Da li ti treba? Računovodstvena politika odražava načine vođenja računovodstva i poresko računovodstvo. Ali individualni poduzetnici su izuzeti od računovodstva, jer vode evidenciju o troškovima i prihodima (klauzula 2, član 4 Zakona br. 129-FZ „O računovodstvu“).

PBU 1-2008 „Računovodstvena politika organizacije“, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 106N od 6. oktobra 2008. godine, takođe ukazuje da se ova Uredba primjenjuje na organizacije.

Međutim, na osnovu stava 2. člana 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik mora formirati poresku računovodstvenu politiku. Nema izuzetaka za IP. Stoga se za poreske svrhe formira na isti način kao i za organizacije.

Individualni preduzetnici treba da usvoje računovodstvenu politiku o OSNO i STS (prihodi minus rashodi). Poduzetnici koji koriste posebne UTII, PSN i STS režime "prihoda" odobravaju takav dokument kada se kombinira nekoliko režima.

IP računovodstvena politika na OSNO

Potrebno je navesti način poreskog računovodstva (lično, od strane računovođe ili od strane organizacije po ugovoru). Prilikom kombinovanja više vrsta aktivnosti - postupak računovodstva imovine i obaveza. Za potrebe poreza na dohodak pojedinci, utvrđuje se mogućnost primjene profesionalnog poreskog olakšice, postupak procjene sirovina, materijala, kupljene robe i drugih troškova.

Za obračun PDV-a preciziran je način obračuna troškova transakcija koje podliježu PDV-u i koje ne podliježu PDV-u. Kao i postupak iskazivanja poreskih olakšica za različite vrste djelatnosti.

Računovodstvena politika individualnih preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu: prihod minus rashodi

Poreska računovodstvena politika odražava varijantu računovodstva općenito, a posebno knjigu računovodstva prihoda i rashoda. U dijelu o računovodstvu imovine koja se amortizira propisana je početna vrijednost imovine koja se odnosi na osnovna sredstva i postupak njihovog pripisivanja na rashode.

• Računovodstvo materijala i robe utvrđuje formiranje njihovog troška i postupak otpisa kao rashoda, racionalizaciju goriva i maziva, postupak iskazivanja PDV-a u KUDiR-u.
• Računovodstvo troškova prodaje robe obuhvata troškove skladištenja, održavanja robe, troškove zakupa prostorija i reklamiranja, kao i postupak njihovog uključivanja u rashode za poreske svrhe.
• Računovodstvo gubitaka opisuje postupak pripisivanja gubitaka prethodnih godina i viška minimalni porez iznad procijenjene dobiti tekuće godine.

Nalog o računovodstvenoj politici

Usvojena računovodstvena politika IP na kalendarske godine odobren naredbom na kraju prethodne ili početkom tekuće godine (obično je to nalog br. 1).

Nalogom se povjerava kontrola nad izvršenjem IP računovodstvena politika odgovornoj osobi (često i samom preduzetniku). Zatim IP potpisuje nalog.

Pogledajte koristan video o računovodstvenoj politici i značajkama njenih postavki u popularnom 1C programu:

Samostalni preduzetnik Ivanov A.A.

NAREDBA br. 5
o odobravanju računovodstvene politike za poreske svrhe

Računovodstvena politika za porezne svrhe

1. Lično voditi poresku evidenciju.

2. Računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija vodi se posebno za svaku od sljedećih vrsta djelatnosti:

Ugostiteljske usluge;

Izdavanje nekretnina.

Osnova: stav 7. Procedure odobrene naredbom od 13. avgusta 2002. godine Ministarstva finansija Rusije br. 86n i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04 / 430, stav 6. člana 346.53 poreski broj RF.

3. Za aktivnosti vezane za lizing nestambenih prostorija, primjenjuje se patentni sistem oporezivanja.

Razlog: podstav 19 stava 2 člana 346.43 Poreza Kod Ruske Federacije.

4. Unosi u knjigu prihoda i rashoda i poslovnih transakcija individualni preduzetnik za poslove u vezi sa pružanjem javnih ugostiteljskih usluga obavljati na osnovu primarnih dokumenata za svaki poslovnu transakciju.

Razlog: stav 2 člana 54 Poreskog zakona Ruske Federacije, podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, stavovi 4 i 9 Procedure odobrene naredbom iz avgusta 13, 2002 Ministarstva finansija Rusije br. 86n i Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430.

5. Prihodi od zakupa nepokretnosti iskazuju se u knjizi prihoda pojedinačnog preduzetnika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja, na osnovu primarne dokumentacije za svaku poslovnu transakciju.

Razlog: klauzula 1 člana 346.53 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, tačka 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.

Porez na lični dohodak

6. Profesionalno poreski odbitak priznaju u iznosu stvarno nastalih i dokumentovanih troškova direktno vezanih za izvlačenje prihoda.
Sastav troškova prihvaćenih za odbitak utvrđuje se na način propisan Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Razlog: Član 221 Poreskog zakona Ruske Federacije.

