Har bir kompaniya inspektorlar bilan rozi bo'lmasa, soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Maqolada umumiy qoidalar va 6-NDFLga e'tiroz namunasi mavjud.

Qachon e'tiroz bildirish kerak

E'tirozlar dalolatnomada ko'rsatilgan faktlarga rozi bo'lmagan taqdirda, stol yoki dala tekshiruvi dalolatnomasi olingan kundan boshlab bir oy ichida berilishi mumkin:

• soliq tekshiruvi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi);
• soliq huquqbuzarliklarini ko'rsatadigan faktlar aniqlanganligi to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4-moddasi 5-bandi).

Davr tekshirish hisoboti olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). E'tirozlarni taqdim etish muddati stol tekshiruvi hisoboti olingan oydan keyingi oyning tegishli sanasida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Misol:

“Kompaniya 2018 yil 11 iyunda soliq tekshiruvi dalolatnomasini oldi. Bu shuni anglatadiki, e'tirozlar 2018 yil 11 iyuldan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar muddat tugashi tegishli sana bo'lmagan oyga to'g'ri kelsa, e'tiroz bildirilishi mumkin bo'lgan oxirgi kun shu oyning oxirgi kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi). ).”

Kompaniya e'tirozlarni o'z vaqtida taqdim etishdan manfaatdor. Agar siz kechiksangiz, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish e'tirozlarsiz amalga oshiriladi. Bu shuni anglatadiki, inspektorlar munozarali masalalar bo'yicha kompaniyaning fikrini hisobga olmasdan qaror qabul qiladilar.

Qanday qilib e'tiroz bildirish kerak

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirishning tasdiqlangan shakli mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday xatning shakli va mazmuniga qo'yiladigan talablar mavjud emas. Shuning uchun har qanday shaklda e'tirozlarni ikki nusxada tuzing. Birini inspektsiyaga bering, ikkinchisini tashkilotda saqlang.

Avvalo, e'tirozlaringizni ro'yxatlang:

• e'tirozlar berilgan inspektsiyaning nomi;
• kompaniyaning nomi (yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi va otasining ismi);
• TIN va nazorat punkti (agar mavjud bo'lsa);
• ta'sis hujjatlaridagi kabi ro'yxatdan o'tish manzili (tadbirkorning doimiy ro'yxatga olish manzili);
• e'tirozlar berilgan sana;
• davrini ko'rsatgan holda, ularga nisbatan tekshirish o'tkazilgan soliqlarning yoki deklaratsiyalarning (hisob-kitoblarning) nomlari;
• auditning boshlanish va tugash sanalari.

Keyin siz kompaniya rozi bo'lmagan aktning aniq nuqtalarini keltirishingiz kerak. Tercihen tartibda. Yozma e'tirozlar aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga berilishi mumkin.

Faqatgina soliq inspektsiyasining auditorlik xulosasida bayon etilgan xulosalari va takliflari bilan bevosita bog'liq bo'lgan da'volarni sanab o'tish muhimdir. Tekshirish tartibining rasmiy buzilishi yoki dalolatnomaning o'zida kamchiliklar mavjud bo'lsa ham, ularni e'tirozlarda aytib o'tishning hojati yo'q.

Oleg Xoroshiy javob beradi,

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona siyosati departamentining korporativ daromad solig'i boshqarmasi boshlig'i

“Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e’tirozlarni yozma shaklda taqdim etish. E'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, tasdiqlovchi hujjatlar soliq idorasiga oldindan kelishilgan muddatda e'tirozlardan alohida topshirilishi mumkin. E'tiroz va hujjatlarni xodimlari tekshiruv o'tkazgan inspektsiyaga yuboring. Bu Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandida ko‘rsatilgan”.

Shuning uchun, agar kompaniyaning sharhlari inspektorlarning noto'g'ri pozitsiyasiga emas, balki faqat tekshirish tartibiga tegishli bo'lsa, unda umuman e'tiroz bildirishning hojati yo'q. Axir ular inspektorlarning qaroriga ta'sir qilishlari dargumon. Bunday da'volar keyinroq qaror ustidan shikoyat qilishda qo'yilishi mumkin.

Har bir epizod uchun kompaniyaning dalillari ishonchli bo'lishi kerak. Shuning uchun sizning pozitsiyangiz iloji boricha aniq ifodalanishi va iloji bo'lsa, huquqiy me'yorlarga murojaat qilish orqali oqlanishi kerak. Bundan tashqari, sizning dalillaringizda siz faqat audit o'tkazilgan davrda amalda bo'lgan me'yorlarga murojaat qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz Rossiya Moliya vazirligi va Soliq xizmatining rasmiy tushuntirishlariga havolalarni taqdim etishingiz mumkin.

• Tekshiruv xulosasiga e'tiroz bildirishda Moliya vazirligining qaysi xatlari keltirilishi kerak:
• Sizning kompaniyangizga yuborilgan Moliya vazirligining xatlariga amal qilish xavfsizroqdir. Majburiy ariza berish uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining rasmiy veb-saytida (nalog.ru) joylashtirilgan tushuntirishlar ishonchli variant bo'ladi. Albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq mutaxassislarini soliq qonunchiligini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishga majburlovchi norma mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Biroq, vazirlikning o'zi bir necha bor takrorladi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidasi soliq xodimlaridan mutlaqo barcha tushuntirishlarga amal qilishni talab qilmaydi. Tushuntirishning majburiy ekanligi xatning o'zida ko'rsatilishi kerak. Ammo boshqa kompaniyalarga yo'llangan xatlar ham qo'shimcha dalil sifatida rol o'ynashi mumkin.

Shuningdek, siz sud amaliyotidan misollarni tanlashingiz mumkin: Oliy sud qarorlari, hakamlik sudlarining qarorlari. E'tirozlarga ko'rsatilgan hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

Aktga e'tirozlar kompaniya rahbari yoki ishonchli vakili tomonidan boshqa xodim tomonidan imzolanishi mumkin. Masalan, bosh buxgalter.

6-NDFL bo'yicha stol soliq tekshiruvi hisobotiga e'tiroz

Soliq xodimlari kompaniyalarga 6-NDFL tekshiruv hisobotlarini yuboradilar. Ularda soliq organlari, masalan, kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lashda kechikkanligi haqida xabar beradi va tashkilot soliqni noto'g'ri vaqtda o'tkazgan davrlarni keltiradi. Buning uchun jarima solinadi - kechiktirilgan soliqning 20 foizi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Ba'zida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzdorlarning namunasi noto'g'ri soliq to'lash muddatini buzmagan kompaniyalarni o'z ichiga oladi. Federal Soliq xizmati dasturi har doim ham 6-NDFL va to'lov to'lovlarini hisoblashning 2-bo'limidagi shartlarni to'g'ri taqqoslamaydi. Agar shaxsiy daromad solig'i o'z vaqtida to'langanligiga ishonchingiz komil bo'lsa, bu haqda soliq organlariga xabar berishingiz kerak.

6-NDFL bo'yicha stol soliq tekshiruvi hisobotiga yozma e'tirozlarni bepul shaklda tayyorlang. Unda nima uchun dalolatnomadagi jarimaga rozi emasligingizni ayting. Buning uchun siz dalolatnomani shaxsan, pochta orqali yoki maxsus operator orqali olgan kundan boshlab bir oy vaqtingiz bor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

6-NDFL bo'yicha soliq tekshiruvi hisobotiga e'tiroz namunasi

Soliq organlariga e'tiroz bildirish uchun quyidagi namunamizdan foydalaning. Toʻldirilgan namunaviy hujjatni quyidagi havoladan yuklab olishingiz mumkin. Bu Bepul.

6-NDFLni hisoblash uchun soliq tekshiruvi hisobotiga e'tirozlar (namuna)

Ilovalarni qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak

Kompaniya e'tirozlarga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni ilova qilishga haqli. Ushbu hujjatlar inspektsiyaga alohida - oldindan kelishilgan muddatda topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Har bir hujjatning nusxasi butun fayl emas, balki alohida tasdiqlanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi 03-02-07/1/54849-sonli xati). Bu hali ham mutlaqo barcha hujjatlar uchun amal qiladi - ham bir sahifali, ham ko'p sahifali.

Bir sahifali hujjatlar. Har bir bir sahifali hujjatni alohida tasdiqlash xavfsizroq. Agar kompaniyaning nusxalarini tayyorlashga vaqti bo'lmasa, ularni topshirish muddatini uzaytirishni so'rashingiz mumkin.

Yana bir xavfli variant - hujjatlar nusxalaridan bog'lovchi yaratish va unga bitta sertifikat yozuvini qo'yish. Bunday vaziyatda inspektorlar kompaniyadan 200 rubl miqdorida jarima to'lashni talab qilishlari mumkin. har bir noto'g'ri tasdiqlangan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Ammo bu jarima sudda bekor qilinishi mumkin, chunki qonunda hujjatlarni noto'g'ri sertifikatlash uchun javobgarlik yo'q (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 1 noyabrdagi A54-8663/2012-sonli qarori).

Ko'p sahifali hujjatlar. Kompaniya bir nechta sahifalardan iborat hujjat nusxasini bitta yozuv bilan tasdiqlash huquqiga ega. Nusxaning har bir varag'ini tasdiqlash shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 7 avgustdagi 03-02-RZ / 39142-sonli xati, Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 13 sentyabrdagi AS-4-son). -2/15309). Masalan, ko'p sahifali shartnomaning nusxasi bog'lovchi shaklida yaratilishi mumkin. Va unga bitta umumiy sertifikat yozuvini qo'ying. Ammo bu holda, ko'p sahifali hujjatning barcha varaqlari ip bilan tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Sertifikatlash to'g'risidagi eslatma ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin: to'plamdagi oxirgi varaqning orqa tomonida yoki alohida varaqda.

Varaqda ular "to'g'ri" yoki "nusxasi to'g'ri" degan yozuvni qo'yadilar, sanani, nusxani tasdiqlagan rahbar yoki boshqa xodimning lavozimini, shuningdek uning imzosini ko'chirma bilan qo'yadilar ("Yagona" Davlat standartining 3.26-bandi). Hujjatlar tizimlari "Rossiya Davlat standartining 2003 yil 3 martdagi 65-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

Soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlarni qayerda va qanday topshirish kerak

Yozma e'tirozlar tekshirishni o'tkazgan va bayonnoma tuzgan inspektsiyaga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). E'tirozlar kompaniya rahbari yoki uning vakili tomonidan ishonchnoma asosida inspeksiya idorasiga yoki hujjatlarni qabul qilish oynasiga shaxsan topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27, 29-moddalari).

