Hindi pinapalitan ng ulat ang karaniwang taunang anyo ng 2-NDFL na sertipiko. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng dalawang form ay nasa pagkakasunud-sunod kung saan ipinapakita ang data: ang certificate 2-NDFL ay isinumite nang hiwalay para sa bawat indibidwal na binayaran ng kita, at ang 6-NDFL ay isinumite para sa organisasyon sa kabuuan.

Ang pag-uulat ng quarterly ay sumasalamin sa kabuuang kita na ibinayad sa lahat ng indibidwal. Ang data sa seksyon 1 ng form 6-NDFL ay ipinapakita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Sa seksyon 2 - para sa huling 3 buwan.

Ang pag-uulat ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon o indibidwal na negosyante. Para sa bawat hiwalay na dibisyon, ang isang hiwalay na pagkalkula ng 6-NDFL ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro nito (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 19, 2015 No. 03-04-06/66970, sulat ng Federal Tax Serbisyo ng Russian Federation na may petsang Disyembre 28, 2015 No. BS-4-11/23129@).

Mga maliliit na kumpanya na may hanggang sa 10 pinapayagan ang mga tao na magsumite ng 6-NDFL na mga ulat sa papel.

Kung lumampas ang bilang 10 tao, kakailanganin mong mag-ulat sa elektronikong paraan. Nalalapat ang pamantayang ito mula 01/01/2020 alinsunod sa mga pagbabagong ginawa sa Tax Code ng Federal Law na may petsang 09/29/2019 No. 325-FZ.

Ang sistema ng Kontur.Extern ay tutulong sa iyo nang madali at mabilis na magpadala ng mga ulat sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Punan at isumite ang 6-NDFL na mga ulat online nang walang mga error. 3 buwan ng Kontur.Externa para sa iyo nang libre!

Subukan mo

Mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Dapat isumite ang Form 6-NDFL nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. At ang taunang pagkalkula ay hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (isinasaalang-alang ang sugnay 2 ng Art. Tax Code na sinususugan ng Federal Law No. 325-FZ na may petsang Setyembre 29, 2019).

Isinasaalang-alang ang mga katapusan ng linggo at pista opisyal sa 2020, ang mga sumusunod na mga deadline ng pag-uulat ay ibinigay:

• Para sa 2019 - hindi lalampas sa 03/02/2020
• para sa unang quarter ng 2020 - hanggang 04/30/2020;
• para sa anim na buwan - hanggang Hulyo 31, 2020;
• siyam na buwan - hanggang 02.11.2020.

Makakatulong ito na isumite ang Form 6-NDFL sa oras kalendaryo ng accountant .

Pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Sa ibaba ay makikita mo ang mga maikling tagubilin para sa pagpuno ng 6-NDFL.

Ang Form 6-NDFL ay naglalaman ng isang pahina ng pamagat at dalawang seksyon.

Kung ang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon, ang checkpoint at OKTMO ng naturang mga dibisyon ay dapat na nakasaad sa pahina ng pamagat. Sa anumang kaso, ang TIN ay itinalaga sa pangunahing organisasyon.

Paano punan ang Seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig"

Dapat ipakita ng seksyong ito ang halaga ng naipon na kita na pinaghiwa-hiwalay ayon sa rate ng buwis. Ang halaga ng mga naipon na dibidendo ay naitala sa isang hiwalay na linya. Ang impormasyon tungkol sa mga dibidendo ay kinakailangan para sa Federal Tax Service na ihambing ito sa mga numerong makikita sa income tax return.

Seksyon No. 1 ng 6-NDFL na pagkalkula ay maaaring ilagay sa ilang mga pahina kung ang organisasyon ay gumagamit ng iba't ibang mga personal na rate ng buwis sa kita.

Paano punan ang linya 070 ng form 6-NDFL

Ang mga accountant ay madalas na nagtatanong tungkol sa pamamaraan para sa pagpuno ng linya 070 6-NDFL. Sasabihin namin sa iyo kung ano ang kasama sa ibaba.

Kasama sa Linya 070 6-NDFL ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Mahalaga na ang buwis sa personal na kita ay pinigil. Halimbawa, sa linya 070 ng ulat para sa unang quarter ng 2020, hindi na kailangang ipakita ang buwis sa suweldo sa Marso kung binayaran ito noong Abril (mga sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08/01/2016 Hindi BS-4-11/13984@, may petsang 07/01/2016 Blg. BS-4 -11/11886@).

Paano punan ang Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil na personal na buwis sa kita"

Sa pangalawang seksyon, kailangan mong pangkatin ang kita ayon sa petsa ng pagtanggap. Para sa bawat pangkat, kailangan mong tandaan ang mga petsa ng pagpigil sa buwis at paglipat sa badyet.

Mula noong 2016, para sa ilang uri ng kita, isang bagong pamamaraan ang ipinatupad para sa pagtukoy ng petsa ng kanilang pagtanggap ng isang indibidwal (Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo para sa paggamit ng pautang ay dapat matukoy sa huling petsa ng bawat buwan. Kung ginamit ng empleyado ang loan sa unang quarter, ang mga linya 100 at 130 ay dapat magpakita ng materyal na benepisyo simula 01/31/2020, 02/29/2020 at 03/31/2020. Ang personal na buwis sa kita sa kita ay makikita sa linya 140.

Pagpasa ng personal income tax sa 6-personal income tax

May mga sitwasyon kapag ang kita ay naipon sa isang quarter at binayaran sa susunod. Ang pagkalkula at pagbabawas ng personal na buwis sa kita ay nangyayari sa iba't ibang quarter. Ang sitwasyong ito ay tipikal para sa mga suweldo ng Marso, Hunyo, Setyembre at Disyembre.

Kung ang isang kumpanya ay may pass-through na buwis, dapat itong maitala sa withholding quarter. Para sa vacation pay, bonus at sick leave, ibang scheme ang ibinigay - ang buwis ay makikita sa panahon kung kailan binayaran ang kita.

Na-update na kalkulasyon

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magsumite ng na-update na kalkulasyon sa form 6-NDFL kung may nakitang mga error sa pangunahing ulat o nagbigay ng maling impormasyon.

Ang indikasyon ng na-update na pagkalkula ay nakasulat sa pahina ng pamagat sa patlang na "numero ng pagsasaayos" (001, 002, 003, atbp.).

Pananagutan

Ang mga sumusunod na uri ng mga parusa ay ibinibigay para sa mga ahente ng buwis:

• Ang huling pagsusumite ng mga ulat ng personal na buwis sa kita ay nagbabanta sa nagbabayad ng buwis na may multa na 1,000 rubles. Ang multa ay tinasa para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala sa ulat (sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag nagsumite ng isang personal na ulat sa buwis sa kita 10 araw pagkatapos ng deadline, maaaring harangan ng Federal Tax Service ang bank account ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante (sugnay 3 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa maling impormasyon sa form 6-NDFL, magbabayad ang kumpanya ng 500 rubles (Artikulo 126.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
• Kung ang kumpanya ay lumabag sa pamamaraan para sa pagsusumite ng isang ulat sa electronic form, ito ay pagmumultahin. Ang multa ay magiging 200 rubles.

Ang Report 6-NDFL ay isang form kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay nag-uulat ng personal na buwis sa kita. Sa loob nito dapat nilang ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa kita ng mga empleyado, kinakalkula at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita para sa panahon ng pag-uulat. Ang lahat ng mga employer ay kinakailangang isumite ito bawat quarter.

Report form 6-NDFL

Ang anyo ng ulat, ang pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL at ang pagsusumite nito ay tinutukoy ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@. Sa simula ng 2018, ito ay binago sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 17, 2018 No. ММВ-7-11/18@, na nagsimula noong Marso 26, 2018.

Ang isang ulat na nagpapakita ng pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita ay isinusumite kada quarter sa electronic na format, kung sa quarter ng pag-uulat ang organisasyon ay nagbayad ng pabor sa 25 tao o higit pa. Kung ang isang organisasyon ay nag-uulat para sa mas mababa sa 25 tao, ang form ay papayagang isumite sa papel. Ang halaga ng buwis ay pinunan sa rubles, at ang halaga ng kita ay pinupunan ng rubles at kopecks.

Simula sa pag-uulat para sa 2020, ang Form 6-NDFL ay dapat isumite sa elektronikong paraan sa mga kumpanyang iyon na may higit sa 10 empleyado.

Mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Ang Form 6-NDFL ay ipinadala sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat.

Para sa ika-4 na quarter ng 2019, mag-ulat nang hindi lalampas sa 03/02/2020 (ang pagpapaliban ay dahil sa katotohanan na ang Marso 1 ay nahulog sa isang Linggo). Ang mga deadline ay ipinapakita nang mas detalyado sa talahanayan.

