"Bolalar" va "maktabgacha" kartalari

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari

Kirish

Bizning hayotimizdagi soliqlar ko'p narsani aniqlaydi, mamlakat, mintaqa yoki ma'lum bir shaharning farovonligi uning qanchalik yig'ilishiga bog'liq. Davlat o'z jamiyatini tashqi dushmanlardan himoya qilishga, jamiyatning har bir a'zosini jamiyatning har bir boshqa a'zosi tomonidan qilingan har qanday adolatsizlik va zulmdan himoya qilishga majburdir, tashkil etish va ta'minlash imkoni bo'lmagan davlat korxonalari va muassasalarini saqlashga majburdir. bir yoki bir nechta shaxslarning birgalikdagi hokimiyati, chunki ushbu korxona va muassasalar faoliyatidan olingan foyda zarur xarajatlarni qoplay olmaydi. Jamiyat taraqqiyoti tarixida bironta ham davlat soliqlarsiz qola olmadi, chunki jamoaviy ehtiyojlarni qondirish funksiyalarini bajarish uchun u ma'lum miqdordagi pulni talab qiladi, uni faqat soliqlar orqali olish mumkin. Bundan kelib chiqqan holda, soliq yukining eng kam miqdori davlatning o'z funktsiyalarini minimal darajada bajarishi uchun sarflangan xarajatlar miqdori bilan belgilanadi: boshqaruv, mudofaa, sud, huquqni muhofaza qilish organlari davlatga qancha ko'p funktsiyalar yuklangan bo'lsa, u shunchalik ko'p soliq yig'ishi kerak; .

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi.

1992 yildan boshlab mamlakatimizda yangi soliq tizimi amal qilmoqda. Uni qurishning asosiy tamoyillari 1991 yil 28 dekabrdagi (1992 yil 1 yanvardan kiritilgan) "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun bilan belgilangan. U byudjet tizimiga tushadigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar ro'yxatini belgilaydi, to'lovchilarni, ularning huquq va majburiyatlarini, shuningdek soliq organlarining huquq va majburiyatlarini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat: Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlari tizimi; soliq huquqiy munosabatlar tizimlari; soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tizimlari; soliqqa tortish uchun normativ-huquqiy baza. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining elementlari (quyi tizimlari) nafaqat soliqlar va yig'imlar, balki soliqqa tortiladigan shaxslar deb ham ataladi.

Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni, shuningdek ularni to'lovchilar uchun imtiyozlarni belgilash va bekor qilish qonun chiqaruvchi oliy organ tomonidan va yuqorida ko'rsatilgan qonunga muvofiq amalga oshiriladi. Yangi soliq qonunchiligi zamonaviy bozor iqtisodiyotiga mos keladigan ko'plab yangiliklarni o'z ichiga oladi.

Qonunda soliqqa tortish tizimi soliq solish ob'ektlarining ro'yxati va ularni undirish usullarini o'zgartirish to'g'risida maxsus soliq islohoti qarori qabul qilinmagunga qadar o'zgarmas faoliyat yuritishi belgilab qo'yilgan.

Mamlakatimizda olib borilayotgan iqtisodiy islohotlarni amalga oshirishda soliqlar muammosi eng murakkab muammolardan biridir. Bugungi kunda islohotning bunchalik tanqidga uchragan, qizg‘in bahs-munozara, tahlil va qarama-qarshi islohot g‘oyalariga sabab bo‘lgan boshqa jihati yo‘qdir. Boshqa tomondan, soliq tizimi bozor munosabatlarining eng muhim elementi bo'lib, mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan unga bog'liq. Shu bois, bugungi kunga qadar yaratilgan soliq tizimini jiddiy parchalash bo‘yicha taklif etilayotgan takliflarga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish, bu o‘zgarishlarning nafaqat bevosita ta’sirini, balki iqtisodiyot va moliyaning barcha jabhalariga ta’sirini ham hisoblab chiqish zarur.

Ish hajmi va tuzilishi. Kurs ishi kirish, uch bo‘lim, xulosa va foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxatidan iborat.

Tadqiqot ob'ekti soliq munosabatlarining yig'indisi hisoblanadi.

Tadqiqot mavzusi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari.

Ishning maqsadi Rossiya Federatsiyasida mavjud soliq tizimini, uning tuzilishi, tamoyillari, mexanizmlari, islohoti va takomillashtirish yo'llarini o'rganishdir.

Ushbu kurs ishining vazifalari Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslarini, soliqlarning tamoyillari va mohiyatini, ularning tasnifini, shuningdek, mamlakatda soliqqa tortishning tuzilishi, tamoyillari, mexanizmlari va huquqiy tartibga solinishini ko'rib chiqishdir. Ushbu ishning eng muhim vazifasi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimini isloh qilish va takomillashtirishni tahlil qilishdir. soliq tizimini tartibga solish

Ushbu ishda Rossiyaning hozirgi soliq tizimini tushunishga va uni isloh qilishning asosiy yo'nalishlarini ta'kidlashga harakat qilingan.

1. Soliq tizimi haqida tushuncha

1 Soliqlarning mohiyati va davlat iqtisodiyotidagi roli

Odamlarga soliq solish vaqt kabi qadimgi. U Bibliya davrida allaqachon mavjud bo'lgan va yaxshi tashkil etilgan. O'sha paytdagi eng mashhur soliqlardan biri ushr edi: dehqon yerdan foydalanganlik uchun to'lov sifatida hosilning o'ndan bir qismini berdi. Bu soliq deyarli XIX asr oxirigacha davom etdi. To'g'ridan-to'g'ri soliq yig'uvchilar xalq orasida mashhur bo'lmagan, garchi ular faqat hukumatlarning irodasini bajargan. Soliq yig'ish mashaqqatli ish bo'lib, maxsus apparatni saqlashni talab qilganligi sababli, ba'zi mamlakatlarda davlat mablag'larini tejash maqsadida soliq yig'ish huquqi kim oshdi savdosiga qo'yilgan. Eng yuqori narxni bergan kishi uni oldi. U soliq dehqoniga aylandi. Tabiiyki, bunday soliq yig'uvchi xarajatlarni qoplash va tanlagan faoliyatidan foyda olish uchun o'z vazifalarini bajarishda mas'uliyatli edi.

Insoniyat tarixi davomida soliq tizimi rivojlangan. Agar dastlab soliqlar turli xil natura soliqlari shaklida undirilib, mehnat majburiyatlariga qoʻshimcha yoki bosib olingan xalqlardan oʻlpon sifatida xizmat qilgan boʻlsa, tovar-pul munosabatlari rivojlanishi bilan soliqlar pul shakliga ega boʻldi. Adam Smit o'zining "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" klassik essesida soliqqa tortishning pul tamoyillarini universallik, adolatlilik, aniqlik va qulaylik deb hisobladi. Davlat sub'ektlari - ta'kidladi uning rus izdoshi N.I. Turgenev, jamiyat yoki davlatning maqsadiga erishish uchun har bir kishi, iloji bo'lsa, o'z daromadiga mutanosib ravishda, to'lovchi uchun qulay bo'lgan oldindan o'rnatilgan qoidalarga (to'lov shartlari, undirish usuli) muvofiq vositalar bilan ta'minlashi kerak. Keng ma'noda soliqlar deganda yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan davlat byudjetiga to'lanadigan majburiy to'lovlar tushuniladi. Davlat byudjetiga to'lovlar nafaqat majburiy, balki majburiy va bepuldir. Davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi hamda ularni qurish shakllari va usullari soliq tizimini tashkil qiladi.

Hech bir davlat soliqlarsiz mavjud bo'lolmaydi. Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar hisobiga davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi. Soliqlar davlatning ijtimoiy, iqtisodiy, mudofaa va boshqa funktsiyalarini amalga oshirishni ta'minlaydi. Ular davlat apparatini, armiyani, huquq-tartibot idoralarini qo'llab-quvvatlash, ta'lim, sog'liqni saqlash va fanni moliyalashtirish uchun boradilar. Davlat soliq shaklida yig'iladigan mablag'lardan maktablar, oliy o'quv yurtlari, kasalxonalar, mehribonlik uylari, davlat korxonalari quradi; o'qituvchilarga, shifokorlarga, davlat xizmatchilariga ish haqi, stipendiya va pensiyalarni to'laydi. Mablag'larning bir qismi keksalar va bemorlar uchun ijtimoiy nafaqalar, ona va bola salomatligini, atrof-muhitni muhofaza qilish va boshqalarga yo'naltiriladi.

Shunday qilib, soliqlar jamoatchilik tomonidan ma'qullangandan ko'ra ko'proq g'azabga sabab bo'lsa-da, ularsiz hech qanday davlat mavjud bo'lolmaydi.

1.2 Soliqlarning turlari va ularning tasnifi

Soliq tizimiga kiritilgan to'lovlarni to'lov sub'ektlari bo'yicha guruhlarga bo'lish mumkin. Bularga jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar, korporativ soliqlar, tegishli soliqlar va ijtimoiy soliqlar kiradi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning daromadidan (odatda yillik) chegirma hisoblanadi. To'lovlar yil davomida amalga oshiriladi, ammo yakuniy hisob-kitob yil oxirida amalga oshiriladi.

