După cum știți, plățile impozitului pe venit sunt aranjate foarte incomod pentru contribuabili - pe lângă plata pe baza de perioada fiscala(an calendaristic), care se plătește cel târziu până la 28 martie a anului următor (paragraful 1, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse), așa-numitele plăți în avans sunt încă plătite (articolul 287 din impozit Codul Federației Ruse). În plus, există două tipuri de plăți în avans:

Plata trimestrială - pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (cu excepția celui de-al 4-lea), se plătește la timp - nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare trimestrului (alineatul 2, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie);

Plata lunara - platita in baza a 1/3 din plata trimestriala pt trimestrul anterior(în primul trimestru, plata este egală cu cea pentru al 4-lea trimestru al anului precedent), la timp - nu mai târziu de data de 28 a fiecărei luni (alineatul 3, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Totodată, plățile lunare se iau în calcul la plata plății trimestriale, iar aceasta din urmă la plata impozitului pe an.

Inconvenientul unui astfel de sistem de plăți în avans este că, dacă plata trimestrială este calculată din profitul real, atunci plățile lunare pentru trimestrul următor repetă suma plății trimestriale, indiferent de profitul real. Plata trimestrială pentru trimestrul 3 este deosebit de importantă, deoarece plățile lunare pentru trimestrul 4 și pentru trimestrul 1 al anului următor vor fi calculate pe baza acesteia.

Exemplu

Să presupunem că, conform rezultatelor trimestrului 1 și din prima jumătate a anului, venitul impozabil este 0.

Timp de 9 luni, profitul impozabil s-a ridicat la 1.500 de ruble, iar la sfârșitul anului suma sa nu s-a schimbat.

La cota de impozitare 20% impozit pe venit, valoarea impozitului în acest caz este de 300 de ruble. Dar contribuabilul va plăti 600 de ruble:

Plăți lunare pentru al 4-lea trimestru (cel târziu 28 octombrie, 28 noiembrie, 28 decembrie) - 100 de ruble fiecare.

În plus, plățile lunare în avans pentru primul trimestru al anului următor trebuie, de asemenea, plătite în valoare de 100 de ruble pentru fiecare lună.

Este clar că plățile în avans plătite în exces pot fi compensate cu plata impozitului sau returnate, dar distragerea atenției Bani pe fata.

Puteți evita plățile în avans lunare împovărătoare trecând la plata impozitului pe venit lunar. Dar, în acest caz, va trebui să depuneți o declarație de impozit și să plătiți lunar impozit pe profiturile reale, ceea ce este, de asemenea, incomod pentru multe companii (articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). P. 2 Art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă dreptul de a trece la o astfel de procedură de plată a impozitului. Pentru a face acest lucru, trebuie să anunțați organul fiscal până la data de 31 decembrie a anului după care se va aplica procedura lunară de plată a plăților anticipate. În același timp, sistemul de efectuare a plăților în avans nu poate fi modificat de către contribuabil în perioada fiscală (adică până la sfârșitul an calendaristic trecerea la un sistem de plată trimestrial nu este permisă). Interesant este că organizațiile nou create nu pot trece la un sistem lunar de plată a impozitului pe venit încă de la începutul activităților lor. Ei pot in ordine generală notifică organul fiscal cel târziu la data de 31 decembrie a anului că un astfel de sistem va fi aplicat din anul următor.

În ciuda complexității sale, calculul plăților anticipate de impozit pe venit nu ridică întrebări serioase pentru contabilii cu experiență. Dar este tipic pentru organizațiile nou create să facă greșeli. Faptul este că pentru ei au fost stabilite reguli speciale, în care nu toată lumea își poate da seama. Luați în considerare aceste reguli și cum să evitați greșelile tipice.

Funcție pentru organizațiile nou create

Codul Fiscal al Federației Ruse nu definește ce sunt „organizațiile nou create”, dar, pe baza sensului literal al acestui termen, putem presupune cu încredere că acestea sunt organizații care au fost înregistrate ca noi. În consecință, acestea vor fi tratate ca noi entitati legale, create în ordinea înregistrării ordinare, și cele care au apărut în legătură cu reorganizarea organizațiilor existente.

