Përshëndetje, Aleksandër!

Sipas nenit 346.11 dhe nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse

sistem i thjeshtuar
zbatohet tatimi nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë
së bashku me regjimet e tjera tatimore të parashikuara me ligj
Federata Ruse për taksat dhe tarifat.

Aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave
organizatat parashikojnë përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar tatimin
mbi fitimet e organizatave (me përjashtim të tatimit të paguar mbi të ardhurat,
tatohen me normat tatimore të parashikuara në paragrafët 3 dhe 4
Neni 284 i këtij Kodi), tatimi mbi pronën e korporatave.
Organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave nuk njihen
tatimpaguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar, me përjashtim të tatimit mbi
vlera e shtuar, e pagueshme në përputhje me
Ky Kod kur importoni mallra në territorin e Rusisë
Federata dhe territoret e tjera nën juridiksionin e saj, si dhe tatimi mbi
vlera e shtuar e paguar në përputhje me nenin
174.1 të këtij Kodi.

Kjo është, nëse jeni Një sipërmarrës individual që aplikon një regjim të veçantë tatimor të sistemit të thjeshtuar tatimor, atëherë nuk jeni pagues i TVSH-së dhe nuk lëshoni fatura.

Megjithatë, palët shpesh kërkojnë nga operatorët e regjimit të veçantë që të lëshojnë një faturë - nga injoranca ose për shkak të proceseve të vendosura të biznesit. Lëshimi i një faturë me shumën e TVSH-së së alokuar në të sjell menjëherë nevojën për të paguar TVSH-në e treguar në faturë në buxhet dhe paraqitjen e një deklarate. Kjo vlen edhe për ata që nuk janë pagues të TVSH-së (USN dhe UTII).

Fatura lëshohet në emër të shitësit.Me ligj nuk ka afat për përgatitjen e faturës për agjentët tatimorë, autoritetet rregullatore besojnë se një faturë duhet të lëshohet brenda 5 ditëve kalendarike, duke llogaritur nga data e pagesës (Letra e Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 12.08.2009 Nr. ШС -22-3/ [email i mbrojtur]).Fatura duhet të nënshkruhet nga një agjent tatimor - një sipërmarrës individual ose nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i organizatës.Fatura hartohet në dy kopje: për shitësin dhe blerësin.

Meqenëse sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor nuk janë pagues të TVSH-së, me përjashtim të operacioneve të specifikuara në pikën 1.4 të Artit. 146, neni. 174.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Blerja e mallrave jashtë vendit, kur kryeni operacione në përputhje me një marrëveshje të thjeshtë partneriteti, etj.), Atëherë LLC gjithashtu nuk duhet t'ju lëshojë fatura me TVSH.

Prandaj, ju duhet t'i paguani furnizuesit një faturë me TVSH vetëm nëse fatura është lëshuar me TVSH.

Nëse blerësi është në sistemin e thjeshtuar tatimor "të ardhura - shpenzime" dhe blen mallra (punë, shërbime) me TVSH, atëherë si mund të fshijë shumën e TVSH-së së hyrjes si shpenzime, ekzistojnë 2 pozicione:

• ose në koston e mallrave, punëve, shërbimeve të blera (klauzola 2.3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• ose nën një zë të veçantë të kostos kur blini mallra, punë, shërbime dhe pasuri të tjera materiale (klauzola 1.8 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ministria e Financave e Rusisë dhe shërbimi tatimor ofruan këtë opsion:

• gjatë blerjes së aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale, TVSH-ja "në hyrje" duhet të përfshihet në koston e tyre;
• kur blini asete të tjera, përfshirë mallrat për rishitje, të hiqni TVSH-në në një artikull të veçantë të kostos (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të 4 nëntorit 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/44 dhe Taksë Federale Shërbimi i Rusisë i 19 tetorit 2005 Nr. Nr. MM-6-03/886).
• kur blini mallra për rishitje të mëvonshme, TVSH-ja "hyrëse" duhet të shlyhet si shpenzime, pasi mallrat shiten, si një artikull i veçantë në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve (klauzola 2.2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Ky është mendimi i Ministrisë së Financave (letra N 03-11-06 / 2/256, datë 02.12.2009).

Për të shmangur pretendimet e mundshme nga autoritetet rregullatore në lidhje me vlefshmërinë e fshirjes së TVSH-së “input” si shpenzim, Ministria e Financave këmbëngul që për të konfirmuar shpenzimet në formën e TVSH-së hyrëse, një ndërmarrje në sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të mbajë fatura e leshuar nga furnitori (letra N 03- 11-04/2/147 dt. 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Kështu, nuk duhet të lëshoni fatura me TVSH, dhe me marrjen e faturave me TVSH të kërkoni fatura pa TVSH.

une mundem
ofrojnë shërbime për hartimin e kontratave dhe
për të këshilluar për zgjidhjen e suksesshme të çështjes në chat.
Sinqerisht F. Tamara

(shkurtuar - USN) është një marrëveshje e tillë midis drejtorit dhe agjentit, në të cilën diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve i lejon agjentit të zhvendosë një pjesë të përgjegjësive funksionale që lidhen me blerjen dhe shitjen e mallrave të ndryshme.

Pavarësisht nga thjeshtësia e procedurës (e cila është e mundur vetëm me një sistem të thjeshtuar), transaksionet ndërmjetëse janë të mundshme me njohuri të veçanta. Le të hedhim një vështrim më të afërt në këtë lloj kontrate.