Mga multa para sa pag-uulat

May multa para sa hindi pagsunod sa deadline para sa pagsusumite ng ulat. Ang bawat buwan ng pagkaantala ay nagkakahalaga ng 1000 rubles ayon sa mga pamantayan ng sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang opisyal na responsable para sa kabiguang magsumite ng mga personal na ulat ng buwis sa kita sa oras ay pagmumultahin mula 300 hanggang 500 rubles (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kung ang impormasyon sa ulat ng 6-NDFL ay napatunayang hindi mapagkakatiwalaan, ang organisasyon ay pagmumultahin ng 500 rubles (Clause 1 ng Artikulo 126.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, inirerekumenda na ang punong accountant ng bawat organisasyon ay mag-aral ng mabuti kung paano punan ang 6-NDFL.

Ang labag sa batas na pagsusumite ng 6-NDFL na ulat sa papel ay may multa na 200 rubles (Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga pagbabago sa form na isasaalang-alang sa 2020

Noong 2018, ang mga legal na kahalili ng mga reorganized na kumpanya ay kinakailangang magsumite ng 6-NDFL, kung ang kumpanya mismo ay hindi gumawa nito bago matapos ang reorganization. Sa partikular, ang kahalili na organisasyon ay dapat:

• ipahiwatig ang TIN at KPP sa tuktok ng pahina ng pamagat;
• gamitin ang code 215 (para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis - 216) sa mga detalye "sa lokasyon (accounting) (code)";
• sa detalye ng "Agent ng Buwis", ipahiwatig ang pangalan ng muling inayos na entity o ang hiwalay na dibisyon nito;
• sa bagong detalye na "Form of reorganization (liquidation) (code)" ipahiwatig ang isa sa mga halaga: 1 - pagbabagong-anyo, 2 - pagsama-sama, 3 - dibisyon, 5 - pag-akyat, 6 - dibisyon na may sabay-sabay na pag-akyat, 0 - pagpuksa;
• ipahiwatig ang "TIN/KPP ng muling inayos na kumpanya."

Nagkaroon din ng iba pang mga pagbabago sa paraan ng pagsagot mo sa form.

Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng mga checkpoint gamit ang isang sertipiko ng pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng legal na entity, at hindi sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang mga organisasyon ng ahente ng buwis na hindi pangunahing mga nagbabayad ng buwis ay dapat magsaad ng halagang 214 sa halip na 212 sa katangiang “Sa lokasyon (accounting) (code)”.

Ang pahina ng pamagat ay nagpapahiwatig ng buong detalye ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan.

Sa 2020, ang mga kumpanyang may hiwalay na dibisyon ay may karapatang pumili ng tanggapan ng buwis upang magsumite ng mga ulat kung ang namumunong organisasyon at magkahiwalay na dibisyon ay matatagpuan sa iba't ibang munisipalidad. Kailangan nilang ipaalam sa lahat ng Federal Tax Service kung saan sila nakarehistro tungkol sa kanilang pinili sa pamamagitan ng pagpapadala ng abiso nang hindi lalampas sa unang araw ng panahon ng buwis sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Disyembre 6, 2019 No. ММВ. -7-11/622@.

Mga sunud-sunod na tagubilin para sa pagpuno sa 6-NDFL na deklarasyon sa 2020

Kahit na ang ulat ay may bisa sa loob ng apat na taon, ang paghahanda ng 6-NDFL ay nagdudulot pa rin ng mga katanungan sa mga employer at accountant. Bilang karagdagan, maraming mga pagbabago ang ginawa dito na dapat isaalang-alang kapag pinupunan. Ang mga batang accountant ay pumapasok sa propesyon at nangangailangan ng mga tagubilin para sa mga dummies kung paano wastong punan ang 6-personal na form ng buwis sa kita: susuriin namin ang mga hakbang nang hakbang-hakbang.

Ang dokumento ay binubuo ng mga sumusunod na seksyon:

1. Pahina ng titulo.
2. Seksyon 1 (ang impormasyon ay nabuo sa isang accrual na batayan).
3. Seksyon 2 (ang impormasyon ay ipinapakita lamang para sa tinukoy na quarter, nang hindi isinasaalang-alang ang mga nakaraang panahon).

Nasa ibaba ang mga tagubilin para sa pagsagot sa Form 6-NDFL para sa 2019.

Pahina ng titulo

Hakbang 1. TIN at checkpoint

Sa mga naaangkop na field, ipahiwatig ang data ng TIN at KPP ng organisasyong nagsusumite ng ulat. Kung ang ulat ay isinumite ng isang sangay, ang checkpoint ng sangay ay ipinahiwatig.

Hakbang 2. Numero ng pagwawasto

Kung ang 6-NDFL ay isinumite sa unang pagkakataon sa panahon ng pag-uulat, ang mga zero ay makikita sa field na "Numero ng pagsasaayos."

Ang isang pagsasaayos ay nagsasangkot ng mga pagbabago sa impormasyong ibinigay sa Serbisyo ng Federal Tax. Ang paglilinaw ng pagkalkula para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay ipinapahiwatig ng numero ng pagsasaayos. Halimbawa: 001, 002, 003 at iba pa.

Hakbang 3. Pag-uulat ayon sa quarter (bilang ng panahon)

Ang panahon para sa pagbibigay ng 6-NDFL ay ang quarter kung saan nag-uulat ang employer:

• 1st quarter - code 21;
• kalahating taon - code 31;
• 9 na buwan - code 33;
• taon - code 34.

Ang mga code para sa mga organisasyong nagbibigay ng impormasyon sa yugto ng muling pag-aayos (liquidation) ay ipinahiwatig sa apendiks. 1 order.

Hakbang 4. Panahon ng buwis

Ang panahon ng buwis ay ang taon ng kalendaryo kung saan ibinigay ang impormasyon. Ang katumbas na 4 na digit ay ipinasok sa field.

Hakbang 5. Code ng serbisyo sa buwis (sa lugar ng pagpaparehistro)

Ang linya ay nagpapahiwatig ng code ng tanggapan ng buwis kung saan isinumite ang mga ulat. Ito ay isang apat na digit na code kung saan:

• ang unang 2 digit ay ang numero ng rehiyon;
• ang pangalawang dalawang digit ay ang inspeksyon code mismo (gamit ang halimbawa ng Federal Tax Service Inspectorate No. 9 ng Central District ng St. Petersburg).

Mahalagang tandaan na ang pag-uulat ay ipinapadala sa inspektorate sa lokasyon ng organisasyon o sa hiwalay na dibisyon nito. Ang mga indibidwal na negosyante ay nagsumite ng ulat na ito sa tanggapan ng buwis sa kanilang lugar ng paninirahan o lugar ng negosyo.

Ang code na "Ayon sa lokasyon (accounting)" ay tumutulong na matukoy kung aling organisasyon ang nagsusumite ng mga ulat. Ang buong listahan ng mga code ay tinukoy sa apendiks. 2 sa utos.

Ang pinakakaraniwan para sa mga organisasyon:

• sa pamamagitan ng lugar ng pagpaparehistro - 214;
• sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon - 220;
• ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig ng 212.

Ang mga indibidwal na negosyante ay nagpapahiwatig din ng mga espesyal na code:

• sa lugar ng paninirahan - 120;
• ayon sa lugar ng aktibidad - 320.

Hakbang 6. Pangalan ng nagbabayad ng buwis

Ang maikli (kung mayroon man) o buong pangalan ng kumpanya ay naka-print sa field na "Agent ng Buwis".

Hakbang 7. OKTMO (munisipal na entity) code at numero ng telepono ng nagbabayad ng buwis

Tulad ng hinihiling ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa pagpuno sa ulat ng 6-NDFL, ipahiwatig ang code ng munisipalidad kung saan ang teritoryo ay matatagpuan at nakarehistro ang organisasyon o sangay. Minsan ang mga mamamayan ay binabayaran ng pera (suweldo at bonus) ng parehong parent organization at ng dibisyon nito. Sa kasong ito, dalawang form na may magkaibang OKTMO code ang pinupunan at isinumite nang sabay-sabay.

Seksyon 1

Ang Seksyon 1 "Mga Pangkalahatang Tagapagpahiwatig" ay nabuo sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon at binubuo ng impormasyon para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita, maliban sa mga linya 060-090. Ang istraktura ng seksyon 1 ay nagbibigay ng impormasyon:

1. Para sa bawat taya nang hiwalay:

• porsyento ng rate ng buwis;
• halaga ng naipon na kita (hindi kasama sa form ang kita na ganap na exempt sa personal na buwis sa kita, o kita na mas mababa sa limitasyon, depende sa uri ng kita. Halimbawa, tulong pinansyal kaugnay ng pagkamatay ng malapit na kamag-anak , tulong pinansyal para sa kapanganakan (pag-ampon, pagtatatag ng mga karapatan sa pangangalaga) ng isang bata sa ilalim ng 50 000 rubles bawat bata, atbp.);
• halaga ng mga bawas sa buwis;
• mga halaga ng personal na buwis sa kita (kabilang ang mula sa kita sa anyo ng mga dibidendo).

