Completarea declarației de impozit pe venit în 1C 8.3 Contabilitate 3.0 este complet automatizată.

Cu toate acestea, utilizatorul trebuie să facă unele lucrări „pregătitoare” înainte de a continua cu calculul. Este format din trei etape principale:

• Configurarea programului.
• Introducerea corectă a datelor.
• Operațiuni de rutină la sfârșitul lunii.

Caseta de selectare „Aplicați PBU18...” nu afectează calculul taxei sau, mai degrabă, nu rezultatul final, ci afișarea datelor intermediare și a unor rapoarte importante. De exemplu, raportul „Analiza contabilității impozitului pe venit” va fi generat corect doar dacă caseta de selectare este bifată, deoarece ia în considerare diferențele permanente și temporare.

Completarea registrului „Metode de determinare a costurilor directe de producție în NU” este obligatorie pentru organizațiile care produc produse și prestează servicii (Fig. 2). Datele inițiale sunt introduse automat, astfel încât utilizatorul primește un „pește” gata făcut, care poate fi folosit ulterior pentru personalizare avansată pentru a se potrivi nevoilor sale.

Principiul completării este simplu: tot ceea ce este în acest registru este considerat cheltuieli directe, orice altceva este indirect. Dacă acest registru nu este completat, unele rânduri din Declarație vor rămâne goale.

Toate operațiunile de reglementare trebuie finalizate fără erori și pentru fiecare lună din perioada de formare a Declarației. Aceasta este o necesitate. Pentru a nu face față multor erori în ultima zi, se recomandă să efectuați închiderea preliminară a perioadelor de mai multe ori și să corectați erorile „on-line”.

După închiderea lunii, merită să verificați soldurile din contul 68.04.2. Dacă totul este corect, soldurile de pe acesta ar trebui să fie zero (Fig. 7). Acest cont a fost adăugat special la 1C pentru calculul impozitului pe venit.

Acum, în 1C Accounting, puteți crea Declarația în sine. Este în lista rapoartelor reglementate (Fig. 8).

Butonul magic „Umplere” face toată munca de rutină (Fig. 8). Utilizatorul rămâne să verifice sumele incluse în secțiunile Declarației.

Este logic să începeți verificarea din a doua foaie, care arată cheltuielile.

Există două metode de verificare:

• Decodare.
• Registre contabile fiscale.

Pentru organizațiile care au divizii separate, calcularea și plata impozitului pe venit, precum și procedura de depunere a rapoartelor, au propriile sale caracteristici. Experții BUKH.1C au vorbit despre modul de organizare a contabilității fiscale și de completare a declarațiilor de impozit pe venit pentru diviziile principale și separate din 1C: Contabilitate 8 CORP ediția 3.0, ținând cont de noile capabilități ale programului.

Conceptul de unitate separată

Conform articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, o divizie este recunoscută ca separată dacă îndeplinește două condiții:

• izolat geografic de organizație;
• are locuri de muncă staţionare create pe o perioadă mai mare de o lună.

Într-o scrisoare din 18 august 2015 nr. 03-02-07/1/47702, Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat că izolarea teritorială a unei unități de o organizație este determinată de o adresă diferită de adresa organizației specificate. Conceptul de loc de muncă este definit de articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse ca un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 septembrie 2016 Nr. 03-02-07/1 /53392).

Dacă o divizie separată prin care se desfășoară activități comerciale nu a fost înregistrată în scopuri fiscale, atunci organizația poate fi făcută răspunzătoare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 116 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea, de exemplu, rezoluția Arbitrajului Judecătoria raionului Caucaz de Nord din 21 iulie 2015 Nr. F08 -4287/2015 în dosarul Nr. A32-29169/2014). Potrivit acestui articol, desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrarea la organul fiscal implică o amendă în valoare de 10% din venitul primit în perioada specificată ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble. .

Calcul, plata siraportare fiscalăunitati separate

Specificul calculării și plății impozitului pe venit de către un contribuabil care are divizii separate sunt definite la articolul 288 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul și plata plăților în avans (impozit) către bugetul federal se efectuează de către contribuabil la locul de înregistrare în mod general, adică fără a distribui aceste sume între divizii separate. Plățile în avans (impozite) către bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse trebuie calculate și plătite atât la locația locației sale, cât și la locația fiecărei unități separate. Sumele impozitului sunt determinate pe baza bazei de impozitare (partea din profit) a diviziunii separate și a cotei de impozitare stabilite pe teritoriul fiecărei entități constitutive a Federației Ruse.

Atât organizația în sine (denumită în continuare sediul central), cât și divizia sa separată, dacă are un cont curent, pot transfera plăți în avans (taxe) către bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse.

Dacă un contribuabil are mai multe divizii separate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci el poate alege o divizie responsabilă prin care va fi plătită impozitul. Organizația trebuie să raporteze o astfel de decizie autorităților fiscale de la locația acestor divizii înainte de 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale.

