Hei, Alexander!

I henhold til artikkel 346.11 og artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode

forenklet system
beskatning av organisasjoner og individuelle gründere brukes
sammen med andre skatteregimer fastsatt ved lov
Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter.

Anvendelse av det forenklede skattesystemet
organisasjoner gir dem fritak fra plikten til å betale skatt
på overskudd til organisasjoner (med unntak av skatt betalt på inntekt,
beskattes med skattesatsene fastsatt i nr. 3 og 4
Artikkel 284 i denne koden), bedriftseiendomsskatt.
Organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet blir ikke anerkjent
skattytere av merverdiavgift, med unntak av skatt vedr
merverdi, betales iht
denne koden når du importerer varer til russerens territorium
Føderasjon og andre territorier under dens jurisdiksjon, samt skatt på
merverdi betalt i henhold til artikkel
174.1 i denne koden.

Det vil si hvis du er det En individuell gründer som bruker et spesielt beskatningsregime i det forenklede skattesystemet, så er du ikke momsbetalere og utsteder ikke fakturaer.

Motparter ber imidlertid ganske ofte spesialregimeoperatører om å utstede en faktura - av uvitenhet eller på grunn av etablerte forretningsprosesser. Å utstede en faktura med merverdiavgiftsbeløpet som er tildelt i den, medfører umiddelbart behovet for å betale momsen angitt på fakturaen til budsjettet og sende inn en erklæring. Dette gjelder også for de som ikke er momsbetalere (USN og UTII).

Fakturaen utstedes på vegne av selger Det er i henhold til loven ingen frist for utarbeidelse av faktura for skatteagenter, tilsynsmyndighetene mener at en faktura må utstedes innen 5 kalenderdager, regnet fra betalingsdato (Letter of the Russlands føderale skattetjeneste datert 12.08.2009 nr. ШС -22-3/ [e-postbeskyttet]).Fakturaen skal være signert av en skatteagent - en individuell entreprenør eller organisasjonens leder og regnskapsfører.Fakturaen er utarbeidet i to eksemplarer: for selger og kjøper.

Siden individuelle gründere som anvender det forenklede skattesystemet ikke er momsbetalere, med unntak av operasjonene spesifisert i paragraf 1.4 i art. 146, art. 174.1 i den russiske føderasjonens skattekode (Anskaffelse av varer i utlandet, når du utfører operasjoner i samsvar med en enkel partnerskapsavtale, etc.), så bør heller ikke LLC utstede fakturaer med mva.

Derfor må du betale leverandøren en faktura inkludert mva kun hvis fakturaen er utstedt med mva.

Hvis kjøperen er på det forenklede skattesystemet "inntekter - utgifter" og kjøper varer (verk, tjenester) med merverdiavgift, hvordan kan han avskrive mengden inngående merverdiavgift som utgifter, det er 2 posisjoner:

• eller i kostnadene for kjøpte varer, verk, tjenester (klausul 2.3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode);
• eller under en egen kostnadspost ved kjøp av varer, verk, tjenester og andre materielle eiendeler (klausul 1.8 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det russiske finansdepartementet og skattetjenesten tilbød dette alternativet:

• ved anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, bør "innkommende" merverdiavgift inkluderes i kostnadene deres;
• ved kjøp av andre eiendeler, inkludert varer for videresalg, å avskrive merverdiavgift på en egen kostnadspost (brev fra finansdepartementet i Russland av 4. november 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/44 og den føderale skatten Russlands tjeneste av 19. oktober 2005 nr. nr. MM-6-03/886).
• når du kjøper varer for påfølgende videresalg, skal den "innkommende" merverdiavgiften avskrives som utgifter, ettersom varene selges, som en egen post i inntekts- og utgiftsboken (klausul 2.2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattelovgivning). ). Dette mener Finansdepartementet (brev N 03-11-06 / 2/256 av 2. desember 2009).

For å unngå mulige krav fra tilsynsmyndigheter om gyldigheten av å avskrive «inngående» merverdiavgift som utgift, insisterer Finansdepartementet på at for å bekrefte utgiften i form av inngående merverdiavgift, må en virksomhet i det forenklede skattesystemet beholde fakturaen utstedt av leverandøren (brev N 03- 11-04/2/147 datert 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Du bør dermed ikke utstede fakturaer med mva, og ved mottak av fakturaer med mva be om fakturaer uten mva.

jeg kan
tilby kontraktsutforming, og
for å gi råd om vellykket løsning av problemet i chatten.
Med vennlig hilsen F. Tamara

(forkortet - USN) er en slik avtale mellom oppdragsgiver og agent, der forskjellen mellom inntekter og utgifter lar agenten flytte deler av funksjonsansvaret knyttet til kjøp og salg av ulike varer.

Til tross for enkelheten i prosedyren (som bare er mulig med et forenklet system), er mellomliggende transaksjoner mulig med spesiell kunnskap. La oss se nærmere på denne typen kontrakter.

