Individualūs verslininkai, kurie pasirinko mokėti vieną apskaičiuotąjį mokestį verslui vykdyti ir nedelsdami pranešė apie savo pasirinkimą Federalinei mokesčių tarnybai, privalo kas ketvirtį pateikti UTII deklaraciją. To reikalauja 3 str. 346.32 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip užpildyti UTII deklaraciją, jos pildymo pavyzdį individualiems verslininkams, ir pateiksime atsakymus į dažniausiai užduodamus klausimus.

Individualus verslininkas gali dirbti UTII, jei regione, kuriame vykdomas verslas, leidžiama taikyti šį režimą vykdomai veiklai. Jei individualus verslininkas nori nutraukti savo verslą, jis privalo apie tai informuoti mokesčių inspekciją, priešingu atveju prievolė mokėti specialų mokestį ir pateikti deklaraciją išliks. Verslininkas turi pateikti deklaraciją už tuos laikotarpius (ketvirčius), kuriais jis buvo pripažintas „priskirtu asmeniu“.

UTII deklaracijos pateikimo terminai

Pateikimo terminai:

• Balandžio 20 d – už laikotarpį nuo sausio iki kovo (I ketvirtis);
• liepos 20 d. – už laikotarpį nuo balandžio iki birželio (II ketvirtis);
• spalio 20 d – laikotarpiui nuo liepos iki rugsėjo (III ketvirtis);
• sausio 20 d – už laikotarpį nuo spalio iki gruodžio (4 ketvirtis).

UTII deklaracijos pateikimo vieta

Ataskaita turi būti pateikta mokesčių inspekcijai toje vietoje, kurioje registruojamas kaip „priskirtas asmuo“. Paprastai ši vieta atitinka priskirtos veiklos adresą. Kai kuriais atvejais registracija gali būti atliekama individualaus verslininko registracijos vietoje. Jei individualus verslininkas dirba skirtinguose teritoriniuose rajonuose, registracija atliekama verslo adresu, nurodytu pirmiausia paraiškoje, pateiktoje pereinant prie UTII.

Tačiau kartais Federalinė mokesčių tarnyba išsako nuomonę, kad deklaraciją reikėtų teikti kiekvienai savivaldybei atskirai, jei jas aptarnauja skirtingi filialai. Esant sudėtingoms situacijoms, geriau išsiaiškinti padavimo vietos klausimą tiesiogiai mokesčių tarnybai.

Deklaracijos pateikimo būdas

Individualiems verslininkams galimi šie ataskaitos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai būdai:

• IN elektroniniu formatu per TCS, deklaracija turi būti patvirtinta UKEP. Pateikimo diena yra telekomunikacijų operatoriaus patvirtinime nurodyta išsiuntimo data;
• Per interaktyvųjį Asmeninė sritis mokesčių mokėtojas, o pateikimo diena yra elektroninės deklaracijos išsiuntimo per sąskaitą data;
• Atneškite jį popierine forma į mokesčių inspekciją patys arba paveskite šią funkciją atstovui. Antruoju atveju surašomas įgaliojimas ar kitas dokumentas, galintis patvirtinti įgaliojimų perdavimą, pavyzdžiui, įsakymas. Kopija šio dokumento kartu su deklaracija turi būti perduotas mokesčių specialistui. Pateikimo data bus faktinė ataskaitos pateikimo FTS pareigūnui data;
• Popierine forma paštu – siunta turi būti su priedo aprašymu. Siuntimas turi būti atliktas ne vėliau kaip per 24 valandas. iki paskutinės pateikimo datos, o pateikimo diena pripažįstama išsiuntimo data.

UTII pateikimo būdui nėra griežtų reikalavimų, individualus verslininkas pasirenka savarankiškai patogus būdas ir ja naudojasi pateikdamas deklaraciją priežiūros institucijai.

Verslininko UTII deklaracijos sudėtis

Ataskaitos struktūra yra tokia:

• Titulinis puslapis su Bendra informacija apie mokesčių mokėtoją, ataskaitinį laikotarpį;
• 1 skirsnis, atspindintis galutinį mokėtino specialaus mokesčio apskaičiavimo rezultatą;
• 2 skyrius, leidžiantis apskaičiuoti mokestį pagal atskiras verslo sritis, už kurias mokama UTII, ir individualų OKTMO;
• 3 skyrius, skirtas ketvirčio mokesčiui apskaičiuoti.

Visi individualūs UTII verslininkai privalo užpildyti visus 4 deklaracijos puslapius, o kai kuriuos skyrius galima užpildyti kelis kartus. Pavyzdžiui, kiekvienos nepriklausomos krypties 2 skyrius užpildomas atskirai, todėl lapų su šiuo skyriumi skaičius bus lygus UTII veiklos rūšių skaičiui. Taip pat būtina atskirti 2 skirsnyje pateiktą informaciją apie tą pačią veiklos sritį, vykdomą skirtinguose MO (kiekvienam OKTMO).

Užpildymo procedūra yra tokia:

1. Užpildykite reikiamą skyrių skaičių. 2 (suskirstyta pagal UTII veiklos sritis ir jų teritorinę vietą);
2. Skyriaus duomenys 2 naudojami 3 skyriui užpildyti;
3. Skaičiavimo rezultatai perkeliami į 1 skyrių;
4. Sukuriamas titulinis puslapis.

Tai yra, norint užpildyti 1-ą skyrių, reikia duomenų iš 2-ojo ir 3-iojo, o norint užpildyti 3-ią, reikia skaičiavimų rezultatų 2-oje. Norint paruošti titulinį puslapį, reikia žinoti bendrą užpildytų puslapių skaičių, todėl nurodytas dizaino užsakymas yra patogiausias ir tinkamiausias.

UTII deklaracijos pateikimo reikalavimai

Rengiant ataskaitą reikia atsižvelgti į šias taisykles:

• Skaičių prieinamumas kiekvieno užpildyto lapo viršuje formatu „001“, „002“ ir kt., numeracija yra ištisinė;
• Verslininko TIN kiekvieno puslapio viršuje;
• Kiekvienoje langelyje dedamas tik vienas ženklas, raidė, skaičius, simbolis;
• Ląstelės be užpildymo turėtų būti perbrauktos tiesia linija centre;
• Pildant rankomis – mėlynas, juodas arba violetinis rašalas; didžiosios raidės spausdintoje formoje, kad būtų geriau skaitoma; duomenys įvedami pradedant nuo kairiojo langelio;
• At elektroninis pildymas– skaitiniai rodikliai yra lygūs dešinėje pusėje; šriftas pildymui – kurjeris naujas 16-18;
• Spausdinant gali nebūti paraščių ribų, spausdinama vienoje lapo pusėje, įrišimas neatliekamas, kad nebūtų pažeistas popierius;
• Atliekant pataisą popierine forma neleidžiama;
• Išlaidos suapvalinamos iki artimiausio rublio (be kapeikų);
• K2 apvalinamas iki 3 dešimtųjų;
• Fiziniai rodikliai suapvalinami iki sveikų vienetų.

