Paksa Blg. 11 Accounting para sa mga resulta ng pananalapi ng isang negosyo

Ang layunin ng aralin ay upang makabisado ang pamamaraan para sa pagpapakita ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi sa mga account.

Pinansiyal na mga resulta para sa taon ng pag-uulat ay kumakatawan sa pagtaas o pagbaba sa kapital ng negosyo na nabuo sa kurso ng mga aktibidad ng negosyo nito.

Ang resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng isang organisasyon ay ang kita o pagkawala para sa panahon ng pag-uulat, ay kumakatawan sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Alinsunod sa mga dokumento ng regulasyon Sa accounting, ang kita at gastos ng isang organisasyon, depende sa kanilang kalikasan, mga kondisyon ng pagtanggap at mga lugar ng aktibidad ng negosyo, ay karaniwang nahahati sa mga grupo:

1) kita at gastos mula sa mga ordinaryong aktibidad, ibig sabihin. mula sa mga aktibidad kung saan nabuo ang organisasyon,

2) iba pang kita at gastos,

Sa accounting, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ng isang organisasyon ay tinutukoy gamit ang mga account sa pagganap sa pananalapi, tulad ng:

— account 90 “Mga Benta”,

— account 91 "Iba pang kita at gastos",

— account 99 “Mga kita at pagkalugi”.

Kaya, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat ay ipinahayag sa tatlong mga account:

1) sa account 90 - resulta sa pananalapi mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo, i.e. resulta ng mga aktibidad sa produksyon,

2) sa account 91 - resulta sa pananalapi mula sa iba pang kita at gastos, i.e. kita o pagkawala mula sa iba pang mga operasyon,

3) sa account 99 - ang resulta ng pananalapi ng negosyo.

Bawat buwan, sa unang dalawang account, ang natukoy na resulta sa pananalapi para sa mga tinukoy na grupo ng kita at mga gastos, na isinulat sa account 99.

Inihahambing ng Account 90 ang kita (kita mula sa mga benta ng mga produkto) at mga gastos (gastos ng mga produktong naibenta,

Sa accounting, ang data sa taon ng pag-uulat sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" ay sumasalamin sa mga huling resulta sa mga account 90 "Mga Benta", 91 "Iba pang kita at gastos"

Ang mga halaga ay tinanggal mula sa account 99 "Mga kita at pagkalugi" sa katapusan ng taon ng pag-uulat kapag inihahanda ang taunang Financial statement sa account 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)".

Buwis.

Ang buwis sa kita ng korporasyon ay tinutukoy ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Tax Code ay nagbibigay ng exemption mula sa pagbabayad ng ilang mga uri ng aktibidad, ang accounting ng kita at mga gastos na kung saan ay dapat na hiwalay. Ang mga uri na ito ay:

Ø mga aktibidad ayon sa batas mga non-profit na organisasyon sa pamamagitan ng mga target na kita at pondo sa badyet,

Ø mga aktibidad ng mga organisasyon kung saan ginagamit o binabayaran ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis iisang buwis sa imputed na kita.

Ang layunin ng pagbubuwis sa kita ay ang kita ng isang negosyo, na tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita na natanggap at ang halaga ng mga gastos na natamo.

Ang kita ng isang negosyo para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay nahahati sa dalawang grupo:

1. kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo,

2. ibang kita.

Ang mga gastos, depende sa likas na katangian, pati na rin ang mga kondisyon ng pagpapatupad at mga lugar ng aktibidad, ay nahahati sa dalawang grupo:

1. mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto,

2. iba pang gastos.

Kasama sa iba pang kita ang mga sumusunod na uri ng kita:

Ø ang halaga ng upa,

Ø interes sa mga pautang na ibinigay,

Ø ang halaga ng mga multa na kinikilala ng mga may utang,

Ø mga pondong natanggap nang walang bayad,

Ø iba pang katulad na kita.

Pinagsasama ng iba pang mga gastos ang mga sumusunod na uri ng mga gastos:

Ø mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian na naupahan,

Ø legal na gastos,

Ø gastos para sa mga serbisyo sa pagbabangko,

Ø interes sa mga obligasyon sa utang

Ø pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ng buwis.

Ang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 20%

Halimbawa ng accounting para sa mga resulta sa pananalapi

Gawain Blg. 1

Sa panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay nagbebenta ng mga produkto na nagkakahalaga ng 1,200,000 rubles. (kabilang ang VAT -18%) Ang halaga ng produksyon ay umabot sa 600,000 rubles, komersyal na gastos - 25,000 rubles.

Sa parehong panahon, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa halagang 50,000 rubles. (kabilang ang VAT - 18%) mula sa pag-upa ng ari-arian. Ang pag-upa ng ari-arian ay hindi isang aktibidad sa produksyon para sa isang organisasyon. Ang mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay umabot sa 45,000 rubles.

Tukuyin ang resulta sa pananalapi, gumuhit mga entry sa accounting.

1. Dt 62 – Kt 90 account 1 – 1200000 – makikita ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto,
2. D-t 90 ch.3 – K-t 68 – 183051 kuskusin. – sumasalamin sa halaga ng VAT sa pagbebenta ng mga produkto,
3. Dt 90 bilang 2 - Itakda ang 43 - 600,000 kuskusin. - sumasalamin sa gastos ng produksyon,
4. Dt 90 bilang 2 - Itakda ang 44 - 25,000 kuskusin. - sumasalamin sa halaga ng mga gastos sa negosyo,
5. D-t 76 – K-t 91 account 1 – 50,000 rub. sumasalamin sa halaga ng kita mula sa pag-upa ng ari-arian,
6. D-t 91 ch.2 – K-t 68 – 7627 kuskusin. – sumasalamin sa halaga ng VAT mula sa pag-upa ng ari-arian,
7. D-t 91 ch.2 - K-t 60 - 45,000 kuskusin. – sumasalamin sa halaga ng mga gastos mula sa pagpapaupa ng ari-arian,
8. D- 90 bilang 9 – Itakda 99 — 391949 kuskusin. - sumasalamin sa halaga ng kita mula sa mga benta ng mga produkto,
9. D-t 99 – K-t 91 ch.2 – 2627 kuskusin. - sumasalamin sa halaga ng pagkawala mula sa iba pang kita at gastos,
10. D-t 99 – K-t 84 – 388,722 kuskusin. — ang halaga ng mga napanatili na kita sa panahon ng pag-uulat ay tinutukoy.

Resulta sa pananalapi mula sa mga aktibidad sa produksyon - (kita) - 391,949 rubles = (1,200,000 rubles - 183,051 rubles - 600,000 rubles - 25,000 rubles),

Resulta sa pananalapi mula sa iba pang kita at gastos - (pagkawala) - 2627 rubles. = (50,000 rub. – 7,627 rub. – 45,000 rub.)

Ang halaga ng mga natitirang kita ay magiging 388,722 rubles. = (RUB 391,949 -RUB 2,627)

Gawain Blg. 2

Pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon

Accounting entry – Debit 99 – Credit 68 accounts (corporate income tax) – 2800 – corporate income tax na naipon.

Mga problema upang malutas nang nakapag-iisa

Kapag kinukumpleto ang mga gawain, gamitin ang mga application No. 1

Gawain Blg. 1.

Kita at gastusin mula sa mga karaniwang gawain

Sa panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay nagbebenta ng mga natapos na produkto para sa 276,000 rubles. (kabilang ang VAT 18%.). Ang pagmamay-ari ng mga ipinadala na produkto ay ipinapasa sa bumibili sa oras ng pagpapadala. Ang halaga ng mga naipadalang produkto ay 160,000 rubles.

Maging matalino!

Ang mga gastos sa pagbebenta ay umabot sa 25,000 rubles. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang kita sa halagang 210,000 rubles ay natanggap sa bank account ng organisasyon bilang pagbabayad para sa mga naipadalang produkto.

Gawain Blg. 2.

Sa panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay nagbebenta ng mga natapos na produkto para sa 276,000 rubles. (kabilang ang VAT 18%.). Ang pagmamay-ari ng mga ipinadalang produkto ay ipinapasa sa bumibili sa oras ng pagbabayad. Ang mga gastos sa pagbebenta ay ganap na isinusulat sa halaga ng mga kalakal na naibenta para sa panahon ng pag-uulat. Ang halaga ng mga naipadalang produkto ay 160,000 rubles. Ang mga gastos sa pagbebenta ay umabot sa 25,000 rubles. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang kita sa halagang 210,000 rubles ay natanggap sa bank account ng organisasyon bilang pagbabayad para sa mga naipadalang produkto.

Maghanda ng mga entry sa accounting at tukuyin ang resulta sa pananalapi mula sa mga benta ng produkto.

Gawain Blg. 3.

Iba pang kita at gastos

Sa panahon ng pag-uulat, natanggap ng organisasyon ang sumusunod na kita na hindi kita mula sa mga ordinaryong aktibidad:

- nalikom mula sa pagbebenta ng mga nakapirming asset - 12,000 rubles. (kabilang ang VAT 18%.). Ang paunang halaga ng naibentang fixed asset object ay 10,000 rubles, ang halaga ng naipon na depreciation ay 4,000 rubles;

— kita sa mga pagbabahagi na pag-aari ng organisasyon magkakasamang kompanya- 30,000 rubles;

- interes sa isang pautang na ibinigay sa isang empleyado - 400 rubles.