Byråavtale med forenklet skattesystem 6 % Inntekt

Byråavtaler er ikke bare praktisk dokumentasjon som lar deg sikre en avtale mellom oppdragsgiver og agent. I de fleste tilfeller, spesielt nylig, er agentavtaler et overbevisende dokument i ulike prosedyrer (inkludert rettssaker). Derfor bør man huske viktigheten av å forstå regelverket for utforming av slike avtaler. En av de hyppigste, i saksbehandlingen, involverer kontrakter med.

Temaet for slike agentavtaler (så vel som avtaler av annen type) er forholdet mellom agenten og tredjeparter, og interessene representert av agenten er fullt ut sammenfallende med hovedmannens interesser. Det er derfor, i inntekts- og utgiftsbøkene, når du signerer en agentavtale med et forenklet skattesystem på 6%, skal bare godtgjørelsen () gjenspeiles. Dette beløpet skal være differansen mellom beløpet kjøperen har betalt og beløpet som skyldes hovedstolen.

Kravene til disse prosedyrene er beskrevet i brevet fra Russlands finansdepartementet (datert 18. april 2013) nr. 03-1111. I henhold til paragraf 1 i artikkel 346 i Russlands skattekode, må inntekten som oppstår som et resultat av operasjonen reflekteres i skatteregnskapet på følgende dato:

• faktisk mottak av midler (vises på bankkontoen);
• overføring av eiendom til eie (i tillegg til eiendom kan det være arbeid, tjenester, eiendomsrett etc.).
• tilbakebetaling av gjelden til skattyter på annen måte.

Dette er tilfellet dersom agenten mottar forskuddsbetaling, før rapporten godkjennes av oppdragsgiver.

• Hvis avtalen sier at midlene må overføres etter at avtalen er inngått, og det faktisk ikke er mulig å bestemme godtgjørelsesbeløpet, må alle midler i henhold til brevet fra Russlands finansdepartement inkluderes i inntekt som vil bli tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget under den forenklede skatten på 6 %.
• Hvis meglerordrene fortsetter, kan agenten, så vel som byrået som helhet, foreta justeringer av inntektsbeløpet som vil bli overført til hovedstolen (bortsett fra beløpet for gebyrer som trekkes fra). En slik rett er regulert i brev fra Finansdepartementet av 30. september (brev nr. 03-1106).

Slike regler gjør det mulig å forhindre slike situasjoner der kunden betaler agenten for formidlingstjenester før beløpet på hans honorar kan fastsettes nøyaktig.

Byråavtale med forenklet skattesystem 15 % Inntekter minus utgifter

For at hovedmannen, som betaler skatt under den forenklede ordningen, skal kunne selge og kjøpe varer gjennom en agent (ved å bruke "")-avtalen, må han ta hensyn til to typer krav:

• krav vedrørende gjennomføring av en agentavtale USN;
• skal regnskapsføre inntekter og utgifter som følger direkte av agentavtalen.

For å oppfylle kravene knyttet til gjennomføringen av «inntekter minus utgifter»-avtalen, må oppdragsgiver undersøke innholdet i agenturavtalens gjenstand, agentens rettigheter og plikter, egne rettigheter og plikter mv. For å gjøre dette må du akseptere normene i Russlands sivile kode.

Når du for eksempel utarbeider en agentavtale, bør du være spesielt oppmerksom på:

• vilkårene i byråavtalen;
• formen for relasjoner "rektor - agent";
• spesifisere graden av autoritet til agenten;
• detaljer om restriksjoner.

La oss ta en nærmere titt. Når du studerer vilkårene i kontrakten, bør det forstås at betingelsene er grunnleggende (essensen deres er avslørt i kontraktens emne) og indirekte, komplementære. Indirekte inkluderer kostnadene for agentens tjenester i henhold til bestemmelsene i agentavtalen og hastigheten (betingelsene) for utførelse. Et viktig vilkår som oppdragsgiver må være oppmerksom på, er prisen og vilkårene for utbetaling av agenthonoraret.

Når man skal avklare formen for «hovedagent»-forholdet, er det viktig å forstå hva slags instrukser agenten skal utføre på egne vegne, og hvilke på vegne av kunden. Spesifikasjonen av myndighetsnivå er nødvendig for å forstå og sørge for den delen av transaksjonene som agenten skal utføre på egne vegne.

Detaljering av restriksjonene er et viktig stadium, siden det er her prinsipalen har mulighet til å skissere agentens fullmakter og spesifisere finessene med mulighetene eller forbudene når det gjelder inngåelse av underbyråavtaler (agentens tildeling av en del av oppgaven til en annen agent ).

I agentavtalen vil det heller ikke være overflødig å foreskrive detaljene om samarbeid og punktene som skal fremgå av agentens rapport (et dokument utarbeidet etter at alle instruksjoner er fullført).

Hvis betaling av midler og levering av varer til kjøpere skjer på grunn av agentens arbeid (gjennom ham, for eksempel gjennom bankkontoen hans eller), så perioden da agenten må varsle rektor om mottak av midler til kontoen hans (eller i kassen). Fra slike tilsynelatende bagateller kan i siste instans avhenge perioden hvor overskuddet skal inkluderes i inntekten. Som et resultat - aktualiteten til skattefradrag.

