BALANSO VALIUTŲ ANALIZĖ

Balansas yra įmonės finansinės būklės vertinimo rodiklis. Balanso suma vadinama balanso valiuta ir nurodo apytikslę įmonės disponuojamų lėšų sumą.

Bendram įmonės finansinės būklės įvertinimui sudaromas konsoliduotas balansas, kuriame vienarūšiai straipsniai sujungiami į grupes. Tuo pačiu sumažinamas balanso straipsnių skaičius, o tai padidina jo matomumą ir leidžia palyginti su kitų įmonių balansais.

Galima atlikti sutankintą balansą Skirtingi keliai. Leidžiama sujungti straipsnius iš skirtingų skyrių.

Preliminarus įmonės finansinės būklės įvertinimas gali būti atliktas remiantis „sergančiaisiais“ balanso straipsniais, kuriuos galima suskirstyti į dvi grupes:

1) nurodant itin nepatenkinamus įmonės veiklos rezultatus ataskaitinis laikotarpis ir dėl to susidariusi bloga finansinė padėtis: „Ankstesnių metų nepadengti nuostoliai“, „Ataskaitinio laikotarpio nuostoliai“;

2) nurodant tam tikrus įmonės veiklos trūkumus, kuriuos galima nustatyti iš duomenų analitinė apskaita: „Gautinos sumos“, „Kitas trumpalaikis turtas“, „Mokėtinos sumos“ (pradelstos mokėti sumos).

Tada įvertinami analizuojamo laikotarpio balanso valiutos pokyčiai.

Galite apsiriboti balanso valiutos rezultatų palyginimu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir pradžioje (mažinant nuostolių dydžiu) ir nustatyti padidėjimą arba sumažėjimą absoliučiais dydžiais. Balanso valiutos padidėjimas paprastai rodo įmonės gamybos pajėgumų padidėjimą ir nusipelno teigiamo įvertinimo. Tačiau reikia atsižvelgti į infliacijos faktorių. Balanso valiutos sumažėjimas vertinamas neigiamai, nes sumažėja įmonės ūkinė veikla (gali mažėti produkcijos paklausa, gamybai nėra žaliavų, medžiagų, pusgaminių).

Balansą patartina palyginti su planuojamu balansu, su tos pačios įmonės ankstesnių metų balansais ir su konkuruojančių įmonių duomenimis.

Norėdami gauti bendrą finansinės būklės dinamikos įvertinimą, galite palyginti balanso sumos pokyčius su pokyčiais finansinius rezultatus ekonominė veikla(produkcijos pardavimo pajamos, pardavimo pelnas, finansinės-ūkinės veiklos pelnas), naudojant 2 formą „Finansinių rezultatų ataskaita“.

Apskaičiuokime balanso valiutos augimo tempą ir pardavimo pajamų augimo tempą. CB balanso valiutos augimo tempas nustatomas taip:

KB = (Bsr1-Bsr0) / Bsr0 x100 %

čia Bsr1, Bsr0 yra vidutinė ataskaitinio ir ankstesnių laikotarpių balanso vertė.

Pajamų iš produktų pardavimo augimo tempas KV apskaičiuojamas pagal formulę:

KV= V1- V0/ V0x100

kur V1, V0 – ataskaitinio ir ankstesnių laikotarpių pajamos iš produktų pardavimo.

Spartesnis pardavimo pajamų augimo tempas (pelnas iš pardavimų, pelnas iš finansinės ir ūkinės veiklos) rodo pagerėjusį lėšų panaudojimą įmonėje, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, ir atvirkščiai – atsilikimas apibūdina įmonės panaudojimo pablogėjimą. lėšų.

Be balanso sumos pokyčių tyrimo, būtina išanalizuoti atskirų jo straipsnių pokyčių pobūdį. Ši analizė atliekama naudojant horizontaliąją (laikinę) ir vertikaliąją (struktūrinę) analizę.

2. BALANSO HORIZONTALĖ IR VERTIKALI ANALIZĖ

Horizontalioji ataskaitų analizė yra lyginamoji kelių laikotarpių finansinių duomenų analizė. Šis metodas taip pat žinomas kaip tendencijų analizė.

Atliekant horizontalią atskaitomybės analizę (pavyzdžiui, balansą), imamas rodiklis (eilutė) ir atsekami jo pokyčiai per du ar daugiau laikotarpių. Laikotarpiais gali būti laikomi bet kokie identiški laiko intervalai, tačiau finansinei atskaitomybei paprastai naudojama ketvirtinė arba duomenų analizė pagal metus. Tačiau analizuojamų laikotarpių skaičius gali skirtis priklausomai nuo konkrečios užduoties kokybinė analizė, kaip taisyklė, galima, kai analizuojamoje serijoje yra daugiau nei 3 periodai.

