Kas moka

• Visos rusiškos juridiniai asmenys(LLC, UAB ir kt.).
• Užsienio juridiniai asmenys, kurie veikia Rusijoje per nuolatines atstovybes arba tiesiog gauna pajamas iš šaltinio Rusijos Federacijoje.

Nuo ko imamas mokestis?

Apie pelną, tai yra apie skirtumą tarp pajamų ir išlaidų.

Pajamos – tai pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimų pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos. Pavyzdžiui, nuo turto nuomos, palūkanų banko indėliai ir tt ( ne veiklos pajamų). Apmokestinant pelną, įskaitomos visos pajamos be PVM ir akcizų.

Išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos įmonės išlaidos. Jos skirstomos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (darbuotojų atlyginimai, žaliavų ir prekių įsigijimo savikaina, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kt.) ir ne veiklos išlaidas(neigiami valiutų kursų skirtumai, teismo ir arbitražo mokesčiai ir kt.). Be to, yra uždaras sąrašas išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti apmokestinant pelną. Tai visų pirma sukaupti dividendai, įmokos į įstatinis kapitalas, paskolos grąžinimas ir kt.

At mokesčių auditai Dauguma problemų kyla būtent dėl ​​išlaidų: inspektoriai teigia, kad išlaidos nėra ekonomiškai pagrįstos, pirminiai dokumentai yra įforminami neteisingai ir pan., ir tt Todėl buhalteriai, kaip taisyklė, skiria didesnį dėmesį išlaidas patvirtinantiems dokumentams.

Kas neapmokestinama?

Dėl pelno iš veiklos, perleistos į vienas mokestis nuo sąlyginių pajamų (UTII), taip pat įmonių, perėjusių prie supaprastinto apmokestinimo sistemos arba mokėti vieną žemės ūkio mokestį, pelno.

Kuriuo momentu skaičiuojant pelno mokestį pripažinti pajamas ir išlaidas?

Pajamoms ir sąnaudoms pripažinti yra du būdai: kaupimo metodas ir grynųjų pinigų metodas.

Kaupimo metodas numato, kad pajamos ir išlaidos paprastai apskaitomos tuo laikotarpiu, kai jos atsiranda, neatsižvelgiant į faktinį pinigų gavimą ar sumokėjimą. Pavyzdžiui: organizacija pagal sutartį privalo sumokėti biuro nuomą už rugpjūtį ne vėliau kaip iki rugpjūčio 31 d., tačiau nuomos mokestis pervedamas tik spalio mėnesį. Taikant kaupimo metodą, buhalteris šią sumą turi įrašyti kaip išlaidas rugpjūtį, o ne spalį.

Pagal grynųjų pinigų metodą pajamos paprastai pripažįstamos, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą arba kasos aparatą, o išlaidos pripažįstamos tada, kai organizacija apmoka savo įsipareigojimą tiekėjui. Taigi, jei biuro nuoma už rugpjūtį faktiškai buvo sumokėta spalį, tai grynųjų pinigų metodu buhalteris išlaidas parodys spalio, o ne rugpjūčio mėn.

Organizacija turi teisę pasirinkti, kurį iš dviejų metodų – kaupimo ar grynųjų pinigų – ji naudos. Tačiau yra apribojimas: bet kuri įmonė gali naudoti kaupimo metodą, o bankams draudžiama naudoti grynųjų pinigų metodą. Be to, norint pereiti prie grynųjų pinigų metodo, turi būti įvykdyta tokia sąlyga: pardavimo pajamos be PVM vidutiniškai per praėjusius keturis ketvirčius negali viršyti vieno milijono rublių už kiekvieną ketvirtį. Toks pat limitas turi būti išlaikytas ir tuo metu, kai įmonė taiko grynųjų pinigų metodą. Viršijus maksimalias pajamas, organizacija nuo einamųjų metų pradžios privalo pereiti prie kaupimo metodo. Pasirinktas metodas yra fiksuotas apskaitos politika atitinkamiems metams ir tais metais kreiptis.

