Halo, Alexander!

Menurut Pasal 346.11 dan Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia

sistem yang disederhanakan
perpajakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan diterapkan
bersama dengan rezim perpajakan lainnya yang diatur oleh undang-undang
Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan
organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban membayar pajak
atas laba organisasi (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan atas penghasilan,
dikenakan pajak pada tarif pajak yang diatur dalam paragraf 3 dan 4
Pasal 284 Kode Etik ini), pajak properti perusahaan.
Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui
wajib pajak pajak pertambahan nilai, kecuali pajak atas
nilai tambah, dibayarkan sesuai dengan
Kode ini saat mengimpor barang ke wilayah Rusia
Federasi dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, serta pajak atas
nilai tambah dibayar sesuai dengan pasal
174.1 dari Kode ini.

Artinya, jika Anda Pengusaha perorangan yang menerapkan rezim perpajakan khusus dari sistem pajak yang disederhanakan, maka Anda bukan pembayar PPN dan tidak menerbitkan faktur.

Namun, rekanan cukup sering meminta operator rezim khusus untuk mengeluarkan faktur - karena ketidaktahuan atau karena proses bisnis yang mapan. Menerbitkan faktur dengan jumlah PPN yang dialokasikan di dalamnya segera memerlukan kebutuhan untuk membayar PPN yang ditunjukkan dalam faktur ke anggaran dan menyerahkan deklarasi. Hal ini berlaku bahkan bagi mereka yang bukan pembayar PPN (USN dan UTII).

Faktur diterbitkan atas nama penjual Secara hukum, tidak ada batas waktu untuk menyiapkan faktur untuk agen pajak, otoritas pengatur percaya bahwa faktur harus diterbitkan dalam waktu 5 hari kalender, terhitung sejak tanggal pembayaran (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 12.08.2009 No. -22-3/ [dilindungi email]).Faktur harus ditandatangani oleh agen pajak - pengusaha perorangan atau kepala dan kepala akuntan organisasi.Faktur dibuat dalam dua salinan: untuk penjual dan pembeli.

Karena pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN, dengan pengecualian operasi yang ditentukan dalam klausa 1.4 Seni. 146, seni. 174.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Akuisisi barang di luar negeri, ketika melakukan operasi sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana, dll.), maka LLC juga tidak boleh mengeluarkan Anda faktur dengan PPN.

Oleh karena itu, Anda perlu membayar pemasok faktur termasuk PPN hanya jika faktur diterbitkan dengan PPN.

Jika pembeli menggunakan "penghasilan - pengeluaran" sistem pajak yang disederhanakan dan membeli barang (pekerjaan, jasa) dengan PPN, lalu bagaimana dia bisa menghapus jumlah PPN masukan sebagai pengeluaran, ada 2 posisi:

• atau dalam biaya pembelian barang, pekerjaan, layanan (klausul 2.3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia);
• atau di bawah pos biaya terpisah saat membeli barang, pekerjaan, layanan, dan aset material lainnya (klausul 1.8 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kementerian Keuangan Rusia dan layanan pajak menawarkan opsi ini:

• ketika memperoleh aset tetap dan aset tidak berwujud, PPN "masuk" harus dimasukkan dalam biayanya;
• ketika membeli aset lain, termasuk barang untuk dijual kembali, untuk menghapus PPN pada item biaya terpisah (surat Kementerian Keuangan Rusia 4 November 2004 No. 03-03-02-04 / 1/44 dan Pajak Federal Layanan Rusia 19 Oktober 2005 No. No. MM-6-03/886).
• ketika membeli barang untuk dijual kembali selanjutnya, PPN "masuk" harus dihapuskan sebagai biaya, karena barang tersebut dijual, sebagai item terpisah dalam buku pendapatan dan pengeluaran (klausul 2.2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia ). Demikian pendapat Kementerian Keuangan (surat N 03-11-06/2/256 tanggal 2 Desember 2009).

Untuk menghindari kemungkinan tuntutan dari otoritas pengatur mengenai keabsahan penghapusan PPN “masukan” sebagai biaya, Kementerian Keuangan menegaskan bahwa untuk mengkonfirmasi pengeluaran dalam bentuk PPN masukan, perusahaan pada sistem pajak yang disederhanakan harus menjaga faktur yang dikeluarkan oleh pemasok (surat N 03- 11-04/2/147 tanggal 24/09/2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Dengan demikian, Anda tidak boleh menerbitkan faktur dengan PPN, dan setelah menerima faktur dengan PPN, mintalah faktur tanpa PPN.

saya bisa
menyediakan layanan penyusunan kontrak, dan
untuk memberi saran tentang penyelesaian masalah yang berhasil dalam obrolan.
Hormat kami, F. Tamara

(disingkat - USN) adalah perjanjian antara prinsipal dan agen, di mana perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran memungkinkan agen untuk mengalihkan sebagian tanggung jawab fungsional yang terkait dengan pembelian dan penjualan berbagai barang.

Terlepas dari kesederhanaan prosedur (yang hanya mungkin dengan sistem yang disederhanakan), transaksi perantara dimungkinkan dengan pengetahuan khusus. Mari kita lihat lebih dekat jenis kontrak ini.