Užpildykite 2 skyrių individualiems verslininkams

Atsižvelgiant į UTII veiklos sričių skaičių ir teritorijų, kuriose ji vykdoma, skaičių, užpildomas atitinkamas 2 skilčių skaičius. Kiekvienai veiklos rūšiai ir kiekvienam OKTMO UTII deklaracijos 2 skyrius pildomas atskirai. Jei individualus verslininkas viename MO vykdo vienos rūšies veiklą, 2 skirsnis išduodamas vieną kartą.

Individualių verslininkų deklaracijos 3 skyriaus pildymas

Deklaracijos 1 skyriaus pildymas individualiems verslininkams

Duoti matmenys mokesčių sumos išskaidė OKTMO. Teritorijos kodas rašomas 010 puslapyje ir turi sutapti su OKTMO nurodytu užpildytuose 2 skyriuose. Su šiuo kodu susijusi mokesčio suma nurodyta 020 puslapyje. Šiuo atveju rodiklis apskaičiuojamas kaip bendras mokestis sumažinus įmokas iš 040 eilutės 3 skilties, padaugintas iš 110 eilutės 2 skilties nurodytos OKTMO sumos ir bendro mokesčio prieš sumažinimą už įmokas iš 010 eilutės 3 skirsnio santykio. .

Jei individualus verslininkas visą UTII darbą atlieka viename MO, 010 ir 020 eilutes turite užpildyti vieną kartą. Viename 1 skyriaus lape galite talpinti informaciją apie 8 savivaldybėse vykdomą veiklą. Jei individualus verslininkas turi nurodyti didesnį kiekį, užpildomas papildomas lapas su 1 skyriumi.

Deklaracijos titulinio puslapio pildymas individualiems verslininkams

Šiame lape pateikiama ši informacija;

• Individualaus verslininko TIN iš Federalinės mokesčių tarnybos pateiktos pažymos;
• Kontrolinis punktas – individualus verslininkas neužpildo;
• Pirminio pateikimo pataisos numeris yra „0–“;
• Laikotarpio kodas paimtas iš Pildymo tvarkos 1 priedo (atitinkamai 21, 22, 23 ir 24 kiekvienam ketvirčiui; 51, 54, 55, 56 - reorganizavimui ar likvidavimui);
• Ataskaitiniai metai – metai, su kuriais susijęs laikotarpis;
• Federalinės mokesčių tarnybos filialo, kuriame pateikiama deklaracija, kodas;
• Paraiškos padavimo vietos kodas – paimtas iš Pildymo tvarkos 1 priedo (120 – individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje, 320 – individualaus verslininko veiklos vietoje);
• Visas verslininko vardas ir pavardė;
• OKVED – pagrindinis;
• Telefonas bendravimui;
• Deklaracijos lapų skaičius;
• Pridedamos dokumentacijos lapų skaičius;
• Informacija apie asmenį, patvirtinantį duomenų teisingumą: kai pats individualus verslininkas pildo deklaraciją, įrašykite „1“, parašą ir datą; kai pildo atstovas, įrašyti „2“, nurodyti visą atstovo vardą, pavardę, parašą, datą ir įgaliojimų perdavimą patvirtinančio dokumento rekvizitus.

Kaip atrodo 2017 m. III ketvirčio UTII deklaracijos pildymo pavyzdys? Kokios yra deklaracijos pildymo ypatybės mažinant vienkartinį mokestį draudimo įmokų? Kokią formą turėčiau naudoti? Koks III ketvirčio deklaracijos pateikimo terminas? Ar reikia pateikti nulinę deklaraciją? Atsakysime į dažniausiai užduodamus klausimus ir pateiksime konkretus pavyzdys užpildymas.

Kas privalo pranešti apskaičiuotąjį mokestį už 2017 m. III ketvirtį

Visi vienkartinio apskaičiuotojo mokesčio mokėtojai privalo Federalinei mokesčių tarnybai pateikti 2017 m. III ketvirčio UTII deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 3 punktas).

Deklaracija pateikiama mokesčių inspekcija pranešti apie mokėtiną UTII sumą, taip pat deklaruoti veiklos rūšis ir kur ji vykdoma. Pajamų, išlaidų ir nuostolių deklaracijoje nurodyti nereikia, nes mokestis skaičiuojamas pagal bazinį pelningumą.

Ar man reikia pateikti nulinę UTII deklaraciją?

Ar organizacijos ar individualūs verslininkai privalo pateikti nulinę UTII deklaraciją už 2017 m. III ketvirtį, jei nevykdoma jokia veikla ir nėra judėjimų einamosiose sąskaitose? Tokiomis aplinkybėmis būtina pateikti UTII deklaraciją. Tačiau tai nebus nulis. Faktas yra tas, kad nors įmonė ar individualus verslininkas yra registruotas kaip UTII mokėtojas, reikia pateikti deklaracijas su mokėtina UTII suma. Deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai turite pateikti, net jei per 2017 m. III ketvirtį nevykdėte priskiriamos veiklos arba negavote pajamų (Finansų ministerijos 2015 m. balandžio 29 d. raštas N 03-11-11 /24875).

Norint nustoti mokėti UTII ir teikti deklaracijas, mokesčių inspekcijai reikia pateikti prašymą dėl išregistravimo (Finansų ministerijos 2014 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-11-09/17087).

Pateikti nulinę UTII deklaraciją už 2017 m. III ketvirtį galima tik tuo atveju, jei nėra fizinių rodiklių (Federalinės mokesčių tarnybos informacija). Taigi, pavyzdžiui, liepos mėnesį pardavėte mažmeninės prekybos parduotuvę, bet neišsiregistravote. Liepos fizinis rodiklis yra 0. Rugpjūčio ir rugsėjo mėn. Dėl to galite pateikti nulinę deklaraciją už 2017 metų III ketvirtį.

Deklaracijos pateikimo terminas

Deklaracijos dėl UTII turi būti pateiktos ne vėliau kaip 20 mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​kiekvienoje registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 3 punktas). Taigi 2017 m. III ketvirčio UTII deklaraciją turite pateikti ne vėliau kaip 2017 m. spalio 20 d. (tai penktadienis).

Deklaracijos forma

Atminkite, kad UTII ataskaitos forma buvo atnaujinta nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio deklaracijos.

Apskritai 2017 m. II ketvirčio UTII deklaracijos forma buvo patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. MMV-7-3/353. Tačiau naujausia jo versija yra 2016 m. spalio 19 d. (Federalinis mokesčių įsakymas Nr. ММВ-7-3/574). 2017 m. III ketvirčio UTII deklaracijos formą galite atsisiųsti nemokamai iš mūsų svetainės.

Formoje yra ši informacija:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnis „Vienkartinio į biudžetą mokėtinų priskirtųjų pajamų mokesčio dydis“;
• 2 skirsnis „Vienkartinio mokesčio nuo priskirtųjų pajamų už tam tikrų rūšių veiklą apskaičiavimas“;
• 3 skirsnis „Mokestinio laikotarpio priskiriamų pajamų vienkartinio mokesčio sumos apskaičiavimas“.

