Audit asoslari

1) Audit va auditorlik faoliyati tushunchalari.

2) Auditor tushunchalari va auditorlik tashkiloti

3) Tegishli audit xizmatlari.

4) Audit standartlari.

1. Audit - auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan korxonaning moliyaviy hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida mustaqil tekshirish.

Ishonchlilik - bu auditorlik sub'ekti o'zi uchun tegishli qarorlar qabul qiladigan hisobot ma'lumotlarining aniqlik darajasi.

2. Auditor - auditorlik malaka sertifikatini olgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biri bo'lgan jismoniy shaxs.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni.

Jismoniy shaxs u to'g'risidagi ma'lumotlar auditorlar va auditorlik tashkilotlarining reestriga kiritilgan kundan boshlab auditor deb e'tirof etiladi.

Auditorlik tashkiloti - bu auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan tijorat tashkiloti.

Tijorat tashkiloti auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga u to'g'risidagi ma'lumotlar yagona davlat reestriga kiritilgan kundan boshlab ega bo'ladi.

3. Auditning shakllanish bosqichlari

1) Tasdiqlash

2) Tizimga yo'naltirilgan audit

3) Riskga asoslangan audit

Auditor bilan birgalikda auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar. Inspeksiyalar tegishli xizmatlarni taqdim etadilar:

1) Hisobot, tiklash va hisobga olish. buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobi hisobot, buxgalteriya hisobi maslahat berish.

2) Soliq maslahati, soliq hisobi, hisob-kitoblar va deklaratsiyalarni tayyorlash.

3) Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning moliyaviy faoliyatini tahlil qilish, moliyaviy maslahatlar berish.

4) boshqaruv maslahati, shu jumladan tashkilotni qayta tashkil etish yoki ularni xususiylashtirish bilan bog'liq bo'lganlar

5) Audit bilan bog'liq barcha sohalarda barcha turdagi yuridik yordam.

6) Baholash faoliyati

7) Ishlab chiqish va tahlil qilish investitsion loyihalar, biznes-rejalarni tuzish va h.k.

4. Audit amaliyotida,

1) Fed. Standartlar

2) Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlarining auditorlik faoliyati standartlari.

federal standartlar.

1. 307-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan auditorlik faoliyatini amalga oshirish tartibiga qo'yiladigan talablar belgilanadi

2. Xalqaro audit standartlariga muvofiq ishlab chiqilgan.

3. Auditorlik tashkilotlari, auditorlar, shuningdek, o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar va ularning xodimlari uchun majburiydir.

O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlarning standartlari.

1. Auditlarga qo'yiladigan talablarni aniqlang

2. Ular ovqatlanishga qarshi tura olmaydi. audit standartlari.

3. Auditorlik firmalari yoki alohida auditorlarning amalga oshirilishiga xalaqit bermasligi kerak.

Auditorlik tashkilotlari va individual auditorlarning huquq va majburiyatlari.

Huquqlar:

1) Auditni o'tkazish shakllari va usullarini, shuningdek, auditorlik tekshiruvini o'tkazuvchi auditorlik guruhining shaxsiy tarkibini mustaqil ravishda aniqlash.

2) tekshirilayotgan sub'ektning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq hujjatlarni to'liq ko'rib chiqish, shuningdek ushbu hujjatlarda aks ettirilgan mulk mavjudligini tekshirish.

3) auditorlik tekshiruvi davomida yuzaga kelgan masalalar yuzasidan og‘zaki va yozma shaklda tekshirilayotgan sub’ektning mansabdor shaxslaridan tushuntirishlar va tasdiqlashlar olish.

4) Audit o'tkazishdan bosh tortish yoki buxgalteriya hisobining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish. Audit uchun hisobot. xulosa, agar:

1) Tekshirilayotgan ob'ekt tomonidan hammasini taqdim etmaslik zarur ma'lumotlar

2) audit paytida auditorlarning fikriga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki ta'sir qilishi mumkin bo'lgan holatlarni aniqlash;

Mas'uliyat:

1. Auditorlik tashkilotining talabiga binoan auditorlik tashkilotining xulosalari va xulosalari uchun asoslar, shuningdek uning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotga a'zoligi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish.

2. Audit hisobotini auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasida belgilangan muddatda tekshirilayotgan shaxsga topshirish.

3. Audit davomida olingan va tuzilgan hujjatlar tuzilgan yoki olingan yildan keyin kamida 5 yil davomida saqlanishini ta’minlash.

Vakolatli shaxsning yoki auditorlik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzgan shaxsning huquq va majburiyatlari:

1) auditorlik tashkilotidan yoki alohida auditorlardan auditorlik tashkilotining xulosalari va xulosalarini asoslashni talab qilish va olish, shuningdek uning auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zoligi to'g'risida ma'lumot berish.

2) auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasida belgilangan muddatda auditorlik tashkilotidan auditorlik xulosasini olish.

Mas'uliyat:

1) auditorlik tashkilotiga auditni o'z vaqtida va to'liq o'tkazishda yordam berish, zarur ma'lumotlar va hujjatlarni taqdim etish, auditorlik tashkilotining og'zaki yoki yozma so'roviga ko'ra auditorlik tashkilotiga og'zaki yoki yozma tushuntirishlar va tasdiqlashlar berish, shuningdek zarur hujjatlarni qayd etish. uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlar.

2) Audit davomida aniqlanishi kerak bo'lgan masalalar doirasini qisqartirishga qaratilgan hech qanday choralar ko'rmang, auditorlik tashkiloti so'ragan ma'lumotlar va hujjatlarni yashirmang.

3) Auditorlik xizmatlari uchun haq to'lash. tashkilot, shu jumladan auditorlik xulosasi tekshirilayotgan shaxsning pozitsiyasiga mos kelmasa.

Auditor yordamchilari

Davlat nazoratchilari - maqsad tashkilotlardagi suiiste'molliklarning oldini olishdir.

Buning uchun u o'z tekshiruvlari davomida aybdor shaxslarni qidirish va ushbu shaxslarga nisbatan jazo choralarini ishlab chiqish bilan shug'ullanadi.

Qonunni buzish - sud javobgarligi.

Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi va uni yuritish tartibiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir. buxgalteriya hisobi unda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi.

Ushbu ta'rifga asoslanib, biz quyidagilarni xulosa qilishimiz mumkin: har qanday sud tekshiruvi, u quyidagi komponentlarni o'z ichiga oladi:

1. Huquqiy komponent bitimlarning qonuniyligini tekshiradi

2. Buxgalteriya hisobi komponenti. Tashkilotning buxgalteriya hisobining to'liqligi va o'z vaqtida to'g'riligini va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini tekshirish.

Buxgalteriya hisobi bayonnomasi - buxgalteriya hisobi siyosati hujjatlarini tashkil etish uchun ishlab chiqish.

Tashkilotning buxgalteriya siyosati hujjatlari:

1. Hisob siyosati to'g'risidagi nizom. U tashkilotning buxgalteriya hisobi va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzish xususiyatlarini (xususiyatlarini) belgilaydi.

2 ta buxgalteriya tizimi:

o Jurnal-order

o Memorial ordeni

2. Hisoblarning ishchi rejasi (hisobvaraqlarning ishchi rejasi tashkilotning o'zida ishlab chiqilgan subschyotlarni taqdim etadi)

3. Tashkilotning birlamchi hujjatlarining sxemalari (standart va yagona, tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan)

4. Ish jarayoni sxemasi

5. Inventarizatsiya va audit o'tkazish tartibi.

Buxgalteriya hisobi - har bir buxgalteriya operatsiyasi bo'yicha batafsil hisobga olish (kvitansiya-kassa orderi).

Sintetik buxgalteriya hisobi - ma'lum bir vaqt (balans) uchun ko'plab operatsiyalarning umumlashtirilgan hisobi.

Tahlil usullari:

1. Taqqoslash usuli

2. Koeffitsientlar usuli

3. Prognozlash usuli (dinamik qator)

4. Matematik tahlil usuli (optimallashtirish usuli).

Eng qimmat xizmatlardan biri bu tashkilotning buxgalteriya hisobini tiklashdir.

Yo'qotilgan hujjatlarni, ma'lumotlar bazalarini, buxgalteriya registrlarini tiklash (hisoblar, balans, bosh kitob, aylanma balansi, hisobotning barcha shakllari), buxgalteriya yozuvlari va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotining barcha shakllari.

Masalan, tabiiy ofat paytida, global kompyuter virusi.

Auditorning vazifalari:

1. Ishonchlilik haqida fikr bildirish moliyaviy hisobotlar

2. Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va faoliyatning keyingi rivojlanishini prognozlash (yuqoriga qarang).

3. Tashkilotda boshqaruv sifati va uning tizimi sifatini tekshirish ichki nazorat

4. Har xil turdagi auditorlik xizmatlarini ko'rsatish

Boshqaruv sifatini tahlil qilish:

1. Tashkilotning tashkiliy tuzilmasini o'rganish (tashkilotning har bir bo'linmasini mutaxassislar bilan to'ldirish)

2. Ichki nazorat tizimining sifatini tekshirish

3. Tashkilotning boshqaruv organlarining yig'ilishlari va yig'ilishlari bayonnomalarini, shuningdek ularning buyruqlari va ko'rsatmalarini o'rganish (tashkilotlar manfaatlariga mos kelishi kerak).

Buxgalteriya xizmati tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini kundalik nazorat qilish bilan shug'ullanadi. Buxgalter-nazoratchi lavozimi mavjud - u tashkilotning eng xavfli va murakkab operatsiyalarini (xorijiy valyuta bilan operatsiyalar, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, investitsiya operatsiyalari, kredit operatsiyalari, daromadlar va xarajatlar va xarajatlarni hisobga olish bo'yicha operatsiyalar) ma'lumotlarni solishtirishni nazorat qiladi. analitik hisob sintetik ma'lumotlar bilan.

Analitik hisob ma'lumotlarini sintetik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan tekshirishning mohiyati quyidagilardan iborat: balansning ma'lum qatorlariga yoki sintetik buxgalteriya hisobining boshqa elementiga mos keladigan analitik hisobning birlamchi hujjatlariga muvofiq summalar qo'shiladi.

Sintetik buxgalteriya hujjatlari:

1. Hisobotning barcha shakllari

2. Aylanma balansi

3. Bosh kitob

4. Kassa kitobi (jamlanma kassa jurnali)

5. Xujjatlar yig'indisi bilan.

Agar tekshirilgan vaqt davri uchun sintetik buxgalteriya hujjatining har bir satri kontekstida balans ma'lumotlari va barcha birlamchi hujjatlarning umumiy summasi mos kelsa, ma'lumotlarni solishtirish muvaffaqiyatli bo'ldi. Agar yo'q bo'lsa, unda siz xatoni qidirishingiz kerak. Auditorlik nuqtai nazaridan, bu tashkilot hujjatlari ishonchli emasligini bildiradi.

Analitik va sintetik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi tafovutning sabablari tasodifiy va qasddan sodir bo'lgan xatolar yoki qasddan qilingan adolatsiz harakatlar bo'lishi mumkin.

§ Tasodifiy (e'tiborsizlik uchun)

§ Asosiy (jaholat bo'yicha).

§ Agar auditorlar buxgalteriya hisobi va hisobotida ko'plab tasodifiy xatolarni aniqlasa, ichki nazorat tizimi samarali ishlamayapti.

Agar auditorlar fundamental xatolarga duch kelsalar (bilmaslik) - xodimlarning past malakasi.

Buxgalteriya hisobi shakllarining yozuvlari va mazmuni bo'yicha vijdonsiz shaxslarning insofsiz harakatlarining maqsadi buxgalteriya hujjatlarini, yozuvlarni va moliyaviy hisobot shakllarining mazmunini qasddan buzib ko'rsatishdir, bu hodisaning sababi o'z tashkilotining reytingini ko'tarish istagi, buxgalteriya hisobi bo'limiga bo'lgan qiziqishni oshirishdir. mijozlar, hamkorlar, investorlar, barqaror ishonchli tashkilot sifatida tavsiya qilish.

Insofsiz harakatlar bilan bog'liq holda, tashkilot analitik va sintetik buxgalteriya hisobining ko'plab hujjatlarining mazmunini buzishga, buxgalteriya (moliyaviy) hisobot shakllarining mazmunini buzishga va hatto ular bilan bog'liq hujjatlarni (buyruqlar, shartnomalar, ish haqi jadvallari) buzishga harakat qiladi. Hamma narsani buzib bo'lmaydi.

Agar auditorlar tashkilotda uning hisobotini buzib ko'rsatgan va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga rioya etilishining buzilishiga olib keladigan adolatsiz xatti-harakatlarni aniqlagan bo'lsalar, ular tashkilotga organlarga yuboriladigan salbiy audit xulosasini beradilar. tashkilotni nazorat qilish - soliq inspektsiyasi va u erdan tashkilotga aybdorlarga nisbatan sanksiyalarni ishlab chiqadigan chek keladi.

Ichki audit xizmati - bu tashkilot rahbariyatiga bo'ysunadigan tashkilotdagi bo'lim.

Tashkilotingizdagi xatolar va insofsiz harakatlarni o'z vaqtida aniqlash uchun ichki audit zarur.

Tashqi va ichki audit o'rtasidagi munosabatlar.

Tashkilotning auditi bo'yicha ichki audit har doim ichki audit xizmati tomonidan amalga oshiriladigan auditorlik hisobotlarining mazmunini diqqat bilan o'rganadi, ularning mazmunini o'rganadi va kata bo'yicha qarorga (qanchalik to'g'ri va qanday amalga oshirilganligiga) alohida e'tibor beradi.

Ichki auditning ichki auditga ta'siri.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish natijalari bo'yicha tashqi auditorlar tomonidan yakuniy hujjatlarni tuzish (auditorlik xulosasi, ma'lumot) audit natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi subyekt rahbariyatiga - auditorlik xulosasi). Sharhlar va ularni qanday tuzatish kerak. Ichki auditorlar uchun bu ma'lumot harakatlar uchun qo'llanma, ya'ni. hamma narsa to'g'ri va o'z vaqtida tuzatilganligini tekshirishlari kerak.

Ichki audit xizmati tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini davriy tekshiruvdan o'tkazadi.

Taftish komissiyasi. Tashkilotlar egalarining manfaatlarini ko'zlab ishlaydi. Tarkibi tashkilot aktsiyadorlari yoki aktsiyadorlarining umumiy yig'ilishi tomonidan tanlanadi. Aksiyadorlar yoki aktsiyadorlarning ish haqi, shu bilan tashkilot rahbariyatidan mustaqillik. O'z egalarini qiziqtirgan masalalar bo'yicha tashkilot faoliyatining davriy tekshiruvlarini o'tkazish.

Agar ichki nazorat tizimi tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini muntazam ravishda kuzatib borsa va norasmiy ravishda bunga murojaat qilsa va ishdagi xato va kamchiliklarni o'z vaqtida aniqlasa, bu bilvosita tashkilot foydasining o'sishiga yordam beradi, shuning uchun auditorlar shunday xulosaga kelishadi: ichki nazorat tizimi samarali ishlaydi.

Tekshiruv shakllari:

§ Qattiq - barcha hujjatlar istisnosiz. Bajarildi

§ Tanlangan - eng muhimi.

Tekshirish (audit) usullari:

1. Tekshirish (hujjatlarni o'rganish)

2. Kuzatish (ishni kuzatish)

3. So‘roq (og‘zaki) va so‘rov (yozma) (har doim boshqa organlarga)

4. Inventarizatsiya (qayta ko'rib chiqish)

5. Arifmetik hisoblash (qayta hisoblash) – analitik hisob ma’lumotlarini sintetik hisob ma’lumotlari bilan solishtirish.

6. Analitik audit protseduralari

7. Boshqa tekshiruvlar materiallarini o'rganish.

Shuningdek, auditorlar o‘zaro bog‘liqlik va o‘zaro bog‘liqlikni aniqlash maqsadida ushbu sohada amaldagi qonun hujjatlari, shuningdek kontragentlarning hujjatlari bilan tanishadilar.

Auditorlar tashkilot xodimlaridan yozma va og'zaki tushuntirishlar olishlari mumkin.

Yozma so'roq orqali amalga oshiriladi.

Tekshirilayotgan tashkilotga, shuningdek ushbu tashkilotni nazorat qiluvchi organga ishchi audit hujjatlarini taqdim etmaslik huquqi (Rossiya Federatsiyasi qonunida nazarda tutilgan alohida holatlar bundan mustasno, masalan: noqonuniy harakatlar).

Bozorga o'tish, iqtisodiyotdagi tub o'zgarishlar ilmiy bilimlarning yangi tarmog'i - auditning vujudga kelishiga olib keldi.

Audit - bu korxonaning buxgalteriya hisobi yuritilishining to'g'riligini malakali mutaxassislar tomonidan tekshirish va tasdiqlash. Rossiyada audit so'nggi 10 yil ichida rivojlangan.

Qiyin iqtisodiy sharoitlarda, bozor munosabatlariga o'tish davrida tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risida ishonchli iqtisodiy ma'lumotlarga ega bo'lish muhim ahamiyatga ega bo'ldi. Yuqoridagilarni hisobga olmaganda, tijorat tuzilmalarining tashkil etilishi yangi iqtisodiy sharoitlarda ishlash bo‘yicha tegishli tajribaga ega bo‘lmagan, qonun hujjatlarini yaxshi bilmaydigan yangi tadbirkorlarning kirib kelishiga sabab bo‘ldi, shuning uchun birinchi qoidabuzarliklar (ba’zan qasddan) sodir bo‘ldi. talablar normativ hujjatlar, ᴏᴛʜᴏsᴙ iqtisodiy faoliyatga borish.

Shu munosabat bilan xo‘jalik faoliyati ustidan nazoratning yangi shakli vujudga keldi, jumladan, buxgalteriya hisobi va soliqlarni to‘g‘ri hisoblash masalalari bo‘yicha maslahatlar.

Audit faoliyati - audit- xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari, to'lov-hisob-kitob hujjatlari, soliq deklaratsiyasi va boshqa moliyaviy majburiyatlari va talablarini idoraviy bo'lmagan mustaqil tekshirishlarni amalga oshirish bo'yicha auditorlarning (auditorlik firmalarining) tadbirkorlik faoliyatini ifodalaydi. boshqa audit xizmatlari.

Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что аудиторская деятельность - более широкое понятие, включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие услуги (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования va hokazo.)

Auditorlik faoliyatining asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini va ularning moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ hujjatlarga muvofiqligini aniqlashdan iborat bo'ladi.

Auditning ahamiyati shundaki, u nafaqat moliyaviy-xo'jalik faoliyatining mustaqil auditi bo'lib qolmay, balki xo'jalik faoliyatini takomillashtirish, auditorlik xizmatlarini kengaytirish, xalqaro miqyosda auditorlik kompaniyalari va firmalarini yaratish bo'yicha tavsiya va takliflar beradi.

Audit zarurati quyidagilar bilan bog'liq:

• professional darajada tekshiruvlar o'tkazish uchun maxsus bilim olish zarurati;
• korxonada buxgalteriya hisobi va hisobotining holati va uning kreditga layoqatliligi to'g'risida ob'ektiv ma'lumot olish;
• biznesni to'g'ri olib borish va uning sifati.

Auditorlar, shuningdek, sifatni yo'qotmasdan, audit vaqtini minimallashtiradigan audit usullarini qo'llashlari kerak.

Auditning asosiy vazifalari auditning maqsadi bilan bog'liq (masalan, audit Pul va hokazo.)

Auditorlik faoliyatining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini tekshirish;
• buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirish;
• eng muhim hisobot ko'rsatkichlarining, shu jumladan balans, daromadlar to'g'risidagi hisobot va boshqalarning ishonchliligini tekshirish;
• ishlab chiqarish ichidagi zaxiralarni aniqlash maqsadida xo‘jalik faoliyatini o‘rganish;
• resurslardan foydalanish holati va samaradorligini tekshirish (mehnat, moliyaviy, moddiy)

Audit fuqarolik huquqi, ma'muriy huquq, buxgalteriya hisobiga asoslanadi.

Auditning yakuniy maqsadi tashkilotning moliyaviy holatini, uning moliyaviy barqarorligi va kredit qobiliyatini tahlil qilishdir.

Tashkilotning moliyaviy holati va barqarorligi bir qator moliyaviy ko'rsatkichlar bilan o'lchanadi: to'lov qobiliyati, likvidlik va boshqalar.

Auditning maqsadi moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi va realligini tekshirish hamda uning sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙiyani tasdiqlash, shuningdek, auditorlik tashkilotining sᴛᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴏᴛᴛᴛʙᴛᴛᴲᴛᴛʙᴛᴛᴛᴛʙᴛᴛᴛʙᴛᴛʙᴏᴛʙᴛᴛᴏᴛʙᴏᴛʙᴏᴛʙᴛᴏᴛʙᴏᴏᴛʙᴛᴛᴏᴏᴴᴛʙᴛʙᴏᴛʙ me'yoriy hujjatlarining ishonchliligi to'g'risidagi fikrini ham tasdiqlash amalga oshiriladi.

Shuni unutmangki, qayta ko'rib chiqish, nazorat qilish va tekshirish bilan bog'liq masalalar, ularning o'xshashliklari va farqlari muhim o'rin tutadi.

Audit va audit tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etish usullari bo'ladi. Audit va audit - sᴛᴏ tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini nazorat qilishni tashkil qilishning ikkita yondashuvi. Ular orasida juda ko'p o'xshashliklar va sezilarli farqlar mavjud.

qayta ko'rib chiqish-xo‘jalik faoliyatining qonuniyligi, ishonchliligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini belgilovchi davlat moliyaviy nazoratining tarkibiy qismi.

Audit- mustaqil tekshirish moliyaviy hisobotlar yoki zahiralarni aniqlash va korxonaning moliyaviy holati to'g'risida xulosalar olish uchun xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy ma'lumotlari.

Tekshiruv davomida tekshirilayotgan tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi kamchiliklarni bartaraf etish maqsadida yuzaga chiqadi.

Tekshirish, tekshirish xususiyatlari:

1. Auditning maqsadi - barcha operatsiyalarning qonuniyligini aniqlash va mantiqiy bo'lmagan operatsiyalarni bartaraf etish (auditning maqsadi moliyaviy hisobotning qanchalik to'g'riligini aniqlashdir).
2. Audit protseduralar ketma-ketligini belgilaydi (audit davomida audit sxemasi asosan beriladi)
3. Auditda barcha operatsiyalar maksimal arifmetik aniqlik bilan tekshiriladi (audit davomida - taxminan, chunki bu operatsiyalarning belgilangan ahamiyati va xavf darajasiga bog'liq).
4. Auditning huquqiy asosi Ma'muriy Kodeks bo'ladi (audit o'tkazilganda - Fuqarolik Kodeksi)
5. Auditdagi ish haqi korxona rahbariyatiga bog'liq (auditorlik uchun - to'lov - mijoz tomonidan auditorga to'langan summa)
6. Auditor jazo choralarini qo'llaydi (auditor kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha maslahat va tavsiyalar beradi)

Audit va audit o'rtasidagi asosiy farqlar Jadvalda keltirilgan. bitta.

1-jadval

Audit va qayta ko'rib chiqish o'rtasidagi farqlar

O'ziga xos xususiyati	Audit	qayta ko'rib chiqish
1. Tadqiqot maqsadlariga ko'ra	Xo'jalik faoliyatidagi kamchiliklarni aniqlash, xizmatlar ko'rsatish, mijoz bilan hamkorlikda yordam berish, mustaqil fikr bildirish.	Kamchiliklarni aniqlash va ularni bartaraf etish uchun baholash (oqibatlarni bartaraf etish)
2. Amaliy masalalarni yechish orqali	Mijozga biznes operatsiyalarini optimallashtirishda yordam berish	Iqtisodiy faoliyatdagi suiiste'mollarga qarshi kurashish va mablag'larning xavfsizligini ta'minlashning asosiy vazifalari
3. Tabiatan	Tadbirkorlik faoliyati	Faoliyatni amalga oshirish
4. Huquqiy xususiyat	Fuqarolik huquqi tadbirkorlik shartnomalari asosida	Ma'muriy huquq qonunlar, ko'rsatmalar, buyruqlar, farmoyishlar va boshqalarga asoslangan.
5. Menejment	Bog'lanishlar gorizontal, ixtiyoriy	Ma'muriy ta'sir va majburlash tartibidagi vertikal bog'lanishlar
6. Metodikaga ko'ra	Metodologiya va uslublar umumiy holda, faqat zamonaviy talablarni hisobga olgan holda yanada kengroq audit uchun qo'llanilishi mumkin
7. To'lov tamoyili bo'yicha	Mijoz yoki audit hisobotiga muhtoj bo'lgan kishi to'laydi	Tashkilot ma'muriyati to'laydi
8. Etarliligi bilan	Xarajat-foyda nisbatiga e'tibor qarating	Jinoyatchilarning aniqligi va aniqlanishi, yetkazilgan zarar miqdori
9. Natijalar bo'yicha	Audit hisoboti va mijozga tavsiyalar	Tekshiruv akti, jarimalar, ko'rsatmalar, bajarilishini tekshirish

Auditorlik xizmatini tashkil etish

Bugungi kunda Rossiyada auditorlik firmalari barcha yirik shaharlarda tashkil etilgan.

