Aproape toată lumea a dat peste abrevierea TVA. Aceasta este o taxă pe valoarea adăugată care se percepe producătorilor de diverse bunuri. Mai exact, taxa este plătită chiar de cumpărători: un procent din TVA este inclus în costul produsului finit.
Deducerea TVA în siguranță în 2017 este cu siguranță un subiect important pentru orice antreprenor. După ce ați înțeles această problemă, puteți plăti suma minimă de impozit în cadrul stabilit de Codul Fiscal. O deducere este suma de bani cu care suma impozitului poate fi redusă.
Deducerea TVA se efectuează în prezența unei facturi - un document contabil, a cărui absență va atrage un refuz de a lua în considerare cererea. Factura este emisă nu de către contribuabil însuși, ci de către contrapărțile cu care acesta cooperează.
Înțelegerea tuturor complexităților TVA nu este atât de ușoară: chiar și un angajat contabil care își cunoaște meseria poate întâmpina unele dificultăți în „complicațiile” fiscale. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este reglementat de un număr mare de documente de reglementare. Acest material vă va ajuta să înțelegeți cu succes complexitatea impozitării.
Cote și deduceri de TVA
Există trei cote de TVA în total:
- 18% este rata maximă, care se aplică majorității obiectelor;
- 10% este cota percepută pentru copii și produse alimentare;
- 0% - rata pentru companiile care exportă produse (este necesară confirmarea documentară care este furnizată la biroul fiscal).
Pentru calcularea sumei TVA se ia suma totală a veniturilor, dar factorul determinant este valoarea adăugată, discutată mai jos în exemplul pastei de dinți (la fiecare etapă a achiziției de materiale, producția și vânzarea produselor, furnizorul, producătorul și comerciantul își plătesc doar costul „adăugat”).
TVA-ul se plătește pe produse, lucrări și servicii, respectiv, deducerile sunt sumele TVA „input”. Vânzătorul, după ce a vândut un lot din produsele sale, deduce TVA-ul întreprinderii de producție și TVA-ul furnizorului de materii prime. În consecință, TVA-ul este plătit pe veniturile vânzătorului.
Determinarea sumelor de TVA
Cel mai bine este să înțelegeți principiile calculului TVA folosind un exemplu clar (în acest caz, se ia în considerare producția și vânzarea pastei de dinți). Furnizorul de materii prime pune la dispozitie producatorului de paste materiile prime si materialele necesare. El, la rândul său, se ocupă de vânzarea produsului final către societatea comercială. Prețul pastei de dinți este determinat de costul materiilor prime, costurile de producție și transport, procentul planificat din venitul întreprinderii și TVA, pe care producătorul l-a adăugat la partea sa din cost.
Probabil că achiziția de materii prime a costat 118 de ruble. (ținând cont de cota de TVA de 18%, care este egală cu 18 ruble). Producătorul a vândut pasta de dinți unei companii comerciale pentru 236 de ruble. (rata de 18% este de 36 de ruble). O companie comercială vinde paste cu 302 de ruble. (la aceeași cotă de TVA este de 46 de ruble). Deoarece furnizorul de materii prime a fost primul care a plătit TVA în valoare de 18 ruble, producătorul ia în considerare acest lucru și plătește nu 36 de ruble, ci 18 ruble. (36-18=18). Compania de vânzare va plăti în loc de 46 de ruble. diferența rezultată față de TVA-ul anterior (46-36=10 ruble).
Cotă sigură a deducerilor de TVA
Datorită deducerilor de TVA, contribuabilii pot economisi semnificativ la plățile în numerar. De obicei, depășirea pragului de deducere sigură cu mai mult de 89% poate duce la dobândă din partea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Dar afirmația de 89% nu este în întregime adevărată, deoarece fiecare regiune a Rusiei are propria sa cotă sigură de deduceri.
Cu ajutorul deducerilor recomandate, puteți evita atragerea unei atenții nejustificate din partea inspectoratului fiscal; principalul lucru este să nu treceți peste limitele stabilite. Dacă valoarea deducerilor este mai mare decât media, există riscul de a fi prins. Valorile suficient de mari sunt analizate de către inspectorat, iar asta cu siguranță va alerta fiscul.
Pentru a evita eventualele necazuri în viitor, este necesar să se reducă cota la valori medii și să se transfere deducerile într-un moment mai favorabil. Codul permite transferul deducerilor pentru până la trei ani.
Calculul cotei sigure a deducerilor de TVA
De exemplu, pentru regiunea Moscova, deducerea TVA în siguranță este de 90,4%. Pentru a simplifica calculele, există o sumă de 8.000 de ruble, al cărei TVA este de 1.220 de ruble. (8000/1,18*0,18 = 1220). Procentul reglementat de 90,4% este înmulțit cu valoarea TVA-ului de 1220 de ruble. (1220*90,4% = 1103). Suma este de 1103 ruble. și există o deducere fiscală, iar compania trebuie să plătească 117 ruble. (1220-1103 = 117), care se ridică la 9,6% din taxa suplimentară pe valoare.