Marrëveshje agjencie me sistem të thjeshtuar tatimor 6% Të ardhura

Marrëveshjet e agjencisë nuk janë vetëm dokumentacion i përshtatshëm që ju lejon të siguroni një marrëveshje midis drejtorit dhe agjentit. Në shumicën e rasteve, veçanërisht kohët e fundit, marrëveshjet e agjencisë janë një dokument bindës në procedura të ndryshme (përfshirë çështjet gjyqësore). Prandaj duhet mbajtur mend rëndësia e të kuptuarit të rregullave dhe rregulloreve për hartimin e marrëveshjeve të tilla. Një nga më të shpeshtat, në procese, përfshin kontratat me.

Objekt i marrëveshjeve të tilla të agjencisë (si dhe marrëveshjeve të një lloji tjetër) janë marrëdhëniet ndërmjet agjentit dhe palëve të treta, dhe interesat e përfaqësuara nga agjenti përkojnë plotësisht me interesat e porositësit. Kjo është arsyeja pse, në librat e të ardhurave dhe shpenzimeve, kur nënshkruhet një marrëveshje agjencie me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 6%, duhet të pasqyrohet vetëm shuma e shpërblimit (). Kjo shumë duhet të jetë diferenca midis shumës së paguar nga blerësi dhe shumës që i takon principalit.

Kërkesat në lidhje me këto procedura janë të detajuara në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë (datë 18 Prill 2013) Nr. 03-1111. Sipas paragrafit 1 të nenit 346 të Kodit Tatimor të Rusisë, të ardhurat që lindin si rezultat i operacionit duhet të pasqyrohen në kontabilitetin tatimor në datën vijuese:

• marrja aktuale e fondeve (e shfaqur në llogarinë bankare);
• kalimi i pronës në pronësi (përveç pronës mund të ketë punë, shërbime, të drejta pronësore, etj.).
• shlyerjen e borxhit ndaj tatimpaguesit në çdo mënyrë tjetër.

Ky është rasti nëse agjenti merr pagesën paraprakisht, përpara se raporti të miratohet nga drejtori.

• Nëse marrëveshja thotë se fondet duhet të transferohen pas përfundimit të marrëveshjes, dhe në fakt nuk është e mundur të përcaktohet shuma e shpërblimit, atëherë sipas letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, të gjitha fondet duhet të përfshihen në të ardhurat që do të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore sipas taksës së thjeshtuar prej 6%.
• Nëse urdhrat e ndërmjetësimit vazhdojnë, atëherë agjenti, si dhe agjencia në tërësi, mund të bëjnë rregullime në shumën e të ardhurave që do t'i transferohen principalit (me përjashtim të shumës së tarifave të zbritura). Një e drejtë e tillë rregullohet me shkresën e Ministrisë së Financave të datës 30 shtator (letra nr. 03-1106).

Rregulla të tilla bëjnë të mundur parandalimin e situatave të tilla në të cilat klienti paguan agjentin për shërbimet e ndërmjetësimit përpara se të përcaktohet me saktësi shuma e tarifës së tij.

Marrëveshje agjencie me sistem tatimor të thjeshtuar 15% Të ardhura minus shpenzimet

Në mënyrë që drejtori, i cili paguan taksat sipas skemës së thjeshtuar, të jetë në gjendje të shesë dhe blejë mallra përmes një marrëveshjeje agjenti (duke përdorur ""), ai duhet të marrë parasysh dy lloje kërkesash:

• kërkesat në lidhje me ekzekutimin e një marrëveshje agjencie USN;
• duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë.

Për të përmbushur kërkesat që lidhen me ekzekutimin e marrëveshjes "të ardhura minus shpenzimet", drejtori duhet të shqyrtojë përmbajtjen e objektit të marrëveshjes së agjencisë, të drejtat dhe detyrimet e agjentit, të drejtat dhe detyrimet e tij, etj. Për ta bërë këtë, duhet të pranoni normat e Kodit Civil të Rusisë.

Për shembull, kur hartoni një marrëveshje agjencie, duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë:

• kushtet e marrëveshjes së agjencisë;
• forma e marrëdhënieve "drejtor - agjent";
• duke specifikuar shkallën e autoritetit të agjentit;
• detajet e kufizimeve.

Le të hedhim një vështrim më të afërt. Gjatë studimit të kushteve të kontratës, duhet kuptuar se kushtet janë themelore (thelbi i tyre zbulohet në objektin e kontratës) dhe indirekt, plotësues. Indirekt përfshin koston e shërbimeve të agjentit në përputhje me dispozitat e marrëveshjes së agjencisë dhe shpejtësinë (kushtet) e ekzekutimit. Një kusht i rëndësishëm të cilit drejtori duhet t'i kushtojë vëmendje është çmimi dhe kushtet në të cilat paguhet tarifa e agjentit.

Kur sqarohet forma e marrëdhënies "kryetar-agjent", është e rëndësishme të kuptohet se çfarë lloj instruksionesh do të kryejë agjenti në emër të tij dhe cilat në emër të klientit. Përcaktimi i nivelit të autoritetit është i nevojshëm për të kuptuar dhe parashikuar atë pjesë të transaksioneve që agjenti do të kryejë në emër të tij.

Detajimi i kufizimeve është një fazë e rëndësishme, pasi është këtu që drejtori ka mundësinë të përshkruajë kompetencat e agjentit dhe të specifikojë hollësitë me mundësitë ose ndalimet në lidhje me lidhjen e marrëveshjeve të nënagjencisë (caktimi i një pjese të detyrës nga agjenti tek një agjent tjetër ).

Gjithashtu, në marrëveshjen e agjencisë, nuk do të jetë e tepërt të përshkruhen detajet e bashkëpunimit dhe pikat që duhet të shfaqen në raportin e agjentit (një dokument i hartuar pasi të jenë plotësuar të gjitha udhëzimet).