7. Vrednovanje sirovina i materijala koji se koriste u poslovnim aktivnostima vršiti prema metodi prosječna cijena.

Razlog: stav 1 člana 221, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.

8. Kupljena roba vrednuje se metodom prosječne cijene.

Razlog: stav 1 člana 221, podstav 3 stav 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije.

9. Troškove transporta vezane za kupovinu robe treba posebno uzeti u obzir.

Razlog: stav 1 člana 221, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije.

porez na dodatu vrijednost

10. Vodite odvojene evidencije o troškovima transakcija, oporezive i neoporezive (oslobođene od oporezivanja).

Razlog: stav 4 člana 149, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.

11. Iznosi poreza koje isporučioci iznose za dobra (radove, usluge) koji se koriste u pružanju ugostiteljskih usluga podložni PDV-u prihvataju se za odbitak na način propisan članom 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, bez ograničenja.

Razlog: stav 3 tačke 4 člana 170, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije.

12. Iznosi poreza iskazani od strane dobavljača na dobra koja se koriste u djelatnosti lizinga nekretnina oporezuju se po patentnom sistemu ne prihvataju se za odbitak i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica.

Razlog: podstav 3 stava 2, stav 4 člana 170, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2005. br. 03-04-11 / 143 .

13. Iznosi poreza naplaćeni od strane dobavljača na dobra koja se istovremeno koriste u ugostiteljstvu i poslovima iznajmljivanja nekretnina evidentiraju se u knjizi nabavki tokom kvartala za puni iznos naveden u fakturi. Iznos odbitka se usklađuje prema rezultatima poreskog perioda (kvartala).

Usklađivanje se vrši srazmjerno prihodima od djelatnosti oporezovanih po patentnom sistemu u ukupnom prihodu preduzetnika za kvartal. Istovremeno, obračun prihoda ne uključuje prihode koji se priznaju kao neposlovni u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. Navedeno usklađivanje se vrši za svaku fakturu od poslednjeg dana poreskog perioda (kvartala).

Iznosi poreza koji podliježu naplati na kraju tromjesečja ne ulaze u nabavnu vrijednost dobara (radova, usluga), uključujući i osnovna sredstva, i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak građana.

Razlog: tačka 4 člana 149, podstav 2 tačke 3, tačke 4, 4.1 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2010. br. 03-07-07 / 74.

Računovodstvena politika IP na OSNO (uzorak popunjavanja)

Mnogi individualni poduzetnici rade u potpunosti, a da ne znaju ni o računovodstvenoj politici i zašto je ona potrebna. Ali ovaj dokument bi trebao biti u svakom poslovnom subjektu, bez izuzetka. Računovodstvena politika (UP) je skup odredbi, pravila i metoda koji određuju računovodstvo. Ne postoje obavezni obrasci prema kojima se izrađuje računovodstvena politika IP na OSNO. Uzorak ispune može se naći u javnom domenu, a sadržaj se može odrediti samostalno.

Zakonodavstvo jasno definiše neke aspekte računovodstvenog i poreskog računovodstva, ali postoje i momenti u kojima su varijacije dozvoljene. U ovom članku želimo vam reći da li je potrebna računovodstvena politika za individualnog poduzetnika i šta je u njoj tačno predviđeno. Odredivši sami kako i šta ćete uzeti u obzir, time pojednostavljujete proces organizovanja i vođenja evidencije, a stvarate i dodatni argument u sporovima sa regulatornim službama.

IP računovodstvena politika na OSNO

Preduzetnici koji popunjavaju knjigu obračuna prihoda i rashoda ne mogu voditi računovodstvo. Pojedinačni poduzetnici koji su odabrali OSNO ovu priliku mogu bez problema iskoristiti. Shodno tome, u nedostatku računovodstva, računovodstvena politika takođe nije potrebna. Ali bez sastavljanja poreza UE je neophodan. Prema normama Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska računovodstvena politika treba da naznači:

• metode priznavanja prihoda;
• načini fiksiranja, kao i priznavanja troškova;
• metode za procjenu, distribuciju i računovodstvo za druge pokazatelje učinka koji se koriste u obračunu poreza;
• lica odgovorna za vođenje evidencije, kao i za formiranje i podnošenje izvještaja.

Računovodstvena politika individualnog preduzetnika na OSNO treba da otkrije sve što se odnosi na poreze koje on obračunava i plaća. Glavni porez u ovom slučaju je porez na dohodak fizičkih lica. Poduzetnici ga plaćaju iz razlike prihoda i rashoda djelatnosti. U NG je potrebno propisati sve momente njihovog obračuna koji nisu definisani zakonom, uključujući:

• trenutak priznavanja određene vrste prihoda;
• specifičnosti amortizacije;
• red računovodstvo zaliha u kontekstu priznavanja troškova;
• postupak registracije gotovinske transakcije i obrasci relevantnih dokumenata itd.

