REZOLUŢIE
din data de 7 iulie 2016 N 640
PRIVIND INTRODUCEREA AMENDĂRILOR LA DECIZIA GUVERNULUI FEDERAȚIA RUSĂ DIN 1 IANUARIE 2002 N 1

Guvern Federația Rusă decide:
1. Aprobați modificările anexate care se fac la Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1 „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2002, N 1) , articolul 52; 2003, N 28, pct. 2940; N 33, pct. 3270; 2006, N 48, pct. 5028; 2008, N 39, pct. 4434; 2009, N 9, pct. 1128; 2012, pct. 694; 2015 , N 28, poz. 4239).
2. Prezenta rezoluție intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

În activitatea fiecărei întreprinderi sau organizații, se folosesc mijloace fixe, care fac parte din proprietatea organizației, utilizate ca mijloc de producere a bunurilor, serviciilor, lucrărilor sau a oricăror nevoi de management ale întreprinderii pentru o lungă perioadă de timp. Atunci când o organizație ia în considerare un mijloc fix, costul său inițial este determinat pe baza costurilor reale, obiective de achiziție, fabricație, construcție, transport etc. fără TVA.

Pentru a contabiliza mijloacele fixe în timpul funcționării, se determină valoarea lor reziduală, care este diferența dintre costul inițial și amortizarea în timpul funcționării.

După cum știți, toată proprietatea pe care o deține o întreprindere este amortizată și se uzează în timp. Amortizarea mijloacelor fixe este considerată a fi transferul unei părți din costul mijloacelor fixe la costul produselor, lucrărilor sau serviciilor. Amortizarea se percepe pe durata de viață a utilizare benefică obiect (SPI), adică perioada de timp în care aplicarea și utilizarea unui element de imobilizări corporale poate aduce o entitate Beneficii economice. Fiecare întreprindere poate determina singură durata de viață utilă sau poate utiliza clasificarea activelor imobilizate elaborată pe baza OKOF - a clasificatorului all-rus mijloace fixe.

Mai departe, în funcție de acest indicator - SPI - mijlocul fix poate fi atribuit uneia dintre grupele de amortizare.Codul Fiscal definește doar zece grupe de amortizare, iar clasificarea mijloacelor fixe incluse într-una sau alta grupă, la rândul său, este aprobată de către Guvernul Federației Ruse.

Un astfel de concept precum „grup de amortizare” este utilizat, atât în ​​scopuri contabilitate fiscalăîn scopul calculării impozitului pe venit și în scopul contabilitate. Definiția deprecierii mijloacelor fixe în scopuri fiscale și contabile variază.

Fiecare grupă de amortizare stabilește un interval clar, exprimat prin durata de viață utilă. Trebuie amintit că limita inferioară a intervalului fiecărei grupe de amortizare începe cu cuvântul „mai sus”, adică limita inferioară nu este inclusă în interval, iar limita superioară se termină cu cuvântul „inclusiv”, adică , această cifră este inclusă în intervalul grupei de amortizare. De exemplu, a treia grupă de amortizare este determinată pentru o perioadă mai mare de 3 ani și până la 5 ani inclusiv. Adică mijlocul fix pentru care se stabilește DTI la 3 ani este inclus în grupa a doua, iar cu DTI de 3 ani 1 lună în a treia, totodată mijlocul fix cu DTI stabilit de 5 ani va încă aparțin grupei a 3-a de amortizare.

Pentru contribuabilii care au un profit bun, cel mai avantajos este să înființeze un JI cât mai devreme posibil, ceea ce va face posibilă anularea mai devreme a costului obiectului la cheltuieli. De exemplu, pentru aceeași a treia grupă de amortizare, cel mai avantajos este să se stabilească o perioadă de 3 ani și 1 lună.

Conceptul de „grup de amortizare” este formulat în paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și este utilizat în principal în scopuri contabile fiscale.