Også, som vi allerede har bemerket, må hovedmannen regnskapsføre inntekter og utgifter som direkte oppstår fra agentavtalen. Disse kravene er gitt i kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skatt

Som du vet, er det noen ganger ikke bare praktisk å jobbe gjennom en agent, men også veldig lønnsomt. En av de umiddelbare fordelene med agentkontrakter under det forenklede systemet er den klare reduksjonen i skattetrykket på det forenklede systemet.

I følge agentavtaler er det kun vederlag som er inntekt, og ikke hele omsetningsbeløpet som går gjennom. La oss gi et eksempel: en skattebetaler (for eksempel) plasserer reklamemateriell som en del av sin virksomhet. Klienten, som et resultat av suksessen til materialet, betaler gründeren penger for produktet eller tjenesten. En forretningsmann sender deler av disse midlene til en tjeneste (for eksempel Yandex). Å betale skatt på hele beløpet er ikke lønnsomt, og ikke spesielt tilrådelig. Veien ut er enkel: vi inngår en agentavtale og tar kun hensyn til prosentandelen av netto overskudd i skattefradraget.

I inntekt, ved beregning av skatter i det forenklede systemet, bør kun byråfortjeneste tas i betraktning. Hvis en forretningsmann selger for eksempel utstyr og mottar 5% av salget, trenger du ikke betale skatt på 500 tusen rubler mottatt fra kjøpere for salg av 10 enheter for 50 tusen. Du trenger bare å betale for 25 tusen fortjeneste. Dette er nettopp fordelen med USN agentavtaler i små og mellomstore bedrifter. Tilsvarende hensyn gjør seg gjeldende for og mv.

Dokumentflyt hos festene

Hoveddokumentet som foregår i «agent-prinsipal»-forholdet er (i tillegg selvfølgelig selve agentavtalen). Et slikt dokument må leveres av alle agenter, uavhengig av type aktivitet og spesifikke forhold. Dessuten krever artikkel 1008 i den russiske sivilloven at agenter skal gi rapporter om fullførte bestillinger selv når oppdragsgiveren tillater at de ikke blir gitt,

Dette dokumentet skal inneholde ikke bare formelle forklaringer, men også alle bevis på utgifter som agenten måtte betale under gjennomføringen av agentavtalen. En mer komplett pakke med dokumenter (kvitteringer for betaling av gebyrer, underbyråavtaler og avtaler med samarbeidspartnere eller utleiere) er fastsatt i selve agentavtalen. I tillegg til dokumentene som er gitt i Civil Code, reguleres resten av dokumentstrømmen utelukkende av oppdragsgiveren og agenten i måten å utarbeide en agentavtale på.

Du kan laste ned BP-agentrapportskjemaet under det forenklede skattesystemet.

Godtgjørelse for blodtrykk med forenklet skattesystem

I henhold til agentavtaler er agenten forpliktet til å utføre instrukser fra oppdragsgiverne utelukkende mot vederlag (honorar). I henhold til artikkel 1005 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, selv om oppdragsgiveren, etter å ha oppfylt agentavtalen, inngikk personlig samarbeid med en tredjepart (enheten som agenten må jobbe med, som representerer hovedmannens interesser) og hevder at han selvstendig utførte sitt eget oppdrag, bør agenten motta en belønning.

Videre, hvis en agent utfører oppdrag gratis (under en forhåndsavtalt byråavtale med null betaling), krever Civil Code betaling for tjenester i samsvar med interne statlige tariffer.

Det bør også huskes at i henhold til artikkel 974 i Civil Code, er alt som agenten mottar i prosessen med å utføre et oppdrag i henhold til en agentavtale, eiendommen til oppdragsgiveren. Å holde tilbake godtgjørelse fra det totale beløpet av midler som er mottatt under avtalen er hovedmannens fulle rett. I tillegg tillater Civil Code agenter å holde tilbake gebyrene sine fra beløp mottatt fra tredjeparter under kontrakten. Denne rettigheten er spesifisert i paragraf 2, artikkel 1 og paragraf 4, artikkel 421 i Civil Code.

Regnskap og konteringer

Det er vanlig å føre regnskap over agentavtaler på konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer». Ulike underkontoer kan tildeles denne kontoen, inkludert agenter.

• Siden varene som agenten kjøper under agenturavtalen ikke er hans eiendom, reflekteres de i saldoen på konto 002 "".
• Hvis hovedmannen overførte varene til agenten for videre salg, går slike varer gjennom saldoene på konto 004 "Varer akseptert for provisjon".
• Agenthonorarer og deres godtgjørelse vises i konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder". Denne kontoen er grunnlaget for

Først av alt bør det bemerkes at bruken av en agentavtale under et forenklet skattesystem (inntekter minus utgifter) lar en gründer overføre en rekke fullmakter til en mellommann - en motpart under en agentavtale. I tilfelle et selskap bruker det forenklede skattesystemet for beskatning, vil det i den etterfølgende utarbeidelsen av den såkalte agentavtalen være nødvendig å la seg lede av visse regler. Men først, la oss se på hva denne samme byråavtalen er og hvorfor den er nødvendig.