2017 m. III ketvirčio deklaracijoje užpildykite titulinį puslapį ir visas skiltis. Pradėkite pildyti nuo 2 skilties. 3 skiltyje apskaičiuokite mokėtiną UTII, sumažindami 2 skiltyje (010 eilutė) apskaičiuotą mokestį draudimo įmokomis ir išmokomis. Sec. 1 užpildymas paskutinis.

2017 metų III ketvirčio deklaracijos pildymo pavyzdžiai

Toliau apsvarstysime konkretų 2017 m. III ketvirčio deklaracijos pildymo pavyzdį ir pateiksime pavyzdžius.
Pavyzdys.
2017-07-14 Alisa LLC įregistruota kaip UTII mokėtoja už prekių gabenimą. Liepą ir rugpjūtį - 8 automobiliai, rugsėjį - 9.
Bazinės pajamos - 6000 rublių. 2017 metų K1 koeficientas yra 1,798, K2 koeficientas yra 1.
Per III ketvirtį darbdavio lėšomis buvo sumokėtos draudimo įmokos ir nedarbingumo išmokos - 12 000 rublių.

UTII mokesčio bazė:

• už liepą – 44 544 rubliai. (6 000 RUB x 8 automobiliai x 1 798 x 1/31 dienos x 16 dienų);
• už rugpjūtį – 86 304 rubliai. (6 000 RUB x 8 automobiliai x 1 798 x 1);
• už rugsėjį – 97 092 rubliai. (6 000 RUB x 9 automobiliai x 1 798 x 1).

3 ketvirčio mokesčio bazė yra 227 940 RUB. (44 544 RUB + 86 304 RUB + 97 092 RUB). UTII už III ketvirtį – 34 191 rublis. (227 940 RUB x 15 %).
Suma, kuria galima sumažinti UTII, yra 17 095 rubliai. (34 191 RUB x 50 %< 12 000 руб.).
Mokėtinas UTII – 22 191 RUB. (34 191 RUB – 12 000 RUB).

Titulinis puslapis

2017 m. III ketvirčio UTII deklaracijos tituliniame puslapyje turėtų būti pateikta pagrindinė informacija apie įmonę ar individualų verslininką. Tuo pačiu metu penktoje ir šeštoje pavarų dėžės padėtyse turėtų būti skaičiai 35, kurie rodo mokesčių apskaita už priskiriamą veiklą (Tvarkos 1 papunktis, 3.2 punktas, patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/353).

Jei deklaraciją už 2017 m. III ketvirtį teikiate pirmą kartą, tuomet į „Tikslų numerį“ reikia įrašyti kodą „0“. O laukelyje „Pateikimo vietos kodas“ įrašykite (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. vasario 5 d. laiškas Nr. GD-4-3/1895):

• „214“ – jei savo vietoje pateikiate lygiai vieną deklaraciją;
• „310“ – kai perduodate UTII verslo vietoje.

Paimkite mokesčių kodą iš registracijos pranešimo. Paprasčiau tariant, tai yra pirmieji keturi jūsų TIN skaitmenys.
Vardas arba pilnas vardas Nepamirškite įvesti didžiosiomis raidėmis. Tai bendras reikalavimas bet kokiai mokesčių ataskaitai.
Paimkite OKVED kodą, apibūdinantį jūsų veiklą „priskirtoje“ svetainėje iš naujojo OKVED2 klasifikatoriaus.

Štai mūsų pavyzdžio titulinis puslapis:

2 skyrius: UTII apskaičiavimas pagal veiklos rūšį

Pradėkite pildyti nuo 2 skilties Jei vykdote kelių rūšių veiklą arba dirbate adresais su skirtingais OKTMO, užpildykite kiekvieno iš jų 2 skiltį (Deklaracijos pildymo tvarkos 5.1 punktas).

Paimkite veiklos kodą (010 eilutė) iš priedo Nr. 5. OKTMO kodą (030 eilutė) galite rasti naudojant " " paslaugą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

040–110 eilutėse apskaičiuokite UTII.
3 stulpelio 070–090 eilutes užpildykite tik tuo atveju, jei perėjote prie UTII arba, atvirkščiai, išregistravote ataskaitinį ketvirtį. Į veiklos dienų skaičių įtraukite registracijos ir išregistravimo dieną.

Mūsų pavyzdyje 2 skyrius atrodytų taip:

3 skirsnis: draudimo įmokų sumažinimas

Kaip 2017 m. III ketvirčio UTII deklaracijos dalis, šiame skyriuje apskaičiuojama bendra mokėtina mokesčių suma už visas UTII veiklos vietas ir rūšis (040 psl.). Tai yra, ši skiltis formuojama remiantis visų 2 skyrių duomenimis. Šiuo atveju draudimo įmokų suma įrašoma į 020 eilutę. Cm. " ".

020 eilutėje nurodykite bendrą draudimo įmokų sumą ir ligoninės pašalpos, nuo kurių mokestis gali būti sumažintas. Tai apie apie per ketvirtį faktiškai išmokėtas sumas kaupimo ribose. Įveskite sumą be 50% limito.

Mūsų pavyzdyje užpildymo pavyzdys atrodys taip:

1 skirsnis: mokėtina UTII

Galiausiai, remiantis 2 ir 3 skilčių duomenimis, turite užpildyti 1 skiltį. 1 skiltyje nurodykite:

• 010 eilutėje – savivaldybės, kurios teritorijoje vykdote priskirtą veiklą, kodas;
• 020 eilutėje – už kiekvieną mokėtina UTII suma savivaldybė(kiekvienam OKTMO). Tiesiog perkelkite indikatorių iš 3 skyriaus 040 puslapio čia.

Čia yra užpildymo pavyzdys:

Taip pat galite rasti 2017 m. III ketvirčio UTII deklaracijos užpildymo pavyzdį Excel formatu.

Atsakomybė

Jei 2017 m. III ketvirčio UTII deklaracija pateikiama vėliau nei 2017 m. spalio 20 d., organizacija ar individualus verslininkas gali būti nubaustas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis). Bauda – 5% pagal deklaraciją laiku nesumokėtos UTII sumos už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jos pateikimo dienos. Tai jeigu deklaracija už 2017 metų III ketvirtį pateikiama, tarkime, viena diena vėliau ir pagal šią deklaraciją mokėtina suma yra 125 600 rublių, tai bauda yra 6 280 rublių. Tačiau bauda negali būti mažesnė nei 1000 rublių ir neturi viršyti 30% mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Už „kaltinės“ deklaracijos pateikimo terminų pažeidimą taip pat numatyta pareigūnų (individualių verslininkų ar direktorių) administracinė atsakomybė: įspėjimas arba bauda nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 str. ).

