Ang mga account na dapat bayaran ng isang organisasyon ay ang mga utang nito sa ibang mga organisasyon, indibidwal, badyet o extra-budgetary na pondo. Ang pagkakaroon ng isang "nagpapautang" ay isang karaniwang larawan para sa anumang kumpanya. Ang mga account payable ay ang pinakasimpleng paraan upang tustusan ang mga aktibidad ng mga organisasyon, dahil ito ay mahalagang kumakatawan sa isang ipinagpaliban na obligasyon na magbayad ng cash o maglipat ng iba pang mga asset. Sasabihin namin sa iyo kung anong mga entry ang ginawa para sa mga account na babayaran sa aming konsultasyon.

Paano isinasaalang-alang ang mga account payable?

Ang mga pag-post para sa mga account na babayaran, i.e., mga talaan ng accounting na nagreresulta sa mga account na babayaran, ay nabuo ayon sa kredito ng mga account sa pag-aayos ayon sa Chart of Accounts (Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) , ibig sabihin, ayon sa mga account 60-79.

Narito ang karaniwang mga entry sa accounting na nauugnay sa paglitaw ng mga account na dapat bayaran:

Operasyon	Pag-debit ng account	Credit sa account
Mga produktong binili	41 "Mga Produkto"	60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista"
Paunang natanggap mula sa mga mamimili	51 "Kasalukuyang mga account"	62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer"
Nakatanggap ng panandaliang pautang para sa mga materyales	10 "Mga Materyales"	66 "Mga pag-aayos para sa mga panandaliang pautang at paghiram"
Nakatanggap ng pangmatagalang pautang sa dayuhang pera	52 “Mga account sa pera”	67 "Mga kalkulasyon para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram"
Tinasa ang buwis sa ari-arian	91 "Iba pang kita at gastos"	68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin"
Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula mula sa suweldo	20 "Pangunahing produksyon"	69 "Mga kalkulasyon para sa social insurance at seguridad"
Naipon ang sahod ng mga empleyado	44 "Mga gastos sa pagbebenta"	70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod"
Ang isang multa ay dapat bayaran sa supplier	91	76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"

Pagbabayad ng mga account na dapat bayaran

Ang mga account payable ay kadalasang nababawasan kapag sila ay binayaran. Sa kasong ito, ang mga account na babayarang account ay na-debit at ang mga cash na account ay na-kredito:

Mga debit account 60, 62, 70, 68, atbp. – Mga credit account 50 “Cashier”, 51, 52, atbp.

Pagwawasto ng mga account na dapat bayaran: mga pag-post

Ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal pagkatapos ng pag-expire ng batas ng mga limitasyon o sa ibang mga kaso kapag ang naturang utang ay naging hindi makatotohanan para sa pagbabayad (halimbawa, kapag ang nagpautang ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities). Sa kasong ito, ang mga talaan ng accounting ay sumasalamin sa sumusunod na entry:

Mga debit account 60, 62, 66, 71, atbp. – Credit account 91

Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa pagtanggal ng nag-expire na utang.

Sa kasalukuyan, ang mas mahigpit na mga kinakailangan ay inilalagay sa katumpakan at pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi. Ang mga kinakailangan para sa pagpapakita ng mga ipinagpaliban na gastos ay nagbago, ang mga reserba at tinantyang pananagutan ay nililikha, at lahat ng mahahalagang tagapagpahiwatig ng pag-uulat ay malapit na sinusubaybayan. Kasama sa mga indicator na ito ang mga halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Dapat kontrolin ng mga negosyo ang mga natanggap at dapat bayaran, subaybayan ang mga panahon ng pagbabayad, aktibong magtrabaho sa mga natanggap, agad na isulat ang mga masasamang utang sa accounting at kilalanin ang mga ito bilang kita o gastos sa pagbubuwis.

Kapag nagpapanatili ng mga rekord at nagsasagawa ng kontrol, maraming mga katanungan ang lumitaw na may kaugnayan sa mga nuances ng accounting para sa mga pagbabayad sa isang negosyo ay dapat isaalang-alang ang mga kinakailangan ng batas ng sibil at buwis, huwag kalimutan ang mga probisyon sa accounting, bigyang-pansin ang kasanayan sa arbitrasyon, at isaalang-alang ang mga kagustuhan ng Ministri ng Pananalapi at mga awtoridad sa buwis.

Sa aming artikulo, susubukan naming i-highlight ang mekanismo para sa pagsubaybay at pagtanggal ng mga masamang utang, sa pamamagitan ng pagsunod sa kung saan, maiiwasan ng accountant ang mga makabuluhang pagbaluktot sa mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat sa mga tuntunin ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

1. Ang utang ay napapailalim sa write-off

Upang maalis ang isang utang, anuman ang uri nito, kailangan ang mga batayan. Tingnan natin ang mga dahilan kung bakit tinanggal ang utang.

Alinsunod sa Tax Code:

• Ang mga account na dapat bayaran ay isinasawi bilang di-operating na kita dahil sa expiration panahon ng limitasyon o sa iba pang mga batayan (maliban sa mga halaga ng utang sa badyet at mga extra-budgetary na pondo na isinulat o binawasan alinsunod sa batas) alinsunod sa sugnay 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.
• Ang mga account na natatanggap ay tinanggal bilang mga di-operating na gastos (o sa gastos ng nilikha na reserba) kung ang naturang utang ay kinikilala bilang isang masamang utang (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga masamang utang (mga utang na hindi makatotohanan para sa pagkolekta) ay mga utang kung saan nag-expire na ang itinakdang deadline. batas ng mga limitasyon, pati na rin ang mga utang kung saan, alinsunod sa batas sibil, ang obligasyon itinigil dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad nito, sa batayan gawa ng isang katawan ng pamahalaan o pagpuksa mga organisasyon (sugnay 2 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng order na may petsang Hulyo 29, 1998. No. 34n:

• Mga account receivable kung saan batas ng mga limitasyon ay nag-expire na, ang iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin ay tinanggal para sa bawat obligasyon batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at utos ng manager. Ang mga nasabing halaga ay ikredito sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang o sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon o sa pagtaas ng mga gastos ng isang non-profit na organisasyon (sugnay 77 ng Mga Regulasyon).

Tandaan:Ang pagpapawalang bisa ng utang dahil sa kawalan ng utang ng utang ay hindi nangangahulugang pagkansela ng utang. Ang utang na ito ay dapat na maipakita sa balanse sa loob limang taon mula sa sandali ng write-off upang masubaybayan ang posibilidad ng pagbawi nito sa kaganapan ng pagbabago sa katayuan ng ari-arian ng may utang.

• Mga halaga ng mga account na babayaran at mga depositor kung saan batas ng mga limitasyon ang nag-expire ay isinasawi para sa bawat obligasyon batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at utos ng manager. Ang mga halagang ito ay iniuugnay sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon o pagtaas ng kita para sa isang non-profit na organisasyon (clause 78 ng Mga Regulasyon).

Sa pagbubuod sa itaas, maaari nating tapusin na ang pangunahing pamantayan para sa pagtanggal ng mga natanggap at mga dapat bayaran ay:

• Pag-expire ng panahon ng limitasyon (para sa mga layunin ng buwis at accounting).
• imposibilidad ng pagtupad ng isang obligasyon (batay sa isang aksyon ng isang katawan ng gobyerno) o pag-liquidate ng isang organisasyon (para sa mga layunin ng buwis at accounting).
• Hindi makatotohanang pagbawi (para sa mga layunin ng accounting).

Una at ang pinaka-maaasahang pamantayan ay ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon (ang panahon para sa pagprotekta sa karapatan sa ilalim ng pag-angkin ng taong ang karapatan ay nilabag).

Alinsunod sa Art. 196 ng Civil Code, ang general limitation period ay itinakda sa tatlong taon. Nagsisimula itong dumaloy mula sa sandaling nalaman ng organisasyon ang isang paglabag sa mga karapatan nito (halimbawa, mula sa araw na ang bayad mula sa bumibili ay dapat na matanggap at hindi natanggap ayon sa mga tuntunin ng kontrata).

Kasabay nito, ayon sa Art. 203 Civil Code ng Russian Federation, panahon ng limitasyon nagambala paghahain ng demanda, gayundin ang may utang na gumagawa ng mga aksyon na nagpapahiwatig ng pagkilala sa utang (halimbawa, pagpirma sa isang ulat ng pagkakasundo).

Pagkatapos ng pahinga, magsisimula muli ang panahon ng limitasyon. Ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi binibilang sa bagong deadline.

Tandaan:Sa pag-expire ng panahon ng limitasyon para sa pangunahing obligasyon, ang panahon para sa karagdagang mga obligasyon (garantiya, pangako, atbp.) ay mag-e-expire din. Ang pagbabago ng mga tao sa isang obligasyon ay hindi nangangailangan ng pagbabago sa panahon ng limitasyon.

Pangalawa criterion - imposibilidad ng pagtupad ng mga obligasyon.

Ang imposibilidad ng pagtupad ng mga obligasyon ay kinikilala:

• Kung mayroong isang gawa ng isang katawan ng estado.

Narito ang lahat ay medyo mas kumplikado kaysa sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon, dahil sinusubukan pa rin ng mga awtoridad sa buwis na hamunin ang legalidad ng pagsulat ng mga natanggap batay sa isang aksyon ng bailiff tungkol sa imposibilidad ng pagkolekta ng mga ito.

Gayunpaman, huwag matakot sa mga paghihirap. Sinusuportahan ng Ministry of Finance at ng Supreme Arbitration Court ang posisyon ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ayon sa liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 22, 2010. Hindi. 03-03-05/230, bago ang mga pagbabago ay ginawa sa Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isyu ng pagdedeklara ng utang na imposibleng kolektahin sa ilalim ng batas (resolution) ng bailiff sa pagkumpleto ng mga paglilitis sa pagpapatupad ay dapat maresolba nang isinasaalang-alang ang itinatag na kasanayang panghukuman.