Hva er en agentavtale?

Byråkontrakt er en avtale der den ene parten (agenten) mot betaling utfører juridiske eller andre handlinger på vegne av den andre parten (oppdragsgiveren). Samtidig kan agentene selv utføre denne aktiviteten både på egne vegne (ved bruk av midler til rektor) og på vegne av rektor. Generelt er dette en mellomliggende type dokument, utarbeidelse og implementering av vilkårene som er regulert av artikkel 52 i sivilloven i skatteloven.

Agentavtalen som vurderes i dag under det forenklede skattesystemet er en ganske vanlig foreteelse i arbeidet til virksomheter som bruker et slikt skatteregime. I henhold til vilkårene i det utarbeidede dokumentet, må agenter inngå juridiske kontrakter for utførelse av virksomheten til oppdragsgivere, organisering av reklame, som er forbundet med utførelse av instruksjoner. Som et objekt har en person rett til å velge fortjeneste eller fortjeneste redusert med utgifter, i samsvar med skatteloven.

Ved å bestemme fortjenesten til en individuell gründer på "forenklet" grunnlag, er han forpliktet til å stole på bestemmelsene i artiklene to hundre og førti-niende og to hundre og femti i skatteloven. Dette betyr i sin tur at hele beløpet som agenten mottar i tjenesteytelsen, ikke vil bli inkludert i det ene skattegrunnlaget.

Samtidig vil den faktiske skattepliktige inntekten til agenter være deres reelle godtgjørelse. Det må minnes om at USN-skattytere må bruke et kasseapparat ved beregning av overskudd. Som regel tar agenter som har inngått kontrakter på bekostning av oppdragsgiverne godtgjørelse fra beløpet som er mottatt for å oppfylle kontrakten. Alt vederlag (utbetalinger) til agenter anses således å være overskuddet som mottas fra oppdragsgiverne.

For eksempel står det i agentavtalen at agenten selv betaler for annonsekampanjen med egne penger, hvoretter dette beløpet settes til å dekke oppdragsgiverne. Disse midlene vil også fungere som inntekt.

Det skal bemerkes at agentene selv ikke har rett til å anerkjenne kostnadene ved å annonsere produktet til sine oppdragsgivere som en del av kostnadene som tas i betraktning i selve beregningen av beløpet for enkeltavgiften.

Funksjoner ved inngåelsen av en agentavtale. Hva trenger en gründer å vite?

Loven forbyr ikke en entreprenør som bruker et forenklet skattesystem fra å kjøpe og selge varer under en agentavtale, men samtidig er det nødvendig å ta hensyn til noen funksjoner ved utførelsen av en agentavtale og anerkjennelse av inntekt og utgifter som naturlig oppstår under gjennomføringen av en agentavtale.

Hva bør du være oppmerksom på når du inngår en agentavtale?

1. Vilkårene i agentavtalen er delt inn i to kategorier: grunnleggende og tillegg. Hovedbetingelsen i agentavtalen er dens gjenstand. Et tilleggsvilkår i agentavtalen er bestemmelsene om beløp og vilkår for utbetaling av agentens godtgjørelse.
2. Det er nødvendig å spesifisere formen for agentforholdet mellom agenten og oppdragsgiveren. Så agenten, i henhold til bestemmelsene i kontrakten, kan utføre juridisk viktige handlinger, både på egne vegne og på vegne av hovedmannen.
3. Det er obligatorisk å spesifisere i detalj agentens myndighetsnivå i samsvar med bestemmelsene i agentavtalen. En agent kan for eksempel gjøre noen transaksjoner på egne vegne, og noen transaksjoner på vegne av hovedmannen.
4. Nivået på begrensningene som agentavtalen pålegger hver av avtalepartene bør ses for seg.
5. I tilfelle det oppstår oppgjør med kjøperen med deltakelse av en agent under en agentavtale (som regel, i slike tilfeller, betales via agentens brukskonto eller kasse), er det nødvendig å spesifisere i agentavtalen en klausul om vilkårene som agenten forplikter seg til å informere hovedmannen om mottatt hans navn er kontanter.

Hvordan reflektere arbeidet under en agentavtale i regnskapet?

I regnskapsføringen av agenter anses inntekter som er direkte relatert til formidlingstjenester vanligvis som fortjeneste fra ordinær drift (klausul 5 i regnskapsforordningen PBU 9/99 - Bestilling fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 6. mai 1999 nr. 32n).

Refleksjon av mottatte beløp under agentavtalen i regnskapet utføres ved bruk av konto 90, som reflekterer salget, samt ved bruk av underkonto 90-1, som reflekterer inntekter.

Konto 76-5 brukes til oppgjør med selskaper.

Konto 26 brukes til å indikere kostnadene ved generelle forretningsbehov.