Auditorlik tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan har qanday tashkiliy-huquqiy shakllarga ega bo'lishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati shakllari bundan mustasno. Auditorlik firmalari yopiq jamiyat yoki mas'uliyati cheklangan jamiyatning tashkiliy-huquqiy shakllariga ega.

Auditorlik tashkilotlarini tasniflashning asosiy belgilari quyidagilardan iborat:

• Faoliyatning tabiati;
• taqdim etilayotgan xizmatlar doirasi.

Faoliyatining xususiyatiga ko'ra auditorlik firmalari universal va ixtisoslashganlarga bo'linadi.

Umumjahon auditorlik firmalari har xil turdagi ishlar bilan shug'ullanadi va u yoki bu turdagi majburiy auditni o'tkazish huquqi uchun bir nechta litsenziyaga ega bo'lishi mumkin. Masalan, umumiy audit, bank auditi, sug'urta va boshqalar sohasidagi audit, buxgalteriya hisobini tashkil etish, tiklash va yuritish, moliya-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, moliyaviy, boshqaruv va soliq hisobi bo'yicha maslahatlar berish, buxgalteriya hisobini kompyuterlashtirish va boshqalar. xizmatlar.

Ixtisoslashgan auditorlik firmalari eng tor doiradagi ishlarni bajaradilar va muayyan ish turlariga (masalan, audit, treninglar va boshqalar) ixtisoslashgan.

Auditorlik tashkilotlaridan tashqari auditorlik faoliyatiga auditorlar ham jalb etilishi mumkin, ular attestatsiyadan o'tishi, audit o'tkazish huquqi uchun ma'lum bir sohada litsenziya olishi va tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi kerak. Xususiy auditorlar ham universal, ham ixtisoslashtirilgan faoliyat bilan shug'ullanishlari mumkin. Auditorlar va auditorlik tashkilotlari auditorlik faoliyati va boshqa tegishli faoliyatdan tashqari har qanday tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanishi mumkin emas. Ham universal, ham ixtisoslashgan firmalar asosiy xizmat turini - qonuniy auditni amalga oshirishlari kerak.

Ko'rsatilayotgan xizmatlar hajmiga ko'ra auditorlik firmalari yirik, o'rta, kichik bo'linadi. Universal firmalar ko'pincha yirik va o'rtadir. Rossiyada asosan kichik va o'rta auditorlik firmalari tashkil etilgan. Masalan, kichik kompaniya - 10 kishigacha, o'rta - 10-15 kishi, yirik - 50 va undan ko'p.

Yirik auditorlik firmasida sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙ bo'limlariga bo'ysunadigan rahbar o'rinbosarlari mavjud (masalan, audit turlari va tegishli xizmatlar bo'yicha bo'limlar).

Yuqoridagilardan tashqari, buxgalteriya hisobini yuritish uchun korxonada buxgalteriya bo‘limi, xo‘jalik faoliyatini amalga oshirish uchun esa – ma’muriy-xo‘jalik bo‘limi, nashriyot faoliyati bilan tahririyat-nashriyot bo‘limi shug‘ullanadi.

Kichik auditorlik tashkilotlari ikki bosqichli soddalashtirilgan boshqaruv tizimiga ega bo'lishi mumkin - auditorlik tashkiloti rahbari va unga hisobot beradigan auditorlar.

Shuni unutmangki, audit tekshiruvlarining muhim yo'nalishi buxgalteriya hisobi bo'limlari va hisobvaraqlarini tekshirish uchun oldindan tayyorlangan asosiy usullardan (kompaniya ichidagi standartlar) foydalanish hisoblanadi.

Yuqoridagilarning barchasiga asoslanib, biz auditorlik firmalarining asosiy faoliyati quyidagilardan iborat bo'ladi degan xulosaga kelamiz:

• tekshiruvlar o'tkazish;
• buxgalteriya hisobini tashkil etish;
• korxona va tashkilotlarda buxgalteriya hisobi;
• buxgalteriya hisobini nazorat qilish va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish;
• buxgalteriya hisobini tashkil etishni takomillashtirish, uni takomillashtirish;
• moliyaviy tahlil, konsalting xizmatlari (bank, soliq va boshqalar, iqtisodiy qonunchilik, investitsiya faoliyati va boshqalar sohasida);
• seminarlar o'tkazish, buxgalteriya xodimlarining malakasini oshirish;
• buxgalteriya xodimlarini tayyorlash;
• nashr o'quv qurollari buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, tahlil, audit;
• iqtisodiy va investitsiya loyihalarini baholash;
• buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish.

Ushbu ro'yxatni kengaytirish va to'ldirish mumkin, ammo bu aniq: hatto hozirgi vaqtda ham auditorlik firmalari turli xil xizmatlarni amalga oshiradilar.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning mohiyati nimada?
2. Auditga qanday ehtiyoj va ehtiyoj bor?
3. Auditning maqsadi va vazifalari nimadan iborat?
4. Buxgalteriya firmalari qanday shakllanadi?
5. Audit tizimining tuzilishi qanday?
6. Auditorlik litsenziyalarini berish va bekor qilish tartibini kim belgilaydi?
7. Auditorlik firmalari qanday xizmatlar ko'rsatadi?

Aytgancha, auditning shakllanish va rivojlanish bosqichlari

Auditni ishlab chiqish muddati

Audit 14-asrda, buxgalteriya daftarlari sudda paydo bo'la boshlagan paytdan boshlab rivojlana boshladi. XVI asrda. kitob ma'lumotlari nazorat qilinadi.

Auditning tug'ilgan joyi Buyuk Britaniya (Shotlandiya) bo'ladi, u erda 1844 yilda bir qator kompaniya qonunlari chiqarilgan.

1853 yilda Edinburg Audit instituti tashkil etildi (Fransiyada Audit instituti 1862 yilda, AQShda 1937 yilda tashkil etilgan)

1905 yildan boshlab auditorlik kasbining shakllanishi boshlandi. XX asrning 70-yillarida. Xalqaro audit standartlari chiqarila boshlandi, ularga hozirgi kungacha o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilgan.

Bugungi kunda bozor iqtisodiyoti hukm surayotgan barcha mamlakatlarda huquqiy va tashkiliy infratuzilmaga ega bo‘lgan davlat auditi instituti mavjud.

Rossiyada armiyada Pyotr I davrida auditor unvoni joriy etilgan bo'lib, u erda auditor lavozimlari kotib, kotib va ​​prokuror vazifalarini birlashtirgan. 1867 yildan boshlab, Rossiyada harbiy sud islohoti kiritilishi bilan armiya auditori lavozimi bekor qilindi.

Rossiyada imtihonlar bilan audit institutini yaratishga urinishlar 1889, 1909, 1912, 1928 yillarda amalga oshirildi. (Davlat buxgalter-ekspertlari instituti), ammo bu moliyaviy nazorat organlarining harakat mexanizmi va auditning iqtisodiy shart-sharoitlari yo'qligi sababli ularning barchasi muvaffaqiyatsiz yakunlandi. Material http: // saytida chop etilgan

Rossiyada auditni yaratishning muhim xususiyati bozor iqtisodiyotiga o'tish edi. 1987 yilda sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii shahrida SSSR Vazirlar Kengashining qarori bilan birinchi Inaudit auditorlik firmasi tashkil etildi, u 1991 yilda xususiylashtirildi.

1987 yildan boshlab, ushbu kompaniyaning tashkil etilishi bilan Rossiyada auditning shakllanishi boshlanadi, ammo rasmiy sana 1991 yil (bozor iqtisodiyotiga o'tish)

Rossiyada, shuningdek, boshqa mamlakatlarda auditorlarning faoliyati bozor iqtisodiyoti qonun bilan tartibga solinadi.

1993 yilda audit qonuniy asosga ega bo'ldi - Auditning vaqtinchalik qoidalari joriy etildi (Rossiya Prezidentining 1993 yil 22 dekabrdagi 2263-son qarori).

1998 yildan boshlab normalar va standartlarni ishlab chiqish Rossiya sharoitlariga nisbatan boshlandi, chet elda normalar va standartlarni ishlab chiqish 70-yillarga to'g'ri keladi.

1999 yildan boshlab “Umumiy audit ensiklopediyasi”ning alohida jildlari nashr etilmoqda.

Mamlakatimizda audit jadal tus ola boshladi.

Audit bunday faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan shaxslar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Material http: // saytida chop etilgan
Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish qo'mitasi litsenziyalarni berish va bekor qilish tartibini belgilaydi, audit, buxgalteriya hisobi va iqtisodiy tahlil sohasida standartlar va tavsiyalarni ishlab chiqish bo'yicha ishlarni tashkil qiladi. Litsenziyalar quyidagilar uchun beriladi: bank auditi; sug'urta kompaniyalarining auditi; fond birjalari, byudjetdan tashqari jamg'armalar va investitsiya institutlarining auditi; umumiy audit. Bitta litsenziyaga ega bo'lish, masalan, umumiy audit uchun, amaldagi litsenziyasiz bank auditini o'tkazish huquqini bermaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiyada auditorlik va auditorlik firmalarini yaratish quyidagi yo'nalishlarga ega edi:

• 1990 yil boshida auditorlik firmalari bozorida xorijiy firmalar hukmronlik qildi;
• hozirda yetakchilik yirik xalqaro mijozlar bilan hamkorlikda ishlay boshlagan mahalliy firmalarga o‘tmoqda.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning mohiyati va ahamiyati nimada?
2. Auditning maqsadi, vazifalari va zarurati nima?
3. Tekshirish va audit o'rtasidagi o'xshashlik va farqlar qanday?
4. Auditorlik firmalarining roli va vazifalari qanday?
5. Rossiyada auditning xususiyatlari qanday?

Audit turlari

Xalqaro amaliyot doirasida, shuningdek, bizning mamlakatimizda ham audit quyidagilarga bo'linadi: ichki, tashqi, tashabbuskor va majburiy.

Ichki audit bir qismi sifatida qaraladi umumiy tizim tashkilotning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini boshqarish va nazorat qilish.
Ta'kidlash joizki, u rahbariyatning ixtiyoriga ko'ra amalga oshiriladi.

Ichki auditning vazifalari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• yozuvlarning to'g'riligini tekshirish;
• mablag'larning saqlanishini nazorat qilish;
• xatolar va suiiste'mollarning oldini olish;
• nazorat tartib-qoidalariga qat'iy rioya qilish;
• topshiriqlarning bajarilishini nazorat qilish;
• individual operatsiyalar samaradorligini aniqlash;
• moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining ishonchliligi, xolisligi, to‘liqligi;
• audit davomida moliyaviy-xo'jalik faoliyati samaradorligi va baholanishi;
• buxgalteriya hisobi va tahlilini takomillashtirish bo'yicha takliflar ishlab chiqish;
• normativ-huquqiy hujjatlar va standartlarga muvofiqligi.

Ichki audit ishining hajmi tashqi auditorlar ishidan mustaqil ravishda rahbariyat tomonidan belgilanishi kerak.

Ichki auditning roli o'zgardi. Shunday qilib, dastlab axborotni, uni qayta ishlashni nazorat qilish, so'ngra axborot sifati ustidan ichki nazorat mavjud bo'lib, axborotni tahlil qilish metodologiyasining samaradorligi oshadi.

Ichki audit ko'pincha xo'jalik ichidagi audit deb ataladi, u tashqi audit uchun axborot bazasi bo'ladi. Biznes jarayonida ichki audit doimiy ravishda amalga oshiriladi.

Ichki auditning asosiy vazifasi korxona xodimlariga o‘z xizmat vazifalarini va vazifalarini malakali bajarishlariga yordam berishdan iborat.

Bu o'z-o'zini nazorat qilish uchun amalga oshiriladi asosiy tannarx darajasi, tarqatish xarajatlari, mahsulot va ish sifati va boshqalar.

Ichki auditor korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, hisobotlarning to'g'riligi va hisob-kitoblarning to'g'riligi va boshqalar to'g'risida ma'lumotlarni tayyorlaydi.

Ichki auditorlar an'anaviy ravishda korxona shtatlarida bo'lgan va uning rahbariyatiga hisobot beradigan xodimlar bo'ladi.

Ichki audit xizmati bajarishi kerak bo'lgan vazifalar sᴛᴏ xizmati xodimlarining funktsiyalarini va ularning kasbiy va malakaviy tarkibini belgilaydi:

1. Tekshirilayotgan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan davriy nazoratni amalga oshirish.

   Ushbu vazifani bajarib, ichki auditor buxgalteriya hisobi va nazorat tizimini o'rganadi, turli usullardan (namuna olish, skanerlash va boshqalar) foydalangan holda uning faoliyati samaradorligini baholaydi.Auditor operatsiyaning qonuniy asosliligini va soliqqa tortishning maqbulligini tekshiradi, ahamiyatini baholaydi. topilgan xatolardan.

2. Tashkilot faoliyatining moliyaviy-iqtisodiy tahlilini o'tkazish va uning moliyaviy strategiyasini ishlab chiqish. Ikkinchi vazifani bajarishda auditor tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini ekspress tahlil qiladi, uning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini baholaydi, moliya-xo'jalik faoliyati strategiyasi bo'yicha tavsiyalar beradi. Material http: // saytida chop etilgan
3. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish sohasidagi maslahat xizmatlari, shuningdek, huquq masalalari bo'yicha va auditorlik xizmati profilidagi boshqa xizmatlar - eng keng tarqalgan xizmatlar turlaridan biri. Joriy ish bilan shug'ullanadigan buxgalterga g'ayrioddiy yoki kamdan-kam iqtisodiy vaziyatlarda professional yordam kerak bo'lishi mumkin, shuningdek, qonunchilikdagi jiddiy o'zgarishlar, ushbu xizmatni bajarish ichki audit xizmatining vazifalariga ham tegishli bo'lishi mumkin.

Ichki audit xizmati tomonidan o‘tkazilgan audit, tahlil va maslahatlar natijasida tashkilot tashqi auditorlar, soliq organlari va boshqa nazorat organlari tomonidan tekshirishga tayyorlanadi.

Uchinchi vazifani zaruratga qarab ichki auditor bajaradi. Uni hal qilishda sertifikatlangan auditorlar, shuningdek, huquqiy masalalar, soliqqa tortish va tahlil bo‘yicha mutaxassislar jalb etilishi mumkin.

Ichki audit quyidagilarga bo'linadi:

• boshqaruv - ichki nazorat va korxona boshqaruvi tizimini tekshirish va takomillashtirish, ishlab chiqarish va moliyaviy qo'yilmalar samaradorligini baholash.

  Boshqaruv auditi mustaqil auditor tomonidan amalga oshiriladi va maslahat xizmatlari turlaridan biri bo'ladi;

• xo'jalik faoliyati - boshqaruv samaradorligini baholash va zaxiralarni aniqlash, aniqlangan zaxiralar bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish uchun amalga oshiriladigan korxona xo'jalik faoliyatini tizimli tahlil qilish. Xo‘jalik faoliyatini tekshirish ma’muriyatning iltimosiga binoan, davlat organlarining talabiga binoan amalga oshirilishi mumkin.
• sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙi talablari bo'yicha amaldagi qonunlar va me'yoriy hujjatlarning moliyaviy yoki xo'jalik faoliyatini aniqlash (ichki yoki tashqi auditorlar tomonidan amalga oshiriladi);
• moliyaviy hisobotlar - umumiy qabul qilingan standartlarga muvofiq moliyaviy hisobotlarni tekshirish. Natijada auditorlik hisoboti tayyorlanadi, unda auditor sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙ va taqdim etilgan hisobot, to'g'ri hisob va xo'jalik tahlili bo'yicha o'z fikrini bildiradi va asosan mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi;
• maxsus - xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan ma'lum tartib-qoidalarga muvofiqligini tekshirish, masalan, loyiha tuzish soliq hisoboti, maxsus mablag'lardan foydalanish va boshqalar.

Yuqorida aytilganlarning barchasiga asoslanib, biz ichki audit rahbariyat tomonidan belgilanadi degan xulosaga kelamiz: uning roli yo'qotishlarni tekshirish va oldini olishdan axborot tizimlarining sifatini tahlil qilishgacha o'zgaradi.

Ichki audit korxona rahbariyatini korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ta'minlaydi, qonunbuzarliklarning oldini oluvchi va korxona va uning tarkibiy bo'linmalari hisobotlarining ishonchliligini tasdiqlovchi yuqori samarali buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini yaratishga yordam beradi. .

Amaldagi tashqi audit tizimi, birinchi navbatda, korxona va tashkilotlar, aktsiyadorlar, shuningdek kontragentlar (banklar, sug'urta tashkilotlari, yetkazib beruvchilar, xaridorlar va boshqalar) manfaatlarini himoya qilishga qaratilgan.

Tashqi audit - buxgalteriya hisobi, xo'jalik faoliyatini nazorat qilish va tahlil qilish sohasidagi yuqori malakali, sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙa litsenziyasi yoki sertifikatiga ega bo'lgan yuqori malakali mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladigan sᴛᴏ mustaqil nazorat. Audit mustaqil auditorlar tomonidan shartnomalar va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini va amaldagi standartlarga muvofiq erishilgan natijalarning samaradorligini, buxgalteriya hisobining to'g'riligini tasdiqlovchi sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙ bayonnomasini tuzish asosida amalga oshiriladi. Tashqi auditning ob'ekti korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'ladi. Tashqi audit mijozga tavsiyalar berishi mumkin. sᴛᴏm auditorlari tahlilning iqtisodiy va matematik statistik usullariga asoslangan zamonaviy hisob-kitob shakllaridan foydalanadilar.

Ushbu turlarni aniqroq tushunish uchun biz ichki va tashqi auditlarni o'tkazish sxemasidan foydalanamiz (2-jadval).

jadval 2

Ichki va tashqi auditni o'tkazishdagi farqlar

O'ziga xos xususiyati	Ichki audit	Tashqi audit
1. Ob'ekt bo'yicha	Yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun rahbariyat tomonidan belgilanadi. Bugungi kunda audit axborot tizimlarining sifatiga qaratilgan	Shartnoma bilan belgilanadi. Moliyaviy hisobotlarning auditi va ma'lumotlarning ishonchliligi ustunlik qiladi
2. Xodimlarning malakasiga ko'ra	Kamroq mustaqillik, professional nazorat	Yuqori darajadagi mustaqillik, yuqori professional daraja
3. Metodikaga ko'ra	Tahlil metodologiyasi va usullarida juda ko'p umumiylik mavjud, ammo tashqi audit bilan - tadqiqotning batafsil darajasi, kompyuter texnologiyalariga asoslangan zamonaviy hisoblash usullaridan foydalanish.
4. Tadqiqot maqsadiga ko'ra	Korxona rahbariyati tomonidan belgilanadi	Tashqi ehtiyojlar asosida aniqlanadi
5. Hisobot	Boshqaruv oldidan	Uchinchi shaxslarga
6. Vaqt bo'yicha	doimiy ravishda	Yiliga 1 marta

Tashqi auditning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat bo'ladi:

• korxona moliyaviy hisobotining ishonchliligini tekshirish va xulosa qilish;
• amalga oshirilayotgan xo‘jalik operatsiyalarini hamda ularning qonunchilik va me’yoriy hujjatlarga muvofiqligini baholash;
• buxgalteriya hisobining sifati;
• iqtisodiy hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish (narx, foyda, uni taqsimlash);
• korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish;
• likvidlik, to'lov qobiliyati, moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini baholash;
• buxgalteriya hisobini yo'lga qo'yish, uni takomillashtirishga amaliy yordam ko'rsatish;
• turli masalalar bo'yicha maslahatlar berish;
• buxgalteriya hisobi va tadbirkorlik faoliyatini takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar. Material http: // saytida chop etilgan

Tashqi audit auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini xolisona baholash maqsadida o'tkaziladi; Tashqi auditning turlari mavjud: tashabbuskorlik va majburiy.

Tashabbus auditi (yoki ixtiyoriy) - mijozning iltimosiga binoan uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish.

Sababi korxonada kadrlar almashinuvi, buxgalteriya xodimlarining, ayniqsa, yangi tashkil etilgan korxonalarda malakasining pastligi va boshqa sabablardir.

Bunday muammolarga duch kelgan korxona va firmalarning rahbarlari o'zlari auditorlik tashkilotlariga audit o'tkazish zarurati to'g'risida murojaat qilishadi (buxgalteriya apparati sifatini tekshirish, hisobotlarning ishonchliligini tekshirish va boshqalar).

Tashabbus auditi mavzuli, audit esa tanlab yoki keng qamrovli bo'lishi mumkin.

Majburiy audit - qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi. Ta'kidlash joizki, u keng qamrovli bo'ladi va Vaqtinchalik qoidalar bilan belgilanadigan davlat organlari nomidan amalga oshirilishi mumkin. Majburiy audit o'tkazishdan bo'yin tovlash jarima yoki jarimaga olib keladi, summalar respublika byudjetiga tushadi. Majburiy auditning maqsadi moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlashdir. Agar auditorlik tashkiloti ilgari ushbu korxonaga xizmat ko'rsatgan bo'lsa, u holda u majburiy audit o'tkaza olmaydi.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditning qanday turlarini bilasiz?
2. Ichki audit nima va u qanday amalga oshiriladi, uning vazifalari qanday?
3. Tashqi auditni kim o'tkazadi, uning maqsadi va vazifalari?
4. Ichki auditning qanday turlarini bilasiz?
5. Majburiy va proaktiv audit deganda nima tushuniladi?

Auditning qonunchilik va me'yoriy asoslari

Chet elda va Rossiyada auditning rivojlanishi auditorlik faoliyatini birlashtirish zaruriyatini keltirib chiqardi. Material http: // saytida chop etilgan
Natijada standartlar avval milliy doirada, keyin esa xalqaro miqyosda ishlab chiqila boshlandi. Zamonaviy auditning markazida audit metodologiyasini belgilaydigan postulatlardan foydalanishni o'z ichiga olgan nazariy tushunchalar mavjud. Postulatlar - bu asosiy narsalarni tartibga soluvchi ilmiy asoslangan qoidalar. muhim nuqtalar audit standartlari.

Rossiyada auditorlik faoliyatini tashkil etish jahon amaliyotida rivojlangan tajribani hisobga olgan holda shakllantiriladi. Ta'kidlash joizki, standartlar sifat auditi uchun muhim rol o'ynaydi. Standartlar auditorlarga, audit o'tkazishga umumiy yondashuvga, audit natijalarini aks ettirishga qo'yiladigan talablarni belgilaydi.

Audit standartlarining ahamiyati shundaki, ular asosan quyidagi xususiyatlarga ega:

• agar ular kuzatilsa, auditning yuqori sifati ta'minlanadi;
• yangi fan yutuqlarini auditorlik amaliyotiga joriy etishga ko‘maklashish;
• muayyan sharoitlarda auditorning harakatlarini aniqlash;
• foydalanuvchilarga audit jarayonini tushunishga yordam berish;
• auditorlar ishini osonlashtirish.

Standartlar quyidagilarga bo'linadi:

1. Umumiy naqshlar (postulatlar)
2. Umumiy standartlar.
3. Ishchi (maxsus) standartlar.
4. Hisobot standartlari.

Umumiy namunalar (postulatlar) auditga umumiy yondashuvni - sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙ standartlari, izchillik, ma'lumotlardan foydalanish imkoniyati, boshqaruv mas'uliyati va boshqalarni o'z ichiga oladi va auditorlar uchun mustaqil fikrni shakllantirish va auditorlik hisobotini tuzish sxemasi bo'lib xizmat qiladi.

Umumiy standartlar auditor ega bo'lishi kerak bo'lgan malaka sifati va darajasini, boshqacha aytganda, auditorlarning xulq-atvor standartlarini belgilaydi.

Umumiy standartlarga ᴏᴛʜᴏsᴙt: mustaqillik, maxfiylik, malakalilik, xolislik, tegishli e'tibor.

