Dependenţa impozitelor de sistemele bugetare. Formarea bazei de venituri a bugetului de stat. Surse fixe și reglementare de venit. Instrumente de reglementare fiscală: impozite pe vânzări, impozite pe venit, accize, taxe de import.

IMPOSTE ȘI BUGET DE STAT

1. Dependența impozitelor de sistemele bugetare

Existența statului depinde de impozite. Ele - reprezintă acea parte a relațiilor financiare, care este asociată cu formarea veniturilor statului necesare îndeplinirii funcțiilor sale.

Partea de venituri a bugetului de stat este formată din:

transferuri, adică chitanțe unilaterale nerambursabile, opționale,

venituri nefiscale, adică venituri din proprietate (venituri din capital din vânzarea activelor, rezervelor strategice și terenurilor), profiturile din exploatare ale întreprinderilor departamentale (inclusiv profiturile Băncii Centrale) și încasările unilaterale (amenzi);

veniturile fiscale care au cel mai mare impact asupra veniturilor bugetare sunt primele.

În practica mondială a impozitării, există diferențe semnificative asociate cu dependența de modelele stabilite ale sistemelor bugetare. De-a lungul anilor, sistemele bugetare au evoluat care reflectă tradițiile constituționale, juridice și administrative comune. Într-un sens larg, sistemele bugetare se bazează pe modelele britanice sau franceze, pe experiența sistemului bugetar al SUA sau pe practica țărilor din America Latină. Acesta din urmă reflectă rădăcinile comune ale țărilor de limbă spaniolă, influențate de experiența administrativă a fiecărei țări individuale din această regiune, pe baza modelelor britanice și franceze. Deși fiecare dintre sisteme are propriile caracteristici, reflectând procesele politice, constituționale și economico-politice, cu toate acestea, se pot stabili trăsături comune pentru toate aceste sisteme. Majoritatea bugetelor sunt formate din venituri în numerar, deși veniturile bugetare sunt estimate în câteva țări.

În unele țări, bugetele sunt împărțite într-un buget general sau principal, un număr de conturi speciale și fonduri revolving asociate create în scopuri speciale. De exemplu, o astfel de structură este tipică pentru Japonia, Coreea, Filipine și Thailanda. În sistemele bugetare britanice, astfel de conturi speciale nu sunt utilizate pe scară largă. Bugetele Americii Latine se caracterizează adesea prin alocarea veniturilor bugetare, care sunt alocate pentru programe și proiecte specifice sau alocate unor departamente specifice, precum și alocarea unei anumite părți din venituri către departamentele descentralizate. În sistemele bugetare britanice, creditele alocate reprezintă o pondere relativ mică. Sistemele de credite țintă sunt, în general, caracteristice sistemelor bugetare bazate pe modelul francez. .

În cadrul sistemului de planificare centrală al fostei Uniuni Sovietice, bugetul de stat și fondurile centralizate ale ministerelor de resort au efectuat o redistribuire masivă a resurselor între întreprinderile de stat, în conformitate cu prescripțiile planului economic național al țării. Formarea și punerea în aplicare a politicii bugetare în URSS a fost caracterizată de centralizarea fondurilor în bugetul Uniunii, care trebuia să asigure că această politică este în concordanță cu obiectivele îndeplinirii obiectivelor planificate.

Structura veniturilor bugetare pe parcursul întregii perioade postbelice sa schimbat foarte puțin. Baza de venituri a bugetului de stat al URSS a fost formată din următoarele surse:

a) plăți din profit (deduceri din profit) ale întreprinderilor și organizațiilor de stat, plata producției de bază și a capitalului de lucru normalizat, fix (plăți de chirie), balanța liberă a profiturilor;

b) plăți din veniturile întreprinderilor (impozitul pe veniturile întreprinderilor și organizațiilor cooperatiste, impozitul pe venitul fermelor colective, veniturile forestiere, taxele de apă);

c) plăți incluse în cost (deduceri pentru explorare geologică);

d) taxe și plăți pentru serviciile prestate de organizațiile de stat (taxa de stat, taxa poliției rutiere, alte taxe și plăți nefiscale);

e) plățile efectuate de populație (impozitul pe venitul burlacilor, cetățenii singuri și micii familii), impozitul agricol (plătit de fermierii colectivi, proprietarii de parcele gospodărești), impozitul pe proprietarii de clădiri, impozitul pe teren (ferme colective și cetățenii supuși agriculturii). taxa nu a plătit), impozit pe proprietarii de vehicule.

Adoptat în octombrie 1991 Legea „Cu privire la fundamentele structurii bugetare și procesului bugetar în RSFSR” a proclamat independența bugetelor tuturor nivelurilor de guvernare. Formal, s-a pus capăt acoperirii automate a deficitului bugetelor de nivel inferior de la unul superior. Toate autoritățile teritoriale au primit dreptul de a reține soldurile necheltuite ale fondurilor bugetare până la sfârșitul anului.

Totodată, Legea nu a reflectat formarea relaţiilor interbugetare, mecanisme de aliniere orizontală şi verticală a sistemului bugetar. S-a presupus că sistemul introdus de venituri fixe și reglementare ar oferi regiunilor o bază fiscală suficientă și nu ar fi necesare infuzii mari constante de fonduri de la bugetul federal. Cu toate acestea, odată cu începutul anului 1992, starea bugetelor regionale a început să se deterioreze rapid, iar Ministerul de Finanțe a trebuit din nou să revină la practica subvenționării. Volumul și direcțiile transferurilor au fost determinate mai mult de asertivitatea autorităților locale și de interesele politice ale centrului decât de starea reală a lucrurilor din regiuni.

Toate veniturile dintr-un stat federal sunt împărțite în: federale, teritoriale și locale. Acest lucru a condus la faptul că practica mondială folosește trei moduri de a distinge veniturile din cadrul sistemului bugetar:

împărțirea veniturilor fiscale prin atribuirea unei cote specifice de impozit fiecărui nivel de conducere în cadrul cotei unice de impozitare stabilite;

introducerea unor suprataxe locale la impozitele federale și teritoriale;

o distincție clară între tipurile de impozite între nivelurile de guvernare și administrația locală.

2. Surse de venit fixe și reglabile

Relația dintre bugetele nivelurilor individuale de guvernare (federal, regional și local) este influențată semnificativ de ordinea delimitării stabilită în cadrul sistemului bugetar al fiecărei țări. Sistemul fiscal pe trei niveluri care funcționează în Federația Rusă, ca și în majoritatea statelor federale, face posibilă formarea independentă a bugetelor pentru toate nivelurile de guvernare, cu repartizarea anumitor impozite între ele.

O parte din masa fiscală acumulată în bugetul federal este redistribuită între bugetele regionale și cele locale prin reglementare bugetară. În acest sens, sursele de venit sunt împărțite în fixe și reglementare:

a) surse de venit fix,

b) surse de venituri reglementare.

Împărțirea surselor de venituri între bugete de diferite niveluri este consacrată în Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” din 27 decembrie 1991.

Taxele de reglementare federale includ TVA, accize pe anumite grupuri și tipuri de bunuri, impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare, taxe vamale, impozit pe proprietatea corporativă (distribuit în părți egale între bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației), venitul corporativ impozit si impozit pe venit cu persoanele fizice.

Diferențele în natura participării la acțiuni sunt că pentru TVA, accize și impozit pe venit, vorbim despre împărțirea colectării impozitelor, pentru impozitul pe venit - despre împărțirea bazei de impozitare prin introducerea a două rate - o rată federală fixă ​​și una teritorială. rata stabilită independent de autoritățile regionale, dar limitată de o limită superioară.

O parte din impozitele federale și un impozit regional (pe proprietatea întreprinderilor) au statutul de surse de venit fix. Veniturile din aceste impozite, integral sau în procente corespunzătoare, merg la bugetul căruia îi sunt alocate. De exemplu, taxa federală de transport este alocată integral bugetului subiectului Federației Ruse. Pentru trei taxe federale - taxă de timbru, taxă de stat, impozit pe proprietatea moștenită și donată, toate sumele încasărilor sunt creditate la bugetul local.

Interacțiunea bugetelor de toate nivelurile și unitatea sistemului bugetar este asigurată prin politica fiscală. Conform legislației ruse, veniturile bugetelor teritoriale constau în principal din veniturile care le sunt alocate și din veniturile de reglementare, ceea ce indică posibilitățile limitate de a forma parte a veniturilor din bugetele autorităților locale, dependența de un nivel superior și volatilitatea surselor. a veniturilor teritoriale.

Modificări constante în repartizarea ponderii veniturilor din TVA (de la 20% la 50%) s-au realizat în principal pe o bază subiectivă, fără a se dezvolta o singură metodă de determinare a acestora. Deci, în 1993 standardul deducerilor din TVA la bugetele regiunilor relativ prospere a fost aprobat cu 20%, iar la bugetele regiunilor subvenţionate, 50%. Mai mult, în ambele cazuri, cuantumul acestor deduceri a fost ales în mod arbitrar și nu a fost justificat de calculele corespunzătoare. Ca urmare, din 89 de bugete ale subiecților Federației, 25 au primit deduceri din TVA în valoare de 20%, 57 - în valoare de 50%, 7 - în valoare de până la 48%. Astfel, aplicarea acestei metodologii a dus la faptul că 64% din bugetele subiecților Federației s-au dovedit a fi subvenționate. Extinsitatea aplicării unor astfel de standarde este confirmată și de faptul că, practic, niciuna dintre entitățile constitutive ale Federației nu a folosit o astfel de metodologie la repartizarea orizontală a veniturilor între bugetul propriu și bugetele locale. [Hodorovich M.I. Probleme ale relațiilor interbugetare în Federația Rusă // Finanțe, 1995, nr. 10, - P. 15-21.]

O sursă mai stabilă de venit pentru regiuni este impozitul pe venit și accizele. Ponderea regiunilor la accize rămâne practic neschimbată: 50% din accizele la băuturile alcoolice produse în Federația Rusă și 100% din restul produselor accizabile, cu excepția accizelor la petrol, gaze, benzină și autoturisme. Redistribuirea veniturilor fiscale în favoarea bugetelor regionale duce la creșterea ponderii acestora în bugetul consolidat.

Îmbunătățirea relațiilor interbugetare se realizează, în primul rând, printr-o repartizare mai rațională între bugetele diferitelor niveluri de venituri fixe, în al doilea rând, diferențierea deducerilor de veniturile reglementate pe o bază obiectivă, în al treilea rând, cote, i.e. fixarea unei părți din anumite tipuri de impozite pentru bugetele de diferite niveluri pe termen lung.

Modalități de a distinge veniturile între nivelurile sistemului bugetar este stabilirea fiecărui nivel de gestionare a ratelor (suprataxelor) acestora pentru un anumit impozit federal sau regional în limitele prevăzute de actele legislative. [Kirillova O.S. Fundamentele formării veniturilor bugetului local în contextul reformei constituționale din Rusia. - Saratov: Sarat. stat. economie. acad., 1995]

Sistemul de relații bugetare joacă un rol important în slăbirea efectului forțelor centrifuge care apar în regiunile „prospere” sau bogate în resurse, deoarece va contribui la menținerea acestor regiuni într-un cadru convenit. Dacă statul nu are un sistem deschis de relații bugetare bazat pe acțiunile concertate ale tuturor părților, fiecare având propriile sale interese, păstrarea unui sistem de aranjamente bugetare dezordonate poate fi un pericol pentru guvernul federal. În Federația Rusă, nu toți subiecții au susținut sistemul de participare fiscală. Republicile bogate în resurse - Bashkiria, Yakutia și Tataria - au declarat suveranitate fiscală și au realizat un regim special - așa-numita impozitare pe un singur canal (acestea transferă o sumă fixă ​​de taxe către centru în fiecare lună, a cărei valoare este determinată luând ținând cont de necesitatea finanțării programelor federale, prin decizie inclusă în bugetele acestora). Republicile Komi, Karelia și Ingușeția au realizat și ele regimuri privilegiate, iar regiunea Tula a primit anumite beneficii. [Bogacheva O. Modelul rusesc al federalismului bugetar în lumina experienței mondiale // MEiMO, 1995, nr. 9.]. Crearea unui sistem deschis echitabil, bazat pe procesul organizatoric și juridic, la care participă toate regiunile, contribuie la realizarea unui acord mai mare cu privire la distribuirea veniturilor fiscale și la îmbunătățirea sistemului de federalism bugetar. [Wallich K. Rusia și problemele federalismului fiscal Progr.tech.cooperation. Relațiile bugetare între autoritățile de diferite niveluri din Federația Rusă.- M .: Banca Mondială, 1993. - P. 126]

Alegerea soluției optime la problema redistribuirii raționale a impozitelor între nivelurile sistemului bugetar este determinată doar ca urmare a unei perioade suficient de lungi de evoluție a sistemului bugetar național. Doar experiența proprie acumulată permite, ținând cont de specificul condițiilor economice, să se determine o astfel de combinație de tipuri specifice de venituri fiscale către bugete de diferite niveluri și metode de repartizare a acestora, care în măsura maximă va corespunde scopului funcțional al anumite taxe şi gradul influenţei acestora asupra procesului de reproducere socială.