Skaičiavimo taisyklės

UTII deklaracijos 2 skirsnis pildomas atskirai kiekvienai vykdomai „priskirtos“ veiklos rūšiai. Šią skiltį taip pat turite užpildyti atskirai tuo atveju, jei vykdoma tos pačios rūšies „priskirta“ veikla, tačiau skirtingose ​​teritorijose (kiekvienam OKTMO). Bet sudaryti atskirus skyrius. 2 keliems atskiri vienetai, kurios vykdo vienos rūšies veiklą teritorijos „viduje“ su vienu OKTMO, nebūtina (žr., pvz., Finansų ministerijos 2013 m. liepos 22 d. raštą N 03-11-11 / 28613).

1. priskaičiuotų mėnesinių pajamų suma, tenkanti vienam vienetui. Atitinkamos kiekvienos rūšies „priskirtos“ veiklos vertės nustatomos šio straipsnio 3 dalyje. Mokesčių kodekso (toliau – ir PMĮ) 346.29 str. Pavyzdžiui, norint apskaičiuoti UTII dydį verslo veiklos rūšiai „Asmeninių paslaugų teikimas“, fizinis rodiklis „Darbuotojų skaičius, įskaitant individualus verslininkas“, o mėnesinės bazinės pajamos yra 7500 rublių „vienam gyventojui“;
2. Negalime apsieiti be fizinio rodiklio reikšmės. Be to, mums svarbu šį rodiklį nustatyti kiekvienam 2016 m. antrojo ketvirčio mėnesiui – balandžio, gegužės ir birželio mėn.

Šiuo atveju reikia atsižvelgti į dvi paprastas taisykles.

Pirma, registruojantis UTII mokėtoju mėnesio viduryje, „priskirtas“ mokestis skaičiuojamas nuo faktinio šio verslo vykdymo kalendorinių dienų skaičiaus (Mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 10 punktas).

Antra, jei kurį nors mėnesį pasikeitė fizinio rodiklio reikšmė, tai šiam mėnesiui imame naują šio fizinio rodiklio reikšmę (PMĮ 346.29 str. 9 punktas). Kitaip tariant, atitinkamoje sekcijos eilutėje. 2 deklaracijas tokiais atvejais nurodome pasikeitusią fizinio rodiklio reikšmę;

Mums reikia defliatoriaus koeficientų K1 ir K2 verčių. Koeficientas K1 yra vienodas visiems „įskaitant“, o 2016 m. jis yra 1,798 (2015 m. gruodžio 29 d. įstatymas N 386-FZ, Ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas N 772). Kalbant apie koeficientą K2, jo reikšmę nustato savivaldybių rajonų, miesto rajonų, įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai federaliniuose Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestuose (3 punktas, 3 punktas, 346.26 straipsnis). , NK 346.29 straipsnio 6 punktas). Šio koeficiento vertė bet kuriuo atveju turėtų būti nuo 0,005 iki 1 imtinai.

„Mažmeninės prekybos“ niuansai

Viena iš labiausiai paplitusių veiklos rūšių, kuri turi paklausą tarp „priskirtųjų“ žmonių, yra mažmeninė prekyba. Šiuo atžvilgiu pabrėžiame du svarbius, mūsų nuomone, reguliavimo institucijų paaiškinimus šiuo klausimu:

1. mažmeninei prekybai, siekiant taikyti Č. Kodekso 26.3 dalis apima verslo veiklą, susijusią su prekyba prekėmis tiek už grynuosius, tiek už atsiskaitymus negrynaisiais pinigais, vykdomą pagal mažmenines pirkimo-pardavimo sutartis, neatsižvelgiant į tai, kokios kategorijos pirkėjams (fiziniams ar juridiniams asmenims) šios prekės parduodamos (žr. Finansų ministerijos 2016-04-29 raštas N 03-11-11/25379);
2. verslumo veikla, susijusi su prekių, kurias trečioji šalis pagamino pagal sutartį iš pardavėjo tiekiamų pardavėjo žaliavų, pardavimu per mažmeninės prekybos tinklą, gali būti pripažinta „priskirtine“ mažmenine prekyba, tačiau tik su sąlyga, kad pardavėjas nėra tiesiogiai įtrauktas į gamybos procesas(žr. Finansų ministerijos 2016 m. gegužės 6 d. raštą N 03-11-06/3/26428);
3. prekių pardavimo veikla pagal paraiškas, kurios priimamos per internetinę parduotuvę, pristatant užsakymą klientams iš sandėlio, neperkeliamos į UTII apmokėjimą (žr. Finansų ministerijos 2016 m. kovo 24 d. raštą N 03-11-11/16415).

Na, o dabar, tiesą sakant, pažiūrėkime į skyrių pildymo tvarką. 2 deklaracijos naudojant konkretų pavyzdį.

1 pavyzdys. Aktiv LLC, priklausanti UTII, užsiima mažmenine šaldytų maisto produktų prekyba. „Priskirtoji“ registracija atlikta 2016 m. balandžio 25 d. „Priskirtiesiems“ tikslams naudojama 40 kv.m ploto parduotuvė. m.

Koeficientas K2 yra 0,9. Mokesčio tarifas - 15%.

Bazinis derlius yra 1800 rublių / kv.m. m.

Tarkime, kad įmonė gegužę ir birželį dirbo UTII be fizinių rodiklių pokyčių. Paskaičiuokime ir apskaičiuokime „priskirto“ mokesčio sumą už 2016 metų antrąjį ketvirtį.

Įmonė įregistruota tik balandžio 25 d. Atitinkamai, balandžio mėnesį UTII buvo faktiškai dirbtos 6 kalendorinės dienos. Be to, balandis turi 30 dienų. Atitinkamai, 2016 m. balandžio mėn. „priskirtos“ pajamos bus lygios 23 302 rubliai. (1 800 RUB x 40 kv. m: 30 d. x 6 d. x 1 798 x 0,9).

2016 m. gegužės ir birželio mėn. „sąlyginės“ pajamos bus tokios pačios - 116 510 rublių. (RUB 1 800 x 40 kv. m x 1 798 x 0,9).

Taigi 2016 m. antrojo ketvirčio sąlyginės pajamos bus 256 322 rubliai. (23 302 RUB + 116 510 x 2 RUB). Atitinkamai apskaičiuota mokesčio suma yra 38 448 RUB. (256 322 rubliai x 15%).

„Sąrašo“ problemos

Apskritai UTII deklaracijos pildymo tvarka yra ta pati, nepaisant to, koks fizinis rodiklis naudojamas apskaičiuojant „priskirtąsias“ pajamas, susijusias su tam tikros rūšies veikla. Problema gali kilti... nustatant fizinio rodiklio dydį, ypač jei tai „darbuotojų skaičius, įskaitant individualius verslininkus“. Tai taikoma tokioms veiklos rūšims kaip buities ir veterinarijos paslaugų teikimas, remonto paslaugos, variklinių transporto priemonių techninė priežiūra ir plovimas, pristatymas ir platinimas mažmenine prekyba ir kt. Finansų ministerija 2016-04-28 rašte N 03-11-09/25903 pabrėžia, kad darbuotojų skaičius reiškia vidutinį kiekvieno kalendorinis mėnuo mokestinį laikotarpį, darbuotojų skaičių, atsižvelgiant į visus darbuotojus, įskaitant dirbančius ne visą darbo dieną, rangovus ir kitas civilines sutartis (CK 346.27 str.). Tai yra, „priskirtų“ pajamų už šių rūšių veiklą dydis tiesiogiai priklauso nuo darbuotojų, tiesiogiai dalyvaujančių ją įgyvendinant, skaičiaus. Todėl, pareigūnų nuomone, turėtų būti „skaičiuojami“ ir darbuotojai, numatyti pagal sutartis dėl darbuotojų (personalo) aprūpinimo darbo jėga.

