"QQS" so'zida har qanday, hatto tajribali buxgalter ham ma'lum bir qo'rquvga ega. Va buning ob'ektiv sabablari bor, chunki bu eng murakkab soliqlardan biri bo'lib, uni hisoblash va to'lash bir nechta me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinadi. Keling, bugun QQS asoslarini tushunishga harakat qilaylik.

Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita hisoblanadi, chunki uning haqiqiy to'lovchisi oxirgi iste'molchi hisoblanadi. Agar aytish juda oddiy bo'lsa, QQSning yakuniy natijasi do'konda tovarlar sotib olgan, har qanday xizmat yoki ishlarga buyurtma bergan oddiy iste'molchilar tomonidan hal qilinadi. Keling, bu qanday sodir bo'lishini ko'rib chiqaylik?

QQS - bu "qo'shilgan" qiymat yoki oddiyroq aytganda, ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ishlar uchun qonunda belgilangan foizdagi ustama. Bundan tashqari, har bir bosqichda "qo'shilgan" qiymat ortadi.

illyustrativ misol

Bu hiyla-nayrang soliqning “qiziq tomonlarini” tushunish uchun uning mexanizmi va ma’nosini o‘zi anglab yetishi kerak.

Butun zanjirni tasavvur qilish uchun biz ushbu daqiqani tahlil qilamiz aniq misol. Buning uchun biz ishlab chiqarish va keyingi sotishning barcha bosqichlarini kuzatib boramiz, masalan, shampun.

Birinchi bosqich - kosmetika fabrikasini xom ashyo bilan ta'minlaydigan korxona, ya'ni. xom ashyoni sotishda ishlab chiqaruvchi sotish narxiga kiritgan birinchi "ortiqcha" qiymat hosil bo'ldi. Keyinchalik, kosmetika fabrikasi shampunni ishlab chiqardi, uni qadoqladi va savdo kompaniyasiga sotdi. Endi mahsulot narxi sotib olingan xomashyo tannarxi, xarajatlar va zavodning rejalashtirilgan foydasi va QQSning foizidan shakllantirildi, bu esa ishlab chiqarish tomonidan narxning "o'z" qismiga qo'shildi.

Tabiiyki, savdo kompaniyasi shampun uchun qo'shimcha haq oldi va unga QQS qo'shdi. Va endi shampun savdo peshtaxtasiga tushdi, iste'molchi uni sotib oldi va barcha bosqichlarda QQS bilan birga xarajatlarni to'ladi. Ushbu zanjir ishtirokchilarining har biri QQSning o'z qismini byudjetga to'lagan va uni sotish narxiga kiritish orqali qoplagan.

Keling, xuddi shu tasviriy misolni raqamlar bilan tasavvur qilaylik va deylik:

• Xom ashyoning narxi 118 rublni tashkil etadi (bu xarajatda 18% stavkada QQS 18 rubl);
• Savdo korxonasi uchun zavodda shampunni sotish narxi 236 rublni tashkil qiladi (bu qiymatda 18% stavkada QQS 36 rubl);
• Savdo korxonasida shampunni sotish narxi 302 rublni tashkil etadi (bu qiymatda 18% stavkada QQS 46 rubl).

Boshlang'ich manba bo'lib, shampun uchun xom ashyo ishlab chiqaruvchisi sotishning barcha miqdoridan byudjetga 18 rubl miqdorida QQS to'laydi. Kosmetika ishlab chiqarish zavodi allaqachon xom ashyo bo'yicha "kirish" QQS miqdorini 18 rublga tushirishi mumkin, ya'ni QQS to'lanishi kerak (36 - 18) = 18 rubl. Endi savdo korxonasi, u QQS hisobvarag'ida kosmetika zavodi tomonidan taqdim etilgan 36 rubl miqdorida QQS miqdorini chegirib tashlaydi va shunga mos ravishda byudjetga 10 rubl (46 - 36) to'laydi.

Va endi, yuqorida keltirilgan nazariyaga ko'ra, zanjirning har bir ishtirokchisi tomonidan QQS to'lash orqali biz ushbu soliq miqdorini tovarlarning yakuniy bahosida olishimiz kerak.

Tovarning yakuniy bahosidagi QQS miqdori 46 rubl = 18 rubl (xom ashyo yetkazib beruvchi) + 18 rubl (kosmetik zavod) + 10 rubl (savdo kompaniyasi).

Biz ushbu soliqning mohiyatini ko‘rib chiqdik va endi masalani to‘liq anglagan holda, qonunchilikning uni to‘lashni tartibga soluvchi jihatlariga o‘tishimiz mumkin.

To'lovchilar va soliq solish ob'ekti

QQS to'lovchilari OSNO soliqqa tortish shaklini tanlagan tashkilotlar va tadbirkorlardir. Ushbu soliqning ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi normalariga muvofiq quyidagi operatsiyalar hisoblanadi:

• Rossiya Federatsiyasi hududida ishlarni, tovarlarni va xizmatlarni amalga oshirish, garov va mulk huquqlarini o'tkazish;
• uchun transfer o'z ehtiyojlari rossiya Federatsiyasi hududidagi ishlar, tovarlar va xizmatlar;
• O'z ehtiyojlari uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlari;
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish.

Tovarlarni import qilishda QQS to'lovchilari OSNOdan tashqari soliqning boshqa shakllarini qo'llaydigan tadbirkorlar va tashkilotlardir.

QQS stavkalari

QQS stavkalarining hajmi tartibga solinadi. Hammasi bo'lib uchta qoziq mavjud:

• 18% - bu eng katta miqdor va u ko'pchilik soliq solish ob'ektlari uchun belgilanadi;
• 10% - bu stavka oziq-ovqat mahsulotlarining asosiy qismiga, shuningdek, bolalar mahsulotlariga tegishli;
• 0% - bu stavka soliq organlariga zarur hujjatlar to‘plamini taqdim etgan holda eksport operatsiyasi faktini hujjatlashtirgan eksportyorlar tomonidan qo‘llaniladi.

chegirmalar

Soliqni hisoblashda soliq solinadigan baza daromadning butun summasi hisoblanadi, lekin biz har bir bosqichda hosil bo'lgan qo'shilgan qiymatdan iborat bo'lgan ushbu soliq tamoyilini eslaymiz. Shunday qilib, QQS to'lovchisi o'zining "ortiqcha" qiymatini byudjetga o'tkazishi uchun chegirma mavjud.

Chegirma "kirish" QQS miqdori, ya'ni. Sizning tadbirkorlik faoliyatingiz davomida xizmatlar, tovarlar va ishlarni sotib olish uchun to'langan QQS. Chegirmalarga bag'ishlangan.

Keling, sut misolimizga qaytaylik. Sut zavodi uchun "kirish" QQS miqdori qishloq xo'jaligi korxonasidan olingan xom ashyo uchun QQS hisoblanadi. Bular. soliq solinadigan baza sifatida uning sotilgan mahsulot uchun tushumini hisobga olgan holda va undan QQSni hisoblab chiqqan holda, xom ashyoni sotib olish uchun to‘langan QQS summasi chegirib tashlanadi. Shunday qilib, QQS faqat zavodning o'zida ishlab chiqarilgan daromadning bir qismi uchun to'lanadi. Xuddi shu narsa savdo korxonasida sodir bo'ladi, sotilgan sut uchun olingan daromaddan QQS hisoblab, u sut zavodidan QQS miqdorini olib tashlaydi va shunga mos ravishda faqat savdo marjasida QQS miqdori bo'lishi kerak. to'langan.

To'lov tartibi

QQSni to'lash shartlari va davriyligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasida belgilanadi. Chorak hisobot davri deb tan olinadi va ushbu soliqni byudjetga o'tkazish oldingi chorakdan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Yilning birinchi choragi uchun - bu 20 aprel, ikkinchisi - 20 iyul, uchinchisi - 20 oktyabr, to'rtinchisi uchun - keyingi kalendar yilning 20 yanvari.

