Umumiy soliq rejimida ishlayotgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'langan QQSning bir qismini byudjetdan qaytarishga haqli. Buning uchun siz Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga amal qilishingiz kerak.

QQSni kim va qanday shartlarda qaytarish huquqiga ega

"QQS qoplanadigan" - bu soliq davri oxirida soliq to'lovchi tomonidan shakllantirilgan soliqning bir qismi (QQS uchun bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasiga muvofiq chorak). soliq imtiyozlari miqdori umumiy tartibda hisoblangan soliq summasidan kattaroqdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 2-bandi).

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilariga quyidagilar kiradi:

• kompaniyalar;
• bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tayotgan shaxslar.

Yuqorida sanab o'tilgan QQS to'lovchilari to'lanadigan soliqni hisoblashda QQS bo'yicha soliq chegirmalaridan - etkazib beruvchilardan sotib olingan resurslar qiymatining bir qismi sifatida to'langan "kirish" solig'i summalaridan foydalanishga haqli.

Keling, QQS bo'yicha soliq agentlari haqida alohida to'xtalib o'tamiz. Ushbu toifadagi soliq to'lovchilar, agar ular OSNOda ishlayotgan bo'lsa, QQSni byudjetga o'tkazsa, QQS solig'iga tortiladigan faoliyatda qo'lga kiritilgan resurslardan foydalansa va tegishli hujjatlarni (schyot-fakturalar, to'lovlar) ushlab qolish huquqini tasdiqlashi mumkin bo'lsa, QQSni ushlab qolishi mumkin. Istisno kompaniyalar quyidagilardir:

• Rossiyada musodara qilingan mol-mulkni sotish, sud qarori bilan mulkni sotish, xazinalarni, shuningdek egasisiz, sotib olingan yoki davlat tomonidan meros qilib olingan qimmatbaho narsalarni sotish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi);
• Rossiya Federatsiyasida soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy kompaniyalarning mahsulotlarini (xizmatlarini yoki ishlarini) sotishda vositachilik qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi).

Bu shuni anglatadiki, QQS soliq agentlari tomonidan ushlab qolinishi mumkin:

• agar ular Rossiyada ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kompaniyalardan sotib olgan mahsulotlarni (xizmatlarni yoki ishlarni) Rossiyada sotgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandi);
• agar ular davlat / munitsipal mulk ob'ektlarini davlat hokimiyati va boshqaruvi organlaridan yoki mahalliy hokimiyatlardan ijaraga olgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi);
• agar ular Rossiyada davlat muassasalari yoki korxonalariga berilgan, davlat g'aznasini tashkil etuvchi mulkni sotgan bo'lsa va hokazo. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi).

Shu bilan birga, soliq agenti, sotib olingan resurslar uchun avans to'langan taqdirda, soliq imtiyozlari huquqidan faqat ushbu resurslar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingandan va asosiy manba ro'yxatga olingandan keyingina foydalanishi mumkin (Federal Soliq Xizmatining xati). Rossiyaning 12.08.2009 yildagi ShS-22-3 / 634-son).

Mahsulotlar (xizmatlar yoki ishlar) uchun etkazib beruvchilarga avanslarni o'tkazadigan OSNO soliq to'lovchilari kelajakdagi etkazib berishlar uchun oldindan to'lovdan soliq imtiyozini olishlari mumkin, ammo ularda hisob-faktura bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi). .

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchilar o'z xohishlariga ko'ra bir soliq davri mobaynida avansdan chegirma qo'llashlari mumkin yoki qo'llamasliklari mumkin, QQSni chegirib tashlashni bir necha davrlar o'rtasida taqsimlash taqiqlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 22 noyabrdagi № 26-sonli xati). 03-07-11 / 321).

Soliq to'lovchi mahsulot yetkazib beruvchidan olingandan so'ng yuk schyot-fakturasidan QQSni ushlab qoladi va shu bilan birga avans schyot-fakturasidan QQSni tiklaydi.

Yetkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnoma bekor qilinganda (o'zgartirilganda) chegirib tashlash uchun qabul qilingan avans solig'i shartnoma bekor qilingan (o'zgartirilgan) chorakda tiklanadi (170-moddaning 3-bandi, 12-bandi, 171-moddasi 9-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi).

QQS = NB × 20/100,

bu erda NB - QQS bazasi;

20 - 2019 yilda soliq stavkasi.

Eslatib o‘tamiz, 2018-yilda QQS stavkasi 18% ni tashkil etgan bo‘lsa, 2019-yil 1-yanvardan boshlab QQS hisob-kitobi 20% stavkada amalga oshiriladi.

2018-yil dekabr oyida va 2019-yil yanvar oyidan boshlab soliq to‘lovchilar qo‘llanilgan stavkalarni kuzatishlari kerak, chunki shartnoma imzolangan sanadan qat’i nazar, 20% QQS faqat 2019-yilda jo‘natilgan mahsulotlarga nisbatan qo‘llaniladi. Agar shartnoma 2018 yilda tuzilgan bo'lsa, unda o'sha paytdagi joriy stavka uchun 18 va 20% soliq stavkalarini yozing, kontragent bilan qo'shimcha shartnoma tuzing, unda siz 20% soliq stavkasi bo'yicha jo'natishni ko'rsatasiz. .

E'tibor bering, 2018 yilda jo'natilgan tovarlarni 2019 yilda qaytarish 18% stavkada amalga oshiriladi. Bunday holda, sotuvchi tuzatilgan hisob-fakturani taqdim etishi kerak.

QQS deklaratsiyasini xato va nomuvofiqliklarsiz topshiring

Kontur.Extern deklaratsiyaning to'g'ri to'ldirilganligini va kontragentlaringiz bilan ma'lumotlarda tafovutlar yo'qligini tekshiradi. Siz bir necha marta bosish orqali QQS haqida hisobot berasiz.

QQSni byudjetdan qaytarish tartibi

Amaldagi qonunchilik QQSni undirishning ikkita usulini nazarda tutadi:

1. oddiy (umumiy) - QQSni qaytarish stol tekshiruvi natijalariga ko'ra amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi);
2. deklarativ - soliqni qaytarish ma'lum holatlarda stol tekshiruvi tugagunga qadar sodir bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi).

Oddiy (umumiy) QQSni qaytarish tartibi

Agar soliq davri oxirida chegirmalar miqdori umumiy tartibda hisoblangan QQS summasidan oshsa, soliq to'lovchi QQSni byudjetdan qaytarishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 2-bandi).

Ko'p hollarda soliqni qaytarish odatiy tartibda amalga oshiriladi, bu quyidagi harakatlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi):

1. Soliq to'lovchi IFTSga QQS deklaratsiyasini va soliqni qaytarish uchun ariza taqdim etadi.
2. Soliq xizmati stol tekshiruvini o'tkazadi, uning davomida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablari buzilganligini aniqlaydi va agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchining hisob-kitoblarini tasdiqlovchi hujjatlarni so'raydi.
3. Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, tekshirish tugaganidan keyin etti kun ichida soliq xizmati QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qiladi.
4. Tekshiruv davomida qonunbuzarliklar aniqlansa, soliq inspektori tekshirish o'tkazilgandan keyin 10 kun ichida dalolatnoma tuzadi. Soliq qoidabuzarligini tasdiqlovchi dalolatnoma va hujjatlar soliq to‘lovchiga besh kun ichida topshiriladi, u 15 kun ichida yozma ravishda e’tiroz bildirishi mumkin.
5. E'tiroz bildirish muddati tugagandan so'ng, IFTS rahbari yoki uning o'rinbosari audit materiallarini ko'rib chiqishi va QQSni (uning bir qismini) qaytarish yoki bermaslik to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Qaror yozma shaklda soliq to'lovchiga besh kun ichida yuboriladi.
6. Agar soliq idorasi ijobiy qaror qabul qilsa, federal soliqlar va boshqa to'lovlar bo'yicha qarzlari bo'lmagan taqdirda, pul soliq to'lovchining joriy hisob raqamiga qaytariladi. Aks holda, summalar avtomatik ravishda kechiktirilgan to'lovlardan hisoblab chiqiladi.

E'tibor bering, QQSni qaytarish IFTS tegishli qaror qabul qilgan paytdan boshlab besh kundan kechiktirmay g'aznachilik tomonidan amalga oshiriladi. Belgilangan muddat buzilgan taqdirda, soliq to'lovchi amaldagi qayta moliyalash stavkasi bo'yicha kechikish uchun foizlarni oladi.

QQSni qaytarish uchun ariza berish (tezlashtirilgan) tartibi

QQS nafaqat odatiy tartibda, balki deklarativ yoki tezlashtirilgan tartibda ham qaytarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi).

Barcha soliq to'lovchilar tezlashtirilgan tartibdan foydalanishi mumkin emas, faqat quyidagi toifalarga kiradiganlargina:

1. Jami QQS, aktsizlar, daromad va foydali qazilmalarni qazib olish soliqlarini (soliq agenti sifatida to‘langan va mahsulotni xorijga eksport qilish munosabati bilan to‘langan soliqlardan tashqari) byudjetga kamida 2 baravar miqdorida o‘tkazgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. tezlashtirilgan soliqni qaytarish huquqini amalga oshirish yilidan oldingi yilning uch kalendarida milliard rubl. Bunday soliq to'lovchilar uchun deklaratsiya berish tartibi, agar ular deklaratsiyani taqdim etish paytida kamida uch yil mavjud bo'lsa, amal qiladi.

2. Soliqni qaytarish imkonini beruvchi QQS deklaratsiyasidan tashqari bank kafolatini taqdim etgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bunday holda, bank kafolati, agar QQSni qaytarish (hisoblash) to'g'risidagi qaror bekor qilingan bo'lsa, bankning soliq to'lovchiga IFTSning birinchi talabiga binoan qaytarilgan (hisobga olingan) soliqni tezlashtirilgan tarzda to'lash majburiyatidir. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1.

E'tibor bering, bank kafolati faqat San'at talablariga javob beradigan bank tomonidan beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74.1. Bunday kafolat soliqni qaytarish imkonini beruvchi QQS deklaratsiyasi topshirilgan kundan boshlab 10 oy davomida amal qilishi va uning miqdori qaytariladigan QQSni byudjetga qaytarish uchun yetarli bo‘lishi kerak. Shu bilan birga, sanab o'tilgan majburiyatlarning bajarilishini mustaqil ravishda kafolatlovchi bank, bank kafolati berilgan kundan boshlab bir kun ichida ushbu fakt to'g'risida soliq to'lovchining IFTSni xabardor qiladi.

3. Tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi rezidentlari yoki Vladivostok erkin porti rezidentlari sifatida faoliyat yurituvchi va QQS deklaratsiyasi bilan boshqaruvchi kompaniyaga kafolat shartnomasini taqdim etgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Belgilangan shartnoma, agar soliq to'lovchi IFTSdan so'rov olingan kundan boshlab 15 kun ichida unga qaytarilgan QQSni byudjetga qaytarmagan bo'lsa, boshqaruvchi kompaniya to'liq qaytarib beradi.

Amaldagi qonunchilik kafillarga quyidagi talablarni belgilaydi:

• u Rossiya kompaniyasi bo'lishi kerak;
• QQS, aktsizlar, foyda va foydali qazilmalarni qazib olish soliqlarining umumiy miqdori (soliq agenti sifatida to'langan va mahsulotlarni chet elga eksport qilish bilan bog'liq soliqlar bundan mustasno) kamida 2 milliard rublni tashkil qiladi. O‘tkazilgan soliqlar summasi kafillik shartnomasini tuzish to‘g‘risidagi ariza topshirilgan yildan oldingi uch yil uchun hisoblanadi;
• amaldagi kafillik shartnomalari bo‘yicha kafilning majburiyatlari miqdori o‘tgan yilning 31 dekabr holatiga kafil sof aktivlarining 50 foizidan oshmasa;
• kafil qayta tashkil etish (tugatish) jarayonini amalga oshirmasa;
• kafil bankrotlik jarayonida emas;
• kafilning soliq qarzi yo'q.

Yuqorida sanab o'tilgan soliq to'lovchilar QQSni tezda qaytarish uchun deklaratsiya topshirilgandan keyin besh kun ichida IFTSga ariza berishlari kerak.

Soliq organi arizani qabul qilib, besh kun ichida soliq to'lovchining QQSni qaytarish bo'yicha huquqlarini deklarativ usulda va uning soliq qarzi bor-yo'qligini tekshirishi mumkin. Ushbu muddat tugagandan so'ng soliqni tezlashtirilgan tartibda qaytarish yoki soliqni qaytarishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Besh kun ichida IFTS soliq to'lovchini o'z qarori haqida xabardor qilishi kerak.

Agar qaror ijobiy bo'lsa, u qabul qilinganidan keyin keyingi ish kunida IFTS g'aznachilikka soliq to'lovchiga ko'rsatilgan tafsilotlarni qoplash to'g'risida buyruq yuboradi. G'aznachilikda buyurtmani bajarish uchun besh kun bor. Kechiktirilgan taqdirda, soliq to'lovchi muddati o'tgan har bir kun uchun amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar shaklida kompensatsiya olish huquqiga ega.

Agar tekshirish natijasida hech qanday qoidabuzarliklar aniqlanmasa va soliq to'lovchi deklaratsiya bilan bank kafolatini taqdim etgan bo'lsa, IFTS etti kun ichida soliq to'lovchiga tegishli qarorni, keyingi kuni esa - bankka ariza yuboradi. bank kafolati bo'yicha majburiyatlardan ozod qilish. Vaziyat kafillik shartnomasida ham xuddi shunday.

Agar soliq to'lovchi QQSni tezlashtirilgan tarzda qaytarishni rad etishni olgan bo'lsa, IFTS San'atda belgilangan tartibda va muddatlarda stol tekshiruvini o'tkazadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi. Tekshiruv natijalari bo'yicha dalolatnoma tuziladi, u soliq to'lovchining e'tirozlari bilan birga, agar mavjud bo'lsa, IFTS rahbari yoki uning o'rinbosari tomonidan ko'rib chiqiladi, u qarorning yozma shaklini soliq to'lovchiga besh kun ichida yuboradi. kunlar. Qaror bilan bir vaqtda soliq toʻlovchiga qaytarilgan QQSni tezlashtirilgan tartibda qaytarish toʻgʻrisida soʻrov va qaytarilgan summadan ikki baravar qayta moliyalash stavkasi miqdorida foizlar olinadi.

Soliq organi QQSni qaytarishni rad etishining sabablari

Yuqorida aytib o'tilganidek, QQSni qaytarish uchun soliq to'lovchi OSNOni qo'llashi, QQSni byudjetga o'tkazishi va "kirish" va "chiqish" soliqlari bo'yicha tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lishi kerak.

Byudjetdan QQSni qaytarish soliq imtiyozlari miqdori bilan bevosita bog'liq, shuning uchun kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini kuzatishlari kerak. Bu ulush nima? Umuman olganda, bu soliq to'lovchilar inspektorlarning e'tiborini jalb qilmasdan byudjetdan qaytarishi mumkin bo'lgan soliqning maksimal ruxsat etilgan foizini ifodalaydi. Ushbu foiz Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi va nalog.ru rasmiy portalida yillik hisobotda 1-QQS shaklida e'lon qilinadi.

Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, 2018 yilning to'rtinchi choragida xavfsiz QQS chegirmasi 86,9% ni tashkil etdi. 2019-yilning birinchi choragi yakunlariga ko‘ra, respublika bo‘yicha o‘rtacha foiz 89,2 foizga o‘sdi.

Kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, 2019 yilda QQSni qaytarish summasi bilan xato qilmaslik va QQS chegirmalarining ulushini to'g'ri hisoblash uchun siz KND 1151001 (2019 yildan amal qiladi) shaklidagi deklaratsiyadan va quyidagi formuladan foydalanishingiz kerak. :

Soliq to'lovchining QQS chegirmalaridagi ulushi = E'lon qilingan QQS chegirmasining summasi (190-qator deklaratsiyaning 3-qismi) / To'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi, undirilgan summalarni hisobga olgan holda (deklaratsiyaning 118-qismi 3-qismi).

Misol. Solnyshko MChJ 2019 yilning birinchi choragida jami 250 000 rubllik mahsulot sotdi. (QQS bilan - 41 667 rubl). Mahsulotlarni sotib olish narxi 195 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 32 500 rubl). Ushbu operatsiyalar kompaniyaning buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Ushbu ma'lumotlardan kelib chiqadiki, 9 167 rubl miqdoridagi QQS to'lanishi kerak bo'ladi.

Soliq chegirib tashlanadi: 32 500 / 41 667 = 78%.

Jami soliqning 78 foizi chegirmali deb eʼlon qilingan boʻlsa, 2019 yilning 1-choragi uchun ruxsat etilgan qiymat 89,2 foizni tashkil etadi. Shunday qilib, kompaniyaning tashvishlanishga asosi yo'q.

Xavfsiz chegirmaning butun Rossiya ulushiga qo'shimcha ravishda, Federal soliq xizmati mintaqalar bo'yicha ma'lumot beradi. Muayyan mintaqa uchun siz quyidagi formuladan foydalanib QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini hisoblashingiz mumkin:

Muayyan hudud uchun QQS chegirmalarining ulushi = Mintaqa bo'yicha chegirmalar miqdori (mintaqa uchun 1-QQS shaklining 210-bet) / To'lanadigan soliq (mintaqa uchun 1-QQS shaklining 110-bet).

E'tibor bering, QQSni chegirishning belgilangan formulasi faqat eksport bilan shug'ullanmaydigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Misol. "Yastreb" MChJ Rostov viloyatida ro'yxatdan o'tgan. 2018 yil oxirida kompaniya qayta tiklangan QQSni hisobga olgan holda byudjetga 110 ming rubl o'tkazishi kerak. Xuddi shu davr uchun soliq imtiyozlari 98 ming rublni tashkil qiladi. 2018 yilning 4-choragi uchun QQS chegirmasi kompaniya uchun qancha ulushga ega?

Ma'lum ma'lumotlarni formulaga almashtirib, biz quyidagilarni olamiz:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

QQS bo'yicha Rostov viloyati uchun 2019 yilning 4-choragi uchun xavfsiz chegirma 92,02% ni tashkil etdi. Bundan kelib chiqadiki, kompaniya ruxsat etilgan chegaradan oshmadi va soliq xavfi zonasida o'zini topa olmadi.

Agar chegirmaning ulushi hali ham xavfsizlik chegarasidan oshsa nima qilish kerak? Darhol ta'kidlaymizki, soliq to'lovchilarni potentsial tekshirish ob'ekti sifatida ko'rib chiqishda soliq inspektsiyasi bir qator mezonlardan foydalanadi. QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi esa ulardan faqat bittasi. Shu sababli, belgilangan doiradan tashqariga chiqish tekshirish rejasiga avtomatik ravishda kirishni anglatmaydi. Xavfsiz zonaga aniq zarba berish bilan bir qatorda, soliq to'lovchi boshqa mezonlarga ko'ra IFTS e'tiborini jalb qilmasligiga kafolat bermaydi.

Agar mahsulotlarni eksport qilishda QQSni qaytaradigan kompaniyalar haqida gapiradigan bo'lsak, unda xomashyo va nooziq-ovqat mahsulotlarini eksport qiluvchi soliq to'lovchilar uchun alohida tartib mavjud: ular QQSni turli usullarda va turli davrlarda chegirib tashlaydilar.

Nooziq-ovqat mahsulotlarini eksport qilishda QQS bo‘yicha chegirma soliq stavkasini tasdiqlashga bog‘liq emas va mahsulotlar ro‘yxatga olinganidan va schyot-faktura olinganidan keyin deklaratsiyada aks ettiriladi.

Xom ashyoni eksport qiluvchi kompaniyalar eksportni tasdiqlovchi hujjatlar undirilgan davr uchun tuzilgan deklaratsiyada QQS chegirmalarini e'lon qiladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi).

QQS oddiy odam tushunishi qiyin bo'lgan soliqlardan biridir. Murakkabliklar nafaqat turli xil faoliyat turlariga tayanadigan turli stavkalar, balki uni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari tufayli ham yuzaga keladi. Bundan tashqari, QQS qaytarilishi mumkin bo'lgan variantlar mavjud.

