Caracteristici de depunere și completare a unei declarații actualizate 3-NDFL

O declarație actualizată 3-NDFL (sau altfel corectivă) este depusă la IFTS la adresa reședinței permanente pe un formular valabil în perioada pentru care se fac modificări (clauza 5, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularele care pot fi necesare pentru a întocmi o declarație fiscală actualizată 3-NDFL pentru ultimii 3 ani sunt diferite. Pentru 2016 și 2017 au fost aprobate prin același document (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 decembrie 2014 Nr. MMB-7-11/ [email protected]), dar există în diferitele sale ediții:

• pentru anul 2016 - modificat la 10.10.2016.
• pentru anul 2017 - modificat la 25.10.2017.

Pentru raportul pentru anul 2018, declarația trebuie depusă pe un formular aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 03.10.2018 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]

Pentru formularul de declarație fiscală relevant pentru raportul pe anul 2017, consultați articolul „Nou formular de declarație fiscală 3-NDFL”. Aici veți găsi formularul de formular relevant pentru raportul pentru anul 2016.

Noul formular de raportare pentru 2018 poate fi descărcat.

Puteți descărca programe pentru completarea declarațiilor fiscale în formularul 3-NDFL pentru 2015-2018 de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.

Cum se completează o declarație actualizată 3-NDFL? La fel ca originalul, dar cu datele corecte. O caracteristică a declarației revizuite 3-NDFL va fi aceea de pe Pagina titluîn fereastra special desemnată în acest scop se va pune în jos numărul de serie al reglajului. Dacă se depune clarificarea pt perioada impozabilă pentru prima dată, apoi se pune numărul 1.

Cum se depune o declarație de impozit pe venit modificată pentru 3 persoane? Declarația corectivă este trimisă la IFTS împreună cu o scrisoare de intenție care indică motivul depunerii acesteia. Dacă în declaraţia depusă pentru perioadă de raportare, s-a admis faptul nerespectării informației (de exemplu, contribuabilul a uitat să indice cuantumul venitului din autoturismul vândut, pe care l-a folosit de mai puțin de 3 ani), apoi împreună cu precizarea și scrisoarea, documentele justificative în se depun si copii.

Este posibil să depuneți de la distanță o declarație revizuită 3-NDFL? Un raport actualizat poate fi completat de către un contribuabil și transmis autorității fiscale de la distanță, dar pentru aceasta, o persoană ar trebui să primească un EDS în timp util. Completarea și trimiterea declarației se fac pe site-ul Serviciului Fiscal Federal prin „Contul dumneavoastră personal”.

Pentru informații despre cum să clarificați declarația în conformitate cu regulile de completare a unei declarații de profit, citiți articolul. „Declarație rafinată: ce trebuie să știe un contabil?” .

Există sancțiuni pentru depunerea clarificărilor?

Dacă un contribuabil depune o declarație actualizată 3-NDFL pentru ultima perioadă de raportare după 30 aprilie, dar înainte de termenul limită de plată a impozitului (până la 15 iulie în conformitate cu clauza 6 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci sancțiunile sunt nu i se impune pentru datele transmise incorect în documentul original. Este adevărat, acest lucru se aplică cazurilor în care clarificarea este depusă înainte ca departamentul fiscal să detecteze în mod independent erorile care au condus la o subestimare a impozitului pe venitul personal sau să numească o inspecție la fața locului (clauza 3 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În cazul în care declarația corectivă este depusă pentru perioada de raportare trecută după 15 iulie, atunci contribuabilul este scutit de aplicarea sancțiunilor numai dacă:

• nu știa despre detectarea erorilor Autoritatea taxelor, care a dus la reducerea impozitului înainte de depunerea clarificării, precum și înainte de depunerea declarației clarificate, a plătit suma taxei și penalităților suplimentare evaluate independent;
• clarificarea corectează erori care nu au fost detectate de verificatori în timpul verificării.

