Šiame straipsnyje apžvelgsime draudimo įmokų apskaičiavimo verslininkui pavyzdį, jei jis nedirbo visus metus, sužinosime, kaip savarankiškai arba naudojantis paslauga mokesčių tarnybos svetainėje apskaičiuoti įmokas.

Klausimo teisinis reglamentavimas

Klausimo teisinis reguliavimas vykdomas šiais teisės aktais ir dokumentais:

1. 2017-03-30 informacinis raštas numeriu BS-4-11-4091, kuriame aprašyta draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka;

Draudimo įmokų (DK) suma už visus metus

CB suma nebepriklauso nuo minimalios įmokos, ji Mokesčių kodekse nustatyta trejiems metams į priekį 2018, 2019 ir 2020 m. Į fiksuotą metų SV išmokų sumą įeina dvi SV rūšys – pensijų ir medicininės. Taip pat yra kintamoji pensijų įmokų dalis - tai yra vienas procentas trijų šimtų tūkstančių rublių perteklinių pajamų. Įmokų dydžiai pagal Kodekso 430 straipsnį pateikiami lentelėje.

SV mokėjimo ypatybės

Verslininkas privalo sumokėti SV sumą už visus metus įstatymų nustatytais terminais. Pažiūrėkime į mokėjimo terminus lentelėje.

SV apmokėjimo terminai aprašyti Mokesčių kodekso 432 straipsnyje. Už fiksuotas įmokas turite sumokėti iki einamųjų metų gruodžio 31 d., 1% nuo viršijančių 300 000 rublių - iki kitų metų liepos 1 d. Jei verslininkas nusprendžia nutraukti veiklą ir išsiregistruoti, jis turi penkiolika kalendorinių dienų sumokėti mokesčius.

Pavyzdys.

Ivanovas A.A. 2018 m. sausio mėn. įregistruotas kaip individualus verslininkas. 2018 m. birželio 21 d. jis išsiregistravo kaip verslininkas. Dirbdamas jis gavo 200 tūkstančių rublių pajamų. Ivanovas A.A. Įmokas privalo sumokėti per 15 kalendorinių dienų nuo išregistravimo dienos, tai yra iki liepos 6 d., įmokas reikia sumokėti. Jei Ivanovas A.A. iki šios datos nesumoka įmokų, mokesčių inspekcija pradės taikyti baudas nuo įmokų už kiekvieną pavėluotą dieną.

Kaip apskaičiuoti SV sumą už nepilnus metus

Jei individualus verslininkas nepradeda savo veiklos nuo metų pradžios arba per metus yra išregistruotas, tuomet SV dydį jis turi apskaičiuoti savarankiškai. Suma apskaičiuojama pagal dienų, per kurias asmuo buvo registruotas kaip verslininkas, skaičių.

Pavyzdys.

IP Vasiljevas veiklą pradėjo 2017 metų gruodį, o 2018 metų balandžio 10 dieną buvo išregistruotas. 2018 metų pajamų suma buvo 150 000 rublių. 2018 m. mėnesių skaičius, kai buvo įregistruotas IP Vasiliev, buvo trys – sausis, vasaris, kovas. Per šį laiką reikia mokėti:

Pensija:

26545/12=2212,08 (mėnesio SV suma)

2212,08*3=6636,24 (trims mėnesiams)

Medicinos:

5840/12 = 486,67 (mėnesio SV suma FFOMS)

486,67*3=1460,01 (trims mėnesiams)

Iš viso: 8096,25 rubliai už tris pilnus mėnesius.

Dabar paskaičiuokime balandžio mėnesio įmokas:

Pensija:

2212.08*10/30=737.36 (balandžio 10 dienų)

Medicinos:

486,67*10/30=162,22 (balandžio 10 dienų)

Iš viso už 2018 m. individualus verslininkas Vasiljevas turi sumokėti:

6636,24+1460,01+737,36+162,22=8995,83 rubliai.

Išsamius skaičiavimus taip pat rasite čia:

Sumos apskaičiavimo paslaugos

Tiesą sakant, norint suskaičiuoti ištisus metus neregistruoto verslininko SV dydį, negalima nepasiimti skaičiuotuvo ir neskaičiuoti formulių. Mokesčių inspekcija turi puikią paslaugą tokiais atvejais - Įmokų apskaičiavimas. Viskas, ką reikia žinoti individualiam verslininkui, yra veiklos pradžios ir pabaigos data. Įveskite datas ir sistema apskaičiuos įmokų dydį. Vienintelė išimtis – neatsižvelgiama į įmokų sumą, viršijančią trijų šimtų tūkstančių pajamas. Tačiau ši SV dalis nepriklauso nuo to, kada individualus verslininkas pradėjo ir baigė savo veiklą. Jis skaičiuojamas kaip 1% skirtumo tarp pajamų dydžio ir 300 tūkst. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad mokesčių tarnyba be sumos apskaičiavimo pateikia informaciją apie biudžeto klasifikavimo kodus, pagal kuriuos turi būti sumokėta SV.

išvadas

Individualus verslininkas, pradėdamas veiklą ne nuo metų pradžios ir išregistruodamas per metus, turi teisę visiškai nemokėti SV pastoviosios dalies už metus. SV sumą jis turi apskaičiuoti pagal faktiškai registruotas dienas kaip individualus verslininkas. Lengviausias būdas apskaičiuoti sumą yra mokesčių inspekcijos svetainėje.