Kasabay nito, sa liham nito, ang Ministri ng Pananalapi ay tumutukoy sa Determination of You na may petsang 02/07/2008. 2727/08 kung sakaling ang No. A60-3260/2007-C6. Sa loob nito, ipinahiwatig ng korte na ang mga natanggap, kung saan naglabas ang bailiff ng desisyon na wakasan ang mga paglilitis sa pagpapatupad batay sa pamantayan ng Batas Blg. 229-FZ "Sa Mga Pamamaraan sa Pagpapatupad," ay kinikilala bilang hindi nakokolekta para sa mga layunin ng buwis sa kita sa batayan ng sugnay 2 ng Artikulo 266 Tax Code ng Russian Federation.

• Sa pagpuksa ng organisasyon ng may utang (o pinagkakautangan).

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 49 ng Civil Code, ang legal na kapasidad ng isang legal na entity huminto sa panahon ng paggawa ng entry tungkol sa kanyang pagbubukod mula sa Unified State Register of Legal Entities.

Kasabay nito, ang pagpuksa ng isang ligal na nilalang ay itinuturing na nakumpleto, at ang ligal na nilalang ay itinuturing na tumigil na umiral pagkatapos gumawa ng isang entry tungkol dito sa Unified State Register of Legal Entities (clause 8 ng Artikulo 63 ng Civil Code ng Russian Federation).

Pangatlo ang criterion ay ang unreality ng pangongolekta ng utang ayon sa mismong organisasyon.

Maaari lamang itong gamitin para sa mga layunin ng accounting, hindi nalilimutang magbigay ng nakasulat na katwiran at kumuha ng utos mula sa tagapamahala upang isulat ang mga naturang utang.

Sa unang sulyap, walang saysay na gamitin ang pamantayang ito. Gayunpaman, sa mga organisasyon na may isang malaking bilang ng mga maliliit na utang, ang koleksyon kung saan sa mga paglilitis bago ang pagsubok ay hindi humantong sa isang positibong resulta, at ang mga gastos ng mga korte ay maaaring lumampas sa utang mismo, makatuwiran na i-optimize ang accounting sa pamamagitan ng pagsusulat tulad ng mga utang batay sa mga resulta ng imbentaryo sa gastos ng netong kita ng negosyo.

2. Pagwawasto ng mga account na maaaring tanggapin sa accounting at tax accounting

Kaya, pagkatapos magsagawa ng isa pang imbentaryo ng mga natanggap, natukoy namin ang mga utang kung saan, alinsunod sa kontrata (o para sa iba pang mga kadahilanan), ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na (isang aksyon ng isang katawan ng estado ay natanggap o isang legal na entity ay na-liquidate).

Mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga natanggap at ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon sa kanila:

• Kasunduan o invoice, mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad.
• Mga invoice, mga sertipiko ng mga serbisyong ibinigay, ginawang trabaho.
• Ang pagkakasundo ay nagkukumpirma ng utang (hindi kinakailangan, ngunit lubos na kanais-nais).
• Mga nakasulat na kahilingan para sa pagbabayad ng utang.

Mga dokumento na nagpapatunay sa imposibilidad ng pagtupad ng mga obligasyon ng may utang:

• Batas (decree) ng bailiff sa pagkumpleto ng mga paglilitis sa pagpapatupad.
• Isang extract mula sa Unified State Register of Legal Entities na nagpapatunay na ang pagpuksa ng legal na entity - ang may utang - ay naganap.

Tandaan:panahon ng imbakan para sa mga dokumento (hindi bababa sa lima taon para sa ginamit at hindi kukulangin apat taon para sa NU), na nagpapatunay sa bisa ng pagpapawalang bisa ng utang, ay kinakalkula mula sa sandali nito mga write-off(hindi paglitaw). Kung ang mga pagkalugi ay lumitaw sa accounting ng buwis - mula sa sandaling ito bumaba base sa buwis para sa halaga ng mga pagkalugi na ito.

Ang mga dokumento ay nakolekta, ang imbentaryo ay naisagawa na, ang "Act of Inventory of Settlements with Buyers, Suppliers and Other Debtors and Creditors" INV-17 ay ginawa, ang utos na isulat ang mga natanggap ay nilagdaan ng manager . Naghahanda kami ng accounting statement.

Sa accounting Ginagawa namin ang mga sumusunod na transaksyon:

• Kung sakaling ang isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang ay nalikha.

Utang account 63 "Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang" Credit mga account sa settlement (60, 62, 70, 71, 73, 76) - ang mga account na natatanggap na nag-expire na o hindi na mababawi mula sa naunang ginawang reserba ay isinasawi.

Utang

Tandaan:Ang katotohanan lamang ng pagtanggal ng utang dahil sa kawalan ng utang ng utang ay hindi bumubuo ng pagkansela ng utang. Ang mga written-off receivable ay napapailalim sa accounting sa off-balance sheet account 007 "Utang ng mga insolvant na may utang na natanggal sa pagkawala." Ang analytical accounting para sa account 007 ay pinananatili para sa bawat may utang na ang utang ay natanggal sa pagkalugi, at para sa bawat utang na naalis sa pagkalugi.

• Kung sakaling ang reserbang pagpapahalaga ay hindi nalikha o ang halaga nito ay hindi sapat upang mabayaran ang utang na inalis.

Utang account 91.2 "Iba pang gastos" Credit mga account sa settlement (60, 62, 70, 71, 73, 76) - ang mga account na maaaring tanggapin na nag-expire na o hindi na mababawi (kabilang ang mga hindi sakop ng reserba) ay isinasawi.

Utang account 007 "Ang utang ng mga insolvant na may utang na natanggal sa pagkawala" - sumasalamin sa mga natanggap na tinanggal dahil sa imposibilidad ng koleksyon.

Tandaan:kung may mga receivable at payable para sa parehong counterparty, para maiwasan mga panganib sa buwis dapat munang isakatuparan nang unilateral lambat at pagkatapos lamang isulat ang mga account na maaaring tanggapin bilang mga gastos (kung hindi sila nag-overlap sa mga account na dapat bayaran).

Sa accounting ng buwis:

• Kung ang isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nilikha alinsunod sa Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang reserbang ito ay ginagamit upang masakop ang mga pagkalugi mula sa masamang utang. Kung ang mga halaga ng reserba ay hindi sapat, kung gayon ang halaga ng pagkakaiba (sa pagitan ng halaga ng ginamit na reserba at ang halaga ng utang) ay kasama sa mga di-operating na gastos.
• Kung ang isang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay hindi pa nagagawa, ang utang ay ipapawalang-bisa bilang mga hindi pang-operating na gastos.

Tandaan:mga di-operating na gastos na may kaugnayan sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin umamin sa panahon ng buwis kung saan nag-expire ang batas ng mga limitasyon (isang entry ay ginawa sa Unified State Register of Legal Entities sa pagpuksa ng may utang, natanggap ang kilos ng bailiff). Ang opinyon na ito ay ibinahagi ng mga awtoridad sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 13, 2011 No. 16-15/035618.1@) at ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (Resolution na may petsang Hunyo 15, 2010 No. . 1574/10).

3. Pagwawasto ng mga account na babayaran sa accounting at tax accounting

Upang napapanahon at ganap na maalis ang mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon, kinakailangan na regular na magsagawa ng imbentaryo ng naturang utang.

Ipinaaalala namin sa iyo na alinsunod sa sugnay 12 ng Batas "Sa Accounting" No. 129-FZ, ang organisasyon obligado magsagawa ng imbentaryo bago maghanda ng taunang mga financial statement.

Kung ang isang babayaran ay natuklasan kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na, ito ay isinasawi bilang bahagi ng kita ng organisasyon para sa mga layunin ng accounting at buwis.

Kasabay nito, ang pagkilala sa kita para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay nangyayari sa panahon ng buwis kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire at hindi nakatali sa mga petsa ng imbentaryo at utos ng manager na isulat ito.

Tandaan:paglabag sa batas 129-FZ sa bahagi obligado pagsasagawa ng isang imbentaryo at ang kawalan ng isang utos mula sa tagapamahala na isulat ang mga account na dapat bayaran ay hindi ang batayan para sa hindi pagsasama ng mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon sa mga di-operating na gastos sa panahon ng buwis na iyon, kung saan ito nag-expire batas ng mga limitasyon. Ito ang tiyak na posisyong itinakda ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (Resolution No. 7462/09 na may petsang 06/08/2010).

Mga dokumentong nagpapatunay sa mga account na dapat bayaran at ang pag-expire ng panahon ng limitasyon para sa kanila:

• Kasunduan o invoice, mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad na natanggap.
• Nakatanggap ng mga invoice, mga sertipiko ng mga serbisyong ibinigay, ginawang trabaho.
• Reconciliation acts na nagpapatunay sa utang (isang napakahalagang dokumento na nagpapatunay sa batas ng mga limitasyon).
• Ang mga nakasulat na tugon sa mga kahilingan para sa pagbabayad ng utang at ang mga naturang kahilingan mismo.
• Iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng utang at sa simula ng panahon ng limitasyon.

Kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon, ang isang accounting statement ay iginuhit.

Sa accounting Ginagawa namin ang mga sumusunod na transaksyon:

Utang mga account sa settlement (60, 62, 70, 71, 73, 76) Credit account 91.1 "Iba pang kita" - ang mga account na dapat bayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay isinasawi bilang ibang kita.

Sa accounting ng buwis:

• Ang mga account na babayaran ay isinasawi bilang di-operating na kita sa petsa ng pag-expire ng panahon ng limitasyon.

Para maiwasan mga panganib sa buwis tungkol sa buwis sa kita sa panahon ng pag-audit ng buwis, lubos naming inirerekomenda sa isang napapanahong paraan kilalanin ang mga account na dapat bayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon bilang bahagi ng kita ng organisasyon para sa mga layunin ng accounting at tax accounting.

Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran. Mga praktikal na halimbawa

Ang mga account na dapat bayaran ay lumitaw sa dalawang kaso.