Horizontaliojoje analizėje naudojami du metodai:

absoliučių verčių (pavyzdžiui, rublių) pokyčių palyginimas,

Santykinių (procentinių) reikšmių pokyčių palyginimas.

Paprastai ataskaitoje analitikas taiko abu metodus. Šiuo atveju vizualesnis požiūris yra analizuoti pokytį procentais, palyginti su ankstesniu (arba pirmuoju) laikotarpiu (pavyzdžiui, „per pastaruosius tris mėnesius pajamos padidėjo 20 proc.“).

Horizontalioji analizė susideda iš vienos ar kelių analitinių lentelių sudarymo, kuriose absoliutūs balanso rodikliai papildomi santykiniais augimo (sumažėjimo) rodikliais. Paprastai jie ima bazinius augimo tempus per kelis laikotarpius (geriausia kas ketvirtį).

Horizontalios analizės rezultatų reikšmė infliacijos sąlygomis gerokai sumažėja, tačiau šiuos duomenis galima panaudoti ūkių palyginimui.

Horizontaliosios analizės tikslas – nustatyti absoliučius ir santykinius įvairių balanso straipsnių verčių pokyčius tam tikru laikotarpiu ir įvertinti šiuos pokyčius.

Didelę reikšmę finansinei būklei įvertinti turi vertikali (struktūrinė) balanso turto ir įsipareigojimų analizė, kuri suteikia idėją. finansinė ataskaita V. santykinių rodiklių pavidalu. Vertikalios analizės tikslas – apskaičiuoti atskirų straipsnių dalį balanse ir įvertinti jos pokyčius. Taikant vertikalią analizę, galima atlikti įmonių palyginimus tarp ūkių, o santykiniai rodikliai išlygina neigiamą infliacijos procesų poveikį.

Balanso straipsnių analizės tikslas – apibūdinti organizacijos turto struktūrą ir finansavimo šaltinius.

Vertikali analizė parodo įmonės lėšų struktūrą ir jų šaltinius bei leidžia pereiti prie santykinių įverčių, kad būtų galima atlikti ekonominius palyginimus. ekonominiai rodikliaiįmonių veikla, kuri skiriasi naudojamų išteklių kiekiu, ir išlygina infliacinių procesų, iškreipiančių absoliučius finansinių ataskaitų rodiklius, poveikį.

Vertikalioji balanso analizė atliekama pagal tokią schemą: pastoviųjų ir Turimas turtas dėl balanso; Toliau nagrinėjama jų struktūra, nustatoma investuoto kapitalo ir trumpalaikių įsipareigojimų dalis balanse ir jų struktūra; nustatomos balanso struktūros pokyčių priežastys.

Vertikalioji analizė apima balanso skyrių ir straipsnių santykio tyrimą, t.y. jų struktūra. Vertikalioji analizė atliekama naudojant analitinę lentelę ir apima balanso turto ir įsipareigojimų dalių pokyčius, siekiant numatyti jų struktūros pokyčius.

Vertikali analizė papildo horizontaliąją analizę. Vertikalioji analizė, kaip ir horizontalioji, plačiai naudojama atliekant ūkių palyginimus.

Praktikoje vertikalios ir horizontalios analizės rezultatų interpretacija yra tarpusavyje susieta į vientisą visumą.

3. PALYGINAMOJI ANALITINĖ BALANSA

Apskaitos ataskaitų duomenys leidžia gauti apibendrintą organizacijos finansinės būklės įvertinimą, apibūdinamą lėšų (savų ir skolintų) išdėstymu bei turto panaudojimu, kurio vertė pateikiama Balanse.

Patartina išanalizuoti turto (turto) struktūrą ir dinamiką bei jų formavimo šaltinius naudojant lyginamoji analitinė pusiausvyra . Jis sudarytas sujungiant vienarūšės sudėties balanso straipsnių elementus reikiamose analitinėse dalyse (ilgalaikis ir trumpalaikis turtas, nuosavas ir skolintas kapitalas).

Naudojant lyginamąjį analitinį balansą:

· įvertinti organizacijos turtinės ir finansinės padėties pokyčių tendencijas;

· nustatyti bendrą turto vertės padidėjimą (sumažėjimą) ir jo susidarymo šaltinius;

· nustatyti organizacijos turto ir įsipareigojimų struktūros pokyčius;

· nustatyti, per kokius šaltinius didesnis naujų lėšų (savo ir skolintų) srautas ir į kokį turtą (ilgalaikį ar trumpalaikį) šios naujos lėšos daugiausia investuojamos.