Auditorning mustaqilligi uning davlat muassasasi xodimi bo‘lmasligi, nazorat-taftish organlariga bo‘ysunmasligi va ular nazorati ostida ishlamasligi, audit standartlariga rioya qilishi, mulkka ega bo‘lmasligi bilan bog‘liq. yoki tekshirilayotgan korxonadagi shaxsiy manfaatlar.

Demak, auditor mustaqil bo'lishi, barcha audit hujjatlari bilan tanishishi va kerakli ma'lumotlarni olish huquqiga ega bo'lishi kerak.

Auditni o'tkazishda maxfiylik eng muhim talabdir. Auditor hech qanday organga tekshirilayotgan korxonaning xo'jalik faoliyati to'g'risida hech qanday ma'lumot bermasligi kerak. O'z mijozlarining sirlarini oshkor qilganlik uchun auditor qonun hujjatlariga muvofiq ma'naviy, agar shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, moddiy javobgar bo'ladi.

Kompetentsiya auditorning zarur kasbiy malakaga ega bo'lishi, uni kerakli darajada ushlab turishi haqida g'amxo'rlik qilishi va me'yoriy hujjatlar talablariga rioya qilishi bilan bog'liq. Auditor auditning asosiy masalalari bo'yicha etarli darajada malakali bo'lishi kerak va agar u etarli malakaga ega bo'lmasa, mijozga xizmat ko'rsatmasligi kerak.

U tahlilning iqtisodiy, statistik va matematik usullaridan, omilli tahlil modellaridan foydalanishi, auditda yangi axborot texnologiyalaridan mohirona foydalanishi kerak. Material http: // saytida chop etilgan

Auditor auditni o'tkazishda etarlicha ob'ektiv bo'lishi kerak. Bu sifat ichki nazorat bilan chambarchas bog'liq. Nazorat qanchalik yaxshi tashkil etilgan bo'lsa, uning buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlari shunchalik ob'ektiv bo'ladi. Yaxshi boshqaruv tizimi suiiste'mol qilish, kutilmagan yo'qotishlar, firibgarlik va hokazolarni yo'q qiladi.

Tegishli tekshirish auditorning audit jarayonida sinchkovlik bilan harakat qilishi va sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii bo'yicha standartga juda ehtiyot bo'lishi shartligi bilan bog'liq. Auditor mumkin bo'lgan qalbakilashtirish, qo'shimchalar, turli qonunbuzarliklarga tayyor bo'lishi, ularga qarshilik ko'rsatishi kerak.

Bular umumiy audit standartlari.

Ishchi (maxsus) standartlar - auditorlik tekshiruvini o'tkazishda auditor rahbarlik qiladigan sᴛᴏ qoidalari.

Ish standartlariga quyidagilar kiradi:

1. Rejalashtirish, nazorat qilish va hujjatlashtirish.
2. Audit davomida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini tekshirish va baholash.
3. Axborotni kompyuterda qayta ishlash sharoitida audit.
4. Hujjatlarni tahlil qilish.

Keling, ushbu yo'nalishlarni ko'rib chiqaylik.

Auditor audit sifatini oshirish maqsadida auditni rejalashtirishi kerak. Auditorlar, shuningdek, auditorlik guruhi a'zolarini tekshirish ustidan nazoratni amalga oshiradilar. Buxgalteriya hisobi va hisobotini baholashda, shuningdek, risklarni baholashda ichki nazoratga e'tibor qaratiladi.

Tekshirish uchun asos tekshirish davomida olingan ishonchli ma'lumotlar bo'ladi.

Ob'ektiv fikr bildirish uchun auditor sifatli ma'lumotlarga ishonchi komil bo'lishi kerak.

Dalillar quyidagilar bo'lishi mumkin: ichki, mijozdan olingan va tashqi - uchinchi shaxslardan va boshqa tashkilotlardan.

Tashqi dalillar (mijozning bank hisobvaraqlaridan ko'chirmalar va boshqalar), shuningdek, riskni hisobga olgan holda auditorning o'zi tomonidan olingan dalillar qimmatroq bo'ladi.

Dalillarni to'plashda auditor: 1) mijozning arifmetik hisob-kitoblarini tekshiradi; 2) yakka tartibdagi tadbirkorlik operatsiyalarini inventarizatsiya qilishda ishtirok etadi; 3) mijozdan olingan hujjatlarni tekshiradi.

Ma'lumotlarni kompyuterda qayta ishlash auditning uchta jihatiga ta'sir qiladi: 1) rejalashtirish; 2) nazorat samarasizligi xavfini baholash; 3) xo'jalik operatsiyalari tafsilotlari bo'yicha faktik ma'lumotlarni to'plash.

Kompyuter tizimlaridan foydalanishda rejalashtirish va nazorat qilish, nazorat qilish tartib-qoidalarini sinovdan o'tkazish va xo'jalik operatsiyalari bo'yicha ma'lumotlarni to'plashda eng katta ahamiyatga ega.

Auditor ish standartlarini ko'rib chiqishni hujjatlarni tahlil qilish bilan yakunlaydi (masalan, u foydaning o'sishi bilan bog'liq hujjatlarni tahlil qiladi, sᴛᴏm-da foydasiz operatsiyalarni aniqlaydi, foydaning to'g'ri taqsimlanishini nazorat qiladi)

Hisobot standartlari- ularning yordami bilan auditor tekshirilgan moliyaviy hisobotning umume'tirof etilgan buxgalteriya hisobi tamoyillariga muvofiqligini aniqlashi mumkin. Auditor ularning ishonchliligi to'g'risida sʙᴏ fikrini bildirishi yoki sʙᴏ fikrini ifoda eta olmasligi sabablarini ko'rsatishi kerak.

Hisobot standartlariga quyidagilar kiradi: moliyaviy hisobotlarning auditi bo'yicha auditorlik xulosasi, auditorlik hisobotlarining turlari, auditorlik tekshiruvi natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumotlar.

Ushbu standartlar juda muhim bo'lib, hisobotlarning turi va mazmuni nafaqat auditorlarning o'ziga, balki auditorlik xulosasi bilan tasdiqlangan hisobotning barcha foydalanuvchilariga ma'lum bo'lishi kerak.

Audit standartlari diagramma shaklida taqdim etilishi mumkin (1-rasm).

1. Naqshlar (postulatlar)
   • Muvofiqlik
   • Barqarorlik, xolislik
   • Ichki nazorat
   • Mas'uliyat
   • Axborotga kirish
   • Boshqaruv mas'uliyati
   • Faoliyatni nazorat qilish + tekshirish texnikasini takomillashtirish
2. Umumiy standartlar
   • Ob'ektivlik
   • Mustaqillik
   • Qobiliyat, tegishli e'tibor va boshqalar.
3. Ish standartlari (tekshirish sifati)
   • Sinovni rejalashtirish (tayyorgarlik)
   • Nazorat va nazorat ichki nazorat
   • Ma'lumot (dalil)
   • Hujjatlarni tahlil qilish
4. Hisobot standartlari
   • shaklda - nomi, sanasi, imzosi, tomonlarning majburiyatlari
   • mazmuni bo'yicha - to'liqlik, huquqiy asos, sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙie
   • standartlar, zamonaviy hisoblash usullari

Shakl No 1. Audit standartlari sxemasi

Yuqorida aytilganlarning barchasiga asoslanib, biz hisobot standartlari, hisobot (yoki xulosalar)da adresat, nom, imzo va sana bo'lishi kerak degan xulosaga kelamiz.

Xulosa tuzishda auditor tekshirilayotgan korxona faoliyatining mohiyatiga, masalalarning ahamiyatiga e'tibor berishi kerak.

Shuni unutmangki, auditorning fikri uning manfaatlariga (kasbiy, axloqiy) bog'liqligini aytish muhim bo'ladi.

Ushbu umume'tirof etilgan standartlarga qo'shimchalar vaqti-vaqti bilan chiqariladi.

Faoliyatning muayyan sohalarida auditni o'tkazishda maxsus standartlardan foydalanish mumkin, masalan, banklar, sug'urta tashkilotlari uchun audit standartlari va boshqalar.

Bozor munosabatlarining rivojlanishi va alohida auditorlik tashkilotlarining yirik xalqaro guruhlarga aylanishi bilan auditni xalqaro miqyosda unifikatsiya qilish zarurati paydo bo‘ldi.

Xalqaro audit standartlarini yaratish sohasidagi shubhasiz yutuqlarga qaramay, haqiqiy bir xillikka allaqachon erishilgan deb aytishga hali erta. Zamonaviy xalqaro standartlarni o'zaro ta'sirga ega bo'lgan milliy va mintaqaviy standartlar to'plami sifatida ko'rib chiqish mumkin, chunki sᴛᴏth sohasidagi milliy qonunchilik bir-biridan sezilarli darajada farq qiladi. turli mamlakatlar. Qolaversa, bu sohada ham, umuman xizmat ko‘rsatish sohasida ham yetakchi sanoatlashgan davlatlar bo‘ladi.

Xalqaro miqyosda professional talablarni ishlab chiqishda bir qator tashkilotlar ishtirok etmoqda.
Shuni ta'kidlash kerakki, asosiy tashkilot 1977 yilda tashkil etilgan Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi doirasida faoliyat yurituvchi Xalqaro audit amaliyoti qo'mitasi bo'ladi. Shu bilan birga, Rossiya bu tashkilotga kiritilmagan. Turli mamlakatlar xalqaro standartlarni turlicha qo'llaydilar.

Rossiyada audit standartlarini ishlab chiqishga (xalqaro standartlarni hisobga olgan holda) Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ilmiy-tadqiqot moliya instituti rahbarlik qiladi, u 1993 yilda ushbu yo'nalishda ish boshlagan. O'nta standart tanlangan, ular juda muhim edi. birinchi navbatda rivojlantirish uchun:

1. Auditning asosiy tamoyillari.
2. Moliyaviy hisobot auditining maqsadlari va ko'lami.
3. Moliyaviy hisobot auditi bo'yicha auditorlik xulosasi.
4. Audit hisobotlarining turlari.
5. Auditga rozilik berish to'g'risidagi majburiyat xati.
6. Audit dalillari (turlari, manbalari va olish usullari)
7. Firibgarlik yoki xatolar aniqlanganda auditorning harakatlari.
8. Mutaxassisning ishidan foydalanish.
9. yo'l-yo'riq uchun ma'lumot.
10. Audit hisobotining sanasi, balansdan keyingi voqealar, moliyaviy hisobot e'lon qilinganidan keyin faktlarning aniqlanishi.

Umuman olganda, Xalqaro audit standartlari qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan standartlar asosida rus analoglarining to'rtta guruhini yaratish kerak edi:

1. Umumiy audit standartlari.
2. 1 ta auditda ish standartlari.
3. Hisobot standartlari.
4. Muayyan sohalarda audit uchun qo'llaniladigan maxsus standartlar.

Rossiya auditorlik firmalarining xalqaro audit standartlariga ega bo'lgan sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙiya muammosi Rossiya bozoridagi yirik G'arb firmalarining qattiq raqobati tufayli yanada dolzarbdir.

Rossiyaning etakchi firmalari G'arb kompaniyalarining mijozlariga aylanishadi. Shu sababli, Rossiya auditorlik firmalari G'arb kompaniyalari bilan haqiqiy raqobat qilish uchun xalqaro audit standartlariga javob berish masalasiga duch kelishadi.

Rossiya auditorlik firmalari mijozlarni arzon narxlarda va mijozlarning xohishlariga ko'proq e'tibor bilan jalb qiladi. G'arb firmalarining afzalligi - bu katta nom va kuchli obro'.

sᴛᴏm bilan rossiyalik auditorlar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar sifati odatda G'arbdagi hamkasblarnikidan yomon emas. Shu bilan birga, o'z rivojlanishi Rossiya bozori Ko'p jihatdan auditorlik faoliyatining qonun hujjatlari bilan mustahkamlangan bir qator standartlari yo'qligi to'sqinlik qiladi, bu esa barcha firmalar uchun qo'llanma bo'lib, auditorlarning kasbiy javobgarligi mezonlarini belgilaydi.

Rossiyada audit standartlarini qo'llashning o'ziga xos xususiyatlari va umuman olganda auditning o'ziga xos xususiyatlari ko'p jihatdan rus auditi tarixan ijobiy va salbiy tomonlari bo'lgan nazorat-taftish organlarining ishi asosida paydo bo'lganligi bilan bog'liq. jihatlari.

Shuni ta'kidlash kerakki, bunday xizmatlar ishidagi kamchiliklardan biri tor idoraviy yondashuv bo'ladi, buning natijasida tekshirishlar davomida kichik xatolarni topishga katta e'tibor berildi, bu esa inspektorlarning sinchkovligini ko'rsatishi kerak edi. , va katta kamchiliklar ko'pincha o'g'irlik haqida bo'lmasa, "ko'z yumgan". Rossiya auditi ko'p jihatdan "o'sdi" audit tekshiruvlari, "audit" tushunchasining buzilishiga olib keldi.

Ko'pincha auditning maqsadi hisobotni tasdiqlash emas, balki o'g'irlikni aniqlash, moliyaviy suiiste'mollikni qidirish, soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini va soliqlarni byudjetga o'z vaqtida o'tkazishni tekshirish deb tushuniladi.

Rossiya standartlarining milliy tizimi, etakchi olimlarning fikriga ko'ra, 59 ta qoidani o'z ichiga olishi kerak, ulardan 46 tasi xalqaro audit standartlari (MCA) analoglari bo'ladi va qo'shimcha 13 ta standart faqat ruschadir. Taqqoslash uchun misol sifatida biz mahalliy va xalqaro audit standartlari jadvalini keltiramiz (bundan tashqari, bir qator standartlar allaqachon nashr etilgan va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi taftish komissiyasi tomonidan tasdiqlangan).

Shuni unutmangki, Rossiya standartlari batafsilroq va XI "Kadrlarni o'qitish va tayyorlash" bo'limi butunlay Rossiya standartlariga tegishli (3-jadval).

3-jadval

Mahalliy va xalqaro audit standartlarining qiyosiy tavsiflari (ISA) s

No p / p	ISA hujjatlarining raqamli qiymati	ISA standartlari (Xalqaro audit standartlari)	Auditorlik faoliyatining ichki qoidalari (standartlari).
I. Kirish so‘zlari
1	100	ISA va tegishli xizmatlarga so'zboshi	Audit standartlariga so'zboshi
2	110	Atamalar lug'ati	Audit qoidalarida (standartlarida) qo'llaniladigan atamalar va ta'riflar ro'yxati
3	120	ISAning umumiy tuzilishi	Audit qoidalarining umumiy tuzilishi
4			Tegishli auditorlik xizmatlarining xususiyatlari va ularga qo'yiladigan talablar
5	-	-	Auditorning tashkil etilishi va ish tartibi
6	-		Auditorlik tashkilotlarining ichki standartlariga qo'yiladigan talablar
II. Mas'uliyat
7	200	Moliyaviy hisobotlar auditi bilan bog'liq maqsadlar va ko'rsatmalar	Moliyaviy hisobot auditining maqsadlari va asosiy tamoyillari
8	210	Audit topshiriqlarini bajarish shartlari	Xat - auditorlik tashkilotining audit o'tkazishga rozilik berish to'g'risidagi majburiyati
9	-	Audit davomida ish sifatini nazorat qilish	Kompaniya ichidagi audit sifatini nazorat qilish
10	-	-	Tashqi sifat nazorati auditi
11	230	Hujjatlar	Audit hujjatlari
12	240	Firibgarlik va xato	Moliyaviy hisobotdagi noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlashda auditorning harakatlari
13	250	Moliyaviy hisobot auditida qonunlar va me'yoriy hujjatlarni hisobga olish	Audit davomida normativ hujjatlarga muvofiqligini tekshirish
14			Auditorlik tashkilotlari va tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi subyektlarning huquq va majburiyatlari
15	-		Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzish tartibi
III. Rejalashtirish
16	300	Rejalashtirish	Auditni rejalashtirish
17	310	Biznes bilimlari	Xo'jalik sub'ekti faoliyatini tushunish
18	320	Auditda muhimlik	moddiylik va audit riski
IV. Ichki nazorat
19	400	Xatarlarni baholash va ichki nazorat	Audit davomida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash
20	401	Kompyuter va axborot tizimlari muhitida audit	Kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash sharoitida audit
21	402		Xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlardan foydalanuvchi yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladigan audit xususiyatlari
V. Audit dalillari
22	500	Audit dalillari	Audit dalillari
23	501		Audit dalillari - muayyan holatlar uchun qo'shimcha ko'rib chiqish
24	510	Dastlabki ish o'rinlari - balanslarni ochish	Moliyaviy hisobotning dastlabki va qiyosiy ko'rsatkichlarining birlamchi auditi
25	520	Analitik protseduralar	Analitik protseduralar
26	530	Audit namunasi	Audit namunasi
27	540		Buxgalteriya hisobida taxminiy qiymatlar auditi
28	550	Tegishli tashkilotlar	Joylashtirish paytida tegishli yig'ilishlar bilan operatsiyalarni joylashtirish
29	560	Keyingi voqealar	Auditorlik xulosasini imzolash va unda moliyaviy hisobotni tuzish va taqdim etish sanasidan keyin sodir bo'lgan voqealarni aks ettirish sanasi.
30	570	davom etayotgan faoliyat	Faoliyatning uzluksizligi taxminining qo'llanilishi
31	580	Boshqaruv bayonotlari	Tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati tomonidan berilgan tushuntirishlar
VI. Uchinchi shaxslarning ishidan foydalanish
32	600	Boshqa auditorning ishidan foydalanish	Boshqa auditorlik tashkilotining ishidan foydalanish
33	610	Ichki auditorning ishini hisobga olish	Ichki auditor ishini o'rganish va undan foydalanish
34	620		Mutaxassisning ishidan foydalanish
VII. Auditdagi xulosalar va hisobotlar
35	700	Moliyaviy hisobot bo'yicha auditorlik xulosasi	Moliyaviy hisobot bo'yicha auditorlik xulosasini tuzish tartibi
36	710	Taqqoslanadigan qiymatlar	Taqqoslanadigan qiymatlar (ishlab chiqilmoqda)
37	720	Auditga muhtoj bo'lgan moliyaviy hisobotlarga tegishli hujjatlardagi boshqa ma'lumotlar	Tekshirilgan moliyaviy hisobotlarni o'z ichiga olgan hujjatlardagi boshqa ma'lumotlar
38			Auditorning xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga tekshirish natijalari bo'yicha yozma ma'lumotlari
VIII. Ixtisoslashgan hududlar
39	800	Maxsus auditorlik topshiriqlari bo'yicha auditorning fikri	Auditning maxsus topshiriqlari bo'yicha auditorlik tashkilotining fikri
40	810	Prognoz moliyaviy ma'lumotlarini tekshirish	Proformaviy moliyaviy ma'lumotlarni tekshirish
41	-	-	Bank uchun maxsus audit standartlari
42	-	-	Sug'urta faoliyatining o'ziga xos standartlari
43			Birjalar, byudjetdan tashqari fondlar va investitsiya institutlari uchun maxsus audit standartlari
IX. Tegishli xizmatlar va vazifalar
44	910	Moliyaviy hisobot auditi bo'yicha vazifalar	Moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'yicha vazifalar
45	920	Moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'liq kelishilgan protseduralarni bajarish uchun topshiriqlar	Bilan bog'liq kelishilgan tartiblarni amalga oshirish to'g'risidagi qonun buxgalteriya ma'lumotlari
46	930		Moliyaviy kompilyatsiya majburiyatlari
X. Ta'kidlash joizki - xalqaro audit amaliyoti bo'yicha pozitsiya
47	1000		Bank ichidagi tasdiqlash tartiblari
48	1001		Kompyuter axborot tizimlarining vositalari - individual mikrokompyuterlar
49	1002		Kompyuter axborot tizimlari vositalari - Onlayn (ON) tizimlari
50	1003		Kompyuter axborot tizimlarining vositalari - ma'lumotlar bazasi tizimlari
51	1004		Bank nazoratchilari va tashqi auditorlar o'rtasidagi munosabatlar
52	1005		Kichik biznes auditi xususiyatlari
53	1006		Xalqaro tijorat banklarining auditi
54	1007	Rahbariyat bilan aloqa	Xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan aloqa
55	-	-	Soliq tekshiruvi va aloqa soliq organlari
56	1008		Xatarlarni baholash va ichki nazorat - kompyuter axborot tizimlari muhitini tavsiflash va hisobga olish
57	1009		E'tibor bering, kompyuterlar yordamida audit o'tkazish texnikasi
XI. Ta'lim va ta'lim
58	-	-	Auditorlik ta'limi
59			Malakaviy imtihonlar dasturlari, ushbu imtihonlarni topshirish tartibi, imtihon komissiyalarini shakllantirish va ularning ishlash qoidalari

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Audit standartlari deganda nima tushuniladi?
2. Audit standartlari turlarini ayting.
3. Umumiy standartlar qanday?
4. Qanday ish standartlarini bilasiz? Ularning ma'nosi nima?
5. Hisobot standartlarini sanab o'ting. Ularning mohiyati nimada?
6. Standartlar tasnifiga nimalar kiradi?
7. Rossiya audit standartlari va xalqaro standartlar o'rtasidagi farq nima?

Auditorning huquqlari, majburiyatlari va majburiyatlari

Auditorlar va auditorlik xizmatlari mijozlarining huquq va majburiyatlari 2001 yil 7 avgustdagi 119-FZ-sonli "Auditorlik to'g'risida" gi qonun bilan belgilanadi.

Auditorlar va ularning mijozlari sʙᴏ ularning huquq va majburiyatlarini (shuningdek, ularning manfaatlari o'rtasidagi ziddiyatlarni) tushunish sʙᴏ va xususiyatlarga ega. Shuni unutmangki, Rossiya sharoitida auditorlar va ularning mijozlarining huquq va majburiyatlarini batafsil o'rganish, amaliyotda sinab ko'rish, huquqiy iqtisodiyotni yaratish doirasida hal qilish va tuzatish juda muhim. butun. Bu vaqt o'tishi bilan hal qilinadi.

Audit audit o'tkazish uchun litsenziyaga ega bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxslar tomonidan amalga oshiriladi. Auditorlar (jismoniy shaxslar) auditorlik tashkiloti tarkibida u bilan mehnat shartnomasi tuzgan holda yoki mustaqil ravishda auditorlik guvohnomasini olish orqali auditorlik faoliyatini amalga oshirishlari mumkin.

Auditorlar va auditorlik firmalari quyidagi huquqlarga ega emaslar:

1. Har qanday tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullaning, auditorlik va tegishli faoliyatdan tashqari.
2. Audit davomida olingan ma'lumotlarni uchinchi shaxslarga o'tkazish.
3. Agar tekshirilayotgan korxonada qarindoshlar bo'lsa, audit o'tkazish, shuningdek tekshirilayotgan korxonaning aktsiyalarini sotib olish. Litsenziyalarning to'rt turi mavjud (umumiy audit, bank, sug'urta, boshqa tashkilotlar)

Javobgarlikning uch turi mavjud:

• mijoz oldidagi javobgarlik;
• fuqarolik qonunchiligiga asoslangan javobgarlik;
• jinoiy javobgarlik.

Auditorlik tekshiruvlarini o'tkazish jarayonida auditor quyidagi huquqlarga ega:

1. Auditning shakllari va usullarini mustaqil ravishda aniqlash (qoidalar talablari, shartnomaning aniq shartlari va boshqalar).
2. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi hujjatlarni (buxgalteriya hisobi, kassa hujjatlari, qimmatli qog'ozlar va boshqalar) to'liq tekshiring.
3. Aytish joizki - uchinchi shaxslardan audit maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni olish (yozma so'rov bo'yicha)
4. Aytish joizki - paydo bo'lgan muammolar yoki qo'shimcha ma'lumotlar bo'yicha barcha kerakli tushuntirishlarni olish.
5. Shartnoma asosida yuqori malakali mutaxassislarni jalb qilish (xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi va tahlili va boshqalar bo'yicha, tekshirilayotgan korxonada ishlaydigan shaxslar bundan mustasno)
6. Maxsus holatlarda audit o'tkazishni rad etish (tekshirish uchun zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik, jinoiy holat va boshqalar).
7. Audit bilan bog'liq xizmatlarni taqdim eting.