2. Pangkalahatang impormasyon sa lahat ng taya (isang beses na ipinapakita sa seksyon para sa unang taya):

• bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita;
• halaga ng buwis na pinigil;
• mga halaga ng buwis na hindi pinigil;
• mga halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis.

Mga rate ng buwis sa kita ng mga empleyado at taong gumaganap ng trabaho (nagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil: 13%, 15%, 30% at 35%. Ang mga rate ay hindi nagbago sa 2020.

Ang isang halimbawa ng pagsagot sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2019 ay magpapakita kung paano isaalang-alang ang buwis; ang mga tagubilin ay ibinibigay ayon sa seksyon at linya.

Block 1. Data para sa bawat taya

Hakbang 1. Linya 010. Tax rate

Isinasaalang-alang ng halimbawa ang malawakang ginagamit na rate ng buwis sa personal na kita na 13%. Ang Column 010 sa 6-NDFL ay nagpapahiwatig ng rate ng interes. Sa kaso ng pagkalkula ng buwis sa iba't ibang mga rate, para sa bawat rate ay bubuo ang data na nauugnay lamang sa tinukoy na personal na rate ng buwis sa kita. Ang kabuuang halaga ng mga linya 060 hanggang 090 ay ipinahiwatig nang isang beses sa unang pahina; sa kasunod na mga sheet, ang mga zero ay inilalagay sa mga patlang na ito.

Hakbang 2. Linya 020. Naipong kita

Ang Linya 020 ("Halaga ng naipon na kita") ay nagpapahiwatig ng lahat ng nabubuwisang kita ng mga empleyado, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon - ang mga aktwal na natanggap sa panahon ng taon. Ang linya 020 ay hindi kasama ang kita na ganap na hindi kasama sa personal na buwis sa kita at kita na inilipat sa mga empleyado na mas mababa sa limitasyon sa pagbubuwis, tulad ng tulong pinansyal hanggang 4,000 rubles (sa pangkalahatang batayan) o hanggang 50,000 rubles (para sa kapanganakan) . Ang pagbabayad ng mga dibidendo ay makikita, bukod sa iba pang mga bagay, sa linya 025.

Sa ilang mga kaso, ang materyal na tulong ay hindi ganap na napapailalim sa personal na buwis sa kita (sugnay 8, sugnay 8.3 at sugnay 8.4 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation); para sa ilang uri ng materyal na tulong, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa isang bahagi. Sa isang liham na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@, nilinaw ng Federal Tax Service na ang linya 020 ay hindi dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at tinukoy sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang ganap na hindi nabubuwisan na tulong pinansyal ay hindi nakasaad sa form./div>

Hakbang 3. Linya 030. Mga bawas sa buwis

Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay pinagkalooban ng mga bawas sa buwis, ang kanilang halaga ay makikita sa field 030. Ang mga pagbabawas ay mga hindi nabubuwisang halaga na nagpapababa sa base para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Ang Tax Code ay nagbibigay ng mga sumusunod na bawas sa buwis:

• pamantayan (Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation);
• panlipunan (Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ari-arian (Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation), atbp.

Ang linya 030 ay napunan sa kabuuan para sa lahat ng mga deduction code (order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387@) kung saan ibinigay ang mga ito.

Hakbang 4. Linya 040. Kinakalkula ang personal na buwis sa kita

Ang Linya 040 (“Halaga ng kinakalkulang buwis”) ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-multiply ng linya 010 (“Tax rate”) at ang kaukulang tax base ng kita (personal na income tax base).

Ang tax base ng kita (sa bawat rate) ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng column 020 (“Halaga ng naipon na kita”) at column 030 (“Halaga ng mga bawas sa buwis”).

Tax base ng kita (rate 13%) = 5,034,634.00 - 34,400.00 = 5,000,234.00 (personal income tax base 13%).

Linya 040 (“Halaga ng kinakalkulang buwis”) = 5,000,234 × 13% = 650,030 (personal na buwis sa kita sa rate na 13%).

Ang buwis sa mga dibidendo ay ipinahiwatig sa hanay 045 at kinakalkula sa parehong paraan.

Step 5. Line 050. Halaga ng advances

Ang field na ito ay pinupunan kung ang organisasyon ay gumagamit ng mga dayuhan sa isang patent na batayan. Sa kasong ito, ang linya 050 ("Halaga ng fixed advance payment") ay sumasalamin sa halaga ng mga advance na ibinayad sa mga dayuhan. Kung, gaya ng ipinapakita ng sample na 6-NDFL, walang data upang punan ang linya 050, ilagay ang zero.

Block 2. Buod ng Seksyon 1

Hakbang 6. Linya 060. Bilang ng mga taong nakatanggap ng kita mula sa simula ng taon

Isinasaad ng field ang kabuuang bilang ng mga indibidwal kung kanino binayaran ng organisasyon ang kita na nabubuwisang sa panahon ng pag-uulat.

Hakbang 7. Linya 070. Kabuuang halaga ng buwis na pinigil sa lahat ng mga rate

Ang Linya 040 ay ang kinakalkula na buwis, ibig sabihin, ang halaga ng linyang ito ay nagpapakita ng halaga ng buwis na dapat ilipat para sa panahon (1st quarter, 1st half ng taon, 9 na buwan, taon).

Line 070 - withheld tax, nagpapakita ng data sa mga inilipat na halaga ng buwis para lamang sa kasalukuyang panahon. Ang linyang ito ay hindi dapat magsama ng data para sa nakaraan o hinaharap na mga pagbabayad.

Maaari mong suriin ang data sa pahina 040 gamit ang mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng paghahambing ng mga field 106 (“TP” - mga pagbabayad ng kasalukuyang taon) at 107 (“Ang MS ay nagpapahiwatig ng serial number ng buwan”) sa halaga ng linya 040.

Para sa ika-4 na quarter ng 2019, tulad ng sa ibang mga panahon, ang halaga ng linya 040 ay dapat tumugma sa mga halagang nakalkula (kinakalkula) at inilipat sa badyet para sa panahong ito. Mangyaring tandaan na hindi sa panahong ito, ngunit para dito. Ang page 070 ay sinusuri sa parehong paraan tulad ng page 040, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang lahat ng paglilipat (pagbayad ng buwis) ay dapat gawin sa quarter (iba pang panahon) kung saan kami nag-uulat. Iyon ay, ang impormasyon ay inihambing ayon sa panahon ng pag-uulat ng personal na buwis sa kita na binayaran sa panahon ng pag-uulat. Maaari mong suriin ang kawastuhan ng mga halaga ng mga linya 040 at 070 sa pamamagitan ng pagtukoy sa halaga ng mga pagbabayad para sa huling buwan ng pag-uulat na ginawa sa buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Ang halaga ng linya 070 ("tinago") ay hindi palaging tumutugma sa data sa linya 040 ("kinakalkula"). Nangyayari ito kapag ang ilang halaga ng buwis ay naipon nang mas maaga at pinigil mula sa mga empleyado sa ibang pagkakataon.

Hakbang 8. Linya 080. Hindi ipinagkait ang buwis

Kasama sa Column 080 ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na hindi maaaring itago sa anumang dahilan.

Hakbang 9. Linya 090. Na-refund ang buwis

Ang linya 090 ay sumasalamin sa halaga ng buwis na hindi wastong napigil at ibinalik sa empleyado. Kung walang ganoong mga kaso, maglagay ng zero.

Seksyon 2

Ang seksyong ito ng ulat ng 6-NDFL ay naglalaman lamang ng impormasyon para sa quarter ng pag-uulat, at hindi para sa panahon mula sa simula ng taon. Ipinapahiwatig nito ang mga petsa ng pagbabayad ng kita sa mga empleyado, ang mga huling deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita at ang mga halaga na tumutugma sa kita at buwis.

Ayusin ang mga petsa ng paglilipat ng empleyado sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Hakbang 10. Petsa na natanggap ng mga empleyado ang kita

Ang Column 100 ay sumasalamin sa araw kung kailan nakatanggap ang empleyado ng kita, kahit na ang paglipat ay batay sa payroll, para sa bawat quarter ng taon. Isama ang impormasyon para sa isang araw kung magkasabay ang kanilang mga petsa ng pagbabayad ng buwis. Kung ang mga pagbabayad sa mga empleyado ay ginawa ayon sa iba't ibang uri, na naiiba sa petsa ng pagbabayad ng buwis, ang impormasyon sa naturang kita ay dapat na ipahiwatig nang hiwalay.

Pakitandaan na ang petsa at buwan na dapat tukuyin ay nakadepende sa uri ng mga pagbabayad.