Perjanjian keagenan dengan sistem pajak yang disederhanakan 6% Pendapatan

Perjanjian keagenan bukan hanya dokumentasi praktis yang memungkinkan Anda mengamankan kesepakatan antara prinsipal dan agen. Dalam kebanyakan kasus, terutama baru-baru ini, perjanjian agensi adalah dokumen yang meyakinkan dalam berbagai proses (termasuk litigasi). Itulah sebabnya orang harus mengingat pentingnya memahami aturan dan peraturan untuk membuat perjanjian semacam itu. Salah satu yang paling sering, dalam proses, melibatkan kontrak dengan.

Subyek perjanjian keagenan tersebut (serta perjanjian jenis lain) adalah hubungan antara agen dan pihak ketiga, dan kepentingan yang diwakili oleh agen sepenuhnya bertepatan dengan kepentingan prinsipal. Itulah sebabnya, dalam pembukuan pendapatan dan pengeluaran, ketika menandatangani perjanjian keagenan dengan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6%, hanya jumlah remunerasi () yang harus tercermin. Jumlah ini harus merupakan selisih antara jumlah yang dibayarkan oleh pembeli dan jumlah yang harus dibayar kepada pokok.

Persyaratan mengenai prosedur ini dirinci dalam surat Kementerian Keuangan Rusia (tanggal 18 April 2013) No. 03-1111. Menurut paragraf 1 pasal 346 Kode Pajak Rusia, pendapatan yang timbul sebagai hasil dari operasi harus tercermin dalam akuntansi pajak pada tanggal berikut:

• penerimaan dana yang sebenarnya (ditampilkan di rekening bank);
• transfer properti menjadi kepemilikan (selain properti, mungkin ada pekerjaan, layanan, hak milik, dll.).
• pelunasan utang kepada wajib pajak dengan cara lain.

Hal ini terjadi jika agen menerima pembayaran di muka, sebelum laporan disetujui oleh prinsipal.

• Jika perjanjian menyatakan bahwa dana harus ditransfer setelah perjanjian dibuat, dan sebenarnya tidak mungkin untuk menentukan jumlah remunerasi, maka menurut surat Kementerian Keuangan Rusia, semua dana harus dimasukkan dalam pendapatan yang akan diperhitungkan ketika menentukan basis pajak di bawah pajak yang disederhanakan sebesar 6%.
• Jika pesanan perantara berlanjut, maka agen, serta agen secara keseluruhan, dapat melakukan penyesuaian jumlah pendapatan yang akan ditransfer ke prinsipal (kecuali untuk jumlah biaya yang dipotong). Hak tersebut diatur dalam surat Menteri Keuangan tertanggal 30 September (surat No. 03-1106).

Aturan tersebut memungkinkan untuk mencegah situasi seperti itu di mana pelanggan membayar agen untuk layanan perantara sebelum jumlah biayanya dapat ditentukan secara akurat.

Perjanjian keagenan dengan sistem pajak yang disederhanakan 15% Pendapatan dikurangi biaya

Agar prinsipal, yang membayar pajak di bawah skema yang disederhanakan, untuk dapat menjual dan membeli barang melalui agen (menggunakan perjanjian ""), ia harus mempertimbangkan dua jenis persyaratan:

• persyaratan mengenai pelaksanaan perjanjian keagenan USN;
• harus mengakui pendapatan dan beban yang langsung mengikuti perjanjian keagenan.

Untuk memenuhi persyaratan yang terkait dengan pelaksanaan perjanjian "penghasilan dikurangi pengeluaran", prinsipal harus memeriksa isi pokok perjanjian keagenan, hak dan kewajiban agen, hak dan kewajibannya sendiri, dll. Untuk melakukan ini, Anda harus menerima norma-norma KUH Perdata Rusia.

Misalnya, saat membuat perjanjian agensi, Anda harus memberi perhatian khusus pada:

• ketentuan perjanjian keagenan;
• bentuk hubungan "prinsipal - agen";
• menentukan tingkat otoritas agen;
• rincian pembatasan.

Mari kita lihat lebih dekat. Saat mempelajari persyaratan kontrak, harus dipahami bahwa kondisinya mendasar (esensinya diungkapkan dalam subjek kontrak) dan tidak langsung, saling melengkapi. Tidak langsung meliputi biaya jasa agen sesuai dengan ketentuan perjanjian keagenan dan kecepatan (syarat) pelaksanaan. Kondisi penting yang harus diperhatikan oleh prinsipal adalah harga dan kondisi di mana biaya agen dibayarkan.

Saat mengklarifikasi bentuk hubungan "agen utama", penting untuk memahami jenis instruksi apa yang akan dilakukan agen atas namanya sendiri, dan yang mana atas nama pelanggan. Spesifikasi tingkat otoritas diperlukan untuk memahami dan menyediakan bagian dari transaksi yang akan dilakukan agen atas namanya sendiri.

Merinci pembatasan merupakan tahap penting, karena di sinilah prinsipal memiliki kesempatan untuk menguraikan kekuasaan agen dan menentukan seluk-beluk dengan kemungkinan atau larangan mengenai kesimpulan perjanjian sub-agensi (penugasan agen sebagian tugas ke agen lain). ).

Juga, dalam perjanjian agen, tidak akan berlebihan untuk meresepkan rincian kerja sama dan poin-poin yang harus muncul dalam laporan agen (dokumen yang dibuat setelah semua instruksi selesai).

Jika pembayaran dana dan pengiriman barang kepada pembeli terjadi karena pekerjaan agen (melalui dia, misalnya, melalui rekening banknya atau), maka periode di mana agen harus memberi tahu prinsipal tentang penerimaan dana. ke akunnya (atau di kasir). Dari hal-hal sepele seperti itu, periode di mana laba akan dimasukkan ke dalam pendapatan pada akhirnya dapat bergantung. Akibatnya - ketepatan waktu pemotongan pajak.