QQSni qaytarish

Hisoblangan QQS summasi QQS chegirib tashlanadigan summadan kamroq bo'lgan bunday holat ham mavjud. Bunday holda, siz yuzaga kelgan farqni qaytarish huquqiga egasiz. Buning uchun siz soliq organlariga belgilangan shaklda deklaratsiya topshirishingiz kerak, o'ting stol tekshiruvi, va agar buning natijasida qaytarilishi kerak bo'lgan summa tasdiqlansa, siz QQSni qaytarish uchun joriy hisob raqamiga qaytarilasiz.

QQSni qaytarishni amalga oshirish tartibi tartibga solinadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) nima haqida gapirish, agar siz nozikliklarga kirmasangiz, eng qiyin ish emas. Bu masala bo'yicha boshlang'ich bilim nafaqat kelajakdagi buxgalterlar va iqtisodchilar uchun, balki bunday faoliyat sohalaridan uzoqda bo'lgan odamlar uchun ham ortiqcha bo'lmaydi.

QQSning iqtisodiy mazmuni

QQS Rossiyada davlat byudjetini shakllantirishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan soliqlardan biridir. Soliqning mohiyati uning nomini to'liq aks ettiradi. Ya'ni, ishlab chiqaruvchi dastlabki mahsulot (xom ashyo yoki yarim tayyor mahsulot) qiymatini oshirgan qo'shilgan qiymatdan hisoblanadi.

"Dummiyalar" uchun: QQS - ishlab chiqarish korxonalari, ulgurji va chakana savdo tashkilotlari tomonidan olinadigan va to'lanadigan soliq, shuningdek yakka tartibdagi tadbirkorlar. Amalda uning hajmi o'z mahsulotlarini (tovarlarini, xizmatlarini) sotishdan olingan tushum va uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xarajatlar miqdori o'rtasidagi farq bilan stavkaning mahsuloti sifatida aniqlanadi. Oddiy qilib aytganda, ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi asl mahsulotga “qo'shgan” mahsulotning o'sha qismi (aslida bu yangi yaratilgan qiymat) soliq solinadigan bazadir. Ushbu turdagi soliq bilvosita hisoblanadi, chunki u mahsulot tannarxiga kiritiladi. Oxir oqibat, u xaridor tomonidan to'lanadi va rasmiy ravishda (va amalda) tovar egalari va ishlab chiqaruvchilari tomonidan to'lanadi.

Soliq solish ob'ektlari

QQSni hisoblash ob'ektlari ishlab chiqarilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek:

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tekinga berilgan taqdirda ularga egalik qilish qiymati;

Qurilish qiymati va montaj ishlari o'z ehtiyojlari uchun ishlab chiqarilgan;

Import qilinadigan tovarlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilishi amalga oshirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati (soliq solinadigan daromad solig'i bazasiga kiritilmagan).

QQS to'lovchilar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi QQS to'lovchilari ekanligini belgilaydi yuridik shaxslar(rus va xorijiy), shuningdek, soliq ro'yxatidan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bundan tashqari, ushbu soliq to'lovchilari qatoriga tovarlar va xizmatlarni Bojxona ittifoqi chegaralari orqali olib o'tadigan shaxslar kiradi, ammo agar bojxona qonunchiligida uni to'lash majburiyati belgilangan bo'lsa.

Rossiyada QQS 3 variantda taqdim etiladi:

1. 10 %.
2. 18 %.

Hisoblangan soliq miqdori mahsulot bilan belgilanadi stavka foizi soliq solinadigan baza bo'yicha 100 ga bo'linadi.

Operatsion bo'lmagan aylanmalar (shakllantirish bo'yicha depozit operatsiyalari ustav kapitali, korxonaning asosiy fondlari va mol-mulkini merosxo'rga o'tkazish va boshqalar), sotish bo'yicha bitimlar yer uchastkalari va qonun bilan belgilangan boshqa ko'plab.

18% QQS stavkasi

2009 yilgacha eng ko'p bitimlar uchun QQS stavkasi 20% bo'lgan. Hozirgi stavka 18% ni tashkil qiladi. QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan bazaning mahsulotini va foiz stavkasini 100 ga bo'lingan holda hisoblash kerak. Bundan ham oddiyroq: QQSni aniqlash (qo'g'irchoqlar uchun), soliq bazasi omilga ko'paytiring soliq stavkasi- 0,18 (18% / 100 = 0,18). Shunday qilib, QQS miqdori iste'molchilarning yelkasida yotgan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga kiritiladi.

Misol uchun, agar QQSsiz tovarlarning narxi 1000 rubl bo'lsa, ushbu turdagi tovarlarga mos keladigan stavka 18% bo'lsa, unda hisoblash oddiy:

QQS = NARX X 18/ 100 = NARX X 0,18.

Ya'ni, QQS \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubl).

Natijada, tovarlarni sotish narxi QQS bilan mahsulotning hisoblangan qiymati hisoblanadi.

QQS stavkasi pasaytirilgan

10% QQS stavkasi davlat aholisi uchun ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan oziq-ovqat mahsulotlarining ma'lum bir guruhiga nisbatan qo'llaniladi. Bunday mahsulotlarga sut va ularning hosilalari, ko'plab don, shakar, tuz, dengiz mahsulotlari, baliq va go'sht mahsulotlari, shuningdek, bolalar va diabetga chalinganlar uchun mahsulotlarning ayrim turlari kiradi.

Nol QQS stavkasi, uni qo'llash xususiyatlari

Kosmik faoliyat, sotish, qazib olish va qimmatbaho metallarni ishlab chiqarish bilan bog'liq tovarlar (ishlar va xizmatlar) uchun 0% stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, tranzaktsiyalarning katta qismi tovarlarni chegara orqali olib o'tish bo'yicha operatsiyalardan iborat bo'lib, ularni amalga oshirishda QQSning nol stavkasiga rioya qilish zarur bo'lgan eksportni hujjatlashtirilgan tasdiqlovchi hujjatlar soliq organlariga taqdim etiladi. . Hujjatlar to'plamiga quyidagilar kiradi:

1. Rossiya Federatsiyasi yoki Bojxona ittifoqi hududidan tashqarida xorijiy shaxsga tovarlarni sotish bo'yicha soliq to'lovchining shartnomasi (yoki shartnomasi).
2. tovarlarni jo'natish joyi va sanasi to'g'risida Rossiya bojxonalarining majburiy belgisi bo'lgan mahsulotlarni eksport qilish uchun. Siz tashish va qo'llab-quvvatlash uchun hujjatlarni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi chegaralaridan tashqarida har qanday mahsulotni eksport qilishning boshqa tasdiqlarini topshirishingiz mumkin.

Agar tovarlar chegaradan olib o'tilgan kundan boshlab 180 kun ichida zarur hujjatlarning to'liq to'plami rasmiylashtirilmasa va soliq organiga taqdim etilmasa, to'lovchi 18% (yoki 10%) QQSni hisoblashi va to'lashi shart. darajasi. Bojxona tasdiqlovi yakuniy undirilgandan so‘ng to‘langan soliqni qaytarish yoki hisob-kitob qilish mumkin bo‘ladi.

Taxminiy stavkadan foydalanish

Hisoblangan stavka oldindan to'lash uchun va boshqa ba'zi hollarda qo'llaniladi. Ushbu stavka bo'yicha "qo'lbola" uchun QQS undagi "o'tirgan" soliqni tovarlarning umumiy qiymatidan ajratish zarur bo'lganda hisoblanadi. Ushbu harakat qo'llaniladigan QQS stavkasi turiga qarab eng oddiy formulalar bo'yicha amalga oshiriladi.

10% QQS stavkasi bo'yicha hisoblangan qiymat 10% / 110% ni tashkil qiladi.