Mokesčių tarifai

Bazinis pajamų mokesčio tarifas yra 20 procentų (įskaitoma 2 procentai federalinis biudžetas, o 18 procentų – į regioninį).

Kai kurioms pajamų rūšims buvo įvestos skirtingos vertės. Iš šių pajamų rūšių praktikoje buhalteris dažniausiai tvarko gautus dividendus, kuriems apskritai taikomas 13 proc. pilnaiįskaityta į federalinį biudžetą).

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį

Turite nustatyti mokesčio bazę (tai yra apmokestinamas pelnas) ir padauginti jį iš atitinkamo mokesčio tarifo. Pelno, kuriam taikomi skirtingi tarifai, bazės nustatomos atskirai.

Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Jeigu metų pabaigoje paaiškėtų, kad išlaidos viršija pajamas ir įmonė patyrė nuostolių, tuomet mokesčių bazę laikomas lygiu nuliui. Tai reiškia, kad pajamų mokesčio suma negali būti neigiama, mokesčio suma turi būti arba nulis, arba teigiama.

Bazinio skaičiavimo teisingumas turi būti patvirtintas įrašais registruose mokesčių apskaita. Kiekviena įmonė šiuos registrus kuria savarankiškai ir saugo juos apskaitos dokumentuose. mokesčių politika. Praktikoje mokesčių apskaitos registrai yra panašūs į registrus buhalterinė apskaita. Norint atspindėti skirtingas pajamų ir sąnaudų formavimo taisykles, kurios atitinkamai taikomos mokesčiuose ir apskaitoje, reikia dviejų rūšių apskaitos – mokesčių ir apskaitos. Kai kuriais atvejais „mokesčių“ ir „apskaitos“ pajamos gali būti vienodos.

Kaip apskaičiuoti avansinį pajamų mokestį

Per metus buhalteris turi apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčius. Yra du būdai avansiniams mokėjimams apskaičiuoti.

Pirmas būdas yra nustatytas visoms organizacijoms pagal nutylėjimą ir numato, kad ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai. Avansiniai mokėjimai atliekami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Mokėjimo suma pagal pirmojo ketvirčio rezultatus yra lygi pirmojo ketvirčio gauto pelno mokesčiui. Avansinis mokėjimas pusmečio pabaigoje yra lygus už pusmetį gauto pelno mokesčiui, atėmus pirmojo ketvirčio avansą. Išmokos suma pagal devynių mėnesių rezultatus yra lygi devynių mėnesių pelno mokesčiui, atėmus avansinius mokėjimus už pirmąjį ketvirtį ir pusmetį.

Be to, kiekvieną ataskaitinį laikotarpį mokami mėnesiniai avansiniai mokėjimai. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, buhalteris rodo išankstinis mokėjimas remiantis šio laikotarpio rezultatais (apskaičiavimo taisykles pateikėme aukščiau), o tada lygina su per mėnesį atliktų įmokų suma šio laikotarpio. Jei visos mėnesinės įmokos yra mažesnės už galutinį avansą, įmonė turi sumokėti skirtumą. Jei bus permoka, buhalteris į ją atsižvelgs ateinančiais laikotarpiais.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šias taisykles. Pirmąjį ketvirtį, tai yra sausį, vasarį ir kovą, buhalteris skaičiuoja tuos pačius mėnesinius avansinius mokėjimus kaip ir praėjusių metų spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais. Antrąjį ketvirtį buhalteris apmokestina pirmąjį ketvirtį faktiškai gautą pelną ir šį skaičių padalija iš trijų. Rezultatas yra mėnesinių avansinių mokėjimų suma už balandžio, gegužės ir birželio mėn. Trečiąjį ketvirtį buhalteris paima mokestį iš faktinio šešių mėnesių pelno, atima pirmojo ketvirčio avansą ir gautą skaičių padalija iš trijų. Išeina mėnesinių avansinių įmokų suma už liepą, rugpjūtį ir rugsėjį. Ketvirtąjį ketvirtį buhalteris ima mokestį nuo faktiškai gauto devynių mėnesių pelno, atima šešių mėnesių avansinius mokėjimus ir gautą vertę dalija iš trijų. Tai išankstiniai mokėjimai už spalį, lapkritį ir gruodį.