Meros yoki hadya solig'i mahalliy soliq hisoblanadi. U yangi egasi tomonidan to'lanadi. Mulkni baholash meros ochish yoki hadya shartnomasini tuzish vaqtida amalga oshiriladi.

Tashkilotlardan olinadigan soliqlar. Ulardan asosiylari:

Tashkilotlarning foyda solig'i (daromadlari) to'g'ridan-to'g'ri, mutanosib va tartibga soluvchi soliqdir. Daromad solig'ining asosiy maqsadi investitsiya jarayonlarining samaradorligini ta'minlash, shuningdek, tadbirkorlik sub'ektlarining kapitalini qonuniy asosda oshirishdan iborat.

Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita ko'p bosqichli soliq bo'lib, uning soliqqa tortilishi ichki bozor aylanmasini va tashqi savdo operatsiyalari natijasida yuzaga keladigan aylanmani qoplaydi. QQS to'lovchilari tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, shuningdek, chakana savdo, umumiy ovqatlanish va auktsion savdosi sohalaridir.

Aksiz solig'i - bu, asosan, ommaviy iste'molga mo'ljallangan, cheklangan tovarlar ro'yxatidagi bilvosita soliqlarning bir turi. QQSdan farqli o'laroq, aktsiz solig'i aktsiz to'lanadigan mahsulot ishlab chiqaruvchisi tomonidan bir marta to'lanadi va amalda uning iste'molchisi tomonidan to'lanadi. Aksiz solig'i ikki tomonlama rol o'ynaydi: birinchidan, ular byudjet daromadlarining muhim manbalaridan biri hisoblanadi; ikkinchidan, talab va taklifni tartibga solish vositasi, shuningdek, iste'molni cheklash vositasidir.

Tashkilotlar uchun mol-mulk solig'i, naqd pul bundan mustasno, ularning shaxsiy mulki bo'yicha hisoblanadi. Soliq solinadigan bazaga korxonalarning tovar-moddiy zaxiralari va xarajatlari elementlari summalari kiradi. Bozor iqtisodiy sharoitiga xos bo'lgan bunday elementlarga quyidagilar kiradi: asosiy fonning bozor qiymati

Soliqlar davlat moliya siyosatining iqtisodiy asosi va quroli hisoblanadi. Soliq- bu davlat yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat o'z funksiyalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan majburiy ravishda olib qo'yilgan mablag'lardir. Soliqlar faqat davlat qonunchiligi asosida undiriladi. Zamonaviy sharoitda soliqlar ikkita asosiy funktsiyani bajaradi: fiskal va iqtisodiy (tartibga solish va taqsimlash). Davlat pul fondlarini shakllantirishda fiskal funktsiya asosiy hisoblanadi. Iqtisodiy funktsiya soliqlardan milliy daromadni qayta taqsimlash, ishlab chiqarish va investitsiyalarning real jarayoniga, iqtisodiy o'sish ko'lami va tezligiga ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida foydalanishni o'z ichiga oladi.

Soliqlarni undirish har xil turdagi stavkalardan (qat’iy, proporsional, progressiv, regressiv) foydalanishga asoslangan. Undirish usuliga ko'ra to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar farqlanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ma'lum bir to'lovchi tomonidan to'lanadi. Bilvosita soliqlar - bu mahsulot narxiga kiritilgan majburiy to'lovlar. Ularning katta qismini aktsiz solig'i (tovar narxiga qo'shimcha to'lovlar) tashkil etadi. Davlat tuzilishi va byudjet tuzilishiga ko`ra soliqlar respublika va mahalliy soliqlarga bo`linadi. Davlatda undiriladigan barcha soliqlarning yig'indisi, ularni tuzish usullari va tamoyillari, hisoblash va undirish usullari, qonun hujjatlarida belgilangan soliq nazorati, shakli. soliq tizimi.

Mamlakatning fiskal tizimining asoslari Belarus Respublikasi Konstitutsiyasida mustahkamlangan. Uning normalariga ko‘ra, respublikaning barcha fuqarolari qonun bilan belgilangan soliqlar, yig‘imlar va yig‘imlarni to‘lash orqali davlat xarajatlarini moliyalashtirishda ishtirok etishlari shart. Respublika soliqlari va yig'imlarini belgilash, respublika byudjetini va uning ijrosi to'g'risidagi hisobotni tasdiqlash huquqi Belarus Respublikasi parlamenti - Milliy assambleyasiga tegishli. Shu bilan birga, qabul qilinishi davlat mablag'larining qisqarishiga, xarajatlarning kamayishiga yoki ko'payishiga olib kelishi mumkin bo'lgan qonun loyihalari faqat Belarus Respublikasi Prezidentining roziligi bilan yoki uning topshirig'iga binoan parlamentga ko'rib chiqilishi uchun kiritilishi mumkin. - Hukumat. Qonun hujjatlariga muvofiq mahalliy soliqlar va yig‘imlarni belgilash, mahalliy byudjetlarni va ularning ijrosi to‘g‘risidagi hisobotlarni tasdiqlash mahalliy xalq deputatlari Kengashlarining mutlaq vakolatiga kiradi.

1992 yil boshida bozorga yo'naltirilgan yangi soliq tizimi joriy etildi. Sovet davri bilan solishtirganda, u hech bo'lmaganda erishilgan iqtisodiy o'zgarishlar bosqichi uchun haqiqatan ham yangi va bozorga yo'naltirilgan edi. U ikkita asosiy mulohaza asosida qurilgan: birinchidan, iqtisodiyotni va ijtimoiy dasturlarni moliyalashtirish uchun kutilayotgan xarajatlar hajmini hisobga olgan holda, byudjetga soliq tushumlarini hech bo'lmaganda bir xil darajada ushlab turish zarur edi. ishlab chiqarishning qisqarishi va soliq solinadigan bazaning real qisqarishi, ikkinchidan, milliy balans tizimi va o'zgargan siyosiy va iqtisodiy vaziyat uchun maqbul bo'lgan xorijiy soliq modellarining solishtirilishini ta'minlash.

Rivojlangan mamlakatlarda qo'llaniladigan soliq tizimlari jahon amaliyotida umume'tirof etilgan soliqqa tortishning yagona tamoyillari asosida qurilgan bo'lib, ular soni, stavkalari darajasi va individual soliqlar va yig'imlarni undirish tartibi bo'yicha ko'plab aniq qarorlarga qaramay, ular umumiy asosga ega. .

Milliy xususiyatlarning barcha xilma-xilligi bilan har qanday mamlakat soliq tizimining asosini har doim quyidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tashkil etadi: shaxsiy daromad solig'i, ijtimoiy sug'urta badallari, korporativ foyda va daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i (yoki boshqa turdagi aylanma soliqlar), aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari va mulk solig'i.

Rivojlangan mamlakatlarda egri soliqlarning (ularning tarkibi odatda qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i bilan chegaralanadi) byudjet daromadlarida, qoida tariqasida, 30% dan oshmaydi. Rivojlanayotgan va o'tish iqtisodiyotiga ega bo'lgan mamlakatlarning soliq tizimlarida egri soliqlar odatda ustun mavqeni egallaydi - byudjet daromadlarining 50 dan 70% gacha, Belarusda - 50-55% (bizning mamlakatimizda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar 25-30% ni tashkil qiladi). .

Rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimini qurishda ular soliqlarning asosiy qismi (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) korxonalar tomonidan emas, balki aholi tomonidan to'lanishidan kelib chiqadi. Bu talabni cheklaydi va narxlarning oshishi va inflyatsiyani oldini oladi.

Barcha rivojlangan mamlakatlar soliq tizimlarining asosiy o'ziga xos xususiyati ularning iqtisodiyotning tuzilishi va ko'rsatkichlari bilan chambarchas bog'liqligi va o'zaro bog'liqligidir. Soliqlarning barcha xilma-xilligi qo'llanilganda, yuqori iqtisodiy asoslash va maqsadga muvofiqlik printsipi doimo o'zgarishsiz qoladi. Bundan tashqari, u soliq to'lovchilarning alohida guruhlari manfaatlarini yoki bozorga o'tadigan qurilishlar uchun xos bo'lgan tarmoq sharoitlari va qiyinchiliklarini hisobga olishda emas, balki haqiqatda rivojlanayotgan umumiy iqtisodiy nisbatlar va bog'liqliklarga e'tibor qaratishda namoyon bo'ladi.

Belorussiyaning yangi soliq tizimi respublika va mahalliy byudjetlar o'rtasida taqsimlanadigan 15 ta asosiy soliq va yig'imlarni, shuningdek, turli byudjetdan tashqari jamg'armalarga 8 turdagi badallarni o'z ichiga oldi. Jahon amaliyotida umume’tirof etilgan daromad va foyda soliqlaridan (jismoniy va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i), ijtimoiy sug‘urta badallari (ijtimoiy himoya va bandlikka ko‘maklashish jamg‘armalariga badallar), iste’mol solig‘i (QQS, aksiz solig‘i, yoqilg‘i solig‘i) bilan bir qatorda. mol-mulk va kapitalga soliqlar (ko'chmas mulk solig'i, er to'lovi, penya to'lovlari 1, ijara to'lovlari) va tashqi iqtisodiy faoliyat sohasidagi soliqlar (bojxona bojlari, eksport va import solig'i), shuningdek, favqulodda soliq kabi maqsadli to'lovlarni o'z ichiga oladi; davlat boji va yig‘imlari, tranzit solig‘i, yo‘l jamg‘armalariga uch turdagi yig‘imlar, ilmiy-tadqiqot ishlarini qo‘llab-quvvatlash uchun tarmoq fondlariga, maktabgacha ta’lim muassasalarini saqlash uchun mahalliy byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ajratmalar va ayrim boshqa turdagi mahalliy yig‘imlar va to‘lovlar.

