"Lembaga kesehatan anggaran: akuntansi dan perpajakan", 2011, N 9

Menurut norma-norma Instruksi N 157n<1>proses pengesahan anggaran belanja memberikan persetujuan atas perkiraan pengangkatan, pembagian alokasi anggaran, penerimaan batas kewajiban anggaran (BLO), serta penerimaan dan pemenuhan kewajiban (kewajiban moneter). Artikel ini dikhususkan untuk urutan refleksi oleh lembaga negara (kota) dalam akuntansi operasi yang dilakukan dalam kerangka proses ini.

<1>Petunjuk penggunaan Bagan Akun Terpadu, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.12.2010 N 157n.

Organisasi penyimpanan catatan operasi untuk otorisasi pengeluaran

Bagan Akun Terpadu untuk Instruksi N 157n (selanjutnya disebut Bagan Akun Terpadu) untuk refleksi oleh lembaga negara (kota) (selanjutnya disebut lembaga) operasi yang dilakukan sebagai bagian dari otorisasi pengeluaran anggaran menyediakan untuk akun 500 00 "Otorisasi pengeluaran". Menyimpan catatan indikator alokasi anggaran, LBO, perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui untuk pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran (pembayaran)<2>, serta indikator kewajiban yang ditanggung (kewajiban moneter) untuk tahun keuangan saat ini (berikutnya) dan tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan, diproduksi oleh lembaga pada akun sintetis yang sesuai dalam konteks kelompok analitik, yang dibentuk untuk periode keuangan berikut (klausul 309 dari Instruksi N 157n):

• 10 "Validasi untuk tahun keuangan berjalan";
• 20 "Validasi untuk tahun pertama setelah yang sekarang (untuk tahun anggaran berikutnya)";
• 30 "Sanksi untuk tahun kedua setelah tahun berjalan (untuk tahun pertama setelah tahun berikutnya)" (selanjutnya disebut tahun pertama periode perencanaan);
• 40 "Sanksi untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya" (selanjutnya disebut tahun kedua periode perencanaan).

<2>Jumlah perkiraan (direncanakan) janji untuk pendapatan (penghasilan) dan pengeluaran (pembayaran) disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) lembaga.

Akun sintetis dan pengelompokan yang digunakan oleh lembaga untuk mencerminkan indikator akuntansi untuk otorisasi pengeluaran anggaran ditunjukkan dalam tabel.

Nomor dan nama akun sintetis	Nomor akun pengelompokan yang sesuai
0 501 00 000 "Batas anggaran kewajiban"	0 501 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 501 20 000 - tahun anggaran berikutnya; 0 501 30 000 - tahun pertama periode perencanaan; 0 501 40 000 - tahun kedua periode perencanaan
0 502 00 000 "Diterima kewajiban"	0 502 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 502 20 000 - tahun anggaran berikutnya; 0 502 30 000 - tahun pertama periode perencanaan; 0 502 40 000 - tahun kedua periode perencanaan
0 503 00 000 "Anggaran alokasi"	0 503 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 503 20 000 - tahun anggaran berikutnya; 0 503 30 000 - tahun pertama periode perencanaan; 0 503 40 000 - tahun kedua periode perencanaan
0 504 00 000 “Diperkirakan (direncanakan) indikator"	0 504 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 504 20 000 - tahun anggaran berikutnya
0 506 00 000 "Hak untuk menerima kewajiban"	0 506 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 506 20 000 - tahun anggaran berikutnya
0 507 00 000 "Volume yang disetujui dukungan keuangan"	0 507 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 507 20 000 - tahun anggaran berikutnya
0 508 00 000 "Menerima keuangan persediaan"	0 508 10 000 - tahun keuangan berjalan; 0 508 20 000 - tahun anggaran berikutnya

Akuntansi analitik operasi untuk mengesahkan pengeluaran anggaran dilakukan oleh lembaga dalam jurnal operasi otorisasi berdasarkan dokumen utama (akuntansi) yang ditetapkan oleh badan keuangan anggaran (lembaga) yang sesuai, dengan refleksi dari operasi ini pada akun otorisasi pengeluaran sesuai dengan Instruksi yang diberikan untuk jenis institusi yang sesuai (paragraf 314 Instruksi N 157n):

1. untuk penerima dana anggaran(untuk lembaga pemerintah, serta untuk lembaga anggaran, yang keputusannya belum dibuat untuk mengalokasikan subsidi sesuai dengan paragraf 1 pasal 78.1 RF BC) - berdasarkan Instruksi N 162n<3>;
2. untuk penerima hibah:

• untuk lembaga anggaran sehubungan dengan keputusan yang telah dibuat untuk mengalokasikan subsidi sesuai dengan ayat 1 Seni. 78.1 BK RF, - sesuai dengan Instruksi N 174n<4>;
• untuk lembaga otonom - berdasarkan Instruksi N 183n<5>.

<3>Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi anggaran, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.12.2010 N 162n.
<4>Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk lembaga anggaran, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Desember 2010 N 174n.
<5>Petunjuk penggunaan Chart of Accounts untuk Lembaga Otonom, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Desember 2010 N 183n.

Alokasi anggaran dan LBO untuk pengelola utama dana anggaran (selanjutnya disebut pengelola utama) menurut tata tertib kelompok, anggaran dasar KOSGU disetujui oleh otoritas keuangan. Mereka, pada gilirannya, merincinya sesuai dengan kode artikel yang sesuai, sub-pasal KOSGU, yang mencerminkan omset pada debit dan kredit masing-masing akun 0 503 00 000 dan 501.00 000.

Selain itu, pengelola utama (pengelola) tidak berhak untuk mendistribusikan alokasi anggaran dan LBO kepada pengelola dan penerima dana anggaran yang tidak termasuk dalam daftar pengelola dan penerima bawahan, sesuai dengan Art. 158 "Kekuasaan anggaran dari kepala manajer (manajer) dana anggaran" RF BC. Manajer dan penerima dana anggaran dapat dikaitkan dengan manajer bawahan dan penerima dana anggaran hanya dari satu manajer utama. Penerima dana anggaran memiliki hak untuk menerima alokasi anggaran dan LBO hanya dari manajer utama (manajer) di mana mereka berada (Pasal 38.1 RF BC).

Catatan! Perubahan indikator untuk mengesahkan pengeluaran anggaran tercermin dalam akuntansi dengan korespondensi pada akun yang sesuai untuk mengesahkan pengeluaran (paragraf 311 dari Instruksi N 157n):

• saat menyetujui peningkatan - dengan tanda tambah;
• saat menyetujui penurunan - dengan tanda "minus".

Menurut klausul 312 Instruksi N 157n, pada akhir tahun keuangan berjalan, indikator (saldo) terbentuk pada akun analitis akuntansi untuk alokasi anggaran, LBO dan perkiraan (direncanakan) penugasan yang disetujui untuk pendapatan (pendapatan), pengeluaran ( pembayaran) tahun buku berjalan, tidak terbawa ke tahun depan(yaitu, indikator (saldo) yang dibentuk pada akun analitik 0 501 10 000 "Batas kewajiban anggaran tahun keuangan berjalan", 0 503 10 000 "Alokasi anggaran tahun keuangan berjalan" dan 0 504 10 000 "Perkiraan penunjukan untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan untuk tahun fiskal berjalan").

Pada saat yang sama, indikator (saldo) pada akun analitis yang sesuai untuk otorisasi pengeluaran, dibentuk pada tahun keuangan pelaporan untuk tahun keuangan berikutnya, tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan (selanjutnya disebut sebagai indikator untuk otorisasi), tunduk pada transfer ke akun analitis untuk otorisasi pengeluaran anggaran:

• indikator tentang sanksi tahun keuangan berikutnya - ke akun sanksi tahun keuangan saat ini;
• indikator untuk otorisasi tahun pertama periode perencanaan - ke akun otorisasi tahun keuangan berikutnya;
• indikator untuk otorisasi tahun kedua periode perencanaan - ke akun otorisasi tahun pertama periode perencanaan.

Catatan! Indikator untuk mengesahkan tahun kedua periode perencanaan pada akun analitik yang relevan untuk mengesahkan pengeluaran anggaran sampai adopsi undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk tahun keuangan berikutnya dan periode perencanaan dan sampai persetujuan sesuai dengan itu dari utama manajer dan kepala administrator defisit anggaran alokasi anggaran dan LBO tidak tunduk pada refleksi (klausul 312 dari Instruksi N 157n).

Batasan komitmen anggaran

Batas komitmen anggaran- ini adalah jumlah hak dalam istilah moneter untuk menerima kewajiban anggaran oleh lembaga pemerintah dan (atau) memenuhinya pada tahun anggaran berjalan (tahun anggaran berikutnya, tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan) (Pasal 6 dari RFBC). LBO dibawa ke penerima dana anggaran tertentu berdasarkan prinsip penargetan dan sifat yang ditargetkan, yang menunjukkan tujuan penggunaannya (Pasal 38 RF BC). Untuk akuntansi oleh lembaga LBO, Bagan Akun Terpadu menyediakan akun 501 00.

Berdasarkan hal tersebut di atas, rekening ini hanya digunakan oleh penerima dana anggaran (penerima subsidi tidak menggunakannya). Oleh karena itu, untuk mempertimbangkan fitur akuntansi untuk LBO, kami beralih ke norma klausa 129 dari Instruksi N 162n. Jadi, menurut paragraf ini, akuntansi LBO disimpan pada akun analitis berikut.

Nomor akun	Nama akun	Siapa yang melamar?
0 501 01 000	Peningkatan batas komitmen anggaran	tubuh
0 501 02 000	Batas anggaran kewajiban untuk distribusi	Kepala Pelayan
0 501 03 000	Batas anggaran kewajiban penerima dana anggaran	otoritas keuangan
0 501 04 000	Batas yang Ditransfer komitmen anggaran	Kepala Pelayan (manajer), otoritas keuangan
0 501 05 000	Batas yang diterima komitmen anggaran	Manajer, penerima tubuh
0 501 06 000	Batas anggaran kewajiban sepanjang jalan
0 501 09 000	Batas yang disetujui komitmen anggaran	Otoritas keuangan

Akuntansi analitik transaksi pada akun 0 501 04 000 dan 0 501 05 000 dilakukan dalam kartu untuk menghitung batas kewajiban anggaran (alokasi anggaran) untuk akun yang sesuai dari Bagan Akun Akuntansi Anggaran untuk Instruksi N 162n. Ingatlah bahwa untuk sisa akun analitik, akuntansi dilakukan dalam jurnal untuk transaksi otorisasi.

Korespondensi akun akuntansi anggaran untuk otorisasi pengeluaran anggaran yang dilakukan oleh manajer utama (manajer), penerima dana anggaran, diberikan di bagian. II Lampiran 1 pada Instruksi N 162n. Mari kita masukkan ke dalam tabel.

Isi operasi	Debet	Kredit
Kepala pelayan
Jumlah LBO yang diajukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan otoritas keuangan dengan kode kelompok, artikel KOSGU	1 501 01 000	1 501 02 000
	1 501 02 000	1 501 02 000
dana	1 501 02 000	1 501 04 000
Pelayan
	1 501 05 000	1 501 02 000
Merinci indikator yang disetujui olehnya LBO menurut pasal-pasal yang bersangkutan, sub pasal-pasal KOSGU	1 501 02 000	1 501 02 000
Jumlah PBO yang ditransfer ke bawahan manajer dan (atau) penerima anggaran dana	1 501 02 000	1 501 04 000
Penerima
Jumlah BBT diterima dengan cara yang ditentukan	1 501 05 000	1 501 03 000
Indikator terperinci dari LBO dibawa kepadanya menurut pasal-pasal yang bersangkutan, sub pasal-pasal KOSGU	1 501 03 000	1 501 03 000
Jumlah LBO yang dilaporkan kepada diri Anda sendiri sebagai penerima	1 501 02 000	1 501 03 000

Contoh 1. Lembaga perawatan kesehatan - pengelola dana anggaran menerima dari manajer utama jumlah LBO untuk tahun keuangan saat ini dalam jumlah 44.800 ribu rubel, termasuk berdasarkan pasal KOSGU:

• 210 "Pembayaran dan akrual untuk pembayaran upah" - 7300 ribu rubel;
• 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan" - 26.800 ribu rubel;
• 310 "Peningkatan nilai aset tetap" - 6300 ribu rubel;
• 340 "Peningkatan biaya persediaan" - 4400 ribu rubel.

Dari jumlah tersebut, lembaga perawatan kesehatan dipindahkan ke divisi terpisah - penerima dana anggaran jumlah LBO tahun keuangan saat ini dalam jumlah 11.900 ribu rubel, termasuk berdasarkan pasal KOSGU:

• 210 "Pembayaran dan akrual untuk pembayaran upah" - 2200 ribu rubel;
• 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan" - 8400 ribu rubel;
• 340 "Peningkatan biaya persediaan" - 1300 ribu rubel.

Untuk menyederhanakan contoh, perincian LBO menurut sub-pasal KOSGU tidak dipertimbangkan.