Antras būdas- remiantis faktiniu pelnu. Šis metodasįmonė gali priimti sau savo noru. Norėdami tai padaryti, turite pranešti mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d., kad per ateinančius metus įmonė pradės skaičiuoti mėnesinius avansus pagal faktiškai gautą pelną. Taikant šį metodą, ataskaitiniai laikotarpiai yra vienas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir taip iki kalendorinių metų pabaigos. Sausio mėnesio avansas lygus sausio mėnesį faktiškai gauto pelno mokesčiui. Sausio–vasario mėn. avansas lygus sausio ir vasario mėnesiais faktiškai gauto pelno mokesčiui, atėmus sausio mėnesio avansą. Sausio-kovo avansinis mokėjimas lygus sausio-kovo mėnesiais faktiškai gauto pelno mokesčiui, atėmus avansinius mokėjimus už sausį ir vasarį. Ir taip iki gruodžio mėn.

Organizacija, anksčiau pasirinkusi antrąjį avansinių mokėjimų apskaičiavimo būdą (tai yra pagal faktinį pelną), turi teisę jo atsisakyti ir nuo kitų metų pradžios „grįžti“ prie pirmojo būdo. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atitinkamą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. „Sugrįžus“ prie pirmojo būdo, sausio-kovo mėnesio avansas bus lygus skirtumui tarp devynių mėnesių avanso ir praėjusių metų šešių mėnesių avanso.

Įmonės, kurių pardavimo pajamos be PVM neviršijo per keturis ankstesnius ketvirčius vidutiniškai 15 milijonų rublių per ketvirtį, turi kaupti tik ketvirčio avansinius mokėjimus. Ši taisyklė, nepaisant pajamų dydžio, galioja ir biudžetinėms, ne pelno ir kai kurioms kitoms organizacijoms.

Naujai sukurtos organizacijos avansinius mokėjimus kaupia ne kas mėnesį, o kas ketvirtį, kol praeis visas ketvirtis nuo jų valstybinės registracijos dienos. Tada buhalteris turi pasižiūrėti, kokios pardavimo pajamos (be PVM). Jei ji neviršija 5 milijonų rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį, įmonė gali ir toliau kaupti tik ketvirčio avansinius mokėjimus. Viršijus limitą, įmonė nuo kito mėnesio pereina prie mėnesinių avansinių mokėjimų.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Jei ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai, tai avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus atliekami atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Mėnesio avansas už sausio mėnesį turi būti pervestas ne vėliau kaip sausio 28 d., už vasarį - ne vėliau kaip vasario 28 d., ir taip iki gruodžio imtinai.

Jeigu įmonė avansinius mokėjimus moka pagal faktinį pelną, tai sausio mėnesio avansas mokamas ne vėliau kaip vasario 28 d., sausio-vasario mėn. – ne vėliau kaip kovo 28 d., ir taip toliau, iki kitų metų sausio 28 d.

Nepriklausomai nuo pasirinkto avanso apskaičiavimo būdo, kalendorinių metų pabaigoje buhalteris parodo galutinę pelno mokesčio sumą už praeitais metais. Tada jis lygina ją su avansinių mokėjimų suma, sukaupta ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Jei bendra avansinių mokėjimų suma yra mažesnė už galutinę mokesčių sumą, įmonė skirtumą sumoka į biudžetą. Jei bus permoka, buhalteris į ją atsižvelgs sekančiais laikotarpiais. Visa pajamų mokesčio suma turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d.

Kaip pranešti apie pajamų mokesčius

Įmonės, kurių veikla visiškai perkelta į vieną ar daugiau specialių mokesčių režimų (UTII, supaprastinta sistema arba vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimas), negali deklaruoti pajamų mokesčio.