Ang organisasyon ay nagkaroon ng mga sumusunod na gastos:

— isang multa ay kinikilala para sa pagbabayad para sa paglabag sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa - 4,000 rubles;

- isinulat mga account receivable nag-expire na panahon ng limitasyon– 15,000 kuskusin.

Maghanda ng mga entry sa accounting at tukuyin ang balanse ng iba pang kita at gastos.

Gawain Blg. 4.

Ang organisasyon ay nagbebenta ng mga natapos na produkto sa halagang 912,000 rubles. (kabilang ang VAT 139,119 rubles).

Ang halaga ng mga produktong ibinebenta ay 800,000 rubles.

Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto ay inilipat sa bank account.

Nagbenta ng mga materyales sa isang third party sa halagang RUB 30,000.

Ang mga nalikom para sa mga materyales ay na-kredito sa bank account.

Ang interes na natanggap sa mga deposito sa bangko ay umabot sa 40,000 rubles.

Mga gastos sa pagbebenta tapos na mga produkto umabot sa 5,000 rubles.

Binayaran para sa mga serbisyo sa bangko - 800 rubles.

Ang mga overdue receivable na RUB 35,000 ay tinanggal.

Tukuyin ang resulta sa pananalapi. Maghanda ng mga entry sa accounting.

Problema #5

Iniharap ang bumibili mga dokumento ng settlement para sa mga naipadalang produkto sa halagang 45,600 rubles. (kabilang ang VAT - 18%.). Binayaran ng mamimili ang mga produktong natanggap. Ang halaga ng mga naipadalang produkto ay 16,000 rubles. Mga gastos sa pagbebenta RUB 2,000.

Tukuyin ang mga resulta sa pananalapi at maghanda ng mga entry sa accounting.

Problema Blg. 6

Ang patakaran sa accounting ay nagtatatag nito pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo buwanan ay isinusulat nang buo sa halaga ng mga benta. Sa panahon ng pag-uulat, ang LLC ay nagbebenta ng mga natapos na produkto sa halagang 240,000 rubles. (kabilang ang 18%). Ang halaga ng mga produktong naibenta ay umabot sa 150,000 rubles, ang pangkalahatang gastos sa negosyo para sa panahon ng pag-uulat ay umabot sa 16,000 rubles. Tukuyin ang resulta sa pananalapi mula sa pagbebenta at ipakita ito sa accounting.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

Basahin din:

Sistema accounting ay nahahati sa dalawang subsystem: financial accounting at management accounting.

Accounting financial accounting ay isang sistema para sa pagkolekta at pagproseso ng impormasyon sa accounting na kinakailangan para sa pag-compile Financial statement. Kasama sa financial accounting ang impormasyon sa accounting para sa mga balance sheet account: fixed assets – hindi nasasalat na mga ari-arian, pamumuhunan sa pananalapi, imbentaryo, Pera, at ginagamit hindi lamang sa loob ng enterprise, kundi pati na rin ng mga panlabas na user. Ang accounting sa pananalapi ay kinokontrol ng mga regulasyon.

Layunin ng accounting sa pananalapi- pagbuo ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng samahan sa kabuuan: kita at gastos, posisyon ng cash, mga account na natatanggap at maaaring bayaran, mga pagbabayad sa badyet at off-budget na pondo, O mga pamumuhunan sa pananalapi, mga resulta sa pananalapi, atbp.

Paksa ng accounting sa pananalapi– aktibidad sa ekonomiya mga negosyo.

Mga bagay ay ari-arian (mga pondong pang-ekonomiya, mga ari-arian ng negosyo), kapital at mga pananagutan ng negosyo (mga mapagkukunan ng pagbuo ng ari-arian), pati na rin ang mga transaksyon sa negosyo na nagdudulot ng mga pagbabago sa ari-arian at mga mapagkukunan ng pagbuo nito.

Mga Prinsipyo ng Financial Accounting.

1. Ang prinsipyo ng pagpapahayag ng pananalapi - gumagana ang accounting gamit ang data na mayroong pagpapahayag ng pananalapi.

2. Ang prinsipyo ng awtonomiya ng enterprise - ang accounting account ng isang enterprise ay nagsasarili mula sa accounting account ng mga may-ari at empleyado nito.

Paano matukoy ang mga resulta sa pananalapi

Ang prinsipyo ng pagpapatuloy - ang negosyo ay nagpapatakbo nang walang katiyakan.

4. Ang prinsipyo ng materyalidad ay hindi mag-aksaya ng oras na isinasaalang-alang ang mga hindi gaanong mahalagang katotohanan.

5. Ang prinsipyo ng konserbatismo - kapag pumipili, pinipili ng accountant ang isang halaga na hindi gaanong maasahin sa mabuti.

6. Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho - sa isang panahon ng pag-uulat kailangan mong gumamit ng isang anyo at paraan ng accounting.

7. Prinsipyo Pambansang pananalapi– sa accounting, ang paraan ng pagpapahalaga ng mga pondo sa pare-parehong pera ay ginagamit sa buong panahon ng pag-uulat.

8. Prinsipyo ng gastos - ang mga pondo ay pinahahalagahan sa halaga sa oras ng pagkuha, at hindi sa halaga ng pamilihan.

9. Prinsipyo ng pagpapatupad - isinasaalang-alang ng mga negosyo ang kanilang kita sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal, at hindi sa oras ng pagbabayad.

10. Prinsipyo ng pagsusulatan – tubo – kita ng panahon ng pag-uulat – mga gastos sa panahong ito.

11. Ang prinsipyo ng duality ay ang prinsipyo ng balanse, kapag ang impormasyon sa accounting ay isinasaalang-alang ayon sa komposisyon ng mga pondo at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo: ang kabuuan ng lahat ng mga pondo (asset) ay katumbas ng kabuuan ng mga mapagkukunan (pananagutan); prinsipyo dobleng pagpasok: isang transaksyon sa negosyo na nagbabago sa komposisyon ng mga pondo at mga mapagkukunan ng pagbuo ay hindi lumalabag sa prinsipyo ng balanse.

Mga layunin ng accounting sa pananalapi.

1. Pagbuo ng kumpleto, maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng enterprise na kinakailangan para sa mga user.

2. Pagbibigay sa mga user ng impormasyon para subaybayan ang pagsunod sa batas, pagiging posible transaksyon sa negosyo, ang pagkakaroon at paggalaw ng ari-arian at mga obligasyon, ang paggamit ng materyal, paggawa, Pinagkukuhanan ng salapi alinsunod sa mga inaprubahang pamantayan.

3. Pag-iwas sa mga negatibong resulta ng negosyo.

4. Pagkilala sa mga reserbang suplay sa bukid katatagan ng pananalapi mga negosyo.

Pagbati! Sa artikulong ito ay palawakin natin ang konsepto ng pormula ng resulta ng pananalapi at pag-uusapan ang tungkol sa mga buwis sa negosyo. Sa pangkalahatan, marami na tayong alam na maaari tayong gumawa ng mga konklusyon at "maglaro ng impormasyon." Ito ang gagawin natin.

Resulta sa pananalapi sa accounting - isang maliit na teorya

Magsimula tayo sa pamamagitan ng pag-alaala sa ating formula para sa mga resulta sa pananalapi. Ito ang hitsura niya.

Resulta = Kita mula sa mga aktibidad (Revenue) - Mga gastos para sa mga aktibidad

• kung Resulta > 0, pagkatapos ay Profit
• kung Resulta< 0, тогда Убыток.

Ito pangkalahatang pormula sa mga tuntunin ng accounting. Ngayon ay muling isusulat namin ito gamit ang mga account. Iminumungkahi kong gawin mo ito sa iyong sarili. Ang pagkumpleto sa takdang-aralin na ito ay walang iba kundi pagsubok sa iyong pag-unawa sa kung paano gumagana ang accounting at ang iyong kaalaman sa mga pangunahing accounting account. Isulat muli ang nakaraang formula gamit ang abacus at pagkatapos ay ihambing ang iyong sagot sa sa akin.

Ang formula na matagumpay nating naalala ay nagpapakita ng resulta ng lahat ng mga aktibidad ng kumpanya. At, siyempre, sa kabuuan ng ilang artikulo na napag-alaman namin ay binabanggit na ang mga kumpanya ay may pangunahin at hindi pangunahing mga aktibidad. Ano ito? At paano ito makikita sa formula?

Upang magsimula, alalahanin natin ang mga konsepto ng pangunahin at hindi pangunahing mga aktibidad ng isang negosyo.

Pangunahing aktibidad ng negosyo- ito ay mga aktibidad (ibig sabihin, maaaring higit sa isa) na ipinahiwatig sa oras ng pagpaparehistro ng kumpanya. Ito ang mga aktibidad kung saan plano ng kumpanya na magtrabaho at kumita ng pera. Mayroong maraming mga pangalan para sa mga aktibidad na ito, ngunit lahat sila ay pinagsama sa 4 na uri: kalakalan sa mga kalakal, produksyon ng mga produkto, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo.