Dalam akuntansi anggaran, transaksi ini akan diformalkan sebagai berikut:

Isi operasi	Debet	Kredit	Jumlah, ribu rubel.
Dalam akuntansi institusi kesehatan
Jumlah LBO yang diterima saat ini artikel KOSGU:			44 800
pembayaran gaji"	1 501 15 210	1 501 12 210	7 300
- 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan"	1 501 15 220	1 501 12 220	26 800
dana"	1 501 15 310	1 501 12 310	6 300
- 340 "Kenaikan biaya persediaan"	1 501 15 340	1 501 12 340	4 400
Jumlah LBO arus tahun anggaran terpisah pembagian di bawah artikel berikut: KOSGU:			11 900
- 210 "Pembayaran dan akrual untuk pembayaran gaji"	1 501 12 210	1 501 14 210	2 200
- 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan"	1 501 12 220	1 501 14 220	8 400
- 340 "Kenaikan biaya persediaan"	1 501 12 340	1 501 14 340	1 300
Jumlah LBO arus tahun keuangan untuk diri sendiri sebagai penerima berdasarkan pasal-pasal KOSGU berikut ini:			32 900
- 210 "Pembayaran dan akrual untuk pembayaran gaji" (7300 - 2200) ribu rubel	1 501 12 210	1 501 13 210	5 100
- 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan" (26 800 - 8400) ribu rubel	1 501 12 220	1 501 13 220	18 400
- 310 "Kenaikan biaya dasar dana"	1 501 12 310	1 501 13 310	6 300
- 340 "Kenaikan biaya persediaan" (4400 - 1300) ribu rubel	1 501 12 340	1 501 13 340	3 100
Dalam akuntansi divisi terpisah
Jumlah LBO yang diterima saat ini tahun anggaran berikutnya artikel KOSGU:			11 900
- 210 "Pembayaran dan akrual untuk pembayaran gaji"	1 501 12 210	1 501 13 210	2 200
- 220 "Pembayaran untuk pekerjaan, layanan"	1 501 12 220	1 501 13 220	8 400
- 340 "Kenaikan biaya persediaan"	1 501 12 340	1 501 13 340	1 300

Alokasi anggaran

Alokasi anggaran- ini adalah jumlah maksimum dana yang disediakan untuk tahun keuangan yang sesuai untuk pemenuhan kewajiban anggaran (Pasal 6 RF BC). Alokasi anggaran mencakup, khususnya, alokasi untuk penyediaan layanan negara (kota) (kinerja pekerjaan), termasuk pembayaran kontrak negara (kota) untuk penyediaan barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) untuk negara (kota) ) kebutuhan (Pasal 69 SM RF).

Alokasi anggaran, seperti LBO, menjadi perhatian penerima dana anggaran tertentu, yang menunjukkan tujuan penggunaannya (Pasal 38 RF BC), sesuai dengan prinsip penargetan dan sifat yang ditargetkan. Akun 503 00 disediakan untuk akuntansi oleh lembaga alokasi anggaran dalam Bagan Akun Terpadu.

Artinya, rekening yang ditentukan hanya digunakan oleh penerima dana anggaran. Dalam hal ini, ketika mempertimbangkan fitur akuntansi untuk alokasi anggaran, kami akan menggunakan norma paragraf 142 Instruksi N 162n, yang dengannya akun analitis berikut digunakan untuk memperhitungkan alokasi anggaran.

Nomor akun	Nama akun	Siapa yang melamar?
0 503 01 000	Membawa anggaran alokasi	Kepala administrator, keuangan tubuh
0 503 02 000	Alokasi anggaran untuk distribusi	Kepala Pelayan (manajer), otoritas keuangan
0 503 03 000	Alokasi anggaran penerima anggaran dana dan administrator pembayaran	Penerima dana publik otoritas keuangan
0 503 04 000	Anggaran yang ditransfer alokasi	Kepala Pelayan (manajer), otoritas keuangan
0 503 05 000	Anggaran yang diterima alokasi	Manajer, penerima dana anggaran, keuangan tubuh
0 503 06 000	Alokasi anggaran dalam perjalanan
0 503 09 000	anggaran yang disetujui alokasi	Otoritas keuangan

Akuntansi analitik transaksi pada akun 0 503 04 000 dan 0 503 05 000 dilakukan dalam kartu untuk menghitung batas kewajiban anggaran (alokasi anggaran) untuk akun yang sesuai dari Bagan Akun untuk Akuntansi Anggaran untuk Instruksi N 162n.

Entri akuntansi untuk refleksi alokasi anggaran dalam akuntansi penerima dana anggaran disediakan di Sec. II Lampiran 1 pada Instruksi N 162n. Kami menyajikannya di tabel.

Isi operasi	Debet	Kredit
Kepala pelayan
Jumlah alokasi anggaran yang dibawa ke dengan cara yang ditentukan oleh otoritas keuangan	1 503 01 000	1 503 02 000
Rincian anggaran alokasi berdasarkan pasal-pasal yang relevan, sub-artikel KOSGU	1 503 02 000	1 503 02 000
penerima dana anggaran	1 503 02 000	1 503 04 000
Pelayan
pada waktunya	1 503 05 000	1 503 02 000
Merinci indikator yang disetujui olehnya artikel, sub-artikel KOSGU	1 503 02 000	1 503 02 000
Jumlah alokasi anggaran yang ditransfer bawahannya manajer dan (atau) penerima dana anggaran	1 503 02 000	1 503 04 000
Penerima
Jumlah alokasi anggaran yang diterima di pada waktunya	1 503 05 000	1 503 03 000
Merinci indikator yang dibawa kepadanya alokasi anggaran masing-masing artikel, sub-artikel KOSGU	1 503 03 000	1 503 03 000
Kepala pelayan (steward) sebagai penerima manfaat
Jumlah alokasi anggaran yang dibawa ke diri mereka sendiri sebagai penerima	1 503 02 000	1 503 03 000

Komitmen yang diterima

Komitmen anggaran- ini adalah kewajiban pengeluaran lembaga, yang harus dieksekusi pada tahun keuangan yang sesuai. Dibawah kewajiban moneter perlu dipahami kewajiban penerima dana anggaran untuk membayar anggaran, orang pribadi, dan badan hukum dengan mengorbankan anggaran dana tertentu sesuai dengan persyaratan yang dipenuhi dari transaksi hukum perdata yang diselesaikan dalam rangka kekuasaan anggarannya, atau berdasarkan ketentuan undang-undang, tindakan hukum lainnya, ketentuan perjanjian atau perjanjian (Pasal 6 RF BC).

Berdasarkan paragraf 2 Seni. 219 dari Kode Anggaran Federasi Rusia, pelaksanaan anggaran untuk pengeluaran mengatur:

• penerimaan kewajiban anggaran;
• konfirmasi kewajiban moneter;
• otorisasi pembayaran kewajiban moneter;
• konfirmasi pemenuhan kewajiban keuangan.

Indikator kewajiban yang ditanggung (kewajiban moneter) dicatat pada akun 502 00. Akun ini digunakan oleh penerima dana anggaran dan penerima subsidi. Operasi tahun keuangan saat ini (berikutnya), tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan untuk penerapan kewajiban anggaran (kewajiban moneter), serta operasi untuk pengenalan perubahan indikator ini pada tahun keuangan saat ini, tercermin oleh institusi dalam akun yang ditentukan berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan mereka. Daftar dokumen tersebut disetujui sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi (klausul 318 dari Instruksi N 157n).

Sebagai contoh, kewajiban (kewajiban moneter) dapat diterima untuk akuntansi atas dasar:

• daftar gaji- kewajiban upah kepada karyawan institusi (pada hari terakhir bulan di mana akrual dibuat);
• tindakan pekerjaan yang dilakukan- kewajiban berdasarkan kontrak hukum perdata untuk pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan (pada hari penandatanganan);
• faktur- kewajiban untuk utilitas (sejak tanggal faktur);
• kontrak dengan pemasok (kontraktor, pelaksana)- kewajiban untuk semua jenis transaksi bisnis, dengan pengecualian pembayaran penggajian, penyelesaian dengan anggaran untuk pajak dan pembayaran, serta berdasarkan kontrak jangka panjang untuk penyediaan utilitas, layanan komunikasi (sejak tanggal penandatanganan kontrak ), dll.

Catatan! Penerimaan kewajiban pada tahun buku berjalan dilakukan dengan mempertimbangkan kewajiban (kewajiban moneter) yang sebelumnya diterima dan tidak dipenuhi oleh lembaga (klausul 310 dari Instruksi N 157n).

Untuk meringkas informasi tentang kewajiban yang ditanggung (kewajiban moneter) dalam alokasi anggaran yang disetujui, LBO dan volume perkiraan janji yang disetujui untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan, lembaga menggunakan akun analitis berikut (klausul 139 dari Instruksi N 162n, klausul 163 dari Instruksi N 174n dan klausa 189 dari Instruksi N 183n).

Akuntansi analitik kewajiban yang ditanggung oleh lembaga (kewajiban moneter) disimpan dalam daftar kewajiban yang diterima dalam hal pengeluaran (pembayaran) disediakan oleh perkiraan atau rencana untuk kegiatan keuangan dan ekonomi lembaga (klausul 320 dari Instruksi N 157n).

Akuntansi kewajiban (kewajiban moneter) oleh penerima dana anggaran. Entri akuntansi untuk refleksi dalam akuntansi penerima dana anggaran dari kewajiban anggaran yang diterima (kewajiban moneter) untuk tahun keuangan saat ini (berikutnya), serta untuk tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan (tergantung pada perubahan yang disetujui dalam tahun keuangan berjalan) diatur dalam paragraf 140 dan 141 Instruksi N 162n. Kami menyajikannya di tabel.

Isi operasi	Debet	Kredit
kewajiban (dalam batas-batas yang disetujui olehnya pada periode LBO yang sesuai)	1 501 03 000	1 502 01 000
Jumlah dana anggaran yang diterima oleh penerima kewajiban untuk pengeluaran (pembayaran), pelaksanaan yang disediakan atas biaya yang disetujui untuk periode anggaran yang relevan alokasi	1 503 03 000	1 502 01 000
Jumlah dana anggaran yang diterima oleh penerima kewajiban dalam jumlah yang disetujui oleh dia diperkirakan janji untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan	2 506 00 000	2 502 01 000
Jumlah dana anggaran yang diterima oleh penerima kewajiban moneter dalam LBO, anggaran alokasi dan perkiraan janji temu untuk membawa aktivitas pendapatan yang disetujui olehnya di periode yang relevan	0 502 01 000	0 502 02 000

Akuntansi komitmen (kewajiban moneter) oleh penerima subsidi. Operasi untuk adopsi kewajiban (kewajiban moneter) oleh lembaga-lembaga ini untuk tahun keuangan saat ini (berikutnya), serta untuk tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan (tergantung pada perubahan yang disetujui pada tahun keuangan saat ini) diatur dalam klausul 167 dari Instruksi N 174n dan klausa 193 dari Instruksi N 183n. Transaksi ini didokumentasikan dalam entri akuntansi berikut:

Catatan! Rekening 0 502 01 000 dan 0 501 02 000 digunakan oleh lembaga dari ketiga jenis di bawah pasal (sub pasal) KOSGU yang relevan dalam konteks jenis pengeluaran menurut kelompok 200 "Beban", 300 "Penerimaan aset non-keuangan", 500 "Penerimaan aset keuangan" dan 800 "Pengurangan kewajiban" (klausul 164 Instruksi No. 174n, klausul 190 Instruksi No. 183n).

Perkiraan (direncanakan) janji temu

Untuk akuntansi oleh penerima dana anggaran dan penerima subsidi dari jumlah yang disetujui untuk tahun anggaran yang sesuai dari perkiraan (direncanakan) janji untuk pendapatan (penerimaan), pengeluaran (pembayaran), serta jumlah perubahan yang dilakukan pada indikator ini, disetujui dengan cara yang ditentukan selama tahun keuangan berjalan, ini dimaksudkan sebagai akun 504 00. Akuntansi analitik untuk akun ini disimpan dalam kartu akuntansi perkiraan (direncanakan) janji dalam konteks jenis (kode) pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran ( pensiun) dalam struktur yang disetujui untuk tahun keuangan yang sesuai dengan perkiraan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) lembaga (klausul 324, 325 Instruksi No. 157n).

Penerima dana anggaran gunakan akun ini untuk menghitung jumlah perkiraan (yang direncanakan) janji temu pada pengeluaran(perubahan yang dibuat pada tahun keuangan berjalan) disetujui oleh estimasi pendapatan dan pengeluaran untuk aktivitas yang menghasilkan pendapatan. Dalam akuntansi, operasi ini didokumentasikan dengan posting (klausul 150 dari Instruksi N 162n):

Debit rekening 2.504.00.000 "Perkiraan (direncanakan) janji" (untuk pasal-pasal (sub pasal) KOSGU yang bersangkutan dalam rangka jenis pengeluaran untuk golongan 200, 300, 500 dan 800)

Kredit rekening 2.506.00.000 "Hak memikul kewajiban" (untuk pasal-pasal (subpasal) KOSGU yang bersangkutan dalam rangka jenis pengeluaran untuk golongan 200, 300, 500 dan 800).

penerima hibah, tidak seperti penerima dana anggaran, mereka memperhitungkan perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui pada akun 0 504.00 000 pada pendapatan dan pengeluaran(perubahan yang dibuat pada tahun buku berjalan) berdasarkan pasal (subpasal) KOSGU yang relevan (klausul 168 dari Instruksi N 174n, klausul 198 dari Instruksi N 183n):

• dengan debit- menurut jenis pengeluaran menurut kelompok 200, 300, 500 dan 800;
• berhutang- dalam konteks jenis pendapatan menurut kelompok 100, 600 dan 700.

Operasi akuntansi untuk perkiraan penunjukan oleh penerima subsidi dilakukan dengan entri berikut (klausul 171 dari Instruksi N 174n, klausul 197 dari Instruksi N 183n):

<*>Dalam entri ini, penerima subsidi menunjukkan dalam kategori ke-18 nomor rekening kode keamanan finansial sesuai dengan konten ekonomi transaksi: 4 "Subsidi untuk pelaksanaan tugas negara (kota), 5 "Subsidi untuk tujuan lain", 6 "Investasi anggaran" dan 7 "Dana untuk Asuransi Kesehatan Wajib".

Hak untuk memikul kewajiban

Informasi tentang ruang lingkup hak untuk menerima kewajiban oleh lembaga dalam batas perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui untuk tahun keuangan yang sesuai untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan dikumpulkan pada akun 506 00. Akuntansi analitik untuk itu dipertahankan dalam struktur disediakan oleh perkiraan atau rencana kegiatan keuangan dan ekonomi lembaga, dengan analogi dengan perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui - dalam konteks jenis (kode) pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran (pensiun) (klausul 326, 327 dari Instruksi N 157n).

Menurut klausul 151 Instruksi N 162n, penerima dana anggaran pada kredit akun 2.506.00.000 memperhitungkan jumlah yang disetujui dari perkiraan (direncanakan) penunjukan pada pengeluaran dalam kerangka kegiatan yang menghasilkan pendapatan (entri akuntansi, yang digunakan untuk menyusun operasi ini, diberikan sebelumnya ketika mempertimbangkan akuntansi untuk janji yang diestimasi (direncanakan). Akun ini juga mencerminkan jumlah kewajiban, yang pemenuhannya ditentukan oleh estimasi pendapatan dan beban untuk aktivitas yang menghasilkan pendapatan, sebagai berikut:

Debit rekening 2 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban"

Kredit akun 2 502 01 000 "Asumsi kewajiban".