Visi kiti juridiniai asmenys, atlikę bent vieną operaciją, susijusią su grynųjų ar negrynųjų pinigų gavimu ar išleidimu Pinigai, nepriklausomai nuo to, ar turi pajamų, privalo pateikti inspekcijai pajamų deklaracijas pagal ataskaitinių ir mokestinių laikotarpių rezultatus.

Mokestinio laikotarpio (metų) pajamų deklaracija inspekcijai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d. Ne pelno organizacijos neturintys prievolės mokėti mokesčių pateikia supaprastintos formos deklaraciją. Visos kitos įmonės, nepaisant prievolės mokėti mokesčius, metų pabaigos deklaracijas pateikia visos formos.

Įmonės, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra kas ketvirtis, pusmetis ir devyni mėnesiai, supaprastinta forma ataskaitas teikia ne vėliau kaip atitinkamai balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Organizacijos, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra vienas mėnuo, du mėnesiai ir pan., ataskaitas supaprastinta forma teikia ne vėliau kaip vasario 28 d., kovo 28 d. ir taip iki kitų metų sausio 28 d.

Medžiaga, kurią pateikė portalas „Apskaita internetu“

2016 m. liepos 4 d. įsigaliojo nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies redakcija. Pakeitimai turėjo įtakos neapmokestinamoms pajamoms ir sąnaudoms, kurios neįtraukiamos į pelno apskaičiavimo bazę. Be to, atsirado transporto mokesčio atskaita.

Antroji Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalis nuo 2016 m. liepos 4 d. buvo keletą kartų pakeista. Federaliniai įstatymai, kuris įsigaliojo Rusijos Federacijos prezidentui pasirašius oficialaus paskelbimo dieną.

Išlaidos ir pajamos

Transporto mokestis

Mokesčių kodekso 28 skyrius turi naują " Mokesčių lengvatos Pagal jį:

Atleistas nuo mokesčių asmenys už kiekvieną transporto priemonę, kurios didžiausia leistina masė didesnė kaip 12 tonų, įregistruotą rinkliavos sistemos transporto priemonių registre (toliau šiame skyriuje - registras), jeigu įmokos dydis yra atlyginimas už padarytą žalą. greitkeliai bendras naudojimas federalinės reikšmės už transporto priemones, kurių didžiausias leistinas svoris didesnis kaip 12 tonų (toliau šiame skyriuje – rinkliava), sumokėta mokestiniu laikotarpiu už tokią transporto priemonę, viršija arba yra lygi tam mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto mokesčio sumai. .

Norint gauti lengvatą, jei asmuo ar organizacija ją turi teisę, reikia pateikti prašymą pasirinktai mokesčių administratoriui kartu su mokesčių mokėtojo teisę į mokestinę lengvatą patvirtinančius dokumentus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnis numato, kad transporto mokesčio suma, kurią mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiavo juridiniai asmenys už kiekvieną transporto priemonę, kurios didžiausias leistinas svoris viršija 12 tonų, gali būti sumažinta suma. mokesčio, sumokėto Platon sistemai už konkretų transporto priemonė tam tikru mokestiniu laikotarpiu. Jei mokesčių mokėtojas taiko atskaitą ir mokėtina į biudžetą mokesčio suma tampa neigiama, ji laikoma lygi nuliui. Informacija iš Platon sistemos registro bus pateikta mokesčių institucijos kasmet iki vasario 15 d. Federalinės transporto srities vykdomosios valdžios nustatyta tvarka, suderinus su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnis nustato, kad juridiniai asmenys mokesčių mokėtojai, kurie moka į Platon sistemą už sunkvežimių pravažiavimą federaliniais greitkeliais, neturi mokėti apskaičiuotų avansinių įmokų už transporto mokestis sistemoje registruotiems sunkvežimiams.