Sukaupti ir sumokėti ESSS reikia 2017 m. pagal PMĮ 34 skyrių. Naujos taisyklės galioja nuo I ketvirčio, ​​2016 m. IV ketvirtį sumos skaičiuojamos pagal seną tvarką. Pažiūrėkime, kaip skaičiuoti atlyginimo draudimo įmokas – kas pasikeitė mokesčių mokėtojams-darbdaviams.

Pagrindiniai norminiai dokumentai yra 2016 m. liepos 3 d. įstatymas Nr. 243-FZ, 2016 m. liepos 3 d. įstatymas Nr. 250-FZ. Reguliacinės nuostatos turėjo įtakos Mokesčių kodeksui, Įstatymai Nr. 212-FZ, 24-FZ, 255-FZ 125-FZ federalinis įstatymas.

Nuo naujųjų metų įvesta daug pakeitimų draudėjams dėl įmokų į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo įmokų mokėjimo. Mokesčių dydžio, neįtraukiamų sumų porūšių, tarifų ir lengvatų tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms nustatymo pagrindas išliko toks pat. Naujosios taisyklės pirmiausia palietė įmokų į mokesčius perklasifikavimą, ataskaitų teikimo sudėtį ir baudas. Kaip apskaičiuoti draudimo įmokų dydį, aprašyta žemiau, tačiau reikia nepamiršti, kad ESS mokamas iš įmonių lėšų ir nėra išskaičiuojamas iš darbuotojų pajamų.

Kaip apskaičiuoti draudimo įmokų dydį – reguliavimo pakeitimai:

• Dienpinigiai yra atleidžiami nuo mokesčių iki 700 rublių. komandiruotėms Rusijos Federacijoje - 2500 rublių. – į užsienio komandiruotes (valst. 422 PMĮ 2 p.).
• Pajamų natūra apmokestinimas atliekamas pagal rinkos kainas (DK 105.3 st.), neįskaitant PVM (PMĮ 421 b. 7 p.).
• Pajamų kaupimą atskirų padalinių darbuotojams filialai vykdo savarankiškai savo vietoje (DK 431 t. 11 p.). Taisyklė galioja vienetams, suformuotiems po sausio 1 d. 2017 m
• Įmokų į pensijų fondą apskaičiavimas individualiems verslininkams - numato daugiau nei 300 tūkstančių rublių pajamų gavimą. 1% kaupimas nuo perteklinės sumos.

Pastaba! Pagal senas taisykles skaičiuojamos įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą, Privalomąjį sveikatos draudimą. „Sužalojimai“ nustatomi atsižvelgiant į visą dienpinigių sumą, pajamos natūra priimamos ne sutarties verte/kainomis, o rinkos kainomis.

Draudimo įmokų apskaičiavimo formulė

Pažvelkime į draudimo įmokų apskaičiavimo darbdavių įmonėms pavyzdį. Skaičiavimai, kaip ir anksčiau, atliekami kas mėnesį kiekvienam darbuotojui atskirai. Ataskaitiniai laikotarpiai yra: ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai, metai. Bazė nustatoma kaupimo principu. Maksimalios limitų vertės išsaugomos socialiniam (išskyrus traumų) ir pensijų draudimui.

Pagrindiniai ESSS tarifai samdančiose organizacijose:

Maksimalios apmokestinamosios bazės dydis 2017 m. (2016 m. lapkričio 29 d. nutarimas Nr. 1255):

Svarbu! Lengvatiniai ir sumažinti tarifai išlaikomi tame pačiame lygyje ir yra išsamiai aprašyti statistikoje. 427 NK.

Draudimo įmokų apskaičiavimas 2017 m. - pavyzdys

Norėdami nustatyti bendrą ESSS sumą pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo požiūriu, pirmiausia turite atlikti kiekvieno mėnesio skaičiavimą atskirai. Tada, norint apskaičiuoti visą laikotarpio mokesčių bazę, reikia susumuoti gautus duomenis. Informacija taikoma darbdaviams-juridiniams asmenims, kurie netaiko lengvatinių tarifų/išmokų.

Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Pradiniai duomenys:

• Darbuotojų skaičius – 5 žmonės.
• Ataskaitinis laikotarpis – I ketvirtis. 2017 m
• Mokesčių režimas – OSN.
• ESSS tarifas yra pagrindinis.
• Darbuotojų pajamos parodomos pagal mėnesį.

Įmokos apskaičiuojamos ir mokamos Federalinei mokesčių tarnybai rubliais ir kapeikomis. Mokėjimo terminas yra kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 diena (PMĮ 431 b. 3 p.). Į biudžetą pervestų sumų perteklius taip pat sprendžia mokesčių administratorius, patvirtinęs teisę į grąžinimą.