Perioada de impozitare cu TVA este trimestrială, deci deducerile trebuie calculate pe baza unei declarații pentru 12 luni (adică 4 trimestre).
Când nu se acceptă deduceri de TVA
O creștere a cotei sigure a deducerilor atrage după sine o creștere a sumei totale de TVA pe care trebuie să o plătească contribuabilul. Există mai multe cazuri în care plătitorul nu poate rambursa suma:
- o cerere anticipată pentru o deducere va determina biroul fiscal să o retragă (dacă factura corespunde unei date mai devreme decât deducerea în sine);
- dacă societatea a predat o copie a facturii în locul documentului original (se poate ca instanța să considere o astfel de încălcare o formalitate, deoarece poate fi eliminată cu ușurință prin furnizarea originalului);
- Funcționarii fiscali nu vor putea accepta o rambursare dacă deducerea este amânată pentru o dată ulterioară (acest lucru este ușor de corectat - trebuie să clarificați datele din declarație).
Este posibil ca deducerea sumei totale a TVA să fi fost acceptată greșit. În acest caz, este necesar să se elibereze un certificat contabil, care notează informații despre eroare și să indice perioada fiscală de raportare, sau să utilizeze înregistrări contabile speciale.
Chiar dacă totul este în regulă cu deducerile de TVA, nu trebuie să te relaxezi. Motivul vizitei autorităților fiscale poate fi rentabilitatea producției, povara fiscală, compararea salariilor cu media statistică, indicatorii minimi etc.
Atunci când selectează organizații pentru un audit fiscal la fața locului, specialiștii Serviciului Fiscal Federal își evaluează activitățile în funcție de anumite criterii. Pentru fiecare dintre ele există valoarea de prag. Dacă scorul unei companii la acest criteriu depășește pragul, atunci șansele acesteia de a deveni candidat pentru un audit la fața locului cresc. În total există peste 40 de astfel de criterii, dar în ceea ce privește TVA-ul pentru autoritățile fiscale, principalul criteriu este ponderea deducerilor de TVA.
Cum se evaluează dacă o organizație plătește suficientă taxă pe valoarea adăugată? La urma urmei, cifrele absolute în această privință sunt complet neinformative. Valoarea impozitului depinde de o combinație de factori, inclusiv tipul de activitate, profitabilitatea, markup, sezonalitate și mulți alții, inclusiv situația economică generală din țară. Prin urmare, formularea întrebării „ Cât TVA ar trebui să plătesc pentru ca organele fiscale să nu dorească să vină cu un audit? „Este în sine incorectă.
Este mult mai corect să punem întrebarea despre ponderea deducerilor în valoarea totală a TVA-ului acumulat, deoarece autoritățile fiscale îi acordă atenție acestui indicator. Oficial, se numește ponderea deducerilor de TVA în valoarea calculată a TVA-ului la articolele impozabile.
Pragul mediu pentru acest indicator pentru Federația Rusă din 11.01.2018 se ridică la
Informații despre procentul sigur al deducerilor pe regiune— acestea sunt numerele pe care biroul fiscal local se concentrează atunci când verifică.
Calculul cotei deducerilor de TVA
Ce înseamnă acest indicator și cum se calculează? Acesta nu este altceva decât un procent din deducerile de TVA în valoarea impozitului acumulat. Pentru a-l calcula, aveți nevoie doar de două valori, care pot fi găsite în secțiunea 3. Acesta este rândul 190 (TVA deductibil) și rândul 118 (TVA acumulat).
Indicatorul se calculează folosind următoarea formulă:
TVA deductibil / TVA acumulat * 100%
Pentru a vedea dinamica acestui indicator, este mai bine să luați datele relevante din ultimele patru declarații.
Rezultatul calculului va fi o valoare procentuală corespunzătoare cotei deducerilor de TVA în suma totală a impozitului acumulat. Cu alte cuvinte, această valoare arată ce procent din TVA acumulat pretinde compania să o deducă. Acesta este pe care autoritățile fiscale îl vor compara cu indicatorul de prag pentru a trage o concluzie despre gradul de riscuri fiscale ale companiei pentru TVA. Dacă proporția deducerilor de TVA conform declarației contribuabilului este mai mare, atunci acest lucru atrage imediat atenția inspectorilor fiscali.
Un exemplu de calcul al sumei sigure a deducerii TVA
Să presupunem că în perioada de raportare un contribuabil din Moscova a plătit TVA în valoare 100 000 ruble
Este imposibil de spus dacă este mult sau puțin pentru această organizație. Dar imaginea devine mai clară dacă calculăm ponderea deducerilor de TVA:
Conform declarației companiei, pentru perioada specificată suma TVA calculată, ținând cont de sumele restituite 1 500 000 ruble ().