Resursele de la bugetul federal sunt direcționate către:

o finanțarea programelor cuprinzătoare vizate de stat,

o asigurarea cheltuielilor publice legate de îndeplinirea funcțiilor federale de către guvernul central,

o implementarea măsurilor la nivel național pentru stabilizarea economiei,

o dezvoltarea sferei sociale,

o implementarea acordurilor economice și politice internaționale încheiate anterior.

Bugetele subiecților Federației sunt destinate îndeplinirii funcțiilor de stat ale subiecților Federației. Fondurile concentrate în bugete sunt repartizate pe secții sectoriale și teritoriale pentru a:

o asigurarea unei structuri progresive a producției sociale,

o consolidarea orientării sociale a dezvoltării economice,

o menținerea unui singur nivel de protecție socială pentru cetățenii acestui subiect al Federației,

o asigurarea acestora cu drepturi și libertăți garantate constituțional.

Bugetele locale sunt din ce în ce mai utilizate pentru:

o reglementarea proceselor economice,

o afectează distribuția forțelor productive,

o contribuie la creșterea competitivității produselor fabricate de întreprinderile locale,

o crearea infrastructurii teritoriale,

o costuri de finanțare pentru reproducerea resurselor de muncă,

o implementarea programelor sociale.

[Rodionova V.M. Finanțe: uh. indemnizatie - M.: Finanțe și statistică, 1993.- C.219-220]

3. Instrumente de reglementare fiscală

Reglementarea fiscală este efectuată de Ministerul Finanțelor, iar impozitele federale sau unele dintre ele acționează ca instrument. Valoarea veniturilor fiscale la bugetul de stat este determinată de conținutul instrumentelor de reglementare fiscală precum:

taxe pe vânzări,

taxe pe venit,

taxe de import,

taxe la export,

stimulente pentru investiții.

1) Taxele pe vânzări (pe cifra de afaceri, valoarea adăugată, altele incluse în prețul mărfurilor) sunt surse bugetare cu caracter special.

Taxele pe vânzări sunt introduse pentru a lega veniturile bugetare de volumul total al cifrei de afaceri a mărfurilor din țară. Ele asigură o stabilitate relativ ridicată a veniturilor bugetare în comparație cu utilizarea profitului ca obiect al impozitării.

Taxa generală pe vânzări este principalul mijloc de asigurare a veniturilor fiscale într-o economie echilibrată. Pentru ca taxa generală pe vânzări să joace acest rol, cota de impozitare trebuie să fie uniformă și baza de impozitare cât mai largă.

Taxa care asigură fluxul rapid de fonduri către buget este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Este una dintre cele mai stabile și eficiente taxe dintr-o economie de piață. Sistemul de colectare a acestuia este relativ simplu și protejat de inflație, iar evaziunea la plată este dificilă din cauza continuității procesului de plată și a încasării acestuia în toate etapele deplasării produselor și serviciilor.

TVA-ul este distribuit uniform în toate sectoarele economiei și, prin urmare, nu provoacă distorsiuni și denaturări ale prețurilor comparative, care sunt caracteristice utilizării multor alte taxe.

2) Impozite pe venit - asigură venituri fiscale bugetelor din majoritatea statelor.

În aproape toate țările dezvoltate, peste 85% din toate veniturile fiscale provin din impozitul pe venitul personal, contribuțiile la asigurările sociale și impozitele pe consum. Cota superioară a acestui impozit în diferite țări variază de la 30% la 60%.

3) Accize - impozite pe anumite bunuri, care nu numai că acționează ca un limitator al consumului anumitor produse, ci servesc și ca sursă de venit pentru cheltuieli speciale, de exemplu, pentru compensarea costurilor de construire și întreținere a drumurilor.

4) Taxele de import îndeplinesc funcțiile de asigurare a ajustării planificate pe termen scurt a balanței de plăți. Acest lucru se realizează prin impunerea unui impozit general scăzut asupra mărfurilor importate. Cu toate acestea, în cazul în care guvernul decide să ofere protecție specială oricăror industrii sau sectoare naționale specifice, se impun taxe mari de import.

5) Taxele la export sunt folosite pentru a genera venituri fiscale din sectorul agricol greu de impozitat, precum și pentru a percepe profituri ocazionale din devalorizări sau modificări extraordinare ale prețurilor mondiale.Cu toate acestea, utilizarea taxelor de export poate avea un impact negativ asupra producției. și export de volum.

6) Stimulente pentru investiții - un instrument de politică fiscală care afectează conținutul laturii de venituri a bugetului.

Aceste stimulente iau forma unor credite sau credite fiscale, se aplică tuturor tipurilor de fonduri sau sunt diferențiate pe tipuri de echipamente, activități și regiuni. Două efecte evidente ale unor astfel de stimulente sunt că investițiile în capital, în special în mașini și echipamente, sunt puternic subvenționate, iar cotele reale de impozitare variază foarte mult de la o întreprindere la alta. În Federația Rusă, o sumă excesivă de beneficii reduce veniturile totale din impozitul pe venit ale întreprinderilor cu o pătrime.

Eficacitatea unor astfel de stimulente fiscale bazate pe cote scăzute de impozitare este negativă pentru partea veniturilor bugetare. Prin urmare, multe țări refuză să folosească acest instrument de reglementare fiscală. În schimb, Franța și Marea Britanie au luat o serie de măsuri pentru a încuraja investițiile productive private.

Aproape toate țările oferă impozitare preferențială a câștigurilor de capital și a veniturilor din dividende pentru angajații care dețin acțiuni la întreprinderile lor, pentru a încuraja participarea angajaților la proprietate.

Cotele de impozitare și procedura de distribuire a fondurilor fiscale între bugete de diferite niveluri sunt stabilite de autoritățile legislative și, în unele cazuri, executive ale Federației Ruse.

Autoritățile de stat ale formațiunilor național-statale, naționale și administrativ-teritoriale pot stabili beneficii suplimentare numai în limita sumelor impozitelor creditate la bugetele lor. Este interzisă acordarea de avantaje fiscale de natură individuală.

Bibliografie:

Adkinson E.B., Stiglitz D.E. Prelegeri despre teoria economică a sectorului public - M., 1995. Aleksashenko S. Reformele fiscale în țările dezvoltate: experiența anilor 80. M., 1992. Gluhov V.V., Dolde I.V. Taxe: teorie și practică. Uh. Poz., Sankt Petersburg, 1996. Gureev V.I. Legea fiscală rusă. - M., 1997. Dadashev A.Z., Cernik D.G. Sistemul financiar al Rusiei. - Uh. poz., M., 1997. Drobozina L.A. Teoria generală a finanțelor.- M., 1995. Ivaneev A.I. Impozitarea companiilor și întreprinderilor străine cu participarea investițiilor străine. - M., 1997. Rodionova V.M. Finanțe: Uch. indemnizatie - M.: Finanţe şi statistică, 1993. Impozite: Proc. indemnizatie Ed. D.G. Chernika - M., Finanțe și statistică, 1997. Politica fiscală în țările industriale: Culegere de recenzii Ed. V.S. Avaeva - M. 1995. Sistemele fiscale ale ţărilor străine. Ed. V.G. Knyazeva, D.G. Afine - M., 1997. Petrova G.V. Legea taxelor. - M., 1997. Sachs Jeffrey D., Larren Felipe B. Macroeconomie. Abordare globală. - M., 1996. Shkolyar N.A. Politica și practica bugetară. M., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (ediția rusă). - Washington, 1986. Michelle K. Jurisdicțiile și companiile offshore: problema alegerii Afacerile offshore în străinătate și în Rusia. Impozite, finanțe, investiții. Nicosia - Helsinki, 1995. Zampelas M. Mai multe modele de companii de asigurări Afaceri offshore în străinătate și în Rusia. Impozite, finanțe, investiții. Nicosia - Helsinki, 1995.

RĂSPUNS:

Sistemul bugetar se bazează pe relațiile economice și structura de stat a Federației Ruse, reglementate de statul de drept, totalitatea bugetului federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale și bugetele de stat non -fonduri bugetare.

Bugetul este o formă de educație, de cheltuire a fondurilor destinate sprijinirii financiare a sarcinilor și funcțiilor guvernului de stat și local. Ele sunt necesare pentru implementarea cu succes a politicii financiare a statului. Scopul lor: crearea de fonduri de fonduri la nivel național, utilizarea efectivă a acestora. Pe baza bugetului sunt planificate cheltuielile si veniturile statului.

Relația dintre legăturile individuale ale sistemului bugetar, organizarea și principiile construcției acestuia sunt de obicei numite dispozitiv bugetar.

Construcția sistemului bugetar se bazează pe structura federală a statului, definită de constituția Federației Ruse, structura statală, administrativă și publică a Federației Ruse. Bugetele de diferite niveluri reprezintă baza financiară a autorităților și administrației de stat și municipale.

Principiile unui dispozitiv bugetar:

Unitatea sistemului bugetar al Federației Ruse

Independenta bugetelor

Completitudinea reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetare

Eficiență și economie în utilizarea fondurilor bugetare

Acoperirea totală cumulată a cheltuielilor bugetare

Publicitatea, fiabilitatea, direcționarea și natura direcționată a utilizării fondurilor bugetare.

Sistemul bugetar al țării.

Sistemul bugetar al țării este format din:

Nivelul I - bugetul federal (Guvernul Federației Ruse)

Nivelul II - bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (regiuni, teritorii, republici din cadrul Federației Ruse, bugetele orașelor, bugetele Moscovei și Sankt Petersburg)

Nivelul III - bugete locale (oraș, raion, localități, rural).

Unitatea sistemului bugetar se realizează printr-o politică social-economică și un cadru juridic unificat, prin utilizarea unor clasificări bugetare unificate și a unor forme de documentare bugetară, prin interacțiunea bugetelor de toate nivelurile.

Procesul bugetar este activitatea aprobată legal a autorității organizaționale pentru pregătirea, examinarea, aprobarea și executarea bugetelor. Ramura executivă se ocupă de pregătirea și execuția bugetelor, iar ramura legislativă se ocupă de examinare și aprobare.

O parte integrantă a procesului bugetar este reglementarea bugetară. Aceasta este o redistribuire parțială a resurselor financiare între bugetele diferitelor niveluri. Reglementarea bugetară se realizează sub diferite forme: - transferul unei părţi din venitul stabilit de legislaţia impozitelor de la un nivel al sistemului bugetar la altul; - Alocarea de granturi, subventii si subventii.

Grant - un transfer gratuit, irevocabil de fonduri de la un buget mai mare - mai mic pentru a compensa deficitul bugetar.

