Felicitari „copii” și „preșcolar”

Contabilitatea fondurilor într-un cont curent

Un cont curent este un cont deschis la o bancă și destinat stocării fondurilor de ruble ale unei organizații și efectuării de plăți fără numerar cu alte persoane juridice și persoane fizice. Fondurile stocate în conturile curente sunt contabilizate în contul sintetic activ 51 „Conturi curente”.

Din contul său curent, o organizație poate efectua plăți pentru active fixe, materii prime, plăți pentru închirierea spațiilor și utilități, plăți pentru diverse taxe și taxe, poate primi numerar prin cec pentru plata salariilor către angajații organizației, pentru cheltuieli de călătorie , cheltuieli de exploatare și afaceri etc.

Procedura de documentare și efectuare a tranzacțiilor într-un cont curent

Banca stochează fondurile organizațiilor în conturile lor, creditează sumele primite în aceste conturi, execută ordine de la organizații pentru a le transfera și a le retrage din conturi și pentru a efectua alte operațiuni bancare prevăzute de regulile și acordurile bancare. Fondurile pot fi debitate din cont numai la comanda corespunzătoare a clientului. Fără ordinul clientului, debitarea fondurilor în cont este permisă printr-o hotărâre judecătorească, precum și în cazurile stabilite de lege sau prevăzute de un acord între bancă și client. Dacă există fonduri în cont, acestea sunt debitate din cont în ordinea în care sunt primite comenzile clientului. Dacă fondurile sunt insuficiente, acestea sunt anulate din contul curent în următoarea ordine:

Prima etapă este anularea pe baza documentelor de executare (despăgubiri pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de pensie alimentară).

A doua etapă este anularea conform documentelor executive (calcule pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata redevențelor).

A treia etapă este anularea conform documentelor de plată (calculul salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii).

A patra etapă este anularea conform documentelor de plată (la buget și fonduri extrabugetare).

A cincea etapă este anularea conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești.

A șasea etapă este anularea altor documente de plată în ordine calendaristică.

Mișcarea fondurilor în contul curent este documentată în documente de decontare, a căror formă este aprobată de bancă.

Un document de decontare este un ordin de la plătitor (client sau bancă) de a șterge fonduri din contul său și de a le transfera în contul destinatarului de fonduri sau un ordin de la beneficiarul de fonduri (colector) de a anula fonduri din contul său. contul plătitorului către contul specificat de destinatar (colector). Documentele de decontare se întocmesc pe hârtie în conformitate cu cerințele stabilite.

La completarea documentelor de decontare, nu este permis ca textul și valorile digitale ale detaliilor să depășească câmpurile prevăzute pentru introducerea acestora. Valorile detaliilor ar trebui să fie ușor de citit. Semnăturile, sigiliile și ștampilele trebuie aplicate în câmpurile desemnate ale formularelor documentului de plată.

Nu sunt permise corecțiile, petele și ștergerile, precum și utilizarea lichidului corector în documentele de decontare.

Documentele de plată sunt valabile pentru prezentare la banca deservitoare timp de 10 zile calendaristice, fără a socoti ziua emiterii acestora.

Documentele de decontare sunt prezentate băncii în numărul de copii necesar pentru toți participanții la decontări. Toate copiile documentului de decontare trebuie să fie identice.

Documentele de plată sunt acceptate de bănci pentru executare dacă primul exemplar (cu excepția cecurilor) conține două semnături (prima și a doua) ale persoanelor autorizate să semneze documentele de decontare. Documentele de plată sunt acceptate de bănci pentru executare indiferent de cuantumul acestora. Banca debitează fonduri din cont pe baza primei copii a documentului de plată. Băncile efectuează operațiuni privind mișcarea fondurilor în cont curent pe baza următoarelor documente de decontare:

pentru plăți fără numerar se emite ordin de plată, cerere de plată, ordin de încasare, acreditiv, cec de decontare;

Pentru plățile în numerar, se emite un anunț pentru o plată în numerar sau un cec în numerar.

Un ordin de plată este o comandă de la proprietarul contului (plătitor) către banca de servicii pentru a transfera o sumă specificată în contul destinatarului din această bancă sau altă bancă.