Ako poduzetnik plaća PDV, a osim OSNO-a koristi i druge poreske sisteme (SNO) za određene vrste djelatnosti (UTII, USN), onda sve ove točke treba navesti u UE, uključujući raspodjelu prihoda i rashoda za različite SNO.

Računovodstvena politika individualnih preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu, PSN i UTII

Preduzetnici koji su odabrali pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na njegovu vrstu, moraju izraditi i poresko računovodstvenu politiku. Pojedinačni preduzetnici na pojednostavljenom sistemu od 6% u njemu propisuju samo ono što se tiče obračuna prihoda. IP na pojednostavljenom poreskom sistemu, uzimajući u obzir i rashode i prihode, čine računovodstvenu politiku gotovo na isti način kao i preduzetnici na OSNO (uzimajući u obzir razliku između pojednostavljenog poreskog sistema i poreza na dohodak građana). Prvi stav ovog dokumenta će u oba slučaja biti naznaka koji se predmet oporezivanja koristi – samo prihodi ili prihodi i rashodi.

Što se tiče poduzetnika na UTII-u, važno je da u UE navedu važeće formule za obračun poreza do najsitnijih detalja. At kombinovanje UTII sa bilo kojim drugim sistemom oporezivanja, trebalo bi da bude jasno kako će prihodi i rashodi biti raspoređeni između aktivnosti koje potpadaju pod različite SNA. Može sadržavati i forme primarnih dokumenata koji se koriste u procesu obrade različitih poslovnih transakcija.

Primjer IP računovodstvene politike na OSNO

Možete sastaviti UE u bilo kom obliku. Takođe nema posebnih zahtjeva za sadržaj. U pravilu se navode sljedeće informacije:

• lice koje vodi poresku evidenciju;
• korišteni sistem oporezivanja;
• koja sredstva se koriste za evidentiranje prihoda i rashoda (knjige, časopisi, specijal računovodstveni programi itd.);
• osnova za upis;
• specifičnosti amortizacije;
• karakteristike računovodstva robe i materijala, rashoda i gubitaka;
• pri kombinovanju vrsta delatnosti naveden je postupak podele prihoda i rashoda;
• postupak za obračun troškova poreza na dohodak fizičkih lica;
• specifičnosti obračuna PDV-a (ukoliko je individualni preduzetnik obveznik).

Sumirajući navedeno, možemo reći da je računovodstvena politika važan organizacioni dokument u svakom poslovanju. Njegovo sastavljanje spašava poduzetnika u budućnosti od potrebe da svaki put bira način obračuna za određene kontroverzne tačke. Osim toga, dosljedna upotreba istih računovodstvenih metoda omogućava da njegovi rezultati budu transparentniji i objektivniji. A zaposleni u Federalnoj poreznoj službi neće moći preračunati poreze u svoju korist ako je UE sastavljen ispravno i strogo u skladu s važećim zakonodavstvom.

kada je potrebno: prilikom formiranja računovodstvene politike od strane preduzetnika koji aplicira zajednički sistem oporezivanje. Koristeći uzorak, možete odabrati najviše najbolja opcija računovodstvo od onih koje su dozvoljene poreskim zakonodavstvom.

Završen uzorak

Ivanov A.A.

NAREDBA br. 5
o odobravanju računovodstvene politike za poreske svrhe

NARUČUJEM:

1. Donijeti računovodstvenu politiku za porezne svrhe za 2016. godinu u skladu sa prilogom.

2. Kontrolu nad izvršenjem ovog naloga povjeravam sebi.

1. Lično voditi poresku evidenciju.

2. Računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija vodi se posebno za svaku od sljedećih vrsta djelatnosti:

– ugostiteljske usluge;

- Izdavanje nekretnina.

Osnovi: Tačka 7. Procedure odobrene Naredbom br. 86n Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2002. godine i br. BG-3-04/430 Ministarstva poreza Rusije, tačka 6. člana 346.53. Porezni zakonik Ruske Federacije.

3. U odnosu na poslove davanja u zakup nestambenih prostorija primjenjuje se patentni sistem oporezivanja.

Razlog: podstav 19 stava 2 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.

4. Upis u knjigu prihoda i rashoda i poslovnih transakcija individualnog preduzetnika za poslove u vezi sa pružanjem javnih ugostiteljskih usluga vrši se na osnovu primarne isprave za svaku poslovnu transakciju.

Razlog: stav 2 člana 54 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, stavovi 4 i 9 Procedure odobrene naredbom iz avgusta 13, 2002

Ministarstvo finansija Rusije br. 86n i Ministarstvo poreza Rusije br. BG-3-04 / 430.

5. Prihodi od zakupa nepokretnosti iskazuju se u knjizi prihoda pojedinačnog preduzetnika po patentnom sistemu oporezivanja, na osnovu primarne dokumentacije za svaku poslovnu transakciju.

Razlog: tačka 1 člana 346.53 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav 1 dela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, tačka 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n.