Auditorlarning majburiyatlari

Auditorlar va auditorlik tashkilotlarining vazifalarini hisobga olgan holda shuni yodda tutish kerakki, ular moliyaviy nazoratni amalga oshiradilar va ularning funktsiyalariga soliq nazorati, shuningdek, ijtimoiy sug'urta va sug'urta fondlari hamda byudjetdan tashqari boshqa mablag'larning shakllanishi va ishlatilishi ustidan nazorat kirmaydi. mablag'lar. ōᴛᴏgo asosida auditorlar asosan buxgalteriya hisobi yoki moliyaviy hisobotlarni (ilovalar bilan balans, ya'ni yillik hisobotning 5 ta shakli) tekshiradi, uning haqiqiyligi va asosliligini tasdiqlaydi. Yuqoridagilarni hisobga olmaganda, audit faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning hujjatlashtirilgan xo'jalik operatsiyalarini qamrab oladi. Hujjatlashtirilmagan biznes operatsiyalari boshqa organlarning faoliyat sohasi bo'ladi.

Natijada, auditor quyidagilarga majbur:

1. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga, shuningdek, qoidalarga - audit standartlariga qat'iy rioya qiling.
2. Buyurtmachiga, shuningdek auditorlik tekshiruvini o‘tkazishni buyurgan davlat organiga uning auditorlik tekshiruvida ishtirok etishining mumkin emasligi yoki auditorlik tekshiruviga qo‘shimcha auditorlarni jalb qilish zarurati to‘g‘risida darhol xabar bering.
3. sʙᴏ funksiyalarini xolis bajaring.
4. Tekshiruv davomida hujjatlarning saqlanishini ta'minlash va xo'jalik yurituvchi sub'ekt egasining (rahbarining) roziligisiz ularning mazmunini oshkor qilmaslik.
5. Halollik, halollik, xayrixohlik tamoyillariga asoslanadi. Material http: // saytida chop etilgan
6. Tasdiqlangan standartlar bilan sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii da auditorlik xulosasini va yozma ma'lumotni (auditorlik xulosasini) tuzing.
7. sʙᴏ kasbining jamiyatdagi nufuzini oshirishga hissa qo'shish.

Auditorlarning huquq va majburiyatlarini yaxshiroq tushunish uchun biz diagrammada aks ettiramiz (2-rasm).

Shakl No 2. Auditorning huquq va majburiyatlari

sʙᴏ va vazifalarni muvaffaqiyatli bajarish uchun auditor bir qator talablarga javob berishi kerak. Xalqaro audit xizmatining direktivasida audit davomida rioya qilinishi kerak bo'lgan quyidagi tamoyillar ko'rsatilgan: halollik, xolislik, mustaqillik, maxfiylik, malaka va malaka, ishni tashkil etish va halollik. Auditor uchun zaruriy talab - bu tegishli ma'lumotga ega bo'lishdir. Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi diqqat bilan ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan asosiy masalalar auditning maqsadlari, uning tushunchalari, dalillari, amaliyoti va tartiblari, shuningdek, auditorlarning huquqlari, majburiyatlari va javobgarliklari bo'lishini ta'kidlaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, professional auditorning asosiy farqlovchi xususiyatlaridan biri uning "jamoat oldidagi mas'uliyatni tushunishidir. Zarur bo'lgan minimal xulq-atvor qoidalari majburiydir. Axloqiy xulq-atvor faqat ma'lum taqiqlarga rioya qilish emas. Ma'lumotlar qoidalari. buxgalterning (auditorning) shaxsiy manfaatlariga zarar etkazgan holda mijozlarni hurmat qilish tamoyiliga qat'iy rioya qilishni talab qilish

Auditorlar uchun professional ma'lumotlar talablari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. halollik;
2. xolislik;
3. yaxshi niyat;
4. kasbiy kompetentsiya;
5. ma'lumotlarning maxfiyligi.

Mustaqillik talabi audit uchun zaruriy shart bo'ladi (bu talablar audit standartlari mavzusida batafsil bayon etilgan) Auditorlarga qo'yiladigan kasbiy ma'lumotlarga qo'yiladigan talablar Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi tomonidan qabul qilingan auditorlik ma'lumotlari kodeksida aks ettirilgan. Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 28 avgustdagi "Auditorlarning xatti-harakati va auditga qo'yiladigan asosiy talablar".

Auditor auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqi uchun malaka imtihonini topshiradi. Material http: // saytida chop etilgan
Shunday qilib, auditorlik tashkiloti ham, auditor ham litsenziyaga ega bo'lgan taqdirdagina, rasmiy auditorlik xulosasi bilan audit o'tkazishi mumkin.

Iqtisodiy yoki yuridik ma’lumotga (oliy yoki o‘rta maxsus), auditor, auditorlik tashkilotida mutaxassis, buxgalter, iqtisodchi, korxona rahbari lavozimlarida oxirgi 5 yil ish tajribasidan kamida 3 yil ish tajribasiga ega bo‘lgan shaxslar; sertifikatlashtirishga ruxsat etiladi. Sud hukmi bilan hukm qilingan shaxslar attestatsiyadan o‘tkazilishiga yo‘l qo‘yilmaydi.

Sertifikatlash Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga korxonalar, tashkilotlar, birjalar, investitsiya, pensiya, davlat va boshqa jamg'armalar, shuningdek, mustaqil tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi fuqarolarning auditini o'tkazish uchun beriladi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki - banklarni, kredit tashkilotlarini, ularning uyushmalarini va boshqalarni tekshirish.

Sertifikatlash auditorlarni tayyorlash va qayta tayyorlash bo'yicha o'quv-uslubiy markazlar (AMU) negizida amalga oshiriladi, ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi auditorlik faoliyati komissiyasi tomonidan belgilanadi. Imtihonlar yagona dasturlar bo'yicha o'tkaziladi.

Ta'kidlash joizki, auditorlik faoliyatini litsenziyalash to'g'risidagi nizom Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 190-sonli "Auditorlik faoliyatini litsenziyalash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan.

Sertifikatlash o'quv-uslubiy markazlar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki vakillari, Rossiya hukumati huzuridagi Moskva moliya akademiyasi o'qituvchilari bilan) asosida amalga oshiriladi.Litsenziya beriladi. 5 yil muddatga. Auditorlarni sertifikatlash va litsenziyalar berish bo'yicha ishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasining sug'urta faoliyatini nazorat qilish federal xizmati huzurida tashkil etilgan Markaziy litsenziya komissiyalari tomonidan amalga oshiriladi.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Auditorlar qanday huquqlarga ega?
2. Auditorlarning majburiyatlari qanday?
3. Auditorlarni kim sertifikatlaydi va litsenziyalaydi?
4. «Auditorlarning huquq va majburiyatlari» diagrammasini tuzing, uning mazmunini oching.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://www.Allbest.ru/

1-mavzu.Audit va auditorlik faoliyati asoslari: mohiyati, maqsad va vazifalari

1. Auditning mohiyati

2. Auditning maqsad va vazifalari

3. Audit turlari va tasnifi

4. Audit bilan bog'liq xizmatlar

1. Auditning mohiyati

"Audit" so'zi lotincha "audio" (inglizcha auditdan) olingan bo'lib, "u eshitadi", "tinglovchi" degan ma'noni anglatadi. Yaxshi o'qigan talaba uchun ma'naviyat mashg'ulotlarida shunday deyilgan, o'qituvchilar unga boshqa talabalarning maxfiy tekshiruvini ishonib topshirgan va u o'tilgan materialni qanday o'rganganligini tinglagan, shuningdek, topshiriqlar sonini tekshirgan. "Audit" (audio) "tinglovchi" nomining kelib chiqishi shundan. Bu auditorning o'z mijozlari bilan munosabatlariga alohida ishonchni ta'kidlaydi va auditorlik xizmatiga murojaat qilgan mijozning ishlariga ehtiyotkorlik, yaxshi niyat, rahm-shafqat, qiziqishni anglatadi.

Zamonaviy iqtisodiy adabiyotlarda audit va uni o'rganish ob'ekti haqida aniq fikr mavjud emas. Amerika Buxgalterlar Assotsiatsiyasining Auditning asosiy kontseptsiyalari bo'yicha qo'mitasining asosiy audit kontseptsiyalari to'g'risidagi bayonotida shunday ta'rif beradi: "Audit - bu tasdiqlarning belgilangan mezonlarga qanchalik mos kelishini ob'ektiv dalillarni to'plash va baholashning tizimli jarayoni va audit natijalarini taqdim etish. manfaatdor foydalanuvchilarga audit”. Ushbu ta'rif auditning barcha turlari va maqsadlarini qamrab oladi.

Amerikalik auditorlik mutaxassisi J. Robertson auditni “axborot xavfini moliyaviy hisobotlardan foydalanuvchilar uchun maqbul darajaga tushirish jarayoni” deb ta’riflaydi. Shunday qilib, auditning maqsadi moliyaviy hisobotlarni e’lon qilish ehtimolini kamaytirishdan iborat. korxonada noto'g'ri ma'lumotlar mavjud. Investorlar, kreditorlar va tashqi hisobotning boshqa foydalanuvchilari boshqaruv qarorlarini qabul qilishda ishonchli moliyaviy axborotdan foydalanishlari shart.

E.A. Arena va J.K. Lobbek auditi - bu vakolatli mustaqil xodim ushbu ma'lumotlarning belgilangan mezonlarga qanchalik mos kelishini aniqlash va o'z fikrini bildirish uchun ma'lum bir iqtisodiy tizimga tegishli miqdoriy ma'lumotlarga oid dalillarni to'plash va baholash jarayonidir.

R. Adamsning darsligida korxonaning moliyaviy hisobotini audit ob'ekti sifatida belgilovchi ta'rif tuzilgan. Audit – “maxsus tayinlangan auditor tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga rioya qilgan holda korxonaning moliyaviy hisobotlarini mustaqil ravishda taqdim etish va ular yuzasidan fikr bildirish”.

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonunning 1-moddasida auditorlik faoliyati (auditorlik xizmatlari) - bu auditorlik tashkilotlari, individual auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan audit o'tkazish va audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish bo'yicha faoliyat ekanligini belgilaydi.

Audit - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish uchun mustaqil tekshirish.

Shunday qilib, auditning ko'plab ta'riflari mavjud bo'lib, ularning har biri auditning mohiyati, maqsadi va maqsadlarini kuzatib boradi, bu asosan tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotidagi ma'lumotlarning haqiqati va ishonchliligini tasdiqlashdan iborat.

Qonunda auditorlik faoliyati ushbu Qonun va unga muvofiq qabul qilingan boshqa faoliyat asosida amalga oshirilishi belgilangan federal qonunlar auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga solish. Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlarining boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan normalari ushbu Qonunga muvofiq bo'lishi kerak.

Qishloq xo'jaligi kooperativlarini va ushbu kooperativlarning birlashmalarini tekshirishni amalga oshiradigan auditorlik tashkilotlarining huquqiy holatining xususiyatlari "Qishloq xo'jaligi kooperatsiyasi to'g'risida" Federal qonun bilan belgilanadi.

Auditor - auditorlik malaka sertifikatini olgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan jismoniy shaxs. Shunday qilib, masalan, sertifikatga ega bo'lmagan auditorlik tashkilotining xodimlari, hatto ular yuqori malakali (advokatlar, maslahatchilar) va ushbu mijoz bilan ishlaydigan jamoaning bir qismi bo'lsa ham, rasmiy ravishda auditor deb nomlanish huquqiga ega emaslar.

Auditor auditorlik faoliyatini uchta mumkin bo'lgan usulda amalga oshirishi mumkin:

1) auditorlik tashkilotining xodimi;

2) fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida auditorlik tashkiloti tomonidan jalb qilingan shaxs;

3) yakka tartibdagi tadbirkor.

Qonunda yakka tartibdagi auditor tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini emas, balki auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega ekanligini e'lon qiladi.

Auditorlik tashkiloti - bu auditni amalga oshiradigan va audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatadigan tijorat tashkiloti.

Auditorlik tashkiloti har qanday tashkiliy-huquqiy shaklda tuzilishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati bundan mustasno. Auditorlik tashkiloti xodimlarining kamida 50 foizi fuqarolar bo'lishi kerak

Rossiya Federatsiyasi va agar auditorlik tashkilotining rahbari chet el fuqarosi bo'lsa - kamida 75 foiz.

Auditorlik tashkilotining xodimlari kamida besh nafar auditordan iborat bo'lishi kerak. Auditorlik tashkiloti auditorlik faoliyatini litsenziya olgandan keyin amalga oshiradi.

2. Auditning maqsadi va vazifalari

Auditga kirishayotganda auditorlar audit maqsadlarini aniq bayon etishlari kerak. Audit maqsadlarining ma'nosi auditorlik protseduralari tarkibini aniqlash uchun uslubiy asosni shakllantirishdan iborat bo'lib, ularni amalga oshirish auditorning professional fikrini tasdiqlovchi dalillarni etarli miqdorda to'plash imkonini beradi.

200-sonli “Moliyaviy hisobotlar auditining maqsadi va umumiy tamoyillari” xalqaro audit standartida bunday audit auditorga moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlar bo‘yicha tuzilganligi to‘g‘risida fikr bildirish imkoniyatini berishini ta’kidlaydi. belgilangan moliyaviy hisobot asoslariga muvofiq. Shu bilan birga, audit xo'jalik yurituvchi sub'ekt hisobotining mutlaq ishonchliligini, shuningdek, kelajakda uning hayotiyligini, shuningdek uni boshqarish samaradorligini kafolatlamaydi.

Shunga o'xshash yondashuv auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi Rossiya qonunchiligida mustahkamlangan. Shunday qilib, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, auditning maqsadi auditorlik sub'ektlarining moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir. Federatsiya (1-modda, 3-band).

“Moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti auditining maqsadi va asosiy tamoyillari” 1-sonli qoida (standart)da “Auditorlik tekshiruvining maqsadi tekshirilayotgan sub’ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to‘g‘risida fikr bildirishdir” deb ta’kidlanadi. va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi.

Shuni ta'kidlash kerakki, birinchidan, auditor bayonotlarning ishonchliligini kafolatlash yoki so'zsiz tasdiqlash bo'yicha imkonsiz vazifani bajarishi shart emas, balki faqat (AXSga muvofiq) bunday ishonchlilik to'g'risida fikr bildirishi kerak. Ikkinchidan, Vaqtinchalik qoidalarning ilgari mavjud bo'lgan talabidan farqli o'laroq, auditor tekshirilayotgan tashkilot tomonidan amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalarini Rossiya qonunchiligiga muvofiqligini tekshirishga majbur emas, balki faqat bunday muvofiqlik uchun buxgalteriya hisobi tartibini tekshirishi kerak.

Qonunga muvofiq ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari ma’lumotlarining to‘g‘rilik darajasi tushuniladi, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchiga o‘z ma’lumotlari asosida xo‘jalik faoliyati, moliyaviy va mulkiy faoliyati natijalari to‘g‘risida to‘g‘ri xulosalar chiqarish imkonini beradi. tekshirilayotgan sub'ektlarning holati va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish (1-modda, 3-band). Bu erda Qonun, shuningdek, Rossiya huquqiy normalarini ISAga yaqinlashtiradi.

E.A. Arena va J.K. Lobbek moliyaviy hisobotlar auditining maqsadlarini hisobga olib, bunday auditning asosiy (umumiy) va maxsus maqsadlarini ajratadi. Moliyaviy hisobot auditining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Auditor tomonidan olingan va hisobotda aks ettirilgan korxonaning xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarning muvofiqligini baholashni o'z ichiga olgan hisobotning umumiy maqbullik darajasini belgilash;

Hisobotlarga kiritilgan summalarning to'g'riligini tasdiqlash, bu esa u erda qayd etilgan ko'rsatkichlarning qiymatlarini hisobotlarga kiritishning asosliligini auditor tomonidan aniqlashni nazarda tutadi. Ushbu maqsadga erishish jarayonida haqiqatda amalga oshirilmagan xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobotga kiritish faktlari aniqlanadi;

Hisobotga kiritilishi kerak bo'lgan barcha summalar haqiqatan ham mavjud yoki yo'qligini, ya'ni birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarida qayd etilgan barcha ko'rsatkichlar hisobotda aks ettirilganligini aniqlashga qaratilgan hisobotning to'liqligini aniqlash;

Korxonaning aktivlarga bo'lgan mulkiy huquqlarini, shuningdek uning majburiyatlarining haqiqiy tarkibi va egalik huquqini tekshirishni o'z ichiga olgan egalik huquqini tasdiqlash;

Hisobotga kiritilgan individual natijalarni arifmetik tekshirishdan va hisobot ko'rsatkichlarini shakllantirishning uslubiy tamoyillariga muvofiqligini tasdiqlashdan iborat bo'lgan hisobot ob'ektlarini baholashning asosliligini belgilash;

Korrespondensiyalarning to'g'riligini tasdiqlash va qo'llaniladigan hisobvaraqlar va korrespondentlarning tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha Buxgalteriya hisobi rejasi va uni amalga oshirish bo'yicha ko'rsatmalar talablariga muvofiqligini tekshirishni nazarda tutuvchi buxgalteriya hisobvaraqlarida summalarni aks ettirish. ariza;

Xo'jalik operatsiyalarini chegaralashning to'g'riligini aniqlash, bu xo'jalik operatsiyalari davrlari va ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish davrlari o'rtasidagi muvofiqlikni aniqlashni anglatadi;

Hisobot ob'ektlarining arifmetik to'g'riligini tasdiqlash, bu hisobot ob'ektlarining to'g'riligini va ularning ma'lumotlarining buxgalteriya registrlariga muvofiqligini arifmetik tekshirishni nazarda tutadi;

Hisobotdagi qoldiqlar va aylanmalarning hamda korxonaning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq faktlarning hisobotda aks ettirilishining to'g'riligini tekshirishni nazarda tutuvchi hisobotni oshkor qilishni o'rnatish.

Auditning o'ziga xos maqsadlari uning asosiy maqsadlarini ishlab chiqishda xo'jalik operatsiyalarining bir hil guruhlarini, mulk va majburiyatlarning ayrim turlarini, shaxsiy hisoblarni tekshirish bilan bog'liq holda shakllanadi. Masalan, uzoq muddatli aktivlar bilan operatsiyalarni tekshirishning o'ziga xos maqsadi ularni tasniflashning to'g'riligi, baholashning haqiqati va buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilishining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishdir.

Aniq auditorlik maqsadlariga erishish uchun aniq audit davomida auditor tomonidan hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalar aniqlanadi. Shunday qilib, asosiy vositalar bilan operatsiyalarni tekshirish jarayonida auditorlar asosiy vositalarni saqlash va ulardan foydalanish shartlarini, ularning tarkibi va tuzilishini o'rganishlari, ichki nazorat va asosiy vositalarni hisobga olish tizimining dastlabki bahosini tasdiqlashlari kerak va hokazo. auditorlik vazifalari, auditorlar xo'jalik operatsiyalarining tarkibi, ularning hajmi, intensivligi, ro'yxatga olish va ro'yxatdan o'tkazish tartibi, korxonada qo'llaniladigan axborotni qayta ishlash texnologiyasining xususiyatlarini va boshqa omillarni hisobga olishlari kerak.

Auditni rejalashtirish jarayonida auditning asosiy maqsadlari, aniq maqsad va vazifalari kelishib olinadi va etarli miqdordagi auditorlik protseduralari belgilanadi.

3. Audit turlari va tasnifi

Auditorlar rasmiy auditorlik xulosasini tayyorlash bilan bog'liq bo'lmagan har xil turdagi xizmatlarni ko'rsatishi mumkin. Nazariy jihatdan ularning ba'zilari tizimlarga birlashtirilib, audit turlari deb ataladi.

Audit turlarining tasnifini ko'rib chiqing.

Auditning umumiy tasnifining asosi sifatida quyidagi xususiyatlar bo'lishi mumkin: auditorning maqomi, tashabbuskorlik printsipi, o'rganish ob'ekti, amalga oshirish chastotasi va qo'llaniladigan usullar.

Auditorlik protseduralarini bajaruvchi auditorning holatiga ko'ra tashqi va ichki audit ajratiladi.

Auditni o'tkazish tashabbusi tamoyillariga asoslanib, u tashabbuskor (ixtiyoriy) yoki majburiy bo'lishi mumkin.

O'rganish ob'ektidan kelib chiqib, auditning besh turini ajratish odatiy holdir: moliyaviy audit, operativ audit va muvofiqlik bo'yicha boshqaruv auditi, soliq tekshiruvi.

Tekshiruvlarning chastotasiga ko'ra, dastlabki va davriy tekshiruvlar o'rtasida farqlanadi.

Auditning xarakteriga ko'ra tasdiqlovchi audit, tizimga yo'naltirilgan audit va riskga asoslangan audit ham farqlanadi.

Tashqi va ichki audit

Tashqi audit mustaqil auditorlik tashkiloti (auditor) tomonidan buxgalteriya hisobi va hisobotining ishonchliligini xolisona baholash, shuningdek konsalting xizmatlarini ko‘rsatish maqsadida tashkilotlar bilan tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi.

Tashqi audit quyidagi hollarda amalga oshirilmaydi:

auditorlik tashkilotlari, auditorlik ob'ektlarining ta'sischilari bo'lgan auditorlar, ularning rahbarlari, buxgalterlari va buxgalteriya hisobini tashkil etish va yuritish, moliyaviy hisobotlarni tuzish uchun mas'ul bo'lgan boshqa shaxslar;

Auditorlik tashkilotlari, auditorlik tekshiruvi ob'ektlarining ta'sischilari, ularning mansabdor shaxslari, yaqin munosabatlardagi buxgalterlar (ota-onalar, turmush o'rtoqlar, aka-uka, opa-singillar, bolalar, shuningdek, er-xotinning aka-uka, opa-singillari, ota-onalari va farzandlari)dan iborat auditorlar;

Auditorlik tashkilotlari, auditorlik tekshiruvidan oldingi uch yil davomida buxgalteriya hisobini tiklash va yuritish, shuningdek moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish bo'yicha xizmatlar ko'rsatgan individual auditorlar.

Auditorlar yoki auditorlik tashkilotlari tomonidan o'tkazilgan tashqi audit natijalari auditorlik xulosasini tuzish va taqdim etish yo'li bilan tuziladi, turli loyihalar, sxemalar, biznes-rejalar va hokazolar tuzilib, tekshirilayotgan shaxsga taqdim etilishi mumkin. shartnoma predmetida belgilangan maqsadga qarab.

Sohaning oʻziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda tashqi audit umumiy audit, sugʻurta tashkilotlari auditi, banklar auditi va fond birjalari, byudjetdan tashqari fondlar va investitsiya institutlari auditi kabilarga boʻlinadi.

Tashkilotlarda tashqi audit bilan bir qatorda ichki audit ham amalga oshiriladi. Bu tashkilotning to'liq vaqtli xodimlari tomonidan amalga oshiriladi, uning rahbarlariga hisobot beradi. Mohiyatan ichki audit korxona boshqaruvining nazorat funksiyasini amalga oshirishdir. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ekt egalarining manfaatlarini ko'zlab tashkil etilgan va belgilangan buxgalteriya hisobi tartibiga rioya etilishi va nazorat tizimining o'zi ishlashining ishonchliligi ustidan ichki hujjatlar bilan tartibga solinadigan ichki nazorat tizimi. Ichki audit bo'g'inlariga tashkilot egalari tomonidan tayinlangan auditorlar, taftish komissiyalari, ichki auditorlar yoki ularning guruhlari kiradi. Ichki nazoratning asosiy vazifasi xarajatlarni doimiy nazorat qilish, ularning qonuniyligi va samaradorligini baholash, ishlab chiqarish zahiralarini aniqlash, tanlab olingan tashkil etish shakllariga qarab zaxiralarni safarbar qilish usullarini asoslashdan iborat bo‘lib, nazorat funktsiyasi ichki nazorat bo‘limida markazlashtirilgan bo‘lishi mumkin. yoki asosiy boshqaruv bo'linmalariga markazlashtirilmagan. Ko'pgina o'rta tashkilotlarda ichki nazorat funktsiyasi ichki auditor tomonidan amalga oshiriladi. aktsiyadorlar yoki ta'sischilar yig'ilishi (kooperativ a'zolarining yig'ilishi yoki jamoa korxonasi boshqaruvi) tomonidan tasdiqlanadi.

Shu bilan birga, ichki audit o'tkazishning mazmuni va usullari bo'yicha tashqi audit bilan juda ko'p umumiy xususiyatlarga ega va ko'p jihatdan ikkinchisi uchun axborot bazasi hisoblanadi. Korxonada ichki auditni to'g'ri tashkil etish bilan tashqi audit hajmi va mazmuni sezilarli darajada kamayadi.

Biroq, ichki va tashqi audit o'rtasida sezilarli farqlar mavjud. Bu, birinchi navbatda, mustaqillik darajalarida. Faoliyati tekshirilishi lozim bo'lgan tashkilotning tarkibiy bo'linmalariga nisbatan ichki audit organlarining mustaqil faoliyati mumkin. Tashqi auditni amalga oshiruvchi auditorlik tashkilotlariga kelsak, ular ham moliyaviy, ham tashkiliy jihatdan tekshirilayotgan korxonadan butunlay mustaqil bo‘lib, o‘z faoliyatini shartnoma asosida amalga oshiradi.