Siz e'tirozlarni pochta orqali ham yuborishingiz mumkin. Bunday holda, e'tiroz bildirish uchun oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak. Gap shundaki, ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi u haqiqiy olingan kun emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi). federatsiyasi).

E'tiroz bildirish qanday oqibatlarga olib keladi?

E'tirozlar kompaniyaga yordam berishi mumkin - jarimani kamaytirish yoki bekor qilish, shuningdek, tekshirish natijalarini qayta ishlash jarayonini murakkablashtirishi mumkin. Shuning uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarni o'z vaqtida oldindan bilish muhimdir.

E'tiroz bildirilgandan keyin qo'shimcha harakatlar

E'tiroz bildirganda, bu qo'shimcha soliq nazorati choralarini keltirib chiqarishi mumkinligini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandi). Bunday holda, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish muddatini uzaytirish kerak bo'ladi. Qo'shimcha tadbirlarni amalga oshirish muddati tekshirish materiallarini ko'rib chiqishning umumiy muddatidan, uni uzaytirishni hisobga olgan holda - 10 ish kuni va yana bir oydan oshmasligi kerak.

Shunga ko'ra, qo'shimcha tadbirlar davomida olingan yangi ma'lumotlarni hisobga olgan holda tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Qo'shimcha tadbirlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• kompaniya yoki uning kontragentlaridan hujjatlarni talab qilish;
• guvohni so'roq qilish;
• ekspertiza o'tkazish.

Inspektorlar yakuniy qaror qabul qilishdan oldin kompaniya barcha tekshirish materiallari, shu jumladan qo'shimcha materiallar natijalari bilan tanishish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).

Buning uchun aniq muddat belgilangan: ko'rib chiqishdan kamida ikki kun oldin. Kompaniya materiallar bilan tanishish uchun ariza topshirishi shart. Agar bunday bayonot o'z vaqtida taqdim etilmasa, inspektorlar tashabbus ko'rsatishi mumkin emas.

Albatta, Rossiya Federal Soliq xizmati o'z tushuntirishlarida o'z bo'ysunuvchilariga kompaniyani har qanday holatda qo'shimcha voqealar materiallari bilan tanishtirishni maslahat beradi. Axir, aks holda soliq to'lovchi tekshiruv natijalariga ko'ra qabul qilingan qarorni rasmiy asoslarda bekor qilishi mumkin.

Shu bilan birga, kompaniya o'z dalillarini tayyorlash uchun maxsus muddat belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi). Soliq xodimlari kompaniya bilan e'tiroz bildirish muddatini kelishib olishlari mumkin. Va keyin, tekshirish materiallarini ko'rib chiqqandan so'ng, inspektor protokolda tashkilotning ushbu vaqtga nisbatan e'tirozlari yo'qligi to'g'risida eslatma qo'yadi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7/16692-sonli xat - hujjatdan ko'chirmalar, paragraf. 38 Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarori).

Bu kompaniya uchun foydalidir. Darhaqiqat, ba'zida inspektorlar kompaniyalarni qo'shimcha tadbirlar materiallari bilan tanishishga taklif qilishmaydi. Va ba'zida ular bir necha yuz sahifalarni o'rganish uchun bir necha soat vaqt berishadi, bu esa kompaniyani barcha tafsilotlarni o'rganish va e'tirozlarni bildirish imkoniyatidan samarali ravishda mahrum qiladi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining tushuntirishi, birinchi navbatda, mahalliy inspektorlarni har doim tekshirish va qo'shimcha voqea materiallarini kompaniyaga ko'rib chiqish uchun topshirishga undaydi. Aks holda, ular qabul qilgan qaror bekor qilinishi mumkin.

Ikkinchidan, kompaniya e'tirozlarni tayyorlash uchun vaqt to'g'risida kelishib olish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, siz inspektorning barcha xulosalarini diqqat bilan o'rganishingiz va ba'zi qo'shimcha to'lovlar va jarimalar bilan kurashishga harakat qilishingiz mumkin.

Jinoiy ish qo‘zg‘atishni rad etish to‘g‘risidagi qarorda u qanday asosda qabul qilinganligi ko‘rsatilishi kerak. Shu bilan birga, u audit davomida aniqlangan qarzlar summalarini va tegishli jarima summalarini aks ettirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, yakuniy audit qarorlarining ikkala turi ham quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak:

• qaror ustidan shikoyat qilish muddati;
• qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish tartibi;
• qaror ustidan shikoyat qilish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqishga vakolatli soliq organining nomi va manzili;
• inspeksiya rahbari (uning o'rinbosari) fikriga ko'ra zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Agar soliq tekshiruvi paytida inspektorlar ortiqcha qaytarilgan soliq miqdorini aniqlasa, yakuniy qarorlarda ular uni qarz deb tan oladilar. Ushbu qarzlarning paydo bo'lish sanasi tashkilot pulni olgan kun (qaytib kelganda) yoki inspektsiya soliqni hisobdan chiqarishga qaror qilgan kun bo'ladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 4-bandida ko'rsatilgan.

Tekshiruv natijalari bo'yicha qaror qabul qilinganidan keyin besh ish kuni ichida u tashkilotga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandining 1-bandi, 6-bandi, 6.1-bandi). Davrni ortga hisoblash qaror imzolangan kundan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). Keling, misol keltiraylik.

Misol:

“Tekshiruv bo‘yicha qaror 2018-yil 9-iyul (juma) kuni qabul qilingan. Kompaniya uni 2017-yil 16-iyuldan kechiktirmay olishi kerak”.

Umumiy qoida sifatida, tekshirish qarori tashkilotga topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Ammo agar ushbu oy davomida tashkilot apellyatsiya shikoyati bilan murojaat qilsa, unda kuchga kirish sanasi yuqori soliq organi qanday qaror qabul qilishiga bog'liq bo'ladi.

Agar soliq inspektsiyasining qarori bekor qilinmasa, u yuqori turuvchi organ tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi.

Soliq inspektsiyasining qarori bekor qilingan taqdirda (to‘liq yoki qisman), u yuqori turuvchi organning tegishli qarori qabul qilingan kundan boshlab (kiritilgan o‘zgartirishlarni hisobga olgan holda) kuchga kiradi.

Apellyatsiya rad etilgan taqdirda, soliq inspektsiyasining qarori yuqori turuvchi organning qarori qabul qilingan kundan boshlab kuchga kiradi, lekin shikoyat berish uchun belgilangan oydan oldin emas.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2-moddasida belgilangan.

Tekshirish to'g'risidagi qaror kuchga kirgandan so'ng, tekshirish 20 ish kuni ichida tashkilotga tekshirish natijalari bo'yicha qo'shimcha hisoblangan soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi (6.1-moddaning 6-bandi). , RF Soliq kodeksining 70-moddasi 2-bandi).

Tashkilot ushbu talabni olgandan keyin sakkiz ish kuni ichida bajarishi shart, agar talabning o'zida uzoqroq muddat belgilanmagan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 4-bandi, 6-bandi, 6-bandi). .

Stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz - bunday hujjatni tuzish namunasi, shuningdek, amaliy maslahatlar va uni ishlab chiqishning nuanslari ushbu maqolaning mavzusiga aylandi. Soliq to'lovchi uchun munozarali vaziyatning yakuniy natijasi aktga o'z vaqtida va sifatli javob berishga bog'liq bo'lishi mumkin.

2018 - 2019 yillarda stol soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha shikoyat qilish tartibi: auditorlik xulosasiga javob talab qilinadimi?

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar - tekshirilayotgan shaxsning o'zi taqdim etgan deklaratsiya bo'yicha auditorlik dalolatnomasida aks ettirilgan da'volariga Soliq kodeksida nazarda tutilgan javob shaklidir. Biz faqat da'volar va e'tirozlar haqida gapirishimiz mumkin, chunki dalolatnoma faqat kassa tekshiruvi paytida buzilishlar aniqlanganda tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 5-bandi).

Bu haqda ko'proq ma'lumotni veb-saytimizda joylashgan maqolalarimizdan bilib olishingiz mumkin:

Biroq, bunday huquqbuzarliklar soliq majburiyatini keltirib chiqarmaydi. Masalan, soliq to'lovchi oldindan soliq to'lovlari miqdorini noto'g'ri hisoblashi mumkin. Bunday vaziyatda faqat jarimalar to'lash majburiyati paydo bo'ladi, lekin soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik emas.

Haqiqiy yoki taxmin qilingan qabul qilingan paytdan boshlab yozma e'tirozlarni pochta yoki kurer orqali yuborish uchun 1 oylik muddat hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Harakatga javob berish soliq to'lovchining majburiyati emas, balki huquqidir. Nima uchun va qanday qilib bu huquqdan foydalanish kerak - bu haqda keyinroq.

Nima uchun soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlar kerak, e'tirozning shakli va tafsilotlari

Soliq organi bilan nizo bo'yicha soliq to'lovchi uchun ijobiy natijaga erishish uchun, nomuvofiqliklar aniqlanganda yuboriladigan tushuntirish so'rovi olingan paytdan boshlab, tekshirilayotgan shaxsning pozitsiyasining butun vaqt davomida muvofiqligi. deklaratsiyada.

Agar biron bir dalil va hujjatlar faqat sud majlisida paydo bo'lsa, bu nafaqat sudning tanqidiy bahosini keltirib chiqaradi, balki ushlab qolishni rad etishga ham olib kelishi mumkin (Moskva viloyati arbitraj sudining 2015 yil 22 iyundagi № 26-sonli qaroriga qarang). F05-7336/15, № A40-72073 /2014 holda). Shuning uchun qonuniy asosli pozitsiyani ishlab chiqish sud muhokamasiga tayyorgarlik ko'rish emas, balki talablarga yoki harakatga e'tirozlarga asoslangan javobni ishlab chiqishdir. Agar ushbu bosqichlarda soliq to'lovchining pozitsiyasi to'g'ri asoslansa, soliq javobgarligiga tortilishi mumkin emas.