Porez na lični dohodak

6. Profesionalni poreski odbitak priznaje se u iznosu stvarno nastalih i dokumentovanih troškova direktno vezanih za ostvarivanje prihoda.
Sastav troškova prihvaćenih za odbitak utvrđuje se na način propisan Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Razlog: Član 221 Poreskog zakona Ruske Federacije.

7. Procjenu sirovina i materijala koji se koriste u poduzetničkoj djelatnosti treba izvršiti metodom prosječne cijene.

Razlog: stav 1 člana 221, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.

8. Kupljena roba vrednuje se metodom prosječne cijene.

Razlog: stav 1 člana 221, podstav 3 stav 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije.

9. Troškove transporta vezane za kupovinu robe treba posebno uzeti u obzir.

Razlog: stav 1 člana 221, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije.

porez na dodatu vrijednost

10. Vodite odvojene evidencije o troškovima transakcija, oporezive i neoporezive (oslobođene od oporezivanja).

Razlog: stav 4 člana 149, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.

11. Iznosi poreza koje isporučioci iznose za dobra (radove, usluge) koji se koriste u pružanju ugostiteljskih usluga podložni PDV-u prihvataju se za odbitak na način propisan članom 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, bez ograničenja.

Razlog: stav 3 tačke 4 člana 170, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije.

12. Iznosi poreza iskazani od strane dobavljača na dobra koja se koriste u djelatnosti lizinga nekretnina oporezuju se po patentnom sistemu ne prihvataju se za odbitak i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica.

Razlog: podstav 3 stava 2, stav 4 člana 170, stav 11 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2005. br. 03-04-11 / 143 .

13. Iznosi poreza naplaćeni od strane dobavljača na dobra koja se istovremeno koriste u ugostiteljstvu i poslovima iznajmljivanja nekretnina evidentiraju se u knjizi nabavki tokom kvartala za puni iznos naveden u fakturi. Iznos odbitka se usklađuje prema rezultatima poreskog perioda (kvartala).

Usklađivanje se vrši srazmjerno prihodima od djelatnosti oporezovanih po patentnom sistemu u ukupnom prihodu preduzetnika za kvartal. Istovremeno, obračun prihoda ne uključuje prihode koji se priznaju kao neposlovni u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. Navedeno usklađivanje se vrši za svaku fakturu od poslednjeg dana poreskog perioda (kvartala).

Iznosi poreza koji podliježu naplati na kraju tromjesečja ne ulaze u nabavnu vrijednost dobara (radova, usluga), uključujući i osnovna sredstva, i ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak građana.

Razlog: tačka 4 člana 149, podstav 2 tačke 3, tačke 4, 4.1 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2010. br. 03-07-07 / 74.

Za utvrđivanje metoda i pravila za obračun poreza, poduzetnici moraju izraditi plan. Ovaj dokument je računovodstvena politika IP, formiran za poresko računovodstvo.

Šta je plan računovodstvene politike i zašto je potreban?

acc. sa stavom 1. čl. 6 Saveznog zakona br. 402 „O računovodstvu“, individualni preduzetnici, bez obzira na sistem oporezivanja, oslobođeni su održavanja računovodstvo. kako god poresko izvještavanje i dalje će svi morati da sačine, bez obzira na oblik poslovanja - individualni preduzetnik ili DOO. Da biste to učinili, potrebno je izraditi plan poreske računovodstvene politike individualnog preduzetnika, koji će omogućiti da se u budućnosti tačne proračune. Također, regulatorni organi mogu provjeriti njegovu usklađenost sa poreskom dokumentacijom preduzetnika.

Računovodstvena politika individualnog preduzetnika je skup metoda i metoda za obračun prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreza. Takav plan izrađuje glavni računovođa organizacije prije 1. januara za narednu godinu, a odobrava ga po nalogu individualnog poduzetnika ili druge ovlaštene osobe (član 12. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Vrijedi napomenuti da se dokument izrađuje samo jednom i da se može koristiti za sve naredne godine.

Plan se mijenja u sljedećim slučajevima:

• Ukoliko dođe do izmjena poreskih zakona.
• Ukoliko se razviju nove metode poreskog računovodstva, donosi se odluka o uvođenju rezerve.
• Kada se promene uslovi poslovanja organizacije ili sistem oporezivanja.

Koji poreski sistemi zahtijevaju Plan politike obračuna poreza:

Plan za one koji koriste UTII razvija se samo ako individualni poduzetnik obavlja više od jedne vrste djelatnosti. Što se tiče pojednostavljenog poreskog sistema (prihoda) i PSN-a, on se priprema samo kada se kombinuje više načina.

Šta treba uključiti u plan poreskog računovodstva?

Za sve sisteme oporezivanja dozvoljeno je sastavljanje plana u bilo kojoj formi, ali u skladu sa zahtjevima zakona.