Accounting pangunahing aktibidad nangyayari sa mga account:

• 90.1 — kita (kita) mula sa mga aktibidad
• mga gastos/gastos sa mga account - 90.2...90.8, 26, 44

Hindi ang pangunahing aktibidad- ito ay mga sitwasyon sa isang negosyo bilang isang resulta kung saan ang negosyo ay tumatanggap ng kita. Ang nasabing kita ay isinasaalang-alang sa account 91.1. Anong uri ng mga sitwasyon ang maaaring maging ito?

Alam na natin ang ilang mga ganitong sitwasyon - ang pagbebenta ng mga materyales at ang pagbebenta ng mga fixed asset. Sa una, ang pagbebenta ng mga item na ito ng imbentaryo ay hindi inaasahan, dahil ginagamit ang mga ito para sa pagpapatakbo ng negosyo mismo. Samakatuwid, kapag nangyari ito, inuuri namin ito bilang isang hindi pangunahing aktibidad at itinatala ang lahat sa pamamagitan ng 91 account.

Isa pang sitwasyon. Nag-isyu ang bangko ng pautang sa aming kumpanya. Upang gawin ito, binuksan ng bangko ang isang kasalukuyang account para sa amin, kung saan kami ay nagdeposito ng pera. Habang ang pera ay nakahiga sa paligid, iyon ay. Hindi kaagad ginagamit ng aming kumpanya ang lahat; sinisingil ang interes sa deposito. Ang naipon na halaga ng interes sa deposito ay magiging kita para sa kumpanya. at ang kita na ito ay nauugnay sa mga hindi pangunahing aktibidad.

Ang isa pang sitwasyon ay maaaring kapag ang isang negosyo ay nakatanggap ng mga parusa o multa mula sa mga supplier o mamimili sa kaso ng paglabag sa mga kasunduan sa supply o pagbabayad.

Sa pangkalahatan, maraming iba't ibang sitwasyon kung saan tumatanggap ang isang kumpanya ng kita na nauugnay sa mga hindi pangunahing aktibidad. Ang pagkakaiba-iba ng gayong mga sitwasyon ay isang bagay ng karanasan at pag-aaral. Tax Code, pagbabasa ng mga journal sa accounting, pagkonsulta sa mga auditor.

Kaya, ang aming pormula para sa mga resulta sa pananalapi ay nahahati sa dalawa: para sa mga pangunahing at hindi pangunahing aktibidad. Subukang isulat ang mga ito sa iyong sarili, gamit ang account 90 para sa pangunahing aktibidad, at 91 para sa hindi pangunahing aktibidad.

Nasaan ang mga buwis sa resulta ng pananalapi ng accounting?

Tingnan natin ang isyung ito. Alam namin ang tatlong pangkat ng mga buwis:

• buwis mula sa payroll,
• mga buwis sa kita
• mga buwis na independiyente sa kita (Ari-arian, Lupa, Transportasyon, VAT, atbp.)

Mga buwis mula sa payroll fund (payroll)

Para sa mga buwis sa payroll, isinama namin ang mga buwis Pondo ng Pensiyon(PFR), segurong panlipunan(FSS) at seguro sa kalusugan(FFOMS). Binabayaran ng negosyo ang mga buwis na ito sa sarili nitong gastos at mayroon bawat karapatan ilagay ang mga ito sa mga gastos/gastos. Samakatuwid, ang mga buwis sa payroll ay matatagpuan sa mga account sa gastos/gastos, katulad ng 20, 23, 25, 26, 44. Ang mga buwis na ito ay lilitaw sa mga account sa accounting sa oras ng "pagsasara ng buwan" at sa kondisyon na mayroong mga sahod sa mga empleyado. Yung. may accrual sahod sa kasalukuyang buwan. (may Credit Turnover sa account 70)

Ang mga buwis ay hindi nakasalalay sa kita

Transport, Ari-arian at Lupa ang pinakakaraniwang buwis. Ang mga ito ay binibilang bilang mga gastos. Ngunit hindi tulad ng mga buwis sa payroll na isinasaalang-alang sa mga account sa gastos/gastos (20, 25, 26, 44), ang mga halaga ng buwis na ito ay agad na napupunta sa account 91.2.

Transportasyon, Ari-arian at Buwis sa lupa kinakalkula isang beses sa isang quarter. Para sa bawat naturang buwis, isang entry ang ginawa isang beses sa isang quarter sa Db 91.2 account na may Kr 68.x (sariling subaccount nito).

Ang VAT, na nasa pangkat ng mga buwis na hindi nakadepende sa mga kita, ay ibinibilang sa ibang paraan. Ang VAT ay isang buwis para sa katotohanan na ang isang mark-up ay ginawa sa isang produkto, produkto, serbisyo o gawaing isinagawa. Ang ibig sabihin ng VAT ay value added tax. Yung. ang presyo ng pagbebenta ng bawat produkto o serbisyo ay naglalaman ng isang tiyak na halaga ng VAT (kung, siyempre, ang negosyo ay obligadong bayaran ang buwis na ito). Ang halagang ito ng VAT, sa tuwing magrerehistro ka ng isang benta, ay mapupunta sa:

• sa ika-3 subaccount sa 90 account sa Debit - kung ito ay benta para sa pangunahing aktibidad
• sa 2nd subaccount ng 91 account sa Debit - kung ito ay isang benta para sa mga hindi pangunahing aktibidad. Bilang isang tuntunin, magkakaroon ng pagbebenta ng mga materyales at mga fixed asset.

Kita

Ngunit ang buwis na ito ay hindi maaaring isama sa formula ng resulta ng pananalapi. Ang buwis na ito ay isang gastos ng negosyo mismo, i.e. sa sarili mong gastos. Dapat itong bayaran bilang resulta ng matagumpay na aktibidad.

Ang buwis sa kita ay kinakalkula pagkatapos naming matukoy ang sign na "Resulta". Tandaan ang formula kung saan namin sinimulan ang artikulo? Kung "Resulta" > 0 mayroon kaming "Profit", at kung mas kaunti - pagkatapos ay "Los".

Para sa bawat account, 90 man (pangunahing aktibidad) o 91 (hindi pangunahing aktibidad), isang "resulta" ang kinakalkula. Pagkatapos, sa pamamagitan ng pag-post gamit ang account 99, ang "Resulta" na ito ay inilipat sa account 99, at ang mga account 90 at 91 sa kabuuan ay nagbibigay ng zero na balanse sa pagtatapos ng panahon (ito ang mekanismo ng "pagsasara ng buwan").

Lumalabas na mula sa dalawang uri ng aktibidad (pangunahin at hindi pangunahing) lahat ay kokolektahin sa account 99. Narito ang isang halimbawa ng kung ano ang hitsura kapag ang mga account 90 at 91 ay nakolekta (sarado).

Kung ang 99 account ay nagpapakita ng PROFIT (KO 99 ay mas malaki kaysa sa TO 99), kung gayon ang "Buwis sa Kita" ay kinuha mula sa pagkakaiba sa pagitan ng KO99-DO99.

Ang natanggap na halaga ng "Buwis sa Kita" ay idinagdag sa pamamagitan ng pag-post (naipon) sa Debit 99. At pagkatapos nito, mananatili ang account 99 netong kita mga negosyo. Yung. KITA, pagkatapos ng lahat ng Mga Gastos (mga gastos mismo at mga pangunahing buwis) at "Buwis sa Kita".

Resulta sa pananalapi sa accounting - pangunahing mga dokumento

Ang pagbubuod ng resulta sa pananalapi ay tinatawag na "pagsasara ng buwan." Ito ay nangyayari buwan-buwan tulad ng sumusunod:

• mga aksyon para kolektahin ang lahat ng gastos (depreciation, pagsasara 26, 25, 23, 20, 40, 44)
• accrual ng mga buwis mula sa payroll fund (payroll taxes)
• pagkalkula ng mga buwis na hindi nakadepende sa tubo (isang beses sa isang quarter) (Transport, Property, Land)
• panghuling pagkalkula ng resulta sa pananalapi (pagsasara ng 90 at 91 na mga account. "pag-ikot sa huling mga numero sa 99")
• accrual ng income tax (isang beses kada quarter)

Ang lahat ng mga hakbang na inilarawan, maliban sa "pagkalkula ng mga buwis na hindi nakadepende sa kita," ay ginagawa sa katapusan ng buwan, sa oras ng "Pagsasara ng buwan." At ang pagkalkula ng "mga buwis na hindi nakasalalay sa tubo" ay dapat gawin nang manu-mano, bago ang "pagsasara ng buwan", dahil ang mga halagang ito ay nakakaapekto sa resulta ng pananalapi. Kaya kailangan nilang makarating sa 91 bago ito magsimulang magsara sa 99.

Bukod pa rito

Napansin mo na sa formula ng resulta ng pananalapi, isinulat ko ang bahagi ng gastos tulad nito. Kasabay nito, na-highlight ko ang mga account sa gastos nang naka-bold. Napansin mo ba?