„Atimties“ taisyklės

Apskaičiavus „priskirtąjį“ mokestį, jį galima sumažinti tam tikromis išlaidomis. Jų sudėtis nustatyta 2 str. Kodekso 346.32 str. Pagal šią taisyklę atskaita apima:

1. draudimo įmokos nebiudžetinės lėšos, sumokėta (neviršijant apskaičiuotų sumų) tam tikru mokestiniu laikotarpiu pagal Rusijos Federacijos įstatymus, kai „priskirtas“ darbuotojas mokėjo išmokas;
2. išlaidos darbuotojams mokėti nedarbingumo pašalpas už nedarbingumo dienas, apmokamos darbdavio lėšomis. Atkreiptinas dėmesys, kad „motinystės“ nedarbingumo ir vaiko priežiūros išmokos laikomos neatskaitomomis vien todėl, kad jos visiškai mokamos iš Socialinio draudimo fondo (žr. Finansų ministerijos 2014 m. gegužės 5 d. raštą N 03-11-РЗ/20973);
3. išmokos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas darbuotojų naudai jų laikino nedarbingumo atveju, jeigu draudimo išmokos suma pagal tokias sutartis neviršija darbdavio lėšomis mokamų nedarbingumo išmokų sumos, kuri apskaičiuojama bendras būdas.

Reikia pasakyti, kad nurodytos atskaitos dydis yra ribotas. Sutinkamai su 2.1 str. Kodekso 346.32 str., šios išlaidos sumažina mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto vienkartinio mokesčio sumą, jei jos mokamos darbuotojų, dirbančių tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse, už kurias mokamas vienkartinis mokestis, naudai - tai yra vieną kartą. Antra, „priskaičiuoto“ mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50 procentų.

Tuo tarpu tai taikoma tik „primetamiems“ darbdaviams, kurie gali būti tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai. Tuo pačiu metu individualūs verslininkai gali dirbti vieni, ty neįtraukti samdomų darbuotojų į „priskirtą“ veiklą. Tuomet tokiam verslininkui kaip savotiška kompensacija (jis neturi išlaidų nei darbuotojams mokamų „nedarbingumo“ pašalpų, nei darbuotojų naudai sukauptų įmokų įmokų ir pan.) tokiam verslininkui, 2 str. Kodekso 346.32 straipsnis numato specialią atskaitą - ji gali sumažinti „priskirtąjį“ mokestį savo įmokų į nebiudžetinius fondus fiksuotomis sumomis suma.

Pastaba! Individualus verslininkas, atliekantis mokėjimus fiziniams asmenims, neturi teisės sumažinti savo „priskirto“ mokesčio asmeniniai įnašai. Situacija šioje dalyje pasikeis dėl 2016 m. birželio 2 d. įstatymo N 178-FZ, bet tik nuo 2017 m. sausio 1 d. Nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, galės įtraukti įmokas į atskaitymus , sumokėta į nebiudžetines lėšas sau. Tačiau jiems vis tiek teks laikytis bendro ribojimo – vienkartinio mokesčio negalima sumažinti per pusę.

Tai, kad „išskaitymo“ taisyklės priklauso nuo to, ar individualus verslininkas yra darbdavys, ar ne, tiesiogiai veikia skyriaus pildymo tvarką. 3 deklaracijos dėl UTII. Štai kodėl pirmiausia 005 eilutėje turėtumėte nurodyti mokesčių mokėtojo atributą: organizacijos ir individualūs verslininkai nurodo atributą „1“, o individualūs verslininkai, kurie nemoka fiziniams asmenims – „2“. Toliau, priklausomai nuo nurodytos charakteristikos, parenkama formulė „priskirtam“ atskaitymui apskaičiuoti, o tai nėra taip sunku.

Prisimink tai Aukščiausiasis Teismas dar 2015 m. vasario 16 d. Nutarime N 307-KG14-6614 nurodė, kad pavieniai individualūs verslininkai gali sumažinti UTII sumą už mokestinį laikotarpį (ketvirtį), per kurį jiems faktiškai buvo sumokėtos fiksuotos įmokos, bet prieš pateikiant prašymą. mokesčių grąžinimas pagal ENVD. Pavyzdžiui, jei individualus verslininkas asmenines įmokas sumokėjo 2016 m. liepos mėn., o prieš pateikdamas „priklausomąją“ deklaraciją už 2016 m. II ketvirtį, tuomet „priskaičiuotą“ mokestį gali sumažinti būtent už 2016 m. II ketvirtį. Galiausiai su tuo sutiko ir reguliavimo institucijos (žr. Finansų ministerijos raštą 2016 m. sausio 26 d. N 03-11-09/2852 ir Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 19 d. laišką N SD-4-3/2691) .

Vienintelis priskirtųjų pajamų mokestis yra labiausiai supaprastintas režimas. Vyriausybei nerūpi, kiek pelno jūs uždirbate. Mokestis skaičiuojamas ne nuo realaus skaičiaus, o nuo kažkokio fiktyvaus skaičiaus, kurį galėtumėte uždirbti. Po to buhalterijai nebereikia vesti pajamų/išlaidų knygos.

Tačiau, kad ir kaip valdžia stengtųsi sumažinti mokesčių naštą, niekas jūsų žodžio nelaikys – visų mokesčių apskaičiavimų teisėtumas turi būti patvirtintas deklaracija. Čia galite sužinoti, kaip jį užpildyti ir atsisiųsti nemokamai Excel forma mokesčių deklaracija už UTII 2019 m. individualiems verslininkams.

Kas pasikeitė

Naujoji deklaracijos forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu MMV 7-3/574. Atnaujinta versija turi būti pateikta nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio, ​​todėl laikas atsikratyti visų senų kopijų, atėjo laikas.

Jokių esminių pokyčių jis nepatyrė. Visi tie patys 3 skyriai, titulinis lapas. Visos naujovės yra tik smulkūs niuansai, kurie jokiu būdu neapsunkino ar palengvino deklaracijos pildymą:

1. iš 1 skyriaus buvo pašalinta linija KBK;
2. OKUN kodai buvo pašalinti iš antrojo;
3. 3 priedo 4 ir 5 pastraipos buvo atnaujintos;
4. pakeisti brūkšniniai kodai;
5. pridėta nauja eilutė asmeniniams įnašams;
6. Trečiojo skirsnio 020 ir 030 laukeliuose yra naujos redakcijos.