Visi rodikliai lyginamoji pusiausvyra galima skirstyti į tris grupes :

1. Balanso struktūros rodikliai (įvairių turto ir įsipareigojimų straipsnių proporcijos);

2. balanso dinamikos rodikliai (absoliutūs balanso straipsnių verčių nuokrypiai laikotarpio pabaigoje, palyginti su pradžia);

3. Balanso struktūros dinamikos rodikliai (turto ir įsipareigojimų straipsnių santykinių svorių pokyčiai metų pabaigoje, palyginti su jų pradžia).

Norint gauti išsamesnį vaizdą apie organizacijos finansinės būklės pokyčius, galima sudaryti analitines lenteles, kuriose yra balanso, kiekvieno jo skyriaus ar padidintų straipsnių grupių turto ir įsipareigojimų struktūros ir dinamikos rodikliai.

Iš lyginamojo analitinio balanso galima gauti: svarbiausios organizacijos finansinės būklės charakteristikos :

1. visos turto vertės(turtas, kapitalas) yra lygus Balanso valiutai (p. 300 arba 700);

2. imobilizuoto (ilgalaikio) turto vertė lygi balanso I skirsnio sumai (190 p.);

3. trumpalaikio (mobilaus, trumpalaikio) turto savikaina(apyvartinis kapitalas) yra lygus balanso II skirsnio sumai (p. 290) atėmus ilgalaikį gautinos sumos(p. 230);

4. medžiagos kaina apyvartinis kapitalas lygi daikto „Atsargos“ vertei (b. l. 210);

5. gautinų sumų lygi likučio 230 ir 240 eilučių sumai;

6. absoliučiai likvidžių ir lygiaverčių lėšų suma lygus grynųjų pinigų sumai (260 b. l.) ir trumpalaikis finansines investicijas(p. 250) Balansas;

7. kaina nuosavybės lygi balanso III skyriaus „Kapitalas ir rezervai“ (b. l. 490) ir straipsnių „Atidėtosios pajamos“ (b. l. 640) ir „Atsargos“ dydžių sumai. būsimos išlaidos“ (p. 650);

8. skolinto kapitalo suma lygi IV skyrių rezultatų verčių sumai ilgalaikes pareigas„(b. l. 590) ir V „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ balanso (b. l. 690) atėmus atidėtąsias pajamas (b. l. 640) ir rezervus būsimoms išlaidoms (b. l. 650);

9. ilgalaikių paskolų, paskolų ir kitų įsipareigojimų suma, skirta, kaip taisyklė, ilgalaikiam turtui formuoti, yra lygi balanso IV skyriaus „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ sumai (b. l. 590);

10. dydžio trumpalaikės paskolos ir paskolos, skirta, kaip taisyklė, trumpalaikiam turtui formuoti, yra lygi balanso 610 eilutės „Paskolos ir kreditai“ vertei;

11. dydžio mokėtinos sąskaitos ir kiti trumpalaikiai įsipareigojimai yra lygus eilučių „Mokėtinos sąskaitos“ (620 eilutė), „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų apmokėjimą“ (630 eilutė) ir „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ (660 eilutė) reikšmių sumai. balanso.

Organizacijos turto ir įsipareigojimų struktūros ir dinamikos analizė, atskirų jų tipų ryšių nustatymas – tai Balanso „skaitymo“ procedūros. Perskaitę Balansą, galite nustatyti organizacijos veiklos „kliūtis“ ir suformuluoti sąrašą klausimų, į kuriuos atsakyti galima tik išsamiau susipažinus su jos darbo specifika.

At turto analizė turėtų pastabaį kai kuriuos klausimus.

1. Kaip pasikeitė bendra organizacijos turto vertė? Turto vertės sumažėjimas, kaip taisyklė, rodo organizacijos ekonominės apyvartos sumažėjimą, dėl kurio gali pablogėti jos mokumas, ir atvirkščiai.

2. Kuris turtas (ilgalaikis ar trumpalaikis) sudaro didžiausią dalį viso turto struktūroje? Jei didžiausia dalis tenka trumpalaikiam turtui, tai rodo gana mobilios nuosavybės struktūros formavimąsi, kuri padeda paspartinti viso kapitalo apyvartą ir atvirkščiai.

3. Kokie pokyčiai įvyko ilgalaikio turto sudėtyje? Nebaigtų statybų ir ilgalaikių finansinių investicijų padidėjimas reiškia didelių finansinių išteklių nukreipimą iš apyvartos. Todėl ateityje būtina įvertinti šių investicijų pagrįstumą ir efektyvumą.