Dacă un contribuabil cu divizii separate a schimbat procedura de plată a impozitului pe venit, precum și dacă numărul diviziunilor structurale de pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse s-a modificat sau au avut loc alte modificări care afectează procedura de plată a impozitului , atunci sesizările corespunzătoare trebuie depuse la organul fiscal.

Formularele standard recomandate pentru astfel de notificări, precum și schema de trimitere a notificărilor la modificarea procedurii de plată a impozitului pe venit la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, au fost furnizate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoarea nr. ShS- 6-3/986 din 30 decembrie 2008.

Determinarea cotei de profit

Cota din profit atribuibilă unei diviziuni separate se determină ca media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (sau a costurilor cu forța de muncă) și, respectiv, a cotei din valoarea reziduală a proprietății amortizabile a acestei diviziuni, în raport cu similare. indicatori pentru contribuabil în ansamblu (clauza 2 din art. 288 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ponderea numărului mediu de angajați (costurile cu forța de muncă) se numește indicator al muncii, iar ponderea valorii reziduale a proprietății amortizabile se numește indicator al proprietății.

Regulile pentru determinarea numărului mediu de angajați sunt stabilite în Ordinul Rosstat nr. 498 din 26 octombrie 2015. Ministerul rus de Finanțe a indicat că numărul mediu de angajați ai unei divizii separate trebuie determinat pe baza locației efective a diviziei. activităţile de muncă ale salariaţilor (scrisoarea din 27 decembrie 2011 Nr. 03-03-06/2 /201).

Valoarea costurilor cu forța de muncă este determinată în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilul trebuie să înregistreze alegerea între una sau alta opțiune pentru determinarea indicatorului de muncă într-o comandă în politica contabilă a organizației. Trebuie avut în vedere faptul că nu este permisă modificarea opțiunii de determinare a acestui indicator stabilit în politica contabilă în perioada fiscală.

Pentru a calcula indicatorul de proprietate, se ia în considerare valoarea reziduală a activelor fixe (FPE), determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică conform datelor contabile fiscale. O organizație are dreptul de a utiliza datele contabile dacă calculează amortizarea în contabilitatea fiscală folosind o metodă neliniară.

Valoarea medie (medie anuală) reziduală a activelor imobilizate pentru perioada de raportare (de impozitare) este determinată conform metodologiei prevăzute la articolul 376 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 10 aprilie 2013 Nr. 03-03-06/1/11824).

La determinarea ponderii specifice a valorii reziduale a bunurilor amortizabile:

• Proprietatea amortizabilă a diviziei separate în care această proprietate este utilizată efectiv pentru a genera venituri este luată în considerare, indiferent de bilanţul diviziei pentru care este contabilizată (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 aprilie 2010 nr. 3-2). -10/11).
• nu se ia în considerare valoarea reziduală a mijloacelor fixe care nu au legătură cu proprietăți amortizabile (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2014 nr. 03-03?РЗ/24791, din 20 aprilie 2011 nr. 03-03 -06/2/66), precum și costul investițiilor de capital în active fixe închiriate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 martie 2009 nr. 03-03-06/2/36).

Dacă activele fixe nu sunt listate în bilanțul unei divizii separate, atunci ponderea proprietății amortizabile pentru această diviziune este zero. Prin urmare, ponderea profitului atribuibilă acestei diviziuni este determinată prin împărțirea la jumătate numai a indicatorului de muncă al acestei diviziuni (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/09/2013 Nr. 03-03-06/1/11551) .

Dacă nici organizația-mamă, nici diviziile sale separate nu au active fixe, atunci numai indicatorul muncii este implicat în calcularea cotei de profit pentru o astfel de divizie (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 mai 2009 nr. 03-03-). 01/06/356).

Cota de profit a unei diviziuni (cap) separate este determinată pe bază de angajamente la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și la sfârșitul perioadei fiscale.

Depunerea declarațiilor de impozit pe venit

Declarația fiscală pentru impozitul pe profit (aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@, denumit în continuare Ordin) se depune la autoritățile fiscale de la locație. a organizației-mamă și la locația fiecărei diviziuni separate (clauza 5, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.4 din ordin).

Dacă impozitul este transferat numai prin organizația-mamă sau printr-o divizie separată responsabilă, atunci nu este necesar să se depună o declarație la locația diviziilor separate prin care taxa nu este plătită (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din aprilie 11, 2011 Nr. KE-4-3/5651@).

În ce componență o organizație cu divizii separate ar trebui să depună declarații în plus față de acele foi care sunt comune tuturor contribuabililor?

La locația unității principale este necesară completarea și depunerea Anexei nr. 5 la Fișa 02 a declarației în numărul de pagini corespunzător numărului de unități separate existente (clauza 10.1 din Ordin).

La locația unității separate, trebuie depusă o declarație, care trebuie să cuprindă (clauza 1.4 din Ordin):

• Pagina titlu;
• Subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1;
• Subsecțiunea 1.2 din Secțiunea 1 (dacă se fac plăți lunare în avans);
• Anexa nr. 5 la fișa 02.