Exemplu

În timpul reorganizării SRL „A” prin separare, SRL „B” a fost separată de componența acesteia (în același timp, SRL „A” a continuat să existe).

În acest caz, organizația nou creată va fi SRL „B”.

Normele necesare pentru analiza situației:

1. Organizaţiile care au pentru ultimele patru trimestre venituri din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru… a plati doar plăți anticipate trimestriale conform rezultatelor perioadei de raportare (clauza 3, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

2. Organizațiile înființate după intrarea în vigoare a prezentului capitol încep să plătească avansuri lunare după un sfert plin de la data lor înregistrare de stat(clauza 6, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. Organizații nou înființate a plati plăți în avans pentru respectivul perioadă de raportare cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru. În cazul depășirii limitelor specificate, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care a avut loc un astfel de depășire, plătește plăți anticipate în modul prevăzut de alin.1 al art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al art. 286 din Codul fiscal (clauza 5 din articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie menționat că regula 1 se aplică tuturor contribuabililor. Dar pentru organizațiile nou create sunt prevăzute normele speciale (speciale) 2 și 3. regulile legale, dacă există motive pentru a aplica simultan regula generala(regula 1) și o regulă specială (regulile 2 și 3), atunci se aplică regula specială.

În consecință, norma principală pentru organizațiile nou create va fi norma de mai sus 3. Această normă spune că organizațiile nou create nu vor plăti nicio plată în avans (atât trimestrial, cât și lunar), cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru. Obligația de plată a plăților în avans va apărea numai la sfârșitul lunii în care se depășește pragul de mai sus.

Trebuie avut în vedere faptul că indicatorul „venituri” include doar veniturile din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și fără TVA. Venituri neexploatare nu sunt incluse.

Acum să luăm în considerare modul în care plățile în avans vor fi calculate într-o situație în care veniturile din vânzări ale organizației nou create au depășit 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru.

Trimestrial plată în avans

Plata trimestrială în avans va apărea pe baza rezultatelor trimestrului în care a avut loc un astfel de excedent.

Plata lunara in avans

Pentru plățile lunare în avans trebuie luată în considerare norma 2, care spune că avansurile lunare pot fi plătite numai după primul trimestru complet de la data înregistrării de stat a organizațiilor nou create.

În plus, trebuie avut în vedere că plățile lunare sunt stabilite numai pe baza uneia trimestriale (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că obligația de plată a plății lunare nu poate apărea până când nu apare obligația de calcul a primei plăți trimestriale.

Exemplu

Opțiunea 1.

Venitul din vânzări pentru luna august a depășit 1 milion de ruble.

Pe baza rezultatelor trimestrului 3, se plătește o plată trimestrială a impozitului pe venit.

Avansurile lunare se vor plati incepand cu trimestrul 1 al anului urmator (dupa trimestrul 4 - primul trimestru complet de la data inregistrarii).

Opțiunea 2.

În al treilea trimestru, suma veniturilor nu a depășit 1 milion de ruble. În al 4-lea trimestru, suma veniturilor a depășit 3 milioane de ruble.

Obligația de a plăti avansuri lunare ia naștere din trimestrul I al anului următor, dar întrucât valoarea plății trimestriale pentru trimestrul III este 0, plățile lunare pentru trimestrul I al anului următor sunt tot 0.

Aplicarea regulii 1 pentru organizațiile nou înființate

Este posibil să nu plătiți plăți lunare, dacă veniturile din vânzări nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, numai din perioada în care organizația a existat de 4 trimestre.

Această concluzie rezultă din interpretarea literală a regulii 1. Această regulă prevede dreptul de a nu plăti plăți lunare dacă patru sferturi veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru.

Dacă o organizație există, de exemplu, timp de 2 trimestre și veniturile sale din vânzări nu depășesc o medie de 10 milioane de ruble, atunci în mod oficial nu sunt îndeplinite condițiile pentru aplicarea normei 1 (nu există 4 trimestre).

Potrivit autorului, legiuitorul cu greu a vrut să spună că organizațiile nou create ar trebui să aștepte 4 trimestre pentru a obține dreptul de a nu plăti plăți lunare în cota de 1. Se dovedește că organizațiile nou create care au depășit pragul de venituri ( 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru) vor trebui să plătească plăți lunare în avans înainte de sfârșitul a 4 trimestre, chiar dacă veniturile lor din vânzări nu depășesc o medie de 10 milioane de ruble.