Un ordin de plată este utilizat pentru a transfera fonduri:

furnizorilor pentru stocuri, lucrări, servicii, inclusiv ca avans; la buget și fonduri extrabugetare; către bancă la rambursarea împrumuturilor, a împrumuturilor și a dobânzilor la acestea; să transfere salariile în conturile bancare ale angajaţilor. Ordinele de plată sunt acceptate de bancă indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul plătitorului. Ordinele de plată se emit pe un formular special și se depun la bancă în termen de 10 zile de la data emiterii, fără a lua în calcul ziua emiterii.

Cerere de plată - un document de decontare care conține o cerință (creditor, destinatar de fonduri) către plătitor (debitor) de a plăti o anumită sumă de bani prin intermediul băncii. Solicitările de plată sunt depuse de către destinatarul fondurilor (colector) în contul plătitorului prin banca (colector) a destinatarului. Banca emitentă care a acceptat cererile de plată își asumă obligația de a le livra la destinația prevăzută (conform contractului de cont bancar). Cerințele de plată se aplică la plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor și în alte cazuri prevăzute de contract. Cererea de plată se întocmește pe formular conform formularului 0401061. Ordinul de încasare este un document de decontare în baza căruia fondurile sunt radiate din conturile plătitorilor în mod incontestabil.

Ordinele de colectare se aplică:

în cazurile în care este stabilită prin lege o procedură incontestabilă de colectare a fondurilor, inclusiv pentru colectarea fondurilor de către organele care îndeplinesc funcții de control; pentru încasarea în baza actelor executorii; în cazurile prevăzute de părțile la contractul principal, sub rezerva acordării dreptului băncii care deservește plătitorul de a șterge fonduri din contul plătitorului fără ordinul acestuia. La colectarea fondurilor din conturi în mod incontestabil în cazurile stabilite de lege, ordinul de colectare trebuie să facă referire la legea relevantă (indicând numărul și data adoptării acesteia). La colectarea fondurilor pe baza actelor de executare, ordonanța de încasare trebuie să conțină o referire la data și numărul actului de executare, precum și denumirea organului care a supus hotărârii executării silite. Ordinele de încasare pentru încasarea fondurilor din conturi emise în baza titlurilor executorii se acceptă de către banca recuperatoare cu atașarea originalului titlului executoriu sau duplicatul acestuia.

Scrisoare de credit - din lat. asgeditivus - încredere; Engleză Scrisoare de credit - literalmente „scrisoare de credit”. O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată acceptată de o bancă (banca emitentă) în numele plătitorului de a efectua plăți în favoarea beneficiarului de fonduri, la prezentarea de către acesta a documentelor care respectă termenii acreditivului, sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze astfel de plăți. Plata prin acreditiv se face prin transfer bancar prin transferul sumei acreditivului în contul destinatarului fondurilor. O scrisoare de credit este destinată decontărilor cu un singur destinatar de fonduri.

Un cec de decontare este o garanție care conține un ordin necondiționat de la trăgător către bancă de a plăti deținătorului cecului suma specificată în acesta. Trăgătorul este o persoană (juridică sau fizică) care deține fonduri în bancă, de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri, deținătorul cecului este persoana (juridică sau fizică) în favoarea căreia a fost emis cecul, plătitorul este banca în care se află fondurile trăgătorului. Organizațiile primesc cecuri de decontare sub forma unui carnet de cecuri limitat. Pentru a obține un carnet de cecuri, la bancă se depun o cerere și un ordin de plată pentru depunerea unei anumite sume.

Forma cecului și procedura de completare a acestuia sunt determinate de lege și de regulile bancare stabilite în conformitate cu aceasta. Cecurile din cărți limitate sunt semnate de șeful organizației și de contabilul șef.

Un cec dintr-o carte limitată este emis furnizorului simultan cu eliberarea mărfurilor sau prestarea de servicii. Cecul trebuie să indice către ce organizație și în ce plată în ce cont sau alt document care îl înlocuiește suma cecului ar trebui să fie transferată. Absența oricăruia dintre detaliile specificate în document îl privează de valabilitatea unui control.

Prezentarea unui cec la banca care servește titularului cecului pentru a primi plata este considerată prezentare a cecului pentru plată. Trăgatorul nu are dreptul de a revoca un cec înainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea lui la plată. Cecurile sunt valabile 10 zile, fără a lua în calcul ziua în care sunt emise.