Rezultate

O declarație actualizată 3-NDFL este transmisă de către un contribuabil individual dacă s-au găsit erori în versiunea originală a acestui document, transmisă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Odată cu clarificarea, trebuie depusă o scrisoare în care să se explice motivele pentru care se efectuează modificări în declarație. De asemenea, se va cere să atașeze documentele justificative necesare (în copii) dacă acestea nu au fost depuse împreună cu raportul inițial.

Declaratia corectiva se depune in forma care a fost in vigoare in perioada de raportare pentru care se corecteaza erorile. Sancțiunile pentru depunerea clarificărilor pot fi evitate dacă o trimiteți la IFTS înainte ca inspectorii să constate aceste erori și să informeze contribuabilul despre aceasta. Dacă clarificarea este depusă după data de 15 iulie, atunci trebuie să plătiți mai întâi taxa suplimentară acumulată pe declarația clarificată și penalități aferente acesteia.

Contribuabilii de TVA în fiecare perioadă de raportare trebuie să depună Înapoierea taxei. Dar uneori contabilii greșesc, așa că declarațiile trebuie clarificate. În caz contrar, organele fiscale vor considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate este adesea considerat a fi eroarea unui contabil. O declarație cu clarificări este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Fiscul introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma, procedura este stabilită de legislația fiscală, nu poate fi întocmită în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că este necesar să se depună imediat după descoperirea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important de știut că trebuie trimise doar date noi, cele vechi nu trebuie repetate.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece, ca eroare care nu este întotdeauna corectată, declarația trebuie clarificată:

• Există o situație în care o companie a depus o declarație cu un impozit excesiv. În acest caz, societatea are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru o reducere de impozit sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu va fi posibil să faceți pur și simplu ajustări în perioada ulterioară.
• Există o situație în care o greșeală făcută nu poate afecta cuantumul impozitului, atunci documentul nu trebuie predat, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
• Există o situație în care contabilii depun date atunci când detectează o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Astfel de acțiuni nu sunt necesare.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către autoritățile fiscale, un astfel de audit este întrerupt. Apoi, oficialii fiscali încep să verifice datele actualizate. Însă pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze prima verificare, să emită un document la finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care angajatul le va identifica serviciul fiscal pe cont propriu vor suporta consecințele. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai mult de o verificare asupra aceleiași declarații.

Atașat la „clarificare” scrisoare de transmitere. Aici este necesar să se indice motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Documentația suplimentară este furnizată dacă este necesar.

Un punct interesant este faptul că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie de lege. Dar fiecare fiscalist cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că în el sunt indicate toate cauzele erorilor produse:

Consecințele realizării clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată, în care sunt introduși doar indicatorii corecti, care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația modificată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici este necesar să înlocuiți datele incorecte cu cele corecte sau să completați cu ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu există o coloană Nr. de ajustare, se cere completată:

Secțiunile de la 8 la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se efectuează modificări ale registrului de achiziții sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt setați în semnul relevanței. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna introdus atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
• Unitatea este pusă în cazul în care informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Semnul relevanței a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. În cazul în care există multe erori, puteți pune 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Clarificare” cu o sumă majorată de plătit

Este important de stiut ca la clarificarea in declaratia cu majorare a impozitului, trebuie mai intai sa platesti taxa, apoi sa depui documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor impune o penalizare pentru întârzierea impozitului. Declarația se depune a doua zi după plata tuturor datoriilor:

"Clarificare"cu o sumă redusă datorată

De îndată ce contribuabilul depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali desemnează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

De îndată ce se dovedește că contribuabilul este dator, supraplata va fi returnată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o aplicație.

Clarificările trebuie transmise cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi taxa va accepta declarația corectată. Dacă termenul a expirat, dar declarația este depusă înainte de termenul de plată a impozitului, nu i se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.

Declarație de TVA actualizată fara esec depusă atunci când sunt identificate erori care au condus la o subestimare a impozitului sau la o supraestimare a sumei acumulate pentru rambursare. Depunerea unei declarații de TVA modificată în alte cazuri este dreptul contribuabilului și nu obligația acestuia. Vă vom spune cum să faceți și să trimiteți o clarificare.