18% stavkada - 18% / 118%.

QQS deklaratsiyasini to'ldirish va uni topshirish muddatlari

Yetkazib berishga tayyorgarlikning dastlabki bosqichida soliq hisoboti buxgalterning ishi keyinchalik soliq summasi olinadigan bazani aniqlashga qaratilgan. QQS deklaratsiyasini to'ldirish sarlavha sahifasidan boshlanadi. Shu bilan birga, barcha kerakli ma'lumotlarni (nomlar, kodlar, turlar va boshqalar) ehtiyotkorlik bilan va ehtiyotkorlik bilan kiritish juda muhimdir. Barcha sahifalarda rahbarning (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning) sanasi va imzosi ko'rsatilgan sarlavha sahifasi muhr bosilishi kerak. Deklaratsiya ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga, lekin hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Xuddi shu shartlarda uning to'lovi ham belgilanadi (choraklik muddat bilan). Shunday qilib, 2014 yilning 1-choragi uchun soliqni to'lash va hisoblash joriy yilning 20 apreliga qadar amalga oshirilishi kerak edi.

Soliqlarni hisoblash

Soxtalar uchun: QQS to'lanishi bir necha bosqichda hisoblanadi.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlash.
2. QQSni hisoblash.
3. Soliq chegirmalari miqdorini aniqlash.
4. Hisoblangan va to'langan soliq (chegirma) o'rtasidagi farq to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasidir.

Agar chegirmalar hisoblangan summadan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi yozma ariza bilan va qaror qabul qilingandan keyin ushbu farqni qoplashga haqli, lekin bu haqda keyinroq.

soliq imtiyozlari

Chegirmalarga, ya'ni etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etiladigan va tovarlarni eksport qilishda bojxonada to'lanadigan QQS miqdoriga alohida e'tibor berilishi kerak. Chegirma uchun qabul qilingan soliq to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan aylanmaga bog'liq bo'lishi juda muhimdir. Oddiy qilib aytganda, agar "A" tovarini sotish bo'yicha aylanmada QQS undirilsa, unda ushbu mahsulot bilan bog'liq barcha xaridlar hisobga olinadi. Chegirma huquqini tasdiqlash etkazib beruvchilardan olingan schyot-fakturalar, shuningdek, chegarani kesib o'tishda soliq summalarini to'lash to'g'risidagi hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Ulardagi QQS alohida qatorda ajratilgan. Bunday schyot-fakturalar alohida papkaga joylashtiriladi va har bir mahsulot bo'yicha aylanma tasdiqlangan shaklda xaridlar kitobida qayd etiladi.

Soliq tekshiruvlari paytida ko'pincha talab qilinadigan maydonlarni noto'g'ri to'ldirish, noto'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatish, shuningdek vakolatli shaxslarning imzolari yo'qligi bilan bog'liq savollar tug'iladi. Qoida tariqasida, bunday vaziyatda IFTS xodimlari tegishli chegirmalarni bekor qiladilar, bu esa qo'shimcha QQS va jarimalarga olib keladi.

Elektron deklaratsiyalarni taqdim etish

2014 yildan boshlab QQS solig'i bo'yicha deklaratsiya faqat shu yilda topshirilishi kerak elektron formatda. Maxsus soliq rejimlari bilan bog'liq faqat bir nechta istisnolar mavjud.

QQSni qaytarish shartlari

To'lovchilarning to'langan soliq summasini qaytarish bo'yicha huquqlarini qondirish soliq organlari tomonidan o'tkaziladigan stol tekshiruvi asosida amalga oshiriladi. QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibi quyidagi shartlarga javob beradigan bir nechta to'lovchilarga nisbatan amalga oshiriladi:

To'langan soliqlarning umumiy miqdori (QQS, aktsizlar, daromad va ishlab chiqarish soliqlari) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. 3 uchun kalendar yillari tovon to'lash to'g'risidagi da'vo qilingan yildan oldingi;

To'lovchi bank kafolatini oldi.

Ushbu tartibni qo'llash yana bir shartni nazarda tutadi: to'lovchi soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin kamida 3 yil davomida Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak.

To'lovni qaytarish tartibi

QQSni qaytarish uchun soliq to'lovchi taqdim etishi kerak soliq organi soliqni qaytarish uchun yozma ariza. Ushbu summalar arizada ko'rsatilgan joriy hisob raqamiga qaytarilishi yoki boshqa soliq to'lovlari bo'yicha (agar ular bo'yicha qarzlar mavjud bo'lsa) hisobga olinishi mumkin. 5 ish kuni ichida inspektsiya qaror qabul qiladi. QQSni qaytarish xuddi shu muddatda qarorda belgilangan miqdorda amalga oshiriladi. Kech kelgan taqdirda Pul soliq to'lovchi ushbu puldan foydalanganlik uchun soliq organlaridan (byudjetdan) foizlar olishga haqli.

Stolni tekshirish

Qaytarilgan summalarning asosliligini tekshirish uchun soliq inspektsiyasi 3 oy ichida kassa tekshiruvini o'tkazadi. Agar buzilish faktlari aniqlanmagan bo'lsa, tekshirish tugaganidan keyin 7 kun ichida tekshirilayotgan shaxsga hisob-kitoblarning qonuniyligi to'g'risida yozma ravishda xabar beriladi.

Amaldagi Rossiya qonunchiligining buzilishi aniqlangan taqdirda, inspektsiya tekshirish dalolatnomasini tuzadi, uning natijalariga ko'ra soliq to'lovchiga nisbatan (yoki jalb qilishni rad etish yoki javobgarlikka tortish to'g'risida) qaror qabul qilinadi. Bundan tashqari, qoidabuzar ortiqcha olingan QQS summalarini va ushbu mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni qaytarishi shart. Belgilangan miqdor qaytarilmasa, uni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga qaytarish majburiyati kafolatni bergan bank zimmasiga tushadi. Aks holda, soliq organlari zarur mablag'larni shubhasiz tarzda hisobdan chiqaradilar.

QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq ba'zi qoidalar bir zumda tushunish uchun juda qiyin, ammo o'ylangan xabardorlik natija beradi. Ushbu soliqni idrok etishda alohida qiyinchilik Rossiya Federatsiyasi qonunchiligidagi muayyan shartlar va muntazam o'zgarishlar bilan yaratiladi.

QQS byudjetdan qaytarilishi mumkin - uni olish uchun nima qilish kerak? Bu masala to'lanishi kerak bo'lgandan ko'ra ko'proq soliq to'lash holatiga ega bo'lgan ko'plab soliq to'lovchilarni tashvishga solmoqda va ular kelib chiqadigan farqni byudjetdan qoplashni xohlaydi.

QQS qaytarilishi mumkin - bu nimani anglatadi

Agar soliq to'lovchida QQSni qaytarish bo'lsa - bu uning uchun nimani anglatadi? Bu shuni anglatadiki, davlat soliq to'lovchiga qaytarib berish uchun unga taqdim etilgan summani qaytarishi kerak.

Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari 2018 yilda ikkita asosiy shartda QQSni qaytarish huquqiga ega bo'lishlari mumkin:

• DA soliq davri olingan chegirmalar byudjetga soliq to'lash majburiyatidan oshib ketgan. Buning oldidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish hajmi sotish hajmidan oshib ketgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin.
• Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish 10% imtiyozli stavkada amalga oshirildi, materiallar va xizmatlar ishlab chiqarish jarayoni 18% stavkada QQS kiritilgan holda sotib olindi.

Agar QQS byudjetdan qoplash uchun taqdim etilsa, ular e'lon qilingan summani joriy hisob raqamiga yoki turli soliqlar va yig'imlarni, shu jumladan oldindan to'lash uchun hisob-kitob sifatida olishlari mumkin.