Orice primire a unui obiect al mijloacelor fixe (PF), fie că este vorba despre o achiziție, transfer gratuit sau o achiziție prin schimb presupune determinarea obligatorie a unei grupe de amortizare, care se atribuie în funcție de durata de viață utilă a proprietății. În această perioadă, valoarea proprietății devine treptat parte a costurilor companiei. Sumele acumulate ale amortizarii sunt anulate în unul din cele patru moduri care sunt relevante pentru contabilizarea activelor fixe, consacrate în politica contabilaîntreprindere specifică.

Grupuri de amortizare

Obiectele mijloacelor fixe, atunci când sunt înregistrate, sunt alocate unui anumit grup de amortizare. Sunt 10 în total, sunt listate în clasificarea OS pe grupe de amortizare. Principalul criteriu de combinare a unităților de proprietate în oricare dintre categoriile de amortizare este durata de viață utilă (SLI) a obiectului. Se determină de către întreprinderi pentru fiecare obiect OF, pe baza perioadei utile preconizate, a condițiilor de funcționare și reguli care reglementează utilizarea proprietății.

DPI este principalul criteriu de atribuire a unui activ uneia dintre grupele de amortizare prezentate.

De reguli generale organizația amortizează activul primit în timpul FTI, determinat de Clasificator (vezi tabelul). Dacă firma nu poate găsi obiectul în listă, atunci termenul limită este stabilit pe baza specificațiilor bunului sau a recomandărilor producătorului. Dacă activul este fabricat în companie, atunci specialiștii companiei dezvoltă în mod independent recomandări care confirmă perioada de funcționare efectivă a proprietății. Sunt întocmite sub orice formă. Acesta poate fi un ordin al șefului sau un alt document care definește STI-ul activului. Considera caracteristici proprietatea atribuibilă fiecărei grupe de amortizare.

1 și 2 grupe de amortizare

Prima grupă de amortizare include activele de scurtă durată care se uzează pe o perioadă de 1 an și 1 lună până la 2 ani inclusiv. Practic, acestea sunt tipuri de proprietăți din categoria „Mașini și echipamente” (OKOF 330.28 și 330.32), care combină unelte și echipamente pentru diverse domenii de producție, a căror FTI nu depășește 2 ani.

A doua grupă de amortizare (AG) este reprezentată de mai multe tipuri de proprietăți:

• Mașini și echipamente, incl. mașini de birou, tuneluri, mașini de recoltat fân, echipamente tehnologice pentru diverse industrii (cod OKOF 330.28);
• Vehicule cu coduri OKOF 310.29.10;
• echipamente de producție și de uz casnic (facilități sportive 220.42.99);
• plantatii perene (520.00.10).

Activele aferente celui de-al doilea AG au un FTI de 2 până la 3 ani. De exemplu, aceasta este exact durata de viață utilă a MFP (dispozitive multifuncționale) . Prin urmare, la primirea acestui bun, i se atribuie al 2-lea AG.

3 grupa de amortizare: durata de viata utila

A treia grupă de amortizare combină active, al căror DTI variază de la 3 la 5 ani. Gama de active care se depreciază în aceste perioade este considerabil mai largă în comparație cu cele două grupuri de mai sus. Pe lângă tipurile de proprietate enumerate, grupa de amortizare 3 conține:

• structuri cu codurile OKOF 220.41.20, operate in diverse industrii;
• mașini de diferite capacități de transport, autovehicule, ambarcațiuni de agrement, avioane (OKOF 310.29 și 310.30).

AG de echipamente de producție include resurse animale, printre care, de exemplu, câini de circ sau de serviciu (510.01.49).

4 grupa de amortizare: durata de viata utila

A patra grupă de amortizare include active, al căror DTI este de la 5 la 7 ani. Include:

• cladiri nerezidentiale (OKOF 210.00.00);
• diverse structuri, sonde, linii electrice, conducte tehnologice (OKOF 220.41.20 si 220.42).

Secțiunea de mașini din grupa a 4-a de amortizare este reprezentată de diverse tipuri de echipamente de comunicare și instrumente de măsură (OKOF 320.26 și 330.26), dispozitivele ES (330.27), mașini-unelte (330.28; 330.29; 330.30).