Deducerea fiscală pentru aceeași perioadă a fost 1 400 000 ruble ().
Înlocuind aceste numere în formula de mai sus 1 400 000/1 500 000 constatăm că ponderea deducerilor de TVA în valoarea impozitului acumulat în perioada analizată a fost 93,33% .
Aceasta este mai mult decât valoarea de prag 88,52% pentru Moscova (de la 1 noiembrie 2018), ceea ce înseamnă că biroul fiscal are un motiv să ia contribuabilul "pe creion".
Care ar trebui să fie valoarea TVA-ului în exemplul considerat pentru Moscova, pentru a nu atrage atenția sporită din partea autorităților fiscale?
Pe baza criteriilor utilizate de Serviciul Fiscal Federal, compania din exemplul nostru trebuie să plătească cel puțin 172.200 ruble TVA, pentru a nu părăsi zona „sigură”.
Care sunt consecințele depășirii valorii prag?
Evident, verificarea nu va bate la ușa dvs. de îndată ce indicatorul specificat iese din zona „sigură”. La urma urmei, după cum am menționat mai sus, există patru duzini de criterii pentru evaluarea riscurilor fiscale. Tocmai de aceea, faptul că ponderea deducerilor de TVA se află în zona „sigură” nu garantează în niciun caz lipsa de interes a Serviciului Fiscal Federal față de contribuabil.
Astfel, dacă ponderea deducerilor de TVA a depășit valoarea de prag, putem presupune că balanța s-a înclinat ușor spre un control fiscal la fața locului al companiei dumneavoastră. Cu toate acestea, nu ar trebui să vă fie teamă de acest lucru, deoarece dacă afacerea este condusă cinstit, atunci antreprenorul, directorul sau contabilul are întotdeauna ceva de obiectat față de pretențiile angajaților Serviciului Federal de Taxe.
Deducere sigură de TVA pe regiune
Informatii despre cota sigură a deducerii TVA pentru trimestrul 1, 2, 3 și 4 din 2018 și trimestrul 1 din 2019 poate fi calculat conform raportului fiscal 1-TVA.
Toate datele au fost deja calculate de noi și rezumate într-un singur tabel:
| Cota sigură a deducerilor începând cu 11.01.2018 | Cota sigură a deducerilor începând cu 08.01.2018 | Cota sigură a deducerilor începând cu 05.01.2018 | Cota sigură a deducerilor începând cu 02.01.2018 | Cota sigură a deducerilor începând cu 01.01.2018 | |
| RUSIA | 86,89% | 86,59% | 87,08% | 87,43% | 88,06% |
| inclusiv: | |||||
| DISTRICT FEDERAL CENTRAL | |||||
| Orașul Moscova | 88,52% | 88,37% | 88,10% | 88,96% | 90,00% |
| Regiunea Moscova | 90,27% | 90,30% | 90,51% | 90,00% | 90,39% |
| Regiunea Belgorod | 89,40% | 88,73% | 89,57% | 90,60% | 91,23% |
| Regiunea Bryansk | 87,77% | 86,47% | 92,15% | 95,37% | 91,75% |
| regiunea Vladimir | 85,56% | 84,95% | 84,79% | 84,13% | 86,18% |
| Regiunea Voronej | 92,88% | 92,65% | 92,64% | 92,70% | 94,60% |
| regiunea Ivanovo | 92,51% | 92,55% | 92,74% | 93,54% | 93,23% |
| Regiunea Kaluga | 88,09% | 87,24% | 86,60% | 88,35% | 89,59% |
| Regiunea Kostroma | 85,21% | 84,71% | 84,15% | 85,06% | 88,53% |
| Regiunea Kursk | 91,27% | 92,86% | 88,30% | 88,94% | 91,16% |
| Regiunea Lipetsk | 92,57% | 87,30% | 88,32% | 90,39% | 89,89% |
| Regiunea Oryol | 94,51% | 94,00% | 92,90% | 92,04% | 90,79% |
| Regiunea Ryazan | 84,92% | 85,11% | 85,11% | 86,84% | 85,68% |
| Regiunea Smolensk | 94,13% | 93,03% | 91,67% | 91,51% | 93,33% |
| Regiunea Tambov | 95,44% | 95,81% | 95,50% | 96,96% | 95,17% |
| Regiunea Tver | 88,88% | 89,03% | 88,89% | 88,68% | 87,83% |
| Regiunea Tula | 92,71% | 91,49% | 91,57% | 93,26% | 91,81% |
| Regiunea Yaroslavl | 87,10% | 86,35% | 85,70% | 85,52% | 86,46% |