4. Kaip pasikeitė ilgalaikio turto struktūra? Kokia ilgalaikio turto dalis visame turte? Jei ilgalaikio turto dalis yra mažesnė nei 40% visos turto vertės, tada visuotinai pripažįstama, kad organizacija turi „lengvą“ turto struktūrą. Jei ilgalaikis turtas sudaro daugiau nei 40% turto, tada organizacija turi „sunkią“ struktūrą. Ši situacija rodo, kad organizacija moka didelę nekilnojamojo turto mokesčio sumą, turi didelių pridėtinių išlaidų nusidėvėjimo forma ir yra labai jautri pajamų pokyčiams (turi aukštą pelningumo slenkstį, t. y. reikia padidinti pardavimų apimtis, kad padengtų šias nuolatines išlaidas). ). charakteris).

5. Kaip pasikeitė trumpalaikio turto vertė? Kurie straipsniai labiausiai prisidėjo prie jų formavimosi? Kokias problemas gali rodyti tokia trumpalaikio turto struktūra? Didelė atsargų dalis ir jos padidėjimas gali rodyti jų kaupimą. Ši politika turi keletą neigiamų pasekmių:

Ø sandėliavimo išlaidų padidėjimas (nuoma sandėliavimo patalpos, išlaidos jų priežiūrai, turto draudimas ir kt.);

Ø išlaidų padidėjimas, susijęs su nuostolių rizika dėl žalos, senėjimo ir nekontroliuojamo naudojimo;

Ø pajamų mokesčio dydžio padidėjimas (infliacijos sąlygomis sunaudotų atsargų savikaina, įtraukta į produkcijos savikainą, pasirodo esąs žymiai mažesnė už dabartinę jų rinkos vertę; todėl per didelis pelnas);

Ø lėšų nukreipimas iš apyvartos, jų „išnykimas“, dėl to sulėtėja organizacijos kapitalo apyvarta.

6. Kaip pasikeitė gautinų sumų suma? Kokio tipo skolininkai sudaro didžiausią dalį visos gautinų sumų? Jei gautinų sumų struktūroje didžiausią dalį sudaro ilgalaikiai įsipareigojimai, tai rodo ilgalaikį (daugiau nei vienerius metus) lėšų nukreipimą iš apyvartos. Kokį skolų likutį organizacija turėjo analizuojamu laikotarpiu? Likutis nustatomas lyginant gautinas ir mokėtinas sumas ir gali būti dviejų tipų:

Ø aktyvi pusiausvyra(gautinos sumos yra didesnės nei mokėtinos sumos) - reiškia, kad organizacija savo pirkėjams ir klientams suteikė nemokamą prekių (komercinį) kreditą, kurio suma viršija lėšas, gautas kaip atidėtieji mokėjimai kreditoriams,

Ø pasyvus likutis (gautinos sumos mažesnės už mokėtinas sumas) – rodo, kad organizacija finansavo savo veiklą ir atidėjo skolininkų mokėjimus nemokėdama kreditoriams (tiekėjams, darbuotojams, biudžetui, nebiudžetinėms lėšoms ir kt.);

7. Kaip pasikeitė grynųjų pinigų dalis apyvartinių lėšų struktūroje?
turtas? Grynųjų pinigų trūkumas trumpalaikio turto struktūroje gali būti mainų pobūdžio atsiskaitymų pasekmė.

[Detalesnę UAB „Leader“ turto struktūros ir dinamikos analizę pateiksime 1.2 ir 1.3 lentelių pavidalu (žr. praktiką)]

At atsakomybės analizė turėtų pastaba dėl šių punktų:

1. Kokios lėšos (savos ar skolintos) yra pagrindinis organizacijos turto formavimo šaltinis? Akcinio kapitalo dalies padidėjimas rodo organizacijos finansinio stabilumo (jos nepriklausomumo nuo išorinių finansavimo šaltinių) padidėjimą ir atvirkščiai;

2. Kaip pasikeitė įstatinio kapitalo dydis? Kurie komponentai sudaro didžiausią dalį? Palanki situacija yra tada, kai nuosavo kapitalo didinimas siejamas su nepaskirstytojo pelno padidėjimu ir rezervinis kapitalas, o tai rodo organizacijos efektyvumo padidėjimą;

3. Ar organizacija turi nepadengtų nuostolių? Ar ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais laikotarpiais, jie padidėjo? Nepadengtų nuostolių buvimas reiškia itin neefektyvų organizacijos lėšų panaudojimą;

4. Kokie įsipareigojimai (ilgalaikiai ar trumpalaikiai) vyrauja skolinto kapitalo struktūroje? Infliacijos sąlygomis pelningiau pritraukti ilgalaikes paskolas ir paskolas;

5. Kokie įsipareigojimai vyrauja trumpalaikių skolų struktūroje? Trumpalaikių paskolų ir skolinimosi dalies padidėjimas rodo, kad organizacija dažniau naudojasi brangiausiais finansavimo šaltiniais;

6. Kokių rūšių mokėtinos sumos sudaro didžiausią jų bendros vertės dalį? Kuriems iš jų būdingi didžiausi augimo tempai analizuojamu laikotarpiu? Situacija, kai didžiausia visų mokėtinų sąskaitų dalis yra skola biudžetui ir nebiudžetinės lėšos, laikoma neigiama, nes pavėluotas mokėjimas mokesčiai ir įmokos siejami su finansinėmis sankcijomis.