Iqtisodiyotga soliq yukining umumiy darajasi, 1992 yildagi haqiqiy tushumlarga ko'ra, yalpi ichki mahsulotning qariyb 44% ni tashkil etdi. Shu bilan birga, yalpi ichki mahsulotga soliq tushumlarining 32 foizi byudjetda markazlashtirildi va 12 foizi byudjetdan tashqari jamg'armalar hissasiga to'g'ri keldi, ular orasida ijtimoiy sug'urta va bandlikka ko'maklashish jamg'armalari markaziy o'rinni egalladi (ularning ulushi umumiy tushumdagi 83 foizdan oshdi). byudjetdan tashqari jamg'armalarga).

Taqdim etilgan ma'lumotlar yuqori iqtisodiy sharoitlar va tiklanish davrida bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlar uchun o'xshash ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi.

1. Pensiya to'lovlari va ijara to'lovlari soliqdan tashqari daromadlar toifasiga kiradi.

tadbirkorlik faoliyati. OECD mamlakatlari boʻyicha oʻrtacha hisobda soliqlarning YaIMdagi ulushi 1996-yilda kamida 40-42% ni tashkil etgan boʻlsa, hozirda bu koʻrsatkich 45% ga yetmoqda.

Islohotlarning shubhasiz yutug'i soliqqa tortish jarayoniga qonunchilik xarakterini berish edi. Soliq huquqining dastlabki asoslari “Respublika byudjetiga undiriladigan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risida”gi qonunda mustahkamlangan.

"Belarus" qonuni, umuman olganda, soliq to'lovchilar doirasini, ularning huquqlari, majburiyatlari va majburiyatlarini, davlat soliqlari va yig'imlarining turlarini, ularni to'lash va byudjetga kiritish muddatlari va tartibini, imtiyozlar berish tartibini belgilab berdi, ish va nazoratni tartibga soldi. soliq organlarining, mansabdor shaxslarning xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi

1993 yildan boshlab qonunga soliq solishning barcha masalalari faqat maxsus soliq qonunchiligi hujjatlari bilan tartibga solinishi kerakligi to'g'risidagi qoidalar kiritilgan. 1994 yilda Vazirlar Kengashining 1994 yil 22 apreldagi 270-sonli Davlat soliq inspektsiyasi faoliyatini tartibga soluvchi qarori qabul qilindi va Belarus Respublikasi Konstitutsiyasi qonun chiqaruvchi hokimiyatning soliqlarni belgilash bo'yicha mutlaq huquqini belgilaydi. va yig‘imlar, budjetdan tashqari jamg‘armalarni tashkil etish hamda byudjetni tuzish, tasdiqlash va ijro etish tartibini belgilaydi.

Shunday qilib, birinchi soliq islohotining asosiy maqsadlari - bozor iqtisodiyotiga ega rivojlangan mamlakatlar tizimiga o'xshash fiskal tizimni shakllantirishga erishildi.

Biroq, birinchi amaliy tajriba shuni ko'rsatdiki, barcha muammolar, ayniqsa joriy etilgan soliq tizimining o'tish davri iqtisodiyotining o'ziga xos xususiyatlariga moslashish darajasi bilan bog'liq holda hal etilmagan. Muvaffaqiyatli faoliyat yuritayotgan bozor iqtisodiyotida amal qiladigan soliqlar ro'yxati, ularning stavkalari va olib qo'yish usullariga faqat rasmiy asosda soliq tizimini qurish mumkin emas edi.

Tabiiyki, shu tarzda qurilgan tizimlarni oddiygina nusxalash kerakli natijalarni bera olmadi. Buni soliq tushumlari tarkibi bo'yicha qiyosiy ma'lumotlar yaxshi ko'rsatib turibdi. OECD mamlakatlari shaxsiy daromad solig'i (jami byudjet daromadlarining 30%), iste'mol soliqlari (30%) va ijtimoiy sug'urta badallari (25%) bo'yicha eng yuqori ulushga ega bo'lib, korporativ daromad solig'i tushumlari (8%) past.

Belarus Respublikasida, hatto 1992 yildan beri sodir bo'lgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, rasm butunlay teskari. sug'urta badallari (20%), eng muhim rolni korxonalar foydasiga solinadigan soliqlar (15-19%) va byudjetdan tashqari jamg'armalarning turli turlariga to'lanadigan ko'p to'lovlar, bojxona to'lovlari va tashqi iqtisodiy faoliyatdan olinadigan boshqa soliq va yig'imlar (26) egallaydi. -1993-1995 yillarda -28%, 1992 yilda 9%). Byudjetdan tashqari jamg‘armalarga to‘lovlarning yuqori darajasi va egri soliqlarning ustunligi o‘sha davrda amalda bo‘lgan soliq tizimining yetarli darajada ishlab chiqilmaganligini, balki soliq islohotini davom ettirish va chuqurlashtirish zarurligini ham yaqqol ko‘rsatdi.

1996 yilda Belarus Respublikasi hukumati tomonidan 1997-1998 yillarda mamlakat soliq tizimini isloh qilish kontseptsiyasi ishlab chiqildi va tasdiqlandi, unga muvofiq soliq sohasidagi islohotlarga yondashuvlar o'zgartirildi. Barcha rivojlangan mamlakatlarda qat'iy qo'llaniladigan va, albatta, respublikani ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishning real maqsadlari bilan bog'liq holda yagona sifat mezonlari bo'lgan soliq tizimini qurishning klassik tamoyillari asosiy yo'nalishlar edi.

Boshqacha aytganda, iqtisodiyotning turli sohalari va tarmoqlarining qisqa muddatli manfaatlaridan kelib chiqqan holda soliq qonunchiligiga kiritilgan ko‘plab tuzatishlar teng va adolatli soliqqa tortish, soliqqa tortishning neytralligi va moslashuvchanligini ta’minlashga qaratilgan tizimli o‘zgarishlar bilan almashtirildi. milliy iqtisodiyotning raqobatbardoshligiga ijobiy ta'sir ko'rsatishi kerak bo'lgan soliqqa tortishning qonunchilik bazasini mustahkamlashga asoslangan iqtisodiyotga nisbatan tizim, uning barqarorligi va prognozliligi.

Ushbu yondashuvdan kelib chiqqan holda, Belarus Respublikasi hukumatining dasturiy hujjatlarida soliq islohotining quyidagi asosiy maqsadlari va strategik yo'nalishlari belgilandi:

maqsadli byudjet va byudjetdan tashqari jamg‘armalarning turli turlariga samarasiz yig‘imlar va ajratmalarni bekor qilish hisobiga qo‘llaniladigan soliqlar tuzilmasini takomillashtirish va sonini kamaytirish;

Soliqqa tortishning umume’tirof etilgan huquqiy normalari va tamoyillarini joriy etish;

Qo‘shilgan qiymat solig‘i, aktsiz solig‘i, daromad solig‘i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i kabi asosiy soliqlarni hisoblash uslublari, undirish mexanizmlari va tamoyillarini sezilarli darajada modernizatsiya qilish! fuqarolar solig'i;

stavkalarini pasaytirish hamda soliqlar va yig‘imlar sonini yanada qisqartirish imkoniyatini ta’minlash maqsadida ularning soliqqa tortish bazasini kengaytirish maqsadida amaldagi barcha soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha soliq imtiyozlarini qayta ko‘rib chiqish va kamaytirish;

Respublika va mahalliy soliqlar va yig‘imlarning optimal nisbatlarini izlash va tanlash, shuningdek, respublika va mahalliy byudjetlarning o‘zaro samarali hamkorligini ta’minlash. Ushbu muammolarni ko'rib chiqishda milliy va mahalliy manfaatlarning oqilona uyg'unligini ta'minlaydigan yechim topish kerak. Mahalliy davlat hokimiyati organlariga mahalliy soliqlar va yig'imlarni mustaqil belgilash va tugatish, ularning stavkalarini o'zgartirish, imtiyozlar berish va boshqa qarorlar qabul qilish konstitutsiyaviy huquq berilgan, lekin faqat qonunda belgilangan soliqqa tortish tamoyillari doirasida butun respublika uchun umumiydir. Qonun mahalliy soliqlar va yig'imlarning to'liq ro'yxatini, shuningdek ularning har biri uchun asosiy tamoyillarni belgilashi kerak. Mahalliy yig'imlarning asosini asosan mol-mulk solig'i tashkil etishi maqsadga muvofiq, chunki to'plangan mol-mulk ustidan samarali nazoratni ham, bu soliqlarning to'liq hisobi va undirilishini ham mahalliy hokimiyat organlari ta'minlay oladi. Shu bilan birga, barcha darajadagi byudjetlar respublika soliqlarining tartibga solish funktsiyasini saqlab qolgan holda, o'zlariga ajratilgan daromad manbalari bilan ta'minlanishi kerak.

