Sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito

Panimula

Ang paksang ito ay masalimuot, kawili-wili at sa parehong oras ay mahalaga, dahil ang isa sa pinakamahalagang kondisyon para sa pagpapatatag ng sistema ng pananalapi ng anumang estado ay upang matiyak ang napapanatiling pagkolekta ng buwis at wastong disiplina ng mga nagbabayad ng buwis.

Malaki ang natutukoy ng mga buwis sa ating buhay; Obligado ang estado na protektahan ang lipunan nito mula sa mga panlabas na kaaway, upang protektahan ang bawat miyembro ng lipunan mula sa anumang kawalang-katarungan at pang-aapi sa bahagi ng bawat iba pang miyembro ng lipunan, ay obligadong mapanatili ang mga pampublikong negosyo at institusyon, ang organisasyon at pagpapanatili nito ay higit pa. ang kapangyarihan ng isa o ilang mga tao na magkasama, dahil ang kita mula sa mga aktibidad ng mga negosyo at institusyong ito ay hindi kayang masakop ang mga kinakailangang gastos. Sa kasaysayan ng pag-unlad ng lipunan, walang isang estado ang nagawa nang walang mga buwis, dahil upang matupad ang mga tungkulin nito sa pagbibigay-kasiyahan sa mga kolektibong pangangailangan nangangailangan ito ng isang tiyak na halaga ng pera, na maaari lamang makolekta sa pamamagitan ng mga buwis. Batay dito, ang pinakamababang pasanin sa buwis ay tinutukoy ng halaga ng mga paggasta ng estado upang maisagawa ang pinakamababa sa mga tungkulin nito: pamamahala, pagtatanggol, hukuman, pagpapatupad ng batas, mas maraming mga tungkulin na itinalaga sa estado, mas maraming buwis ang dapat nitong kolektahin.

Ang mga buwis ay may mahalagang lugar sa gitna ng mga economic levers kung saan naiimpluwensyahan ng estado ang ekonomiya ng merkado. Ang mga buwis, tulad ng buong sistema ng buwis, ay isang mahusay na tool para sa pamamahala ng ekonomiya sa mga kondisyon ng merkado.

Mula noong 1992, isang bagong sistema ng buwis ang ipinatupad sa ating bansa. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagtatayo nito ay tinutukoy ng batas sa "Mga Batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation" na may petsang Disyembre 28, 1991 (ipinakilala mula Enero 1, 1992). Nagtatatag ito ng isang listahan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na pumapasok sa sistema ng badyet, tinutukoy ang mga nagbabayad, ang kanilang mga karapatan at obligasyon, pati na rin ang mga karapatan at obligasyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isang kumbinasyon ng: ang sistema ng mga buwis at bayad ng Russian Federation; mga sistema ng ligal na relasyon sa buwis; mga sistema ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis; balangkas ng regulasyon para sa pagbubuwis. Kaya, hindi lamang ang mga buwis at bayad, kundi pati na rin ang mga nabubuwisang entity ay tinatawag na mga elemento (subsystem) ng sistema ng buwis ng Russian Federation.

Ang pagtatatag at pag-aalis ng mga buwis, bayarin, tungkulin at iba pang mga pagbabayad, pati na rin ang mga benepisyo para sa kanilang mga nagbabayad, ay isinasagawa ng pinakamataas na lehislatibong katawan at alinsunod sa batas sa itaas. Ang bagong batas sa buwis ay naglalaman ng maraming inobasyon na tumutugma sa modernong ekonomiya ng merkado.

Ang batas ay nagtatatag na ang sistema ng pagbubuwis ay tumatakbo nang walang pagbabago hanggang sa isang espesyal na desisyon sa reporma sa buwis ay ginawa upang baguhin ang listahan ng mga bagay na maaaring pabuwisan ng pagbubuwis at ang mga pamamaraan ng kanilang koleksyon.

Ang problema sa buwis ay isa sa pinakamahirap sa pagpapatupad ng economic reform na nagaganap sa ating bansa. Marahil ay wala nang ibang aspeto ng reporma ngayon na napapailalim sa mas maraming kritisismo at naging paksa ng mas mainit na debate, pagsusuri at magkasalungat na ideya sa reporma. Sa kabilang banda, ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang elemento ng relasyon sa merkado at ang tagumpay ng pagbabagong pang-ekonomiya sa bansa ay higit na nakasalalay dito. Samakatuwid, kinakailangang lapitan ang mga iminungkahing panukala para sa isang seryosong pagkasira ng sistema ng buwis na nilikha hanggang ngayon nang maingat, na kinakalkula hindi lamang ang agarang epekto ng mga pagbabagong ito, kundi pati na rin ang epekto nito sa lahat ng aspeto ng ekonomiya at pananalapi.

Saklaw at istraktura ng trabaho. Ang gawaing kurso ay binubuo ng isang panimula, tatlong seksyon, isang konklusyon, at isang listahan ng mga sanggunian.

Ang layunin ng pananaliksik ay ang kabuuan ng mga relasyon sa buwis.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito.

Ang layunin ng trabaho ay pag-aralan ang kasalukuyang sistema ng buwis sa Russian Federation, ang istraktura, mga prinsipyo, mekanismo, reporma at mga paraan ng pagpapabuti.

Ang mga layunin ng kursong ito ay isaalang-alang ang mga pangunahing kaalaman ng sistema ng buwis ng Russian Federation, ang mga prinsipyo at kakanyahan ng mga buwis, ang kanilang pag-uuri, pati na rin ang istraktura, mga prinsipyo, mekanismo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa bansa. Ang pinakamahalagang gawain ng gawaing ito ay pag-aralan ang reporma at pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation. regulasyon ng sistema ng buwis

Sa papel na ito, isang pagtatangka ay ginawa upang maunawaan ang kasalukuyang sistema ng buwis ng Russia at upang i-highlight ang mga pangunahing direksyon ng reporma.

1. Ang konsepto ng sistema ng buwis

1 Ang kakanyahan ng mga buwis at ang kanilang papel sa ekonomiya ng estado

Ang pagbubuwis sa mga tao ay kasingtanda ng panahon. Ito ay umiral na noong panahon ng Bibliya, at maayos na nakaayos. Isa sa pinakatanyag na buwis noong panahong iyon ay ang ikapu: ang magsasaka ay nagbigay ng ikasampung bahagi ng ani bilang kabayaran para sa paggamit ng lupa. Ang buwis na ito ay tumagal halos hanggang sa katapusan ng ikalabinsiyam na siglo. Ang mga direktang maniningil ng buwis ay hindi popular sa mga tao, bagama't isinasagawa lamang nila ang kagustuhan ng mga pamahalaan. Dahil ang pagkolekta ng mga buwis ay isang mahirap na negosyo at nangangailangan ng pagpapanatili ng isang espesyal na kagamitan, sa ilang mga bansa, upang makatipid ng mga pampublikong pondo, ang karapatang mangolekta ng mga buwis ay inilagay para sa auction. Ang nagbigay ng pinakamataas na presyo ay nakatanggap nito. Naging tax farmer siya. Natural, ang gayong maniningil ng buwis, upang mabayaran ang mga gastos at kumita mula sa kanyang napiling aktibidad, ay responsable sa pagtupad sa kanyang mga tungkulin.

Sa buong kasaysayan ng tao, isang sistema ng pagbubuwis ang umunlad. Kung sa una ay ipinapataw ang mga buwis sa anyo ng iba't ibang uri ng buwis at nagsisilbing karagdagan sa mga tungkulin sa paggawa o isang anyo ng pagpupugay mula sa mga nasakop na mga tao, kung gayon habang umuunlad ang ugnayan ng kalakal-pera, ang mga buwis ay nakakuha ng anyo ng pananalapi. Si Adam Smith, sa kanyang klasikong sanaysay na Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, ay isinasaalang-alang ang monetary principles ng taxation bilang universality, justice, certainty and convenience. Mga paksa ng estado - nabanggit ang kanyang tagasunod na Ruso na si N.I. Turgenev, ay dapat magbigay ng mga paraan upang makamit ang layunin ng lipunan o ng estado, bawat isa kung maaari, at sa proporsyon sa kanyang kita ayon sa paunang itinatag na mga patakaran (mga tuntunin sa pagbabayad, paraan ng pagkolekta), na maginhawa para sa nagbabayad. Sa malawak na kahulugan, ang mga buwis ay tumutukoy sa mga mandatoryong pagbabayad sa badyet ng estado na ginawa ng mga legal na entity at indibidwal. Ang mga pagbabayad sa badyet ng estado ay hindi lamang sapilitan, ngunit sapilitan at walang bayad. Ang kabuuan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na nakolekta sa estado, pati na rin ang mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, ay bumubuo sa sistema ng buwis.

Walang estado ang maaaring umiral nang walang buwis. Sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa buwis, mga bayarin, mga tungkulin at iba pang mga pagbabayad, ang mga mapagkukunang pinansyal ng estado ay nabuo. Tinitiyak ng mga buwis ang pagpapatupad ng panlipunan, pang-ekonomiya, pagtatanggol at iba pang mga tungkulin ng estado. Pumunta sila upang mapanatili ang kagamitan ng pamahalaan, hukbo, mga ahensyang nagpapatupad ng batas, at edukasyon sa pananalapi, pangangalaga sa kalusugan, at agham. Mula sa mga pondong nakolekta sa anyo ng mga buwis, ang estado ay nagtatayo ng mga paaralan, mas mataas na institusyong pang-edukasyon, mga ospital, mga bahay-ampunan, at mga negosyo ng estado; nagbabayad ng suweldo sa mga guro, doktor, empleyado ng gobyerno, scholarship at pensiyon. Bahagi ng pondo ang napupunta sa mga benepisyong panlipunan para sa mga matatanda at may sakit, proteksyon sa kalusugan ng ina at bata, kapaligiran, atbp.

