The Simplified Taxation System (STS) er kanskje det mest populære skattesystemet i små, og spesielt i mikrobedrifter. På grunn av det enkle regnskapet, et lite antall rapporter og en redusert skattebyrde, velger mange individuelle gründere det.

Det faktum at i henhold til det forenklede skattesystemet sendes erklæringen en gang i løpet av rapporteringsperioden - etter utløpet av kalenderåret, og skatten betales basert på resultatene av aktiviteter (frem til 30. april året etter rapporteringsåret) er kjent for nesten alle individuelle gründere, men om forskudd på den "forenklede" skatten, som må betales i løpet av året, blir ofte glemt eller ikke engang gjettet.

I vår artikkel vil vi analysere hvordan du beregner skatteforskudd, når og hvor du skal betale dem, i hvilke tilfeller det ikke er nødvendig å betale forskudd.

Inntil hvilken dato må jeg betale forskudd på USN?

Skatteforskudd, som selve skatten, betraktes som en periodisering, og vilkårene for å betale dem er som følger:

• for 1. kvartal - til 25. april;
• i 6 måneder (et halvt år) - til 25. juli;
• i 9 måneder – frem til 25. oktober.

Hvor skal man betale forskudd på det forenklede skattesystemet?

Forenklede forskudd betales i henhold til detaljene til skattekontoret, der den enkelte gründer er registrert "ved registrering". BCC må angis på samme måte som ved betaling av selve skatten.

Avhengig av om det forenklede skattesystemet 6% eller 15% brukes av en individuell gründer, er det nødvendig å angi den tilsvarende CCC:

• 18210501011011000110 - for å forenkle 6% av inntekten;
• 18210501021011000110 - for forenkling av 15 % av inntekten redusert med utgiftsbeløpet.

Hvordan beregne forskudd på det forenklede skattesystemet 6%?

For å beregne forskuddet for første kvartal, er det nødvendig å ta hensyn til all inntekten til en individuell gründer mottatt i løpet av den angitte perioden.

I dette tilfellet regnes alle faktiske innbetalinger av midler fra aktivitetene til IP, både i kontanter og på brukskontoen, som inntekt. I tillegg tas inntekten til entreprenøren i natura (i deres monetære ekvivalent, selvfølgelig), samt motregninger i betraktning, selv om det ikke vil være noen faktisk mottak av midler fra disse operasjonene.

Men mottatte kreditter og lån, feilaktige kvitteringer eller bidrag av egne midler som en del av inntekten bør ikke tas i betraktning.

Etter at IP-inntekten for perioden er beregnet, er det nødvendig å beregne skattebeløpet, det vil si finne 6% av det totale beløpet. Men ikke skynd deg å overføre beløpet mottatt til budsjettet. Skatt på det forenklede skattesystemet 6 % kan reduseres med de betalte i den perioden skatten beregnes og betales.

Merk:

• En individuell gründer uten ansatte kan redusere skatten som skal betales med hele beløpet for bidrag betalt "for seg selv";
• En individuell gründer med ansatte kan redusere skatten med mengden bidrag betalt for ansatte og for seg selv, men ikke mer enn femti prosent. Dette betyr at selv om bidragsbeløpet er større enn skatten som skal betales, er det umulig å redusere skatten med mer enn halvparten.

For et halvt år og ni måneder beregnes også forskuddsbetalingen, med unntak av at tidligere utbetalte forskudd for 1. kvartal og et halvt år skal trekkes fra betalbar skatt.

Beregningen av forskuddsbetalingen med det forenklede skattesystemet på 6% kan uttrykkes med den generelle formelen:

Forskuddsbetaling = Skattegrunnlag (akkumulert inntekt) × 6 % - Forsikringspremier (betales i den perioden beregningen er foretatt og med beløp som tilsvarer skattereduksjonsvilkåret) - Forskuddsutbetalinger for tidligere anvendte perioder)

Eksempel

IP Krasnov mottok inntekter i første kvartal på 85 000 rubler, i andre kvartal på 100 000 rubler, i tredje kvartal på 90 000 rubler. IP har ikke ansatte, bidrag "for seg selv" ble betalt i første kvartal 6000 rubler, i andre - 5000 rubler, i tredje - 6000 rubler.

IP Romashev mottok inntekter i første kvartal på 105 000 rubler, i andre kvartal på 100 000 rubler, i tredje kvartal på 90 000 rubler. IP har ansatte. I første kvartal ble det betalt bidrag på 6000 rubler for dem, i andre - 4500 rubler, i tredje - 6000 rubler. Samtidig ble bidrag "for seg selv" betalt i første kvartal på 6000 rubler, i det andre - 5000 rubler, i det tredje - 6000 rubler.

Når er det ikke nødvendig å betale forskudd under det forenklede skattesystemet 6 %?

En individuell gründer trenger ikke betale forskuddsskatt dersom han ikke har inntekt for den aktuelle perioden. Eller, som det fremgår av eksemplet ovenfor, er skattebeløpet for en individuell gründer uten ansatte mindre enn beløpet for faste bidrag betalt av ham.

Hvordan beregne forskudd på det forenklede skattesystemet 15%?

Skatt (skatteforskudd) ved forenklet skattlegging på 15 % beregnes annerledes.