Belgilangan vazifalarning yechimi bosqichma-bosqich amalga oshirildi. Yechimning asosiy shakli Rossiya Federatsiyasida amalda bo'lgan shunga o'xshash hujjat bilan asosiy tamoyillar va qoidalarda birlashtirilgan Belarus Respublikasining Soliq kodeksi loyihasini tayyorlash edi. Kodeks loyihasi ustida ishlash 1995-1996 yillarda boshlangan. Rasmiy ravishda amalga oshirilishi bilan islohotning birinchi bosqichi yakunlandi, uning asosiy maqsadi bir tomondan byudjetga yetarli va barqaror tushumlarga erishish uchun amaldagi soliq tizimining samaradorligini haqiqatda oshirishdan iborat. ikkinchisi, iloji bo'lsa, iqtisodiyotga soliq bosimini kamaytirish va soliqlarning ishlab chiqarish o'sishiga, investisiya va eksportga salbiy ta'sirini cheklash.

1997-2001 yillar davomida Quyidagi asosiy o'zgarishlar amalga oshirildi:

1997 yildan boshlab davlat yongʻin xavfsizligi xizmatini saqlash uchun yigʻim va valyuta tushumlaridan olinadigan soliqlar, harbiy ishlab chiqarishni konvertatsiya qilishga koʻmaklashish fondiga badallar bekor qilindi; 1998-2001 yillarda deyarli barcha byudjetdan tashqari jamgʻarmalar (Ijtimoiy himoya jamgʻarmasi bundan mustasno) maqsadli byudjet mablagʻlariga aylantirildi, favqulodda soliq stavkasi 4 foizgacha pasaytirildi;

1998 yil boshidan Belarus Respublikasining "Aktsiz solig'i to'g'risida" gi qonunining yangi tahriri kuchga kirdi, u bir qator aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun yagona stavkalarni joriy etishni va yig'ishning umumiy qabul qilingan mexanizmlaridan foydalanishni nazarda tutadi. aktsiz solig'i; 1999 yildan boshlab avtomototransport vositalarini ekspluatatsiya qilishdan olinadigan daromaddan chegirmalarni bekor qilgan holda yo'l fondlariga hisoblangan avtomobil yoqilg'isini sotishdan soliq joriy etildi;

1999 yil boshidan beri Belarus Respublikasining "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'g'risida" gi qonunining yangi tahriri kuchga kirdi, unga muvofiq ushbu soliqni umumiy yillik daromad va daromadlar asosida hisoblashga o'tish amalga oshirildi. daromadlarni umumjahon deklaratsiyasi joriy etildi, ushbu soliq stavkalari shkalasi sezilarli darajada liberallashtirildi (maksimal marjinal stavka 30% gacha pasaytirildi);

2000 yil 1 yanvardan boshlab Belarus Respublikasining "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonunining yangi tahririda qo'shilgan qiymat solig'ini undirish uchun jahon amaliyotida umume'tirof etilgan ofset tizimi joriy etildi; 1999-2001 yillar davomida Belorussiya Respublikasining MDHga aʼzo davlatlar bilan oʻzaro savdosini bilvosita soliqlarni undirishda belgilangan davlat tamoyiliga oʻtkazish boʻyicha katta ishlar amalga oshirildi;

Yangi qo'shilgan qiymat solig'i tizimini joriy etish bilan bir vaqtda, Belarus Respublikasi Prezidentining 1999 yil 23 dekabrdagi 43-sonli "Faoliyatning ayrim sohalarida olingan daromadlarni soliqqa tortish to'g'risida" gi Farmoni bilan banklarni soliqqa tortish, sug'urta qilish tartibi o'zgartirildi. va boshqa moliya tashkilotlari, shuningdek yuridik shaxslarning qimmatli qog‘ozlar bilan operatsiyalaridan tushgan daromadlari. Foyda solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i o'rniga ular uchun banklar, sug'urta va boshqa moliya tashkilotlari tomonidan soliq solinadigan bazaning 30 foizi miqdorida to'lanadigan maxsus daromad solig'i joriy etildi, unga foydadan tashqari, mehnat xarajatlari, amortizatsiya ajratmalari kiradi. va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi. yuridik shaxslarning qimmatli qog‘ozlar bilan operatsiyalari bo‘yicha daromadlariga soliq stavkasi 40 foiz miqdorida belgilandi;

Belarus Respublikasi Prezidentining 1997 yil 10 martdagi 6-sonli "Belarus Respublikasining yuridik va jismoniy shaxslariga soliqlar va bojxona to'lovlari bo'yicha imtiyozlar berishni tartibga solish to'g'risida" gi Farmoni bilan jismoniy shaxslarni ta'minlashning yagona yagona tartibi belgilangan. soliq va bojxona imtiyozlari, ularning qo'llanilishini cheklashga qaratilgan;

Har yili kelgusi moliya yili uchun byudjet to'g'risidagi qonunlarda mahalliy soliqlar va yig'imlarning yagona ro'yxati, shuningdek, ularning stavkalarining mumkin bo'lgan maksimal parametrlari, soliq solish ob'ektlari va to'lovchilar tarkibi belgilanadi.

Respublikada amalga oshirilgan barcha islohotlar natijasida 2001 yil boshiga kelib soliq tizimining yangi tarkibi va tuzilmasi shakllandi. 2002-2003 yillarda quyidagi sohalarda takomillashtirildi:

Soliq tuzilmasini to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga yo'naltirish;

byudjetdan tashqari va maqsadli byudjet jamg'armalariga samarasiz yig'imlar va ajratmalarni bekor qilish hisobiga soliqlar sonini kamaytirish bo'yicha ishlarni amalga oshirish;

Xuddi shunday soliq bazasiga ega bo'lgan soliqlarni birlashtirish;

Barcha soliq to'lovchilar uchun soliq shartlarini tenglashtirish.

2003 yilda soliq siyosati sohasidagi asosiy vazifalarni amalga oshirish quyidagilar orqali amalga oshirildi:

jismoniy va toifali xarakterdagi soliq to‘lovlari bo‘yicha imtiyozlarni kamaytirish hisobiga byudjetga joriy to‘lovlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani kengaytirish;

Qishloq xo‘jaligi mahsulotlari, oziq-ovqat va agrar fanni qo‘llab-quvvatlash Respublika jamg‘armasiga yagona to‘lovda to‘lanadigan badallar hamda yo‘l harakati qatnashchilaridan yo‘l fondiga soliqlar miqdorini 2 foizdan 1,5 foizgacha kamaytirish;

mahalliy maqsadli byudjet uy-joy investitsiya fondlarini shakllantirish uchun yagona to‘lovda to‘lanadigan yig‘imlar hamda uy-joy fondini saqlash va ta’mirlash bilan bog‘liq xarajatlarni moliyalashtirish uchun to‘lovlarni 2,5 foizdan 1,9 foizga kamaytirish;

Yagona to‘lovda to‘lanadigan favqulodda soliqlar va Bandlikka ko‘maklashish davlat jamg‘armasiga majburiy ajratmalar miqdorini 5 foizdan 3,75 foizga kamaytirish;

Yuridik shaxslar tomonidan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga qurilish fanini rivojlantirish jamg‘armasiga hisoblangan ajratmalarni bekor qilish.

Qo'shilgan qiymat solig'i byudjet daromadlarida eng muhim rol o'ynashda davom etmoqda. Uning ulushi 25% atrofida (2003 yilda - 23,7%). 2002-2003 yillarda asosiy stavka 20% ga teng bo'lgan, 2004 yilda - 18%. 2000 yildan hozirgi kunga qadar respublikada tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va realizatsiya qilishning har bir bosqichida uni yangidan yaratilgan qoʻshilgan qiymatdan undirishni taʼminlovchi umumeʼtirof etilgan qoʻshilgan qiymat soligʻi tizimi amal qilmoqda. sotilgan tovarlar va xizmatlarning butun aylanmasidan emas. Bu ishlab chiqarish va investitsiyalar, yangi texnologiyalar va iqtisodiy o'sishni real rag'batlantirishga nisbatan soliqning betarafligini (aralashmasligini) ta'minlaydi.

Aktsiz solig'i byudjet daromadlarining 7-8 foizini (2003 yilda - 6,9 foiz) ta'minlash. 1998 yildan boshlab ular mahalliy va import tovarlari uchun yagona stavkalar bo'yicha undirildi. Aksiz to'lanadigan tovarlar ro'yxatiga an'anaviy (alkogolli ichimliklar, tamaki mahsulotlari va motor yoqilg'isi) qo'shimcha ravishda zargarlik buyumlari va avtomobillar kiradi. Maxsus va advalor aksiz solig'i stavkalari qo'llaniladi. Yuqori inflyatsiya sharoitida stavkalar darajasi doimiy ravishda o'zgarib turadi, bu qonun bilan emas, balki hukumatning huquqiy hujjatlari bilan tasdiqlanadi; O'rtacha aktsiz solig'i stavkalari darajasi Rossiyada va boshqa bir qator MDH mamlakatlarida qo'llaniladigan ushbu soliq stavkalaridan bir oz yuqoriroqdir. Aktsiz solig'i bo'yicha imtiyozlar deyarli yo'q.