Juga, seperti yang telah kita catat, prinsipal harus mengakui pendapatan dan beban yang secara langsung timbul dari perjanjian keagenan. Persyaratan ini diatur oleh Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Perpajakan

Seperti yang Anda ketahui, bekerja melalui agen terkadang tidak hanya nyaman, tetapi juga sangat menguntungkan. Salah satu keuntungan langsung dari kontrak keagenan di bawah sistem yang disederhanakan adalah pengurangan yang jelas dalam beban pajak pada sistem yang disederhanakan.

Menurut perjanjian agensi, hanya remunerasi yang merupakan pendapatan, dan bukan seluruh jumlah omset yang melewati. Mari kita beri contoh: seorang wajib pajak (misalnya,) menempatkan materi iklan sebagai bagian dari bisnisnya. Klien, sebagai hasil dari keberhasilan materi, membayar uang pengusaha untuk produk atau layanan. Seorang pengusaha mengirimkan sebagian dari dana ini ke layanan (misalnya, Yandex). Membayar pajak dalam jumlah penuh tidak menguntungkan, dan tidak terlalu disarankan. Jalan keluarnya sederhana: kami menyimpulkan perjanjian agensi dan hanya memperhitungkan persentase laba bersih dalam pengurangan pajak.

Dalam pendapatan, ketika menghitung pajak dari sistem yang disederhanakan, hanya laba agensi yang harus diperhitungkan. Jika seorang pengusaha menjual, misalnya, peralatan, menerima 5% dari penjualan, maka Anda tidak perlu membayar pajak atas 500 ribu rubel yang diterima dari pembeli untuk penjualan 10 unit seharga 50 ribu. Anda hanya perlu membayar untuk keuntungan 25 ribu Anda. Hal ini justru menjadi keuntungan dari perjanjian keagenan USN dalam usaha kecil dan menengah. Pertimbangan serupa berlaku untuk dan , dll.

Aliran dokumen di pesta

Dokumen utama yang terjadi dalam hubungan "agen-prinsipal" adalah (selain itu, tentu saja, perjanjian keagenan itu sendiri). Dokumen semacam itu harus disediakan oleh semua agen, terlepas dari jenis aktivitas dan spesifikasi hubungan. Selain itu, pasal 1008 KUH Perdata Rusia mengharuskan agen untuk memberikan laporan tentang pesanan yang telah selesai bahkan ketika prinsipal mengizinkannya untuk tidak diberikan,

Dokumen ini seharusnya tidak hanya berisi penjelasan formal, tetapi juga semua bukti pengeluaran yang harus dikeluarkan agen selama pelaksanaan perjanjian keagenan. Paket dokumen yang lebih lengkap (tanda terima pembayaran biaya, perjanjian sub-agensi dan perjanjian dengan mitra atau tuan tanah) diatur dalam perjanjian keagenan itu sendiri. Dengan demikian, selain dokumen-dokumen yang diatur dalam KUH Perdata, aliran dokumen lainnya diatur secara eksklusif oleh prinsipal dan agen dengan cara membuat perjanjian keagenan.

Anda dapat mengunduh formulir laporan agen BP di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Remunerasi untuk tekanan darah dengan sistem pajak yang disederhanakan

Menurut perjanjian keagenan, agen berkewajiban untuk melaksanakan instruksi prinsipal semata-mata untuk balas jasa (fee). Menurut Pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia, bahkan jika prinsipal, setelah memenuhi perjanjian keagenan, mengadakan kerja sama pribadi dengan pihak ketiga (entitas tempat agen harus bekerja, mewakili kepentingan prinsipal) dan mengklaim bahwa dia secara mandiri menyelesaikan tugasnya sendiri, agen harus menerima hadiah.

Selain itu, jika seorang agen melakukan penugasan secara gratis (di bawah perjanjian keagenan yang telah diatur sebelumnya dengan pembayaran nol), maka KUH Perdata mengharuskan pembayaran untuk layanan sesuai dengan tarif internal negara.

Juga harus diingat bahwa menurut Pasal 974 KUH Perdata, segala sesuatu yang diterima agen dalam proses pelaksanaan penugasan berdasarkan perjanjian keagenan adalah milik prinsipal. Pemotongan remunerasi dari jumlah total dana yang diterima berdasarkan perjanjian adalah hak penuh dari prinsipal. Selain itu, KUH Perdata memungkinkan agen untuk menahan biaya mereka dari jumlah yang diterima dari pihak ketiga berdasarkan kontrak. Hak ini tertuang dalam ayat 2, pasal 1 dan ayat 4, pasal 421 KUHPerdata.

Akuntansi dan posting

Merupakan kebiasaan untuk menyimpan catatan akuntansi perjanjian keagenan pada akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur". Berbagai sub-akun dapat dialokasikan ke akun ini, termasuk agen.

• Karena barang-barang yang dibeli oleh agen berdasarkan perjanjian keagenan bukan miliknya, barang tersebut tercermin dalam saldo akun 002 "".
• Jika prinsipal mentransfer barang ke agen untuk tujuan penjualan lebih lanjut, maka barang tersebut melewati saldo akun 004 "Barang diterima untuk komisi".
• Biaya agen dan remunerasi mereka ditampilkan di akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan". Akun ini adalah dasar untuk

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa penggunaan perjanjian keagenan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (penghasilan dikurangi pengeluaran) memungkinkan pengusaha untuk mentransfer sejumlah kekuatan ke perantara - rekanan di bawah perjanjian keagenan. Dalam hal perusahaan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka dalam penyusunan selanjutnya yang disebut perjanjian keagenan perlu berpedoman pada aturan-aturan tertentu. Tapi, pertama-tama, mari kita lihat apa perjanjian agensi yang sama ini dan mengapa itu diperlukan.