Inntekt på det forenklede skattesystemet 15 % fastsettes på samme måte som for 6 %.

Og for å redegjøre for utgifter i beskatning, er det nødvendig at varer/tjenester/verk ikke bare betales for, men også mottas, og mottak bekreftes av dokumenter. Samtidig blir kostnadene for varer kjøpt for videresalg tatt i betraktning i det øyeblikket de allerede er solgt til kjøperen din.

Faste bidrag "for meg selv", så vel som bidrag for ansatte til en individuell gründer, reduserer ikke skatten på dette systemet direkte, men skattegrunnlaget, hvorfra 15% vil bli beregnet.

For å beregne skatten for første kvartal, er det nødvendig å trekke fra alle utgifter som tas i betraktning for skatteformål, inkludert bidrag "for seg selv" og for ansatte (hvis noen), fra all inntekt til en individuell gründer, og finne 15% av det mottatte beløpet.

Beregningen av forskuddsbetalingen med det forenklede skattesystemet på 15% kan uttrykkes med den generelle formelen:

Forskuddsbetaling = Skattegrunnlag (akkumulert inntekt minus akkumulerte utgifter, inkludert betalte forsikringspremier) × 15 % - Forskuddsbetalinger for tidligere perioder (gjelder ikke ved beregning av forskuddet for første kvartal)

Eksempel

IP Vasilkov mottok inntekter i første kvartal på 185 000 rubler, i andre kvartal på 100 000 rubler, i tredje kvartal 190 000 rubler. Bekreftede utgifter akseptert for beskatning av en gründer: 100 000 rubler i første kvartal, 80 000 rubler i andre og 95 000 rubler i tredje. IP har ingen ansatte. I tillegg til utgiftene ble bidrag "for seg selv" betalt i første kvartal 6000 rubler, i andre - 6000 rubler, i tredje - 6000 rubler.

	Inntektsbeløp (akkumulert total), gni	Beløp for innregnede utgifter (akkumulert sum), RUB	Innbetalte bidrag (akkumulert totalt), RUB	Forskuddsskatt betales, gni
Første kvarter	185 000,- vil du se en for mye betalt skatt på beløpet for utbetalte forskudd. Dette skyldes at skattemyndighetene vil finne ut de påløpte beløpene først etter at du har sendt inn erklæringen. Det er ingen bøter for forsinket betaling av skatteforskudd, men bøter belastes for dager med forsinkelse i betalingen. Vær forsiktig, beregn forskuddsbetalinger riktig og betal dem i tide. For en feilfri beregning av forskuddsbetalinger, bruk netttjenesten for gründere - "Min bedrift". Du trenger ikke å forholde deg til komplekse beregninger selv. Forskuddsbetalinger og skatter i My Business-tjenesten kan beregnes automatisk. Individuelle gründere og LLCer på OSNO, USN, UTII og Patent kan bli brukere av tjenesten. Tjenesten har alt du trenger for selvstendig å vedlikeholde regnskap og skatteregistrering. Tjenesten vil hjelpe deg med å opprette fakturaer og transaksjoner, vedlikeholde regnskapsregistre, holde oversikt over inntekter og utgifter, beregne lønn, skatter og forsikringspremier; generere rapporter. I tillegg kan brukere av tjenesten alltid ty til hjelp fra ledende eksperter innen regnskap og skatteregnskap - deres råd kan fås når som helst. Du kan få gratis tilgang til tjenesten akkurat nå på lenken.

STS er et særskilt skatteregime, som rapporteres en gang i året. Skatten beregnet og overført av "forenklene" kalles en enkelt skatt, betalingsfristene er senest 31. mars for LLC og 30. april for individuelle gründere. Skattelovgivningen fastsetter også krav om å betale kvartalsvise forskudd. Etter hvert kvartal bør det beregnes og betales forskuddsskatt, med mindre det selvsagt er mottatt inntekt i løpet av denne tiden.

Vilkår for betaling av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet

Husk at skatteperioden under det forenklede skattesystemet anses å være et år, så beregningen med budsjettet utføres nøyaktig på slutten av det. Men for å balansere inntektene gjennom året, må «forenklingene» betale skatt i rater, basert på resultatene fra rapporteringsperiodene.

Ved mottak av inntekt for rapporteringsperioden er det nødvendig å overføre forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet innen 25 dager etter slutten. De. for 1. kvartal må forskuddsbetalingen skje innen 25. april, for seks måneder - innen 25. juli, for 9 måneder - innen 25. oktober. Etter et år beregnes skatten, redusert med beløpet for de overførte forskuddene. Dette er algoritmen for obligatoriske oppgjør med IFTS.

IFTS kontrollerer tidspunktet for overføring av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet. Brudd på dem medfører påløp av straffer for hver dag med manglende betaling:

• for juridiske personer til et beløp på 1/300 av refinansieringsrenten for de første 30 dagene med forsinkelse og 1/150 for de neste,
• for individuelle entreprenører for hele forfallsperioden, belastes bøter på 1/300 av omsatsen.