Accounting at pagsusuri ng mga resulta sa pananalapi

Nais kong dalhin ito sa iyong pansin at magtaas ng ilang katanungan mula sa iyo. alin?

• Bakit walang 20, 25 count dito kung 26 naman?
• Bakit naka-highlight ang mga account na ito?

Kunin natin ito sa pagkakasunud-sunod.

Bakit walang 20, 25 count dito kung 26 naman

Ang pagkakaroon ng 20 at 25 accounting account ay tipikal para sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura. At lahat ng mga kumpanya maliban sa pangangalakal ay mayroong 26 na account. Kapag ang pamamaraan para sa "pagsasara ng buwan" ay nagsimula para sa mga kumpanya ng pagmamanupaktura, ang mga account 26 at 25 ay sarado sa 20, at 20 ay sarado sa 40.

Ngunit 40, kung may mga paglihis sa pagitan ng aktwal na presyo mula sa produksyon at ang nakaplanong presyo kung saan dumating ang mga produkto sa bodega, ay bahagyang mapupunta sa mga gastos na 90.2 para sa mga kalakal na nabili at 43. Marahil, ang resulta ay isang kumplikadong panukala. Upang lubos na maunawaan ito, kakailanganing pag-aralan nang detalyado ang produksyon. Ito ang gawain ng iba pang mga materyales.

Para sa mga negosyo sa pagmamanupaktura, upang makuha ang halaga ng produksyon, ang lahat ng mga gastos ay kinokolekta sa account 20. Ngunit ano ang kasama sa formula ng resulta ng pananalapi? Ang halaga lamang ng mga kalakal na ibinebenta sa oras ng pagbebenta ay kasama. At gayundin ang mga gastos mula sa account 44.

Kung gayon, ano ang sinasabi sa atin ng ika-26 na account sa formula ng resulta ng pananalapi? Ang pagkakaroon ng account 26, na naglilipat ng mga halaga nito sa account 90, ay tipikal para sa mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo.

Bakit mo itinatampok ang mga account na ito sa formula?

Dahil ang mga account na ito ay wala sa formula! ganyan yan! Isinulat ko ang mga ito upang magkaroon ka ng sagot sa tanong na "Saan mapupunta ang mga halaga mula sa mga account na nag-iimbak ng mga gastos/gastos at saan mapupunta ang mga ito?" Ang mga halagang ito ay nasa formula ng resulta ng pananalapi, ngunit ililipat doon sa mga naaangkop na subaccount.

Ang mga halaga mula sa mga account sa gastos/gastos ay ililipat sa mga subaccount:

• 90.7 "Mga gastos sa pagbebenta". Darating dito ang mga halaga mula sa account 44 (mga aktibidad sa produksyon at pangangalakal, pagganap ng trabaho)
• 90.8 "Mga gastusin sa pangangasiwa". Darating dito ang mga halaga mula sa account 26 (mga aktibidad sa serbisyo).

Dito ko tatapusin ang artikulong ito. Ang kailangan mo lang gawin ay pagsikapan ito, unawain ang mga pattern, mga pangunahing sitwasyon at kundisyon. Ang kaalaman na ito ay sapat na upang matiyak na sa bawat oras na magparehistro ka pangunahing dokumento, isipin kung paano makakaapekto ang ginawang entry sa resulta ng pananalapi ng accounting.

Ngayon sa aming mga artikulo sa website mayroon lamang kaming naka-highlight na batayan mula sa teorya ng accounting. Ang susunod na hakbang ay ang pagsasanay ng iyong mga kasanayan sa accounting. Manatili sa site. Ang lahat ng mga pinaka-kagiliw-giliw na bagay ay darating pa.

Palakasin ang iyong kaalaman

Bilang karagdagan sa resulta ng pananalapi mula sa mga ordinaryong aktibidad, ang mga organisasyon ay tumatanggap ng mga resulta sa pananalapi mula sa iba pang mga aktibidad. Ang resulta sa pananalapi mula sa iba pang mga aktibidad ay dapat na maunawaan bilang resulta ng mga operasyong iyon na hindi paksa ng pangunahing aktibidad ng negosyo. Upang matukoy ang resulta ng iba pang mga aktibidad, kinakailangan na magkaroon ng impormasyon tungkol sa kita at mga gastos para sa mga hindi pangunahing aktibidad.

Ang komposisyon ng kita mula sa mga di-pangunahing aktibidad ay tinukoy sa PBU 9/99 "Kita ng organisasyon" na sinususugan ng mga utos ng Ministry of Finance ng Russia No. 55-N na may petsang Abril 27, 2012. Alinsunod sa dokumentong ito, ang iba pang kita ay:

1. Resibo o nalikom mula sa pag-upa ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset

2. Kita mula sa pakikilahok sa mga awtorisadong kapital ibang organisasyon

3. Kita mula sa magkasanib na aktibidad

4. Mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset at iba pang asset

5. Natanggap na interes para sa pagbibigay ng mga pondo para magamit

6. Mga multa, parusa, parusang natanggap para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata

7. Mga asset na natanggap nang walang bayad, kasama ang ilalim ng isang kasunduan sa regalo

8. Mga nalikom mula sa kabayaran para sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon

9.8. DETERMINATION OF FINANCIAL RESULT MULA SA SALES

Tinukoy ang tubo ng mga nakaraang taon sa panahon ng pag-uulat

10. Mga halaga ng mga account na babayaran at mga depositor kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na

11. Mga positibong pagkakaiba sa palitan

12. Mga halaga ng muling pagsusuri ng mga ari-arian

13. Iba pang kita, kabilang ang mga natanggap mula sa mga emergency na pangyayari (sunog, aksidente)

Ang komposisyon ng iba pang mga gastos ay tinukoy sa PBU 10/99 "Mga Gastusin ng organisasyon" bilang susugan ng mga utos ng Ministry of Finance ng Russia No. 55-N na may petsang Abril 27, 2012. Alinsunod sa dokumentong ito, ang iba pang mga gastos ay:

1. Mga gastos mula sa pagpapaupa ng mga ari-arian ng organisasyon

2. Mga gastos na nauugnay sa pakikilahok sa awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon.

3. Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta, pagpapawalang-bisa at pagtatapon ng mga fixed asset at iba pang asset

4. Interes sa mga pautang at paghiram

5. Mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa mga institusyon ng kredito

6. Mga kontribusyon sa mga reserbang pagpapahalaga (ayon sa kapahipahinalang utang, para sa pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa mga seguridad at iba pa.)

7. Mga multa, parusa, mga parusa na binayaran para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata

8. Kabayaran para sa mga pagkalugi na dulot ng organisasyon

9. Mga pagkalugi ng mga nakaraang taon na kinilala sa panahon ng pag-uulat

10. Mga halaga ng mga natatanggap kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire at iba pang mga utang na hindi makatotohanan para sa koleksyon

11. Mga pagkakaiba sa negatibong halaga ng palitan

12. Halaga ng asset write-down

13. Paglipat ng mga pondo na may kaugnayan sa mga gawaing pangkawanggawa, mga gastos para sa mga kaganapang pampalakasan, libangan, libangan, mga kaganapang pangkultura at pang-edukasyon, atbp.

14. Iba pang mga gastos, kabilang ang mga nagmumula sa mga emergency na pangyayari

Upang matukoy ang resulta ng pananalapi mula sa iba pang mga aktibidad, ang account 91 "Iba pang kita at mga gastos" ay ginagamit. Ang iba pang mga gastos ay makikita sa debit ng account, at ang iba pang kita ay makikita sa kredito. Ang account ay hindi balanse, tumutugma, nagreresulta sa pagpapatakbo.

Ang mga sumusunod na subaccount ay binuksan sa account 91: 91-1 – ibang kita, 91-2 iba pang gastos, 91-9 – balanse ng iba pang kita at mga gastos (naglalayong tukuyin ang pinansiyal na resulta mula sa iba pang aktibidad para sa ang buwan ng pag-uulat).

Ang mga entry para sa mga subaccount 91-1 at 91-2 ay pinagsama-samang ginawa sa taon ng pag-uulat. Bawat buwan, sa pamamagitan ng paghahambing ng debit turnover ng account 91-2 at ang credit turnover ng account 91-1, ang balanse ng iba pang kita at gastos (pinansyal na resulta mula sa iba pang mga aktibidad) para sa buwan ng pag-uulat.

Ang resulta sa pananalapi mula sa iba pang mga aktibidad ay tinanggal buwan-buwan (na may huling turnover) mula sa account 91-9 hanggang sa account 99. Kaya, ang synthetic na account 91 ay walang balanse sa petsa ng pag-uulat, wala ito sa balanse.

Upang matukoy kung ang isang organisasyon ay may kita o isang pagkawala sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, kinakailangan upang matukoy ang resulta sa pananalapi. Sa artikulo ay ilalarawan namin nang detalyado kung ano ang ibig sabihin ng konsepto ng "resulta sa pananalapi", ano ang pamamaraan para sa pagtukoy nito at kung anong mga entry ang makikita sa accounting.