E'tirozlar yozma hujjat shaklida rasmiylashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Ularning tafsilotlari amaliyotda ishlab chiqilgan:

1. Hujjat yuborilgan soliq organining nomi va manzili.
2. Agar hujjat kerakli ma'lumotlarni (ism, TIN, manzil) o'z ichiga olgan rasmiy shaklda tuzilmagan bo'lsa, jo'natuvchining ko'rsatmasi (tasdiqlangan shaxs).
3. Chiqish raqami va sanasi.
4. Sarlavha: “Kameral soliq tekshiruvining __-sonli __-sonli dalolatnomasiga eʼtirozlar (birlikda – matnga bitta eʼtiroz bilan)”.
5. E'tirozlar matni (argumentatsiya).
6. Ilovalar ro'yxati.
7. Imzolovchining lavozimining nomi, imzosi, to'liq ismi.

Aslini olganda, ushbu hujjat soliq organining qaroriga nisbatan kelgusida shikoyat qilishdan farq qilmaydi, shuning uchun uning mazmuni mas'uliyat bilan qabul qilinishi kerak. Quyidagi nuanslarni hisobga olish tavsiya etiladi:

1. E'tirozlarda tekshirilayotgan shaxs:

• dalolatnomada ko'rsatilgan inspektorlarning xulosalari bilan mohiyatan noroziligini bildiradi (haqiqiy holatlarga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlariga mos kelmasligini ko'rsatadi). soliqlarni hisoblash va deklaratsiya topshirish tartibi);
• protsessual xarakterdagi izohlar beradi (tushuntirishlarni kutish muddatini buzish, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandiga zid bo'lgan talabni taqdim etish va boshqalar).

1. Taqdimot mantig'i bo'lishi kerak. Inspektorlarning argumenti taqdim etiladi, keyin u rad etiladi, shundan so'ng keyingi dalilga o'tish boshlanadi.
2. Har bir argument ma'lum bir maqsadga xizmat qilishi kerak. Shuni hisobga olish kerakki, ba'zi hollarda e'tiroz bildiruvchining maqsadlariga mos kelmaydigan natijaga erishish mumkin. Bundan kelib chiqadiki, dalolatnomaning mavjudligi tekshirishning to'liq yakunlanishini anglatmaydi. Soliq organi tekshirilayotgan shaxs tomonidan ko'rsatilgan ayrim kamchiliklarni soliq nazorati bo'yicha qo'shimcha chora-tadbirlar belgilash orqali bartaraf etishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandi).

E'tiroz shaklini quyidagi havolada yuklab olish mumkin bo'lgan faylda ko'rish mumkin: Soliq tekshiruvi hisoboti uchun javob namunasi.

E'tiroz bildirish tartibi va muddatlari

Soliq organining vazifasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatni kutishdir, bu muddat davomida tekshirilayotgan shaxs o'z e'tirozlarini bildirishi mumkin. Bunday holda, ushbu davrni hisoblash haqida savol tug'ilishi mumkin. Uning boshlanishi dalolatnoma olingan kundan keyingi kun yoki pochta orqali yuborilganidan keyin 6 kun o'tgach hisoblanadi. 1 oydan keyin tegishli sanada tugaydi: agar dalolatnoma 21 mayda olingan bo'lsa, muddat 22 iyunda, dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kunida tugaydi (Soliq kodeksining 6.1-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

E'tiroz o'z vaqtida qabul qilingan deb hisoblanadigan savol bo'yicha 2 ta pozitsiya bildirildi: agar bu muddatning oxirgi kuni bo'lsa (bizning misolimizda 06/22):

• haqiqatda qabul qilingan, 9-AASning 2016 yil 29 yanvardagi 09AP-57918/15-son qaroriga qarang, A40-137588/15-son;
• pochta orqali yuborilgan (konvertda va (yoki) ilova tavsifida pochta markasi mavjud), San'atning 8-bandiga qarang. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 6.1-moddasi, 2011 yil 25 yanvardagi 16-AASning 16AP-372/2009-sonli A20-2255/2008-sonli qarori.

Shuni hisobga olish kerakki, tekshirilayotgan shaxs qaror qabul qilishdan oldin o'z fikrini bildirish uchun boshqa imkoniyatlarga ega:

• Ishni ko'rib chiqishda tushuntirishlar berish orqali (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).
• Hujjatlar va tushuntirishlarni taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3, 8-bandlari).
• Yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish, agar u 3 oylik tekshirish muddati tugagunga qadar olingan bo'lsa, albatta hisobga olinadi. Bunday holda, barcha muddatlarni tekshirish va bajarish yangidan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi, 2-bandi).

Shunday qilib, soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar yozma ravishda taqdim etilishi va inspektorlarning aktda ko'rsatilgan dalillarini rad etishga qaratilgan dalillarni o'z ichiga olishi kerak. Hujjatlar (ularning nusxalari) ularga ilova qilinishi mumkin. Yuborish muddati - dalolatnoma olingan kundan boshlab 1 oy.

Soliq tekshiruvi yakunlandi. Ammo eng qiyin narsa oldinda - siz o'zingizning yaxshi nomingizni va eng muhimi, pulingizni himoya qilishingiz kerak. Buning uchun siz nafaqat e'tiroz bildirishingiz, balki vaziyatni ikki qadam oldinga to'g'ri hisoblashingiz kerak. Bunda kichik fokuslar yordam beradi, chunki nizoda barcha vositalar yaxshi.

Soliq organlari ham joyida, ham stol nazoratini amalga oshiradilar. Va bu faoliyatning mantiqiy xulosasi deyarli har doim soliq tekshiruvi aktidir. Faqatgina stol tekshiruvlari bundan mustasno bo'lib, ular natijasida soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlanmadi.

Bundan tashqari, soliq organlari tomonidan soliqqa oid huquqbuzarliklar sodir etilganligini ko'rsatuvchi faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnomalar tuziladi.

Ushbu harakatlarning birortasini olish hech qanday yoqimli narsani va'da qilmaydi, chunki bu soliqlar, jarimalar va jinoiy javobgarlikka tortilishni anglatadi.

Biroq, hamma narsa ko'rinadigan darajada qayg'uli emas. Nazorat qiluvchi organlar bilan kelishmovchilik bo'lgan taqdirda, soliq to'lovchilar o'zlarining yaxshi nomini va shu bilan birga pullarini e'tiroz bildirish va himoya qilish huquqiga ega. Buning uchun siz soliq organiga aktga tegishli e'tirozlarni taqdim etishingiz kerak.

E'tiroz bildirishning umumiy qoidalari Soliq kodeksining 100 va 101.4-moddalarida belgilangan. Ushbu moddalarda e'tirozlar berish muddatlari, shuningdek ularni ko'rib chiqish tartibi ko'rsatilgan. Biroq, ma'lum bir harakatga shikoyat qilishning ba'zi nuanslari bor, ular haqida bilish zarar qilmaydi va ularni hisobga olish kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, e'tirozlar berish tartibi qanday akt tuzilganiga bog'liq. Bundan tashqari, bu jiddiy e'tirozlarmi yoki tekshirish tartibi, bayonnomani tuzish va uni ko'rib chiqish tartibi bo'yicha shikoyatlaringiz bormi yoki yo'qligini o'zingiz hal qilishingiz kerak.

Aktni qabul qilish lahzasi

Deyarli har bir tashkilot moliyaviy-xo'jalik faoliyatining auditi o'tkazilayotganini biladi, shundan so'ng hisobot tuziladi. Shunday qilib, stol nazorati paytida hisobot tekshirish tugagan kundan boshlab 10 kun ichida, joyida tekshirish paytida esa soliq tekshiruvi guvohnomasi imzolangandan keyin ikki oy ichida tuziladi.

Dalolatnoma tuzilgandan so'ng, u tekshiruvni o'tkazgan shaxslar, shuningdek unga nisbatan tekshiruv o'tkazilgan shaxs (yoki uning vakili) tomonidan imzolanishi kerak. Umuman olganda, hech kim sizni aktni imzolashga majburlay olmaydi, lekin agar siz rad qilsangiz, unda tegishli eslatma qo'yiladi. Odatda bu shunday eshitiladi: "Tekshirish o'tkazilgan shaxs (uning vakili) dalolatnomani imzolashdan bosh tortdi." Bunday holda, ayniqsa sinchkovlik bilan inspektorlar ushbu faktni tasdiqlash uchun uchinchi shaxslarni jalb qilishlari mumkin. Shuni tushunish kerakki, aktni imzolamaganlik uchun javobgarlik nazarda tutilmagan bo'lsa-da, bunday xatti-harakatlar bilvosita soliq to'lovchining insofsizligini ko'rsatishi mumkin. Shunday qilib, siz aktga imzo chekishingiz mumkin va kerak, chunki kelajakda bunday xatti-harakatlar soliq xodimlarining sizga nisbatan noxolis munosabatda bo'lishiga olib kelmaydi. Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandiga muvofiq, dalolatnoma tekshirilayotgan shaxsga (uning vakiliga) dalolatnomada belgilangan kundan boshlab besh kun ichida topshirilishi kerak. Odatda, agar tashkilot vakili tekshirishga shaxsan kelgan bo'lsa, aktning nusxasi imzolangan paytda topshiriladi. Biroq, vakillar turli sabablarga ko'ra uni qabul qila olmagan yoki xohlamagan holatlar yuzaga kelishi mumkin. Bunday hollarda, ushbu hujjat ro'yxatdan o'tgan pochta orqali bildirishnoma bilan yuborilishi yoki qabul qilingan sanani aniq belgilash imkonini beradigan boshqa usulda uzatilishi kerak.

Ta'kidlash joizki, soliq organlari bilan qarama-qarshilik tekshiruv hisobotini topshirish bosqichida boshlanadi. Bu erda nazoratchilarning barcha protsessual buzilishlarini aniq kuzatish kerak, chunki ular oxir-oqibat hal qiluvchi bo'lishi mumkin. Shunday qilib, agar tekshirish materiallarini ko'rib chiqish tartibi, shuningdek dalillarni to'plash tartibi sezilarli darajada buzilgan bo'lsa, soliq organining qarori to'liq yoki alohida qismda bekor qilinishi mumkin. Shu bilan birga, ushbu asoslar bo'yicha soliq organlariga da'vo qilishga shoshilmaslik kerak, chunki har doim zaxira "ko'zni ko'targan" yaxshi. Bu inspektorlarning ko'pgina protsessual xatolarini tekshirish materiallarini ko'rib chiqish jarayonida yo'q qilish mumkinligi bilan izohlanadi. Shu maqsadda inspeksiya rahbari (uning o‘rinbosari) qo‘shimcha soliq nazorati tadbirlarini o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilishi mumkin. Ammo tekshiruv dalolatnomasi bo'yicha qaror allaqachon qabul qilingan va inspektorlar hech narsani to'g'rilay olmaydigan bosqichda, "wild card" qo'yish mumkin: agar dalolatnomani ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari va soliq nazorati chora-tadbirlarining boshqa materiallari buzilgan bo‘lsa, bu yuqori turuvchi soliq organi yoki sud qarorini bekor qilish uchun asos bo‘ladi. Bunday muhim shartlarga o'ziga nisbatan dalolatnoma tuzilgan shaxsning materiallarni ko'rib chiqish jarayonida ishtirok etish imkoniyatini ta'minlash kiradi.