Subvenție - un transfer gratuit, irevocabil de fonduri de la un buget mai mare - mai mic pentru finanțarea unui eveniment vizat.

Subvenție - cu participare la capital.

În structura clasificărilor bugetare există:

structura funcţională a cheltuielilor bugetare

structura departamentală a cheltuielilor bugetare

structura economică a cheltuielilor bugetare

(1) - îndeplinește sarcinile de repartizare direcționată și direcționată a fondurilor bugetare. Cheltuielile pot fi: curente, de capital, alocate pentru nevoi de investiții și creșterea rezervelor.

(2) - stabilește cui, cât și în ce scopuri este alocată resursa din bugetul federal.

(3) - limitează costurile în direcția cheltuielilor (salarii, investiții de capital etc.).

Bugetele pot fi formate în detrimentul veniturilor proprii și al reglementării bugetare.

Bugetul consolidat al Federației Ruse este bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Acest buget este utilizat pentru a rezuma indicatorii statistici și a analiza indicatorii sistemului bugetar, în special, la stabilirea standardelor de deducere din impozitele federale la bugetele subiecților Federației.

Orez. 1. Sistemul bugetar al Federației Ruse

Bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse și bugetele consolidate ale municipalităților situate pe teritoriul acesteia constituie bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației

Bugetul municipiului și bugetele altor municipii situate pe teritoriul său constituie bugetul consolidat al municipiului.

Indicatorii bugetului consolidat folosesc:

Să analizeze formarea veniturilor și utilizarea cheltuielilor bugetelor regionale

La elaborarea prognozelor pentru dezvoltarea economică și socială a statului, regiunilor, subiecților Federației

În planificarea financiară, starea soldurilor în elaborarea planurilor pentru bugetele de venituri și cheltuieli

La elaborarea standardelor pentru deducerile din impozitele de reglementare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse

Pentru a determina gradul de centralizare a resurselor financiare reflectate în bugetul federal al statului.

Clasificarea cheltuielilor bugetare:

1. - prin rolul său în procesul de reproducere

2.- prin valoarea functionala

În ceea ce privește rolul lor în procesul de reproducere, acestea sunt costurile asociate finanțării producției de materiale și menținerii unei sfere neproductive.

Cheltuieli pentru finanțarea economiei naționale, evenimente sociale și culturale, apărare națională, întreținere a aparatului administrativ, pentru aplicarea legii și securitate, pentru cercetarea fundamentală și promovarea progresului științific și tehnic, precum și pentru deservirea datoriei publice.

Clasificare economica:

Asociat: cheltuieli curente și de capital.

Cea mai mare parte a cheltuielilor revine cheltuielilor curente. Actual cheltuielile sunt: ​​achiziționarea de bunuri și servicii, munca funcționarilor publici, salariile, plățile la împrumuturi interne, datorii publice externe etc.

Capital cheltuielile includ: investiții de capital în mijloace fixe, construcții, reparații majore.

Cheltuielile bugetului federal includ următoarele grupuri principale de costuri:

sprijin de stat pentru anumite sectoare ale economiei nationale

finanțare de evenimente sociale și culturale, apărare națională, aplicare a legii, cooperare internațională

rambursarea și serviciul datoriei publice

sprijinul financiar al regiunilor

1. Cheltuieli pentru economia naţională. Principalul lucru este - subvenții pentru industria cărbunelui, agricultură și locuințe și servicii comunale. Mijloacele fixe sunt direcționate către complexul de combustibil și agroindustrial.

De asemenea, fondurile bugetare sunt utilizate pentru investiții de capital asociate unui obiect de importanță națională, a cărui implementare este imposibilă din alte surse.

2. cheltuielile pentru activități sociale și culturale sunt: ​​educație, îngrijire medicală, cultură fizică, asistență socială pentru cultură și arte.

3. cheltuielile de apărare reprezintă costul menținerii capacității de luptă a armatei și a complexului militar-industrial

4. cheltuielile pentru activitățile internaționale sunt: ​​întreținerea instituțiilor rusești în străinătate, plata cotizațiilor de membru la organizațiile internaționale

5. Bugetul de dezvoltare. Se formează în sistemul cheltuielilor de capital și este utilizat pentru creditarea, investiția și garantarea proiectelor financiare. Aceste fonduri sunt formate din împrumuturi interne și externe, iar în prezent din bugetele de dezvoltare ale Federației Ruse. Aceste fonduri din bugetele de dezvoltare sunt utilizate pentru finanțarea proiectelor selectate pe bază de concurență, pe bază de rambursare și prin finanțare bugetară.

Statul poate acționa ca creditor.

Cheltuielile bugetare se realizează cu ajutorul finanțării bugetare.

Finanțarea bugetară este un sistem de acordare a fondurilor întreprinderilor, organizațiilor, instituțiilor pentru desfășurarea activităților prevăzute de buget.

Finanțarea bugetară se bazează pe anumite principii:

-obţinerea efectului maxim la costuri minime. Aceasta poate fi pentru rezolvarea problemelor socio-economice ale dezvoltării țării și, ca urmare, creșterea veniturilor beneficiarului alocațiilor bugetare și a deducerilor fiscale corespunzătoare la bugetele de diferite niveluri.

natura direcționată a utilizării fondurilor

furnizarea de fonduri proporțional cu îndeplinirea sarcinilor de producție și a altor sarcini

Irrevocabilitatea creditelor bugetare - este asigurarea de fonduri fără condiții pentru revenirea acestora la buget

credite bugetare gratuite este alocarea de fonduri bugetare fără a plăti statului vreun venit sub formă de dobândă sau alte tipuri de plată pentru fonduri rambursabile pentru plata creditelor.

În practica finanțării bugetare se folosesc 2 metode:

buget net

buget brut

Finanțarea bugetară netă este o modalitate de a furniza fonduri pentru o gamă destul de limitată de costuri prevăzute de bugetul aprobat.

Finanțarea prin sistemul bugetar brut este utilizată pentru întreprinderile și organizațiile care sunt finanțate integral de la buget. În acest caz, creditele bugetare sunt alocate pentru toate tipurile de cheltuieli care sunt asociate atât cu menținerea curentă, cât și cu extinderea activităților instituțiilor bugetare.

Aceste metode de finanțare se realizează folosind următoarele forme de finanțare bugetară:

credite directe pentru întreținerea instituțiilor bugetare

fonduri pentru plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor efectuate de persoane fizice și juridice în baza contractelor de stat și municipale.

Transferuri către populație (o formă de redistribuire a unei părți din fondurile mobilizate în veniturile bugetului de stat)

Subvenții și subvenții pentru persoane fizice și juridice

Granturi, subvenții și subvenții acordate instituțiilor de stat și organizațiilor bugetare

Investiții în capitalul autorizat al persoanelor juridice existente sau nou create

În funcție de direcția de cheltuire a fondurilor, finanțarea bugetară se împarte în:

finanţarea economiei ţării

investitii de capital - fonduri asigurate de Ministerul Finantelor si departamentul pentru extinderea productiei

subvenții, subvenții, transferuri pentru susținerea producției

Subvențiile, granturile, subvențiile sunt alocate pentru acoperirea diferitelor cheltuieli curente și pierderi ale întreprinderilor de stat, municipale și private.

Cheltuielile pentru nevoi sociale sunt determinate pe baza principiului planificării bugetare și sunt finanțate pentru activități specifice și tipuri de costuri.

Calculele se bazează pe indicatorii de performanță ai instituțiilor care caracterizează contingentele deservite. Aceasta ia în considerare funcția de timp în timpul anului.

Acești indicatori sunt unități cantitative. Cheltuielile băneşti pe unitate de cont se stabilesc conform normei care asigură funcţionarea şi dezvoltarea unei instituţii bugetare.

Sarcini în domeniul cheltuielilor publice:

1 reduceți numărul de programe țintă federale, asigurați concentrarea fondurilor bugetare pe proiectele cele mai eficiente și semnificative din punct de vedere social

2 reducerea costurilor de întreținere a aparatului de stat

3 consolidarea controlului asupra utilizării fondurilor bugetare

4 reduce nivelul subvențiilor pentru anumite industrii

5 pentru a asigura finanțarea prioritară a cheltuielilor pentru știință, asistență medicală și educație.

Principala sursă de venit într-o economie de piață o reprezintă impozitele, unde impozitele sunt obligatorii și în formă juridică plățile bugetare individuale ale persoanelor juridice și persoanelor fizice stabilite de autoritățile publice.

Impozitele fac parte din venitul național, pe care statul îl însușește cu forța și îl transformă într-un fond centralizat de bani.

În condiții moderne, impozitele îndeplinesc 2 funcții: fiscală, de reglementare.

Cu ajutorul functiei fiscale se formeaza fonduri monetare de stat, i.e. se creează condiţii materiale pentru funcţionarea statului.

Funcția de reglementare este un factor de intervenție activă a statului în relațiile economice. Afectează procesele de redistribuire, reproducere, stimulând sau restrângându-i creșterea, întărirea sau slăbirea acumulării de capital, extinderea sau reducerea cererii efective.

În funcție de obiectele de impozitare, se disting impozitele directe și indirecte.

Taxele directe se percep direct pe venitul proprietății. Aceste impozite includ: impozitul pe profit, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietatea corporativă etc.

Indirecte se stabilesc pentru bunuri si servicii platite in pretul bunurilor sau incluse in tarif. Proprietarul bunurilor sau serviciilor în vânzarea acestora primește sume de impozit, care sunt transferate la trezorerie. Plătitorul este cumpărătorul bunurilor (TVA, accize, taxe vamale).

În funcție de utilizarea lor, impozitele sunt împărțite în generale și speciale (țintite). General - depersonalizat si merge la buget pentru a finanta diverse activitati. Special - au un scop specific.

În funcție de cine colectează taxele:

– taxe federale

– taxe regionale

– taxele locale

1. taxe federale, acestea includ: TVA, accize, taxe vamale, impozit pe venitul întreprinderilor și organizațiilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice; bugetul federal este plătit integral: taxe vamale, impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare, precum și plăți pentru utilizarea resurselor naturale.

TVA-ul, accizele, impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt venituri reglementate.

TVA - generează 30% din veniturile bugetare. Este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției. Este definit ca parte a diferenței dintre costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute și costul costurilor materialelor atribuite costurilor de producție și distribuție. Această taxă este supusă creșterii valorii. Plătitorii de TVA sunt toți persoane juridice, indiferent de forma de proprietate.

Există două cote de TVA:

10% - se aplică produselor alimentare și produselor pentru copii

18% - pentru toți ceilalți

Accize - este un impozit indirect asupra bunurilor și produselor cu cerere în masă, perceput în prețurile bunurilor și serviciilor.

Taxe vamale - funcționează pe baza legii: „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse”, - din decembrie 1991 și 1999 - Codul Vamal. Tipuri de taxe vamale:

taxe vamale de import - se percep la importul mărfurilor

export - la exportul mărfurilor

taxe speciale - antidumping. Ele sunt folosite pentru a proteja interesele economice ale întreprinderilor rusești.

speciale şi compensatorii

impozit pe venit - profitul brut al întreprinderii primit în ruble și în valută este impozitat.

Deficitul bugetar reprezintă excesul cheltuielilor bugetare față de veniturile sale.

Deficitul bugetar este acoperit prin împrumuturi guvernamentale (interne, externe). Acestea se realizează sub forma vânzării de titluri de stat, împrumuturi din fonduri extrabugetare și împrumuturi de la bănci.

De asemenea, este posibilă acoperirea deficitului bugetului de stat prin emisii suplimentare de bani. Consecințe: se dezvoltă inflație necontrolată, stimulentele pentru investiții pe termen lung sunt subminate.

Pentru a păstra stabilitatea economică și socială a țărilor dezvoltate, ele fac tot posibilul pentru a evita problema nejustificată a banilor.