Apa itu perjanjian agensi?

Kontrak agen adalah suatu perjanjian di mana, untuk pembayaran, satu pihak (agen) melakukan tindakan hukum atau lainnya atas nama pihak lain (prinsipal). Pada saat yang sama, agen sendiri dapat melakukan kegiatan ini baik atas nama mereka sendiri (menggunakan dana prinsipal) dan atas nama prinsipal. Secara umum, ini adalah jenis dokumen perantara, yang persiapan dan pelaksanaannya diatur oleh Pasal 52 KUHPerdata Kode Pajak.

Perjanjian keagenan yang dipertimbangkan hari ini di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah kejadian yang cukup umum dalam pekerjaan perusahaan yang menggunakan rezim perpajakan semacam itu. Menurut ketentuan dokumen yang disusun, agen harus membuat kontrak hukum untuk menjalankan bisnis prinsipal, organisasi periklanan, yang terkait dengan pelaksanaan instruksi. Sebagai objek, seseorang berhak untuk memilih laba atau laba dikurangi dengan pengeluaran, sesuai dengan Kode Pajak.

Untuk menentukan laba pengusaha perorangan atas dasar "disederhanakan", ia wajib mengandalkan ketentuan pasal dua ratus empat puluh sembilan dua ratus lima puluh Kode Pajak. Pada gilirannya, ini berarti bahwa seluruh jumlah yang diterima dalam penyediaan layanan oleh agen tidak akan dimasukkan dalam basis pajak tunggal.

Pada saat yang sama, penghasilan kena pajak sebenarnya dari agen akan menjadi remunerasi mereka yang sebenarnya. Harus diingat bahwa wajib pajak USN harus menggunakan mesin kasir ketika menghitung keuntungan. Sebagai aturan, agen yang telah menandatangani kontrak dengan mengorbankan prinsipal mengambil remunerasi dari jumlah yang diterima untuk memenuhi kontrak. Dengan demikian, semua balas jasa (pembayaran) kepada agen dianggap sebagai keuntungan yang diterima dari prinsipal.

Misalnya, perjanjian keagenan menyatakan bahwa agen sendiri yang membayar kampanye iklan dengan uangnya sendiri, setelah itu jumlah ini ditetapkan untuk mengganti prinsipal. Dana ini juga akan bertindak sebagai pendapatan.

Perlu dicatat bahwa agen sendiri tidak berhak untuk mengakui biaya iklan produk prinsipal mereka sebagai bagian dari biaya yang diperhitungkan dalam perhitungan aktual jumlah pajak tunggal.

Fitur kesimpulan dari perjanjian agensi. Apa yang perlu diketahui oleh seorang wirausahawan?

Undang-undang tidak melarang pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk membeli dan menjual barang berdasarkan perjanjian keagenan, tetapi pada saat yang sama perlu mempertimbangkan beberapa fitur dari pelaksanaan perjanjian keagenan dan pengakuan pendapatan. dan biaya yang wajar timbul selama pelaksanaan perjanjian keagenan.

Apa yang harus Anda perhatikan ketika membuat perjanjian agensi?

1. Ketentuan perjanjian keagenan dibagi menjadi dua kategori: dasar dan tambahan. Syarat utama perjanjian keagenan adalah subjeknya. Syarat tambahan dari perjanjian keagenan adalah ketentuan tentang jumlah dan syarat pembayaran remunerasi agen.
2. Perlu ditentukan bentuk hubungan keagenan antara agen dan prinsipal. Jadi, agen, menurut ketentuan kontrak, dapat melakukan tindakan yang signifikan secara hukum, baik atas namanya sendiri maupun atas nama prinsipal.
3. Wajib mencantumkan secara rinci tingkat kewenangan agen sesuai dengan ketentuan perjanjian keagenan. Misalnya, agen dapat melakukan beberapa transaksi atas namanya sendiri, dan beberapa transaksi atas nama prinsipal.
4. Tingkat pembatasan yang dikenakan oleh perjanjian keagenan pada masing-masing pihak dalam perjanjian harus dipertimbangkan.
5. Jika penyelesaian dengan pembeli terjadi dengan partisipasi agen di bawah perjanjian keagenan (sebagai aturan, dalam kasus seperti itu, pembayaran dilakukan melalui rekening giro atau meja kas agen), perlu untuk menentukan dalam perjanjian keagenan klausul tentang persyaratan di mana agen berjanji untuk memberi tahu prinsipal tentang menerima namanya adalah uang tunai.

Bagaimana mencerminkan pekerjaan di bawah perjanjian agensi dalam akuntansi?

Dalam akuntansi agen, pendapatan yang terkait langsung dengan layanan perantara biasanya dianggap sebagai keuntungan dari operasi biasa (klausul 5 Peraturan Akuntansi PBU 9/99 - Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 6 Mei 1999 No. 32n).

Pencerminan jumlah yang diterima berdasarkan perjanjian keagenan dalam akuntansi dilakukan menggunakan akun 90, yang mencerminkan penjualan, serta menggunakan sub-akun 90-1, yang mencerminkan pendapatan.