Penerima subsidi melakukan transaksi pada rekening 0 506 00 000 sebagai berikut (klausul 174 Instruksi N 174n, pasal 200 Instruksi N 183n):

Catatan! Rekening 0 506 00 000 digunakan oleh lembaga ketiga jenis di bawah pasal (sub pasal) yang relevan dari KOSGU dalam konteks jenis pengeluaran untuk kelompok 200, 300, 500 dan 800 (klausul 172 Instruksi N 174n, ayat 198 dari Instruksi N 183n).

Dukungan keuangan untuk penerima subsidi

Jumlah perkiraan janji untuk pendapatan (penerimaan) yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) yang disediakan untuk penerimaan pada tahun keuangan yang sesuai diperhitungkan oleh penerima subsidi di debit rekening 0 507 00 000 "Jumlah keamanan finansial yang disetujui" (Klausul 176 Instruksi No. 174n, Klausul 202 Instruksi No. 183n). Pada gilirannya, informasi tentang jumlah jaminan keuangan yang diterima pada tahun keuangan berjalan (penghasilan, penerimaan) dan jumlah pengembalian jaminan keuangan yang diterima sebelumnya diringkas dalam debet akun 0 508 00 000 "Keamanan keuangan diterima" (klausul 179 Instruksi N 174n, klausa 205 Instruksi N 183n).

Dalam akuntansi, operasi untuk mengesahkan keamanan finansial dicerminkan oleh penerima subsidi dengan entri berikut (klausul 177 dari Instruksi N 174n, klausul 203 dari Instruksi N 183n):

Catatan! Akun 0 507 00 000 dan 0 508 00 000 digunakan oleh penerima subsidi berdasarkan pasal (sub pasal) KOSGU yang relevan dalam konteks kelompok 100 "Penghasilan", 600 "Pembuangan aset keuangan" dan 700 "Peningkatan kewajiban " (klausul 175 dan 178 dari Instruksi N 174n, paragraf 201 dan 204 dari Instruksi No. 183n).

Akuntansi analitik untuk akun-akun ini disimpan dalam konteks jenis (kode) pendapatan (penerimaan) dalam struktur yang disediakan oleh perkiraan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) lembaga untuk tahun keuangan yang sesuai (klausul 329 dan 331 dari Instruksi N 157n).

Contoh 2. Poliklinik (lembaga anggaran yang menerima subsidi) mengadakan perjanjian dengan organisasi konstruksi untuk pemeliharaan fasilitas bangunan dalam jumlah 450.000 rubel. Ketentuan kontrak memberikan uang muka sebesar 20% untuk pembelian bahan bangunan. Perbaikan akan dilakukan dengan subsidi sebesar . Untuk tahun keuangan saat ini, untuk tujuan ini, rencana kegiatan keuangan dan ekonomi poliklinik menyediakan dana dalam jumlah 900 ribu rubel. di bawah ayat 225 "Pekerjaan, layanan untuk pemeliharaan properti" KOSGU, yang diterima olehnya di akun pribadinya.

Catatan berikut akan dibuat oleh departemen akuntansi poliklinik sebagai bagian dari otorisasi pengeluaran:

Isi operasi	Debet	Kredit	Jumlah, ribu rubel.
dengan pendapatan untuk memenuhi tugas negara<*>	4 507 10 150	4 504 10 150	900
Perkiraan (direncanakan) janji untuk tahun keuangan saat ini atas biaya pelaksanaan tugas negara<*>	4 504 10 225	4 506 10 225	900
Diterima ke akun pribadi dukungan keuangan poliklinik pemenuhan tugas negara <**>	4 508 10 150	4 507 10 150	900
Komitmen untuk saat ini dukungan keuangan untuk pemenuhan tugas negara <***>	4 506 10 225	4 502 11 225	450
Kewajiban keuangan yang diterima pada pembayaran di muka pada saat ini perbaikan tempat-tempat rumah tangga atas biaya dukungan keuangan untuk pemenuhan tugas negara <***> (450 ribu rubel x 20%)	4 502 11 225	4 502 12 225	90

<*>Dasarnya adalah rencana kegiatan keuangan dan ekonomi.
<**>Dasarnya adalah ekstrak dari akun pribadi.
<***>Dasarnya adalah kontrak yang dibuat dengan organisasi konstruksi.

Setelah pekerjaan perbaikan selesai, berdasarkan sertifikat penyelesaian yang ditandatangani oleh kedua belah pihak (klinik dan organisasi konstruksi), departemen akuntansi akan membuat posting tentang penerimaan kewajiban moneter dalam jumlah 360 ribu rubel. (450 - 90).

Catatan. Operasi untuk otorisasi pengeluaran yang dipertimbangkan dalam contoh 2 dalam akuntansi lembaga otonom akan dilakukan dengan cara yang sama.

Contoh 3. Sebuah rumah sakit jiwa (lembaga milik negara yang menerima dana anggaran) mengadakan perjanjian dengan organisasi konstruksi untuk perbaikan ruang sinar-X saat ini dalam jumlah 90 ribu rubel. Ketentuan kontrak memberikan uang muka sebesar 30% untuk pembelian bahan bangunan. Perbaikan akan dilakukan dengan dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan. Perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan untuk tahun keuangan berjalan untuk tujuan ini (berdasarkan ayat 225 KOSGU) menyediakan dana dalam jumlah 150 ribu rubel. Berdasarkan norma-norma Hukum Federal N 83-FZ<6>rumah sakit pada tahun 2011 berhak menggunakan dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan untuk kebutuhannya sendiri.

<6>Undang-Undang Federal No. 83-FZ tahun 08.05.2010 "Tentang Amandemen Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia Sehubungan dengan Peningkatan Status Hukum Lembaga Negara (Kota)".

Entri berikut akan dibuat oleh Departemen Akun Rumah Sakit Jiwa sebagai bagian dari otorisasi pengeluaran:

<*>Dasarnya adalah perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk aktivitas yang menghasilkan pendapatan.
<**>Dasarnya adalah kesepakatan yang dibuat dengan organisasi pihak ketiga.

Setelah pekerjaan perbaikan selesai, berdasarkan sertifikat penyelesaian yang ditandatangani oleh kedua belah pihak (rumah sakit jiwa dan organisasi konstruksi), departemen akuntansi akan membuat posting tentang penerimaan kewajiban moneter dalam jumlah 63 ribu rubel. . (150 - 90).

V. Lakhmatova

Pemimpin Redaksi

"Lembaga kesehatan anggaran:

akuntansi dan perpajakan"

Dalam edisi terakhir majalah*, kami mempertimbangkan ketentuan yang mengatur prosedur akuntansi untuk kewajiban moneter yang diterima oleh lembaga negara (kota). Dari artikel ini, Anda akan belajar cara menyimpan catatan kewajiban ini di 1C: Akuntansi lembaga negara 8, termasuk saat mengubah volume dan pendaftaran ulang, serta cara membuat register akuntansi dalam program.

Akuntansi untuk kewajiban moneter yang diterima

Dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8", akuntansi untuk kewajiban moneter disimpan di akun:

• 502.12 "Kewajiban keuangan yang diterima untuk tahun keuangan berjalan";
• 502.22 "Kewajiban moneter yang diterima untuk tahun pertama setelah yang sekarang (untuk tahun keuangan berikutnya)";
• 502.32 "Kewajiban moneter yang diterima untuk tahun kedua setelah tahun berjalan (untuk tahun pertama setelah tahun berikutnya)";
• 502.42 "Kewajiban yang dibeli untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya".

Menurut Instruksi untuk Penerapan Standar Akuntansi Negara Terpadu untuk akun 502.12, 502.22, 502.32, 502.42, akuntansi analitik ditetapkan dalam konteks kewajiban yang ditanggung (oleh subconto Komitmen yang diterima Tipe Direktori), jenis pengeluaran (menurut subkonto KEK Tipe Kode Klasifikasi Ekonomi Direktori (ECC)) dan akun pribadi (dengan subconto Bagian dari akun pribadi Tipe Direktori), serta berdasarkan jenis dukungan keuangan untuk kegiatan (KFO) dan fitur klasifikasi akun (CPS) menurut struktur bagan kerja akun lembaga.

Untuk akun, nomor log transaksi diatur ke "9". Ini berarti bahwa entri akun akan diatur ke jurnal transaksi nomor 9, dan transaksi akun akan tercermin dalam jurnal Otorisasi nomor 9.

Pendaftaran kewajiban moneter

Dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8", sebuah dokumen digunakan untuk mencerminkan akun jumlah kewajiban moneter yang diterima oleh lembaga tahun berjalan .

Dokumen dapat dimasukkan baik secara mandiri maupun berdasarkan dokumen:

• Pembelian bahan (dalam perjalanan);
• Pembelian bahan;
• Pembelian OS (dalam perjalanan);
• Pembelian aset tetap, aset tidak berwujud;
• Pembelian NPA;
• Uang muka kepada orang yang bertanggung jawab;
• Refleksi gaji dalam akuntansi;
• Layanan perusahaan pihak ketiga;
• Penerimaan OS dari akun 107 ke akun 106;
• Deklarasi bea cukai impor.

Saat memasukkan basis, sebagian besar detail diisi secara otomatis dari dokumen basis. Detailnya juga terisi secara otomatis. Basis, yang menunjukkan basis dokumen yang sesuai.

Itu hanya tinggal menunjukkan akun pribadi dan Bagian akun, yang akan mencerminkan penarikan tunai untuk pemenuhan kewajiban moneter (Gbr. 1).

Beras. satu

Jadi, jika fakta penerimaan barang, pekerjaan, layanan terdaftar dalam program, maka dokumen "Kewajiban moneter yang diterima" dapat dimasukkan berdasarkan dokumen penerimaan.

Juga, catatan akuntansi untuk penerimaan kewajiban moneter dapat dibentuk saat melakukan dokumen-dokumen di atas, yang mencatat penerimaan barang, pekerjaan, jasa.

Metode pendaftaran kewajiban moneter - untuk menghasilkan posting atau dokumen secara otomatis atau tidak kewajiban moneter yang diterima- sudah diatur Pengaturan akuntansi(Tidak bisa Akuntansi - Mengatur Opsi Akuntansi, antarmuka Penuh) pada tab Masuk ke sarang kewajiban.

Catatan! Jika untuk kewajiban yang sesuai (elemen direktori Kontrak dan alasan lain untuk munculnya kewajiban) kewajiban moneter (DO) untuk jumlah uang muka yang telah didaftarkan, kemudian dalam dokumen yang dibuat secara otomatis kewajiban moneter yang diterima jumlah tersebut harus dikurangi dengan jumlah DO terlebih dahulu.

Untuk mendaftarkan kewajiban moneter untuk jumlah uang muka yang disediakan berdasarkan ketentuan perjanjian, serta dalam kasus lain, sebuah dokumen kewajiban moneter yang diterima masuk secara mandiri.

Saat memasukkan dokumen baru Tanggal dokumen kewajiban moneter yang diterima diatur sama dengan tanggal kerja program, dapat diubah. Nomor dokumen ditetapkan secara otomatis saat menulis dokumen.

lembaga- menunjukkan lembaga yang membuat komitmen.

Jika akuntansi dilakukan dalam konteks Sumber dukungan keuangan (saldo), untuk menghasilkan postingan, Anda harus menentukan jenisnya Sumber keamanan finansial (FFI).

Dokumen tersebut menyediakan eksekusi satu operasi - Penerimaan kewajiban keuangan tahun berjalan. Sesuai dengan itu, akun yang sesuai ditunjukkan, yang akan tercermin dalam posting yang dihasilkan saat memposting dokumen:

• Akun debit - 502.11 "Komitmen untuk tahun keuangan berjalan";
• Akun kredit - 502.12 "Kewajiban keuangan yang diterima untuk tahun keuangan saat ini."

Dokumen tersebut harus menunjukkan perincian dokumen utama - alasan untuk menerima kewajiban moneter dan jumlah kewajiban dalam konteks jenis pengeluaran (Gbr. 2).

Beras. 2

Seperti disebutkan di atas, dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8" pada akun 502.12 "Kewajiban moneter yang diterima untuk tahun keuangan saat ini", serta pada akun 502.11 "Kewajiban yang diterima untuk tahun keuangan saat ini", akuntansi analitik adalah disimpan untuk akun pribadi (menurut subkonto Bagian dari akun pribadi Tipe Direktori). Ini memungkinkan Anda untuk melacak seluruh rantai pelaksanaan perkiraan (rencana FCD) dari LBO yang telah diselesaikan (anggaran yang disetujui, janji temu yang direncanakan) hingga pembayaran tunai.

Oleh karena itu, dalam dokumen kewajiban moneter yang diterima harus menunjukkan akun pribadi dan Bagian akun, yang akan mencerminkan pelepasan kas untuk pemenuhan kewajiban moneter.

Tabel menunjukkan:

• CFD- pilih kode keamanan finansial dari kewajiban;
• Bagian akun- pilih bagian dari akun pribadi yang kewajiban yang diterima diperhitungkan;
• KPS, KEK- menunjukkan kode klasifikasi anggaran dan KOSGU, yang kewajibannya diterima;
• Perjanjian atau dasar lain timbulnya kewajiban- dari buku referensi yang sesuai, pilih dasar untuk menerima kewajiban moneter.

Jika institusi melakukan analisis tambahan pada tujuan, aktivitas, klasifikasi tambahan, Anda harus mengaktifkan visibilitas detail Kode Target, Kode Aktivitas, Klasifikasi Tambahan(gugus kalimat Kustomisasi daftar menu konteks).

Jumlah untuk tahun berjalan- jumlah kewajiban moneter yang diterima sesuai dengan jenis pengeluaran yang ditentukan untuk tahun keuangan saat ini.

Di baris info Total total tabel dihitung, yang kami sarankan untuk dibandingkan dengan jumlah uang muka atau dokumen dasar untuk menerima kewajiban moneter.

Dokumen yang dilengkapi dengan benar harus direkam (tombol membakar) dan geser (tombol Oke atau Membelanjakan).