Valstybės rinkliavos lengvatos

Pagal naują Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.38 straipsnio redakciją Rusijos Federacijos nacionalinės gvardijos kariai atleidžiami nuo valstybės rinkliavos už notarinių veiksmų atlikimą.

Dar daugiau kodo atnaujinimų ir teisės aktų peržiūrų specialiajame leidinyje Sankt Peterburgo teisiniame portale.

Pajamų mokestį (PPM) moka įmonės – juridiniai asmenys, dirbantys bendras režimas apmokestinimas. Šis populiarus mokestis priskiriamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriui. Šiame leidinyje sužinosite, kas moka pajamų mokestį, išryškins pagrindinius klausimus, susijusius su mokesčio taikymu, jo apskaičiavimu, tarifais, mokėjimu, ataskaitų teikimo terminais ir kt. reikalinga informacija.

Ch. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: pajamų mokestis

Didžiajai daugumai įmonių pajamų mokesčio tarifas (tarifas) yra 20 proc. Mokesčio suma paskirstoma į du biudžetus: 3% į federalinį biudžetą, 17% į regiono biudžetą (Mokesčių kodekso 284 straipsnis). Ši proporcija išliks iki 2020 m. pabaigos. Yra įmonių – naudos gavėjų, mokesčio tarifas kurios yra žymiai mažesnės. Pavyzdžiui, pelno mokesčiui įmonėms, dalyvaujančioms specialiame regiono biudžetui, gali būti taikomas 13,5 proc. ekonominė zona Magadano regionas.

Taikomos pajamų mokesčio lengvatos (iki 0 proc. tarifo) medicinos ir švietimo įstaigų, dalyviai investiciniai projektai ir kiti (DK 284 str.).

Pajamų mokestis mokamas (DK 246 str.):

• įvairių teisinių nuosavybės formų šalies įmonės, naudojančios OSNO;
• užsienio juridiniai asmenys, veikiantys Rusijos Federacijoje arba gaunantys pajamas iš Rusijos šaltinių.

Įmonės, kurios taiko supaprastintą apmokestinimo režimą, UTII arba moka vieningą žemės ūkio mokestį, nėra pajamų mokesčio mokėtojas. OSNO individualūs verslininkai gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja ir moka kaip gyventojų pajamų mokestį.

Pervedant mokesčių mokėjimus į skirtingų lygių biudžetą, išduodami mokėjimo nurodymai, nurodant įvairius kodus biudžeto klasifikacija(KBK). 2018 metais galiojusius pajamų mokesčio kodus rasite šiame leidinyje.

Pelno mokesčio bazė (DK 247 str.) – tai skirtumas, susidarantis tarp įmonės pajamų (pardavimo ir kitos veiklos pajamos, į kurias atsižvelgiama be PVM ir akcizų) ir visų jos sąnaudų, t.y. dokumentais pagrįstos išlaidos, susijusios su produktų gamyba, taip pat ne pardavimo išlaidos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje pateikiama išsami įmonės pajamų (Mokesčių kodekso 248–251 straipsniai) ir išlaidų klasifikacija (Mokesčių kodekso 252–270 straipsniai). Yra uždaras sąrašas išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant pajamas. Tai akcininkams priskaičiuojami dividendai, įnašai į valdymo įmonę, paskolos padengimas ir kt. (DK 270 str.).

Pajamų ir sąnaudų pripažinimas apskaičiuojant pelno mokestį

2 apskaitos metodų (kaupimo ir grynųjų pinigų) buvimas lemia pajamų ir sąnaudų pripažinimo skirtumus apskaičiuojant pelno mokestį:

1. Kaupimo metodas apima pajamų ir išlaidų apskaitą jų atsiradimo laikotarpiu, neatsižvelgiant į faktinį lėšų gavimą ar jų išlaidas (DK 271-272 straipsniai);
2. Grynųjų pinigų metodas pajamas pripažįsta gavus lėšas, o išlaidas – iš karto, kai tik įmonė grąžina savo įsipareigojimus kreditoriui (DK 273 str.).