Redusere skattebeløpet på grunn av fradrag

Fradrag betalt av organisasjoner og individuelle gründere for innleid personell reduserer de beregnede beløpene for enkeltskatten, men betingelsene for å redusere skattebeløpet avhenger av det valgte forenklede skattesystemet:

• på USN "Inntekt" er det mulig å redusere mengden av den beregnede skatten (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode);
• på det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter", tas fradrag i betraktning i kostnadsstrukturen (artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

For juridiske personer og individuelle gründere på det forenklede skattesystemet "6% av inntekt" med ansatte, kan skatten reduseres med halvparten på grunn av betalte forsikringspremier, sykefravær fra arbeidsgivers midler og utbetalinger i henhold til frivillige personforsikringskontrakter, og individuelle gründere arbeider "i en person" har rett til å redusere skatten for hele beløpet av forsikringspremier "for seg selv". Hvis en slik forretningsmann utvidet produksjonen og ansatt ansatte, ville han kunne redusere skatten med hele fradragsbeløpet bare for skatteperioden da han jobbet uten ansatte.

STS-regimene på 6 % og 15 % skiller seg markant ut når det gjelder beregning av skattegrunnlaget, de anvendte satsene og selve beregningsalgoritmen. Vurder hvordan du beregner forskuddsbetalinger og en enkelt skatt for hvert av disse systemene.

Forskuddsbetalinger av USN "Income" i 2018

Grunnlaget for å beregne skatten er summen av alle inntekter - drifts- og ikke-drift.

Eksempel 1

Den årlige inntekten til en individuell gründer uten ansatte i 2018 utgjorde 915 000 rubler. Individuelle gründere betalte bidrag på 38 535 rubler for seg selv, bestående av:

– et fast fast beløp på 32 385 rubler.

- 6150 rubler. fra inntekt over 300 000 rubler. (915 000 - 300 000) x 1 %). Den enkelte gründer kan betale dette beløpet både i 2018 og før 07.01.2019. La oss si at forretningsmannen betalte dem i 2018. Jeg foretok kvartalsvise betalinger:

• på 1 kvm. - 8500 rubler;
• på 2 kvm. - 8500 rubler;
• på 3 kvm. - 10 500 rubler;
• på 4 kvm. - 11 035 rubler.

Periode	Inntekt i rubler	Forsikringspremier i rubler	Beregning av betalbar skatt i rubler.
			243 000 x 6 % = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (betaling forfaller 25.04.2018)
totalt for 1 kvm.
			I et halvt år: 466 000 x 6 % = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (betaling forfaller 25.07.2018)
totalt i et halvt år
			699 000 x 6 % = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (betaling forfaller 25.10.2018)
september
totalt i 9 måneder
			For året: 915 000 x 6 % = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (betaling forfaller 30.04.2019)
totalt for året

Tabellen viser hele skatteberegningen for året. Som et resultat, tatt i betraktning de betalte bidragene, utgjorde skattebeløpet for året 16 365 rubler. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) i stedet for 54 900 rubler.

En lignende beregning er relevant for individuelle gründere uten ansatte. Med en stab av ansatte kan en forretningsmann bare redusere skatten med halvparten av størrelsen. Denne regelen gjelder også for virksomheter på det forenklede skattesystemet "6% av inntekten".

Beregning av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter"

Med dette særregimet kan bidrag kun tas i betraktning i kostnadsstrukturen. Vurder hvordan du korrekt beregner forskudd og skatter i dette tilfellet.

Eksempel 2

Vi vil ta utgangspunkt i de første dataene fra det forrige eksemplet, og supplere dem med kostnader, der faste forsikringspremier allerede er tatt i betraktning. La oss si at en individuell gründer uten ansatte jobber på "15% av forskjellen mellom inntekter og utgifter"-modus.

Periode	Inntekt	Utgifter	Beregning av skatt i rubler.
			(243 000 - 100 000) x 15 % = 21 450
totalt for 1 kvm.
			I et halvt år: (466 000 - 191 000) x 15 % = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
totalt i et halvt år
			(699 000 - 287 000) x 15 % = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
september
totalt i 9 måneder
			(915 000 - 388 000) x 15 % = 79 050 rubler. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
totalt for året

Dermed utgjorde skattebeløpet for året 79 050 rubler. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Alle beregnede beløp for IP-betalinger skal overføres i tide: før den 25. dagen i neste måned for forskudd for rapporteringsperioden og frem til 30. april året etter rapporteringsåret - det endelige skattebeløpet.

Et forenklet system er et spesielt preferanseregime, erklæringen som bare sendes inn en gang i året. Enkeltskatten på det forenklede skattesystemet betales også en gang i året - senest 31. mars for LLC og 30. april for individuelle gründere. Dette er imidlertid ikke alle betalinger som forenkleren må overføre til budsjettet. Ved slutten av hver rapporteringsperiode, i nærvær av inntekt, er det nødvendig å beregne og betale forskuddsskatt.

Hva er forskuddsbetalinger på det forenklede skattesystemet

Igjen er skatteperioden for det forenklede systemet et kalenderår, så det endelige oppgjøret med staten skjer ved utgangen av året. Men for at budsjettinntektene skal være ensartede gjennom året, etablerte den russiske føderasjonens skattekode forpliktelsen til forenklede betalere til å betale skatt i avdrag, basert på resultatene av rapporteringsperioder. Det er faktisk slik budsjettet forskutteres på bekostning av tidligere kvitteringer.