Ang petsa kung saan nakatanggap ng kita ang empleyado ay depende sa partikular na uri ng pagbabayad. Kaya, ang suweldo ay nagiging kita ng isang mamamayan sa huling araw ng trabaho ng buwan kung saan ito inilipat. Pinapayagan na ipahiwatig ang huling petsa sa linyang ito, halimbawa, Nobyembre 2019, kahit na natanggap ng mga empleyado ang kanilang mga suweldo para sa Nobyembre lamang noong Disyembre. Ngunit ang bakasyon at sick pay ay kinikilala bilang kita ng mga mamamayan nang eksakto sa araw na sila ay natanggap. Tulad ng para sa materyal na tulong, kapag naglilipat ng cash, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad (paglipat sa isang bank account o pag-withdraw mula sa cash register). Kung ang tulong pinansyal ay nasa uri, pagkatapos ay sa linya 100 dapat mong ipahiwatig ang petsa ng paglipat ng kita.

Ang personal na buwis sa kita sa suweldo ay inililipat nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos mabayaran ang kita sa mga empleyado. Ngunit ang buwis sa vacation pay at sick pay ay hindi pinapayagang mabayaran kaagad. Ang pangunahing bagay ay gawin ito bago matapos ang buwan kung saan sila binayaran sa mga empleyado (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa vacation pay, ang mga sumusunod na petsa ay katanggap-tanggap, na makikita sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula:

• on line 100 - petsa ng pagbabayad ng vacation pay (Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 13, 2015 No. BS-4-11/19829);
• sa linya 110 - ang petsa ng pagpigil sa buwis, na kasabay ng petsa ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon;
• sa linya 120 - ang araw na binayaran ang buwis, ngunit hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan binayaran ang bayad sa bakasyon.

Hakbang 13. Linya 130. Kita bago ang buwis

Ang field 130 ay nagpapahiwatig ng halaga na natanggap ng empleyado o mga empleyado (sa kaso ng pagbabayad sa pamamagitan ng listahan) sa isang tiyak na petsa (napunan sa column 100 sa kaliwa) bago ang buwis ay pinigil.

Ang petsa ng kita ng empleyado para sa buwan ay dapat tumugma sa halaga maliban kung kasama nito ang ganap na hindi nabubuwisang kita. Sa ganitong mga kaso, may mga paglilinaw sa opisyal na posisyon ng mga sumusunod na departamento:

• sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4-11/24064@;
• sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@ "Tungkol sa mga kalkulasyon ayon sa Form 6-NDFL."

Paalalahanan ka namin tungkol sa tulong pinansyal: kung mayroong data tungkol dito sa linya 020, dapat itong isaalang-alang dito (sa kondisyon na ito ay inisyu sa quarter na ito).

Hakbang 14. Linya 140. Personal na buwis sa kita na dapat itago sa halaga

Dapat ipakita ng Column 140 ang halaga ng personal na income tax na pinigil sa petsang tinukoy sa column 110.

Kung ang base ng buwis ay nabawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis, ang halaga ng buwis ay makikita na isinasaalang-alang ang mga pagbabawas, ibig sabihin, ang halaga ng personal na buwis sa kita sa pahina 140 ay dapat na tumutugma sa ibinayad sa badyet. Ipinapaalala namin sa iyo na ang mga halaga ng mga bawas sa buwis ay ipinahiwatig sa isang accrual na batayan sa seksyon 1.

Kapag inihahanda ang ulat, siguraduhing napunan ang lahat ng mga cell sa loob nito. Ang mga cell na walang mga halaga ay minarkahan ng mga gitling.

Nalalapat din ang panuntunang ito sa pahina ng pamagat. Kahit na sa pinakamahabang linya na naglalaman ng pangalan ng organisasyon, ang lahat ng natitirang espasyo ay puno ng mga gitling - tulad ng ipinapakita sa halimbawa ng pagsagot sa form 6-NDFL ayon sa KND 1151099.

Zero 6-NDFL

Ang obligasyon na magsumite ng isang kalkulasyon sa Form 6-NDFL sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ay lumitaw kung ang nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis, iyon ay, gumagawa ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal. Kung ang kita ng empleyado ay hindi naipon o binayaran sa loob ng taon, hindi na kailangang magbigay ng ulat. Ipinaalam ito ng Federal Tax Service sa isang sulat na may petsang Marso 23, 2016 No. BS-4-11/4901.

Kung sa panahon ng 2019 mayroong hindi bababa sa isang pagbabayad na pabor sa isang indibidwal sa uri ng sahod, bakasyon sa sakit, tulong pinansyal, kabayaran para sa mga serbisyong ibinigay (ginawa ang trabaho) bilang bahagi ng pagpapatupad ng isang kontratang sibil, kung gayon ang isang ulat ay iginuhit . Dahil ang form ay napunan sa isang pinagsama-samang batayan, sa hinaharap, ang mga tagapagpahiwatig mula sa una, ikalawa at ikatlong quarter ay ise-save sa hinaharap sa isang pinagsama-samang paraan. Samakatuwid, sa prinsipyo, walang zero 6-personal na buwis sa kita; ang ulat ay maglalaman pa rin ng impormasyon sa hindi bababa sa isang pagbabayad.

Kung noong nakaraang taon ang isang organisasyon ay isang ahente ng buwis, ngunit sa taong ito sa ilang kadahilanan ay huminto sa pagbabayad ng kita sa mga empleyado, hindi na kailangang magsumite ng isang ulat sa awtoridad sa buwis. Bagama't hindi obligado ang kumpanya na ipaliwanag sa mga awtoridad sa buwis kung ano ang nauugnay sa pagkawala ng status ng ahente ng buwis, para sa kapayapaan ng isip inirerekumenda na magpadala ng sulat sa Federal Tax Service tungkol sa kabiguan na magbigay ng 6-NDFL sa anumang anyo .

Punan ang form 6-NDFL online

Posibleng punan ang isang deklarasyon sa mga online na serbisyo sa mga website ng mga developer ng software ng accounting - My Business, Kontur, Nebo at iba pa. Pinapayagan ka ng ilang mga site na gawin ito nang malaya, ngunit kadalasan ang mga serbisyo ay nangangailangan ng isang maliit na bayad (hanggang sa 1000 rubles).

Ano ang mga pangunahing nuances ng pagpuno ng seksyon. 1 at 2 form 6-NDFL? Anong mga error ang pinakakaraniwan sa mga seksyong ito ng pagkalkula? Ano ang mga pinakabagong liham mula sa mga awtoridad sa regulasyon, kung saan nagbigay sila ng mga paliwanag sa pagsagot sa kalkulasyon sa Form 6-NDFL?

Ngayon ang susunod na oras ay dumating kapag ang mga organisasyon ay kailangang magsumite ng isang pagkalkula sa form 6-NDFL sa tanggapan ng buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang mga pangunahing pagkakamali na ginawa sa mga nakaraang panahon, at ipakita din ang pinakabagong mga paglilinaw ng awtoridad sa regulasyon.

Una, ipaalala namin sa iyo na ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay napunan sa petsa ng pag-uulat: Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31 ng kaukulang panahon ng buwis. kung saan:

ang seksyon 1 ng kalkulasyon ay pinunan ng kabuuang naipon para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon;

Ang Seksyon 2 ay nakumpleto para sa kaukulang panahon ng pag-uulat. Sinasalamin nito ang mga transaksyong isinagawa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat na ito.

Ang pangunahing mga nuances ng pagpuno ng seksyon. 1 form 6-NDFL

Isinasaad ng seksyong ito ang mga halaga ng naipon na kita, kinakalkula at pinigil na buwis, na pinagsama-sama para sa lahat ng indibidwal, sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis sa naaangkop na rate ng buwis. Pakitandaan na kung binayaran ng ahente ng buwis ang mga indibidwal sa panahon ng pagbubuwis (panahon ng pagsusumite ng kalkulasyon) na buwisan ang kita sa iba't ibang mga rate, ang seksyong ito, maliban sa mga linya 060 - 090, ay pinupunan para sa bawat rate ng buwis. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng kaukulang mga linya ng seksyon ay hindi mailagay sa isang pahina, ang kinakailangang bilang ng mga pahina ay napunan.

Para sa iyong kaalaman:

Sa form ng pagkalkula, kailangan ang mga detalye at kabuuan. Kung walang mga halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, ang zero ("0") ay ipinahiwatig.

Kaya, ilista natin ang mga linya sa Sect. 1 at ipahiwatig kung ano ang kailangang ipakita sa kanila:

• linya 010 - rate ng buwis sa personal na kita kung saan kinakalkula ang buwis (halimbawa, 13, 15, 30 o 35% alinsunod sa Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

Tandaan:

Kung ang isang organisasyon ay nagbayad ng kita sa mga indibidwal na nabuwisan sa iba't ibang mga rate, ang mga linya 010 - 050 ay dapat punan para sa bawat personal na rate ng buwis sa kita. Sa kasong ito, kasama sa mga linyang ito ang kabuuang data sa kita na binubuwisan sa isang partikular na rate, mga pagbabawas na ibinigay para sa kanila at kinakalkula na buwis.