Împrumuturile guvernamentale au și un impact negativ asupra economiei țării. În primul rând, în anumite situații, guvernul recurge la plasarea forțată a titlurilor de stat și încalcă astfel motivația pieței pentru activitățile instituțiilor financiare private. În al doilea rând, chiar dacă guvernul creează suficiente stimulente pentru achiziționarea de titluri de stat de către persoane juridice și persoane fizice, atunci împrumuturile guvernamentale, prin mobilizarea de fonduri gratuite pentru piața de capital de împrumut, îngustează posibilitățile firmelor private de a obține credite. Împrumuturile de stat pe piața de capital de împrumut contribuie la o creștere a costului creditului - o creștere a ratei de actualizare.

Sarcinile în domeniul politicii de finanțare a deficitului bugetului federal al Federației Ruse sunt:

1 în continuarea cursului pentru acoperirea sa neinflaționistă cu o reducere consistentă a volumului împrumuturilor externe

2 creşterea ponderii împrumuturilor bugetare în sectorul nebancar prin atragerea de fonduri de la populaţie, întreprinderi, organizaţii şi alţi investitori. Gama de titluri de stat pentru populație ar trebui extinsă.

Datoria de stat.

Deficitul bugetar este legat de lipsa impozitelor bugetelor de diferite niveluri, de aici rezultă că statul este obligat să recurgă la împrumuturi.

Codul bugetar al Federației Ruse definește o listă de state. împrumuturile sunt împrumuturi atrase de la persoane fizice și juridice, state străine, organizații financiare internaționale pentru care apar obligații de datorie ale Federației Ruse ca împrumutat sau garant al rambursării împrumutului de către alți debitori.

Stat. datoria este obligațiile de datorie ale guvernului Federației Ruse față de persoane fizice și juridice, state străine, organizații internaționale și alte subiecte de drept internațional. Stat. datoria este formată din datorii din anii trecuți și nou apărute.

Faceți distincția între conceptul de stat și datoria națională.

Datoria națională este un concept mai larg și include datoria nu numai a guvernului Federației Ruse, ci și a nivelurilor inferioare de guvernare care fac parte din stat.

Asigurarea statului datoria Federației Ruse este toate proprietățile care constituie statul. trezorerie.

Federația Rusă nu este răspunzătoare pentru obligațiile de datorie ale entităților teritoriale naționale, dacă acestea nu au fost garantate de guvernul Federației Ruse.

Clasificarea creditului:

1). intern

2). extern

Creditorii pentru împrumuturi interne sunt persoane juridice și persoane fizice. Împrumuturile interne sunt emise atât de autoritățile centrale, cât și de autoritățile locale, prin introducerea de titluri care sunt solicitate pe piața națională de valori.

Conform codului bugetar al statului. împrumuturile interne sunt împrumuturi atrase de la persoane fizice. si legale persoane, state străine, organizații financiare internaționale în moneda Federației Ruse, pentru care apar obligații de datorie ale Federației Ruse în calitate de împrumutat și garant.

Împrumuturile externe sunt plasate pe piețele de valori străine în moneda altui stat; la plasarea unor astfel de împrumuturi se ține cont de interesele specifice ale investitorilor din țara de plasare.

Codul bugetar (articolul 89) definește statul. împrumuturi externe – ca împrumuturi atrase din fizice. si legale persoane, state străine, organizații financiare internaționale, dar deja în valută străină, pentru care apar obligații de datorie ale Federației Ruse ca împrumutat și garant.

Fondurile împrumutate ale Federației Ruse sunt atrase în principal în două moduri:

1). plasarea titlurilor de creanță

2). obtinerea de imprumuturi de la institutii financiare si de credit specializate.

Datoria internă este rambursată în ruble, externă - în moneda în care a fost împrumutată.

În Federația Rusă există un sistem unificat de contabilitate și înregistrare a statului. împrumuturi, pentru aceasta, Ministerul Finanțelor ține evidența de stat a datoriei interne și externe a Federației Ruse, iar organele entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale își păstrează propriile registre.

Împrumuturile de stat ale subiecților Federației Ruse includ:

1) împrumut de la fizic. si legale persoane

2) împrumuturi de la organizațiile financiare internaționale, exprimate în moneda pasivului.

Totalitatea obligațiilor de datorie ale subiectului Federației Ruse formează statul acesteia. datorie.

Titlurile de valoare de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sunt recunoscute drept cele emise în numele său, iar emitentul este autoritatea executivă a entității constitutive a Federației Ruse.

Împrumuturile interne sunt împrumuturi personale. si legale persoane fizice și împrumuturi de la bugetul federal.

Se pot acorda și împrumuturi în natură (sub formă de combustibili și lubrifianți), precum și împrumuturi bugetare pentru acoperirea decalajelor temporare, de numerar, apărute în execuția bugetului.

Dacă o datorie se formează înainte de sfârșitul anului financiar, atunci aceasta poate fi rambursată în detrimentul deducerilor din impozitele și taxele federale.

Organul suprem de conducere al statului. datoria în Federația Rusă este adunarea federală, care determină suma maximă atât a fondurilor atrase, cât și a împrumuturilor, pe cheltuiala entităților bugetare.

Pentru a optimiza managementul statului. datoria dezvoltă 2 programe de împrumut intern și extern, în care se indică o listă de împrumuturi pentru următorul exercițiu financiar, indicând scopul, sursele și termenele de rambursare.

Acest program este prevăzut cu legea de stat. bugetul anual către Duma de Stat. Sarcina principală este reducerea datoriei externe și interne.

Politica fiscală a statului

politica fiscala reprezintă impozitare și cheltuieli guvernamentale pentru a atenua fluctuațiile ciclice și a asigura o creștere economică durabilă într-un mediu de ocupare ridicată și inflație scăzută stabilă.

stimulatoare politica fiscală (extindere fiscală) pe termen scurt are ca scop stimularea activității afacerilor pentru a depăși recesiunea ciclică prin creșterea cheltuielilor guvernamentale, reducerea impozitelor sau o combinație a acestor măsuri. Pe termen lung, reducerea impozitelor poate duce la o creștere constantă a ratelor de creștere economică și la consolidarea potențialului economic al acesteia.

Reținere politica fiscala (restrictia fiscala) are ca scop prevenirea supraincalzirii economiei pe termen scurt. Aceasta implică reducerea cheltuielilor guvernamentale și creșterea poverii fiscale, ceea ce va reduce creșterea economică și inflația care va atrage cererea. Pe termen lung, aceste măsuri pot duce la dezvoltarea stagflației, adică. o scădere a producției și o creștere a șomajului pe măsură ce inflația se accelerează.

Politica fiscală pe termen scurt este însoțită de efectele multiplicatoare ale cheltuielilor guvernamentale, impozitelor și a unui buget echilibrat.

Analiza politicii fiscale a statului se bazează pe utilizarea modelului cruce keynesiană, acestea. raționamentul suplimentar se bazează pe presupunerea că economia este în echilibru atunci când costurile reale sunt egale cu cele planificate. PNB se calculează prin cheltuieli și venituri. Prin urmare, Y în model (Fig. 2) este egală nu numai cu venitul total, ci și cu cheltuielile reale cu bunuri și servicii.

Cheltuielile guvernamentale sunt un element al cheltuielilor totale. Creșterea lor înseamnă o creștere a cheltuielilor planificate la un anumit nivel de venit. Cu o creștere a cheltuielilor guvernamentale cu ΔG, curba cheltuielilor planificate se deplasează în sus cu ΔG , iar echilibrul se deplasează de la punctul A la punctul B. Politica fiscală produce un efect multiplicator, care este generat de faptul că o creștere a cheltuielilor guvernamentale crește veniturile, ceea ce determină la rândul său o creștere a consumului, ceea ce crește veniturile.

Coeficientul care arată cât de mult crește venitul de echilibru ca răspuns la o creștere a cheltuielilor guvernamentale pe unitate se numește multiplicator al cheltuielilor guvernamentale. Acesta poate fi reprezentat astfel:

Unde mg - multiplicator al cheltuielilor guvernamentale; ΔY - creșterea veniturilor;

ΔG este creșterea cheltuielilor guvernamentale care a determinat această creștere a veniturilor.

Orez. 2. Creșterea cheltuielilor publice în modelul încrucișat keynesian

Pentru a răspunde la întrebarea ce factori determină mărimea multiplicatorului cheltuielilor guvernamentale, ar trebui să luăm în considerare mai detaliat mecanismul efectului multiplicator.

Statul cheltuiește bani pentru nevoi sociale și economice. O creștere a consumului determină, la rândul său, o creștere a costurilor și a veniturilor, deoarece producția răspunde la creșterea capacității pieței prin extinderea producției și ofertei de bunuri, ceea ce determină o creștere a veniturilor producătorilor. Acesta din urmă generează o creștere a consumului, ceea ce dă un impuls suplimentar extinderii în continuare a producției de bunuri și servicii, și, prin urmare, creșterii veniturilor producătorilor etc. Ca urmare a efectului multiplicator, are loc o creștere a valorii venitului de echilibru, care în total va depăși creșterea cheltuielilor guvernamentale.

O creștere a cheltuielilor guvernamentale cu ΔG înseamnă o creștere a venitului și cu ΔG . Acesta din urmă crește consumul cu D-NAΔG , Unde D-NA -înclinația marginală de a consuma. Această creștere a consumului este însoțită de o creștere adecvată a veniturilor per D-NAΔG , care la rândul său mărește consumul D-NA ΔG ΔG etc.

Efect multiplicator cumulativ poate fi formulat astfel: creșterea veniturilor cauzată de o creștere a cheltuielilor guvernamentale este egală cu suma modificărilor consumului cauzate de creșterea veniturilor.

Transformările algebrice ale acestei poziții ne permit să scriem multiplicatorul ca Δ Y/ ΔG = 1/(1 - D-NA).

Coeficient 1/(1 - D-NA) este universal în sensul că este un multiplicator care arată cât de mult crește nivelul de echilibru al venitului ca urmare a creșterii nu numai a guvernului, ci a oricărei cheltuieli autonome pe unitate. Propensiunea marginală spre consum este factorul care determină valoarea multiplicatorului.

Orez. 3. Reduceri de taxe în modelul încrucișat keynesian

Modificările în impozite afectează venitul de echilibru. Reduceri de taxe cu Δ T duce la o creștere a consumului cu Δ C - DOAMNAΔ T, acestea. atunci când impozitele sunt reduse, consumul nu scade cu întreaga valoare a acestei reduceri, ci doar cu o parte a acesteia, determinată de înclinația marginală spre consum, care exprimă ponderea consumului în creșterea venitului.

Prin urmare, curba cheltuielilor planificate se deplasează în sus cu sumă D-NAΔT , iar echilibrul se deplasează din punct A exact ÎN, iar ieșirea de echilibru crește odată cu Y 1 pana la 2 D-NAΔ T are un efect multiplicator de creștere a veniturilor. Puterea acestui efect este exprimată multiplicator fiscal, care arată valoarea modificării venitului total ca răspuns la o modificare a impozitelor cu o unitate. Poate fi reprezentat ca mt= Δ Y/ Δ T.

Mecanismul de multiplicare a impozitelor este o reacție multiplă a consumului la o singură modificare a impozitelor. Pe scurt, poate fi descris după cum urmează. Când impozitele sunt reduse, venitul disponibil crește și, ca urmare, cheltuielile totale cresc. Creșterea adecvată a venitului total generează o creștere a consumului și așa mai departe.

Multiplicatorul impozitului, luând în considerare cota marginală de impozitare, ia forma:

Cu cât rata de impozitare este mai mică, cu atât efectul multiplicator este mai mare. Prin urmare, un sistem de impozitare progresivă, în care deducerile fiscale la buget cresc pe măsură ce veniturile cresc, reduce efectul efectului multiplicator.