Akun 76-5 digunakan untuk penyelesaian dengan perusahaan.

Akun 26 digunakan untuk menunjukkan biaya kebutuhan bisnis umum.

Catatan! Organisasi yang menggunakan Sistem Perpajakan yang Disederhanakan tidak perlu membayar Pajak Pertambahan Nilai (sesuai dengan ketentuan Pasal 346.11, Ayat 2 Kode Pajak Federasi Rusia), yang berarti bahwa ketika memberikan layanan, mereka tidak memiliki hak untuk membebankan pajak seperti itu pada harga mereka. Agen yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan juga tidak dapat menerbitkan faktur kepada prinsipal di mana Pajak Pertambahan Nilai dialokasikan.

Bagaimana biaya agen untuk sistem pajak yang disederhanakan diperhitungkan?

Untuk menentukan dasar pengenaan pajak untuk satu pajak, agen yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan diharuskan untuk memperhitungkan sifat biaya yang dikeluarkan oleh mereka. Agen yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (penghasilan dikurangi pengeluaran) wajib membuat anggaran untuk biaya yang terkait dengan pelaksanaan ketentuan pesanan. Biaya, dalam hal ini, dibuat dari dana agen sendiri, tetapi tagihan untuk penggantian biaya dikeluarkan untuk prinsipal.

Pembuatan kontrak merupakan bagian penting dari prosedur formalisasi hubungan hukum perdata antara para pihak dalam suatu transaksi. Salah satu komponen perjanjian tersebut adalah pasal tentang biaya dan besaran PPN. Seringkali PPN tidak ditentukan dalam kontrak. Hari ini kita akan berbicara tentang apakah sah untuk membuat perjanjian tanpa PPN, bagaimana membuat perjanjian tanpa PPN untuk pengusaha perorangan dan badan hukum, bagaimana menghitung pajak jika jumlahnya tidak termasuk dalam perjanjian.

PPN dalam kontrak: hak atau kewajiban

Menurut KUH Perdata Federasi Rusia, para pihak pada akhir kontrak secara independen menentukan persyaratannya. Indikasi subjek kontrak, harga transaksi, prosedur penyelesaian - semua ini ditunjukkan dalam perjanjian sesuai dengan kesepakatan dan atas kebijaksanaan para pihak. Timbul pertanyaan: seberapa sahkah penunjukan dalam kesepakatan nilai barang tanpa PPN? Apakah kontrak itu sah? Apa hak untuk menunjukkan / tidak menunjukkan PPN dalam kontrak yang dimiliki oleh pengusaha perorangan dan badan hukum? Lebih lanjut tentang ini di bawah ini.

Aturan dan batasan untuk badan hukum

Kode Sipil Federasi Rusia tidak memberikan batasan apa pun saat membuat perjanjian oleh badan hukum - organisasi menunjukkan semua ketentuan perjanjian atas kebijakannya sendiri. Tetapi pada saat yang sama, orang tidak boleh melupakan konsekuensi pajak dan, sebelum membuat perjanjian tanpa PPN, biasakan diri Anda dengan posisi Kode Pajak tentang masalah ini.

Undang-undang perpajakan menentukan bahwa transaksi PPN yang dilakukan oleh suatu organisasi harus didukung oleh dokumen, termasuk perjanjian.

Misalnya, organisasi Anda, sebagai badan hukum, menjual barang dan membebankan PPN kepada pembeli. Dalam hal ini, jumlah pajak harus ditentukan secara terpisah baik di dalam maupun di dalam kontrak. Aturan yang sama berlaku dalam kasus sebaliknya: jika Anda menerima PPN untuk pengurangan, maka Anda harus memiliki faktur dan perjanjian dengan PPN yang dialokasikan dengan Anda.

Pada saat yang sama, Kode Pajak mengatur kasus-kasus di mana Anda mungkin tidak menunjukkan jumlah PPN dalam kontrak, khususnya, jika: (klik untuk memperluas)

• Organisasi Anda menggunakan rezim khusus dan bukan pembayar PPN. Misalnya, Anda menggunakan sistem yang "disederhanakan" atau membayar pajak yang diperhitungkan;
• Anda, sebagai badan hukum, membeli barang yang tidak dikenakan PPN. Aturan serupa berlaku dalam produksi barang-barang tersebut;
• Anda adalah importir barang yang tidak dikenakan PPN;
• Anda mengekspor barang ke luar negeri. Baik ekspor barang yang dibeli sebelumnya maupun penjualan hasil produksi sendiri tidak dikenakan PPN.

Seperti yang Anda lihat, undang-undang perpajakan menyediakan berbagai kondisi untuk badan hukum di mana tidak ada pajak PPN. Jika transaksi Anda termasuk dalam kriteria yang ditentukan di atas, Anda dapat memilih untuk tidak mencantumkan jumlah PPN dalam kontrak atau menunjukkan “tidak termasuk PPN”.

Semua transaksi yang dijelaskan di atas tidak dikenakan PPN. Tetapi di samping itu, perhatian khusus harus diberikan pada transaksi-transaksi yang berkaitan dengan ketentuan perpajakan preferensial yang diterapkan. Tabel di bawah ini menunjukkan daftar transaksi yang dibebaskan dari PPN.

Contoh 1.

Pada bulan Agustus 2016 StroyService JSC berencana untuk mengirim karyawannya (akuntan dan ekonom) ke kursus pelatihan profesional. Dalam hal ini, StroyService JSC dan Institut Ekonomi Nasional (organisasi nirlaba) membuat kesepakatan:

• subjek kontrak adalah penyediaan layanan pendidikan (bagian dari kursus "Akuntansi dalam organisasi konstruksi" oleh karyawan StroyService);
• harga kontrak - 8,741 rubel.