Depunerea la IFTS a unui decont de TVA actualizat sau corectiv permite contribuabilului să corecteze erorile făcute în versiunea depusă anterior a acestui document. Dacă se dezvăluie o subestimare a sumei impozitului acumulat, depunerea unei declarații actualizate de TVA este obligatorie (clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Corectarea decontului de TVA, în care valoarea impozitului a fost supraevaluată, nu este impusă de lege, dar contribuabilul este interesat însuși de aceasta.

Inspectoratul fiscal, atunci când efectuează un audit de birou inițiat ca urmare a depunerii unui decont de TVA actualizat, care reduce valoarea impozitului de plătit, are dreptul de a solicita explicații de la contribuabil (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Explicațiile (sau calculul) trebuie să conțină justificarea modificărilor aduse decontului de TVA revizuit, iar contribuabilul trebuie să le furnizeze în termen de 5 zile de la primirea unei astfel de solicitări.

În cazul în care un decont de TVA de ajustare este depus la 2 ani de la încheierea perioadei de raportare pentru a face corecții, atunci în conformitate cu clauza 8.3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală poate solicita contribuabilului nu numai clarificări cu privire la decontul de TVA revizuit, ci și documente sursăşi registre analitice.

Depunerea unui decont de TVA modificat, de regulă, presupune solicitarea de clarificări. Din 2017, IFTS acceptă astfel de explicații doar în în format electronic(Clauza 3, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, formatul electronic stabilit al unei astfel de depuneri poate servi și ca model pentru o explicație la decontul de TVA modificat, întocmit în mod voluntar și depus la inițiativa contribuabilului concomitent cu declarația modificată.

Pentru informații despre consecințele transmiterii explicațiilor care nu sunt în formă electronică, citiți materialul. „Explicațiile TVA sunt acceptate numai în formă electronică” .

Cum se corectează o declarație de TVA? Cum se face o declarație corectivă de TVA? Dacă apare întrebarea cum să faceți o declarație de TVA care să precizeze valorile deja depuse, atunci răspunsul este simplu: trebuie să întocmiți noua declaratie cu sumele corecte. Cum se completează o declarație de TVA modificată? Este necesar să introduceți în ea toate valorile în întregime și să nu afișați doar diferența dintre cele transmise eronat și cele corecte. Astfel, o mostră de declarație de TVA modificată este o declarație obișnuită care conține doar cifrele corecte (rafinate în comparație cu documentul depus anterior).

Cu privire la agenţi fiscali, apoi in precizare afiseaza informatii doar pentru acei contribuabili la care s-au constatat erori.

Un semn al unui document revizuit este un cod special (număr de corectare), care trebuie indicat pe pagina de titlu într-un câmp separat din decontul de TVA. Numărul de corectare corespunde numărului ordinal al clarificării depuse pentru perioada fiscală în care au fost descoperite erorile.

Un alt punct care deosebește decontul de TVA revizuit este indicarea în acesta a unui semn de relevanță în secțiunile 8 și 9. Codul de relevanță din decontul de TVA revizuit are 2 sensuri (clauzele 46.2, 48.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordin). Nr. MMV-7-3/ [email protected]):

• 0 - dacă în versiunea originală a declarației nu s-au completat punctele 8, 9 sau se fac modificări asupra acestora;
• 1 - dacă aceste secțiuni nu necesită corectarea datelor.

Efectuarea modificărilor necesită completarea anexelor la secțiunile 8, 9. Caracteristicile de proiectare ale acestor secțiuni și anexele la acestea sunt descrise în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 martie 2016 Nr. SD-4-3 / [email protected]

Citiți despre greșelile comune în completarea declarației din articol. „Fixabilii generalizează greșelile: verifică-ți decontul de TVA” .