Calculul impozitului peprofit in„1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0)

Repartizarea impozitului pe venit între entitățile constitutive ale Federației Ruse în 1C: Contabilitatea 8 CORP se realizează automat. Pentru contabilitatea fiscală a diviziunilor de către entitățile constitutive ale Federației Ruse, se utilizează o carte de referință Înregistrări la organele fiscale(înregistrare la Serviciul Federal de Taxe).

Datele de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal sunt indicate:

• pentru organizația-mamă și diviziile separate alocate unui bilanţ separat - în cardul organizaţiei;
• pentru divizii separate care nu sunt alocate unui bilanţ separat - în director Diviziuni.

Dacă diviziunea nu este separată și aparține structurii interne a diviziei principale sau unei diviziuni separate alocate unui bilanţ separat, atunci înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal nu este finalizată pentru aceasta.

Pentru determinarea indicatorului forței de muncă, programul analizează costurile forței de muncă (nu este suportată determinarea indicatorului forței de muncă pe baza numărului mediu de angajați din program). Costurile cu forța de muncă ale unei divizii separate sunt determinate în funcție de lista organizațiilor și diviziilor pentru care sunt stabilite aceleași date de înregistrare de către Serviciul Fiscal Federal, ca cifra de afaceri în debitul conturilor de contabilitate a costurilor pe elemente de cost cu tipurile:

• Salariu;
• Asigurare personală voluntară, care prevede plata cheltuielilor medicale de către asigurători;
• Asigurare personală voluntară în caz de deces sau invaliditate;
• Asigurare voluntară în baza contractelor de asigurare de viață pe termen lung pentru angajați, asigurări de pensie și (sau) asigurări de pensii nestatale pentru angajați.

Pentru a determina ponderea valorii reziduale a proprietății amortizabile, programul ia în considerare valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabile fiscale. Valoarea medie reziduală a activelor fixe pentru perioada de raportare (de impozitare) este determinată ca coeficient:

• suma obținută ca urmare a adunării valorilor valorii reziduale a mijloacelor fixe în prima zi a fiecărei luni a perioadei (de impozitare) de raportare și în prima zi a lunii următoare perioadei (de impozitare) de raportare;
• numărul de luni din perioada de raportare (de impozitare), majorat cu una.

La calcularea indicatorului de proprietate pentru o diviziune separată, soldul debitor al conturilor 01 „Active imobilizate” și 03 „Investiții de venit în active materiale” și soldul creditului contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” se analizează conform lista organizațiilor și diviziilor pentru care se stabilesc aceleași date la înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal. Datele privind terenurile și investițiile de capital în proprietăți închiriate sunt excluse din calcul.

Calculul impozitului pe venit în contextul bugetelor și inspecțiilor Serviciului Federal de Taxe se efectuează lunar ca operațiune de reglementare Calculul impozitului pe venit incluse în procesare Închiderea lunii, și se confirmă prin certificate și calcule:

• Repartizarea profiturilor între bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
• Calculul impozitului pe venit.

Determinarea cotelor de profit în diviziuni separate

Să ne uităm la modul în care 1C:Accounting 8 CORP versiunea 3.0 calculează automat cotele de profit și completează declarațiile fiscale pentru divizii separate.

Exemplul 1

Să calculăm ponderea profitului atribuibilă fiecărei divizii separate (inclusiv organizației-mamă) a Comfort-Service LLC pentru primul trimestru al anului 2017.

Ponderea costului muncii este:

• pentru sediul central din Moscova - 65,22% (300.000 RUB / 460.000 RUB x 100%);
• pentru o divizie separată din Sankt Petersburg - 21,74% (100.000 RUB / 460.000 RUB x 100%);
• pentru o divizie separată în Anapa - 13,04% (60.000 RUB / 460.000 RUB x 100%).

Valoarea medie reziduală a mijloacelor fixe este:

• pentru organizație în ansamblu - 211.950 de ruble. (0 rub. + 150.000 rub. + 354.000 rub. + 343.800 rub.) / 4);
• pentru sediul central din Moscova - 108.000 de ruble. (0 rub. + 150.000 rub. + 144.000 rub. + 138.000 rub.) / 4);
• pentru o divizie separată din Sankt Petersburg - 103.950 de ruble. (0 rub. + 0 rub. + 210.000 rub. + 205.800 rub.) / 4);
• pentru o diviziune separată în Anapa - 0 rub. (0 frec. + 0 frec. +0 frec. +0 frec. / 4).

Cota din valoarea reziduală a proprietății amortizabile este:

• la sediul central din Moscova - 50,96% (108.000 RUB / 211.950 RUB x 100%);
• pentru o divizie separată în Sankt Petersburg - 49,04% (RUB 103.950 / RUB 211.950 x 100%);
• 0,00% - pentru o divizie separată în Anapa (0 rub. / 211.950 rub. x 100%).