| DISTRICT FEDERAL DE NORD-VEST | |||||
| orașul Sankt Petersburg | 90,05% | 89,83% | 90,13% | 90,31% | 90,47% |
| Regiunea Leningrad | 81,52% | 81,19% | 86,18% | 85,09% | 81,24% |
| Republica Karelia | 83,65% | 84,26% | 84,56% | 86,13% | 84,18% |
| Republica Komi | 78,51% | 79,25% | 79,33% | 81,23% | 75,59% |
| Regiunea Arhangelsk | 81,89% | 82,44% | 88,38% | 84,88% | 81,79% |
| Regiunea Vologda | 88,18% | 83,39% | 83,48% | 84,83% | 87,27% |
| Regiunea Kaliningrad | 62,83% | 64,04% | 65,70% | 67,64% | 66,49% |
| Regiunea Murmansk | 81,49% | 79,25% | 78,73% | 80,33% | 76,79% |
| Regiunea Novgorod | 89,92% | 86,92% | 87,39% | 84,43% | 87,19% |
| Regiunea Pskov | 87,26% | 88,11% | 88,85% | 90,63% | 93,09% |
| Regiunea Autonomă Nenets | 121,00% | 119,79% | 116,18% | 126,09% | 111,71% |
| DISTRICT FEDERAL CAUCAZIAN DE NORD | |||||
| Republica Daghestan | 85,00% | 85,42% | 86,21% | 85,54% | 87,01% |
| Republica Inguşetia | 96,33% | 93,89% | 94,11% | 97,86% | 98,17% |
| Republica Kabardino-Balkaria | 92,41% | 92,47% | 93,37% | 93,05% | 92,72% |
| Republica Karachay-Cerkess | 91,59% | 92,78% | 93,28% | 95,03% | 92,39% |
| Republica Osetia de Nord-Alania | 87,15% | 86,56% | 87,56% | 86,39% | 87,63% |
| Republica Cecenă | 101,07% | 101,54% | 103,37% | 102,19% | 104,44% |
| Regiunea Stavropol | 88,74% | 88,37% | 88,77% | 90,58% | 88,74% |
| DISTRICT FEDERAL DE SUD | |||||
| Republica Adygea | 85,48% | 85,40% | 86,29% | 85,39% | 87,47% |
| Republica Kalmykia | 82,39% | 80,57% | 79,74% | 76,70% | 69,49% |
| Republica Crimeea | 87,73% | 87,89% | 88,07% | 87,53% | 97,28% |
| Regiunea Krasnodar | 89,87% | 89,63% | 89,45% | 89,67% | 89,71% |
| Regiunea Astrahan | 62,76% | 60,96% | 58,25% | 55,68% | 72,08% |
| Regiunea Volgograd | 86,34% | 85,62% | 86,88% | 87,21% | 86,01% |
| regiunea Rostov | 92,02% | 91,71% | 92,13% | 91,53% | 93,48% |
| orașul Sevastopol | 82,06% | 82,12% | 82,30% | 81,23% | 85,89% |
| SECTORUL FEDERAL VOLGA | |||||
| Republica Bashkortostan | 87,99% | 87,39% | 87,39% | 87,53% | 88,66% |
| Republica Mari El | 90,86% | 89,75% | 90,78% | 92,39% | 89,29% |
| Republica Mordovia | 89,97% | 89,91% | 89,50% | 88,37% | 87,52% |
| Republica Tatarstan | 87,89% | 87,91% | 88,31% | 88,21% | 88,96% |
| republica udmurta | 81,13% | 80,12% | 80,12% | 80,94% | 83,32% |
| Republica Chuvash | 83,57% | 83,17% | 83,03% | 82,21% | 84,65% |
| Regiunea Kirov | 86,51% | 86,46% | 84,78% | 86,72% | 85,68% |
| Regiunea Nijni Novgorod | 87,92% | 87,84% | 87,00% | 87,68% | 87,22% |
| Regiunea Orenburg | 69,82% | 69,62% | 71,30% | 74,43% | 75,76% |
| Regiunea Penza | 90,74% | 90,13% | 89,94% | 89,49% | 89,99% |
| Regiunea Perm | 79,25% | 78,83% | 79,23% | 79,42% | 79,65% |
| Regiunea Samara | 84,49% | 84,02% | 84,82% | 86,11% | 86,22% |
| Regiunea Saratov | 84,92% | 85,14% | 85,51% | 85,23% | 86,36% |
| Regiunea Ulyanovsk | 91,97% | 91,63% | 91,14% | 90,78% | 91,89% |
| DISTRICT FEDERAL URAL | |||||
| regiunea Kurgan | 87,22% | 87,23% | 87,40% | 88,68% | 85,15% |
| Regiunea Sverdlovsk | 88,18% | 87,17% | 86,66% | 87,37% | 87,88% |
| Regiunea Tyumen | 84,02% | 83,35% | 83,68% | 85,37% | 84,93% |
| Regiunea Chelyabinsk | 88,31% | 86,68% | 87,08% | 88,30% | 87,07% |
| Okrug autonom Khanty-Mansi - Yugra | 58,52% | 60,29% | 62,01% | 63,14% | 66,24% |
| Regiunea autonomă Yamalo-Nenets | 69,40% | 65,95% | 97,08% | 71,02% | 69,97% |
| DISTRICT FEDERAL SIBERIAN | |||||