A patra grupă de amortizare include vehiculele speciale, autobuzele și troleibuzele (310,30).

Pe lângă secțiunea de inventariere a producției, care include echipamente de comunicații (330,26) și mobilier medical (330,32), se percepe amortizarea grupei 4 pentru animalele de muncă (510,01) și resurse vegetale (520,00).

5 grupa de amortizare: durata de viata utila

Grupa de amortizare 5 acoperă proprietăți cu o perioadă de funcționare de la 7 la 10 ani. Acestea includ:

• cladiri nerezidentiale pliabile (OKOF 210,00);
• categoria structurilor, care include grupa a 5-a de amortizare, cuprinde structurile companiilor energetice, petrochimice, metalurgice, industria forestieră, producția agricolă și industria construcțiilor, retea de incalzire(OKOF 220.41.20), drumuri (220.42);
• în secțiunea „Mașini și echipamente” a cincea grupă de amortizare include cazanele cu abur (OKOF 330.25), echipamentele de măsurare, navigație, uneltele și alte dispozitive (330.26), turbinele cu abur și cu gaz, mașinile de curățat (330.28), autospecialele de pompieri (330.29), tehnician de pozare pentru căi ferate (330.30;
• transportul grupei a 5-a de amortizare include autobuze mari, autotractoare cu cod OKOF 310.29.

În plus, această grupă include plantațiile culturale (520,00), costurile de îmbunătățiri funciare (230,00), echipamente de întreținere a aeronavelor (400,00), proprietate intelectuală (790,00).

6 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup enumeră active, a căror FTI este de la 10 la 15 ani:

• la sectiunea „structuri”, proprietate cu coduri OKOF 220.25; 220,41 și 220,42;
• locuințe (100,00);
• mașini și echipamente cu coduri OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• nave maritime, vagoane de cale ferată, locomotive electrice, elicoptere, avioane (310,30), containere (330,29).

A șasea grupă de amortizare include plantațiile cultivate de fructe sâmburoase (520,00).

8 grupa de amortizare: durata de viata utila

Grupa 8 de amortizare combină active, a căror utilizare efectivă durează de la 20 la 25 de ani. De exemplu:

• cladiri nerezidentiale din zidarie usoara (OKOF 210,00);
• instalații din industria construcțiilor, conducte de produse, căi ferate (220,41), acostare și chei (220,42);
• facilităţi de comunicaţii (330,26);
• nave de marfă și de pasageri, locomotive, vagoane, baloane (310,30).

10 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup include activele cu o durată de viață mai mare de 30 de ani. perioada de vara. Acestea includ clădiri nerezidențiale (OKOF 210,00) și rezidențiale (100,00), precum și:

• structuri neincluse în alte grupe (220,00);
• cabluri de alimentare (320.26), structuri plutitoare (330.30), scări rulante (330.28);
• nave și nave - combinate, de croazieră, docuri plutitoare (310,30);
• paravan și plantații (520,00).

Clasificatorul mijloacelor fixe pe grupe de amortizare 2016 an este necesar pentru afișarea corectă a mijloacelor fixe amortizabile(OS prescurtat) în cont. Despre aspecte clasificarea mijloacelor fixe 2016 ani, citește mai departe.

Ce este un clasificator de sistem de operare?

Folosit la căutarea grupurilor de amortizare clasificator de imobilizari 2016 anul prevăzut de Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare” din 1 februarie 2002 nr. 1 cu ultimele modificari, stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la modificările clasificării activelor fixe” din data de 06.07.2015 nr. 674. Clasificarea grupurilor de amortizare se formează conform informațiilor din Clasificatorul integral rusesc al activelor fixe. (abreviat ca OKOF) OK 013-94, stabilit prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 26.12.1994 nr. 359.

IMPORTANT! De la 1 ianuarie 2017, începe să funcționeze clasificatorul OK 013-2014, aprobat prin ordinul Rosstandart „OK 013-2014 (SNA 2008). OKOF” din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st. Clasificatorul OK 013-94 va deveni invalid.

