Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xo'jalik operatsiyalari bandlari qoidalari asosida QQSga tortilmaydi. 2 va 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11. Ammo bu oddiy odamlar QQS to'lovchiga xos bo'lgan majburiyatlarning paydo bo'lishi bilan birga keladigan huquqiy munosabatlarga kirisha olmaydi degani emas.

QQS bilan soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash mumkinmi? Shubhasiz. Ushbu soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlar, soddalashtiruvchi quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin:

• QQS hisob-fakturalarini ishlab chiqaradi;
• QQS bo'yicha soliq agentiga aylanadi;
• tovarlar yoki xizmatlar importini amalga oshiradi (bunday huquqiy munosabatlar har qanday holatda ham import qiluvchi tomonidan QQS to'lanishini nazarda tutadi);
• shirkat a'zosi bo'lgan (va QQS ob'ekti bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan holda) QQS to'laydi.

Keling, ushbu stsenariylarni batafsil ko'rib chiqaylik.

QQS soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi bo'yicha kim to'laydi: schyot-faktura beriladimi?

QQS hisob-fakturalarini yarating USN to'lovchilari bor to'liq to'g'ri. Odatda, bunday hujjatlarni berish ularda aks ettirilgan QQS summalarini chegirmalarga kiritishni istagan kontragentlarning so'rovlari bilan bog'liq.

QQS bilan hisob-fakturani rasmiylashtirgandan so'ng, soddalashtirilgan soliq to'lovchi hisobvaraq-faktura berilgan chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar tegishli soliqni to'lashi shart. Bundan tashqari, xuddi shu muddat ichida Federal Soliq xizmatiga QQS deklaratsiyasini taqdim etish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "chiqish" QQS kompaniyasi olingan "kirish" QQS tufayli chegirma miqdorini kamaytira olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining qarorining 5-bandi). 2014 yil 30 maydagi 33-son). Shu bilan birga, QQS bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha olingan daromadlar QQSsiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarga kiritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 21 avgustdagi 03-11-11 / 48495-sonli xati).

Soliq agenti sifatida soddalashtiruvchi: QQS qanday to'lanadi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt soliq agenti - boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun QQS to'lashi shart bo'lgan shaxs bo'lishi mumkin. Bu mumkin, agar:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt davlat mulki bo'lgan mulkni ijaraga oladi yoki sotib oladi. Bundan tashqari, agar ijara yoki oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha narx QQSsiz ko'rsatilgan bo'lsa, "soddalashtiruvchi" soliq mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi).
2. Simplifier Rossiyada vositachi sifatida ishlaydi xorijiy tashkilot, Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan soliq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi).
3. Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi musodara qilingan mol-mulkni sotadi. Xuddi shunday, bu holda soliq soddalashtirilgan soliq to'lovchi tomonidan undiriladi va to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi).
4. USN to'lovchisi Rossiya reestrida 45 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida ro'yxatdan o'tmagan kemaga egalik qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 6-bandi).

Soddalashtirilgan soliq to'lovchi tomonidan import QQS qanday to'lanadi?

Xorijiy yetkazib beruvchining Rossiyada vakolatxonasi bormi yoki yo'qligidan qat'i nazar, soddalashtiruvchi San'atda ko'rsatilganlarga tegishli bo'lmagan import uchun QQS to'laydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasi:

1. YeOIIning boshqa davlatlaridan tovarlar.

Bunday tovarlar import qilingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay to'lanadi va deklaratsiya qilinadi. Deklaratsiya va soliqni oluvchi Federal Soliq xizmati hisoblanadi.

1. YeOIIga kirmaydigan mamlakatlardan tovarlar.

Ular bo'yicha QQS chegaradan olib o'tish vaqtida to'lanadi. To'lovchi bojxona xizmati (FCS) hisoblanadi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan shaxs Rossiyada bo'lganida, Rossiya Federatsiyasida soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy etkazib beruvchidan tovarlar yoki xizmatlarni sotib olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1, 2-bandlari). E'tibor bering, bu holda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Rossiya soliq to'lovchisi soliq agenti (shuningdek, vositachi) maqomini oladi. Ammo u ishtirok etadigan huquqiy munosabatlar, mohiyatiga ko'ra, tegishli xalqaro savdo, import hajmiga.

Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tmagan etkazib beruvchidan olinadigan tovarlarga soliq, USN bo'yicha kompaniya mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin to'laydi. O'z navbatida, xizmatlar uchun QQS to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilishda ushlab qolinadi va o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 4-bandi).