Bojxona to'lovlari va yig'imlari bojxona qonunchiligida belgilanadi va bojxona organlari tomonidan undiriladi. Import va eksport bojlaridan tashqari ular bojxona rasmiylashtiruvi uchun har xil turdagi yig'imlarni o'z ichiga oladi. Belorussiya va Rossiya Ittifoqi davlatlarining yagona bojxona makonini hisobga olgan holda, bojxona to'lovlari va yig'imlari faqat uchinchi davlatlar uchun qo'llaniladi. Import va eksport bojlarining advalor stavkalari odatda Rossiya bilan bir xil va boshqa mamlakatlarda qo'llaniladiganlari bilan taqqoslanadigan darajada qo'llaniladi. Byudjet daromadlarida bojxona to‘lovlari va yig‘imlarining ulushi 6-7 foizni tashkil etadi.

Shaxsiy daromad solig'i 1999 yil boshidan boshlab u umumiy yillik daromad asosida hisoblab chiqildi, uning asosiy tarkibiy qismi ish haqi fondi bo'lib qoladi. Aholining boshqa shaxsiy daromadlarining ulushi nihoyatda pastligicha qolmoqda. Soliq stavkalarining progressiv shkalasi qo'llaniladi, u yillik daromad darajasidan kelib chiqqan holda, eng kam soliq stavkasi 9% va maksimal 30% bo'lgan besh toifaga ega. Qonunda nazarda tutilgan soliqqa tortilmaydigan eng kam daromad juda past va bitta asosiy qiymatdan kelib chiqib belgilanadi.

Shuningdek, bolalar va qaramog'idagi shaxslarni saqlash uchun soliq imtiyozlari (ikki asosiy miqdor miqdorida) va kichik uy-joy chegirmalari mavjud. Pensiyalar, nafaqalar, stipendiyalar va boshqa ijtimoiy o‘tkazmalar, bank depozitlari bo‘yicha foizlar soliqqa tortishdan butunlay chiqarib tashlandi. Soliqni to'lash tartibi uni daromad to'lash manbasida olib qo'yishni va barcha to'lovchilar tomonidan kalendar yil yakunlari bo'yicha har yili soliq deklaratsiyasini taqdim etishni nazarda tutadi, yil davomida bitta daromad manbaiga ega bo'lganlar bundan mustasno. ularning asosiy ish joyi. So'nggi yillarda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ulushi biroz oshdi va 8-9% ga yetdi (2003 yilda - 8,4%).

Daromad va foyda solig'i korxonalar, birlashmalar, tashkilotlar 1996 yildan beri foydalaniladigan hisob-kitob usullari va yig'ish mexanizmlarida kichik o'zgarishlarga duch keldi. Soliq solish ob'ekti - mahsulot sotishdan tushgan tushum va ishlab chiqarish xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida belgilangan yuridik shaxslarning (barcha daromadlar bo'yicha rezidentlar va Belarus Respublikasidagi manbalardan olingan daromadlar bo'yicha norezidentlar) balans foydasi, uning tarkibi. huquqiy idoraviy hujjatlar bilan tartibga solinadi, qo'shimcha (minus) daromadlar (xarajatlar) ) moddalarining tarkibi ham tartibga solinadi. 1999-2000 yillardagi asosiy daromad solig'i stavkasi. 25% ga, 2001 yilda esa 30% ga, 2002-2004 y. - 24%.

Daromad va foyda solig'ining roli muhimligicha qolmoqda. Uning ulushi byudjet daromadlarining 19-22 foizini (2003 yilda - 19,4%) tashkil etadi.

Favqulodda soliq yillik byudjet qonunlarida belgilanadi va yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan mehnatga haq to'lash fondiga qat'iy belgilangan stavka bo'yicha to'lanadi, uning tarkibi hukumat normativ hujjatlari bilan tasdiqlanadi. 1998-2004 yillarda soliq stavkasi 4% ga teng edi. Hozirgi vaqtda byudjet daromadlarida soliqning ulushi 3 foizdan oshmaydi.

Mulk soliqlari respublikada ko‘chmas mulk solig‘i va yer to‘lovlari (yer solig‘i) shaklida qo‘llaniladi. Ushbu soliqlarning stavkalari (er solig'i inflyatsiyasi bo'yicha yillik indeksatsiyalarni hisobga olgan holda ham) past va ularning ahamiyati kichikdir. Jami soliq tushumlarida ularning ulushi 2 foizdan 4 foizgacha (2003 yilda - 6,0 foizni tashkil etgan).

Ijtimoiy himoya jamg‘armasiga badallar barcha yuridik va jismoniy shaxslar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan belgilangan stavkalar bo‘yicha ish haqi fondiga (ish beruvchilar uchun 35%, respublika fuqarolari uchun 1% va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlaridan 15%) to‘lanadi. . Hozirgi vaqtda Ijtimoiy himoya jamg'armasi (IHJ) byudjetdan tashqari jamg'arma maqomiga ega, ammo uning mablag'lari byudjet daromadlari tarkibiga kiradi. Davlat byudjetidan tashqari va budjet maqsadli jamg‘armalarining jamlanma byudjet daromadlaridagi ulushi 17-18 foizni tashkil etadi (Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasisiz).

Respublika soliq tizimida asosiy soliqlar va yig'imlardan tashqari, amalga oshirilgan barcha o'zgarishlarga qaramay, asosan, har xil turdagi maqsadli byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarga bir qator kichik yig'imlar va ajratmalar mavjud. Bundan tashqari, ular, qoida tariqasida, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlardan undiriladi, bu esa bunday aylanma to'lovlarning umumiy samarasini hisobga olgan holda, iqtisodiyot uchun o'ta salbiy oqibatlarga olib keladi.

Aynan shu to‘lovlar va ajratmalar, xususan, innovatsion jamg‘armalarga ajratmalar, iqtisodiyotni barqarorlashtirish uchun mahalliy byudjet mablag‘lariga maqsadli to‘lovlar, Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarini qo‘llab-quvvatlash Respublika jamg‘armasiga, uy-joy investitsiya fondlariga ajratmalar va boshqalar. narxlarga sezilarli va asossiz bosim o'tkazish, korxonalarning aylanma mablag'larini yuvish va ularning raqobatbardoshligiga putur etkazish. Birorta ham sanoati rivojlangan mamlakat ulardan foydalanmaydi.

Aholining narxlari va daromadlariga asossiz soliq bosimi saqlanib qolmoqda va ayrim tarmoqlar va ishlab chiqarish turlariga soliq imtiyozlari berishning qisqa muddatli oqibatlari pirovardida haqiqatda zarar ko'rayotgan va zarar ko'rayotgan korxonalar doirasining kengayishiga olib keladi. Shu bilan birga, byudjet daromadlari hajmi, tarkibi va dinamikasi yaxshilanmayapti.

Shu bilan birga, soliq tizimining tuzilishi va mexanizmlari investitsiyalar, yuqori texnologiyalarni joriy etish va yangi mahsulotlarni o‘zlashtirish jarayonlarini amalda soliqqa tortishdan chiqarib tashlash, iqtisodiy vaziyatni zaruriy tartibga solishni ta’minlash yo‘nalishida rivojlanishi kerak. o'rnatilgan stabilizatorlar va inflyatsiya va iqtisodiyotning raqobatbardoshligiga nisbatan soliqqa tortishning neytralligi, shuningdek, to'g'ridan-to'g'ri (bilvosita) soliqqa tortish ulushini oshirish.

Belarus Respublikasini 2001-2005 yillarda ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturida soliq tizimini iloji boricha soddalashtirish, respublika soliqlarining umumiy sonini 7-8 ta asosiy soliqqa qisqartirish, ularning soliqqa tortilishining oldini oladigan tarzda tuzilgan. iqtisodiyotga buzuvchi ta'sir ko'rsatishi va byudjet daromadlarining etarli darajada bo'lishini ta'minlash. Davlat tomonidan moliya resurslarini markazlashtirish darajasini yalpi ichki mahsulotga nisbatan 45 foizgacha, jumladan, jamlanma byudjetda 35-37 foizgacha, budjetdan tashqari jamg‘armalarda 8-10 foizgacha kamaytirish prognoz qilinmoqda. Quyidagilarga alohida e'tibor berilishi kerak:

Barqaror iqtisodiy o‘sishni sifat jihatidan yangi bosqichda ta’minlash;

soliq yukini kamaytirish va iqtisodiy faoliyat uchun qulay soliq tizimini yaratishga qaratilgan soliq islohotini davom ettirish;

Aholining real daromadlari o'sishini ta'minlash;

yalpi ichki mahsulotga nisbatan samaradorlikni oshirish va byudjet xarajatlari darajasini pasaytirish;

Davlat mablag'lari resurslarini byudjetga jamlashni davom ettirish;

YaIMga nisbatan byudjet taqchilligi darajasini pasaytirish;

byudjetni shakllantirish va ijro etish metodologiyasini takomillashtirish, shuningdek, byudjet munosabatlarini normativ-huquqiy tartibga solishni tartibga solish;

Belarus Respublikasining Soliq kodeksini yanada rivojlantirish doirasida Belarus Respublikasi va Rossiya Federatsiyasining byudjet va soliq qonunchiligini birlashtirishni davom ettirish (kodeksning maxsus qismi. Soliq kodeksining umumiy qismi 2009 yil 20 dekabrdan boshlab kuchga kirdi. 2004 yil 1 yanvar).