Prije svega, dokument pod bilo kojim poreskim sistemom mora sadržavati sljedeće podatke:

• Ko vodi poresku evidenciju.
• Koji se metod oporezivanja primjenjuje.
• Uz koju pomoć izračunati prihode i rashode (računarski programi, časopisi, itd.).
• Na osnovu čega se vrše upisi u glavnu knjigu.
• Kako se obračunava imovina koja se amortizuje?
• Kako obračunati zalihe, troškove i gubitke.

Ako govorimo o planu na OSNO, onda on treba da prikaže:

• Ko će voditi poresku evidenciju: sam preduzetnik, organizacija koja pruža usluge računovodstvene usluge ili sam računovođa.
• Ako se kombinuje više vrsta delatnosti, onda je naznačen redosled spajanja obaveza i imovine.
• Obračun troškova za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.
• Metod troška za transakcije s PDV-om.

Šta bi trebalo biti u smislu IP-a na pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus troškovi):

• Način poreskog obračuna (putem kompjuterskog programa, upisi u knjigu).
• Računovodstvo imovine koja se amortizira: trošak, postupak pripisivanja rashodima.
• Kalkulacija finansijski troškovi za prodaju robe: zakup prostorija, troškovi oglašavanja, postupak njihovog uključivanja u proces obračuna iznosa poreza, plaćanje carine za uvoz, troškovi transporta ili goriva i maziva.
• Preračun gubitaka: kako se umanjuje iznos oporezive osnovice, da li je potrebno u rashode uključiti razliku između iznosa poreza obračunatog u opšti poredak i iznos plaćenog poreza.

Prilikom izrade plana u slobodnoj formi, ispod svake stavke treba navesti određeni članak na osnovu kojeg treba uzeti u obzir troškove određene nabavke. Također možete napraviti dokument u obliku tabele sa nekoliko kolona u kojima trebate odraziti odredbe računovodstvene politike, odabranu opciju i član zakonodavnog akta, na osnovu kojeg će se sve radnje u ovoj oblasti biti sprovedena.

Dakle, preduzetnik se mora rukovoditi predviđenim poresko zakonodavstvo slobodu izbora načina održavanja računovodstvenih metoda, ali ako postoje strogo utvrđene norme u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, onda ih ne treba detaljno navoditi u Planu, jer. moraju se poštovati u svakom slučaju. Na primjer, raspored plaćanja poreza, postupak utvrđivanja troškova itd.

Zašto je poreskoj službi potrebna računovodstvena politika preduzetnika?

U skladu sa stavom 1. stav 1. čl. 31 Poreskog zakona Ruske Federacije, zaposlenici Federalne poreske službe imaju potpuno desno upoznati se sa dokumentom koji služi kao osnova za obračun i plaćanje poreza. Ova kategorija, pored poreske prijave, primjenjuje se i plan računovodstvene politike. Formalno, za IP nije predviđena odgovornost za njegovo odsustvo, ali pošto. to je jedan od obaveznih dokumenata pri poslovanju, može se izreći kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen (klauzula 1 čl.

IP računovodstvena politika za OSNO i PSN 2018 Preuzimanje

Obično se računovodstvene politike provjeravaju samo tokom zakazanih provjera, čiji se raspored sastavlja za svaku godinu, a isti poduzetnik ne može biti provjeren više od 1 puta u 3 godine ako iza njega nema prekršaja. Bez obzira na to u kom obliku se vrši inspekcija - na licu mjesta ili u kući - zaposlenici Federalne porezne službe nisu dužni na to upozoravati.

Kako postaviti program za računovodstvene i poreske računovodstvene politike?

Sada gotovo svi individualni poduzetnici i organizacije sastavljaju Plan koristeći programe, a najvažniji dio je pravilno postavljanje računovodstvene politike. Više o mnogim nijansama možete saznati u ovom videu:

Pitanja i odgovori na temu

Za materijal još nisu postavljena pitanja, imate priliku da to učinite prvi

Računovodstvena politika SP na osn

IP računovodstvena politika na OSNO

individualni preduzetnik_________________

Prijave

Svi obrasci i obrasci na filling-form.ru

Samostalni preduzetnik Ivanov I.I.

NARUDŽBA #3

o odobravanju računovodstvene politike za poreske svrhe Moskva 30.12.2013. NALAŽEM:

1. Donijeti računovodstvenu politiku za porezne svrhe za 2014. godinu u skladu sa prilogom.
2. Ja sam odgovoran za izvršenje ovog naloga.

Samostalni preduzetnik I.I. Ivanov Prilog 1
naredbom od 30. decembra 2013. godine broj 3

Računovodstvena politika za porezne svrhe

1. Lično vodite poreznu evidenciju.

2. Primijeniti predmet oporezivanja u vidu razlike prihoda i rashoda.
Razlog: Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

3. Automatski vodite knjigu prihoda i rashoda koristeći standardnu ​​verziju "1C: Preduzetnik 8".
Razlog: član 346.24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 1.4 Procedure odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n, podstav 1. dijela 2. člana 6. Zakona iz decembra 2012. 6, 2011. br. 402-FZ.