“Agent” tovarlari va xizmatlari uchun QQS deklaratsiyasi xorijiy yetkazib beruvchilardan tovarlar va xizmatlarni sotib olish bo‘yicha operatsiyalar amalga oshirilgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin taqdim etiladi (Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Shunday qilib, biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQSni kim va qanday to'lashini o'rganib chiqdik. Ammo yana bittasi bor muhim nuance soliq bilan soddalashtirilgan ish, bu haqda savol ostida, - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida uning tiklanishi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirmaslik mumkinmi?

Agar kompaniya OSN dan soddalashtirilgan tizimga o'tgan bo'lsa - bu holda QQS bilan qanday ishlash kerak?

Agar dastlab DOSda ishlayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa, u holda o'sha vaqtga qadar QQSdan chegirib tashlangan soliq tiklanishi va byudjetga to'lanishi kerak.

Umumiy holda, undirish chiqarilgan chegirmalar miqdoriga mos keladigan miqdorda amalga oshiriladi. Lekin agar QQS ilgari asosiy vositalar bo'yicha chegirib tashlangan bo'lsa va nomoddiy aktivlar, keyin ular qoldiq qiymatiga mutanosib bo'lgan qiymatda tiklanishi kerak.

Misol

"Trading-Consulting" MChJ serverni 300 000 rublga, qo'shimcha QQS - 54 000 rublga sotib oldi va uni chegirmaga qabul qildi.

Davr uchun foydali foydalanish kompyuterning narxi ikki baravar kamaydi - 150 000 rublgacha. Va agar o'sha paytda Trading Consulting MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa, u holda QQSning yarmini - 27 000 rublni tiklashi kerak bo'ladi.

QQS DOS dan STSga o'tishdan oldingi chorakda tiklanishi kerak. QQS tiklangan va to'langandan so'ng, uning soddalashtirilgan soliq to'lovchisi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda uni xarajatlar tarkibiga kiritish huquqiga ega.

Umuman biznes operatsiyalari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida QQS undirilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS bilan hisob-kitob qilish yoki huquqiy munosabatlarga kirishish huquqiga ega (masalan, tovarlar yoki xizmatlar importi bilan bog'liq), bu esa ularni hisoblash va to'lash majburiyatini tug'diradi. soliq.

Ko'pgina kompaniyalar va tadbirkorlar "soddalashtirish" ni tanlagan jiddiy dalil - bu QQSdan ozod qilish va uni hisoblash va to'lash bilan bog'liq qiyinchiliklar. Biroq, yodda tutish kerak bo'lgan bir qator fikrlar mavjud. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS hisobining asosiy nuqtalarini ko'rib chiqing, ular barcha "soddalashtiruvchilar" tomonidan yodda tutilishi kerak.

QQSsiz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning xususiyatlari

Har bir kompaniya o'z faoliyatidan olingan mablag'larning ma'lum foizini to'lashi shart davlat byudjeti. Ammo rasmiylar 10 yildan ortiq vaqt davomida tadbirkorlikni faol ravishda qo'llab-quvvatlamoqda. Buning bir qismi sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortishning maxsus tizimi ishlab chiqildi. Uning qisqartmasi USN.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta biznesning ishini sezilarli darajada osonlashtiradi, ularning sonini kamaytiradi soliq majburiyatlari korxonalar va buxgalteriya hisobini soddalashtiradi va soliq hisobotlari. "Soddalashtiruvchilar" Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari asosida QQSni o'tkazishdan ozod qilinadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat foydasiga mol-mulk va shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart emas:

267 1C video darslarini bepul oling:

Har qanday o'rta va kichik biznes bunday soliq tizimiga o'tishi mumkin. Buning uchun siz ariza topshirishingiz kerak davlat organlari. Ammo yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish va korxona ochgandan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ishlashni boshlash eng oson bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishi mumkin bo'lgan tashkilotlarga maxsus talablar qo'yiladi. Ular orasida quyidagilar mavjud:

1. Tashkilotdagi ishchilarning umumiy soni yuz kishidan oshmasligi kerak.
2. Bir kishi uchun tadbirkorlik faoliyati davomida olingan daromad miqdori kalendar yili 60 million rubldan oshmasligi kerak.
3. Tashkilotning ishida foydalaniladigan asosiy vositalarning umumiy qiymati yuz million rubldan oshmasligi kerak.