Korxonadagi ichki audit xizmati faoliyati tegishli Nizomlar bilan aniq tartibga solingan bo‘lib, unda xodimlarning huquq va majburiyatlari, shuningdek, korxona rahbariyatining ularning samarali ishlashini ta’minlash kafolatlari nazarda tutilganligi juda muhimdir.

Ichki va tashqi audit o'rtasidagi farqlar ham asosiy vazifalardan va ish tugagan vaqtdan kelib chiqadi. Agar ichki auditning asosiy vazifasi boshqaruv uchun ma'lum bir tashkilotning moliyaviy-iqtisodiy holati to'g'risida axborot materiallarini tayyorlash bo'lsa, tashqi auditning asosiy vazifasi moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida tegishli xulosani tayyorlashdir. tashqi manfaatdor foydalanuvchilar: aktsiyadorlar, investorlar, soliq organlari, banklar, hokimiyat organlari va boshqalar.

Korxonada xo'jalik ichidagi nazoratning ajralmas qismi bo'lgan ichki audit doimiy ravishda olib boriladi. Tashqi audit davriy ravishda, qoida tariqasida, yiliga bir marta amalga oshiriladi.

Majburiy va proaktiv audit

Normativ hujjatlarda va amaliyotda majburiy va tashabbuskor audit ajratiladi. Majburiy audit har yili tashkilotlarda o'tkaziladi, tashkilotlar majburiy tekshiruvdan o'tkaziladigan mezonlar ro'yxati.

1. Majburiy audit quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) tashkilot ochiq aktsiyadorlik jamiyatining tashkiliy-huquqiy shakliga ega bo'lsa;

2) tashkilotning qimmatli qog'ozlari fond birjalarida va (yoki) qimmatli qog'ozlar bozorining boshqa tashkilotchilarida savdoga qo'yilgan;

3) tashkilot kredit muassasasi, byurosi kredit tarixlari, sug'urta kompaniyasi, o'zaro sug'urta kompaniyasi, tovar yoki fond birjasi, investitsiya fondi byudjetdan tashqari davlat jamgʻarmasi, mablagʻlar manbasi jismoniy shaxslarning ixtiyoriy badallari boʻlgan jamgʻarma va yuridik shaxslar;

4) o'tgan hisobot yili uchun tashkilot (qishloq xo'jaligi kooperativlari va ushbu kooperativlarning birlashmalari bundan mustasno) mahsulotlarini (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) sotishdan tushgan tushumlar miqdori 400 million rubldan oshsa yoki aktivlar miqdori hisobot yilidan oldingi yil oxiridagi balansda 60 million rubldan oshadi. Munitsipal unitar korxonalar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni moliyaviy ko'rsatkichlarni kamaytirishi mumkin;

5) tashkilotlar (davlat hokimiyati, mahalliy davlat hokimiyati organlari, davlat organlari bundan mustasno). byudjetdan tashqari jamg'arma, shuningdek, davlat va munitsipal muassasalar) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini taqdim etadilar va (yoki) e'lon qiladilar;

6) federal qonunlarda belgilangan boshqa hollarda.

2. Har yili majburiy audit o'tkaziladi.

3. Qimmatli qog'ozlari fond birjalarida savdoga qo'yilgan tashkilotlar va (yoki) qimmatli qog'ozlar bozorida savdoni boshqa tashkilotchilar, boshqa kredit va sug'urta tashkilotlari, nodavlat notijorat tashkilotlarining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini majburiy tekshirish. pensiya jamg'armalari, shuningdek, konsolidatsiyalangan hisobot faqat auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi.

4. Ustav (ustav) kapitalida ulushi bo‘lgan tashkilotning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotini majburiy auditorlik tekshiruvidan o‘tkazish to‘g‘risidagi shartnoma. davlat mulki kamida 25 foizni tashkil etadi, shuningdek davlat unitar korxonasi yoki munitsipal unitar korxonaning buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti uchun ochiq tender shaklida kim oshdi savdosi o'tkazish yo'li bilan buyurtma berish natijalari bo'yicha tuziladi. 2005 yil 21 iyuldagi 94-FZ-sonli Federal qonunida belgilangan tartibda "Tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish, davlat va kommunal ehtiyojlar uchun xizmatlar ko'rsatish uchun buyurtmalarni joylashtirish to'g'risida".

Tashabbus auditi xo'jalik yurituvchi sub'ektning qarori bilan auditor (auditorlik tashkiloti) va tekshirilayotgan sub'ekt rahbariyati o'rtasidagi kelishuvda nazarda tutilgan hajmlarda va muddatlarda o'tkaziladi. Bunday tekshirish maqsadli (muammoga yo'naltirilgan) bo'lishi mumkin. Tashabbus auditi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning tashabbusi bilan (xususan, aktsiyadorlar, tashkilot rahbariyatining tashabbusi bilan), shuningdek moliya-kredit tashkilotlarining iltimosiga binoan (kredit olishda, garov shartnomasini tuzishda) amalga oshiriladi. ), sug'urta kompaniyalari va boshqalar. Moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlashdan tashqari, tashabbuskor auditning maqsadi quyidagilar bo'lishi mumkin: korxonaning moliyaviy barqarorligini baholash va prognozlash; oqilona hisob siyosatini asoslash; buxgalteriya hisobi usulini tanlash; korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash va samaradorligini oshirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

Moliyaviy hisobot auditi - buxgalteriya hisobining umume'tirof etilgan tamoyillari va standartlari asosida moliyaviy hisobotlarda taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligi va sifatini buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish.

Muvofiqlik auditi bu tekshirish bo'lib, uning maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan ma'muriyat va davlat tomonidan belgilangan tartib va ​​qoidalarga rioya etilishini aniqlashdan iborat. Ushbu turdagi auditlar, xususan, kompaniya tomonidan tuzilgan shartnomalarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi; berish tartibi ish haqi xodimlarning barcha zarur standartlarga muvofiqligi; tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining barcha sohalarida ekologik qonun hujjatlari talablariga rioya etilishini baholash.

Operatsion (boshqaruv) auditi - uning samaradorligini baholash uchun kompaniyaning operatsion (joriy) faoliyatini tekshirish. Bunday tekshirish jarayonida buxgalteriya hisobini o'rganish bilan bir qatorda korxona hayotining barcha asosiy tizimlari - tashkiliy tuzilmalar, hujjatlar aylanishi va hujjatlarni qayta ishlash tamoyillari, moliyaviy oqimlar, marketing, xarajatlarni shakllantirish va boshqalar tahlil qilinadi.

4. Audit bilan bog'liq xizmatlar

“Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi qonunga muvofiq auditorlik tashkilotlari va yakka tartibdagi auditorlar audit oʻtkazish bilan bir qatorda auditorlik xizmatlarini ham koʻrsatishi mumkin. Audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish deganda auditorlik tashkilotlari tomonidan audit o'tkazishdan tashqari amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati tushuniladi. Bunday xizmatlarni ko'rsatish ijrochilardan belgilangan hollarda mustaqillikka rioya qilishni, shuningdek, audit, buxgalteriya hisobi, soliq, tadbirkorlik huquqi, iqtisodiy tahlil va iqtisodiyotning boshqa sohalarida professional kompetentsiyani talab qiladi.

Audit bilan bog'liq xizmatlar ro'yxati 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 1-moddasi b bandida keltirilgan. Audit xizmatlarini ko'rsatish tartibi, shuningdek, auditning quyidagi federal qoidalari (standartlari) bilan belgilanadi:

-- 24-son "Auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan taqdim etilishi mumkin bo'lgan xizmatlar bilan bog'liq bo'lgan auditorlik faoliyatining federal qoidalari (standartlari) ning asosiy tamoyillari";

-- 30-son "Moliyaviy axborotga nisbatan kelishilgan tartiblarni amalga oshirish";

-- 31-son "Moliyaviy ma'lumotlar to'plami".

Taqdim etilishi auditorlik faoliyatining ushbu federal qoidalari (standartlari) bilan tartibga solinadigan audit bilan bog'liq xizmatlarga faqat quyidagilar kiradi:

a) sharhlar;

b) kelishilgan tartiblar;

v) moliyaviy ma'lumotlarni kompilyatsiya qilish.

Boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatishda (masalan, soliq konsaltingi, buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish va axborot texnologiyalarini joriy etish, mulkni baholash va h.k.) auditorlar quyidagilarni bajarishlari kerak. Umumiy talablar ularning sifatiga.

Audit bilan bog'liq ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun auditorlik tashkiloti quyidagilarga ega bo'lishi kerak:

Qonun hujjatlariga muvofiq litsenziyalanishi kerak bo‘lgan faoliyat turlariga (ishlar va xizmatlar ko‘rsatish uchun) litsenziyalar;

Ishlarni sifatli bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun moddiy-texnik va uslubiy imkoniyatlar.

Auditorlar tegishli xizmatlarni ko'rsatganda, amaldagi qonunchilikka rioya qilish, taqdim etilgan hujjatlarning to'liqligi va qonuniy rasmiylashtirilishi, taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va ishonchliligi, hujjatlar, ma'lumotlar, ma'lumotlarning o'z vaqtida taqdim etilishi uchun javobgarlik; auditorlik tashkilotining o'z majburiyatlarini bajarish qobiliyatiga qo'yiladigan har qanday cheklovlar xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan qoplanadi.

Audit xizmatlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

Xuddi shu mijozning qonuniy auditiga mos keladi;

Xuddi shu mijozning qonuniy auditiga mos kelmaydi.

Qonuniy audit bilan mos keladigan xizmatlarga quyidagilar kiradi:

Buxgalteriya hisobini tashkil etish;

Buxgalteriya hisobi va hisobotini nazorat qilish;

Soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarning hisoblanishi va to‘lanishini nazorat qilish;

Xo'jalik va moliyaviy faoliyatni tahlil qilish;

Iqtisodiy va investitsiya loyihalarini baholash, buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarining iqtisodiy xavfsizligi;

Xo‘jalik yurituvchi subyektning manfaatlarini uchinchi shaxslar oldida ifodalash;

Iqtisodiyot va huquq sohasida seminarlar, treninglar va malaka oshirish;

Iqtisodiyot va huquq fanlari bo‘yicha uslubiy qo‘llanmalar va tavsiyalar ishlab chiqish va nashr etish;

Buxgalteriya hisobi va tegishli masalalarni kompyuterlashtirish;

Buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, moliya, tijorat huquqi va boshqa tegishli masalalar bo'yicha maslahatlar berish;

Axborot va ekspert xizmati;

Buxgalteriya xodimlarini tanlash va sinovdan o'tkazish;

Boshqa xizmatlar.

Qonuniy audit bilan mos kelmaydigan xizmatlarga quyidagilar kiradi: buxgalteriya hisobi; buxgalteriya hisobini tiklash; soliq deklaratsiyasini tayyorlash; moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.

Auditorlik tekshiruvi bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish jarayonida auditorlik tashkiloti "Ekspert ishidan foydalanish" qoidasiga (standartiga) muvofiq bunday xizmatlarni ko'rsatish uchun mutaxassislarni jalb qilishga haqli. Ekspert ishidan foydalanish auditorlik tashkilotidan auditorlik tekshiruviga ko‘rsatilgan xizmatlar sifati uchun javobgarlikni olib tashlamaydi.

Audit bilan bog'liq xizmatlar harakat xizmatlariga bo'linadi; nazorat xizmatlari; axborot xizmatlari.

Harakat xizmatlariga tarkibi xo‘jalik yurituvchi subyekt bilan tuzilgan shartnomada belgilangan, ilgari xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan tuzilmagan hujjatlarni yaratish bo‘yicha xizmatlar kiradi. Ko‘rsatishni xo‘jalik yurituvchi subyekt auditorlik tashkilotiga ishonib topshirgan xizmatni tekshirish bilan bog‘liq harakatlar shartnoma bilan rasmiylashtiriladi. Shartnomaga ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish bo'yicha topshiriq qo'shilishi mumkin.

Topshiriq quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

a) xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorlik tashkilotidan olmoqchi bo'lgan savollar ro'yxati;

b) auditorlik tashkilotiga qayta ishlash uchun taqdim etilgan ma'lumotlar manbalari (birlamchi hujjatlar) ro'yxati;

v) ma'lumotlar tashuvchisi (masalan, qog'oz, mashina) ko'rsatilgan holda ma'lumotlar manbalarini qayta ishlash natijasida auditorlik tashkiloti tomonidan tuzilishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati.

Nazorat xizmatlariga hujjatlarning auditorlik tashkiloti tomonidan xo‘jalik yurituvchi subyekt bilan kelishilgan mezonlarga muvofiqligini tekshirish xizmatlari kiradi; buxgalteriya hisobi va hisobotini nazorat qilish; soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarning hisoblanishi va to‘lanishini nazorat qilish; xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya xodimlarini sinovdan o'tkazish.

Axborot xizmatlariga quyidagilar kiradi: turli masalalar bo'yicha og'zaki va yozma maslahatlar tayyorlash xizmatlari; treninglar, seminarlar, davra suhbatlari o'tkazish; axborot xizmati; nashr ko'rsatmalar va hokazo.

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatishda auditor auditorlik xizmatlarini ko'rsatishdagi kabi printsiplarga amal qilishi kerak - halollik, xolislik, maxfiylik va boshqalar. Bundan tashqari, rejalashtirish, hujjatlashtirish, sifat nazorati va boshqalar uchun tegishli audit standartlari talablariga rioya qilish kerak.

Auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga va (yoki) mulkdoriga audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish natijalari bo'yicha qo'shimcha yozma ma'lumot berishi mumkin. Shu bilan birga, 22-sonli Federal qoidaga (Standart) muvofiq harakat qilish kerak "Audit tekshiruvi natijasida olingan ma'lumotlarni tekshirish ob'ekti rahbariyatiga va egasining vakillariga oshkor qilish".

Agar kerak bo'lsa, auditorlik tashkiloti ularning har bir turi uchun tegishli ishlar va xizmatlar uchun ichki standartlarni ishlab chiqishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, shuningdek auditorlik tashkiloti bilan xo‘jalik yurituvchi subyekt o‘rtasida tuzilgan shartnoma shartlariga muvofiq audit bilan bog‘liq xizmatlar ko‘rsatish sifati va muddatlari uchun javobgardir. Shu bilan birga, auditorlik tashkiloti noto'g'ri yoki to'liq bo'lmagan ma'lumotlar taqdim etilgan taqdirda, shuningdek auditorlik tekshiruvi uchun taqdim etilgan xizmatlarning sifati va ularni bajarish muddatlari uchun javobgarlikdan to'liq yoki qisman ozod qilinadi. iqtisodiy shaxs.

audit tekshiruvi iqtisodiy nazorat

2-mavzuBozor iqtisodiyoti sharoitida nazorat funksiyasini rivojlantirishda auditning roli

1. Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazoratning roli, shakllari va vazifalari

2. Davlat moliyaviy nazorati tizimi

3. Auditning rivojlanish tarixi

1 . Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazoratning roli, shakllari va funktsiyalari

Mamlakat milliy iqtisodiyotining bozor iqtisodiyotiga o'tishi, tadbirkorlikning jadal rivojlanishi, tashkilotlarning yangi tashkiliy-huquqiy shakllari va mulkchilikning xilma-xil shakllarining paydo bo'lishi Rossiya Federatsiyasida iqtisodiy nazorat tizimining mexanizmiga tubdan ta'sir ko'rsatdi. Nazorat va auditorlik xizmatlari tuzilmasi va nazorat turlarida tub o‘zgarishlar ro‘y berdi.

Iqtisodiy nazorat bozor iqtisodiyotining eng muhim elementlaridan biriga aylanadi va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatini boshqarish funktsiyasini bajaradi. Yangi nazorat qiluvchi davlat va nodavlat organlari mavjud.

Nazorat har qanday boshqaruvga xos bo‘lgan funksiyadir; frantsuz tilidan tarjima qilingan (nazorat) ikki nusxada saqlanadigan ro'yxat, biror narsani qayta ko'rib chiqish, tekshirish. Nazorat - bu muayyan iqtisodiy qarorlarning ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun ularning bajarilishini tekshirish.

Iqtisodiy nazorat - bu nazorat funktsiyasini iqtisodiy masalalar sohasiga, iqtisodiyot sohasiga kengaytirishni anglatadi.

Boshqaruv funktsiyasining ajralmas qismi bo'lgan iqtisodiy nazorat iqtisodiyot oldida turgan strategik vazifalarni hal qilishga qaratilgan bo'lib, u bir nechta funktsiyalarni bajaradi:

Axborot;

Profilaktik;

safarbar qilish;

Tarbiyaviy.

Axborot funktsiyasi shundan iboratki, iqtisodiy nazorat natijasida olingan ma'lumotlar boshqariladigan ob'ektning normal ishlashini ta'minlaydigan tegishli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asos bo'ladi. Ushbu ma'lumotlar nazorat qilinadigan ob'ektning ish holatini ob'ektiv o'rganishga yordam beradi, ishlab chiqarish samaradorligini oshirishga yordam beradigan omillarning ta'sirini aniqlashga yordam beradi.

Profilaktik funktsiya shundan iboratki, iqtisodiy nazorat nafaqat kamchiliklar, o'g'irlik, suiiste'molliklarni aniqlash uchun mo'ljallangan va keyingi ishda ularni bartaraf etish va oldini olishga yordam beradi. Bu nazorat funksiyasini kuchaytirish iqtisodiyotni boshqarishni takomillashtirish, barcha tarmoqlar va tarmoqlarni dinamik va mutanosib rivojlanishini ta’minlashning obyektiv zarurati hisoblanadi.

Nazoratning safarbarlik funksiyasi xo‘jalik yurituvchi subyektlarni o‘z majburiyatlarini mas’uliyat bilan bajarishga majbur qiladi.

Nazorat ham muhim tarbiyaviy funktsiyani bajaradi; odamlarni ishlab chiqarishni boshqarish bilan tanishtirar ekan, u korxonalar xodimlarini qonunlarga qat'iy rioya qilish va o'z vazifalarini aniq bajarish zarurligini tarbiyalaydi.

Nazoratning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

Huquq-tartibotni, davlat va moliyaviy intizomni mustahkamlash;

Korxonaga tegishli mol-mulk, mablag'lar va boshqalarning saqlanishini ta'minlash;

Korxona ixtiyoridagi barcha mablag'lardan to'liq, tejamkor va oqilona foydalanishga erishish;

O'sish va ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni aniqlash va ulardan foydalanish;

Tadbirkorlik subyektlari faoliyatini takomillashtirish yo‘llarini aniqlash.

Iqtisodiy nazoratning tasnifi

Nazoratning mohiyati, tuzilish tamoyillari, tashkil etish shakllari va usullarini chuqurroq o‘rganish maqsadida uni (nazorat faoliyatining turlari, sub’ektlari bo‘yicha, nazorat funksiyalarining tabiati va ularning ko‘lami bo‘yicha) tasniflash zarur bo‘ladi. amalga oshirish vaqti, tekshirish manbalari, amalga oshirish usullari bo'yicha.

Nazoratni turlari bo'yicha tasniflashda, qoida tariqasida, uning davlat boshqaruvida qanday funktsiyalarni bajarishi hisobga olinadi. Shu asosda davlat nazorati, audit, jamoatchilik nazorati farqlanadi.

Davlat nazorati davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari hamda boshqaruv organlari tomonidan amalga oshiriladi. Maqsadli yoʻnalish boʻyicha davlat nazorati milliy, tarmoq, maxsus boʻlinadi.

Milliy nazorat davlat miqyosida davlat hokimiyati organlari, markaziy davlat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi nazoratdan maqsad ishlab chiqarish samaradorligini oshirish, yuqori yakuniy natijalarga erishish va ehtiyojlarni to'liq qondirishni ta'minlashdan iborat.

Tarmoq nazorati iqtisodiyotning alohida tarmoqlarini samarali rivojlantirishga xizmat qiladi. Uning maqsadi mehnat unumdorligini oshirish, ish sifatini oshirish, sohaning ilmiy-texnikaviy taraqqiyotini rivojlantirish resurslarini aniqlashdan iborat.

Maxsus nazorat o'z vakolatlari doirasida ayrim xo'jalik operatsiyalarini tashkil etish va o'tkazishning belgilangan tartibiga rioya etilishini tekshiradigan ixtisoslashtirilgan inspektsiyalarga yuklanadi.

Audit - auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan korxonalar faoliyatini mustaqil nazorat qilish.

Jamoatchilik nazorati kasaba uyushmalari va yoshlar tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. Undan ko‘zlangan maqsad mehnat jamoalarida, yoshlar o‘rtasida va mazkur tashkilotlar a’zolarining yashash joyidagi ijtimoiy masalalar yechimini tekshirishdan iborat.

Nazorat faoliyati sub'ektlari bo'yicha nazorat idoraviy va idoraviy bo'linadi.

Idoradan tashqari nazorat amalga oshirishni o'z ichiga oladi nazorat funktsiyalari tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyektlarning idoraviy bo‘ysunishidan qat’i nazar.

Idoraviy bo'lmagan nazorat, masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Davlat moliyaviy nazorati boshqarmasi tomonidan ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini tekshirish shaklida turli korxonalar va tashkilotlarga nisbatan amalga oshiriladi. Audit ham idoraviy bo'lmagan nazoratning bir ko'rinishidir, lekin u qo'shimcha ravishda auditorlik faoliyatidir.

Tashkilot faoliyati ustidan idoraviy (idora ichidagi) nazorat yuqori turuvchi organ tomonidan ma'muriy bo'ysunish printsipi bo'yicha amalga oshiriladi. U vazirliklar, qo‘mitalar, idoralar va boshqa davlat organlari tomonidan o‘zlariga qarashli korxonalar (birlashmalar), tashkilotlar va muassasalar faoliyati uchun amalga oshiriladi. Odatda, bunday nazorat audit va tematik ko'rib chiqishlar orqali amalga oshiriladi.

Nazorat funktsiyalarining tabiati va ularni qo'llash doirasi bo'yicha huquqiy, iqtisodiy va ishlab chiqarish-texnik nazorat ajratiladi.

Huquqiy nazorat davlat boshqaruvi sohasida amalga oshiriladi. Bu nazoratni prokurorlar va sudlar amalga oshiradilar. U barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlar va mansabdor shaxslar tomonidan qonunlarga aniq va barqaror rioya etilishini ta’minlaydi.

Iqtisodiy nazorat iqtisodiyotni boshqarish sohasida amalga oshiriladi. Iqtisodiy nazoratga moliyaviy, buxgalteriya hisobi, audit va statistik nazorat kiradi.

Ishlab chiqarish va texnik nazorat joylarda amalga oshiriladi ishlab chiqarish jarayoni ishlab chiqarish jarayonini operativ tartibga solish usuli hisoblanadi. Bu texnik nazorat va sifat bo'limlari tomonidan ta'minlanadi.

Amalga oshirish vaqtiga ko'ra, nazorat dastlabki joriy va keyingi bo'linadi.

Dastlabki nazorat boshqaruv qarorlarini qabul qilish bosqichida, tadbirkorlik faoliyatini boshlashdan oldin qo'llaniladi. Uning maqsadi qonun buzilishi, xo‘jalik mablag‘laridan maqsadsiz, samarasiz foydalanish va asossiz qarorlar qabul qilinishining oldini olishdan iborat. Bunday nazorat ob'ektlari quyidagilardir: loyiha-smeta hujjatlari, shartnomalar, smetalar, TMTSning kelib tushishi va harakatini aks ettiruvchi hujjatlar, mablag'lar.

Joriy nazorat xo'jalik operatsiyalari jarayonida amalga oshiriladi. Uning maqsadi ishlab chiqarish ko‘rsatkichlarini bajarishdagi qoidabuzarliklar va og‘ishlarni tezkor aniqlash va o‘z vaqtida bartaraf etish, ishlab chiqarish samaradorligini oshirish bo‘yicha xo‘jalik ichidagi zaxiralarni ishlab chiqishdan iborat. Joriy nazoratning asosiy ob'ektlari operativ hisobot ko'rsatkichlari, ayrim xo'jalik operatsiyalarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlardir.

Keyingi nazorat ma'lum hisobot davridan keyin xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng amalga oshiriladi. Ushbu nazoratning maqsadi amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash, noto'g'ri boshqarish va o'g'irlik faktlarini aniqlashdan iborat. Bunday nazorat iqtisodiyotning barcha tarmoqlari va ayrim mansabdor shaxslar faoliyatini xolisona baholash imkonini beradi.