Multiplicatorul fiscal poate fi exprimat și în termeni de multiplicator al cheltuielilor guvernamentale, după cum urmează:

Însăși forma de notație indică faptul că puterea multiplicatorului impozitului este mai mică decât puterea multiplicatorului cheltuielilor guvernamentale, deoarece înclinația marginală spre consum, care exprimă ponderea consumului în creșterea venitului, este întotdeauna mai mică de unu.

Motivul pentru puterea mai mică a multiplicatorului fiscal este că modificările volumului veniturilor fiscale au un efect multiplicator asupra dinamicii producției de echilibru numai în limitele modificărilor consumului, limitate de înclinația marginală spre consum, în timp ce întregul modificarea cheltuielilor guvernamentale are un efect multiplicator.

În consecință, cu aceeași creștere a cheltuielilor guvernamentale și a veniturilor fiscale, efectele multiplicatoare în direcții diferite se compensează reciproc doar parțial, întrucât multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale, ceteris paribus, are o putere mai mare, ceea ce determină o creștere a producției de echilibru. Contabilitatea capacității multiplicatorilor vă permite să alegeți raportul optim dintre dinamica cheltuielilor guvernamentale și a impozitelor.

Să luăm în considerare o versiune specială a politicii fiscale, în care există o extindere a unui buget echilibrat cu o creștere a impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale cu aceeași sumă. Acest lucru are ca rezultat efectul multiplicator bugetar echilibrat. Sensul său economic este că o creștere a cheltuielilor guvernamentale însoțită de o creștere egală a impozitelor duce la o creștere a producției de echilibru.

Deci, volumul de echilibru al producției se modifică ca urmare a acțiunii a două efecte direcționate opus: efectul unei creșteri a cheltuielilor guvernamentale și efectul unei creșteri a impozitelor. O creștere a cheltuielilor guvernamentale duce direct la o creștere a cererii agregate pentru întreaga sumă a acestei creșteri. Creșterea cererii agregate determină o creștere adecvată a producției. Cheltuielile guvernamentale au un impact direct asupra sumei cheltuielilor totale și, în consecință, asupra volumului producției.

O creștere a impozitelor care este egală ca amploare cu o creștere a cheltuielilor guvernamentale reduce nivelul cererii agregate cu o sumă mult mai mică, deoarece are un efect indirect asupra cheltuielilor agregate printr-o modificare a venitului disponibil și, prin aceasta, asupra sumei de consum. Ca urmare a acțiunii simultane a acestor efecte, producția crește, deoarece o modificare a cheltuielilor guvernamentale are un efect mai puternic asupra cheltuielilor agregate decât o modificare a impozitelor.

La un anumit nivel de investiție, multiplicatorul bugetului echilibrat va fi egal cu unu. Cu alte cuvinte, o creștere finanțată din impozite a cheltuielilor guvernamentale are un efect multiplicator unitar. Formal, aceasta poate fi exprimată astfel:

Producția de echilibru va crește exact cu valoarea creșterii cheltuielilor guvernamentale.

Un exemplu de multiplicator de buget echilibrat. Să crească volumul achizițiilor guvernamentale cu 100 de unități. Impozitele vor crește cu aceeași sumă. Propensiunea marginală spre consum este de 0,75. O creștere a cheltuielilor guvernamentale determină o creștere imediată a cererii agregate cu 100 de unități. În același timp, se înregistrează o creștere a impozitelor cu 100 de unități, ceea ce determină și o reducere cu 100 de unități, dar nu a cererii agregate, ci a venitului disponibil. În ceea ce privește cererea agregată, aceasta va scădea doar cu 75 de unități, adică. printr-o sumă egală cu produsul reducerii venitului disponibil și a înclinației marginale spre consum (100 0,75).

Sub influența unei creșteri a cheltuielilor guvernamentale, cererea agregată la nivelul inițial de echilibru al venitului va crește cu 100 de unități. Scăderea acestuia sub influența majorării impozitului se va produce doar cu 75 de unități. Prin urmare, la nivelul inițial al venitului, creșterea cererii agregate va fi de 25 de unități.

Creșterea producției de echilibru este egală cu valoarea multiplicatorului cheltuielilor guvernamentale (să presupunem că este 4) înmulțită cu suma creșterii cererii agregate la o producție inițială de echilibru de 1.000 de unități. Noul nivel de echilibru al venitului va fi atunci 1000 + (4 25) = 1100.

Astfel, sub influența aceleiași creșteri a cheltuielilor guvernamentale și a impozitelor cu 100 de unități, volumul de echilibru al producției a crescut cu 100 de unități, iar volumul producției - cu valoarea creșterii cheltuielilor guvernamentale.

Când vine vorba de multiplicatorul bugetar echilibrat, nu există nicio ipoteză că nu există deficit sau excedent bugetar. Aceasta se referă doar la o modificare echilibrată a părților de venituri și cheltuieli ale bugetului. Cu alte cuvinte, egalitatea trebuie păstrată:

unde ∆ T- toate modificările în veniturile bugetare;

ΔG- toate modificările costurilor sale.

Faptul că efectul multiplicator al cheltuielilor guvernamentale este mai puternic decât cel al modificărilor impozitelor determină natura alegerii instrumentelor de politică fiscală. Accentul său pe extinderea sectorului public folosește cheltuieli guvernamentale sporite pentru a atenua recesiunea ciclică, în timp ce crește taxele pentru a ușura redresarea. Dacă politica fiscală vizează comprimarea sectorului public, atunci pentru a scoate economia dintr-o recesiune ciclică, statul recurge la reduceri de taxe, în timp ce în faza de redresare inflaționistă, cheltuielile guvernamentale sunt reduse pentru a evita supraîncălzirea economiei.

Politica fiscală discreționară este manevrarea impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale prin decizii guvernamentale ad-hoc pentru a influența producția națională reală, ocuparea forței de muncă și inflația.

Dacă există o creștere a cheltuielilor guvernamentale fără creșterea impozitelor, atunci efectul acestei creșteri este similar cu efectul unei creșteri a investițiilor, deoarece există un efect multiplicator asupra nivelului de echilibru al producției naționale. Cert este că cheltuielile guvernamentale, ca și investițiile, nu depind direct de volumul producției naționale și nu afectează funcția de consum. Creșterea cheltuielilor guvernamentale este însoțită de un deficit bugetar. Statul este nevoit să meargă la finanțarea deficitară, așa cum de obicei pentru a depăși o recesiune sau o depresie.

Consecințele reducerilor de taxe fără reduceri ale cheltuielilor guvernamentale. În acest caz, va exista și un efect multiplicativ asupra mărimii producției naționale, dar într-o măsură mai mică decât cu o creștere a cheltuielilor guvernamentale. În acest caz, va fi și un deficit bugetar cauzat de reducerile de taxe.

Dacă comparăm ambele cazuri din punct de vedere al eficacității impactului asupra volumului producției naționale, atunci primul este de preferat. În timpul unei recesiuni, o creștere a cheltuielilor guvernamentale are un impact anti-criză mai tangibil asupra economiei decât reducerile de taxe. „New Deal” al lui Roosevelt în Statele Unite, bazat pe recomandările keynesiene, care prevedea, în special, organizarea lucrărilor publice pe baza creșterii cheltuielilor guvernamentale în scopul combaterii șomajului în masă, s-a dovedit a fi mult mai eficientă decât încercările de a echilibra buget în criză. În Germania, o astfel de încercare în timpul Marii Depresiuni a înrăutățit brusc situația economică, ceea ce, în special, a contribuit la ascensiunea la putere a fascismului.

Politica fiscală discreționară este un instrument eficient de reglementare anticiclică. În perioada de redresare, se realizează o politică restrictivă, sau restrictivă, care vizează reducerea activității economice, iar în perioada de recesiune se realizează o politică de stimulare sau expansionistă, care contribuie la creșterea nivelului activității economice, însoțită de o crestere a deficitului bugetar.

Cu toate acestea, politica fiscală discreționară are anumite limitări. Finanțare de la stat pentru construirea de noi drumuri, școli, spitale etc. conduce la crearea de noi locuri de muncă și reducerea șomajului. Însă decalajul de la momentul în care se ia decizia de a aloca fonduri în aceste scopuri până la momentul în care aceste cheltuieli sunt realizate pe deplin și oamenii obțin locuri de muncă poate fi de ani de zile.

Necesită elaborarea de planuri, obținerea avizului pentru implementarea proiectelor de la serviciile de mediu, achiziționarea de terenuri, construirea de clădiri noi etc. Aceasta înseamnă că programele guvernamentale pe scară largă, în special programele de lucrări publice, pot fi eficiente în condiții de crize și depresii profunde și prelungite. Dacă recesiunea este de scurtă durată, proiectul de lucrări publice ar putea veni într-un moment în care economia se redresează și agravează supraîncălzirea acesteia.

Neajunsuri similare apar în manipularea impozitelor. Proiectele privind impozitarea au fost discutate și aprobate de mult timp. Propunerile de majorare a taxelor sunt cel mai adesea percepute negativ de către entitățile economice, așa că politicienii care vin cu aceste propuneri riscă să piardă alegerile. Dacă agenții economici presupun că reducerea impozitelor este temporară, atunci reacția lor la această reducere poate fi nesemnificativă și, prin urmare, efectul contraciclic al reducerii impozitelor va fi mai puțin decât se aștepta.

Forma discreționară a politicii fiscale este completată de formă nediscreționară, pe baza acțiunii stabilizatorilor încorporați care asigură o creștere automată a veniturilor bugetului de stat în perioada de creștere economică, o reducere automată a acestor venituri în timpul unei recesiuni. Principalii stabilizatori încorporați sunt modificările automate ale veniturilor fiscale și plăților de transfer.

Spre deosebire de politica fiscală discreționară, care presupune acțiuni intenționate ale guvernului atunci când situația economică se modifică pentru a obține un efect de stabilizare, politica fiscală nediscreționară contribuie la acest efect, în mod automat. Implică o modificare flexibilă a intensității veniturilor fiscale și a fluxurilor de plăți prin transfer, în funcție de situația economică în continuă schimbare sub influența fluctuațiilor ciclice. În faza de expansiune, pe măsură ce producția națională crește, veniturile fiscale cresc, mai ales dacă economia are un sistem fiscal progresiv. De asemenea, sunt majorate accizele și taxele pe valoarea adăugată.

Odată cu o scădere a economiei, veniturile fiscale către buget sunt reduse, iar intensitatea fluxurilor de plăți de transfer crește. Acest sistem flexibil de reglementare a veniturilor fiscale și a plăților de transfer are un efect direct stabilizator asupra cererii agregate.

Un exemplu de plăți de transfer sunt indemnizațiile de șomaj, pe care o persoană începe să le primească la scurt timp după ce a fost concediată. Când își găsește din nou un loc de muncă, indemnizația nu mai este plătită. Indemnizațiile de șomaj ajută la stabilizarea veniturilor și, prin urmare, sunt contraciclice.

Relațiile economice care se dezvoltă în societate în ceea ce privește utilizarea banilor se numesc finanțe. O parte semnificativă a acestora este acumulată de guvern sub formă de finanțe publice. O parte semnificativă a PNB este redistribuită prin finanțele publice. Principala verigă a finanțelor publice va fi bugetul.

Structura bugetară a statelor unitare diferă de cele federale: primele au două niveluri de buget - național (federal) și local, iar cele din urmă au trei: între bugetul federal și cel local există o legătură regională intermediară sub forma bugetelor de stat. (SUA), state (Germania), subiecte ale federației (Rusia) Dacă toate nivelurile bugetelor sunt reunite, atunci este posibil să se obțină un buget consolidat al statului, care este utilizat pentru o analiză și prognoză specială a fluxurilor de numerar în economia naţională.

Veriga principală în structura bugetară a țării va fi bugetul de stat- planul financiar al statului pentru atragerea și cheltuirea centralizată a resurselor financiare pentru îndeplinirea funcțiilor sale.