[Detalesnę UAB „Leader“ įsipareigojimų struktūros ir dinamikos analizę pateiksime 1.4 ir 1.5 lentelių pavidalu (žr. praktiką)]

IN turto ir įsipareigojimų analizės procesas taip pat turėtų apskaičiuoti ir įvertinti pakeisti šiuos santykius tarp jų:

1. ilgalaikio ir trumpalaikio turto santykis - apibūdina turtinę būklę, turto struktūrą;

2. nuosavo ir skolinio kapitalo santykis – leidžia įvertinti organizacijos finansinį stabilumą (visuotinai pripažįstama, kad ji turi stabilią finansinę būklę, jei nuosavo kapitalo dalis sudaro ne mažiau kaip pusę visų finansavimo šaltinių);

3. trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų santykis – leidžia įvertinti esamą organizacijos mokumą (jos gebėjimą apmokėti trumpalaikius įsipareigojimus trumpalaikio turto sąskaita);

4. nuosavo kapitalo ir ilgalaikio turto santykis - šio koeficiento vertė yra didesnė nei vienetas rodo nuosavo apyvartinio kapitalo buvimą, kuris yra svarbiausia charakteristika finansinis stabilumas organizacijose.

Be aukščiau aptartų balanso skaitymo procedūrų, siekiant gauti bendrą ataskaitinio laikotarpio finansinės būklės dinamikos įvertinimą, lyginamas organizacijos turto (kapitalo) augimo tempas su augimu. pardavimo pajamų ir pelno norma, apskaičiuota pagal Pelno (nuostolių) ataskaitą.

Laikoma, kad organizacija ataskaitiniu laikotarpiu dirbo efektyviai, jei

Balanso valiuta yra bendra turto suma, taip pat visa balanso įsipareigojimų suma įmonės ar organizacijos buhalterijoje. Būtina sąlyga – abi šios sumos turi būti vienodos. Kitaip tariant, tokia balanso suma parodo apytikslę visų organizacijai priklausančių lėšų sumą. Pabrėžiame, kad tai yra apytikslė, nes atskiro turto buhalterinė vertė gali radikaliai skirtis nuo jo rinkos vertės.

„Taip pat galime teigti, kad balanso valiuta (arba skaičius) yra bendra ūkinių įsipareigojimų, kuriuos konkreti įmonė turi ataskaitų datą, apimtis visų juridinių ir fizinių asmenų atžvilgiu. ekonominis interesas savo veikloje“.

Balanso valiutos didinimas

Būna, kad balanso valiuta gali keistis teigiamai (padidėti) arba neigiamai (sumažinti). Balanso valiuta padidėja dėl kelių priežasčių. Visų pirma tai gali būti:

• bendros gamybos apimties padidėjimas įmonėje,
• atsiskaitymų su skolininkais padidėjimas,
• kvitas iš banko,
• įmonės ilgalaikio turto perkainojimas ir kt.

Kai kuriais atvejais valiutos (figūra) balanso padidėjimas gali išprovokuoti infliacinius mechanizmus.

„Be to, galimas ir priešingas procesas – balanso valiutos sumažėjimas, dažniausiai nulemtas verslo aktyvumo sumažėjimo ir, tiesą sakant, sumažėjus įmonės mokumui.

Balanso valiuta: formulė

• Įmonės balanso valiutos padidinimas atliekamas pagal šią formulę:

• Savo ruožtu balanso valiutos sumažėjimas apskaičiuojamas pagal formulę:

Svarbu atsiminti, kad padidėjimas arba sumažėjimas reiškia tuo pat metu (ir, labai svarbu, vienodą) turto ir įsipareigojimų padidėjimą/sumažėjimą.

Užsienio valiutos likutis

Juridinis asmuo savo balanse gali turėti finansinių rezervų kitų šalių valiutomis. Visų pirma, tai apima:

• grynieji pinigai kasoje (sąskaita „Kasos“, subsąskaita),
• pinigai, įvesti į įgaliotas užsienio valiutos sąskaitas kredito organizacijos(sąskaita „Valiutinės sąskaitos“),
• užsienio valiutos grynaisiais pinigais dedamas į indėlio sąskaitas, akredityvus ir kt finansinės priemonės(sąskaita „Specialios sąskaitos bankuose“, subsąskaita).