Paskutiniai 2 punktai yra glaudžiai susiję su naujovėmis, kurias patyrė pati mokesčių sistema. Išpildytas visų be etato dirbusių individualių verslininkų noras – dabar jiems leista patiems sumažinti įmokų mokestį. Ir patys įmokos, pervestos pagal Federalinės mokesčių tarnybos jurisdikciją: Pensijų fondas ir Privalomojo sveikatos draudimo fondas su jais nebeturi nieko bendro.

Terminai

Jei praktikuojate UTII, deklaraciją pateikite 4 kartus per metus. Galutinis pateikimo terminas yra 20 d. 2019 m. tai yra:

Jei turite nedidelį, ne daugiau kaip 25 žmonių kolektyvą, deklaraciją pateikite jums patogiu būdu:

• Pats eikite į mokesčių inspekciją;
• Siųsti registruotą paštą;
• Atsisiųskite Federalinės mokesčių tarnybos svetainę ir pateikite iš jos ataskaitą;
• Įgaliojimą turi patvirtinti notaras ir, perdavęs jį savo atstovui į rankas, nusiųsti jį į apžiūrą.

Jei dirbate daugiau nei 25 žmones, deklaraciją galite pateikti tik elektroniniu būdu. Jį turite užpildyti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, atsisiųsti į savo kompiuterį ir išsiųsti mokesčių inspekcijai.

Kur pasiimti

Pagal įstatymą UTII verslininkai pateikia deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai veiklos vietoje. Tačiau yra ir tokių darbų, kuriuose ši vieta neegzistuoja. Tai yra, darbo tipas nėra susietas su jokia konkrečia geografine vieta, pavyzdžiui, reklamos talpinimas. Tada deklaraciją galite pateikti savo gyvenamojoje vietoje.

Dar kelios išimtys – jei turite:

• Du ar daugiau UTII taškų + 1 veiklos rūšis + tas pats OKTMO = pateikti 1 deklaraciją ir fiziniai rodikliai apibendrinti.
• 2 ar daugiau balų už UTII + 1 veiklos rūšis + skirtingas OKTMO = deklaraciją pateikti atskiroms inspekcijoms pagal kiekvieną išsilavinimą.
• 2 ir daugiau balų + 1 pavaldus patikrinimas + skirtingi tipai veikla = 1 deklaracija su keliais trečiaisiais skirsniais.
• Keletas darbų rūšių + skirtingi pavaldūs patikrinimai = kiekvienam deklaracija.

Reikalavimai užpildymui

Norėdami užpildyti UTII deklaraciją pirmą kartą, laikykitės Tvarkos MMV 7-3/353 2.1–2.6 punktų reikalavimų:

• Suapvalinti fizinių rodiklių reikšmes iki sveikųjų skaičių;
• K2 – iki trečios dešimtosios dalies;
• Rubliai suapvalinti: iki 50 kapeikų - oi, daugiau - 1 rublis;
• Rašykite ranka tamsiu rašalu (mėlyna, juoda);
• Spausdinamos didžiosios raidės;
• „Word“ ir „Excel“ įdiekite šriftą „Courier New“;
• Nerašinėkite ir neuždenkite teksto korektoriumi;
• Uždėkite antspaudą vienoje pusėje;
• Numeruoti nenutrūkstamą;
• Nesuriškite lapų kartu.

Taip pat svarbu, kokia tvarka jį pildysite. Kadangi bendras lapų skaičius nurodytas antraštiniame lape, jis pildomas kaip galutinis lapas. Turėtumėte pradėti nuo antrojo skyriaus, tada pereikite prie trečios, tik tada prie pirmosios.

Kaip užpildyti

Žemiau pateiktos nuoseklios instrukcijos, kaip užpildyti UTII deklaraciją individualiems verslininkams 2019 m., padės suprasti dokumento laukus. Čia taip pat yra keletas pavyzdžių, kuriuos galite atsisiųsti:

Antras skyrius

Kaip pataria įstatymų leidėjai, pradėkime nuo antrojo skirsnio. Patogumui visi duomenys žingsnis po žingsnio įvedami į lentelę, kurios paskutiniame stulpelyje galite pamatyti 2019 metų UTII mokesčių deklaracijos užpildymo pavyzdį individualiam verslininkui, užsiimančiam mažmenine prekyba be darbuotojų.

Trečias skyrius

Tęskime su žingsnis po žingsnio instrukcijasį 3 skyrių. Trečiame lentelės stulpelyje pateikiamas pavyzdys, kaip užpildyti UTII deklaraciją individualiam verslininkui be darbuotojų.

Pirmas skyrius

Čia reikia parašyti tik porą skaičių. Jei veikla tik viena arba vykdoma pagal vieną OKTMO, perrašyti mokestį iš kaimo. 040 3 r. eilutėje 020 1 rub. ir 010 nurodyti OKTMO.

Jei skirtingiems OKTMO yra keli darbai, užpildykite papildomas eilutes 010, 020. Skaičiavimo formulė 040 laukelyje šiuo konkrečiu atveju = s. 040 3 r. x (110 psl. pagal reikalingą OKTMO / 010 p. 2 p.).

Titulinis puslapis

Dabar pereikime prie paprasčiausio dalyko - titulinio puslapio, kuriam jums nebereikia nieko skaičiuoti. Ką įrašyti lape, žiūrėkite lentelę, o UTII deklaracijos pildymo 2019 metais pavyzdys individualiems verslininkams be darbuotojų – nuotraukoje.

Belieka įdėti datą ir parašą. Tai atlieka individualus verslininkas arba jo atstovas.

Individualus verslininkas neprivalo dėti antspaudo ant UTII deklaracijos, nes pagal įstatymą jis turi teisę jo neturėti.

Nulinė deklaracija

Kaip užpildyti nulinę UTII deklaraciją 2019 metams ir kur rasti formos pavyzdį nulinė deklaracija pagal UTII 2019 m. individualiems verslininkams? Tiesą sakant, jūs negalite pasiekti nulinio UTII lygio. Mokestis skaičiuojamas nuo fiktyvaus pelno, kurį jums priskyrė valstybė. Tai reiškia, kad vis tiek turite mokėti autorinį atlyginimą.

Deklaracija, kurioje yra tik nuliai, prieštarauja įstatymui. O jei pateiksite, turėsite pateikti atnaujintą dokumentą su paskutinėje ataskaitoje nurodyta mokesčio suma.

IP likvidavimas

Kaip pateikti mokesčių ataskaitas uždarant verslą? Jei baigiate veiklą bet kurio ketvirčio laikotarpio pabaigoje, deklaraciją pateikite laiku (iki 20 d.) ir įtraukite šią informaciją:

• 50 „Mokestiniu laikotarpiu“;
• 0 eilutėje „Reorganizavimo forma“.

Mokesčių inspekcija supras, kad jūsų veikla buvo sustabdyta ir nėra prasmės laukti ataskaitų kitais laikotarpiais. Nuotraukoje žiūrėkite UTII deklaracijos pavyzdį uždarant individualų verslininką 2019 m.:

Išsiaiškinkime, ką daryti individualiam verslininkui, kuris uždaro verslą per tris mėnesius. Nenorite mokėti mokesčių už visas 90 dienų, bet vis tiek turite pateikti mokesčių deklaraciją, nes ketvirčio pradžioje vis dar dirbote.