Merk! Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet trenger ikke å betale merverdiavgift (i samsvar med bestemmelsene i artikkel 346.11, paragraf 2 i den russiske føderasjonens skattekode), noe som betyr at når de leverer tjenester, har de ikke rett til å belaste en slik skatt på prisen. Agenter som bruker det forenklede skattesystemet kan heller ikke utstede fakturaer til oppdragsgivere der merverdiavgift tildeles.

Hvordan er kostnadene til agenten for det forenklede skattesystemet tatt i betraktning?

For å bestemme skattegrunnlaget for en enkelt skatt, er agenter som anvender det forenklede skattesystemet pålagt å ta hensyn til arten av kostnadene de pådrar seg. En agent som anvender det forenklede skattesystemet (inntekter minus utgifter) er forpliktet til å danne et budsjett for kostnadene knyttet til gjennomføringen av vilkårene i bestillingen. Utgifter, i dette tilfellet, er gjort av agentens egne midler, men fakturaer for refusjon av kostnader utstedes til oppdragsgiver.

Å utarbeide en kontrakt er en viktig del av prosedyren for å formalisere sivilrettslige forhold mellom partene i en transaksjon. En av komponentene i avtalen er et avsnitt om kostnad og beløp for merverdiavgift. Ofte er ikke merverdiavgift spesifisert i kontrakten. I dag skal vi snakke om hvorvidt det er lovlig å utarbeide en avtale uten moms, hvordan å lage en avtale uten moms for individuelle gründere og juridiske personer, hvordan beregne skatt hvis beløpet ikke er inkludert i avtalen.

MVA i kontrakten: rett eller plikt

I henhold til den russiske føderasjonens sivilkode, foreskriver partene ved inngåelsen av kontrakten uavhengig av vilkårene. Indikasjon av gjenstanden for kontrakten, prisen på transaksjonen, prosedyren for oppgjør - alt dette er angitt i avtalen i henhold til avtalen og etter partenes skjønn. Spørsmålet oppstår: hvor legitim er angivelsen i avtalen om varens verdi uten merverdiavgift? Er kontrakten gyldig? Hvilken rett til å angi / ikke angi merverdiavgift i kontrakten har individuelle gründere og juridiske personer? Mer om dette nedenfor.

Regler og begrensninger for juridiske personer

Den russiske føderasjonens sivilkode gir ingen begrensninger når man utarbeider en avtale av juridiske personer - organisasjonen angir alle vilkårene i avtalen etter eget skjønn. Men samtidig bør man ikke glemme skattekonsekvensene, og før man utarbeider en avtale uten moms, bør man gjøre seg kjent med skattelovens stilling i dette spørsmålet.

Skattelovgivningen bestemmer at merverdiavgiftstransaksjoner utført av en organisasjon skal støttes av dokumenter, inkludert en avtale.

For eksempel selger organisasjonen din, som en juridisk enhet, varer og belaster kjøperen med merverdiavgift. I dette tilfellet må avgiftsbeløpet spesifiseres separat både i og i kontrakten. Samme regel gjelder i motsatt tilfelle: aksepterer du merverdiavgift for fradrag, så bør du ha med deg en faktura og en avtale med tildelt merverdiavgift.

Samtidig gir skatteloven tilfeller der du ikke kan angi merverdiavgiftsbeløpet i kontrakten, spesielt hvis: (klikk for å utvide)

• Organisasjonen din bruker et spesielt regime og er ikke momsbetaler. For eksempel bruker du et "forenklet" system eller betaler en beregnet skatt;
• Du som juridisk person kjøper varer som ikke er momspliktige. En lignende regel gjelder ved produksjon av slike varer;
• Du er importør av varer som ikke er momspliktig;
• Du eksporterer varer til utlandet. Både eksport av tidligere kjøpte varer og salg av egenproduserte produkter er ikke merverdiavgiftspliktig.

Som du kan se, gir skattelovgivningen juridiske personer et bredt spekter av forhold der det ikke er momsbeskatning. I tilfelle transaksjonene dine faller inn under kriteriene som er spesifisert ovenfor, kan du velge å ikke angi MVA-beløpet i kontrakten eller angi "eksklusive MVA".

Alle transaksjoner beskrevet ovenfor er ikke underlagt merverdiavgift. Men i tillegg til dette bør det rettes spesiell oppmerksomhet mot transaksjoner som gjelder fortrinnsrettsbeskatning. Tabellen nedenfor viser en liste over transaksjoner som er fritatt for merverdiavgift.

Eksempel #1.

I august 2016 planlegger JSC "StroyService" å sende sine ansatte (regnskapsførere og økonomer) til et profesjonelt kurs. I denne forbindelse inngikk StroyService JSC og National Economic Institute (non-profit organisasjon) en avtale:

• emnet for kontrakten er levering av pedagogiske tjenester (passasje av kurset "Regnskap i byggeorganisasjoner" av StroyService-ansatte);
• kontraktspris - 8.741 rubler.