• linya 020 – ang kabuuang halaga ng kita (kabilang ang personal na buwis sa kita) na naipon sa lahat ng indibidwal kung saan ang 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita ay napunan sa rate na ipinahiwatig sa linya 010. Ang linyang ito ay naglalaman ng lahat ng kita, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng na tinutukoy ayon sa mga tuntunin ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, nahuhulog sa panahon kung saan ginawa ang pagkalkula;

Tandaan:

Sa linyang ito dapat mong ipahiwatig ang lahat ng sahod na naipon sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon. Halimbawa, ang bahagi ng suweldo ng Hunyo na babayaran sa Hulyo ay dapat ding ipakita sa Form 6-NDFL para sa anim na buwan. Ngunit ang mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan o tulong pinansyal na babayaran sa Hulyo ay hindi kailangang ipakita sa mga kalkulasyon para sa anim na buwan, dahil kapag binabayaran ang kita ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata ) at sa anyo ng vacation pay tax agents ay kinakailangan na ilipat ang mga halaga ng kalkulado at withheld na buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ang mga naturang pagbabayad ay ginawa. Ang mga paglilinaw na ito ay ibinibigay sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2017 No. BS-4-11/1249@, may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-4-11/8568@. Bilang karagdagan, sa linyang ito ay hindi na kailangang ipahiwatig ang kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita nang buo alinsunod sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@).

• linya 030 – ang kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa kita na makikita sa linya 020;

Tandaan:

Ang linyang ito ay dapat sumasalamin sa mga propesyonal, pamantayan, ari-arian at panlipunang pagbabawas (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hunyo 20, 2016 No. BS-4-11/10956@). Bilang karagdagan, ipinapahiwatig nito ang mga pagbabawas na ibinigay para sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, halimbawa, ang materyal na tulong ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita hanggang sa 4,000 rubles. sa likod . Tandaan natin na ito ang mga halagang ibinigay sa 2-NDFL certificate na may mga code mula 501 hanggang 510, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387 @ "Sa pag-apruba ng mga code para sa mga uri ng kita at mga pagbabawas." Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@.

linya 040 - ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis;

linya 045 - ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita para sa lahat ng indibidwal, na kinakalkula mula sa kita sa anyo ng mga dibidendo sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis;

linya 050 - mga halaga ng nakapirming paunang pagbabayad ng mga dayuhang empleyado, kung saan ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay nabawasan;

Para sa iyong kaalaman:

Ang kabuuang halaga ng buwis sa kita ng mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa mga talata. 2 p. 1 sining. 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation (mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho para sa upa sa mga organisasyon), ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis at napapailalim sa pagbawas ng halaga ng mga nakapirming paunang pagbabayad na binayaran ng naturang mga nagbabayad ng buwis para sa panahon ng bisa ng patent na may kaugnayan sa kaukulang panahon ng buwis, sa paraang inireseta ng talatang ito (sugnay 6 Artikulo 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

• linya 060 - ang bilang ng lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa institusyon sa panahon kung saan isinumite ang pagkalkula;

Tandaan:

Ang isang tao na nakatanggap ng kita sa ilalim ng iba't ibang mga kontrata sa isang panahon ay binibilang bilang isang tao.

• linya 070 – kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation sa petsa ng pag-uulat (Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31) mula sa kita na makikita sa linya 020;

Tandaan:

Kung ang Hunyo ay binayaran sa Hulyo, ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa suweldong ito sa linya 070 ng 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita para sa kalahating taon ay hindi makikita, dahil sa petsa ng pag-uulat (Hunyo 30) ay hindi pa posibleng mag-withhold ng buwis. Ang halaga ng buwis na ito ay kailangang ipakita sa linya 070 na seksyon. 1 kalkulasyon para sa siyam na buwan (mga titik ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/09/2016 No. GD-4-11/14507, na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@).

• linya 080 – kabuuang halaga ng kalkulado at hindi napigilang personal na buwis sa kita. Pakitandaan na ang linyang ito ay sumasalamin lamang sa mga halaga ng kinakalkulang buwis na tiyak na hindi maaaring ipagkait ng organisasyon mula sa kita ng isang indibidwal. Halimbawa, ipinapakita ng linyang ito ang kabuuang halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis mula sa kita na natanggap ng mga indibidwal sa uri at sa anyo ng mga materyal na benepisyo kapag ang ibang kita ay hindi binayaran ng cash (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hulyo 19, 2016 Blg. BS-4-11/12975 @);

Tandaan:

Ang linyang ito ay hindi nagsasaad ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa petsa ng pag-uulat at makikita sa linya 040, na ipagkakait mula sa kita ng mga indibidwal sa hinaharap. Halimbawa, dito hindi kinakailangang ipakita ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula para sa kalahating taon, na kinakalkula mula sa mga sahod para sa Hunyo, na binayaran noong Hunyo 30, dahil sa petsa ng pag-uulat (Hunyo 30) ang obligasyon na pigilin ang buwis na ito ay hindi bumangon pa (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 01.08.2016 No. BS- 4-11/13984@).

• linya 090 – ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng organisasyon sa mga indibidwal alinsunod sa Art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 14, 2016 No. BS-4-11/21536@).

Para sa iyong kaalaman:

Ang halaga ng buwis na labis na pinigil mula sa kita ng nagbabayad ng buwis ng ahente ng buwis ay napapailalim sa refund ng ahente ng buwis sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagtatapos ng seksyong ito ng artikulo, nais naming iguhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang mga linya 060 - 090, hindi katulad ng mga linya 010 - 050, ay kailangang punan nang isang beses lamang - sa unang pahina ng seksyon. 1, kahit na magkaibang mga rate ng buwis ang inilapat, dahil ang mga ipinahiwatig na linya ay pangkalahatan.

Ang pinakakaraniwang pagkakamali sa Sect. 1 form 6-NDFL.

Isa sa mga pinakakaraniwang pagkakamali kapag pinupunan ang seksyon. 1 form 6-NDFL ay ang mga sumusunod:

Ang linya 020 ay sumasalamin sa kabuuang halaga ng kita, na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa kabuuan o sa bahagi alinsunod sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation;

Ang linya 080 ay nagpapakita ng halaga ng personal na buwis sa kita sa mga sahod na babayaran sa susunod na panahon ng pag-uulat, iyon ay, kapag ang deadline para sa pagtupad sa obligasyon na pigilin ang personal na buwis sa kita ay hindi pa dumating.

Kung may nakitang mga error sa naunang isinumiteng kalkulasyon sa Form 6-NDFL, dapat kang magsumite ng na-update na kalkulasyon. Sa kasong ito, dapat mong tandaan ang mga paliwanag na ibinigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4-11/24062@. Sa loob nito, ipinahiwatig ng mga awtoridad sa buwis kung paano magsumite ng na-update na kalkulasyon kung ang isang error sa form 6-NDFL para sa unang quarter ay natuklasan anim na buwan pagkatapos magsumite ng mga ulat sa loob ng siyam na buwan. Sa ganoong sitwasyon, kailangan mong magsumite ng tatlong na-update na kalkulasyon: para sa unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan. Kaya, isinasaalang-alang ang mga rekomendasyon ng Federal Tax Service, maaari tayong makarating sa mga sumusunod na konklusyon:

kapag natuklasan ng organisasyon ang isang error sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa unang quarter pagkatapos isumite ang pagkalkula para sa kalahating taon, kinakailangang linawin ang data para sa unang quarter at kalahating taon;

kung may lumitaw na error sa semi-taunang pagkalkula, ngunit natuklasan lamang ito ng accountant pagkatapos magsumite ng mga ulat sa loob ng siyam na buwan, kinakailangang magsumite ng na-update na mga kalkulasyon para sa anim na buwan at siyam na buwan.

Ang pangunahing mga nuances ng pagpuno ng seksyon. 2 form 6-NDFL.

Ang seksyong ito ng pagkalkula ay nagpapakita lamang ng mga kita kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinigil at inilipat sa badyet sa huling tatlong buwan ng panahon kung saan isinumite ang pagkalkula. Nangangahulugan ito na sa seksyong ito ay hindi na kailangang ipakita ang halaga ng kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 06/08/2016 No. BS-4-11 /10170@).

Tandaan:

Kung natanggap ang kita sa huling tatlong buwan kung saan isinumite ang kalkulasyon, ngunit hindi pa dumating ang deadline na itinatag ng Tax Code para sa paglilipat ng personal income tax sa kita na ito, ang kita na ito ay kasama sa Sec. 2 ay hindi makikita. Ang kita na ito at ang personal na buwis sa kita na pinigil mula dito ay ipinapakita sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-NDFL para sa panahon kung saan dapat ilipat ang buwis sa badyet. Kaya, ang Letter of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420@ ay nagsasaad: kung ang isang ahente ng buwis ay nagsasagawa ng operasyon sa isang panahon para sa pagsusumite ng kalkulasyon, at nakumpleto ito sa isa pang panahon, ang operasyong ito ay makikita sa panahon kung kailan ito natapos . Sa kasong ito, ang operasyon ay itinuturing na nakumpleto sa panahon ng pagsusumite ng pagkalkula, kung saan ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay nangyayari alinsunod sa sugnay 6 ng Art. 226 at talata 9 ng Art. 226.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mga katulad na paliwanag ay ibinibigay sa Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2017 No. BS-4-11/1249@.