Ketika perjanjian dibuat oleh Institut Ekonomi Nasional, kolom "Biaya layanan" menunjukkan "8,741 rubel. tanpa VAT".

Persiapan dokumen untuk IP

Sebagai aturan, pengusaha perorangan tidak membayar PPN karena pengusaha menerapkan sistem perpajakan khusus, di mana mereka dibebaskan dari pembayaran PPN.

Secara khusus, Anda mungkin tidak membayar PPN jika Anda menggunakan sistem paten, sistem "yang disederhanakan", atau membayar pajak yang diperhitungkan. Dalam semua kasus ini, pembayaran pajak tunggal menggantikan pembayaran PPN. Artinya, jika Anda telah mendaftarkan pengusaha perorangan dan menggunakan salah satu mode yang disederhanakan, maka Anda tidak perlu menunjukkan jumlah PPN dalam kontrak.

Contoh pengisian kontrak

Seperti yang kami katakan di atas, Anda memiliki hak untuk membuat perjanjian dalam bentuk dan kondisi yang nyaman bagi Anda dan pihak lain, dan yang sesuai dengan esensi transaksi. Jika Anda memberikan layanan yang tidak dikenakan PPN atau dibebaskan dari pajak, maka di kolom "Biaya layanan" Anda dapat menunjukkan "tidak termasuk PPN". Contoh pengisian perjanjian disajikan pada contoh di bawah ini.

Contoh #2.

IP Sidorchuk menyediakan layanan untuk menjahit dan memperbaiki pakaian, menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Pada tanggal 12 September 2016, telah ditandatangani kesepakatan antara Sidorchuk dan Chisto Service JSC:

• subjek kontrak - menjahit sejumlah gaun ganti untuk pembersih (12 potong);
• harga kontrak - 8,320 rubel. untuk satu set jubah.

Karena Sidorchuk membayar pajak tunggal dalam kerangka "sistem yang disederhanakan", ia dibebaskan dari pembayaran PPN. Saat menyusun kontrak, di kolom "Biaya layanan", Sidorchuk menunjukkan: "Biaya layanan untuk menjahit jubah mandi (12 unit) adalah 8,320 rubel. (Delapan ribu tiga ratus dua puluh) rubel 00 kopecks.

Perkiraan jumlah PPN

Misalkan perusahaan Anda adalah pembayar PPN dan melakukan transaksi kena pajak. Pada saat yang sama, jumlah PPN dalam kontrak tidak ditunjukkan karena satu dan lain alasan. Bagaimana cara menghitung PPN atas suatu transaksi dalam hal ini? Anda harus menghitung PPN sesuai dengan perkiraan jumlah, yaitu sebagai bagian dari harga kontrak:

PPN = CD (harga kontrak) * 18 / 118.

Setelah menghitung jumlah pajak, Anda perlu mengeluarkan faktur kepada pelanggan, di mana jumlah PPN ditunjukkan pada baris terpisah. Untuk menghindari perselisihan dengan pembeli dan otoritas pajak, lengkapi kontrak dengan perjanjian tambahan, yang menentukan harga kontrak dan jumlah pajak.

Contoh #3.

Sphere JSC dan Baza LLC menandatangani perjanjian untuk penyediaan kertas. Kontrak menunjukkan biaya pengiriman - 18,314 rubel. Tidak ada informasi PPN dalam perjanjian. Sphere JSC dan Baza LLC adalah pembayar PPN, transaksi berdasarkan perjanjian dikenakan pajak.

Akuntan "Sphere" menentukan jumlah PPN dengan tarif yang diperkirakan:

18.314 gosok. *18 / 118 = 2,794 rubel.

"Dasar" ditagih:

PPN melebihi harga kontrak

Ada kemungkinan PPN tidak ditentukan dalam kontrak, tetapi pajak tidak termasuk dalam harga kontrak. Misalnya, teks korespondensi bisnis secara langsung menyatakan bahwa jumlah yang ditentukan dalam kontrak tidak termasuk PPN dan pajak harus ditambahkan ke nilai yang ditentukan dalam kontrak. Teks perjanjian juga dapat mencakup hal-hal berikut:

“Biaya layanan berdasarkan kontrak adalah ___ rubel. tanpa VAT. Pelanggan membayar jumlah PPN tambahan.

Dalam hal ini, pajak harus dihitung melebihi harga yang ditentukan dalam kontrak:

PPN - CSD * 18%,

Dimana CD adalah biaya jasa (pekerjaan, barang) berdasarkan kontrak.

Contoh nomor 4.

LLC "Stimulus" menjual peralatan komputer "Safari" JSC. Di bagian "Harga Pokok" dari perjanjian, dinyatakan: "Biaya layanan berdasarkan kontrak adalah 802.450 rubel. tanpa VAT. Pelanggan membayar jumlah PPN tambahan.

Akuntan Stimula menghitung PPN sebagai berikut:

802.450 gosok. * 18% = 144.441 rubel.

Jumlah total yang harus dibayar untuk "Safari" adalah:

802.450 gosok. + 144.441 gosok. = 946.891 rubel.