Soliq qo'llanmalarida QQS korxonalarning tovarlariga narxlarni bozor narxlaridan yuqori belgilash orqali oladigan foydasiga soliq sifatida belgilanadi.

Tovarlarning eski va yangi narxlari o'rtasidagi farq soliq solish ob'ektiga aylanadi. Boshqacha qilib aytganda, soliq tovarni sotishdan tushgan tushum va uning dastlabki bahosi (uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xomashyo yoki uni sotib olishga sarflangan mablag'lar) o'rtasidagi farqdan undiriladi, deyishimiz mumkin.

Qo'shilgan qiymat solig'i federal byudjetga o'tkaziladi. Xaridorlar (yoki tovar iste'molchilari) tomonidan to'liq to'langanligi sababli u bilvosita soliq hisoblanadi.

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilot o'zi to'laydigan soliqlarni ham hisobga olishi kerak

Soliqni aniqlash uchun siz tovarlarning narxi bilan belgilanadigan soliq bazasidan foydalanishingiz kerak. Shu bilan birga, bunday mahsulotning narxi har bir xarid bilan 10-18 foizga oshadi. Bu raqamlar bo'lishi kerak

Kim QQS to'lashi shart

QQSni to'lash majburiyati quyidagilarga to'g'ri keladi:

• tashkilotlar;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• Rossiya Federatsiyasining davlat chegarasi orqali ayrim tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.

Yuridik shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar) ayrim hollarda qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lashdan ozod qilinishi mumkin. Buning uchun oldingi uch oylik daromad ikki million rubldan oshmasligi kerak. Ammo bu faqat aktsiz to'lanmagan tovarlarni sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlarga tegishli.

Quyidagi turdagi soliq to'lovchilar QQS to'lashlari shart emas (chegara orqali tovarlarni olib o'tuvchilar bundan mustasno):

• kim ESHN va STS to'laydi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani qanday rasmiylashtirish kerak - o'qing
• o'z faoliyatida UTII dan foydalanadiganlar.

Bu QQS to'lashdan ozod qilingan maxsus soliq rejimlari.

Qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyati nimada ekanligini ushbu videoda bilib olishingiz mumkin:

To'lash majburiyati qachon paydo bo'ladi?

Soliq summani sotishdan tushgan daromaddan to'langanligi sababli, uni to'lash majburiyati sotilgan paytdan boshlab paydo bo'ladi. Bu taqdim etilgan tovarlar uchun ham tushirish, ham to'g'ridan-to'g'ri pul to'lash bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, soliq to'lash bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

• korxona mahsulot ishlab chiqarish uchun xom ashyoni boshqa tashkilotdan sotib olayotganda uning tannarxiga kiritilgan QQS to'laydi;
• tovarlarning narxini aniqlashda QQS qiymati qo'shiladi, lekin bu holda u soliq imtiyoziga to'g'ri keladi;
• tovarlarning yakuniy qiymatini shakllantirishda, shuningdek, xaridorlar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini ham o'z ichiga oladi.

QQS stavkalari va miqdori

Aksariyat hollarda QQS bo'yicha soliq stavkasi 18 foizni tashkil qiladi. Lekin maxsus tovarlarni (bolalar tovarlari, oziq-ovqat, dori-darmonlarning ayrim turlari) sotish uchun qonunchilikda 10 foizni tashkil etadigan pasaytirilgan stavka nazarda tutilgan. Shuningdek, tovarlarni eksport qilishda ko'pincha 0 foiz stavkasi qo'llaniladi.

Chet elga sotish uchun eksport qilinadigan tovarlarga nol stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, xalqaro tashishga qaratilgan xizmatlar uchun ham foydalanish mumkin.

QQSni hisoblash uchun formula. Foto: web-dl.ru

Qaytariladigan QQS nima

Ba'zi hollarda QQS uchun to'langan summa qaytarilishi mumkin. Bu juda ko'p ziddiyatli vaziyatlarni keltirib chiqaradigan juda murakkab masala. Aytishimiz mumkinki, ularning aksariyati tadbirkorlar foydasiga hal qilingan.

QQSni qaytarish ma'lum bir jarayon bo'lib, uning oqibati soliq to'lovchining joriy hisobvarag'iga to'langan soliqning bir qismini olishidir. Yuridik shaxslar uchun, agar soliq davri oxirida QQS miqdori byudjetga to'langan soliq summasidan ko'p bo'lsa, bu mumkin bo'ladi.

Ammo bu, bu holda mablag'lar soliq to'lovchining hisobvarag'iga qaytarilishi shart degani emas. Ushbu protsedurani bajarish uchun siz ma'lum qadamlarni bajarishingiz kerak bo'ladi.

QQSni qanday qaytarish kerak - bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

QQSni qaytarish quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi:

QQSni qanday to'lash kerak?

Ko'pincha QQSni qaytarishni rad etishning asosiy sababi ma'lumotlarning nomuvofiqligi va hujjatlarni noto'g'ri to'ldirishdir. Ba'zi hollarda, buning sababi manzilning noto'g'ri ko'rsatilishi (yuridik o'rniga haqiqiy) yoki to'lov hujjatlari raqamlarini ko'rsatishda chalkashlik bo'lishi mumkin.

Sud tuzatilgan hujjatlardan foydalanishga ruxsat beradi, lekin hamma narsani boshidanoq to'g'ri bajarish ancha oson.

Hisobni soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni ajratib turadigan tarzda yuritish tavsiya etiladi. Agar bunday ajratish amalga oshirilmasa, QQSni qaytarish deyarli imkonsiz bo'ladi, chunki bu tartib ishning ma'lum turlari bilan bog'liq.

Shuningdek, kontragenti QQS to'lamagan tashkilotlarga rad javobini kutishingiz mumkin.

Qonunchilikni tartibga solish

QQSni hisoblash va qaytarish masalasini tartibga soluvchi normativ-huquqiy bazaga quyidagi qonun hujjatlari kiradi:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi;
• Hukumatning soliq to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni to'ldirish normalariga tegishli 1137-sonli qarori;
• Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksi.

Bu, shuningdek, Bojxona ittifoqi a'zolari tomonidan imzolangan mamlakatlar chegaralari orqali olib o'tiladigan tovarlarning bojxona qiymati to'g'risidagi bitimni o'z ichiga oladi.

QQSni qaytarish imkoniyatiga ega bo'lish uchun uni to'lash qoidalariga rioya qilish va hujjatlarni to'g'ri to'ldirishga rioya qilish kerak.

Qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyati va uning tamoyillari haqida qisqacha ma'lumot - ushbu videoda:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, ortiqcha to'langan QQS miqdorini shakllantirishda bir nechta variantlar ko'zda tutilgan: hisobdan chiqarish, qaytarish, qoplash.

QQSni qaytarishning mohiyati

Kompensatsiya zarurati tadbirkorlik yoki savdo faoliyatining muayyan turi bilan shug'ullanuvchi korxona yoki tadbirkor tomonidan qo'shilgan qiymat to'lovlari bilan byudjetga to'lovlarni amalga oshirishda paydo bo'lishi mumkin.

Korxona xarid qilingan mahsulot hajmidan qo‘shilgan qiymat uchun majburiy to‘lovni amalga oshiradi, sotilgandan keyin esa byudjetga majburiy to‘lovni to‘laydi. Agar savdo solig'i sotib olish solig'idan oshib ketgan bo'lsa, korxona qo'shimcha to'lovni amalga oshirishi kerak va agar teskari koeffitsient olingan bo'lsa, to'lovlarda to'langan mablag'lar o'rtasidagi farq uchun byudjetdan QQS qaytarilishi kerak.

Sotib olingan va sotilgan tovarlar o'rtasidagi nomutanosiblik bilan bog'liq holda to'lovchiga pul mablag'larini teskari o'tkazish uchun asoslar mavjud bo'lgan umumiy holatlar quyidagilar natijasida yuzaga keladi:

1. sotish hajmining pasayishi;
2. mahsulotning yaroqlilik muddati tugaganligi sababli sotish imkoniyatining yo'qligi;
3. quyidagi sabablarga ko'ra sotishning mumkin emasligi:
   • mahsulotning sotilmaydigan holati;
   • tovarlarning jismoniy yo'qolishi (shikastlanishi, yo'q qilinishi, o'g'irlanishi).

Byudjetga o'tkazilgan ortiqcha summani qaytarish usuli va tartibini aniqlash uchun normativ-huquqiy baza ishlab chiqilgan, ammo tartibga solishning asosiy tavsifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (172, 173, 176-moddalar) ko'rsatilgan. .

Ko'rish va chop etish uchun yuklab oling:

Kim pulni qaytarishga haqli

Byudjetdan mablag'larni teskari o'tkazish to'g'risida soliq organlariga ariza tadbirkorlik faoliyati davomida to'langan summadan oshib ketgan taqdirda, ko'rsatilgan majburiy to'lov turini to'lovchi bo'lgan har qanday tashkilot tomonidan yuborilishi mumkin.

Namuna tushuntirish

Arizani olgandan so'ng, Federal Soliq xizmati organlari to'langan soliqni qaytarish zarurati tug'ilishiga olib kelgan muayyan operatsiyalar bilan bog'liq bo'lgan faoliyatni to'liq yoki qisman soliq (dala) tekshiruvini tashkil qilishi mumkin.

Diqqat! To'lovni qaytarish masalasini ko'rib chiqishda majburiy talab korxona tomonidan da'vo miqdorini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni taqdim etishdir.

Kompaniya buxgalteriya hisobining to'g'riligiga va hisob-kitoblarning to'g'riligiga ishonchi komil bo'lishi kerak. Tekshiruvlar natijalariga ko'ra, mablag'larni qaytarish o'rniga korxonaga qo'shimcha soliq miqdorini to'lash to'g'risida buyruq yuboriladigan holatlar tez-tez uchraydi.

Faqatgina belgilangan soliq to'lovchilari bo'lgan kompaniyalar QQSni teskari o'tkazish uchun ariza berishlari mumkin.

Tadbirkorlar (IE) va maxsus soliq rejimlaridan (STS, UTII, ESHN, PSN) foydalanadigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat to'lovining ajratilgan miqdori bilan schyot-fakturani jo'natishda byudjetga to'lashlari shart, ammo pulni qaytarishga haqli emas.