Rapporteringsperiodene for beregning av forskudd etter det forenklede skattesystemet er første kvartal, seks måneder og ni måneder i året. Hvis forretningsmannen i rapporteringsperioden mottok inntekt, er det nødvendig å beregne og betale 6% () eller 15% () av ​​skattegrunnlaget innen 25 dager etter det. Hvis det ikke ble mottatt inntekt, må det ikke betales noe.

Forskuddsbetalinger kalles på den måten, fordi skatten betales så å si på forhånd, på forhånd, uten å vente til årsskiftet. I dette tilfellet blir alle forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet i erklæringen tatt i betraktning og følgelig det endelige årlige beløpet.

For å gjøre det lettere å betale skatter og forsikringspremier, anbefaler vi å åpne en brukskonto. Spesielt nå tilbyr mange banker gunstige betingelser for å åpne og vedlikeholde en brukskonto.

Vilkår for betaling av forskuddsbetalinger

Artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter fristene for forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet i 2020. Med tanke på utsettelse på grunn av helligdager, er dette følgende datoer:

• senest 27. april for første kvartal;
• senest 27. juli for halvåret;
• senest 26. oktober i ni måneder.

For brudd på disse fristene for hver dag med forsinkelse, belastes en straff på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen. Det er ingen straff for sen betaling av forskudd, fordi fristen for å betale selve skatten utløper først 31. mars for LLC og 30. april for individuelle gründere. Men hvis du er forsinket med å betale resten av skatten før disse datoene, vil det bli ilagt en bot på 20 % av det ubetalte beløpet.

Du trenger ikke sende inn noen dokumenter som bekrefter riktigheten av forskuddsberegninger til IFTS, bare reflekter disse beløpene i KUDiR og oppbevar dokumenter som bekrefter betalingen. Informasjon om disse beløpene basert på resultatene fra rapporteringsperiodene skal også angis i årsdeklarasjonen.

Reduksjon av skatt på forsikringspremiebeløpet

Som en individuell gründer betaler for seg selv, samt bidrag til ansatte i organisasjoner og individuelle gründere, reduserer de beregnede skattebeløpene. Reduksjonsrekkefølgen avhenger av hvilket skatteobjekt som velges:

• på USN-inntekten reduseres selve den beregnede betalingen;
• om det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter innbetalt bidrag regnes med i utgifter.

For individuelle gründere som jobber på STS 6%, er det en annen viktig betingelse - tilstedeværelse eller fravær av ansatte. Hvis en individuell gründer har ansatte ansatt under eller under en avtale, kan skattebetalingene reduseres med maksimalt 50 %. For å redusere skatten tas det samtidig hensyn til forsikringspremier som betales både for dem selv og for ansatte.

Hvis det ikke er ansatte, kan innbetalinger til budsjettet reduseres med hele beløpet for bidrag betalt for seg selv. Med lave inntekter til individuelle gründere uten ansatte, kan det oppstå en situasjon at det ikke skal betales skatt i det hele tatt, den vil bli fullstendig redusert på grunn av bidrag.

STS 6 % og STS 15 % regimene er fundamentalt forskjellige når det gjelder skattegrunnlag, sats og beregningsprosedyre. La oss se på eksempler på hvordan man beregner en forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet for ulike skatteobjekter.

Beregning for det forenklede skattesystemet Inntekt

Skattegrunnlaget, dvs. beløpet som skatten beregnes med for STS-inntekten er den mottatte inntekten. Ingen utgifter i denne modusen reduserer skattegrunnlaget, skatten beregnes fra mottatte salgs- og ikke-driftsinntekter. Men på den annen side, på grunn av innbetalte bidrag, er det mulig å redusere innbetalingen til selve budsjettet.

For et eksempel på beregninger, la oss ta en individuell gründer uten ansatte, som mottok inntekter på 954 420 rubler i 2020. IP-forsikringspremier i 2020 består av et fast minimumsbeløp på 40 874 rubler. pluss 1% av inntekten over 300 000 rubler. Vi vurderer: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1 % = 6 544) = 47 418 rubler.

Betal ytterligere bidrag i mengden 6 544 rubler. mulig både i 2020 og etter ferdigstillelse, frem til 1. juli 2021. Vår gründer betalte alle kontingent i 2020. Den enkelte gründer betalte forsikringspremier for seg selv hvert kvartal for umiddelbart å kunne redusere innbetalingene til budsjettet:

• i 1. kvartal - 10 000 rubler;
• i 2. kvartal - 10 000 rubler;
• i tredje kvartal - 17 000 rubler;
• i fjerde kvartal - 10 418 rubler.

	Månedlig inntekt	Rapporterings(skatte)periode		Individuelle gründerbidrag for seg selv på periodiseringsbasis
		Første kvarter
		halvt år
		Ni måneder
september
		Kalenderår
desember	12 780

En viktig betingelse: vi vurderer inntektene og bidragene til individuelle gründere for oss selv, ikke separat for hvert kvartal, men på periodiseringsbasis, dvs. siden begynnelsen av året. Denne regelen er etablert av artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode.