Shu munosabat bilan, dalolatnoma olingan sana katta qiziqish uyg'otadi, chunki bu kun e'tirozlar berish muddatini, ishni ko'rib chiqish va u bo'yicha qaror qabul qilish muddatini hisoblashning boshlang'ich nuqtasi hisoblanadi. Ya'ni, barcha keyingi bosqichlar va ba'zi hollarda ishning natijasi dalolatnoma olingan vaqtga bog'liq.

Shunday qilib, agar tekshirish dalolatnomasi pochta orqali yuborilgan bo'lsa, uni qabul qilish sanasi yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi. Ammo, pochta bo'limining "to'g'ri" ishlashini hisobga olsak, tashkilotlar sertifikatni bir necha kundan keyin olishlari mumkin. Bu erda ishni ko'rib chiqish vaqtida chalkashlik boshlanadi, bu tekshirilayotgan shaxs uchun foydali bo'lishi mumkin. Va bu vaziyatdan qanday foyda olishni tushunish uchun audit materiallarini ko'rib chiqish bosqichlarining barcha muddatlarini esga olish, shuningdek, misolni ko'rib chiqish kerak.

Shunday qilib, tashkilot dalolatnomani olgan paytdan boshlab dalolatnoma bilan tanishish uchun 15 ish kuni (faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnoma tuzilgan taqdirda, e'tiroz bildirish muddati 10 ish kuni) bor. kelishmovchilik bo'lsa, yozma e'tiroz bildirish. Ushbu 15 kunlik muddatdan so'ng 10 ish kuni ichida tekshirish dalolatnomasi tekshiruv rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi va asoslantirilgan qaror qabul qilinishi kerak. Shu bilan birga, soliq organi soliq to'lovchiga materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etish imkoniyatini ta'minlashi shart. Buning uchun unga komissiya dalolatnomani ko'rib chiqadigan joy, sana va aniq vaqt ko'rsatilgan xabarnoma yuboriladi. Odatda komissiya qaror qabul qilish uchun ajratilgan o'n kundan dastlabki uch kunga tayinlanadi. Qaror o'ninchi kun emas, balki har o'n kun ichida qabul qilinishi mumkin. Ya'ni, e'tiroz bildirish uchun ajratilgan muddatdan keyingi birinchi kunida qabul qilinishi mumkin. Bunday holda, zarur bo'lgan 15 kunlik muddat tugagunga qadar qaror qabul qilishga yo'l qo'yilmaydi, chunki bu barcha oqibatlarga olib keladigan ko'rib chiqish tartibini jiddiy ravishda buzish sifatida qabul qilinishi mumkin.

Bu muhim

Aktni imzolashda, sanani, ya'ni qachon tuzilganligini tekshirishni unutmang. Gap shundaki, kontrollerlar ko'pincha "gunoh qilishadi" va unda hozirgi sanani emas, balki o'tgan sanani ko'rsatadilar.

Misol

Tashkilotga 2012 yil 1 fevralda pochta orqali stol soliq tekshiruvi dalolatnomasi yuborildi. Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandiga ko‘ra, dalolatnoma yuborilgan kundan boshlab oltinchi kuni, ya’ni 2012-yil 8-fevralda qabul qilingan hisoblanadi. Darhaqiqat, dalolatnoma 2012 yil 10 fevralda olingan.

Inspektorlar hisobot 2012-yil 8-fevralda olingan deb noto‘g‘ri hisoblab, e’tiroz bildirish muddatini 2012-yil 1-mart deb hisoblashgan. Shunday qilib, 2 mart kuni soliq to'lovchiga u kelmagan materiallar bilan tanishish taklif qilindi. Inspeksiya boshlig'i soliq to'lovchiga ishni ko'rib chiqish to'g'risida xabardor qilinganligi va uning kelmaganligi faktini aniqlab, ushbu tartibni kompaniya vakillari yo'qligida amalga oshirishga qaror qildi. Materiallarni shu kunning o‘zida ko‘rib chiqish yakunlari bo‘yicha 2012-yil 2-fevralda soliq to‘lovchini javobgarlikka tortish to‘g‘risida qaror qabul qilindi.

Biroq, akt 2012 yil 10 fevralda qabul qilinganligi sababli, e'tiroz bildirishning oxirgi kuni 3 mart bo'ladi. Shunday qilib, materiallarni ko'rib chiqish 5 martdan kechiktirmasdan amalga oshirilishi kerak va qaror ushbu sanadan oldin qabul qilinishi mumkin. Va u 2 martda qabul qilinganligi sababli, ish materiallarini ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari buzilgan. Ya'ni, yuqori soliq organi yoki sud tashkilot o'z manfaatlarini to'liq himoya qilish imkoniyatidan mahrum bo'lgan degan xulosaga kelishi mumkin. Natijada, qaror rasmiy asoslarga ko'ra bekor qilinishi mumkin. Ushbu xulosani qo'llab-quvvatlash uchun Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 iyuldagi 03-02-07 / 1-331-sonli xati va Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 yanvardagi № 201-sonli qarorlari mavjud. KA-A40/12029-08 va 2009 yil 23 yanvar. № KA-A41/ 12979-08.

Mavzu bo'yicha e'tirozlar

Shunday qilib, tashkilot yoki tadbirkor hali ham "uzoq kutilgan" tekshirish hisobotini oldi. Albatta, birinchi navbatda, soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining qoidalari ziddiyatli bo'lganligi va ayrim operatsiyalarni hisobga olish Soliq kodeksi bilan tartibga solinmaganligi sababli tashkilotlar rozi bo'lmagan soliq organlarining xulosalariga e'tibor qaratish lozim. Kodeks va boshqa huquqiy hujjatlar.

Bunday xulosalarga qarshi chiqish uchun siz barcha mumkin bo'lgan arsenaldan foydalanishingiz kerak bo'ladi va u juda keng. O'z pozitsiyangizni asoslash uchun siz nafaqat kodeksning normalarini, balki Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining shunga o'xshash holatlar bo'yicha tushuntirishlarini ham keltirishingiz kerak. Moliya bo‘limidan kelgan xatlar har fursatda tilga olinadigan huquqiy hujjat bo‘lmasa-da, vazirlik soliq xizmatiga nisbatan yuqori turuvchi organ bo‘lib qolmoqda. Binobarin, soliq mutaxassislari o'z ishlarida xatlarda aks ettirilgan fikrga amal qilishlari kerak.

Bundan tashqari, sizning pozitsiyangizni qo'llab-quvvatlashni yaqinda yaratilgan "Soliq organlari tomonidan foydalanish uchun majburiy bo'lgan Federal soliq xizmatining tushuntirishlari" xizmatida topish mumkin. Ushbu bo'limda Federal Soliq Xizmatining xatlari mavjud bo'lib, unga havola soliq xodimlarining barcha da'volarini bartaraf etishi mumkin. Xizmat Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida joylashtirilgan. Shu bilan birga, Moliya vazirligining tushuntirishlariga kelsak, ular soliq organlari uchun faqat soliq xizmatiga to'g'ridan-to'g'ri yuborilgan taqdirdagina majburiy ekanligini unutmaslik kerak. Har ikkala moliyachi ham buni (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 7 avgustdagi 03-02-07 / 2-138-sonli xati) va soliq organlarining o'zlari (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 14 sentyabrdagi xati) talab qilmoqda. ShS-6-18/716@ raqami). Shu bilan birga, Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandining 5-kichik bandini esga olish kerak, unda to'g'ridan-to'g'ri inspektorlar Rossiya Federatsiyasining soliq va soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishlari shart. to'lovlar.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2006 yil 19 sentyabrdagi 13322/04-sonli qarorida aytilishicha: uning iltimosiga binoan ma'lum bir shaxsga xat yuborish fakti sud qarorining kengroq asosliligini istisno etmaydi. moliyachilar tomonidan berilgan tushuntirishlar, agar ularda noma'lum doiradagi shaxslarga qaratilgan va takroriy foydalanish uchun mo'ljallangan majburiy xatti-harakatlar qoidalari mavjud bo'lsa; shuning uchun har kim ulardan foydalanishi mumkin.

Shuningdek, siz nafaqat eng so'nggi xatlarga, balki ko'rib chiqilayotgan davrda tegishli bo'lganlarga ham tayanishingiz kerak. Va agar bu qo'shimcha soliqlardan qochishga yordam bermasa, unda hech bo'lmaganda jarimalarni hisoblashni yo'q qiladi. Ushbu xulosa Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi va 111-moddasi 1-bandining 3-kichik bandini tahlil qilishdan kelib chiqadi. Soliq to'lovchilarga, agar ular idoraviy mansabdor shaxslarning o'z faoliyatida mansabidan foydalanish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, qarzlar miqdori bo'yicha penya hisoblanishi mumkin emas. Bunday hollarda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda aybdorlik istisno qilinadi. Hakamlik sudyalari ham xuddi shunday fikrda (Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 18 sentyabrdagi A42-1455/2009-sonli ishi bo'yicha qarori).

O'z dalillarini asoslashning yana bir muhim manbai - bu soliq to'lovchilar uchun ijobiy bo'lgan bahsli masalalar bo'yicha o'rnatilgan sud amaliyoti. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 11 maydagi SS-6-14/389@-sonli xatida shunday deyilgan: agar soliq organi ishning holatlari harakatlar sodir bo'lgan holatlarga o'xshash deb hisoblasa. soliq organi noqonuniy deb topilgan va soliq organining asoslari yo'q Agar siz ishni sudda ko'rib chiqish soliq organi foydasiga tugaydi deb hisoblasangiz, mavjud sud va hakamlik amaliyotini hisobga olish tavsiya etiladi. mintaqada. Siz Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining o'ziga xos pozitsiyasini qo'shishingiz mumkin. Ammo sud qarorining soliq organi foydasiga emasligining o‘zi ham soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq javobgarligiga tortish to‘g‘risidagi qaror loyihasidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganliklari to‘g‘risidagi qonuniy va asoslantirilgan xulosalarni chiqarib tashlash uchun asos bo‘la olmaydi. soliq to'lovchi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 30 maydagi No SS-6-14/550@ maktubi).