| Republica Altai | 89,85% | 90,48% | 89,99% | 92,31% | 91,40% |
| Republica Buriatia | 88,92% | 88,30% | 85,57% | 80,25% | 88,74% |
| Republica Tyva | 76,53% | 74,91% | 73,91% | 77,57% | 77,38% |
| Republica Khakassia | 89,73% | 89,89% | 89,91% | 92,82% | 88,44% |
| Regiunea Altai | 90,37% | 89,95% | 89,51% | 89,71% | 89,98% |
| Regiunea Krasnoyarsk | 76,32% | 75,02% | 76,02% | 78,26% | 77,68% |
| Regiunea Irkutsk | 77,39% | 77,80% | 79,33% | 80,34% | 82,71% |
| Regiunea Kemerovo | 83,41% | 82,57% | 81,46% | 84,07% | 82,91% |
| Regiunea Novosibirsk | 89,51% | 89,17% | 88,92% | 89,62% | 90,47% |
| Regiunea Omsk | 83,97% | 82,89% | 82,00% | 85,11% | 81,68% |
| Regiunea Tomsk | 75,41% | 73,80% | 73,76% | 73,32% | 81,57% |
| Regiunea Transbaikal | 89,53% | 89,94% | 90,81% | 91,29% | 96,89% |
| DISTRICT FEDERAL DE ORIENT ÎMDELET | |||||
| Republica Sakha (Yakutia) | 86,35% | 86,97% | 84,69% | 87,66% | 85,86% |
| Regiunea Primorsky | 95,78% | 95,28% | 95,02% | 92,84% | 92,82% |
| regiunea Khabarovsk | 89,64% | 89,13% | 88,16% | 88,38% | 88,36% |
| Regiunea Amur | 116,47% | 113,68% | 116,87% | 106,62% | 107,17% |
| regiunea Kamchatka | 89,66% | 89,08% | 88,70% | 82,70% | 82,75% |
| Regiunea Magadan | 98,83% | 99,88% | 100,13% | 90,77% | 90,96% |
| Regiunea Sakhalin | 98,65% | 97,73% | 93,50% | 103,17% | 99,87% |
| Regiunea Autonomă Evreiască | 97,01% | 94,46% | 87,04% | 94,24% | 94,21% |
| Regiunea Autonomă Chukotka | 104,79% | 102,98% | 96,14% | 104,12% | 104,25% |
| BAIKONUR | |||||
| Baikonur | 60,44% | 61,08% | 59,18% | 45,87% | — |
Mărimea actuală a cotei medii a deducerilor poate fi calculată conform raportului 1-TVA publicat pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nalog.ru. Cota sigură a deducerilor de TVA se calculează folosind formula: Ponderea deducerilor de TVA pe regiune = Valoarea deducerilor de TVA (coloana 210.1 din raportul 1-TVA pe regiune) / Taxa acumulată (coloana 110.1 din raportul 1-TVA pe regiune) x 100%
De exemplu, cifrele pentru Moscova din raportul 1-TVA din 01.01.2018: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%
Motiv pentru a verifica
Depășirea valorilor de mai sus ale cotei sigure a deducerilor este plină de un audit de către autoritatea fiscală. Serviciul Fiscal Federal explică acest lucru în scrisoarea sa din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2/12722.
O deducere a TVA-ului reduce obligația fiscală a unei organizații. Prin urmare, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită acestei probleme atunci când efectuează audituri. Cum să acceptați corect TVA pentru deducere, ce condiții trebuie îndeplinite, ce să faceți dacă contrapartea dvs. este un „simplificator” - comentează N.S. Gorbova.
Pentru un contribuabil care dorește să-și exercite dreptul de deducere a TVA-ului, este important:
- aplicați o deducere pentru acele tranzacții care sunt specificate în Codul fiscal al Federației Ruse,
- respectă termenele limită pentru aplicarea deducerii,
- au documente corect executate (în special, documentul principal este factura).
Deduceri fiscale pentru TVA
Totul despre cerințele legale pentru acordarea unei deduceri pentru TVA „input”, despre facturi, ca document principal pentru ca contribuabilul să își exercite drepturile la deducere și multe altele.
Autoritățile fiscale le acordă mai întâi atenție acestor parametri. Să ne uităm la ele.
Ce sume de TVA pot fi deduse?