Kaya, kahit na ang mga buwis ay mas madalas na nagiging sanhi ng kabalbalan kaysa sa pampublikong pag-apruba, walang estado ang maaaring umiral nang wala ang mga ito.

1.2 Mga uri ng buwis at ang kanilang pag-uuri

Ang mga pagbabayad na kasama sa sistema ng buwis ay maaaring hatiin sa mga pangkat ayon sa mga paksa ng pagbabayad. Kabilang dito ang mga personal na buwis, mga buwis sa korporasyon, mga kaugnay na buwis at mga buwis sa lipunan.

Mga buwis mula sa mga indibidwal. Ang buwis sa indibidwal na kita (personal income tax) ay isang bawas mula sa kita (karaniwang taunang) ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal. Ang mga pagbabayad ay ginawa sa buong taon, ngunit ang panghuling pag-aayos ay gagawin sa katapusan ng taon.

Ang inheritance o gift tax ay isang lokal na buwis. Binabayaran ito ng bagong may-ari. Ang pagtatasa ng ari-arian ay isinasagawa sa oras ng pagbubukas ng isang mana o pagtatapos ng isang transaksyon sa regalo.

Mga buwis mula sa mga organisasyon. Ang mga pangunahing ay:

Ang buwis sa tubo (kita) ng mga organisasyon ay isang direktang, proporsyonal at nagre-regulate na buwis. Ang pangunahing layunin ng buwis sa kita ay upang matiyak ang kahusayan ng mga proseso ng pamumuhunan, pati na rin ang isang legal na mahusay na pagtaas sa kabisera ng mga entidad ng negosyo.

Ang value added tax ay isang hindi direktang multi-stage na buwis, na ang pagbubuwis ay sumasaklaw sa turnover ng domestic market at ang turnover na nagreresulta mula sa mga transaksyon sa dayuhang kalakalan. Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga entidad ng negosyo na gumagawa ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), at ang saklaw ng retail trade, public catering, at auction trade.

Ang mga excise tax ay isang uri ng hindi direktang buwis sa isang limitadong listahan ng mga produkto, pangunahin para sa mass consumption. Hindi tulad ng VAT, ang excise taxes ay binabayaran ng isang beses ng tagagawa ng excisable product at talagang binabayaran ng consumer nito. Ang mga excise tax ay gumaganap ng dalawang papel: una, sila ay isa sa mga mahalagang pinagmumulan ng kita sa badyet; pangalawa, ito ay isang paraan ng pag-regulate ng supply at demand, gayundin ang paraan ng paglilimita sa pagkonsumo.

Ang buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon, maliban sa pera, ay tinasa sa kanilang sariling ari-arian. Kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng mga elemento ng mga imbentaryo at gastos ng mga negosyo. Ang mga nasabing elemento na likas sa mga kondisyon ng ekonomiya ng merkado ay kinabibilangan ng: ang halaga ng merkado ng pangunahing background

Ang mga buwis ay ang pang-ekonomiyang batayan at instrumento ng patakarang pinansyal ng estado. Buwis- ito ay mga pondong sapilitang binawi ng estado o lokal na awtoridad mula sa mga indibidwal at legal na entidad na kinakailangan para sa estado upang maisagawa ang mga tungkulin nito. Ang mga buwis ay kinokolekta lamang batay sa batas ng estado. Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay gumaganap ng dalawang pangunahing tungkulin: piskal at pang-ekonomiya (regulasyon at pamamahagi). Ang tungkulin sa pananalapi ay ang pangunahing isa sa pagbuo ng mga pondo ng pananalapi ng estado. Ang economic function ay kinabibilangan ng paggamit ng mga buwis bilang isang kasangkapan para sa muling pamamahagi ng pambansang kita, na nakakaimpluwensya sa tunay na proseso ng produksyon at pamumuhunan, at ang sukat at bilis ng paglago ng ekonomiya.

Ang pangongolekta ng buwis ay batay sa paggamit ng iba't ibang uri ng mga rate (fixed, proportional, progressive, regressive). Batay sa paraan ng pagkolekta, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis. Ang mga direktang buwis ay direktang binabayaran ng isang partikular na nagbabayad. Ang mga hindi direktang buwis ay mga mandatoryong pagbabayad na kasama sa presyo ng isang produkto. Ang isang makabuluhang bahagi ng mga ito ay binubuo ng mga excise tax (mga surcharge sa mga presyo ng mga kalakal). Alinsunod sa istruktura ng estado at istruktura ng badyet, ang mga buwis ay nahahati sa republikano at lokal. Ang kabuuan ng lahat ng buwis na ipinapataw sa estado, ang mga pamamaraan at prinsipyo ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula at pagkolekta, kontrol sa buwis na itinatag ng batas, anyo sistema ng buwis.

Ang mga pundasyon ng sistema ng pananalapi ng bansa ay inilatag sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus. Ayon sa mga pamantayan nito, ang lahat ng mga mamamayan ng republika ay obligadong makilahok sa pagpopondo sa mga paggasta ng pamahalaan sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis, bayad at tungkulin na legal na itinatag. Ang karapatang magtatag ng mga buwis at bayad sa republika, upang aprubahan ang badyet ng republika at ang ulat sa pagpapatupad nito ay kabilang sa Parliament - ang Pambansang Asembleya ng Republika ng Belarus. Kasabay nito, ang mga panukalang batas, ang pag-ampon nito ay maaaring magresulta sa pagbawas sa mga pampublikong pondo, pagbaba o pagtaas ng mga gastos, ay maaaring isumite sa Parliament para sa pagsasaalang-alang lamang sa pahintulot ng Pangulo ng Republika ng Belarus o sa kanyang mga tagubilin. - ang gobyerno. Ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at mga bayarin alinsunod sa batas, ang pag-apruba ng mga lokal na badyet at mga ulat sa kanilang pagpapatupad ay nasa ilalim ng eksklusibong kakayahan ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies.

Ang isang bagong, market-oriented tax system ay ipinakilala sa simula ng 1992. Kung ikukumpara sa panahon ng Sobyet, ito ay tunay na bago at market-oriented, hindi bababa sa para sa yugto ng pagbabagong pang-ekonomiya na nakamit. Ito ay itinayo batay sa dalawang pangunahing pagsasaalang-alang: kinakailangan, una, na isinasaalang-alang ang paparating na dami ng mga paggasta upang tustusan ang mga programa sa ekonomiya at panlipunan, upang mapanatili ang mga kita sa buwis sa badyet ng hindi bababa sa parehong antas sa mga kondisyon ng isang pagbaba sa produksyon at isang tunay na pagbawas sa base ng buwis at, pangalawa, tiyakin ang pagiging maihahambing ng pambansang sistema ng balanse at mga modelo ng pagbubuwis sa ibang bansa na katanggap-tanggap para sa nabagong sitwasyong pampulitika at pang-ekonomiya.

Ang mga sistema ng buwis na ginagamit sa mga binuo na bansa ay itinayo batay sa pare-parehong mga prinsipyo ng pagbubuwis na karaniwang tinatanggap sa pagsasagawa ng mundo at, sa kabila ng maraming partikular na desisyon sa bilang, antas ng mga rate at pamamaraan para sa pagkolekta ng mga indibidwal na buwis at bayad, mayroon silang isang karaniwang batayan. .

Sa lahat ng pagkakaiba-iba ng mga pambansang katangian, ang batayan ng sistema ng buwis ng anumang bansa ay palaging ang mga sumusunod na direktang buwis: personal na buwis sa kita, mga kontribusyon sa social security, kita ng korporasyon at buwis sa kita, buwis na idinagdag sa halaga (o iba pang uri ng mga buwis sa turnover), mga excise tax, customs duties at property taxes.

Sa mga binuo bansa, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis (ang kanilang komposisyon ay karaniwang limitado sa idinagdag na buwis at mga excise tax) sa mga kita sa badyet, bilang panuntunan, ay hindi lalampas sa 30%. Sa mga sistema ng buwis ng mga umuunlad na bansa at mga bansang may mga pagbabago sa ekonomiya, ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang sumasakop sa isang nangingibabaw na posisyon - mula 50 hanggang 70% ng mga kita sa badyet, sa Belarus - 50-55% (mga direktang buwis sa ating bansa ay nagkakahalaga ng 25-30%) .

Kapag nagtatayo ng mga sistema ng buwis sa mga binuo na bansa, nagpapatuloy sila mula sa katotohanan na ang karamihan sa mga buwis (direkta at hindi direktang) ay binabayaran hindi ng mga negosyo, ngunit ng populasyon. Nililimitahan nito ang demand at nagsisilbing hadlang sa pagtaas ng presyo at inflation.

Ang pangunahing natatanging tampok ng mga sistema ng pagbubuwis ng lahat ng mga binuo na bansa ay ang kanilang malapit na koneksyon at pagtutulungan sa istraktura at pagganap ng ekonomiya. Sa lahat ng uri ng buwis na inilapat, ang prinsipyong ito ng mataas na pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran at pagiging posible ay palaging nananatiling hindi nagbabago. Bukod dito, ito ay ipinakikita hindi sa pagsasaalang-alang sa mga interes ng mga indibidwal na grupo ng mga nagbabayad ng buwis o mga kondisyon at kahirapan sa industriya, na karaniwan para sa mga konstruksyon na lumilipat sa isang merkado, ngunit sa pagtutuon ng pansin sa aktwal na pagbuo ng pangkalahatang mga proporsyon ng ekonomiya at dependencies.