Shu bilan birga, soliqlarni hisoblashda arifmetik xatolar mavjudligi uchun auditorlik xulosasini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi. Albatta, ko'rsatkichlar soliq organlari tomonidan qayta-qayta tekshirilishi aniq, ammo hech kim xatolardan himoyalanmaydi. Shunday qilib, agar ular topilgan bo'lsa, uni jasorat bilan e'lon qilishingiz kerak.

Shuningdek, aktning yakuniy qismini tekshirish mantiqan to'g'ri keladi, bu erda soliqlar, yig'imlar, jarimalar va jarimalarning muayyan miqdorini to'lash taklif etiladi. Buning sababi shundaki, qo'shimcha soliqlarni hisoblashda inspektorlar soliq hisoblangan davr uchun soliq to'langan kundagi mavjud ortiqcha to'lov summalarini hisobga olishlari kerak. Va bu tartib, inspektorlar tan olganidek, eng oddiy emas va shuning uchun xato qilish qiyin bo'lmaydi. Natijada, jarima ham, jarima ham noto'g'ri hisoblab chiqiladi.

E'tirozlarni ro'yxatga olish

Tekshiruv hisobotini o'rganib chiqib, siz rozi bo'lmagan fikrlarni aniqlab, e'tirozlarni o'zingiz yozishni boshlashingiz mumkin. E'tirozlarni rasmiylashtirish uchun tasdiqlangan shakl yo'q, shuning uchun bu erda to'liq fikr erkinligi ta'minlanadi. Biroq, dizayn bo'yicha ba'zi ko'rsatmalar hali ham mavjud.

Bu qiziq

E'tirozlar nafaqat tekshirish to'g'risidagi hisobotga, balki uning alohida qismlariga ham berilishi mumkin.

Avvalo, bu e'tirozlar kimga qaratilganligini ko'rsatish kerak: yuqori o'ng burchakda e'tirozlar kimning nomiga yozilganligi, lavozimi va familiyasi ko'rsatilgan holda aks ettiriladi. Shuningdek, e'tirozlar qaysi soliq organiga maxsus taqdim etilganligi (to'liq ism, manzil) e'tiborga olinishi kerak. Keyinchalik, e'tirozlar kimdan berilganligi ko'rsatiladi (tashkilotning to'liq va qisqartirilgan nomi, soliq identifikatsiya raqami, nazorat punkti va manzili). Agar e'tirozlar yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda bosh harflar, familiya, TIN va ro'yxatdan o'tish manzili ko'rsatiladi.

“Kameral (joyida) tekshirish dalolatnomasiga e'tirozlar №.... sanasi...”

E’tiroz yozish ma’lum darajada ijodiy jarayon bo‘lsa-da, uni ba’zi faktlarni keltirishdan boshlash maqsadga muvofiqdir. Buning uchun quyidagi formuladan foydalanishni tavsiya etamiz:

“Katalol (joylarda) soliq tekshiruvi natijasida (soliq toʻlovchining ismi-sharifi koʻrsatilgan) ...-sonli ... dalolatnoma tuzildi. Mazkur dalolatnoma natijalariga ko‘ra, Jamiyatdan (yakka tartibdagi tadbirkordan) soliqlar (yig‘imlar) bo‘yicha qarzdorlikni... miqdorida, unga hisoblangan penyalar bo‘yicha... miqdorida hamda jarimalarni undirish so‘ralgan. miqdori.... Ushbu takliflar tekshirish materiallari va hisobotda aks ettirilgan xulosalarga asoslanadi.

Bizning fikrimizcha, ushbu xulosalar ishning haqiqiy holatlarini aks ettirmaydigan, shuningdek, soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining haqiqati va qoidalariga mos kelmaydigan faktlarga asoslanadi, quyidagi sabablarga ko‘ra».

Keyinchalik, soliq to'lovchi rozi bo'lmagan audit hisobotining o'ziga xos nuqtasi ko'rsatiladi. Shundan so'ng, asosli va iloji bo'lsa, hujjatlashtirilgan dalillar keltiriladi. O'z dalillaringizni taqdim etayotganda, matnni Soliq kodeksi yoki boshqa qonunlardan iqtiboslar bilan "ortiqcha yuklamaslik" kerak, buning uchun ma'lum bir maqolaga havola qilish kifoya qiladi.

E'tirozlaringizga biron bir hujjatni ilova qilishingiz kerak bo'lsa, Soliq kodeksining 93-moddasi talablariga rioya qilishingiz kerak. Ya'ni, ushbu hujjatlarning tegishli tarzda tasdiqlangan nusxalarini taqdim etish kerak. Bunday holda, barcha hujjatlar bitta qoziqqa yig'iladi va tikiladi. Keyinchalik, har bir sahifaga raqamlar qo'yishingiz va bog'lovchining oxirgi varag'ining orqa tomoniga quyidagi matnli tegni yopishtirishingiz kerak:

"Nusxa to'g'ri. Raqamlangan va ... choyshabga bog'langan va sana ko'rsatilgan.

Yorliq tashkilotning (yakka tartibdagi tadbirkor) muhri bilan muhrlanadi, menejer tomonidan imzolanadi va sanasi ko'rsatiladi. Shuni esda tutish kerakki, soliq organlari hujjatlarning notarial tasdiqlangan nusxalarini talab qilishga haqli emas, agar bu qonunda aniq nazarda tutilmagan bo'lsa.

Oqilona dalillarni taqdim etish oxirida o'z talablaringizni ilgari surish mantiqan to'g'ri keladi. Boshqacha qilib aytganda, siz quyidagi tarkibni yozib olishingiz kerak:

“Yuqorida aytilganlarni, shuningdek taqdim etilgan hujjatlarni inobatga olgan holda, sizdan soliq tekshiruvi № ... dalolatnomasini (yoki dalolatnomaning siz rozi bo‘lmagan bandlarini), shuningdek miqdorida soliqlarni hisoblash va jarimalar va jarimalarning tegishli summalari "

Yozma e'tirozlarni rasmiylashtirgandan so'ng, ular tekshiruv o'tkazgan tegishli soliq organiga taqdim etilishi kerak. Ajratilgan o'n beshning birinchi kunlarida buni amalga oshirishga shoshilishning hojati yo'q. Buning sababi shundaki, siz ularni qanchalik tez topshirsangiz, inspektorlar ularni o'rganish uchun ko'proq vaqt talab etadi. Shuning uchun, ular sizning dalillaringizning to'g'riligiga shubha qilish uchun yaxshiroq tayyorlanishadi. Va bu erda bir oz hiyla bor.

Soliq kodeksining 6.1-moddasi 8-bandiga binoan, muddati belgilangan harakat oxirgi kunning 24 soatidan oldin amalga oshirilishi mumkin. Ya'ni, siz e'tirozlarni e'tiroz bildirish uchun ajratilgan oxirgi kunning yarmigacha inspeksiyaga yuborishingiz mumkin. Bundan tashqari, e'tirozlar qo'shimchalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi mumkin. Bunday holda, soliq organi ularni faqat bir necha kundan keyin oladi. Binobarin, u qaror qabul qilishdan oldin kamroq vaqtga ega bo'ladi va u sizning dalillaringizni o'rganishi va ularni hisobga olishi kerak, bu vaqt tanqisligida buni amalga oshirish ob'ektiv ravishda qiyinroq bo'ladi.

Ammo bunday harakatlarning salbiy tomoni ham bor. Ish materiallarini ko'rib chiqish natijalariga ko'ra soliq organining rahbari qo'shimcha soliq nazorati choralari to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Bunday holda, yakuniy qaror bir oyga kechiktiriladi.

Bu muhim

Agar soliq to'lovchilarning dalillari asosli bo'lmasa, ular inspektorlar tomonidan ko'rib chiqilmaydi.

Tekshirish materiallarini ko'rib chiqish

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq organi soliq to'lovchini tekshirish materiallarini ko'rib chiqish sanasi, joyi va vaqti to'g'risida xabardor qilishi shart. Shu munosabat bilan ko'plab tashkilotlar savol berishmoqda: komissiyaga borishga arziydimi?

Rossiya Federal soliq xizmati inspektsiyasi boshlig'iga 20-sonli Moskva uchun

(Inspektsiya boshlig'ining to'liq ismi)

111141, Moskva, Zeleniy prosp., 7a "Dolomit" mas'uliyati cheklangan jamiyati ("Dolomit" MChJ) INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, st. Metallurgov, 49

2012 yil 20 yanvardagi 11-05-sonli stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga E'tirozlar.

“Dolomit” MChJga nisbatan 2011 yilning III choragi uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasi asosida o‘tkazilgan stol soliq tekshiruvi natijasida 2012 yil 20 yanvardagi 11-05-sonli dalolatnoma tuzildi. ushbu dalolatnoma natijalari bo'yicha Jamiyatdan ________ miqdoridagi soliqlar (yig'imlar) bo'yicha qarzlarni, unga hisoblangan ________ miqdoridagi jarimalarni, shuningdek, ________ miqdoridagi jarimalarni to'lash so'ralgan. Ushbu takliflar tekshirish materiallari va hisobotda aks ettirilgan xulosalarga asoslanadi. Bizning fikrimizcha, ushbu xulosalar ishning haqiqiy holatlarini aks ettirmaydigan, shuningdek, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining haqiqatiga va qoidalariga mos kelmaydigan faktlarga asoslanadi, quyidagi sabablarga ko'ra:

1. Aktning kelishmovchilik bildirilgan nuqtasi ko'rsatiladi va asosli dalillar keltiriladi.

3. va hokazo.

Yuqoridagilarni, shuningdek taqdim etilgan hujjatlarni inobatga olgan holda, 2012 yil 20 yanvardagi 11-05-sonli soliq tekshiruvi dalolatnomasini (yoki hisobotning siz rozi bo'lmagan bandlarini), shuningdek, soliq tekshiruvini bekor qilishingizni so'raymiz. ________ miqdoridagi soliqlarni va tegishli jarimalar va jarimalar miqdorini hisoblash.