Byudjetdan mablag'larni olish tartibi

Agar QQS summasi hisobot davri (chorak) natijalari bo'yicha hisoblangan soliq summasidan oshsa, farq korxonaga to'lanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi). To'lovni qoplash qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi) eksport qiluvchi tashkilotlar va ichki bozorda tovarlarni sotadigan kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi.

Tartib pul mablag'larini qaytarishning umumiy tartibi yoki ortiqcha to'lovlarni o'tkazishning deklarativ tartibi shaklida ifodalanadi.

Umumiy to'lovni qaytarish siyosati

Umumiy tartibda korxona tomonidan soliq tuzilmasiga qaytarish uchun taqdim etilgan soliqni tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazish to'g'risidagi arizani o'tkazishdan boshlab bir qator harakatlar amalga oshiriladi.

Maslahat! Soliq deklaratsiyasini bir vaqtning o'zida yuborish tavsiya etiladi, lekin siz buni keyinroq qilishingiz mumkin (5 kungacha).

Ariza qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan shaklga ega emas va bank rekvizitlari va to'lovning ortiqcha to'langan summasini qaytarish majburiyati majburiy ko'rsatilgan holda o'zboshimchalik bilan tuzilgan.

Hujjat Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi:

• yozma shaklda;
• elektron raqamli imzo (ERI) bilan elektron shaklda.

Bundan tashqari, tashkilotda FTS organi stol tekshiruvini o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi). Agar chegirmalarning ulushi yuqori bo'lsa (89% dan), u holda korxona rahbariyati vaziyat bo'yicha tushuntirishlar berish uchun komissiyaga taklif qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati maktubi No AC-4-2 /). 12722, 17.07.2013).

Ko'rish va chop etish uchun yuklab oling:

Kerakli hujjatlar

Tekshiruv davomida tashkilot pul mablag'larini to'lash talablarining asosliligi va qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi), ularga quyidagilar kiradi:

• schyot-fakturalar;
• rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'langanligini tasdiqlovchi hujjat;
• soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan majburiy to'lovning to'langanligini tasdiqlash;
• buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot.

Diqqat! Ro'yxat yakuniy emas va Federal Soliq xizmati inspektorlarining iltimosiga binoan kengaytirilishi mumkin.

Tekshiruvdan so'ng (7 kungacha) QQS bo'yicha ortiqcha to'lov miqdori to'g'risida qaror qabul qilinadi:

• deklaratsiyada ko'rsatilgan summani korxonaga to'liq o'tkazish;
• belgilangan to'lov miqdorini qaytarishni to'liq rad etish;
• deklaratsiyada e'lon qilingan to'lov miqdorining bir qismini qoplash va bir qismini rad etish.

Qaror qabul qilingan kunning ertasi kuni Milliy Majlisning bo'linmasi G'aznachilik departamentiga tashkilot solig'ini qaytarish to'g'risida (banklardagi ochiq hisob-kitob hisobvaraqlarining istalganiga) ko'rsatma yuboradi.

Tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida buzilishlar aniqlansa, dalolatnoma tuziladi va yuboriladi:

• soliq bo'linmasini boshqarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100, 101-moddalari);
• korxona vakili.

Hujjatni 15 kungacha olgandan so'ng, tashkilot e'tirozlarni yuborishi, so'ngra munozarali masala bo'yicha vaziyatni ko'rib chiqishda ishtirok etishi mumkin.

Muhim! Agar da'volar qondirilsa, summa qaytariladi, agar bo'lmasa, pul mablag'larini qaytarishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Korxona uni Milliy Majlisning yuqori organida yoki sudda e'tiroz qilishi mumkin.

Deklarativ qaytarish tartibi

Deklarativ protsedura bo'lsa, mablag'lar soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun FTS bo'limi tomonidan o'tkazilgan tekshirish tugaguniga qadar olinishi mumkin.

Bularga quyidagilar kiradi:

1. O'tgan 36 oy davomida soliq to'lagan yirik tashkilotlar, shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'i, 10 milliard rubl.
2. Qoplash tartibi bo'yicha ortiqcha olingan mablag'larni to'lash uchun bank tashkilotlaridan kafolat olgan korxonalar.
3. Qoplash to'g'risidagi qaror bilan korxonaga ortiqcha o'tkazilgan mablag'larni to'lash bo'yicha boshqaruv kompaniyasi bilan kafillik shartnomasini tuzgan rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududida ro'yxatdan o'tgan korxonalar.

Soliq to'lovchi NSga QQS summasi bo'yicha arizani deklaratsiya bilan birga yoki u taqdim etilganidan keyin 5 kun ichida bank kafolati yoki boshqaruv kompaniyasining kafolati bilan birga taqdim etadi.

Federal Soliq xizmati tuzilmasining mavjud qarzlar va jarimalarni hisobga olish, kompensatsiya to'lash yoki soliqlarni hisoblashda xatolar aniqlangan taqdirda uni rad etish to'g'risidagi qarori Milliy soliq organiga ariza olinganidan keyin 5 kun ichida qabul qilinadi. Assambleya. Qaror haqida kompaniya yozma ravishda xabardor qilinadi.

Ijobiy qaror qabul qilingan kundan keyingi kuni korxonaning hisob-kitob (bank) hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish to'g'risida G'aznachilik bo'limiga buyruq yuboriladi. G'aznachilik buyurtmani olgandan keyin 5 kun ichida pul o'tkazmasini bajarishi kerak.

Pul mablag'lari soliq to'lovchining hisob-kitob hisobvarag'iga tekshirish tugagandan so'ng kompensatsiya qilishning umumiy tartibi bo'yicha 13 kungacha va deklaratsiya tartibida 11 kungacha bo'lgan muddatda kiritiladi.

To'lov kechiktirilgan taqdirda, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining asosiy stavkasi bo'yicha hisoblangan penyalar (penyalar) olishni talab qilishi mumkin, Federal Soliq Xizmati tomonidan deklarativ 12 kundan boshlab tekshirilgandan so'ng. tartib va ​​14 kundan boshlab umumiy tartib bo'yicha.

Qaytish tartibining xususiyatlari

Byudjetdan mablag'larni qaytarish tashkilotning faoliyat turiga qarab ba'zi xususiyatlarga ega.

Qurilish va ko'chmas mulkni sotib olishda qaytish

Qurilishni amalga oshirishda soliqni qaytarish mumkin emas, chunki u faqat ob'ekt hisobga olingandan keyin amalga oshirilishi mumkin.

Ko'chmas mulkni sotib olishda, agar sotib oluvchi tashkilot qo'shilgan qiymat to'lovchi sifatida ro'yxatga olingan bo'lsa, sotuvchiga byudjetdan to'lanadigan soliq umumiy tartibda qoplanadi.

Bunday holda, ba'zi talablar bajarilishi kerak:

• ko'chmas mulkni sotib olish QQSga tortiladigan faoliyatni amalga oshirish uchun amalga oshirilgan;
• sotib olingan mol-mulk uchun to'lov fakti sodir bo'lgan;
• mulk sotuvchisi tomonidan taqdim etilgan asl hisob-faktura mavjud;
• sotib olish buxgalteriya registrlariga yoziladi.

Eksport-import operatsiyalari uchun QQSni qaytarish

Mahsulotlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga eksport qilishda QQSni qaytarish o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lib, kompaniya mamlakat ichida mahsulot sotib olayotganda soliq to'laydi (odatda soliq sotib olish uchun to'langan QQS va QQS o'rtasidagi farqdan o'tkaziladi. sotuvda to'lanadi).

Mahsulotlarni Rossiya Federatsiyasidan tashqariga olib chiqishda qo'shilgan qiymat to'lovi amalga oshirilmaydi. Bunday holda, QQS uchun byudjetga ortiqcha to'lov mavjud. Ortiqcha mablag'larni to'lash standart algoritm bo'yicha, tashkilot ariza bergan chorak davomida korxonaning barcha faoliyatlarini stol tekshiruvidan o'tkazish zarurati bilan bog'liq bir oz farq bilan amalga oshiriladi.

Import qilishda soliq to'lovchi tashkilotlari quyidagilarga ega:

• mamlakatga olib kiriladigan mahsulotlar QQS solinadi;
• qo'shilgan qiymat to'lovini to'lash fakti hujjatlashtirilgan (bojxona tuzilmalarining deklaratsiyalari, birlamchi hujjatlar).

Kompaniya import qilinadigan mahsulotlar uchun QQSni to'lashdan ozod qilingan taqdirda ham va maxsus soliq rejimlaridan foydalanilgan taqdirda ham to'laydi. Ammo soliq summasi chegirib tashlanmaydi va mahsulotlar QQS miqdorini o'z ichiga olgan narxda hisobga olinadi.

To'lovlarni qoplash uchun buxgalteriya yozuvlari

Buxgalteriya hisobida QQSni qaytarish operatsiyalari quyidagi yozuvlar bilan amalga oshiriladi:

• byudjetdan qoplanadigan QQSni o'tkazish ( Dt sch.68 / Kt sch.19);
• qaytariladigan summani joriy hisob raqamiga o'tkazish ( Dt sc.51/ Kt sc.68).

Agar qaytarish boshqa majburiy to'lovlar yoki kelajakdagi qo'shilgan qiymat to'lovlari summalarini hisobga olish shaklida amalga oshirilsa, yozuv quyidagicha ko'rinadi:

Kompensatsiya summasi bo'yicha hisob-kitob qilingan soliq debeti / 68-kredit hisobvarag'i - hisob-kitob orqali to'langan soliq summasini hisobga olish

Byudjetdan QQSni qaytarish haqida videoni tomosha qiling

Xuddi shu mavzuda

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

• Byudjetdan QQSni qaytarish uchun qanday shartlar mavjud
• Federal byudjetdan QQSni qanday qaytarish mumkin
• Byudjetdan QQSni qaytarish sxemasi umuman qanday ko'rinishga ega?
• QQSni byudjetdan qaytarish tartibi qanday

Faoliyati tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq bo'lgan deyarli barcha korxonalar soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga asoslanib, ular ham soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQSni qaytarish tartibi juda oddiy tasvirlangan. Biroq, aslida, ba'zi nozikliklar mavjud, ularga rioya qilmaslik tufayli kompaniyalar soliqni qaytarishdan bosh tortishi mumkin. Byudjetdan QQSni qaytarish har doim ham muvaffaqiyatli emas. Ushbu protsedurada soliq to'lovchilar duch keladigan muammolar quyida muhokama qilinadi. Ushbu maqolada biz sizga byudjetdan QQSni qaytarish nima ekanligini va bu holatda qanday xususiyatlar mavjudligini aytib beramiz.