Yuqorida sanab o'tilgan talablardan biri buzilgan taqdirda, korxona umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi shart. Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash bu holda, bu mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi bilan tartibga solingan bir nechta stavkalar mavjud:

• Birinchi stavka 6% ni tashkil qiladi. Davlat foydasiga soliq to'lash ob'ekti daromad bo'lgan taqdirdagina amal qiladi.
• Ikkinchi stavka 15% ni tashkil qiladi. Agar to'lovlarning asosiy ob'ekti daromad bo'lsa, amal qiladi, lekin ularni hisoblashda xarajatlar (ishlab chiqarish xarajatlari) chegirib tashlangan.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bilan hisob-fakturani tuzsa - bu nima tahdid soladi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik va o'rta biznesni qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan qutqaradigan tarzda ishlab chiqilgan. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari bilan tasdiqlangan. Ammo bu borada ham bir qancha istisnolar mavjud. Ular orasida:

1. Import qilinadigan tovarlarga qo'shilgan qiymat solig'i.
2. Qo'shma faoliyat shartnomasi bilan tartibga solinadigan operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.
3. Davlat hududida amalga oshiriladigan konsessiya shartnomalari bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.
4. Har xil turdagi mulkni ishonchli boshqarish bilan chambarchas bog'liq bo'lgan operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.

Ammo ba'zida to'lovchilar schyot-fakturalarni tuzishda o'zlari ularga qo'shilgan qiymat solig'ini ajratadilar. Bunda tadbirkor davlatga belgilangan miqdorda QQS to‘lashi shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi bilan tartibga solinadi.

Agar soliq to'lovchi bunday xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa va u ma'lum foizni davlat byudjetiga o'tkazishi kerak bo'lsa, u bu haqda mahalliy soliq idorasini xabardor qilishi shart. Tadbirkor schyot-fakturalarni tuzgan davr uchun qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilgan deklaratsiyani rasmiylashtirishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish juda ko'p afzalliklarga ega. Soliq to'lovchi QQS to'lash, maxsus hujjatlarni yuritish, deklaratsiyalarni taqdim etish va hokazolardan xalos bo'ladi.

Ammo boshqa tomondan, qachon umumiy tizim soliqqa tortish bo'yicha tadbirkor chegirma olish imkoniyatidan foydalandi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda u qo'shilgan qiymat solig'ini tiklashga majburdir.

Ushbu operatsiyani bajarish uchun aniq stavka qancha? Soliq kodeksi bu savolga aniq va aniq javob bermaydi. Ammo sukut bo'yicha, ko'p hollarda, mulkni sotib olish va OSNOda ishlashda amalda bo'lgan stavka qo'llaniladi. Eng ko'p ishlatiladigan stavka korxonaning umumiy daromadining 18% ni tashkil qiladi.

Qayta tiklangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha barcha ma'lumotlar, Moliya vazirligining ko'rsatmalariga muvofiq, kompaniyaning savdo kitobiga kiritilishi kerak. Unda, shuningdek, asosiy QQS chegirmasi amalga oshirilgan hujjatning nusxasini ko'rsatish va iloji bo'lsa, ilova qilish kerak.

Soliqqa tortish tizimini tanlashda QQS, agar hal qiluvchi bo'lmasa, muhim rol o'ynaydi. Bu soliq juda murakkab va noaniq. Ko'pgina tadbirkorlar va kichik kompaniyalar uni to'lashdan qochishni xohlashlari ajablanarli emas. Shu maqsadda ular soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashni afzal ko'rishadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS odatda to'lanmaydi, garchi bir qator istisnolar mavjud.

Soddalashtirilgan tizim qanday soliqlarni almashtiradi?

STS yoki soddalashtirilgan soliq - tashkilot bir nechta to'lovlar o'rniga bitta soliq to'laydigan tizim. Shu bilan birga, soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani hisoblashda o'z xarajatlarini hisobga oladimi yoki yo'qligini o'zi tanlashi mumkin. Agar daromaddan xarajatlar chegirib tashlansa, soliq 15% stavkada hisoblanadi. Agar hisob-kitob daromad miqdoriga asoslangan bo'lsa, unda 6% stavka qo'llaniladi. Tanlov ushbu rejimni qo'llashdan oldin amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq yuridik shaxslar uchun quyidagi majburiy to'lovlar o'rnini bosadi:

• QQS - qo'shilgan qiymat solig'i (ayrim hollar bundan mustasno).
• Daromad solig'i (dividendlar va ayrim qarz majburiyatlari bo'yicha daromadlardan tashqari).
• Yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan ko'chmas mulk ob'ektlari bundan mustasno).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq quyidagi to'lovlar o'rniga to'lanadi:

• QQS (yuridik shaxslar uchun bir xil shartlar qo'llaniladi).
• shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorning shaxsiy daromadi).
• Jismoniy shaxslarning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan mol-mulkiga solinadigan soliq (ayrim ob'ektlar bundan mustasno).