În același timp, o astfel de concluzie decurge încă dintr-o interpretare literală a normei, iar autorul ar recomanda contribuabililor atenți să folosească interpretarea literală.

In acest caz se pune intrebarea, conditia de 4 trimestre inseamna 4 trimestre pline sau se poate lua in calcul primul trimestru incomplet in care a fost inregistrata organizatia?

Potrivit autorului, trimestrul incomplet de înregistrare a organizației ar trebui să fie luat în considerare în calcul. Deci, referitor la perioada fiscală, art. 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, dacă o organizație a fost creată după începutul anului calendaristic, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării sale până la sfârșitul acestui an (adică incompletă). În cazul nostru vorbim nu despre perioada fiscală, ci despre perioada de raportare. Totodată, prin analogie, putem presupune că trimestrul în care a avut loc înregistrarea organizației este considerat prima perioadă de raportare. Așadar, în condițiile exemplului luat în considerare, dacă societatea a fost înregistrată la 13 iulie, atunci condițiile normei 1 pot fi aplicate conform rezultatelor trimestrului 2 al anului următor (trimestrul 3, 4, 1 și 2) . Aceasta rezultă din interpretarea literală a Regulii 1.

În același timp, contribuabilii foarte precauți pot fi sfătuiți să aștepte expirarea celor 4 trimestre și abia apoi să aplice norma 1.

Trebuie remarcat faptul că pentru majoritatea probleme litigioaseîncă nicio clarificare oficială judecăți. Să sperăm că în timp va fi încă mai multă claritate asupra lor.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul corporativ” a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002 (Legea federală nr. 110-FZ din 6 august 2001)

Lex specialis derogat generali

Trebuie menționat că înainte de 1 ianuarie 2011, valoarea limitei stabilite a normelor 1 și 3 a coincis și se ridica la 3 milioane de ruble pe trimestru. De la 1 ianuarie 2011, limita pentru norma 1 a fost ridicată la 10 milioane pe trimestru ( legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ), dar se pare că au uitat de limita normei 3 și a rămas la nivelul de 3 milioane de ruble.

(1) Impozitul de plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunere. declaratiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă, articolul 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans plătibile în perioada de raportare vor fi plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate trebuie să plătească avansuri cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia se calculează impozitul.

Conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la efectuarea plăților în avans conform rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. organizatie ruseasca sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent (agenţi fiscali) plătind venituri organizatie straina, rețin suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la stat și municipal valori mobiliare(în legătură cu care se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care prezentul cod prevede altfel.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) de fonduri către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Caracteristici ale plății impozitului de către contribuabilii care au diviziuni separate sunt stabilite prin articolul 288 din prezentul cod.

4. Asupra veniturilor plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget. agent fiscal care a efectuat plata, cel târziu în ziua următoare zilei plății.

Impozitul pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, a sumelor veniturilor acumulate din dobânzi (cumulate venituri din cupoane) supus impozitării în conformitate cu alin. 4 al articolului 284 din prezentul cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește la buget de către contribuabilul - beneficiarul veniturilor în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei (de impozitare) de raportare. în care a fost primit venitul, pe baza datelor recunoscute ca date de primire a veniturilor în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzare să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul depășirii limitelor specificate, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, efectuează plăți în avans în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al articolului 286. din prezentul Cod.

Comentarii la art. 287 Codul fiscal al Federației Ruse

Plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit sunt un fel de modalitate de a plăti impozitul pe venit.

Această poziție a fost susținută de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în scrisoare de informare din 22 decembrie 2005 N 98 „Revizuirea practicii de a permite instanțele de arbitraj cazuri legate de aplicarea anumitor prevederi ale capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Punctul 12 din Revizuire prevede că organul fiscal are dreptul de a transmite contribuabilului o cerere de plăți lunare în avans calculate în perioada de raportare, precum și de a lua măsuri pentru a impune recuperarea datoriilor aferente acestor plăți pe cheltuiala contribuabilului. proprietate.