Anunțurile privind contribuțiile în numerar sunt utilizate atunci când se depune numerar în contul curent al unei organizații. Organizațiile pot depune numerar numai în contul lor curent (curent). Un anunț pentru o contribuție în numerar este un set de documente format dintr-o comandă și o chitanță. Anunțul pentru contribuții în numerar trebuie să indice data prezentării efective a acestora la bancă. Acestea trebuie completate simultan manual sau pe calculator, păstrând toate detaliile formularului. Numele titularului de cont, numărul contului și denumirea instituției de credit pot fi indicate prin ștampile în reclame. La acceptarea numerarului de la persoane juridice, angajatul operațional al băncii verifică corectitudinea completării anunțului pentru depozite în numerar, îl întocmește și transferă anunțul pentru depozite în numerar la casierie. Casierul, după ce a primit un anunț de depunere în numerar, verifică prezența și identitatea semnăturii angajatului tranzacțional cu eșantionul existent, compară corespondența sumei în cifre și cuvinte și acceptă bancnotele de la el una câte una. Dupa primirea banilor, casieria verifica suma indicata in anunt pentru o contributie in numerar cu suma constatata efectiv la recalculare. Dacă sumele se potrivesc, casieria semnează anunțul, chitanța și comanda, ștampilează chitanța și o dă deponentului. Chitanța este apoi atașată ordinului de cheltuială și este un document financiar justificativ.

Organizațiile pot accepta numerar ambalat în saci de colectare a numerarului, pungi speciale, cutii și alte mijloace de ambalare a banilor care să le asigure siguranța la livrare și să nu permită deschiderea lor fără semne vizibile de deteriorare. Instituția de credit ține o listă a organizațiilor care predă numerar în saci, indicând numele organizațiilor, numărul și numărul de saci alocate fiecărei organizații. Casiera organizației pregătește documentele de însoțire cu numerar pentru a fi predate saci. În acest caz, prima copie a foii de transmitere se pune în geantă; al doilea și al treilea exemplar sunt factura și, respectiv, chitanța pentru geantă.

Un cec de numerar este un ordin de la o întreprindere către bancă de a emite suma de numerar specificată în acesta din contul curent al întreprinderii. Un cec în numerar este utilizat pentru a primi numerar de la o bancă pentru plata salariilor, a salariilor depuse și a sumelor de avans. Organizația primește cecuri de la banca de servicii sub forma unui carnet de cecuri. Organizațiile primesc această carte de la bancă pe baza unei cereri. Un cec poate fi emis pentru o sumă care nu depășește soldul fondurilor din contul curent. Cecurile sunt completate manual cu cerneală sau pixuri, în conformitate cu regulile prezentate pe copertele carnetelor de cecuri. Toate detaliile verificării trebuie completate. Nu sunt permise modificări sau blots pe cecuri. Cecurile deteriorate nu sunt șterse din carnetul de cecuri. Numele titularului contului, numărul contului și numele instituției de credit pot fi indicate prin ștampile pe cecuri. Concomitent cu completarea cecului, detaliile acestuia sunt transferate pe contrafoliul, care rămâne în carnetul de cecuri al companiei și este un document justificativ. Cecurile sunt efectuate către anumiți destinatari. Este strict interzisă semnarea unui cec înainte de a completa toate detaliile acestuia. Scopul sumelor de plată este indicat pe spatele cecurilor în numerar. Informațiile despre scopul plății de pe spatele cecurilor în numerar sunt certificate de semnăturile trăgătoarei.

Cecurile sunt acceptate de bancă în termen de 10 zile de la data emiterii lor, fără a se număra ziua emiterii, fără a se corecta data indicată pe document. Sertarul trebuie să păstreze contrafoierele cecurilor plătite și deteriorate, precum și cecurile deteriorate, timp de cel puțin trei ani. La închiderea contului, titularul contului este obligat să returneze instituției bancare carnetele de cecuri cu contrafoliile și cecurile rămase neutilizate la cerere, cu indicarea numerelor de cec. În cazul cecurilor în numerar pe baza cărora sunt emise bani și alte valori, trebuie făcute notițe pe prezentarea pașaportului sau a documentului echivalent al destinatarului. Pentru fiecare sumă primită de la bancă, contabilul emite un ordin de primire în numerar pe numele destinatarului indicând numărul cecului, iar chitanța se anexează extrasului de cont.