Următoarele sume de TVA sunt supuse deducerii:
- prezentate de furnizori la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Federației Ruse;
- plătite de vânzător din sumele primite de la cumpărători pentru plata parțială a plăților viitoare;
- plătit la buget de către contribuabil în calitate de agent fiscal;
- plătit la importul de bunuri în Rusia pentru consumul intern;
- plătite de contribuabil la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse în cadrul procedurii vamale de procesare pentru consumul intern
Condiții de acceptare a sumelor de TVA pentru deducere
Dar, în ciuda faptului că plătitorul are dreptul de a deduce TVA, acesta nu poate fi folosit întotdeauna, ci numai dacă sunt îndeplinite simultan condițiile enumerate la articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- Organizațiile (antreprenorii individuali) sunt plătitoare de TVA
- Bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate dobândite pentru tranzacții supuse TVA
- Bunurile, lucrarile, serviciile au fost valorificate (acceptate in contabilitate), cu exceptia sumei TVA platita in contul livrarilor viitoare.
- Factura, precum și documentele primare, sunt executate corespunzător
- Nu au trecut 3 ani de la înregistrarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate sau bunurilor importate pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia
Documentul principal, asupra corectitudinii căruia autoritățile fiscale acordă atenție, este factura. Fără o factură corect executată, este imposibil să se obțină o deducere pentru TVA „intrată”.
Există excepții de la această regulă, adică deducerea este posibilă pe baza documentelor primare. De exemplu, potrivit paragrafului 1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, puteți solicita pentru deducere suma TVA-ului, dacă nu există o factură, pentru cheltuielile de călătorie de afaceri (cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur, inclusiv costul folosirii lenjeriei de pat în trenuri , precum și cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit), dacă acestea sunt incluse în cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pe profit; pentru cheltuielile de divertisment acceptate spre deducere la calcularea impozitului pe profit.
Vânzătorul emite o factură în următoarele perioade:
- Factură „avans” - în cel mult cinci zile calendaristice, începând de la data primirii sumelor de plată, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.
- „Factura de expediere” - nu mai târziu de cinci zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor).
În acest sens, devine important să se determine data expedierii:
- pentru bunuri imobiliare, data expedierii este data transferului către cumpărător în baza actului de transfer sau a altui document privind transferul imobilului;
- pentru bunuri mobile - data primului întocmire a documentului primar pe numele cumpărătorului sau transportatorului;
- finalizarea lucrărilor - data semnării de către client a actului de finalizare a lucrării;
- furnizarea de servicii în derulare (paza, închiriere, căldură, apă, gaz, electricitate, comunicații etc.) - aceasta este ultima zi a lunii sau a trimestrului;
- prestarea altor servicii - data semnarii actului de prestare a serviciilor.
În cazul în care factura este întocmită greșit, fiscul are dreptul să refuze contribuabilului o deducere. Motivele pentru refuzul de a accepta sume de TVA pentru deducere în timpul unui control fiscal sunt incapacitatea de a identifica:
- vânzător, cumpărător de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate - acestea sunt erori în numele, adresa, TIN-ul vânzătorului sau cumpărătorului
- denumirea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. De exemplu, în coloana 1 este indicat „Hârtie acoperită”, iar „Hârtie offset” a fost expediată.
- costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate. Aici ar trebui să aveți în vedere următoarele erori posibile: moneda în care sunt plătite bunurile, lucrările, serviciile este indicată incorect, incl. codul și numele acestuia; cantitatea de bunuri, lucrări, servicii; pretul bunurilor, lucrarilor, serviciilor. În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 aprilie 2017 nr. 03-07-09/23491 se notează: „Facturile care indică în mod incorect (inclusiv cu erori aritmetice) costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor și valoarea TVA nu poate constitui baza pentru acceptarea sumelor TVA pentru deducere.”
- cota de impozitare. De exemplu, este indicată o cotă de 10%, iar TVA-ul este calculat la o cotă de 18%, sau pentru bunurile impozitate cu o cotă de 0%, este indicată o cotă de 18%.
- suma taxei percepute cumpărătorului. Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă indicatorul din coloana 8 fie lipsește, deși rata de 10 sau 18% este indicată în coloana 7, fie nu funcționează la înmulțirea indicatorilor din coloanele 5 și 7.
Utilizarea deducerilor este limitată în timp. Un contribuabil are dreptul de a solicita o deducere de TVA în următoarele perioade:
- din avansuri transferate furnizorului - la data transferului de bani,
- din bunuri achiziționate (inclusiv din import), lucrări, servicii, mijloace fixe - deducerea TVA în termen de trei ani de la acceptarea în contabilitate a bunurilor,
- TVA indirectă - deducerea TVA în perioada în care societatea a plătit TVA la importul de mărfuri din țările Uniunii Economice Eurasiatice,
- deduceri agent fiscal - în perioada de plată a impozitului,
- din avansuri transferate furnizorului - la data transferului de bani (clauza 9 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse)
- din avansuri primite - la data expedierii mărfurilor pentru care a fost creditat avansul,
- din avansuri returnate cumpărătorului - în termen de un an de la data returnării banilor către cumpărător, cu condiția ca contractul să fie modificat sau reziliat,
- din bunuri achizitionate (inclusiv din import), lucrari, servicii, mijloace fixe - deducere TVA in termen de trei ani de la acceptarea in contabilitate a bunurilor.