Įmonėms suteikiama teisė pasirinkti apskaitos metodą (ir grynuosius pinigus tik tuo atveju, jei laikomasi nustatytų apribojimų) ir konsoliduoti jo naudojimą apskaitos politikoje.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra finansiniai (kalendoriniai) metai (DK 285 str.). Mokesčio bazė skaičiuojama nuo kiekvienų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., o prasidėjus naujiems metams mokestis pradedamas skaičiuoti iš naujo. Mokestinis laikotarpis susideda iš ataskaitinių laikotarpių – ketvirčių arba mėnesių, kai įmonė atsiskaito apie savo darbo rezultatus ir apskaičiuoja avansinius mokėjimus. Mokėjimų dažnumą lemia įmonės apyvartos dydis.

Mokesčio ir jo avansų apskaičiavimo tvarka numatyta 2005 m. 286 NK.

Skaičiavimo algoritmas paprastas – nustatęs pelno sumą, buhalteris apskaičiuoja mokesčio sumą, padaugindamas ją iš nustatyto tarifo.

Jei įmonė patiria nuostolių (t. y. įrašomas išlaidų perviršis, palyginti su pajamomis), laikoma, kad bazė lygi nuliui, nes ją nustatant neleidžiamos neigiamos reikšmės.

Visi atlikti skaičiavimai ir bazės nustatymo patikimumas turi būti dokumentuojami atitinkamame dokumente mokesčių registrai pajamų mokesčiui, kurio pavyzdį įmonė paprastai parengia ir tvirtina UP. Galima taikyti apskaitos formos nes jie labai patogūs. Mokesčiai ir apskaita yra būtini, kad atspindėtų skirtingus įmonės pelningumo ir kaštų pusių formavimo kriterijus, tačiau pasitaiko ir taip, kad skaičiavimai yra identiški, kai mokesčių ir kaštų buhalterinis pelnas susilyginti.

Tokie sutapimai itin reti, nes skiriasi pajamų ir sąnaudų priėmimo į apskaitą sąlygos. Tokių neatitikimų rezultatas buvo sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos. Tai sąlyginė pajamų mokesčio (toliau – URNNP) suma, apskaičiuota pagal apskaitos duomenis (PBU 18/02 20 punktas) pagal formulę:

URNNP = P buh x C n, kur

P knyga – pelnas pagal apskaitą,

S n – norma.

Buhalteris atspindi šį rodiklį paskelbdamas:

Dt 99/URNNP – Kt 68

Jei į ataskaitinis laikotarpis Jeigu apskaitoje apskaitomas nuostolis, tuomet reikėtų skaičiuoti sąlygines pajamas pelno mokesčiui. Tai ta pati sąlyginė „sutaupytų mokesčių“ vertė dėl pripažintų nuostolių.

UDNNP = U buh x C n, kur

Buhalterė turi nuostolių pagal apskaitos duomenis.

Tai atsispindi laiduose:

Dt 68 – Kt 99/UDNNP

Apskaičiuodamas neapmokestinamų pajamų sąlygines pajamas ar sąnaudas, buhalteris remiasi informacija apie pelną/nuostolius prieš apmokestinimą.

Mokestis, nustatytas nuo sąlyginių pajamų/sąnaudų sumų, pakoreguotų nuolatinio ir atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų sumomis, vadinamas einamųjų pajamų mokesčiu.

Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas

Nors mokestinis laikotarpis Pelno mokesčio tikslais laikomi metai, įmonei tenka prievolė kaupti avansinius mokėjimus. Yra du jų apskaičiavimo būdai:

1. Pirmoji įdiegta visoms įmonėms. Ataskaitiniai laikotarpiai – I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn. Kiekvieno iš jų pabaigoje atliekami išankstiniai mokėjimai:

• I ketvirčio įmokos suma lygi šio laikotarpio apskaičiuotam pelno mokesčiui;
• 2 įmokos suma lygi pusmečio mokesčio sumai, sumažintai pervesto I ketvirčio avanso suma;
• 3-iosios išmokos suma – 9 mėnesių NNP suma, sumažinta 1 ketvirčio ir pusės metų avansų suma.