Kasama sa bagong sistema ng buwis ng Belarus ang 15 pangunahing buwis at bayarin na ibinahagi sa pagitan ng republikano at lokal na badyet, at 8 uri ng kontribusyon sa iba't ibang extra-budgetary na pondo. Bilang karagdagan sa mga buwis sa kita at mga kita na karaniwang tinatanggap sa pandaigdigang pagsasanay (mga buwis sa kita sa mga indibidwal at legal na entity), mga kontribusyon sa social insurance (mga kontribusyon sa proteksyon sa lipunan at mga pondo sa promosyon ng trabaho), mga buwis sa pagkonsumo (VAT, excise tax, buwis sa gasolina), mga buwis sa ari-arian sa ari-arian at kapital (buwis sa real estate, pagbabayad ng lupa, pagbabayad ng multa 1, pagbabayad sa pag-upa) at mga buwis sa larangan ng aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya (mga tungkulin sa customs, buwis sa pag-export at pag-import), kasama rin dito ang mga naka-target na pagbabayad bilang buwis sa emergency, mga tungkulin at bayarin ng estado, buwis sa pagbibiyahe, tatlong uri ng mga bayarin sa mga pondo sa kalsada, mga kontribusyon sa mga pondo ng suporta sa R&D ng industriya, sa mga lokal na extra-budgetary na pondo para sa pagpapanatili ng mga institusyong preschool at ilang iba pang uri ng mga lokal na bayarin at pagbabayad.

Ang kabuuang antas ng pasanin sa buwis sa ekonomiya, ayon sa mga aktwal na kita para sa 1992, ay umabot sa humigit-kumulang 44% ng kabuuang produktong domestic. Kasabay nito, 32% ng mga kita sa buwis sa GDP ay sentralisado sa badyet at 12% ang account para sa mga extra-budgetary na pondo, kung saan ang sentral na lugar ay inookupahan ng social insurance at mga pondo sa promosyon sa pagtatrabaho (ang kanilang bahagi ay lumampas sa 83% ng kabuuang kita sa extra-budgetary na pondo).

Ang data na ipinakita ay maihahambing sa mga katulad na tagapagpahiwatig para sa mga bansang may maunlad na ekonomiya ng merkado sa mga panahon ng mataas na kalagayang pang-ekonomiya at pagbawi.

1. Ang mga pagbabayad ng pensiyon at mga pagbabayad sa upa ay nabibilang sa kategorya ng kita na hindi buwis.

aktibidad ng negosyo. Sa karaniwan para sa mga bansa ng OECD, ang bahagi ng mga buwis sa GDP noong 1996 ay hindi bababa sa 40-42%, at kasalukuyang umabot sa 45%.

Ang hindi mapag-aalinlanganang tagumpay ng mga reporma ay upang bigyan ang proseso ng pagbubuwis ng isang katangiang pambatasan. Ang mga unang pundasyon ng batas sa buwis ay nakasaad sa Batas "Sa mga buwis at mga bayarin na ipinapataw sa badyet ng Republika"

Belarus", na sa pangkalahatan ay nagtatag ng bilog ng mga nagbabayad ng buwis, ang kanilang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad, mga uri ng pambansang buwis at bayad, ang tiyempo at pamamaraan para sa kanilang pagbabayad at pag-kredito sa badyet, ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga benepisyo, kinokontrol ang trabaho at kontrol. ng mga awtoridad sa buwis, ang pamamaraan para sa pag-apela sa mga aksyon ng mga opisyal na tao

Mula noong 1993, ang Batas ay may kasamang mga probisyon na ang lahat ng mga isyu sa pagbubuwis ay dapat na kontrolin ng eksklusibo ng mga gawa ng espesyal na batas sa buwis. Noong 1994, ang Resolusyon ng Konseho ng mga Ministro noong Abril 22, 1994 No. 270 ay pinagtibay, na kinokontrol ang mga aktibidad ng State Tax Inspectorate, at ang Konstitusyon ng Republika ng Belarus ay nagtatakda ng eksklusibong karapatan ng pambatasan na sangay ng pamahalaan na magtatag ng mga buwis at mga bayarin, lumikha ng mga extra-budgetary na pondo at tukuyin ang pamamaraan para sa pagguhit, pag-apruba at pagpapatupad ng badyet.

Kaya, ang mga pangunahing layunin ng unang reporma sa buwis - ang pagbuo ng isang sistema ng pananalapi na katulad ng mga sistema ng mga binuo na bansa na may mga ekonomiya sa merkado - ay nakamit.

Gayunpaman, ang unang praktikal na karanasan ay nagpakita na hindi lahat ng mga problema ay nalutas, lalo na tungkol sa antas ng pagbagay ng ipinakilala na sistema ng buwis sa mga detalye ng ekonomiya ng paglipat. Imposibleng bumuo ng isang sistema ng buwis na nakabatay lamang sa pormal na listahan ng mga buwis, ang kanilang mga rate at paraan ng pag-withdraw na gumagana sa matagumpay na pagpapatakbo ng mga ekonomiya sa merkado.

Naturally, ang simpleng pagkopya ng mga system na binuo sa ganitong paraan ay hindi makapagbibigay ng ninanais na mga resulta. Ito ay mahusay na inilalarawan ng comparative data sa istruktura ng mga kita sa buwis. Ang mga bansa ng OECD ay may pinakamataas na bahagi ng personal income tax (30% ng kabuuang kita sa badyet), mga buwis sa pagkonsumo (30%) at mga kontribusyon sa social security (25%) na may mababang antas ng kita ng corporate income tax (8%).

Sa Republika ng Belarus, ang larawan ay eksaktong kabaligtaran, kahit na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong naganap mula noong 1992. Sa isang maihahambing na bahagi ng mga buwis sa pagkonsumo (29% ayon sa pagtatantya noong 1995, isinasaalang-alang ang buwis sa emerhensiya) at panlipunan mga kontribusyon sa insurance (20%), ang pinakamahalagang papel ay ginagampanan ng mga buwis sa kita ng mga negosyo (15-19%) at maraming kontribusyon sa iba't ibang uri ng extra-budgetary na pondo, mga tungkulin sa customs at iba pang mga buwis at bayad mula sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya (26 -28% noong 1993-1995 na may 9% noong 1992). Ang mataas na antas ng mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo at ang pamamayani ng mga hindi direktang buwis ay malinaw na nagpakita hindi lamang ng hindi sapat na elaborasyon ng sistema ng buwis na ipinapatupad noong panahong iyon, kundi pati na rin ang kagyat na pangangailangan na ipagpatuloy at palalimin ang reporma sa buwis.

Noong 1996, ang Konsepto ng reporma sa sistema ng buwis ng bansa noong 1997-1998 ay binuo at inaprubahan ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus, alinsunod sa kung saan ang mga diskarte sa mga reporma sa larangan ng buwis ay binago. Ang mga pangunahing alituntunin ay yaong mga klasikal na prinsipyo ng pagbuo ng mga sistema ng buwis na mahigpit na inilalapat sa lahat ng mauunlad na bansa at mga natatanging pamantayan sa kalidad, siyempre, na may kaugnayan sa mga tunay na layunin ng sosyo-ekonomikong pag-unlad ng republika.

Sa madaling salita, maraming mga pagsasaayos sa batas sa buwis, na ginawa batay sa panandaliang interes ng iba't ibang industriya at sektor ng ekonomiya, ay pinalitan ng mga sistematikong pagbabago na may pagtuon sa pagtiyak ng pantay at patas na pagbubuwis, neutralidad at flexibility ng buwis. sistema na may kaugnayan sa ekonomiya, ang katatagan at predictability nito batay sa pagpapalakas ng legislative framework para sa pagbubuwis, na dapat magkaroon ng positibong epekto sa competitiveness ng pambansang ekonomiya.

Batay sa pamamaraang ito, ang mga sumusunod na pangunahing layunin at estratehikong direksyon ng reporma sa buwis ay natukoy sa mga dokumento ng programa ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus:

Pagpapabuti ng istraktura at pagbabawas ng bilang ng mga buwis na inilalapat sa pamamagitan ng pag-aalis ng hindi epektibong mga bayarin at pagbabawas sa iba't ibang uri ng naka-target na badyet at extra-budgetary na pondo;

Pagpapakilala ng karaniwang tinatanggap na mga legal na kaugalian at mga prinsipyo ng pagbubuwis;

Makabuluhang modernisasyon ng mga pamamaraan ng pagkalkula, mekanismo at prinsipyo para sa pagkolekta ng mga pangunahing buwis tulad ng value added tax, excise taxes, income tax at corporate income tax! buwis ng mamamayan;

Pagrepaso at pagbabawas ng mga benepisyo sa buwis para sa lahat ng naaangkop na buwis at bayarin upang palawakin ang kanilang base sa buwis upang maibigay ang posibilidad ng pagbabawas ng mga rate at higit pang pagbawas sa bilang ng mga buwis at bayarin;

Maghanap at pumili ng pinakamainam na ratio ng republikano at lokal na mga buwis at bayarin, pati na rin ang epektibong pakikipag-ugnayan sa pagitan ng republikano at lokal na badyet. Kung isasaalang-alang ang mga problemang ito, kinakailangan na makahanap ng solusyon na maaaring magbigay ng makatwirang kumbinasyon ng mga pambansa at lokal na interes. Ang mga katawan ng lokal na pamahalaan ay binibigyan ng konstitusyonal na karapatan na independiyenteng magtatag at wakasan ang mga lokal na buwis at bayarin, baguhin ang kanilang mga rate, magbigay ng mga benepisyo at gumawa ng iba pang mga desisyon, ngunit sa loob lamang ng balangkas ng mga prinsipyo sa pagbubuwis na itinatag ng batas na karaniwan sa buong republika. Dapat tukuyin ng batas ang isang kumpletong listahan ng mga lokal na buwis at bayarin, pati na rin ang mga pangunahing prinsipyo para sa bawat isa sa kanila. Itinuturing na angkop na ang batayan ng mga lokal na bayarin ay dapat na pangunahin sa mga buwis sa ari-arian, dahil ang mga lokal na awtoridad ang makakatiyak na parehong epektibong kontrol sa naipon na ari-arian at ang pagkakumpleto ng accounting at pangongolekta ng mga buwis na ito. Kasabay nito, ang mga badyet ng lahat ng antas ay dapat na ipagkaloob sa kanilang sariling mga itinalagang pinagmumulan ng kita habang pinapanatili ang regulasyong tungkulin ng mga buwis sa republika.