Înlocuirea vechiului OKOF cu unul nou va presupune reformare clasificator al mijloacelor fixe grupuri de amortizare.

Principiul construirii grupelor de amortizare a mijloacelor fixe ale clasificatorului

Clădire grupele de amortizare a mijloacelor fixe ale clasificatorului se bazează pe stabilirea perioadei de aplicare efectivă a OS. Clasificatorul include 10 grupuri, variind de la OS cu o perioadă de aplicare de 1-2 ani și terminând cu OS cu o perioadă de aplicare mai mare de 30 de ani. Fiecare grup conține o listă detaliată a sistemelor de operare cu numele și codificările lor luate din cartea de referință OKOF. Clasificarea folosind codificarea general stabilită facilitează foarte mult procesarea informațiilor despre sistemul de operare în contabilitatea lor automată.

Utilizare în determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe ale clasificatorului 2016

Clasificatorul de vieți utile a mijloacelor fixe captează ca un interval de timp specific. În special, conform celui de-al 2-lea grupa de amortizare a mijloacelor fixeîn 2016 an, durata de viață utilă (abreviată ca SLI) este reprezentată de un interval de 2-3 ani, și nu poate fi exact 2 ani, dar poate fi setată la 3 ani.

Determinarea mărimii exacte a SPI este efectuată de șefii întreprinderilor în mod independent și depinde adesea de profitabilitatea activităților desfășurate. Cu o rentabilitate ridicată, organizațiile încearcă să anuleze costurile de amortizare mai rapid și aleg un IPV mai scurt pentru aceasta. Pentru al 2-lea grup de amortizare discutat mai sus, cel mai scurt STI va fi de 25 de luni. Cu profitabilitate scăzută sau neprofitabilitate a activităților, se recomandă alegerea STI maximă, care în acest caz este egală cu 36 de luni.

Cum este inclusă clasificarea mijloacelor fixe ale întreprinderii în grupele de amortizare?

Înainte de a căuta un grup de amortizare, ei verifică dacă proprietatea aparține sistemului de operare.

Semne de clasificare a unui obiect de proprietate ca sistem de operare:

1. Obiectul de proprietate ar trebui să fie utilizat în activități comerciale pentru câștiguri financiare.
2. Perioada de utilizare planificată a obiectului este mai mare de un an.
3. Nu există planuri de revânzare a proprietății în viitorul apropiat.

Dacă obiectul de proprietate îndeplinește toate condițiile enumerate, se trece la căutarea unui grup de amortizare. Cu toate acestea, conform clasificatorului stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2002 nr. 1, găsirea grupului OS dorit este destul de dificilă și consumatoare de timp, deci este mai bine să-i determinați inițial codul OS prin intermediul Directorul OKOF.

Exemplu

SRL „Exclusive Photo”, angajată în crearea și vânzarea de fotografii unice, la începutul anului 2016 a achiziționat aparate foto profesionale pentru activități de afaceri.

Determinați grupul de amortizare căruia îi aparțin camerele. Pentru a face acest lucru, deschideți directorul OKOF, găsiți secțiunea "Mașini și echipamente" și uitați-vă la codul pentru subsecțiunea "Echipamente foto și film" - 143322000.

După stabilirea codului de clasificare al camerelor, trecem la clasificatorul stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2002 nr. 1. În clasificatorul specificat, codul 143322000 este inclus în a 3-a grupă de amortizare a OS (SPI peste 3 și până la 5 ani). Mai departe, șeful Exclusive Photo LLC, pe baza intervalului stabilit, are dreptul de a decide singur care va fi perioada de amortizare a camerelor.

Opțiunea avută în vedere pentru determinarea grupelor de amortizare se recomandă să fie utilizată numai în absența contabilității automate în întreprinderile mici cu un număr mic de obiecte amortizabile.