Ang unang kaso ay kung ang Organisasyon ay hindi nakipagkasundo sa mga katapat nito (halimbawa, ang utang ay hindi naibalik sa tagapagtatag, ang mga kalakal o materyales na ibinigay ay hindi nabayaran o binayaran).

Ang pangalawang kaso ay ang isang paunang bayad ay natanggap, ngunit sa bahagi nito ang Organisasyon ay hindi tumupad sa mga obligasyon nito. Halimbawa, ang Organisasyon ay hindi nagpapadala ng mga kalakal sa mamimili dahil sa mga naunang inilipat na pondo.

Mga deadline para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Parehong sa accounting at para sa mga layunin ng buwis, ang mga babayarang account ay dapat isulat sa loob ng mga sumusunod na tuntunin (clause 78 ng Accounting Regulations No. 34n, clause 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of the Federal Tax Service na may petsang Disyembre 8, 2014 No. GD-4-3/25307@ , may petsang 06/02/2011 N ED-4-3/8754, may petsang 02/14/2011 N KE-4-3/2303, Ministri ng Pananalapi na may petsang 09 /12/2014 N 03-03-RZ/45767, may petsang 03/25/2013 N 03-03- 06/1/9152, may petsang 10.24.2011 N 03-11-11/264):

Dahilan para sa write-off	Petsa ng pagpapawalang bisa
Pag-expire ng batas ng mga limitasyon (karaniwan ay tatlong taon)	petsa ng pag-expire ng panahon ng limitasyon
Pagpuksa ng organisasyon ng nagpapautang	petsa ng pagpasok sa mga talaan ng pagpuksa ng organisasyon ng pinagkakautangan
Pagbubukod ng organisasyon ng nagpapautang mula sa Unified State Register of Legal Entities bilang isang hindi aktibong legal na entity	petsa ng pagpasok sa Unified State Register of Legal Entities sa pagbubukod ng creditor organization mula sa Unified State Register of Legal Entities
Pagpapatawad sa utang ng pinagkakautangan	o ang petsa ng pagpirma sa kasunduan sa pagpapatawad sa utang; o ang petsa ng pagtanggap mula sa pinagkakautangan ng isang dokumentong nagpapatunay ng kapatawaran sa utang

Ang mga halaga ng mga account na babayaran kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na ay tinanggal para sa bawat obligasyon batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at pagkakasunud-sunod (pagtuturo) ng organisasyon (sugnay 78 ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, inaprubahan ng Kautusan na may petsang Hulyo 29 .1998 N 34n).

Ang mga patnubay sa pamamaraan para sa imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan (naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 N 49) ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpapatupad nito. Sa panahon ng imbentaryo, sinusuri ang lahat ng bagay sa negosyo mula sa pinakamalapit na petsa ng pag-uulat (ang huling araw ng kasalukuyang buwan sa kalendaryo), at natukoy ang mga halaga ng mga account na babayaran na lampas sa batas ng mga limitasyon. Batay sa mga resulta ng pagpapatupad nito, ang komisyon ng imbentaryo ay gumuhit ng isang ulat ng imbentaryo ng mga pag-aayos sa mga nagpapautang.

Mula sa sandaling ang Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" ay nagsimula, ang mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginamit ay tinutukoy ng pinuno ng pang-ekonomiyang entidad sa panukala ng opisyal na pinagkatiwalaan. accounting (sugnay 4 ng Artikulo 9 ng Batas N 402- Pederal na Batas).

Bukod dito, ang bawat pangunahing dokumento ng accounting ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang detalye, sugnay 2 ng Art. 9 ng Batas Blg. 402-FZ.

Bagaman mula Enero 1, 2013, ang mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting na nilalaman sa mga album ng pinag-isang mga anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting ay hindi sapilitan para sa paggamit, upang iguhit ang tinukoy na kilos, maaari mong gamitin ang pinag-isang anyo ng pagkilos ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos kasama ng mga mamimili, supplier at iba pang may utang at nagpapautang (Form N INV-17, inaprubahan ng Resolution of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Agosto 18, 1998 N 88).

Ang batas ay nagbibigay ng data hindi lamang sa mga overdue na account na dapat bayaran, kundi pati na rin sa lahat ng mga account na babayaran.

Sa kasong ito ang mga sumusunod ay ipinahiwatig:

• pangalan ng nagpautang;
• accounting accounting kung saan naitala ang utang;
• mga halaga ng utang na napagkasunduan at hindi napagkasunduan sa mga nagpapautang;
• halaga ng utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na.

Ang batas ay ginawa batay sa mga nakadokumentong balanse ng mga halagang nakalista sa mga nauugnay na account. Ito ay iginuhit sa dalawang kopya at nilagdaan ng mga miyembro ng komisyon ng imbentaryo. Ang isang kopya ng kilos ay inilipat sa departamento ng accounting, ang pangalawa ay nananatili sa komisyon.

Maipapayo na mag-attach ng isang sertipiko sa ulat ng imbentaryo ng pag-aayos, na siyang batayan para sa pagbuo ng ulat na ito.

Ang nasabing sertipiko ay iginuhit sa konteksto ng mga synthetic accounting account.

Upang i-compile ito, ang data mula sa mga rehistro ng accounting, pati na rin ang iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa halaga ng utang, kabilang ang mga bilateral reconciliation acts sa mga counterparty, ay ginagamit.

Ang sertipiko ay dapat maglaman ng mga detalye ng bawat pinagkakautangan, ang dahilan at petsa ng utang, at ang halaga nito.

Kapag gumagamit ng pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento, maaaring ito ay isang sertipiko - Appendix sa Form N INV-17.

Accounting para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Sa accounting, ang write-off ng mga account na dapat bayaran ay makikita ng sumusunod na entry:

Debit 60 (62, 66, 76) - Credit 91 - Ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting at tax accounting ang pagpapatakbo ng pagtanggal ng mga account na dapat bayaran dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon.

Pagpapasiya ng panahon ng limitasyon

Maaaring maalis ang mga account na dapat bayaran kung ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na. Ito ay tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang panahon ng limitasyon ay dapat ding bilangin ayon sa ilang mga patakaran (sugnay 2 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation).

Para sa mga obligasyon na alam ang petsa ng pagbabayad, ang termino ay binibilang mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng itinatag na petsa ng pagbabayad.

Halimbawa, ayon sa kasunduan sa supply, ang Organisasyon ay dapat magbayad para sa mga kalakal noong Mayo 11, 2016, ngunit hindi ito ginawa.

Sa kasong ito, bibilangin ang limitation period mula Mayo 12, 2016. At kung hindi ma-claim ang utang sa loob ng tatlong taon, ang limitation period ay mag-e-expire sa May 11, 2019. At mula sa sandaling iyon, ang “creditor” ay maaaring natanggal.

Kung ang isang tiyak na araw para sa pagbabayad ng utang ay hindi natukoy, ang batas ng mga limitasyon ay dapat isaalang-alang mula sa sandaling ang nagpautang ay nagpadala sa Organisasyon ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng utang.

At sa kaso kapag ang Organisasyon ay binigyan ng isang tiyak na oras upang bayaran ang utang - sa pagtatapos ng huling araw ng panahong ito.

Sa kasong ito, maaaring maantala ang panahon ng limitasyon. Nangyayari ito kung ang isang pinagkakautangan ay nagsampa ng kaso upang mangolekta ng utang mula sa iyo. O kung ang Organisasyon mismo ay kinikilala ang utang nito: bahagyang binayaran ito, nagsumite ng isang aplikasyon para sa offset, humiling ng isang ipinagpaliban na pagbabayad, nilagdaan ang isang reconciliation act (Resolution of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation dated November 12, 2001 N 15 at ang Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 15, 2001 N 18).

Kung naganap ang mga naturang aksyon, maaantala ang panahon ng limitasyon at pagkatapos ay mabibilang muli. Sa kasong ito, ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi isinasaalang-alang (Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation).

Dokumentasyon ng write-off ng mga account na dapat bayaran

Kung ang batas ng mga limitasyon sa mga account na dapat bayaran ay nag-expire na, dapat itong iwaksi.

At para dito, ang mga sumusunod na dokumento ay dapat ihanda (sugnay 78 ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n) (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Regulasyon):

1) isang pagkilos ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili, supplier at iba pang mga may utang at nagpapautang. Ang naturang dokumento ay kinakailangan dahil ang mga account na dapat bayaran ay tiyak na natukoy bilang resulta ng imbentaryo. Ang anyo ng batas na ito ay maaaring alinman sa arbitrary o pinag-isa (form N INV-17, na inaprubahan ng Resolution of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Agosto 18, 1998 N 88);

2) isang sertipiko ng accounting, na nagpapahiwatig ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa mga account na babayaran at nagbibigay ng katwiran para sa dahilan para sa pagtanggal nito.

Batay sa mga dokumentong ito, inilabas ang utos ng manager na tanggalin ang mga account na dapat bayaran.

Pagninilay ng pagpapawalang bisa ng mga account na babayaran sa accounting

Ang mga naisulat na account payable ay bumubuo ng kita, na makikita sa accounting sa account 91, subaccount na "Iba pang kita" (mga sugnay 7 at 10.4 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon"). Ang mga kable ay magiging ganito:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Credit 91, subaccount na "Iba pang kita",

• Ang halaga ng mga account na babayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay naalis na.

Ang nasabing entry ay ginawa sa petsa ng pag-apruba ng mga resulta ng imbentaryo (bahagi 4 ng artikulo 11 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting", sugnay 10.4 at talata 4 ng sugnay 16 ng PBU 9/ 99).

Dahil ang talata 78 ng Mga Regulasyon ay nagsasaad na ang mga babayarang account ay dapat isulat sa panahon ng pag-uulat kung saan ang batas ng mga limitasyon para sa kanila ay nag-expire, batay sa data ng imbentaryo, isang nakasulat na katwiran para sa dahilan para sa pagpapawalang-bisa at isang order.