Draudimo įmokas individualiems verslininkams reikia skaičiuoti bet kuriuo atveju – su samdomu personalu ar be jo, taip pat jei ataskaitiniais metais nebuvo veiklos ir pajamų. Verslininkas, kaip darbdavys, kaupia / moka ESS pagal bendrąsias taisykles. Jei individualus verslininkas įmokas perveda „už save“, reikia vadovautis statuto normomis. 430 NK.

Pagrindiniai fiksuoto ESSS tarifai individualiems verslininkams:

Pastaba! Draudimo įmokos į Pensijų fondą ir Privalomasis sveikatos draudimas apskaičiuojamos pagal ataskaitinių metų pradžioje galiojusį minimalų darbo užmokestį (DK 430 str.). Per laikotarpį registruojant verslininką, teisiškai galima perskaičiuoti galutines fiksuotas sumas proporcingai dirbtam laikui.

Tarkime, kad individualus verslininkas A.V. Tarasovas iš viso gavo 900 000 rublių pajamų, 2017 m. Kaip apskaičiuoti įmokas į Pensijų fondą ir privalomąjį sveikatos draudimą? Apibrėžkime fiksuotus ir papildomus mokėjimus:

• Pensijų fonde fiksuota įmoka yra 7500 x 12 x 26 % = 23400,00.
• Privalomojo sveikatos draudimo atveju fiksuota įmoka yra 7500 x 12 x 5,1 % = 4590,00.
• Papildomas įnašas į Rusijos Federacijos pensijų fondą – (900 000 – 300 000) x 1% = 6000,00
• Socialinis draudimas nemokamas.

Iš viso verslininkas įpareigojamas į 2017 metų biudžetą sumokėti 33 990 rublių. Mokėjimo nurodymai turi būti sugeneruoti iki metų pabaigos, leidžiama mokėti dalimis. Išimtis – papildoma 6000 rublių įmoka, kurią galima sumokėti iki 2018-04-01 (t. 432 2 p. 2 p.). Jei paskutinė apmokėjimo diena patenka į šventinę dieną/savaitgalį, mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Svarbu! Šiuo metu svarstomas įstatymo projektas su Įstatymo Nr. 243-FZ pataisomis (dėl minimalaus darbo užmokesčio, skaičiuojant individualių verslininkų fiksuotas įmokas, išlaikymo 6 204 rubliais).

Atsiskaitymai su pensijų fondu

Vieninga ESSS atskaitomybė patvirtinta 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551. Pirmą kartą visi darbdaviai, įskaitant individualius verslininkus, dokumentą turės pildyti 1 ketvirtį. 2017 m. Pateikimo terminas yra kito mėnesio po ataskaitinio laikotarpio 30 diena, gaunanti institucija yra Federalinės mokesčių tarnybos teritorinis padalinys. Fondai išsaugo šių tipų ataskaitas:

• Pensijų fondas – metinė personalizuota informacija (nauja ataskaita); mėnesinės ataskaitos SZV-M.
• FSS – traumos pagal priskirtą profesinės rizikos klasę.

4 ketvirčio ataskaitos 2016 m. ir atnaujintus skaičiavimus Pensijų fondui už laikotarpius iki 2017 m. Pensijų fondo skyriams reikia pateikti naudojant senąsias formas. Už nedarbingumo atostogas 2017–2018 m. įmonės gali kompensuoti socialinio draudimo sumas, tačiau draudėjai turi kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą.

Dėmesio! Draudėjams, turintiems daugiau nei 25 žmones, numatytas elektroninis ESS vienkartinio skaičiavimo pateikimo formatas.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba naujausiame 2017-07-03 rašte Nr.BS-4-11/4091 paaiškino, kaip skaičiuoti draudimo įmokas, jei verslininkas veiklą pradėjo ne nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios, o bet kuriuo kitu intervalu arba nusprendė uždaryti individualų verslininką metų viduryje.

Ką sako Įstatymas?

Draudimo įmokos, mokėtinos už atsiskaitymo laikotarpį, turėtų būti skaičiuojamos pagal minimalų atlyginimą proporcingai mėnesių skaičiui per metus, per kuriuos individualus verslininkas vykdė savo veiklą. Jei pirmasis mėnuo taip pat buvo neužbaigtas, įmokų sumą reikia skaičiuoti nuo šio mėnesio dienų, nuo kurių prasidėjo veikla, skaičiaus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 3 punktas).

Panašiai skaičiuojama ir verslininkui uždarius individualų verslininką – fiksuotos įmokos turi būti skaičiuojamos remiantis minimaliu darbo užmokesčiu ir nustatant proporcingą mėnesių, kuriais veikla dar buvo vykdoma, skaičių. Jei paskutinis veiklos mėnuo neužbaigtas, jame dirbtų dienų skaičius apskaičiuojamas ir dauginamas iš minimalaus atlyginimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 5 punktas). Verta prisiminti, kad minimalaus atlyginimo suma imama atsiskaitymo laikotarpio pradžioje. Taigi 2017 metais minimalus atlyginimas nuo sausio 1 dienos buvo 7500 rublių. Jei ši vertė per metus padidės, tai neturės įtakos fiksuotų draudimo įmokų apskaičiavimui.