Saat memposting dokumen, catatan akuntansi dibuat untuk penerimaan kewajiban moneter untuk mengurangi kewajiban yang diterima tahun berjalan:

Debit 0.502.11.000 Kredit 0.502.12.000

Dari dokumen, program menghasilkan pernyataan akuntansi (f. 0504833) (tombol Informasi akuntan). Dokumen untuk pembayaran di muka kewajiban moneter yang diterima dapat dimasukkan berdasarkan kesepakatan (elemen direktori Kontrak dan alasan lain untuk munculnya kewajiban), yang menyediakan uang muka - dokumen didaftarkan Jadwal Pembiayaan Komitmen dengan Jumlah Uang Muka*.

Catatan: Anda dapat membaca lebih lanjut tentang refleksi dalam program penerimaan kewajiban moneter (pembentukan transaksi penerimaan dana) dalam edisi majalah berikut.

Perubahan jumlah kewajiban moneter

Sesuai dengan paragraf 311 dari Instruksi untuk Penerapan Standar Akuntansi Negara Terpadu, jumlah perubahan volume kewajiban moneter lembaga yang ditanggung pada tahun keuangan saat ini tercermin dalam debet akun akuntansi analitik yang relevan dari akun 050201000 "Kewajiban yang diasumsikan" dan kredit akun akuntansi analitik yang relevan dari akun 050202000 "Kewajiban moneter yang diasumsikan". Dalam hal ini, jumlah pengurangan kewajiban keuangan yang diterima tercermin dalam metode "pembalikan merah".

Untuk mencerminkan perubahan volume kewajiban moneter dalam program, dokumen baru harus dimasukkan kewajiban moneter yang diterima. Lebih mudah untuk membuat dokumen baru dengan menyalin dokumen kewajiban moneter yang diterima, yang jumlahnya perlu diubah (lihat Gambar 3).

Beras. 3

Untuk meningkatkan jumlah kewajiban moneter yang diterima dalam dokumen baru, Anda harus memasukkan jumlah kenaikan. Untuk mengurangi jumlah kewajiban moneter yang diterima dalam dokumen baru, masukkan jumlah pengurangan dengan tanda minus.

Registrasi ulang kewajiban moneter

Sesuai dengan paragraf 310 dari Instruksi Penerapan IPSBU, operasi untuk mengesahkan kewajiban peserta dalam proses anggaran, kewajiban anggaran, lembaga otonom (selanjutnya disebut kewajiban lembaga) diterima pada saat ini. tahun buku dibentuk dengan mempertimbangkan kewajiban yang ditanggung dan tidak dipenuhi oleh lembaga (kewajiban moneter).

Jika kewajiban moneter diterima, tetapi tidak dipenuhi pada tahun berjalan, setelah pendaftaran ulang bagian kewajiban yang tidak terpenuhi di tahun baru, kewajiban moneter juga harus dicatat ulang dalam jumlah yang direncanakan untuk dieksekusi.

Dalam program ini, untuk ini, Anda dapat menyalin dokumen yang sesuai "Kewajiban moneter yang diterima" dan, jika perlu, menyesuaikan jumlahnya.

Pembentukan register untuk akuntansi untuk kewajiban moneter yang diterima

Jurnal Validasi

Sesuai dengan paragraf 314 dari Instruksi untuk Penerapan IPSBU, akuntansi untuk transaksi dengan kewajiban moneter yang diterima oleh suatu institusi dilakukan dalam Jurnal Operasi Otorisasi berdasarkan dokumen utama (dokumen akuntansi) yang ditetapkan oleh otoritas keuangan dari anggaran (lembaga) yang relevan dengan refleksi korespondensi pada akun yang relevan untuk mengesahkan pengeluaran anggaran yang disediakan untuk jenis lembaga yang relevan Instruksi untuk digunakan Bagan akun.

Dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8", operasi pada akun 502.12 "Kewajiban moneter yang diterima untuk tahun keuangan saat ini" tercermin dalam laporan Log aktivitas, yang memungkinkan untuk membentuk Formulir Jurnal Validasi 0504071.

Formulir 0504071 dan tata cara pengisiannya ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Desember 2010 No. 173n. Menurut Pedoman formasi Log aktivitas(klausul 3 Lampiran 5 dengan perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Desember 2010 No. 173n) log transaksi (f. 0504071) dibentuk berdasarkan formulir dokumen tunggal, di mana nama dan nomor dokumen yang dibuat dicatat.

Untuk formasi Jurnal Validasi dalam pengaturan laporan Log aktivitas nomor log harus 9.

Perlu dicatat bahwa Pedoman untuk formasi Log aktivitas tidak mengandung instruksi terpisah untuk formasi Jurnal Validasi.

Karena akun 502.12 "Kewajiban keuangan yang diterima untuk tahun keuangan saat ini" diatur untuk menyimpan catatan dalam konteks bagian akun pribadi, laporan dapat diterima secara terpisah untuk akun pribadi tertentu (bagian dari akun pribadi), menetapkan subkonto sebagai pemisah transaksi Bagian dari akun pribadi.

Juga untuk jurnal No. 9, Anda dapat mengatur output dari bagian akun pribadi di kolom Nama, pengaturan sebagai subkonto indikator Bagian dari akun pribadi.

Log Aktivitas No. 9 tentang Validasi dapat dibentuk secara terpisah di bawah akun 502.12. Untuk melakukan ini, akun harus dimasukkan dalam seleksi (lihat Gambar 4).

Beras. empat

Pengaturan varian laporan yang lengkap dapat disimpan menggunakan tombol Simpan pengaturan laporan untuk digunakan nanti. Pengaturan yang disimpan dapat diterapkan menggunakan tombol. Unduh pengaturan laporan.

jurnal komitmen

Akuntansi analitik dari kewajiban yang ditanggung oleh lembaga (kewajiban moneter) dipertahankan dalam jurnal komitmen, dalam konteks jenis pengeluaran (pembayaran) yang disediakan oleh perkiraan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) lembaga. Aturan tersebut tercantum dalam paragraf 320 dari Petunjuk Penerapan EPSBU.

Bentuk Jurnal akuntansi untuk kewajiban yang ditanggung 0504064 dan prosedur pengisiannya ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Desember 2010 No. 173n.

Menurut perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Desember 2010 No. 173n, formulir 0504064 disebut "Jurnal Pendaftaran Kewajiban".

Menurut Pedoman pembentukan register akuntansi (paragraf 3 Lampiran 5 pesanan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Desember 2010 No. 173n), Daftar Kewajiban (f. 0504064) digunakan oleh institusi untuk mencatat kewajiban (kewajiban moneter) tahun buku berjalan.

Jurnal Akuntansi untuk Kewajiban yang Diasumsikan (f. 0504064) menunjukkan dasar untuk menerima suatu kewajiban (kewajiban moneter) (nama, nomor dan tanggal dokumen), nomor akun akuntansi dan jumlahnya (dalam rubel, dalam mata uang asing), tanggal pendaftaran kewajiban (kewajiban moneter) dan tanggal pembatalan pendaftaran.

Dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8" untuk membentuk Jurnal akuntansi kewajiban yang diterima laporan yang diterapkan (Tidak bisa Akuntansi -> Register akuntansi yang diatur -> Jurnal kewajiban).

jurnal kewajiban dapat dibentuk secara terpisah di bawah akun 502.12. Untuk melakukan ini, akun harus dimasukkan dalam pemilihan (lihat Gambar 5).,

Beras. 5

Laporan yang dihasilkan mencerminkan dasar untuk menerima kewajiban moneter - nama, tanggal dan nomor perjanjian, kontrak (elemen direktori Kontrak dan alasan lain untuk menerima kewajiban), jumlah akun akuntansi yang mencerminkan kewajiban moneter, jumlah kewajiban moneter, tanggal pendaftaran kewajiban moneter dan tanggal pembatalan pendaftaran.

Sebagai jumlah kewajiban moneter yang diterima, jumlah dokumen yang diposting ditunjukkan kewajiban moneter yang diterima terdaftar dalam program "1C: Akuntansi lembaga negara 8" atas dasar ini selama periode pembentukan laporan ini.

Tanggal dokumen yang relevan ditunjukkan sebagai tanggal pendaftaran kewajiban moneter. kewajiban moneter yang diterima.

Jika lebih dari satu dokumen didaftarkan atas dasar asumsi kewajiban kewajiban moneter yang diterima, misalnya, untuk jumlah uang muka dan jumlah pembayaran akhir untuk item inventaris yang disediakan (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), maka tanggal dokumen pertama pada waktunya akan ditampilkan kewajiban moneter yang diterima.

Sebagai tanggal penghapusan kewajiban moneter dari akuntansi, tanggal pengeluaran kas ditunjukkan - tanggal posting dokumen yang relevan (dokumen) (Gbr. 6).

Beras. 6

Dalam grafik Catatan tanggal dan jumlah dokumen tentang pelaksanaan kewajiban moneter yang sesuai ditunjukkan.

Garis kolom Catatan Program ini memungkinkan Anda untuk mendekripsi. Ini dapat dilakukan dengan mengklik dua kali tombol kiri mouse: dokumen yang sesuai terbuka Aplikasi untuk pengeluaran tunai, Perintah pembayaran, Penarikan tunai.

Anda juga dapat membuat laporan standar apa pun di akun 502.12.

Program ini menyediakan refleksi data pada akun 50202 saat melengkapi laporan yang diatur secara otomatis “F. 0503128, Laporan komitmen anggaran yang diterima”, “F. 0503138", Laporan tentang komitmen pengeluaran yang diterima untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan" dan "F. 0503738, Laporan komitmen yang dibuat oleh institusi.

06 Juli

Sehubungan dengan transisi ke ketentuan baru dari Instruksi untuk Penerapan Bagan Akun Terpadu dalam akuntansi (anggaran) akuntansi, akuntan lembaga negara bagian dan kota menghadapi kesulitan dalam mencerminkan transaksi akuntansi dengan kewajiban yang diterima dan ditangguhkan, serta operasi terkait dengan pembentukan dan penggunaan cadangan biaya yang akan datang.

Sesuai dengan Instruksi tentang Akuntansi untuk Organisasi di Sektor Administrasi Publik, dengan mempertimbangkan perubahan yang diperkenalkan oleh Perintah No. 89n dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Agustus 2014, prosedur untuk mencerminkan diterima (akun 502 07 ) dan kewajiban yang ditangguhkan (akun 502 09) dalam akuntansi (anggaran) akuntansi . Pada saat yang sama, sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi lembaga, perlu untuk merinci akun 502 07 "Kewajiban yang diasumsikan", 502 09 "Kewajiban yang ditangguhkan" sesuai dengan kode yang relevan dari Klasifikasi administrasi publik sektor.

Refleksi dalam akuntansi (anggaran) akuntansi lembaga operasi dengan kewajiban yang diasumsikan (akun 502 07) dan kewajiban yang diterima (akun 502 01) tergantung pada metode pembentukan kontrak (transaksi).

Jika pembentukan perjanjian (transaksi) dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia menggunakan metode kompetitif untuk menentukan pemasok (kontraktor, pelaku), maka kewajiban yang ditanggung dengan nama yang sama 502 07 dalam jumlah harga awal (maksimum) transaksi tunduk pada refleksi dalam akuntansi institusi pada tanggal penempatan pemberitahuan dalam sistem informasi terpadu dengan urutan sebagai berikut:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 17.200, 300 - lembaga negara dengan mengorbankan batas kewajiban anggaran tahun anggaran berjalan;

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 17 200, 300 - lembaga anggaran dan otonom dengan mengorbankan sumber dukungan keuangan yang sesuai untuk tahun keuangan saat ini.

Pada saat yang sama, kewajiban yang diasumsikan tercermin dalam akuntansi pada harga maksimum kontrak (lot), diumumkan dalam dokumentasi tender dengan indikasi "pembelian kompetitif", dan dibuat oleh Sertifikat f. 0504833.

Setelah penandatanganan kontrak negara (kota), kewajiban yang diasumsikan tercermin dalam jumlah kontrak yang disepakati, dengan mempertimbangkan periode keuangan pelaksanaannya dalam urutan berikut:

• untuk lembaga negara - penerima dana anggaran:

Debit 1.502 17.200, 300 Kredit 1.502 11.200, 300 - kewajiban yang diasumsikan tunduk pada eksekusi pada tahun buku berjalan;

Debit 1,502 x7,200, 300 Kredit 1,502 x1,200, 300- kewajiban yang diasumsikan tunduk pada pelaksanaan dalam periode perencanaan berikut:

• untuk lembaga anggaran dan otonom - penerima subsidi:

Debit 0 502 17 200.300 Kredit 0 502 11 200, 300- kewajiban yang diterima tunduk pada eksekusi pada tahun keuangan berjalan;

Debit 0 502 x7 200, 300 Kredit 0 502 x1 200, 300- kewajiban yang diasumsikan tunduk pada pelaksanaan dalam periode perencanaan berikut.

Dalam hal ini, kewajiban yang ditanggung disesuaikan dengan selisih antara harga kontrak maksimum yang dinyatakan dan harga kontrak kontrak. Untuk jumlah penghematan yang diterima ketika membuat kontrak sebagai hasil dari tender, penawaran, lelang, permintaan dan kutipan, dalam akuntansi lembaga, kewajiban yang ditanggung diklarifikasi dalam urutan berikut:

Debit 1.502 17.200, 300 Kredit 1.501 13.200, 300- klarifikasi kewajiban yang diterima dari tahun keuangan saat ini oleh lembaga negara;

Debit 1,502 x7 200, 300 Kredit 1,501 x3 200, 300- klarifikasi tentang kewajiban yang dianggap harus dipenuhi dalam periode perencanaan oleh lembaga negara;

Debit 0 502 17 200, 300 Kredit 0 506 10 200, 300- klarifikasi kewajiban yang diasumsikan tahun keuangan berjalan oleh lembaga anggaran dan otonom;

Debit 0 502 x7 200, 300 Kredit 0 506 x0 200, 300- klarifikasi kewajiban yang diasumsikan untuk dipenuhi dalam periode yang direncanakan oleh lembaga anggaran dan otonom.