Accounting ng buwis

Sa accounting ng buwis ang isinulat na utang ay kasama sa di-operating na kita (sugnay 18 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tanging ang nakasulat na utang ay hindi kasama sa kita (mga sugnay 3.4, 11, 21, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation):

• sa mga buwis at multa;
• para sa pagbabayad ng mga mandatoryong kontribusyon, multa at multa sa mga extra-budgetary na pondo;
• sa isang kalahok na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital ng iyong organisasyon (maliban sa mga utang para magbayad ng interes sa mga pautang);
• sa isang organisasyon sa awtorisadong kapital kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iyong organisasyon ay higit sa 50% (maliban sa mga utang upang magbayad ng interes sa mga pautang);
• bago ang sinumang miyembro ng iyong organisasyon, kung ang dokumentong nagpapatunay sa pagpapatawad sa utang ay nagsasaad na ito ay ginawa upang madagdagan ang iyong kumpanya (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 16, 2015 N 03-03-06/2/40933);
• sa mga kalahok ng organisasyon hinggil sa hindi na-claim na mga dibidendo.

Bilang karagdagan, kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis:

• Ang mga nakasulat na advance na kung saan ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay hindi naibigay ay hindi kasama sa kita, dahil ang mga advance ay isinasaalang-alang sa kita sa pagtanggap (sugnay 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, Sulat ng Ministri. of Finance na may petsang Marso 14, 2016 N 03-11- 06/2/14135);
• Ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay itinuturing na binayaran kung ang utang para sa pagbabayad ay napatawad na o ang organisasyong nagbebenta ay na-liquidate (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2012 N 03-11-11/169).

VAT kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran

Sitwasyon 1. Ang utang para sa paunang natanggap mula sa bumibili, kung saan ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay hindi kailanman naipadala, ay tinanggal.

VAT sa paunang natanggap (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 7, 2012 N 03-03-06/1/635):

Sa accounting ng buwis, ito ay kasama sa kita bilang bahagi ng mga natanggal na account na dapat bayaran at hindi isinasaalang-alang sa mga gastos:

Alinsunod sa pananaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang VAT sa halaga ng mga account na babayaran ay kasama sa di-operating na kita, ngunit hindi isinasaalang-alang sa mga gastos, dahil ang posibilidad na isaalang-alang ang mga di-operating na gastos ang halaga ng VAT sa isang paunang bayad na natanggap, na isinulat dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon, ay nasa Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa (Mga liham na may petsang Disyembre 7, 2012 N 03-03-06/1/635, napetsahan noong Pebrero 10, 2010 N 03-03-06/1/58).

Malabo ang pagsasagawa ng hudisyal.

May mga desisyon ng korte na sumusuporta sa pananaw ayon sa kung saan ang halaga ng VAT na kinakalkula mula sa halaga ng prepayment at inilipat sa badyet sa halaga ng mga account na babayaran ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo at maaaring isama sa mga gastos batay sa mga talata. 20 sugnay 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation bilang iba pang makatwirang gastos (Mga Resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Marso 19, 2012 sa kaso No. A40-75954/11-115-241, FAS Northwestern District na may petsang Oktubre 24, 2011 sa kaso Hindi A42-9052/2010).

Kasabay nito, mayroong isang desisyon ng korte ayon sa kung saan ang halaga ng di-operating na kita sa anyo ng mga nakasulat na account na babayaran ay isinasaalang-alang nang walang VAT batay sa sugnay 1 ng Art. 248 Tax Code ng Russian Federation.

Iyon ay, ang VAT na kinakalkula sa prepayment ay hindi isinasaalang-alang alinman sa kita o sa mga gastos (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ng Setyembre 21, 2009 N KA-A40/9764-09 kung sakaling N A40-2059/09 -4-8);

Hindi tinatanggap para sa bawas.

Paglalapat ng PBU 18/02

Dahil sa katotohanan na sa accounting, ang halaga ng VAT na kinakalkula sa prepayment na natanggap ay kasama sa mga gastos, at hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita, isang permanenteng pagkakaiba ang lumitaw at isang kaukulang permanenteng pananagutan sa buwis (PNO) (clause 4, 7 Accounting Regulations "Accounting for Settlements for Organizations" PBU 18/02, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 N 114n).

Ang accounting entry para sa pagpapakita ng PNO ay Debit 99 Credit 68/PNO.

Sitwasyon 2. Ang utang para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) na natanggap mula sa supplier ngunit hindi binayaran ay tinanggal.

VAT na ipinakita ng supplier, dating tinanggap para sa bawas(Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 21, 2013 N 03-07-11/23503):

• sa accounting ng buwis ito ay kasama sa kita bilang bahagi ng mga natanggal na mga account na dapat bayaran at hindi isinasaalang-alang sa mga gastos;
• hindi naibalik.

Sa accounting kailangan mong gawin ang mga sumusunod na entry:

VAT na ipinakita ng supplier, ngunit hindi tinatanggap para sa bawas sa accounting ng buwis ito ay kasama sa mga di-operating na gastos (sugnay 14, sugnay 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa accounting, ang mga entry ay ang mga sumusunod:

Halimbawa numero uno

Ang mga account na babayaran ng organisasyon para sa mga kalakal na natanggap na hindi binayaran sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata ay umabot sa RUB 354,000. (kabilang ang VAT - 54,000 rubles).

Ang VAT ay tinanggap para sa bawas.

Batay sa imbentaryo ng mga kalkulasyon at sa pagkakasunud-sunod ng tagapamahala, ang mga tinukoy na account na dapat bayaran ay isinulat sa panahon ng pag-uulat kung kailan nag-expire ang batas ng mga limitasyon.

Sa accounting ng organisasyon, ang write-off ng mga account na babayaran para sa mga kalakal na natanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon ay dapat ipakita tulad ng sumusunod:

Halimbawa bilang dalawa

Sa ilalim ng kontrata para sa pagbebenta at pagbili ng mga kalakal, ang organisasyon ay nakatanggap ng advance sa halagang RUB 118,000. (kabilang ang VAT RUB 18,000). Hindi natupad ng organisasyon ang mga obligasyon nito na ilipat ang mga kalakal sa mamimili sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata.

Batay sa imbentaryo ng mga kalkulasyon at sa pagkakasunud-sunod ng tagapamahala, ang mga tinukoy na account na dapat bayaran ay isinulat dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon.

Ginagamit ng organisasyon ang accrual na paraan ng accounting ng buwis.

Sa mga talaan ng accounting ng isang organisasyon, ang pagpapawalang bisa ng mga account na babayaran para sa isang paunang bayad na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.	Pangunahing dokumento
Sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad
Nakatanggap ng paunang bayad sa ilalim ng kasunduan sa pagbili at pagbebenta				Bank account statement
Ang VAT ay sinisingil sa prepayment na natanggap (118,000 x 18/118)				Invoice
Sa petsa ng pagtanggal ng mga account na dapat bayaran dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon
Ang mga dapat bayaran ay tinanggal dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon				Inventory act of settlements, Utos mula sa pinuno ng organisasyon
Ang halaga ng VAT na kinakalkula sa prepayment na natanggap ay kinikilala bilang isa pang gastos				Impormasyon sa accounting
Sinasalamin ang PNO				Pagkalkula ng sertipiko ng accounting

Halimbawa bilang tatlo

Ang organisasyon ay bumili ng mga kalakal na may halaga ng kontrata na 354,000 rubles. (kabilang ang VAT RUB 54,000).

Hindi binayaran ng organisasyon ang mga biniling kalakal sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata.

Ang mga partido ay pumasok sa isang kasunduan sa pagpapatawad sa utang, ayon sa kung saan binayaran ng organisasyon ang utang sa halagang 254,000 rubles sa loob ng 30 araw, pagkatapos ay pinatawad ng supplier ang utang sa natitirang halaga (100,000 rubles).

Sa loob ng tinukoy na panahon, binayaran ng organisasyon ang mga account na babayaran sa supplier sa halagang RUB 283,200.

Sa mga talaan ng accounting ng organisasyon ng may utang, ang kapatawaran ng bahagi ng utang ng pinagkakautangan-supplier para sa mga biniling kalakal ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

	Utang	Credit	Sum,	Pangunahin dokumento
Sa buwan ng pagbili ng mga kalakal
Tinanggap ang mga kalakal para sa accounting (354 000 - 54 000)				Pagpapadala dokumentasyon supplier, Sertipiko ng pagtanggap
Ang halaga ng VAT ay makikita, ipinakita ng supplier				Invoice
Ang halaga ng VAT na tinatanggap para sa bawas ay ipinakita ng supplier				Invoice
Inilipat sa supplier bahagyang pagbabayad para sa mga kalakal				Kasunduan sa pagpapatawad sa utang, Bank statement kasalukuyang account
Ang dami ng napatawad na utang kinikilala bilang bahagi ng iba				Kasunduan sa pagpapatawad sa utang

Accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, anuman ang layunin ng pagbubuwis, ang mga nakasulat na account na babayaran ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 1 ng artikulo 346.15 at sugnay 18 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang "nagpapautang" na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay kasama sa kita sa ilalim ng "pinasimpleng pagbubuwis" sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan nag-expire ang batas ng mga limitasyon nito (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation na may petsang 06/08/2010 N 17462/09).

Sa kasong ito, ang tiyak na petsa ay hindi mahalaga.

Maaari itong maging alinman sa araw ng pag-expire ng panahon ng limitasyon o ang huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 23, 2007 N 03-11-04/2/66, Disyembre 27 , 2007 N 03-03-06/1/ 894).

Kasabay nito, ang inalis na utang para sa pagbabayad ng mga buwis, mga multa sa buwis at mga multa, gayundin ang mga ipinag-uutos na kontribusyon sa insurance, mga multa at multa sa mga extra-budgetary na pondo ay hindi kailangang isama sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (clause 1). , sugnay 1.1, artikulo 346.15 at sugnay 21, sugnay 1, sining 251 Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga nakasulat na advance na kung saan ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay hindi ibinibigay ay hindi kasama sa kita, dahil ang mga advance ay isinasaalang-alang sa kita sa pagtanggap (sugnay 1 ng Artikulo 346.17 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Halimbawa

Ang isang LLC na gumagamit ng pinasimpleng sistema na may object na "income minus expenses" ay nakatanggap ng mga kalakal na nagkakahalaga ng RUB 70,800 mula sa isang kumpanya ng kalakalan noong Hunyo 2013. (kabilang ang VAT - 10,800 rubles).