1. For første kvartal: 168 260 * 6% \u003d 10 096 minus betalte bidrag på 10 000, 96 rubler gjenstår å betale. Betalingsfristen er senest 27. april.
2. For et halvt år får vi 425 860 * 6% = 25 552 rubler. Vi trekker bidrag for de seks månedene og et forskudd for første kvartal: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5 456 rubler. må betales senest 27. juli.
3. I ni måneder vil den beregnede skatten være 757 010 * 6% = 45 421 rubler. Vi reduserer med alle betalte bidrag og forskudd: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2 869 rubler. De skal overføres til budsjettet innen 26. oktober.
4. På slutten av året beregner vi hvor mye gründeren må betale innen 30. april: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 rubler.

Som du kan se, på grunn av evnen til å ta hensyn til betalinger til fond, utgjorde skattebyrden til en individuell gründer på det forenklede skattesystemet Inntektene i dette eksemplet bare 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) rubler, selv om beregnet enkeltskatt er 57 265 rubler.

Husk at bare gründere som ikke bruker innleid arbeidskraft har en slik mulighet; individuelle gründere har rett til å redusere skatten med ikke mer enn halvparten. Når det gjelder LLC, blir organisasjonen anerkjent som arbeidsgiver umiddelbart etter registrering, så juridiske enheter reduserer også betalinger til statskassen med ikke mer enn 50%.

Beregning for det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter

I denne modusen kan bidrag kun tas i betraktning som en del av andre utgifter, dvs. selve den beregnede forskuddsbetalingen kan ikke reduseres. La oss finne ut hvordan du beregner en forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet med gjenstand for beskatning "inntekt redusert med utgiftsbeløpet."

La oss for eksempel ta den samme gründeren uten ansatte, men nå vil vi indikere kostnadene han pådrar seg i løpet av hans aktiviteter. Bidrag er allerede inkludert i de totale kostnadene, så vi vil ikke føre dem opp separat.

	Månedlig inntekt	Rapporterings(skatte)periode	Inntekt for perioden på periodiseringsbasis	Akkumulerte utgifter for perioden
		Første kvarter
		halvt år
		Ni måneder
september
		Kalenderår

Standardsatsen for det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter i 2020 er 15 %, la oss ta det til beregning.

1. For første kvartal: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rubler. Betaling må skje senest 27. april.
2. For et halvt år: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 rubler. Vi trekker forskuddet betalt for første kvartal (22.434 - 8.964), vi får at 13.470 rubler gjenstår å betale senest 27. juli.
3. I ni måneder vil den beregnede skatten være (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 rubler. Vi reduserer med forskudd for første kvartal og et halvt år: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 rubler. De skal overføres til budsjettet senest 26. oktober.
4. På slutten av året vurderer vi hvor mye mer som må betales senest 30. april: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 minus alle betalte forskudd 38.904, vi får 1.689 rubler.

Nå sjekker vi om det er plikt til å betale minsteskatt, d.v.s. 1% av all inntekt mottatt: 954 420 * 1% = 9 542 rubler. I vårt tilfelle betalte vi mer til budsjettet, så alt er i orden.

• på en forenklet 6% betalte gründeren 9 847 (skatt) pluss 47 418 (bidrag), totalt 57 265 rubler.
• på en forenklet 15% skatt utgjorde 40.593 rubler pluss 47.418 (bidrag), totalt 88.011 rubler.

I dette tilfellet viste belastningen på det forenklede skattesystemet. Inntekter minus utgifter seg å være høyere, selv om andelen utgifter i inntektene er ganske høy (71,65%). Hvis andelen av utgiftene viser seg å være enda lavere, blir STS-regimet på 15% helt ulønnsomt.

BCC for betalingsdokumenter

BCC er en budsjettklassifiseringskode som er angitt på kvitteringer eller bankdokumenter for å betale skatt. BCC-ene for forskuddsbetalinger for det forenklede systemet er de samme som for selve enkeltskatten. I 2020 er budsjettklassifiseringskoder i kraft, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. juni 2019 N 86n.

Hvis du angir feil BCC, vil skatten anses som betalt, fordi. Artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode indikerer bare to vesentlige feil i betalingsdokumentet:

• feil navn på mottakerens bank;
• feil Federal Treasury-konto.

Men å betale med feil klassifiseringskode vil føre til feilfordeling av innbetalte beløp, noe som vil føre til at du blir belastet etterskuddsvis. I fremtiden må du søke etter betalingen og forklare IFTS, så vær forsiktig når du fyller ut detaljene.

• KBK USN 6 % (skatt, restskatt og gjeld) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (skatt, restskatt og gjeld, samt minsteskatt) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Frist for å betale forskuddsbetaling etter forenklet skattesystem for 1. kvartal 2017 er senest 25. april 2017. Du finner alle datoer for utbetaling av forskudd på den "forenklede" skatten i artikkelen "Vilkår for betaling av det forenklede skattesystemet i 2017". Hvordan beregne forskuddsbetalingen riktig i 2017? Hvilken KBK skal jeg betale for det? Vi vil svare på de viktigste spørsmålene, gi trinnvise instruksjoner og gi et eksempel på betalingsordre.

Hvordan beregne forskuddet på det forenklede skattesystemet for 1. kvartal 2017

I 2017 skal utbetalte forskudd i løpet av året for rapporteringsperioden (I kvartal, et halvt år og 9 måneder), og skatt for året (skatteperioden) beregnes ut fra opplysningene om inntekt angitt i pkt. I Bøker over inntekter og utgifter. Her er en trinnvis instruksjon angående fastsettelse av beløpet på forskuddsbetalingen for 1. kvartal 2017.