Nëse pagesa e fondeve dhe dorëzimi i mallrave te blerësit ndodh për shkak të punës së agjentit (përmes tij, për shembull, përmes llogarisë së tij bankare ose), atëherë periudha gjatë së cilës agjenti duhet të njoftojë principalin për marrjen e fondeve në llogarinë e tij (ose në arkë). Nga gjëra të tilla në dukje të vogla, periudha gjatë së cilës fitimi do të përfshihet në të ardhura mund të varet përfundimisht. Si rezultat - afati kohor i zbritjeve tatimore.

Gjithashtu, siç e kemi theksuar tashmë, drejtori duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë. Këto kërkesa parashikohen nga Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Tatimet

Siç e dini, puna përmes një agjenti ndonjëherë nuk është vetëm e përshtatshme, por edhe shumë fitimprurëse. Një nga avantazhet e menjëhershme të kontratave të agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar është ulja e qartë e barrës tatimore në sistemin e thjeshtuar.

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, vetëm shpërblimi është i ardhur, dhe jo e gjithë shuma e xhiros që kalon. Le të japim një shembull: një tatimpagues (për shembull,) vendos materiale reklamuese si pjesë të biznesit të tij. Klienti, si rezultat i suksesit të materialit, i paguan sipërmarrësit para për produktin ose shërbimin. Një biznesmen dërgon një pjesë të këtyre fondeve në një shërbim (për shembull, Yandex). Pagimi i taksave në shumën e plotë nuk është fitimprurës dhe nuk këshillohet veçanërisht. Rruga për të dalë është e thjeshtë: ne lidhim një marrëveshje agjencie dhe marrim parasysh vetëm përqindjen e fitimit neto në zbritjen e taksave.

Në të ardhurat, gjatë llogaritjes së taksave të sistemit të thjeshtuar, duhet të merret parasysh vetëm fitimi i agjencisë. Nëse një biznesmen shet, për shembull, pajisje, duke marrë 5% të shitjeve, atëherë nuk keni nevojë të paguani taksë për 500 mijë rubla të marra nga blerësit për shitjen e 10 njësive për 50 mijë. Ju duhet të paguani vetëm për 25 mijë fitimet tuaja. Ky është pikërisht avantazhi i marrëveshjeve të agjencisë USN në bizneset e vogla dhe të mesme. Konsiderata të ngjashme vlejnë për dhe, etj.

Rrjedha e dokumenteve në palët

Dokumenti kryesor që zë vend në marrëdhënien “agjent-drejtor” është (përveç kësaj, natyrisht, edhe vetë marrëveshja e agjencisë). Një dokument i tillë duhet të sigurohet nga të gjithë agjentët, pavarësisht nga lloji i aktivitetit dhe specifikat e marrëdhënies. Për më tepër, neni 1008 i Kodit Civil të Federatës Ruse kërkon që agjentët të japin raporte për porositë e përfunduara edhe kur drejtori lejon që ato të mos jepen.

Ky dokument duhet të përmbajë jo vetëm shpjegime formale, por edhe të gjitha dëshmitë e shpenzimeve që agjenti duhet të bënte gjatë ekzekutimit të marrëveshjes së agjencisë. Një paketë më e plotë dokumentesh (fatura për pagesën e tarifave, marrëveshjet e nënagjencisë dhe marrëveshjet me partnerët ose qiradhënësit) janë parashikuar në vetë marrëveshjen e agjencisë. Pra, përveç dokumenteve të parashikuara nga Kodi Civil, pjesa tjetër e rrjedhës së dokumenteve rregullohet ekskluzivisht nga porositësi dhe agjenti në mënyrën e hartimit të marrëveshjes së agjencisë.

Ju mund të shkarkoni formularin e raportit të agjentit BP nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Shpërblimi për presionin e gjakut me sistemin e thjeshtuar të taksave

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, agjenti është i detyruar të zbatojë udhëzimet e drejtuesve vetëm për shpërblim (tarifë). Sipas nenit 1005 të Kodit Civil të Federatës Ruse, edhe nëse porositësi, pasi ka përmbushur marrëveshjen e agjencisë, ka hyrë në bashkëpunim personal me një palë të tretë (subjekti me të cilin agjenti duhet të punojë, duke përfaqësuar interesat e porositësit) dhe pretendon se ai ka përfunduar në mënyrë të pavarur detyrën e tij, agjenti duhet të marrë një shpërblim.

Për më tepër, nëse një agjent kryen detyra falas (sipas një marrëveshje agjencie të paracaktuar me pagesë zero), atëherë Kodi Civil kërkon pagesën për shërbimet në përputhje me tarifat e brendshme shtetërore.

Gjithashtu, duhet mbajtur mend se sipas nenit 974 të Kodit Civil, çdo gjë që agjenti merr në procesin e ekzekutimit të një cedimi sipas marrëveshjes së agjenturës është pronë e porositësit. Mbajtja e shpërblimit në burim nga shuma totale e fondeve të marra sipas marrëveshjes është e drejta e plotë e principalit. Gjithashtu, Kodi Civil i lejon agjentët të mbajnë në burim tarifat e tyre nga shumat e marra nga palët e treta sipas kontratës. Kjo e drejtë është e përcaktuar në paragrafin 2 të nenit 1 dhe në paragrafin 4 të nenit 421 të Kodit Civil.

Kontabiliteti dhe postimet

Është e zakonshme të mbahen regjistrat kontabël të marrëveshjeve të agjencisë në llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”. Në këtë llogari mund të ndahen nënllogari të ndryshme, duke përfshirë agjentët.