Byudjetdan qoplanadigan QQS qayerdan olinadi?

QQS bilvosita soliqdir, shuning uchun u maxsus sxema bo'yicha hisoblanadi. Uni to'lagan xaridorlar chegirma qo'llash huquqiga ega, ya'ni to'langan soliqni kiritilgan QQS miqdoriga kamaytirish. Ko'pincha salbiy farq bor. Bunday holda, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor byudjetdan QQSni qaytarish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi).

Agar summa salbiy bo'lsa, bu hisobot davri uchun hisoblangan QQS to'lovchining o'sha davrda hisob-kitob qilish uchun qabul qilgan soliq chegirmalari summasidan past ekanligini anglatadi. Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarida ko'rsatilgan soliq summasi bo'yicha chegirmalar amalga oshiriladi. Bunday QQS kirish deb ataladi, uning korxonalari va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlariga biznes yuritish uchun zarur bo'lgan mahsulot va xizmatlarni sotuvchi shaxslarga xarajatlarning bir qismi sifatida to'laydilar.

Kiritilgan va hisoblangan QQS, qoida tariqasida, eksport operatsiyalari amalga oshirilganda salbiy farqni hosil qiladi. Kompaniya mahsulotlarni sotib oladi va etkazib beruvchi tomonidan hisob-fakturada ajratilgan QQS qiymatining bir qismi sifatida to'laydi. Keyin xaridor ushbu soliqni chegirib tashlash uchun oladi. Natijada salbiy soliq. Bundan tashqari, mahsulotlar eksport uchun sotiladi, bunday turdagi operatsiyalar soliqqa tortilmaydi. Shunday qilib, ushbu operatsiya uchun to'lanadigan salbiy soliq miqdori yo'q. Bu salbiy farqni keltirib chiqaradi.

QQSni byudjetdan qaytarish uchun boshqa asoslar ham mavjud:

1. Agar kompaniya hisobot davrida sotilganidan ko'proq mahsulot sotib olgan bo'lsa, masalan, talabning pasayishi tufayli.
2. Agar boshqa davrdagi sotish bo'yicha katta miqdordagi soliq hisoblangan soliqdan oshib ketgan holda chegirma uchun qabul qilingan bo'lsa.
3. Agar 18% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlar va xizmatlar sotib olingan bo'lsa va ular yordamida mahsulot ishlab chiqarilgan bo'lsa, ular uchun 10% soliq olinadi.

Agar korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor to'liq buxgalteriya hisobini yuritsa va ro'yxatdan o'tkazsa, qaytariladigan summa 68-schyotning debetida aks ettiriladi, unga odatda soliq turlari bo'yicha subschyotlar ochiladi. Agar soliq hisobga olinadigan subschyotning qoldig'i ijobiy bo'lsa, soliq to'lovchi ortiqcha to'lagan va byudjetdan QQSni qaytarish huquqiga ega.

Byudjetdan QQSni qaytarish misoli

QQSni byudjetdan qaytarish har bir soliq to'lovchi foydalanishi mumkin bo'lgan xizmatdir. Keling, bir misol keltiraylik. Qishloq xo'jaligi firmasi yig'im-terim kampaniyasini o'tkazish uchun 1 million rubl, shu jumladan 18% QQS 152 542 rubl miqdorida sarf materiallari sotib oldi. Soliq deklaratsiyasini topshirishda menejer unda 152 542 rubl miqdorida chegirma miqdorini ko'rsatishga haqli. Xuddi shu davrda kompaniya 10% soliq stavkasi bilan 1 million rubllik urug'larni ham sotdi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga asosan, 10% miqdorida QQS 90 909 rublni tashkil qiladi. Bu miqdor byudjetga to'lanishi kerak. Biroq, QQSni chegirib tashlash qoidalari uni kamaytirishga imkon beradi, chunki kompaniya sarf materiallarini sotib olishga 152 542 rubl sarflagan. Bunday holda, kompaniya QQSni byudjetdan qaytarish huquqiga ega, ya'ni chegirma va byudjetga to'lanadigan summa o'rtasidagi farq. Bu farq 61 633 rublni tashkil qiladi. Bu soliq stavkalarining farqi - 18% va 10% natijasida paydo bo'ldi.

QQSni byudjetdan qaytarish shartlari

Shunday qilib, biz qoplanishi mumkin bo'lgan QQS chegirmalar orqali shakllantirilishini tushundik. Ushbu chegirmalar quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin:

• soliqqa tortiladigan operatsiyalarda korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor foydalanadigan chegirmalar talab qilinadigan ob'ektlar;
• sotib olishdan QQS ushlab qolingan mahsulot yoki xizmatlar soliq to'lovchi tomonidan hisobga olinadi;
• xaridorda QQS miqdori ko'rsatilgan hisob-faktura mavjud.

Har bir schyot-faktura bo'yicha chegirib tashlash uchun ko'rsatilgan QQS summasi to'liq yoki qisman deklaratsiyalanishi mumkin. Chegirma faqat ushbu hujjat to'g'ri rasmiylashtirilgan taqdirdagina qo'llanilishi mumkin. Bu muhim shart.

Federal byudjetdan QQSni qaytarishning 3 ta varianti

Agar QQS byudjetdan qoplansa, bu quyidagilarni anglatishi mumkin:

• uning summasi qo‘shilgan qiymat solig‘i yoki boshqa turdagi soliqlarni, shu jumladan penya va jarimalarni to‘lamaslik hisobiga hisob-kitob qilinadi;
• uning miqdori kelajakdagi hisob-kitoblarga nisbatan qoplanadi (biz soliq avanslari haqida gapiramiz);
• byudjet o'z summasini soliq to'lovchining hisob raqamiga qaytaradi.

Avvalo, soliq to'lovchining federal soliqlarni, shu jumladan to'g'ridan-to'g'ri QQSni to'lash uchun qarzlari bor-yo'qligini tekshiradi. Agar qarzlar mavjud bo'lsa, ular qaytarilgan summalar hisobidan to'lanadi. Qarz bo'lmagan taqdirda, davlat soliq summasini soliq to'lovchining hisob raqamiga qaytaradi yoki uni soliq avans sifatida hisoblaydi. To'lovchi o'z xohishiga ko'ra o'zi uchun eng yaxshi variantni tanlaydi.

Byudjetdan QQSni qaytarish sxemasi

1. Majburiy hujjatlar to'plami bilan soliq deklaratsiyasini taqdim etish.
2. Imzoga qarshi tekshirish aktini o'rganish.
3. Agar mavjud bo'lsa, xatolar va xatolarni yo'q qiling.
4. Agar kerak bo'lsa, apellyatsiya berish.
5. Ushbu masala bo'yicha IFTS qarorini qabul qilish.
6. arbitraj nizosi.
7. Qarorlarni amalga oshirish.

QQSni byudjetdan qaytarish tartibi

Aytaylik, joriy davrda korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor qoplanishi mumkin bo'lgan soliqqa ega. Bunday holda, soliq to'lovchi chorak oxirida soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak, unda to'lanishi kerak bo'lgan summa ko'rsatilgan. Shu bilan birga, byudjetdan QQSni qaytarish uchun ariza berish kerak. Arizada soliq to'lovchi o'zi uchun nima afzalligini ko'rsatadi: soliqni unga qaytarish yoki hisobga olish.

Bugungi kunda byudjetdan QQSni qaytarish ikki usulda amalga oshiriladi:

• Odatdagidek: Stol tekshiruvi tugagandan so'ng QQS qaytariladi.
• Deklarativ (soddalashtirilgan) tartibda: QQS tekshirish tugashini kutmasdan qaytariladi.

Bu erda farq faqat soliqni qaytarish vaqtida. Agar biz deklarativ (soddalashtirilgan) tartibni ko'rib chiqsak, u holda kompaniya 3 oy kutishga hojat yo'q: mablag'lar darhol unga qaytariladi.

Byudjetdan QQSni qaytarish uchun qachon murojaat qilish kerak

Rossiyaning aksariyat hududlarida byudjetdan QQSni qaytarishni istagan tashkilotlar bank yoki yirik soliq to'lovchidan kafolat talab qiladi. Agar tekshirish natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi tomonidan QQS byudjetdan asossiz ravishda qaytarilganligi aniqlansa, kafil qoplangan mablag'larni byudjetga qaytarish majburiyatini oladi.

Uch hisobot yilida byudjetga jami 7 milliard rubl (QQS, aktsizlar, daromad solig'i, MET) to'lagan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kafolat talab qilinmaydi.

• Moliya vazirligining veb-saytidagi moliya institutlari ro'yxatiga kiritilgan bankning kafolati;
• barcha qonuniy talablarga javob beradigan yirik soliq to'lovchining kafolati;
• ma'lum bir boshqaruv kompaniyasining kafolati.

Tezlashtirilgan pulni qaytarish uchun ariza IFTSga deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay topshirilishi kerak. Soliq ham 5 kun ichida qaror qabul qiladi. Agar IFTS mablag'larni qaytarishdan bosh tortsa, bu QQS qaytarilmaydi degani emas. Bunday holda, u umumiy tartibda qaytariladi - avval ular tekshiradi, keyin soliq idorasi javob beradi.

QQSni byudjetdan qaytarish uchun boshqa hujjatlar

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida arizachi soliq deklaratsiyasi bilan birga taqdim etishi kerak bo'lgan aniq hujjatlarni belgilamaydi. Biroq, IFTS ularni talab qilish uchun barcha asoslarga ega. Bu huquq ko‘plab murojaat etuvchilarning QQSni byudjetdan noqonuniy qaytarishni talab qilishlari sababli berildi.