Organizațiile cu o gamă largă de sisteme de operare folosesc programe automate de contabilitate tranzacții de afaceri cu clasificatori consacraţi. Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare în astfel de cazuri se realizează automat atunci când se reflectă tranzacțiile legate de înregistrarea mijloacelor fixe, iar un SPI specific pe categorii de mijloace fixe este aplicat în conformitate cu politica contabilă aprobată de întreprindere.

IMPORTANT! LA grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2015 2009, subsecțiunea „Echipamente foto și film” a fost inclusă ca componentă a grupei a 5-a de amortizare (SPI 7-10 ani). Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 06.07.2015 nr. 674, această subsecțiune a fost transferată în a treia grupă de amortizare (SPI 3-5 ani).

Caracteristici ale contabilității pentru 1 și 2 grupe de amortizare a mijloacelor fixe

Conform prevederilor stabilite de legea „Cu privire la modificările Codului Fiscal al Federației Ruse” din 24 noiembrie 2014 Nr. 366-FZ pentru activele imobilizate aparținând grupelor de amortizare 1 și 2, de la începutul anului 2015, impozitul pe proprietate nu este calculată (paragraful 8 alineatul 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Mijloacele fixe mobile contabilizate de contribuabil de la 1 ianuarie 2013, din categoria mijloace fixe neimpozabile de la începutul anului 2015, au fost trecute în categoria mijloacelor fixe preferenţiale scutite de impozitare (clauza 25, art. 381 din impozit). Codul Federației Ruse). Această categorie include toate mijloacele fixe mobile aparținând grupelor de amortizare a 3-a-10.

Exemplu (continuare)

OOO "Exclusive Photo" în același an a achiziționat computere personale (abreviat - PC) pentru procesarea fotografiilor. Potrivit clasificatorului PC, acestea aparțin articolului „Echipamente electronice de calcul” cu codul 143020000, care face parte din grupa a 2-a de amortizare.

Atunci când se calculează impozitul pe proprietate, costul unui computer nu este inclus în baza de impozitare si in declaratie acest impozit fixat în sect. 2 în p. 170 și 270.

Camerele profesionale care sunt mijloace fixe mobile (clauza 2, articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse), achiziționate după începutul anului 2013, sunt clasificate ca active fixe scutite, al căror cost nu este inclus în baza de impozitare conform impozitul pe proprietate. În declarația de impozit pe proprietate este afișată în secțiune valoarea reziduală a camerelor profesionale. 2 în gr. 4 la pp. 20-140 și ca parte a pp. 170 și 270.

Pentru aspectele reflectării activelor fixe neimpozabile în declarația NNI, vezi articolul.

Rezultate

Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare a fost realizată pe baza cărții de referință OKOF și este destinată contribuabilului să stabilească perioada de aplicare a mijloacelor fixe în scopul contabilizării fiscale a acestora și să determine dacă mijloacele fixe sunt impozabile sau nu. supuse impozitului pe proprietate.

Activele fixe ale organizației, în funcție de durata de viață utilă, aparțin unuia sau altuia grup de amortizare în scopul impozitării profitului (clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Durata de viață utilă (SPI) a mijloacelor fixe este determinată de organizație însăși, ținând cont de clasificarea specială aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare

În 2019, este în vigoare Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1 (modificată la 28.04.2018). În conformitate cu această Clasificare, toate mijloacele fixe sunt împărțite în 10 grupe de amortizare.

Vă rugăm să rețineți că ultimele modificări aduse Clasificării au intrat în vigoare retroactiv și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 01.01.2018.

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe-2019: tabel

Clasificatorul mijloacelor fixe pe grupe de amortizare-2019 este următorul:

Cum se determină grupa de amortizare

Pentru a înțelege ce grup de amortizare aparține mijlocul tău fix, trebuie să îl găsiți în Clasificare. După ce l-ai găsit, vei vedea din ce grup aparține acest sistem de operare.

Dacă sistemul dvs. de operare nu este numit în Clasificare, atunci aveți dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestei proprietăți, concentrându-vă pe durata de viață specificată în documentația tehnică sau în recomandările producătorului. SPI-ul instalat vă va spune în ce grup de amortizare a intrat sistemul de operare.