"Dolomit" MChJ rahbari A.A. Kuznetsov

(imzo, sana, muhr)

Albatta, buni qilish yoki qilmaslikni har kim o'zi hal qiladi. Biroq, ushbu muammoni hal qilishda quyidagilarni bilish foydali bo'ladi.

Har bir soliq to'lovchi tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda shaxsan yoki vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Shu bilan birga, soliq to'lovchining komissiyaga kelmasligi uning o'tkazilishiga to'sqinlik qilmaydi. Ya'ni, materiallar tekshirilayotgan shaxs yo'qligida ko'rib chiqiladi.

Shu bilan birga, Soliq kodeksi yozma e'tirozlar bo'lmagan taqdirda, ko'rib chiqish jarayonida sizning talablaringizni og'zaki ravishda bildirishni taqiqlamaydi. Shuningdek, yozma e'tirozlar bilan birga turli sabablarga ko'ra taqdim etilmagan qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish ham taqiqlanmaydi va soliq organi ularni qabul qilishi va o'rganishi shart. Bundan tashqari, komissiyada siz o'z e'tirozlaringizni to'ldirishga, sizning foydangizga ilgari aytilmagan qo'shimcha dalillarni taqdim etishga, shuningdek, e'tirozlarni butunlay rad etishga haqlisiz. Ammo bu holda, taqdim etilgan qo'shimcha talablar tekshirish materiallarini ko'rib chiqish bayonnomasida qayd etilishini ta'minlash kerak, uning nusxasi inspektsiya tomonidan sizga berilishi kerak. Buning sababi shundaki, sizning dalillaringiz e'tiborsiz qoldirilmasligi va qaror qabul qilishda e'tiborga olinishi kerak.

Boshqa narsalar qatorida, agar siz nazoratchilarga e'tiroz bildiradigan hech narsangiz bo'lmasa, unda hech bo'lmaganda engillashtiruvchi holatlar mavjudligi sababli jarimalarni kamaytirish uchun ariza berishingiz mumkin. Zero, soliq organi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandiga muvofiq, kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo‘lgan taqdirda, jarima miqdorini kamida ikki baravar kamaytirishi shart.

Shunday qilib, inspektorlarga qarshi hech narsangiz bo'lmasa ham, komissiyaga tashrif buyurish mantiqan. Siz hali ham minimal bo'lsa-da, natijalarga erishishingiz mumkin.

D. Nacharkin, ekspert muharrir

Soliq tekshiruvidan so'ng tashkilot belgilangan muddatda uning natijalari to'g'risida hisobot oladi. Agar siz aktning mazmuni bilan rozi bo'lmasangiz, soliq to'lovchi asosli e'tirozlar berishga haqli. E'tirozlar - bu rasmiy qonunchilik bazasiga asoslanib, audit natijalariga qo'shilmaganlik ifodasidir. Yozma e'tirozlar og'zaki tushuntirishlar va zarur hujjatlarni taqdim etish bilan birga amalga oshiriladi.

Natijada, soliq inspektsiyasining qarori kameral va joyida tekshirish natijalariga ko‘ra to‘liq yoki alohida qismda bekor qilinishi mumkin. To'g'ri strategiyani yaratish juda muhimdir. Bu vazifaning murakkabligi tufayli uni faqat jamoada hal qilish mumkin. Sizga soliq maslahatchisi yoki advokat yordami kerak bo'ladi. Inqirozga qarshi va arbitraj menejeri va auditorning ishtiroki maqbuldir.

Apellyatsiya bosqichlari

Tekshiruv bayonnomasi bilan tanishib chiqqandan keyin ma'lum muddat ichida da'vo va e'tiroz bildirishga ruxsat etiladi. Ular soliq organiga (yuqori) yuborilishi kerak, istalgan natija bo'lmasa, sudga murojaat qiling.

Tugallangan tekshirish hisobotini olish

Tekshiruv natijalariga ko'ra (joylarda yoki idorada) aniqlangan qoidabuzarliklar faktlari ko'rsatilgan dalolatnoma tuziladi va inspektor tomonidan imzolanadi. Buning uchun tugallangan soliq tekshiruvi to'g'risidagi guvohnoma berilgan kundan boshlab ikki oy beriladi. Va stol nazorati natijalariga ko'ra, yig'imlarni (soliqlarni) hisoblashda qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda, ushbu tartib uchun atigi 10 kun ajratiladi. Agar bunday bo'lmasa, aktning umuman ahamiyati yo'q.

Besh kalendar kun ichida hisobot tekshirilayotgan shaxsga topshirilishi kerak. Agar u uni olishdan bosh tortsa, bu haqda ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomada qayd etiladi. Etkazib berish vaqti jo'nab ketgan kundan boshlab oltinchi kun bo'lishi kerak. Soliq to'lovchi aktni imzolamaslik huquqiga ega, ammo bu bilvosita uning insofsizligiga shubha tug'dirishi mumkin. Bundan tashqari, uni imzolash xulosalar bilan so'zsiz rozi bo'lishni anglatmaydi.

Soliq to'lovchi o'z e'tirozlarini bildirgan holda aktga rozi bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, u soliq organiga o'z tushuntirishlarini va natijalarga rozi bo'lmaganligini taqdim etish huquqidan foydalanishi mumkin. Asoslangan e'tirozlar bir oy ichida berilishi kerak. Bunday muddatning boshlanishi ushbu akt topshirilgan kundan keyingi kun hisoblanadi.

MUHIM: Aktni topshirish bosqichida, inspektorlar tomonidan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan protsessual huquqbuzarliklarni nazorat qilish uchun e'tibor berish kerak. Bu kelajakda sizning huquqlaringizni himoya qilishga yordam beradi. Axir, ushbu bosqichda allaqachon jiddiy qonunbuzarliklar soliq komissiyasining qarorini (to'liq yoki qisman) bekor qilish uchun sabab bo'lishi mumkin.

Hujjatdagi taxmin qilingan xatolar quyidagilar bo'lishi mumkin:

• arifmetik - hisob-kitoblardagi xatolar; natijada hisoblangan jarima va penyalar noto‘g‘ri hisoblangan;
• hujjatlarni, faktlarni noto'g'ri baholash;
• xo'jalik operatsiyalarini noto'g'ri baholash.

Tekshiruv natijalarini o'rganish jarayonida tekshirish tartibidagi ko'plab xatolarni bartaraf etish mumkin. Shu maqsadda qo‘shimcha tadbirlar inspeksiya rahbarining tashabbusi bilan boshlanishi mumkin. Shu sababli, hozirgi vaqtda katta shikoyatlarni aytish tavsiya etilmaydi. Ularni dalolatnoma bo'yicha yakuniy qaror qabul qilish davrida yuqori organga yoki sudga murojaat qilish orqali foydalanish yaxshiroqdir.

Soliq nazoratini buzishni shartli ravishda ikki guruhga bo'lish mumkin: protsessual, moddiy (normativ hujjatlarni noto'g'ri talqin qilish). Agar protsessual harakatlar yuzasidan e'tiroz bildirilsa, qo'shimcha nazorat choralari to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin va bu xavflidir.

Sudgacha shikoyat qilish tartibi

Yoki - yuqori organga e'tiroz bildirish. Har xil turdagi soliq tekshiruvlari uchun soliq nizolarini sudgacha hal qilish tartibi ishlab chiqilgan. Yuqori organdagi masalani hal qilishga urinish tugagandan so'ng, shaxs sudga murojaat qilish huquqiga ega. Natijalarga e'tiroz bildirishga qaror qilishdan oldin, siz hamma narsani jiddiy tortishingiz va da'volaringizning mohiyatini tushunishingiz kerak.

Rivojlanish ketma-ketligi

• taqdim etilgan tekshirish hisobotini diqqat bilan o'rganish;
• kelishmovchiliklar mavjud nuqtalarni aniqlash;
• dalolatnoma mazmuniga yoki uning ayrim qismlariga erkin shaklda e'tiroz bildirish.

E'tirozlar yozma ravishda erkin shaklda berilishi kerak. Tekshirilayotgan sub'ekt butun harakat yoki uning bir qismi bo'yicha xulosalar bilan rozi bo'lmaslik, faktlarga ham, xulosalarga ham shubha qilish huquqiga ega. E'tirozlar mohiyati bo'yicha yoki protsessual masalalar bo'yicha shakllantirilishi mumkin.

Hujjatning kelishuv bo'lmagan qismlarini keltirish tavsiya etiladi. Tekshiruv davrida amalda bo'lgan qonunchilik me'yorlariga asoslanib, o'z pozitsiyangizni aniq, ishonchli tarzda bayon eting (axir ular o'zgarishi mumkin). Sud jarayoniga misollar keltiring, ularga havola qiling. E'tiroz bildirishning ikki yo'li mavjud: soliq organiga shaxsan yoki pochta orqali.

Yuqori organga da'vo arizasi berish qoidalari

• e'tirozlarni yozma ravishda taqdim etish;
• aniq, izchil argumentlardan foydalaning;
• har bir e'tirozni asoslash;
• hujjatlar nusxalaridan foydalangan holda dalillarni taqdim etish;
• argumentlardan keyin me'yoriy-huquqiy bazaga havolalarni taqdim etish;
• qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarga qat'iy rioya qilish;
• hujjatlarni maxsus tekshiruv o'tkazgan inspektsiyaga yuboring.

E'tirozlarni o'rganish natijalari bo'yicha inspektsiya rahbari qaror qabul qilishi shart. Uning variantlari quyidagicha bo'lishi mumkin:

1. Soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan shaxslar javobgarlikka tortilsin.
2. Faktlar tasdiqlanmaganligi sababli ushbu shaxslarni javobgarlikka tortishni rad etish.

Nima uchun komissiyada qatnashishingiz kerak?

Buni qilishingiz shart emas. Biroq, bu, albatta, zarar etkaza olmaydi. Bundan tashqari, shaxsiy ishtiroki bilan quyidagi imkoniyatlar mavjud:

• yozma talablarga og‘zaki mulohazalar va dalillar qo‘shish;
• qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish;
• e'tirozlarni rad etish, lekin jarimalar miqdorini kamaytirish uchun engillashtiruvchi holatlar keltirish.