Ushbu vazifalarni amalga oshirish doirasida mamlakatimiz soliq tizimini va davlat soliq siyosatini yanada takomillashtirish quyidagilarga qaratilishi kerak:

egri soliqlarning, shu jumladan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlardan bevosita undiriladigan yig‘indisi soliqlarning asossiz yuqori ulushini hamda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, mol-mulk va mol-mulk solig‘ining past ulushini kamaytirish hisobiga soliq tuzilmasini optimallashtirish;

maqsadli byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarga har xil turdagi kichik ajratmalar va yig'imlar sonini kamaytirish;

Har xil turdagi ro'yxatga olish, litsenziyalash va boshqa maqsadli yig'imlarni tartibga solish;

Qo'shilgan qiymat solig'i kabi asosiy soliqlarni undirish mexanizmlarida yo'l qo'yilgan buzilishlarni bartaraf etish.

investitsiyalar va iqtisodiy o'sish sur'atlariga ularning salbiy ta'sirining kuchayishiga olib keladigan energiya, aktsizlar, daromad va foyda soliqlari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

Soliq tizimining iqtisodiyotning raqobatbardoshligi bilan bog‘liq bo‘lmagan tarmoqlar, tarmoqlar, faoliyat turlari, korxonalar va soliq to‘lovchilar toifalari uchun imtiyozlar bilan ortiqcha yuklanishini kamaytirish, bu esa pirovardida raqobatbardosh tarmoqlarga soliq bosimining kuchayishiga olib keladi;

iqtisodiyotning nodavlat sektorlarida ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va tajriba-texnologik ishlanmalarni soliq qo‘llab-quvvatlashni kuchaytirish;

Investitsiya fondlari va uzoq muddatli investitsiyalardagi uzoq muddatli kapital daromadlari uchun soliq imtiyozlari.

Ushbu yo‘nalishlarning muvaffaqiyatli amalga oshirilishi mamlakatimiz soliq tizimining xususiyatlarini xalqaro standartlarga yaqinlashtiradi va milliy iqtisodiyot samaradorligi va raqobatbardoshligini oshirishda soliq-byudjet mexanizmidan yanada samarali foydalanish imkonini beradi.

6.5. Iqtisodiy rivojlanishni davlat tomonidan tartibga solishning ijtimoiy imperativi

FSBEI "Orenburg davlat universiteti" Kumerau filiali

katta o'qituvchi

Utkina T.V. Iqtisodiyot yo‘nalishi 2-kurs talabasi

Izoh:

Mamlakat tarixida har bir davlat soliq tizimini yaratgan, lekin har bir davlatning o'ziga xos tamoyillari va tuzilishi mavjud edi. Mamlakat byudjeti nuqtai nazaridan soliqlar yoki soliq tushumlari uning asosiy qismlaridan birini tashkil qiladi, chunki davlat o'z funktsiyalarini bajarish uchun mablag'larga muhtoj. Aynan soliqlar tufayli davlat byudjeti to'ldirilmoqda. Olingan mablag'lar inson hayotining turli sohalari faoliyatini yaxshilashga, shu orqali butun mamlakat taraqqiyoti darajasini oshirishga sarflanadi. Bu shuni anglatadiki, soliq tizimi mamlakat, mintaqa yoki mahalliy byudjet bilan bevosita bog'liqdir. Ushbu mavzuning dolzarbligi shundaki, soliq tizimi iqtisodiyot, siyosat va ijtimoiy sohalarning rivojlanishiga bevosita ta'sir qiladi. Soliq tizimi jamiyat hayotining barcha jabhalarini qamrab oladi va butun davlat rivojlanishiga yordam beradi.

Mamlakat tarixida har bir davlat soliq tizimini yaratgan, faqat har bir davlatning o'ziga xos tamoyillari va tuzilmasi mavjud bo'lib, davlat byudjeti nuqtai nazaridan soliqlar yoki soliq tushumlari uning asosiy qismlaridan birini tashkil qiladi. o'z vazifalarini bajarish uchun zarur mablag'lar. Aynan soliqlar tufayli davlat byudjeti to'ldirilmoqda. Olingan mablag'lar inson hayotining turli sohalari faoliyatini yaxshilashga, shu orqali butun mamlakat taraqqiyoti darajasini oshirishga sarflanadi. Bu shuni anglatadiki, soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri mamlakat, mintaqa, joylashuv byudjeti bilan bog'liq. Ushbu mavzuning dolzarbligi shundaki, soliq tizimi iqtisodiyot, siyosat va ijtimoiy sohalarning rivojlanishiga bevosita ta'sir qiladi. Soliq tizimi hayotning barcha jabhalarini qamrab oladi va butun davlat rivojlanishiga yordam beradi.

Kalit so'zlar:

soliqlar; rossiya Federatsiyasining soliq tizimi; soliqqa tortish; rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining darajalarini qiyosiy tahlil qilish; Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari.

soliqlar; rossiya Federatsiyasining soliq tizimi; soliqqa tortish; rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining darajalarini qiyosiy tahlil qilish; Rossiya soliq tizimining rivojlanish istiqbollari.

UDC 336.221.4

Soliq tizimi qadimdan hozirgi kungacha rivojlangan. U davlat hokimiyatini saqlash va saqlash maqsadida jamiyat sinflarga boʻlingan davrda paydo boʻlgan.

Bugungi kunda soliqlar va soliq tizimi har bir davlatning ajralmas elementlari hisoblanadi. Soliq tizimi - belgilangan soliqlar, shuningdek ularni belgilash, o'zgartirish, undirish va nazorat qilish tamoyillari, shakllari va usullari majmuidir. Soliq tizimi yordamida davlat o'zining pul oqimlarini boshqarish funktsiyalarini bajarishi va butun iqtisodiyotni nazorat qilishi mumkin.

Soliq tizimining asosiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi uch darajadan iborat:

1) Federal daraja

2) Mintaqaviy daraja

3) Mahalliy daraja.

Har bir daraja ma'lum turdagi soliq va yig'imlar bilan tavsiflanadi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliq jarayoni ishtirokchilarining ma'lum bir doirasi, muayyan faoliyat tamoyillari mavjudligini nazarda tutadi va har xil turdagi soliqlarni, soliq turlari va rejimlarini o'z ichiga oladi.

Soliqlar davlat paydo bo'lgan va rivojlangan. Rivojlanish jarayonida soliqlarning har xil turlari paydo bo'ldi. Hozirgi vaqtda soliq tizimi 40 dan ortiq soliq va yig'im turlarini o'z ichiga oladi. Soliqlar 4 ta asosiy funktsiyani bajaradi, ulardan asosiysi fiskal bo'lib, davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirish va safarbar etishdan iborat.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining qo'llanilishini tahlil qilish uchun biz Rossiya byudjet tizimining uchta darajasini ko'rib chiqishimiz va taqqoslashimiz mumkin. Misol tariqasida uchta byudjetning soliq tushumlarini olaylik: federal (RF), mintaqaviy (Bashqirdiston Respublikasi - RB) va mahalliy (Kumertau shahar okrugi). Qiyosiy tahlilning aniqligi uchun biz Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 2014 - 2016 yillar uchun taqdim etilgan ma'lumotlardan foydalanamiz.

Keling, Rossiya Federatsiyasining federal byudjetini soliq nuqtai nazaridan ko'rib chiqaylik. Yuqorida aytib o'tilganidek, soliqlar byudjet daromadlarining asosiy moddasi bo'lib, u soliq va soliqdan tashqari tushumlardan iborat. Keling, 2014 - 2016 yillar uchun federal byudjetga soliq va soliq bo'lmagan tushumlarni ko'rib chiqamiz va ularning tendentsiyasini 1-rasmda tahlil qilamiz.

1-rasmning tahlili shuni ko'rsatadiki, 2014-2016 yillar uchun federal byudjet tomonidan olingan soliq tushumlarining o'zgarishi. ijobiy tendentsiyaga ega va 1564,8 milliard rublga oshadi. yoki 22,1% ga oshgan. Ko'rib chiqilayotgan davrda soliqdan tashqari tushumlar esa 2602,2 milliard rublga kamaydi. yoki 35% ga.

1-rasm - 2014 - 2016 yillar uchun Rossiya Federatsiyasi federal byudjetiga soliq va soliq bo'lmagan tushumlar miqdori.

1-jadvaldan foydalanib, har xil turdagi soliqlar bo'yicha soliq tushumlarining o'zgarishini ko'rib chiqamiz.

1-jadval - 2014 yildan 2016 yilgacha bo'lgan davrda federal byudjetning taxminiy daromadlari.