QQSni byudjetdan qaytarish tartibi va shartlari

Byudjetdan QQSni qaytarish tartibi San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) va quyidagi bosqichlardan iborat:

1. Xo‘jalik yurituvchi subyekt davlat byudjetidan qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha qaytariladigan mablag‘larni olish tartibi ko‘rsatilgan deklaratsiya va ariza taqdim etadi.
2. 3 oy ichida soliq organi yuzaga kelgan kompensatsiyaning asosliligini tekshiradi (Kodeksning 88-moddasi 2-bandi). Kassa tekshiruvi boshlanadi, uning davomida soliq to'lovchidan tasdiqlovchi hujjatlar so'raladi.
3. 7 kun ichida qarorlardan biri - kompensatsiya to'lash (to'liq yoki qisman) yoki uni rad etish to'g'risida (Kodeksning 176-moddasi 2-bandi) qaror qabul qilinadi. Agar tekshirish aniqlansa soliqqa oid huquqbuzarliklar, keyin dalolatnoma tuziladi, u 5 kun ichida soliq to'lovchiga topshiriladi (Kodeksning 176-moddasi 9-bandi). Federal Soliq xizmati aktiga e'tirozlarni o'rganib chiqqandan so'ng, to'lovchini javobgarlikka tortish yoki buni rad etish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

Agar soliq to'lovchi birinchi bo'lib kutgan bo'lsa ijobiy qaror soliq, va keyin ariza topshirilgan bo'lsa, keyin to'lov bir oy ichida amalga oshiriladi (Kodeksning 176-moddasi 11.1-bandi, 78-moddasi 6-bandi).

1. San'atning 8-bandiga binoan. Kodeksning 176-moddasi, agar soliq organi QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilgan bo'lsa, u 24 soat ichida g'aznachilikka buyurtma beradi. Joriy hisob raqamiga to'lovlar 5 kun ichida amalga oshiriladi.

Byudjetdan QQSni qaytarishning umumiy muddati deyarli 3,5 oyni tashkil etadi. Agar soliq organi to'lovlarni qoplash muddatlarini buzgan bo'lsa, San'atning 10-bandiga muvofiq, tekshirish tugaganidan keyin 12-kundan boshlab. Kodeksning 176-moddasi, foizlar hisoblab chiqiladi.

Deklarativ protseduraning xususiyatlari

Ba'zi soliq to'lovchilar kassa tekshiruvi tugagunga qadar pulni qaytarib olish imkoniyatiga ega. Tezlashtirilgan soliqni qaytarishning ushbu usuli San'atda nazarda tutilgan. Kodeksning 176.1. Bu holda QQSni qaytarish tartibi va shartlari biroz boshqacha: to'lovni qoplash to'g'risidagi qaror San'atning 8-bandiga muvofiq 5 kun ichida qabul qilinadi. Kodeksning 176.1.

Deklaratsiya tartibidan foydalanishi mumkin bo'lgan to'lovchilar ro'yxati bilan tanishing:

1. 7 milliard rubl miqdorida soliq to'lagan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, eksport/import soliqlari bundan mustasno va soliq agenti sifatida.
2. Ta'minlagan direktorlar bank kafolati qaytarib berish miqdori uchun.
3. Iqtisodiy va ijtimoiy rivojlangan hududlarda ishlayotgan aholi. Ular deklaratsiya bilan birgalikda shartnomani taqdim etishlari kerak boshqaruv kompaniyasi kafillik bo'yicha, unga ko'ra kafil tekshirilgandan keyin rad etilgan taqdirda kompensatsiyani qaytarish majburiyatini oladi.
4. Vladivostok portida ishlaydigan aholi. Kafolat shartlari 3-bandda bo'lgani kabi analogiya bo'yicha bajarilishi kerak.
5. Boshqalar tomonidan kafolatlangan soliq to'lovchilar. Soliq organi va kafil o'rtasida avtorizatsiya shartnomasi tuzilishi kerak. Kafilga San'atning 2.1-bandida ko'rsatilgan maxsus talablar qo'yiladi. Kodeksning 176-moddasi.

QQS qanday qaytariladi?

QQSni qaytarish shaklida byudjetdan pul olish uchun siz pul mablag'larini o'tkazish usuli haqida qaror qabul qilishingiz kerak. QQS byudjetdan qanday qaytarilishini bilib oling.

San'atning 1-bandida. Kodeksning 176-moddasida soliq to'lovchi tomonidan tanlangan usullardan biri quyidagilardan iborat:

• ofset;
• qaytish.

To'lovni tanlash orqali to'lovchi mavjud to'lov qarzini to'lashi mumkin bo'ladi federal soliqlar, qarzlar va jarimalar. Agar bunday qarzlar bo'lmasa, ariza berilgandan so'ng, kompensatsiya avans soliq to'lovlari hisobiga qoplanadi.

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Agar soliq to'lovchining byudjetga qarzlari bo'lsa, unda to'lov boshqa tartibda amalga oshiriladi. Soliq organi mustaqil ravishda, ariza bermasdan, federal soliqlarni to'lash bo'yicha qarzlar bo'yicha kompensatsiya miqdorini, shuningdek ular uchun moliyaviy sanksiyalarni belgilaydi (Kodeksning 176-moddasi 4-bandi).

Agar soliq to'lovchi QQSni qaytarish usuli sifatida qaytarib olishni tanlagan bo'lsa, pul uning hisob raqamiga soliq qarzi bo'lmagan taqdirdagina o'tkaziladi (Kodeks 176-moddasi 6-bandi). Qaytarilgan mablag‘lar g‘aznachilik hisob raqamlaridan arizada ko‘rsatilgan bank hisobvarag‘iga amalga oshiriladi.

Pulni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyingi bank kunida soliq idorasi G'aznachilikning hududiy organiga buyruq yuboradi. G'aznachilik 5 kun ichida soliq to'lovchining hisob raqamiga pul o'tkazadi, bu haqda u darhol soliq organiga xabar beradi (Kodeksning 176-moddasi 8-bandi).

To'lovni rad etishning asosiy sabablari

Soliq organlari ko'pincha QQSni qaytarishni rad etishadi to `liq yoki yuzaga kelgan ortiqcha to'lovni qisman qoplashga rozi bo'ladi. Sabablar ham haqiqiy, ham rasmiydir va ko'pincha rasmiyatchiliklarga rioya qilmaslik sababli rad etadilar.

Asosiy sabablarni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:

• Kompensatsiya to'lash uchun arizani to'ldirishda, taqdim etilgan deklaratsiyada yoki schyot-fakturalarda (to'lovchi yoki kontragentning manzili, rekvizitlar, kodlar va boshqalar) xatolarga yo'l qo'yilgan.

Masalan, schyot-fakturada tovarlarning narxi va / yoki miqdori shartnomada ko'rsatilganidan farq qiladi. Noto'g'ri tasdiqlangan hujjatlarga tuzatishlar kiritildi, imzo o'rniga faksimil qo'llandi, hujjatda korxona nomi yozilgan. xorijiy til rus tiliga tarjimasiz.

• Kompensatsiya yuzaga kelishiga ta'sir ko'rsatadigan operatsiyalar bo'yicha barcha so'ralgan soliq hujjatlari taqdim etilmagan yoki tushuntirishlar berilmagan. Shuni yodda tutish kerakki, San'atning 3-bandiga binoan. Kodeksning 88-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tomonidan kassa tekshiruvi paytida so'ralgan tushuntirishlar faqat elektron shaklda taqdim etilishi kerak.
• Turli stavkalar bilan operatsiyalarni alohida hisobga olish yo'q.
• Soliq organlari San'atga muvofiq kontragentlarning o'zaro tekshiruvini o'tkaza olmadilar. Kodeksning 93.1. Agar kontragentdan hujjatlar olinmaganligi sababli rad etilgan bo'lsa, sudda kurashish mantiqan. Ijobiy narsa bor arbitraj amaliyoti, masalan, FAS SZOning 2012 yil 21 maydagi A56-54176 / 2011-sonli qarorida.

ning tushunchasi Ekspertiza Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bilan kiritilgan 2017 yil 18 iyuldagi "Kodeksning I qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi qonun kuchga kirgandan so'ng 2017 yilda No. 163-FZ, modda. 54.1. Shunday qilib, soliq organlari soliqlarni minimallashtirishga qarshi kurashni qonuniylashtirdilar. Yangi qoidalarni qo'llash bo'yicha tushuntirish Federal Soliq xizmatining 2017 yil 16 avgustdagi SA-4-7 / sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]

Shu munosabat bilan, quyidagi sabablarga ko'ra soliqni qaytarishni rad etish holatlari tez-tez uchrab turadi:

• Qarama-qarshi tomonlar vijdonsiz soliq to'lovchilar bo'lib chiqdi.