IMPORTANT! Declarația revizuită se completează pe formularul formularului care a fost valabil în perioada pentru care au fost efectuate modificări (clauza 5, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie avut în vedere la depunerea unei clarificări, prin care se va putea judeca supraplata impozitului, că organul fiscal rambursează suma plătită în plus (sau efectuează o compensare) numai dacă nu au trecut trei ani. de la data plății taxei „excesului” (clauza 7 articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2015, este posibil să se depună o clarificare pentru primirea unei deduceri de TVA în termen de 3 ani după ce bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt înregistrate sau importate pe teritoriul Rusiei (clauza 1.1, articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În cazul în care sunt depuse corecții pentru perioada în care a fost depus formularul de declarație unificat (simplificat), trebuie depus formularul de declarație obișnuit (complet), dar indicați pe acesta că aceasta este o corecție. Acest lucru se face dacă sunt indicate tranzacții impozabile, pentru care informațiile despre absența acestora au fost transmise anterior (în perioada de raportare). Această normă a fost explicată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea sa din 08.10.2012 nr. 03-02-07-1-243.

Dacă contribuabilul a schimbat adresa de înregistrare și a trecut la un alt IFTS pentru serviciu, atunci clarificarea este depusă la noul birou fiscal, dar codul OKTMO (OKATO) al fostului serviciu fiscal teritorial este indicat pe formularul propriu-zis (scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 octombrie 2008 Nr. 20-12 /101962).

Aflați ce formă de declarație trebuie să utilizați atunci când faceți o precizare pentru perioadele 2017-2018. .

NOTĂ! Din raportarea pentru trimestrul I 2019, forma decontului de TVA se modifică.

Procedura de depunere a clarificărilor în perioada 2018-2019

Cum se depune o declarație de TVA modificată? Există un termen limită pentru depunerea unei declarații de TVA modificate? Din 2015, contribuabilii au fost obligați să depună declarații fiscale la formular electronic. În conformitate cu paragraful 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarații depuse pt suport de hârtieîn locul formatului electronic obligatoriu, se consideră nedepuse.

Aceste reguli se aplică și declarațiilor revizuite (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 nr. GD-4-3 / [email protected]). Prin urmare, în 2018-2019 sunt deserviți și în format electronic.

Nu există termene limită specifice pentru trimiterea clarificărilor. În același timp, este mai bine să-l predați imediat după identificarea erorii pe cont propriu, deoarece descoperirea acestei erori de către organul fiscal poate duce la o amendă.

Consecințele depunerii unei clarificări

Dacă clarificarea este depusă în perioada în care termenul limită de depunere a declarației de raportare nu a expirat încă, atunci se consideră neclarificată, dar depusă la timp (clauza 2, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care declarația clarificatoare se depune după expirarea termenului alocat pentru depunerea raportului, dar înainte de expirarea momentului de plată a impozitului, atunci contribuabilul poate evita răspunderea dacă această eroare nu a fost descoperită anterior de organul fiscal.

Puteți evita răspunderea atunci când trimiteți clarificări după expirarea termenului limită de plată a impozitului dacă:

• anterior depunerii unei astfel de declarații clarificatoare au fost achitate restanțele fiscale și penalitățile aferente declarației de TVA revizuite;
• organul fiscal nu a detectat această eroare dacă a fost efectuat un audit înainte de depunerea clarificării.

Un ordin de plată pentru o suprataxă de TVA conform unei declarații actualizate se întocmește în forma obișnuită, indicând în acesta perioada pentru care se efectuează suprataxa și tipul de plată corespunzător rambursării debitului (ZD în loc de TP).

Dacă o declarație modificată este depusă în momentul unui audit de birou asupra declarației anterioare, atunci autoritatea fiscală trebuie să oprească auditul început (clauza 9.1, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum, un audit de birou poate fi început deja în momentul transmiterii unei clarificări.

Pentru informații despre dacă o încălcare până la inspecția termenului limită pentru un audit de birou poate avea consecințe, citiți în publicații:

• „Cum să pedepsești un inspector fiscal pentru încălcarea termenelor pentru un audit”;
• „Inspecția a înăsprit camera. Există vreo șansă de a anula decizia? .