Skaičiavimo pavyzdys

Pateiksime skaičiavimo pavyzdį, kai verslininkas uždarė individualų verslininką 2017 m. vasario 7 d., tai yra šią dieną jis buvo išbrauktas iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro. Taigi, atsiskaitymo laikotarpio pilnų mėnesių skaičius bus vienas (sausio mėn.), pridėjus kalendorinių dienų skaičių to neužbaigto mėnesio, kurį buvo nutraukta veiklos valstybinė registracija, mūsų atveju - 7 dienos, o mėn. nuo veiklos nutraukimo (2017 m. vasario mėn.) yra 28 kalendorinės dienos .

Paskaičiuokime, kiek įmokų turi sumokėti individualus verslininkas nutraukdamas veiklą:

Įmoka į Pensijų fondą bus 2437,5 rubliai. Įmokų suma už vieną pilną mėnesį bus 1950 rublių (7500 (minimalus darbo užmokestis) x 12 (mėnesių skaičius per metus) x 26% (PFR koeficientas) / 12 (mėnesių skaičius per metus)). O už nepilną mėnesį – 487,50 rublio (įmokų sumą už visą apskaičiavimo mėnesį padalijame iš kalendorinių dienų skaičiaus nepilname mėnesyje (vasario 28 d.) ir padauginame iš dirbtų dienų skaičiaus (mūsų pavyzdyje – 7). )).

Socialiniame draudime, mūsų pavyzdyje, prekybininkas turės sumokėti 478,13 rublio. Konkrečiai, įmokas už visą mėnesį skaičiuojame pagal formulę: minimalus atlyginimas x 12 mėn. x PLKF koeficientas 5,1% / 12 mėn. Mes gauname 382,50 rublių vertę. Prie jo pridedame nepilno mėnesio skaičiavimus, atliekame taip pat, kaip ir su pensijų įmokomis (382,50 rubliai / 28 dienos x 7 dienos = 95,63 rubliai), tada sumuojame gautus rezultatus.

Panašiai turite elgtis ir apskaičiuodami įmokas atidarydami individualų verslininką atsiskaitymo laikotarpiu.

Mokesčių administratorius aptariamame rašte patikslina: jei verslininkas veiklą vykdė nepilnus kalendorinius metus, tai uždarant individualų verslininką ir būtinybę nustatyti pajamų dydį reikalingoms draudimo įmokoms apskaičiuoti, visos gautos pajamos turėtų būti atsižvelgiama (proporcingumas individualaus verslininko veiklos mėnesių skaičiui ir per metus nebaigtų mėnesių skaičiui šiuo atveju netaikomas).

Pareigūnai taip pat priminė, kad nutraukus ūkinę veiklą būtina sumokėti ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo išregistravimo mokesčių tarnyboje ir išbraukimo iš vieningo valstybės individualių verslininkų registro momento (ĮBĮ 431 straipsnio 15 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Įveskite savo pajamas į internetinę skaičiuoklę ir sužinokite mokėtinos draudimo įmokos dydį.

pastaba— maksimali privalomojo draudimo išmokos suma yra 23400 + 8*minimalus darbo užmokestis*12*26%.

Kiekvienas individualus verslininkas privalo mokėti privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokas, nepriklausomai nuo to, ar jis yra darbdavys, ar ne. Jeigu yra darbuotojų, tai nuo jų atlyginimo mokamos papildomos įmokos. Individualūs verslininkai neprivalo pervesti draudimo įmokų į socialinį draudimą – tai yra savanoriškas reikalas.

Draudimo įmokas kasmet moka individualūs verslininkai - fiksuotas ir papildomas už pajamas, viršijančias 300 rublių. Fiksuotas skirstomas į pensiją ir medicininę:

• 23 400 rublių. - fiksuota pensija;
• 4590 rub. - stacionarus medicininis;
• 1% nuo pajamų virš 300 tr. - papildoma pensija.

Apskaičiuokite, kiek jums reikia sumokėti individualiems verslininkams 2017 m., naudodamiesi internetine skaičiuokle.

Kaip sau naudotis individualių verslininkų draudimo įmokų skaičiuokle internetu 2017 m

Skaičiuoklė labai paprasta naudotis. Tiesiog įveskite pajamų dydį ir skaičiuoklė atliks skaičiavimą internetu, nurodys bendrą draudimo įmokų sumą, atsižvelgiant į fiksuotas ir papildomas, taip pat atskirai parodys pensiją ir medicinines išmokas.

Jei metų pajamos yra mažesnės nei 300 rublių, individualaus verslininko įmoką už save sudarys fiksuota įmoka į privalomąjį sveikatos draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą = 23 400 + 4 590 = 27 990 rublių.

Jei metų pajamos viršija 300 rublių, individualaus verslininko įmoką už save sudaro fiksuotas ir papildomas įnašas. Fiksuotas kursas vis dar yra 27 990 rublių.