Bunday shaxslarning belgilari Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 11 fevraldagi MMV-7-14-son buyrug'ida. [elektron pochta himoyalangan] Agar soliq organi chegirma uchun taqdim etilgan schyot-fakturani bergan kontragent vijdonsiz soliq to'lovchi ekanligini aniqlasa, pulni qaytarish uchun ariza bergan va bunday chegirmadan foydalangan kompaniya / yakka tartibdagi tadbirkor rad etiladi. Soliq organi arizachini asossiz soliq imtiyozlaridan foydalanishga urinib, ehtiyotsiz deb hisoblaydi (53-sonli qarorning 1, 3, 11-bandlari).

• Soliq to'lovchi o'zining yuridik manzilini o'zgartirdi va kompensatsiya to'lash masalasini hal qilish vaqtida boshqa soliq organida qayta ro'yxatdan o'tdi.

2013 yil 22 yanvardagi A40-14262 / 12-91-71-sonli ish bo'yicha qarorida Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari soliqni yangi soliq organi tomonidan qoplanishi kerak degan xulosaga kelishdi. Shu sababli, agar soliq to'lovchi eski soliq inspektsiyasiga pul mablag'larini qaytarish uchun ariza bergan bo'lsa va qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan davrda yangi manzilda qayta ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u rad etilishi mumkin.

• Bitim sotishdan kredit majburiyatini bajarishgacha qayta tasniflandi.

Masalan, soliq to'lovchi San'atni qo'llaganida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 818-moddasi, kelishilgan holda, oldindan to'lovni kredit berish bilan almashtiradi. Bitim soxta deb e'tirof etilgan taqdirda, soliqqa tortiladigan QQSning qo'shimcha to'lovi sudda muvaffaqiyatli da'vo qilinadi. Sud amaliyotidan misol sifatida 7-arbitrajning qarorini keltirish mumkin Apellyatsiya sudi 2012 yil 13 dekabrdagi A03-10374/2012-son. Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, deklaratsiyada soliq solish ob'ekti yo'q yoki ortiqcha xarajatlar mavjud.

2018 yilda kompensatsiya to'lashda qanday o'zgarishlar bo'ldi

2017 yilda bir qator qonunlar, xususan, 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli "Kodeksning I va II qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi qonun qabul qilinishi munosabati bilan QQS to'lovchilar safi biroz to'ldirildi.

2018-yilda QQSni qaytarish bo‘yicha o‘zgarishlar bunga ishonishi mumkin bo‘lgan soliq to‘lovchilar soni qo‘shilganligi bilan bog‘liq, chunki bir qator kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar avvalroq QQS to‘lashdan ozod qilgan imtiyozlardan mahrum bo‘lishdi.

Shunday qilib, 2018 yildan boshlab savdo bilan shug'ullanadigan kompaniyalar QQSni to'lamaslik huquqini yo'qotdilar (Kodeksning 161-moddasi 8-bandi):

• qora va rangli metallar, shu jumladan parchalar;
• yechinmagan hayvonlar terilari.

2018 yildan boshlab davlat subsidiyalari yoki byudjet investitsiyalari hisobidan amalga oshirilgan operatsiyalardan olinadigan soliq summalari chegirma sifatida ishlatilishi mumkin emas (Kodeks 170-moddasi 2.1-bandi).

QQS qanday qaytariladi? Davlat budjetidan soliq qaytarilishini olish uchun soliq to‘lovchi qaytarilishi lozim bo‘lgan soliqni aks ettiruvchi deklaratsiya taqdim etishi shart. Kompensatsiya to'lash to'g'risida qaror qabul qilish uchun soliq idorasi kassa tekshiruvini o'tkazadi. Agar soliq organi soliq to'lovchining deklaratsiyasida hamma narsa to'g'ri deb hisoblasa, unda umumiy tartib QQSni qaytarish muddati taxminan 3,5 oyni tashkil qiladi.

Asosiy soliqlardan biri bu QQS bo'lib, uning miqdori jami soliq tushumlaridan federal byudjet 40% ni tashkil qiladi. Ko'rib turganingizdek, bu soliq davlat uchun alohida ahamiyatga ega.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Shu sababli, soliq to'lovchilarga QQSni qaytarish tartibi bilan bog'liq masalani batafsil ko'rib chiqish zarurati mavjud.

Umumiy ma'lumot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining so'nggi versiyasida soliq to'lovchiga QQSni qaytarish to'ldirishda soliqni ushlab qolishni qo'llash huquqini nazarda tutadi.

Bunday holda, ko'rsatilgan soliq chegirmasi to'langan soliqni kamaytirishga ruxsat berilgan miqdorning bir qismidir.

QQSni qaytarish huquqini qo'llash uchun to'lovchi soliqni ushlab qolish summasini to'g'ri hisoblashi kerak, uning miqdori deklaratsiyada ko'rsatiladi.

Chegirma - bu tovarlar va xizmatlar yetkazib beruvchilarning hujjatlaridan o'tadigan QQS summasi.

Shuningdek, korxona tomonidan o'z-o'zidan, xususan, soliq agenti vazifasini bajarayotganda to'langan QQSni qaytarish ham mumkin.

Biroq, QQS summasini qaytarish uchun soliq to'lovchi uning qonuniyligini asoslashi kerak ().

tushuncha

QQSni qaytarish aslida davlat byudjetidan soliqlarni qaytarishning eng murakkab tartibi hisoblanadi.

Ushbu daromad turini mahalliy biznesni rivojlantirishga hissa qo'shadigan o'ziga xos davlat subsidiyalari, shu jumladan mahsulot eksportini ko'paytirish uchun yaxshi rag'bat sifatida talqin qilish mumkin.

huquqiy asos

QQSni qaytarish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, QQSni qaytarish va ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarishni aralashtirib yubormaslik kerak, chunki ularda mablag'larni qaytarishning boshqa tartibi mavjud.

Birinchi holda, soliq to'lovchi etkazib beruvchilar tomonidan to'langan mablag'larni qaytarishni talab qiladi, to'langan avanslar qoplangan taqdirda esa, o'z pullarini qaytarish sodir bo'ladi.

Soliq to'lovchining iltimosiga binoan, pul mablag'larini olish kelajakdagi to'lovlarni hisobga olish yo'li bilan ham amalga oshirilishi mumkin. Deklarativ protsedura - bu auditning amalda yakunlanishidan oldin QQSni qaytarish.

Imtiyozli rejimni qo'llash sharti 10 milliard rubl miqdorida soliq to'lashdir. deklaratsiya topshirilgunga qadar oxirgi 3 yil davomida.

Bunday holda, summani hisoblash quyidagi soliq turlari bo'yicha amalga oshiriladi:

• daromad solig'i;
• aktsiz solig'i;
• NDPI.

Imtiyozli rejim xarajatlarni qoplash uchun bank kafolatiga ega bo'lgan korxonalarga ham tegishli.

Bu, agar soliq to'lovchining iltimosiga binoan, QQSni qaytarish rad etilsa, byudjet mablag'larini qaytarish kafolat hisobiga amalga oshirilishi bilan asoslanadi.