Da avtalen ble utarbeidet av National Economic Institute, indikerte kolonnen "Kostnader for tjenester" "8.741 rubler. uten VAT".

Utarbeidelse av dokumenter for IP

Som regel betaler enkeltentreprenører ikke merverdiavgift på grunn av at næringsdrivende anvender spesielle beskatningsregimer, der de er fritatt for å betale merverdiavgift.

Spesielt kan du ikke betale merverdiavgift hvis du bruker patentsystemet, det «forenklede» systemet, eller betaler en beregnet skatt. I alle disse tilfellene erstatter betalingen av en enkelt avgift betaling av merverdiavgift. Det vil si at hvis du har registrert en individuell entreprenør og bruker en av de forenklede modusene, trenger du ikke å angi merverdiavgiftsbeløpet i kontrakten.

Prøve kontraktfylling

Som vi sa ovenfor, har du rett til å utarbeide en avtale i den form og med de betingelser som er praktiske for deg og den andre parten, og som samsvarer med essensen av transaksjonen. Dersom du yter tjenester som ikke er momspliktige eller er fritatt for avgift, kan du i kolonnen "Kostnad for tjenester" angi "ekskl. mva". Et eksempel på utfylling av en avtale er presentert i eksemplet nedenfor.

Eksempel #2.

IP Sidorchuk tilbyr tjenester for å skreddersy og reparere klær, bruker det forenklede skattesystemet. 12. september 2016 ble en avtale signert mellom Sidorchuk og Chisto Service JSC:

• gjenstand for kontrakten - sy et parti morgenkåper for rengjøringsmidler (12 stykker);
• kontraktspris - 8.320 rubler. for et parti kapper.

Siden Sidorchuk betaler en enkelt skatt innenfor rammen av det "forenklede systemet", er han fritatt for å betale moms. Ved utarbeidelse av kontrakten, i kolonnen "Kostnader for tjenester", indikerte Sidorchuk: "Kostnadene for tjenester for å skreddersy badekåper (12 enheter) er 8.320 rubler. (Åtte tusen tre hundre og tjue) rubler 00 kopek.

Estimert mva-beløp

Anta at bedriften din er momsbetaler og utfører avgiftspliktige transaksjoner. Samtidig ble ikke merverdiavgiftsbeløpet i kontrakten angitt av en eller annen grunn. Hvordan beregne merverdiavgift på en transaksjon i dette tilfellet? Du bør beregne merverdiavgift i henhold til estimert beløp, det vil si som en del av kontraktsprisen:

MVA = CD (kontraktspris) * 18 / 118.

Etter å ha beregnet avgiftsbeløpet, må du utstede en faktura til kunden, der momsbeløpet er angitt på en egen linje. For å unngå uenigheter med kjøper og skattemyndighetene, suppler kontrakten med en tilleggsavtale der du spesifiserer prisen på kontrakten og avgiftsbeløpet.

Eksempel #3.

Sphere JSC og Baza LLC signerte en avtale om levering av papir. Kontrakten angir leveringskostnadene - 18.314 rubler. Det er ingen mva-opplysninger i avtalen. Sphere JSC og Baza LLC er momsbetalere, transaksjoner under avtalen er skattepliktige.

Regnskapsføreren til "Sfæren" bestemte mengden merverdiavgift til den estimerte satsen:

18.314 gni. *18 / 118 = 2.794 rubler.

"Basis" fakturert:

merverdiavgift utover kontraktssum

Det er mulig at merverdiavgift ikke er spesifisert i kontrakten, men avgiften er ikke inkludert i kontraktsprisen. For eksempel sier teksten til forretningskorrespondanse direkte at beløpet spesifisert i kontrakten ikke inkluderer merverdiavgift, og avgiften skal i tillegg legges til verdien spesifisert i kontrakten. Avtaleteksten kan også inneholde følgende:

"Kostnadene for tjenester under kontrakten er ___ rubler. uten VAT. Kunden betaler ekstra mva-beløp.

I dette tilfellet skal skatten beregnes utover prisen spesifisert i kontrakten:

MVA - CSD * 18 %,

Hvor CD er kostnaden for tjenester (verk, varer) under kontrakten.

Eksempel nummer 4.

LLC "Stimulus" selger JSC "Safari" datautstyr. I avsnittet "Kostnad for varer" av avtalen heter det: "Kostnadene for tjenester under kontrakten er 802 450 rubler. uten VAT. Kunden betaler ekstra mva-beløp.

Stimula-regnskapsføreren beregnet merverdiavgiften slik:

802.450 gni. * 18% = 144.441 rubler.

Det totale beløpet som skulle betales for "Safari" var:

802.450 gni. + 144.441 gni. = 946.891 rubler.