Jika pemasok (kontraktor, pelaku) menolak untuk menandatangani kontrak negara bagian (kota), serta jika tidak ada aplikasi untuk transaksi, jumlah yang dinyatakan sebelumnya, yang tercermin dalam akuntansi sebagai kewajiban yang diasumsikan, tunduk pada penulisan- off menggunakan metode “Red Stance” dengan urutan sebagai berikut:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 17.200, 300- penghapusan kewajiban yang diterima dari tahun keuangan berjalan oleh lembaga negara;

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 17 200, 300- penghapusan kewajiban yang diterima dari tahun keuangan saat ini oleh lembaga anggaran dan otonom.

Dalam hal institusi menyimpulkan kontrak tanpa menggunakan metode kompetitif untuk menentukan pemasok (kontraktor, pelaksana), yaitu tanpa melakukan prosedur kompetitif, kewajiban yang ditanggung tercermin dalam akuntansi dengan urutan sebagai berikut:

• lembaga negara - penerima dana anggaran:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 11.200, 300

Debit 1 501 x3 200, 300 Kredit 1 502 x1 200, 300- kewajiban yang diterima untuk dipenuhi dalam periode perencanaan berikutnya;

• lembaga anggaran dan otonom - penerima subsidi:

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 11 200, 300- asumsi kewajiban yang harus dipenuhi pada tahun buku berjalan;

Debit 0 506 x0 200, 300 Kredit 0 502 x1 200, 300- asumsi kewajiban yang harus dipenuhi dalam periode perencanaan berikutnya.

Atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Agustus 2014 No. 89n, akun 401 60 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan", 502 09 "Kewajiban yang ditangguhkan" diperkenalkan ke dalam Instruksi untuk penggunaan bagan akun terpadu untuk publik organisasi administrasi, yang menyediakan pembentukan cadangan di lembaga akuntansi (anggaran) akuntansi dari biaya yang akan datang dalam jumlah kewajiban yang ditangguhkan.

Akun 401 60 “Cadangan untuk pengeluaran masa depan”, 50209 “Kewajiban yang ditangguhkan” digunakan untuk menambah biaya masa depan dan mencerminkan kewajiban yang ditangguhkan dari institusi. Cadangan dibuat oleh lembaga negara bagian dan kota untuk tujuan berikut:

• pembentukan informasi yang lengkap dan andal tentang kewajiban badan hukum publik (lembaga negara bagian, kota);
• penggunaan metode akrual dalam akuntansi, yang menyediakan refleksi biaya pada periode yang terkait, terlepas dari kapan dana dibayarkan;
• memastikan atribusi yang seragam atas pengeluaran untuk hasil keuangan lembaga, termasuk untuk perhitungan pajak penghasilan badan.

Mekanisme untuk memesan pengeluaran di masa depan memungkinkan untuk membentuk hasil keuangan nyata dari kegiatan lembaga. Di bawah mekanisme ini, tidak ada kewajiban keuangan yang ditanggung oleh lembaga, karena ini adalah kewajiban yang ditangguhkan. Pada akun ini, transaksi yang timbul dari asumsi kewajiban lain (transaksi, peristiwa, operasi yang memiliki atau mampu mempengaruhi posisi keuangan lembaga, hasil keuangan dari aktivitasnya dan (atau) arus kas) dikenakan akuntansi. Transaksi-transaksi ini meliputi: pembayaran liburan yang akan datang untuk waktu yang benar-benar bekerja dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, termasuk pembayaran untuk asuransi sosial wajib dari karyawan lembaga; benar-benar mengeluarkan biaya yang dokumennya tidak diterima tepat waktu (untuk layanan komunikasi yang dibeli, utilitas, dll.); untuk perbaikan aset tetap; pembayaran yang akan datang atas permintaan pembeli untuk perbaikan garansi, pemeliharaan saat ini dalam kasus yang ditentukan oleh kontrak, dan pembayaran mendatang lainnya.

Pada saat yang sama, prosedur pembentukan cadangan (jenis cadangan yang dibentuk, metode untuk menilai kewajiban, tanggal pengakuan dalam akuntansi, dll.) Ditetapkan oleh lembaga sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi. Cadangan hanya boleh digunakan untuk menutupi biaya-biaya yang untuk itu cadangan awalnya dibuat. Pengakuan dalam akuntansi pengeluaran sehubungan dengan mana cadangan untuk pengeluaran masa depan telah dibentuk dilakukan dengan mengorbankan jumlah cadangan yang dibuat.

Hal ini diperlukan, dalam rangka pembentukan kebijakan akuntansi lembaga, menggunakan bagan kerja akun, untuk memberikan perincian akun 401 60 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan", 502 09 "Kewajiban ditangguhkan" sesuai dengan kode klasifikasi bidang administrasi publik.

Cadangan untuk pembayaran liburan untuk karyawan lembaga dibuat untuk memperoleh pembayaran untuk liburan berikutnya untuk waktu yang benar-benar bekerja, serta kompensasi masa depan untuk liburan yang tidak digunakan setelah pemecatan karyawan. Penciptaan cadangan untuk pembayaran liburan, termasuk kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, adalah kebutuhan untuk memperbaiki risiko kegiatan ekonomi institusi. Metode penghitungan cadangan untuk pembayaran liburan ditetapkan secara independen oleh institusi dalam kerangka kebijakan akuntansi yang diadopsi olehnya. Tujuan membuat cadangan ini: jumlah liburan yang tidak digunakan dalam beberapa tahun terakhir harus dibenarkan dan dinyatakan dalam anggaran. Jika tidak, setelah pemecatan karyawan lembaga, kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan selama beberapa tahun terakhir dapat secara signifikan mengurangi dana upah lembaga pada periode berjalan. Pada akun 502 09 "Kewajiban yang ditangguhkan" jumlah cadangan yang dibuat untuk pembayaran liburan dan kompensasi dalam bentuk kewajiban yang ditangguhkan dicatat, dan pada akun 401 60 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" jumlah pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan karyawan dan jumlah cadangan untuk pembayaran liburan reguler dicadangkan.

Saat menentukan perkiraan nilai yang terkait dengan pembentukan cadangan untuk pembayaran liburan untuk jam kerja yang sebenarnya, Kementerian Keuangan Rusia mengatur prosedur yang dengannya perkiraan kewajiban dalam bentuk cadangan ditentukan berdasarkan jumlah hari libur yang tidak digunakan sesuai dengan layanan personel (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 20/05/2015 No. 02-07-07/28998). Pada saat yang sama, institusi, dalam kerangka kebijakan akuntansi, memiliki hak untuk memutuskan periode untuk menentukan estimasi kewajiban bulanan (triwulanan, tahunan). Cadangan ini ditentukan sebagai jumlah pembayaran liburan untuk waktu yang benar-benar bekerja oleh karyawan lembaga pada tanggal perhitungan (dengan mempertimbangkan jumlah premi asuransi) dalam urutan alternatif berikut:

• jumlah pengeluaran untuk pembayaran liburan yang akan datang ditentukan dipersonifikasikan untuk setiap karyawan lembaga sesuai dengan rumus:

Jumlah cadangan untuk liburan \u003d K × RFP,

dimana K adalah jumlah hari libur yang tidak digunakan oleh karyawan untuk periode dari awal bekerja sampai dengan tanggal perhitungan (setiap akhir bulan, triwulan, tahun);

ZP - penghasilan harian rata-rata seorang karyawan, dihitung sesuai dengan aturan untuk menghitung penghasilan rata-rata untuk pembayaran liburan, pada tanggal perhitungan cadangan;

• jumlah pengeluaran untuk membayar liburan yang akan datang ditentukan untuk institusi secara keseluruhan, mis. perhitungan gaji rata-rata dilakukan untuk seluruh institusi sesuai dengan rumus:

Jumlah cadangan untuk liburan \u003d K × ZPav.,

dimana K adalah jumlah hari libur yang tidak digunakan oleh semua karyawan untuk periode dari awal bekerja sampai dengan tanggal perhitungan (setiap akhir bulan, triwulan, tahun);

ZPsr. - gaji rata-rata untuk semua karyawan institusi secara keseluruhan;

• jumlah pengeluaran untuk pembayaran liburan yang akan datang ditentukan oleh kategori individu karyawan (kelompok personel), mis. perhitungan gaji rata-rata dilakukan untuk individu kelompok (kategori) personel lembaga dengan rumus:

Jumlah cadangan untuk liburan \u003d K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ....

di mana K1, K2, K3 - jumlah hari libur yang tidak digunakan untuk setiap kategori (kelompok) personel lembaga;

.1, .2, .3 - gaji rata-rata yang dihitung untuk setiap kategori (kelompok) personel lembaga.

Pada saat yang sama, disarankan untuk menghitung cadangan pembayaran premi asuransi untuk menyatakan dana non-anggaran, dengan mempertimbangkan metodologi untuk menghitung pembayaran liburan untuk waktu yang benar-benar bekerja oleh karyawan yang diadopsi dalam rangka pembentukan akuntansi. kebijakan institusi. Dengan demikian, jumlah cadangan untuk pembayaran premi asuransi dapat dihitung dengan urutan sebagai berikut:

• untuk setiap karyawan lembaga dipersonifikasikan (secara individual) sesuai dengan rumus:

Besarnya cadangan premi asuransi = K × RFP × C;

• rata-rata untuk institusi menurut rumus:

Besarnya cadangan premi asuransi = K × ZPsr. × C;

• untuk masing-masing kategori (kelompok) personel lembaga menurut rumus:

Jumlah cadangan premi asuransi \u003d (K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ...) × C,

di mana C adalah tingkat premi asuransi untuk menyatakan dana di luar anggaran.

Jumlah cadangan premi asuransi dapat dihitung dengan mempertimbangkan nilai marjinal dasar untuk menghitung premi asuransi untuk menyatakan dana non-anggaran berdasarkan informasi untuk periode sebelumnya, serta koefisien pengali yang diterapkan padanya.

Operasi untuk pembentukan cadangan dan kewajiban yang ditangguhkan pada contoh cadangan untuk membayar liburan karyawan untuk jam kerja yang sebenarnya (termasuk premi asuransi) tercermin dalam akuntansi dalam urutan berikut:

• berdasarkan perhitungan nilai taksiran menurut metode yang diadopsi oleh kebijakan akuntansi lembaga, kewajiban yang ditangguhkan untuk tahun-tahun reguler lainnya (di luar periode perencanaan) tercermin dalam jumlah cadangan yang dibuat untuk membayar liburan mendatang. karyawan untuk saat itu benar-benar bekerja (Referensi f. 0504833) dalam korespondensi akun berikut:

- lembaga pemerintah dengan mengorbankan batas kewajiban anggaran penerima dana anggaran (di luar periode perencanaan);

- lembaga anggaran dan otonom dengan mengorbankan sumber dukungan keuangan untuk tahun-tahun berturut-turut lainnya (di luar periode perencanaan);

• berdasarkan perhitungan cadangan pembayaran cuti karyawan yang akan datang untuk jam kerja yang sebenarnya dan Referensi f. 0504833 mencerminkan jumlah cadangan yang dibentuk (kewajiban ditangguhkan) dalam korespondensi akun berikut:

Debit 1,401 20,211, 213 Kredit 1,401 60,211, 213- lembaga negara;

Debit 0 109 60 (80) 211, 213 Kredit 0 401 60 211, 213

• atas dasar penggajian dan Referensi f. 0504833, kewajiban tahun keuangan saat ini diterima untuk membayar liburan reguler kepada karyawan untuk waktu yang sebenarnya mereka kerjakan dengan mengorbankan cadangan yang sebelumnya dibuat untuk tujuan ini (termasuk premi asuransi), yang tercermin dalam akuntansi sebagai berikut memesan:

Debit 1501 13 211, 213 Kredit 1 502 11 211, 213- lembaga negara;

Debit 0 506 10 211, 213 Kredit 0 502 11 211, 213

Pada saat yang sama, pada saat yang sama, untuk jumlah kewajiban yang diterima pada tahun keuangan saat ini untuk membayar liburan kepada karyawan institusi untuk waktu yang sebenarnya bekerja, kewajiban yang ditangguhkan yang sebelumnya tercermin dikurangi dengan menggunakan metode "Pembalikan Merah" dalam urutan berikut:

Debit 1.501 93.211, 213 Kredit 1.502 99.211, 213- lembaga negara;

Debit 0 506 90 211, 213 Kredit 0 502 99 211, 213- lembaga anggaran dan otonom;

• atas dasar setelmen (setelmen dan pembayaran) pernyataan dan Sertifikat f. 0504833 jumlah pembayaran liburan yang diperoleh dari cadangan yang dibuat sebelumnya untuk waktu yang benar-benar bekerja oleh karyawan lembaga (termasuk premi asuransi) tercermin dalam akuntansi dalam urutan berikut:

Debit 1 401 60 211, 213 Kredit 1 302 11 730, 303 02…730 - lembaga negara;

Debit 0 401 60 211, 213 Kredit 0 302 11 730, 0 303 02…730- lembaga anggaran dan otonom.

Pada saat yang sama, jika jumlah cadangan yang dibuat sebelumnya untuk membayar liburan karyawan yang akan datang untuk jam kerja yang sebenarnya (termasuk premi asuransi) ternyata kurang dari jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar (premi asuransi yang masih harus dibayar), maka akrual tambahan dari cadangan tidak diperlukan untuk jumlah kelebihan. Dalam hal ini, jumlah kelebihan pembayaran liburan yang masih harus dibayar di atas jumlah cadangan yang dibuat sebelumnya untuk pembayaran liburan karyawan yang akan datang untuk waktu yang benar-benar bekerja (dengan mempertimbangkan premi asuransi) tunduk pada akuntansi dalam urutan berikut:

Debit 1.401 20.211, 213 Kredit 1.302 11.730, 1.303 02…730- lembaga negara;

Debit 0 109 60 (80) 211, 213 Kredit 0 302 11 730, 0 303 02…730- lembaga anggaran dan otonom.

Operasi klarifikasi (penyesuaian) dari cadangan yang dibentuk sebelumnya tercermin dalam akuntansi (anggaran) akuntansi lembaga pada tanggal perhitungan dengan urutan sebagai berikut:

• dalam hal peningkatan cadangan yang dibentuk sebelumnya - akun tambahan;
• jika terjadi penurunan cadangan yang dibentuk sebelumnya - metode "Pembalikan merah".