Be to, įmonės balanse atsižvelgiama į tokias užsienio valiutos lėšas, kurios buvo surinktos arba įneštos į banko sąskaitas atsiskaitymams su kreditoriais, bet nebuvo užregistruotos apskaitos datą (sąskaita „Pervedimai tranzitu“, sub. - sąskaita).

Nuosavas kapitalas: balanso valiuta

Be to, in buhalterinė apskaita vartojama tokia sąvoka kaip nuosavas kapitalas. Tai reiškia įmonės balanso skyrių, kuriame yra įstatinio, rezervo ir papildomo kapitalo suma. Be to, juridinio asmens nuosavas kapitalas apima tikslinį finansavimą ir nepaskirstytą pelną.

Nuosavojo kapitalo pokyčiai (nepriklausomai nuo to, ar tai padidinimas, ar sumažinimas) daugeliu atvejų automatiškai keičia įmonės balanso valiutą.

Ar balanso valiuta priklauso nuo įmonės veiklos rūšies?

Norėdami suprasti, ar balanso valiuta priklauso nuo įmonės veiklos rūšies ir kiek ji priklauso, turėtumėte pažvelgti į šiandienines įmones ir palyginti skirtingas sritis. Pavyzdžiui, skirtumas tarp gamybos ir paslaugų sektoriaus aiškiai matomas. Pirmuoju atveju didelė dalis ilgalaikio turto – nekilnojamojo turto, transporto, mašinų ir žaliavų – sukuria didesnę balansinę valiutą, o paslaugų sektoriuje ilgalaikio turto praktiškai nėra. Nereikia prižiūrėti mašinų parko ar pirkti didelio kiekio pramoninių žaliavų, žymiai sumažina vidutinę balanso valiutą.

Balanso valiutą turte

Balanso valiutos turto skyriuje įprasta įtraukti visas balanso sudedamąsias dalis, nurodant jų vertę tokio balanso sudarymo metu. Tai gali apimti materialųjį turtą (įmonės turtą), ilgalaikį turtą ir atsargas, organizacijos sąskaitas, gatavų gaminių ir darbo rezultatai. Taip pat atsižvelgiama į grynuosius pinigus ir piniginius vertybinius popierius, kurie priklauso organizacijai Šis momentas ir turi tam tikrą vertę. Tai taip pat apima gautinas sumas organizacijai iš kitų organizacijų. Turtas apibendrina vadinamąją „tikrą“ ūkio vertę.

Balanso valiuta įsipareigojimuose

Į pozicijų sąrašą pagal balanso valiutą įsipareigojimuose įtraukti įvairūs pajamų šaltiniai, kurie šiuo metu turi įtakos galutiniam ūkio ar įmonės pelnui. Paprastai tai apima mokėtinas sąskaitas (partneriams, klientams, tiekėjams), praeityje gautą pelną, įstatinį kapitalą ir skolintas lėšas. Mokėtinos sąskaitos, be kita ko, apima skolą valstybei nesumokėtų mokesčių pavidalu. Iš tikrųjų balanso valiutos įsipareigojimuose sąraše bendra straipsnių savikaina yra lygi balanso valiutai turte, keičiasi tik bendros ūkio savikainos apskaičiavimo būdas.

Balanso valiutos keitimas

Bet koks balanso valiutos pokytis, nesvarbu, ar jis yra neigiamas, ar teigiamas, visada yra įmonės veiklos rezultatas. Esant teigiamiems pokyčiams, galime kalbėti apie įmonės plėtrą, naujo turto gavimą, ilgalaikio turto perkainojimą. Kitos priežastys – pailgėjęs skolų mokėjimo ar grąžinimo terminas, infliacija. Tai yra, čia įrašoma viskas, kas susiję su bendro turto padidėjimu ūkyje. Pokytis gali būti ir neigiamas, tada jau galima kalbėti apie paklausos sumažėjimą ar žaliavų supirkimo galimybes. Sumažėjimas dažnai siejamas su įtraukimu į bendras ūkininkavimas naujų dukterinių įmonių.

Ką suteikia balanso valiuta?

Ką suteikia balanso valiuta, galite sužinoti palyginę ūkio turtą ir įsipareigojimus, taip pat ir dideliais atstumais. Balanso valiutos apskaičiavimas leidžia atlikti tikslią pelno ir nuostolių analizę, pamatyti pajamų straipsnius, kurie geriausiai plečia ūkio turtą be neigiamų pasekmių. Būtent įsipareigojimų ir turto straipsnių palyginimas balanse dažnai suteikia tikslų vystymosi dinamikos vaizdą. Remdamiesi šių straipsnių analize, galite ne tik nustatyti visos įmonės nuostolingumą ar pelningumą, bet ir rasti plėtros strategijas ateinančiais mėnesiais ar metais.