Faktur dibuat oleh akuntan Stimul sebagai berikut: (klik untuk memperluas)” style=”mewah”]

Pertanyaan dan Jawaban yang Sering Diajukan

Pertanyaan nomor 1. Pada 12 Agustus 2016, Faza JSC dan Global LLC menandatangani perjanjian, pembayarannya adalah 12.741 rubel, tidak ada informasi tentang PPN. Dalam korespondensi resmi sebelum penutupan kontrak, ada informasi bahwa harga kontrak (12,741 rubel) tidak termasuk PPN dan Global berjanji untuk membayar pajak tambahan. Setelah menandatangani kontrak, Global menolak membayar PPN melebihi harga yang ditentukan dalam kontrak. Apakah "Fase" memiliki hak untuk menunjukkan kepada "Global" sejumlah tambahan pajak yang harus dibayar?

"Fase" berhak mengajukan gugatan di pengadilan untuk memulihkan jumlah PPN dari "Global". Dasar untuk ini adalah surat atau dokumen lain yang mengkonfirmasi korespondensi bisnis.

Pertanyaan nomor 2. AO Magnat membeli konsinyasi barang dari Delta LLC. Harga batch berdasarkan kontrak adalah 741.300 rubel, tidak ada informasi tentang PPN. Jumlah PPN ditambahkan ke harga kontrak (RUB 741.300 * 18% = RUB 133.434) dan dibayar oleh Delta atas biayanya sendiri. Bisakah "Magnat" menerima potongan PPN?

Karena jumlah PPN telah dibayarkan oleh penjual (“Magnat”), Delta tidak memiliki hak untuk memotong pajak. Dalam hal ini, biaya untuk pembelian barang (741.300 rubel) akan diakui sebagai Delta.

Soal nomor 3. IP Kozhukhov menyediakan layanan di bidang katering dan menerapkan UTII. Pada April 2016, Kozhukhov melanggar persyaratan untuk menerapkan "imputasi", sehubungan dengan itu ia secara otomatis dipindahkan ke OSNO dan diakui sebagai pembayar PPN. Pada Agustus 2016, Kozhukhov membuat kontrak tanpa menentukan PPN di dalamnya. Apakah Kozhukhov perlu mengenakan PPN?

Kontrak diakhiri setelah Kozhukhov kehilangan haknya atas UTII dan diakui sebagai pembayar PPN. Oleh karena itu, Kozhukhov harus membebankan PPN berdasarkan indikator yang dihitung, yaitu mengalokasikan pajak dari jumlah perjanjian.

Perjanjian keagenan adalah transaksi yang diselesaikan dengan partisipasi pihak ketiga yang bertindak sebagai perantara antara penjual dan pembeli dan berkontribusi pada keberhasilan pelaksanaan transaksi. Oleh karena itu, ini adalah perjanjian antara prinsipal dan agen, di mana agen melakukan operasi tertentu dengan biaya tertentu, berdasarkan instruksi prinsipal atau atas biayanya. Iklan semacam itu digunakan dalam konstruksi, terjemahan, dll.

Cara kerja

Agen bekerja dengan dua cara:

1. Menyelesaikan dan melakukan transaksi atas namanya sendiri, menyusun semua dokumen untuk dirinya sendiri. Terkadang pihak ketiga bahkan tidak tahu bahwa mereka bekerja dengan perantara. Semua klaim dan masalah diselesaikan tanpa partisipasi kepala sekolah (Bab 5 KUH Perdata Federasi Rusia).
2. Agen bertindak atas nama prinsipal: semua dokumen dibuat di atasnya. Agen bertindak sebagai perantara, dia tidak memiliki kewajiban apa pun berdasarkan transaksi (Bab 49 KUH Perdata).

Tetapi tidak peduli bagaimana agen bertindak, mereka selalu melakukan operasi dengan mengorbankan prinsipal (klausul 1, pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, mereka wajib dalam waktu yang ditentukan dengan penerapan dokumentasi yang diperlukan dari biaya.

Dasar hukum perjanjian keagenan tercermin dalam Bab 52 KUHPerdata. Dalam beberapa kasus, agen dapat bertindak secara bersamaan atas namanya sendiri dan atas nama prinsipal ketika melakukan satu transaksi.

Keuntungan dan kerugian kerjasama

Kehadiran agen memperumit akuntansi, tetapi ini diimbangi oleh fakta bahwa ini meningkatkan manfaat bagi semua pihak dalam kontrak.

Dengan bantuan agen, dimungkinkan untuk memperluas geografi bisnis, berhasil memecahkan masalah yang tidak terkait langsung dengan produksi, misalnya, masalah periklanan, layanan hukum, dan menemukan pelanggan. Dengan demikian, pendapatan pokok meningkat.

Transaksi yang tidak kalah menguntungkan bagi agen:

1. Dia mendapat kesempatan untuk secara bebas, tanpa menginvestasikan dana, menggunakan barang-barang prinsipal dan menerima komisinya untuk ini.
2. beban pajak berkurang, yaitu, tidak semua jumlah yang diterima berdasarkan kontrak dianggap sebagai pendapatan, tetapi hanya diterima dalam bentuk komisi untuk layanan keagenan.