În cazul depunerii clarificării și plății restanțelor, dar neplata penalităților, contribuabilului i se aplică o amendă (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2011 nr. 11185/10) .

Inspectoratul Fiscal poate desemna un control repetat la fața locului atunci când contribuabilul depune o declarație actualizată care reduce valoarea TVA după finalizarea celei anterioare. verificare pe terenși întocmirea unui act pe baza rezultatelor acestuia (subclauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 2009 Nr. 03-02-07 / 2- 209 și rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 16 martie 2010 Nr. 8163/09).

În ceea ce privește contribuabilii, care sunt controlați sub forma monitorizării fiscale, atunci când depun o declarație modificată cu scăderea sumei impozitului de plătit, poate fi programat și un control la fața locului (subclauza 4, clauza 5.1, art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre cum se efectuează o inspecție la fața locului. „Procedura pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului (nuanțe)” .

Rezultate

Contribuabilul depune o declaratie modificata in cazul depistarii unor erori dupa incheierea perioadei fiscale, care au dus la scaderea/cresterea cuantumului impozitului. Precizarea se întocmește pe forma formularului care a fost în vigoare în perioada ajustată și se depune la Serviciul Fiscal Federal în format electronic. Dacă, ca urmare a corectării unei erori, s-a format o restanță fiscală, aceasta trebuie achitată împreună cu plata unei penalități până la momentul depunerii declarației revizuite. Și dacă, la depunerea unei clarificări, se formează o plată în exces a impozitului, nu este exclusă posibilitatea efectuării unui audit la fața locului asupra acesteia. Din 2017, scrisoarea către decontul de TVA modificat (explicații) poate fi depusă doar electronic în formatul prescris.

Ce este o declarație de impozit indirect?

declarație fiscală pt impozite indirecte(TVA și accize) a fost pusă în aplicare prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 septembrie 2017 Nr. SA-7-3 / Este utilizat pentru raportarea operațiunilor de import de bunuri și servicii din țările UEE .

Se închiriază Serviciului Fiscal Federal înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile (serviciile) importate în Rusia au fost înregistrate de către contribuabil sau plătite conform contractului (clauza 20 din Anexa 18 la Tratatul privind EAEU din 29.05.2014).

O declarație modificată este depusă atunci când un contribuabil rus returnează bunuri de calitate scăzută sau incomplete unui furnizor străin la sfârșitul lunii în care au fost importate pe teritoriul Federației Ruse (clauza 23 din apendicele 18).

Rețineți că în scenariul în care prețul unui produs importat oricând înainte a crescut în luna de raportare, clarificarea nu este dată. În acest caz, o declarație separată care reflectă diferența de prețuri este depusă la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii următoare când costul mărfurilor a crescut (p.

24 aplicații 18).

Vom studia mai detaliat modul în care se realizează corectarea documentului în cauză. Procedura generală de formare a clarificărilor pentru toate impozitele este reglementată de art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să aruncăm o privire mai întâi.

Întocmirea unei declarații modificate: procedură generală

Atunci când ajustați orice declarație fiscală, inclusiv TVA-ul de import și accizele din țările UEE, trebuie să rețineți că:

1. Prezentarea unei ajustări este necesară dacă raportul transmis anterior dezvăluie:

• neindicarea sau indicarea incompletă a informațiilor despre contribuabil, tranzacții comerciale;
• erori care au ca rezultat o bază de impozitare mai mică.

În alte cazuri, clarificarea se depune la solicitarea entității comerciale.

1. Dacă clarificarea obligatorie este depusă mai târziu decât termenul limită de depunere a declarației, dar înainte de termenul limită de plată a impozitului (și în cazul declarației privind impozitele indirecte, aceasta este aceeași dată - a 20-a zi), atunci obligația contribuabilului pentru a depune rapoarte care îndeplinesc cerințele legii, contează:

• neîndeplinit, dacă Serviciul Fiscal Federal a găsit erori critice în forma primară înainte de depunerea clarificării;
• executat dacă, la momentul depunerii actualizării, Serviciul Fiscal Federal acceptase declarația primară fără a dezvălui erori critice.