Ang solusyon sa mga nakatalagang gawain ay isinagawa sa mga yugto. Ang pangunahing anyo ng solusyon ay ang paghahanda ng isang draft Tax Code ng Republika ng Belarus, pinag-isa ayon sa mga pangunahing prinsipyo at mga probisyon na may katulad na dokumento na may bisa sa Russian Federation. Ang paggawa sa draft code ay nagsimula noong 1995-1996. Sa opisyal na pagpapatupad nito, ang unang yugto ng reporma ay nakumpleto, ang pangunahing layunin kung saan ay talagang pataasin ang kahusayan ng kasalukuyang sistema ng buwis upang, sa isang banda, upang makamit ang sapat at matatag na mga kita sa badyet, at sa ang isa, upang bawasan, kung maaari, ang presyon ng buwis sa ekonomiya at limitahan ang negatibong epekto ng mga buwis sa paglago ng produksyon, pamumuhunan at pag-export.

Noong 1997-2001 Ang mga sumusunod na pangunahing pagbabago ay isinagawa:

Mula noong 1997, ang bayad para sa pagpapanatili ng serbisyo ng sunog ng estado at mga buwis sa mga kita ng foreign exchange, mga kontribusyon sa pondo para sa pagtataguyod ng conversion ng produksyon ng militar ay inalis; noong 1998-2001 halos lahat ng extra-budgetary na pondo (maliban sa Social Protection Fund) ay ginawang mga target na pondo sa badyet, ang emergency tax rate ay nabawasan sa 4%;

Mula sa simula ng 1998, ang isang bagong bersyon ng Batas ng Republika ng Belarus "Sa Mga Tungkulin sa Excise" ay ipinatupad, na nagbibigay para sa pagpapakilala ng mga pare-parehong rate para sa isang bilang ng mga excisable na kalakal at ang paggamit ng mga pangkalahatang tinatanggap na mekanismo para sa pagkolekta. mga tungkulin sa excise; mula noong 1999, ang isang buwis sa pagbebenta sa gasolina ng sasakyan ay ipinakilala, na na-kredito sa mga pondo sa kalsada, kasama ang sabay-sabay na pag-aalis ng mga bawas mula sa kita mula sa pagpapatakbo ng mga sasakyang de-motor;

Mula noong simula ng 1999, isang bagong bersyon ng Batas ng Republika ng Belarus "Sa Personal Income Tax" ay ipinatupad, alinsunod sa kung saan ang isang paglipat ay ginawa sa pagkalkula ng buwis na ito batay sa kabuuang taunang kita at ang unibersal na deklarasyon ng kita ay ipinakilala, ang sukat ng mga rate ng buwis na ito ay makabuluhang liberalisado ( ang pinakamataas na marginal rate ay nabawasan sa 30%));

Mula noong Enero 1, 2000, ang bagong bersyon ng Batas ng Republika ng Belarus na "Sa Value Added Tax" ay nagpasimula ng pangkalahatang tinatanggap sa world practice offset system para sa pagkolekta ng value added tax; noong 1999-2001 Napakaraming trabaho ang ginawa upang ilipat ang mutual na kalakalan ng Republika ng Belarus kasama ang mga estadong miyembro ng CIS sa prinsipyo ng bansang patutunguhan kapag nangongolekta ng mga hindi direktang buwis;

Kasabay ng pagpapakilala ng isang bagong value added tax system, ang Decree of the President of the Republic of Belarus No. 43 "Sa pagbubuwis ng kita na natanggap sa ilang mga lugar ng aktibidad" na may petsang Disyembre 23, 1999 ay binago ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga bangko, insurance at iba pang mga organisasyong pampinansyal, pati na rin ang kita ng mga legal na entity mula sa mga operasyong may mga securities. Sa halip na buwis sa kita at idinagdag na buwis, isang espesyal na buwis sa kita ang ipinakilala para sa kanila, na binayaran ng mga bangko, seguro at iba pang mga organisasyong pinansyal sa halagang 30% mula sa base ng buwis, na kinabibilangan, bilang karagdagan sa kita, mga gastos sa paggawa, pamumura at pagbaba ng halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian. Ang rate ng buwis sa kita ng mga legal na entity sa mga transaksyon na may mga securities ay nakatakda sa 40%;

Dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus "Sa pag-streamline ng pagkakaloob ng mga benepisyo sa mga legal na entidad at indibidwal ng Republika ng Belarus sa mga pagbabayad ng buwis at customs" na may petsang Marso 10, 1997 No. 6 ay nagtatag ng isang pinag-isang pamamaraan para sa pagkakaloob ng indibidwal mga benepisyo sa buwis at customs, na naglalayong limitahan ang kanilang aplikasyon;

Bawat taon, ang mga batas sa badyet para sa susunod na taon ng pananalapi ay nagtatag ng isang pinag-isang listahan ng mga lokal na buwis at bayarin, pati na rin ang pinakamataas na posibleng mga parameter ng kanilang mga rate, mga bagay ng pagbubuwis at ang komposisyon ng mga nagbabayad.

Bilang resulta ng lahat ng mga repormang isinagawa sa republika, sa simula ng 2001, isang bagong komposisyon at istruktura ng sistema ng buwis ang nabuo. Noong 2002-2003 ito ay napabuti sa mga sumusunod na lugar:

Oryentasyon ng istraktura ng buwis patungo sa direktang pagbubuwis;

Pagsasagawa ng trabaho upang bawasan ang bilang ng mga buwis sa pamamagitan ng pagkansela ng mga hindi epektibong bayarin at pagbabawas sa mga pondong wala sa badyet at naka-target na badyet;

Pagsasama-sama ng mga buwis na may katulad na base ng buwis;

Pagpapantay ng mga kundisyon sa buwis para sa lahat ng nagbabayad ng buwis.

Noong 2003, ang pagpapatupad ng mga pangunahing gawain sa larangan ng patakaran sa buwis ay isinagawa sa pamamagitan ng:

Pagpapalawak ng base ng buwis para sa mga kasalukuyang pagbabayad sa badyet sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga benepisyo para sa mga pagbabayad ng buwis ng parehong indibidwal at kategoryang kalikasan;

Pagbawas mula 2 hanggang 1.5% ng mga kontribusyon na binayaran sa isang pagbabayad sa Republican Fund para sa Suporta ng mga Producer ng Mga Produktong Pang-agrikultura, Pagkain at Agraryo na Agham at buwis mula sa mga gumagamit ng kalsada patungo sa mga pondo sa kalsada;

Pagbawas mula 2.5 hanggang 1.9% ng mga bayarin na binayaran sa iisang pagbabayad para sa pagbuo ng lokal na target na badyet na pondo sa pamumuhunan sa pabahay at mga bayarin para sa mga gastos sa pagpopondo na nauugnay sa pagpapanatili at pagkukumpuni ng stock ng pabahay;

Pagbawas mula 5 hanggang 3.75% ng mga pang-emerhensiyang buwis na binayaran sa iisang pagbabayad at mga mandatoryong kontribusyon sa Pondo sa Pag-promote ng Trabaho ng Estado;

Ang pagkansela ng mga pagbabawas na iniuugnay ng mga legal na entity sa halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo) sa pondo para sa pagpapaunlad ng agham ng konstruksiyon.

VAT patuloy na gumaganap ng pinakamahalagang papel sa mga kita sa badyet. Ang bahagi nito ay humigit-kumulang 25% (noong 2003 - 23.7%). Basic rate noong 2002-2003 ay katumbas ng 20%, noong 2004 - 18%. Mula 2000 hanggang sa kasalukuyan, ang isang pangkalahatang tinatanggap na offset system ng value added tax ay may bisa sa republika, na tinitiyak na ang koleksyon nito ay tumpak mula sa bagong likhang halaga na idinagdag sa bawat yugto ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at hindi mula sa buong turnover ng mga kalakal na ibinebenta at serbisyo. Ito ang nagsisiguro sa neutralidad (non-interference) ng buwis na may kaugnayan sa produksyon at tunay na pagpapasigla ng pamumuhunan, mga bagong teknolohiya at paglago ng ekonomiya.

Kinakaltas na buwis magbigay ng 7-8% (noong 2003 - 6.9%) ng mga kita sa badyet. Mula noong 1998, sinisingil sila sa pare-parehong mga rate para sa mga domestic at imported na kalakal. Ang listahan ng mga excisable goods, bilang karagdagan sa mga tradisyonal (mga inuming nakalalasing, mga produktong tabako at gasolina ng motor), ay kinabibilangan ng mga alahas at mga kotse. Nalalapat ang mga espesyal at ad valorem excise tax rate. Sa mga kondisyon ng mataas na inflation, ang antas ng mga rate ay patuloy na nagbabago; Sa karaniwan, ang antas ng mga rate ng excise tax ay bahagyang mas mataas kaysa sa mga rate ng buwis na ito na inilapat sa Russia at ilang iba pang mga bansa ng CIS. Halos walang mga benepisyo sa excise duty.