E'tirozlar bildirilgandan keyingi harakatlar

Soliq nazorati organlarining xulosalari ustidan sudgacha shikoyat qilingandan so'ng (e'tirozlar berilgan) inspektsiya tegishli qaror qabul qilishi shart. Tekshiruv asosida yuqori turuvchi organ soliq tashkilotini huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortadi yoki buni rad etadi.

Jalb etilgan soliq tashkilotlari qaror to'g'risida ma'lumot oladi, unda quyidagilar aks etadi:

• sodir etilgan huquqbuzarlik holatlari;
• bunday xulosa chiqarishga imkon bergan asoslar va hujjatlar;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ma'lum bir moddasi bo'yicha javobgarlikka tortish imkoniyati to'g'risidagi qaror;
• aniqlangan qarzlarning moliyaviy hajmi.

Sudga e'tirozlar to'plami bilan da'vo qo'zg'atish

Yuqori soliq tashkiloti ko'pincha quyi tashkilotning qarorini tasdiqlaydi. Natijalarga e'tiroz bildirish uchun tashkilot uch oy ichida sudga murojaat qilish huquqiga ega. Ushbu qiyinchilik usuli oson bo'lmasa ham, samaraliroq deb hisoblanadi. Soliq to'lovchilarning motivatsiyasi ko'pincha rasmiy hisoblanadi. Shuning uchun kontragentlar bilan munosabatlar va bitimlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi to'g'risida dalillarni diqqat bilan to'plash kerak.

Hujjatni rasmiylashtirish

Hujjatni tuzishda quyidagi qoidalarga rioya qilish kerak:

Hujjat oxirida odatda shunga o'xshash matn mavjud: "Biz taklif etilayotgan xulosalar ishlarning haqiqiy holatini aks ettirmaydi va ushbu asoslar bo'yicha soliq qonunchiligiga zid keladi ..." O'rinli dalillar. Xulosa qilib aytganda, e'tibor bering: "Ilova qilingan hujjatlar bilan tasdiqlangan asoslarimizni hisobga olgan holda, biz soliq tekshiruvi hisobotini (yoki uning ayrim bandlarini) va soliq summalari hisoblab chiqilgunga qadar (aniq summalarni ko'rsating) bekor qilishni talab qilamiz."

Ilovani loyihalash qoidalari

1. E'tirozlarni asoslash uchun foydalaniladigan hujjatlarni ilova qilishga ruxsat etiladi. Ular tekshiruvga alohida topshirilishi mumkin.
2. Bir sahifali hujjatning har bir nusxasi alohida tasdiqlanadi (bog'lovchi sifatida emas).
3. Ko'p sahifali hujjatlar varaqlar sonidan qat'i nazar, bitta imzo bilan tasdiqlanadi. Biroq, varaqlar tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Mumkin e'tiroz shakli

E'tirozlar har qanday shaklda berilishi mumkin. Muhimi, kelishmovchilikni keltirib chiqargan harakatning barcha bandlari sanab o'tilgan, kelishmovchilik sabablari asoslantirilgan va hujjatlarga havolalar ilova qilingan. Hujjatda menejerning imzosi va tashkilot muhrining mavjudligi talab qilinadi.

E'tirozlar ikki nusxada tuzilishi kerak (birinchisi tekshirish uchun, ikkinchisi tashkilotda saqlanadi). Hujjatni pochta orqali jo'natishda siz uning olinganligi to'g'risida xabar olishingiz kerak.

Hujjatning namunaviy qismlari

Umumiy yoki kirish qismi. Boshqacha qilib aytganda, u chekning axborot komponenti deb ataladi. Ushbu qism quyidagi fikrlarni o'z ichiga olishi kerak:

• tekshirilayotgan shaxsning aniq ma'lumotlarini ko'rsatish;
• e'tirozlarni bildirish (taklif) vaqtini ko'rsatish;
• testning vaqt xususiyatlari;
• nazorat choralari yo'nalishlari.

• kelishmovchiliklarga sabab bo'lgan tekshirish hisobotining alohida qismlarini ko'rsatish;
• taqdim etilgan e'tirozlarni rasmiy qonunchilik bazasiga havolalar bilan asoslash;
• ko'rib chiqilayotgan sohada mintaqada rivojlangan hakamlik amaliyotini tahlil qilish.

Rezolyutsiya qismi. Yakuniy qism quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• E'tirozlarning umumiy miqdori, jami. E'tiroz bildiruvchining talablari, tekshirish hisobotini bekor qilishni so'rash.

Quyidagi havola orqali eʼtiroz shakli namunasini koʻrishingiz mumkin:

MUHIM: Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha o'z pozitsiyangizni asoslashda siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarini, Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlarini hisobga olishingiz kerak.

Taqdim etish tartibi

1. Qaroringizni va da'volarning mohiyatini torting va soliq qonunchiligi bilan barcha kelishmovchiliklarni yana bir bor tekshiring.
2. Aktga yoki uning ayrim bandlariga barcha e'tirozlar maxsus shakldan foydalangan holda yozma ravishda bayon qilinishi kerak.
3. Tegishli inspektsiyaga yozma, asoslantirilgan e'tirozlarni taqdim etish.
4. E'tirozlaringizni asoslash uchun kerakli hujjatlarni (nusxalarni) ilova qiling.

Mavjud tekshirish materiallarini ko'rib chiqishning o'ziga xos xususiyatlari

Taqdim etilgan tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda har bir soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga hozir bo'lish huquqi beriladi. Lekin bu ixtiyoriy. Yig'ilish davomida mavjud yozma e'tirozlarga qo'shimcha hujjatlarni taqdim etishga ruxsat beriladi. Qo'shimcha talablar va qo'shimchalar bayonnomada qayd etiladi. Ular qabul qilinadi va o'rganiladi.

Komissiya protokolning versiyasini topshirishi kerak. Agar biror kishi yig'ilishda yozma e'tirozlarsiz ishtirok etsa, ular har doim og'zaki tarzda ifodalanishi mumkin. Komissiyada siz ilgari berilgan yozma e'tirozlarni ham rad etishingiz mumkin.

Agar e'tirozlar ahamiyatli bo'lmasa, soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan jarima miqdorini kamaytirishga imkon beradigan engillashtiruvchi holatlar bilan bog'liq holda jarimalar miqdorini kamaytirish to'g'risida ariza berish mantiqiy. Komissiyaga tashrif buyurib, vaziyatni kamida minimal yaxshilashga erishishingiz mumkin, shuning uchun buni qilish tavsiya etiladi.

Ko'rib chiqish shartlari

Tekshiruv natijalari bo'yicha hisobot ikki oy oldin (konsolidatsiyalangan guruh uchun uch oy), hatto qonunbuzarliklar aniqlanmasa ham tuziladi. Uni ilova qilingan hujjatlar bilan mansabdor shaxsga topshirish uchun yana besh kun (guruh bo‘yicha o‘n kun) beriladi. Agar hujjat pochta orqali yuborilgan bo'lsa, uni etkazib berish sanasi yuborilgan kundan boshlab oltinchi kuni hisoblanadi.

Yozma tekshirish dalolatnomasiga asoslantirilgan e'tirozlarni berish muddati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq hisobot olingan kundan boshlab bir oy (eng keyingi kundan yoki agar buyurtma pochta orqali olingan bo'lsa, ettinchi kundan boshlab) hisoblanadi.

Soliq tekshiruvi organining rahbari e'tirozlarni o'n kun ichida ko'rib chiqadi. U da'volar qachon taqdim etilganidan qat'i nazar, taqdim etish uchun nazarda tutilgan muddat oxiridan boshlanadi. Muddatni uzaytirish mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Nazorat natijalarini ko'rib chiqish joyi va muddati soliq to'lovchiga ma'lum bo'lishi kerak. U taqdim etilgan materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etish huquqiga ega. Kerakli oy tugagunga qadar qaror qabul qilish ko'rib chiqish tartibini buzish hisoblanadi.

E'tirozlar kompaniyaga yordam berishi mumkin: jazolarni bekor qilish yoki kamaytirish. Ammo barcha ijobiy va salbiy tomonlarni hisobga olish kerak, chunki natijada tekshirish natijalarini qayta ishlash, qo'shimcha chora-tadbirlar va ekspertiza o'tkazishda asoratlar bo'lishi mumkin.

Qabul qilgandan so'ng, soliq to'lovchi soliq organiga yozma e'tiroz bildirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Buni amalga oshirish mumkin, agar:
- soliq to'lovchi soliq inspektsiyasining xulosalari va takliflari bilan mohiyatiga ko'ra rozi bo'lmasa;
- inspektsiya rahbariga (uning o'rinbosariga) hisobotda yo'l qo'yilgan xatolar, noaniqliklar va (yoki) tekshirish vaqtida soliq to'lovchining huquqlari buzilganligini ko'rsatish zarurati tug'ilganda.

Eslatma. Soliq to'lovchi kassa tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirishga haqli. Va shunday qilib, stol auditi natijalariga ko'ra, umuman qaror qabul qilishga ta'sir qiladi.

E'tirozlarni taqdim etish soliq to'lovchining huquqidir, ya'ni. e'tirozlar berilmasligi mumkin. Bundan tashqari, e'tirozlarni taqdim etmaslik soliq to'lovchining dalolatnomada ko'rsatilgan barcha narsaga to'liq roziligini anglatmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchiga har qanday holatda ham tekshirish hisobotlari bo'yicha tushuntirishlar berish huquqini beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi 1-bandi 7-bandi):
- soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi 1-bandi);
- bunday xatti-harakatlar bo'yicha qarorlar ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilishda va da'volar yuzaga kelganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 137 - 138-moddalari).

Huquqdan qachon foydalanish kerak

Siz o'z huquqingizdan foydalanmasligingiz kerak, masalan, agar soliq to'lovchi soliq organlari tomonidan chiqarilgan xulosalar bilan mutlaqo rozi bo'lmasa va soliq organi rahbari oldida, yuqori organ yoki sudda o'z pozitsiyasini himoya qilmoqchi bo'lsa.
Amaliyot shuni ko'rsatadiki, stol tekshiruvi paytida faqat rasmiy qoidabuzarliklarga (masalan, tekshirish muddatini buzish) e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q. Va faqat rasmiy qonunbuzarliklar asosida e'tiroz bildirishning ma'nosi yo'q. Bundan tashqari, bu noo'rin, chunki soliq organlari kichik kamchiliklarni o'z vaqtida tuzatish imkoniyatiga ega bo'ladi. Shunga ko'ra, soliq to'lovchi qo'shimcha "koziralarni" yo'qotadi, chunki rasmiy kamchiliklar sudda ko'rsatilishi mumkin.
Shunday qilib, faqat stol auditi hisobotining tavsif va xulosa qismlarida tuzilgan xulosalarga e'tiroz bildirish kerak.
Soliq to'lovchi tushunishi kerakki, faqat aktni tuzish muddati yoki stol tekshiruvini o'tkazish uchun uch oylik muddatning buzilishi IFTSning qaror qabul qilishiga to'sqinlik qilmaydi.