Întreprinderile pot deschide decontare și conturi curente în bănci. Un cont curent este contul principal al unei întreprinderi prin care se efectuează toate tranzacțiile monetare fără a limita lista acestora.

Conturile curente sunt deschise pentru tranzacții separate. Conturile curente includ: conturi în valută, conturi de împrumut, conturi pentru tranzacții cu fonduri în scopuri speciale etc.

Fondurile se debitează din cont din ordinul titularului acestuia sau fără ordin al titularului contului în cazurile prevăzute de lege. În cazul în care fondurile în cont nu sunt suficiente pentru a satisface toate solicitările impuse acestuia, fondurile sunt anulate pe măsură ce sunt primite în ordinea stabilită de lege.

Formele de plată fără numerar sunt alese de către clienții instituțiilor de credit în mod independent și sunt prevăzute în acorduri încheiate de aceștia cu contrapărțile acestora.

Plățile fără numerar se formalizează cu ajutorul documentelor de decontare bănească de forma stabilită:

Ordine de plată;

Cerințe-sarcini;

Plăți pentru colectare;

Scrisori de credit;

Ordin de plata - acesta este un ordin către bancă de a transfera o anumită sumă din contul companiei în contul destinatarului fondurilor. Ordinul de plata se intocmeste in 2-3 exemplare, primul exemplar (memorial) se intocmeste cu semnaturile societatii (conform cardului) si sigiliul acestuia. Se furnizează băncii 2 exemplare pentru plăți locale, 3 exemplare pentru plăți la distanță.

Cerere de plata – aceasta este cererea furnizorului către cumpărător și ordinul cumpărătorului către banca sa de a plăti costul produselor livrate (lucrări, servicii) pe baza documentelor de decontare și expediere. Furnizorul trimite o solicitare-instrucțiune băncii cumpărătorului, ocolind banca acesteia.

Comenzi de colectare - aceasta este o cerință pentru anularea de necontestat a fondurilor (De exemplu, Serviciul Fiscal Federal anulează penalitățile și restanțele la impozite).

Scrisoare de credit - este un ordin de la banca care deservește întreprinderea către o altă bancă care deservește furnizorul de achitare a facturilor furnizorului pentru bunuri expediate sau servicii prestate în condițiile prevăzute în cererea de deschidere a acreditivului.

cec (numerar) - acesta este un ordin către bancă de a emite suma de numerar specificată în cec din contul companiei. Cecurile în numerar sunt documente de strictă responsabilitate și sunt emise de instituțiile bancare în baza unei cereri în forma stabilită.

Documentele de plată sunt valabile pentru prezentare la instituția de credit deservitoare timp de 10 zile calendaristice, fără a socoti ziua emiterii acestora.

Anunț pentru plata cash emis atunci când numerarul este depus în contul curent. Pentru a confirma primirea banilor, banca emite deponentului o chitanță, care servește drept document justificativ.

Un cont activ este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont curent. 51 „Conturi curente”, al cărui debit reflectă primirea fondurilor, iar creditul - anularea acestora (transfer, retragere). Dacă o organizație are mai multe conturi curente, mișcarea fondurilor pentru fiecare dintre ele este contabilizată separat pe 51 de subconturi deschise pentru cont. Baza pentru înregistrarea tranzacțiilor în contul 51 sunt extrasele bancare.

extract - aceasta este o copie a contului personal al companiei deschis de bancă. Extrasul contine numarul de cont al societatii si datele pentru care s-au efectuat tranzactii in contul curent (actual si anterior).

Prin stocarea fondurilor unei întreprinderi, banca se consideră debitoare a acesteia, adică. are conturi de plătit pentru această sumă. Prin urmare, banca înregistrează soldurile și încasările în contul curent ca credit în contul curent, iar anulările și retragerile de numerar ca debit.

Compania primește de la bancă un extras de cont cu copii ale documentelor anexate în baza cărora au fost creditate sau debitate fonduri.

Contabilul verifică decontul și conformitatea sumelor primite și anulate conform documentelor anexate acestuia. Dacă se detectează o eroare, acesta o raportează băncii. Sumele incluse în mod eronat în K-t sau D-t al contului curent și descoperite la verificarea extrasului sunt reflectate în contul 76 subcontul „Calcule pentru daune”.

