodimning ish haqidan ushlab qolsa, ish beruvchi o'z hisobidan sug'urta mukofotlarini to'laydi.

Chet elliklarning uchta maqomi mavjud:

• Vaqtinchalik yashash (viza yoki vizasiz tarzda chet el fuqarosi, TRP yoki yashash uchun ruxsatnomaga ega emas);
• Vaqtinchalik istiqomat qiluvchi (bor);
• Doimiy rezidentlar (bor).

Qochqinlar va yuqori malakali mutaxassislar (HQS) alohida guruhlarga ajratilgan. Ro'yxatdagi toifadagi chet elliklar ham oddiy ishchilar, ham HQS bo'lishi mumkin. Ikkinchisi uchun shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblashning maxsus qoidalari o'rnatiladi.

1. PFga sug'urta badallari vaqtinchalik yashash maqomida HQS bundan mustasno, barcha chet elliklar uchun hisoblab chiqiladi. Ish beruvchi kompaniyaning belgilangan stavkasi bo'yicha standart pul o'tkazmalarini amalga oshirishi shart.
2. FSSga badallar, shuningdek, vaqtincha bo'lgan HQS bundan mustasno, barcha chet elliklar uchun hisoblab chiqiladi.
3. FFOMSga badallar faqat RVP va yashash uchun ruxsatnomasi bo'lgan chet elliklar uchun to'lovlar uchun hisoblanadi.
4. Qochqinlarga to'lovlar oddiy ishchilar bilan bir xil tarzda hisoblab chiqiladi.
5. Belarus, Armaniston va Qozog'iston fuqarolariga badallar, ularning maqomidan qat'i nazar, Rossiya xodimlari bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Ushbu shaxslar majburiy pensiya sug'urtasi tizimida sug'urtalangan deb e'tirof etiladi. Ushbu mamlakatlarning HQS ma'lumotlariga ko'ra, hisob-kitoblar PFga emas, faqat FSS va FFOMSga umumiy stavkalar bo'yicha amalga oshiriladi.

Video: chet elliklar uchun soliqlarni qanday to'lash kerak

Mulk solig'i

Chet el fuqarolarining ko'chmas mulkiga (uy, kvartira, xona, dacha) ruslarning uy-joylari bilan bir xil soliq olinadi. Soliq solinadigan baza - joriy yilning 1 yanvar holatiga barcha binolarning umumiy inventar qiymati.

Mulk solig'i stavkasi:

• Agar BTI hisob-kitoblariga ko'ra, ob'ektning narxi 300 000 rubldan kam bo'lsa, soliq stavkasi soliq solinadigan bazaning 0,1% dan past bo'lishi mumkin emas;
• Agar inventarizatsiya qiymati 300 000 dan 500 000 rublgacha bo'lsa, soliq imtiyozlarining maksimal miqdori 0,3% dan yuqori va 0,1% dan past bo'lishi mumkin emas;
• Ob'ektning narxi 500 000 rubldan ortiq bo'lsa, maksimal taklif 2% bilan cheklangan, ammo u 0,3% dan past bo'lishi mumkin emas.

Har bir mintaqaviy tashkilot o'z tariflariga ega. Mahalliy hokimiyat organlari ularni farqlash huquqiga ega, lekin faqat yuqoridagi diapazonlarda.

Yer solig'i

Chet elliklar ko'chmas mulkni o'z mulki sifatida ro'yxatdan o'tkazish huquqiga ega, ya'ni kvartira, xona, uy yoki dacha. Ammo Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi yerga egalik huquqini o'tkazish bo'yicha ma'lum cheklovlarni belgilaydi. Chet elliklar ularni faqat ijaraga olishlari mumkin, hatto bu erdan uy sotib olingan bo'lsa ham. Biroq, agar meros yoki xayriya bunday mulkka ega bo'lish uchun asos bo'lsa, migrantlar yer egasi bo'lishlari mumkin.

Er solig'i, mol-mulk solig'i kabi, mintaqaviy hisoblanadi, ya'ni uning stavkalari mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi (lekin tasdiqlangan chegaralar doirasida). Er solig'i (TL) quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, bu erda

1. Kst - erning kadastr qiymati (Rosreestr veb-saytida topish mumkin - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. D - ulush hajmi;
3. Sankt - mintaqaviy soliq stavkasi (sizning mintaqangiz uchun aniq raqamni havolada topishingiz mumkin: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv - mulkchilik koeffitsienti (faqat yer to'liq bo'lmagan yilga tegishli bo'lsa, soliq tuzatishlari uchun yumshoq bo'lsa ishlatiladi).

Federal Soliq xizmati er va mulk solig'ini hisoblash uchun javobgardir, shundan so'ng egasi soliqni to'lash zarurligi to'g'risida uning miqdorini ko'rsatgan holda xabarnoma oladi.

Mulkni sotish

Soliq qonunchiligiga ko'ra, chet elliklar, xuddi ruslar kabi, Rossiya Federatsiyasida olingan har qanday daromad, shu jumladan ko'chmas mulk, er uchastkalari va transport vositalarini sotishdan soliq to'lashlari shart. Uy yoki kvartirani sotishda fuqarolik muhim emas, soliq rezidentligi bu erda muhim, chunki shaxsiy daromad solig'i stavkalari bu bilan bog'liq: rezidentlar uchun - 13%, norezidentlar uchun - mulk sotilgan summaning 30%.. Ko'chmas mulkni arzonroq narxda sotish uchun siz Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lishingiz kerak, ya'ni mamlakatda qonuniy ravishda 183 kundan ortiq uzluksiz yashashingiz kerak.

Mulkni sotish bilan bog'liq bir muhim nuqta bor. Agar u 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan bo'lsa, u holda uni sotishda shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati paydo bo'lmaydi. Ammo bu faqat rezidentlarga tegishli, norezidentlar soliqni to'liq to'laydilar. Shu bilan birga, norezidentlar Rossiya Federatsiyasi rezidentlariga taqdim etiladigan soliq imtiyozlaridan foydalana olmaydilar.

Ko'chmas mulk yoki avtomobil sotilgandan so'ng, sobiq egasi Federal Soliq Xizmatiga 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishi va soliq to'lashi shart. Bu soliq davridan keyingi yilning 30 apreliga qadar amalga oshirilishi kerak. Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarimalar miqdorida jarima solinadi.