Di bawah prosedur masa depan untuk reorganisasi institusi, perlu untuk membuat cadangan untuk biaya masa depan dan kewajiban yang ditangguhkan. Dalam hal ini, biaya masa depan terkait dengan prosedur reorganisasi disediakan (diperkirakan), dan semua pembayaran sosial (manfaat) dibenarkan berdasarkan keputusan yang dibuat oleh pendiri. Jadi, pada akun 401 60 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan", prosedur reorganisasi institusi dievaluasi, dan pada saat keputusan reorganisasi dibuat, risiko dicatat. Reservasi jumlah yang terkait dengan prosedur masa depan untuk reorganisasi institusi tercermin dalam catatan akuntansi sebagai kewajiban yang ditangguhkan dalam jumlah cadangan yang dibuat untuk biaya masa depan:

Debit 0 506 90200 Kredit 0 502 99 200

Pada saat yang sama, jumlah cadangan yang dibentuk untuk pengeluaran masa depan untuk prosedur reorganisasi institusi di masa depan tunduk pada refleksi pada akun 401 60 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" dalam urutan berikut:

Debit 0 109 60 200, Kredit 0 401 60 200, 0 401 20 200

Operasi yang terkait dengan penggunaan cadangan untuk biaya masa depan dan kewajiban yang ditangguhkan pada saat reorganisasi lembaga tercermin dalam urutan berikut:

• jumlah kewajiban yang ditanggung oleh lembaga tahun buku berjalan, terkait dengan penggunaan cadangan yang dibuat sebelumnya untuk biaya masa depan, dihapuskan berdasarkan Sertifikat yang diterbitkan f. 0504833 dengan urutan sebagai berikut:

Debit 0 506 10 200 Kredit 0 502 11 200

Pada saat yang sama, pada saat yang sama, jumlah kewajiban yang ditanggung pada tahun keuangan saat ini untuk pembayaran terkait dengan reorganisasi lembaga dikurangi dengan kewajiban yang ditangguhkan sebelumnya menggunakan metode "Pembalikan Merah" dalam urutan berikut:

Debit 0 506 90 200 Kredit 0 502 99 200

• penggunaan cadangan untuk menutupi pengeluaran (pembayaran), sehubungan dengan mana cadangan ini awalnya dibuat, tercermin:

Debit 0 401 60 200 Kredit 0 302 00 730, 0 303 00 730 dll.

Sesuai dengan aturan Instruksi untuk Penerapan Bagan Akun Terpadu (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 1 Desember 2010 No. 157n), direkomendasikan untuk membuat cadangan untuk pengeluaran di masa mendatang terkait dengan pembayaran imbalan tahunan atas masa kerja dan imbalan berdasarkan hasil kerja tahun itu, meliputi biaya perbaikan aset tetap, dan keperluan lainnya.

Lembaga harus menyediakan pembentukan cadangan yang sesuai dalam kebijakan akuntansinya, menentukan tingkat perhitungan (nilai perkiraan) pengurangan pada tahun berjalan dan, jika perlu, saldo cadangan pada awal tahun berikutnya.

Jika sebuah institusi memberikan cuti untuk tahun berjalan di tahun berikutnya, mungkin ada saldo cadangan di awal tahun. Pada saat yang sama, jumlah cadangan untuk pembayaran liburan ditentukan berdasarkan jumlah hari liburan yang tidak digunakan, upah harian rata-rata karyawan dan kontribusi wajib untuk dana ekstra-anggaran negara. Saldo cadangan untuk perbaikan aset tetap (dana perbaikan) pada akhir tahun diperbolehkan dalam kasus yang ditentukan oleh peraturan pendiri.

Lembaga yang membentuk cadangan untuk pengeluaran masa depan sebagai bagian dari kebijakan akuntansi mereka harus memperhitungkan bahwa pada akhir tahun keuangan saat ini, sebelum menyiapkan laporan tahunan setelah inventarisasi perhitungan, jumlah cadangan yang masih harus dibayar pada akun 401 60 “Cadangan untuk masa depan pengeluaran” disesuaikan dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya. Dalam hal ini, jika biaya aktual melebihi jumlah cadangan yang masih harus dibayar, maka entri tambahan dibuat untuk selisih akrual tambahan cadangan. Jika pengeluaran aktual dari tahun keuangan berjalan ternyata kurang dari cadangan yang masih harus dibayar, maka entri pembalikan ("pembalikan merah") dibuat untuk selisihnya.



Operasi otorisasi pengeluaran tercermin dalam akun bagian 5 dari Bagan Akun Terpadu dengan nama yang sama "Otorisasi pengeluaran", kode sintetisnya adalah 0 500 00 000 dan namanya identik dengan nama bagian - "Otorisasi biaya". Akun 0 500 00 000 dimaksudkan untuk meringkas informasi:

tentang kemajuan pelaksanaan perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi);

tentang penerimaan dan (atau) pemenuhan kewajiban (kewajiban moneter) yang ditanggung oleh lembaga untuk tahun buku (biasa; tahun pertama setelah reguler; tahun kedua setelah reguler).

Akun 0 500 00 000 "Otorisasi pengeluaran" dari Bagan Akun lembaga anggaran mencakup akun pengelompokan berikut:

Untuk mana otorisasi dilakukan:

0 500 10 000 "Validasi untuk tahun anggaran berjalan";

0 500 20 000 "Validasi untuk tahun pertama setelah berjalan (tahun anggaran berikutnya)";

0 500 30 000 "Validasi untuk tahun kedua setelah tahun ini (tahun pertama setelah tahun berikutnya)";

0 500 40 000 "Validasi untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya";

dalam konteks objek akuntansi:

0 502 00 000 "Komitmen";

0 504 00 000 "Perkiraan (direncanakan) janji temu";

0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban";

0 507 00 000 "Jumlah keamanan finansial yang disetujui";

0 508 00 000 "Keamanan finansial diterima".

Prosedur untuk menyimpan catatan otorisasi pengeluaran dalam konteks objek akuntansi

Memeriksa502 0 0 000 "Komitmen"

Operasi untuk memberikan sanksi kewajiban lembaga anggaran (selanjutnya disebut kewajiban) yang diterima pada tahun anggaran berjalan dibentuk dengan mempertimbangkan kewajiban yang ditanggung dan tidak dipenuhi oleh lembaga (kewajiban moneter). Instruksi 157n mendefinisikan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga (kewajiban moneter):

Kewajiban lembaga - karena undang-undang, tindakan hukum pengaturan lainnya, kontrak atau perjanjian, kewajiban lembaga anggaran untuk menyediakan pada tahun yang bersangkutan kepada individu atau badan hukum, badan hukum publik lainnya, subjek hukum internasional, dana dari institusi;

Kewajiban moneter - kewajiban lembaga untuk membayar dana tertentu ke anggaran, individu dan badan hukum sesuai dengan kondisi yang dipenuhi dari transaksi hukum perdata yang diselesaikan dalam kekuatan anggarannya, atau sesuai dengan ketentuan undang-undang Federasi Rusia, tindakan hukum lainnya, ketentuan kontrak atau perjanjian .

Mengelompokkan akun ke akun 0 502 00 000

menurut periode keuangan:

0 502 10 000 "Komitmen yang dibuat untuk tahun buku berjalan";

0 502 20 000 "Komitmen untuk tahun anggaran berikutnya";

0 502 30 000 "Komitmen diasumsikan untuk tahun kedua setelah yang sekarang (untuk tahun pertama setelah tahun berikutnya)";

0 502 40 000 "Komitmen yang dibuat untuk tahun kedua setelah tahun berikutnya";

dalam konteks objek akuntansi:

0 502 01 000 "Komitmen";

0 502 02 000 "Kewajiban moneter yang diterima".

Perputaran kredit pada akun 0 502 00 000 mencerminkan jumlah kewajiban yang ditanggung oleh lembaga anggaran, termasuk:

K 0 502 01 000 "Kewajiban yang diasumsikan" - mencerminkan jumlah kewajiban yang ditanggung oleh lembaga anggaran untuk tahun keuangan saat ini, tahun berikutnya, tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan, dengan mempertimbangkan perubahan yang disetujui pada tahun keuangan saat ini untuk KOSGU yang bersangkutan. Dasar untuk catatan adalah dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan kewajiban: tindakan hukum, kontrak, perjanjian, kontrak, dll.

K 0 502 02 000 "Kewajiban moneter yang diterima" - mencerminkan jumlahnya keuangan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga anggaran untuk tahun anggaran berjalan, tahun anggaran berikutnya, tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan, dengan mempertimbangkan perubahannya yang diadopsi pada tahun anggaran berjalan. Dokumen yang mengkonfirmasi terjadinya kewajiban keuangan adalah faktur, waybill atau dokumen lain sesuai dengan persyaratan transaksi berdasarkan tindakan hukum perdata.

Operasi untuk asumsi oleh lembaga kewajiban (kewajiban moneter) dan perubahannya didokumentasikan oleh entri akuntansi berikut:

D 0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban" - K 0 502 01 000 "Kewajiban yang diasumsikan"

Dalam hal ini, jumlah pengurangan kewajiban moneter yang diterima tercermin dalam metode "Pembalikan merah".

Jumlah kewajiban lembaga, di mana kewajiban muncul untuk membayar sejumlah uang (kewajiban moneter) pada tahun keuangan yang relevan, tercermin dalam entri:

D 0 502 01 000 "Asumsi kewajiban" - K 050202000 "Asumsi kewajiban moneter"

Jadi, pada umumnya akun 0 502 00 000 hanya memiliki perputaran kredit, perputaran debit hanya dimungkinkan pada akun 0 502 01 000 sesuai dengan akun 0 502 02 000.

Akun 0 504 00 000 "Perkiraan (direncanakan) janji temu"

Mengelompokkan akun ke akun 0 504 00 000:

menurut periode keuangan

050410000 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan tahun anggaran berjalan"

050420000 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan tahun anggaran berikutnya"

Dengan demikian, sesuai dengan persyaratan undang-undang, perkiraan pengangkatan direncanakan hanya untuk 2 tahun: tahun anggaran berjalan dan tahun anggaran berikutnya setelah tahun anggaran berjalan atau berikutnya.

0 504 00 100 "Perkiraan (direncanakan) janji temu berdasarkan pendapatan";

0 504 00 600 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk pelepasan aset keuangan";

0 504 00 700 "Perkiraan (direncanakan) janji untuk meningkatkan kewajiban utang"

0 504 00 200 "Perkiraan (direncanakan) janji untuk pengeluaran";

0 504 00 300 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk akuisisi aset non-keuangan";

0 504 00 500 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk akuisisi aset keuangan";

0 504 00 800 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk pelunasan kewajiban utang";

Jenis pendapatan (penerimaan) dan pengeluaran (pembayaran) sesuai dengan kode KOSGU.

Operasi pada akun 0 504 00 000 tercermin baik dalam debit dan kredit akun. Namun, debet akun 0 504.00 000 mencerminkan jumlah perkiraan (direncanakan) janji untuk pengeluaran (pembayaran) lembaga anggaran yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi), (oleh karena itu, D 0 akan digunakan dalam catatan akuntansi 504 00 200 "Perkiraan (direncanakan) janji untuk pengeluaran", D 0 504 00 300 "Perkiraan (direncanakan) penugasan untuk akuisisi aset non-keuangan", D 0 504 00 500 "Perkiraan (direncanakan) penugasan untuk perolehan aset keuangan", D 0 504 00 800 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk pembayaran kewajiban utang"), dan kredit akun 0 504.00 000 mencerminkan jumlah taksiran (direncanakan) ) penunjukan untuk pendapatan (penerimaan) dari lembaga anggaran yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana keuangan dan kegiatan ekonomi) (dalam catatan akuntansi akan digunakan K 0 504 00 100 "Perkiraan (direncanakan) penunjukan oleh pendapatan", K 0 504 00 600 "Perkiraan (direncanakan) janji temu untuk pelepasan aset keuangan”, K 0 504 00 700 “Perkiraan (direncanakan) penunjukan untuk meningkatkan kewajiban”).

Operasi untuk mencerminkan perkiraan (direncanakan) janji yang disetujui dan perubahannya adalah sebagai berikut:

D 0 504 00 000 "Perkiraan (direncanakan) janji" (0 504 00 200, 0 504 00 300, 0 504 00 500, 0 504 00 800) – K 0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban" (0 506 00 200 , 0 506 00 300, 0 506 00 500, 0 506 00 800) - untuk jumlah pengeluaran (pembayaran) yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi).

D 0 507 00 000 "Jumlah jaminan finansial yang disetujui" (0 507 00 100, 0 507 00 600 0 507 00 700) - K 0 504 00 000 "Perkiraan (direncanakan) janji temu" (0 504 00 100, 0 504 00 600 , 0 504 00 700) - untuk jumlah pendapatan (penerimaan) yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi).

Akun 0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban"

Akun ini dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang ruang lingkup hak untuk memikul kewajiban oleh lembaga anggaran dalam anggaran pendapatan dan pengeluaran yang disetujui untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi).

Mengelompokkan akun ke akun 0 506 00 000:

menurut periode keuangan

0 506 10 000 "Hak untuk memikul kewajiban untuk tahun buku berjalan";

0 506 20 000 "Hak untuk memikul kewajiban untuk tahun buku berikutnya";

Itu. akun 0 506 00 000, seperti akun 0 504 00 000, hanya memiliki dua periode keuangan, karena perkiraan janji hanya direncanakan untuk 2 tahun: tahun keuangan saat ini dan tahun anggaran berikutnya atau berikutnya.

menurut jenis pengeluaran (pembayaran)

0 506 00 200 "Hak untuk menanggung kewajiban atas pengeluaran";

0 506 00 300 "Hak untuk memikul kewajiban untuk memperoleh aset non-keuangan";

0 506 00 500 "Hak untuk memikul kewajiban untuk memperoleh aset keuangan";

0 506 00 800 "Hak untuk memikul kewajiban untuk membayar kewajiban utang."

Karena hak untuk memikul kewajiban dari lembaga anggaran hanya dapat muncul untuk pengeluaran (pembayaran), kemudian dikodekan dengan cara yang sama ke akun 0 504.00 000 dan sesuai dengan kode KOSGU.