Mga tungkulin at bayad sa customs ay itinatag ng batas sa customs at kinokolekta ng mga awtoridad sa customs. Bilang karagdagan sa mga tungkulin sa pag-import at pag-export, kabilang dito ang iba't ibang uri ng mga bayarin para sa customs clearance. Isinasaalang-alang ang nag-iisang customs space ng Union State ng Belarus at Russia, ang mga tungkulin at bayad sa customs ay nalalapat lamang sa mga ikatlong bansa. Ang mga ad valorem rate ng mga tungkulin sa pag-import at pag-export ay karaniwang inilalapat, kapareho ng antas sa mga Ruso at maihahambing sa mga ginagamit sa ibang mga bansa. Ang bahagi ng mga tungkulin sa customs at mga bayarin sa mga kita sa badyet ay 6-7%.

Buwis sa personal na kita Mula sa simula ng 1999, ito ay kinakalkula batay sa kabuuang taunang kita, ang pangunahing bahagi nito ay nananatiling pondo ng sahod. Ang bahagi ng iba pang personal na kita ng populasyon ay nananatiling napakababa. Ang isang progresibong sukat ng mga rate ng buwis ay inilalapat, na, batay sa antas ng taunang kita, ay may limang kategorya na may pinakamababang rate ng buwis na 9% at maximum na 30%. Ang pinakamababang kita na walang buwis na itinatadhana ng batas ay napakababa at tinutukoy batay sa isang pangunahing halaga.

Mayroon ding mga bawas sa buwis para sa pagpapanatili ng mga bata at umaasa (sa halagang dalawang pangunahing halaga) at mga menor de edad na bawas sa pabahay. Ang mga pensiyon, benepisyo, scholarship at iba pang social transfer, at interes sa mga deposito sa bangko ay ganap na hindi kasama sa pagbubuwis. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis ay nagbibigay para sa pag-withdraw nito sa pinagmulan ng pagbabayad ng kita at ang taunang paghahain ng mga tax return batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo ng lahat ng nagbabayad, maliban sa mga may isang pinagmumulan ng kita sa loob ng taon sa kanilang pangunahing lugar ng trabaho. Ang bahagi ng indibidwal na buwis sa kita ay bahagyang tumaas sa mga nakaraang taon at umabot sa 8-9% (noong 2003 - 8.4%).

Buwis sa kita at tubo ang mga negosyo, asosasyon, organisasyon mula noong 1996 ay napapailalim sa mga maliliit na pagbabago sa mga pamamaraan ng pagkalkula na ginamit at mga mekanismo ng pagkolekta. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang balanse ng kita ng mga legal na entity (mga residente para sa lahat ng kita at hindi residente para sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Republika ng Belarus), na tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng kita mula sa mga benta ng mga produkto at mga gastos sa produksyon, ang komposisyon ng kung saan ay kinokontrol ng mga legal na gawaing pangkagawaran, kasama ang (bawas) kita (mga gastos) ) mula sa mga transaksyong hindi nagpapatakbo, ang komposisyon ng mga artikulo kung saan ay kinokontrol din. Basic income tax rate noong 1999-2000. ay katumbas ng 25%, at noong 2001 - 30%, noong 2002-2004. - 24%.

Ang papel ng buwis sa kita at tubo ay nananatiling makabuluhan. Ang bahagi nito ay 19-22% (noong 2003 - 19.4%) ng mga kita sa badyet.

Buwis sa emergency ay itinatag sa taunang mga batas sa badyet at binabayaran ng mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante sa isang nakapirming halaga sa pondo ng sahod, na ang komposisyon ay inaprubahan ng mga regulasyon ng pamahalaan. Tax rate noong 1998-2004 ay katumbas ng 4%. Ang bahagi ng buwis sa mga kita sa badyet ay kasalukuyang hindi lalampas sa 3%.

Mga buwis sa ari-arian ay inilalapat sa republika sa anyo ng buwis sa real estate at mga pagbabayad sa lupa (buwis sa lupa). Ang mga rate ng mga buwis na ito (kahit na isinasaalang-alang ang taunang indexation para sa inflation ng buwis sa lupa) ay mababa at ang kanilang kahalagahan ay maliit. Sa kabuuang mga kita sa buwis, ang kanilang bahagi ay mula 2 hanggang 4% (noong 2003 - 6.0%).

Ang mga kontribusyon sa Social Protection Fund ay ginawa ng lahat ng mga legal na entity at indibidwal, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante sa mga nakapirming rate sa pondo ng sahod (35% para sa mga employer, 1% para sa mga mamamayan ng republika at 15% mula sa kita ng mga indibidwal na negosyante) . Sa kasalukuyan, ang Social Protection Fund (SPSF) ay may katayuan ng extra-budgetary fund, ngunit ang mga pondo nito ay kasama sa mga kita sa badyet. Ang bahagi ng extra-budgetary at budgetary trust fund ng estado sa pinagsama-samang mga kita sa badyet ay 17-18% (nang walang Social Security Fund).

Bilang karagdagan sa mga pangunahing buwis at bayarin, ang sistema ng buwis ng republika, sa kabila ng lahat ng mga pagbabagong isinagawa, ay kinabibilangan pa rin ng ilang maliliit na bayarin at mga pagbabawas, pangunahin sa iba't ibang uri ng naka-target na badyet at ekstra-badyet na pondo. Bukod dito, ang mga ito ay kinokolekta, bilang panuntunan, mula sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), na, dahil sa pinagsama-samang epekto ng naturang mga nagpapalipat-lipat na pagbabayad, ay may labis na negatibong kahihinatnan para sa ekonomiya.

Ang mga bayarin at pagbabawas na ito, na, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga kontribusyon sa mga pondo ng pagbabago, mga naka-target na bayad sa mga pondo ng lokal na badyet para sa pagpapatatag ng ekonomiya, mga kontribusyon sa Republican Fund para sa Suporta sa mga Producer ng Agrikultura, mga pondo sa pamumuhunan sa pabahay at iba pa, na nagbibigay ng pinakamaraming makabuluhan at hindi makatarungang presyon sa mga presyo, hugasan ang kapital ng paggawa ng mga negosyo at pahinain ang kanilang pagiging mapagkumpitensya. Wala ni isang industriyalisadong bansa ang gumagamit nito.

Ang hindi makatarungang presyon ng buwis sa mga presyo at kita ng populasyon ay nagpapatuloy, at ang mga panandaliang epekto ng pagbibigay ng mga benepisyo sa buwis sa ilang mga industriya at uri ng produksyon sa huli ay humahantong lamang sa pagpapalawak ng bilog ng aktwal na hindi kumikita at hindi kumikitang mga negosyo. Kasabay nito, ang mga volume, istraktura at dinamika ng mga kita sa badyet ay hindi bumubuti.

Kasabay nito, ang istraktura at mekanismo ng sistema ng buwis ay dapat umunlad sa direksyon ng aktwal na pagbubukod mula sa pagbubuwis ng mga proseso ng pamumuhunan, ang pagpapakilala ng mga mataas na teknolohiya at ang pagbuo ng mga bagong produkto, na tinitiyak ang kinakailangang regulasyon ng sitwasyong pang-ekonomiya sa pamamagitan ng tinatawag na built-in stabilizers at ang neutralidad ng pagbubuwis kaugnay ng inflation at ang competitiveness ng ekonomiya, pati na rin ang pagtaas ng bahagi ng direktang (kumpara sa hindi direktang) pagbubuwis.

Ang Programa ng Socio-Economic Development ng Republika ng Belarus para sa 2001-2005 ay nagmumungkahi na gawing simple ang sistema ng buwis hangga't maaari, na bawasan ang kabuuang bilang ng mga buwis sa republika sa 7-8 na mga pangunahing, na nakabalangkas sa paraang maiwasan ang kanilang pagbaluktot ng epekto sa ekonomiya at tiyakin ang sapat na kita sa badyet. Ito ay hinuhulaan na bawasan ang antas ng sentralisasyon ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado sa 45% ng GDP, kabilang ang sa pinagsama-samang badyet - sa 35-37%, sa mga extra-budgetary na pondo - sa 8-10%. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa:

Pagtiyak ng napapanatiling paglago ng ekonomiya sa isang qualitatively bagong antas;

Pagpapatuloy ng reporma sa buwis na naglalayong bawasan ang pasanin sa buwis at lumikha ng isang sistema ng buwis na paborable sa aktibidad ng ekonomiya;

Tinitiyak ang paglaki ng tunay na kita ng populasyon;

Pagtaas ng kahusayan at pagbabawas ng antas ng mga gastusin sa badyet na may kaugnayan sa gross domestic product;

Patuloy na pagsasama-sama ng mga mapagkukunan ng pampublikong pondo sa badyet;

Pagbabawas ng antas ng depisit sa badyet kaugnay ng GDP;

Pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagbuo at pagpapatupad ng badyet, pati na rin ang pag-streamline ng normatibo at ligal na regulasyon ng mga relasyon sa badyet;

Ang patuloy na pag-iisa ng badyet at batas sa buwis ng Republika ng Belarus at ng Russian Federation bilang bahagi ng karagdagang pag-unlad ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus (Espesyal na Bahagi ng Kodigo. Ang Pangkalahatang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ay nagsimula noong Enero 1, 2004).