Ang konsepto ng resulta sa pananalapi

Ang resulta sa pananalapi ay nauunawaan bilang isang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga resulta ng mga aktibidad ng isang negosyo, lalo na kung ang isang tubo o pagkalugi ay natamo. Ang panahon para sa pagtukoy ng resulta sa pananalapi ay isang buwan sa kalendaryo.

Ang halaga ng resulta sa pananalapi ay naiimpluwensyahan ng mga tagapagpahiwatig tulad ng halaga ng , kita mula sa mga transaksyong hindi benta, pati na rin ang mga gastos na natamo kaugnay ng paggawa, pagkuha at pagbebenta ng mga produkto.

Ang resulta sa pananalapi ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng kita mula sa mga produktong ibinebenta (mga kalakal, serbisyo, trabaho) at ang mga gastos sa produksyon nito (pagbili). Gayundin, ang tagapagpahiwatig ng resulta ng pananalapi ay inihayag na binawasan ang mga buwis at bayarin na babayaran sa badyet, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa mga benta (paghahatid ng mga kalakal sa retail network, suweldo sa mga nagbebenta, mga gastos sa imbakan, atbp.).

Resulta sa pananalapi sa accounting

Upang matukoy ang kahulugan ng resulta ng pananalapi sa accounting, isinasagawa ang pagsusuri ng data:

• mga resulta sa pananalapi para sa mga pangunahing aktibidad;
• mga tagapagpahiwatig ng iba pang kita at gastos;
• accruals para sa mga buwis na babayaran sa budget at excise duties.

Natutukoy ang resulta sa pananalapi sa pamamagitan ng pagsasara ng panahon ng pag-uulat (buwan). Upang gawin ito, ang mga balanse sa mga account 90 at 91 ay pinagsama-sama. Sa operasyong ito, kinikilala ng accountant ang pangkalahatang resulta mula sa mga pangunahing aktibidad (ang "Sales" account) at mula sa iba pang mga operasyon (ang "Iba pang kita at mga gastos" na account).

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga resulta sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga sumusunod na hakbang:

1. Pagsusulat ng halaga ng mga gastos. Ang lahat ng mga gastos sa produksyon (pagbili) at pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay isinasawi laban sa mga benta.
2. Pagsusuri ng mga balanse ng account 90 at 91.
3. Pag-kredito ng tubo sa Kt 99 o pag-kredito ng pagkawala sa Dt 99.

Ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap sa pananalapi ay pinagsama-samang likas; ang halaga nito para sa panahon ng pag-uulat ay pinagsama sa mga halaga para sa mga nakaraang buwan (quarters).

Isang halimbawa ng pagpapakita ng mga resulta sa pananalapi sa accounting

Batay sa mga resulta ng Pebrero 2016, ang Flagman LLC ay nagbebenta ng mga produkto (ceramic tableware) sa halagang 951,000 rubles, VAT 145,068 rubles. sa halagang 674,000 rubles. Ang halaga ng pagbebenta ng tableware ay umabot sa 34,300 rubles. Noong Pebrero 2016, ang kita para sa pagbabayad ay umabot sa 911,000 rubles, VAT 138,966 rubles.

Sabihin nating ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay ipinapasa sa bumibili sa oras ng pagpapadala.

Ipapakita ng accountant ng Flagman LLC ang mga transaksyon sa accounting sa sumusunod na paraan:

Dt	CT	Paglalarawan	Sum	Dokumento
62	90	Sinasalamin ang kita mula sa pagbebenta ng ceramic tableware	RUB 951,000	Listahan ng pag-iimpake
90	68 VAT	Kasama ang halaga ng VAT	RUB 145,068	Listahan ng pag-iimpake
90			674,000 kuskusin.	Paggastos
90	44		RUB 34,300	Ulat sa gastos
	62		911,000 kuskusin.	Bank statement
90	99	Ang resulta sa pananalapi para sa Pebrero 2016 ay kinuha sa account (kita) 951,000 rubles. — 145,068 kuskusin. — 674,000 kuskusin. — 34,300 kuskusin.	RUB 97,632

Baguhin natin ang mga kondisyon: ang mamimili ay tumatanggap ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa oras ng pagbabayad. Ipagpalagay din natin na ang mga gastos sa pagbebenta ay napapailalim sa write-off laban sa halaga ng mga kalakal na naibenta noong Pebrero 2016.

Sa ilalim ng mga binagong kundisyon, ang accounting para sa operasyon upang ipakita ang resulta ng pananalapi ng Flagman LLC ay magiging ganito:

Dt	CT	Paglalarawan	Sum	Dokumento
45		Ang halaga ng ceramic tableware ay makikita	674,000 kuskusin.	Paggastos
	62	Pag-kredito ng natanggap na bayad para sa pagbebenta ng ceramic tableware	911,000 kuskusin.	Bank statement
62	90	Ang kita mula sa mga benta ay kinikilala sa accounting	911,000 kuskusin.
90	68 VAT	Kasama ang halaga ng VAT	RUB 138,966	Bank statement, tala sa paghahatid
90	45	Ang halaga ng ceramic tableware ay makikita, ang halaga mula sa pagbebenta kung saan ay kinikilala sa accounting (RUB 674,000 * RUB 911,000 / RUB 951,000)	RUB 645,650	Gastos, Bank statement, listahan ng pag-iimpake
90	44	Sinasalamin ang mga gastos sa pagbebenta	RUB 34,300	Ulat sa gastos
90	99	Ang resulta sa pananalapi para sa Pebrero 2016 ay kinuha sa account (kita) 911,000 rubles. — 138,966 kuskusin. — 645,650 kuskusin. — 34,300 kuskusin.	RUB 92,084	Balanse, ulat ng pagganap sa pananalapi

Pinansiyal na mga resulta – may hangganan pang-ekonomiyang kinalabasan aktibidad ng ekonomiya ng isang negosyo, na ipinahayag sa anyo ng kita (kita) o pagkawala.

Kita (pagkalugi) sa balanse – Binubuo ng tubo (pagkalugi) mula sa mga benta, matatanggap na interes mas mababa ang natatanggap na kita, kita na matatanggap sa mga pagbabahagi at mula sa pakikilahok sa mga joint venture, iba pang kita na mas mababa sa iba pang mga gastos.

Ang tubo (pagkalugi) mula sa mga benta ay tinutukoy sa account 90 "Mga Benta" at isinulat sa account 99 "Mga kita at pagkalugi".

Active-passive na account 90 "Mga Benta" ay nilayon upang ibuod ang impormasyon tungkol sa kita at mga gastos na nauugnay sa mga normal na aktibidad ng organisasyon, pati na rin upang matukoy ang resulta ng pananalapi para sa kanila.

Isinasaalang-alang ng Subaccount 90-1 “Kita” ang mga resibo ng mga asset na kinikilala bilang kita.

Isinasaalang-alang ng Subaccount 90-2 “Halaga ng mga benta” ang halaga ng mga benta kung saan kinikilala ang kita.

Isinasaalang-alang ng Subaccount 90-3 “Value added tax” ang halaga ng value added tax na dapat bayaran mula sa mamimili (customer).

Ang Subaccount 90-9 "Tumubo/pagkalugi mula sa mga benta" ay nilayon upang tukuyin ang resulta sa pananalapi (kita o pagkawala) mula sa mga benta para sa buwan ng pag-uulat.

Ang mga entry para sa mga subaccount 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 “Excise taxes” ay pinagsama-samang ginawa sa taon ng pag-uulat. Tinutukoy ng buwanang paghahambing ng kabuuang turnover ng debit sa mga subaccount 90-2, 90-3, 90-4 at turnover ng kredito sa subaccount 90-1 ang resulta sa pananalapi (kita o pagkawala) mula sa mga benta para sa buwan ng pag-uulat. Ang resulta sa pananalapi na ito ay tinanggal buwan-buwan (na may huling turnover) mula sa subaccount 90-9 hanggang account 99 "Mga kita at pagkalugi". Kaya, ang synthetic na account 90 ay walang balanse sa petsa ng pag-uulat.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang lahat ng mga subaccount na binuksan sa account 90 "Mga Benta" (maliban sa subaccount 90-9) ay sarado na may mga panloob na entry sa subaccount 90-9 "Profit/pagkalugi mula sa mga benta."

Ang analytical accounting para sa account 90 ay nakaayos para sa bawat uri ng mga kalakal na ibinebenta, mga produkto, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, atbp. Bilang karagdagan, ang analytical accounting ay maaaring mapanatili ng mga rehiyon ng pagbebenta at iba pang mga lugar na kinakailangan para sa pamamahala ng organisasyon.

Ang saklaw ng aktibidad ng entrepreneurial ay ang pagbebenta ng mga kalakal, produkto, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, at ang kita mula sa aktibidad na ito ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto at kalakal, mga resibo na nauugnay sa pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, i.e. kita mula sa mga karaniwang gawain.