IMPORTANT! În primul caz, dacă contribuabilul nu își îndeplinește obligația de depunere a raportului, acesta va fi sancționat cu amendă în temeiul art.

119 din Codul Fiscal al Federației Ruse în valoare de 5% din valoarea impozitului calculat, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. și nu mai mult de 30% din valoarea TVA.

1. Dacă clarificarea este transmisă după termenele limită de raportare și plată a impozitelor, atunci nu vor exista consecințe:

• la depunerea unei clarificări până la momentul în care Serviciul Fiscal Federal a descoperit erori critice în declarație (sau a desemnat o verificare a declarației), precum și cu condiția ca contribuabilul să plătească impozit și penalități suplimentare înainte de a depune corectarea;
• livrarea clarificării după verificare, care de fapt nu a scos la iveală erori critice în declarație.

În situații inverse, vor exista consecințe, iar esența lor depinde de compoziția încălcărilor. Deci, la detectarea faptului de subestimare de către Serviciul Fiscal Federal baza de impozitareîn scenariul luat în considerare, contribuabilul este tras la răspundere în temeiul art.

Aceste reguli se aplică și agenților fiscali.

Pregătirea clarificării: nuanțe

Există o serie de nuanțe în pregătirea clarificărilor care nu sunt reglementate direct de prevederile art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, trebuie să acordați atenție faptului că:

1. Clarificarea poate fi depusă pentru orice perioadă. Dar, pentru a rambursa supraplata taxei pentru mărfurile importate, declarația trebuie depusă la Serviciul Federal de Taxe în cel mult 3 ani de la perioada de raportare în care a avut loc supraplata (subclauza 2, clauza 20 din Anexa 18, clauza 7 din Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Prezența unei plăți în plus a impozitului poate fi o condiție independentă pentru scutirea de răspundere conform art. 122 al Federației Ruse, sub rezerva depunerii unei clarificări cu o bază subestimată cel târziu la finalizarea auditului (decizia Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 24 mai 2016 Nr. F05-6317/16 în cazul nr. A40-124647 / 2015).
3. Dacă în clarificare valoarea impozitului este redusă în comparație cu cea reflectată în primar, atunci Serviciul Fiscal Federal, după ce a primit o astfel de clarificare, poate obliga contribuabilul să furnizeze justificarea reducerii corespunzătoare în termen de 5 zile (clauza 3 a articolului 88). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Această regulă completează prescripția paragrafului 23 din Anexa 18 privind confirmarea dreptului de reducere a bazei pentru impozitele indirecte cu documente care atestă returnarea mărfurilor către un furnizor străin.

Trebuie menționat că, dacă se constată contradicții între normele tratatului privind EAEU și Codul fiscal al Federației Ruse, normele tratatului sunt supuse aplicării (partea 4 a art.

15 din Constituția Rusiei).

1. În conformitate cu paragraful 9.1 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit de birou al declarației primare (anterioare) se încheie atunci când este trimisă o actualizare. Dar dacă până la acel moment au fost deja solicitate documente de către sursa primară, atunci acestea trebuie depuse (hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 12 noiembrie 2015 nr. 306-KG15-14509 în cazul nr. A65-23543). / 2014).
2. Pe baza rezultatelor auditului, Serviciul Fiscal Federal nu este în drept să oblige contribuabilul să depună o clarificare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 nr. AC-4-2 / ​​​​12705). Dar am dreptul să recomand să fie predat (ca una dintre cele mai bune modalități de a da lămuriri pe primar).
3. Dacă o clarificare cu o bază redusă este depusă la 2 ani de la expirarea termenului limită pentru depunerea primarului, atunci Serviciul Fiscal Federal are și dreptul de a solicita clarificări și documente suplimentare (clauza 8.3 din articolul 88 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Acum - despre nuanțele practice de completare a ajustărilor pentru TVA și accize la importul din EAEU.

Cum se completează o declarație modificată?