Toate entitățile comerciale sunt obligate să-și păstreze fondurile disponibile în conturi bancare. Plățile pentru obligațiile unei întreprinderi cu statul și între ele se fac, de regulă, prin plăți fără numerar. În aceste scopuri pot fi deschise conturi curente și conturi speciale pentru aceștia.

Conturile curente sunt deschise pentru entitățile comerciale care au propriul capital de lucru și bilanț independent. Numărul de conturi curente necesare pentru efectuarea tranzacțiilor comerciale și băncile sunt alese de proprietarul acestora. Din conturile curente, autoritățile economice pot efectua toate tipurile de operațiuni de numerar, decontare și creditare.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor pe un cont curent este reglementată de reglementările Băncii Rusiei.

Pentru a contabiliza numerarul într-o bancă, compania deschide un cont curent.

• Pentru deschiderea unui cont curent, la instituția bancară se depun următoarele documente:
• 1) o cerere de deschidere a unui cont în forma stabilită, semnată de managerul și contabilul-șef al titularului de cont;
• 3) copii dantelate și numerotate, legalizate la notar ale actului constitutiv și ale acordului constitutiv. Când o întreprindere are un fondator, atunci în loc de acordul constitutiv, se anexează decizia fondatorului de a crea întreprinderea;
• 4) legitimații cu semnături mostre ale directorului, directorului adjunct și contabilului șef și sigiliul întreprinderii în forma prescrisă (două exemplare), certificat de notar;
• 5) un document de la organul fiscal care confirmă înregistrarea acestei întreprinderi (organizație) la organele fiscale;
• 6) copiile documentelor privind numirea persoanelor cu drept de prima și a doua semnătură;
• 7) o copie a certificatului de atribuire a codurilor statistice întreprinderii;
• 8) documente care confirmă înregistrarea la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.

După furnizarea acestor documente și semnarea unui acord pentru servicii bancare, din ordinul managerului băncii, se deschide un cont pentru companie, căruia i se atribuie un număr și se creează un cont personal.

În prezent, întreprinderile au posibilitatea de a avea un număr nelimitat de conturi (curente) de decontare în ruble, să plătească bugetul și să facă alte plăți din orice cont curent. Numărul de conturi curente nu este limitat prin lege.

Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor în contul curent, se utilizează un cont de bilanț activ 51 „Conturi curente”.

Dacă o întreprindere are mai multe conturi curente, este necesar să se organizeze contabilitatea analitică în contextul conturilor curente.

Compania primește zilnic un extras de cont de la bancă, ale cărui detalii solicitate sunt:

• 1) numărul contului clientului;
• 2) data decontului precedent și soldul de închidere al acestuia, care este soldul de deschidere pentru extrasul următor;
• 3) sume creditate si debitate din contul curent;
• 4) soldul fondurilor în contul curent la data întocmirii extrasului.

La extrasul de cont se anexează documentele justificative care confirmă legalitatea debitării și creditării fondurilor în contul curent. Procedura de anulare a fondurilor dintr-un cont curent este reglementată de Codul civil al Federației Ruse.

Extrasul este prelucrat de contabil zilnic prin introducerea in campurile a codurilor de cont corespunzatoare contului curent.

Dacă, la verificarea unui extras de cont bancar la o companie, se descoperă că au fost debitate din greșeală fonduri din contul curent, trebuie să raportați imediat acest lucru la departamentul operațional al băncii.

Până la clarificarea motivelor erorii, suma în litigiu se reflectă în evidențele contabile: D 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 2 „Decontări pentru creanțe” - K 51.

Dacă fondurile care nu erau destinate acestei întreprinderi au fost creditate în mod eronat în contul curent, atunci este necesar să se facă înregistrări în conturile contabile: D 51 - K 76-2.

De regulă, plățile dintr-un cont curent se fac cu acordul proprietarului contului. Cu toate acestea, există excepții aici.

ÎN incontestabil plățile neefectuate la termen la buget, fondurile extrabugetare, fondurile de asigurări sociale, fondurile de pensii, pentru procedurile vamale, conform titlurilor executorii de la autoritățile judiciare, se anulează.

ÎN fara acceptare sunt plătite facturile pentru energie electrică, căldură și alimentare cu apă și organizațiile de canalizare.