Sa partikular, ito ang nalikom mula sa pagbebenta ng:

1. Mga tapos na produkto at semi-tapos na mga produkto ng sarili nating produksyon.

2. Mga gawain at serbisyong pang-industriya at hindi pang-industriya.

3. Mga biniling produkto (binili para makumpleto).

4. Konstruksyon, pag-install, disenyo at survey, geological exploration, R&D.

5. Mga Produkto.

6. Mga serbisyo para sa transportasyon ng mga kalakal at pasahero, mga serbisyo sa komunikasyon.

7. Mga pagpapatakbo ng pagpapasa at paglo-load at pagbabawas.

Para sa ilang partikular na uri ng mga transaksyon, ang mga organisasyon ay maaaring matukoy nang nakapag-iisa kung ang mga nalikom mula sa kanila ay kita o kung sila ay kabilang sa ibang kita. Kasama sa mga ganitong uri ng operasyon ang:

§ probisyon ng mga organisasyon para sa bayad para sa pansamantalang paggamit (pansamantalang pag-aari at paggamit) ng kanilang mga ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa;

§ probisyon para sa bayad sa mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, disenyong pang-industriya at iba pang uri ng intelektwal na ari-arian;

§ pakikilahok sa awtorisadong kapital ng ibang mga organisasyon.

Ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, produkto, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, atbp. ay makikita sa accounting sa oras ng pagkilala nito.

Kinikilala ang kita sa accounting kung mayroong mga sumusunod na kondisyon:

a) ang negosyo ay may karapatang tumanggap ng kita na ito mula sa isang partikular na kontrata o kung hindi man ay nakumpirma sa isang naaangkop na paraan;

b) ang halaga ng kita ay maaaring matukoy;

c) may kumpiyansa na bilang resulta ng isang partikular na transaksyon ay magkakaroon ng pagtaas sa mga benepisyong pang-ekonomiya ng negosyo (umiiral ang kumpiyansa na ito sa kaso kapag ang enterprise ay nakatanggap ng isang asset bilang bayad o walang katiyakan tungkol sa pagtanggap ng asset);

d) ang karapatan ng pagmamay-ari (pag-aari, paggamit at pagtatapon) ng produkto (mga kalakal) ay naipasa mula sa negosyo patungo sa mamimili o ang trabaho ay tinanggap ng customer (serbisyo na ibinigay);

e) ang mga gastos na natamo o gagawin kaugnay ng operasyong ito ay maaaring matukoy.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyon sa itaas ay hindi natugunan kaugnay ng cash at iba pang mga ari-arian na natanggap sa pagbabayad, kung gayon ang mga account na dapat bayaran, hindi kita.

Sa oras ng pagkilala sa kita, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Ang halaga ng halaga ng mga kalakal, produkto, gawa, serbisyong ibinebenta na may kaugnayan sa kinikilalang halaga ng kita ay isinasawi:

D 90 K 20, 23, 41, 43, 45.

Sa kaso kung saan, alinsunod sa patakaran sa accounting Ang mga gastos sa administratibo at komersyal ay kinikilala sa halaga ng mga naibentang produkto, kalakal, gawa, serbisyo nang buo sa taon ng pag-uulat; kinikilala ang mga ito bilang mga gastusin para sa mga ordinaryong aktibidad; napapailalim ang mga ito sa write-off bilang mga semi-fixed na gastos:

D 90 K 26, 44.

Kasabay nito, ang accounting ay sumasalamin sa halaga ng mga buwis at bayad, ang mga obligasyon sa pagbabayad na lumitaw para sa negosyo sa oras ng pagkilala sa kita ng mga benta (VAT, excise taxes).

Naka-on mga negosyo sa pagmamanupaktura para sa layunin ng pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo para sa produksyon at pagbebenta tapos na mga produkto sa mga account sa accounting ay upang matukoy ang resulta sa pananalapi (kita o pagkawala) mula sa pagbebenta ng mga produkto. Ang resulta sa pananalapi ay kinakalkula buwan-buwan batay sa mga dokumentong nagpapatunay sa pagbebenta ng mga produkto.

Ang Account 90 "Sales" ay inilaan upang buod ng impormasyon sa pagbebenta ng mga natapos na produkto, pati na rin matukoy ang mga resulta sa pananalapi nito. Ang kredito ng account na ito ay sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto sa mga presyo ng pagbebenta, at ang debit ay sumasalamin sa gastos sa produksyon ng mga produktong ibinebenta, mga gastos sa pagbebenta, ang halaga ng packaging na binayaran nang labis sa presyo ng produkto, value added tax, excise tax at iba pang gastos. Kaya, ang debit ng account 90 "Mga Benta" ay sumasalamin sa buong aktwal na halaga ng mga produktong ibinebenta, mga buwis at mga bawas, at ang kredito ay sumasalamin sa mga halagang ipinakita sa mga customer para sa pagbabayad sa mga presyo ng pagbebenta.

Sa katapusan ng buwan, ang turnover sa debit at credit ng account 90 "Sales" ay kinakalkula. Sa pamamagitan ng paghahambing ng credit turnover sa debit turnover, ang pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta ng mga produkto (kita o pagkawala) ay ipinahayag. Kung ang kredito ng account 90 "Sales" ay lumalabas na mas malaki kaysa sa debit, kung gayon ang isang tubo ay natanggap, na sa katapusan ng buwan ay ganap na isinulat upang madagdagan ang kita ng negosyo at makikita sa accounting ng entry :

Account debit 90 Sales”

Kung ang debit ng account 90 "Mga Benta" ay mas malaki kaysa sa kredito, ang isang pagkalugi ay matatanggap, na isinulat bilang isang pagbawas sa kita ng negosyo. Sa kasong ito, ang sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit account 99 "Kita o pagkawala"

Credit ng account 90 "Mga Benta"

Ang pagmuni-muni ng mga pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga produkto sa entry sa itaas ay ibinigay para sa kasalukuyang mga tagubilin para sa aplikasyon ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga negosyo at organisasyon. Sa kasamaang palad, ang pamamaraang ito para sa pagwawasto ng mga pagkalugi sa pagsasanay kung minsan ay humahantong sa isang maling labis na pagtatantya ng mga dami ng mga benta ng produkto, na, sa turn, ay binabaluktot ang base ng buwis para sa mga kalkulasyon ng mga buwis, bayad at pagbabawas, kung saan ang base indicator ay ang dami ng mga benta ng produkto . Kaugnay nito, mas angkop na ipakita ang pagkawala mula sa pagbebenta ng mga produkto gamit ang sumusunod na reversal entry:

Debit account 90 "Mga Benta"

Credit sa account 99 “Profit or loss”

Sa kasong ito, walang labis na pagtatantya sa dami ng mga benta ng produkto. Bilang karagdagan, ang pagkakapareho ay nakakamit sa pagpapakita ng pinansiyal na resulta mula sa mga benta ng produkto.

Maaaring buksan ng mga manufacturing enterprise ang mga sumusunod na subaccount sa account na 90 "Mga Benta" upang ipakita ang mga indibidwal na bahagi ng resulta ng pananalapi mula sa mga benta: 90-1 "Kita sa benta"; 90-2 "Halaga ng mga benta"; 90-3 "Value added tax"; 90-4 “Excise taxes”; 90-5 "Mga tungkulin sa pag-export"; 90-9 “Profit/loss from sales”, atbp.

Ang mga entry para sa mga sub-account sa itaas ay pinagsama-samang ginawa sa taon ng pag-uulat. Sa katapusan ng bawat buwan, ang kabuuan ng mga kabuuang turnover ng debit para sa mga subaccount 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 ay inihambing sa kabuuang turnover ng kredito para sa subaccount 90-1. Ang resulta ay ang kita o pagkawala mula sa mga benta para sa buwan. Ang halagang ito ay dapat isulat sa huling turnover ng buwan ng pag-uulat mula sa account 90-9 hanggang sa account 99 "Mga kita at pagkalugi". Sa kasong ito, ang synthetic na account na 90 "Sales" ay walang balanse sa katapusan ng buwan. Gayunpaman, ang lahat ng mga subaccount ng account na ito ay may debit o credit na balanse, ang halaga nito ay naiipon simula sa Enero ng taon ng pag-uulat. Dapat tandaan na hanggang sa katapusan ng taon ng pag-uulat ay dapat na walang mga write-off para sa lahat ng mga subaccount ng account 90 "Sales".

Noong Disyembre ng taon ng pag-uulat, pagkatapos isulat ang resulta sa pananalapi para sa tinukoy na buwan, lahat ng subaccount na binuksan sa account na 90 "Mga Benta" (maliban sa subaccount 90-9) ay dapat na sarado na may mga panloob na entry sa subaccount 90-9. Bilang resulta ng mga entry na ginawa, sa Enero 1 ng bagong taon ng pag-uulat, wala sa mga subaccount ang magkakaroon ng balanse.

Ang pamamaraan sa itaas para sa pagpapakita ng mga transaksyon sa account 90 "Sales" ay nagbibigay-daan hindi lamang upang kalkulahin ang resulta mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) para sa buwan ng pag-uulat, ngunit nagbibigay din ng impormasyong kinakailangan para sa pagbuo ng pinagsama-samang data para sa mga resulta sa pananalapi pahayag.