Shakl bo'yicha

E'tirozlar yozma va erkin shaklda taqdim etiladi. Ular topshirilishi mumkin:
- umuman stol tekshiruvi dalolatnomasida;
- uning alohida qismlariga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).
Kirish qismida aytilgan:
- e'tirozlar berilgan sana;
- tashkilot nomi yoki to'liq nomi. jismoniy shaxs;
- tashkilotning joylashgan manzili yoki jismoniy shaxsning yashash manzili;
- TIN, nazorat punkti;
- e'tirozlar taqdim etiladigan soliq organining nomi;
- TO'LIQ ISM. va stol nazoratini o‘tkazgan soliq inspektorining lavozimi;
- qaysi deklaratsiya (hisoblash) asosida audit o'tkazilganligi (soliq, davr);
- auditning boshlanish va tugash sanalari.
Belgilangan:
- aniq xulosalar va (yoki) takliflar bo'yicha e'tirozlar;
- soliq to'lovchi undirishga rozi bo'lmagan summa;
- har ikki tomonning argumentlari - soliq to'lovchi va inspektor.
Argumentlar qisqacha, aniq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga havolalar bilan ifodalanishi kerak.
Rahbar yoki jismoniy shaxsning, shuningdek vakilning (agar mavjud bo'lsa) imzosi qo'yiladi. Muhr qo'yilgan (agar mavjud bo'lsa).

Majburiy ilovalar

Soliq to'lovchining mavqeini quyidagi yo'llar bilan mustahkamlash mumkin:
- sud qarorlari. Bu tegishli FAS qarorlari yoki Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining qarorlari bo'lishi mumkin;
- Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Federal Soliq xizmati yoki Rossiya Federal Soliq Xizmatining yozma tushuntirishlari.
Ammo soliq to'lovchining to'g'riligini tegishli hujjatlar - buxgalteriya registrlari, "birlamchi yozuvlar" va boshqalar tasdiqlaydi. Hujjatlar tasdiqlangan nusxalari sifatida ilova qilinadi.
Kerakli tushuntirish: soliq to'lovchi hujjatlarni ilova qilish huquqiga ega, lekin buni qilishga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Biroq, hujjatlarning mavjudligi ijobiy qarorga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.
Yuqori organ yoki sudga etishmayotgan hujjatlarni topshirish qanchalik qonuniy? Soliq to'lovchi o'z e'tirozlarini tasdiqlash uchun hujjatlar va boshqa dalillarni, ular belgilangan muddatda soliq organiga taqdim etilganligidan qat'i nazar, sudga taqdim etishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). federatsiyasi).
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sud majlisida taqdim etilgan hujjatlarni qabul qilish va baholashga majbur ekanligini ta'kidladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli qarorining 29-bandi). ). Ushbu qaror hali ham dolzarbdir, ammo agar hujjatlar Federal Soliq Xizmati tomonidan tekshirish paytida allaqachon so'ralgan bo'lsa, lekin qaror qabul qilinishidan oldin inspeksiyaga taqdim etilmagan bo'lsa, bu pozitsiya qo'llanilmaydi. Masalan, hujjatlarni taqdim etmaslik uchun quyidagi sabablar asosli deb hisoblanishi mumkin:
- soliq organi soliq to'lovchiga hujjatlarni taqdim etish to'g'risida so'rov yuborganligi to'g'risida dalillar mavjud emas;
- talabning to'g'ri topshirilganligi haqida dalillar mavjud emas;
- hujjatlar musodara qilingan;
- pochta xodimlarining aybi bilan so'rov olinmagan va hokazo.

E'tiroz bildirish

E'tirozlarni tuzish va taqdim etish uchun soliq to'lovchiga stol tekshiruvi dalolatnomasining nusxasi olingan kundan boshlab 15 ish kuni beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi). E'tirozlarni taqdim etish muddati stol tekshiruvi hisobotini olgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).
Agar soliq to'lovchi hisobot uchun kelmasa, uni olishdan bo'yin tovlasa va hokazo bo'lsa, hisobot pochta orqali yuborilgan kundan keyingi ettinchi kundan boshlab 15 kun hisoblanadi (100-moddaning 2-bandi 5-bandi, 2-bandi). , RF Soliq kodeksining 6.1-moddasi).
E'tirozlarni istalgan kunda, shu jumladan oxirgi kuni ham yuborishingiz mumkin. Lekin, albatta, kechiktirmaslik yaxshiroqdir.
E'tirozlar tekshirish o'tkazgan va tegishli dalolatnoma tuzgan soliq organiga taqdim etiladi.
E'tirozlar 10 kun ichida ko'rib chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi, 6.1-moddasi 6-bandi).

Eslatma. Hujjatni e'tirozlar bilan bir vaqtda taqdim etishning iloji bo'lmasa, ularni Federal Soliq xizmati bilan kelishishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Qat'iy aytganda, tasdiqlash shart emas, chunki soliq organi qaror qabul qilishda o'zida mavjud bo'lgan barcha materiallarni hisobga olishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi).

E'tirozlarni ikki nusxada tayyorlash tavsiya etiladi - biri Federal Soliq xizmati inspektsiyasida, ikkinchisi Federal Soliq xizmati inspektsiyasining belgisi bilan (qabul belgisi, qabul qilingan sana, imzo va shaxsning to'liq ismi-sharifi) qabul qilish) - soliq to'lovchi bilan.
Stol tekshiruvi hisobotiga e'tirozlarni pochta orqali yubormasligingiz kerak, chunki Rossiya Federal Soliq xizmati ularni tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilgunga qadar olmaslik ehtimoli mavjud.
Afsuski, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi e'tirozlarni taqdim etish muddatini uzaytirish imkoniyatini nazarda tutmaydi.
Tekshiruv rahbari (uning o'rinbosari) qaror qabul qilishi kerak bo'lgan muddat e'tiroz bildirish uchun 15 kunlik muddat tugagan kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi).
Shu bilan birga, belgilangan muddatdan keyin, lekin tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilinishidan oldin berilgan e'tirozlar qaror qabul qilishda hisobga olinishi kerak.
Ya'ni, har qanday holatda, soliq to'lovchi kassa tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda o'z tushuntirishlarini berish huquqini saqlab qoladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi). Ya'ni, siz yuqori soliq organiga yoki sudga stol tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror ustidan shikoyat qilishda o'z dalillaringizni keltirishingiz mumkin.

Agar e'tiroz bildirish huquqi buzilgan bo'lsa

Soliq to'lovchining huquqlarining eng keng tarqalgan buzilishidan biri bu e'tiroz bildirish muddatidan oldin qaror qabul qilishdir.
E'tiroz bildirish muddati tugagunga qadar qabul qilingan qaror, agar soliq to'lovchi:
- materiallar ko'rib chiqilgan sana haqida xabar berilmagan va
- ularni ko'rib chiqishda ishtirok etmadi.
Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish tartibining muhim shartlariga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 14-bandi 2-bandi):
- tekshirilayotgan soliq to'lovchiga soliq tekshiruvi materiallari bilan tanishish jarayonida shaxsan va (yoki) o'z vakili orqali ishtirok etish imkoniyatini ta'minlash;
- soliq to'lovchiga tushuntirishlar berish imkoniyatini ta'minlash.
Bunday holda, tekshirish natijalari bo'yicha qarorni bekor qilish uchun mutlaq asos bo'lgan tekshirish materiallarini ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari buzilgan.
Ko'pincha soliq to'lovchi e'tiroz bildirish imkoniyatidan mahrum bo'ladi, chunki uning materiallarini ko'rib chiqishdan oldin stol tekshiruvi hisoboti taqdim etilmaydi. Masalan, hisobot tekshirish materiallarini ko'rib chiqish rejalashtirilgan kundan keyin pochta orqali keldi.
Ishonch bilan aytish mumkinki, agar soliq to'lovchiga tekshirish materiallarini ko'rib chiqish sanasi to'g'risida xabar berilmagan bo'lsa va unda hozir bo'lmasa, sud uning foydasiga hal qiladi.
Agar ko'rib chiqish paytida soliq to'lovchi ishtirok etgan bo'lsa, sud qarorni bekor qilmaydi. Ko'rib chiqish tartibi aktni e'lon qilishni va soliq to'lovchining tushuntirishlar berishi mumkinligini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi).
O'z vaqtida berilgan e'tirozlar tekshirish materiallariga kiritilmagan bo'ladi. Sabablari juda xilma-xil bo'lishi mumkin, ammo vaziyat har doim bir xil:
soliq to'lovchi o'z e'tirozlarida o'z pozitsiyasini bildirganligiga ishonchi komil bo'lib, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish uchun kelmasa;
inspeksiya rahbari (uning o‘rinbosari) hech qanday e’tirozlarga “ko‘rmagan” holda, soliq to‘lovchining e’tirozlari va tushuntirishlarini hisobga olmasdan qaror qabul qiladi.

Eslatma. Tekshiruv materiallarini ko'rib chiqishda hozir bo'lish yoki vakilni yuborish tavsiya etiladi. Agar soliq to'lovchining e'tirozlari olinmaganligi aniqlansa, ularning o'z vaqtida taqdim etilganligini tasdiqlovchi dalillarni to'plash tavsiya etiladi:
- Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilinganligi to'g'risidagi belgi bilan nusxasi;
- pochta hujjatlari - kvitansiya va mazmuni ro'yxati (agar e'tirozlar pochta orqali yuborilgan bo'lsa).

Soliq to'lovchining aktga e'tiroz bildirish huquqi fiskal organlarning ularni soliq tekshiruvi materiallarining bir qismi sifatida qabul qilish va ko'rib chiqish majburiyatiga mos kelishini hisobga olgan holda, Federal Soliq xizmati qarori sudda bekor qilinishi mumkin. . Biroq, agar e'tirozlarda soliq to'lovchining to'g'riligini aniq tasdiqlovchi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, bu mumkin.