Halimbawa 1

Ang empleyado ay binayaran ng sahod para sa Hunyo noong Hunyo 30, 2017, at ang personal na buwis sa kita mula rito ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa Hulyo 3, 2017 (07/01/2017 at 07/02/2017 ay mga katapusan ng linggo). Paano punan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa anim na buwan?

Kung ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa sahod ay inilipat sa badyet sa Hunyo 30, 2017, ang mga sahod at personal na buwis sa kita mula rito ay hindi makikita sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-personal na buwis sa kita para sa anim na buwan. Ang pagkalkula ng kalahating taon ay magpapakita:

sa linya 020 - sahod para sa Enero - Hunyo;

sa seksyon 2 - sahod para sa Abril - Mayo. Ang mga suweldo para sa Hunyo ay isasama sa seksyon. 2 kalkulasyon ng 6-NDFL sa loob ng siyam na buwan.

Kaya, Sect. Ang 2 kalkulasyon sa form 6-NDFL ay naglalaman ng ilang linya na nagtatala:

sa linya 100 - ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na makikita sa linya 130. Ang linyang ito ay napunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 223 Tax Code ng Russian Federation;

sa linya 110 - ang petsa ng pagpigil sa buwis mula sa halaga ng aktwal na natanggap na kita na ipinapakita sa linya 130. Ang linyang ito ay pinunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 4 ng Art. 226 at talata 7 ng Art. 226.1 Tax Code ng Russian Federation;

sa linya 120 – ang petsa nang hindi lalampas kung saan dapat ilipat ang halaga ng buwis. Ang linyang ito ay napunan sa pagsasaalang-alang sa mga probisyon ng sugnay 6 ng Art. 226 at talata 9 ng Art. 226.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Dapat tandaan na kung ang petsang ito ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang susunod na araw ng trabaho kasunod nito ay ipinahiwatig. Halimbawa, kung ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax ay bumagsak sa 04/30/2017 (Linggo), ang petsang “05/02/2017” (05/01/2017 ay holiday) ay ipinasok sa linya 120 (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@ , may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-4-11/8568@);

sa linya 130 - ang pangkalahatang halaga ng kita na aktwal na natanggap (nang hindi binabawasan ang halaga ng withheld na buwis) sa petsang ipinahiwatig sa linya 100;

sa linya 140 - ang pangkalahatang halaga ng buwis na pinigil sa petsang makikita sa linya 110.

Tandaan:

Kung, para sa iba't ibang uri ng kita na may parehong petsa ng aktwal na pagtanggap, ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis ay naiiba, ang mga linya 100–140 ay pupunan para sa bawat deadline ng pagbabayad ng buwis nang hiwalay.

Sa dulo ng seksyong ito ng artikulo, tandaan namin na sa mga linya 100 - 140 ng seksyon. 2 kalkulasyon ay maaaring magpakita ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa iba't ibang mga rate. Ito ay nakasaad sa Letter of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 27, 2016 No. BS-4-11/7663.

Suriin ang pinakabagong mga liham mula sa awtoridad sa regulasyon, na isinasaalang-alang ang pinakakaraniwang mga error sa seksyon. 2 kalkulasyon ayon sa form 6-NDFL.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 01.02.2017 No. 03-04-06/5209. Sa liham na ito, itinuon ng mga empleyado ng departamento ng pananalapi ang kanilang pansin sa mga probisyon ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang petsa ng pagbabayad ng sahod ay itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa, isang kolektibo o kasunduan sa paggawa nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos ng panahon kung saan ito naipon. Napansin ng mga financier na ang pamamaraang ito para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bahagi ng sahod ay hindi sa anumang paraan ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Kaya, ayon sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng kita sa anyo ng mga sahod ay kinikilala bilang ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa natupad na mga tungkulin sa paggawa alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho. (kontrata). Dahil dito, ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula ng ahente ng buwis sa huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ng kita para sa mga tungkulin sa trabaho na ginampanan. Kasabay nito, ayon sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang ahente ng buwis na pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad.

Kaya, ibinabawas ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan mula sa nagbabayad ng buwis mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay binayaran sa katapusan ng buwan kung saan siya ay naipon na kita para sa mga tungkulin sa trabaho na ginawa. Ayon sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 13, 2017 No. BS-4-11/4440@. Ang liham na ito ay tungkol sa pagsasalamin sa pagbabayad ng mga benepisyo. Sa bisa ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan ay tinukoy bilang ang araw ng pagbabayad ng kita, kabilang ang paglipat nito sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis o (sa kanyang mga tagubilin) ​​sa mga account ng mga third party. Ayon sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad, na isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talatang ito. Kapag nagbabayad ng kita ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata) at sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng nakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng ang buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (clause 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa iyong kaalaman:

Ayon sa mga patakaran ng talata 7 ng Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso kapag ang huling araw ng panahon ay bumagsak sa isang araw na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang katapusan ng linggo at (o) isang hindi nagtatrabaho holiday, ang pagtatapos ng ang panahon ay itinuturing na ang susunod na araw ng trabaho kasunod nito.

Halimbawa 2

Ang empleyado ay binayaran ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan noong Setyembre 26, 2017, habang ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa tinukoy na pagbabayad alinsunod sa sugnay 6 ng Art. 226 at talata 7 ng Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nangyayari sa isa pang panahon para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon - 10/02/2017. Paano ipapakita ang benepisyong ito sa pagkalkula sa Form 6-NDFL?

Anuman ang petsa ng direktang paglipat ng buwis sa badyet, ang operasyong ito ay makikita sa mga linya 020, 040, 070 ng seksyon. 1 pagkalkula sa form 6-NDFL para sa siyam na buwan, at sa seksyon. 2 ng kalkulasyong ito, ang halaga ng tinukoy na benepisyo ay hindi ibinibigay.

Ang halaga ng benepisyo ay ipapakita sa seksyon. 2 kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 2017. Kaya, ang operasyon na pinag-uusapan ay makikita tulad ng sumusunod:

sa linya 100 ang petsa na "09.26.2017" ay ipinahiwatig;

sa linya 110 ang petsa na "09.30.2017" ay ibinigay;

sa linya 120 ang petsa na "02.10.2017" ay naitala (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 7 ng artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang mga linya 130 at 140 ay sumasalamin sa kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420@. Ang liham na ito ay tumatalakay sa pagsasalamin ng vacation pay na binayaran sa hangganan ng mga panahon ng pag-uulat para sa personal na buwis sa kita. Ang mga paliwanag ng mga opisyal ay katulad ng ipinakita sa Liham Blg. BS-4-11/4440@ na may petsang Marso 13, 2017: kapag nagbabayad ng kita sa isang nagbabayad ng buwis sa anyo ng bayad sa bakasyon, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang ilipat ang mga halaga ng nakalkula at pinigil ang buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 12, 2017 No. BS-4-11/6925. Sa liham na ito, ang mga empleyado ng awtoridad sa regulasyon ay nagbigay ng mga paliwanag kung paano punan ang form 6-NDFL kung sakaling ibalik ang personal income tax sa isang indibidwal. Kaya, kung noong Abril 2017 ang isang organisasyon ay ibinalik sa isang empleyado ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa simula ng taon sa batayan ng isang abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian, ang operasyong ito ay dapat na maipakita sa mga linya 030 at 090 ng seksyon. 1 pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017. Sa kasong ito, ang tagapagpahiwatig ng linya 070 ay hindi binabawasan ng halaga ng personal na buwis sa kita na napapailalim sa refund batay sa abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa ari-arian.

Tandaan:

Ang pagsusumite ng na-update na kalkulasyon sa Form 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017 ay hindi kinakailangan sa sitwasyong ito.

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 2017 No. BS-4-11/7510@. Sa liham na ito, ipinaliwanag ng mga awtoridad sa buwis ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga bonus para sa mga resulta ng produksyon sa pagkalkula ng 6-NDFL. Ang mga empleyado ng departamento ng buwis ay nakakuha ng pansin sa posisyon ng RF Armed Forces, na ipinakita sa Determinasyon ng Abril 16, 2015 No. 307-KG15-2718. Sinasabi nito na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng mga bonus, na isang mahalagang bahagi ng suweldo at binayaran alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho at ang sistema ng pagbabayad na pinagtibay sa organisasyon batay sa mga probisyon ng Labor Code, alinsunod sa talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ang tinukoy na kita alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho (kontrata).