Ang sinumang negosyante ay gustong ibenta ang kanyang ari-arian nang may tubo. Ngunit hindi ito palaging gumagana. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay nagpasya na magbenta ng mga lumang kagamitan, na ang presyo sa merkado ay mas mababa kaysa sa presyo ng libro, kung gayon ang transaksyon ay magiging negatibo. Magbasa para matutunan kung paano ipakita ang pagpapawalang-bisa ng mga pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga operating system.

Daloy ng dokumento

Ang pagpapatupad ng OS ay pormal na ginawa ng isang kontrata. Ayon sa kinakailangan Mga Alituntunin Ayon sa BU, dapat ding lagdaan ng magkabilang panig ang sertipiko ng pagtanggap. Ang impormasyon tungkol sa pagtanggal ng rehistro ng isang bagay ay ipinasok card ng imbentaryo. Batay sa mga dokumentong ito, ipinapakita ng accountant ang transaksyon sa sistema ng accounting. At kung ang transaksyon ay isang pagkawala, kailangan mong maging maingat lalo na, dahil ang Tax Code at ang mga kilos ay nagtatatag ng iba't ibang mga pamantayan. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.

Mga panganib sa buwis

Kadalasan, upang mapataas ang demand para sa mga produkto o ganap na maibenta ang mga natitirang balanse, nagpasya ang pamamahala na magbenta ng mga kalakal sa presyong mas mababa sa halaga. Maraming mga accountant ang natatakot sa sitwasyong ito, dahil ito ay ipinagbabawal ng batas. Talaga ba?

1. Ang presyo ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa gastos.

Ang mga serbisyo ng supply at komunikasyon ng gas ay kinokontrol ng estado. Sa ibang mga kaso, ang presyo ay maaaring mapag-usapan at walang mga paghihigpit na tinukoy sa Civil Code. Sinusubaybayan ng kumpanyang antimonopoly ang mga aksyon ng "malaking manlalaro". Ang mga kumpanyang may maliit na bahagi sa merkado ay hindi dapat mag-alala.

2. Ang pagkalugi mula sa pagbebenta, kung ang presyo ay mas mababa sa c\c, ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis.

Ang base ay kinakalkula para sa lahat ng mga transaksyon. Ang isang hiwalay na pamamaraan ay ibinibigay lamang para sa mga transaksyon sa Bangko Sentral. Mayroon ding pagbabawal sa pagkilala sa mga gastusin ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo sa pamilihan at presyo ng pagbebenta ng mga produkto sa isang empleyado. Walang mga patakaran para sa iba pang mga operasyon. Kung ang kumpanya ay hindi sistematikong nagpapatakbo sa isang pagkalugi, kung gayon ang pagbebenta ng mga nakapirming asset sa isang pagkalugi ay sasakupin ng kita mula sa iba pang mga operasyon.

3. Kung ang presyo ay mas mababa kaysa sa presyo ng pagbili, ang mga ahensya ng gobyerno ay maniningil ng karagdagang buwis

Posible lamang ang sitwasyong ito kung kontrolado ang transaksyon. Pagkatapos ay kailangan mong patunayan sa mga awtoridad sa buwis na ang presyo nito ay maihahambing sa presyo sa merkado.

4. Ang mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal na ibinebenta nang lugi ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang NPP.

Kung ang mga gastos ay naglalayong makabuo ng kita, kung gayon ang mga ito ay makatwiran sa ekonomiya. At ang resulta ay hindi mahalaga.

5. Kung ang mga kalakal ay naibenta nang lugi, hindi maaaring ibawas ang VAT sa kanila.

Ito ay hindi ganap na totoo. Posibleng ibawas ang VAT sa mga hindi kumikitang produkto kung mapatunayan ng organisasyon na ang transaksyong ito ay nagpapahintulot sa kanila na maiwasan ang mas malaking pagkalugi sa ekonomiya. Ngunit kung ang operasyon ay isinasagawa lamang sa papel, kung gayon ang tanggapan ng buwis ay hindi tatanggapin ang mga naturang paliwanag.

Repleksyon ng pagkawala sa NU

Ayon kay Art. 323 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kita at pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga nakapirming asset ay dapat matukoy nang hiwalay para sa bawat bagay. Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian, net ng VAT, ay kasama sa kita. Maaaring bawasan ng nagbabayad ng buwis ang halagang ito sa pamamagitan ng natitirang halaga, na isinasaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta nito: mga gastos sa imbakan, pagpapanatili at transportasyon.

Ang resulta sa pananalapi mula sa pagpapatakbo ng organisasyon ay kinakalkula sa petsa ng pagkilala sa kita. Kung ang paraan ng accrual ay ginagamit sa NU, kung gayon ang kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay kinakalkula sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari. Kung naaangkop, pagkatapos ay sa petsa na ang mga pondo ay na-kredito sa bank account.

Ang pagkawala mula sa pagbebenta ng isang nakapirming asset ay katumbas ng iba pang mga gastos. Kapag nagbubuwis ng mga kita, ito ay isinasaalang-alang sa paraang itinatag ng sugnay 3 ng Art. 268 Tax Code ng Russian Federation. Kasama ito sa mga gastos sa pantay na bahagi sa loob ng isang yugto ng panahon, na kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng panahon ng kapaki-pakinabang at aktwal na paggamit bago ibenta. Dapat itong alisin mula sa susunod na buwan pagkatapos ng pagbebenta.

Paano ipapakita ang isang pagkawala mula sa mga benta ng OS sa pag-uulat?

Ang pinansiyal na resulta ng transaksyon ay makikita sa income tax return (IPT). Ang kita ay ipinapakita sa linya 060 ng unang apendiks ng ikalawang sheet ng deklarasyon. kasama ang mga gastos ay ipinapakita sa linya 150 ng pangalawang aplikasyon, ang pagkawala ay ipinapakita sa pahina 200, na binabawasan ang kabuuang halaga ng mga gastos (pahina 270). Ang bahagi ng negatibong resulta sa pananalapi mula sa pagbebenta, na maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ng kasalukuyang panahon, ay ipinapakita sa linya 090. Ang halaga ng naipon na kabayaran para sa pamumura sa mga naibentang fixed asset ay naitala sa pahina 280 ng pangalawang apendiks.

Halimbawa

Noong Agosto 2012, ibinenta ng ZAO IKS ang OS para sa 59 libong rubles. (kabilang ang 9 libong rubles - VAT). Ang ari-arian na ito ay nakarehistro sa orihinal na halaga ng 120 libong rubles na may panahon ng pamumura ng 8 taon (96 na buwan). Ginagamit ng kumpanya ang accrual method para sa mga transaksyon at ang straight-line method para sa depreciation. Ang halaga ng buwanang kabayaran para sa pagkasira ay 1.25 libong rubles. Ang aktwal na panahon ng paggamit ay 38 buwan, ang naipon na pamumura ay 47.5 libong rubles. Ang halaga ng mga gastos sa pagbebenta ay 1.18 libong rubles. Kasama ang VAT.

Pangalan			Halaga (libong rubles)
	Mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian
Ang bahagi ng pagkawala na maiuugnay sa kasalukuyang mga gastos
	Ang natitirang halaga kasama ang mga gastos
	Pagkalugi mula sa pagbebenta ng OS

Ang pagkawala sa halagang 23.5 libong rubles, na ipinapakita sa linya 200, ay pagkatapos ay ipapawalang-bisa nang pantay-pantay (405 rubles) buwan-buwan sa loob ng 58 buwan (96-38 buwan). Ang unang bahagi ay ipinahiwatig sa ulat para sa Setyembre 2012 sa linya 090. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagkawala mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay dapat itago hanggang sa ito ay mabawasan. base ng buwis NPP.

Pagninilay ng mga resulta sa pananalapi sa accounting

Ayon sa clause 7 ng PBU, ang mga pondo mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay kinikilala sa accounting system bilang operating income. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga bagay na ito ay kinikilala bilang mga gastos. Ang mga halagang ito ay isinasaalang-alang sa accounting nang buo sa kasalukuyang buwan. Kaya, ang unang pagkakaiba mula sa NU ay ang mga pagkalugi ay agad na pinawi, at hindi sa mga bahagi. Samakatuwid, may nababawas na pansamantalang pagkakaiba, na lumilikha ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis. Sa hinaharap, babawasan niya ang halaga ng NPP na babayaran sa badyet.

Halimbawa

Idagdag natin ang data mula sa unang halimbawa. Noong Agosto 2012, ang accountant ng kumpanya ay dapat mag-ulat ng pagkalugi sa mga benta. Mga kable:

DT 91-2 KR 60 - 1 libong rubles. - pagbabayad para sa mga serbisyo ng ibang organisasyon;
DT 19 KR 60 - 180 kuskusin. - pagmuni-muni ng VAT;
DT 62 KR 91-1 - 59 libong rubles. - kita sa pagpapatakbo mula sa mga benta;
DT 91-2 KR 68 - 9 libong rubles - sinisingil ang VAT;
DT 01-2 KR 01-1 - 120 libong rubles - ang orihinal na gastos ay tinanggal;
DT 02 KR 01-2 - 47.5 libong rubles. — ang pamumura sa panahon ng paggamit ay naalis;
DT 91-2 KR 01-2 - 72.5 libong rubles - ang natitirang halaga ay kasama sa mga gastos;
DT 09 KR 68 - 6.64 libong rubles (23.5 libong rubles x 24%) - asset ng buwis.