Balanso valiuta yra balanso turto arba įsipareigojimų suma. Šis rodiklis parodo savotišką įmonės biudžetą, tai yra į ją investuotų pinigų sumą. Remdamiesi šiuo skaičiumi, iš dalies galime kalbėti apie finansinė būklė organizacijose. Rodiklis turi tą pačią reikšmę ir įsipareigojimams, ir turtui. Jeigu buhalteris surašė įmonės formą Nr. 1, o jo turtas yra lygus jo prievolei, vadinasi, forma surašyta teisingai, ir atvirkščiai.

Kaip apskaičiuoti balanso valiutą?

Šis rodiklis apskaičiuojamas gana paprastai. Pradėkime atlikti šias manipuliacijas su turtu. Turėdami rodiklius turto skyriams („Ilgalaikis turtas“, „Trumpalaikis turtas“), galime jį apskaičiuoti juos sudėjus. Balansinis turtas savo ruožtu leidžia analizuoti, kokios lėšos naudojamos versle (prekės, atsargos, įranga ir kt.).

Ar balanso valiuta priklauso nuo įmonės veiklos rūšies?

Balanso struktūra, o kartu ir valiuta, labai priklauso nuo to, kokia veikla įmonė užsiima. IN gamykla balanso valiuta bus žymiai didesnė nei paslaugų ar prekybos sektoriaus įmonėje. Tai paaiškinama tuo, kad gamybinė organizacija, kaip taisyklė, turi nemažą ilgalaikį turtą – įrangą, pramoninį nekilnojamąjį turtą, transporto priemones, žaliavas gaminiams gaminti ir kt. Organizacijoje, kuri užsiima paslaugų sektoriumi, nereikia naudoti įrangos ir žaliavų, todėl jų nėra balanse, o tai, savo ruožtu, suteikia nereikšmingas turto ir įsipareigojimų kiekis.

Balanso valiuta įsipareigojimuose

Įsipareigojimuose valiuta yra nuosavo kapitalo ir rezervų, ilgalaikių ir trumpalaikių įsipareigojimų suma, nes įsipareigojimai parodo į įmonę investuotas nuosavas lėšas ir skolintas lėšas. Balanso valiuta leidžia suprasti bendrą įmonės finansinį pajėgumą.

Pavyzdys

„Zarya“ įmonė turi šiuos veiklos rodiklius. Trumpalaikio turto skyrių sudaro: kasos aparatas - 100 rublių, einamosios sąskaitos likutis - 1000 rublių, gautinos sumos - 1000 rublių, prekių likutis - 10 000 rublių. Ilgalaikio turto dalis: nekilnojamasis turtas - 100 000 rublių, įranga - 100 000 rublių. Balanso valiuta, kurios formulė mūsų atveju atrodys kaip trumpalaikis turtas (100 + 1000 + 1000 + 10 000) plius ilgalaikis turtas (100 000 + 100 000), bus 212 100 rublių vertės. Būtent tokia suma turėtų atsirasti įsipareigojime jį paskaičiavus.

Ką suteikia balanso valiuta?

• Naudodamiesi juo galite apskaičiuoti daugybę rodiklių, rodančių įmonės likvidumą, mokumą, apyvartą ir kt.
• Dinamika, su kuria kinta rodiklis, parodo visos organizacijos vystymosi tendenciją. Taigi, pavyzdžiui, jei per kelis laikotarpius matome teigiamą balanso valiutos dinamikos padidėjimą, tai rodo, kad įmonė vystosi teigiamai (didėja apyvartinis ar ilgalaikis turtas ir pan.).
• Šis rodiklis yra savotiška finansinė organizacijos „nuotrauka“ tam tikru momentu, kurios užduotis – parodyti jos „veidą“.

Balanso valiuta yra ekonominiai įsipareigojimai, kuriuos bet kuri organizacija turi atskaitomybės dieną. Pirmiausia ūkinės prievolės atsiranda asmenims, kurie turi ekonominį interesą organizacijos reikalais.

Balanso valiuta yra atsakinga už aktyviosios ir pasyviosios dalių suderinimą ekonominiai ištekliai, kurią įmonė šiuo metu turi, iki bendros realios apimties finansiniai ištekliai, kuriuos pateikia kreditoriai ir savininkai. Kapitalas ir pasyvioji balanso dalis išsiskiria įsipareigojimų tretiesiems asmenims ir savininkams pobūdžiu, mokėjimų skubumu ir grąžinimo tvarka.

Deja, balanso valiuta realiai neatspindi organizacijos turimų lėšų. To priežastis – su realia rinkos verte nesutampa turto vertė.

Kad balanso valiuta turėtų tikrą apibrėžimą, būtina užpildyti atitinkamą apskaitos formos. Iš jų galime padaryti išvadą apie turto realumą. Aiškiausias vaizdas pateikiamas užpildžius pelno (nuostolio) ataskaitą 2 ataskaitos formoje.