Rekening 0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban" juga dapat memiliki rekening debit. dan perputaran kredit. Pada saat yang sama, omset pada kredit akun mencerminkan jumlah kewajiban dalam istilah moneter, yang penerimaannya dipastikan dengan perkiraan (direncanakan) penugasan untuk pendapatan (penerimaan) yang disetujui (tergantung pada perubahannya) untuk yang sesuai tahun keuangan. Faktanya, ini adalah jumlah hak untuk memikul kewajiban dalam batas perkiraan pendapatan dan pengeluaran yang disetujui untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) dari lembaga anggaran pendapatan (pendapatan).

D 0 504 00 000 "Perkiraan (direncanakan) janji" - K 0 506 00 000 "Hak untuk memikul kewajiban" (050600200, 050600300, 050600500, 050600800) - untuk jumlah pengeluaran (pembayaran) yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) dan perubahannya.

Dalam hal ini, jumlah pengurangan dalam perkiraan janji temu tercermin dalam metode "Pembalikan Merah".

D 0 506 00 000 “Hak untuk memikul kewajiban” (050600200, 050600300, 050600500, 050600800) – K 0 502 01 000 “Asumsi kewajiban” (0 502 01 200, 0 502 01 300, 0 1 502,01 502 ) - pada jumlah kewajiban yang ditanggung dan perubahannya.

Dalam hal ini, jumlah pengurangan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga tercermin dalam metode "Pembalikan merah".

Lembaga tidak dapat menanggung kewajiban dalam jumlah yang lebih besar dari jumlah pengeluaran yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi), sehingga akun 0 506 00 000 mungkin memiliki saldo pinjaman yang menunjukkan selisih antara jumlah pengeluaran yang disetujui dan kewajiban yang ditanggung dan sebenarnya berarti jumlah yang menjadi hak lembaga untuk memikul kewajiban dalam konteks kode pengeluaran sesuai dengan KOSGU.

Akun 0 507 00 000 "Jumlah keamanan finansial yang disetujui"

Ini dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang jumlah dana yang disediakan dalam perkiraan penugasan pendapatan (penerimaan), disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) dari lembaga anggaran, untuk resi.

Mengelompokkan akun:

menurut periode keuangan

0 507 10 000 "Jumlah keamanan keuangan yang disetujui untuk tahun keuangan berjalan";

0 507 20 000 "Jumlah jaminan keuangan yang disetujui untuk tahun anggaran berikutnya".

Demikian pula untuk akun 0 504 00 000 dan 0 506 00 000, akun 0 507 00 000 memiliki dua periode perencanaan: tahun fiskal berjalan dan tahun anggaran berikutnya.

menurut jenis pendapatan (penerimaan)

0 507 00 100 "Jumlah pendapatan yang disetujui";

0 507 00 600 "Jumlah pelepasan aset keuangan yang disetujui";

0 507 00 700 "Peningkatan kewajiban utang yang disetujui".

Akun 0 507 00 000 memiliki perputaran debit dan kredit selama tahun keuangan. Pada saat yang sama, indikator debit untuk akun yang sesuai dari akuntansi analitik akun 0 507 00 000 mencerminkan jumlah dana yang disediakan dalam perkiraan penugasan pendapatan (penerimaan) yang disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk menghasilkan pendapatan. kegiatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi) dari lembaga anggaran, untuk penerimaan pada tahun keuangan berjalan (berikutnya), dan perputaran kredit menunjukkan jumlah pelaksanaan pendapatan (jumlah penerimaan) pada tahun keuangan yang sesuai.

Rekening 0 507 00 000 dapat memiliki saldo debet yang mencerminkan perbedaan antara jumlah pendapatan (penerimaan) yang disetujui oleh perkiraan atau rencana lembaga dan benar-benar diterima pada tahun buku atau jumlah pendapatan (penerimaan) yang seharusnya diterima pada tahun anggaran.

Operasi pada akun dilakukan oleh catatan akuntansi berikut:

D 0 507 00 000 "Jumlah keamanan finansial yang disetujui" (050700100, 050700600, 050700700) - K 0 504 00 000 "Perkiraan janji temu yang direncanakan" (0 504 00 100. 0 504 00 600. 0 504 00 700) - untuk jumlah pendapatan ( penerimaan) dan perubahannya, disetujui oleh perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan (rencana kegiatan keuangan dan ekonomi).

Dalam hal ini, jumlah pengurangan dalam perkiraan janji temu tercermin dalam metode "Pembalikan Merah".

D 0 508 00 000 "Jaminan keuangan diterima" (0 ​​508 00 100, 0 508 00 600, 0 508 00 700) - C 0 507 00 000 "Jumlah jaminan keuangan yang disetujui" (050700100, 050700600, 050700700) - untuk jumlah pelaksanaan pada tahun anggaran berjalan dengan pendapatan (penerimaan) dari lembaga anggaran.

Entri yang sama harus mencerminkan jumlah pengembalian pendapatan yang diterima sebelumnya (penerimaan) dari lembaga anggaran, yang dibuat pada tahun berjalan, hanya dengan metode "Pembalikan merah".

Akun 0 508 00 000 "Keamanan finansial yang diterima"

Akun ini dirancang untuk meringkas informasi tentang jumlah agunan keuangan (penghasilan, (penerimaan)) yang diterima pada tahun keuangan berjalan dan jumlah pengembalian agunan keuangan yang diterima sebelumnya (penghasilan (penerimaan)).

Mengelompokkan akun ke akun 0 508 00 000:

menurut periode keuangan

0 508 10 000 "Menerima dukungan keuangan untuk tahun keuangan berjalan";

0 508 20 000 "Menerima jaminan keuangan untuk tahun keuangan berikutnya."

menurut jenis pendapatan (penerimaan)

0 508 00 100 "Penghasilan diterima";

0 508 00 600 "Hasil yang diterima dari pelepasan aset keuangan";

0 508 00 700 "Penerimaan yang diterima dengan peningkatan kewajiban utang"

Pendapatan (penerimaan) lembaga diberi kode sesuai dengan kode KOSGU.

Selama tahun keuangan, akun tersebut hanya mencerminkan perputaran debit, masing-masing, hanya dapat memiliki indikator debit untuk akun yang sesuai dari akuntansi analitik dari akun 0 508 00 000, yang mencerminkan jumlah ketentuan keuangan (penghasilan (penerimaan)) yang diterima dalam tahun anggaran berjalan), dengan mempertimbangkan yang dibuat pada tahun anggaran berjalan dari pengembalian ketentuan keuangan yang diterima sebelumnya (pendapatan (penerimaan)) dari lembaga anggaran.

Operasi pada akun dilakukan oleh catatan akuntansi berikut:

D 0 508 00 000 "Jaminan keuangan diterima" (0 ​​508 00 100, 0 508 00 600, 0 508 00 700) – C 0 507 00 000 "Jumlah jaminan keuangan yang disetujui" (0 507 00 100, 0 507 00 600.0 507 00 700) - untuk jumlah pendapatan (penerimaan) yang diterima oleh lembaga anggaran dan pengembalian dari pendapatan yang diterima sebelumnya.

Akun sintetis 0 500 00 000 "Otorisasi Pengeluaran" tidak pernah memiliki saldo, oleh karena itu tidak dapat tercermin dalam neraca lembaga anggaran. Ringkasan catatan akuntansi untuk akun 0 500 00 000 disajikan dalam tabel - jurnal pendaftaran operasi untuk otorisasi pengeluaran.

Institusi-institusi otonom diharuskan untuk melakukan perhitungan ganda atas kewajiban-kewajiban yang ditanggung (pada rekening kelompok 300,00 "Kewajiban" dan 500,00 "Otorisasi pengeluaran"). Bagaimana cara mengatur akuntansi transaksi pada akun-akun ini dengan benar? Dalam register akuntansi apa transaksi semacam itu dilakukan? Atas dasar dokumen apa dan pada jam berapa kewajiban lembaga harus dicerminkan dalam akun tertentu? Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini disajikan dalam artikel.

Perlunya pencatatan ganda atas kewajiban yang diemban oleh lembaga dalam lembaga otonom negara (kota) diatur dengan instruksi No. 157n, 183n. Sesuai dengan dokumen peraturan yang ditentukan, Bagan Akun menyediakan untuk tujuan ini bagian 3 "Kewajiban" dan 5 "Otorisasi pengeluaran".

Di akun grup 300 00"Kewajiban" mencerminkan penyelesaian dengan rekanan (pemasok dan kontraktor, personel, anggaran dan dana di luar anggaran, dll.). Pada saat yang sama, penyelesaian kewajiban juga mencakup penyelesaian pembayaran di muka (akun 206,00), penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab (akun 208,00). Akuntansi untuk transaksi pada akun-akun ini dilakukan sesuai dengan isi fakta kehidupan ekonomi dalam jurnal transaksi upah, jurnal transaksi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, jurnal operasi dengan dana non-tunai - di ketentuan pembayaran untuk penyelesaian pembayaran ke anggaran, jurnal untuk operasi lain - di bagian transaksi lain.

Akun grup 500 00"Otorisasi pengeluaran" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang kemajuan pelaksanaan oleh lembaga otonom dari perkiraan (direncanakan) penunjukan yang disetujui oleh rencana kegiatan keuangan dan ekonomi, termasuk penerimaan dan (atau) pemenuhan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga ( akun 502 01), kewajiban moneter yang diterima (akun 502 02) untuk tahun keuangan saat ini (berikutnya, tahun pertama berikutnya, tahun kedua setelah berikutnya). Pada saat yang sama, kami mencatat bahwa transaksi pada akun ini tidak mempengaruhi hasil keuangan institusi. Akuntansi untuk transaksi tersebut dilakukan dalam jurnal untuk transaksi otorisasi berdasarkan dokumen akuntansi utama yang ditetapkan oleh lembaga secara independen, dengan mempertimbangkan persyaratan untuk mengotorisasi pembayaran kewajiban moneter yang diterima, yang ditentukan oleh otoritas keuangan.

Ingatlah bahwa kewajiban yang ditanggung tercermin pada saat terjadinya (misalnya, penutupan kontrak, penggajian, premi asuransi, pajak, akuntansi untuk pengeluaran lain dari lembaga). Kewajiban keuangan yang diterima tercermin ketika, berdasarkan ketentuan kontrak atau sesuai dengan undang-undang, tindakan pengaturan lainnya, lembaga memiliki kewajiban untuk membayar uang untuk kewajiban yang ditanggung. Akuntansi analitik dari kewajiban yang diasumsikan (kewajiban moneter) disimpan dalam jurnal pendaftaran kewajiban (f. 0504064), yang menunjukkan dasar untuk penerimaannya (nama, nomor dan tanggal dokumen), nomor dan jumlah akun akuntansi (dalam rubel , mata uang asing), tanggal pendaftaran kewajiban (kewajiban moneter) dan tanggal pembatalan pendaftaran.

Dalam suatu institusi, disarankan untuk mengatur akuntansi kewajiban yang diterima (moneter) sedemikian rupa untuk mengoptimalkan prosedur akuntansi bagi seorang akuntan. Karena, sesuai dengan klausul 318 Instruksi No. 157n, kewajiban yang ditanggung dicatat berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi penerimaannya sesuai dengan daftar yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi lembaga, dimungkinkan untuk meresepkan dalam daftar yang sama di apa titik mereka harus tercermin dalam akuntansi.

Pertimbangkan dalam tabel daftar perkiraan kewajiban yang ditanggung oleh lembaga otonom sesuai dengan paragraf 308 Instruksi No. 157n, alasan penerimaannya dan momen refleksi dalam akuntansi untuk akun tertentu.

Nama kewajiban	Penerimaan kewajiban ke rekening 300,00, 206,00, 208,000	Penerimaan kewajiban ke akun 502 01	Penerimaan kewajiban keuangan ke akun 502 02
Pembayaran berdasarkan kontrak untuk penyediaan aset material, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan institusi, yang diselesaikan pada periode pelaporan, serta kewajiban berdasarkan kontrak yang diterima pada tahun-tahun sebelumnya dan tidak dipenuhi pada awal saat ini tahun buku, tunduk pada eksekusi pada tahun buku berjalan		Atas dasar kesepakatan yang disepakati pada tanggal kesimpulannya	Saat memenuhi persyaratan kontrak (pembayaran di muka, pada saat penyerahan aset material, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) berdasarkan faktur, faktur, tindakan pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, catatan konsinyasi pada tanggal pelaksanaan sesuai dengan dokumen pendukung yang ditentukan
Kompensasi pekerja
Akrual penggajian	Berdasarkan sertifikat (f. 0504833) dengan penerapan perhitungan sesuai dengan norma yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia pada tanggal akrual
Pembayaran kepada karyawan untuk biaya perjalanan (termasuk uang muka, pembayaran lain (per diem, perjalanan, dll.)) sesuai dengan kontrak kerja dan undang-undang Federasi Rusia	Atas dasar aplikasi karyawan, perintah kepala, laporan uang muka (jika tidak ada uang muka yang dikeluarkan sebelumnya, serta saat pengembalian tidak digunakan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan)
Pembayaran dan kompensasi kepada karyawan sesuai dengan kontrak kerja dan undang-undang Federasi Rusia	Berdasarkan sertifikat (f. 0504833) dengan penerapan perhitungan menurut norma yang ditetapkan, penggajian (f. 0504401), penggajian (f. 0504403) pada tanggal akrual
Pembayaran pembayaran yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia kepada individu (beasiswa, tunjangan sosial, dll.)	Berdasarkan penggajian (formulir 0504401), penggajian (formulir 0504403) pada tanggal akrual
Pembayaran pembayaran wajib yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia (pembayaran pajak, biaya, bea, kontribusi, pembayaran lainnya) yang ditetapkan untuk pelaksanaan pada tahun keuangan berjalan	Berdasarkan sertifikat (f. 0504833), dokumen lain (perhitungan, pernyataan, persyaratan) pada tanggal akrual
Ganti rugi atas kerugian yang ditimbulkan oleh lembaga otonom dalam menjalankan kegiatannya, menurut pembayaran lain, karena putusan pengadilan yang telah memiliki kekuatan hukum, yang ditetapkan untuk dilaksanakan pada tahun anggaran berjalan	Berdasarkan keputusan pengadilan pada tanggal akrual (penerimaan eksekusi)
Kewajiban lain yang direncanakan untuk dilaksanakan pada tahun keuangan berjalan (misalnya, pemotongan dana untuk badan serikat pekerja, penerimaan dan pelayanan delegasi (biaya perwakilan))	Berdasarkan sertifikat (f. 0504833), dokumen lain pada tanggal akrual

Sekali lagi, kami mencatat bahwa lembaga memiliki hak untuk menyediakan dalam kebijakan akuntansi untuk prosedur yang berbeda untuk menerima kewajiban (termasuk menerima dokumen pendukung, menentukan saat akrual), dengan mempertimbangkan persyaratan untuk otorisasi pembayaran kewajiban moneter yang diterima ditetapkan oleh otoritas keuangan, dan spesifik kegiatan lembaga.