Jūsų pajamos niekam neįdomios, yra tik valstybės nustatyti koeficientai, bazinis pelningumas ir tik vienas rodiklis, kuris tikrai atspindi įmonės darbo rezultatus - tai fizinis rodiklis. Taigi jis bus lygus nuliui, jei nuspręsite uždaryti verslą ir įgyvendinti savo planą. Taigi apskaičiuotas mokestis taip pat bus lygus nuliui- padauginus iš 0, gauname 0.

Tai vienintelis būdas nepermokėti UTII mokestis, tačiau griebtis galite tik tuo atveju, jei individualus verslininkas tikrai likviduojamas – pateikiama paraiška, veikla nutraukiama ir į privalomus deklaracijos laukelius įrašomi likvidavimo kodai.

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kas yra vienas sąlyginių pajamų mokestis, ir, naudodamiesi pavyzdžiu, apžvelgsime, kaip užpildyti UTII deklaraciją.

Vieningas apskaičiuotųjų pajamų mokestis (UTII) yra tam tikros rūšies verslo veiklos, kurią vykdo organizacija arba individualus verslininkas, apmokestinimo sistema.

Veiklos, tinkamos naudoti UTII mokesčių sistema, sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje (pavyzdžiui, buities paslaugos, veterinarijos paslaugos, keleivių ir prekių vežimo paslaugos ir kt.). Veikla ir įkainiai nustatomi norminis dokumentas kiekvienam konkrečiam regionui. Šiandien mažmeninė prekyba išlieka labiausiai paplitusi verslo veikla.

UTII apskaičiavimas naudojant 160 kv.m kosmetikos ir namų apyvokos prekių parduotuvės pavyzdį. m.

Paimkime, pavyzdžiui, individualaus verslininko atidarytą parduotuvę ir pabandykime apsvarstyti UTII deklaracijos pildymo mechanizmą. Tarkime, kad verslininkas individualų verslininką (įskaitant UTII mokėtoją) įregistravo 2015 m. kovo 10 d. Smolenske. Jis užsiima mažmenine prekyba kosmetika ir namų apyvokos reikmenimis. prekės nuomojamose patalpose su bendru plotu 160 m2 (iš jų 130 m2 prekybos plotas), veikla vykdoma savarankiškai, nedalyvaujant darbuotojų.

UTII vykdymo sąlygos

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, tokios sąlygos, susijusios su mūsų pavyzdžiu, yra:

• vidutinis darbuotojų skaičius mažesnis nei 100 žmonių
• prekybos plotas ne didesnis kaip 150 m2.

Atkreipkite dėmesį, kad apskaičiuojant mokesčio bazė Remiantis UTII, atsižvelgiama į prekybinį plotą, į kurį įeina prekėms demonstruoti skirta zona, taip pat kasos zonos, praėjimai pirkėjams ir darbo vietos pardavėjams. Kitos buities reikmėms naudojamos patalpos (ūkinės patalpos, virtuvės, vonios kambariai ir kt.), taip pat patalpos, neskirtos klientų aptarnavimui, prekybiniam plotui nepriklauso. Mokesčių institucijų prašymu patvirtinti specialių naudojimo teisėtumą UTII režimu, verslininkas turi turėti nuomojamų patalpų nuomos sutartį, taip pat dokumentą, kuriame būtų informacija apie patalpų dydį, išplanavimą ir paskirtį.

Individualus verslininkas (arba subjektas), kuriam taikomas specialus mokesčių režimas UTII forma, kartą per ketvirtį privalo užpildyti ir pateikti mokesčių inspekcijai UTII deklaraciją. Atitinkamai, mūsų hipotetinis kosmetikos pardavėjas taip pat privalo pranešti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip balandžio 20, liepos 20, spalio 20 ir sausio 20 d. Už pavėluotą UTII deklaracijos pateikimą numatyta bauda 5% mokesčio sumos, bet ne mažesnė kaip 1000 rublių.

UTII deklaracijos pildymo tvarka

Kas yra ši deklaracija ir kaip ją užpildyti? Pažvelkime atidžiau į užpildymo mechanizmą.

1 pavyzdys. Skaičiuojamas UTII Prekybos plotas 130 m2, darbuotojų nėra

=> 1 veiksmas. Titulinis puslapis

Tituliniame puslapyje atitinkamuose laukeliuose turite nurodyti informaciją apie mokesčių mokėtoją, mokestinį laikotarpį ir mokesčių instituciją. Stulpelis „Registracijos vietoje“ mūsų atveju užpildomas kodu „120“ - individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

=> 2 veiksmas. Užpildome pirmąjį UTII deklaracijos skyrių

Pereikime prie antrojo lapo arba pirmosios deklaracijos dalies. Šią skiltį reikia pildyti užpildžius 2 ir 3 skiltis, kadangi 020 eilutėje reikia nurodyti apskaičiuoto UTII mokesčio sumą, kurią galime apskaičiuoti tik užpildę visas deklaracijos dalis. Todėl šį skyrių praleidžiame, prie jo grįšime vėliau.

=> 3 veiksmas. Užpildome antrą UTII deklaracijos skyrių

Šią skiltį reikia pildyti kiekvienai veiklos rūšiai kiekviename adresu (jei yra keli), susijusiai su viena konkrečia mokesčių inspekcija.

Svarbu:

• jei verslininkas atidaro dvi pardavimo vietas tame pačiame regione, kuris priklauso tai pačiai mokesčių inspekcijai, tada 2 skyrių reikės užpildyti 2 kartus.
• jei vienoje iš mažmeninės prekybos vietų individualus verslininkas vykdo 2 rūšių veiklą pagal UTII, tada 2 skyrių reikės užpildyti tris kartus.
• jei verslo veikla vykdoma dviejose skirtingose ​​vietose, susijusi su skirtingomis mokesčių institucijomis, tuomet atitinkamoms inspekcijoms reikės pateikti skirtingas deklaracijas.

Mūsų atveju antrą UTII deklaracijos skyrių užpildome vieną kartą (žr. 2 pav.)

Pastabos prie 2 paveikslo: Verslo veiklos rūšies kodas yra 07 - mažmeninė prekyba, vykdoma per stacionarias prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais, vadovaujantis „Mokesčių deklaracijos užpildymo tvarka“ priede Nr. vienas mokestis už tam tikrų rūšių veiklos priskirtąsias pajamas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 8 d. įsakymu N 137n. Atitinkamuose 2 skilties laukuose įrašome individualaus verslininko gyvenamosios vietos adresą (kuriame jis yra registruotas kaip individualus verslininkas).

Žr. 1 lentelę.

Skaičiavimų metu gautos reikšmės įrašomos į 100 ir 110 eilutes. Taigi, pildant UTII deklaraciją naujai registruotiems mokėtojams, ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas faktiškai dirbto šiuo režimu laiko terminams, kad nebūtų permokėti.