Keyingi nazorat ob'ektlari birlamchi hujjatlar, buxgalteriya hisobi va hisobot registrlari hisoblanadi. Keyingi nazoratning o'ziga xos xususiyati uning tekshirilayotgan ob'ektlarni to'liq qamrab olishi, ishlab chiqarish salohiyatidan foydalanish samaradorligiga har tomonlama baho bera olish va korxona mulkining saqlanishini ta'minlashdir.

Dastlabki, joriy va keyingi nazoratning kombinatsiyasi ularning eng yuqori samaradorligi va samaradorligini ta'minlashga imkon beradi.

Tekshirish manbalariga ko'ra hujjatli va haqiqiy nazorat farqlanadi.

Hujjatli nazorat har xil turdagi birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya hisobi va operativ registrlarni, statistik, buxgalteriya hisobi, tezkor hisobotlarni va iqtisodiy axborotning boshqa hujjatli tashuvchilarini tekshirishdan iborat. Maqsad - hujjatlashtirilgan xo'jalik operatsiyalarining to'g'riligi, ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini aniqlash.

Haqiqiy nazorat tekshirish, tekshirish, qayta hisoblash, tortish yo'li bilan amalga oshiriladigan korxona mablag'larining haqiqiy holatini, mavjudligi va ishlatilishini tekshirishni o'z ichiga oladi. Uning maqsadi nazorat ma'lumotlarining so'zsiz haqiqiyligini ta'minlashdir.

Haqiqiy nazorat ob'ektlari quyidagilardir: inventar ob'ektlar, pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar; tayyor mahsulotlar, tovarlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, bajarilgan ishlar va boshqalar.

Amalga oshirish usullariga ko'ra nazorat audit, audit, tematik audit, iqtisodiy tahlil, tekshirish, tergov va iqtisodiy nizo.

Audit - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning ma'lum vaqtdagi haqiqiy ishlab chiqarish, moliyaviy va tijorat faoliyatini hujjatlarni har tomonlama va chuqur tekshirishdir. Auditning maqsadi nazorat qilinadigan ob'ektning holati to'g'risida ishonchli va to'liq ma'lumot olishdir.

Audit - bu tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning (tekshirilgan shaxslar) buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati. Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish.

Tematik tekshirish alohida oldindan tuzilgan mavzu bo'yicha tashkil etiladi. Bunda xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatining alohida jihatlari va yo‘nalishlari atroflicha o‘rganiladi va tahlil qilinadi. Tematik auditning maqsadi o'rganilayotgan mavzu bo'yicha ishlarning holatini tavsiflovchi to'liq ma'lumotlarni olish va korxonada foydalanilmayotgan zaxiralarni aniqlashdir. Masalan, foydadan foydalanishni tekshirish.

Iqtisodiy tahlil xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik va moliyaviy faoliyati natijalariga omillarning ta'sirini aniqlash imkonini beruvchi nazoratning eng muhim usuli hisoblanadi. Tahlilning maxsus usullari yordamida korxona faoliyati natijalariga ijobiy yoki salbiy ta'sir etuvchi omillarning miqdori miqdoriy jihatdan o'lchanadi. Tahlil ishlab chiqarish samaradorligini oshirish uchun foydalanilmagan zaxiralarni aniqlash imkonini beradi.

Tekshirish - nazorat qilinadigan ob'ektning holati bilan joyida tanishish. U, masalan, omborning holatini tekshirish uchun tashkil etilgan va hokazo. So'rov natijalari memorandumlar, sertifikatlar, xulosalar bilan rasmiylashtiriladi.

Tekshiruv (tergov) - mansabdor shaxslarning mulkni o'zlashtirib olish, noto'g'ri xo'jalik qilish, mansabni suiiste'mol qilish bilan bog'liq ayrim qonun buzilishlarini sodir etishda aybdorligini va ular tomonidan yetkazilgan moddiy zarar miqdorini aniqlash usulidir. U sud hokimiyati tomonidan amalga oshiriladi.

Iqtisodiy nizo - bu xo'jalik munosabatlarida xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning qonun hujjatlariga rioya etilishini va qonuniy huquqlarini ta'minlashning bir usuli. Tadbirkorlik subyektlari o‘rtasidagi bunday nizolar xo‘jalik sudlarida hal qilinadi. Xo‘jalik nizolarini ko‘rib chiqish natijalari bayonnomalar va qarorlar bilan rasmiylashtiriladi.

2. Davlat moliyaviy nazorati tizimi

Rossiyada moliyaviy nazorat tizimi 15-asrning o'rtalarida, buyurtmalar deb nomlanuvchi institutlar paydo bo'lgan paytda paydo bo'lgan. Buyruqbozlik tizimida nazorat funktsiyalari doimiy xodimlar tomonidan bajarila boshlandi. Rossiyada Ivan Dahliz davrida debitorlik qarzlarini undirishning o'ziga xos usullari mavjud edi. Qarzdor "ma'lum vaqt davomida tayoq bilan kaltaklangan, har kuni ular o'limga duchor bo'lgan" va XVI asrning taniqli publitsisti I.S. Peresvetov omborlarda devorlarga tanqislik qilgan sobiq do'kondorlarning terisini mixlashni maslahat berdi. Bu yangi ishga qabul qilinganlar uchun ogohlantirish edi,

1464 yilda Buxgalteriya hisobi tartibi o'rnatildi. Buyruqning nazorat tadbirlarida asosiy e'tibor davlat mablag'larining sarflanishi bo'yicha hisobotlarni tekshirishga qaratildi.

Moliyaviy nazorat o'zining elementar shakllarida ham mahalliy hokimiyat organlari tomonidan amalga oshirilgan. Mamlakatda korruptsiya avj oldi.“Dehqon xoʻjaliklari tomonidan toʻlangan barcha toʻlovlarning yarmidan koʻpi davlat gʻaznasiga tushmay, amaldorlar choʻntagiga tushdi”. Pyotr 1 nazoratni yaxshilash uchun Taftish kengashini tuzdi, unga sobiq Buxgalteriya hisobi buyrug'ining funktsiyalari topshirildi.

B 1735 barcha muassasalar uchun majburiy hisobot shakllari va schyot-fakturalar tasdiqlangan. Hisobot muassasaning davlat mablag‘larining kelib tushishi va sarflanishi bo‘yicha yillik hisoboti bo‘ldi. Auditga taqdim etilgan asosiy majburiy hujjat hisob-faktura edi. Bitim amalga oshirilgan kuni barcha daromadlar va xarajatlar unda qayd etilgan. Yil yakunida viloyat hokimi tomonidan imzolangan schyot-faktura va xulosalar, daromad va xarajatlar daftarlari hamda tasdiqlovchi hujjatlar bilan birgalikda Taftish komissiyasiga yuborildi.

1732 yildan boshlab buxgalteriya hisobini tekshirish mas'uliyati Taftish kengashi zimmasiga yuklatilgan, ammo audit biznesining turg'unligining asosiy sabablari bartaraf etilmagan: mahalliy buxgalteriya hisobining nomukammalligi va auditorlik muassasalari xodimlarining etishmasligi.

1775 yilda Yekaterina II davrida davlat palatalari tashkil etildi. 1802 yilda Aleksandr 1 davrida Moliya vazirligi tuzildi. Biroq, yangi instansiyalarning o'rnatilishi ishning yaxshilanishiga olib kelmadi. O'layotgan Nikolay 1 o'g'liga dedi: "Bu mamlakatda biz faqat siz bilan o'g'irlik qilmaymiz."

V.A. tomonidan taklif etilgan davlat nazoratini isloh qilish loyihasi. Tatarinov, dastlabki nazorat elementini taqdim etdi.

1906 yilda inspektorning tekshirilayotgandan to'liq mustaqilligi va nazoratni qayta tashkil etish to'g'risida savol tug'ildi.

Fevral inqilobidan keyin moliyaviy intizom keskin zaiflashdi.

1. Nazorat xodimlarining Butunrossiya qurultoyi (1917) nazoratni mustaqil organ va vazirliklardan mustaqil bo‘lishi kerakligi to‘g‘risida qaror qabul qildi.

SSSRda moliyaviy nazoratning rivojlanishining tarixiy tahlili 1917 yil 27 noyabrda qabul qilingan Ishchilar nazoratini yaratish to'g'risidagi Nizomning qabul qilinishi bilan boshlanishi kerak. 1918 yil 28 iyunda u tugatildi. Hisob va nazorat kengashlari bilan Davlat nazorati xalq komissarligi tuzildi. 1920 yilda Ishchi-dehqon inspeksiyasi xalq komissarligi (RKI) qilib qayta tashkil etildi.

NEPga o'tish davlat nazorati vazifalarini sezilarli darajada qisqartirdi. 1923 yil 6 sentyabrda RKI qayta tashkil etildi. Uning vazifalariga faqat davlat muassasalarida audit va so'rovlar o'tkazish kiradi. Qolgan vazifalar moliya-nazorat boshqarmasini oʻz ichiga olgan Moliya Xalq Komissarligiga oʻtkazildi.

1934 yil 11 fevraldagi farmon bilan RKI Sovet nazorati komissiyasiga aylantirildi. Biroq, iqtisodiy muhitning murakkabligi va ko'plab kamchiliklar milliy iqtisodiyot mamlakat rahbariyatini ushbu komissiya ishini qoniqarsiz deb topishga majbur qildi. 1940 yil 6 sentyabrda Ittifoq-Respublika Xalq nazorati komissarligiga aylantirildi.

1946 yilda Xalq Komissarliklari vazirliklar deb nomlandi va shunga muvofiq SSSR Davlat nazorati xalq komissarligi oʻrniga SSSR Davlat nazorati vazirligi tuzildi.

Mavjud nazorat organlaridan tashqari, 1965 yil 9 dekabrda KPSS Markaziy Komiteti huzurida Ittifoq-respublika partiya nazorati qo'mitasi tuzildi. 1979-yil 30-noyabrda “SSSRda xalq nazorati to‘g‘risida”gi yangi qonun qabul qilindi; 1981 yil 2 aprelda SSSR Vazirlar Kengashining 325-sonli "Vazirliklar, idoralar va boshqa davlat organlarida nazorat-taftish ishlarini takomillashtirish chora-tadbirlari to'g'risida"gi Farmoni qabul qilindi, bunda SSSRni tashkil etish (o'zgartirish) nazarda tutilgan. ushbu organlarning nazorat-taftish xizmatlari bevosita rahbarlarga bo'ysungan holda mustaqil tarkibiy bo'linmalarga aylantiriladi.

Mamlakatda amalga oshirilayotgan islohotlar nazoratning vazifalari va tuzilmasini sezilarli darajada o‘zgartirdi. 1987 yilda mamlakatdagi birinchi auditorlik firmasi «Inaudit» tashkil etildi. Shu paytdan boshlab audit - mustaqil nazoratni yaratishga harakat boshlanadi.

1990 yilda soliq xizmati tashkil etildi. 1992 yilda Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashi huzuridagi Nazorat va byudjet qo'mitasi tuzildi. 1992 yilda Federal G'aznachilikning yagona markazlashtirilgan tizimi ham yaratildi. Yangi organlar bilan bir qatorda idoraviy moliyaviy nazorat va nazorat-taftish xizmati ham faoliyatini davom ettirdi.

Davlat nazoratining barcha turlarining asosiy kamchiligi shundan iboratki, tekshirishlar davomida olingan ma’lumotlardan ushbu nazoratni tayinlovchi va amalga oshiruvchi shaxslar manfaatlari yo‘lida foydalanish mumkin.

Rossiya Federatsiyasida milliy moliyaviy nazoratni Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Davlat moliyaviy nazorati boshqarmasi va Moliya vazirligining nazorat-taftish bo'limlaridan iborat nazorat-taftish apparati amalga oshiradi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida Rossiyaning. Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi, Rossiya Federatsiyasining Valyuta va eksport nazorati bo'yicha Federal xizmati, Federal G'aznachilik, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Davlat bojxona qo'mitasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. qonun chiqaruvchi organlar (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari (davlat ishtirokidagi korxonaning hisob palatalari va shunga o'xshash organlari va tuzilmalari: byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlar, byudjetga soliqlarni to'lash bo'yicha tijorat tuzilmalari).

Davlat moliyaviy nazorati tizimi quyidagi vazifa va funksiyalarni bajaradi. Asosiy vazifalarga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasi va uning sub'ektlarining davlat mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish ustidan nazorat;

Moliyaviy byudjet, kredit, pul-kredit, soliq va valyuta siyosatini amaliy amalga oshirish yuklangan ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyatini nazorat qilish;

Kredit tashkilotlari tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning mablag'larini jalb qilish va ulardan foydalanishning qonuniyligini nazorat qilish.

Asosiy xususiyatlarga quyidagilar kiradi:

Davlat mablag'larini shakllantirishning to'g'riligini, ularning saqlanishi va maqsadli ishlatilishini tekshirish;

Kredit resurslaridan foydalanishning to'g'riligi va samaradorligini nazorat qilish;

Tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mablag'laridan foydalanish bo'yicha kredit tashkilotlari harakatlarining asosliligi va qonuniyligini aniqlash;

Davlat ichki va tashqi qarzlarini nazorat qilish.

Rossiya Federatsiyasi Prezidenti, Davlat Dumasi va Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Federatsiya Kengashi, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Bosh nazorat boshqarmasi, federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyatlari, huquqni muhofaza qilish organlari idoralar - sudlar, prokuratura, politsiya, federal xavfsizlik xizmatlari, moliyaviy nazorat davlat organlarining rahbarlari.

3. Auditning rivojlanish tarixi

Audit ancha uzoq tarixga ega. "Audit" so'zi lotincha audiodan olingan bo'lib, u "eshitadi", "eshitmoqda" (eshitmoq) degan ma'noni anglatadi. Ushbu kontseptsiyada audit tashxis qo'yish uchun bemorni tinglash uchun tibbiy protsedura sifatida ishlaydi. Iqtisodiyot sohasiga o'tib, audit atama sifatida korxonaning iqtisodiy sog'lig'ini tekshirishni anglata boshladi.

Audit tarixi “14-asrda, daftar daftarlari sudda ashyoviy dalil sifatida koʻrina boshlagan paytdan boshlangan. 16-asrdan boshlab koʻpgina mamlakatlarda buxgalteriya kitoblarini huquqiy nazorat qilish joriy qilingan va “auditor” atamasi hisoblarni tekshirish bilan shugʻullanuvchi shaxslarga nisbatan qoʻllanila boshlandi.

Luka Pachali o'zining "Hisoblar va yozuvlar to'g'risida traktat" asarida shunday yozadi: "Yuqori senat noto'g'ri broker yoki buxgalterlarni qattiq jazolaydi. Ularni nazorat qilish uchun bir kishi tayinlanib, kitoblarning yaxshi yoki yomon saqlanishini tekshirish topshirilganida xayrli ish qilingan.

“Auditor” atamasining xorijdagi o‘xshashlari “nazoratli buxgalter” (Angliya), “sertifikatlangan buxgalter (AQSh), “ekspert buxgalter”, hisob komissari (Fransiya), “nazoratchi” (Germaniya) atamalaridir.

Mustaqil buxgalter-auditor kasbi 19-asrda paydo bo'lgan. Evropadagi aktsiyadorlik jamiyatlarida. Bu aktsiyadorlik jamiyatining hisobotini ob'ektiv baholash, korxonaning moliyaviy holati to'g'risida ishonchli ma'lumotlarni olish zarurati bilan bog'liq edi. Ushbu ob'ektiv ma'lumotlarni faqat firmadan mustaqil mutaxassis berishi mumkin.

Shuni ta'kidlash mumkinki, buxgalter-auditorlar Buyuk Britaniyada 19-asrning o'rtalarida paydo bo'lgan, u erda majburiy audit to'g'risidagi qonun 1862 yilda, Frantsiyada - 1867 yilda, AQShda - 1937 yilda qabul qilingan.

20-asr boshlarigacha. Amerika Qo'shma Shtatlaridagi mustaqil audit ingliz modeliga asoslangan bo'lib, buxgalteriya balansi ma'lumotlarini batafsil o'rganishni ta'minlaydi. Shu munosabat bilan R.Montgomeri ushbu dastlabki bosqichning Amerika auditini "buxgalteriya hisobi auditi" deb atadi.

1880 yilda Angliya va Uelsda ustavli buxgalterlar instituti tashkil topdi. Oradan 100 yil o'tgach, u allaqachon 76 000 a'zoga ega edi. Bu institutda juda koʻp uslubiy ishlar olib boriladi, buxgalteriya hisobi va audit standartlari ishlab chiqiladi, turli audit materiallari nashr etiladigan “Buxgalterlar” jurnali nashr etiladi.

...

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiyada auditni rivojlantirishning asosiy tushunchalari. Auditning mohiyati va vazifalari. Auditorlik faoliyatini huquqiy tartibga solish. Audit faoliyatining federal standartlari. Audit tushunchasi va turlari: ichki va tashqi. Tegishli audit xizmatlari.

referat, 07/08/2008 qo'shilgan


Auditorlik faoliyati auditining mohiyati, maqsad va vazifalari. Audit turlari, tamoyillari, audit bilan bog'liq xizmatlar. Auditorning, audit o'tkazilayotgan tashkilot rahbariyatining va boshqa mansabdor shaxslarining huquq va majburiyatlari. Iqtisodiy qarorlarni qabul qilish oqibatlari.

referat, 21/03/2017 qo'shilgan


Nazariy asos audit va audit amaliyoti. Nazorat funksiyasining rivojlanishida auditning roli. Auditning mohiyati va uning vazifalari. Rossiyada auditorlik faoliyatini tashkil etish va tartibga solish. Auditorning kasbiy etikasi.

ma'ruzalar kursi, 10/12/2009 qo'shilgan


Audit va auditorlik faoliyatining mohiyatini tahlil qilish. Rossiyada auditning paydo bo'lishi tarixi. Auditda ish turlarining maqsadlari. Tashqi va ichki auditning xususiyatlari. Tegishli auditorlik xizmatlari audit, buxgalteriya hisobi va soliq nazorati.

muddatli ish, 23.08.2013 qo'shilgan


Audit va audit faoliyati tushunchasi, ularning maqsad va vazifalari. Auditning asosiy turlari va tegishli xizmatlarni tahlil qilish. Tashqi va ichki auditning qiyosiy tavsiflari. Maxsus audit topshiriqlari uchun auditning o'ziga xos xususiyatlari.

muddatli ish, 11/10/2012 qo'shilgan


Auditning mohiyati, turlari, maqsadlari. Auditning tashkil etilishi, tartibi va tamoyillari. Auditning bosqichlari. Auditorning kasbiy etikasi. Yillik balanslarning ishonchliligi, resurslar va investitsiyalardan maqsadli foydalanish bo'yicha auditorlik hisobotlarini tuzish.

referat, 25.01.2010 qo'shilgan


Bozor iqtisodiyoti sharoitida auditning roli. Auditorlik faoliyatining huquqiy asoslari, auditorlarning huquq va javobgarligi. Auditni tashkil etish va o'tkazish, tegishli xizmatlar. "Medved" MChJ korxonasida ish haqi auditi. 2008 yil uchun buxgalteriya hisobi holatini baholash.

kurs qog'ozi, 2009 yil 31 iyulda qo'shilgan


Auditorlik faoliyatining huquqiy asoslari. Auditorlik firmalari va auditorlarning vazifalari. Audit ishtirokchilarining huquq va majburiyatlari, uning hujjatlari. Auditorlik dalillarini olish usullari. Auditning yo'nalishlari, vazifalari va me'yoriy ta'minoti.

o'quv qo'llanma, 10/17/2014 qo'shilgan


Normativ hujjatlar huquqiy asos auditorlik faoliyati. Audit standartlarini tayinlash va tasniflash. Auditorlik faoliyatining asosi, auditning moliyaviy nazoratning boshqa shakllaridan farqi. Auditning shakllari va usullari.

nazorat ishi, 21.10.2010 qo'shilgan


Audit tushunchasi, maqsadlari va iqtisodiy shartliligi, auditdagi ish turlari. Rossiyada va xorijda auditning paydo bo'lishi va rivojlanishining tarixiy jihatlari. Xalqaro standartlar audit, audit standartlarini tasniflash.

1. Auditning paydo bo'lishining zaruriy shartlari va uning nazorat tizimidagi o'rni

1 Bozor iqtisodiyoti sharoitida nazorat

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning kuchli raqobat sharoitidagi faoliyati bozorda ma'lum mavqega ega bo'lishga, shuningdek, raqobatchilardan ustunlikka qaratilgan. Tashqi muhitning beqarorligi biznesni boshqarish tizimining doimiy monitoringini talab qiladi, bu quyidagilarni nazarda tutadi:

1. e'tiborni o'tgan yillar natijalarini tekshirishdan istiqbollarni tahlil qilishga o'tkazish;
2. tashqi muhitdagi o'zgarishlarga reaktsiya tezligini oshirish, boshqaruvning moslashuvchanligini oshirish;
3. tashkilot ichida ham, tashqarisida ham sodir bo'layotgan o'zgarishlarni doimiy monitoring qilish;
4. omon qolishni ta'minlash va inqirozli vaziyatlarning oldini olish bo'yicha puxta o'ylangan harakatlar tizimi.

Nazorat ijtimoiy takror ishlab chiqarishni boshqarishning ajralmas qismi bo'lib, boshqaruv tizimi muammolarini hal qilishga yordam beradi, shuning uchun uning maqsadi jamiyat rivojlanishining iqtisodiy va siyosiy qonunlari bilan belgilanadigan boshqaruv maqsadlariga mos keladi.

Rossiya Federatsiyasida nazorat qiluvchi organlarning quyidagi tuzilmasi ishlab chiqilgan:

1. barcha darajadagi byudjetlardan mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi ustidan nazoratni amalga oshiruvchi davlat nazorati va byudjet organlari;
2. tasarrufidagi korxona va tashkilotlarning moliya-xo‘jalik faoliyatini nazorat qiluvchi idoraviy nazorat-taftish xizmatlari;
3. bevosita korxonalarda tashkil etilgan xo‘jalik ichidagi nazorat xizmatlari (taftish komissiyalari, ichki audit xizmati, inventarizatsiya komissiyalari va boshqalar);
4. shartnoma shartlari asosida tekshirishlarni amalga oshiradigan va boshqa auditorlik xizmatlarini ko'rsatuvchi auditorlik firmalari va auditorlar.

Audit idoraviy bo'lmagan mustaqil moliyaviy nazoratni amalga oshirish usuli bo'lib, davlat moliyaviy nazoratini almashtirmaydi va almashtirmaydi. Davlat vazirliklari va idoralari tizimiga kiritilmagan va shu sababli idoraviy nazoratga olinmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o‘rinlarda tekshiriladigan sub’ektlar) auditning asosiy subyektlari hisoblanadi.

Audit va qayta ko'rib chiqish xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etish usullari bo'lganligi sababli, ular o'rtasida juda ko'p umumiylik mavjud, ammo asosiy farqlar ham mavjud.

Umumiy maqsadning mavjudligi audit va qayta ko'rib chiqishni o'xshash muammolarni hal qilish vositalari sifatida metodologik o'zaro boyitish imkoniyatiga olib keladi. Shunday qilib, auditda keng tarqalgan selektiv usul auditda o'zi uchun an'anaviy bo'lgan doimiy audit o'rnini bosuvchi yaxshi qo'llanilishi mumkin. Shu bilan birga, auditning maqsadi, vazifalari va dasturlari auditdan juda farq qilishi mumkin.

2 Auditning paydo bo'lishi va rivojlanishi

1844 yilda "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" gi qonun qabul qilingan, unga ko'ra ularning boshqaruvlari yiliga kamida bir marta buxgalteriya hisobini tekshirish va aktsiyadorlarga hisobot berish uchun maxsus shaxsni taklif qilishlari shart bo'lgan Angliya auditning tarixiy vatani hisoblanadi. . Keyinchalik, 1854 yilda Edinburgda buxgalterlar va auditorlarning birinchi uyushmasi paydo bo'ldi. Ikkinchisi moliyaviy hisobotlarni uning ob'ektivligi to'g'risida fikr bildirgan holda tekshirishni o'z oldiga maqsad qilib qo'ydi; Shunday qilib, ular mijozlar uchun mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun javobgarlikning ma'lum bir qismini o'z zimmalariga oldilar.

1862 yilda Angliyada auditni tartibga soluvchi qonun qabul qilindi. 1880-yilda Angliya va Uelsda ustavli buxgalterlar instituti tashkil topdi va yuz yildan keyin uning 76 ming aʼzosi bor edi.