Saat ini, Kementerian Keuangan telah menyiapkan rancangan perintah untuk mengubah Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 15 Desember 2010 No. 173n, yang menyetujui bentuk terpadu dokumen utama dan register akuntansi yang digunakan oleh negara (kota) institusi, dan Pedoman untuk aplikasi mereka (diposting di situs web www. .minfin.ru). Proyek ini memperkenalkan bentuk baru - pemberitahuan penerimaan kewajiban (f. 0504824). Pemberitahuan ini akan digunakan untuk penyampaian informasi yang cepat oleh unit struktural yang menyusun dokumen untuk asumsi kewajiban (perjanjian, kontrak, surat perintah pelaksanaan, perjalanan bisnis, dll.) ke departemen akuntansi lembaga untuk menerima anggaran. kewajiban (perubahannya) untuk akuntansi untuk tahun keuangan berjalan dan periode perencanaan.

Dalam praktiknya, sebagian besar pertanyaan muncul ketika mencerminkan kewajiban moneter yang diterima pada akun 502 02, karena tidak selalu mungkin untuk secara bersamaan memperhitungkan kewajiban institusi pada akun 300 00, 206 00, 208 00 dan 502 02. Namun, jika Anda mengatur akuntansi mereka dengan benar, seharusnya tidak ada kesulitan. Aturan utamanya adalah bahwa ketika meringkas hasil, jumlah kewajiban moneter yang diterima yang tercermin dalam akun 502 02 harus sama dengan indikator jumlah kewajiban yang diterima yang tercermin dalam akun yang sesuai untuk mencatat kewajiban lembaga (cara memeriksa indikator, kami akan menyajikan di bawah ini dalam tabel). Ketentuan ini tertuang dalam rancangan perintah amandemen Instruksi No. 183n, yang juga dimuat di situs web Kementerian Keuangan.

Kewajiban institusional	Indikator yang secara total harus sama dengan jumlah kewajiban moneter yang diterima pada akun 502,02
Dalam hal penyelesaian dengan rekanan, dengan pengecualian penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab dan penyelesaian pembayaran ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, dalam konteks penerima uang muka - badan hukum, individu, badan hukum publik lainnya ( rekanan)	- data akun yang relevan dari akuntansi analitik akun 0 206 00 000 "Penyelesaian pembayaran di muka" (selisih antara perputaran debit yang mencerminkan penerimaan dana oleh rekanan dan perputaran kredit yang mencerminkan pengembalian uang muka yang dikeluarkan pada periode berjalan dan ( atau) offset pembayaran uang muka dalam pembayaran akrual (diterima) dalam periode komitmen saat ini). Ini termasuk uang muka yang diberikan pada periode berjalan pada kewajiban yang diasumsikan, dikurangi pengembalian uang muka yang ditentukan (saldo pembayaran uang muka yang diterbitkan yang dicatat pada awal periode berjalan pada akun yang sesuai dari akun akuntansi analitik 0,206 .00.000, serta perputaran kredit, mengubah perhitungan yang disebutkan); Perputaran kredit dari akun yang sesuai dari akuntansi analitik akun 0.302.00.000 "Penyelesaian kewajiban yang diasumsikan". Ini termasuk kewajiban keuangan yang masih harus dibayar (diterima) yang harus dipenuhi pada tahun keuangan (pelaporan) berjalan (perputaran kredit dan debit yang mencerminkan kenaikan (penurunan) tidak termasuk.
	hutang atas kewajiban moneter yang diterima pada periode berjalan terhadap pembayaran di muka tahun-tahun sebelumnya, dalam hal kewajiban moneter yang diterima untuk periode berjalan); Perputaran debit dari akun yang sesuai dari akuntansi analitik akun 0.302.00.000 "Penyelesaian kewajiban yang diasumsikan", 0.304.02.000 "Penyelesaian dengan deposan", 0.304.03.000 "Penyelesaian pemotongan dari pembayaran upah" (kewajiban keuangan yang diterima dipenuhi pada periode berjalan tahun-tahun sebelumnya)
Dalam hal penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab dalam konteks pihak lawan (accountable person)	- perputaran debit pada akun yang relevan dari akuntansi analitik akun 0 208 00 000 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” dikurangi perputaran kredit pada akun yang sesuai dari akuntansi analitik dari akun yang ditentukan (dana yang diterima oleh orang yang bertanggung jawab (terlepas dari metode pembayaran) dikurangi pengembalian yang dikeluarkan pada pembayaran di muka periode berjalan) Perputaran debit pada akun yang sesuai dari akun 0 208 00 000 (uang yang diterima pada periode berjalan oleh orang yang bertanggung jawab untuk mengkompensasi pengeluaran berlebih tahun-tahun sebelumnya). Pada saat yang sama, saldo pembayaran di muka yang dikeluarkan untuk orang yang bertanggung jawab, yang dikreditkan pada awal tahun pelaporan pada akun akuntansi analitik yang sesuai dari akun 0,208.00.000, serta perputaran kredit yang mengubah perhitungan ini, tidak termasuk dalam indikator kewajiban moneter yang diterima pada periode berjalan.
Dalam hal penyelesaian pembayaran wajib ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia berdasarkan data analitis dalam konteks pembayaran ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia	- perputaran kredit dari masing-masing akun akuntansi analitik akun 0 303 00 000 “Penyelesaian pembayaran ke anggaran” (0 303 02 730 - 0 303 13 730) (pembayaran yang masih harus dibayar (diterima) pada periode berjalan (pajak, biaya, bea) , biaya dan pembayaran wajib lainnya)); Perputaran debit dari akun yang sesuai dari akun akuntansi analitik 0 303 00 000 (0 303 02 830 - 0 303 13 830) (pemenuhan kewajiban untuk membayar pembayaran (pajak, kontribusi, bea, biaya, dan pembayaran wajib lainnya) tahun-tahun sebelumnya, yang akrual pada awal tahun berjalan dan dieksekusi pada periode berjalan). Ini tidak memperhitungkan indikator perhitungan untuk pembayaran lebih bayar (pajak, biaya, bea, biaya dan pembayaran wajib lainnya), yang dikreditkan pada awal periode berjalan pada akun yang sesuai dari akun akuntansi analitik 0 303 00 000, sebagai serta perputaran kredit yang mengubah perhitungan ini
Dalam hal penyelesaian untuk biaya pembayaran kewajiban utang pada akun yang relevan dari akuntansi analitik akun 0 301  00  000 "Penyelesaian dengan kreditur untuk kewajiban utang"	- perputaran kredit (kewajiban yang diperoleh (diterima) pada periode berjalan, tunduk pada eksekusi pada tahun keuangan berjalan); Perputaran debit (dipenuhi pada periode berjalan kewajiban tahun-tahun sebelumnya atas biaya pembayaran kewajiban utang)

Pada 30 September 2013, di sebuah lembaga otonom, upah diperoleh dengan mengorbankan dana yang diterima dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan dalam jumlah total 700.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi dipotong - 91.000 rubel.

Premi asuransi ditambahkan ke dana di luar anggaran dalam jumlah total 211.400 rubel.

Pada 10/07/2013, gaji karyawan ditransfer ke kartu bank mereka, pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi ditransfer.

Lembaga telah menetapkan dalam kebijakan akuntansinya untuk menerima kewajiban moneter untuk upah, pajak penghasilan pribadi, premi asuransi pada hari jumlah ini diperoleh.

Isi operasi	Debet	Kredit	Jumlah, gosok.
30/09/2013. Operasi yang tercermin berdasarkan laporan penggajian (f. 0504401), perhitungan premi asuransi, sertifikat (f. 0504833)
Upah yang masih harus dibayar (biaya langsung*)	2 109 60 211	2 302 11 000	700 000
Pajak penghasilan pribadi yang dipotong	2 302 11 000	2 303 01 000	91 000
Komitmen upah diterima (termasuk pajak penghasilan pribadi)	2 506 10 211	2 502 11 211	700 000
Kewajiban moneter yang diterima untuk pembayaran upah (termasuk pajak penghasilan pribadi)	2 502 11 211	2 502 12 211	700 000
Premi asuransi yang diperoleh dari dana di luar anggaran (biaya langsung*)	2 109 60 213	2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000	211 400**
Berkomitmen pada premi asuransi	2 506 10 213	2 502 11 213	211 400
Kewajiban keuangan yang diterima untuk premi asuransi	2 502 11 213	2 502 12 213	211 400
07.10.2013. Operasi dicatat sesuai dengan dokumen peraturan yang menetapkan persyaratan pembayaran upah, berdasarkan perintah kepala, sertifikat (f. 0504833)
Gaji ditransfer ke rekening bank karyawan (700.000 - 91.000) gosok.	2 302 11 000	2 201 11 000 rekening tidak seimbang 18	609 000
Pajak penghasilan pribadi yang terdaftar	2 303 01 000	2 201 11 000 rekening tidak seimbang 18	91 000
Mentransfer premi asuransi ke dana di luar anggaran	2 303 06 000 2 303 07 000  2 303 08 000 2 303 09 000  2 303 10 000 2 303 11 000	2 201 11 000 rekening tidak seimbang 18	211 400**

Untuk menyederhanakan contoh, jumlah total premi asuransi ditunjukkan (tanpa perincian berdasarkan akun).

Sebuah lembaga otonom menandatangani perjanjian untuk penyediaan peralatan dalam jumlah 1.000.000 rubel. Kontrak memberikan uang muka sebesar 30%. Pembayaran akhir berdasarkan kontrak dilakukan pada saat pengiriman. Pengeluaran dilakukan dengan mengorbankan subsidi yang ditargetkan.

Akuntansi mencatat transaksi berikut:

Isi operasi	Debet	Kredit	Jumlah, gosok.
Operasi dicatat berdasarkan perjanjian pasokan peralatan, faktur dari pemasok
Komitmen dibuat	5 506 10 310	5 502 11 310	1 000 000
Pembayaran di muka 30% telah dilakukan	5 206 31 000	5 201 11 000 rekening tidak seimbang 18	300 000
	5 502 11 310	5 502 12 310	300 000
Transaksi dicatat pada fakta pengiriman peralatan (berdasarkan perjanjian pasokan peralatan, nota konsinyasi dari pemasok, faktur)
Peralatan yang diterima	5 106 31 000	5 302 31 000	1 000 000
Pembayaran akhir dilakukan	5 302 31 000	5 201 11 000 rekening tidak seimbang 18	700 000
Kewajiban keuangan yang diterima	5 502 11 310	5 502 12 310	700 000
Pembayaran di muka dilakukan	5 302 31 000	5 206 31 000	300 000

Lembaga otonom dari meja kas yang dikeluarkan berdasarkan laporan uang untuk biaya perjalanan dengan mengorbankan subsidi yang dialokasikan untuk pelaksanaan tugas negara, termasuk tunjangan harian - 500 rubel, uang untuk perjalanan - 5.000 rubel, uang untuk akomodasi hotel - 6.000 rubel . Setelah kembali dari perjalanan bisnis, orang yang bertanggung jawab mengembalikan jumlah yang tidak terpakai untuk akomodasi hotel dalam jumlah 350 rubel.

Akuntansi mencatat transaksi berikut:

Isi operasi	Debet	Kredit	Jumlah, gosok.
Operasi tercermin atas dasar aplikasi untuk pengeluaran uang di bawah laporan
Uang yang dikeluarkan dari meja kas untuk biaya perjalanan:
- per diem	4 208 12 000	4 201 34 000	500
- Untuk perjalanan	4 208 22 000	4 201 34 000	5 000
	4 208 26 000	4 201 34 000	6 000
Komitmen tercermin:
- per diem	4 506 10 212	4 502 11 212	500
- bepergian	4 506 10 222	4 502 11 222	5 000
- akomodasi hotel	4 506 10 226	4 502 11 226	6 000
Kewajiban moneter yang diterima tercermin:
- per diem	4 502 11 212	4 502 12 212	500
- bepergian	4 502 11 222	4 502 12 222	5 000
- akomodasi hotel	4 502 11 226	4 502 12 226	6 000
Transaksi tercermin berdasarkan laporan pengeluaran yang disetujui
Biaya yang masih harus dibayar (bisnis umum*):
- per diem	4 109 80 212	4 208 12 000	500
- Untuk perjalanan	4 109 80 222	4 208 22 000	5 000
- akomodasi hotel	4 109 80 226	4 208 26 000	5 650
Jumlah yang tidak terpakai untuk akomodasi hotel dibayarkan ke meja kas institusi	4 201 34 000	4 208 26 000	350
Penurunan kewajiban yang ditanggung tercermin (menggunakan metode "pembalikan merah")	4 506 10 226	4 502 11 226	(350)
Penurunan liabilitas keuangan yang diterima tercermin (menggunakan metode “red reversal”)	4 502 11 226	4 502 12 226	(350)

Sesuai dengan kebijakan akuntansi lembaga.

• Instruksi untuk penggunaan Bagan Akun Terpadu untuk Akuntansi Otoritas Negara (Badan Pemerintah), Badan Pemerintah Daerah, Badan Pengelola Dana Ekstra-Anggaran Negara, Akademi Ilmu Pengetahuan Negara, Institusi Negara (Kota), disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n.

• Instruksi penggunaan Bagan Akun untuk akuntansi lembaga otonom, disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 23 Desember 2010 No. 183n.