• Meqenëse mallrat që agjenti blen sipas marrëveshjes së agjencisë nuk janë pronë e tij, ato pasqyrohen në gjendjen e llogarisë 002 "".
• Nëse drejtori ia ka transferuar mallrat agjentit për qëllime të shitjes së tyre të mëtejshme, atëherë këto mallra kalojnë nëpër bilancet e llogarisë 004 “Mallrat e pranuara për komision”.
• Tarifat e agjentëve dhe shpërblimi i tyre paraqiten në llogarinë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”. Kjo llogari është baza për

Para së gjithash, duhet të theksohet se përdorimi i një marrëveshje agjencie nën një sistem të thjeshtuar tatimor (të ardhura minus shpenzimet) i lejon një sipërmarrësi të transferojë një numër kompetencash tek një ndërmjetës - një palë tjetër sipas një marrëveshje agjencie. Në rast se një kompani përdor sistemin e thjeshtuar të taksave për taksimin, atëherë në përgatitjen e mëvonshme të të ashtuquajturës marrëveshje agjencie, do të jetë e nevojshme të udhëhiqet nga disa rregulla. Por, së pari, le të shohim se çfarë është e njëjta marrëveshje agjencie dhe pse është e nevojshme.

Çfarë është një marrëveshje agjencie?

Kontrata e agjencisëështë një marrëveshje në të cilën, për pagesë, njëra palë (agjenti) kryen veprime juridike ose veprime të tjera në emër të palës tjetër (presidentit). Në të njëjtën kohë, vetë agjentët mund ta kryejnë këtë aktivitet si në emër të tyre (duke përdorur fondet e drejtorit) dhe në emër të drejtorit. Në përgjithësi, ky është një lloj dokumenti ndërmjetës, përgatitja dhe zbatimi i kushteve të të cilit rregullohen nga neni 52 i Kodit Civil të Kodit Tatimor.

Marrëveshja e agjencisë e konsideruar sot nën sistemin e thjeshtuar të taksave është një dukuri mjaft e zakonshme në punën e ndërmarrjeve që përdorin një regjim të tillë tatimor. Sipas kushteve të dokumentit të hartuar, agjentët duhet të lidhin kontrata ligjore për kryerjen e biznesit të drejtuesve, organizimin e reklamave, që shoqërohet me ekzekutimin e udhëzimeve. Si objekt, personi ka të drejtë të zgjedhë fitimin ose fitimin e reduktuar nga shpenzimet, në përputhje me Kodin Tatimor.

Përcaktimi i fitimit të një sipërmarrësi individual në bazë të "thjeshtuar", ai është i detyruar të mbështetet në dispozitat e neneve dyqind e dyzet e nëntë e dyqind e pesëdhjetë të Kodit Tatimor. Nga ana tjetër, kjo do të thotë që e gjithë shuma e marrë në ofrimin e shërbimeve nga agjenti nuk do të përfshihet në bazën e vetme tatimore.

Në të njëjtën kohë, të ardhurat aktuale të tatueshme të agjentëve do të jenë shpërblimi real i tyre. Duhet të kujtojmë se taksapaguesit USN duhet të përdorin një arkë gjatë llogaritjes së fitimeve. Si rregull, agjentët që kanë lidhur kontrata në kurriz të principalëve marrin shpërblim nga shuma e marrë për të përmbushur kontratën. Kështu, të gjitha shpërblimet (pagesat) për agjentët konsiderohen të jenë fitimi që merret nga principalët.

Për shembull, në marrëveshjen e agjencisë thuhet se vetë agjenti paguan për fushatën reklamuese me paratë e tij, pas së cilës kjo shumë caktohet për rimbursimin e principalit. Këto fonde do të shërbejnë edhe si të ardhura.

Duhet theksuar se vetë agjentët nuk kanë të drejtë të njohin kostot e reklamimit të produktit të principalëve të tyre si pjesë e kostove që merren parasysh në llogaritjen aktuale të shumës së taksës së vetme.

Karakteristikat e lidhjes së një marrëveshje agjencie. Çfarë duhet të dijë një sipërmarrës?

Ligji nuk e ndalon një sipërmarrës që aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor nga blerja dhe shitja e mallrave sipas një marrëveshje agjencie, megjithatë, në të njëjtën kohë, është e nevojshme të merren parasysh disa veçori të ekzekutimit të një marrëveshjeje agjencie dhe njohja e të ardhurave dhe shpenzimet që lindin natyrshëm gjatë ekzekutimit të një marrëveshje agjencie.

Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur lidhni një marrëveshje agjencie?

1. Kushtet e marrëveshjes së agjencisë ndahen në dy kategori: bazë dhe shtesë. Kushti kryesor i marrëveshjes së agjencisë është objekti i saj. Kusht shtesë i marrëveshjes së agjencisë janë dispozitat për masën dhe kushtet e pagesës së shpërblimit të agjentit.
2. Është e nevojshme të specifikohet forma e marrëdhënies së agjenturës ndërmjet agjentit dhe drejtorit. Pra, agjenti, sipas parashikimeve të kontratës, mund të kryejë veprime juridikisht të rëndësishme, si për llogari të tij ashtu edhe për llogari të porositësit.
3. Është e detyrueshme të specifikohet në detaje niveli i autoritetit të agjentit në përputhje me përcaktimet e marrëveshjes së agjencisë. Për shembull, një agjent mund të bëjë disa transaksione në emër të tij, dhe disa transaksione në emër të principalit.
4. Duhet të parashikohet niveli i kufizimeve të vendosura nga marrëveshja e agjencisë për secilën nga palët në marrëveshje.
5. Në rast se shlyerjet me blerësin ndodhin me pjesëmarrjen e një agjenti sipas një marrëveshjeje agjencie (si rregull, në raste të tilla, pagesa bëhet përmes llogarisë rrjedhëse të agjentit ose arkës), është e nevojshme të specifikoni në marrëveshjen e agjencisë një klauzolë për kushtet gjatë të cilave agjenti merr përsipër të informojë drejtorin për emrin e marrë është para në dorë.

Si të pasqyrohet puna sipas një marrëveshjeje agjencie në kontabilitet?