Formasi Keuntungan Agen

Pendapatan agen dibentuk dari uang yang diterima dari prinsipal sesuai dengan perjanjian yang ditandatangani (Pasal 1006 KUH Perdata Federasi Rusia). Jumlah remunerasi dikeluarkan dalam beberapa cara:

1. Sebuah kesepakatan disimpulkan untuk agen untuk menerima jumlah tertentu untuk transaksi. Ini bermanfaat bagi kepala sekolah: dia tahu persis jumlah pengeluaran. Tetapi agen tidak akan dapat memperoleh lebih dari jumlah yang ditentukan di muka, sehingga perjanjian seperti itu tidak selalu menguntungkan baginya.
2. Perjanjian ditandatangani untuk menerima bunga dari total volume transaksi. Cukup menguntungkan bagi agen: ia memiliki kesempatan untuk menjual lebih banyak dan mendapatkan uang dalam jumlah besar. Misalnya, jika seorang agen menerima 10% dari penjualan setiap unit barang (misalnya, penyedot debu seharga 12.000 rubel), maka dengan menjual 10 penyedot debu, ia akan mendapatkan 12 ribu rubel.
3. Biaya tambahan disediakan untuk harga asli barang dan jasa. Prinsipal menetapkan harga jual, tetapi harga maksimum tidak dibatasi. Oleh karena itu, agen termotivasi untuk menjual lebih banyak dan menghasilkan lebih banyak. Artinya, jika prinsipal menetapkan harga awal penyedot debu sebesar 12.000 rubel, dan agen menjualnya seharga 14.000 rubel, maka dengan menjual 10 buah, ia akan memperoleh 20.000 rubel.

Uang dapat dibayarkan dalam berbagai istilah:

• Layanan agen dibayar di muka oleh prinsipal.
• Agen mempertahankan remunerasinya, sisanya ditransfer ke rekening prinsipal.
• Prinsipal membayar pekerjaan agen setelah transaksi selesai. Jika tanggal tertentu tidak ditentukan, dalam 7 hari.

Perpajakan

• Menurut Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 41, klausa 1, pasal 146), penyediaan berbagai jenis layanan dikenakan pajak pertambahan nilai (). Basis pajak ditetapkan berdasarkan ayat 1 pasal ini.
• Dalam akuntansi, pendapatan dari perjanjian keagenan dianggap sebagai pendapatan dari kegiatan biasa (PBU 9/99). Kontrak dan layanan agensi tersedia untuk perantara, .
• Ketika diterapkan, kode pendapatan 2010 "pendapatan dari kontrak hukum perdata, kecuali untuk hak cipta."

Akuntansi untuk pendapatan AD

• Untuk prinsipal yang menggunakan sistem yang disederhanakan, pendapatan muncul pada saat penerimaan dana ke dompet elektronik atau meja kas agen.
• Pada saat yang sama, menurut undang-undang, agen, setelah menerima uang dari penjualan barang atau jasa, tidak wajib memberi tahu prinsipal bahwa uang itu sudah ada di rekeningnya. Oleh karena itu, perlu untuk menentukan dalam kontrak klausul tentang pemberitahuan tepat waktu kepada prinsipal oleh agen tentang penerimaan uang dari penjualan barang.
• Pada akhir bulan, agen menyusun dan mengirimkan laporan kepada prinsipal atas pembayaran yang diterima. Setelah meninjau laporan, uang yang diterima dari pembeli ditransfer ke rekening prinsipal paling cepat bulan depan. Akuntansi untuk dana ini dibuat pada saat mereka masuk ke rekening bank.
• Agen memperhitungkan biaya agen sebagai pendapatan.
  • Hal ini dilakukan segera setelah menerima uang muka untuk pelaksanaan kontrak, jika biaya merupakan bagian dari pembayaran ini.
  • Jika remunerasi diterima secara terpisah, maka harus diperhitungkan pada saat penerimaan.

Video ini akan berbicara tentang perjanjian agensi, termasuk akuntansi untuk pendapatan di dalamnya:

Fitur akrual di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Menurut sistem yang disederhanakan (dan USN DMR), semua biaya diperhitungkan setelah dibayar setelah fakta (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak tunduk pada akuntansi:

• uang yang ditransfer ke agen di muka untuk pelaksanaan kontrak;
• jumlah pembayaran yang dikembalikan oleh agen.

Perhitungan lebih lanjut untuk jumlah yang dikirim ke agen untuk memenuhi kontrak tergantung pada kondisi yang ditentukan oleh kontrak dan subjek kontrak:

1. Saat membeli barang untuk pokok untuk objek "", penghitungan jumlah pengeluaran dilakukan setelah penjualan (klausul 2, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak).
2. Ketika biaya diperhitungkan sampai akhir tahun (klausul 3 pasal 346.17 Kode Pajak).

• Ketika mentransfer biaya agensi sebagai bagian dari jumlah total untuk pelaksanaan kontrak, itu tunduk pada akuntansi oleh prinsipal sebagai biaya berdasarkan ketentuan akrualnya berdasarkan kontrak. Biasanya, laporan agen menjadi dasar akuntansi, di mana jumlah ini akan dicatat (ayat 24, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak).
• Jika kemudian (terpisah dari jumlah pokok untuk pelaksanaan kontrak) transfer jumlah remunerasi, itu ditunjukkan dalam biaya agen pada fakta transfer.
• Pendapatan agen hanya mencakup remunerasinya. Uang yang diterima di muka untuk memenuhi kontrak tidak berlaku untuknya (klausul 1.1 pasal 346.15, pasal 9 pasal 1 pasal 251 Kode Pajak).

Remunerasi tersebut diakui sebagai pendapatan berdasarkan persyaratan kontrak. Jika jumlah remunerasi ditransfer bersama dengan aset tetap untuk memenuhi kontrak, maka agen secara independen mengalokasikan remunerasi dan mencerminkannya. Jika hadiah diterima secara terpisah, maka agen simplistis mendaftarkan jumlah tersebut pada saat penerimaan.