Cota din baza de impozitare (profit) este:

• la sediul central din Moscova - 58,09% ((65,22% + 50,96%) / 2);
• pentru o divizie separată în Sankt Petersburg - 35,39% ((21,74% + 49,04%) / 2);
• pentru o divizie separată în Anapa - 6,52% ((13,04% + 0%) / 2).

Pentru a evita erorile asociate cu rotunjirea, în „1C: Contabilitate 8 KORP” versiunea 3.0, calculul cotelor de profit se efectuează cu o precizie de zece zecimale (Fig. 1).

Orez. 1. Ajutor-calcularea distribuției profitului în funcție de bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse

Pe baza cotelor calculate, programul determină automat baza de impozitare, calculează suma impozitului pentru fiecare divizie separată (inclusiv cap) și generează tranzacții pe buget și Serviciul Fiscal Federal (Fig. 2). Pentru a simplifica exemplul, presupunem că soldul decontărilor cu bugete de toate nivelurile pentru toți inspectorii Serviciului Fiscal Federal la începutul anului 2017 este egal cu zero.

Orez. 2. Analiza contului 68.04.1 pentru primul trimestru al anului 2107

Vom genera un set de declarații fiscale pentru primul trimestru al anului 2017 în serviciul 1C:Raportare. La crearea unei noi versiuni de raport Recuperarea taxei pe venit, în pagina de titlu sunt setate în mod implicit detaliile unității principale (Moscova), și anume:

• în câmp Depus la organul fiscal (cod)- indicați codul organului fiscal în care este înregistrat sediul social (7718);
• în câmp la locul de înregistrare (cod)- este indicat codul: 214 (La locația unei organizații ruse care nu este cel mai mare contribuabil).

Principalele fișe și indicatorii Declarației, inclusiv Anexa nr. 5 la Fișa 02, sunt completate automat (buton Completati) conform evidențelor fiscale.

Declarația de impozit pe venit, care se depune la sediul unității centrale, include Anexa nr. 5 la Foaia 02 în valoare de trei pagini corespunzătoare numărului de înregistrări la Serviciul Fiscal Federal (pentru sediul central și două unități separate ). Figura 3 prezintă un fragment din prima pagină a Anexei nr. 5 la Fișa 02 din Declarație, întocmit pentru unitatea principală.

În câmp Calcul finalizat (cod) se va indica valoarea: 1 - pentru o organizație fără divizii separate incluse în aceasta. Camp 1 - atribuit).

În Anexa nr. 5 la Fișa 02 compilată pe diviziuni separate (la paginile 2 și 3) în câmp Calcul finalizat (cod) se va indica valoarea: 2 - pentru o diviziune separată. Camp impunând obligația de a plăti impozit pe o împărțire separată trebuie completat manual (specificați valoarea: 0 - nealocat).

Subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1 din Declarație pentru unitatea principală se va completa automat conform datelor declarației:

• la rândul 040 - este indicată suma taxei care trebuie plătită suplimentar la bugetul federal (10.046 RUB);
• rândul 070 - indică suma taxei care trebuie plătită suplimentar la bugetul Moscovei (33.068 RUB).

La completarea unei declarații fiscale, care se depune la locația unei divizii separate, pe pagina de titlu utilizatorul trebuie să indice codul corespunzător al autorității fiscale, selectându-l din lista de înregistrări și codul locului de depunere. din declarație: 220 (La locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse). Prin buton Completati programul va genera automat un set de fișe de declarație pentru diviziunea separată specificată. Anexa Nr. 5 la Fișa 02 se completează în mod similar cu pagina corespunzătoare din Anexa Nr. 5 la Fișa 02 din Declarație, care se depune la locația unității principale.

În subsecțiunile 1.1 din Secțiunea 1 din Declarație pentru fiecare diviziune separată, se va completa numai rândul 070:

• 20.148 RUB - suma impozitului care urmează să fie plătită suplimentar la bugetul Sankt Petersburgului;
• 3.713 RUB - cuantumul impozitului de achitat suplimentar la bugetul Anapa.

Calculul impozitului pe profit pe cote de impozitare diferite

Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, cota de impozitare poate fi redusă pentru anumite categorii de contribuabili (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). De aceea, pentru organizațiile care au divizii separate, în Fișa 02 din Declarație (rândul 150) se înscrie doar cota de impozitare pentru calcularea impozitului de plătit către bugetul federal, iar rândurile 160 și 170 nu sunt completate (clauza 5.6 din ordinea).

Să modificăm condițiile din Exemplul 1: să fie diferite cotele de impozitare la bugetul regional pentru divizii separate.