Trinn 1. Angi beløp som reduserer forskuddsbetalingen

Til å begynne med bestemme beløpet som reduserer forskuddsbetalingen på det forenklede skattesystemet for første kvartal 2017. Dette beløpet inkluderer betalinger som ble overført i løpet av første kvartal 2017, nemlig (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode):

• forsikringspremier betalt for ansatte (inkludert personer som arbeider under sivilrettslige kontrakter);
• midlertidig uføretrygd utbetalt på regning av arbeidstakerorganisasjonen de tre første dagene av sykdom.

Ikke gå glipp av det

For å redusere forskuddsbetalingen etter det forenklede skattesystemet for 1. kvartal 2017, må det kun tas hensyn til beløp som er betalt i løpet av 1. kvartal 2017. For eksempel reduserer forsikringspremier for mars betalt i april 2017 ikke lenger forskuddsbetalingen for 1. kvartal 2017. Disse bidragene tar du med i beregningen av forskuddsbetalingen for halvåret 2017. Forsikringspremier for desember 2016 betalt i januar 2017 kan imidlertid tas med i beregningen av forskuddsbetalingen for 1. kvartal 2017.

Trinn 2. Bestem det maksimale reduksjonsbeløpet

Nå må du bestemme det maksimale beløpet du kan redusere forskuddsbetalingen med for 1 kvartal. For å gjøre dette, må du bruke formelen (klausul 1 i artikkel 346.20, klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss ta et eksempel.
Anta at for 1. kvartal 2017 mottok organisasjonen inntekter i det totale beløpet på 1 450 000 rubler. I dette tilfellet vil det maksimale beløpet som forskuddet på det forenklede skattesystemet kan reduseres med, være 43 500 rubler (1 450 000 x 6% / 2).

Trinn 3. Beregn forskuddsbetalingen

I henhold til resultatene fra 1. kvartal 2017, beregne forskuddsbetalingen ved å bruke følgende formel (klausuler 3, 3.1, 5 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode):

La oss gi et eksempel på beregning av forskudd på «forenklet» skatt for 1. kvartal 2017. Anta at inntekten for første kvartal er 1 450 000 rubler. I samme kvartal ble det betalt forsikringspremier for desember, januar og februar på 89 000 rubler, og sykefraværspenger ble utbetalt på bekostning av arbeidsgiveren på 17 000 rubler.

Beløpet som reduserer forskuddsbetalingen er 106 000 rubler. (89 000 rubler + 17 000 rubler). Det overskrider det maksimale beløpet som forskuddsbetalingen kan reduseres med - 43 500 rubler. (1 450 000 rubler x 6% / 2). Følgelig vil forskuddsbetalingen for første kvartal være 43 500 rubler. (1 450 000 rubler x 6% - 43 500 rubler).

Eksempel på betalingsordre

Lag en betalingsordre for å foreta en forskuddsbetaling i henhold til det forenklede skattesystemet for første kvartal 2017 i samsvar med reguleringen av Bank of Russia datert 19. juni 2012 nr. 383-P og under hensyntagen til reglene godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 12. november 2013 nr. 107n.

En forskuddsbetaling for 1. kvartal 2017 må gjøres til en konto i territorialavdelingen til Treasury of Russia ved å bruke detaljene til IFTS, som selskapet er knyttet til på stedet. Dette refererer til adressen der organisasjonen ble registrert i samsvar med Unified State Register of Legal Entities (klausul 2 i artikkel 54 i Civil Code of the Russian Federation).

Hvis vi snakker om individuelle gründere, må forskuddsbetalingen for 1. kvartal 2017 overføres til detaljene til skattekontoret på hans bosted (klausul 2, artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode).

Her er et eksempel på betalingsordre for forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet med objektet «inntekt» for 1. kvartal 2017, som du om nødvendig kan laste ned.

Last ned et eksempel på betalingsordre for overføring av forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet for 1. kvartal 2017 i Word-format.

Vær oppmerksom på at i 2017 har BCC for betaling av forskudd på det forenklede skattesystemet ikke endret seg. Følgende koder er gyldige for det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet "inntekt":

• BCC for skatt - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC for straffer - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC for bøter - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Det moderne skattesystemet gjør det mulig å forenkle vedlikeholdet av skatte- og regnskapsposter, men gründere må betale forskudd på det forenklede skattesystemet kvartalsvis.

Sideinnhold

Forenklet arbeid gjør det mulig for bedrifter å unngå å betale skatt på overskudd, merverdi og personlig inntekt. Organisasjonen betaler kun en enkelt skatt og forsikringspremier. For å bytte til et forenklet system, må du sende inn en melding til de lokale skattemyndighetene. Overgangen skjer i begynnelsen av et nytt kvartal.

En virksomhet har rett til å erstatte et skatteobjekt tidligst ved starten av en ny skatteperiode. Det er to typer skatteobjekter:

1. "Inntekt", hvis sats er 6%.
2. «Inntekt som reduseres med utgifter» er lik 15 %.