Kaya, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng isang bonus na binayaran sa mga empleyado ng organisasyon alinsunod sa kontrata sa pagtatrabaho para sa mga resulta ng produksyon sa pinakamalapit na araw pagkatapos ng pag-apruba ng order ng manager na itinatag sa organisasyon para sa pagbabayad ng sahod, isinasaalang-alang ang sugnay 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala ang huling araw ng buwan kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naipon ang kita na ito.

Halimbawa 3

Ang empleyado ay binayaran ng kita sa anyo ng isang bonus para sa mga resulta ng produksyon batay sa mga resulta ng trabaho para sa Mayo 2017 batay sa kaukulang order na may petsang 05/06/2017. Paano makikita ang operasyong ito sa pagkalkula ng 6-NDFL?

Kaya, ang operasyong ito ay makikita sa pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017 gaya ng mga sumusunod.

Ibibigay ng Seksyon 1 ang:

sa mga linya 020, 040, 070 - ang kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig;

sa linya 060 – ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita.

Ang seksyon 2 ay magsasaad ng:

sa linya 100 - petsa "05/31/2017";

sa linya 110 - petsa "05/06/2017";

sa linya 120 - petsa "05/07/2017";

sa mga linya 130, 140 - ang kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Bilang konklusyon, ipaalala namin sa iyo na ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay nilagdaan ng pinuno ng institusyon o sinumang opisyal na awtorisadong gawin ito ng mga panloob na dokumento ng institusyon (halimbawa, sa pamamagitan ng utos ng pinuno). Sa partikular, ang pagkalkula ay maaaring lagdaan ng deputy chief accountant, o ang accountant na responsable para sa payroll. Bukod dito, sinabi ni Sec. 1, katulad ng mga linya 010 hanggang 050, ay dapat punan para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita kung binayaran ng organisasyon ang mga indibidwal na buwisan ang kita sa magkaibang mga rate. Sa kasong ito, kasama sa mga linyang ito ang kabuuang data sa kita na binubuwisan sa isang partikular na rate ng personal na buwis sa kita, mga pagbabawas na ibinigay para sa kanila at kinakalkula na buwis. Ang mga linya 060 – 090 ay pangkalahatan at hindi kailangang punan para sa bawat personal na rate ng buwis sa kita. Ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL ay nagbibigay lamang ng mga tagapagpahiwatig ng mga kita kung saan ang buwis ay pinigil at inilipat sa badyet sa huling tatlong buwan ng panahon kung saan isinumite ang pagkalkula. Nangangahulugan ito na sa seksyong ito ay hindi na kailangang ipakita ang mga halaga ng kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang lahat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na kumuha ng mga empleyado ay kinakailangang magsumite ng mga ulat sa kanilang kita sa tanggapan ng buwis. SA 6-NDFL na bilang ng mga taong nakatanggap ng kita, na ipinapakita sa linya 060. Alamin natin kung paano ito pupunan bilang pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng batas.

Ano ang ipinapakita ng linya?

Ang linya 060 ng pagkalkula ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga empleyado na nakatanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita (karaniwan ay isang rate na 13%) sa panahon na sinusuri. Bukod dito, ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi nababagay sa kaganapan ng muling pagkuha o pagpapaalis ng mga indibidwal. Ang pagpuno ay isinasagawa batay sa impormasyon mula sa rehistro ng accounting ng buwis.

Ang isang katulad na kinakailangan ay ibinibigay kapag ang pakikipagtulungan ay paulit-ulit na naganap batay sa isang kasunduan sa batas sibil.

Paano punan

Ang pamamaraan para sa pagkumpleto ng linya 060 ay kinokontrol ng Tax Service Order No. ММВ-7-11/450. Ito ay matatagpuan sa bahagi ng pagkalkula ng unang seksyon 6-NDFL. Pinagsama-samang kabuuang bilang ng mga indibidwal kung sino ang nakatanggap ng kita ay talagang may kaugnayan para sa linya 060.

Kapag ang mga resibo sa isang nagbabayad ng buwis sa isang panahon ng pag-uulat ay binubuwisan sa iba't ibang mga rate, ang bawat kontribusyon ay makikita nang hiwalay sa naaangkop na bahagi ng pagkalkula. Gayunpaman, ayon sa linya 060, lumilitaw ang isang indibidwal nang isang beses: sa unang pahina, anuman ang bilang ng mga nakalakip na sheet. Ang katumbas na numero ay ipinasok sa hanay na ito, at ang natitirang mga cell ay naiwang walang laman.

HALIMBAWA
Ang kumpanyang Rubin LLC ay nagsusumite ng mga personal na ulat sa buwis sa kita para sa 9 na buwan ng 2016. Kasabay nito, ayon sa linya 060 para sa unang quarter. 13 empleyado ang inihayag. sa kanila:

• 6 na tao ang permanenteng empleyado;
• 3 katao ang sinibak noong Hulyo;
• 4 na tao ang natanggap noong Setyembre, kasama sa kanila ang isa ay muling natanggap.

Paano magmuni-muni sa 6-NDFL na bilang ng mga indibidwal, kung saan ang kumpanya ng Rubin ay dapat magsumite ng impormasyon?

Solusyon
Ang pagkalkula ay hindi isinasaalang-alang ang isang empleyado na tinanggal at muling kinuha. Samakatuwid, ang bilang ng mga tao na kailangang ipakita sa pag-uulat ay:

Pag-uulat ng buwis 6-NDFL na may bilang ng mga indibidwal dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa isang napapanahong paraan. Kung ang mga deadline ay nilabag o ang data sa bilang ng mga empleyado ay hindi wastong napunan, ang mga inspektor ay maaaring magtanong. Samakatuwid, mag-ingat kapag pinupunan ang linya 060.

Noong Oktubre 14, 2015, inaprubahan ng Russia ang isang form sa pag-uulat: pagkalkula ng personal na buwis sa kita ayon sa form 6NDFL, na kinakalkula at pinigil mula sa mga indibidwal sa panahon ng pag-uulat. Ang isang deklarasyon sa naaprubahang form ay kinakailangang kumpletuhin at isumite sa Federal Tax Service para sa lahat ng ahente ng buwis (mga kumpanya, organisasyon, negosyo at indibidwal na negosyante).

Ulat sa form 6-NDFL: mga regulasyon sa pagsusumite, istraktura

Ang ulat sa form 6NDFL ay isinumite sa tanggapan ng buwis kada quarter. Ang huling araw para sa pagsusumite ay ang huling araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Kung ang petsang ito ay tumama sa isang holiday, Sabado o Linggo, kung gayon ang katanggap-tanggap na petsa para sa pagsusumite ng ulat ay ang susunod na araw ng trabaho pagkatapos ng katapusan ng linggo o holiday.

Sa 2017, ang pagkalkula ng ulat ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa:

• Abril 3, 2017 (taunang pagkalkula para sa 2016),
• Mayo 2, 2017 (quarterly report para sa tatlong buwan ng 2017),
• tatlumpu't isang Hulyo 2017 (kalahating-taunang ulat para sa 2017),
• Oktubre tatlumpu't isa, 2017 (ulat para sa siyam na buwan ng 2017).

Ang ulat para sa 2017 ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Abril 2, 2018.

Ang paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat ay humahantong sa mga parusa mula sa mga awtoridad sa buwis. Ang ahente ng buwis ay pinarurusahan ng multa na isang libong rubles para sa bawat overdue na buwan, kahit na ang pagkaantala ay isang araw lamang.

Ang mga parusa ay ibinibigay para sa maling pagpaparehistro at mga pagkakamali sa pagkalkula ng 6NDFL. Para sa mga kamalian na natuklasan ng mga opisyal ng buwis, kailangan mong magbayad ng multa na limang daang rubles.

Ang ulat na ito ay nagbibigay ng impormasyon hindi sa isang partikular na indibidwal, ngunit sa pangkalahatan sa naipon at inilipat na buwis sa kita para sa lahat ng indibidwal na nakatanggap ng kita sa organisasyon.

• Petrova N.I. - sa loob ng 10 buwan mula sa simula ng taon para sa 1 bata 1,400 rubles x 10 buwan = 14,000 rubles
• Morozov E.N. - sa loob ng 3 buwan mula sa simula ng taon para sa tatlong bata - ((1400 x 2) + 3000) x 3 buwan. = 17,400 kuskusin.
• Noong 2016, ang isang empleyado ay binigyan ng karaniwang bawas bilang isang taong may kapansanan: A.V. Sidorov. - para sa 12 buwan mula sa simula ng taon, ang bawas ay umabot sa 500 x 12 buwan. = 6000 rubles.