Întrebare: Lucram la sistemul simplificat de impozitare, la solicitarea contrapartidei emitem factura cu TVA pentru munca prestata. Va fi acceptat TVA-ul specificat pentru compensare de la contraparte în 2017?
De la 1 iulie 2016 s-a schimbat procedura de deducere a TVA la tranzacțiile de export. Ce anume s-a schimbat despre care compania noastră ar trebui să știe?
Legea federală nr. 150-FZ din 30 mai 2016 a adoptat modificări care modifică procedura de deducere a TVA la export de la 1 iulie 2016. Anterior, firmele acceptau TVA pentru deducere în ultima zi a trimestrului în care se încasau documente care confirmau posibilitatea aplicării unei cote zero (declarație vamală, contract, copii documente de transport și expediere). Termenul limită de furnizare este de 180 de zile de la data semnării autorității vamale la exportul mărfurilor. De la 1 iulie 2016, o deducere poate fi solicitată în mod general după ce bunurile au fost acceptate pentru înregistrare și a fost primită o factură. Excepția este pentru exportatorii de mărfuri.
S-au schimbat și codurile de TVA? Trebuie să recodez tranzacțiile?
Dacă în perioada curentă nu avem vânzări supuse TVA, poate societatea noastră să pretindă o deducere de TVA?
În ciuda faptului că dreptul de deducere a TVA nu depinde de prezența sau absența vânzărilor, este mai sigur să amânați utilizarea acestui drept până la primirea încasărilor. În caz contrar, va trebui să-ți aperi poziția în instanță. Potrivit paragrafului 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal, o deducere poate fi solicitată în termen de trei ani de la data înregistrării bunurilor (lucrări, servicii). În plus, pe baza unei singure facturi, TVA-ul poate fi dedus în rate în diferite perioade fiscale pe o perioadă de trei ani. Excepție fac activele fixe, activele necorporale și echipamentele pentru instalare. Puteți citi mai multe despre acest lucru în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2015 Nr. 03-07-RZ/28263.
Dacă pierdem factura de la furnizor. Ce ar trebuii să fac?
Dacă furnizorul avea această factură reflectată în carnetul de vânzări, iar compania dumneavoastră – în cartea de achiziții, atunci, conform Rezoluției Serviciului Federal Antimonopol din 5 decembrie 2012 în cazul nr. A54-1629/2012, TVA poate fi deduse. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că numai Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj sunt obligatorii pentru instanțele federale de arbitraj. Serviciul Federal Antimonopol din districtul dvs. poate lua o decizie diametral opusă - și asta este normal. Prin urmare, factura trebuie restabilită contactând contrapartea.
Fiscul a refuzat să ne deducă TVA din cauza faptului că factura era semnată de o persoană neautorizată. Dar nu putem verifica toate acreditările cu un volum mare de documente. Ce să fac?
Îndoiala cu privire la autenticitatea facturii din cauza semnăturii nu poate fi considerată o bază independentă pentru refuzul unei deduceri, deoarece nu indică absența tranzacțiilor comerciale reale (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din aprilie 20, 2010 Nr. 18162/09) . Cu toate acestea, vă recomand cu tărie ca, dacă vă îndoiți de autenticitatea semnăturii și a autorității persoanei care a semnat autograful dvs. pe factură, să solicitați de la contrapartidă o împuternicire, o copie a ordinului sau un alt document care confirmă autoritatea semnatar.
La verificarea valabilitatii deducerii TVA pentru cheltuieli de calatorie (achizitionarea unui bilet de avion intr-o limba straina), organele fiscale au refuzat sa ne deduce din lipsa traducerii de catre un specialist de la o agentie de traduceri. Este justificat un astfel de refuz?
Cerințele pentru traducerea biletelor de avion sunt de natură consultativă, deci nu este necesară comandarea unei traduceri de la o organizație specializată; va fi suficient ca managerul să atribuie responsabilitatea unuia dintre angajații organizației prin comandă. Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 9 decembrie 2015 Nr.03-07-14/71801.
Din 2013, formele unificate de documente sunt opționale. Putem întocmi o factură de transport sub orice formă și nu va fi acesta un motiv pentru a refuza deducerea TVA la transport?
Foaia de parcurs este importantă deoarece confirmă încheierea contractului de transport (clauza 2 a articolului 785, partea 2 a Codului civil al Federației Ruse), precum și cheltuielile efectuate. Forma documentului a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 nr. 272 și modificarea formei acestuia nu este permisă. La exportul independent de mărfuri, nu se întocmește o factură de transport, deoarece nu este încheiat niciun contract de transport, iar costurile sunt confirmate prin foile de transport ale organizației de cumpărare.