Faptul că raportul privind importurile din EAEU este corectiv se certifică prin introducerea numărului corecției pe pagina de titlu:

• 1, dacă se specifică primarul;
• 2 dacă este specificată prima reglare;
• 3 dacă este specificată a doua reglare etc.

Rafinamentul oferă informațiile corecte pentru acele rânduri în care au existat erori și le copiază complet pe altele din declarația primară sau anterioară. O declarație modificată privind impozitele indirecte se depune în forma care era în vigoare la momentul depunerii celei corectate.

• documente care confirmă faptul returnării bunurilor către furnizor și care reflectă motivele deciziei cumpărătorului de a returna (lista acestora este dată în paragraful 23 din Anexa 18);
• la returnarea unei părți a mărfurilor - o declarație actualizată privind importul de mărfuri (conform Anexei 1 la Protocolul privind schimbul de informații între țările UEE din 11.12.2009);
• la returnarea întregului lot de mărfuri - o notificare în formă liberă către Serviciul Fiscal Federal (cu referire la data și numărul cererii inițiale pentru importul de bunuri).

Serviciul Fiscal Federal poate aproba formularul oficial de notificare a returului pentru toate articolele.

Declarația privind impozitele indirecte se aplică la importul de bunuri și servicii din UEE. Depunerea clarificărilor cu privire la acest raport este reglementată de art.

81, 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, Tratatul privind EAEU și completarea acestuia reguli, în special anexa 18 și protocolul privind schimbul de informații între țările UEE.

Regulile pentru depunerea unei declarații fiscale modificate sunt prevăzute la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Așa cum se întâmplă adesea în legislatia fiscala, articolul ridică mai multe întrebări decât răspunde, așa că ne propunem să înțelegem împreună acest subiect.

Când este necesară o declarație modificată?

Dacă declarația primară depusă conține informatii false sau erori, atunci trebuie să completeze o declarație.

Erorile includ:

• Coduri incorecte (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Erori aritmetice.
• Perioada sau data fiscală specificate incorect.
• Încălcarea procedurii de completare a declarațiilor.

Dezinformarea înseamnă:

• Suma greșită a venitului.
• Cheltuieli declarate incorect.
• Sume indicate incorect ale rezultatelor activităților financiare și economice.
• Sume care nu corespund datelor personale ale contului etc.

Erori și informații inexacte în declarație poate să nu afecteze valoarea impozitului de plătit, dar o poate crește sau reduce. Potrivit paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația contribuabilului de a depune o clarificare apare numai dacă dacă datele incorecte au condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit.În cazul în care datele declarației inițiale nu au redus cuantumul impozitului, contribuabilul are dreptul, dar nu este obligat să depună o declarație modificată.

Astfel, dacă impozitul este calculat, indicat în declarație și plătit într-o sumă care nu afectează dobânzile bugetului (inclusiv în cazul plății în exces a impozitului), depunerea clarificărilor ar trebui să aibă loc în mod voluntar.

▼ Calculați cel mai favorabil tarif pentru un cont curent IP
în calculatorul ratei bancare: ▼

Mutați „cursoarele”, extindeți și selectați „Condiții suplimentare”, astfel încât Calculatorul să selecteze cea mai bună ofertă pentru deschiderea unui cont curent pentru dvs. Lăsați o cerere și managerul băncii vă va suna înapoi: vă va sfătui cu privire la tarif și vă va rezerva un cont curent.

În același timp, o astfel de eroare precum o perioadă fiscală specificată incorect, care nu a afectat direct cuantumul impozitului, poate duce la o situație în care Serviciul Fiscal Federal consideră că o declarație pentru această perioadă nu a fost depusă și încearcă să amendeze contribuabilul potrivit art. 119 din Codul fiscal pentru nedepunerea rapoartelor.

O astfel de decizie a inspectoratului fiscal poate fi contestată în instanță și există o practică de arbitraj pozitivă în aceste cazuri, dar este mai bine să nu vă asumați riscuri și să depuneți o declarație modificată chiar și în cazurile în care datele incorecte pot pune la îndoială însuși faptul că un anumit contribuabil a depus un raport.