Boshqa mamlakatlarda (masalan, Frantsiyada 1867 yilda, AQSHda 1937 yilda) normativ audit qonunlari kuchga kirdi.

Germaniyada auditni joriy etishga birinchi urinish 1870 yilda amalga oshirilgan, o'shanda aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risidagi qonunga kiritilgan o'zgartirishga ko'ra, ushbu kompaniyalarning kuzatuv kengashlariga asosiy hisobot shakllarini (buxgalteriya balansi) tekshirish majburiyati yuklangan. va foyda taqsimoti to'g'risidagi hisobot) va aksiyadorlarning umumiy yig'ilishlarida natijalar to'g'risida hisobot. 1932 yilda Germaniyada 1941 yilgacha mavjud bo'lgan Auditorlar instituti tashkil etildi. Ikkinchi jahon urushi tugagandan so'ng Dyusseldorfda Auditorlar instituti tashkil etildi, 1954 yilda Germaniya Auditorlar instituti deb nomlandi. O'z faoliyati davomida u yuqori obro'ga ega bo'ldi va hozirda 6000 dan ortiq auditor va 700 auditorlik tashkilotini o'z ichiga olgan butun nemis tashkiloti hisoblanadi.

20-asr boshlarigacha. Qo'shma Shtatlardagi mustaqil audit ingliz modeliga asoslangan bo'lib, buxgalteriya balansi ma'lumotlarini batafsil o'rganishni ta'minlaydi. Mashhur amerikalik olim R. X. Montgomeri (1872-1953) bu bosqichning amerikalik auditini “buxgalteriya hisobi” deb atagan va auditor ish vaqtining to’rtdan uch qismi hisob-kitoblarga va buxgalteriya kitoblarini tekshirishga sarflanganligini ta’kidlagan. Qo'shma Shtatlarda audit bo'yicha birinchi rasmiy reglament 1917 yilda nashr etilgan va balanslar auditi bilan shug'ullangan. Ushbu qaror Amerika Sertifikatlangan Buxgalterlar Instituti (hozirda Amerika Chartered Public Accountants Instituti - AICPA) tomonidan tayyorlangan.

Qo'shma Shtatlarda auditni standartlashtirish 1939 yilda, AICPA qo'mitasi tashkil etilgandan so'ng boshlandi audit protseduralari Audit tartibi to'g'risidagi nizomni (SAP) chiqargan. 1972 yilgacha 54 ta qoidalar chiqarildi. Qo'mita Audit standartlari bo'yicha Ijroiya qo'mitasiga aylandi va keyinchalik Audit standartlari kengashi sifatida tanildi. Kengash barcha qoidalarni umumlashtirdi va ularni hali ham amalda bo'lgan 1-sonli Audit tartibi to'g'risidagi bayonot (SAS) shaklida birlashtirdi. AQShda moliyaviy hisobot sertifikatlangan buxgalter tomonidan tekshiriladi.

40-yillarda. 20-asr Auditorlarning asosiy e'tibori mavjud buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini baholashga qaratildi, so'ngra tadqiqot o'tkazildi. buxgalteriya yozuvlari operatsiyalar uchun eng katta xavf bo'lgan hududlarda.

Frantsiyada mustaqil moliyaviy nazoratni birlashtirgan ikkita professional tashkilot amalga oshiradi:

1. ushbu sohada buxgalteriya hisobi, hisobot berish va konsalting xizmatlarini ko'rsatish bilan bevosita shug'ullanuvchi ekspert buxgalterlar;
2. moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi ustidan nazoratni ta'minlaydigan hisobvaraqlar bo'yicha komissarlar (vakolatli).

Audit rivojlanishining tarixiy xususiyatlarini ko'rib chiqib, uning asosiy bosqichlarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin:

I bosqich. 1940-yillarning oxirigacha. auditor, asosan, kassa operatsiyalari harakatini tasdiqlovchi hujjatlarni, shuningdek ularni moliyaviy hisobotda to'g'ri guruhlanganligini tekshirish bilan shug'ullangan. Ushbu auditni tasdiqlovchi deb atash mumkin.

II bosqich. 1949 yildan keyin mustaqil auditorlar kompaniyalarda ichki nazorat masalalariga ko'proq e'tibor berishni boshladilar, chunki samarali ichki nazorat tizimi bilan xatolar ehtimoli ahamiyatsiz, moliyaviy hisobotlar etarlicha to'liq va to'g'ri bo'ladi. Auditorlik firmalari asosan to'g'ridan-to'g'ri audit bilan emas, balki konsalting faoliyati bilan shug'ullangan. Bunday audit tizimga yo'naltirilgan audit deb ataladi.

III bosqich. Hozirgi vaqtda audit tekshiruvlar yoki maslahatlar o'tkazishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavfga e'tibor qaratadi. Mijozning ish sharoitlaridan kelib chiqqan holda tanlab olib boriladigan audit (asosan, audit xato yoki firibgarlik xavfi maksimal bo'lishi mumkin bo'lgan joyda o'tkaziladi) riskga asoslangan deb ataladi.

Hozirgi bosqichda auditning global miqyosda rivojlanishi Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi tomonidan belgilanadi. Bu 119 mamlakatdan 160 dan ortiq a'zolarni o'z ichiga olgan rivojlanayotgan tashkilotdir. U jamoat amaliyoti, davlat xizmati, sanoat va savdo sohalarida ishlaydigan 2,5 milliondan ortiq buxgalterni birlashtiradi.

3 Rossiyada auditning rivojlanishi

Rossiyada birinchi marta auditor unvoni Pyotr I tomonidan kiritilgan. Rossiyada auditorlar qasamyodli buxgalterlar deb atalgan. Auditni qurishning nemis modeli namuna sifatida olingan, ammo o'sha paytda direktiv tomonidan kiritilgan auditni rivojlantirishga davlat ehtiyoji yo'qligi sababli u asta-sekin o'zining asl maqsadini yo'qotdi.

1894 yilda Sankt-Peterburgda rus buxgalterlari Luka Paciolining buxgalteriya hisobi bo'yicha birinchi nashr etilgan asari nashr etilganining 400 yilligini nishonladilar. Ajoyib rossiyalik buxgalter P. D. Xopfenxauzen Angliya va Uels misolida Rossiyada ustav buxgalterlar institutini yaratishni taklif qildi.

1889 yilda yana auditorlar institutini yaratishga harakat qilindi, ammo bu etarli darajada o'qitilgan kadrlar va ijtimoiy ehtiyojlar mavjud bo'lganda amalga oshirilishi mumkin edi va o'sha paytda Rossiyada malakali buxgalterlarning talab qilinadigan soni yo'q edi.

Rossiyada audit institutini yaratishga urinishlar 1912 va 1928 yillarda qilingan, ammo ularning barchasi amalga oshmagan.

Rossiyada auditorlik firmalari faqat 1987 yilda paydo bo'lgan. Birinchi auditorlik firmalarining ko'pchiligi hozir ham faoliyat yuritib kelmoqda va eng yiriklari qatoriga kiradi. Ularning xizmatlariga bo'lgan ehtiyoj yangi iqtisodiy siyosatni amalga oshirish jarayonida tashqi savdo operatsiyalarining eng kuchli rivojlanishi bilan bog'liq edi.

Bundan tashqari, Rossiya uchun auditning paydo bo'lishining zaruriy sharti mulkni inflyatsiya nuqtai nazaridan ishonchli baholash va uning qiymatini bozorga moslashtirish zarurati edi. Shunday qilib, auditga bo'lgan ehtiyoj ob'ektiv haqiqatga aylandi.

1987 yildan 1993 yilgacha Rossiyada audit mavjud bo'lmagan holda shakllanish bosqichidan o'tdi. qonunchilik bazasi. “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi birinchi qonun loyihasi 1992 yilda ishlab chiqilgan bo‘lsa-da, mamlakatimizdagi siyosiy inqiroz natijasida u qabul qilinmagan. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1993 yil 22 dekabrdagi 2263-sonli farmoni bilan Rossiya Federatsiyasida audit o'tkazishning vaqtinchalik qoidalari tasdiqlangan. Bu Rossiyada auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi birinchi qonunchilik hujjati bo'lib, u qonunning huquqlari bo'yicha harakat qildi, lekin hatto uning nomi - "Vaqtinchalik qoidalar" ham bu o'tish davri hujjati ekanligini ta'kidladi. Ushbu akt vaqtinchalik bo'lishi taxmin qilingan edi, lekin aslida bu qoidalar o'zgartirish va o'zgartirishlarsiz deyarli sakkiz yil davom etdi. Auditorlik tashkilotlari faoliyatini tartibga soluvchi amaldagi “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonun faqat 2001-yil avgust oyida paydo bo‘lgan.

2. Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solish

1 Auditni tartibga solish tizimi

Audit natijalari ko'plab iqtisodiy qarorlar qabul qilish uchun asos bo'lganligi sababli, barcha mamlakatlarda audit juda qattiq tartibga solinadi.

Hozirgi vaqtda Rossiyada auditorlik faoliyatini tartibga solishning quyidagi tizimi amal qiladi:

1. Auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun;
2. FSAD;
3. standartlar jamoat birlashmalari auditorlar.

Rossiyada "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun birinchi marta 2001 yil 7 avgustda qabul qilingan. U Rossiya Federatsiyasida 1996 yilda qabul qilingan amaldagi Audit faoliyatining vaqtinchalik qoidalarini bekor qildi. 2009 yil 1 yanvardan boshlab "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunning yangi tahriri joriy etildi. o'zgarishlarni hisobga olgan holda tayyorlangan kuch , 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan va 2009 yil 1 yanvarda ham kuchga kirdi. O'zgartirishdan keyin qonun matni aslida faqat uchta moddadan iborat. :

1. Art. 15. Auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga attestatsiya;
2. Art. 16. Auditorning malaka sertifikatini bekor qilish asoslari va tartibi;
3. Art. 19. Vakolatli federal organ huzuridagi Taftish kengashi.

Ushbu uchta moddaga kiritilgan alohida o‘zgartirishlar 2010-yil 1-yanvardan kuchga kiradi. 1-14-moddalar; 17-18; 2009 yil 1 yanvardan boshlab 20-22 o'z kuchini yo'qotdi. 2010 yil 1 yanvardan boshlab "Vakolatli federal organ huzuridagi auditorlik faoliyati bo'yicha kengash" 19-moddasi ham o'z kuchini yo'qotdi.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni qabul qilinganligi sababli butun hujjat 2011 yil 1 yanvardan boshlab o'z kuchini yo'qotadi.

2009 yil 1 yanvardan boshlab 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi yangi Federal qonun kuchga kirdi, biz buni batafsil ko'rib chiqamiz.

Auditorlik faoliyatini bevosita tartibga solish tizimida “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonun ustuvor hujjat hisoblanadi. Unda audit, auditor tushunchalari, auditorlik tashkilotlarini tashkil etish va faoliyatining huquqiy jihatlari, majburiy audit mezonlari, audit bilan bog‘liq xizmatlar turlari, kasbiy etika standartlari va normalarining joylashuvi, huquq va majburiyatlari belgilanadi. auditorlar va auditorlik sub'yektlarining majburiyatlari, auditorlik tekshiruvida sifat nazoratining asosiy jihatlari, auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini sertifikatlash masalalari, o'zini o'zi tartibga soluvchi auditorlik birlashmalarining roli va boshqalar. Unga rioya qilish barcha auditorlar va auditorlik tashkilotlari, shuningdek, tegishli shaxslar uchun majburiydir majburiy audit.

Auditorlik faoliyati jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Audit to'g'risida" gi qonunga va boshqa federal qonunlarga zid bo'lmasligi kerak bo'lgan farmonlari bilan ham tartibga solinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlarining boshqa federal qonunlarda mavjud bo'lgan normalari ham ushbu Qonunga muvofiq bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Farmoni yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining Farmoni va "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonun yoki boshqa federal qonun o'rtasida ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda, Auditorlik faoliyati to'g'risidagi qonun yoki tegishli federal qonun qo'llaniladi.

FSAD auditorlik tashkilotlari, individual auditorlar, shuningdek auditorlik sub'ektlari uchun majburiydir, ularning maslahat xarakteriga ega ekanligini ko'rsatadigan qoidalar bundan mustasno. FSAD Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi. Ushbu standartlar Rossiyada ISAga muvofiq ishlab chiqilgan. Auditning amaliy yo'nalishi va bir xilligini kuchaytirish uchun muayyan masalalar bo'yicha usullar tayyorlanmoqda, masalan, tovar-moddiy boyliklarni tekshirish yoki daromad solig'i hisob-kitoblarini tekshirish, standartlardan farqli o'laroq, faqat maslahat xarakteriga ega. Rossiyada ushbu standartlarni ishlab chiqish hali tugallanmagan, ushbu kitob nashr etilganda 34 ta standart qabul qilingan.

Kasbiy auditorlik uyushmalari, agar ularning ustavida nazarda tutilgan bo'lsa, o'z a'zolari uchun FSADga zid bo'lmagan auditorlik faoliyatining ichki qoidalarini (standartlarini) belgilashga va undan past talablarni qo'yishga haqlidir.

Auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar ham audit o'tkazish uchun o'z qoidalarini (standartlarini) belgilashga haqli. Shu bilan birga, auditorlik tashkilotlari va individual auditorlarning auditorlik faoliyatiga oid qoidalar (standartlar) talablari ham FSADga, ham ichki qoidalar o'zlari a'zo bo'lgan professional auditorlik uyushmasining auditorlik faoliyati (standartlari). 2009 yildan boshlab korxona ichidagi audit standartlari normativ tartibga solish tizimiga kiritilmagan va “Auditorlik faoliyati to‘g‘risida”gi qonunda ko‘rib chiqilmagan.

Sanab o'tilgan normativ hujjatlarga qo'shimcha ravishda auditorlar, auditorlik tashkilotlari, o'zini o'zi tartibga soluvchi auditorlik birlashmalari va ularning xodimlari kasbiy axloq kodeksiga rioya qilishlari shart.

2 Rossiya Federatsiyasida audit tushunchasi va uning huquqiy normalari

Auditorlik faoliyati "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga, 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" gi Federal qonuniga (keyingi o'rinlarda o'zini-o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida qonun deb yuritiladi), boshqa federal qonunlarga muvofiq amalga oshiriladi. , shuningdek, ularga muvofiq qabul qilingan boshqa normativ-huquqiy hujjatlar.

Auditorlik faoliyati (auditorlik xizmatlari) - auditorlik tashkilotlari, individual auditorlar tomonidan amalga oshiriladigan audit o'tkazish va audit bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish bo'yicha faoliyat.

Barcha auditorlik firmalari har qanday boshqa biznes tuzilmalari singari foyda olish maqsadida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq) tashkil etilgan.

Audit - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida mustaqil tekshirish. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunning maqsadlari uchun auditorlik sub'ektining buxgalteriya hisobi (moliyaviy) hisoboti "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan bayonotlar, shuningdek bayonotlar tushuniladi. boshqa federal qonunlar bilan belgilangan shunga o'xshash tarkib.

Auditorlik tekshiruvi paytida auditorlar va auditorlik firmalarining mustaqilligi audit o'tkazishning asosiy tamoyilidir ("Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi qonunda juda batafsil tavsif berilgan. bu tushuncha).

Audit ob'ekti nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham bo'lishi mumkin, chunki qonunda majburiy audit mezonlarini ajratib ko'rsatishda ular o'rtasidagi farqlar nazarda tutilmagan.

Auditorlik faoliyati vakolatli davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligi ustidan nazoratni almashtirmaydi.

Auditor - bu auditorlik malaka sertifikatiga ega bo'lgan va auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan jismoniy shaxs.

Shu bilan birga, kamida uchta auditorning tavsiyalari bilan tasdiqlangan benuqson ishbilarmonlik obro'siga ega bo'lish va sudlanganlik holati bo'lmasligi kerak.

Auditor auditorlik faoliyatini auditorlik tashkilotining xodimi sifatida yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida auditorlik tashkiloti tomonidan ishga jalb qilingan shaxs sifatida amalga oshirishga haqli. Yakka tartibdagi auditor auditorlik faoliyatini amalga oshirishga, shuningdek, auditorlik faoliyati bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatishga haqli, lekin tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas.

Auditorlik tashkiloti - bu auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlaridan biriga a'zo bo'lgan tijorat tashkiloti.

Tijorat tashkiloti auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini o'z-o'zini tartibga soluvchi auditorlik tashkilotining auditorlar va auditorlik tashkilotlarining reestriga (keyingi o'rinlarda - auditorlar va auditorlik tashkilotlari deb yuritiladi) kiritilgan kundan e'tiboran auditorlik faoliyatini amalga oshirish huquqini oladi. bunday tashkilot qaysi tashkilot a'zosi hisoblanadi.

Agar tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan kundan e'tiboran uch oy ichida auditorlar va auditorlik tashkilotlari reestriga kiritilmagan bo'lsa, tashkilot "audit" so'zidan foydalanishga haqli emas. nomidagi, shuningdek, "audit" so'zidan hosila so'zlar.

Auditorlik tashkilotlariga, shuningdek, yakka tartibdagi auditorlarga boshqa tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanishi taqiqlanadi, auditorlik tekshiruvi o'tkazish va tegishli xizmatlarni ko'rsatish bundan mustasno.

2009 yildan boshlab auditorlik tashkilotlarining auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zoligiga qo'yiladigan talablar belgilandi:

1. tijorat tashkiloti har qanday tashkiliy-huquqiy shaklda tuzilishi mumkin, ochiq aktsiyadorlik jamiyati, davlat yoki munitsipal unitar korxona bundan mustasno;
2. mehnat shartnomalari asosida tijorat tashkilotining xodimlari bo'lgan auditorlar soni kamida uchta bo'lishi kerak;
3. auditorlarga va (yoki) auditorlik tashkilotlariga tegishli tijorat tashkilotining ustav (ulush) kapitalidagi ulushi kamida 51 foizni tashkil etishi kerak;
4. tijorat tashkilotining kollegial ijroiya organidagi auditorlar soni bunday ijro etuvchi organ tarkibining kamida 50 foizini tashkil qilishi kerak. Tijorat tashkilotining yagona ijro etuvchi organi bo'lgan shaxs, shuningdek tijorat tashkiloti ijroiya organining vakolatlari shartnoma bo'yicha o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor (rahbar) auditor bo'lishi kerak. Agar tijorat tashkilotining ijro etuvchi organining vakolatlari shartnoma bo'yicha boshqa tijorat tashkilotiga o'tkazilsa, ikkinchisi auditorlik tashkiloti bo'lishi kerak;
5. benuqson ishbilarmonlik obro'si;
6. ish sifatini ichki nazoratni amalga oshirish qoidalarining mavjudligi va ularga rioya qilish;
7. auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga o'zi belgilagan miqdorda va tartibda badallar to'lash;
8. auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotining kompensatsiya fondiga (kompensatsiya fondlariga) badallarni to'lash.

Amal qilish muddati 2009-yil 1-yanvardan 2010-yil 1-yanvargacha tugaydigan auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega boʻlgan auditorlik tashkilotlari, yakka tartibdagi auditorlar litsenziyaning mavjudligini tasdiqlovchi hujjatni qayta rasmiylashtirmasdan turib auditorlik faoliyatini amalga oshirishga haqli. 2010 yil 1 yanvardan boshlab auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyalar o'z kuchini yo'qotadi va auditorlik tashkilotlari, auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlariga qo'shilmagan yakka tartibdagi auditorlar auditorlik tekshiruvlarini o'tkazish va auditorlik xizmatlarini ko'rsatish huquqiga ega emaslar.

Auditorlik tashkilotlari va individual auditorlar auditorlik tekshiruvi bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatilgan auditorlik sub'ektlari va jismoniy shaxslarning operatsiyalari sirini saqlashlari shart.

Auditorlik tashkilotlari va ularning rahbarlari, yakka tartibdagi auditorlar, tekshirilayotgan shaxslar va majburiy audit o'tkazilishi kerak bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq jinoiy, ma'muriy va fuqarolik javobgarligiga tortiladilar.

3 Auditning maqsadi, vazifalari va umumiy tamoyillari

Auditning maqsadlari va umumiy tamoyillarini ko'rib chiqishda nafaqat "Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi qonunning qoidalariga, balki tegishli standartlarga ham amal qilish kerak.

FSAD No 1 "Auditning maqsadi va asosiy tamoyillari" Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-son qarori bilan tasdiqlangan. U ISA 200 "Moliyaviy hisobotlar auditini tartibga soluvchi maqsadlar va umumiy tamoyillar" ga mos keladi. ", shuningdek, Professional buxgalterlarning axloq kodeksi.

ISAni hisobga olgan holda ishlab chiqilgan ushbu standart moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari auditining umumiy maqsadlari va asosiy tamoyillarini belgilaydi, auditorlik tashkiloti va individual auditor ularga rioya qilishlari kerak.

FSADning asosiy bo'limlari:

1. tanishtirish;
2. auditning maqsadi;
3. auditning umumiy tamoyillari;
4. audit ko'lami;
5. oqilona kafolat;
6. moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti uchun javobgarlik.

Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotining auditi auditorga moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo'yicha belgilangan moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti tizimiga muvofiq tuzilganligi to'g'risida adolatli va xolis fikr bildirish imkoniyatini berish uchun mo'ljallangan (ISA 2-bandi). 200).

Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish. Bu ta'rif Audit to'g'risidagi qonunda ham, FSADda ham berilgan, u to'liq va to'liqdir. Shunga asoslanib, auditning maqsadlari quyidagilar emas:

1. xatolar va suiiste'mollarni qidirish;
2. soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirish yoki soliq maslahati;
3. firibgarlik harakatlarining fosh etilishi.

Auditorning fikri moliyaviy hisobotga bo'lgan ishonchni oshirishga hissa qo'shishi mumkin bo'lsa-da, foydalanuvchi bu fikrni audit qilinadigan tashkilotning kelajakdagi hayotiyligiga ishonch ifodasi sifatida ham, biznesning samarali olib borilishining tasdiqlanishi sifatida ham qabul qilmasligi kerak. tekshirilayotgan korxona rahbariyati tomonidan.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, "Auditorlik to'g'risida"gi qonunning 3-bandiga muvofiq, ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ma'lumotlarining to'g'rilik darajasi tushuniladi, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchiga to'g'ri xulosalar chiqarishga imkon beradi. xo'jalik faoliyati natijalari, tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy va mulkiy ahvoli to'g'risida ma'lumot olish va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish.

ISAga ko'ra, "oqilona ishonch" tushunchasi auditorning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida jiddiy xatolar yo'qligi to'g'risida xulosa chiqarishi uchun zarur bo'lgan auditorlik dalillarini to'plashni anglatadi. Etarli ishonch tushunchasi butun audit jarayoniga taalluqlidir.

Federal standart (ISAga muvofiq) quyidagi kafolat turlarini taqdim etadi:

1. mutlaq (bu kamdan-kam hollarda bo'ladi - faqat aniq masalalarda);
2. oqilona (auditda foydalaniladi);
3. mo''tadil (ko'rib chiqish tekshiruvlari uchun ishlatiladi);
4. past (aniqlik yo'q, u kelishilgan tartiblarni tuzish va bajarishda qo'llaniladi).

Audit moliyaviy hisobotda, umuman olganda, jiddiy xatolardan xoli ekanligiga asosli ishonchni ta'minlash uchun mo'ljallangan. Etarli (oqilona) ishonch tushunchasi auditorning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida bir butun sifatida ko'rib chiqilgan jiddiy xatolar yo'qligi to'g'risida xulosa chiqarishi uchun zarur bo'lgan auditorlik dalillarini to'plash bilan bog'liq. Etarli ishonch tushunchasi butun audit jarayoniga taalluqlidir.

“Auditorlik doirasi” atamasi vaziyatda auditorlik maqsadiga erishish uchun zarur deb topilgan va tegishli qonunlar va me’yoriy hujjatlar talablarini hisobga olgan holda auditor tomonidan belgilanishi kerak bo‘lgan auditorlik tartib-qoidalarini bildiradi. auditorlik majburiyatlari va hisobot talablari.

Auditor moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligini shakllantirish va fikr bildirish uchun javobgar bo'lsa, moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tuzish va taqdim etish uchun javobgarlik tekshirilayotgan korxona rahbariyatiga yuklanadi. Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining auditi tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatini bunday javobgarlikdan ozod etmaydi.

AXSga muvofiq audit o'tkazish uchun zarur bo'lgan tartib-qoidalar auditor tomonidan AXS talablari, tegishli professional organlar, qonunlar va me'yoriy hujjatlar, zarurat bo'lganda, auditorlik topshiriqlari shartlari va hisobot talablarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak.