În acest caz, în formă Setări fiscale și de raportareÎn capitolul Impozit pe venit(denumite în continuare setări impozit pe venit) lângă câmp Bugetul regional steag trebuie setat Diferit pentru unitățile separate. După setarea steagului, hyperlinkul devine activ Cote de impozitare pentru divizii separate. Acest hyperlink deschide un formular Ratele impozitului pe profit pentru bugetul subiecților Republicii Belarus, unde trebuie să indicați cota de impozitare pentru fiecare diviziune separată (pentru fiecare înregistrare la organul fiscal). Să presupunem că rata de impozitare pentru divizia principală (Moscova) este de 13,5%.

Rata redusă nu va afecta în niciun fel calculul cotelor de profit. Va afecta doar impozitul calculat. Figura 4 arată pentru martie 2017, unde calculul impozitului pentru fiecare diviziune separată este prezentat în mod clar pe baza cotelor corespunzătoare de profit și a ratelor și se determină rata calculată.

Orez. 4. Ajutor - calculul impozitului pe venit la cote diferite

De ce este necesară o rată estimată?

Conform Reglementărilor contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU18/02 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n, denumit în continuare PBU18/02), impozitul pe venit condiționat cheltuielile (veniturile) și creanțele și pasivele cu impozite permanente și amânate (PNA și PNO) sunt determinate pe baza cotei de impozit pe venit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și în vigoare la data raportării. În același timp, PBU 18/02 nu conține o descriere a specificului calculării acestor indicatori pentru un contribuabil cu divizii separate. Prin urmare, contabilul are dreptul de a indica acest lucru în politicile contabile ale organizației la propria discreție.

Utilizatorii „1C: Accounting KORP” versiunea 3.0 sunt rugați să utilizeze rata estimată atunci când calculează cheltuiala condiționată (venitul) pentru impozitul pe venit, PNA și PNO.

Rata estimată se determină pentru fiecare lună folosind formula:

Rata estimată = Suma impozitului / Suma de bază,

Unde: Suma impozitului- aceasta este suma totală a impozitului pe venit pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, plătibilă în luna curentă;

Suma de bază- profitul lunii curente, calculat conform datelor contabile.

Noi oportunități de contabilitate fiscală în„1C: Contabilitatea 8 CORP”

Programul 1C:Accounting 8 CORP, ediția 3.0, oferă funcționalități care simplifică semnificativ contabilitatea, precum și generarea și prezentarea raportării impozitului pe venit în prezența diviziilor separate:

• începând cu versiunea 3.0.45, puteți genera o singură declarație pentru un grup de divizii separate înregistrate în aceeași regiune;
• Completarea automată a declarațiilor la închiderea diviziilor separate. Această funcționalitate este acceptată odată cu lansarea versiunilor ulterioare.

O regiune - o declarație

Legislația Federației Ruse permite utilizarea unei proceduri centralizate pentru calcularea și plata impozitului pe venit: dacă mai multe divizii separate sunt situate într-o regiune, atunci organizația are dreptul de a depune autorității fiscale o singură declarație de impozit pe venit pentru această regiune. , fără a distribui profituri către fiecare dintre aceste divizii (clauza 2 Articolul 288 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, ar trebui să se țină seama de opinia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, conform căreia un contribuabil care are divizii separate în diferite entități constitutive ale Federației Ruse nu are dreptul de a plăti impozit într-un singur subiect pentru un grup. de diviziuni printr-o diviziune responsabilă, iar într-un alt subiect - pentru fiecare diviziune separat. În scrisoarea nr. 3-2-10/8 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 martie 2009, se observă că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede aplicarea simultană de către contribuabili în diferite entități constitutive ale Federația Rusă a procedurii de calcul și plată a impozitului printr-o diviziune separată responsabilă și pentru fiecare diviziune separată.

Procedura de plată a impozitului aplicată de contribuabil se aplică diviziilor separate nou create din momentul creării acestora.

Dacă o organizație și divizia sa separată sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci contribuabilul are dreptul de a decide să plătească impozitul pe venit pentru această diviziune la locul înregistrării acesteia. În acest caz, declarația se depune numai la autoritățile fiscale de la sediul central (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 2011 nr. 03-03-06/1/781).

Acum, posibilitatea calculării și plății centralizată a impozitului există și în programul 1C: Contabilitate 8 CORP (rev. 3.0). În setările impozitului pe venit, puteți selecta ordinea de depunere a declarației:

• Separat pentru fiecare diviziune separată;
• O singură declarație pentru toate diviziile separate situate în aceeași regiune.

Pentru a depune o singură declarație, trebuie să selectați un birou fiscal pentru fiecare regiune - destinatarul declarației de impozit pe venit.

Să ne uităm la modul în care 1C:Accounting 8 CORP versiunea 3.0 calculează automat cotele de profit și completează declarațiile fiscale pentru divizii separate situate în aceeași regiune.

Exemplul 2

Dacă o organizație depune declarații separate pentru fiecare diviziune separată, atunci procedura de calcul a impozitului pe venit și de generare a declarațiilor în program nu diferă de procedura descrisă pentru Exemplul 1. Figura 5 arată calcularea impozitului pentru fiecare diviziune separată pe baza valorii corespunzătoare. cote de profit și rate.