Biroq, qonun chiqaruvchi unga bir qator talablarni qo'ydi, jumladan:

1. Kamida 8 oy davomida amal qiladi. deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab.
2. Miqdor qaytarilishi kerak bo'lgan soliqni qoplashi kerak.

Stolni tekshirish

Ushbu turdagi tekshirish soliq deklaratsiyasi topshirilgandan keyin amalga oshiriladi. Ko'rib chiqish muddati odatda 3 oy davom etadi, shundan so'ng soliq organlari QQSni qaytarish bo'yicha yakuniy qaror qabul qilish uchun 7 kunga ega.

Agar tekshirish avtomatik to'lov rejimidan foydalangan holda o'tsa, tekshirish muddati qisqartirilishi mumkin. Federal soliq xizmati organlari joylashgan joyda stol tekshiruvi o'tkazilishi kerak.

Auditning asosiy maqsadi QQS to‘lovchilar tomonidan amaldagi qonunchilikka rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.

Ko'rib chiqishning asosiy bosqichlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Taqdim etilgan hujjatlarning to'liqligini, shu jumladan arizaning haqiqiyligini tekshirish nol stavka.
2. Deklaratsiyaning to'g'riligini vizual tekshirish.
3. QQSni qaytarish bo'yicha hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish.
4. Ilovaning haqiqiyligini nazorat qilish soliq imtiyozlari va ajratmalar.

Nazorat va nazorat funktsiyalaridan foydalangan holda soliq organi quyidagi faoliyatni amalga oshiradi:

1. Joriy davr uchun deklaratsiya ko'rsatkichlarini oldingi hisobot davrlari bilan taqqoslaydi.
2. QQS deklaratsiyasini solishtiradi moliyaviy hisobotlar ( , ).
3. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar bilan qoplanishi kerak bo'lgan e'lon qilingan summalarning ishonchliligini baholaydi.

Yakuniy bosqich

Kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq organi qarorlardan birini qabul qilishi shart, buning asosida QQS qaytariladi yoki uni qaytarish rad etiladi ().

Qaysi vaqtta

QQSni qaytarish to‘g‘risidagi arizalarni ko‘rib chiqish uchun quyidagi muddatlar belgilangan:

Muddati	Vaziyat
3 kun	Avtomatik rejim
5 kun	tezlashtirilgan sxema
12 kun	Umumiy tartib

Oddiy rejimda soliqni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish uchun 7 kun, soliq to'lovchiga pul o'tkazish uchun 5 kunlik muddat belgilanadi.

Muddatlarni hisoblash hujjatlarni tekshirish tugallangan paytdan boshlanadi, uni amalga oshirish uchun 3 oylik muddat ajratiladi ().

Arizani ko'rib chiqish natijalariga ko'ra, Federal Soliq xizmati arizachiga qaytariladigan summani yoki uni qoplashni rad etishni ko'rsatadigan javob yuboradi.

Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, soliq inspektsiyasi bank kafolatini taqdim etgan bankka bildirishnoma yuboradi.

Ushbu hujjat asosida moliya instituti mablag'larni qoplash majburiyatlaridan ozod qilinadi.

Agar qonunbuzarliklar aniqlansa, Federal Soliq xizmati dalolatnoma tuzadi, shundan so'ng u korxonani mumkin bo'lgan jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qiladi.

Qarorga parallel ravishda soliq to'lovchiga ilgari qaytarilgan mablag'larni qaytarish to'g'risida so'rov yuboriladi.

Agar soliq organi tasdiqlangan summani qaytarish shartlarini buzsa, soliq to'lovchi 12 kunlik muddatdan keyin hisoblangan foizlarni olish huquqiga ega.

Foizlar miqdori qonunbuzarliklar sodir bo'lgan paytdagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng ().

Hisoblangan foizlar deklaratsiyaning asosiy summasi bilan birga o'tkaziladi. Hisoblash quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi.

Misollar

Misol.“Agronom” MChJ sotib olindi yoqilg'i-moylash materiallari(yoqilg'i-moylash materiallari) o'z ehtiyojlari uchun (masalan, o'rim-yig'im uchun).

Ya'ni, ushbu mahsulot qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan faoliyat uchun (tadbirkorlik faoliyati uchun) sotib olingan.

2020-yilning 1-choragida 1 million rubl, shu jumladan 18% QQS 152 542 rubl miqdorida yoqilg‘i-moylash materiallari xarid qilindi. (1 000 000 * 18 / 118).

Video: yangiliklar. QQSni qaytarish tartibiga aniqlik kiritildi

Ya'ni, "Agronom" MChJ QQS solig'i deklaratsiyasida 152 542 rubl miqdorida QQS chegirib tashlanadigan summani e'lon qilish huquqiga ega. – bu miqdor hisoblangan QQSni kamaytiradi.

Xuddi shu davrda (2020-yil 1-choragida) “Agronom” MChJ g‘alla sotgan. San'atga muvofiq. 164 NK

Rossiya Federatsiyasida donni sotishda 10% stavkada QQS solinadi. Shuningdek, don 1 000 000 rubl, shu jumladan 10% QQS 90 909 rubl miqdorida sotilgan.

Bu miqdor amalga oshirishda aks ettirilishi kerak va shuning uchun byudjetga to'lash uchun hisoblab chiqiladi.

Ammo byudjetga to'lash uchun hisoblangan miqdor QQS qoidalariga muvofiq kamayadi soliq imtiyozlari, bu 152 542 rublni tashkil etdi, chunki "Agronom" MChJ yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olgan.

Donni sotishdan to'lash uchun hisoblangan: 90 909 rubl. Yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olishdan chegirib tashlangan: 152 542 rubl.

Shunday qilib, QQSni qaytarish uchun asoslar mavjud:

90 909 rubl - 152 542 rubl \u003d 61 633 rubl.

Ya'ni, "Agronom" MChJ 2020 yilning 1-choragi uchun QQSni byudjetdan 61 633 rubl miqdorida qoplash huquqiga ega. Yomon emas, ayniqsa, siz byudjetga hech narsa to'lashingiz shart emas.

Bunda QQSni qaytarishning sababi 18% va 10% (18% ga sotib olingan, 10% ga sotilgan) stavkalari orasidagi farq edi. Miqdorlardagi farq byudjetdan qoplanishi kerak.

Rivojlanayotgan nuanslar

QQSni qaytarish bilan bog'liq eng keng tarqalgan savollar quyidagilar:

1. USN bilan qanday bo'lish kerak.
2. Muammolar va ularni hal qilish yo'llari.
3. 0 stavkasi bo'yicha to'lov nimani anglatadi.

USN bilan qanday bo'lish kerak

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar QQS to'lovchilari emas ().

Biroq, import qilinadigan mahsulotlarni import qilishda bunday shaxslar to'langan soliqni qaytarish huquqiga ega. Bu huquq biznesi xorijiy etkazib beruvchilar bilan bog'liq bo'lgan import qiluvchi firmalarga tegishli.

Bunday holda, soliq to'lovchi taqdim etishi kerak quyidagi hujjatlar:

• , shu jumladan rus tilidagi versiyasi;
• pul o'tkazmasini tasdiqlovchi bank bayonoti;
• bojxona deklaratsiyasi;
• barcha hujjatlarning nusxalari;
• federal soliq xizmatiga ariza;
• soliq deklaratsiyasi.

Asosiy vositalar uchun kompensatsiya

Uskunani sotib olayotganda uning narxiga soliq to'lovchi tomonidan qoplanadigan soliqlar bundan mustasno, barcha xarajatlar kiradi.

Shu bilan birga, korxona soliqning umumiy miqdorini qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegirmalar miqdoriga kamaytirishi mumkin ().

Soliqni ushlab qolishdan foydalanish uchun siz hisob-fakturani olishingiz, tovarlar uchun to'lovni amalga oshirishingiz va ularni balansga olishingiz kerak.