Dacă în contul curent există fonduri insuficiente sau lipsite, documentele care nu sunt plătite la timp sunt plasate de către bancă în indexul cardului nr. 2 și se plătesc pe măsură ce se primesc fondurile.

Ordinea de plată a obligațiilor întreprinderilor declarate insolvabile de către bancă este stabilită de conducerea (consiliul) băncii.

Mișcarea fondurilor prin contul curent este documentată cu ajutorul documentelor primare.

Documentele primare utilizate pentru efectuarea plăților dintr-un cont curent includ: cecuri de numerar (când primiți numerar pentru salarii, beneficii, cheltuieli de călătorie, cheltuieli de afaceri), ordine de plată și cereri (când plătiți prin transfer bancar pentru produse și servicii).

Cec de numerar - un ordin de la proprietarul unui cont curent către bancă de a emite suma de numerar specificată în acesta pentru anumite scopuri. Cecul se eliberează manual cu cerneală (pix) într-un singur exemplar indicând suma, data emiterii, numele destinatarului. Cecurile sunt semnate de persoane care au dreptul de prima și a doua semnătură și sunt certificate prin sigiliul organizației. În ele nu sunt permise corecții și ștergeri.

Ordine de plată - o comandă de la proprietarul unui cont curent către bancă pentru a transfera fonduri în conturile curente ale destinatarilor: furnizori, autorități financiare, superiori și organizații de asigurări. Ordinele de plată au o singură formă pentru toate tipurile de transferuri.

Cerere de plata conţine cerinţa creditorului conform acordului către plătitor de a plăti fonduri prin intermediul băncii. Debitarea fondurilor din contul curent al plătitorului pentru cererile de plată se poate efectua cu acordul (acceptarea prealabilă) și fără acordul (fără acceptarea) titularului contului.

În limita balanței libere de fonduri, plățile pot fi efectuate și prin obligatii semnat de director și contabil șef.

Acceptarea numerarului în contul curent (soldul salariilor neplătite, încasările din vânzarea activelor materiale depuse la casieria organizației etc.) se efectuează pe baza unui ordin scris de la proprietarul contului „Anunț pentru contribuție în numerar ”, eliberat într-un singur exemplar, cu indicarea obligatorie a sursei numerarului. Un anunț pentru o contribuție în numerar conține un anunț ca bază pentru o înregistrare contabilă în bancă, o comandă, o chitanță.

Anunțul este trimis directorului responsabil de la bancă, care verifică documentul pentru corectitudinea detaliilor și completarea. După verificare, documentul este înregistrat în jurnalul de încasări de numerar și apoi transferat la casierie. Clientul este invitat la casierie, se acceptă numerar de la el, se numără și i se dă o chitanță de acceptare a banilor cu o chitanță de la casierie și un sigiliu, care servește drept bază pentru întocmirea unei comenzi de numerar în departamentul de contabilitate al organizației și anularea fondurilor la casierie.

Exemplu. Veniturile în numerar pentru octombrie ale Centrului CJSC s-au ridicat la 500.000 de ruble, pentru noiembrie - 450.500 de ruble, pentru decembrie - 505.000 de ruble; plăți în numerar pentru octombrie - decembrie - 1.000.000 de ruble, inclusiv plata salariilor și indemnizațiile de invaliditate temporară - 130.000 de ruble. Societatea pe acțiuni închisă „Center” este angajată în comerțul cu amănuntul; magazinul este deschis zilnic de la 9 la 19 ore, șapte zile pe săptămână. Veniturile sunt depuse la bancă independent de două până la trei ori pe săptămână. Calculați limita preliminară a soldului de numerar pentru anul următor, pe care CJSC Centru o poate conveni cu banca de servicii. Determinați zonele posibile pentru cheltuirea numerarului.

Soluţie

Venituri efective în numerar pentru ultimele trei luni: 500.000 + 450.500 + 505.000 = 1.455.500 de ruble.

Venitul mediu zilnic - 15.821 de ruble. (1.455.500: 92 de zile). Venitul mediu orar - 1582,1 ruble. (15.821:10).

Plătit efectiv în numerar în ultimele trei luni (cu excepția salariilor și a prestațiilor sociale) - 870.000 de ruble. (1.000.000 - 130.000).