Shunday qilib, savolga javob - QQS soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadimi - odatda salbiy. Oddiy operatsiyalarda na kompaniyalar, na tadbirkorlar buni qilmasligi kerak. Biroq, istisnolar mavjud va ular juda ko'p.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni to'lash kerak bo'lganda

Soliq kodeksida ushbu soliqni to'lash majburiyati odatda QQSsiz ishlaydigan sub'ektlar uchun - soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, patent va boshqa hollarda paydo bo'ladigan vaziyatlarni nazarda tutadi. Mana asosiylari:

• Rossiya hududiga tovarlarni olib kirish (bojxonada to'lanishi kerak bo'lgan import QQS paydo bo'ladi);
• muayyan turdagi shartnomalar bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish (masalan, oddiy sheriklik);
• QQS bo'yicha soliq agentligi, masalan, ijaraga olingan taqdirda kommunal mulk yoki tovar/xizmat sotib oling xorijiy kompaniya rossiya hududida (agar uning mahalliy vakolatxonasi bo'lmasa);
• soddalashtirilgan soliq tizimi yoki boshqa maxsus soliq rejimi bo‘yicha QQS summasi alohida ko‘rsatilgan hisobvaraq-fakturani rasmiylashtirish.

Oxirgi asosda biz batafsilroq to'xtalib o'tamiz, chunki ko'pincha sodda odamlar o'zlarining nodonligi tufayli bunday vaziyatga tushib qolishadi.

Hisob-fakturalarni soddalashtirilgan asosda berish mumkinmi?

Ko'pincha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar kontragentlarining schyot-fakturani rasmiylashtirish bo'yicha so'roviga duch kelishadi. Oqibatini sezmay, xaridor tomon ketishadi. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor QQSni to'lamaydi, ya'ni ular hisob-fakturalarni bermasliklari kerak. Bundan tashqari, QQS summasi alohida satr sifatida ko'rsatilgan schyot-fakturani rasmiylashtirish soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu operatsiya bo'yicha to'lovchining majburiyatlarini o'z zimmasiga olishiga olib keladi. Bu shuni anglatadiki, schyot-fakturada ko'rsatilgan soliq byudjetga to'lanishi kerak. Va chorak oxirida QQS deklaratsiyasini topshiring.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuqorida ko'rsatilgan hujjatni QQS bilan ko'rsatish orqali siz o'zingizning bilimsizligingiz tufayli daromadingizning eng yaxshi 18 foizini yo'qotishingiz mumkin. Va eng yomoni, hatto buxgalteriya hisobi va hisoboti paytida qonunbuzarliklar sodir etilganligi uchun sanktsiyalarni to'lash.

Siz faqat QQS haqida hisobot berishingiz mumkin elektron formatda- qog'ozdagi hisobot inspektsiya tomonidan qabul qilinmaydi. Bu hisobot bergan barchaga tegishli, bundan mustasno soliq agentlari o'z QQSni to'lamaydiganlar. Shu bilan birga, kompaniya odatda ushbu turdagi soliqni to'lamasligi bilan bog'liq hech qanday imtiyozlar mavjud emas. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS deklaratsiyasini topshirish kerak elektron format hujjat aylanishi tizimi orqali soliq idorasi, uning bajarilishi operatsion kompaniya tomonidan ta'minlanadi. Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor amalga oshirmasa elektron almashinuv IFTS bilan hujjatlar, keyin QQS bo'yicha hisobot berish ishlamaydi.

E'tibor bering, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun schyot-fakturani QQSsiz tuzsangiz, unda bunday muammolar bo'lmaydi, chunki soliq to'lovchining majburiyati bo'lmaydi.

Nima tanlash kerak: QQS to'lash yoki soddalashtirilgan

QQS bilan yoki QQSsiz ishlashning eng yaxshi usuli qanday? Bu asosiy kontragentlarga qanday soliq rejimlari qo'llanilishiga bog'liq. Yirik tijorat kompaniyalari imkoniyat, chunki QQS to'laydi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash daromad jihatidan cheklangan. Bu shuni anglatadiki, ular DOS-da etkazib beruvchilar bilan ishlashni afzal ko'radilar, chunki bu holda ular kirish solig'ini chegirib tashlashni e'lon qilishlari mumkin.

Sotuvchi QQS to'lamaganida, soliq hujjatlarda ajratilmaydi va xaridor tomonidan hisoblab chiqilmaydi. USN bilan aynan shunday bo'ladi. Xaridor chegirib tashlashga qodir bo'lmagan QQSni qaytarish odatda taqqoslanadigan chegirma yoki yaxshiroq sharoitlar shartnomalar.

Agar siz QQS va asosiy tomonidan taqdim etiladigan boshqa soliqlarni to'lovchi bo'lsangiz soliq tizimi, buxgalteriya hisobi va hisobot berish jarayonini jiddiy ravishda murakkablashtiradi. Bundan tashqari, IFTSda tekshiruvlar va sanktsiyalar uchun ko'proq sabablar mavjud. Budjetga yana ko‘p pul o‘tkazish kerakligi haqida gapirmasa ham bo‘ladi.