Federal byudjet daromadlari smetasining nomi	2014 yil, milliard rubl	2015 yil, milliard rubl	2016 yil, milliard rubl	2016 yildan 2014 yilgacha o'zgarishlar (+;-) milliard rubl	2016 yildan 2014 yilgacha bo'lgan o'zgarishlar, (%)

Daromad, jami
Soliqdan tashqari tushumlar
Soliq tushumlari:
Mahalliy ishlab chiqarish bilan bog'liq
QQS (ichki)

Daromad solig'i
Import bilan bog'liq
Import qilinadigan tovarlarga QQS
Import uchun aktsiz solig'i
Import bojlari
Boshqa soliq daromadlari

1-jadval tahlili shuni ko'rsatadiki, soliq bo'lmagan daromadlar 2014 yilda federal byudjetdagi soliq tushumlari ulushidan oshadi, lekin 2016 yilda kamroq. Ushbu jadvalda federal byudjetni tashkil etuvchi ko'rsatkichlar uch yil ichida qanday o'zgarganligi ko'rsatilgan. Masalan, eng yuqori QQS (ichki) 2016 yilda olinganiga e'tibor berishingiz mumkin.

Shuningdek, olingan ma'lumotlardan soliq daromadlarining qaysi ob'ektlari ko'paygan va qayerda kamayganligini aniqlash mumkin.

Ko'tarilgan (kamayish tartibida):

Boshqa daromadlar - 845,8 milliard rublga. yoki 53,7% ga

QQS (ichki) - 468,5 milliard rublga. yoki 21,5% ga

Import qilingan tovarlar bo'yicha QQS - 159,4 milliard rubl. yoki 9,1% ga

Aksiz solig'i - 111 milliard rublga. yoki 21,3% ga

Daromad solig'i - 79,3 milliard rublga. yoki 19,3% ga

Kamaytirilgan (o'sish tartibida):

Import bojlari - 89,5 milliard rublga. yoki 13,7% ga

Import qilinadigan tovarlarga aksiz solig'i - 9,6 milliard rublga. yoki 13,4% ga

Nazariy jihatlarda aytilganidek, soliqlar turli tasniflarga ega. Rossiya Federatsiyasida asosiylaridan biri soliqlarni olib qo'yish usuli bo'yicha tasniflashdir. 2-jadvalda Rossiya Federatsiyasining 2014 yilgi federal byudjetidagi bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning ulushini ko'rib chiqaylik.

2-jadval - 2014 yil uchun Rossiya Federatsiyasi va YaIMdagi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

2-jadvalda bilvosita soliqlar foizlarda ustunligini ko'rsatadi. 2014 yil uchun Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati tahlili shuni ko'rsatdiki, egri soliqlarning ustunligi 8,7% ni tashkil qiladi va agar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga nisbatan bilvosita soliqlarning umumiy yalpi ichki mahsulotdagi ulushini hisobga oladigan bo'lsak, ustunlik 3,21% ni tashkil qiladi. .

Bilvosita soliqlar mamlakat siyosati va adolatli soliqqa tortishning zaruriy qismidir. Ular soliq yukining soliq to'lovchilar o'rtasida teng taqsimlanishiga erishish imkonini beradi.

Bilvosita soliqlarning byudjetda to'planishi va ularning undagi ustunligi davlatga aholi daromadlarini aholining ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlari foydasiga qayta taqsimlash imkoniyatini beradi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimidagi so'nggi o'zgarishlarga qaramay, asosiy muammolardan biri to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga jalb qilishdir.

Keling, 2014 yildan 2016 yilgacha bo'lgan davrda Boshqirdiston Respublikasi misolidan foydalanib, mintaqaviy byudjetni ko'rib chiqaylik va soliq tushumlarining o'zgarishlar dinamikasini tahlil qilaylik.

2-rasmda 2014 - 2106 yillar uchun viloyat byudjetiga soliq va soliqdan tashqari tushumlar smetasini ko'rib chiqamiz.

2-rasm - 2014 - 2016 yillar uchun Belarus Respublikasining mintaqaviy byudjetiga soliq va soliq bo'lmagan tushumlar miqdori.

2-chizmani tahlil qilsak, viloyat byudjetiga soliq bo'lmagan tushumlar miqdori soliq tushumlaridan sezilarli darajada oshib borayotganini ko'rish mumkin. Ammo, shunga qaramay, soliq tushumlarining dinamikasi ijobiy yo'nalishga ega va 21,807,656 ming rublga oshadi. yoki 2014 yilga nisbatan 2016 yil uchun 67,8% ga. Shu bilan birga, tahlil qilingan davrda soliqdan tashqari tushumlar 10 162 889,9 ming rublga pasayish tendentsiyasiga ega. yoki 13,1%.

3-jadvalda 2017 yil 1 mart holatiga Volga federal okrugidagi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlarining daromadlari va xarajatlarini tahlil qilaylik.

3-jadval - 2017 yil 1 mart holatiga ko'ra Volga federal okrugidagi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlarining daromadlari va xarajatlari

Mavzu nomi	Daromadlar, 2017 yil uchun reja, million rubl.	Xarajatlar, 2017 yil uchun reja, million rubl.	Defitsit / profitsit (+/-)

Rep. Mari El
Penza viloyati
Kirov viloyati
Ulyanovsk viloyati
Orenburg viloyati
Chuvash Respublikasi
Udmurt Respublikasi
Nijniy Novgorod viloyati
Rep. Mordoviya
Saratov viloyati
Samara viloyati
Rep. Boshqirdiston
Perm viloyati
Tatariston Respublikasi

3-jadvaldagi ma'lumotlarda Volga federal okrugidagi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari daromadlari va xarajatlari miqdori, million rubl ko'rsatilgan. 2017 yil 1 mart holatiga ko'ra, shuningdek, mintaqaviy byudjet taqchilligi yoki profitsiti mavjudligi. Ushbu ko'rsatkichlardan ma'lum bir tumanda byudjetning xarajatlar va daromad moddalari bo'yicha Boshqirdiston Respublikasining reytingini aniqlash mumkin.

Tahlillar shuni ko'rsatadiki, 2017 yil 1 mart holatiga Belarus Respublikasi mintaqaviy byudjet daromadlari bo'yicha 2-o'rinni egallab, Tatariston Respublikasini 36 392,7 million rublga ortda qoldirdi. yoki 1,2% ga. Ushbu reyting ma'lum bir respublika iqtisodiyotining rivojlanishini, shuningdek, soliq tushumlarining yuqoriligini ko'rsatadi.

3-jadvalni tahlil qilib, Boshqirdiston Respublikasi ham byudjet xarajatlari bo'yicha 2-o'rinni egallab, 46 928,3 million rublga orqada qolgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. yoki 1,2% ga. Bu aholi turmushini yaxshilash, qulay mehnat sharoitlari, turmush sharoitlarini yaratish va hokazolar bo'yicha hududiy dasturlarni ishlab chiqishning turli yo'nalishlarini ko'rsatadi.

Rossiya Federatsiyasining Volga federal okrugidagi har bir sub'ektida 2017 yil 1 mart holatiga ko'ra mintaqaviy byudjet taqchilligi mavjudligini payqash oson. Bu shuni anglatadiki, ushbu davrda daromadlar o'sishi bilan solishtirganda xarajatlarning o'sishi tendentsiyasi mavjud. Bu kamomad 10 471 million rublni tashkil etadi.

Bugungi kunda Belarus Respublikasi Rossiya Federatsiyasining 89 ta sub'ekti orasida konsolidatsiyalangan byudjet hajmi, shuningdek Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga daromadlar hissasi bo'yicha etakchi o'rinlardan birini egallaydi. Belarus Respublikasi federal byudjet daromadlarining 2/3 qismini ishlab chiqaradigan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining bir nechta donor mintaqalaridan biri hisoblanadi.

Shunday qilib, Belarus Respublikasining soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ajralmas qismi hisoblanadi. Bu Belarus Respublikasining ijtimoiy-iqtisodiy siyosatini amalga oshirishda muhim rol o'ynaydi. Respublika byudjeti iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish va ijtimoiy siyosatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarni safarbar etadi, respublikaning viloyatlari va shaharlari bilan byudjet munosabatlarini tartibga soladi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, davlat soliq tizimi 3 bo'limdan iborat. Keling, federal byudjetning eng kichik qismini - mahalliy soliqlar va yig'imlarni ko'rib chiqaylik. Ko'rsatkichlarni tahlil qilish uchun misol tariqasida Kumertau shahrini olaylik.

Tahlilni amalga oshirish uchun biz 2014-2016 yillardagi soliq va soliq bo'lmagan tushumlar dinamikasini, shu jumladan 2017-2019 yillarga mo'ljallangan prognozlarni ko'rib chiqamiz. 3-rasmda.