4. Upis u knjigu prihoda i rashoda vrši se na osnovu primarne dokumentacije za svaku poslovnu transakciju.
Razlog: Tačka 1.1 Procedure odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n, dio 2 člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Računovodstvo imovine koja se amortizuje

5. Početni trošak osnovnog sredstva utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova njegovog nabavke, izgradnje, izrade na način propisan zakonom o računovodstvu.
Razlog: podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, podstav 3 stava 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

6. Početni trošak osnovnog sredstva, kao i troškovi njegove dodatne opreme (rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje), podliježu plaćanju, iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda u jednakim udjelima počev od kvartala god. kojim je plaćeno osnovno sredstvo stavljeno u funkciju i do kraja godine. Prilikom obračuna udjela u visini djelimične uplate uzima se u obzir vrijednost djelimično plaćenih osnovnih sredstava.

7. Udio u vrijednosti osnovnog sredstva ( nematerijalna imovina) stečeno tokom perioda primjena pojednostavljenog poreskog sistema biti prepoznat u izvještajni period, utvrđuje se tako što se početni trošak podijeli sa brojem kvartala preostalih do kraja godine, uključujući i tromjesečje u kojem su ispunjeni svi uslovi za otpis troškova objekta na troškove.

8. Ako je djelimično plaćeno osnovno sredstvo pušteno u rad, tada se udio njegove vrijednosti priznate u tekućem i preostalim do kraja godine kvartalima utvrđuje tako što se iznos djelimične uplate za kvartal podijeli sa brojem preostalih kvartala. do kraja godine, uključujući i tromjesečje u kojem je izvršena djelimična uplata za pušteni objekat.
Razlog: podstav 3 stava 3 člana 346.16, podstav 4 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo zaliha

9. Sastav materijalnih troškova uključuje cijenu nabavke materijala, troškove provizije posrednicima, uvozne carine i naknade, troškove transporta, kao i troškove informatičkih i konsultantskih usluga u vezi sa nabavkom materijala. Iznosi poreza na dodatu vrijednost plaćeni dobavljačima pri nabavci zalihe, iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda u posebnom redu u trenutku priznavanja materijala kao dijela troškova.
Razlog: podstav 5 stava 1, stav 2 stava 2 člana 346.16, stav 2 člana 254, podstav 8 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

10. Materijalni rashodi se uzimaju u obzir kao dio troškova kako su plaćeni. Istovremeno, troškovi materijala se usklađuju sa troškovima materijala koji se ne koriste u komercijalnim aktivnostima. Usklađivanje se odražava kao negativan unos u knjizi prihoda i rashoda na zadnji datum kvartala.

Računovodstvena politika IP na OSNO (uzorak popunjavanja)

Za utvrđivanje iznosa usklađivanja koristi se metod vrednovanja materijala po trošku jedinice zaliha.
Razlog: podstav 1 stava 2 člana 346.17, stav 2 člana 346.16, stav 1 člana 252, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.

11. Troškovi goriva i maziva u granicama standarda uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova. Datum priznavanja rashoda je datum uplate za gorivo i maziva.
Razlog: podstav 5 stava 1 člana 346.16, stav 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

12. Standardi za priznavanje troškova za gorivo i maziva kao dio troškova obračunavaju se kako se putovanja obavljaju na osnovu putni listovi. U knjigu prihoda i rashoda vrši se upis u iznosu koji ne prelazi normu.
Razlog: stav 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. januara 2009. br. 19-12 / 007413.

13. Troškovi nabavljene robe za dalju implementaciju, određuje se na osnovu cijene njihovog sticanja po ugovoru (umanjeno za Iznos PDV-a isporučilac robe).
Razlog: podstavovi 8 i 23 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

14. Trošak robe kupljene za preprodaju uzima se u obzir kao dio troška kako se roba prodaje. Sva prodana roba se vrednuje metodom prosječne cijene.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

15. Iznosi poreza na dodatu vrijednost prikazani za robu kupljenu radi preprodaje uključuju se u troškove kako se roba prodaje. U ovom slučaju, iznosi PDV-a se iskazuju u knjizi prihoda i rashoda kao poseban red.
Razlog: podstavovi 8 i 23 stava 1 člana 346.16, podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. decembra 2009. br. 03-11-06 /2/256.

16. Troškovi u vezi sa nabavkom robe, uključujući troškove servisiranja i transporta robe, uzimaju se u obzir kao dio troškova pošto su stvarno plaćeni.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, stav 6 podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. septembra 2011. br. 03-11- 06/2/124.

17. Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju materijala u sklopu troškova vrši se na osnovu naloga za plaćanje (ili drugog dokumenta kojim se potvrđuje uplata materijala ili troškova u vezi sa njihovim nabavkom).

Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju robe u sklopu troškova vrši se na osnovu računa za predaju robe kupcu.
Razlog: podstav 1 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. januara 2010. br. 03-11-11 / 03, stav 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n. Računovodstvo troškova

18. Troškovi prodaje robe kupljene radi preprodaje obuhvataju troškove skladištenja i transporta robe do kupca, kao i troškove servisiranja robe, uključujući troškove zakupa i održavanja poslovnih zgrada i prostorija, troškove oglašavanja i naknade. posrednika koji prodaju proizvode.

Troškovi prodaje robe se uzimaju u obzir kao dio troškova nakon njihovog stvarnog plaćanja.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, stav 6 podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. br. 03-11- 06 / 2/59.

19. Iznos troškova (osim troškova za gorivo i maziva) koji se uzima u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza u granicama standarda obračunava se tromjesečno po obračunskoj osnovi na osnovu plaćenih troškova izvještajnog (poreskog) perioda. . Uknjižba o usklađivanju normiranih troškova vrši se u knjizi prihoda i rashoda nakon odgovarajućeg obračuna na kraju izvještajnog perioda.
Razlog: tačka 2 člana 346.16, tačka 5 člana 346.18, član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije.

20. Kamata na pozajmljena sredstva uključeni su u rashode u okviru stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, uvećane za 1,8 puta, za obaveze u rubljama i koeficijent od 0,8 za dužničke obaveze u strana valuta.
Razlog: tačka 2 člana 346.16, tačka 1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo gubitaka

21. Samostalni preduzetnik umanjuje oporezivu osnovicu za tekuću godinu za ukupan iznos gubitka za prethodnih 10. poreski periodi. U tom slučaju gubitak se ne prenosi na onaj dio dobiti tekuće godine u kojem iznos jedinstvenog poreza ne prelazi iznos minimalnog poreza.
Razlog: stav 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. jula 2010. br. ŠS-37-3/6701.

22. Samostalni preduzetnik u rashode uračunava razliku između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog po opštem postupku. Uključivanje povećava iznos gubitaka koji se prenose u budućnost.
Razlog: stav 4 tačke 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Samostalni preduzetnik I.I. Ivanov

Samostalni preduzetnik Ivanov I.I.

NARUDŽBA #3

o odobrenju računovodstvene politike za poreske svrhe Moskva 30.12.2016. NALAŽEM:

1. Donijeti računovodstvenu politiku za potrebe oporezivanja za 2017. godinu u skladu sa prilogom.
2. Ja sam odgovoran za izvršenje ovog naloga.

Samostalni preduzetnik I.I. Ivanov Prilog 1
na naredbu od 30.12.2016.godine br.3

Računovodstvena politika za porezne svrhe

1. Lično vodite poreznu evidenciju.

2. Primijeniti predmet oporezivanja u vidu razlike prihoda i rashoda.
Razlog: Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije.

3. Automatski vodite knjigu prihoda i rashoda koristeći standardnu ​​verziju "1C: Preduzetnik 8".
Razlog: član 346.24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 1.4 Procedure odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n, podstav 1. dijela 2. člana 6. Zakona iz decembra 2012. 6, 2011. br. 402-FZ.

4. Upis u knjigu prihoda i rashoda vrši se na osnovu primarne dokumentacije za svaku poslovnu transakciju.
Razlog: Tačka 1.1 Procedure odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n, dio 2 člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Računovodstvo imovine koja se amortizuje

5. Početni trošak osnovnog sredstva utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova njegovog nabavke, izgradnje, izrade na način propisan zakonom o računovodstvu.
Razlog: podstav 1 dijela 2 člana 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, podstav 3 stava 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

6. Početni trošak osnovnog sredstva, kao i troškovi njegove dodatne opreme (rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje), podliježu plaćanju, iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda u jednakim udjelima počev od kvartala god. kojim je plaćeno osnovno sredstvo stavljeno u funkciju i do kraja godine. Prilikom obračuna udjela u visini djelimične uplate uzima se u obzir vrijednost djelimično plaćenih osnovnih sredstava.

7. Udio nabavne vrijednosti osnovnog sredstva (nematerijalne imovine) stečenog u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, koji podliježe priznavanju u izvještajnom periodu, utvrđuje se tako što se početni trošak podijeli sa brojem kvartala preostalih do kraja godine, uključujući i tromjesečje u kojem su ispunjeni svi uslovi za otpis troškova objekta na troškove.