Sa konteksto ng pagpapatupad ng mga gawaing ito, ang karagdagang pagpapabuti ng sistema ng buwis ng bansa at ang patakaran sa buwis ng pamahalaan ay dapat na naglalayong:

Upang i-optimize ang istraktura ng buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng hindi makatarungang mataas na bahagi ng mga hindi direktang buwis, kabilang ang pinagsama-samang mga buwis na direktang ipinapataw sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at ang mababang bahagi ng buwis sa indibidwal na kita, mga buwis sa ari-arian at ari-arian;

Pagbabawas ng bilang ng iba't ibang uri ng maliliit na bawas at bayarin sa mga naka-target na pondo sa badyet at extra-budgetary;

Pag-streamline ng iba't ibang uri ng pagpaparehistro, paglilisensya at iba pang mga target na bayarin;

Pag-aalis ng mga pinahihintulutang pagbaluktot sa mga mekanismo para sa pagkolekta ng mga pangunahing buwis gaya ng buwis sa idinagdag na halaga

kapangyarihan, excise tax, buwis sa kita at kita, personal na buwis sa kita, na humahantong sa pagtaas ng negatibong epekto nito sa rate ng pamumuhunan at paglago ng ekonomiya;

Pagbabawas ng labis na karga ng sistema ng buwis na may mga benepisyo para sa mga industriya, industriya, uri ng aktibidad, negosyo at kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na hindi nauugnay sa pagiging mapagkumpitensya ng ekonomiya, na sa huli ay humahantong sa pagtaas ng presyon ng buwis sa mga industriyang mapagkumpitensya;

Pagpapalakas ng suporta sa buwis para sa pagsasaliksik, pagpapaunlad at pang-eksperimentong pag-unlad ng teknolohiya sa mga hindi pang-estado na sektor ng ekonomiya;

Mga insentibo sa buwis para sa pangmatagalang kita ng kapital sa mga mutual fund at pangmatagalang pamumuhunan.

Ang matagumpay na pagpapatupad ng mga lugar na ito ay maglalapit sa mga katangian ng sistema ng buwis ng bansa sa mga internasyonal na pamantayan at magiging posible na mas epektibong gamitin ang mekanismo ng pananalapi upang mapataas ang kahusayan at pagiging mapagkumpitensya ng pambansang ekonomiya.

6.5. Social imperative ng regulasyon ng estado ng pag-unlad ng ekonomiya

FSBEI "Orenburg State University" sangay ng Kumerau

Senior Lecturer

Utkina T.V. 2nd year student ng Economics major

Anotasyon:

Sa kasaysayan ng bansa, ang bawat estado ay lumikha ng isang sistema ng buwis, ngunit ang bawat bansa ay may sariling mga prinsipyo at istraktura. Mula sa punto ng view ng badyet ng bansa, ang mga buwis o mga kita sa buwis ay bumubuo ng isa sa mga pangunahing bahagi nito, dahil ang estado ay nangangailangan ng mga pondo ng mga pondo upang maisagawa ang mga tungkulin nito. Ito ay salamat sa mga buwis na ang badyet ng estado ay napunan. Ang mga pondong natatanggap ay ginagamit upang mapabuti ang paggana ng iba't ibang sektor ng buhay ng tao, sa gayon ay tumataas ang antas ng pag-unlad ng bansa sa kabuuan. Nangangahulugan ito na ang sistema ng buwis ay direktang nauugnay sa badyet ng bansa, rehiyon, o lokalidad. Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay direktang nakakaapekto sa pag-unlad ng ekonomiya, pulitika, at panlipunang larangan. Ang sistema ng buwis ay sumasaklaw sa lahat ng aspeto ng lipunan at tumutulong sa pag-unlad ng estado sa kabuuan.

Sa kasaysayan ng bansa, ang bawat estado ay lumikha ng isang sistema ng buwis, tanging mga prinsipyo at istruktura ang bawat bansa ay may kanya-kanyang sarili Mula sa pananaw ng badyet ng bansa, mga buwis, o mga kita sa buwis ang bumubuo sa isa sa mga pangunahing bahagi nito , bilang estado. upang maisagawa ang mga tungkulin nito, ang mga kinakailangang pondo ng mga pondo. Ito ay salamat sa mga buwis na mayroong muling pagdadagdag ng badyet ng estado. Ang mga pondong natatanggap ay ginagamit upang mapabuti ang paggana ng iba't ibang sektor ng buhay ng tao, sa gayon ay tumataas ang antas ng pag-unlad ng bansa sa kabuuan. Nangangahulugan ito na ang sistema ng buwis ay direktang nakatali sa badyet ng bansa, rehiyon, lokasyon. Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakapaloob sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay direktang nakakaapekto sa pag-unlad ng ekonomiya, pulitika, at panlipunang larangan. Ang sistema ng buwis ay sumasaklaw sa lahat ng aspeto ng buhay at tumutulong sa pag-unlad ng estado sa kabuuan.

Mga keyword:

buwis; sistema ng buwis ng Russian Federation; pagbubuwis; paghahambing na pagsusuri ng mga antas ng sistema ng badyet ng Russian Federation; mga prospect para sa pagpapaunlad ng sistema ng buwis ng Russian Federation.

buwis; sistema ng buwis ng Russian Federation; pagbubuwis; paghahambing na pagsusuri ng mga antas ng sistema ng badyet ng Russian Federation; mga prospect ng pag-unlad ng sistema ng buwis sa Russia.

UDC 336.221.4

Ang sistema ng buwis ay nabuo mula noong sinaunang panahon hanggang sa kasalukuyan. Ito ay lumitaw sa panahon kung kailan ang lipunan ay nahahati sa mga uri upang mapanatili at mapanatili ang kapangyarihan ng estado.

Ngayon, ang mga buwis at ang sistema ng buwis ay mahalagang elemento ng bawat estado. Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga itinatag na buwis, pati na rin ang mga prinsipyo, anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pagkolekta at kontrol. Sa tulong ng sistema ng buwis, nagagawa ng estado ang mga tungkulin nito sa pamamahala ng mga daloy ng salapi at kontrolin ang ekonomiya sa kabuuan.

Ang mga pangunahing dokumento ng sistema ng buwis ay ang Konstitusyon ng Russian Federation at ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay binubuo ng tatlong antas:

1) Pederal na antas

2) Antas ng rehiyon

3) Lokal na antas.

Ang bawat antas ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang uri ng mga buwis at bayarin. Bilang karagdagan, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang tiyak na bilog ng mga kalahok sa proseso ng buwis, ilang mga prinsipyo ng pagpapatakbo, at naglalaman ng iba't ibang uri ng mga buwis, uri at rehimen ng pagbubuwis.

Ang mga buwis ay bumangon at umunlad sa bukang-liwayway ng estado. Sa proseso ng pag-unlad, lumitaw ang iba't ibang uri ng buwis. Sa kasalukuyan, ang sistema ng buwis ay may kasamang higit sa 40 uri ng mga buwis at bayarin. Ang mga buwis ay gumaganap ng 4 na pangunahing tungkulin, ang pangunahing isa sa mga ito ay piskal, na binubuo sa pagbuo at pagpapakilos ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado.

Upang pag-aralan ang aplikasyon ng sistema ng buwis sa Russian Federation, maaari nating isaalang-alang at ihambing ang tatlong antas ng sistema ng badyet ng Russia. Bilang halimbawa, kunin natin ang mga kita sa buwis ng tatlong badyet: pederal (RF), rehiyonal (Republika ng Bashkortostan - RB) at lokal (urban na distrito ng Kumertau). Para sa katumpakan ng comparative analysis, gagamitin namin ang data na ibinigay ng Ministry of Finance ng Russian Federation para sa 2014 - 2016.

Isaalang-alang natin ang pederal na badyet ng Russian Federation mula sa isang punto ng view ng buwis. Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga buwis ay ang pangunahing item ng kita sa badyet, na binubuo ng mga kita sa buwis at hindi buwis. Isaalang-alang natin ang mga kita sa buwis at hindi buwis sa pederal na badyet para sa 2014 - 2016 at suriin ang kanilang kalakaran sa Figure 1.

Ang pagsusuri sa Figure 1 ay nagpapakita na ang pagbabago sa mga kita sa buwis na natanggap ng pederal na badyet para sa 2014-2016. ay may positibong kalakaran at tumataas ng 1564.8 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 22.1%. At ang mga kita na hindi buwis ay bumaba sa panahon na sinusuri ng 2602.2 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 35%.

Figure 1 - Ang halaga ng mga kita sa buwis at hindi buwis sa pederal na badyet ng Russian Federation para sa 2014 - 2016.

Isaalang-alang natin ang mga pagbabago sa mga kita sa buwis para sa iba't ibang uri ng mga buwis gamit ang Talahanayan 1.

Talahanayan 1 - Tinantyang mga kita ng pederal na badyet para sa panahon mula 2014 hanggang 2016.

Pangalan ng pagtatantya ng kita ng pederal na badyet	2014, bilyong rubles	2015, bilyong rubles	2016, bilyong rubles	Mga pagbabago mula 2016 hanggang 2014 (+;-) bilyong rubles	Mga pagbabago noong 2016 hanggang 2014, (%)

Kita, kabuuan
Mga kita na hindi buwis
Mga kita sa buwis:
May kaugnayan sa domestic production
VAT (domestic)

Buwis
May kaugnayan sa pag-import
VAT sa mga imported na produkto
Mga buwis sa excise sa inaangkat
Mga tungkulin sa pag-import
Iba pang kita sa buwis

Ang isang pagsusuri sa Talahanayan 1 ay nagpapakita na ang mga hindi buwis na kita ay lumampas sa bahagi ng mga kita sa buwis sa pederal na badyet sa 2014, ngunit mas mababa sa 2016. Ipinapakita ng talahanayang ito kung paano nagbago ang mga tagapagpahiwatig na bumubuo sa pederal na badyet sa loob ng tatlong taon. Mapapansin mo, halimbawa, na ang pinakamataas na VAT (domestic) ay natanggap noong 2016.