Në kontabilitetin e agjentëve, të ardhurat që lidhen drejtpërdrejt me shërbimet ndërmjetëse zakonisht konsiderohen fitim nga operacionet e zakonshme (klauzola 5 e Rregullores së Kontabilitetit PBU 9/99 - Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, 6 maj 1999 Nr. 32n).

Pasqyrimi i shumave të marra sipas marrëveshjes së agjencisë në kontabilitet kryhet duke përdorur llogarinë 90, e cila pasqyron shitjen, si dhe duke përdorur nënllogarinë 90-1, e cila pasqyron të ardhurat.

Llogaria 76-5 përdoret për shlyerjet me kompanitë.

Llogaria 26 përdoret për të treguar koston e nevojave të përgjithshme të biznesit.

Shënim! Organizatat që përdorin Sistemin e Thjeshtuar të Taksave nuk duhet të paguajnë Tatimin mbi Vlerën e Shtuar (në përputhje me dispozitat e nenit 346.11, pika 2 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse), që do të thotë se kur ofrojnë shërbime, ata nuk kanë të drejtë të ngarkojnë një taksë të tillë mbi çmimin e tyre. Agjentët që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave gjithashtu nuk mund të lëshojnë fatura për principalët ku ndahet Tatimi mbi Vlerën e Shtuar.

Si merren parasysh kostot e agjentit për sistemin e thjeshtuar tatimor?

Për të përcaktuar bazën tatimore për një taksë të vetme, agjentët që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të marrin parasysh natyrën e kostove të bëra prej tyre. Një agjent që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave (të ardhurat minus shpenzimet) është i detyruar të formojë një buxhet për kostot që lidhen me zbatimin e kushteve të urdhrit. Shpenzimet, në këtë rast, bëhen nga fondet e veta të agjentit, por faturat për rimbursimin e shpenzimeve i lëshohen principalit.

Hartimi i një kontrate është një pjesë e rëndësishme e procedurës për formalizimin e marrëdhënieve juridike civile ndërmjet palëve në një transaksion. Një nga komponentët e marrëveshjes është një seksion mbi koston dhe shumën e TVSH-së. Shpesh TVSH-ja nuk është e specifikuar në kontratë. Sot do të flasim nëse është e ligjshme të hartohet një marrëveshje pa TVSH, si të hartohet një marrëveshje pa TVSH për sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë, si të llogaritet taksa nëse shuma e saj nuk përfshihet në marrëveshje.

TVSH në kontratë: e drejtë ose detyrim

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, palët në përfundim të kontratës përshkruajnë në mënyrë të pavarur kushtet e saj. Tregimi i objektit të kontratës, çmimi i transaksionit, procedura për shlyerjet - e gjithë kjo tregohet në marrëveshje sipas marrëveshjes dhe në diskrecionin e palëve. Shtrohet pyetja: sa është legjitim tregimi në marrëveshje për vlerën e mallit pa TVSH? A është kontrata e vlefshme? Çfarë të drejte për të treguar/mos treguar TVSH-në në kontratë kanë sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë? Më shumë për këtë më poshtë.

Rregulla dhe kufizime për personat juridikë

Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon asnjë kufizim kur hartoni një marrëveshje nga personat juridikë - organizata tregon të gjitha kushtet e marrëveshjes sipas gjykimit të saj. Por në të njëjtën kohë, nuk duhet të harrojmë për pasojat tatimore dhe, përpara se të hartoni një marrëveshje pa TVSH, të njiheni me pozicionin e Kodit Tatimor për këtë çështje.

Legjislacioni tatimor përcakton që transaksionet e TVSH-së të kryera nga një organizatë duhet të mbështeten me dokumente, duke përfshirë një marrëveshje.

Për shembull, organizata juaj, si person juridik, shet mallra dhe i ngarkon blerësit TVSH-në. Në këtë rast, shuma e taksës duhet të specifikohet veçmas si në kontratë ashtu edhe në kontratë. I njëjti rregull vlen edhe në rastin e kundërt: nëse pranoni TVSH-në për zbritje, atëherë duhet të keni me vete një faturë dhe një marrëveshje me TVSH-në e ndarë.

Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor parashikon raste në të cilat nuk mund të tregoni shumën e TVSH-së në kontratë, veçanërisht nëse: (kliko për ta zgjeruar)

• Organizata juaj përdor një regjim të veçantë dhe nuk është pagues i TVSH-së. Për shembull, ju përdorni një sistem "të thjeshtuar" ose paguani një taksë të imputuar;
• Ju si person juridik blini mallra që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Një rregull i ngjashëm zbatohet në prodhimin e këtyre mallrave;
• Jeni importues i mallrave që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• Ju eksportoni mallra jashtë vendit. Si eksporti i mallrave të blera më parë ashtu edhe shitja e produkteve të prodhuara vetë nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Siç mund ta shihni, legjislacioni tatimor parashikon një gamë të gjerë kushtesh për personat juridikë në të cilat nuk ka tatim TVSH. Në rast se transaksionet tuaja janë nën kriteret e specifikuara më sipër, ju mund të zgjidhni të mos tregoni shumën e TVSH-së në kontratë ose të tregoni "pa TVSH".

Të gjitha transaksionet e përshkruara më sipër nuk i nënshtrohen TVSH-së. Por përveç kësaj, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet transaksioneve në lidhje me të cilat zbatohen kushte preferenciale tatimore. Tabela e mëposhtme tregon një listë të transaksioneve të përjashtuara nga TVSH-ja.

Shembulli #1.

Në gusht 2016 StroyService SHA planifikon të dërgojë punonjësit e saj (kontabilistë dhe ekonomistë) në një kurs trajnimi profesional. Në këtë drejtim, StroyService SHA dhe Instituti Ekonomik Kombëtar (organizatë jofitimprurëse) përfunduan një marrëveshje:

• objekti i kontratës është ofrimi i shërbimeve arsimore (kalimi i kursit "Kontabiliteti në organizatat e ndërtimit" nga punonjësit e StroyService);
• çmimi i kontratës - 8,741 rubla.