Auditor audit ko'lamini belgilashda turli darajadagi qoidalar (standartlar) bilan bir qatorda, qonunlar, me'yoriy hujjatlar va kerak bo'lganda auditorlik topshirig'ining shartlari va xulosani tayyorlash talablarini hisobga olishi kerak.

Audit jarayonida auditorning vazifalari quyidagilardan iborat:

1. buxgalteriya hisobi va ichki nazoratni tashkil etish darajasini, buxgalteriya xodimlarining malakasini, qayta ishlash sifatini baholash buxgalteriya hujjatlari, mijozning moliyaviy-xo'jalik faoliyati va uning yakuniy natijalarini aks ettiruvchi buxgalteriya hisobining to'g'riligi va qonuniyligi;
2. ta'sir ko'rsatgan kamchiliklar va qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish orqali tekshirilayotgan ob'ekt ma'muriyatiga yordam berish moliyaviy natijalar va hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligi;
3. o'tgan faktlarni va ishlarning hozirgi holatini o'rganish, ma'muriyatning iqtisodiy faoliyatga va yakuniy natijalarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan kelajakdagi voqealarga yo'naltirilishi (perspektiv tahlil);

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomani bajarish jarayonida yuzaga keladigan barcha tushunarsiz masalalar bo'yicha mijozga mazmunli va aniq ma'lumotlarni taqdim etish.

Auditning umumiy tamoyillarini ko'rib chiqing. Auditor o'zi yoki u ishlayotgan auditorlik tashkiloti a'zosi bo'lgan professional auditorlik uyushmasining axloq kodeksiga rioya qilishi shart. AXSga muvofiq audit o'tkazishda auditor IFACning Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksiga rioya qilishi kerak. U asosiy talablar, protseduralar va ko'rsatmalar, shuningdek maslahat qoidalari va misollarni o'z ichiga olgan FSADga muvofiq audit o'tkazishi shart.

O'z kasbiy majburiyatlarini bajarishda auditor quyidagi axloqiy tamoyillarga amal qilishi kerak:

1. mustaqillik;
2. halollik;
3. xolislik;
4. kasbiy malaka va halollik;
5. maxfiylik;
6. kasbiy xulq-atvor;
7. qonun talablariga muvofiqligi.

Auditorlik tashkilotining tekshirilayotgan ob'ektga va uning rahbariyatiga nisbatan mustaqilligi ham rasmiy, ham haqiqiy holatlar nuqtai nazaridan ko'rib chiqilishi kerak; u Rossiya Federatsiyasi va FSAD qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Audit ob'ekti bilan muloqot qilishda halollik va xolislik shundan iboratki, faqat etarli miqdordagi zarur ma'lumotlar auditorlik tashkilotining xulosalari, tavsiyalari va xulosalari uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin. Auditorlik tashkiloti mijozlar rahbariyati bilan muloqotga va shuning uchun xulosalar, tavsiyalar va fikrlarning ob'ektivligiga xalaqit berishiga yoki bosimga yo'l qo'ymasligi kerak.

Auditorlik tashkiloti, agar ular audit va u bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish uchun mavjud litsenziyalarga yoki kasbiy vakolatlarga muvofiq o'z vakolatlari doirasidan chiqib ketsa, to'g'ridan-to'g'ri xizmatlar ko'rsatmasligi yoki ularni amalga oshirishda tavsiyalar yoki takliflar shaklida yordam ko'rsatmasligi kerak.

Auditorlik tashkiloti auditorlik ob'ekti rahbariyati bilan muloqot chog'ida olingan ma'lumotlarning maxfiyligini muddatsiz va u bilan munosabatlarning davom etishi yoki tugatilishidan qat'i nazar, saqlashi shart. Auditorlik tashkiloti maxfiy ma'lumotlarning saqlanishini ta'minlashi va uni tekshirilayotgan shaxs rahbariyatining roziligisiz oshkor qilmasligi shart, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.

Tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati bilan ishlashda kasbiy xulq-atvor - bu jamoat manfaatlari ustuvorligini va umuman kasb obro'sini hurmat qilishdir. Auditorlik tashkiloti uni obro'sizlantiradigan, auditorlik kasbiga bo'lgan hurmat va ishonchni susaytiradigan har qanday xatti-harakatlardan saqlanishi kerak.

Axloqiy tamoyillar ro'yxatiga kiritilgan olingan ma'lumotlarning mustaqilligi va maxfiyligi tushunchalari qonun bilan tartibga solinadi, shuning uchun ularni fundamental, qolgan printsiplarni umumiy axloqiy deb atash mumkin.

Shu bilan birga, auditni rejalashtirish va o'tkazish jarayonida professional skeptitsizm namoyon bo'lishi kerak, chunki moliyaviy hisobotning jiddiy buzilishiga olib keladigan holatlar bo'lishi mumkin. Kasbiy skeptitsizmning namoyon bo'lishi auditorning olingan auditorlik dalillarining mohiyatini tanqidiy baholashi va ulardan har qanday hujjatlar yoki rahbariyat bayonotlariga zid bo'lgan yoki bunday hujjatlar yoki bayonotlarning ishonchliligiga shubha tug'diradigan dalillarni sinchkovlik bilan tekshirishini anglatadi.

Moliyaviy hisobotning asosiy tamoyillari

FSAD № 24, "Auditorlik tashkilotlari va auditorlar tomonidan taqdim etilishi mumkin bo'lgan xizmatlarga oid audit bo'yicha federal qoidalarning (standartlarning) asosiy tamoyillari" moliyaviy hisobotning asosiy tamoyillari va auditda qo'llaniladigan ishonch darajalarini muhokama qiladi.

Buxgalteriya hisobotlari odatda har yili tuziladi va taqdim etiladi va foydalanuvchilarning keng doiradagi axborot ehtiyojlarini qondirish uchun yuboriladi. Ko'pgina foydalanuvchilar moliyaviy hisobotlarga asosiy ma'lumot manbai sifatida tayanadilar, chunki ular o'zlarining axborot ehtiyojlarini qondiradigan qo'shimcha ma'lumotlarni olish huquqiga ega emaslar. Rossiyada buxgalteriya hisoboti buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashni tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tuzilishi kerak.

Moliyaviy hisobotning auditi auditorga moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlari bo'yicha belgilangan talablarga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish imkoniyatini beradi. Auditor fikr bildirganda: “Hamma moddiy jihatlarda adolatli vakillik qiladi” iborasidan foydalanadi. Tegishli mezonlarga muvofiq tuzilgan moliyaviy yoki boshqa ma'lumotlarning to'g'riligiga ishonchni ta'minlaydigan kelishuvlar xuddi shu maqsadlarga erishish uchun mo'ljallangan.

Auditor nomidan noto'g'ri foydalanish

Auditorning nomi moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'langan deb hisoblanadi, agar u o'z hisobotini (xulosasini) bunday ma'lumotlarga qo'shganda yoki ushbu moliyaviy ma'lumotlar bilan bog'liq holda uning nomidan professional kontekstda foydalanishga rozi bo'lsa. Agar auditor yuqoridagi ma'noda tegishli ma'lumotlarga aloqador bo'lmasa, u uchinchi shaxslar oldida javobgar bo'lmaydi. Agar auditor tekshirilayotgan tashkilot auditor nomini moliyaviy ma'lumotlar bilan noto'g'ri bog'layotganligini bilib qolsa, auditor korxona rahbariyatidan uning nomidan foydalanishni to'xtatishni talab qilishi mumkin. Auditor boshqa choralarni ham ko'rishi mumkin (masalan, o'ziga ma'lum bo'lgan uchinchi shaxslarga uning ismidan noto'g'ri foydalanish haqida xabar bering yoki yuridik maslahat so'rang).

4 Audit etikasi

raqobat auditini tekshirish nazorati

Professional buxgalterlarning axloq kodeksini joriy etish zarurati shundan kelib chiqadi buxgalterlik kasbi:

1. jamiyat ishonchiga asoslanadi;
2. yuqori axloqiy me'yorlarga sodiqlikni va kasbiy halollikni talab qiladi;
3. moliyaviy hisobot jarayonining barcha ishtirokchilaridan professional xulq-atvorni talab qiladi

IFAC Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksi 2005 yil iyun oyida qayta ko'rib chiqildi va 2006 yil 30 iyunda kuchga kirdi. Kodeks kasbiy axloqning beshta asosiy tamoyillarini amalga oshiradi: kasbiy halollik, xolislik, kasbiy kompetentsiya, maxfiylik va kasbiy xulq. Bu imkon beradigan kontseptual asosni yaratadi professional buxgalterlar:

1. asosiy tamoyillarga tahdidni aniqlash;
2. bunday tahdidning ahamiyatini baholash;
3. tahdidlarni bartaraf etish yoki ularni maqbul darajaga tushirish uchun muayyan xavfsizlik choralarini qo'llash, agar bu tahdidlar kichik xarakterga ega bo'lmasa.

Professional buxgalterlar uchun axloq kodeksi barcha professional buxgalterlar, davlat sektori, biznes va sanoat uchun amal qiladi.

2007 yil 31 maydagi 56-sonli bayonnomaga ko'ra, Rossiya Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi Rossiya auditorlari uchun axloq kodeksini tasdiqladi, unda aytilishicha, o'ziga xos xususiyat Auditorlik kasbi jamoat manfaatlarini ko'zlab harakat qilish mas'uliyatini tan oladi va o'z zimmasiga oladi. Shuning uchun auditorning mas'uliyati individual mijoz yoki ish beruvchining ehtiyojlarini qondirish bilan chegaralanmaydi. Auditor jamoat manfaatlarini ko'zlab ish yuritib, auditorning kasbiy etikasi standartlariga rioya qilishi shart.

“Audit to‘g‘risida”gi qonunning 7-moddasi axloq kodeksini belgilaydi. Auditorlarning kasbiy axloq kodeksi - bu auditorlik tashkilotlari, auditorlar tomonidan auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida rioya qilishlari shart bo'lgan xulq-atvor qoidalari to'plami.

Rossiya auditorlari uchun axloq kodeksini ikkita asosiy qismga bo'lish mumkin:

1. 1-qism: 1-bo'limda auditorning kasbiy etikasining asosiy tamoyillari va ushbu tamoyillarni amaliyotda qo'llash bo'yicha yo'riqnomalar (auditor va auditorlik tashkilotining xatti-harakati modeli) keltirilgan. Auditorlar ushbu modeldan asosiy printsiplarning buzilishi tahdidlarini aniqlash, bunday tahdidlarning jiddiyligini baholash va tahdid aniq ahamiyatsiz deb baholangan hollarda tahdidni bartaraf etish yoki uni maqbul darajaga tushirish uchun ehtiyot choralarini ko'rish uchun foydalanishi kerak. asosiy tamoyillarga rioya qilish xavf tug'dirmaydigan daraja;
2. 2-qism: 2-9-bo'limlar ushbu xatti-harakatni muayyan vaziyatlarda qanday qo'llashni tasvirlaydi. Bu erda asosiy tamoyillarni buzish tahdidlariga qarshi ko'rish kerak bo'lgan ehtiyot choralari ro'yxati, shuningdek tahdidlarga qarshi etarli darajada ehtiyot choralarini ko'rish mumkin bo'lmagan holatlar misollari va shuning uchun bunday tahdidlarga olib keladigan harakatlar yoki munosabatlardan qochish kerak. . Ushbu bo'limlarda keltirilgan misollar auditorlarning asosiy xulq-atvor tamoyillarini buzish tahdidlariga duchor bo'lishi mumkin bo'lgan barcha holatlarning to'liq ro'yxati bo'lishi uchun mo'ljallanmagan va ular sifatida ko'rib chiqilmasligi kerak. Shuning uchun auditor o'z xatti-harakati modelini muayyan mehnat sharoitlariga moslashtirishi kerak.

Agar auditor tegishli ehtiyot choralarini ko'rmasa, u o'zidan talab qilinadigan professional xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi yoki ularni ko'rsatishni to'xtatishi yoki kerak bo'lganda mijoz oldidagi o'z vazifalarini bajarishdan bosh tortishi kerak.

Rossiyaning Auditorlik axloq kodeksi axloqiy me'yorlarni buzish tahdidlarining quyidagi turlarini alohida ta'kidlaydi: shaxsiy manfaat tahdidi, o'z-o'zini nazorat qilish (oldingi hukmni ilgari qabul qilgan auditor tomonidan qayta ko'rib chiqilishi kerak bo'lganda), shafoat, tanishlik va boshqalar. shantaj.

Auditorlarning har bir o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti Taftish kengashi tomonidan tasdiqlangan Auditorlarning kasbiy etikasi kodeksini qabul qiladi. Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti o'zi tomonidan qabul qilingan Auditorlarning kasbiy etikasi kodeksiga qo'shimcha talablarni kiritishga haqli.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Gerasimova, E.B. Audit asoslari: Darslik / R.P. Bulyga, N.D. Brovkina, E.B. Gerasimov. - M.: Forum, 2010. - 272 b.

Qishtimova, E.A. Audit asoslari: Darslik / E.A. Qishtimov. - M.: ID FORUM, NITs INFRA-M, 2013. - 224 p.

Parushina, N.V. Audit: audit asoslari, audit o'tkazish texnologiyasi va usullari: Darslik / N.V. Parushina, E.A. Qishtimov. - M.: ID FORUM, NITs INFRA-M, 2013. - 560 p.

Rogulenko, T.M. Audit asoslari: Darslik / T.M. Rogulenko, S.V. Ponomarev. - M .: Flinta, MPSU, 2013. - 672 p.

Stefan, M.A. Audit asoslari. O'quv qo'llanma / L.G. Makarova, M.A. Stefan, A.K. Kovina. - M.: ID GU HSE, 2013. - 406 p.

Repetitorlik

Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?

Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzularda maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini taqdim etadilar.
Arizani yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.

(Malakaviy imtihonga tayyorgarlik ko'rish bo'yicha qo'llanma

professional buxgalter sertifikati uchun)

V.I.Podolskiy, A.A.Savin, L.V.Sotnikova

MUQADDIMA

“Auditorlik asoslari” bo‘limi professional buxgalter sertifikatini olish uchun malaka imtihoniga da’vogarlar uchun umumiy o‘quv dasturining bir qismidir. U oltita asosiy mavzuni o'z ichiga oladi, ularning har biri dasturga muvofiq materiallarni qamrab oladi.

Birinchi mavzu auditorlik faoliyatining umumiy masalalariga bag'ishlangan, ikkinchi mavzu Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini me'yoriy tartibga solishga bag'ishlangan, uchinchi va to'rtinchi mavzular auditorlik tashkilotlari va auditorlik sub'ektlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlar masalalarini o'z ichiga oladi.

Beshinchi mavzu auditning muhimligiga va nihoyat, oltinchi mavzu - auditning yakuniy bosqichi - auditorlik xulosasiga bag'ishlangan.

Har bir mavzudan keyin materialni mustahkamlash uchun o'z-o'zini tekshirish uchun savollar va testlar taklif etiladi.

Qo'llanma Rossiya Federatsiyasining 2002 yil 1 apreldan boshlab amaldagi qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlariga asoslanadi.

Mavzu 1. Rossiya Federatsiyasi moliyaviy nazorat tizimidagi audit

Ushbu mavzuda auditorlik faoliyati, audit tushunchalari, uning maqsad va vazifalari ko'rib chiqiladi. Shuningdek, u audit tamoyillari, shuningdek, audit bilan bog'liq xizmatlar turlarini muhokama qiladi. Qonuniy auditning sub'ektlari va auditorlik sub'ektining majburiy auditdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarligi alohida belgilanadi.

1.1. Audit tushunchasi

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga (1-modda) muvofiq audit, audit - bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati. Bundan tashqari, auditorlik firmalari va individual auditorlar audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatishi mumkin.

Auditorlik faoliyatining umumiy tasnifi rasmda keltirilgan. 1.1.

┌────────────────────────┐

│Audit faoliyati│

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────────┴──┐

┌──────┴─────────────┐ ┌─────┴─────────────────────────────┐

│Majburiy audit │ │ Audit bilan bog'liq xizmatlar │

└────────────────────┘ └─────┬─────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────┐

┌─────────────────────────────────────seling

│ Etakchi, sahnalashtirish, │ │ └─────────────────────────

│buxgalteriya hisobini tiklash ├───┤

│buxgalteriya hisobi, hisobot │ │ │ Iqtisodiy tahlil │

└────────────────────────────────────│, ── baholash

├──┤ aktivlar va majburiyatlar, │

┌────────────────────────────────────│ kompyuter, ──│

│Ichki audit, proaktiv│ │ │ audit ilmiy │

│ audit, maxsus ├───┤ │ tadqiqotlar, treninglar bo'yicha audit │

│ audit topshiriqlari │ │ └──────────────────────────

└──────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────┐

└──┤ Boshqa tegishli │

│ audit xizmatlari │

└──────────────────────────┘

Guruch. 1.1. Auditorlik faoliyatining umumiy tasnifi

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solishning huquqiy asoslarini belgilaydi. Ushbu Qonun va boshqa federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari asosida va ularni bajarish uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati Rossiya Federatsiyasining audit to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarini o'z ichiga olgan qarorlar qabul qilish huquqiga ega.

"Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi qonun audit doirasini - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirishni, shuningdek uning maqsadlarini belgilaydi.

Auditning mahalliy nazariyasi va amaliyotida uni tasniflashning quyidagi tizimi tan olingan.

Tashqi audit xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotining ishonchliligini xolisona baholash maqsadida shartnoma asosida auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan o‘tkaziladi.

Ichki audit - bu tashkilotda menejerlar manfaatlaridan kelib chiqqan holda uning ishini tekshirish va baholash bo'yicha mustaqil faoliyat. Ichki auditning maqsadi tashkilot xodimlariga o'z vazifalarini samarali bajarishlariga yordam berishdir. Ichki audit bevosita tashkilotda ishlaydigan auditorlar tomonidan amalga oshiriladi. Kichik tashkilotlarda to'la vaqtli auditorlar bo'lmasligi mumkin. Bunda ichki audit taftish komissiyasiga yoki shartnoma asosida auditorlik tashkilotiga topshirilishi mumkin.

Tashabbus auditi - bu korxona rahbariyatining yoki uning ta'sischilarining qarori bilan amalga oshiriladigan audit. Tashabbus auditining asosiy maqsadi buxgalteriya hisobi, hisoboti, soliqqa tortishdagi kamchiliklarni aniqlash, xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini tahlil qilish va buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etishga yordam berishdan iborat.

Majburiy audit - bu Federal qonun va boshqa federal qonunlarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilishi bilan bog'liq bo'lgan audit.

Bir qator hollarda audit o'tkazish zarurati xo'jalik yurituvchi sub'ektlar rahbarlarining xohishi bilan emas, balki qonun hujjatlari bilan belgilanishi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun majburiy bo'lgan auditorlik tekshiruvini o'tkazayotgan auditorlar uchun ham o'ziga xos sabablar va ma'lum oqibatlarga ega. , va bu xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun.

Majburiy audit o'tkazish zarurati sabablari.

1. Majburiy audit sub'ektlari, qoida tariqasida, jismoniy va / yoki yuridik shaxslarning mablag'lari bilan ishlaydi - bu banklar, sug'urta tashkilotlari, nodavlat pensiya jamg'armalari, ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari. Ushbu tashkilotlarning xodimlari har doim ham moliyaviy hisobotlarni malakali o'qish, moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish va tegishli xulosalar chiqarishni bilmaydi. Bunday xo'jalik yurituvchi sub'ektlar auditi o'tkazilganda auditor tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt va faoliyatidan manfaatdor bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'rtasida vositachi vazifasini bajaradi, lekin moliyaviy hisobotdan to'liq malakali foydalanuvchi emas.

2. Sotishdan tushgan daromadlari katta bo‘lgan korxonalarning hisobotini, ularning mol-mulki hajmini tasdiqlash majburiyatini belgilab, davlat shu tariqa yirik soliq to‘lovchi sifatida ushbu korxonalar faoliyati ustidan nazoratni tashkil etadi.

Ilmiy adabiyotlarda auditning rivojlanishi nuqtai nazaridan uchta audit funktsiyasi ajratiladi: tasdiqlovchi, tizimga yo'naltirilgan va riskga asoslangan audit funktsiyasi.

Tasdiqlash - audit davomida auditorning deyarli har bir xo'jalik muomalasini tekshirishi va tasdiqlashi, buxgalter bilan parallel ravishda o'zining buxgalteriya registrlarini yaratishi bilan tavsiflanadi.

Audit tadbirkorlik faoliyati bo'lganligi sababli, ya'ni. foyda olishga qaratilgan faoliyatda auditorlar auditni o'tkazish vaqtini sifatga putur etkazmasdan minimallashtiradigan usullarni qo'llashlari kerak.

Tizimga yo'naltirilgan - operatsiyalarni boshqaradigan tizimlarni kuzatishni ta'minlaydi. Bu funksiya auditorlarga ichki nazorat asosida ekspertiza o‘tkazish imkonini beradi. Yaxshi ishlaydigan ichki nazorat tizimi tashqi auditni osonlashtiradi.

Xavfga asoslangan audit - bu audit tanlab, asosan korxona faoliyatidagi qiyinchiliklar (muhim nuqtalar) amalga oshirilishi mumkin bo'lgan auditdir. Audit ishlarini xavflar yuqori bo'lgan sohalarga yo'naltirish orqali siz past xavfli hududlarni tekshirish vaqtini qisqartirishingiz mumkin. Auditorlarning mulohazasiga tayanadiganlar, bu tejamkorroq auditni ta'minlashi mumkinligiga ishonishadi.

Amaliyotda o'rganish ob'ektiga qarab, auditning uch turini ajratish odatiy holdir: moliyaviy, muvofiqlik va operatsion.

Moliyaviy audit (yoki moliyaviy hisobot auditi) moliyaviy ma'lumotlarning ishonchliligini baholashni o'z ichiga oladi. Odatda baholash mezonlari sifatida buxgalteriya hisobini tashkil etishning umumiy qabul qilingan tamoyillari qo'llaniladi. Moliyaviy audit asosan mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi, uning natijasi moliyaviy hisobot bo'yicha xulosadir. Moliyaviy auditning shakli va mazmuni Rossiyada o'tkaziladigan auditga eng yaqin.

Muvofiqlik auditi korxona faoliyati yoki hisobot natijalariga ta'sir etuvchi muayyan qoidalar, qoidalar, qonunlar, qoidalar, shartnoma majburiyatlariga rioya qilishini tekshirish uchun mo'ljallangan. Muvofiqligini tekshirish jarayonida korxona faoliyati uning ustaviga mos keladimi, ish haqi uchun mablag'lar to'g'ri hisoblanganmi, soliqlar hisoblanganmi va asosli to'langanmi va hokazolar aniqlanadi.

Muvofiqlikni tekshirish moliyaviy hisobotlarni baholash uchun tegishli mezonlarni belgilashni talab qiladi.

Operatsion audit korxona faoliyatining tartiblari va usullarini sinash uchun samaradorlik va samaradorlikni baholash uchun ishlatiladi. Undan biznes-rejalar, smetalar, turli maqsadli dasturlar, kadrlar bilan ishlash va hokazolarning bajarilishini tekshirishda samarali foydalanish mumkin.Ba’zan bunday audit korxona yoki ma’muriyat faoliyati samaradorligini tekshirish deb ataladi.

Ko'zlangan maqsadlarga qarab operativ audit: tarmoqlararo, tarmoq, xo'jalik ichidagi darajalarda; tashqi yoki ichki auditorlar; tashqi yoki ichki foydalanuvchilar manfaati uchun.

Auditlarning chastotasiga ko'ra, dastlabki va davriy auditlar o'rtasida farqlanadi. Dastlabki audit - bu ma'lum bir korxonada (tashkilotda) birinchi marta o'tkaziladigan audit.

Ushbu korxonada, qoida tariqasida, har yili davriy (takroriy) audit o'tkaziladi. Bu auditor va mijoz o'rtasida uzoq muddatli hamkorlikni yo'lga qo'yish, audit sifatini oshirish, xo'jalik yurituvchi sub'ekt va uning faoliyatiga ob'ektivroq baho berish imkonini beradi.

Ushbu tasnif to'liq emas, auditorlik xizmatlari ko'lamini kengaytirish va chuqurlashtirish auditorlik faoliyatining yangi turlari va yo'nalishlarini belgilash imkonini beradi.

Yuqoridagi tasnifga asoslanib, auditning maqsad va vazifalarini ko'rib chiqish maqsadga muvofiqdir. Bu borada ustuvorlik tashqi auditga tegishli bo'lib, uning maqsadi va asosiy vazifalari "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunida va Rossiya Federatsiyasining audit qoidalarida (standartlarida) belgilangan.