Internetinėje skaičiuoklėje įmoka už privalomąjį sveikatos draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą paskirstoma atskirai.

Papildoma pensija apskaičiuojama pagal formulę:

Papildomas įnašas = 1% * pajamos viršija 300 tūkstančių rublių.

Didžiausia papildomos draudimo įmokos suma individualiems verslininkams 2017 m. yra 12 * minimalus atlyginimas * 8 * tarifas (individualiems verslininkams tai yra 26%) - ši riba nustatyta Mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 punkto 1 punkte. Rusijos Federacija.

Pavyzdys:

Individualaus verslininko pajamos 2017 m. yra 450 rublių. Individualių verslininkų draudimo įmokas sau sudarys fiksuota 27 990 Lt suma ir papildomas 1% * 150 tr. = 1500 rub.

Tai yra, bendra draudimo įmoka bus 29 490 rublių.

Norint atlikti tokį skaičiavimą internetinėje skaičiuoklėje, pakanka įvesti 450 000 sumą vieninteliame formos laukelyje. Skaičiavimo rezultatas rodomas mėlyname skaičiuotuvo lauke:

Ką įtraukti į savo pajamas

Visų pirma, reikia žinoti, kad norint apskaičiuoti sau papildomą draudimo įmoką už 2017 metus, reikia paimti pajamas, gautas už laikotarpį nuo 2017 metų sausio pradžios iki gruodžio pabaigos.

Ką įtraukti į pajamų sumą, priklauso nuo mokesčių režimo, kuriame individualus verslininkas veikia:

• OSN - pajamos atėmus profesinius atskaitymus;
• STS - visos pajamos yra sumuojamos ir nesvarbu, kuris apmokestinimo objektas pasirinktas „pajamos“ ar „pajamų ir išlaidų skirtumas“;
• UTII yra pajamos, vadinamos priskaičiuotomis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 4 9 punktą (sudaroma 4 ketvirčių mokesčio bazė).

Kaip skaičiuojamos individualaus verslininko draudimo įmokos 2017 m.

Fiksuoto įnašo apskaičiavimo formulė:

Pataisyti.V. = minimalus atlyginimas * 12 * tarifas.

Minimalus atlyginimas imamas metų, už kuriuos skaičiuojamas, pradžioje (2017 m. pradžioje - 7500).

Privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos tarifas yra 26% individualiems verslininkams sau, privalomojo sveikatos draudimo - 5,1%.

Vzn. OPS individualiems verslininkams = 7500 * 12 * 26% = 23400 rub.

Vzn. už privalomąjį sveikatos draudimą individualiems verslininkams = 7500 * 12 * 5,1% = 4590 rub.

Papildomos privalomojo pensijų draudimo įmokos apskaičiavimo formulė:

Papildomas vaizdas = pajamos virš 300 tr. * 1%, bet ne daugiau kaip 8*minimalus darbo užmokestis*12*26%.

Mokėjimo terminai 2017 m

Fiksuotą draudimo įmoką individualūs verslininkai turi sumokėti per 2017 metus (ne vėliau kaip iki 2018 m. sausio 9 d.) viena suma arba suskirstyta į dalis, pavyzdžiui, kas ketvirtį.

Papildomą draudimo įmoką individualus verslininkas sumoka ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 2 d. (norėdami teisingai apskaičiuoti 2017 m. pajamas, turite palaukti iki metų pabaigos).

Ką reiškia terminas „pajamos“, nuo kurių turi būti sumokėtas mokestis? Tai yra svarbiausias klausimas verslininkui, gavusiam daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Emisijos kaina – įmokų suma, kurią jis išsiims iš kišenės ir sumokės į biudžetą. Mokesčių kodekse nėra aiškaus atsakymo, reguliavimo institucijų ir teismų paaiškinimai tik glumina. Pažvelkime į „keblius“ momentus.

Individualūs verslininkai yra draudimo įmokų mokėtojai. Jie gali veikti kaip mokėtojai dėl dviejų priežasčių:

• kaip darbdaviai, jei turi darbuotojų, individualūs verslininkai draudimo įmokas moka taip pat, kaip ir organizacijos. Šiame straipsnyje šio klausimo nenagrinėsime;
• patiems, kaip savarankiškai dirbantiems – šiuo atveju draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka kelia daug klausimų dėl netikslios teisės aktų formuluotės.

Išanalizuosime ginčytinus klausimus ir draudimo įmokų skaičiavimus individualiems verslininkams, kurie veikia pagal skirtingas mokesčių sistemas, taip pat derinsime supaprastintą mokesčių sistemą ir patentų mokesčių sistemą (PTS).

Pradėkime nuo bendrų draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo klausimų.

Draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas. Atmintinė individualiems verslininkams

1. Individualūs verslininkai moka draudimo įmokas į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Verslininkai neskaičiuoja ir nemoka draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 6 punktas). Tačiau jie turi teisę užmegzti šiuos santykius savo noru (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 6 punktas, 430 straipsnis, 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo 3 dalis, 2 straipsnis). Nr. 255-FZ).
2. Individualūs verslininkai draudimo įmokas moka fiksuotų įmokų forma, kurios savo ruožtu susideda iš dviejų dalių:

• pastovioji dalis - visi individualūs verslininkai privalo mokėti (su kai kuriomis išimtimis);
• papildoma (kintama) dalis, kuri mokama nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių.