Fakturaen ble utarbeidet av Stimuls regnskapsfører som følger: (klikk for å utvide)” style=”fancy”]

Ofte stilte spørsmål og svar

Spørsmål nummer 1. 12. august 2016 inngikk Faza JSC og Global LLC en avtale, der betalingen er 12 741 rubler, det er ingen informasjon om moms. I den offisielle korrespondansen før inngåelsen av kontrakten er det informasjon om at prisen på kontrakten (12.741 rubler) ikke inkluderer moms og Global forplikter seg til å betale tilleggsskatt. Etter signering av kontrakten nektet Global å betale merverdiavgift utover prisen spesifisert i kontrakten. Har "Phase" rett til å presentere for "Global" et ekstra beløp som skal betales?

"Phase" har rett til å reise søksmål for retten for å få tilbake momsbeløpet fra "Global". Grunnlaget for dette vil være brev eller andre dokumenter som bekrefter forretningskorrespondanse.

Spørsmål nummer 2. AO Magnat kjøpte et parti varer fra Delta LLC. Batchprisen under kontrakten er 741 300 rubler, det er ingen informasjon om moms. MVA ble lagt til kontraktsprisen (741 300 RUB * 18% = 133 434 RUB) og betalt av Delta for egen regning. Kan "Magnat" akseptere momsfradrag?

Siden momsbeløpet er betalt av selger (“Magnat”), har ikke Delta fradragsrett for skatt. I dette tilfellet vil utgiftene til kjøp av varer (741 300 rubler) bli anerkjent som Delta.

Spørsmål nummer 3. IP Kozhukhov leverer tjenester innen catering og bruker UTII. I april 2016 brøt Kozhukhov vilkårene for å anvende "imputasjonen", i forbindelse med at han automatisk ble overført til OSNO og anerkjent som momsbetaler. I august 2016 utarbeidet Kozhukhov en kontrakt uten å spesifisere merverdiavgift i den. Trenger Kozhukhov å belaste moms?

Kontrakten ble inngått etter at Kozhukhov mistet retten til UTII og ble anerkjent som momsbetaler. Derfor må Kozhukhov belaste merverdiavgift basert på den beregnede indikatoren, det vil si fordele skatt fra avtalebeløpet.

Byråavtaler er transaksjoner som inngås med deltakelse av tredjeparter som fungerer som mellommenn mellom selgere og kjøpere og bidrar til vellykket gjennomføring av transaksjoner. Derfor er dette en avtale mellom hovedmannen og agenten, i henhold til hvilke agenten utfører visse operasjoner for et bestemt gebyr, basert på instruksjonene fra oppdragsgiveren eller for hans regning. Slike AD-er brukes i konstruksjon, oversettelse osv.

Måter å jobbe på

Agenten fungerer på to måter:

1. Inngår og gjennomfører en transaksjon på egne vegne, utarbeider alle dokumentene for seg selv. Noen ganger vet ikke tredjeparten engang at de jobber med en mellommann. Alle krav og problemer løses uten deltakelse fra rektor (kapittel 5 i den russiske føderasjonens sivile lov).
2. Agenten opptrer på vegne av fullmaktsgiver: alle dokumenter er tegnet på den. Agenten fungerer som en mellommann, han har ingen forpliktelser i henhold til transaksjonen (kapittel 49 i Civil Code).

Men uansett hvordan agentene handler, utfører de alltid operasjoner på bekostning av oppdragsgiverne (klausul 1, artikkel 1005 i den russiske føderasjonens sivilkode). Derfor er de forpliktet innen fastsatt tid med søknad om nødvendig dokumentasjon av kostnadene.

Det juridiske grunnlaget for byråavtaler gjenspeiles i kapittel 52 i Civil Code. I noen tilfeller kan en agent opptre samtidig på egne vegne og på vegne av hovedmannen når han foretar en transaksjon.

Fordeler og ulemper med samarbeid

Tilstedeværelsen av en agent kompliserer regnskapsføringen, men dette oppveies av at dette øker fordelen for alle parter i kontrakten.

Ved hjelp av agenter er det mulig å utvide geografien til virksomheten, lykkes med å løse problemer som ikke er direkte relatert til produksjon, for eksempel spørsmål om reklame, juridiske tjenester og å finne kunder. Følgelig øker inntekten til hovedstolen.

Ikke mindre lønnsomme slike transaksjoner for agenten:

1. Han får muligheten til fritt, uten å investere midler, bruke varene til rektor og motta provisjonen for dette.
2. skattebyrden reduseres, det vil si at ikke alle beløp mottatt under kontrakten anses som inntekt, men kun mottatt i form av provisjon for byråtjenester.

Agentprofittdannelse

Agentens inntekt er dannet av pengene mottatt fra hovedstolen i samsvar med den signerte avtalen (artikkel 1006 i den russiske føderasjonens sivilkode). Beløpet på godtgjørelsen utstedes på flere måter:

1. Det inngås en avtale om at agenten skal motta et spesifikt beløp for transaksjonen. Dette er gunstig for rektor: han vet nøyaktig hvor mye utgifter det er. Men agenten vil ikke kunne tjene mer enn beløpet som er satt på forhånd, så en slik avtale er ikke alltid gunstig for ham.
2. Det er signert en avtale om å motta renter fra det totale volumet av transaksjonen. Det er ganske lønnsomt for agenten: han har muligheten til å selge mer og få en stor sum penger. For eksempel, hvis en agent mottar 10% fra salget av hver enhet av varer (for eksempel en støvsuger for 12 000 rubler), vil han tjene 12 tusen rubler ved å selge 10 støvsugere.
3. Det gis et tilleggsgebyr for den opprinnelige prisen på varer og tjenester. Oppdragsgiveren fastsetter salgsprisen, men maksprisen er ikke begrenset. Derfor er agenten motivert til å selge mer og tjene mer. Det vil si at hvis rektor setter startprisen for støvsugere til 12 000 rubler, og agenten selger dem for 14 000 rubler, vil han få 20 000 rubler ved å selge 10 stykker.