Hva er forskuddsbetalinger

Det forenklede skattebidraget er beregnet beløp på avgiften som skal betales, innbetalt til statsbudsjettet etter rapporteringsperioden. Når 1. kvartal slutter, beregnes og betales skattebeløpet på tidspunktet for gjennomføringen. Videre er beregningen basert på resultatene fra to kvartaler, fratrukket skatt betalt i første kvartal. Differansen overføres til statskassen.

Etter samme prinsipp foretas beregningen for tre kvartaler (med fradrag av betalt skatt for de første seks månedene av rapporteringsperioden). Til slutt skal den totale skatten beregnes.

I løpet av året kan ulike situasjoner utvikle seg (organisasjonen mottar en fordel som overstiger de såkalte planlagte normene, eller mottar den ikke i det hele tatt), så det totale beløpet kan kreve ytterligere betaling av skatt eller fradrag fra statskassen.

Det er et par ting å være oppmerksom på:

1. Skatteperioden er 12 måneder. Resultatregnskapet utarbeides og leveres på årsbasis.
2. Det er tre rapporteringsintervaller - 1., 2. kvartal og 3. kvartal. Etter at de er fullført, er erklæringen ikke utarbeidet og overgir seg ikke. I disse intervallene beregnes og betales et forskuddsgebyr.

Er det nødvendig å betale

Viktig! Forskuddsbetaling kreves. De må betales innen et kalenderår. Denne bestemmelsen er spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode.

Dersom du ikke betalte forskudd etter det forenklede skattesystemet på grunn av forsinkelse eller betalingsnekt, belaster skatteetaten en forelegg eller utarbeider forelegg. For rettidig betaling er det viktig å bruke spesielle tjenester som forenkler regnskapsaktiviteter.

Til tross for forståelsen av at det årlige skattebeløpet vil være lavere enn forskuddsbidragene, skal de betales gjennom hele kalenderåret. Som følge av skatteåret kan det dannes for mye skatt. Overbetalingen refunderes, regnet mot utbetalingene for neste kalenderår.

Ansvar og straffer for manglende betaling

Artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode sier: "For forsinkelsen i forskuddsbetalingen er skattyteren forpliktet til å betale en bot for hver dag med forsinkelse." Beregningen av straffebeløpet gjøres i henhold til en spesiell formel foreskrevet av artikkel 75 i skatteloven.

Formelen tar hensyn til beløpet for den utestående betalingen, antall dager (restanser) og refinansieringsrenten på oppgjørstidspunktet. Straffer beregnes daglig, uavhengig av helger.

Nedtellingen av dager starter etter utløpet av den siste dagen inntil betalingen må skje, og frem til full betaling av beløpet. På dagen for betaling av forskuddet og straffen belastes ikke straffen. Forskriften for avslutning av påløping av straffer er foreskrevet i artikkel 75, seksjon 7 i kravene godkjent av bestillingen fra Russlands skattetjeneste datert 2012 nr. YaK-7-1/9.

Viktig! Straff for forsinket eller manglende betaling er ikke fastsatt i skatteloven.

Betalingsbetingelser

Når bestemte perioder slutter, må du tjene penger - forskuddsbetalinger for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet. I løpet av kalenderåret må du foreta tre betalinger, fordi det endelige skattebeløpet beregnes og betales basert på resultatene. Penger må betales innen tjuefem dager etter rapporteringsperioden.

2020: tidspunktet for forskuddsbetalingen under USNO.

Viktig! Dersom fristen for å betale forskudd eller skatt faller på en arbeidsfri dag, utsettes den. Det vil si at forskuddsbetalingen kan gjøres på første virkedag.

I 12 kalendermåneder betaler skattytere tilleggsgebyrer, tatt i betraktning de oppførte forskuddene. Ved utgangen av rapporteringsåret skal skatt betales:

1. Individuelle gründere frem til 30. april året etter det siste.
2. Organisasjoner-bedrifter frem til 31. mars året etter det siste.

Dersom arbeidet med det forenklede skattesystemet avsluttes, betales gebyret innen 25. dag i måneden etter at aktiviteten er avsluttet. Ved tap av retten til et særskilt regime betales skatten i sin helhet innen den 25. dagen i måneden etter det kvartalet hvor retten til å anvende det forenklede skattesystemet gikk tapt.

Unnlatelse av å betale gebyret etter et år i tide truer med bøter. Straffbeløpet er foreskrevet av artikkel 122 i skatteloven.

Redusere forskuddsbetalinger med beløpet til forsikringspremier

Mengden av forsikringsavgifter betalt av individuelle gründere, bidrag til arbeidskollektivet til selskaper og individuelle gründere, bidrar til en reduksjon i den estimerte kostnaden for skatten. Reduksjonsalgoritmen avhenger av skatteobjektet:

1. På det forenklede skattesystemet "inntekt" reduseres beløpet for den beregnede betalingen.
2. I det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter", blir beløpet for betalte bidrag tatt i betraktning i mengden av mottatt inntekt.

En viktig forutsetning for individuelle entreprenører som opererer med den forenklede skattesatsen = 6 % er det faktum at det er arbeidere. Tilstedeværelsen av ansatte som arbeider på grunnlag av en sivilrettslig arbeidskontrakt gjør det mulig å redusere forskuddsbetalinger med opptil femti prosent.