Orez. 5. Adeverinta de calcul impozit pe venit pentru luna iunie

Conform sumelor de impozitare calculate pentru fiecare divizie (cap) separată, afișările sunt generate în contextul Serviciului Fiscal Federal (acum sunt cinci dintre ele și încă una la bugetul federal).

Declarația de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului 2017, care se depune la sediul sediului social, va cuprinde Anexa nr.5 la Fila 02 în valoare de cinci pagini. În plus, este încă necesar să se genereze 4 declarații pentru depunere la locația fiecărei divizii separate (în Sankt Petersburg, Anapa și două la Moscova).

Să vedem cum se vor schimba calculul impozitului și generarea declarațiilor dacă în setările impozitului pe venit selectați o procedură centralizată de depunere a declarațiilor într-o regiune. Să urmăm hyperlinkul Inspectoratele fiscale – destinatarii declarațiilorîntr-o formă în care indicăm Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal „responsabil” pentru fiecare regiune (Fig. 6).

Orez. 6. Serviciul Fiscal Federal - destinatarii declarațiilor

După finalizarea operațiunii de rutină Calculul impozitului pe venit pentru iunie Ajutor - calculul impozitului pe venit se va schimba (Fig. 7). În consecință, numărul de tranzacții pentru calcularea impozitului pe venit conform Serviciului Fiscal Federal se va schimba spre o scădere.

Orez. 7. Adeverință de calcul al impozitului pe venit pentru luna iunie 2017 folosind o procedură de calcul centralizat

Vom genera un set de declarații fiscale pentru prima jumătate a anului 2017. Declarația de impozit pe venit, care se depune la locația sediului central (Moscova), include acum Anexa nr. 5 la Foaia 02 în valoare de trei pagini.

În Anexa nr. 5 la Fișa 02, întocmit pentru diviziile din Moscova, în teren Calcul finalizat (cod) se va indica valoarea: 4 - pentru un grup de unități separate situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse.

În plus, este încă necesar să se genereze declarații pentru depunere la locația fiecărei divizii separate, dar acum există doar două dintre ele (în Sankt Petersburg și Anapa).

Inutil să spunem, cât de mult fluxul de documente este simplificat datorită unei reduceri semnificative atât a numărului de declarații în general, cât și a numărului de pagini din declarația pentru divizia principală.

Declarație la închiderea diviziilor separate

Dacă o divizie separată este închisă, atunci este necesar să se țină cont de unele caracteristici ale legislației:

• închiderea diviziilor separate (precum și deschiderea acestora) trebuie notificată organelor fiscale în termenul stabilit;
• Până la sfârșitul anului, se depun declarații separate cu codul 223 la locație pentru divizii separate închise la sediul organizației-mamă (clauza 2.7 din Ordin). O excepție este dacă divizia este închisă în prima perioadă de raportare;
• Procedura de completare a declarației este determinată pentru un astfel de caz printr-un calcul special al cotelor din baza de impozitare pentru divizări separate (clauza 10.2 din Ordin).

Calcularea impozitului pe venit și procedura de completare a unei declarații la lichidarea diviziilor separate este destul de complexă, deoarece depinde de mulți factori, de exemplu:

• modul în care o unitate închisă a participat la calcularea și plata impozitului (plăți în avans) către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (in mod independent, printr-o unitate responsabilă sau ca unitate separată responsabilă);
• dacă organizația plătește plăți lunare în avans;
• dacă diviziunea separată a fost lichidată înainte de depunerea unei declarații pentru perioada anterioară lichidării;
• profitul sau pierderea a fost primit de organizație pe baza rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare) în care a fost lichidată divizia separată.

Odată cu lansarea versiunilor ulterioare în „1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0), este acceptată următoarea funcționalitate:

• înregistrarea radierii unei diviziuni separate închise la Serviciul Fiscal Federal și stocarea acestui eveniment în istoricul înregistrărilor la autoritatea fiscală;
• înregistrarea mutarii unei unități separate;
• calcularea bazei de impozitare pentru diviziunile separate închise și completarea automată a declarațiilor pentru diviziunile închise.

Într-unul dintre numerele următoare ale „BUKH.1 C” vom vorbi despre procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit la închiderea diviziilor separate.

De la editor. Pentru informații despre suportul pentru contabilitatea fiscală în programul 1C:Accounting 8 CORP, ediția 3.0, în prezența diviziilor separate, precum și noile funcții ale programului, inclusiv completarea automată a declarațiilor de impozit pe venit la închiderea diviziilor separate, urmăriți înregistrare video a prelegerii de expert 1C „1C: Raportare pentru primul trimestru al anului 2017 - lucruri noi în raportare, la ce să fiți atenți”, care a avut loc în data de 13 aprilie 2017 la 1C: Sala de curs.