=> 4 veiksmas. Užpildome trečią UTII deklaracijos skyrių

3 skirsnyje numatyta galimybė sumažinti UTII dydį.Kadangi mūsų verslininkas dirba vienas ir nenaudoja samdomų darbuotojų, mokesčių mokėtojo rodiklis 005 eilutėje bus lygus 2. Tai reiškia, kad individualus verslininkas gali sumažinti UTII visa suma sumokėtų draudimo įmokų į Pensijų fondą (PFR) ir Federalinį privalomąjį fondą sveikatos draudimas(FFOMS), kurią jis moka „už save“ (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalį).

Atkreipkime dėmesį, kad pagal Finansų ministerijos 2013-05-20 raštą Nr.03-11-11/17748 šiai mokesčių mokėtojų kategorijai ribojimas iki 50 proc. Tačiau 2015 m. I ketvirtį šis atskaitymas mūsų pavyzdyje negali būti taikomas, nes kovo mėnesio draudimo įmokos bus sumokėtos kitą mėnesį (m kitą ketvirtį arba pristatymas ištisus metus). O mažinti mokesčio sumą leidžiama tik tomis draudimo įmokų sumomis, kurios jau sumokėtos einamuoju mokestiniu laikotarpiu (žr. 3 pav.)

=> 5 veiksmas. Remdamiesi UTII deklaracijos 2 ir 3 skilčių skaičiavimų rezultatais, užpildome 1 skyrių.

OKTMO kodas priskirtas federaliniam mokesčių paslauga. 1 skyriaus užbaigimas parodytas 4 paveiksle.

Deklaracija paruošta, galite ją pateikti. Gauta UTII suma turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 25 dienos. Prisiminkite tai mokestinis laikotarpis už UTII pripažįstamas ketvirtis.Už pavėluotą mokėjimą (nemokėjimo) UTII numatyta 20% bauda nuo mokesčio sumos, tyčinio delsimo atvejais - 40% nuo sumos.

2 pavyzdys. UTII prekybos plotas 80 m2 + papildomas prekybos centras 40 m2 + 1 darbuotojas.

Dabar pažiūrėkime, kaip pildyti to paties individualaus verslininko UTII deklaraciją už 2015 m. II ketvirtį. Tarkime, kad per tą laiką mūsų verslininko veikloje įvyko tokie pokyčiai: gegužę savininkas atliko prekybos aikštelės pertvarkymą, dėl kurio prekybos aikštelės plotas sumažėjo iki 80 m2. , iš kurių sandėlio patalpos dar užima 20 m2. Šiuo atžvilgiu verslininkas tą patį mėnesį atidarė antrąją prekybos vietą, kuriai išsinuomojo 40 m2 ploto patalpas (prekybos plotas 35 m2) ir pasamdė darbuotoją.

Verslininkas, norėdamas vykdyti savo veiklą, turi užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje verslo vietoje (tai taikoma antrajai prekybos vietai). Remiantis aukščiau pateiktais pakeitimais, mūsų pavyzdyje pateikta 2 ketvirčio mokesčių deklaracija bus pildoma taip.

=> 1 veiksmas. Pavyzdžiui, UTII deklaracijos titulinio puslapio užpildymas2.

Titulinis lapas išliks nepakitęs, išskyrus stulpelį „registracijos vietoje“, dabar jis pildomas kodu „320“ - pagal individualaus verslininko veiklos vietą ir lapų skaičių, kuris dabar bus būti 5.

=> 2 veiksmas. Skyrius 1. Pirmas skyrius, kaip prisimename, pildomas paskutinis, tad pereikime prie antrojo deklaracijos skyriaus.

=> 3 veiksmas. Pavyzdžiui, užpildykite UTII deklaracijos 2 skyrių.

Atsižvelgiant į tai, kad verslininkas atidarė antrą pardavimo vietą, 2 skyrių dabar sudarys 2 lapai. Pirmasis lapas pildomas pagal pirmosios prekybos vietos duomenis, atsižvelgiant į prekybos ploto dydžio pokyčius. Kadangi pertvarkymas vyko gegužės mėnesį, 1 mėnesio fizinius rodiklius imame kaip 130, bet 2 ir 3 mėnesius jie bus lygūs 60 (atėmus plotą sandėliavimo patalpos). Pirmiausia užpildykite 2 skyrių pardavimo punktas galima pamatyti 5 paveiksle.

=> 4 veiksmas. Užpildykite UTII deklaracijos 2 skyrių, skirtą 2-ajam prekybos taškui

Jis užpildomas antroje vietoje taip pat, atsižvelgiant į faktiškai dirbtų valandų koregavimą, kurį mes svarstėme pirmame pavyzdyje. 2 skilties užpildymas antrame taške parodytas 6 paveiksle.

=> 5 veiksmas. Užpildykite UTII deklaracijos 2 pavyzdžio 3 skyrių

010 eilutėje apibendrinama apskaičiuoto UTII mokesčio suma kiekvienai vietai. Kadangi individualus verslininkas turi darbuotoją, mokesčių mokėtojo ženklą 005 eilutėje keičiame į 1. Kaip prisimename, šiame skyriuje yra numatyta galimybė sumažinti UTII sumą. Dabar apskaičiuota mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokų suma, kurią jis šį ketvirtį sumokėjo už darbuotoją. Vadinasi, tai yra draudimo įmokų sumos, kurias individualus verslininkas sumokėjo už gegužės mėn Pensijų fondas, ligonių kasa, fondas Socialinis draudimas(imkime šią sumą lygią 1677 rubliai). Atkreipkite dėmesį, kad sumažinimas negali viršyti 50% apskaičiuotos UTII sumos. Be to draudimo išmokos„sau“ neleidžiama įskaičiuoti į bendrą draudimo įmokų sumą, kuriai galimas mokesčių sumažinimas. 3 skyriaus užpildymas parodytas 7 paveiksle.

=> Sh 6 veiksmas. Užpildę 2 ir 3 skyrius ir apskaičiavę į biudžetą mokėtiną UTII sumą, užpildykite 1 skyrių taip pat, kaip ir ankstesniame pavyzdyje
REZULTATAI

Taigi, mūsų pavyzdyje du ketvirčius išnagrinėjome UTII mokesčių deklaracijos pildymo mechanizmą. Pildant UTII deklaraciją, ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas faktiškai dirbto laiko terminams šiuo režimu. Taip pat būtina atsižvelgti į galimybę sumažinti vienkartinį mokestį mokant draudimo įmokas, užpildyti deklaraciją apie kiekvieną tam tikro mokesčių režimo veiklos rūšį, priderinti bazinį pelningumą prie esamų koregavimo koeficientų normų ir svarbiausia – nurodyti išsamią ir patikimą informaciją, pateikti deklaracijas ir laiku sumokėti mokestį.

Firmmaker, 2014 m. liepos mėn. (redaguota 2016 m. vasario mėn.)
Olga Anisimova
Naudojant medžiagą, būtina nuoroda

Jei pastebėjote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl+Enter