Fraværet av arbeidere lar deg redusere forskuddsbetalinger til beløpet for betalte forskuddsbetalinger. Lavprofittbedrifter med fraværende ansatte og inntekter kan redusere forskudd til bidragskostnadene.

Hvis gründeren i utgangspunktet jobbet på egen hånd, og etter en stund ansatt arbeidere, blir beløpet for betalinger for perioden da det ikke var innleide arbeidere tatt i betraktning.

Ved opptak av ansatte i juni kan den enkelte gründer redusere forskuddsbeløpet med det beløpet som allerede er utbetalt i to kvartaler. I fremtiden, ved slutten av forrige periode og etter dens resultater, kan beløpet reduseres til halvparten, selv om arbeidsstyrken blir sagt opp allerede i neste periode av den såkalte rapporteringen.

Beregning av forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet "inntekt"

For å beregne beløpet som kreves for å betale skatt, trenger du følgende data:

1. Skattesatsindikatoren.
2. Det totale beløpet for forsikringsutbetalinger for siste periode.
3. Mengden av forskuddsbetalinger som er utført i inneværende skatteperiode (12 måneder).

Denne artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan du skal løse akkurat ditt problem - kontakt vår konsulent GRATIS!

I noen tilfeller, skatten under det forenklede skattesystemet, kan regionale myndigheter redusere opptil 1%. Men ikke alle i dag vet hvordan man beregner et forskudd på inntekten i det forenklede skattesystemet ved å bruke et eksempel.

IP Voroshilov mottok i 1. kvartal inntekter tilsvarende 560 000 rubler. Av disse ble det betalt forsikringspremier, hvis beløp utgjorde 13 995 rubler.

Det foreløpige bidraget under det forenklede skattesystemet for første kvartal er: (560000x6%) -13995=19605 rubler.

I et halvt år utgjorde Voroshilovs totale fortjeneste 980 000 rubler, og mengden forsikringsutbetalinger for to kvartaler var 27 990 rubler. Betalingen under det forenklede skattesystemet vil være: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubler.

I tre kvartaler utgjorde Voroshilovs fortjeneste 1 230 000, mengden forsikringspremier - 41 985 rubler.

Forskuddsbetalingen ved slutten av tre kvartaler vil være lik: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubler.

På slutten av rapporteringsperioden er fortjenestebeløpet 1870000, forsikringsutbetalinger - 55980 rubler.

Minimumsskatten som skal betales for skatteåret: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Beregning av forskuddsbetaling på det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter"

Beregningen av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» foretas dersom følgende informasjon er tilgjengelig:

1. Inntektsbeløpet for perioden på periodiseringsbasis.
2. Mengden av utgifter for intervallet ved kumulativ beregning.
3. Den gjeldende skattesatsen.
4. Forskuddsbetalinger utført i tidligere kvartaler i inneværende år.

Når du kjenner til dataene ovenfor, beregnes forskuddet i henhold til formelen: Forskuddsbetaling = (Perodens resultat - Utgifter for perioden) * Skattesats - Forskuddsbetalinger fra tidligere perioder.

Den forenklede skattesatsen «inntekter minus utgifter» i enkelte regioner kan være 3 %.

La oss se på beregningen med et eksempel.

Den enkelte gründer Kologrivy har ingen ansatte. I følge beregningene fra første kvartal er inntekten 150 000 rubler, kostnadene for denne rapporteringsperioden er 45 000 rubler. Den forenklede skattesatsen er 15 %.

Forskuddsbetaling ved slutten av 1. kvartal = (150 000-45 000) * 15% = 15 750 rubler.

Andre kvartal ga et overskudd på 210 000 rubler, utgiftene utgjorde 95 000 rubler.

Forskuddsbetaling (etter 6 måneder) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15 % -15 750 = 17 250 rubler.

Kostnadene for tre fjerdedeler av IP Kologrivy utgjorde 110 000, fortjeneste - 350 000.

Forskuddsbetaling (i 9 måneder) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15 % -15 750-17 250 \u003d 0 rubler.

Inntektsbeløpet for kalenderåret er 800 000, kostnaden for skattegrunnlaget er 165 000.

Skattebeløpet som skal betales til statskassen: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525

Ved beregning av forskuddsbetaling tas det ikke hensyn til forsikringsutbetalinger, siden de kommer i tillegg til kostnadene.

CBC for å utføre betalinger

Forkortelsen KBK betyr en budsjettklassifiseringskode som skrives på kvitteringer eller bankpapirer for betaling av toll. BCC for forskuddsbidrag under det forenklede systemet og enkeltskattebetalinger er det samme. Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet i 2020 vil bli utført av dagens CCC, ratifisert av Finansdepartementet tilbake i 2013.

Hvis en feil kode er angitt, er gebyret ubetalt, siden art. 45 i skatteloven, er to utelatelser angitt i betalingskvitteringen:

1. Feil navn på mottakerbank.
2. Feil konto fra Federal Treasury Service.

Angivelse av feil kode ved forskuddsbetaling vil medføre feilfordeling av innbetalte beløp, noe som vil medføre underbetaling av forskuddsbetalingen. For ikke å se etter hvor betalingen gikk og ikke kontakte IFTS, fyll nøye ut detaljene for overføringen. Budsjettklassifiseringskoder etter typer forskuddsbidrag er vist i tabellen nedenfor.