Agar IFTS byudjetdan QQSni qaytarishning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishni talab qilsa, soliq to'lovchi ushbu shartni bajarishi shart. Qoidaga ko'ra, bunday talab arizachi QQSning juda katta miqdorini qaytarishni so'raganda qo'yiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining o'zida ham, ushbu mavzu bo'yicha boshqa qonun hujjatlarida ham bu holatda hujjat nima deb hisoblanishi va soliq inspektorlariga qanday hujjatlar taqdim etilishi kerakligi aytilmagan. Ammo amaliyotdan olingan misollar biz gaplashayotganimizni ko'rsatadi:

• asosiy hujjatlar;
• buxgalteriya ro'yxatlari;
• sotib olish/sotish kitoblari;
• biznes shartnomalari;
• to'lov hujjatlari;
• ta'sis hujjatlari.

Ushbu ro'yxat odatiy emas va yagona emas, lekin ta'kidlanganidek, IFTS ko'pincha aynan shunday hujjatlar to'plamini taqdim etishni talab qiladi. Soliq organlari e'lon qilingan soliq imtiyozlarini hisobga olgan holda hujjatlar ro'yxatini o'zgartirish va to'ldirishga haqli.

INFS bilan nizolarni oldini olish uchun so'rov bo'yicha ushbu hujjatlar to'plamini taqdim etish yaxshiroqdir. Bundan tashqari, bu byudjetdan QQSni qaytarish jarayonini tezlashtirish imkonini beradi. Chegirmaning qonuniyligini tasdiqlamaydigan va soliqni qaytarish uchun asos bo'lmagan har qanday hujjatlarni taqdim etish shart emas.

Ba'zi hollarda, IFTS soliq tekshiruvi tugagandan so'ng (90 kundan keyin) hujjatlarni taqdim etishni so'raydi. Ammo qonun hujjatlarida uning muddatini uzaytirish haqida hech narsa aytilmagan. Shunga ko'ra, soliq organi tekshiruv tugagandan so'ng hujjatlarni talab qilishga haqli emas, chunki bu noqonuniydir. Agar bunday so'rov olingan bo'lsa, soliq to'lovchi sudga murojaat qilish yaxshiroqdir.

Agar IFTS amalga oshirilgan protseduraning qonuniyligiga shubha tug'dirsa, buning asosida arizachi soliqni qaytarishni xohlasa, u hodisaning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilishi mumkin.

Bunday hodisalarning oldini olish uchun soliq to'lovchida barcha kontragentlar uchun hujjatlar bo'lgan papka bo'lishi kerak, bu erda:

• davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma;
• yagona davlat reestridan ko'chirma;
• soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi hujjat;
• ta'sis hujjatlari;
• tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq har qanday hujjatlarni imzolash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

IFTSga hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - 10 kun. Ba'zida soliq to'lovchilar bu vaqt ichida kerakli hujjatlarni tayyorlashga vaqtlari yo'q. Agar ariza beruvchi hujjatlarni o'z vaqtida taqdim eta olmasa, ularni soliq organiga taqdim etish to'g'risidagi so'rovni olgandan so'ng darhol mansabdor shaxslarga hujjatlar to'plamini tayyorlash mumkin emasligi haqida yozma ravishda xabar berishi kerak. Xabarnomada hujjatlar nima uchun o'z vaqtida taqdim etilmasligi, bunga nima sabab bo'lganligi, shuningdek to'lovchi hujjatlarni soliq idorasiga topshirish muddati ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 3-bandi).

Bunday xabarnomani olgandan keyin ikki kun o'tgach, Federal Soliq xizmati inspektori ushbu masala bo'yicha qaror qabul qiladi: hujjatlarni topshirish muddatini to'ldirishga ruxsat bering yoki uni rad eting.

IFTS byudjetdan QQSni qaytarish huquqini qanday tekshiradi

Tanlangan usuldan qat'i nazar, soliq idorasi soliq deklaratsiyasi bo'yicha stol tekshiruvini o'tkazadi, bu erda ariza beruvchi byudjetdan QQSni qaytarishni ko'rsatgan. Tekshiruv shartlari qat'iy - 3 oy, lekin u oldinroq bajarilishi mumkin.

Byudjetdan QQSni qaytarish bo'yicha stol tekshiruvi o'ziga xos nuanslarga ega. Oddiy kamera tekshiruvi avtomatik ravishda amalga oshiriladi. Unga qonunbuzarliklar aniqlangandagina inspektorlar jalb qilinadi. Ammo byudjetdan QQSni qaytarish chuqur tekshiruvni talab qiladi.

Tekshiruv doirasida soliq organi ariza beruvchidan o'z pozitsiyasini aniqlashtirishni, shuningdek QQSning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishni talab qilishga haqli. Soliq organi arizachining o'zidan ham, uning kontragentlaridan ham hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni talab qilishi mumkin. Tekshiruv kameral bo'lishiga qaramay, inspektorlar hujjatlar va ashyolarni joyida tekshirish uchun tekshirilayotgan tashkilotga bevosita tashrif buyurish huquqiga ega. Ammo buning uchun soliq to'lovchi o'z roziligini berishi kerak. Bundan tashqari, bir qator hollarda guvohlar so'roq qilinadi, ekspertiza va boshqa nazorat tartib-qoidalari o'tkaziladi.

Tekshiruvning ikkita natijasi bo'lishi mumkin: soliq idorasi qonunbuzarliklarni aniqlaydi yoki yo'q. Agar 7 kun ichida buzilishlar aniqlansa, IFTS byudjetdan QQSni qaytarish bo'yicha javob beradi.

Soliq to'lovchining xatolari aniqlangan taqdirda QQSni byudjetdan qaytarish tartibi

Audit davomida IFTS arizachi tomonidan yo'l qo'yilgan qoidabuzarliklarni aniqlaydi. Bunday holda, soliq to'lovchi inspektorlarning xulosalariga e'tiroz bildirish orqali e'tiroz bildirishga haqli. IFTS rahbariyati ushbu e'tirozni, tekshirish akti va materiallarini ko'rib chiqishi shart. Ushbu hujjatlarni o'rganish natijalariga ko'ra, IFTS quyidagilarni belgilaydi:

1. Ariza beruvchi qonunbuzarliklar uchun javobgarlikka tortilishi kerakmi.
2. Unga byudjetdan mablag'larni qaytarishga ruxsat berish kerakmi.

Qaytarilishga kelsak, soliq organi soliq to'lovchiga QQSni to'liq yoki qisman qaytarishga ruxsat berishga haqli, shuningdek, buni rad etishi mumkin. Inspeksiya qanday qaror qabul qilsa, u qabul qilingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida bu haqda ariza beruvchini xabardor qilishi shart.

QQSni byudjetdan qaytarish qanday amalga oshiriladi

Soliq to'lovchi byudjetdan QQSni qaytarish uchun ariza berdi. Qanday protseduralar bajariladi? Federal G'aznachilikning hududiy organi qaytarilgan QQSni soliq to'lovchining bank hisob raqamiga o'tkazadi. Federal Soliq xizmati G'aznachilikka mablag'larni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyin ertasi kuni ushbu summani o'tkazishni buyuradi.

Buyurtmani olgandan so'ng, G'aznachilik 5 ish kuni ichida pulni o'tkazadi. Buyurtmani bajargandan so'ng, G'aznachilik mablag'larni o'tkazish bo'yicha soliqqa hisobot beradi.

Shunday qilib, tekshirish tugagan kundan boshlab va QQS qaytarilgunga qadar 12 kundan ortiq bo'lmasligi kerak.

QQS byudjetdan qaytarish uchun qabul qilingan bo'lsa, nima qilish kerak, lekin protsedura o'z vaqtida bajarilmasa

QQSni byudjetdan to'lash va qaytarish qat'iy belgilangan muddatlarda amalga oshirilishi kerak. Ammo, aslida, mablag'lar ko'pincha kechikish bilan qaytariladi. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda, soliq summasi kechiktirilgan to'lov uchun foizlar bilan birga arizachiga qaytariladi. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, soliq tekshiruvining tugashi va arizachiga pul mablag'larini qaytarish o'rtasidagi muddat 12 kundan oshmasligi kerak.

Har bir kechiktirilgan kun uchun foizlar hisoblanadi. Ularni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaning:

Foiz = Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining asosiy stavkasi / yildagi kunlar soni.

Olingan natija muddati o'tgan kunlar soniga ko'paytiriladi va hisoblangan foizlarning umumiy miqdori olinadi.

Qanday hollarda QQSni byudjetdan qaytarish muddati o'zgartirilishi mumkin?

Soliq to'lovchi Rossiyada sotib olingan tovarlarni (xizmatlarni, ishlarni), mulk huquqini yoki chet eldan olib kelingan mahsulotlarni ro'yxatdan o'tkazganidan keyin 3 yil ichida soliq davrlarida byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilish huquqiga ega.

Ammo, Moliya vazirligi va soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, soliq to'lovchi faqat tovarlarni (xizmatlarni, ishlarni, mol-mulkni) sotib olgan taqdirdagina chegirmani e'lon qilish huquqiga ega, ya'ni San'atning 2-bandida ko'rsatilgan chegirmalar haqida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi.

Maxsus da'vo tartibiga ega bo'lgan soliq imtiyozlari uchun uch yillik muvofiqlik qoidasi qo'llanilmaydi.

Shunday qilib, qonun chiqaruvchi bir qator hollarda soliq to'lovchilarga QQSni ushlab qolish muddatini o'z xohishiga ko'ra tanlashga ruxsat bermaydi, xususan:

• ustav kapitaliga hissa bo'lgan mol-mulkni olishda;
• soliq agenti tomonidan to'langan QQS bo'yicha;
• sotuvchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) keyingi yetkazib berish hisobiga olingan avanslar bo'yicha QQS olinadi;
• xaridorga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) keyingi yetkazib berish hisobiga sotuvchiga avanslarni o'tkazishda taqdim etilgan QQS bo'yicha;
• shartlar o‘zgarganda yoki shartnoma bekor qilinganda va avanslar qaytarilganda sotuvchi tomonidan olingan avanslar hisobidan byudjetga to‘langan QQS bo‘yicha;
• sayohat xarajatlari uchun.

Ushbu chegirmalarni qoplash, da'vo qilish huquqiga ega bo'lgan chorak davomida talab qilinishi mumkin. Qonun turli soliq davrlariga ajratmalarni qisman o'tkazishga ruxsat beradi, lekin faqat ayrim operatsiyalar uchun. Agar biz asosiy vositalarni, o'rnatish uchun uskunalarni va (yoki) nomoddiy aktivlarni hisobga oladigan bo'lsak, unda byudjetdan QQSni qaytarish faqat to'liq hajmda talab qilinishi mumkin.