În țările cu economie de piață dezvoltată, bugetul de stat îndeplinește, pe lângă funcțiile lor directe de asigurare a securității țării, menținerea aparatului administrativ de stat, implementarea politicii sociale și dezvoltarea științei, educației, culturii, o altă funcție suplimentară - reglementarea economiei, influenţând indirect comportamentul de piaţă al firmelor în vederea realizării unei dezvoltări durabile.

Excedent și deficit bugetar

Bugetul de stat este întocmit ca sold al veniturilor și cheltuielilor pe anul. Egalitatea părților de venituri și cheltuieli între ele implică un echilibru al bugetului, totuși, prezența ciclicității în economie, necesitatea unei politici active de stabilizare și implementarea unor schimbări structurale în economia națională în vederea implementării realizării. a progresului științific și tehnic, duce adesea la o nepotrivire a propriilor părți din buget și la apariția unui deficit (mai des) și a unui excedent (mai puțin frecvente)

deficit bugetar- valoarea excedentului cheltuielilor guvernamentale față de veniturile sale în cursul exercițiului financiar. Există curente (temporale, care nu depășesc 10% din veniturile bugetare) și cronice (pe termen lung, critice, care depășesc 20% din venituri).La aprobarea unui buget de stat deficitar, se stabilește de obicei valoarea maximă admisă a acestuia. Dacă acesta este depășit în procesul de execuție bugetară, atunci bugetul este sechestrat, adică o reducere proporțională a cheltuielilor pentru perioada bugetară rămasă pentru toate elementele de cheltuieli, cu excepția celor protejate social.

Excedent bugetar- cuantumul excedentului veniturilor statului asupra cheltuielilor sale în cursul exercițiului financiar.

Alternarea perioadelor de deficit bugetar și excedent face posibilă echilibrarea bugetului nu pe un an, ci pe 5 ani. Această abordare permite statului să manevreze cu finanțele lor pentru a netezi ciclul de afaceri cu aproximativ 30–40% (Fig. 50.1)

Figura nr. 50.1. Echilibrarea ciclică a bugetului de stat
R - veniturile guvernamentale; G - cheltuieli guvernamentale; M este un buget echilibrat.

Datoria de stat

Datoria de stat– ϶ᴛᴏ excesul total al deficitelor bugetului de stat acumulat în anii anteriori față de excedentele acestuia. Datoria de stat a țării se formează în detrimentul împrumuturilor interne și externe.

Datoria publică internă - datoria guvernului ϲʙᴏ țării ei. Este de remarcat faptul că acesta este deservit prin emiterea de obligațiuni guvernamentale și obținerea de împrumuturi de la Banca Centrală a țării.

Datoria publică externă - datoria statului fata de creditorii straini: persoane fizice, state, organizatii internationale. Dacă guvernul nu poate plăti a ϲʙᴏ-a datorie publică și nu respectă termenele de plată, atunci apare o situație de neîndeplinire a obligațiilor - o renunțare temporară la obligații, care atrage după sine sancțiunile creditorilor până la boicot și confiscarea bunurilor de stat situate în străinătate.

Datoria publică semnificativă perturbă sistemul financiar al statului, înrăutățește climatul de afaceri din țară și limitează semnificativ creșterea bunăstării populației.

Principiul impozitării

taxe– ϶ᴛᴏ plăți obligatorii ale persoanelor fizice și juridice încasate de stat. Este demn de remarcat faptul că ele fac parte din veniturile bugetului de stat al țării cu 90%.

Taxele, pe lângă funcția fiscală (adică completarea bugetului de stat), sunt destinate:

1. regulament;
2. stimulare;
3. redistribuirea veniturilor.

Principiile impozitării raționale, dezvoltate de A. Smith, nu și-au pierdut relevanța până în prezent:

• Principiul justiției: întreaga societate ar trebui să suporte povara fiscală, iar evaziunea fiscală, crearea diferitelor „scheme gri” de așezări cu statul ar trebui condamnată de societate.
• Principiul certitudinii: impozitul trebuie să fie specific ca valoare, termen și modalitate de plată. Este imposibil să se introducă taxe retroactiv (practică modernă în Rusia)
• Principiul confortului: taxa ar trebui să fie convenabilă, în primul rând, pentru populație, și nu pentru funcționarul fiscal.
• Principiul economiei: costul colectării impozitelor nu trebuie să fie excesiv, împovărător pentru societate.

Impozitarea directa si indirecta

După modul de colectare, impozitele se disting directe și indirecte.

Impozite directe – ϶ᴛᴏ impozite vizibile, așa cum se stabilesc pe veniturile primite de o persoană sau de o firmă, precum și pe proprietatea acesteia: impozitul pe venit, impozitul pe profit, impozitul pe moșteniri și donații, impozitul pe teren și proprietate etc.

Impozite indirecte - ϶ᴛᴏ impozite implicite, invizibile pentru consumatori, întrucât sunt percepute de la producătorii care sunt obligați de stat să le includă în prețul mărfurilor și să le transfere în veniturile statului imediat după vânzare. Acestea sunt taxa pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe vânzări, accize.

În impozitare, un rol semnificativ îl au cotele de impozitare - valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Dacă acestea sunt excesiv de mari, atunci activitatea economică a populației va fi restrânsă. La începutul anilor 80. Secolului 20 A. Laffer, pe atunci consilier al președintelui R. Reagan, a aflat faptul că creșterea ratelor crește fluxul de impozite către trezorerie doar până la o anumită limită, după care populația intră în economia subterană, preferând să nu plătească impozite. deloc. Apropo, această situație în teoria economică este descrisă folosind curba Laffer (Fig. 50.2)

Figura nr. 50.2. Curba Laffer

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

1. Impozite și buget de stat

Relațiile economice care se dezvoltă în societate în ceea ce privește utilizarea banilor se numesc finanțe. O parte semnificativă a acestora este acumulată de guvern sub formă de finanțe publice. O parte semnificativă a PNB este redistribuită prin finanțele publice. Principala verigă a finanțelor publice este bugetul.

Structura bugetară a statelor unitare diferă de cele federale: primele au două niveluri de buget - național (federal) și local, iar cele din urmă au trei: între bugetul federal și cel local există o legătură regională intermediară sub forma bugetelor de stat. (SUA), state (Germania), subiecte ale federației (Rusia). Dacă reunim toate nivelurile bugetelor, putem obține un buget consolidat al statului, care este utilizat pentru analiza și prognoza specială a fluxurilor de numerar din economia națională.

Veriga principală în structura bugetară a țării este bugetul de stat -planul financiar al statului pentru atragerea și cheltuirea centralizată a resurselor bănești pentru îndeplinirea funcțiilor sale;.

În țările cu economie de piață dezvoltată, bugetul de stat îndeplinește, pe lângă funcțiile sale directe de asigurare a securității țării, menținerea aparatului administrației de stat, implementarea politicii sociale și dezvoltarea științei, educației, culturii, o altă funcție suplimentară - reglementarea economiei, influenţând indirect comportamentul de piaţă al firmelor în vederea realizării unei dezvoltări durabile.

Excedent și deficit bugetar

Bugetul de stat este întocmit ca sold al veniturilor și cheltuielilor pe anul. Egalitatea părților de venituri și cheltuieli între ele implică un echilibru al bugetului, totuși, prezența ciclicității în economie, necesitatea unei politici active de stabilizare și implementarea unor schimbări structurale în economia națională în vederea implementării realizării. a progresului științific și tehnic, duce adesea la o nepotrivire a propriilor părți din buget și la apariția unui deficit (mai des) și a unui excedent (mai rar).

deficit bugetar -excesul cheltuielilor guvernamentale față de veniturile sale într-un an financiar. Sunt curente (temporale, care nu depășesc 10% din veniturile bugetare) și cronice (pe termen lung, critice, care depășesc 20% din venituri). La aprobarea unui buget de stat deficitar, se stabilește de obicei valoarea maximă admisă a acestuia. Dacă acesta este depășit în procesul de execuție bugetară, atunci bugetul este sechestrat, adică o reducere proporțională a cheltuielilor pentru perioada bugetară rămasă pentru toate elementele de cheltuieli, cu excepția celor protejate social.

Excedent bugetar -cuantumul excedentului veniturilor statului față de cheltuielile sale în cursul exercițiului financiar.

Alternarea perioadelor de deficit bugetar și excedent face posibilă echilibrarea bugetului nu pe un an, ci pe 5 ani. Această abordare permite statului să-și manevreze finanțele pentru a netezi ciclul de afaceri cu aproximativ 30-40% (Fig. 1).

Fig.1. Echilibrarea ciclică a bugetului de stat R - veniturile guvernamentale; G - cheltuieli guvernamentale; M - buget echilibrat.

Datoria de stat

Datoria de stat -acesta este excesul deficitelor totale ale bugetului de stat acumulat în anii anteriori asupra excedentelor acestuia. Datoria de stat a țării se formează în detrimentul împrumuturilor interne și externe.

Datoria publică internă - datoria guvernului țării lor. Este deservit prin emiterea de obligațiuni guvernamentale și obținerea de împrumuturi de la Banca Centrală a țării.

Datoria publică externă - datoria de stat fata de creditorii straini: persoane fizice, state, organizatii internationale. Dacă guvernul nu își poate plăti datoria publică și nu respectă termenele de plată, atunci apare o situație de neîndeplinire a obligațiilor - o renunțare temporară la obligații, care atrage după sine sancțiunile creditorilor până la boicot și confiscarea bunurilor de stat situate în străinătate.

Datoria publică semnificativă perturbă sistemul financiar al statului, înrăutățește climatul de afaceri din țară și limitează semnificativ creșterea bunăstării populației.

Principiul impozitării

taxe -Acestea sunt plăți obligatorii ale persoanelor fizice și juridice percepute de stat. Ele formează 90% din veniturile bugetului de stat al țării.

Taxele, pe lângă funcția fiscală (adică completarea bugetului de stat), sunt destinate:

1. reglementare;

2. stimulare;

3. redistribuirea veniturilor.

Principiile impozitării raționale, dezvoltate de A. Smith, nu și-au pierdut relevanța până în prezent:

· Principiul justiției: întreaga societate ar trebui să suporte povara fiscală, iar evaziunea fiscală, crearea diverselor „scheme gri” de decontări cu statul ar trebui condamnată de societate.

· Principiul certitudinii: taxa trebuie sa fie specifica ca marime, termen si modalitate de plata. Este imposibil să se introducă taxe retroactiv (practică modernă în Rusia).

· Principiul convenienței: taxa să fie convenabilă, în primul rând, pentru populație, și nu pentru fiscal.

· Principiul economiei: costul colectării impozitelor nu trebuie să fie excesiv, împovărător pentru societate.

Impozitarea directa si indirecta

După modul de colectare, impozitele se disting directe și indirecte.

Impozite directe - Acestea sunt impozite vizibile, deoarece se stabilesc pe veniturile primite de o persoană sau societate, precum și pe proprietatea acesteia: impozit pe venit, impozit pe profit, impozit pe succesiune și cadouri, impozit pe teren și proprietate etc.

Impozite indirecte - Sunt taxe implicite, invizibile pentru consumatori, întrucât sunt percepute de la producătorii care sunt obligați de stat să le includă în prețul mărfurilor și să le transfere în veniturile statului imediat după vânzare. Acestea sunt taxa pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe vânzări, accize. surplusul bugetar datorie impozitare pe proprietate

Curba Laffer

În impozitare, un rol semnificativ îl au cotele de impozitare - valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Dacă acestea sunt excesiv de mari, atunci activitatea economică a populației va fi restrânsă. La începutul anilor 80. Secolului 20 A. Laffer, pe atunci consilier al președintelui R. Reagan, a constatat că o creștere a ratelor crește fluxul de impozite către trezorerie doar până la o anumită limită, după care populația intră în economia subterană, preferând să nu plătească deloc impozite. Această situație în teoria economică este descrisă folosind curba Laffer (Fig. 2).