Kur marrëveshja u përpilua nga Instituti Ekonomik Kombëtar, kolona "Kostoja e shërbimeve" tregoi "8.741 rubla. pa TVSH”.

Përgatitja e dokumenteve për IP

Si rregull, sipërmarrësit individualë nuk paguajnë TVSH-në për faktin se sipërmarrësit aplikojnë regjime të veçanta tatimore, sipas të cilave ata përjashtohen nga pagimi i TVSH-së.

Në veçanti, ju nuk mund të paguani TVSH nëse përdorni sistemin e patentave, sistemin "të thjeshtuar" ose paguani një taksë të imputuar. Në të gjitha këto raste, pagesa e një takse të vetme zëvendëson pagesën e TVSH-së. Kjo do të thotë, nëse keni regjistruar një sipërmarrës individual dhe përdorni një nga mënyrat e thjeshtuara, atëherë nuk keni nevojë të tregoni shumën e TVSH-së në kontratë.

Shembull i plotësimit të kontratës

Siç thamë më lart, ju keni të drejtë të hartoni një marrëveshje në formën dhe me kushtet që janë të përshtatshme për ju dhe palën tjetër dhe që korrespondojnë me thelbin e transaksionit. Nëse ofroni shërbime që nuk i nënshtrohen TVSH-së ose janë të përjashtuar nga taksa, atëherë në kolonën "Kostoja e shërbimeve" mund të tregoni "pa TVSH". Një shembull i plotësimit të një marrëveshjeje është paraqitur në shembullin e mëposhtëm.

Shembulli #2.

IP Sidorchuk ofron shërbime për rrobaqepësi dhe riparimin e rrobave, aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave. Më 12 shtator 2016, u nënshkrua një marrëveshje midis Sidorchuk dhe Chisto Service SHA:

• objekt i kontratës - qepja e një grupi fustanesh për pastrues (12 copë);
• çmimi i kontratës - 8,320 rubla. për një grumbull rrobash.

Meqenëse Sidorchuk paguan një taksë të vetme brenda kornizës së "sistemit të thjeshtuar", ai përjashtohet nga pagimi i TVSH-së. Gjatë hartimit të kontratës, në kolonën "Kostoja e shërbimeve", Sidorchuk tregoi: "Kostoja e shërbimeve për rrobaqepësi të rrobave të rrobave (12 njësi) është 8.320 rubla. (Tetë mijë e treqind e njëzet) rubla 00 kopekë.

Shuma e parashikuar e TVSH-së

Supozoni se kompania juaj është një paguese e TVSH-së dhe kryen transaksione të tatueshme. Në të njëjtën kohë, shuma e TVSH-së në kontratë nuk u tregua për një arsye ose një tjetër. Si të llogarisni TVSH-në në një transaksion në këtë rast? Duhet të llogarisni TVSH-në sipas shumës së parashikuar, domethënë si pjesë e çmimit të kontratës:

TVSH = CD (çmimi i kontratës) * 18 / 118.

Pas llogaritjes së shumës së taksës, duhet t'i lëshoni klientit një faturë, ku shuma e TVSH-së tregohet në një rresht të veçantë. Për të shmangur mosmarrëveshjet me blerësin dhe organet tatimore, plotësoni kontratën me një marrëveshje shtesë, në të cilën specifikoni çmimin e kontratës dhe shumën e taksës.

Shembulli #3.

Sphere sh.a dhe Baza SH.PK nënshkruan marrëveshje për furnizimin e letrës. Kontrata tregon koston e dorëzimit - 18.314 rubla. Në marrëveshje nuk ka asnjë informacion mbi TVSH-në. Sphere SH.A dhe Baza LLC janë pagues të TVSH-së, transaksionet sipas marrëveshjes janë të tatueshme.

Kontabilisti i "Sferës" përcaktoi shumën e TVSH-së me normën e vlerësuar:

18.314 fshij. *18 / 118 = 2,794 rubla.

"Baza" e faturuar:

TVSH që tejkalon çmimin e kontratës

Është e mundur që TVSH-ja të mos jetë e specifikuar në kontratë, por taksa nuk përfshihet në çmimin e kontratës. Për shembull, teksti i korrespondencës së biznesit thotë drejtpërdrejt se shuma e specifikuar në kontratë nuk përfshin TVSH-në dhe taksa duhet t'i shtohet vlerës së specifikuar në kontratë. Teksti i marrëveshjes mund të përfshijë gjithashtu sa vijon:

"Kostoja e shërbimeve sipas kontratës është ___ rubla. pa TVSH. Klienti paguan shumën shtesë të TVSH-së.

Në këtë rast, taksa duhet të llogaritet më shumë se çmimi i specifikuar në kontratë:

TVSH - CSD * 18%,

Ku CD është kostoja e shërbimeve (punëve, mallrave) sipas kontratës.

Shembulli numër 4.

Sh.PK "Stimulus" shet pajisje kompjuterike SH.A. "Safari". Në seksionin "Kosto e mallrave" të marrëveshjes, thuhet: "Kostoja e shërbimeve sipas kontratës është 802,450 rubla. pa TVSH. Klienti paguan shumën shtesë të TVSH-së.

Kontabilisti Stimula ka llogaritur TVSH-në si më poshtë:

802.450 fshij. * 18% = 144.441 rubla.

Shuma totale e pagueshme për "Safari" ishte:

802.450 fshij. + 144.441 fshij. = 946.891 rubla.