Soliq to'lovchining ishlab chiqarish faoliyati uchun bo'lmagan mol-mulkni sotib olishi istisno bo'lishi mumkin, bu ko'chmas mulkni sotib olishda kompensatsiya uchun ham amal qiladi ().

Muammolar va ularni hal qilish yo'llari

Soliq to‘lovchilarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini undirish va qaytarishda yuzaga keladigan asosiy muammolardan biri eksportchilarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini qaytarish bo‘yicha moliyaviy firibgarliklarning tez-tez sodir bo‘lishi natijasida byudjetga moliyaviy yukning sezilarli darajada ortib borayotganligidir.

Eng keng tarqalgan huquqbuzarliklar orasida:

1. Eksport mahsulotlarini jo‘natishni tasdiqlash maqsadida QQSni nol stavkada qaytarish uchun qalbaki hujjatlardan foydalanish.
2. Qo'g'irchoqdan foydalanish moliyaviy hujjatlar, bu soliq imtiyozlarini qo'llashga sabab bo'ladi.
3. Ko'pincha yo'qolgan yoki o'g'irlangan hujjatlar bo'yicha ro'yxatga olingan mavjud bo'lmagan korxonalarning hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazish.
4. Eksport daromadlarini taqlid qilish hisob-kitob schyotlari korxonalar, shuningdek mahsulot yetkazib beruvchilar bilan ssuda pullarini bir doirasida o'tkazish yo'li bilan hisob-kitoblar Moliya instituti bir ish kuni ichida.

Bunday operatsiyalar soliq to'lovchilar uchun turli xil oqibatlarga olib kelishi va davlat moliya tizimiga katta zarar etkazishi mumkin.

QQSni qaytarish uchun foydalaniladigan manfaatdor tomonlarning o'zaro munosabatlari sxemalaridan biri rasmda ko'rsatilgan:

Bundan tashqari, arizachining hujjatlarini tekshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan muammolar ro'yxatini qayd etish kerak, jumladan:

• Federal Soliq Xizmati tomonidan QQSni qaytarishni rad etish to'g'risidagi qaror;
• sudga murojaat qilish zarurati;
• ijro etuvchi ishlab chiqarish.

Davlat oldida turgan muammolarni faqat bitta yo'l bilan hal qilish mumkin.

Buning uchun faqat byudjetga to‘lanishi kafolatlangan yoki kafolatlangan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi qoplanishi uchun sharoit yaratish zarur.

Soliq to'lovchilarning yelkasiga tushadigan muammolarga kelsak, bu holda ularni hal qilish hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirishdan tortib sudga murojaat qilishgacha bo'lgan turli omillarga bog'liq.

Kompensatsiya 0 stavkada

QQSning nol stavkasi eksportyor tomonidan etkazib beruvchilarga o'tkazilgan summalar soliq to'lovchiga qoplanishi mumkin bo'lgan xarajatlar bilan bog'liqligini bildiradi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish huquqini tasdiqlash tartibi 1-bandda belgilangan.

Nol stavkani qo'llash uchun ariza beruvchi quyidagilarni tasdiqlashi kerak:

• shartnoma munosabatlarining mavjudligi;
• eksport shartnomasi bo'yicha hisob raqamiga pul tushumi;
• Rossiyadan tashqarida mahsulotlarning haqiqiy eksporti.

Nol stavkani qo'llashning haqiqiyligini tasdiqlash uchun ariza beruvchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi mumkin:

1. Chegara bojxona organining belgilari bilan haqiqatda olib chiqib ketilgan mahsulotlar to'g'risidagi bayonotlarni o'z ichiga olgan bojxona deklaratsiyalari reestri.
2. Bojxona organining belgilari mavjud bo'lsa, eksport rejimiga muvofiq mahsulotlarning bojxona rasmiylashtiruvi to'g'risidagi bayonotlarni o'z ichiga olgan bojxona deklaratsiyasining reestri.

Video: QQSni qaytarish mumkinmi?

Qanday qilib oldini olish kerak (ogohlantirish)

Soliq organlari eksportchilarga QQSni qaytarishni rad etishlari odatiy hol emas. Shu munosabat bilan, hujjatlarni tayyorlashdagi kamchiliklarni qanday bartaraf etishni tushunish uchun xatolarning eng keng tarqalgan sabablarini va yuzaga kelgan muammolarni hal qilish variantlarini ko'rib chiqish kerak.

Tovar yetkazib beruvchi soliqni to'lamagan

Ro'yxatdan o'tish joyida etkazib beruvchi yo'q

Qonun hujjatlari eksport qiluvchiga uning joylashgan joyini isbotlash majburiyatini yuklamaydi
sotib olingan mahsulotlar.

Agar temir yo'l konosamenti bo'lsa, tovarni qabul qilish kvitansiyasi yo'q.

Bunday talablar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi qoidalariga mos kelmaydi, chunki nusxasi yuk tashish hujjati bo'lib xizmat qiladi.

Bojxona organi Federal Soliq xizmatiga tovarlar bojxona hududidan o'tganligi to'g'risida javob bermadi

Bunda eksportyorning nol stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamiga bojxona hududini kesib o'tish faktini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida CCD va CCD registrlari kiradi.

Uchinchi shaxslardan valyuta tushumlarini olish

Ushbu muammoni hal qilish variantlaridan biri soliq organlariga qo'shimcha kelishuvni taqdim etish bo'lishi mumkin, unga ko'ra u uchinchi shaxslar tomonidan eksport operatsiyalarini to'lash uchun taqdim etiladi.

Hisob-fakturalarni tayyorlashdagi qoidabuzarliklar

Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, agar schyot-fakturada talablarga muvofiq barcha kerakli ma'lumotlar mavjud bo'lsa, unda tuzatishlar mavjud bo'lsa ham, sudlar ko'pincha eksportchi tomonini olishadi.

Bojxona deklaratsiyasining qo'shimcha varaqlarida "Tovar to'liq olib chiqib ketilgan" belgisi mavjud emas.

Bunday holda, bojxona deklaratsiyasining asosiy varag'ining orqa tomonida "Tovar to'liq eksport qilindi" muhri qo'yilishi kerakligi haqida gap ketganda, u yordamga keladi.

Eksport tovarini yetkazib beruvchi tomonidan to‘lov tasdiqlanmagan

Ushbu muammoni hal qilish uchun siz etkazib beruvchilarga soliq to'langanligini tasdiqlovchilarga, to'lov asosida ko'rsatilgan schyot-fakturalarning nusxalarini ilova qilishingiz mumkin.

Asossiz soliq imtiyozlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalariga muvofiq, soliq to'lovchilar vijdonlilik prezumptsiyasiga bo'ysunadilar.

Shuning uchun, hatto soliq to'lovchining kontragenti tomonidan uning buzilishi mavjudligi soliq majburiyatlari, QQS to'lovchining soliq imtiyozini asossiz ravishda olishiga dalil bo'la olmaydi.

Belgilangan huquqiy pozitsiya"Hakamlik sudlari tomonidan baholash to'g'risida ..." da belgilangan.

Yuqoridagi misollardan ko'rinib turibdiki, ko'pincha QQSni qaytarishni rad etishning sababi Federal Soliq xizmati tomonidan rasmiy vakolatlarning ortiqcha bo'lishi, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi normalarining kengaytirilgan talqini.

Biroq, soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan, masalan, mahsulotlarni bojxona hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlashda beparvolik holatlari kam uchraydi.

QQSni qaytarishni rad etish bilan bog'liq xavflarni kamaytirish uchun soliq to'lovchi kontragentda "dosye" ni yuritishi mumkin.