8. Ako je djelimično plaćeno osnovno sredstvo pušteno u rad, tada se udio njegove vrijednosti priznate u tekućem i preostalim do kraja godine kvartalima utvrđuje tako što se iznos djelimične uplate za kvartal podijeli sa brojem preostalih kvartala. do kraja godine, uključujući i tromjesečje u kojem je izvršena djelimična uplata za pušteni objekat.
Razlog: podstav 3 stava 3 člana 346.16, podstav 4 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo zaliha

9. Sastav materijalnih troškova uključuje cijenu nabavke materijala, troškove provizije posrednicima, uvozne carine i naknade, troškove transporta, kao i troškove informatičkih i konsultantskih usluga u vezi sa nabavkom materijala. Iznosi poreza na dodatu vrijednost plaćeni dobavljačima prilikom kupovine zaliha iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda kao poseban red u trenutku kada se materijal priznaje kao rashod.
Razlog: podstav 5 stava 1, stav 2 stava 2 člana 346.16, stav 2 člana 254, podstav 8 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

10. Materijalni rashodi se uzimaju u obzir kao dio troškova kako su plaćeni. Istovremeno, troškovi materijala se usklađuju sa troškovima materijala koji se ne koriste u komercijalnim aktivnostima. Usklađivanje se odražava kao negativan unos u knjizi prihoda i rashoda na zadnji datum kvartala. Za utvrđivanje iznosa usklađivanja koristi se metod vrednovanja materijala po trošku jedinice zaliha.
Razlog: podstav 1 stava 2 člana 346.17, stav 2 člana 346.16, stav 1 člana 252, stav 8 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije.

11. Troškovi goriva i maziva u granicama standarda uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova. Datum priznavanja rashoda je datum uplate za gorivo i maziva.
Razlog: podstav 5 stava 1 člana 346.16, stav 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

12. Standardi za priznavanje troškova goriva i maziva kao dio troškova obračunavaju se kako se putovanja obavljaju na osnovu tovarnih listova. U knjigu prihoda i rashoda vrši se upis u iznosu koji ne prelazi normu.
Razlog: stav 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. januara 2009. br. 19-12 / 007413.

13. Troškovi nabavljene robe za dalju prodaju se utvrđuju na osnovu cijene njihove nabavke po ugovoru (umanjene za iznos PDV-a koji iskazuje dobavljač robe).
Razlog: podstavovi 8 i 23 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

14. Troškovi nabavljene robe za preprodaju uzimaju se u obzir kao dio troškova kako se roba prodaje. Sva prodana roba se vrednuje metodom prosječne cijene.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

15. Iznosi poreza na dodatu vrijednost prikazani za robu kupljenu radi preprodaje uključuju se u troškove kako se roba prodaje. U ovom slučaju, iznosi PDV-a se iskazuju u knjizi prihoda i rashoda kao poseban red.
Razlog: podstavovi 8 i 23 stava 1 člana 346.16, podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. decembra 2009. br. 03-11-06 /2/256.

16. Troškovi u vezi sa nabavkom robe, uključujući troškove servisiranja i transporta robe, uzimaju se u obzir kao dio troškova pošto su stvarno plaćeni.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, stav 6 podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. septembra 2011. br. 03-11- 06/2/124.

17. Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju materijala u sklopu troškova vrši se na osnovu naloga za plaćanje (ili drugog dokumenta kojim se potvrđuje uplata materijala ili troškova u vezi sa njihovim nabavkom).

Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju robe u sklopu troškova vrši se na osnovu računa za predaju robe kupcu.
Razlog: podstav 1 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. januara 2010. br. 03-11-11 / 03, stav 1.1 Procedure odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n. Računovodstvo troškova

18. Troškovi prodaje robe kupljene radi preprodaje obuhvataju troškove skladištenja i transporta robe do kupca, kao i troškove servisiranja robe, uključujući troškove zakupa i održavanja poslovnih zgrada i prostorija, troškove oglašavanja i naknade. posrednika koji prodaju proizvode.

Troškovi prodaje robe se uzimaju u obzir kao dio troškova nakon njihovog stvarnog plaćanja.
Razlog: podstav 23 stava 1 člana 346.16, stav 6 podstav 2 stava 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. br. 03-11- 06 / 2/59.

19. Iznos troškova (osim troškova za gorivo i maziva) koji se uzima u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza u granicama standarda obračunava se tromjesečno po obračunskoj osnovi na osnovu plaćenih troškova izvještajnog (poreskog) perioda. . Uknjižba o usklađivanju normiranih troškova vrši se u knjizi prihoda i rashoda nakon odgovarajućeg obračuna na kraju izvještajnog perioda.
Razlog: tačka 2 člana 346.16, tačka 5 člana 346.18, član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije.

20. Kamata na pozajmljena sredstva uključena je u rashode u okviru stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, uvećane za 1,8 puta, za obaveze u rubljama i koeficijenta 0,8 za dužničke obaveze u stranoj valuti.
Razlog: tačka 2 člana 346.16, tačka 1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo gubitaka

21. Samostalni preduzetnik umanjuje oporezivu osnovicu za tekuću godinu za ukupan iznos gubitka za prethodnih 10 poreskih perioda. U tom slučaju gubitak se ne prenosi na onaj dio dobiti tekuće godine u kojem iznos jedinstvenog poreza ne prelazi iznos minimalnog poreza.
Razlog: stav 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. jula 2010. br. ŠS-37-3/6701.

22. Samostalni preduzetnik u rashode uračunava razliku između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog po opštem postupku. Uključivanje povećava iznos gubitaka koji se prenose u budućnost.
Razlog: stav 4 tačke 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije.