Lizing - mulkdor (uy egasi) va ijarachi o'rtasidagi mulkni vaqtincha egalik qilish yoki foydalanish uchun belgilangan haq evaziga berish to'g'risidagi shartnoma. Mulk quyidagilar bo'lishi mumkin: er, binolar, transport vositalari, asbob-uskunalar va foydalanish paytida o'z xususiyatlarini yo'qotmaydigan boshqa ob'ektlar. Ijaraga berilgan mulk soliqqa tortiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki jismoniy shaxslardan binolarni ijaraga olishda mulk solig'i qanday to'lanishi maqolada batafsil muhokama qilinadi.

Mulk solig'i to'lovchilari (NI)

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi, ob'ektni ijaraga berishda soliq lizing beruvchidan ushlab qolinadi, chunki u uning egasi hisoblanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi hollarda soliq to'lashdan ozod qilinadi: agar ijaraga olingan mol-mulk tadbirkorlik faoliyati sub'ekti bo'lsa (ya'ni tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirsa - o'z mol-mulkini ijaraga bersa) va shu bilan birga yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi. mulkka ega emas kadastr raqami(Qarang: → ). Soliqdan ozod qilish uchun soliq organi ta'minlash kerak:

• to'lovni bekor qilish to'g'risidagi ariza (ixtiyoriy shakl),
• mulk tadbirkorlik faoliyati predmeti ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar (ijara shartnomasi).

Jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga beruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor balansga qo'yishi mumkin, bu holda u soliq to'lovchi bo'ladi.

Agar lizing ob'ekti balansda bo'lmasa, u holda egasi soliqni to'laydi. Ammo agar lizing tashkiloti lizing ob'ektini ta'mirlasa, unda kapital qo'yilmalar balansda asosiy vositalarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Agar yaxshilanishlar ajralmas bo'lsa, unda bu holda kapital qo'yilmalar miqdori bo'yicha soliq ijarachi tomonidan mulk egasiga topshirilgunga qadar to'lanadi.

Nima soliqqa tortiladi va qachon?

Tashkilotda soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilardir: balansga asosiy vosita sifatida qabul qilingan, mulkiy yoki vaqtincha foydalanishdagi ko'char va ko'chmas mulk. Ob'ektlar emas: er va suv resurslari uchastkalari, harbiy ob'ektlar (yadroviy inshootlarni saqlash joylari, kemalar, yadroviy xizmatga ega muzqaymoqlar), Rossiya Federatsiyasining madaniy ob'ektlari, amortizatsiya guruhining OS 1 va 2.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solish ob'ektlari - turar-joy binolari (kvartira, uy, xona), garajlar, avtomobillar uchun joylar, binolar, kelajakda turar-joy sifatida rejalashtirilgan qurilishi tugallanmagan binolar; ofislar, savdo nuqtalari, maishiy xizmat ko'rsatish uchun binolar, ulush ko `chmas mulk, turar-joy majmuasi, savdo yoki ma'muriy binodagi binolar.

Soliq avans to'lovlarida (AP) birinchi chorak, yarim yil, 9 oy va bir yil uchun to'lanadi. Har bir mintaqada to'lov sanasi o'zi tomonidan belgilanadi.

Mulk solig'ini hisoblash

Har bir mintaqada stavka tasdiqlangan, ammo u 2016 yilda 2,2% dan, kadastr mulki uchun esa 2% dan oshmasligi kerak. Tarif to'lovchilar toifalari va mulk turlarini hisobga olgan holda belgilanadi. Bazani aniqlash uchun siz qoldiq qiymatni (Rs) bilishingiz kerak, o'rtacha xarajat(Ss) va Kadastr qiymati (Ks)

Mol-mulk solig'ini (NI) hisoblash tartibi

	Hisoblash algoritmi	Hisoblash formulasi
Kadastr raqamisiz NIni hisoblash
1	Os hisoblash	Sotib olish qiymati - amortizatsiya
2	SSni hisoblash	(os Hisobot davrining boshida +OS hisobot davridagi har oyning boshida +OS hisobot davridan keyingi oyning boshida ) /( hisobot davridagi oylar soni +1)
3	Oldindan to'lovni hisoblash	Ss* taklif /4
4	Yil uchun soliqni hisoblash	O'rtacha yillik xarajat * stavka - dastlabki to'lov
Kadastr mulkiga soliqni hisoblash
1	Oldindan to'lovni hisoblash	Ks soliq yilining boshida * taklif /4
Kadastr ko'chmas mulkida joylashgan binolar uchun soliqni hisoblash
1	Binoning narxini hisoblash	Ks soliq yilining boshida ko'chmas mulk / umumiy mulk maydoni * xona maydoni
2	AP hisoblash	Ks binolar * taklif /4
3	Yil uchun soliqni hisoblash	Ks mulk * stavka - AP

№1 misol. Yakka tartibdagi tadbirkordan ijaraga olinganda mol-mulk solig'ini hisoblash

Tashkilot IP-dan binoni ijaraga oldi va uni balansga oldi. Lizing shartnomasining amal qilish muddati - 12 oy. Mulkning qiymati 1 455 456 rublni tashkil qiladi. Ushbu turdagi mulk 7 amortizatsiya guruhi, muddat foydali foydalanish 20 yil (240 oy). NI ni 1 chorak uchun hisoblash kerak.

1455456: 240 = 6064,4 rubl.

01.01.2016 dan boshlab 0 rub.;

2016 yil 1 fevral holatiga 1 455 456 rubl;

03/01/2016 holatiga ko'ra 1 455 456 - 6 064,4 = 1 449 391,6 rubl.

04.01.2016 yil holatiga ko'ra 1 449 391,6 - 6 064,4 = 1 443 327,2 rubl.

(0 + 1,455,456 + 1,449,391,6 +1,443,327,2): (3+1)=1,087,043,7 rub.

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 rubl.

Birinchi chorak uchun tashkilot 5978,74 rubl miqdorida soliq to'laydi.

№2 misol. Jismoniy shaxsdan ijaraga olishda mol-mulk solig'ini hisoblash

Tashkilot 2016 yil mart oyida FL dan binolarni ijaraga oldi. Balans uchun qabul qilinmaydi. 2016 yil aprel oyida ishlab chiqarilgan kapital ta'mirlash drenaj va kanalizatsiya tizimi. Ushbu tizimni binolarga zarar etkazmasdan demontaj qilish mumkin emas, bu holda kapital qo'yilmalar ajralmas takomillashtirish hisoblanadi. Ijara doimiy yaxshilanishlarni nazarda tutmaydi. Ijara 5 yilga. Xarajatlar miqdori 112 560 rublni tashkil etdi. Kapital qo'yilmalarning oylik amortizatsiyasi 1258 rublni tashkil etdi.

1_ Integral yaxshilanishlar 2016 yil aprel oyidan boshlab asosiy vositalar sifatida hisobga olinishi kerak.

04.01.2016 0 rub.

05.01.2016 112 560 rubl

06/01/2016 112,560 - 1,258 = 111,302 rubl.

07/01/2016 111 302 - 1258 = 110 044 rubl.

08/01/2016 110,044 - 1258 = 108,786 ming rubl.

09/01/2016 108,786 - 1258 = 107,528 ming rubl.

10/01/2016 107,528 - 1258 = 106,270 ming rubl.

11/01/2016 106,270 - 1258 = 105,012 ming rubl.

12/01/2016 105,012 - 1258 = 103,754 ming rubl.

31.12.2016. 103 754 - 1258 \u003d 102 496 ming rubl.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044): (6 + 1) = 47 700,86 rubl.

(0 + 112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528 + 106 270): (9 + 1) = 65 649 rubl.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ Daromad solig'i bo'yicha AP miqdori quyidagicha bo'ladi:

Yarim yil davomida:

47 700,86 * 2,2%: 4 = 262,35 rubl.

9 oy davomida:

65 649 * 2,2%: 4 = 361,07 rubl.

7_ Hisobot yili uchun soliq:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Mulk solig'i bo'yicha hisobot

Hisobot tuziladi va hisobot yilining oxirida to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga deklaratsiya taqdim etiladi. Deklaratsiyani to'ldirish va topshirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tartibga solinadi.

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati - hisobot yilidan keyingi yilning 30 marti. Agar mintaqaning o'ziga xosligi bo'lsa hisobot davrlari, keyin yetkazib berish sanasi - hisobot davrining tugash sanasidan keyin 30 kalendar kun o'tgunga qadar. Bunday holda, AP hisob-kitobi taqdim etiladi.

San'atning 2-bandiga muvofiq hisobot berish muddatlari. 386-moddaning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1.

Hisobotlar qog'ozda taqdim etiladi.

Elektron shaklda topshirish mumkin:

• Agar oldingi yilda xodimlar soni 100 kishidan ortiq bo'lsa;
• Agar tashkilot yangi tashkil etilgan yoki qayta tashkil etilgan bo'lsa, unda xodimlar soni ham 100 kishidan ortiq bo'lishi kerak.

Jismoniy shaxsdan ijaraga olinganda mol-mulk solig'i

Agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkordan mulkni ijaraga olgan bo'lsa va uni balansga olmasa, soliq yakka tartibdagi tadbirkordan undiriladi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab shaxsiy daromad solig'i dan hisoblanadi kadastr qiymati(Ks) oldingi kabi inventardan emas, balki ob'ektning ( ch. 32 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Uy-joyning kadastr qiymati baholash natijasida aniqlanadi shahar hokimiyatlari. Ma'lumotni olish uchun siz MFC bilan ilova bilan bog'lanishingiz kerak. Besh kun ichida mutaxassislar ma'lumotlarni taqdim etishlari kerak. Agar qabul qilingan qaror egasiga mos kelmasa (xarajat juda yuqori), u holda u kadastr komissiyasiga yoki sudga murojaat qilishi mumkin.

Ushbu holatda soliq solinadigan baza quyidagicha hisoblangan:

• Xonalarning Ks 10 m2 Ks ga kamayadi;
• KS kvartiralar - 20 m2 uchun;
• Turar-joy binolari uchun - 50 m2;
• Ks yagona kompleks kamida bitta turar-joy binosini o'z ichiga olgan ko'chmas mulk - 1 million rubl uchun.

Agar ushbu hisob-kitob paytida soliq solinadigan baza manfiy raqamga aylansa (masalan, xonaning maydoni 1 m2 dan kam bo'lsa), unda to'lov miqdori nolga teng bo'ladi, ya'ni soliq to'lash shart emas.

Muddati

2015 yil uchun soliq to'lash muddati uzaytirildi. U 2016 yil 1 oktyabrgacha to'lanishi kerak. To'lovchi soliq organidan 09.01.2016 yilgacha xabarnoma oladi.

Tikish o'lchamlari

Mulk turi	Mulk maydoni	U joylashgan erning Cs million rublda.	Soliq stavkasi %da
yashash joylari	50 gacha	10 ga	0,1
yashash joylari	50 gacha	10-20	0,15
yashash joylari	50 gacha	20-50	0,2
yashash joylari	50 gacha	50-300	0,3
Avtomobil maydoni, garaj	–	–	0,1
Qurilayotgan turar-joy binosi	–	–	0,3
Ma'muriy va savdo markazlari va ulardagi binolar	–	–	2
Savdo, oziq-ovqat, maishiy xizmat ko'rsatish va boshqalar uchun foydalaniladigan noturar joy.	–	–	2
300 million rubldan ortiq qiymatdagi ob'ektlar.	–	–	2
Boshqa	–	–	0,5

Quyidagilar soliqdan ozod qilinadi:

• Sovet Ittifoqi va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari;
• 1 va 2 guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar;
• pensionerlar;
• Harbiy harakatlar ishtirokchilari va faxriylar;
• Xizmat muddati 20 yildan ortiq bo'lgan harbiy xizmatchilar;
• boquvchisini yo‘qotgan harbiy xizmatchining yaqin qarindoshlari;
• Yadro inshootlari bilan bog'liq harbiy ob'ektlardagi avariyalarni zararsizlantirishda ishtirok etgan shaxslar;
• nurlanish kasalligiga chalingan shaxslar;
• Ob'ektdan ijodkorlik uchun foydalanayotgan shaxslar (ustaxonalar, muzeylar, kutubxonalar va boshqalar).

Imtiyozlar faqat bitta mulkka tegishli. Imtiyoz va bir nechta ob'ektlar olish huquqiga ega bo'lgan fuqaro soliq organiga nafaqa olmoqchi bo'lgan ob'ektni ko'rsatgan holda ariza berishi kerak. Agar ariza taqdim etilmagan bo'lsa, u holda ob'ekt sukut bo'yicha tanlanadi, eng yuqori soliq to'lanadigan ob'ekt.

Tez-tez beriladigan savollarga javoblar

Savol raqami 1. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkordan mulk solig'ini ijaraga olishda kim to'lashi kerak?

Soliq mulk egasi tomonidan to'lanishi kerak, ya'ni. uy egasi. Ijarachi soliqni faqat ob'ekt asosiy vositalarning bir qismi sifatida balansga qabul qilingan taqdirda to'laydi.

Savol raqami 2. Agar mulk ijaraga olingan bo'lsa va ijara muddati davomida binolarni obodonlashtirish bo'yicha kapital ishlar amalga oshirilgan bo'lsa, kapital qo'yilmalar uchun soliq to'lash kerakmi?

Agar yaxshilanishlar ajralmas bo'lsa, soliq to'lanishi kerak, ya'ni. ularni demontaj qilish sabab bo'ladi. binolarga zarar etkazish.

Savol raqami 3. Soliqlarni to'lash muddatlari qanday?

Tashkilotlar chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun avans to'lovlarida soliq to'laydi. Avans to'lovlari mintaqaviy darajada belgilangan muddatlarda, odatda muddat tugagan kundan boshlab 30 kalendar kuni ichida to'lanadi. Yillik soliq 30 martgacha to'lanishi kerak. FL o'tgan yil uchun soliqni hisobot yilidan keyingi yilning 31 oktyabrigacha to'laydi.

Savol raqami 4. Mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar mavjudmi? katta oilalar va yolg'iz onalar?

Hayrli kun! Ushbu maqolada biz ijaraga olingan binolarni soliqqa tortish xususiyatlari haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday ijara soliqlari taqdim etiladi;
2. MChJ tomonidan ijara soliqlari qanday to'lanadi;
3. Qanday qilib soliq to'lash mumkin.

Binolarni ijaraga berish - "sokin" va foydali turlar tijorat faoliyati. Ikkita shart ostida - bunday joyda ko'chmas mulkka bo'lgan talab va bepul mavjudligi Pul uni sotib olish uchun - o'zingiz uchun minimal xavf bilan daromad olishingiz mumkin.

Ko'chmas mulkni vaqtincha foydalanish uchun ijaraga berishda tadbirkor yoki tashkilot e'tiborga olishi kerak bo'lgan muhim jihat soliqqa tortish masalasidir. U iqtidor va jasoratga ega bo'lganlarning orqasidan soyadek yuradi.

Ijara shartnomasi haqida

Soliq organlari tomonidan tan olingan yagona til - bu aniq, to'g'ri tuzilgan hujjatlar tili. Bizning holatda gaplashamiz ijara shartnomasi haqida. Shartnomada ko'rsatilgan ijara miqdori soliqlarni hisoblash uchun boshlang'ich nuqta hisoblanadi.

Ijara shartnomasini tuzish tartibi Fuqarolik kodeksi bilan tartibga solinadi. Agar ijara bir yildan kamroq muddatga tuzilgan bo'lsa, unga bo'ysunmaydi davlat ro'yxatidan o'tkazish.

Binoning faqat qo'shni qismini qonuniy ravishda ijaraga olish mumkin emas. Misol uchun, zinapoyaning parvozi, chodir yoki podval. Ijarachi va uy egasi o'rtasidagi shartnoma faqat ikkinchisi hujjatlarni va kalitlarni birinchisiga topshirgandan keyingina kuchga kiradi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun binolarni ijaraga olish uchun soliq

Soliq tizimi uchun uy egasi kim, ya'ni ijara uchun binolarni ijaraga olgan kishi muhim rol o'ynaydi: jismoniy shaxs yoki, masalan,.

Jismoniy shaxs, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazmasdan binolarni ijaraga berishi mumkin, lekin bu binolar turar joy (masalan, uy yoki kvartira) bo'lishi sharti bilan. Shu bilan birga, jismoniy shaxs daromadning 13 foizini ijara to'lovidan byudjetga o'tkazadi. Agar jismoniy shaxs taslim bo'lmoqchi noturarjoy binolari, u IPni ro'yxatdan o'tkazishi kerak.

Bunday shartlar Rossiya qonunchiligi bilan izohlanadi, bu esa davlat ro'yxatidan o'tmasdan biznes yuritishni taqiqlaydi. Agar nisbatan yashash joylari tadbirkorlik haqida gapirish odatiy hol emas, keyin hamma narsa noturar joy bilan ancha qattiqroq. Noqonuniy tijorat faoliyati yoki soliq to'lashdan bo'yin tovlash fakti aniqlanganda, huquqbuzar ma'muriy va ayrim hollarda jinoiy javobgarlikka tortiladi.

Shunday qilib, agar binolar noturar joy bo'lsa, siz IP-ni ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tish bosqichida o'z faoliyatining asosiy turini ko'rsatadi. Agar bu mulkni ijaraga berish bo'lsa, u o'zi uchun maqbul bo'lgan soliq turini ham tanlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun binolarni ijaraga olish uchun soliqlar

Soddalashtirilgan soliq rejimi yoki “soddalashtirish” tadbirkorning bir nechta soliq o‘rniga faqat bitta soliq to‘lashi bilan tavsiflanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi soliqni davlatga o'tkazishning uchta variantiga ega:

• "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti. Barcha tegishli xarajatlar chegirib tashlangandan keyin qolgan daromad summasiga 15% stavka qo'llaniladigan soliqqa tortish turi. Agar ijaraga olingan binolar uchun doimiy ravishda katta va hujjatlashtirilgan xarajatlar mavjud bo'lsa, murojaat qilish qulay.

Misol. Ijara shartnomasida aytilishicha, uy-joy uchun kommunal to'lovlar uy egasi tomonidan to'lanadi, bu xarajatlar u tomonidan mulkni saqlash xarajatlari sifatida ko'rsatilishi mumkin. Shuning uchun soliq solinadigan bazani bu miqdorga kamaytirish mumkin.

• "Daromad" ob'ekti. 6% soliq stavkasini qo'llaydigan va soliqni hisoblashda xarajatlarni hisobga olmaydigan soliqqa tortish tizimi. Xarajatlar juda kichik bo'lsa yoki hujjatlashtirilmasa, murojaat qilish qulay.

2016 yil yanvar oyidan boshlab ushbu rejim to'g'risidagi qonun o'zgardi: endi soliq stavkasi mintaqaviy hokimiyat qaroriga bog'liq. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun hatto 1% bo'lishi mumkin.

• , bunda soliqqa tortish uchun haqiqiy emas, balki taxminiy daromad olinadi va u 6% miqdorida yagona soliqqa tortiladi. Uning o'ziga xosligi shundaki, bu erda tadbirkorning xarajatlari hisobga olinmaydi, ular hisobiga soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lmaydi.

Mulkni ijaraga berish patenti bir yilgacha, keyin esa, agar kerak bo'lsa, yangi muddatga sotib olinishi mumkin. Federal Soliq xizmati veb-saytida taqdim etilgan onlayn kalkulyator yordamida patentning narxini hisoblash oson.

Bu raqam qayerdan keladi? Kalkulyator mintaqa va biznes toifasiga qarab taxminiy daromadni 6% ga ko'paytiradi. Ya'ni patent sotib olayotganda tadbirkor avtomatik tarzda soliq to'laydi.

Masalan, tadbirkor Moskva shahridagi Konkovo ​​tumanida o'ziga tegishli bo'lgan 50 m2 maydonli noturar joyni ijaraga olmoqchi. O'n ikki oylik muddatga ushbu faoliyat uchun patent sotib olish oltmish ming rublni tashkil qiladi.

Taqqoslash uchun: Tver viloyatidagi xuddi shu hududni bir yilga ijaraga olish uchun patent yigirma besh mingdan bir oz ko'proq turadi.

MChJ uchun binolarni ijaraga olish soliqlari

Yuridik shaxs murojaat qilishi mumkin umumiy tizim soliqqa tortish yoki soddalashtirilgan. Oxirgi rejim faqat bir qator shartlar bajarilgan taqdirdagina mumkin (yuzdan kam xodim, yillik daromad bir yuz ellik million rubldan kam, filiallarning yo'qligi va boshqalar).

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, ijara solig'ini to'lash tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan bir xil bo'ladi. Faqat taqdim eting soliq deklaratsiyasi 30 aprelgacha emas, 31 martgacha kerak. MChJ uchun patent tizimiga o'tish yo'q.

MChJ uchun binolarni ijaraga olish ham asosiy, ham qo'shimcha faoliyat bo'lishi mumkin. Bu bunday daromadning qanday aks etishini aniqlaydi buxgalteriya yozuvlari- sotishdan olingan daromad yoki asosiy faoliyatdan tashqari daromad sifatida.

Umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llashda korxona binolarni ijaraga berishdan olingan foydadan soliq to'laydi. Buning uchun asosiy stavka 20% ni tashkil qiladi. 18% chegirib tashlanadi federal byudjet, 2% - kompaniya faoliyat yuritayotgan Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga. Bu foiz haqiqiy foydadan, ya'ni xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin hisoblanadi. Daromad solig'i deklaratsiyasi har chorakda taqdim etiladi.

Bundan tashqari, kompaniya davlatga to'langan har bir ijara to'lovidan 18% QQSni ushlab qolishi kerak.

Soliq to'lash usullari

Ilgari soliqlarni faqat pochta bo'limida, bank orqali yoki orqali to'lash mumkin edi bank terminali kvitansiyadagi rekvizitlar yoki chekning o'zi bilan. Ushbu usullarning barchasi bilan kvitansiya soliq organi tomonidan yuborilishi va soliq to'lovchining qo'lida bo'lishi kerak.

Nisbatan yaqindan beri Federal Soliq xizmati foydalanishni taklif qilmoqda soliq veb-saytida "Soliqlarni to'lash" onlayn xizmati. Bu erda soliq to'lovchi soliq miqdori unga ma'lum bo'lsa, kvitansiyalarni mustaqil ravishda to'ldirishi mumkin.

Bundan tashqari, xizmat ikkita hujjatdan birini yaratishni taklif qiladi:

• To'lov topshirig'i. Faqat naqd pulsiz to'lovlar uchun foydalaniladi. U chop etiladi va bankka topshiriladi.
• To'lov hujjati. Naqd pulda soliqni chop etish va bankka taqdim etishda foydalaniladi. Bundan tashqari, elektron to'lov uchun ishlatiladi. Kvitansiya nihoyat tuzilgandan so'ng, bu erda siz soliqni onlayn tarzda shartnomaga ega bo'lgan banklardan biri orqali to'lashingiz mumkin. soliq xizmati ushbu xizmat uchun.

Ko'pchilik qulay usul soliqlarni to'lash faqat soliq xizmati veb-saytida shaxsiy hisob egalari uchun mavjud. Ushbu ofislar jismoniy, yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ochilishi mumkin. Hammasidan tashqari muhim ma'lumotlar Bu yerda mol-mulk, davlat bilan hisob-kitoblar holati - qarzlar va ortiqcha to'lovlar, to'ldirilgan tushumlar joylashtirilgan. Ularning yordami bilan vositachi bank orqali soliqni onlayn to'lash oson.

ga ulaning shaxsiy hisob yetarlicha oddiy. Siz har qanday soliq organiga murojaat qilishingiz kerak - yashash joyida yoki biznesni ro'yxatdan o'tkazishda emas. O'n besh daqiqa ichida sizga foydalanuvchi nomi va parol bilan ro'yxatdan o'tish kartasi beriladi. Parol foydalanuvchi tomonidan Federal Soliq xizmati veb-saytiga kirgandan so'ng mustaqil ravishda o'zgartiriladi.

Shaxsiy hisobingiz uchun parolni onlayn tarzda olish ishlamaydi, chunki sayt ma'lumotlari ayniqsa himoyalangan ma'lumotlar toifasiga kiradi.

Savol: yakka tartibdagi tadbirkorga noturar joy (garaj yoki xo'jalik binolari) ijaraga bergan jismoniy shaxs, a) binolarning maqomini o'zgartiradimi (agar shunday bo'lsa, u qanday bo'lishi kerak?) va b) yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tadimi? noqonuniy tadbirkorlik faoliyati uchun javobgarlikka tortilmaslik uchun?
Aleksey

Turar-joy bo'lmagan binolarning maqsadini o'zgartirish shart emas, siz aynan qaysi shaklda bo'lsa, o'zingizga topshirasiz.

IP uchun aniq javob yo'q.

Savol: Jismoniy shaxslarning noturar joyni ijaraga berishdan olinadigan daromadlariga soliq solish to'g'risida.
Javob:
ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
XATLAR
2016 yil 22 iyuldagi N 03-11-12/43108, 2016 yil 24 iyundagi N 03-11-11/37017
Soliq va bojxona siyosati departamenti murojaatni o‘rganib chiqdi va olingan ma’lumotlarga asosan quyidagilarni ma’lum qildi.
2-modda Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi(bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) tadbirkorlik faoliyati - bu o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladigan, mulkdan foydalanish, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki ta'minlashdan muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan mustaqil faoliyat. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ushbu lavozimda ro'yxatdan o'tgan shaxslar tomonidan xizmatlar ko'rsatish.
Agar jismoniy shaxs tomonidan noturar joyni ijaraga berish tadbirkorlik faoliyatining yuqoridagi belgilariga javob bersa, jismoniy shaxs tegishli faoliyat turini ko'rsatgan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasida fuqaro yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega.
Jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi 22.1-moddada belgilanadi federal qonun 2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-sonli "Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida".
Mulkni (turar joy bo'lmagan binolarni) ijaraga berishdan olingan daromadlar tadbirkorlik faoliyati natijasida olingan daromad sifatida soliqqa tortiladi.
Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyati uchun soliqqa tortish rejimini mustaqil ravishda tanlash imkoniyatiga ega.
Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23, 26.2, 26.3, 26.5-boblari qoidalariga muvofiq, yakka tartibdagi tadbirkor murojaat qilishi mumkin. umumiy rejim soliqqa tortish, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi yoki patent soliqqa tortish tizimi.
Departament direktori o‘rinbosari
R.A.SAHAKYAN

Lekin ba'zan, daromad miqdoriga qarab, u 13% shaxsiy daromad solig'i sizdan ushlab qoladi ko'ra ko'proq foydalidir.

Iltimos, savolga javob bering - Jismoniy shaxs turar-joy bo'lmagan binolarni (egalik) ombor uchun ijaraga beradi yuridik shaxs, uning yagona ta'sischisi.Yuridik shaxs ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoladi.Bu to'g'rimi? Uy egasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi va soddalashtirilgan soliq tizimi yoki OSN bo'yicha soliq to'lashi shartmi? Soliq organlari jismoniy shaxsga QQS undirishdi, chunki jismoniy shaxs bu holda tijorat faoliyati bilan shug'ullanadi va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi shart deb hisoblang.

Sizning holatingizda, agar siz yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olsangiz, soliq agenti sifatida ijara to'lovi miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Biroq, amalda
Nazorat qiluvchi organlar fuqaroning - uy egasining faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishlarini talab qilishlari mumkin. Biroq, qonunchilikda mulkni ijaraga beruvchi fuqaro tadbirkor maqomini olishi kerakmi yoki yo'qligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi faktlar fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilari mavjudligini ko'rsatishi mumkin deb hisoblaydi:

- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa pudratchilar bilan barqaror aloqalari mavjud.

Sizning holatlaringizda, yakka tartibdagi uy egasi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmaslik va faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega, lekin u sudda o'z pozitsiyasini isbotlashi kerak bo'lishi mumkin.

Mantiqiy asos

Ijara shartnomasi bo'yicha fuqaroning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi? Tashkilot tadbirkor bo'lmagan fuqarodan binolarni ijaraga oladi

Ha kerak.

Aksariyat hollarda shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi va byudjetga o'tkazilishi kerak (daromadlarni to'lash manbalari). Ammo ba'zida daromad oluvchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi (bunday hollarda tashkilot soliq agenti bo'lmaydi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va moddasi, Soliq kodeksining 226.1-bandi va moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Tadbirkor bo'lmagan fuqaro shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi kerak bo'lgan daromadlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 1-bandida va 228-moddasining 1-bandida keltirilgan. Ushbu ro'yxatga, xususan, olingan daromadlar kiradi fuqarolik-huquqiy shartnomalar soliq agenti bo'lmagan fuqarolar yoki tashkilotlardan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandining 1-bandi). Bunday daromadga, masalan, bankdan uning veksellari bo'yicha yoki undan olingan to'lovlar kiradi xorijiy tashkilot, bu Rossiyada yo'q alohida bo'linmalar. Rossiya ijarachi tashkilotlari soliq agentlari sifatida tan olingan (). Shuning uchun, bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha ijara to'lovi miqdoridan Rossiya tashkiloti, fuqaro soliqni o'zi hisoblab chiqmaydi va to'lamaydi. Bunday holda, ijarachi tashkilot () shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va o'tkazishi kerak.

Mas'uliyatni belgilang shaxsiy daromad solig'ini to'lash ijarachi tashkilot (soliq agenti) fuqaroga () huquqiga ega emas. Xususan, ijara shartnomasidagi (unga qo'shimcha shartnoma) fuqaro olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi sharti o'z kuchini yo'qotadi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 7 sentyabrdagi 03-04-06 / 8-272-son, 2011 yil 5 avgustdagi 03-04-06 / 3-179-son, iyuldagi maktublarida keltirilgan. 2010 yil 15-sonli 03- 04-06 / 3-148, 2010 yil 13 iyuldagi 03-04-06 / 3-144, 2009 yil 7 apreldagi 03-04-06-01 / 83-son va Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 1 noyabrdagi SS-37-3/14854-son.

Bundan tashqari, agar tashkilot ijaraga beruvchi fuqaroga kommunal va texnik xizmatlarning haqiqiy iste'moliga bog'liq bo'lmagan kommunal xarajatlarni qoplasa (isitish, interkom va boshqalar), u holda shaxsiy daromad solig'i ham ushlab turilishi kerak. bunday kompensatsiya miqdori. Agar qoplanadigan xarajatlar miqdori haqiqiy iste'molga bog'liq bo'lsa kommunal xizmatlar(suv ta'minoti, elektr ta'minoti, gaz ta'minoti va boshqalar), keyin lizing beruvchida yo'q iqtisodiy foyda. Shuning uchun bunday kompensatsiya summalaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q.

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 7 sentyabrdagi 03-04-06 / 8-272-sonli xatidan kelib chiqadi.

Soliq agenti ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini uning tafsilotlariga muvofiq o'tkazadi soliq idorasi u ro'yxatdan o'tgan. Ijaraga olingan ob'ektning joylashuvi muhim emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasidan kelib chiqadi.

2. MaqoladanBiz jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olamiz: soliq jihatlari va buxgalteriya hisobi

Tashkilot ijara shartnomasini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs bilan ham, bunday maqomga ega bo'lmagan shaxs bilan ham tuzishi mumkin. Asosiysi, mulkni ijaraga beradigan fuqaro uning egasi bo'lishi yoki uni tasarruf etish huquqiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi va 615-moddasi 2-bandi).

Tadbirkorlar soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 1-bandining 2-bandi 1-bandi). Keling, agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa, qanday soliq majburiyatlari borligini aniqlaylik. Keling, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni ham ko'rib chiqaylik.

Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish xavfsizroqdir

Rossiya Moliya vazirligi bunga ishonadi Rossiya kompaniyasi, fuqaroga ijara haqini to'lash - tadbirkor emas, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti (02.10.14 yildagi 03-04-05 / 49525-sonli xatlar, 18.09.13 yildagi 06/33598-son va 2013 yil 27 fevraldagi xatlar) 03-04-06/5601-son). Ya'ni, u ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, uni to'lashda soliqni ushlab turishi va uni byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va bandi).

Xuddi shunday fikr soliq organlari tomonidan ham qo'shiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05.07.12 yildagi AC-4-3-sonli xatlari /). [elektron pochta himoyalangan], 09.04.12 yildagi ED-4-3-son/ [elektron pochta himoyalangan] va 01.11.10 № SS-37-3/ [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 18.06.12 No 20-14 / [elektron pochta himoyalangan] va 16.12.11-son 20-14/3/12206).

Agar tashkilot ijara haqini naqd pulda to'lasa, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, kompaniya jismoniy shaxsdan soliqni ushlab qola olmaganligi to'g'risida murojaat qilishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham ko'rsatilgan (2013 yil 27 fevraldagi 03-04-06 / 5601-sonli va 2010 yil 6 dekabrdagi 03-04-06 / 3-290-sonli xatlar).