USN mezonlari

Kichik biznesni qo'llab-quvvatlash chorasi sifatida soddalashtirilgan rejim ishlab chiqilgan. Shuning uchun u katta bo'lmagan kompaniyalar tomonidan ishlatilishi mumkin. Qonun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha cheklovlarning to'liq ro'yxatini belgilaydi:

• hajmi yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi;
• yiliga xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi.

Ushbu mezonlar yuridik shaxslarga ham, yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli. Biroq, tashkilotlar qo'shimcha talablarga ega:

• filiallarning etishmasligi;
• agar ishtirokchilar orasida yuridik shaxslar bo'lsa, ularning ulushi 25 foizdan ko'p bo'lmagan;
• agar tashkilot kelgusi yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsa, joriy yilda uning yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrdagi daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Yuqoridagi raqamlar ba'zan o'zgarib turadi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida Soliq kodeksi bilan tekshirish tavsiya etiladi (346.12-modda).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini muayyan faoliyat turlarini amalga oshirishda qo'llash mumkin emas. Bu banklar, sug'urta kompaniyalari, mikromoliya tashkilotlari uchun taqiqlangan, investitsiya fondlari, bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, lombardlar, notariuslar va boshqa ayrim yuridik shaxslar.

USN ga o'tish

Agar tashkilot yuqoridagi talablarga javob bersa, agar xohlasa, soddalashtirilgan tizimga o'tishi mumkin. Bu bildirishnoma shaklida amalga oshiriladi, ya'ni olish uchun ruxsat talab qilinmaydi. To'g'ri, joriy yil oxirigacha kutishga to'g'ri keladi. Bu kelgusi yil boshidan soliq rejimini o'zgartirishga ruxsat berilgani bilan bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatiga ega bo'lish uchun tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor taqdim etadi tuman inspektsiyasi Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan tavsiya etilgan shakldagi xabarnoma 26.2-1. Bu yil oxirigacha amalga oshirilishi kerak.

Agar so'ralsa, ular soddalashtirilgan soliq tizimini va sobiq firibgarlarni to'lashlari mumkin. Ular UTII to'lashni to'xtatgan oydan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashlari mumkin. Bu haqda 30 kun ichida IFTSga xabar bering.

Yangi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tish uchun zarur bo'lgan hujjatlar bilan birga ko'rsatilgan shaklni taqdim etish orqali ochilish vaqtida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash istagini bildirishi mumkin. Yoki bu sub'ekt ro'yxatga olinganidan keyin 30 kun ichida amalga oshirilishi mumkin. Agar u soddalashtirilgan tizimni qo'llashni e'lon qilmagan bo'lsa, asosiy tizim qo'llanilgan deb hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni qanday tiklash mumkin

QQS to'lovchilari, qoida tariqasida, kirish solig'ini chegirib tashlaydilar. Ya'ni, ular QQS bo'yicha soliq majburiyatlarini uning miqdoriga kamaytiradi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlarda bunday imkoniyat yo'q. Shu munosabat bilan, DOS-dan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin, sub'ekt o'tish vaqtida mavjud bo'lgan mulk bo'yicha ilgari hisoblangan QQSni tiklashi kerak. Bu tovarlar va materiallar zaxiralariga, berilgan avanslarga, sotib olingan mulkiy huquqlarga, shuningdek, asosiy vositalarga tegishli barcha narsalarga tegishli.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni undirish maxsus rejimni qo'llash boshlanishidan oldin amalga oshirilishi kerak. Bu ichida amalga oshiriladi soliq davri o'tishdan oldin. Bu faqat yangi yil boshidan mumkin bo'lganligi sababli, o'tgan yilning IV choragida QQSni tiklash kerak. Soliq bir vaqtning o'zida qayta tiklanadi, o'tkazmalarsiz, kechiktirmasdan va hokazo maqsadlar uchun soliq hisobi Qoplangan summa boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Asosiy vositalar bo'yicha QQSni tiklashga kelsak, bu erda bir nuance bor. Xuddi shu narsa nomoddiy aktivlarga ham tegishli. Gap shundaki, bunday mulk amortizatsiyaga tortiladi. Shuning uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQSni qayta baholashni hisobga olmaganda ularning qoldiq qiymatiga mutanosib miqdorda tiklash zarur. Qoldiq qiymati, o'z navbatida, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadi. QQSni hisoblash formulasi quyidagicha:

Qaytariladigan QQS = QQS chegirib tashlangan * Qoldiq qiymat/Boshlang'ich qiymat.