Aceeași opinie este și de autoritățile fiscale(A se vedea, de exemplu, paragraful 3 din scrisoarea Ministerului Taxelor din Rusia din 26 mai 2004 N 02-1-16/36).

Există însă și o practică de arbitraj opusă - vezi, de exemplu, Decretele FAS din Districtul Orientului Îndepărtat din 21 decembrie 2005 N F03-A59 / 05-2 / 4161, din 9 noiembrie 2005 N F03-A59 / 05-2 / 3800, din 9 noiembrie 2005 N F03-A51 / 05-2 / 3725, Decrete ale Districtului Siberiei de Vest din 24 octombrie 2005 N F04-7471 / 2005 (16085-A70-37), din septembrie 27, 2004 N F04-6949 / 2004 (A45-4995-14).

Clauza 3 a articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o regulă conform căreia, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi prevăzută plata plăților preliminare ale impozitului - plăți în avans - în perioada fiscală. În cazul în care plățile în avans sunt plătite la o dată ulterioară celei stabilite de legislația privind impozitele și taxele, se percep penalități pentru valoarea plăților în avans plătite în termen, în modul prevăzut de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, de la 01.01.2007, conceptul de perioadă de raportare prevăzut la paragraful 1 al articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse a eliminat prevederea conform căreia plățile în avans se fac pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

Astfel, contribuabilul are obligația de a plăti penalități în caz de neplată (plată cu întârziere) a plăților lunare în avans la impozitul pe venit, prevăzute la paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

(1) Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală în cauză prin art. 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans plătibile în perioada de raportare vor fi plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate trebuie să plătească avansuri cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia se calculează impozitul.

Conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la efectuarea plăților în avans conform rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent (agenți fiscali) care plătește venituri unei organizații străine reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale (în legătură cu care se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care se prevede altfel de către acest Cod.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) de fonduri către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Caracteristicile plății impozitului de către contribuabilii care au subdiviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Asupra veniturilor plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

Impozitul pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea veniturilor primite de vânzător sub formă de dobândă, sumele veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon) supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 din Articolul 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabilul - beneficiarul veniturilor în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (de impozitare) în care s-a încasat venitul, pe baza datele recunoscute ca date de primire a veniturilor în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzare să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul depășirii limitelor specificate, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, efectuează plăți în avans în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al articolului 286. din prezentul Cod.

(1) Impozitul de plătit la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală în cauză prin art. 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans plătibile în perioada de raportare vor fi plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.

(vezi textul din ediția anterioară)

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate trebuie să plătească avansuri cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia se calculează impozitul.

(vezi textul din ediția anterioară)

Conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la efectuarea plăților în avans conform rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent (agenți fiscali) care plătește venituri unei organizații străine reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale (în legătură cu care se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care se prevede altfel de către acest Cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) de fonduri către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Caracteristicile plății impozitului de către contribuabilii care au subdiviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Asupra veniturilor plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

(vezi textul din ediția anterioară)

Impozitul pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea veniturilor primite de vânzător sub formă de dobândă, sumele veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon) supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 din Articolul 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabil - beneficiarul veniturilor în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (impozit) în care a fost primit venitul, pe baza datele recunoscute ca date de încasare a veniturilor în conformitate cu

Articolul 287

(1) Impozitul datorat la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală în cauză prin articolul 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans plătibile în perioada de raportare sunt plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate trebuie să plătească avansuri cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia se calculează impozitul.

Pe baza rezultatelor, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în plata plăților în avans la sfârșitul perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent (agenți fiscali) care plătește venituri unei organizații străine reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale (în legătură cu care se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care se prevede altfel de către acest Cod.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) de fonduri către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Caracteristicile plății impozitului de către contribuabilii care au subdiviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Asupra veniturilor plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

Impozitul pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, sumele veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon) supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al art. 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabilul - beneficiarul de venit în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (impozită) în care a fost încasat venitul, pe baza datelor recunoscute. ca date de încasare a veniturilor în conformitate cu prezentul Cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzare să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul depășirii limitelor specificate, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care a avut loc un astfel de depășire, va plăti avansuri în modul prevăzut de