Întreprinzătorii persoane fizice ar trebui să fie, de asemenea, conștienți de faptul că închiderea unui IP nu îi scutește de obligația de a depune o declarație actualizată și de a plăti restanțe în cazul în care valoarea impozitului din declarația primară a fost subestimată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10.01.2013 nr. 03-04-05 / 10-2).

Responsabilitatea pentru depunerea unei declarații modificate

Nu există nicio răspundere pentru depunerea unei declarații modificate, dar în unele cazuri aceste clarificări implică o amendă. Termenul de depunere a unei astfel de declarații la Codul Fiscal nu este stabilit, dar în funcție de momentul depunerii acesteia, situațiile pot fi următoarele:

Dacă contribuabilul află de la inspectoratul fiscal că în declarația primară s-au constatat erori și informații inexacte care subestimează cuantumul impozitului, atunci va mai trebui depusă declarația revizuită, dar din amenda prevăzută de art. 122 NK (20% din suma restantă) aceasta nu se va mai elibera.

Număr de ajustare la depunerea unei declarații

Este exact cazul când o singură cifră din raportare poate provoca o amendă. Numărul de corectare nu este numărul declarației în sine, ci numărul clarificării acesteia, dacă apare o astfel de nevoie. La depunerea unei declarații pentru prima dată în perioada de raportare, numărul de ajustare trebuie introdus ca „0”. Unii contribuabili înțeleg această cifră ca un număr de declarație și scriu „1”. Dar acest lucru nu este atât de rău, pentru că. o astfel de eroare este considerată tehnică și nu afectează calculul taxei, deci nu există obligația de a depune o actualizare în acest caz.

Cu toate acestea, uneori, întreprinzătorul dorește totuși să corecteze situația și depune o altă declarație cu aceleași date, cu excepția numărului de corecție, care de data aceasta indică corect „0”. Dacă o astfel de declarație este depusă la timp, atunci este în regulă, iar dacă perioada de raportare a trecut deja, atunci este foarte probabil ca autoritățile fiscale să aplice o amendă conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza interpretării literale a faptului că declarația primară cu numărul de ajustare „0” a fost depusă cu încălcarea perioadei de raportare. Și deși situația este absurdă, duce la instanța de arbitraj care, desigur, ia de partea contribuabilului.

În alte cazuri, numărul de corecție corespunde numărului de corectare a declarației. Dacă declarația modificată este depusă pentru prima dată, atunci va fi „1”, dacă a doua, apoi „2”, etc. Nu există restricții privind numărul de clarificări ale declarației.

Nu există un formular special pentru depunerea unei declarații modificate. O declarație cu rectificarea datelor se depune pentru aceeași perioadă ca și cea primară și în aceeași formă care a fost în vigoare pentru declarația primară. Rafinamentul nu face distincție între valorile incorecte și cele corecte. Se completează în același mod ca și cel primar, dar, desigur, indicatorii corecti sunt deja indicați, precum și numărul de ajustare.

Antreprenorul nu este obligat să atașeze nicio explicație la declarația revizuită, dar, de regulă, fiscul le va solicita în continuare atunci când audit de birou deci scrie o scrisoare de intentie.

Scrisoarea trebuie să includă următoarele informații:

• Perioada și taxa pentru care se depune declarația modificată.
• Care este eroarea sau inexactitatea datelor.
• Valorile indicatorilor (primari și corectați) și în ce secțiuni, coloane sau coloane sunt indicați.
• Modificarea și calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, dacă aceasta a fost subestimată sau plătită în exces.
• Detaliile plății și o copie a acesteia în cazul în care restanțele și penalitățile au fost achitate înainte de depunerea declarației revizuite.

Dacă mai aveți întrebări pe această temă, vă rugăm să le întrebați în comentariile la articol: le vom răspunde cu promptitudine.

Declarație de TVA actualizată și altele: trimitem actualizarea corect actualizat: 24 aprilie 2019 de: Toate pentru IP