Gayundin, mula sa data na nakuha, posibleng matukoy ang mga item ng kita sa buwis kung saan sila tumaas at kung saan sila bumaba.

Nadagdagan (sa bumababa na pagkakasunud-sunod):

Iba pang kita - sa pamamagitan ng 845.8 bilyong rubles. o ng 53.7%

VAT (domestic) - ng 468.5 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 21.5%

VAT sa mga na-import na kalakal - 159.4 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 9.1%

Mga buwis sa excise - sa pamamagitan ng 111 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 21.3%

Buwis sa kita - sa pamamagitan ng 79.3 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 19.3%

Nabawasan (sa pataas na pagkakasunud-sunod):

Mga tungkulin sa pag-import - sa pamamagitan ng 89.5 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 13.7%

Mga buwis sa excise sa mga na-import na kalakal - ng 9.6 bilyong rubles. o sa pamamagitan ng 13.4%

Tulad ng nakasaad sa teoretikal na aspeto, ang mga buwis ay may iba't ibang klasipikasyon. Ang isa sa mga pangunahing sa Russian Federation ay ang pag-uuri ng mga buwis ayon sa paraan ng pag-withdraw. Isaalang-alang natin ang bahagi ng hindi direkta at direktang mga buwis sa pederal na badyet ng Russian Federation para sa 2014 sa Talahanayan 2.

Talahanayan 2 - Ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis sa Russian Federation at sa GDP para sa 2014

Ipinapakita ng talahanayan 2 na ang mga hindi direktang buwis ay nananaig sa mga terminong porsyento. Ang isang pagsusuri ng ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis sa Russian Federation para sa 2014 ay nagpakita na ang higit na kahusayan ng mga hindi direktang buwis ay 8.7%, at kung isasaalang-alang natin ang bahagi ng hindi direktang buwis sa kabuuang GDP kumpara sa mga direktang buwis, ang higit na kahusayan ay magiging 3.21% .

Ang mga hindi direktang buwis ay isang kinakailangang bahagi ng mga patakaran at patas na pagbubuwis ng isang bansa. Ginagawa nilang posible na makamit ang mas pantay na pamamahagi ng pasanin sa buwis sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang akumulasyon ng mga hindi direktang buwis sa badyet at ang kanilang umiiral na kalikasan dito ay nagbibigay ng pagkakataon sa estado na muling ipamahagi ang kita ng populasyon pabor sa mga mahihinang bahagi ng populasyon.

Sa kabila ng pinakabagong mga pagbabago sa sistema ng buwis ng Russian Federation, ang isa sa mga pangunahing problema ay ang pagpapakilos ng direkta at hindi direktang mga buwis sa sistema ng badyet ng Russian Federation.

Isaalang-alang natin ang badyet ng rehiyon, gamit ang halimbawa ng Republika ng Bashkortostan para sa panahon mula 2014 hanggang 2016, at pag-aralan ang dinamika ng mga pagbabago sa mga kita sa buwis.

Sa Figure 2, isinasaalang-alang namin ang pagtatantya ng mga kita sa buwis at hindi buwis sa badyet ng rehiyon para sa 2014 - 2106.

Figure 2 - Ang halaga ng mga kita sa buwis at hindi buwis sa panrehiyong badyet ng Republika ng Belarus para sa 2014 - 2016.

Sa pagsusuri sa Figure 2, mapapansin ng isang tao na ang halaga ng mga kita na hindi buwis sa badyet ng rehiyon ay higit na lumalampas sa mga kita sa buwis. Ngunit, sa kabila nito, ang dinamika ng mga kita sa buwis ay may positibong direksyon at tumataas ng 21,807,656 libong rubles. o sa pamamagitan ng 67.8% para sa 2016 kumpara sa 2014. Kasabay nito, sa panahon ng pagsusuri, ang mga kita na hindi buwis ay may posibilidad na bumaba ng 10,162,889.9 libong rubles. o 13.1%.

Suriin natin ang kita at paggasta ng mga badyet ng mga constituent entity ng Russian Federation sa Volga Federal District noong Marso 1, 2017 sa Talahanayan 3.

Talahanayan 3 - Mga kita at gastos ng mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa Volga Federal District noong Marso 1, 2017

Pangalan ng paksa	Mga kita, plano para sa 2017, milyong rubles.	Mga gastos, plano para sa 2017, milyong rubles.	Depisit / Sobra (+/-)

Sinabi ni Rep. Mari El
Rehiyon ng Penza
Rehiyon ng Kirov
rehiyon ng Ulyanovsk
Rehiyon ng Orenburg
Republika ng Chuvash
Republika ng Udmurt
Rehiyon ng Nizhny Novgorod
Sinabi ni Rep. Mordovia
Rehiyon ng Saratov
Rehiyon ng Samara
Sinabi ni Rep. Bashkortostan
Rehiyon ng Perm
Republika ng Tatarstan

Ang data sa Talahanayan 3 ay nagpapakita ng halaga ng kita at paggasta ng mga badyet ng mga constituent entity ng Russian Federation sa Volga Federal District, milyong rubles. noong Marso 1, 2017, gayundin ang pagkakaroon ng depisit o surplus sa badyet ng rehiyon. Mula sa mga tagapagpahiwatig na ito, posibleng matukoy ang rating ng Republika ng Bashkortostan sa mga tuntunin ng paggasta at mga item ng kita ng badyet sa isang partikular na distrito.

Ang pagsusuri ay nagpapakita na noong Marso 1, 2017, ang Republika ng Belarus ay nasa ika-2 sa mga kita sa badyet ng rehiyon, na sumusunod sa Republika ng Tatarstan ng 36,392.7 milyong rubles. o sa pamamagitan ng 1.2%. Ipinapakita ng rating na ito ang pag-unlad ng ekonomiya ng isang partikular na republika, pati na rin ang mataas na kita sa buwis.

Pag-aaral ng Talahanayan 3, maaari tayong makarating sa konklusyon na ang Republika ng Bashkortostan ay nagraranggo din sa ika-2 sa mga paggasta sa badyet, na nahuhuli ng 46,928.3 milyong rubles. o sa pamamagitan ng 1.2%. Ipinapahiwatig nito ang iba't ibang direksyon para sa pagbuo ng mga programang pangrehiyon upang mapabuti ang buhay ng populasyon, lumikha ng mga kanais-nais na kondisyon sa pagtatrabaho, kondisyon ng pamumuhay, atbp.

Madaling mapansin na sa bawat paksa ng Russian Federation sa Volga Federal District, noong Marso 1, 2017, nagkaroon ng depisit sa badyet ng rehiyon. Nangangahulugan ito na para sa panahong ito ay may posibilidad na tumaas ang mga gastos kumpara sa paglago ng kita. Ang depisit na ito ay 10,471 milyong rubles.

Ngayon, ang Republika ng Belarus, kabilang sa 89 na mga entidad ng bumubuo ng Russian Federation, ay sumasakop sa isa sa mga nangungunang posisyon sa dami ng pinagsama-samang badyet, pati na rin sa kontribusyon ng mga kita sa pederal na badyet ng Russian Federation. Ang Republika ng Belarus ay itinuturing na isa sa ilang mga rehiyon ng donor ng sistema ng badyet ng Russian Federation, na bumubuo ng 2/3 ng mga kita ng pederal na badyet.

Kaya, ang sistema ng buwis ng Republika ng Belarus ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ito ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pagpapatupad ng socio-economic na patakaran ng Republika ng Belarus. Pinapakilos ng badyet ng republika ang mga mapagkukunang pinansyal na kinakailangan para sa regulasyon ng estado ng ekonomiya at pagpapatupad ng patakarang panlipunan, kinokontrol ang mga relasyon sa badyet sa mga rehiyon at lungsod ng republika.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang sistema ng buwis ng estado ay binubuo ng 3 mga seksyon. Isaalang-alang natin ang pinakamaliit na seksyon ng pederal na badyet - mga lokal na buwis at bayarin. Upang pag-aralan ang mga tagapagpahiwatig, gawin natin ang lungsod ng Kumertau bilang isang halimbawa.

Upang maisagawa ang pagsusuri, isasaalang-alang namin ang dinamika ng mga kita sa buwis at hindi buwis para sa panahon ng 2014-2016, kasama ang mga inaasahang inaasahan para sa panahon ng 2017-2019. sa Figure 3.

Figure 3 - Dami ng mga kita sa buwis at hindi buwis para sa panahon ng 2014-2019. sa milyong rubles

Ang pagsusuri sa mga kita ng lokal na badyet ay nagpapakita ng pababang kalakaran sa mga kita para sa panahon mula 2014-2017, at umaabot sa 99947.6 milyong rubles. 23.6%. Para sa 2016, may posibilidad na bawasan ang karagdagang pamantayan ng personal income tax, excise taxes, at buwis sa kabuuang kita. Ngunit ang inaasahang kita ng badyet ng distrito ng lungsod mula 2017 hanggang 2019 ay ay may positibong direksyon at tumataas ng 27173.7 milyong rubles. o sa pamamagitan ng 8.4%. Sa kabila ng mga kasunod na dinamika ng pagtaas sa mga kita ng lokal na badyet, ang dami ng mga kita sa 2019 ay hindi lalampas sa dami ng mga kita noong 2014. Nangangahulugan ito na ang taon kung saan pinakamalaki ang kita sa badyet ng lungsod ay maaaring ituring na 2014.