Va sotib olingan ko'chmas mulk bo'yicha QQS haqida nima deyish mumkin? Axir, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasi normasi mavjud bo'lib, bu soliqni 10 yil ichida tiklash zarurligiga ishora qiladi. Ammo haqiqat shundaki, ushbu tartib soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish munosabati bilan soliq tiklanadigan holatlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Ushbu modda to'lovchilar uchun QQSni undirish tartibini tartibga soladi. Unda aytilishicha, ular bunday summalarni QQS deklaratsiyasida aks ettirishlari kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, kompaniya ushbu soliqning to'lovchisi bo'lishni to'xtatadi va deklaratsiyalar beradi. Shuning uchun u sotib olingan mulkdan QQSning barcha summasini amortizatsiya qilinadigan boshqa mol-mulk bilan bir xil tarzda o'tishdan oldin bir vaqtning o'zida undirishi kerak.

Boshqa aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i chegirmaga qabul qilingan summada undiriladi. E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin QQSni undirish faqat hisob-kitob qilish uchun qabul qilingan mulkka nisbatan qo'llaniladi. Agar u yo'q bo'lsa, unda hech narsani tiklash kerak emas.

Soddalashtirilganga o'tishda yana nimani e'tiborga olish kerak

DOS-da avans to'lovi olinadi va jo'natish soddalashtirilgan asosda amalga oshiriladi. Bunday hollarda olingan avans bo'yicha to'langan QQS summasi chegirib tashlanishi kerak. Bu, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'rtinchi choragida ham amalga oshiriladi. Buning uchun siz soliq miqdorini xaridorga qaytarishingiz va buni tasdiqlovchi hujjatni ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. Yoki siz shartnomani bekor qilishingiz va to'liq avansni qaytarishingiz mumkin. Va keyin soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bog'liq holda tovarlar / xizmatlarni sotish QQSga tortilmasligini belgilaydigan yangi shartnoma tuzing.

Demak, kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan tizimga o‘tishga tayyorgarlik hozirgi ob-havoning so‘nggi choragida boshlanadi. Xronologiya shunga o'xshash:

• muvofiqligini tekshirish USN mezonlari, shu jumladan joriy yilning birinchi 3 choragidagi daromadlar hajmi;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilish;
• tovar-moddiy boyliklarni maksimal darajada sotish / hisobdan chiqarish, qarzlarni va olingan avanslarni yopish;
• o'tish vaqtida qolgan mulkdan QQSni undirish;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida IFTSga bildirishnoma yuborish (yil oxirigacha).

Agar siz QQSga qaytishga qaror qilsangiz

Shuni yodda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimidan QQSga tezda o'tish, ya'ni asosiy soliq rejimiga qaytish mumkin bo'lmaydi. Qaytish o'tish faqat keyingi yil mumkin. Bu soddalashtirishdan voz kechishga qaror qilgan yangi sub'ektlarga ham tegishli - ular yil oxirigacha tanlangan rejim bilan yashashlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy tizimga o‘tish hech qanday cheklanmagan va ixtiyoriydir. Buning uchun bajarilishi kerak bo'lgan yagona narsa - Federal Soliq xizmatini umumiy soliq rejimiga qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan yilning 15 yanvarigacha xabardor qilishdir. Shuningdek, hisobot berishni unutmang - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya uni qo'llashning oxirgi yili uchun odatiy tartibda taqdim etiladi.

Kelgusi yil boshidan oldin QQS to'lashga qaytishning yagona yo'li - bu maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotish. Bu, agar sub'ekt soddalashtirilgan atamalardan foydalanishga ruxsat beruvchi shartlarni qondirishni to'xtatsa sodir bo'ladi.

Agar mavzu USNdan uchib ketgan bo'lsa

USN mezonlari nafaqat maxsus rejimga o'tish vaqtida, balki uni qo'llash davrida ham amal qiladi. Shuning uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ularga rioya qilishlarini doimiy ravishda ta'minlashlari kerak. Axir, agar sub'ekt belgilangan chegaralardan tashqariga chiqsa, u soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqini yo'qotadi. Bunday holda, u avtomatik ravishda barcha buxgalteriya hisobi va hisobot majburiyatlari, shuningdek ularni buzganlik uchun sanktsiyalar bilan asosiy soliq tizimida bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan chiqib ketgan kompaniya / yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish huquqini yo'qotgan chorakdan boshlab asosiy soliq rejimini qo'llaydi. Va u tugaganidan keyin 15 kun ichida Federal Soliq xizmatini soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatish to'g'risida xabardor qilish kerak. DOS bo'yicha soliqlar, shu jumladan QQS, chorak boshidan boshlab hisoblanishi kerak. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimidan chiqqan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lmagan soliqlarni hisoblash nuqtai nazaridan yangi tashkil etilgan yuridik shaxs hisoblanadi.