Fatura është hartuar nga llogaritari i Stimul si më poshtë: (kliko për ta zgjeruar)” style=”fancy”]

Pyetje dhe përgjigje të bëra më shpesh

Pyetja numër 1. Më 12 gusht 2016, Faza SHA dhe Global LLC lidhën një marrëveshje, pagesa për të cilën është 12,741 rubla, nuk ka asnjë informacion për TVSH-në. Në korrespondencën zyrtare që i paraprin lidhjes së kontratës, ka informacione se çmimi i kontratës (12.741 rubla) nuk përfshin TVSH-në dhe Global merr përsipër të paguajë taksë shtesë. Pas nënshkrimit të kontratës, Global refuzoi të paguante TVSH që tejkalonte çmimin e specifikuar në kontratë. A ka të drejtë "Phase" t'i paraqesë "Global" një shumë shtesë të tatimit të pagueshëm?

“Faza” ka të drejtë të bëjë padi në gjykatë për të rikuperuar shumën e TVSH-së nga “Global”. Baza për këtë do të jenë letrat ose dokumentet e tjera që konfirmojnë korrespondencën e biznesit.

Pyetja numër 2. AO Magnat bleu një ngarkesë mallrash nga Delta LLC. Çmimi i serisë sipas kontratës është 741,300 rubla, nuk ka asnjë informacion për TVSH-në. Shuma e TVSH-së iu shtua çmimit të kontratës (741,300 RUB * 18% = 133,434 RUB) dhe u pagua nga Delta me shpenzimet e veta. A mund të pranojë "Magnat" zbritjen e TVSH-së?

Duke qenë se shuma e TVSH-së është paguar nga shitësi (“Magnat”), Delta nuk ka të drejtë të zbresë tatimin. Në këtë rast, shpenzimet për blerjen e mallrave (741,300 rubla) do të njihen si Delta.

Pyetja numër 3. IP Kozhukhov ofron shërbime në fushën e hotelierisë dhe aplikon UTII. Në prill 2016, Kozhukhov shkeli kushtet për aplikimin e "imputimit", në lidhje me të cilën ai u transferua automatikisht në OSNO dhe u njoh si pagues i TVSH-së. Në gusht 2016, Kozhukhov hartoi një kontratë pa specifikuar TVSH-në në të. A duhet Kozhukhov të paguajë TVSH-në?

Kontrata u lidh pasi Kozhukhov humbi të drejtën e tij për UTII dhe u njoh si pagues i TVSH-së. Prandaj, Kozhukhov duhet të ngarkojë TVSH-në bazuar në treguesin e llogaritur, domethënë të ndajë tatimin nga shuma e marrëveshjes.

Marrëveshjet e agjencisë janë transaksione që lidhen me pjesëmarrjen e palëve të treta që veprojnë si ndërmjetës midis shitësve dhe blerësve dhe kontribuojnë në zbatimin e suksesshëm të transaksioneve. Prandaj, kjo është një marrëveshje ndërmjet porositësit dhe agjentit, sipas kushteve të së cilës agjenti kryen veprime të caktuara kundrejt një tarife të caktuar, bazuar në udhëzimet e porositësit ose me shpenzimet e tij. AD të tilla përdoren në ndërtim, përkthim, etj.

Mënyrat për të punuar

Agjenti punon në dy mënyra:

1. Përfundon dhe kryen një transaksion në emër të tij, harton të gjitha dokumentet për vete. Ndonjëherë pala e tretë as që e di se po punon me një ndërmjetës. Të gjitha kërkesat dhe çështjet zgjidhen pa pjesëmarrjen e drejtorit (Kapitulli 5 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
2. Agjenti vepron në emër të drejtorit: të gjitha dokumentet janë hartuar mbi të. Agjenti vepron si ndërmjetës, ai nuk ka asnjë detyrim sipas transaksionit (Kapitulli 49 i Kodit Civil).

Por pavarësisht se si veprojnë agjentët, ata gjithmonë kryejnë operacione në kurriz të drejtuesve (klauzola 1, neni 1005 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj janë të detyruar në afatin e paraparë me aplikimin e dokumentacionit të nevojshëm të shpenzimeve.

Baza ligjore e marrëveshjeve të agjencisë pasqyrohet në kreun 52 të Kodit Civil. Në disa raste, një agjent mund të veprojë njëkohësisht në emër të tij dhe në emër të drejtorit kur kryen një transaksion.

Avantazhet dhe disavantazhet e bashkëpunimit

Prania e një agjenti e ndërlikon kontabilitetin, por kjo kompensohet nga fakti se kjo rrit përfitimin për të gjitha palët në kontratë.

Me ndihmën e agjentëve, është e mundur të zgjerohet gjeografia e biznesit, të zgjidhen me sukses problemet që nuk lidhen drejtpërdrejt me prodhimin, për shembull, çështjet e reklamimit, shërbimeve ligjore dhe gjetjes së klientëve. Prandaj, të ardhurat e principalit rriten.

Transaksione të tilla jo më pak fitimprurëse për agjentin:

1. Ai merr mundësinë që lirisht, pa investuar fonde, të përdorë mallrat e principalit dhe të marrë komisionin e tij për këtë.
2. barra tatimore zvogëlohet, domethënë jo të gjitha shumat e marra sipas kontratës konsiderohen të ardhura, por merren vetëm në formën e një komisioni për shërbimet e agjencisë.