1. Individualus verslininkas turi teisę reikalauti, kad jis būtų atleistas nuo draudimo įmokų mokėjimo už save, jeigu jis registracijos vietos mokesčių inspekcijai pateikė prašymą atleisti nuo draudimo įmokų mokėjimo ir patvirtinamuosius dokumentus (DK 430 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos federalinis įstatymas, priimtas 2013 m. gruodžio 28 d. Nr. 400-FZ). Išimtis taikoma laikotarpiui:

• karinė tarnyba;
• darbingo asmens teikiama I grupės neįgaliojo, neįgalaus vaiko ar asmens, sulaukusio 80 metų, priežiūra;
• karių, atliekančių karinę tarnybą pagal sutartį, sutuoktinių, kartu su sutuoktiniais, gyvenamoji vieta vietovėse, kuriose jie negalėjo dirbti dėl įsidarbinimo galimybių stokos, bet iš viso ne ilgiau kaip penkerius metus;
• darbuotojų, dirbančių organizacijose, kurių sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, sutuoktinių gyvenimo užsienyje laikotarpis, bet iš viso ne daugiau kaip penkeri metai.

1. Prievolė mokėti draudimo įmokas individualiam verslininkui atsiranda nuo to momento, kai jis įgyja individualaus verslininko statusą, t.y. nuo valstybinės registracijos momento (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 23 straipsnio 1 punktas) ir iki veiklos nutraukimo ir išbraukimo iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro momento. Svarbus dalykas: jei verslininkas nėra išbrauktas iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, laikoma, kad jis neprarado individualaus verslininko statuso, todėl privalo ir toliau mokėti draudimo įmokas, nepaisant to, ar gavo pajamų. ar nuostolių, vykdė savo verslą ar ne ir pan. (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 21 d. raštas Nr. 03-15-05/61112).
2. Jei individualus verslininkas nutraukė savo veiklą ir yra išregistruotas mokesčių inspekcijoje, jis privalo sumokėti įmokas per 15 dienų nuo išregistravimo dienos. Įmokų dydis, kurį jis privalo mokėti, turi būti koreguojamas proporcingai dirbtam laikui tais kalendoriniais metais, kuriais individualaus verslininko veikla nutraukiama. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis: „Už nebaigtą veiklos mėnesį atitinkama fiksuota draudimo įmokų suma nustatoma proporcingai šio mėnesio kalendorinių dienų skaičiui iki nutraukimo valstybinės registracijos dienos imtinai. asmuo, vykdantis veiklą kaip individualus verslininkas.
3. Individualūs verslininkai neturi teisės taikyti lengvatinių tarifų, nes ši pirmenybė teikiama tik darbdaviams, todėl tik įmokoms už darbuotojus, o ne individualių verslininkų įmokoms už save.

Fiksuotos išmokos individualiems verslininkams sau 2018, 2019, 2020 m. Pakeitimai

Nuo 2018 m. pastoviosios išmokos dydis nebesiejamas su minimaliu atlyginimu. Už pajamas, neviršijančias 300 000 rublių, verslininkai moka draudimo įmokas tokiomis sumomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis):

Individualaus verslininko draudimo įmokų pastoviosios dalies apskaičiavimo už nepilnus metus pavyzdys

IP Ivanov įregistruotas 2018 m. kovo 21 d. Už visus 2018 m. 9 mėnesius (nuo balandžio iki gruodžio mėn.) verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas:

• Rusijos pensijų fondui - 19 908,75 rubliai. (26 545 RUB / 12 x 9 mėn.);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 4380 rublių. (5840 RUR/12 x 9 mėn.).

Kovo mėn. draudimo įmokų dydis skaičiuojamas proporcingai dienų, per kurias individualus verslininkas buvo verslininkas, skaičiui. Kovo mėnesį iš viso yra 31 diena, individualus verslininkas užsiregistravo kovo 21 d., tai reiškia, kad jis turi mokėti už 11 dienų (31-20):

• Rusijos pensijų fonde - 784,93 rubliai. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 172,69 rubliai. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Bendra įmokų suma 2018 m. bus:

• į Rusijos pensijų fondą - 20 693,68 rubliai. (19 908,75 RUB + 784,93 RUB);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 4552,69 rubliai. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksuotas mokėjimas individualiems verslininkams: mokėjimo sąlygos

Draudimo įmokų fiksuotomis įmokomis mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip šių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 2 punktas, 432 straipsnis). Jeigu paskutinė įmokų mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (ar) nedarbo šventę, įmokų mokėjimo termino pabaiga nukeliama į kitą darbo dieną (DK 6.1 str. 7 p. Rusijos Federacija).