3-rasm - 2014-2019 yillardagi soliq va soliqdan tashqari tushumlar hajmi. million rublda

Mahalliy byudjetlarning daromadlari tahlili 2014-2017 yillar davomida daromadlarning pasayish tendentsiyasini ko'rsatadi va 99947,6 million rublni tashkil qiladi. 23,6%. 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i, aktsiz solig'i va umumiy daromad bo'yicha soliqlarning qo'shimcha standartini kamaytirish tendentsiyasi mavjud. Lekin shahar tumanining 2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan prognoz byudjet daromadi ijobiy yo'nalishga ega va 27173,7 million rublga oshadi. yoki 8,4% ga oshgan. Mahalliy byudjetlar daromadlarining keyingi o‘sish dinamikasiga qaramay, 2019-yilda daromadlar hajmi 2014-yildagi daromadlar hajmidan oshmayapti. Bu shuni anglatadiki, shahar byudjetiga eng ko'p daromad keltirgan yilni 2014 yil deb hisoblash mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning eng muhim turidir. U Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining har qanday soliq tizimining markazida turadi. 4-jadvalda Kumertau shahar tumanining 2014-2015 yillardagi shaxsiy daromad solig'i tarkibini ko'rib chiqamiz va uni taqqoslaymiz.

4-jadval - 2014 - 2015 yillar uchun shaxsiy daromad solig'i tarkibi

4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2014 yildan 2015 yilgacha bo'lgan davrda shahar tuman byudjetiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hajmining pasayish sur'ati kuzatilishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, ushbu davr uchun shaxsiy daromad solig'i tarkibi salbiy tendentsiyaga ega, chunki 2015 yilda daromad 229 074 ming rublni tashkil etdi, bu 15 387 ming rublni tashkil etdi. 2014 yilga nisbatan kamroq. Buning sababi NFLD o'sishini to'xtatadigan noqulay iqtisodiy vaziyat bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, bir qator yirik tashkilotlar faoliyatining to‘xtatilishi, ish haqining kechiktirilishi, shuningdek, mehnat nizolari komissiyalari orqali to‘lash amaliyoti ham katta ta’sir ko‘rsatmoqda.

Keling, 2015 yil uchun soliq tushumlarining byudjetga tushumini ko'rib chiqaylik

4-rasm - 2015 yil uchun shahar tuman byudjetiga soliq tushumlari va daromad turlari bo'yicha hisobga olish normativlari
shahar tumani va 4-rasmdagi daromad turlari bo'yicha ro'yxatga olish standartlari.

4-rasmning tahlili shuni ko'rsatadiki, soliq tushumlari yordamida shahar tuman byudjeti nafaqat to'ldirilibgina qolmay, balki soliq tushumlarining ayrim moddalari ham viloyat byudjetiga yo'naltiriladi. Bularga quyidagilar kiradi: shaxsiy daromad solig'i, neft mahsulotlariga aksiz solig'i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

Tahlil shuni ko'rsatadiki, shahar tumani jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq tushumlaridan eng ko'p daromad oladi. Vaqtinchalik daromad solig'i va yer solig'i bo'yicha yagona soliq ham katta ahamiyatga ega. Bular mahalliy byudjetni shakllantirishda o'ziga xos salmog'iga ega bo'lgan soliq tushumlarining asosiy uchta moddasidir.

5-rasmda 2016 yil uchun soliq va soliqdan tashqari tushumlar tarkibini ko‘rib chiqamiz.

5-rasm - 2016 yil uchun soliq va soliq bo'lmagan tushumlarning tarkibi million rublda.

Bu ko‘rsatkich shahar tuman byudjetiga 2016 yilgi soliq tushumlari soliq bo‘lmagan tushumlardan ortib, 84 foizni tashkil etishini ko‘rsatadi. Agar soliq tushumlarini foiz sifatida ko'rib chiqsak, shunday bo'ladi:

56% - shaxsiy daromad solig'i

12% - umumiy daromad solig'i (STS, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN)

11% - mulk solig'i

3% - davlat boji

2% - aktsiz solig'i.

3-rasmdan ko'rinib turibdiki, 2015 yilda mahalliy byudjet daromadlari 2016 yilga nisbatan 56933,5 million rublga oshadi. yoki 17,5% ga. Bu hajmning pasayishi bilan bog'liq:

Jismoniy shaxslardan olinadigan soliq (-9584 million rubl),

Jami daromad solig'i (-6562 million rubl),

Er solig'i (-1223 million rubl),

Davlat boji (-1619 million rubl),

Jismoniy shaxslar uchun mulk solig'i (-2296 million rubl),

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (-246 million rubl)

Neft mahsulotlariga aksiz solig'i (-2111 million rubl).

Davlat byudjetining bo'limlarini tahlil qilib, uning qiymati mamlakatning har bir sub'ektining pozitsiyasiga bog'liqligini ko'rish mumkin. Qiyosiy tahlil o'tkazib, 2016 yil uchun federal byudjetdagi soliq tushumlarining ulushi 64,1%, viloyat byudjetida - 44,5%, mahalliy byudjetda - 56,3% bo'lgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, soliq tushumlarining eng katta miqdori federal byudjetda, eng kichiki esa mintaqaviy byudjetda to'plangan.

Soliq organlarining aniq belgilangan chora-tadbirlar rejasisiz soliq tizimini rivojlantirish mumkin emas. Bu davlat o'z harakatlari haqida oldindan o'ylash kerakligini anglatadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliq siyosatini ishlab chiqish doirasida 2017-2018 yillar uchun umuman soliq tizimini rivojlantirish yo'nalishlari yaratildi. Keling, uning asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqaylik.

Soliq tizimidagi yangiliklar soliq to'lovchilarga qo'yiladigan talablarni o'zgartirishni nazarda tutadi. Ular soliqlar va yig'imlarni o'z vaqtida to'lashni jalb qilish uchun soliq to'lovchilar San'atning 3-bandiga binoan soliqlar va yig'imlarni to'lash qoidalarini buzganliklari uchun qonuniy javobgarlikka tortilishi bilan bog'liq. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu moddaga ko‘ra, soliqlarni o‘z vaqtida to‘lash qoidalarini buzgan soliq to‘lovchilar to‘lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima shaklida javobgarlikka tortiladi. Bu yangiliklar yer, transport va boshqa soliqlar kabi soliqlar to‘lanishi ustidan nazoratni kuchaytiradi, aholi mentalitetini shakllantiradi.

Keling, qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) rivojlantirishning asosiy istiqbollarini ko'rib chiqaylik. 2017 yilda Rossiya Federatsiyasi hududida elektron shaklda (Internet orqali) xizmatlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga xorijiy tashkilotlar tomonidan sotish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha QQS undirilishi kutilmoqda. Ushbu yangilik "Google soliq" deb ataladi. QQSni rivojlantirishning ushbu istiqboli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga yangi moddani kiritishni nazarda tutadi. Yangi maqola - 174.2 - soliqlar va yig'imlarni to'lash qoidalari.

Rossiyada 2018 yildan keyin daromad solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i oshadi. Ushbu o'zgarishlar hukumatning neft narxining pasayishi bilan bog'liq byudjet muammolarini hal qilish istagi bilan bog'liq bo'ladi. Shuningdek, ushbu davrda soliqqa tortish turini proportsionaldan progressivga o'zgartirish mumkin.

Xulosa o‘rnida shuni ta’kidlashni istardimki, soliq tizimi mamlakatdagi iqtisodiy, ijtimoiy va siyosiy vaziyatdagi har qanday o‘zgarishlarga sezgir bo‘lishi kerak. U: mamlakatda takror ishlab chiqarish jarayonlarini optimallashtirish vositasi bo'lishi, milliy iqtisodiyotda zarur tarmoq nisbatlarini rag'batlantirish, Rossiya Federatsiyasi aholisi uchun munosib turmush darajasini ta'minlash uchun individual soliqlar va yig'imlar o'rtasidagi optimal nisbatni o'rnatishi kerak. , daromadlarni ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish va shu bilan birga jahon soliqqa tortish tajribasini hisobga olish.

Bibliografiya:

1. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi [Elektron resurs]. – Kirish rejimi: http://www.minfin.ru – 04/10/2017
2. Belarus Respublikasi Moliya vazirligi [Elektron resurs]. – Kirish rejimi: http://www.minfin.bashkortostan.ru – 1.05.2017
3. Kumertau shahar okrugi moliya bo'limi [Elektron resurs]. – Kirish rejimi: http://www.admkumertau.ru – 2.05.2017

Sharhlar:

23.10.2017, 15:32 Yamilov Ramil Mogatovich
Ko‘rib chiqish: 1. “Davlat hokimiyatini saqlab qolish va saqlash maqsadida jamiyat tabaqalarga boʻlingan davrda paydo boʻldi” degan soʻz inkor etib boʻlmaydigan gap emas, lekin aftidan bu muallifning pozitsiyasi. 2. "3-jadvalda 2017 yil 1 mart holatiga ko'ra, Volga federal okrugida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari daromadlari va xarajatlari tahlilini tahlil qilaylik." - jumlani to'g'rilang, chunki tahlilni tahlil qilish iqtisoddan ko'ra ko'proq tibbiyot sohasidan. 3. Iltimos, maqolaning "tanasi" da bibliografiyaga havolalarni qo'ying. 2 va 3 sharhlarni olib tashlaganimdan so'ng, men maqolani nashr etishni tavsiya qilaman.

23.10.2017, 19:57 Yatskiy Sergey Aleksandrovich
Ko‘rib chiqish: Men oldingi sharhni qo'llab-quvvatlayman. Hurmat bilan, Yatskiy S.A.