Upang madaling punan ang seksyon 2 ng pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita para sa ikaapat na quarter. 2016, gagamitin namin ang sumusunod na auxiliary table. Sinasalamin nito ang mga halaga ng mga pagbabayad, pagbabawas ng buwis, naipon at binayaran na mga buwis sa ika-4 na quarter.

petsa pagpapalabas kita	petsa aktuwal makuha (mga accrual) kita	petsa humawak Buwis sa personal na kita	I-redate ang petsa numero Buwis sa personal na kita	Pagkapanganak takdang petsa nakalista Buwis sa personal na kita	Natanggap ang view kabayaran (kita) sa rubles	Sum kita sa rubles	Sum buwis mga pagbabawas sa rubles	Ginanap Buwis sa personal na kita sa rubles
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	suweldo para sa Setyembre (magtatapos	300000	1900	((300000+150000) 58253, kung saan 150000 nabayaran na ang paunang bayad 1st half ng Setyembre
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	walang trabaho	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Gantimpala sa ilalim ng kontrata iyon pala mga serbisyo	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	suweldo pangalawang palapag	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Bayad sa bakasyon	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	suweldo magbayad para sa una kalahati	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	suweldo para sa pangalawa kalahati	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	suweldo para sa una mga sahig Disyembre	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dibidendo	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Mga regalo sa pera anyo	35000		910((35000-28000)
					KABUUAN	1528879,39		194560

Ang talahanayan ay nagpapakita ng mga regalo ng Bagong Taon na ibinigay sa pitong empleyado.

Noong 2016, ang mga empleyadong ito ay hindi nakatanggap ng tulong pinansyal o iba pang regalo.

Isang halimbawa ng pagpuno sa pangalawang seksyon ng 6NDFL

Batay sa impormasyong nakasaad sa talahanayan sa itaas, isasaalang-alang namin kung paano punan ang seksyon 2 6 ng personal na buwis sa kita:

Unang bloke:

• p. 100 - 09/30/2016 p. 130 - 300000;
• pp. 110 - 10/11/2016 pp. 140 - 58253;
• pp. 120 - 10/12/2016.

Pangalawang bloke:

• p. 100 - 10/20/2016 p. 130 - 24451.23;
• pp. 110 - 10/20/2016 pp. 140 - 3183;
• pp. 120 - 10/31/2016.

Ikatlong bloke:

• pp. 120 - 10/31/2016.

Ikaapat na bloke:

• p. 100 - 10/25/2016 p. 130 - 40000;
• pp. 110 - 10/25/2016 pp. 140 - 5200;
• pp. 120 - 10/31/2016.

Ikalimang bloke:

• p. 100 - 10/31/2016 p. 130 - 317000;
• pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 60463;
• pp. 120 - 11/14/2016.

Ikaanim na bloke:

• p. 100 - 11.11.2016 p. 130 - 37428.16;
• pp. 110 - 11.11.2016 pp. 140 - 4866;
• pp. 120 - 30.11.2016.

Ikapitong bloke:

• pp. 100 - Nobyembre 30, 2016 pp. 130 - 32000;
• pp. 110 - 12/09/2016 pp. 140 - 6103;
• pp. 120 - 12/12/2016.

Ikawalong bloke:

• pp. 100 - 12/26/2016 pp. 130 - 5000;
• pp. 110 - 12/26/2016 pp. 140 - 650;
• pp. 120 - 12/27/2016.

Ikasiyam na bloke:

• p. 100 - 12/27/2016 p. 130 - 35000;
• pp. 110 - 12/27/2016 pp. 140 - 910;
• pp. 120 - 12/28/2016.

2 seksyon 6 personal na buwis sa kita: form, halimbawa ng pagpuno ng isang zero na ulat

Ang ulat ng 6NDFL ay kinakailangang ibigay ng mga ahente ng buwis: mga negosyo (mga organisasyon) at mga indibidwal na negosyante na nagbabayad ng kabayaran para sa paggawa sa mga indibidwal. Kung sa taon ng kalendaryo ang indibidwal na negosyante o negosyo ay hindi nakaipon o nagbabayad ng kita sa mga empleyado at hindi nagsagawa ng mga aktibidad sa pananalapi, kung gayon ang zero na pagkalkula ng form 6NDFL ay hindi kailangang isumite sa Federal Tax Service.

Ngunit kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng zero na pagkalkula, kung gayon ang Federal Tax Service ay obligadong tanggapin ito.

Hindi alam ng mga inspektor ng Federal Tax Service na ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay hindi nagsagawa ng mga aktibidad sa pananalapi sa panahon ng pag-uulat at hindi mga ahente ng buwis, at inaasahan ang isang pagkalkula sa form 6NDFL. Kung ang ulat ay hindi naisumite sa loob ng dalawang linggo pagkatapos ng huling araw ng pagsusumite, ang Federal Tax Service ay may karapatan na harangan ang bank account at magpataw ng mga parusa sa indibidwal na negosyante o organisasyon na hindi nagsumite ng ulat.

Upang maiwasan ang mga problema sa Federal Tax Service, ang accountant ay may karapatan na magbigay ng 6NDFL na deklarasyon (na may mga walang laman na halaga) o magsulat ng liham ng impormasyon sa Federal Tax Service.

Ang isang sample ng isang ulat na inihanda para sa pagsusumite na may mga zero indicator ay ibinigay sa ibaba.

Ang isang halimbawang sulat sa Federal Tax Service tungkol sa isang zero na ulat ay makikita sa ibaba.

Pagpuno ng 6 na personal na buwis sa kita: algorithm ng mga aksyon

Upang mapadali ang gawain ng pagpuno sa pangalawang seksyon ng pagkalkula ng 6NDFL, dapat mong:

1. Piliin ang lahat ng mga order sa pagbabayad para sa mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa quartering quarter.
2. Piliin ang lahat ng mga order sa pagbabayad para sa paglilipat ng kita sa mga empleyado at mga resibo ng cash para sa pag-isyu ng kita mula sa cash register, ayusin ang mga ito sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.
3. Gumawa ng auxiliary table kasunod ng halimbawang inilarawan sa itaas
4. Punan ang impormasyon para sa bawat uri ng kita sa talahanayan ayon sa impormasyong ibinigay sa seksyon: "Paano punan ang 6NDFL: mga linya 100-120."
5. Mula sa nakumpletong auxiliary table, kumuha ng impormasyon para sa seksyon 2 ng pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita.

Pansin:

• Ang linya 110 ay nagpapahiwatig ng araw kung saan ang kita ng empleyado ay aktwal na binayaran (kahit na ang suweldo o iba pang kita ay binayaran nang mas huli kaysa sa petsa na itinatag ng Tax Code).
• Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan kapag nagbabayad ng advance.
• Ang linya 120 ay nagpapahiwatig ng huling araw para sa paglilipat ng buwis sa badyet ayon sa uri ng kita, at hindi ang aktwal na petsa ng paglilipat ng buwis sa kita (kahit na ang buwis ay inilipat nang mas huli kaysa sa petsa na itinatag ng Tax Code).
• Sa linya 140 ang halaga ng kalkuladong buwis sa kita sa kita na binayaran ay ipinasok (kung ang buwis sa kita ay hindi ganap na nailipat o hindi man lang nailipat, kung gayon ang buwis na dapat ay inilipat ay ipinasok pa rin).

Ikalawang seksyon 6 personal na buwis sa kita. Sitwasyon: imposibleng mag-withhold ng buwis

Paano punan ang seksyon 2 ng seksyon 6 ng personal na buwis sa kita kapag hindi posible na pigilin ang buwis sa kita mula sa isang empleyado?

Ang isang indibidwal ay nakatanggap ng kita sa uri (halimbawa, isang regalo), ngunit sa hinaharap ay wala siyang mga pagbabayad na cash.

Ang tagapag-empleyo ay walang pagkakataon na mag-withhold at ilipat sa buwis sa kita sa badyet sa kita na ibinigay sa uri.

Kung paano punan ang seksyon 2 ng seksyon 6 ng personal na buwis sa kita sa sitwasyong ito ay ipinahiwatig sa ibaba:

• linya 100 - araw ng isyu ng kita sa uri;
• p.110 - 0;
• p.120 - 0;
• linya 130 - kita sa uri (halaga);
• p.140 - 0.

Ang halaga ng hindi napigil na kita ay ipinahiwatig sa unang seksyon ng deklarasyon sa pahina 080.

Konklusyon

Deklarasyon 6 ng personal na buwis sa kita - isang bagong ulat para sa mga accountant. Kapag pinupunan ito, isang malaking bilang ng mga tanong ang lumitaw; hindi lahat ng mga nuances ay isinasaalang-alang at makikita sa mga rekomendasyon na ibinigay ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga paliwanag at paglilinaw sa mga kontrobersyal na isyu ay regular na ibinibigay sa mga opisyal na liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Sa 2017, walang mga pagbabago sa form sa pag-uulat at mga panuntunan para sa pagsagot nito. Inilalarawan ng artikulong ito kung paano punan ang seksyon 2 ng seksyon 6 ng personal na buwis sa kita sa mga pinakakaraniwang sitwasyon; ang ibinigay na algorithm para sa pag-compile ng pangalawang seksyon ng pagkalkula ay matagumpay na ginagamit sa pagsasanay.

Good luck sa pagsusumite ng iyong mga ulat!