Tasavvur qilaylik, kompaniya o'z mulkidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirib oldi va keyin uni tark etdi. Endi u qayta tiklangan soliqni chegirib tashlash uchun qabul qila oladimi? Albatta yo'q. Axir, bu summalar ilgari daromad solig'i bo'yicha boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan.

Xulosa qilish

Demak, soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan korxona va tadbirkorlar, umuman olganda, QQS to‘lash majburiyati yo‘q. Biroq, ular hali ham ushbu soliqni to'lashlari kerak bo'lgan bir qator holatlar mavjud. Ko'pincha, bu tovarlarni import qilish yoki xaridorlarning iltimosiga binoan ajratilgan soliq miqdori bilan hisob-fakturalarni berish bilan bog'liq.

Har bir tadbirkor o'zi uchun qanday qilib ishlash foydaliroq ekanligini mustaqil ravishda hal qilishi kerak: QQS to'lash va yirik kontragentlar bilan shartnomalar tuzish yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va soliqlarni tejash. U bir necha marta bir rejimdan ikkinchisiga o'tishi mumkin, lekin faqat keyingi yilning boshidan. Albatta, soddalashtirilgan versiyani qo'llash mezonlarini qondirish sharti bilan. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish biroz tayyorgarlikni talab qiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda alohida e'tibor talab qiladigan masalalardan biri bu mulkka QQSni tiklashdir.

Ko'p sonli korxonalar, shu jumladan qurilish sanoati, ustida ishlash soddalashtirilgan soliq tizimi(USN). Ishlashning go'zalligi USN korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta soliqlarni bittasiga almashtirishi mumkin. Bu, nomidan ko'rinib turibdiki, kichik korxonalarning buxgalteriya va soliq hisobini soddalashtirish uchun amalga oshiriladi.
Shu bilan birga, farqli o'laroq umumiy soliq tizimi (ASOSIY), soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan korxona yoki tadbirkor sotib olgan tovarlar va xizmatlar uchun QQSni "Xarajatlar" ustunida ajratadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'zi ikkita versiyada mavjud bo'lib, unda soliq miqdori mos ravishda belgilanadi:

(Daromad - xarajatlar) x 15%

Daromad x 6%

Hisob-kitobda QQS bilan bog'liq muammo

To'lanmagan soliqlar orasida "soddalashtirilgan" QQS ham bor. Va agar "soddalashtirilgan" asosda ishlaydigan korxona yoki tadbirkor QQS to'lovchisi bo'lmasa, u holda ular buni smetaga kirita olmaydilar ishlaringizga. Bunday holda, qurilish bozori ishtirokchilari o'zaro hisob-kitoblarning to'g'riligida muammolarga duch kelishlari mumkin.

Ba'zilar ularni ibtidoiy tarzda hal qilishadi - ular smetadan QQS bilan chiziqni olib tashlashadi, ya'ni. ular shunchaki hisoblamaydilar.
Bu yo'l to'g'ri emas.
Agar yuridik shaxslar o'rtasida har ikki tomon uchun ham mos keladigan shartnoma shartlari bo'yicha nisbatan kichik bitim tuzilgan bo'lsa, unda QQS smetasidan oddiy chiqarib tashlashga yo'l qo'yiladi, bu uni to'g'ri qilmaydi. Katta tranzaktsiyalar bilan bunday harakat yomon xizmat qilishi mumkin, chunki. xatodir.

Qisqacha xulosa:
Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlovchi tashkilot yoki tadbirkor tomonidan hisob-kitoblar tuzilayotganda, smetadan QQSni chiqarib tashlash MUMKIN EMAS!

Nega QQSni smetadan chiqarib tashlash mumkin emas?

Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi keng tarqalganligi bilan soliqqa tortish amaliyotining alohida holatidir.
Eng yirik korxonalar byudjet tashkilotlari va asosiy manbalarni etkazib beruvchilar umumiy soliqqa tortish tizimi ostida ishlaydi ( ASOSIY), ko'plab savdo va xizmat ko'rsatish korxonalari ham mavjud.
Agar mavjud bo'lsa, deb taxmin qilish oqilona yuridik shaxs yoki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tadbirkor bo'lsa, u holda u boshqa tashkilotlardan o'zi oladigan xizmatlar QQSga tortiladi. Va siz hali ham xarajatlarni nazarda tutgan holda, uni veksellarda to'lashingiz kerak. Ma'lum bo'lishicha, bunday tadbirkor uchun QQS miqdori mahsulot yoki xizmatlarning umumiy qiymatiga kiritilgan.