Formimi i fitimit të agjentit

Të ardhurat e agjentit formohen nga paratë e marra nga drejtori në përputhje me marrëveshjen e nënshkruar (neni 1006 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Shuma e shpërblimit lëshohet në disa mënyra:

1. Është lidhur një marrëveshje që agjenti të marrë një shumë të caktuar për transaksionin. Kjo është e dobishme për drejtorin: ai e di saktësisht shumën e shpenzimeve. Por agjenti nuk do të jetë në gjendje të fitojë më shumë se shuma e caktuar paraprakisht, kështu që një marrëveshje e tillë nuk është gjithmonë e dobishme për të.
2. Nënshkruhet një marrëveshje për të marrë interes nga vëllimi i përgjithshëm i transaksionit. Është mjaft fitimprurëse për agjentin: ai ka mundësinë të shesë më shumë dhe të marrë një shumë të madhe parash. Për shembull, nëse një agjent merr 10% nga shitja e secilës njësi të mallrave (për shembull, një fshesë me korrent për 12,000 rubla), atëherë duke shitur 10 fshesë me korrent, ai do të fitojë 12 mijë rubla.
3. Parashikohet një tarifë shtesë për çmimin origjinal të mallrave dhe shërbimeve. Principali cakton çmimin e shitjes, por çmimi maksimal nuk është i kufizuar. Prandaj, agjenti është i motivuar të shesë më shumë dhe të fitojë më shumë. Kjo do të thotë, nëse drejtori vendosi çmimin fillestar për fshesat me korrent në 12,000 rubla, dhe agjenti i shet ato për 14,000 rubla, atëherë duke shitur 10 copë, ai do të fitojë 20,000 rubla.

Paratë mund të paguhen në kushte të ndryshme:

• Shërbimi i agjentit paguhet nga drejtori.
• Agjenti mban shpërblimin e tij, pjesa tjetër transferohet në llogarinë e drejtorit.
• Drejtuesi paguan punën e agjentit pas përfundimit të transaksionit. Nëse nuk specifikohet një datë specifike, brenda 7 ditëve.

Tatimet

• Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 41, pika 1, neni 146), ofrimi i llojeve të ndryshme të shërbimeve i nënshtrohet tatimit mbi vlerën e shtuar (). Baza tatimore vendoset në bazë të paragrafit 1 të këtij neni.
• Në kontabilitet, të ardhurat nga një marrëveshje agjencie konsiderohen si të ardhura nga aktivitetet e zakonshme (PBU 9/99). Kontratat dhe shërbimet e agjencisë janë në dispozicion të ndërmjetësve, .
• Kur aplikohet, kodi i të ardhurave 2010 “të ardhura nga kontratat e së drejtës civile, përveç të drejtave të autorit”.

Kontabiliteti për të ardhurat nga AD

• Për një principal që përdor një sistem të thjeshtuar, të ardhurat lindin në momentin e marrjes së fondeve në një portofol elektronik ose arkë të një agjenti.
• Në të njëjtën kohë, sipas ligjit, agjenti, pasi merr para nga shitja e mallrave ose shërbimeve, nuk është i detyruar të njoftojë porositësin se paratë janë tashmë në llogarinë e tij. Prandaj, është e nevojshme të përcaktohet në kontratë një klauzolë për njoftimin në kohë të drejtorit nga agjenti për marrjen e parave nga shitja e mallrave.
• Në fund të muajit, agjenti harton dhe i dërgon drejtorit një raport mbi pagesat e marra. Pas shqyrtimit të raportit, paratë e marra nga blerësi transferohen në llogarinë e drejtorit që në muajin e ardhshëm. Kontabilizimi i këtyre fondeve bëhet në momentin që ato hyjnë në llogarinë bankare.
• Agjenti merr në konsideratë tarifën e agjencisë si të ardhur.
  • Kjo bëhet menjëherë pas marrjes së paradhënies për ekzekutimin e kontratës, nëse tarifa është pjesë e kësaj pagese.
  • Nëse shpërblimi merret veçmas, atëherë ai duhet të merret parasysh në momentin e marrjes.

Kjo video do të flasë për marrëveshjen e agjencisë, duke përfshirë llogaritjen e të ardhurave në të:

Karakteristikat e përllogaritjes sipas sistemit të thjeshtuar të taksave

Sipas sistemit të thjeshtuar (dhe USN DMR), të gjitha shpenzimet merren parasysh pasi të paguhen pas faktit (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk i nënshtrohet kontabilitetit:

• paratë e transferuara te agjenti paraprakisht për ekzekutimin e kontratës;
• shumat e pagesave që kthehen nga agjenti.

Kontabilizimi i mëtejshëm për shumat që i dërgohen agjentit për të përmbushur kontratën varet nga kushtet e përcaktuara në kontratë dhe nga lënda e kontratës:

1. Kur blini mallra për principalin për objektin "", llogaritja e shumës së shpenzimeve kryhet pas shitjes (klauzola 2, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor).
2. Kur shpenzimet merren parasysh deri në fund të vitit (klauzola 3 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor).

• Kur transferoni tarifën e agjencisë si pjesë e shumës totale për ekzekutimin e kontratës, ajo i nënshtrohet kontabilizimit nga principali si shpenzime sipas kushteve të përllogaritjes së saj sipas kontratës. Zakonisht, raporti i agjentit bëhet bazë për kontabilitetin, ku do të regjistrohet kjo shumë (nënklauzola 24, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor).
• Në rast të një transferimi të mëvonshëm (të ndarë nga shuma e principalit për ekzekutimin e kontratës) të shumës së shpërblimit, ajo shënohet në shpenzimet e agjentit me faktin e transferimit.
• Të ardhurat e agjentit përfshijnë vetëm shpërblimin e tij. Paratë e marra paraprakisht për të përmbushur kontratën nuk zbatohen për të (klauzola 1.1 e nenit 346.15, pika 9 e klauzolës 1 e nenit 251 të Kodit Tatimor).

Shpërblimi njihet si e ardhur në bazë të kushteve të kontratës. Nëse shuma e shpërblimit transferohet së bashku me aktivet fikse për të përmbushur kontratën, atëherë agjenti ndan në mënyrë të pavarur shpërblimin e tij dhe e pasqyron atë. Nëse shpërblimi merret veçmas, atëherë agjenti i thjeshtuar regjistron shumën në momentin e marrjes.