Biroq, ijara shartnomasida fuqaro soliqni o'z-o'zidan to'lashi ko'rsatilgan bo'lsa, ijarachi tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ijaradan ushlab qolmasligi mumkin degan fikr mavjud. Bu aldanish. Soliq agenti o'z vazifalarini daromad oluvchiga o'tkazishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandi).

Bunday shartning ijara shartnomasiga kiritilishi Soliq kodeksi normalariga ziddir. Ushbu shart haqiqiy emas deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi 2-bandi). Xuddi shu nuqtai nazarni Rossiya Moliya vazirligi (04.29.11 yildagi 03-04-05 / 3-314-sonli xatlar va 07.15.10-sonli 12-sonli A40-40718 / 11140-184-sonli xatlar) ham qo'shadi.

Shunday qilib, tadbirkor emas, balki jismoniy shaxsga to'langan ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik xavflidir (quyida o'qing). Agar inspektorlar ushbu qoidabuzarlikni aniqlasa, ular tashkilotni vazifalarni bajarmaganliklari uchun jarimaga tortadilar. soliq agenti. Jarima ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

ESLATMA

Shaxsiy daromad solig'i uy egasiga avans to'langan taqdirda ham byudjetga o'tkaziladi

Har bir ijara to'lovi yoki uning bir qismi bilan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Kompaniyaning uy egasi bilan qanday hisob-kitob qilishi muhim emas - oldindan, bo'lib-bo'lib yoki bir oy yoki boshqa muddat oxirida.

Ijara to'lovidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini tashkilot byudjetga quyidagi shartlarda o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):

- agar u lizing beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun bank hisobvarag'idan pul yechib olgan bo'lsa - bankka naqd pul tushgan kunida;
- agar lizing beruvchi bilan hisob-kitob qilingan bo'lsa naqd pulsiz buyurtma- ijara haqi tashkilot hisobvarag'idan fuqaroning bank hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan kuni.

Soliq organlari fuqaroning faoliyatini tadbirkor deb tan olishi va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni talab qilish xavfi mavjud.

Agar jismoniy shaxs bir nechta binolarni ijaraga bersa (turar-joy yoki noturar joy) yoki turli xil turlari mulk, inspektorlar uning faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari mumkin. Bu xavfli, chunki soliq organlari fuqarodan tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lashni talab qilishi mumkin (quyida batafsilroq o'qing).

AYTMOQCHI

QQS bo'yicha, kompaniyalar uchun jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga olish foydasiz

Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, ular mulkni ijaraga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatganda, ijarachi chegirib tashlash uchun olishi mumkin bo'lgan "kirish" QQS yo'q.

Ammo daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ijara to'lovining barcha miqdorini xarajatlarga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 10-bandi). QQS to'lovchidan mulkni ijaraga olishda bo'lgani kabi, QQS miqdoriga kamaytirilishi shart emas.

Ijarachi tashkilot uchun bu qo'shimcha daromad solig'iga olib kelishi mumkin. Axir, agar tadbirkor QQS to'lovchi bo'lsa, kompaniya ham qo'shishi mumkin bo'ladi soliq xarajatlari ijaraning to'liq miqdori emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). U faqat QQSni hisobga olgan holda summani hisobga olish huquqiga ega.

lekin soliq kodeksi mulkni ijaraga beruvchi fuqaroning tadbirkor maqomini olishi zarurligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlarni o'z ichiga olmaydi. Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi faktlar fuqaroning harakatlarida tadbirkorlik faoliyati belgilari mavjudligini ko'rsatishi mumkin deb hisoblaydi (08.02.13 yildagi ED-3-3-sonli xat). [elektron pochta himoyalangan]):

- jismoniy shaxs undan foydalanish yoki sotishdan foyda olish maqsadida mulkni sotib olgan yoki ishlab chiqargan;
-fuqaro o'z operatsiyalari va operatsiyalarining hisobini yuritadi;
- jismoniy shaxs tomonidan ma'lum vaqt ichida tuziladigan barcha bitimlar o'zaro bog'liqdir;
- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa pudratchilar bilan barqaror aloqalari mavjud.

Xuddi shu mezonlar poytaxt soliq organlari tomonidan berilgan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 15.06.09 yildagi 20-14-sonli xatlari /). [elektron pochta himoyalangan], 29.12.08-son 18-14/ [elektron pochta himoyalangan] va 2008 yil 25 yanvardagi 18-12/3/005988-son). Ularning fikricha, sanab o'tilgan belgilar mavjud bo'lganda, mulkni ijaraga beruvchi jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi shart.

Shu bilan birga, soliq organlari ba'zi hollarda fuqaroning faoliyatini to'g'ri aniqlash qiyinligini tan olishadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 08.02.13 yildagi ED-3-3-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]).

Agar fuqaro o'z faoliyatida tadbirkorlik faoliyati belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, mulkni ijaraga berishdan olingan daromaddan u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega. Ammo u o‘z ishini sudda isbotlashi mumkin.