Buning uchun siz quyidagi hujjatlarni to'plashingiz mumkin:

• davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi va federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasi;
• yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma;
• kontragentni soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi Federal Soliq Xizmatidan ma'lumotnoma;
• korxonaning ta'sis hujjatlarining nusxalari;
• shartnomalar va moliyaviy hujjatlarni imzolash vakolatini tasdiqlovchi hujjatlar ().

QQS qanday qaytariladi? Bu haqdagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud, ammo qonunda u butun matn bo'ylab taqsimlanadi va normalar va qoidalar shaklini oladi. Materialda bosqichma-bosqich sxema ko'rsatilgan bo'lib, unga rioya qilgan holda har bir soliq to'lovchi hujjatlarni to'g'ri taqdim etishi va natijada ushbu soliqni qaytarishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQSni to'lagan har bir shaxs ilgari to'langan soliq summalarini qaytarishni talab qilish huquqiga ega. davlat byudjeti. Biroq, buni amalga oshirish uchun QQSni qaytarish, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ikkita shartni bajarishi kerak:

Soliq chegirmalarining miqdori byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQS miqdoridan oshishi kerak.

Soliq to'lovchi soliq organiga qaytarilishi kerak bo'lgan zarur miqdor to'g'risida ishonchli ma'lumot taqdim etishi shart.

QQSni qaytarish sxemalari qanday?

Tahlil natijasida normativ hujjatlar va Federal Soliq xizmati ko'rsatmalari, quyidagilar olinadi QQSni qaytarish sxemasi(bosqichda). Bu barcha soliq to'lovchilar uchun umumiy xususiyatga ega bo'lib, faqat stol tekshiruvi natijalari salbiy bo'lsa, o'zgartirishlar kiritilishi mumkin.

1. Biz soliq deklaratsiyasini topshiramiz va qaytarish uchun zarur bo'lgan QQS miqdorini ko'rsatamiz.

Soliq to'lovchi QQS bo'yicha hisobot tuzadi va uni soliq idorasiga taqdim etadi. Deklaratsiyada byudjetdan ma'lum miqdordagi soliqni qaytarish talab qilinishi ko'rsatilgan.

2. Soliq organlari taqdim etilgan ma'lumotlar bo'yicha stol tekshiruvini o'tkazadilar.

Inspektorlar ushbu nazorat tadbirini 3 oy ichida amalga oshirishlari kerak. Bunday muddat San'atning 1-bandida ko'rsatilgan normalar bilan belgilanadi. 176-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Qoidaga ko'ra, Federal Soliq Xizmati tekshiruv vaqtida qaytarib berish miqdorini tashkil etuvchi hisobot ma'lumotlarini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlar to'plamini talab qiladi. Soliq organlarining bunday huquqqa ega ekanligini San'atning 8-bandida topish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xatlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining qarorining 25-bandi. 2013 yil 30 iyuldagi 57-son.

3. Soliq organlari palata raisining dalolatnomasini taqdim etadilar.

Ushbu hujjatda inspeksiya mutaxassislari buzilishlar aniqlanganligini ko'rsatadilar va ularni ro'yxatga oladilar (agar mavjud bo'lsa). Hamma narsa San'atning 3-bandiga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi. Tekshirish dalolatnomasi soliq to'lovchiga topshiriladi.

Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, soliq idorasi ushbu sxemaning 7-bosqichiga o'tadi.

4. Biz aktga e'tiroz bildiramiz soliq idorasi.

Soliq to'lovchi inspektorlarning palata dalolatnomasida ko'rsatilgan xulosalari bilan rozi bo'lmasligi mumkin. San'atning 6-bandiga muvofiq bunday kelishmovchilik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi taqdim etilgan aktga yozma e'tirozlar shaklida tuziladi. E'tirozlarni ko'rib chiqish va topshirish uchun 30 kuningiz bor.

5. Soliq idorasi soliqni qaytarish yoki rad etish to'g'risida nihoyat qaror qabul qiladi.

San'at me'yorlariga muvofiq 10 kun davomida soliq organlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasida soliq to'lovchining qaytarib berish foydasiga dalillarini ko'rib chiqing va yakuniy qaror qabul qiling: pulni qaytarish yoki rad etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 3-bandi). Hukm to'g'risidagi xabar soliq to'lovchiga 5 kun ichida beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 9-bandi).

Qaytish to'g'risida qaror e'lon qilingan miqdorning bir qismi uchun ham qabul qilinishi mumkin.

Agar soliq to'lovchining ushbu yoki boshqa soliq bo'yicha qarzi bo'lsa federal soliqlar, keyin ofset bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Kechiktirilgan qarzlar mavjud bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu sxemaning 6-bosqichidan o'tishga majbur bo'ladi.

Agar qarz bo'lmasa, siz 8-bosqichga o'tishingiz mumkin.

6. Soliq inspektsiyasi QQSni hisobga oladi va u bo'yicha qarzni to'liq yoki qisman to'laydi.

Hisobga olish soliq organi tomonidan soliq to'lovchining ishtirokisiz amalga oshiriladi. Agar qarz deklaratsiya taqdim etilgan paytdan boshlab QQS hisobiga kiritilgan vaqtgacha o'tgan vaqt ichida shakllangan bo'lsa, jarima undirilmaydi. To'g'ri, agar soliqning e'lon qilingan summasi qarzlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, bu mumkin.

Ammo soliq qarzi qaytariladigan QQSdan ko'proq bo'lishi mumkin. Keyin soliq to'lovchi yuzaga kelgan farqni to'lashi kerak bo'ladi.

7. Soliq inspektsiyasi qonunbuzarliklar yo'qligi va e'lon qilingan summani qaytarish kerakligi to'g'risida qaror qabul qiladi.

Soliq organlariga bunday hukmni qabul qilish uchun 7 kundan ortiq bo'lmagan muddat beriladi.

8. Soliq idorasi deklaratsiyani hujjatlashtiradi.

Agar kassa tekshiruvi davomida qonunbuzarliklar aniqlanmasa yoki barcha hisob-kitoblar va hisobdan chiqarishlar amalga oshirilgandan so'ng qarzlar qolmasa, to'lovni qaytarish to'g'risida buyruq chiqariladi va u g'aznachilikka yuboriladi. Ushbu tartib paragrafda keltirilgan qoidalarda nazarda tutilgan. 1-bet 8-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.

9. QQS G'aznachilikdan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning joriy hisob raqamiga o'tkaziladi.

Soliq inspektsiyasidan buyruq olingan paytdan boshlab g'aznachilikka soliq to'lovchining joriy hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish uchun 5 kun beriladi. Shu bilan birga, ushbu hodisa haqida soliq inspektsiyasi xabardor qilinadi.

Mablag'lar kelib tushishi bilan protsedura tugallangan deb hisoblanadi.

QQSni qaytarish belgilangan vaqtdan ko'proq davom etgan bo'lishi mumkin. Keyin soliq to'lovchi palata tugaganidan keyin 12 kundan boshlab qaytariladigan summadan undiriladigan jarimalarni talab qilish huquqiga ega. Ushbu tartib San'atning 10-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.

Keyin butun jarayonni yakunlash faqat soliq to'lovchining hisobiga foizlar bo'yicha qarzlarni yakuniy olgandan keyin sodir bo'ladi.

QQS qaytarilishi qanday kafolatlanadi?

Kafolatlangan QQSni qaytarish uchun chegirib tashlanadigan summaning hisoblangan soliqdan oshib ketishi etarli emas. To'liq kafolat uchun hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish, stol tekshiruvidan etarli darajada o'tish va qonun bilan belgilangan barcha muddatlarga rioya qilish kerak.

QQSni qaytarish uchun ro'yxatdan o'tkazish - natijalar

Taqdim etilgan bosqichlar ketma-ketligi soliq amaliyoti va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligidan kelib chiqadi. Biroq, sud jarayoni yuzaga kelgan taqdirda, soliq to'lovchi o'z pulini qaytarish huquqini isbotlashga majbur bo'lganda, u yanada murakkablashishi mumkin.