Ayon sa kasunduan sa supply, kailangan nilang bayaran bago ang Hunyo 25, 2013. Ang LLC ay hindi nagbabayad sa oras.

Sa loob ng tatlong taon, ang kumpanya ng kalakalan ay hindi nagtangkang kolektahin ang halaga ng mga account na babayaran mula sa LLC. Noong Hunyo 25, 2016, nag-expire ang kanyang statute of limitations.

Ang pinuno ng LLC ay nagpasya na isulat ang mga account na dapat bayaran dahil sa nag-expire na batas ng mga limitasyon.

Sa layuning ito, noong Hunyo 25, 2016, batay sa isang ulat ng imbentaryo at isang sertipiko ng accounting, naglabas siya ng isang utos na isulat ang mga account na dapat bayaran.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng LLC:

noong Hunyo 2013

Debit 41 Credit 60

70,800 kuskusin. - ang pagtanggap ng mga kalakal ay makikita;

noong Hunyo 2016

Debit 60 Credit 91, subaccount na "Iba pang kita",

70,800 kuskusin. - ang halaga ng mga account na babayaran para sa mga hindi nabayarang kalakal na may expired na batas ng mga limitasyon ay ibinasura.

Sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, isinulat ng accountant ang mga account na babayaran sa halagang 70,800 rubles. kasama sa kita na hindi nagpapatakbo sa petsa ng pag-expire ng panahon ng limitasyon - Hunyo 25, 2016.

Sa parehong araw, gumawa siya ng kaukulang entry sa libro ng kita at mga gastos.

Sa sitwasyong ito, kapag lumitaw ang mga account na babayaran kaugnay ng pagbili ng mga kalakal at kasama ang halaga ng "input" na VAT, ang buong halaga ng "pinagkakautangan" kasama ang VAT ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo.

Kasabay nito, hindi magagawang isulat ng Organisasyon ang halaga ng hindi nabayarang item mismo bilang mga gastos sa panahon ng "pagpapasimple". Kahit na ang produkto ay ibinebenta. Dahil hindi siya binayaran ng Organisasyon.

Dahil, sa isang pinasimple na sistema, pinapayagan lamang na isaalang-alang ang mga gastos kung ang dalawang kundisyon ay natugunan nang sabay-sabay: ang mga kalakal ay ipinadala sa huling mamimili at binayaran ng kumpanya ang supplier para dito (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/07/2013 N 03-11-06/2/31883.

Kaya, ang Organisasyon ay hindi magkakaroon ng anumang mga gastos kapag isinusulat ang hindi na-claim na mga account na babayaran, dahil ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kung ang pagbabayad ay ginawa lamang (clause 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang isang pagbubukod ay ang pagpuksa ng katapat. Sa kasong ito, ang mga obligasyon ay ganap na winakasan. Ang mga kalakal, gawa at serbisyo, ang utang na kung saan ay tinanggal dahil sa pagpuksa ng katapat, ay itinuturing na binayaran (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation). At maaari silang maiugnay sa mga gastos sa panahon ng "pagpapasimple".

Ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay isinasaalang-alang din na binayaran, ang utang kung saan ay napatawad na (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2012 N 03-11-11/169).

Halimbawa

Ang isang organisasyon na gumagamit ng "pinasimpleng sistema" na may object na "kita na binawasan ang mga gastos" ay nakatanggap ng advance sa halagang 60,000 rubles.

Hindi natapos ng organisasyon ang gawain bago matapos ang panahon ng limitasyon. Ang batas ng mga limitasyon para sa mga account na dapat bayaran na natamo ng organisasyon bago mag-expire sa Hunyo ng taong ito.

Ang transaksyon sa pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay dapat ipakita sa mga sumusunod na entry:

	Utang	Credit	Sum,	Pangunahin dokumento
Sinasalamin ang mga account na dapat bayaran kabuuang utang paunang natanggap				Bank statement kasalukuyang account
Ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal expired na utang batas ng mga limitasyon				imbentaryo mga kalkulasyon, ulo mga negosyo

Dahil kinikilala ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang petsa ng pagtanggap ng kita bilang araw ng pagtanggap sa mga bank account at (o) cash desk ng organisasyon, ang natanggap na halaga ng paunang ay kinilala bilang kita sa panahon ng pagtanggap.

Dahil dito, ang halaga ng mga account na babayaran na magmumula na may kaugnayan sa pagtanggap ng isang advance ay hindi muling kasama sa kita pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon (sugnay 1 ng Artikulo 346.15, sugnay 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation , tingnan din ang Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 20.01 .2006 N 4294/05).

Halimbawa

Ang organisasyon ay bumili ng mga hilaw na materyales na may presyo ng kontrata na 236,000 rubles. (kabilang ang VAT RUB 36,000).

Sa buwan ng pagbili, ang mga hilaw na materyales ay inilabas sa produksyon.

Hindi binayaran ng organisasyon ang mga biniling hilaw na materyales sa loob ng panahong itinatag ng kontrata. Ang mga partido ay pumasok sa isang kasunduan sa kapatawaran sa utang, ayon sa kung saan binayaran ng organisasyon ang utang sa halagang 200,000 rubles sa loob ng 30 araw, pagkatapos ay pinatawad ng supplier ang utang sa natitirang halaga (36,000 rubles).

Sa loob ng tinukoy na panahon, binayaran ng organisasyon ang mga account na babayaran sa supplier sa halagang 200,000 rubles.

Sa mga talaan ng accounting ng isang organisasyon (may utang) na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis (nabubuwisan na bagay na "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos"), ang pagpapatawad ng pinagkakautangan-nagtustos ng bahagi ng utang para sa binili na hilaw na materyales ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod :

	Utang	Credit	Sum,	Pangunahin dokumento
Sa buwan ng pagbili ng mga hilaw na materyales
Ang mga hilaw na materyales ay na-capitalize				Pagpapadala dokumentasyon supplier, Order ng resibo
Ang mga hilaw na materyales ay inilabas sa produksyon				Pangangailangan- invoice
Sa petsa ng pag-aayos at pagpapatawad sa utang
Inilipat sa supplier bahagyang pagbabayad para sa mga hilaw na materyales				Kasunduan sa pagpapatawad sa utang, Bank statement kasalukuyang account
Ang dami ng napatawad na utang kinikilala bilang bahagi ng iba				Kasunduan sa pagpapatawad sa utang

Kasabay nito, sa petsa ng pagpapatawad sa utang, ang utang ng organisasyon na babayaran para sa biniling hilaw na materyales ay bahagyang winakasan, i.e. ang halaga ng mga hilaw na materyales sa halaga ng pinatawad na utang ay itinuturing na binayaran.

Kaya, sa petsa ng paglipat ng mga pondo sa supplier at ang petsa ng kapatawaran ng bahagi ng utang ng organisasyon, ang kondisyon na kinakailangan para sa pagkilala sa accounting ng buwis sa mga gastos sa pagbili ng mga hilaw na materyales at ang halaga ng "input" na VAT na nauugnay sa kanila ay nakilala.

Sa taunang balanse, ang kabuuang halaga ng mga account na dapat bayaran na hindi nabayaran sa petsa ng pag-uulat ay makikita sa linya 1520. Ito ay utang sa mga supplier at kontratista, mga tauhan, mga badyet ng iba't ibang antas, at iba pang mga nagpapautang.

Ayon sa mga tuntunin sa accounting, ang mga account na babayaran ay naitala sa mga naaangkop na account at makikita sa mga financial statement (balance sheet) hanggang sa pagbabayad. Ang utang sa mga supplier at kontratista ay nabuo sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Kapag nabuo ang naturang utang
Dapat ipahiwatig ng balanse ang balanse ng kredito ng account na ito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Ang ganitong utang ay kadalasang nagiging overdue.

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga account na dapat bayaran sa accounting

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga account na babayaran sa mga supplier o kontratista ay depende sa mga tuntunin ng transaksyon kung saan ito lumitaw. Sa pangkalahatan, ang halaga nito ay katumbas ng presyo ng kontrata ng mga natanggap na materyal na asset, gawa o serbisyo.

HALIMBAWA 1. PAGBUO NG MGA ACCOUNT NA BAYARAN PARA SA MGA NAKUHA NA MATERYAL NA HALAGA

Sa taon ng pag-uulat, ang Astra LLC ay bumili ng mga materyales sa halagang 118,000 rubles. (kabilang ang VAT – 18,000 rubles).

Dapat gawin ng accountant ang mga sumusunod na entry:

DEBIT 10   CREDIT 60
100,000 kuskusin. (118,000 – 18,000) – ang mga materyales ay na-capitalize;

DEBIT 19   CREDIT 60
18,000 kuskusin. – Isinasaalang-alang ang VAT sa mga materyales (batay sa invoice ng supplier).

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang mga materyales ay hindi nabayaran. Sa linya 1520 ng balanse ng Astra, kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng utang sa supplier sa halagang 118,000 rubles.

Sa ilang mga sitwasyon, ang tagapagpahiwatig ng mga account payable ay nabuo sa isang espesyal na order. Halimbawa, kung magbabayad ka sa isang supplier gamit ang iyong sariling bill of exchange, kung gayon ang utang sa kanya para sa mga naihatid na halaga ay hindi nababayaran. Ang halaga nito ay dapat ding isaalang-alang sa linya 1520.

Pagpaparehistro na may bill of exchange

Upang i-account ang utang na ginawang pormal ng isang bill of exchange, magbukas ng hiwalay na sub-account na "Mga bill na ibinigay" para sa account 60. Ang pagkakaiba sa pagitan ng face value ng bill at ang halagang dapat bayaran sa supplier ay itinuturing na interes para sa ipinagpaliban na pagbabayad.