Penger kan betales på forskjellige vilkår:

• Agentens tjeneste er forhåndsbetalt av oppdragsgiver.
• Agenten beholder sitt vederlag, resten overføres til hovedmannens konto.
• Oppdragsgiver betaler agentens arbeid etter at transaksjonen er gjennomført. Hvis en bestemt dato ikke er spesifisert, innen 7 dager.

Skatt

• I henhold til den russiske føderasjonens skattekode (klausul 41, klausul 1, artikkel 146), er levering av ulike typer tjenester underlagt merverdiavgift (). Skattegrunnlaget fastsettes på grunnlag av paragraf 1 i denne artikkelen.
• I regnskapsføringen anses inntekt fra agentavtale som inntekt fra ordinær virksomhet (PBU 9/99). Byråkontrakter og tjenester er tilgjengelige for mellommenn, .
• Når den brukes, inntektskoden 2010 "inntekt fra sivilrettslige kontrakter, bortsett fra opphavsrett."

Regnskap for AD-inntekt

• For en oppdragsgiver som bruker et forenklet system, oppstår inntekt på tidspunktet for mottak av midler til en elektronisk lommebok eller en agents kassa.
• Samtidig er agenten ifølge loven, etter å ha mottatt penger fra salg av varer eller tjenester, ikke forpliktet til å varsle oppdragsgiver om at pengene allerede er på hans konto. Derfor er det nødvendig å foreskrive i kontrakten en klausul om rettidig varsling av rektor fra agenten om mottak av penger fra salg av varer.
• I slutten av måneden utarbeider og sender agenten en rapport til rektor om mottatte betalinger. Etter gjennomgang av rapporten, overføres pengene mottatt fra kjøper til oppdragsgivers konto allerede neste måned. Regnskap for disse midlene gjøres på det tidspunktet de går inn på bankkontoen.
• Agenten tar hensyn til byråhonoraret som inntekt.
  • Dette gjøres umiddelbart etter mottak av forskuddsbetaling for utførelsen av kontrakten, dersom godtgjørelsen inngår i denne betalingen.
  • Hvis godtgjørelsen mottas separat, bør den tas i betraktning ved mottak.

Denne videoen vil snakke om byråavtalen, inkludert regnskap for inntekt på den:

Funksjoner ved periodisering under det forenklede skattesystemet

I henhold til det forenklede systemet (og USN DMR) tas alle utgifter i betraktning etter at de er betalt i ettertid (klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Ikke regnskapspliktig:

• penger overført til agenten på forhånd for gjennomføring av kontrakten;
• beløp for betalinger som returneres av agenten.

Ytterligere regnskapsføring av beløpene som sendes til agenten for å oppfylle kontrakten avhenger av vilkårene foreskrevet i kontrakten og kontraktens gjenstand:

1. Ved kjøp av varer for hovedstolen for objektet "", blir regnskapsføringen av utgiftsbeløpet utført etter salget (klausul 2, klausul 2, artikkel 346.17 i skatteloven).
2. Når utgifter er tatt i betraktning til slutten av året (klausul 3 i artikkel 346.17 i skatteloven).

• Ved overføring av agenthonoraret som en del av det totale beløpet for utførelsen av kontrakten, er det underlagt regnskapsføring av oppdragsgiveren som utgifter i henhold til vilkårene for opptjening i henhold til kontrakten. Vanligvis blir agentens rapport grunnlaget for regnskapet, hvor dette beløpet vil bli registrert (avsnitt 24, punkt 1, artikkel 346.16 i skatteloven).
• I tilfelle en senere (atskilt fra hovedbeløpet for gjennomføring av kontrakten) overføring av godtgjørelsesbeløpet, er det angitt i agentens utgifter ved overføringen.
• Agentens inntekt inkluderer kun hans godtgjørelse. Penger mottatt på forhånd for å oppfylle kontrakten gjelder ikke for den (klausul 1.1 i artikkel 346.15, klausul 9 i klausul 1 i artikkel 251 i skatteloven).

Godtgjørelsen inntektsføres basert på kontraktens vilkår. Hvis godtgjørelsesbeløpet overføres sammen med anleggsmidler for å oppfylle kontrakten, tildeler agenten sin godtgjørelse uavhengig og reflekterer den inn. Hvis belønningen mottas separat, registrerer den forenklede agenten beløpet på mottakstidspunktet.