Consumul mediu zilnic - 9.457 de ruble. (870.000: 92).

Suma limită solicitată poate fi de 10.000 de ruble. Veniturile pot fi cheltuite pentru salarii, cheltuieli de călătorie și afaceri și decontări cu furnizorii.

Pentru a primi sume pentru munca prestata si serviciile prestate, firma furnizor emite cerere de platași îl prezintă sucursalei de service a băncii.

Pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont curent, organizația menține un cont sintetic activ 51 „Conturi curente”, înregistrări pentru care se fac pe baza documentelor primare atașate extrasului bancar (Tabelul 1).

Schema de tranzacții tipice pe un cont curent

tabelul 1

Contabilitatea fondurilor în contul curent al companiei

Întreprinderile pot deschide decontare și conturi curente în bănci.

Un cont curent este contul principal al unei întreprinderi prin care se efectuează toate tranzacțiile monetare fără a limita lista acestora.

Conturile curente sunt deschise pentru tranzacții separate. Conturile curente includ: conturi în valută, conturi de împrumut, conturi pentru tranzacții cu fonduri în scopuri speciale etc.

Pentru a deschide un cont curent, compania furnizează băncii următoarele documente:

· cerere pentru deschiderea unui cont

· decizia fondatorului de a crea o întreprindere

· documente statutare (copii certificate de notar)

· certificat de înregistrare a întreprinderii (copie)

· adeverință de la fisc care confirmă înregistrarea fiscală

· card cu mostre de semnătură și amprenta sigiliului (2 exemplare)

Între bancă și întreprindere se încheie un acord pentru servicii de decontare și numerar, care, pe lângă normele legale, prevede tarife - costul serviciilor bancare.

Acceptarea și emiterea transferurilor în numerar sau fără numerar se formalizează prin documente de decontare bănească de forma stabilită:

· ordine de plată

· cereri de plata-comenzi

· decontari pentru colectare

· acreditive

· reclama pentru plata cash

Un ordin de plată este un ordin către bancă de a transfera o anumită sumă din contul companiei în contul destinatarului fondurilor (furnizor). Ordinul de plata se intocmeste in 2-3 exemplare cu hartie carbon, primul exemplar (memorial) se intocmeste cu semnaturile societatii (conform cardului) si sigiliul acestuia. Se furnizează băncii 2 exemplare pentru plăți locale, 3 exemplare pentru plăți la distanță.

O cerere-comandă de plată este o cerere de la furnizor către cumpărător și o comandă de la cumpărător către banca sa de a plăti costul produselor livrate (lucrări, servicii) pe baza documentelor de decontare și expediere. Furnizorul trimite o solicitare-instrucțiune băncii cumpărătorului, ocolind banca acesteia.

Decontările de colectare sunt o cerință pentru anularea nedisputată a fondurilor (IFTS, fonduri sociale etc.)

O scrisoare de credit este o comandă de la o bancă care deservește o întreprindere către o întreprindere nerezidentă care deservește un furnizor de a plăti facturile furnizorului pentru bunuri expediate sau servicii furnizate în condițiile specificate în cererea de deschidere a unei scrisori de credit.

Un cec (numerar) este un ordin către bancă de a emite suma de numerar specificată în cec din contul întreprinderii. Cecurile în numerar sunt documente de strictă responsabilitate și sunt emise de instituțiile bancare în baza unei cereri în forma stabilită.

Un anunț pentru depozitele în numerar este emis atunci când numerarul este depus în contul curent. Pentru a confirma primirea banilor, banca emite deponentului o chitanță, care servește drept document justificativ.

Nu sunt permise ștergeri și corectări în documentele de decontare.

Pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont curent, se folosește contul activ 51 „Cont curent”, al cărui debit reflectă primirea fondurilor, iar creditul – anularea acestora (transfer, retragere). Soldul debitor al contului 51 pentru fiecare dată trebuie să corespundă soldului de bani din contul curent (conform extrasului bancar).

Baza pentru înregistrarea tranzacțiilor în contul 51 sunt extrasele bancare.