Ang pagkakaibang ito ay kasama sa iba pang mga gastos at nagpapataas ng mga account na dapat bayaran. Sa hinaharap, ang bill ng palitan ay maaaring iharap para sa pagbabayad hindi lamang ng supplier, kundi pati na rin ng sinumang tao (sa pamamagitan ng pag-endorso). Para sa kadahilanang ito, ang analytical accounting ng mga bill of exchange ng mga orihinal na may hawak ay hindi inilalapat.

HALIMBAWA 2. PAGBUO NG MGA ACCOUNT NA BAYARAN,
KUNG ISANG BILIL ANG NAISYU SA PAGBAYAD PARA SA MGA KALANDA

Sa taon ng pag-uulat, ang Saturn LLC ay bumili ng mga materyales mula sa Jupiter JSC sa halagang 11,800 rubles. (kabilang ang VAT - 1800 rubles) na may ipinagpaliban na pagbabayad para sa isang panahon ng 2 buwan.

Upang magbayad para sa mga materyales, ang Saturn LLC ay nagbigay sa nagbebenta ng isang bill ng palitan na may nominal na halaga na 12,800 rubles.

Sa Saturn accounting, ang operasyong ito ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

DEBIT 10   CREDIT 60
10,000 kuskusin. – ang mga materyales kung saan inilabas ang bill of exchange ay naka-capitalize;

DEBIT 19   CREDIT 60
1800 kuskusin. – Ang VAT sa mga materyales ay makikita;

DEBIT 60   CREDIT 76 subaccount “Mga naibigay na bill”
11,800 kuskusin. – ang utang ay ginawang pormal sa pamamagitan ng isang bill of exchange;

DEBIT 91-2   CREDIT 76 subaccount “Mga naibigay na bill”
1000 kuskusin. (12,800 – 11,800) – sumasalamin sa halaga ng labis sa nominal na halaga ng kuwenta sa halaga ng mga materyales (diskwento sa kuwenta).

Sa pagtatapos ng taon ang utang ay hindi pa nababayaran.

Sa balanse ng Saturn, ang linya 1520 ay sumasalamin sa mga account na babayaran sa supplier, na iginuhit ng isang promissory note, sa halagang 13,000 rubles. (RUB 11,800 + RUB 1,000).

Kapag ang utang sa bill ay nabayaran, ang accountant ay gumagawa ng sumusunod na entry:

DEBIT 76 subaccount na "Mga bill na ibinigay" CREDIT 50 (51)
ang utang sa bill na ipinakita para sa pagbabayad ay nabayaran na.

Kailan dapat tanggalin ang mga account payable?

Kung hindi mo babayaran ang mga account na babayaran sa supplier, kakailanganing isulat ang mga ito.

Ito ay kailangang gawin sa dalawang kaso:

• ang batas ng mga limitasyon para sa utang ay nag-expire na (tatlong taon mula sa huling pagtanggap ng iyong utang);
• nalaman na ang nagpapahiram ay na-liquidate na.

Sa madaling salita, sa dalawang kasong ito ang mga account na dapat bayaran ay nagiging hindi nakokolekta.

Isama ang halaga ng mga natanggal na account na babayaran bilang bahagi ng iba pang kita sa accounting at bilang bahagi ng hindi nagpapatakbong kita sa tax accounting.

Pamamaraan ng pagwawakas

Ang mga account na dapat bayaran ay hiwalay na tinanggal para sa bawat umiiral na obligasyon. Sa kasong ito, ang batayan para sa write-off ay ang imbentaryo ng mga account na babayaran, pati na rin ang isang panloob na dokumento na nagbibigay-katwiran sa mga dahilan para sa write-off.
(sugnay 78 ng Mga Regulasyon sa Accounting).

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga kumpanya ay kinakailangang magsagawa ng isang imbentaryo taun-taon upang makabuo ng taunang mga pahayag sa pananalapi na nakakatugon sa pamantayan ng pagiging maaasahan.

Kasabay nito, ang tagapamahala ay may karapatang magtatag ng mga karagdagang batayan para sa pagpapatupad nito, pati na rin ipahiwatig kung aling mga asset at pananagutan ang sasailalim sa pag-verify. Ang pagsusulat sa isang "overdue" na pinagkakautangan ay isang batayan lamang.

Batay sa mga resulta ng imbentaryo, nabuo ang isang ulat ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga nagpapautang (form No. INV-17), na naglalaman ng impormasyon sa laki ng kabuuan, at hindi lamang "overdue" na mga account na babayaran. Ang kilos para sa bawat pinagkakautangan ay nagpapahiwatig, sa partikular, ang pangalan nito, ang mga accounting sa accounting kung saan ito o ang babayarang iyon ay kasalukuyang isinasaalang-alang, impormasyon tungkol sa pagkakasundo (tungkol sa kawalan ng pagkakasundo, tungkol sa pagkakaroon ng mga pagkakaiba) ng mutual settlements sa pinagkakautangan , pati na rin ang dami ng "overdue" na mga account na babayaran. Ang kilos ay iginuhit ng komisyon ng imbentaryo
sa 2 kopya at kailangang pirmahan ng mga miyembro ng komisyon.

tala

Sa balanse, ang mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ay ipinahiwatig nang detalyado. Ang matatanggap ay nasa asset, at ang pinagkakautangan ay nasa pananagutan. Ibig sabihin, hindi balanse ang mga utang na ito. Kahit na mayroong parehong debit at credit na balanse para sa mga analytical na account ng parehong account.

Upang maalis ang mga overdue na account na dapat bayaran, bilang karagdagan sa ulat ng imbentaryo, kinakailangan din ang isang nakasulat na katwiran para sa pagkakaroon nito. Ang nasabing pagbibigay-katwiran ay isang sertipiko ng accounting na iginuhit sa konteksto ng mga sintetikong accounting accounting batay sa data mula sa mga rehistro ng accounting, pati na rin ang iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa utang (halimbawa, isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pag-aayos sa pinagkakautangan). Ang sertipiko ay dapat na malinaw na nagsasaad kung kailan at para sa kung anong mga dahilan ang mga partikular na account na dapat bayaran at kung ano ang laki nito. Dapat din itong maglaman ng mga detalye ng pinagkakautangan.

Batay sa ulat ng imbentaryo at sertipiko ng accounting, ang pinuno ng kumpanya ay dapat pumirma ng isang order, na siyang magiging batayan para sa pagpapawalang bisa.

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay makikita ng entry:

DEBIT 60 CREDIT 91-1
ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal.

Matapos maalis ang utang, ang halaga nito ay hindi makikita sa balanse.

Kailan kapaki-pakinabang ang pagtanggal ng mga account na dapat bayaran?

Ang halaga ng mga account na dapat bayaran na ibinasura ay nagpapataas sa nabubuwisang kita ng kompanya. Nangangahulugan ito na mas kumikita ang isang kumpanya na isulat ang utang sa panahon ng pagbubuwis kapag mayroon itong mga pagkalugi, na ang halaga ay mas malaki kaysa sa halaga ng utang.

Sa kasong ito, ang kumpanya ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa kita sa halaga ng utang.

HALIMBAWA 3. ANG NAKASULAT NG MGA ACCOUNT NA BAYARAN AY HINDI NAGRESULTA SA PAGBAYAD NG BUWIS

Sa simula ng ikaapat na quarter ng taon ng pag-uulat, ang Pegas LLC ay may mga account na dapat bayaran
para sa mga kalakal na natanggap ngunit hindi binayaran, ang batas ng mga limitasyon kung saan mag-e-expire ngayong quarter.

Ang halaga ng utang ay 59,000 rubles.

Tinutukoy ng kumpanya ang kita kapag kinakalkula ang mga buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual.
Nagbabayad siya ng buwis kada quarter.

Ipagpalagay na sa pagtatapos ng taon ang kumpanya ay nakatanggap ng pagkawala sa halagang 120,000 rubles. (hindi kasama ang nakasulat na utang).

Isinulat ng accountant ng Pegasus ang utang pagkatapos mag-expire ang batas ng mga limitasyon sa pamamagitan ng pag-post:

DEBIT 60   CREDIT 91-1
59,000 kuskusin. – ang mga account na dapat bayaran na may nag-expire na batas ng mga limitasyon ay isinasawi.

Ang halaga ng utang ay hindi kailangang ipakita sa taunang balanse ng Liability.

Pagkatapos isulat ang mga account na dapat bayaran, ang pagkawala ng kumpanya ay magiging:

120,000 kuskusin. – 59,000 kuskusin. = 61,000 kuskusin.

Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa kita sa Passiv.

Kapag hindi kumikita ang pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Hindi kapaki-pakinabang na isulat ang mga account na babayaran kung sa kasalukuyang panahon ng buwis ang kumpanya ay gumawa ng kita o pagkawala, ang halaga nito ay makabuluhang mas mababa kaysa sa halaga ng utang.

Sa pamamagitan ng pagtanggal sa mga account na dapat bayaran, ang kumpanya ay mapipilitang dagdagan ang nabubuwisang tubo dito.

Sa sitwasyong ito, interesado ang kumpanya sa pagpapalawak ng batas ng mga limitasyon.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang panahon ng limitasyon ay nagsisimulang mabilang mula sa petsa nang hindi lalampas sa kung saan ang mamimili ay dapat maglipat ng pera sa ilalim ng kontrata.

tala

Ang utang para sa pagbabayad ng mga buwis, parusa at multa, pati na rin ang mga ipinag-uutos na kontribusyon sa insurance, mga parusa at multa sa mga extra-budgetary na pondo ay hindi kasama sa kita na hindi nagpapatakbo (clause 21, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Kung ang naturang petsa ay hindi itinatag sa kontrata, ang panahon ng limitasyon ay kinakalkula mula sa sandaling ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay ipinasa mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili (Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation).

Upang ang panahon ng limitasyon ay maantala at magsimulang magbilang muli, ang supplier ay dapat magsampa ng kaso laban sa may utang. Sa kasong ito, ang panahon ng limitasyon ay naaantala sa araw kung kailan tinanggap ng korte ang pahayag ng paghahabol.