Fig.2. Curba Laffer

2. Proprietatea în sens juridic și economic.Tipuri și forme de proprietate

Proprietatea este una dintre categoriile legale de bază. Prin urmare, se disting aspectele juridice și economice ale întreținerii proprietății. Din punct de vedere juridic, proprietatea se referă la relația proprietarilor, subiecții proprietății cu obiectele sale. Ele sunt definite în detaliu de dreptul privat (în Rusia - Codul civil), conform căruia puterile legale ale proprietarului sunt dreptul de a deține, utiliza și dispune de proprietate la propria discreție. În funcție de cine face obiectul proprietății, există tipuri de raporturi juridice de proprietate. Întrucât subiecții principali sunt cetățeanul și statul, prin urmare, principalele forme juridice de proprietate sunt private și de stat. În sens juridic, orice formă de proprietate non-statală este privată. În conformitate cu Codul civil în Federația Rusă, există astfel de forme juridice de proprietate:

O privat

O stat (federal și subiecții federației)

O municipal

O amestecat

Proprietatea în sensul economic al cuvântului exprimă relaţiile economice care se dezvoltă în mod obiectiv între oameni în procesul de producţie, distribuţie, schimb şi consum, în care se realizează însuşirea anumitor bunuri. Astfel, o persoană, deținând proprietatea asupra puterii sale de muncă și intrând în relații de muncă, își însușește salariile și, prin urmare, realizează relația de proprietate. Antreprenorul, având proprietatea asupra capitalului, își însușește profitul. Proprietarul, prin închirierea terenului, cesionează dobânda la acest împrumut. Astfel, fiecare proprietar, intrând în relații economice cu alți proprietari, realizează relația economică de proprietate. Antreprenorul, având proprietatea asupra capitalului, își însușește profitul. Proprietarul, prin închirierea terenului, își însușește chiria. Creditorul, prin acordarea unui împrumut, atribuie dobândă la acest împrumut. Astfel, fiecare proprietar, intrând în relații economice cu alți proprietari, își realizează proprietatea într-o anumită formă economică: salarii, profituri, chirie, dobânzi, i.e. o formă de venit.

Sistemul relațiilor de proprietate include, în primul rând, două relații polare - însuşirea și înstrăinarea. Însușirea se exprimă în faptul că nimeni nu poate folosi mijloacele de producție fără a intra în relații cu proprietarul său. Înstrăinarea este privarea unei anumite persoane de posibilitatea de a folosi un anumit obiect în producție și consum, ceea ce se întâmplă în procesul de vânzare a unui obiect de proprietate.

Între acești poli ai structurii interne a relațiilor de proprietate sunt relații de posesie, utilizare și dispoziție. Proprietatea este o însuşire parţială, care permite proprietarului să-şi însuşească o parte din venitul din utilizarea mijloacelor de producţie care nu îi aparţin. Utilizarea obiectelor de proprietate este exploatarea mijloacelor de producție în procesul de producție. Dispoziție se referă la gestionarea folosinței proprietății, care este în prezent apanajul administratorilor.

Din punct de vedere economic, proprietatea există acolo unde este realizată. Formele de proprietate sunt însuşirea veniturilor din factorii lor de producţie şi participarea la gestionarea utilizării proprietăţii. Prin urmare, formele economice de proprietate diferă prin formele de însuşire a veniturilor:

O însuşire frecventă - proprietate privată individuală;

O grup (colectiv), apropriere închisă - proprietate în comun (parteneriat) (cooperativ, partajat);

O alocare deschisă de grup - proprietate corporativă;

O însuşire în interesul societăţii (sau nivelul acesteia - teritoriu) - proprietate de stat (federală, subiecţi ai federaţiei, municipale).

Fformele și tipurile de proprietate.

Clasificarea proprietății presupune alocarea următoarelor două soiuri: privatȘi public proprietate.

Practica mondială arată că tipul definitoriu de proprietate este privat, care apare sub trei forme principale:

Despre singur

Despre afiliat

Despre corporate

Proprietate privată.

Proprietate privată - proprietatea unui cetățean individual sau a unei familii de a terenurilor cu clădiri, locuințe, întreprinderi de producție de bunuri, servicii pentru consumatori, comerț și alte domenii de afaceri, clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte mijloace de producție, precum precum și fonduri, acțiuni, obligațiuni și alte valori mobiliare. Proprietatea privată se creează și se înmulțește prin participarea unui cetățean la producția și alte dispoziții a abilităților sale de muncă, veniturile sale din activitatea de întreprinzător, din conducerea propriei economii și veniturile din fonduri investite în instituții de credit, acțiuni și alte valori mobiliare, achiziția. a proprietății prin moștenire și pe alte temeiuri permise de lege

Proprietate solitară.

Proprietatea unică se caracterizează prin faptul că o persoană fizică sau juridică pune în aplicare toate relațiile de proprietate (cesiune, înstrăinare, posesie, utilizare). Vorbim de producători simpli de mărfuri izolați care sunt simultan proprietari atât ai mijloacelor de producție, cât și a forței de muncă. Munca membrilor familiei poate fi folosită aici, de exemplu, fermele familiale. În plus, proprietatea individuală poate fi reprezentată sub forma proprietății unei persoane fizice, care poate folosi și forță de muncă angajată.

Proprietatea partenerului.

Proprietatea în parteneriat presupune asocierea într-o formă sau alta a proprietății, capitalului mai multor persoane juridice sau persoane fizice în scopul desfășurării unor activități comerciale comune. Aici vorbim despre formarea unei intreprinderi pe baza aporturilor de actiuni (mijloace de productie, terenuri, bani, valori materiale, idei inovatoare) ale fondatorilor. Ele pot fi create pe baza răspunderii totale sau limitate. Cu toată responsabilitatea, fondatorii companiei poartă întreaga responsabilitate față de creditori cu toate proprietățile lor, inclusiv cele care nu sunt incluse în proprietatea parteneriatului acestei întreprinderi. Mai mult, aceasta este și responsabilitate reciprocă: insuficiența fondurilor de la unul dintre parteneri în decontările cu creditorii este compensată prin proprietatea altor parteneri. În întreprinderile partenere cu răspundere limitată, fondatorii săi sunt răspunzători față de creditorii lor numai în cuantumul cotei de capital (bloc de acțiuni) aparținând fiecăruia dintre aceștia. Răspunderea proprietății nu se extinde asupra proprietății participanților săi, care nu sunt legate de proprietatea întreprinderii partenere. Acțiunile unor astfel de întreprinderi sunt distribuite numai între fondatorii lor.

proprietate corporativă.

Proprietatea corporativă se bazează pe funcționarea capitalului, care se formează prin vânzarea gratuită a titlurilor de proprietate - acțiuni. Fiecare acționar este proprietarul capitalului unei societăți pe acțiuni deschise. Spre deosebire de proprietatea în parteneriat, dacă aceasta din urmă operează sub forma unor societăți pe acțiuni închise, acțiunile societăților de tip deschis sunt vândute și cumpărate în mod liber pe piețe. În acest sens, după anumite perioade de timp, poate exista o schimbare a proprietarilor de acțiuni - capital fictiv, în timp ce societatea va continua să existe până în momentul lichidării sau reorganizării acesteia. Trebuie subliniat faptul că, deși fragmentați, proprietarii privați de acțiuni sunt reprezentați în proprietatea corporativă, poate fi totuși considerată o formă de tranziție de la proprietate privată la proprietate publică.

În ceea ce privește proprietatea publică, aș dori să iau în considerare:

O colectiv,

O stat,

O proprietate publică.

proprietate colectivă.

Proprietatea colectivă se formează prin distribuirea sa între membrii echipei angajați la o anumită întreprindere. De regulă, funcționează sub formă de capital social, dar acțiunile pot fi distribuite exclusiv între angajații acestei întreprinderi. Aceasta este proprietatea comună indivizibilă a colectivului de muncă, de la conducerea întreprinderii până la muncitorii necalificați. În cazul în care un angajat părăsește întreprinderea, se pensionează sau moare, cota sau acțiunile sale rămân la dispoziția întreprinderii, vor fi vândute (sau transferate) noilor angajați sau distribuite între membrii care lucrează deja ai echipei. În acest caz, angajatul care a părăsit întreprinderea, s-a pensionat, sau rudele defunctului vor primi doar o rambursare în numerar a contravalorii acțiunilor. Prin urmare, proprietatea colectivă va continua să funcționeze chiar dacă întregul personal al întreprinderii este complet reînnoit.

Această formă de proprietate este din ce în ce mai răspândită în Occident.

De exemplu, în Statele Unite există deja peste 10.000 de astfel de întreprinderi, care sunt sprijinite de stat sub forma acordării de credite și beneficii fiscale. Aceasta este una dintre modalitățile de transformare a muncitorului în proprietar, atunci când relațiile de proprietate atât în ​​forța de muncă, cât și în mijloacele de producție se personifică în aceeași persoană.

proprietatea statului.

Proprietatea statului acționează ca proprietate a tuturor membrilor societății. Totuși, implementarea relațiilor de apropriere prin relații de proprietate este realizată de aparatul de stat, care este conceput pentru a întruchipa interesele socio-economice ale tuturor segmentelor de populație, grupurilor profesionale și sociale ale societății.

Realizând raporturile de proprietate de stat, guvernul trebuie să urmărească în primul rând o astfel de politică economică, folosind fondurile din această implementare, care să conducă la un echilibru de interese ale diverselor segmente ale populației societății, pentru atenuarea contradicțiilor și conflictelor sociale.

O altă problemă este aceea de a împiedica birocrația de stat să uzurpe drepturile de proprietate ale societății și să utilizeze această proprietate în interesul circulației sale, sau în astfel de forme care provoacă daune economice, sociale și de mediu societății.

Proprietate publică.

Cât despre proprietatea publică. La ora fixată

Constituția URSS, atunci are o interpretare pur juridică, în timp ce din punct de vedere al raporturilor economice de proprietate, nu ar putea și nu poate fi implementată în viitorul apropiat: există o discrepanță, o discrepanță între forma juridică și continut economic. De fapt, forma era fără conținut. Proprietatea publică presupune că toată proprietatea publică aparține direct, direct și simultan tuturor și fiecăruia în mod individual.

În acest raport, dispoziţia s-ar realiza prin raporturile de proprietate publică de către fiecare membru al societăţii.

Tendința istorică în acumularea de capital indică inițial negarea proprietății private individuale de către proprietatea privată capitalistă, apoi negarea proprietății private capitaliste și stabilirea proprietății individuale în cadrul proprietății sociale. Aceasta este negația negației.

Ea restaurează nu proprietatea privată, ci individuală pe baza realizărilor epocii capitaliste, a cooperării și a proprietății comune asupra pământului și a mijloacelor de producție produse de munca însăși, i.e. în proprietate publică. Astfel, putem concluziona că proprietatea publică aparține tuturor oamenilor, adică. tuturor și tuturor în același timp, ceea ce presupune libertate deplină de a schimba munca.

Modalități de schimbare a formelor de proprietate

Relațiile economice despre însuşire sunt mobile. Aceasta înseamnă că formele de proprietate pot fi transferate de la una la alta. Acest proces se realizează în moduri diferite. Voi trece în revistă pe cele mai importante dintre ele:

Naţionalizare- transferul din proprietatea privată în proprietatea de stat a întreprinderilor și a sectoarelor întregi ale economiei

Privatizarea(din lat. privatus - privat) - parte a procesului de deznaționalizare a dreptului de proprietate asupra mijloacelor de producție și transferul acestuia în proprietatea societăților private și pe acțiuni, a persoanelor fizice (proprietari privați) și a colectivelor de muncă pe bază de răscumpărare. sau închiriere cu drept de răscumpărare ulterioară, precum și gratuit, de ex. transformarea proprietăţii de stat în alte forme de proprietate. Formele de privatizare includ și vânzarea unei anumite cote de acțiuni; denaționalizare și reprivatizare (transferul proprietății de stat către alte forme de proprietate)

Deznaţionalizare- restituirea de către stat a proprietății naționalizate foștilor proprietari. În prezent, acest proces a devenit larg răspândit în țările baltice - Estonia, Letonia, Lituania.