Verslininkas pats nusprendžia, kokia tvarka visus metus mokės draudimo įmokas fiksuotų įmokų forma. Nereikia sudaryti „mokėjimo grafiko“ ir griežtai jo laikytis. Svarbiausia, kad mokėjimai už 2018 metus būtų sumokėti iki metų pabaigos. Priešingu atveju, nuo įsiskolinimo sumos bus skaičiuojamos netesybos ir baudos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.

Mokestinė prievolė gali būti švelninama arba pasunkinama. Individualūs verslininkai turi teisę tikėtis mokestinės prievolės sušvelninimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalis). Atleidimas nuo mokestinės prievolės galimas, jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių:

• nusikaltimo padarymas dėl sunkių asmeninių ar šeimyninių aplinkybių derinio;
• nusikalstamos veikos padarymas grasinant ar prievartaujant arba dėl finansinės, tarnybinės ar kitokios priklausomybės;
• sunki asmens, atsakingo už mokestinio nusižengimo padarymą, finansinė padėtis;
• kitos aplinkybės, kurias bylą nagrinėjantis teismas ar mokesčių administratorius gali pripažinti atsakomybę lengvinančiomis.

Jei yra bent viena aplinkybė, baudos dydis sumažinamas ne mažiau kaip 2 kartus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 punktas). Atsakomybę sunkinanti aplinkybė yra tai, kad asmuo, anksčiau trauktas atsakomybėn už panašų nusikaltimą, padarė mokestinį nusižengimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 2 dalis).

Papildoma (kintama) draudimo įmokų dalis: individualių verslininkų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2018 m

Papildomas įmokas moka tik tie individualūs verslininkai, kurie šiemet gavo daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Nuo viršijančios sumos įmoka mokama tik į Pensijų fondą, kurios tarifas yra 1% nuo pajamų sumos. Papildomų įmokų apskaičiavimo formulė:

Papildomų įmokų į Pensijų fondą suma už 2018 m = 2018 m. pajamų suma - 300 000 rublių. x 1 %

Papildoma draudimo įmoka į Pensijų fondą turi didžiausią ribą. Privalomojo pensijų draudimo įmokų suma už atsiskaitymo laikotarpį negali būti didesnė nei aštuonis kartus didesnė už fiksuotą privalomojo pensijų draudimo įmokų sumą (nuolatinę dalį) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). ).

Atsižvelgdamas į pastovią draudimo įmokų dalį, individualus verslininkas už mokestinį laikotarpį gali mokėti:

Kas yra individualaus verslininko pajamos ir kaip nustatyti pajamų dydį?

Tai yra pagrindinis klausimas, į kurį reikia atsakyti prieš skaičiuojant mokestį. Mokesčių teisės aktai ne visada pateikia tiesioginį atsakymą į šį klausimą. Todėl atsigręžkime į aukštesnės instancijos teismų sprendimus ir reguliavimo institucijų išaiškinimus.

Pajamų apibrėžimas priklauso nuo individualaus verslininko taikomos mokesčių sistemos.

1 situacija: individualus verslininkas naudoja OSNO

Apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas, pajamos imamos atėmus išlaidas.

Ilgi ginčai tarp reguliavimo institucijų ir įvairių lygių teismų sprendimai nelemia vienodo šio klausimo sprendimo. Tik Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas padarė tašką 2016 m. lapkričio 30 d. nutarimu Nr. 27-P. Kitos nuomonės dabar nėra ir negali būti, nebent būtų radikaliai pakeista Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma.

Taigi individualus verslininkas, taikantis bendrą apmokestinimo sistemą, t.y. Asmuo, mokantis gyventojų pajamų mokestį, siekdamas apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas į Pensijų fondą, turi teisę, nustatydamas pajamų dydį, sumažinti jas profesinių mokesčių atskaitymų dydžiu, vadovaujantis 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 str. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-10-02 raštas Nr. BS-4-11/2494@ (kartu su Rusijos finansų ministerijos 2017-02-02 raštu) /2017 Nr. 03-15-07/6070)). Skaičiavimo formulė:

Papildomos draudimo įmokos į Pensijų fondą (dėl OSNO) = (Pajamos – profesiniai atskaitymai) x 1 proc.

2 situacija: individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą

• objektas „pajamos atėmus išlaidas“

Klausimas toks: ar supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantys verslininkai, nustatydami pajamas, nuo kurių bus skaičiuojamos papildomos draudimo įmokos, turi teisę sumažinti bendrąją pajamų sumą sąnaudoms? Žinoma, išlaidų apskaita individualiems verslininkams leis sumažinti draudimo įmokų į Pensijų fondą apskaičiavimo bazę, todėl automatiškai sumažės įmokos į Pensijų fondą. Tai naudinga verslininkams, bet nenaudinga biudžetui.

Reguliavimo institucijų ir teisėjų pozicijos skiriasi.

Finansų ministerija ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad nustatant pajamų sumą, skirtą draudimo įmokoms į Pensijų fondą apskaičiuoti, į išlaidas neatsižvelgiama. Tokią poziciją jie išreiškė daugybe raštų, visų pirma: Rusijos finansų ministerijos 2018 m. kovo 15 d. raštuose Nr. 03-15-05/15892, 2018 m. vasario 12 d. Nr. 03-15-07/8369 , Federalinė mokesčių tarnyba 2018 m. vasario 21 d. Nr. GD-4- 11/3541@.