Pajamų mokesčio mokėjimo tvarka, numatyta 2008 m. Mokesčių kodekso 285 straipsnis suteikia teisę pervesti avansinius mokėjimus kas ketvirtį įmonėms, kurių pajamos neviršija 15 milijonų rublių. (be PVM) per ketvirtį už praėjusius 4 ketvirčius. Ši teisė taip pat taikoma biudžetinėms, ne pelno organizacijoms ir kai kurioms kitoms įmonėms, nepaisant jų pajamų dydžio.

Ketvirčio pabaigoje buhalteris apskaičiuoja įmokos dydį (pagal minėtą skaičiavimą) ir lygina jos vertę su per šį ketvirtį atliktų sukauptų mėnesinių įmokų suma. Jei bendra jų suma yra mažesnė už apskaičiuotą ketvirčio įmoką, tuomet įmonė sumoka skirtumą. Permokėtų avansų atveju permoką buhalteris skaičiuoja vėlesniais laikotarpiais.

Mėnesio avansiniai pajamų mokesčiai apskaičiuojami taip:

• I ketvirtį buhalteris skaičiuoja mokėjimus, panašius į praėjusių metų IV ketvirtį sukauptas sumas;
• II ketvirtį buhalteris I ketvirčio priskaičiuoto pelno mokesčio sumą padalija iš 3 ir perveda akcijomis už kiekvieną ketvirčio mėnesį;
• III ketvirtį buhalteris iš pusmečio pelno mokesčio sumos atima I ketvirčio mokesčio sumą ir, padalydamas iš 3, nustato III ketvirčio mėnesių avansų dydį;
• IV ketvirtį 9 mėnesių pajamų mokesčio suma, sumažinta šešių mėnesių pelno mokesčio suma, dalijama iš 3 ir nustatoma mėnesinių avansų suma.

1. Antrasis apskaičiavimo būdas – pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo faktinio pelno. Įmonė turi teisę ją įsteigti naujais metais, apie tai pranešusi Federalinei mokesčių tarnybai iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Taikant šį metodą, mokestis apskaičiuojamas nuo faktiškai gauto pelno, t.y., atliekant mėnesinius avansinius pervedimus, mokesčio suma skaičiuojama nuo faktiškai gauto mėnesio pelno. Pavyzdžiui, už sausį perveda NPT nuo sausio mėnesio pelno, už vasarį - NPT nuo gauto sausio ir vasario mėnesio pelno, sumažinto sausio mėnesį pervesto mokesčio suma ir kt.

Pajamų mokesčio sumokėjimo terminas

Jeigu pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai, tai jiems pasibaigus avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 28 dienos.

Mėnesio avansai pervedami iki ataskaitinio mėnesio 28 dienos, t.y. už gegužę - iki gegužės 28 d., už birželį - iki birželio 28 d.

Už mokėjimus, atliekamus pagal faktinį gautą pelną, avansai sumokami ne vėliau kaip iki kito mėnesio 28 dienos.

Nepriklausomai nuo mokėjimų apskaičiavimo būdo metų pabaigoje, buhalteris apskaičiuoja tikrąją NNP vertę, lygina ją su atliktų mokėjimų dydžiais ir koreguoja - trūkumas sumokamas į biudžetus, o permokėtos sumos įtraukiamos į sąskaitą vėlesniuose mokėjimuose. Pakoreguota, t.y., per mažai sumokėta pelno mokesčio suma už metus turėtų būti pervesta iki kovo 28 d. – ne vėliau kaip iki pelno mokesčio deklaracijos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai.

Pelno mokesčio įrašai

Parodykime pagrindinius įrašus, kuriuos buhalteris tvarko apskaitydamas pajamų mokesčius:

Daugiau apie skelbimus galite perskaityti per NNP.