Bilang karagdagan, ang panahon ng limitasyon ay naaantala kung ang kumpanya ay umamin ng utang.

Dapat itong kumpirmahin sa pamamagitan ng pagsulat - isang liham o isang pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon.

Gayundin, ang kumpirmasyon ay ang paglilipat ng hindi bababa sa ilang halaga ng pera sa supplier.
Sa kasong ito, hindi dapat isulat ng may utang na kumpanya ang mga account na dapat bayaran.

Written off ang mga account na babayaran sa tax accounting

Ang halaga ng mga nakasulat na account na babayaran ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo kung ito ay isinulat dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon (karaniwang tatlong taon) (clause 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ginagawa ito batay sa data ng imbentaryo, isang nakasulat na katwiran para sa write-off (halimbawa, isang sertipiko ng accounting) at isang utos mula sa pinuno ng organisasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 12, 2014 Hindi. . 03-03-R3/45767).

Ang petsa ng pagkilala sa kita na hindi nagpapatakbo para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi direktang binanggit doon ang kita sa anyo ng written off accounts payable. Sa aming opinyon, naniniwala ang mga financier na ang isa ay dapat na magabayan ng talata 5 ng subparagraph 5 ng tinukoy na pamantayan "para sa iba pang katulad na kita" at isaalang-alang ang mga isinulat na account na babayaran sa taon ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, lalo na sa huling araw. ng panahon ng pag-uulat kung saan nag-expire ang panahong ito.

Ipaalala namin sa iyo na ang mga panahon ng pag-uulat para sa income tax ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. At para sa mga nagbabayad ng buwis na kinakalkula ang buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap - isang buwan,
dalawang buwan, tatlong buwan at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo.

HALIMBAWA 4. PAGTATAYA NG PETSA PARA SA PAGWIT-OFF SA MGA OVERDUE ACCOUNT NA BAYARAN

Ang batas ng mga limitasyon para sa mga account payable ng kumpanya ay nag-expire noong Agosto 22, 2016. Isang pakete ng mga dokumentong nagbibigay-katwiran sa pagpapawalang bisa ng utang ay inihanda noong Agosto 28, 2016. Para sa isang organisasyon, ang mga panahon ng pag-uulat para sa income tax ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. Nangangahulugan ito na ang kita na hindi nagpapatakbo ay dapat kilalanin sa huling araw ng panahon ng pag-uulat - siyam na buwan, iyon ay, Setyembre 30, 2016.

Huwag kalimutan na ang di-operating na kita ay hindi kasama ang utang para sa mga buwis, parusa at multa, pati na rin ang mga ipinag-uutos na kontribusyon sa insurance, mga parusa at multa sa mga extra-budgetary na pondo (clause 21, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang VAT, na dati nang hindi tinatanggap para sa bawas, ay kasama sa mga di-operating na gastos (subclause 14, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga panganib ng hindi pagsusulat sa mga account na dapat bayaran

Ipinapakita ng pagsasanay na ang mga kumpanya ng may utang ay hindi palaging maasikaso sa mga babayarang account at hindi nagmamadali (at kung minsan ay nakakaligtaan lamang ang deadline) upang isulat ang kanilang utang.
Ito, siyempre, ay nagbibigay sa mga awtoridad sa buwis ng batayan para sa pagtatasa ng mga karagdagang buwis.

Panahon ng limitasyon para sa isang bill of exchange

Ang kumpanya ay hindi isinama sa mga hindi nagpapatakbo na mga account sa kita na babayaran sa anyo ng isang nag-expire na obligasyon sa ilalim ng isang promissory note na dapat bayaran kapag nakita, ngunit hindi mas maaga kaysa sa petsa na itinakda ng promissory note.

Batay sa mga resulta ng on-site na inspeksyon, isinasaalang-alang ng inspektorate na ang batas ng mga limitasyon para sa obligasyong ito ay nag-expire at dapat na kinikilala ang kita.

Natalo ang kumpanya sa kaso.

Ang Korte Suprema ng Russian Federation, sa resolusyon nito na may petsang Hulyo 14, 2016 No. 302-KG16-8806, ay naalala: kung ang naturang promissory note ay hindi ipinakita ng may hawak sa drawer (ang Kumpanya) para sa pagbabayad sa loob ng isang taon mula ang petsa ng paghahanda nito, kung gayon ang may-ari ay may karapatan sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon para sa pagbabayad, ipakita ang mga claim sa drawer sa bill sa isang demanda.

Sa kasong ito, kinakailangang magsumite ng isang tunay na dokumento kung saan ibinabatay niya ang kanyang mga kahilingan (Artikulo 851 ng Civil Code ng Russian Federation, mga talata 1, 21 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 33, Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No
mula 04.12.2000, art. Art. 34, 70, 77 Mga regulasyon sa bill ng palitan at promissory note, na ipinatupad ng Resolusyon ng Central Executive Committee at ng Konseho ng People's Commissars ng USSR na may petsang 08/07/1937 No. 104/1341, pagkatapos nito ay tinukoy sa bilang Regulasyon sa panukalang batas).

tala

Ang VAT, na hindi dating tinanggap para sa bawas, ay kasama sa mga di-operating na gastos kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran (subclause 14, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang legal na itinatag na kondisyon para sa pagkagambala ng bill of exchange ay ang mga aksyon ng may hawak ng bill na ginawa laban sa Kumpanya bilang drawer, lalo na ang paghahain ng kaukulang paghahabol laban dito (Artikulo 71 ng Mga Regulasyon sa panukalang batas).

Dahil hindi isinampa ang paghahabol, ang karapatan ng pag-angkin ng may hawak ng bill sa mga pinagtatalunang kuwenta ay wawakasan sa paglipas ng panahon na itinakda sa Artikulo 70 ng Mga Regulasyon sa panukalang batas.

Ang mga korte ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang mga materyal na paghahabol laban sa Kumpanya sa mga promissory notes na dapat bayaran sa pagtatanghal ay itinuturing na binayaran pagkaraan ng apat na taon na lumipas mula sa petsa ng pagtatanghal ng promissory note para sa pagbabayad (kung ang mga paghahabol ay hindi naihain sa loob ng itinatag na panahon).

Pagkatapos ng panahong ito, may mga batayan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran
sa mga obligasyon sa bayarin pagkatapos ng pag-expire ng batas ng mga limitasyon at para sa pagsasama nito sa di-operating na kita (Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation, talata 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 06/08/2010 No. 17462/09 sa kaso No. A26-5933/ 2008).

Mga dividend na babayaran

Ang mga account na babayaran ay maaari ding lumabas dahil sa katotohanan na ang mga dibidendo ay hindi binayaran sa shareholder (kalahok) ng kumpanya.

Kung ang mga dibidendo ay hindi na-claim, sa pangkalahatan ang kanilang mga halaga ay ibinabalik sa mga napanatili na kita, ngunit hindi sila kasama sa kita sa buwis. Gayunpaman, nangangailangan ito ng mga dahilan.

Ang isang tao na hindi nakatanggap ng mga ipinahayag na dibidendo dahil sa katotohanan na ang kumpanya o registrar ay walang tumpak at kinakailangang data ng address o mga detalye ng bangko ay may karapatang mag-aplay para sa pagbabayad ng naturang (hindi na-claim) na mga dibidendo sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng desisyon na bayaran ang mga ito, kung ang mas mahabang panahon para sa paghahain ng demand na ito ay hindi itinatag ng charter ng kumpanya.

Sa kasong ito, ang huling araw para sa paghahain ng paghahabol para sa pagbabayad ng hindi na-claim na mga dibidendo kung napalampas ay hindi napapailalim sa pagpapanumbalik, maliban kung ang taong may karapatang tumanggap ng mga dibidendo ay hindi nagsumite ng claim na ito sa ilalim ng impluwensya ng karahasan o pagbabanta (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 21, 2016 No. 03 -03-06/1/15735).

Sa pag-expire ng naturang panahon, ang mga idineklara at hindi na-claim na mga dibidendo ay ibinabalik sa mga napanatili na kita ng kumpanya, at ang obligasyon na bayaran ang mga ito ay titigil.

Ang nasabing kita ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng organisasyon (subclause 3.4, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, ang Batas Blg. 208-FZ ay nagbibigay ng isa pang dahilan para sa hindi pagtanggap ng mga dibidendo.
Tinutukoy nito na dapat silang maalis bilang mga overdue na account na dapat bayaran at isinasaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita.

Mga halaga ng mga account na babayaran para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa isang sitwasyon kung saan ang mga shareholder ng kumpanya ay nag-aplay sa kumpanya na may kahilingan para sa pagbabayad ng mga dibidendo, ngunit hindi nakatanggap ng kasiyahan dahil sa kakulangan ng mga pondo, pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay napapailalim sa pagsasama sa di-operating na kita ng nagbabayad ng buwis sa batayan ng talata 18 ng Artikulo 250 Tax Code ng Russian Federation.

Lupon ng Editoryal na "PB"

Sa pang-ekonomiyang buhay ng isang ligal na nilalang, madalas na lumilitaw ang mga kaso kapag ang isang organisasyon ay may pangmatagalang mga account na dapat bayaran (AC): isang nakumpletong pautang, isang supplier na nagpapadala ng mga kalakal sa kredito, hindi pagbabayad ng sahod sa mga empleyado ng negosyo sa oras.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Kung, sa iba't ibang dahilan, ang utang ay hindi mababayaran sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng batas, ang naturang utang ay mapupunta sa overdue na seksyon. Gayunpaman, ang utang ay hindi maaaring mabitin "magpakailanman" - kung ang organisasyon ng pinagkakautangan ay hindi inaangkin ang utang sa korte sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng batas, dapat itong iwaksi.

Upang maiwasan ang mga karagdagang singil sa kaganapan ng isang pag-audit ng mga awtoridad sa buwis, kinakailangan na isulat nang tama ang mga account na babayaran, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga dokumento ng regulasyon.