Sotuvchilar soliq to'lovchiga o'rnatish uchun asosiy vositalar va uskunalarni va (yoki) nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki olib kirishda to'lashda soliq to'lovchiga taqdim etadigan QQS chegirmalari ularni hisobga olish uchun to'liq hajmda amalga oshiriladi.

E'lon qilingan chegirma bilan soliq deklaratsiyasi tegishli soliq davri (soliq to'lovchi byudjetdan QQSni qaytarish huquqiga ega bo'lgan chorak) tugaganidan keyin 3 yildan kechiktirmay topshirilishi kerak. Soliq imtiyozlari huquqidan foydalanganda uni qo'llash uchun uch yillik muddat qachon boshlanganini aniq aniqlash juda muhimdir.

QQSni byudjetdan qaytarish muddati 3 yil. Bu belgilangan muddat bo'lib, u IFTSga deklaratsiya topshirish muddatiga uzaytirilmaydi. Aytaylik, korxona 25 iyul kuni 2018 yilning ikkinchi choragi uchun QQS bo‘yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etdi, unda 2014 yilning 2 choragiga oid schyot-fakturalar asosida byudjetdan QQSni qaytarish huquqi ko‘rsatilgan. Bunday holda, kompaniya byudjetdan QQSni qaytarish uchun uch yilni o'tkazib yuboradi. Davr 2015 yil 1 iyulda boshlanadi va 2018 yil 30 iyunda tugaydi. Shu munosabat bilan, soliq imtiyozlari 2018 yil 30 iyundan kechiktirmay topshirilgan deklaratsiyada e'lon qilinishi mumkin.

Shu bilan birga, agar soliq to'lovchi uzrli sabablarga ko'ra chegirmani e'lon qila olmasa, 3 yildan keyin ham byudjetdan QQSni qaytarish huquqidan foydalanish mumkin. Bularga, masalan, IFTS o'z majburiyatlarini bajarmagan yoki arizachi o'z vaqtida barcha zarur choralarni ko'rgan bo'lsa-da, chegirma ololmagan holatlarni o'z ichiga oladi.

Alohida tartibda siz eksport haqida gapirishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "soliq davri" atamasi soliq imtiyozlari qo'llaniladigan vaqt sifatida emas, balki savdo operatsiyalari bo'yicha soliqni to'lash uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti sifatida talqin etiladi.

Ya'ni, eksport operatsiyalarida foydalanilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda taqdim etilgan soliq summasini eksport qiluvchi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida qaytarishi mumkin. Soliq to'lovchi tegishli soliq davri tugaganidan keyin 3 yil o'tgach soliq deklaratsiyasini taqdim etgan holatlar bundan mustasno.

Chorak oxirida hisobvaraq-fakturani olgan xaridor, lekin deklaratsiya topshirilgunga qadar (keyingi oyning 25-kuniga qadar) tovarlarni qabul qilish davri uchun byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilishga haqli ( ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) buxgalteriya hisobi uchun. Aytaylik, soliq to'lovchi mahsulotlarni 30 iyunda buxgalteriya hisobiga qabul qildi va hisob-fakturani faqat 15 iyulda oldi. Bunday holda, u soliq imtiyozini ikkinchi chorak uchun deklaratsiyada, shuningdek, yuqorida aytib o'tilganidek, uch yil ichida har qanday deklaratsiyada e'lon qilish huquqiga ega.

Soliq to‘lovchi 30-iyun kuni tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilganda, 5-iyulda schyot-fakturani rasmiylashtirganda va ushbu hujjatni 25-iyulda olganida, soliq to‘lovchi ikkinchi chorak uchun deklaratsiyada, shuningdek, uch yil mobaynida istalgan deklaratsiyada QQSni byudjetdan qaytarishni talab qilishi mumkin.

Ammo, masalan, avans to'lovi uchun hisob-fakturani olish kechiktirilgan bo'lsa, nima qilish kerak? Darhaqiqat, qonunchilik darajasida bunday vaziyatda chegirma uchun soliq davrini tanlash noqonuniy ekanligi aytiladi. Bu erda siz soliq imtiyozlarining umumiy qoidalarini qo'llashingiz kerak. Ularning fikricha, agar hisob-faktura bo'lmasa, QQSni byudjetdan qaytarish mumkin emas. Ya'ni, agar siz allaqachon deklaratsiya topshirgan bo'lsangiz va schyot-fakturani olgan bo'lsangiz, masalan, o'tgan davrda avans to'lovi uchun, u holda qabul qilingan sana konvertdagi sana va kiruvchi yozishmalar jurnali bilan pochta markasi bilan tasdiqlanadi. . Chegirma huquqi avans schyot-fakturasini olish davrida paydo bo'ladi. Biroq, boshqa talablar ham bajarilishi kerak. Kechiktirilgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish qoidalari tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi mumkin.

Agar jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar narxi o'zgargan bo'lsa, shu jumladan qiymati va (yoki) jo'natilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar) miqdori (hajmi) spetsifikatsiyasi o'zgargan bo'lsa, sotuvchi tuzatish kiritadi. xaridorga hisob-faktura. Bu hujjatlar tuzilgan kundan boshlab 5 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatga beriladi.

Ko'rib turganingizdek, boshqa, keyingi davrlar uchun byudjetdan QQSni qaytarish tartibi juda ko'p nuanslarga ega. Umumiy qoidaga ko'ra, soliqni qaytarish har chorakda 3 yil ichida talab qilinishi mumkin. Ammo har bir holatda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining muayyan operatsiyalar bo'yicha soliqni qaytarish uchun amaldagi shaxsiy qoidalarini ko'rib chiqishga arziydi.

Byudjetdan QQSni qaytarishning tezlashtirilgan tartibi

Oxirgi 3 yil davomida byudjetga soliq to'lovlarining umumiy miqdori 10 milliard rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar, shuningdek bank kafolatiga ega bo'lgan korxonalar soliqni byudjetdan tezlashtirilgan tartibda undirish huquqiga ega.

Nima uchun sizga bank kafolati kerak? Agar tekshiruv natijasi salbiy bo'lsa, u byudjetga qaytarilishini ta'minlaydi. Shu bilan birga, kafolat muddati hisobotlar taqdim etilgan kundan boshlab 8 oydan ortiq bo'lishi kerak va uning miqdori qoplash uchun talab qilingan QQS miqdoridan oshishi kerak.

Arizada to'lovchi pul mablag'larini o'tkazish uchun o'zining bank rekvizitlarini, shuningdek rad etish mumkin bo'lgan taqdirda xavfsizlik majburiyatlarini ko'rsatishi kerak. Deklaratsiyadan keyin arizangizni topshirishingiz uchun 5 kuningiz bor.

Murojaat kelib tushgan kundan boshlab 5 kun ichida ko‘rib chiqiladi. Bundan tashqari, IFTS soliq to'lovchini o'tmishda jarimalar va xatolar yo'qligi uchun tekshiradi. Tekshirish tugallangandan so'ng va belgilangan muddatlarga rioya qilinmasa, tadbirlar namunaviy tartibda amalga oshiriladi.

Tekshiruv QQS byudjetdan qaytarilmasligiga qaror qilgan bo'lsa, nima qilish kerak

Agar IFTS soliqni qaytarishni rad etsa, soliq to'lovchi qanday harakat qilishi kerak? Bunday vaziyatda u o'z manfaatlarini himoya qilish maqsadida yuqori soliq inspektsiyasiga shikoyat qilishi mumkin. Agar u erda rad etishsa, u sudga murojaat qiladi. Vaziyatning ijobiy hal etilishi bilan arizachi kompensatsiya miqdorini ham, byudjet o'z moliyaviy resurslaridan foydalangan davr uchun foizlarni ham olishi mumkin bo'ladi.

Bunday holda, foizlar sud tomonidan soliq to'lovchi foydasiga hal qilingan kundan boshlab emas, balki tekshirish tugaganidan keyin 12 kun o'tgach hisoblanadi. Ya'ni, IFTS soliqni byudjetdan arizachining hisobiga qaytarish bo'yicha ijobiy qaror qabul qilishi kerak bo'lgan kundan boshlab.

2018 yilda eksport uchun QQS byudjetdan qanday qaytariladi

Eksport bilan bog'liq operatsiyalar uchun byudjetdan QQSni qaytarish boshqacha tarzda amalga oshiriladi. Mahsulotlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilganda ular soliqning nol stavkasidan foydalanishning qonuniyligi tasdiqlanishi kerak bo‘lgan davrni hisoblashni boshlaydilar. Buning uchun 180 kun beriladi.

QQSning nol stavkasini qo'llash asosliligini tasdiqlash uchun soliq idorasiga eksport hujjatlari taqdim etiladi, xususan:

• xorijiy pudratchilar bilan shartnomalar;
• bojxona deklaratsiyasi;
• transport hujjatlari, tovarlar bilan birga kelgan hujjatlar va boshqalar.

Ro'yxatni qisqartirish uchun soliq to'lovchi hujjatlarni o'zi emas, balki Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan shaklga muvofiq elektron shaklda tuzilgan ularning reestrini taqdim etishga haqli. Bundan tashqari, soliq organi ushbu ro'yxatdagi eng yirik operatsiyalar bilan bog'liq individual hujjatlarni tekshirishni so'raydi. Agar kamchiliklar bo'lmasa, soliq idorasi eksport qiluvchining nol stavkasini qo'llash va soliq imtiyozini olish huquqiga ega ekanligini tasdiqlaydi.

Agar 180 kun ichida eksportyor nol stavkasini tasdiqlash uchun hujjatlarni tayyorlashga ulgurmasa, u holda bitimlar standart tartibda soliqqa tortiladi. Bunday vaziyatda soliq chegirmasi eksportchiga qaytarilmaydi.