Ang personal na buwis sa kita ay ang pinakamahalagang uri ng direktang buwis. Nakatayo ito sa gitna ng anumang sistema ng buwis ng isang constituent entity ng Russian Federation. Tingnan natin ang istraktura ng personal income tax ng urban district ng Kumertau para sa 2014-2015 sa Table 4 at ihambing ito.

Talahanayan 4 - Estruktura ng personal na buwis sa kita para sa 2014 - 2015

Ang talahanayan 4 ay nagpapakita na para sa panahon mula 2014 hanggang 2015, ang rate ng pagbaba sa dami ng personal income tax sa badyet ng urban district ay maaaring masubaybayan. Nangangahulugan ito na ang istraktura ng personal na buwis sa kita para sa panahong ito ay may negatibong kalakaran, dahil ang kita noong 2015 ay umabot sa 229,074 libong rubles, na 15,387 libong rubles. mas mababa kaysa noong 2014. Ang dahilan nito ay maaaring ang hindi kanais-nais na sitwasyon sa ekonomiya, na pumipigil sa paglago ng NFLD. Bilang karagdagan, ang pagsuspinde ng mga aktibidad ng isang bilang ng malalaking organisasyon, pagkaantala sa sahod, pati na rin ang pagsasagawa ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga komisyon sa pagtatalo sa paggawa ay may malaking epekto.

Isaalang-alang natin ang pagtanggap ng mga kita sa buwis para sa 2015 sa badyet

Figure 4 - Pagtanggap ng mga kita sa buwis para sa 2015 sa badyet ng distrito ng lungsod at mga pamantayan sa pagpapatala ayon sa uri ng kita
distrito ng lungsod at mga pamantayan sa pagpapatala ayon sa uri ng kita sa Figure 4.

Ang isang pagsusuri ng Figure 4 ay nagpapakita na sa tulong ng mga kita sa buwis ang badyet ng distritong panglungsod at hindi lamang ay napunan, dahil ang ilang mga item ng mga kita sa buwis ay inilalaan din sa badyet ng rehiyon. Kabilang dito ang: personal income tax, excise taxes sa mga produktong petrolyo, at isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang pagsusuri ay humahantong sa konklusyon na ang distrito ng lungsod ay tumatanggap ng pinakamalaking kita mula sa mga kita sa buwis mula sa personal na buwis sa kita. Malaki rin ang kahalagahan ng isang buwis sa pansamantalang kita at buwis sa lupa. Ito ang pangunahing tatlong item ng kita sa buwis na may tiyak na timbang sa pagbuo ng lokal na badyet.

Tingnan natin ang istruktura ng mga kita sa buwis at hindi buwis para sa 2016 sa Figure 5.

Figure 5 - Istraktura ng mga kita sa buwis at hindi buwis para sa 2016 sa milyong rubles.

Ipinapakita ng figure na ito na ang mga kita sa buwis sa badyet ng distrito ng lungsod para sa 2016 ay lumampas sa mga kita na hindi buwis at umaabot sa 84%. Kung isasaalang-alang namin ang mga kita sa buwis bilang isang porsyento, lumalabas na:

56% - buwis sa personal na kita

12% - mga buwis sa kabuuang kita (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN)

11% - mga buwis sa ari-arian

3% - tungkulin ng estado

2% - mga buwis sa excise.

Mula sa Figure 3 ay malinaw na sa 2015 ang kita ng lokal na badyet ay lumampas sa 2016 ng 56933.5 milyong rubles. o sa pamamagitan ng 17.5%. Ito ay dahil sa pagbaba ng volume:

Buwis sa mga indibidwal (-9584 milyong rubles),

Kabuuang buwis sa kita (-6562 milyong rubles),

Buwis sa lupa (-1223 milyong rubles),

Tungkulin ng estado (-1619 milyong rubles),

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (-2296 milyong rubles),

Buwis sa pagkuha ng mineral (-246 milyong rubles)

Mga buwis sa excise sa mga produktong petrolyo (-2111 milyong rubles).

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa mga seksyon ng badyet ng estado, makikita mo na ang halaga nito ay nakasalalay sa posisyon ng bawat paksa ng bansa. Sa pagsasagawa ng isang paghahambing na pagsusuri, maaari tayong makarating sa konklusyon na para sa 2016 ang bahagi ng mga kita sa buwis sa pederal na badyet ay 64.1%, sa badyet ng rehiyon - 44.5%, sa lokal na badyet - 56.3%. Ipinapakita ng data na ang pinakamalaking halaga ng kita sa buwis ay puro sa pederal na badyet, at ang pinakamaliit sa panrehiyong badyet.

Ang pagbuo ng sistema ng buwis ay imposible nang walang malinaw na tinukoy na plano ng aksyon para sa mga awtoridad sa buwis. Nangangahulugan ito na kailangang pag-isipan nang maaga ng estado ang mga aksyon nito. Kaya, bilang bahagi ng pagbuo ng patakaran sa buwis sa Russian Federation, ang mga direksyon para sa pagbuo ng sistema ng buwis sa kabuuan para sa 2017-2018 ay nilikha. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing direksyon nito.

Ang mga inobasyon sa sistema ng buwis ay nagsasangkot ng mga pagbabago sa mga kinakailangan para sa mga nagbabayad ng buwis. Ang mga ito ay nauugnay sa katotohanan na, upang maakit ang napapanahong pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ang mga nagbabayad ng buwis ay sasailalim sa legal na pananagutan para sa paglabag sa mga patakaran para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ayon sa talata 3 ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa ilalim ng artikulong ito, ang mga nagbabayad ng buwis na lumabag sa mga patakaran para sa napapanahong pagbabayad ng mga buwis ay sasailalim sa pananagutan sa anyo ng isang multa sa halagang 20% ng halaga ng hindi nabayarang buwis. Ang mga pagbabagong ito ay magpapalakas ng kontrol sa pagbabayad ng mga buwis tulad ng lupa, transportasyon at iba pang buwis, gayundin ang huhubog sa kaisipan ng populasyon.

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing prospect para sa pagbuo ng value added tax (VAT). Sa 2017, inaasahan na ang VAT ay ipapataw sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga dayuhang organisasyon sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante ng mga serbisyo sa electronic form (sa pamamagitan ng Internet) sa teritoryo ng Russian Federation. Ang pagbabagong ito ay tinatawag na “Google tax.” Ang pag-asam na ito para sa pagbuo ng VAT ay nagbibigay para sa pagpapakilala ng isang bagong artikulo sa Tax Code ng Russian Federation. Bagong artikulo - 174.2 - mga panuntunan para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin.

Sa Russia, pagkatapos ng 2018, tataas ang income tax at value added tax. Ang mga pagbabagong ito ay maiuugnay sa pagnanais ng mga awtoridad na malutas ang mga problema sa badyet na nauugnay sa pagbagsak ng mga presyo ng langis. Gayundin sa panahong ito, posibleng baguhin ang uri ng pagbubuwis mula proporsyonal patungo sa progresibo.

Bilang konklusyon, nais kong tandaan na ang sistema ng buwis ay dapat maging sensitibo sa anumang pagbabago sa sitwasyong pang-ekonomiya, panlipunan at pampulitika sa bansa. Dapat itong: maging isang tool para sa pag-optimize ng mga muling ginawang proseso sa bansa, magtatag ng pinakamainam na ratio sa pagitan ng mga indibidwal na buwis at mga bayarin upang pasiglahin ang mga kinakailangang sektoral na proporsyon sa pambansang ekonomiya, matiyak ang isang disenteng pamantayan ng pamumuhay para sa populasyon ng Russian Federation , alisin ang dobleng pagbubuwis ng kita, at kasabay nito ay isinasaalang-alang ang pandaigdigang karanasan sa pagbubuwis .

Bibliograpiya:

1. Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation [Electronic na mapagkukunan]. – Access mode: http://www.minfin.ru – 04/10/2017
2. Ministri ng Pananalapi ng Republika ng Belarus [Electronic na mapagkukunan]. – Access mode: http://www.minfin.bashkortostan.ru – 1.05.2017
3. Kagawaran ng pananalapi ng distrito ng lungsod ng lungsod ng Kumertau [Electronic na mapagkukunan]. – Access mode: http://www.admkumertau.ru – 2.05.2017

Mga review:

10.23.2017, 15:32 Yamilov Ramil Mogatovich
Pagsusuri: 1. "Ito ay lumitaw sa panahon kung kailan ang lipunan ay nahahati sa mga uri upang mapanatili at mapanatili ang kapangyarihan ng estado" ay hindi isang hindi mapag-aalinlanganang pahayag, ngunit tila ito ang posisyon ng may-akda. 2. "Suriin natin ang pagsusuri ng kita at gastos ng mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa Volga Federal District noong Marso 1, 2017 sa Talahanayan 3." - iwasto ang pangungusap, dahil ang pagsusuri sa pagsusuri ay malamang na mula sa larangan ng medisina kaysa ekonomiya. 3. At pakiusap, maglagay ng mga link sa bibliograpiya sa “katawan” ng artikulo. Pagkatapos alisin ang mga komento 2 at 3, inirerekumenda ko ang artikulo para sa publikasyon.

10.23.2017, 19:57 Yatsky Sergey Alexandrovich
Pagsusuri: Sinusuportahan ko ang nakaraang pagsusuri. Taos-puso, Yatsky S.A.