Impozitul pe venit în 1C se calculează pe baza rezultatelor lunii de după lansarea operațiunii de rutină, care, la rândul său, poate fi lansată prin executarea comenzii „Închiderea lunii”. Verificarea corectitudinii calculului impozitul pe venit în 1C(configurarea 8) se realizează cu ajutorul unui raport special „Analiza situației contabilității fiscale”.

Cum se calculează impozitul în 1C

Contabilitatea calculelor de profit se efectuează în conformitate cu Reglementările contabile actuale PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 19 noiembrie 2002 nr. 114n. Impozitul în sine se calculează pe baza normelor specificate în capitolul 25 din Codul fiscal.

Pentru calcul impozitul pe venit în 1C Baza de impozitare se determină ca diferență între venituri și cheltuieli, care în contabilitatea fiscală poate diferi de cele acceptate în contabilitate. Pe baza principiilor specificate în PBU 18/02, la calcularea impozitului trebuie să se țină cont de diferențele dintre valoarea impozitului pe venit determinată conform datelor contabile și suma determinată conform contabilității fiscale.

Aceste diferențe – permanente (PR) și temporare (TP) – apar ca urmare a diferențelor în procedura contabilă pentru obligațiile contribuabilului și bunurile acestuia conform reglementărilor adoptate în materie fiscală și contabilă. În acest caz, PR presupune formarea unei datorii fiscale permanente și a unei creanțe fiscale permanente (contul 99.02.3), și VR - datorii privind impozitul amânat (contul 77) sau creanța cu impozitul amânat (contul 09).

În programul 1C:8, pentru a asigura conformitatea cu cerințele PBU 18/02, se menține contabilitatea auxiliară a PR și VR la evaluarea valorii datoriilor și activelor în scopul calculării impozitului pe venit.

Din 2002, după implementarea PBU 18/02, conceptul de impozit pe venit în scopuri contabile a fost exclus din circulație, în schimb a fost introdus termenul de Venit Condițional (UD) sau Cheltuială (UR). Înregistrările contabile nu reflectă PR și VR în sine, ci suma impozitului care se calculează din aceste discrepanțe.

De exemplu:

UD = Profit conform contabilitatii * Cota de impozitare.

Daca diferentele sunt luate in considerare in conformitate cu normele PBU 18/02 si cifra de afaceri conform Kt. 68.04.2 (Calcul impozitului pe venit) este mai mare decât cifra de afaceri pe Dt, atunci diferența acestora va corespunde cu valoarea impozitului curent afișată în declarația de impozit pe venit. Dar situația inversă nu poate exista, pentru că valoarea pierderii curente în contabilitatea fiscală va fi întotdeauna egală cu 0. Egalitatea cifrei de afaceri pentru o pierdere fiscală se poate realiza prin efectuarea următoarei înscrieri:

Dt 09 Kt 68.04.2.

În acest caz, trebuie îndeplinită următoarea egalitate în toate conturile din bilanţ:

BU = NU + PR + VR

unde BU este valoarea datoriilor și activelor în contabilitate;

NU - valoarea datoriilor și activelor în contabilitatea fiscală.

Cum să verificați calculele taxelor în 1C

Datorită faptului că din 2014 în declarația fiscală este necesară rotunjirea valorilor la cea mai apropiată rublă, în programul 1C bănuții rezultați sunt eliminați folosind tranzacții:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Prin urmare, pentru a verifica corectitudinea calculului impozitului, nu este suficient să ne uităm doar la soldul contului 68.04.2 - pentru că acum se închide întotdeauna la sfârșitul lunii. Acum ar trebui să analizați rezultatele unei astfel de rotunjiri - adică. cifra de afaceri pe conturi 68.04.2 (99.09).

Există și alte modalități automate de a verifica corectitudinea calculelor fiscale. Cel mai simplu lucru este să comparați suma profitului conform declarației cu suma profitului din raportul privind rezultatele financiare - acestea nu ar trebui să fie identice.

În plus, pentru verificarea în 1C există un serviciu special - verificarea expresă a contabilității. Folosind acest serviciu, puteți vizualiza un raport detaliat al erorilor detectate și vă puteți familiariza cu recomandările propuse.

Principala și cea mai eficientă modalitate de verificare este utilizarea raportului special „Analiza situației reglementărilor privind impozitul pe venit”. Verificarea ar trebui să înceapă prin a merge la primul bloc „Taxă”. Când faceți tranziții prin blocuri, trebuie să acordați atenție dacă egalitatea BU = NU + PR + VR este satisfăcută. Dacă egalitatea eșuează, blocul va fi evidențiat cu o contur roșu, iar dacă egalitatea este adevărată, blocul va fi evidențiat cu o contur verde.

În mod obișnuit, erorile sunt făcute atunci când documentele primare sunt introduse incorect sau când sunt făcute erori la introducerea manuală. Contabilul va putea găsi eroarea deplasându-se prin blocurile subordonate, evidențiate cu roșu, până la însăși sursa erorii.