Taxminan misol keltirsak: bitta g'ishtning narxi savdo kompaniyasi 10 rublni tashkil qiladi. QQS stavkasi 20%, QQS miqdori mos ravishda 2 rubl.

OSNOda ishlaydigan xaridor uchun g'isht 10 rubl, QQS 2 rubl, QQS bilan jami 12 rubl.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan xaridor uchun g'isht qimmatga tushadi 12 rub.. QQS qaytarilmaydi va qaytarilmaydi

Ammo hisob-kitoblarda QQS natijada (cheklangan xarajatlarda) olinadi va xarajatlar smetasida materiallarning narxi (MAT) va mashinalarning ishlashi (EM) QQSsiz ko'rsatilgan.
Shunday qilib, pudratchi 12 rubl uchun g'isht sotib oladi, smetaga 10 rubl uchun g'isht qo'shing. Oxir-oqibat QQSni hisoblamasdan, u 2 rublni yo'qotadi.
Lekin u smeta natijasida QQS undira olmaydi, chunki. u to'lovchi emas.

Bunday holda, pudratchi o'zi to'lagan QQS xarajatlarini qoplashi shart. Smeta natijasida cheklangan xarajatlarda "QQS" bilan almashtiriladi "Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS kompensatsiyasi".

2019-yil 1-yanvardan qo‘shilgan qiymat solig‘i 20 foizni tashkil etadi. Bu o'zgarish barcha ishtirokchilarga taalluqlidir iqtisodiy faoliyat oldingi shartnomalar shartlaridan qat'i nazar. Moddaga va QQS bo‘yicha kompensatsiyani hisoblash formulasiga o‘zgartirishlar kiritildi. Hisob-fakturalarda QQSning yangi miqdorini hisobga olish bo'yicha batafsil ma'lumot uchun huquqiy ma'lumot tizimlarining tematik to'plamlariga va Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytiga qarang.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bo'yicha kompensatsiya. QQS o'rniga nima yozish kerak

Pudratchi smetada soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda, o'rniga "QQS" buyurilgan "Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS kompensatsiyasi".

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS kompensatsiyasi miqdori qanday aniqlanadi?

Bir qarashda, materiallarga qo'shimcha ravishda ( MAT), mashinalarning toza ishlashi ( EM holda ish haqi mashinistlar PAZ) va uskunalar ( HAQIDA) siz hech narsa o'ylab topmasligingiz mumkin.
Ammo qo'shimcha xarajatlar tarkibida MAT narxining ulushi mavjud ( HP) va taxminiy foyda (Qo'shma korxona).
Ushbu aktsiyalar belgilanadi va tashkil etadi umumiy xarajatlar uchun 17,12% va taxminiy foyda uchun 15%.

Shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS kompensatsiyasi qiymatini hisoblash uchun to'g'ri formulani olish mumkin:

(MAT + (EM-ZPM) + HP x 0,1712 + SP x 0,15 + OB) x 0,2

Ushbu formuladan foydalangan holda hisob-kitob natijasi QQSni aks holda ko'rsatadigan joyda smeta summalarida cheklangan xarajatlarda ko'rsatiladi.

Agar siz Grand Estimate dan foydalansangiz

Shuni ta'kidlash kerakki, yuqorida tavsiflangan xarajatlar moddalari ( MAT, EM, ZPM, HP, SP, OB) dasturga o'rnatilgan standart o'zgaruvchilar bo'lib, bu formuladan avvalgidek juda qulay foydalanish imkonini beradi.
Shunchaki smeta variantlari bo'limini oching, Cheklangan xarajatlar bo'limiga o'ting. Yangi hisob-kitoblar bo'limida QQS odatda sukut bo'yicha 20% ni tashkil qiladi. Buning o'rniga "QQS" nom maydoniga kiriting "Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS kompensatsiyasi bo'yicha xarajatlar" tirnoqsiz va ustun qiymatida, o'rniga "yigirma%" formulani kiriting:
(MAT+(EM-ZPM)+NR*0,1712+SP*0,15+OB)*0,2
xuddi shunday. Yuqoridagi variantdan farqi shundaki, bu erda bo'shliqlar yo'q va ko'paytirish belgisi "x" emas, balki "*", Grand Estimate uni to'g'ri o'qishi kerak.

soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy xarajatlar va taxminiy foyda

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan korxonalar va tadbirkorlar byudjet hujjatlarini ishlab chiqishda umumiy xarajatlar va taxminiy foydani kamaytirishning qo'shimcha omillarini qo'llashlari kerak.

Siz qo'shimcha xarajatlar va taxminiy foyda koeffitsientlarini, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan korxonalar uchun sahifada topishingiz mumkin.