Buxgalteriya hisobida byudjetdan QQSni qaytarish: e'lonlar

Keling, QQSni byudjetdan qoplash uchun qanday taqdim etilishiga misol keltiraylik. Hisobot davrida kompaniya 236 000 rublga mahsulot sotib oldi, shu jumladan QQS 36 000 rubl. U kirish solig'ining butun summasini chegirib tashlash uchun qabul qildi. Xuddi shu davrda sotilgan tovarlar miqdori 118 000 rublni, QQSni hisobga olgan holda 18 000 rublni tashkil etdi. Buxgalteriya hisobida ular QQS byudjetdan qoplash uchun taqdim etilganligini ko'rsatadilar - e'lon quyidagicha ko'rinadi:

• Dt 68 (QQS) - Kt 19, 36 000 rubl miqdorida - sotib olingan tovarlar bo'yicha soliq chegirib tashlanadi.
• Dt 90 - Kt 68 (QQS), 18 000 rubl miqdorida - sotilgan tovarlar uchun soliq undirildi.

Ya'ni, 68-schyotning debetida 18 000 rubl qoladi - bu qaytariladigan QQS. Agar soliq organi ushbu masala bo'yicha ijobiy qaror qabul qilgan bo'lsa, u holda G'aznachilik soliq to'lovchiga pul beradi. Ularni olgandan so'ng, quyidagi yozuvni kiriting:

• Dt 51 - Kt 68 (QQS), 18 000 rubl miqdorida - qaytarilgan soliq tashkilotning hisob raqamiga o'tkazildi.

Qanday qilib salbiy QQSdan qochish kerak

IFTS istaksiz ravishda byudjetdan QQSni qaytarish uchun "yo'l beradi". Bunga bugungi kunda ko‘payib borayotgan soliqlarni noqonuniy qaytarish holatlari sabab bo‘lmoqda. QQS solig'i miqdori bilan har bir deklaratsiya ayniqsa diqqat bilan tekshiriladi. Yirik inspeksiyalarda maxsus boʻlinmalar tashkil etilgan boʻlib, ularning vazifalariga faqat QQS toʻlovlarini toʻlovchi tekshiruvchi subʼyektlar kiradi.

Qanday bo'lmasin, ko'plab korxonalar va ishbilarmonlar salbiy QQSdan qochishga harakat qilishadi, ayniqsa, agar u bir martalik paydo bo'lsa yoki korxona faoliyatining mavsumiy xususiyati bilan bog'liq bo'lsa. Buning uchun kompaniyalar chegirmalarni o'tkazish va bo'lish mexanizmidan foydalanadilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tovarlar va xizmatlar uchun soliqni darhol emas, balki ular ro'yxatga olinganidan keyin 3 yil ichida chegirib tashlashga imkon beradi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi QQSni byudjetdan to'liq yoki qisman qaytarishni talab qilish huquqiga ega.

Faraz qilaylik, hisobot davrida kompaniya mahsulot va xizmatlarni sotmadi, balki ba'zi mahsulotlarni sotib oldi. Ushbu xarajatlardan soliq chegirilganda manfiy farq hosil bo'ladi va QQS qoplanadi. Biroq, keyingi chorakda sotuvlar kutilmoqda. Bunday holda, pulni qaytarishni kechiktirish oqilona. Agar keyingi davrda QQS undiriladigan bo'lsa, unda oldingi davr yoki uning bir qismi uchun kirish solig'ini hisobga olish mumkin bo'ladi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, QQSni qaytarish tartibining murakkabligiga qaramay, ushbu huquqdan ko'plab kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanadi. Agar soliq to'lovchi soliq imtiyozini qaytarishga qaror qilsa, u ushbu protseduraning xususiyatlarini hisobga olishi va barcha talablarni bajarishi kerak. Bunday holda, soliq organlarida QQSni qaytarishni rad etish uchun asoslar bo'lmaydi.

Yuridik shaxsga QQSni qaytarish korxonaning olinmagan foydasi va amalda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i o'rtasidagi farqdir. Yuridik shaxsga ortiqcha to'langan qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish uchun qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan muayyan tartib mavjud. Ushbu protsedura doirasida zarur hujjatlarni tayyorlash, yig'ish va soliq organlariga taqdim etish amalga oshiriladi.

QQSni qaytarish ishlab chiqaruvchi kelajakda sotilgan tovarlar va xizmatlar miqdorini noto'g'ri hisoblagan turli holatlarda yuz berishi mumkin.

Eng keng tarqalgan holat, tashkilot mahsulot tannarxiga qarab soliq to'lagan, ammo mahsulotning o'zi to'liq sotilmagan. Bunday holda, agar mahsulot sotilgan bo'lsa, kompaniya tomonidan olinishi mumkin bo'lgan pul kompensatsiya qilinadi.

Shunday qilib, ko'pincha bunday muammoga mahsulot importi va eksporti, shuningdek lizing operatsiyalari bilan shug'ullanadigan korxonalar duch keladi.

QQSni qaytarish shartlari

Mulkchilik shaklidan qat'i nazar (davlat, xususiy, munitsipal, davlat) ushbu soliqni to'laydigan korxonalar QQSni qaytarish huquqiga ega.

Qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish tartibi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, ya'ni 176-modda. Ushbu hujjatga muvofiq, har bir soliq solish ob'ekti uchun soliq to'lovi nazarda tutilgan, ammo agar soliq uchun chegirma miqdori bo'lsa. muddat soliqning umumiy summasidan ortiq bo'lsa, bu QQSni qaytarish uchun asos bo'ladi.

QQSni qaytarish uchun tashkilot quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

• barcha sotilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilishi kerak;
• chegirmalar miqdori korxona tomonidan to'langan soliqning umumiy summasidan kattaroq bo'lishi kerak;
• soliq to'lovchi summaning oshib ketganligini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni taqdim etishi shart;
• kompaniya QQSni qaytarish uchun ariza topshirishi kerak.

QQSni qaytarish uchun ariza topshirishdan oldin, pulni qoplashdan bosh tortishga duch kelmaslik uchun buxgalteriya hisobi va butun hujjat aylanishi to'g'ri ekanligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

QQSni qaytarish mexanizmlari

QQSni qaytarish ikkita mexanizmdan birini qo'llash orqali amalga oshirilishi mumkin: umumiy yoki deklarativ (tezlashtirilgan rejimda soliqni qaytarishni nazarda tutgan holda).

Qo'shilgan qiymat solig'ini qoplashning eng ko'p qo'llaniladigan umumiy tartibi.

Deklaratsiya tartibi quyidagi tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi mumkin:

• so'nggi uch yil ichida etti milliard rubldan ortiq to'lovlarni o'z vaqtida to'lagan korxonalar;
• so'nggi uch yil ichida o'n milliard rubldan ortiq to'lovlarni o'z vaqtida to'lagan korxonalar;
• boshqaruv kompaniyasidan kafolat hujjatini taqdim etgan soliq to'lovchilar;
• bank kafolatini taqdim etgan soliq to'lovchilar.

Tasdiqlash uchun hujjatlar

QQSni qaytarish huquqini tasdiqlash uchun sizga kerak bo'lishi mumkin:

• yuridik shaxsning ta'sis hujjatlari;
• to'lov hujjatlari (cheklar, tovarlarni sotib olish uchun schyot-fakturalar va boshqalar);
• sotib olish va sotish kitobi;
• soliq deklaratsiyasi;
• buxgalteriya va soliq hujjatlari;
• QQSni qaytarish uchun ariza.

QQSni qaytarish uchun soliq idorasiga murojaat qilganda, ro'yxatga olingan barcha hujjatlar darhol talab qilinmaydi, ammo, qoida tariqasida, ariza berish jarayonida ularni taqdim etish kerak bo'ladi.

Hujjatlarning bunday ko'pligi Federal Soliq xizmati tomonidan yuridik shaxs tomonidan har qanday soxta harakatlar ehtimolini istisno qilish uchun to'liq tekshirish bilan bog'liq.

Taqdim etilgan hujjatlar asosida qo‘shilgan qiymat solig‘ini yuridik shaxsga qaytarish yoki qaytarmaslik to‘g‘risida qaror qabul qilinadi va qaytarilishi kutilayotgan summa hisoblab chiqiladi.

Umumiy va deklarativ tartibda QQS qanday qaytariladi

QQSni qaytarishning umumiy tartibi quyidagi harakatlarni nazarda tutadi:

• Federal soliq xizmatiga to'ldirilgan deklaratsiyani taqdim etish;
• Federal soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyani tekshirish - uch oy ichida amalga oshirilishi mumkin;
• Federal Soliq xizmati tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarishning qonuniyligi to'g'risida qaror qabul qilish - qaror tekshiruv tugaganidan keyin o'n kun ichida qabul qilinishi mumkin;
• qarorni yuborish - besh ish kunini oladi;
• yuridik shaxsga pul mablag'larini to'lash.

QQS kompensatsiyasi bo'yicha deklarativ protsedura tezlashtirilgan harakatlar algoritmini nazarda tutadi:

• Federal soliq xizmatiga to'ldirilgan deklaratsiyani, bank kafolatini va masalani tez ko'rib chiqish uchun arizani taqdim etish;
• Federal soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan hujjatlarni tekshirish;
• QQSni qaytarish yoki qaytarmaslik to'g'risida qaror qabul qilish - qaror ariza topshirilgandan keyin besh ish kuni ichida qabul qilinishi mumkin;
• yuridik shaxsga pul mablag'larini to'lash - qaror qabul qilingandan keyin olti kun ichida.

QQSni qaytarishni rad etish

Ko'pincha yuridik shaxslarga QQSni qaytarish rad etiladi. Buning sababi rasmiy qonunbuzarliklar bo'lishi mumkin.

Bunday qoidabuzarliklarga quyidagilar kiradi:

• arizani noto'g'ri tayyorlash;
• to'liq bo'lmagan hujjatlar to'plamini taqdim etish;
• tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmaslik (cheklar, schyot-fakturalar va boshqalar).

Bundan tashqari, yuridik shaxsning kassa yoki joyida tekshiruvi vaqtida aniqlangan jiddiyroq qonunbuzarliklar tufayli QQSni qaytarish rad etilishi mumkin.

Agar tashkilotning fikriga ko'ra, olingan rad etish asosli bo'lmasa, yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilinadi. Qoida tariqasida, bu mintaqaviy FTS. Agar ular u erda ham rad etilsa, ishni sudda ko'rib chiqish uchun ishonch bilan da'vo qilishingiz mumkin.