Sa susunod na 56 na buwan. ang pagkalugi mula sa mga benta ay tatanggalin sa accounting. Mga kable:

DT 68 KR 09 - 97.24 kuskusin. (5640 rubles \ 58 buwan).

Pagbebenta ng mga kalakal nang lugi

Ang pagpapatupad ng GP ay nangyayari ayon sa mga tuntunin ng kontrata. Itinuturing na ibinebenta ang produkto kapag nakakuha ng titulo ang mamimili. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 1 ng Art. 223 Civil Code ng Russian Federation. Maliban kung tinukoy sa kontrata, ito ay bumangon sa oras ng paglipat ng produkto sa bumibili. Pagkatapos ng pagpapadala, dapat kalkulahin ng organisasyon ang resulta ng pananalapi ng transaksyon. Para sa mga layuning ito, ang sistema ng accounting ay nagbibigay ng isang espesyal na kita at pagkawala account "90". Sinasalamin nito ang halaga ng mga gastos sa pagbebenta para sa utang, at ang kita mula sa mga benta para sa utang. Batay sa data mula sa mga subaccount, ang resulta sa pananalapi para sa kasalukuyang panahon ay kinakalkula:

Turnover KR 90-1 - Turnover DT.90-2,3,4 = Kita \ pagkawala mula sa mga benta.

Ang pag-post na nagrerehistro ng positibong resulta sa pananalapi:

DT 90-9 KR 99 - Kita.

DT 99 KR 90-9 - ang kabaligtaran ng nauna).

Ang mga sub-account ay sarado sa katapusan ng taon gamit ang mga panloob na tala sa panahon ng repormasyon ng balanse.

Sa accounting, kinikilala ang kita bilang kita kung:

Ang karapatang tumanggap ng pera ay kinumpirma ng kontrata;

Ang halaga ng kita ay maaaring kalkulahin;

Bilang resulta ng operasyon, tataas ang agronomic benefits ng organisasyon;

Ang mamimili ay mayroon na ngayong mga karapatan sa pagmamay-ari.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyong ito ay hindi matugunan, hindi makikilala ang kita; ang mga naturang kalakal ay dapat isaalang-alang ayon sa DT 45.

Accounting para sa pagpapatupad ng GP

	Operasyon
Ang kita ay kinikilala sa accounting
	Pagpapatupad ng GP
	Inalis ang aktwal na gastos			Presyo ng gastos
	Sinisingil ang VAT
	Isinasaalang-alang ang mga gastos			Mga gastos sa pagpapatupad
	Pinansiyal na mga resulta: Kita			Kita - gastos
	Pagbabayad mula sa bumibili			Napag-usapan na presyo
Ang mga kondisyon sa pagkilala sa kita ay hindi natutugunan
	Pagpapatupad ng GP			Presyo ng gastos
	Pagbabayad mula sa bumibili			Napag-usapan na presyo
	Kita
	Inalis ang gastos
	Sinisingil ang VAT			Halaga ng buwis
	Inalis ang mga gastos			Mga gastos sa pagbebenta
	Pinansiyal na mga resulta: Kita			Kita - gastos

Ang entry na "kita\pagkawala mula sa mga benta" ay nabuo pagkatapos isaalang-alang ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng GP.

Pagsusumite ng mga ulat

Para sa isang mas detalyadong pagsasaalang-alang ng mga resulta sa pananalapi ng kumpanya, bilang karagdagan sa balanse, isang pahayag ng kita at pagkawala ay isinumite din. Inilalarawan nito nang detalyado ang lahat ng mga resibo at gastos sa kasalukuyang panahon.

Ipinapakita ng Line 010 ang kita mula Dito ipinapakita ang mga halaga mula sa mga ordinaryong aktibidad. Kung para sa alinman sa kanila ang kita ay lumampas sa 5% ng kabuuan, kung gayon ito ay detalyado sa 011-013. Ang Pahayag ng Kita at Pagkawala ay batay sa prinsipyo ng accrual. Ibig sabihin, kinikilala ang kita bilang ganoon sa oras na ipinadala ang mga kalakal sa bumibili. Ngunit kadalasan ang mga kontrata ay nagsasaad na ang karapatan ng pagmamay-ari ay pumasa pagkatapos ng pagbabayad para sa mga kalakal. Sa ganitong mga kaso, ang kita ay kasama sa ulat sa petsa kung kailan na-kredito ang pera.

Ipinapakita ng pahayag ng kita at pagkawala hindi lamang ang mga mapagkukunan ng mga pondo, kundi pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo. Sa partikular, ipinapakita ng mga linya 030 at 040 ang halaga ng komersyal at mga benta. Susunod, ang interes na natanggap sa mga deposito at bono (060), at ang mga babayaran sa bangko (070), ang bahagi sa paglahok ng iba pang pinagsamang kumpanya ng stock (080), iba pang operating (090, 100) at hindi nagpapatakbo (110). , 120) ang kita at mga gastos ay nakalista .

Kasama sa iba pang kita ang:

• nalikom mula sa pagbebenta ng pansamantalang ari-arian ng mga ikatlong partido;
• kita mula sa magkasanib na aktibidad ng ilang mga organisasyon;
• interes sa mga deposito at pautang na ibinigay;
• kita mula sa mga patent;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga ari-arian;
• mga multa, parusa at interes na natanggap sa kasalukuyang panahon;
• iba pang hindi nabilang na mga resibo.

Kasama sa iba pang mga gastos (100) ang mga gastos para sa:

• paglikha ng asset;

• pagpapakilala ng mga patent;
• pagpapawalang-bisa ng mga pondo ng kumpanya;
• interes sa mga pautang
• mga multa, parusa at interes na natamo;
• mga serbisyo ng brokerage;
• pagkawala ng stake ng Central Bank sa mga asset;
• kawanggawa;
• pagpapanatili ng mga nakapirming asset;
• pagkansela ng mga transaksyon;
• pang-emergency na gastos;
• iba pang hindi nabilang na gastos.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng kita at mga gastos ay ipinapakita sa linya 140 "Profit\loss before tax". Matapos ibawas ang NPP (150) at iba pa mga ipinag-uutos na pagbabayad(150) ang resulta sa pananalapi mula sa mga ordinaryong aktibidad ay kinakalkula (160). Kung walang mga emergency na kita o gastos sa kasalukuyang panahon, ang parehong halaga ay ipinapakita sa artikulong "Emergency \ ChU" (190). Ito ay kung paano pinagsama-sama ang "Profit and Loss Statement".

Sangguniang data

Nakumpleto ang seksyong ito kung ang kumpanya ay may mga tax asset (TA) o mga pananagutan (NL).

Sa linya 150, dapat ipahiwatig ng kumpanya ang halaga ng permanenteng magagamit na hindi maibabalik na mga asset, halimbawa, mga allowance sa paglalakbay, kabayaran para sa pagpapatakbo ng personal na transportasyon, atbp. Iyon ay, ang linyang ito ay nagpapahiwatig ng kita na isinasaalang-alang sa sistema ng accounting, ngunit hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Ang resulta sa pananalapi bawat bahagi ay ang balanse sa pagitan ng PE ng enterprise at mga dibidendo. Upang kalkulahin ang average na timbang na bilang ng mga natitirang bahagi, kailangan mong idagdag ang kanilang numero sa simula ng bawat buwan at pagkatapos ay hatiin sa 12.

Kung ang mga mahalagang papel na ito ay inilagay sa isang presyo na mas mababa sa presyo ng merkado, kung gayon ang sumusunod na pagkalkula ay dapat gawin:

Average na presyo ng share = (A1 + A2) / KA

Ang A1 ay ang presyo ng bahagi sa dulo ng placement na pinarami ng kanilang numero;

A2 - nalikom mula sa pagbebenta ng mga mahalagang papel sa isang pinababang presyo;

Ang KA ay ang bilang ng mga bahagi sa sirkulasyon.

Diluted na resulta sa pananalapi

Ipapakita ng operasyong ito kung gaano karaming tubo ang maaaring madagdagan mula sa isang securities kung:

Baguhin preference shares sa mga simple;

Subukang bumili muli ng mga share sa presyong mas mababa sa presyo ng merkado.

Upang makalkula nang tama ang mga kita sa hinaharap, kailangan mong matukoy ang kita at mga gastos na nauugnay sa isang pagbabago sa katayuan o pagbaba sa halaga. Kasama sa nasabing kita ang pagkakaiba sa pagitan ng merkado at aktwal na presyo ng bahagi at kita ng interes. Kasama sa mga gastos ang kompensasyon sa mga shareholder, mga bayarin sa muling pagsasaayos.

Buod

Posibleng magbenta ng mga kalakal sa presyong mas mababa sa halaga, ngunit dapat itong gawin nang maingat. Dahil sa naturang operasyon, tiyak na magkakaroon ng pagkakaiba sa resulta ng pananalapi sa NU at BU. Sa unang kaso, ang halaga ng pagkawala ay isinusulat sa mga bahagi. At sa pangalawa - kaagad.