Pangunahing Konsepto

Ang write-off ng mga account na babayaran ay isang pamamaraan para sa accounting para sa mga utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire, na may mga kahihinatnan sa buwis.

Ang batas ng mga limitasyon sa ilalim ng batas sibil ng Russian Federation ay kinakalkula para sa isang panahon ng tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang pagkagambala sa panahon ng limitasyon ay posible kung ang pinagkakautangan ay maghahabol ng paghahabol laban sa organisasyon ng may utang. Gayundin, ang batayan para sa pagkaantala ay maaaring ilang mga aksyon ng nanghihiram na nagpapahiwatig ng pagkilala sa utang, halimbawa, sa pamamagitan ng isang sulat ng tugon sa isang paghahabol na kumikilala sa pagkakaroon ng hindi pagbabayad, pagpirma ng isang ulat ng pagkakasundo sa pinagkakautangan, o bahagyang pagbabayad ng utang. Pagkatapos ng pahinga, ang panahon ng limitasyon ay kakalkulahin muli, i.e. 3 taon, ang nakaraang oras ay hindi na binibilang.

Grounds

Ang pangunahing dahilan ng pagtanggal ng isang paghahabol ay ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon. Maaaring may iba pang mga batayan na maaaring tukuyin ng isang organisasyon kapag nag-alis ng utang.

Ang batayan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran ay ang imposibilidad ng pagtupad sa obligasyon para sa mga layuning dahilan. Halimbawa, ang pagtanggal sa mga account na babayaran sa pagpuksa ng isang pinagkakautangan () ay ang tanging paraan para legal na tumanggi na magbayad ng pera sa isang legal na entity na wala na.

Sa kasong ito, dapat mong hintayin ang hindi aktibong pinagkakautangan na hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities. Ang pagbabayad ng utang ay imposible rin sa isang sitwasyon kung saan ang may utang ay idineklara na bangkarota.

Maaaring wakasan ang mga obligasyon dahil sa pagpapalaya ng nagpautang sa may utang sa pagbabayad ng utang (). Ang isang katulad na sitwasyon sa pagsasanay ay posible sa pagitan ng mga kaugnay, kaakibat na mga tao o, ipagpalagay, kapag ang isang pautang sa isang organisasyon ay ibinigay ng tagapagtatag. Ang ganitong pamamaraan ay itinuturing na isang regalo sa batas sibil kung ang resultang pang-ekonomiyang benepisyo ng partidong nagpapatawad sa utang ay hindi napatunayan.

Ang batas ay nagmumungkahi ng paggamit ng isang gawa ng isang katawan ng estado bilang isang batayan para sa write-off kung, bilang resulta ng pagpapalabas nito, ang katuparan ng isang obligasyon ay nagiging imposible (Artikulo).

Ang isa pang dahilan para sa pagpapawalang bisa ng kontrata ay ang imposibilidad ng pagpapatupad nito dahil sa paglitaw ng isang kaganapan (force majeure), kung saan walang sinumang partido ang maaaring managot (Artikulo).

Sa wakas, ang pagkamatay ng pinagkakautangan (Art.) ay maaaring magsilbing batayan para sa pagwawakas ng mga relasyon sa pautang kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang indibidwal.

Ang lahat ng mga batayan sa itaas ay nagbibigay-daan sa iyo na isulat ang mga hindi magandang account na dapat bayaran .

Pangunahing panuntunan

Ang pangunahing tuntunin na inilapat sa pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay ang pagtutuos para sa operasyong ito ay isinasagawa nang eksakto sa panahon kung kailan nag-expire ang batas ng mga limitasyon nito.

Kung may paglabag sa pamantayang ito, kailangan mong magsumite ng na-update na deklarasyon sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Mga deadline

Ang gawain ng accountant ng organisasyon ay ang wastong kalkulahin ang timing ng mga halagang ipapawalang-bisa. Ito ay kinakailangan upang hindi magkamali kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Batay sa tatlong taong panahon na itinatag ng batas para sa paghahain ng isang paghahabol, dapat suriin ng accountant kung ang lahat ng mga kondisyon para sa pagtanggal ng utang ay natugunan, kung nagkaroon ng pagkagambala kung ang organisasyon ng may utang sa paanuman ay nakipag-ugnayan sa pinagkakautangan: isang liham ng garantiya, isang nilagdaang reconciliation act, atbp. d. Kung walang mga contact, ang agwat ng oras mula sa petsa ng huling pagbabayad o mula sa petsa ng pagtatapos ng credit agreement ay kinuha bilang batayan.

Pagdodokumento

Ang write-off ng mga pagkukulang ay isinasagawa sa mga dokumento ng accounting at tax accounting.

Ang pamamaraan ay binubuo ng paghahanda:

• kilos ng imbentaryo;
• mga sertipiko ng accountant;
• utos mula sa pinuno ng institusyon na tanggalin ang mga overdue na account na dapat bayaran.

Inirerekomenda na regular na magsagawa ng imbentaryo sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat. Ito ay magpapahintulot sa iyo na matukoy ang anumang natitirang utang. Ang kakaiba ng pagsasagawa ng isang imbentaryo sa isang negosyo ay na bilang karagdagan sa mga account na maaaring bayaran na bahagi, kinakailangan din na suriin ang mga account na maaaring tanggapin.

Kapag nagsasagawa ng isang imbentaryo, binibigyang pansin namin ang mga pag-aayos sa mga institusyong pampinansyal, mga pondong labis na badyet, mga kliyente ng negosyo at ang halaga ng utang sa badyet. Bilang isang tuntunin, kung batay sa mga resulta ng isang inspeksyon, ang isang gawa ay iginuhit sa isang karaniwang anyo.

Dapat tandaan na ang pagsasagawa ng isang quarterly na imbentaryo ay karapatan ng isang pang-ekonomiyang entity, ngunit hindi ang obligasyon nito. Ang Pederal na Batas "Sa Accounting" ay nangangailangan ng isang imbentaryo na isasagawa isang beses sa isang taon.

Ang susunod na mahalagang hakbang ay ang paghahanda ng isang accounting statement, na kinabibilangan ng mahalagang impormasyon sa mga overdue na utang:

• numero ng kontrata at petsa ng paghahanda nito;
• mga link sa mga pangunahing dokumento: mga tala sa paghahatid, mga kilos, mga invoice;
• pagbibigay-katwiran sa batas ng mga limitasyon sa pamamagitan ng pagsasagawa ng pagkalkula ng matematika;
• impormasyon tungkol sa kumpanya ng pinagkakautangan.

Ang direktor ng organisasyon ay ginagabayan ng mga dokumentong ito kapag pumirma sa utos na isulat ang utang.

Utos na tanggalin ang mga overdue na account na dapat bayaran

Maaaring ganito ang hitsura ng isang karaniwang utos para isulat ang mga hindi magandang account na dapat bayaran.

Ang order ay inilabas sa letterhead ng kumpanya, sa header kung saan nakasaad ang mga detalye nito.

Sa teksto ng utos, na tumutukoy sa mga patakaran sa accounting na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at ang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, binibigyang-katwiran ng pinuno ng samahan ang pangangailangan na isulat ang utang sa isang tiyak na pinagkakautangan. sa sertipiko ng imbentaryo at accounting. Ang halagang isinulat ay kinikilala bilang di-operating na kita. Ang kontrol sa pagpapatupad ng utos ay itinalaga sa punong accountant.

Pamamaraan

Ang pamamaraan para sa pagsulat ng mga maikling circuit ay nagaganap sa apat na yugto:

1. Pagkilala sa halaga ng overdue na utang sa panahon ng imbentaryo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.
2. Pagguhit ng isang sertipiko ng accounting para sa mga natukoy na pagkukulang.
3. Ang pagpapalabas ng direktor (manager) ng kumpanya ng isang utos na isulat ang utang batay sa mga dokumento ng regulasyon.
4. Paggawa ng mga naaangkop na pagbabago sa accounting at tax accounting ng departamento ng accounting.

Sa accounting, ang write-off ay isinasagawa batay sa sumusunod na pag-post:

Debit 60 – Credit 91-1

Pagbubuwis

Ang accounting ng buwis ay nangangailangan ng pagpaparehistro ng mga atraso sa panahon kung kailan nag-expire ang batas ng mga limitasyon. Kung hindi ito nangyari dahil sa isang pangangasiwa sa accounting, kailangan mong magsumite ng "na-update" na deklarasyon sa susunod na panahon.

Ang mga batayan para sa pagtatala ng halaga ng utang at batas ng mga limitasyon ay eksaktong kapareho ng sa accounting:

• upang magsagawa ng isang imbentaryo;
• pahayag ng imbentaryo sa karaniwang anyo;
• impormasyon sa accounting;
• utos mula sa manager na isulat ang short circuit.

Kapag kinakalkula ang iisang buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, anuman ang anyo nito (iisang buwis sa kita, o kita na binawasan ang mga gastos), ang utang ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo. Hindi kasama sa kita ang mga utang na lumitaw para sa pagbabayad ng mga multa at multa, pati na rin ang mga mandatoryong kontribusyon sa insurance.

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng UTII, ito ay obligadong magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita, gastos at mga transaksyon sa negosyo. Samakatuwid, para sa mga layunin ng pagkalkula ng nag-iisang buwis sa imputed na mga aktibidad, ang kabuuang halaga ng kita na natanggap ay hindi mahalaga at walang mga kahihinatnan ng buwis.

Ang panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay isang quarter. Kung kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang buwanang paunang pagbabayad batay sa paunang kita - bawat buwan.

Kadalasan ang mga accountant ay may tanong tungkol sa kung paano magbayad ng VAT sa isang paunang bayad pagkatapos ng pag-expire ng kontrata. Nilinaw ng Ministri ng Pananalapi ang puntong ito sa pamamagitan ng pagpayag sa mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang VAT lamang sa mga tuntunin ng materyal at mga mapagkukunan ng produksyon, mga gawa at serbisyo.