La sfârșitul lunii iulie 2017, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a postat o listă actualizată a încălcărilor tipice și cele mai frecvente ale TVA-ului pe site-ul său oficial www.nalog.ru. Cunoașterea acestuia va ajuta la asigurarea muncii contabilului și a întreprinderii (IP) în ansamblu. Prin urmare, consultația noastră conține o listă completă de încălcări ale taxei pe valoarea adăugată pe care inspectorii le pot detecta cu ușurință și care ar trebui evitate.
Sul
În activitatea lor, specialiștii fiscali se confruntă nu numai cu încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor de TVA. Aceasta este una dintre cele mai frecvente așa-numite încălcări procedurale.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale acordă mai multă atenție încălcărilor TVA pe baza aplicării de către plătitori a normelor specifice ale capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. De această dată, Serviciul Fiscal Federal a analizat practica de audit pentru această taxă pentru 2014 – 2016 și a întocmit lista cu cele mai frecvente încălcări.
feluri
Prin urmare, cunoașterea și înțelegerea următoarelor încălcări ale TVA, care sunt prezentate în tabelul de mai jos, vor ajuta la reducerea riscurilor fiscale și la evitarea sancțiunilor.
| Lista încălcărilor TVA pentru 2017 | |
|---|---|
| Norma Codului Fiscal al Federației Ruse, care a fost încălcată | Încălcare |
| Clauza 1 Art. 146 Artă. 153 | Subestimarea bazei din cauza reflectării incomplete a vânzărilor de bunuri (lucrări, servicii) |
| Clauza 1 Art. 146 | Subestimarea bazei pentru valoarea proprietății transferate gratuit |
| Subp. 3 p. 1 art. 146 | Neincluderea in baza de date a lucrarilor de constructii si instalatii efectuate pentru consum propriu |
| Clauza 2 Art. 149 Subp. 29 clauza 3 art. 149 Clauza 1 Art. 146 | Subestimarea bazei din cauza aplicării ilegale a prestațiilor |
| Clauza 1 Art. 154 Clauza 1 Art. 167 | Subestimarea bazei de plată, plata parțială (avansuri primite) pentru livrări viitoare de bunuri (lucrări, servicii) |
| Clauzele 1 și 2 Art. 164 | Aplicarea ilegală a cotei reduse de 10%. Inclusiv la vânzarea produselor cu miere. scopuri care nu sunt incluse în lista de coduri ale produselor medicale conform Clasificatorului de produse din întreaga Rusie. |
| Artă. 165 Clauza 9 art. 167 | Aplicarea nerezonabilă a unei cote de 0% la vânzarea mărfurilor pentru export. Și de asemenea – calculul TVA-ului pentru tranzacțiile de export neconfirmate. |
| Artă. 169 Artă. 171 | Includerea nerezonabilă în deducerile de TVA pentru relațiile cu companiile de zbor de noapte |
| Artă. 172 | Acceptat pentru deducere TVA fara documente justificative si/sau pe baza de facturi cu informatii false |
| Clauza 1 Art. 172 | Includerea nerezonabilă a TVA-ului în deduceri în lipsa facturilor emise de vânzători atunci când plătitorul a achiziționat bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate. Adică, documente care confirmă plata efectivă a sumelor taxelor la importul de mărfuri în Rusia. |
| Clauza 4 art. 149 Clauza 4 art. 170 | Lipsa contabilității separate atunci când se efectuează tranzacții impozabile și neimpozabile ( scutite de impozitare) și declararea ilegală a deducerilor de TVA în legătură cu aceasta |
| Subp. 1 pct. 2 art. 171 | Deducerea ilegală a TVA-ului asupra bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate pentru tranzacții nerecunoscute ca obiect de impozitare |
| Clauza 5 Art. 173 Clauza 4 art. 174 | Necalcularea (neplata) TVA-ului plătit la buget de către persoanele care nu sunt plătitoare, dacă emit factură către cumpărător în care să evidențieze cuantumul taxei |
| Subp. 3 p. 3 art. 170 | Nerefacerea TVA acceptată anterior spre deducere la transferul plății/platei parțiale în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii) în perioada fiscală în care cuantumul impozitului pe bunurile dobândite este supus deducerii conform art. 171, 172 Codul fiscal al Federației Ruse |
| Artă. 166 Artă. 171 Clauza 2 Art. 173 | Aplicarea ilegală a deducerilor pe facturi în afara perioadei de 3 ani de la sfârșitul perioadei fiscale în care a luat naștere dreptul de a le aplica |
De asemenea poti fi interesat de:
SNILS, ca atare, este nevoie de o persoană nu numai pentru a primi contribuții la pensie. Cu el...
Codul Fiscal al Federației Ruse din 1992 prevede plata impozitului pe...
62. Asigurare de răspundere civilă: conținut și tipuri principale Asigurare de răspundere civilă -...
La sfârșitul secolului al XIII-lea, Consiliul General al Poporului din Florența a încredințat celor mai mari bresle îngrijirea...
Un împrumut acordat pentru construcția unei case private este unul dintre programele de împrumut populare...