Un extras este o copie a contului personal al unei companii deschis de o bancă. Extrasul contine numarul de cont al societatii si datele pentru care s-au efectuat tranzactii in contul curent (actual si anterior). Prin stocarea fondurilor unei întreprinderi, banca se consideră debitoare a acesteia, adică. are conturi de plătit pentru această sumă. Prin urmare, banca înregistrează soldurile și încasările în contul curent ca credit în contul curent, iar anulările și retragerile de numerar ca debit. La procesarea extraselor, este necesar să se țină cont de această caracteristică și să se înregistreze sumele creditate și soldul pe partea debitoare a contului curent, iar anulările pe partea creditului.

Compania primește zilnic de la bancă un extras de cont cu copii ale documentelor pe baza cărora au fost creditate sau debitate fonduri atașate.

Schema generală a fluxului de numerar în organizație:

Pentru a efectua plăți în valută, la bancă se deschide un cont curent în valută. Mișcările de numerar într-un cont în valută sunt reflectate în evidențele contabile ale organizației pe baza extraselor bancare din contul 52 „Conturi valutare”.

Separat, putem evidenția forma de plată a acreditivului, care este o metodă de plată fără numerar între contrapărți, în care banca plătitoare (banca emitentă), în numele solicitantului (plătitorul sub acreditiv), se obligă obligația de a deconta cu beneficiarul (destinatarul fondurilor din acreditiv) suma indicată în acreditiv la prezentarea de către beneficiar la bancă a documentelor în conformitate cu termenii acreditivului în termenul specificat în textul scrisorii de credit, sau să plătească, să accepte sau să onoreze cambia sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze plăți sau să plătească, să accepte sau să onoreze cambia.

Pentru a reflecta tranzacțiile cu acreditivele în contabilitate, se utilizează contul 55.1 „Acreditive”.

Un cont curent este deschis de către organizațiile din bănci pentru a furniza servicii operaționale cu fonduri în formă nenumerară. Este necesar un cont curent pentru următoarele activități esențiale:

• depozitarea fondurilor instituției într-o bancă;
• retragerea sumelor de numerar necesare;
• decontari reciproce cu contrapartidele;
• transferul salariilor pe cardurile de angajat.

Fiecare întreprindere are propriul său cont curent unic, iar toate acțiunile sunt efectuate de către angajații băncii numai după primirea consimțământului și confirmării din partea clientului.

Contabilitatea fondurilor în contul curent în departamentul de contabilitate se efectuează pe cont. 51 planul de conturi (Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 94n din 31 octombrie 2000). Debitul 51 „Cont curent” reflectă primirea de fonduri, plățile se fac pe împrumut. O astfel de contabilitate este reglementată în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse:

• Codul civil al Federației Ruse;
• Codul fiscal al Federației Ruse;
• 402-FZ „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011;
• 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)” din 10 iulie 2002;
• Legea federală nr. 395-1 din 2 decembrie 1990 „Cu privire la bănci și activități bancare”;
• „Reglementări privind plățile fără numerar în Federația Rusă” (modificată prin Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 martie 2003 nr. 1256-U, din 11 iunie 2004 nr. 1442-U).

Principalele forme de documentație primară în contabilizarea tranzacțiilor într-un cont curent sunt ordinul de plată și cererea de plată. Un ordin de plată este un document care este responsabil pentru transferurile de bani ale organizației, adică pentru decontările cu furnizorii și alte contrapărți, pentru restituirea sumelor împrumutului și a dobânzilor asupra acestora și pentru alte tranzacții fără numerar.

O cerere de plată este un document administrativ al destinatarului fondurilor, care conține o cerință de a transfera bani din contul curent al debitorului în contul curent al creditorului. Decontările reciproce pot fi cu acceptarea prealabilă a plătitorului sau efectuate de către bancă fără aceasta.

Mișcarea banilor în conturile curente bancare în instituțiile bugetare se reflectă în cont. 0 201 00 000 și 0 201 01 000 - fonduri în cont. Contabilitatea este efectuată de organizație în contextul KBK raportat acesteia în situația contabilității analitice a creditelor, a volumelor de finanțare și a cheltuielilor de numerar ale PBS.

Tranzacțiile privind mișcarea fondurilor în contul curent sunt reflectate în Jurnalul de tranzacții nr. 2 pentru contul curent bancar pe baza documentelor anexate extraselor de cont.

Postări

Transfer de fonduri, chitanță în contul curent - înregistrări în cont. 51 pentru OBNL vor fi prezentate în tabel.