Teisme galima apginti bangai priešingą poziciją, nes Aukščiausiasis Teismas 2017 m. lapkričio 22 d. nutartyje Nr. 303-KG17-8359 nurodė, kad individualus verslininkas, kurio objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi teisę atsižvelgti į išlaidas apskaičiuodamas pajamas apskaičiuodamas papildomas draudimo įmokas. pensijų fondą. Be to, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba šį Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų sprendimą perdavė visiems Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams 2018 m. sausio 18 d. raštu Nr. SA-4-7/756. . Taigi Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba priėmė Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo ir Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo poziciją (2016 m. lapkričio 30 d. nutarimas Nr. 27-P): papildomos įmokos turi būti skaičiuojamos nuo pajamų. atėmus išlaidas.

Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba taip pat sutinka su Finansų ministerija (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. vasario 12 d. raštai Nr. 03-15-07/8369, 2018 m. gegužės 21 d. Nr. 03-15- 06/34428), kad nereikia atsižvelgti į išlaidas. Mokesčių administratorius į šią finansininkų poziciją atkreipė Federalinės mokesčių tarnybos dėmesį, 2018 m. vasario 21 d. raštu Nr. GD-4-11/3541@.

Galutinis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos požiūris

Dėl daugybės mokesčių institucijų kankinimų Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-03-07 raštas Nr. BS-4-7/12733@ „Dėl Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo sprendimo nurodymo 2018-08-06 byloje Nr.AKPI18-273“ gimė. Rašte rašoma: išlaidos pagal str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnius neatsižvelgiama formuojant draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą individualiems verslininkams, kurių pajamos viršija 300 000 rublių.

Išvada: pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų dydis – individualaus verslininko faktiškai gautų pajamų suma, vykdydama verslinę veiklą. Išlaidos, numatytos 2 str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį neatsižvelgiama.

• objektas "pajamos"

Skaičiuojant papildomų draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą apskaičiavimo bazę, į išlaidas negalima atsižvelgti dėl to, kad mokesčių mokėtojas tvarko tik pajamų apskaitą ir neturi teisės iš pajamų atskaityti išlaidų.

Individualaus verslininko įmokų į supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimo pavyzdys, kai pajamos viršija 300 000 rublių.

Verslininko Ivanovo pajamos 2018 m. pagal KUDiR sudarė 5 000 000 rublių. Individualus verslininkas mokės:

• Iki gruodžio 31 d. individualus verslininkas - 32 385 rubliai. (Pensijų fonde - 26 545 rubliai ir Privalomojo sveikatos draudimo fonde - 5 840 rublių).
• Ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d. - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB – 300 000 RUB) x 1%) – papildomos įmokos į pensijų fondą, nes pajamos viršijo 300 000 rublių.

3 situacija: individualus verslininkas derina supaprastintą mokesčių sistemą ir PSN

Apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas derinant du apmokestinimo režimus, individualus verslininkas turi susumuoti abiejose mokesčių sistemose gautas pajamas. Pajamos nustatomos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 punktas):

• naudojant supaprastintą mokesčių sistemą - pagal str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• kai naudojate PSNO - pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 str.

Taikant patentų apmokestinimo sistemą (PTS), apmokestinimo objektas yra individualaus verslininko galimai gautinos metinės pajamos iš tam tikros rūšies veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 straipsnis). Todėl pajamos, gautos taikant supaprastintą mokesčių sistemą (atitinkamoms veiklos rūšims), ir potencialiai galimos (o ne faktinės) metinės pajamos, gautos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, yra sumuojamos.

KBC už draudimo išmokų mokėjimą individualiems verslininkams už save 2018 m.

1. BCC privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokoms, kurios įskaitomos į Pensijų fondą:

• įnašų - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• baudas - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• baudos - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK už privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokas, kurios įskaitomos į Privalomojo sveikatos draudimo fondą

• įnašų - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• baudas - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• baudos - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Išvados:

1. Individualus verslininkas, taikantis bet kokią mokesčių sistemą, iki 2018 m. gruodžio 31 d. privalo sumokėti minimalią 2018 m. draudimo įmokų sumą į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą – 32 385 rublius.
2. Jei 2018 metų pajamos viršijo 300 000 rublių, ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d., kintamąją draudimo įmokų dalį turėsite sumokėti į Pensijų fondą. Skaičiuojant įmokas, skaičiuojant 1% pajamų sumos apskaičiavimo bazę, svarbų vaidmenį vaidina taikomas apmokestinimo režimas. Patartina ginčytis su mokesčių institucijomis, jei problemos kaina yra didelė.
3. Derinant apmokestinimo režimus, ypač supaprastintą mokesčių sistemą ir specialiąją mokesčių sistemą, dėmesys specialiajai mokesčių sistemai kreipiamas ne į faktines gaunamas pajamas, o į galimas.

259 023 peržiūros