Reprivatizare- aceasta este revenirea la proprietatea privată a proprietății de stat care a apărut ca urmare a achiziției anterioare de întreprinderi, terenuri, bănci, acțiuni etc. de la proprietari privați. Reprivatizarea, de regulă, nu este însoțită de acte ale puterii de stat.

Pprivatizare.

Transformările proprietății în Rusia sunt cel mai adesea asociate cu privatizarea.

Cu toate acestea, privatizarea este doar una dintre forme. Transformările proprietății includ atât redistribuirea drepturilor în cadrul aceleiași forme de proprietate, cât și trecerea de la o formă de proprietate la alta. În teoria privatizării și a generalizării practicii acesteia rămân multe probleme discutabile și nerezolvate. Mai mult, în condițiile tranziției Rusiei la o economie de piață, apar noi momente importante pentru dezvoltarea ulterioară a procesului de privatizare. Trebuie avut în vedere că până și însuși conceptul de „privatizare” și corelarea acestuia cu categoriile „proprietate privată” și „deznaționalizare” sunt încă interpretate diferit. Deosebit de aprinse sunt discuțiile despre locul privatizării în reforma economică; privind succesiunea sau simultaneitatea privatizării, liberalizării prețurilor și ajustării structurale; despre scopurile privatizării; în sfârșit, despre combinația dintre eficiența economică și justiția socială, plată și gratuită în modelele de privatizare utilizate. Criteriile de alegere a metodei de privatizare, determinarea ritmului și prioritățile acesteia rămân probleme independente. Privatizarea este un sistem special de relații economice care apar în legătură cu schimbarea formei de proprietate asupra mijloacelor de producție: de la „de stat” la „privat”. Ea include interconectarea priorităților, reflectând combinația de interese ale autorităților statului, ale colectivelor de muncă ale întreprinderilor și ale populației în ansamblu în procesul de schimbări profunde.

Dialectica privatizării și deznaționalizării constă în faptul că privatizarea este deznaționalizarea proprietății.

În conformitate cu Legea federală „Cu privire la privatizarea proprietății de stat și cu privire la elementele de bază ale privatizării proprietății municipale în Federația Rusă”, privatizarea este înțeleasă ca „înstrăinarea plătită a proprietății (obiecte de privatizare) deținute de Federația Rusă, subiecți ai Federația Rusă sau municipalitățile în proprietatea persoanelor fizice și juridice" - echipamente, clădiri, alte active corporale ale întreprinderilor, acțiuni ale autorităților de stat și locale din capitala SA.

În Rusia modernă, privatizarea a căpătat o amploare largă, mecanismul a fost determinat de Legea cu privire la privatizare, adoptată în 1991. Această lege a pus bazele privatizării:

1. Sunt definite trei forme de privatizare: vânzarea întreprinderilor prin licitație, prin licitație, prin corporatizarea acestora.

2. Au fost create două structuri de stat: comitete de administrare a proprietății de stat (municipale) și un fond de proprietate. Funcțiile primelor includ pregătirea planurilor de privatizare și implementarea activităților legate de pregătirea întreprinderilor pentru privatizare. Aceștia din urmă efectuează vânzarea întreprinderilor la licitații, vânzarea acțiunilor lor.

3. au fost determinate obiectele privatizării şi valoarea lor bănească.

O importanță deosebită a fost acordată valorii proprietății. S-a decis evaluarea întreprinderilor după valoarea reziduală a activelor fixe de producție. O analiză a organizării procesului de privatizare în economia rusă arată o serie de trăsături inerente ale acestuia, atât pozitive, cât și negative.

Principalele caracteristici negative sunt următoarele:

1. Uniformitatea metodelor de privatizare a întreprinderilor din diverse industrii, unite prin valoarea valorii mijloacelor fixe și numărul colectivelor de muncă. Caracteristicile specifice ale privatizării industriei au fost reduse la procedura de coordonare a planurilor de privatizare a întreprinderilor cu ministere (departamente) și limitarea corporatizării prin prima variantă cu emiterea unei „acțiuni de aur”.

2. Ignorarea specificului regional al privatizării. Diferențele de ritm și metode de privatizare în regiuni s-au datorat mai degrabă acțiunilor autorităților locale care au depășit competența lor.

3. O modalitate mai ales gratuită (sau taxă nominală) de a transfera proprietatea. Forma sa organizatorică este introducerea unui sistem de cecuri de privatizare la purtător.

4. Stabilirea administrativă de „sarcini” mari în termeni și volume de privatizare.

Consecințele privatizării fac obiectul multor discuții științifice. Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece privatizarea este un proces extrem de complex care afectează aproape toate sferele vieții economice, politice și sociale. În general, multe hotărâri pot fi reduse la una: rezultatele privatizării sunt dezamăgitoare.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Principii de construcție a sistemului bugetar. Venituri și cheltuieli ale bugetului de stat. Esența deficitului și excedentului bugetar. Esența economică a conceptului de datorie publică. Tipuri de datorie publică: externă și internă, parametrii clasificării acestora.

lucrare de termen, adăugată 02.12.2009


Motive pentru apariția și evaluarea consecințelor economice ale deficitului și excedentului bugetar. Compoziția generală și dezvăluirea esenței datoriei publice, relația acesteia cu deficitul bugetar. Surse de finanţare a deficitului bugetar şi managementului datoriei publice.

lucrare de termen, adăugată 08.06.2013


Conceptul de deficit bugetar și cauzele acestuia. Tipuri, concepte de reglementare, finanțare a deficitului bugetar. Datoria de stat. Tipuri de datorie publică, cauze și consecințe. Evolutia deficitului bugetar in Republica

lucrare de termen, adăugată 06/01/2005


Studiul compoziției veniturilor bugetului de stat - principalul plan financiar al statului pentru anul în curs, care are putere de lege. Cheltuielile bugetului de stat: semnificație economică, clasificare, structură. Conceptul și cauzele deficitului bugetar.

lucrare de control, adaugat 13.08.2010


Cauzele datoriei publice. Relația dintre deficitul bugetar și datoria publică. Consecințele datoriei publice. Conversia și consolidarea împrumuturilor guvernamentale. Impactul datoriei publice asupra dezvoltării economiei ruse.

lucrare de termen, adăugată 11/10/2009


Caracterizarea fundamentelor teoretice ale formării datoriei interne a ţării. Esența, tipurile și factorii de creștere ai deficitului bugetar. Analiză completă a bugetului consolidat al Republicii Belarus. Direcții promițătoare pentru reducerea deficitului bugetar.

lucrare de termen, adăugată 24.03.2015


Esența datoriei publice, cauzele și consecințele, impactul asupra dezvoltării economiei ruse. Modalități de reducere a datoriei publice. Evaluarea deficitului bugetului federal al Federației Ruse. Prognoza lui pentru 2010-2012. și sursele de finanțare.

lucrare de termen, adăugată 11.09.2010


Sistemul bugetar al statului. Formarea bugetului în țările cu economii de piață și în Rusia. Deficitul bugetului de stat. Tipuri de deficit bugetar. Finanțarea deficitului bugetar. Datoria de stat. Probleme ale datoriei de stat a Federației Ruse.

lucrare de termen, adăugată 06/11/2003


Principalele cauze ale deficitului bugetar sustenabil și modalități de reducere a acestuia. Analiza bugetului federal al Federației Ruse. Direcții pentru îmbunătățirea politicii bugetare. Analiza principalelor direcții strategice ale managementului datoriei publice.

lucrare de termen, adăugată 08.06.2014


Bugetul de stat ca principal plan financiar al tarii, structura acestuia si principalele functii macroeconomice. Conceptul de excedent și deficit bugetar. Multiplicator de buget echilibrat. Echilibrarea bugetului de stat și caracteristicile sale în Rusia.

Sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete de trei niveluri:

Primul nivel este bugetul federal și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului;

Al doilea nivel sunt bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;

Al treilea nivel sunt bugetele locale.

Fondurile nebugetare de stat ale Federației Ruse sunt:

Fondul de pensii al Federației Ruse;

Fondul de Asigurări Sociale RF;

Fondul federal de asigurări medicale obligatorii etc.

Aceste fonduri sunt completate în principal cu contribuții sociale (30%), pe care angajatorul le plătește pentru angajat. Acestea. 100 de ruble pentru un angajat, 30 de ruble - o taxă pentru el, care merg la aceste fonduri extrabugetare.

Bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (bugetul regional) și setul de bugete ale municipalităților situate pe teritoriul acesteia constituie bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse.

Bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse constituie bugetul consolidat al Federației Ruse.

Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din transferuri gratuite.

Veniturile fiscale includ impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și penalități și amenzi.

Bugetul este adoptat în trei lecturi (procesul bugetar). Este adoptat de Duma de Stat (camera inferioară - deputați), aprobat de Consiliul Federației (camera superioară - consiliul guvernatorilor și șefii de subiecți ai Federației Ruse) și semnat de președintele Federației Ruse sub forma unui lege federala.

În prima lectură se formează un concept general socio-economic al dezvoltării statului, adică. Pe ce ar trebui cheltuiți banii? Principalele priorități sunt selectate.

În a doua lectură, finanțele sunt împărțite în funcție de articolele principale și în funcție de bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

În a treia lectură se creează grupuri de lucru în Duma de Stat, care împart finanțele în limitele articolelor. De exemplu, deputatul Smolin conduce grupul de lucru pentru educație și știință și ei împart fondurile alocate în a doua lectură pentru aceste scopuri mai detaliat (de exemplu, cât pentru știință, cât pentru învățământul superior, cât pentru învățământul secundar). , etc.).

Bugetul federal este format din următoarele impozite și taxe:

Impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor acestora. Impozitul este necesar pentru sprijinirea financiară a activităților statului și municipiilor.

Taxa - o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în interesul acestora de către organele de stat, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este de obicei de 18%, rata redusă este de 10%.

Impozitul pe venit (20%);

Impozit pe venitul din capital;

impozitul pe venitul persoanelor fizice (13%);

Contribuții sociale (30,0%);

Datoria guvernamentală;

Taxe vamale;

Taxa de utilizare a subsolului;

taxa forestieră;

Taxa pe apa;

Ecologic.

Taxele regionale includ:

Impozitul pe proprietate;

Impozitul pe proprietate;

Taxa de transport;

Taxa pe afaceri de jocuri de noroc (unde a stat, în zone speciale);

Taxele locale includ:

Taxa pe teren;

Taxa de mostenire sau donatie;

Impozitul pe proprietatea personală.

Totalitatea impozitelor și plăților obligatorii percepute de stat, precum și principiile formelor și modalităților de stabilire, modificare și control al acestora formează sistemul fiscal.

Principiile impozitelor pe clădiri:

Principiul unității. Acestea. unitatea spațiului economic, ceea ce înseamnă că nu este permisă pe teritoriul Federației Ruse stabilirea frontierelor vamale, a taxelor și a oricăror alte obstacole în calea liberei circulații a mărfurilor, lucrărilor, serviciilor și resurselor financiare.

Principiul mobilității. Taxele pot fi modificate rapid dacă este necesar.

Principiul stabilității. Sistemul fiscal ar trebui să funcționeze pentru un număr de ani.

Principiul multiplicității. O varietate de taxe diferite permite o politică fiscală flexibilă, pentru a capta solvabilitatea contribuabililor, pentru a ține cont de specificul diferitelor întreprinderi și teritorii.

Funcții fiscale:

Fiscal (colectiv);

Economic (de reglementare), care la rândul său se împarte în redistributiv (între bugete de diferite niveluri), stimulativ (un sistem de beneficii și sancțiuni), contabilitate și control.

Colectarea impozitelor este încredințată Ministerului Impozitelor și Taxelor, precum și oficiilor regionale și locale ale acestuia.