Rezultate

Folosind programul 1C, este destul de ușor să calculați impozitul pe venit și să îl verificați folosind instrucțiunile. Principiul de funcționare a programului la calcularea impozitului pe venit se bazează pe îndeplinirea cerințelor PBU 18/02.

Declarația de impozit pe venit, completarea și verificarea acestuia este una dintre cele mai frecvente întrebări în fiecare campanie de raportare. Întâlnesc constant faptul că mulți contabili care lucrează în programul 1C: Enterprise Accounting 8 îl completează manual, fără a încerca să-și dea seama de unde provin anumite date din declarație atunci când sunt completate automat. Cel mai adesea, aud de la utilizatorii începători ai programului că programul completează totul incorect, nu este clar din ce informații obține și nu știe de unde provine. Întotdeauna te sfătuiesc să nu te cert cu programul, ci să încerci să-l înțelegi, iar apoi va deveni marele tău asistent în munca ta și nu un inamic cu care te lupți constant.
În scurtul meu articol, vă voi spune despre principalii indicatori din contul de profit și pierdere, de unde provin aceștia și cum să-i comparăm cu SARE. Vom intocmi o declaratie de profit pentru trimestrul I 2017.
Așadar, primul lucru care trebuie făcut înainte de a completa o declarație de profit este efectuarea tuturor operațiunilor de reglementare pentru a închide perioada. Acestea. închide ianuarie, februarie și martie.
După aceasta, puteți crea o declarație. În secțiunea Rapoarte, deschideți lista de rapoarte reglementate și creați o nouă declarație de impozit pe venit:

Completam automat declaratia creata folosind butonul Completati.

Să ne uităm la rândul 010 - venit din vânzări. În SALT, această sumă ar trebui să fie egală cu cifra de afaceri din creditul contului 90.01. Să deschidem OSV și să vedem dacă aceste date se potrivesc. Și mulți utilizatori, după ce au creat o cifră de afaceri în program, obțin această frumusețe:

Aici apare prima neînțelegere și afirmația că programul funcționează incorect. Și vă reamintesc că declarația de impozit pe venit este TAX și deci se completează conform datelor contabile TAX. În programul 1C: Contabilitate 8, contabilitatea fiscală se desfășoară în paralel cu contabilitatea pe aceleași conturi contabile. Doar ca implicit nu vedem aceste date in bilant. Pornim contabilitatea fiscală (puteți citi cum să setați SALT) și pentru unele conturi vedem deja două linii de contabilitate și contabilitate fiscală, sumele în care, de altfel, sunt diferite:

Și după cum vedem, declarația de la rândul 010 reflectă datele contabile fiscale pe contul 90.01.
Grozav. Să revenim la declarație. Linia 020:

Se completează conform datelor contabile fiscale din contul 91.01:

Rândul 030 al declarației este suma pentru conturile 90.02, 90.07 și 90.08. Pentru a găsi suma mai multor celule din bilanț, selectați-le în timp ce țineți apăsată tasta Ctrl și apoi în colțul din dreapta sus al SALT veți vedea suma datelor selectate:

Acesta este rezultatul care a ajuns în declarația noastră din rândul 030:

Ei bine, linia 040 sunt datele din contul 91.02:

Aici, veniturile sunt defalcate în funcție de ce grupe de produse am indicat în politica contabilă () pentru a contabiliza veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări și servicii) din producția proprie și dacă există operațiuni de furnizare a serviciilor de producție. În cazul nostru, în acest registru este indicată grupa de produse Producția și serviciile de producție sunt furnizate în cadrul grupului de produse Tăierea materialelor. Să creăm SALT pentru contul 90.01:

Ei bine, ultima aplicație asupra căreia vreau să vă atrag atenția este Anexa 2 la Fișa 02. În exemplul meu arată așa:

Am evidențiat rândurile 010 și 040 pentru că aici apar de cele mai multe ori erori. La repartizarea costurilor în directe și indirecte. Am fost contactat în mod repetat de contabili a căror coloană de cheltuieli directe era complet goală și toate cheltuielile s-au dovedit a fi indirecte. Deși știm că dacă avem o întreprindere de producție, acesta nu ar trebui să fie cazul. Să vedem cum arată bilanţul în lumina acestei aplicaţii:

Iată-le, cele două conturi principale pentru care contabilitatea și contabilitatea fiscală „s-au împrăștiat”. Soluția problemei în acest caz este ascunsă și în setările politicii contabile. Acestea. Când l-am completat, fie nu am creat, fie am format o listă incorectă de cheltuieli directe.

Este necesar să reveniți la setările politicii contabile și apoi să repetați operațiunile de rutină pentru a închide perioada.
Atât am vrut să vă spun astăzi. Am luat în considerare doar principalii indicatori ai declarației, care în mod tradițional provoacă dificultăți utilizatorilor. Sper că articolul ți-a fost de folos. Și pentru cei care preferă să asculte și să urmărească – mica noastră lecție video:

Victoria Budanova a fost cu tine. Urmărește noile noastre publicații pe rețelele sociale și pe site.