Analizuojant finansines ataskaitas, akcentuojama siūlomo paskolos gavėjo veiklos sritis. Todėl bendrai analizei būtina peržiūrėti balanso straipsnius, kurie yra tiesiogiai susiję su pagrindine jos veikla. Taip pat būtų naudinga analizuoti gautinas ir mokėtinas sumas pagal jų struktūrą ir kokybę.

Stebint finansines ataskaitas, būtina įvertinti jos struktūrą. Neabejotina, kad balanso valiuta leidžia tai padaryti pagal duomenis.Kitas žingsnis kuriant išsamų potencialaus skolininko vaizdą – koeficientų apskaičiavimas, kurie apibūdins pagrindinius jo finansinio stabilumo, verslo aktyvumo, likvidumo rodiklius. , pelningumas ir vėlesnis pelningumas. Esant poreikiui, atliekama ir kitų potencialaus paskolos gavėjo veiklos sričiai būdingų rodiklių analizė.

Bet kuri įmonė ar organizacija gali padidinti savo balanso valiutą. Įvairios pramonės šakos turi skirtingas operacijas, kurios padės padidinti šis rodiklis.

Pavyzdžiui, valiuta gali būti padidinta dėl padidėjusių indėlių lėšų banko sąskaitose ir išduodamų paskolų skaičiaus. Šį rodiklį taip pat galima pasiekti didinant įstatinis kapitalas, kuri bus atsakinga už įsipareigojimus, bei didinant išduodamų paskolų skaičių ar investicijas į įvairias vertybiniai popieriai atitiks turtą.

Kiekviena lėšų rūšis – tiek turtas, tiek įsipareigojimai – yra vienas iš balanso straipsnių. Norėdami apskaičiuoti bendrą sumą, turėsite palyginti balansinį turtą metų pradžioje ir pabaigoje. Gauti duomenys bus lygūs bendram įsipareigojimui. Taip rodoma balanso valiuta – tokia jos bendra vertė. Ir rezultatų lygybė bus labai svarbi. Tai būdas patikrinti sąskaitas ir aptikti netyčines klaidas. Todėl viskas, ką atlieka įmonė, turi tiesioginės įtakos balanso valiutai. Dėl jų gali padidėti ir įsipareigojimo, ir turto vertė. Retais atvejais elementų pakeitimai vyksta vienu metu. Todėl, kai kyla klausimas dėl balanso valiutos padidinimo, tai turi būti padaryta atliekant šias operacijas:

judėjimai – jie prisideda prie balansinio turto pokyčių;

pamainomis numatyta paskirtis dėl balanso įsipareigojimų dalies pokyčių;

investicijos, dėl kurių kinta bendri rezultatai – didėja tiek turtas, tiek įsipareigojimai;

išėmimai – atsiranda dėl bendro balanso įsipareigojimų ir turto pokyčio.

Atliekant šias operacijas įmonėje, reikia atsižvelgti į tai, kad balanso įsipareigojimus ir turtą galiausiai sudarys visų juos atspindinčių straipsnių bendra suma ir kiekvienas iš jų turi savo kodą, atsispindintį standarte. ataskaitų teikimas. Pildydami straipsnius galite pasirinkti geriausią problemos sprendimo būdą padidinti balanso valiutą.

Balanso valiuta yra viso turto arba visų įsipareigojimų, atspindėtų balanse, suma. Taikymas balanso rodikliai, įskaitant balanso valiutas, yra gana plati finansinės analizės sritis. Be to, balanso valiuta lemia, ar įmonėje taikomas privalomas auditas. Kaip nustatyti ir naudoti šiuos rodiklius, mes jums pasakysime straipsnyje.

Kuriose eilutėse žiūrėti balanso valiutą

Šiuo metu galiojanti balanso forma patvirtinta Finansų ministerijos 2010-02-07 įsakymu „Dėl apskaitos ataskaitų formų“ Nr. 66n (2015-06-04 redakcija). Pagal šio įsakymo 4 priedą balanso valiuta balanso lapas rodomas eilutėse su pavadinimu „Balansas“ ir kodavimu:

• 1600 yra turto balanso valiuta;
• 1700 yra įsipareigojimų balanso valiuta.

1600 eilutėje pateikiama bendrų skilčių „Ilgalaikis turtas“ ir „Trumpalaikis turtas“ duomenų suma. 1700 eilutė yra ta pati sekcijų „Kapitalas ir rezervai“, „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ ir „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ suma.

Taigi kiekvienos balanso dalies pokyčiai lemia balanso valiutos pasikeitimą. Ką galėtų reikšti toks pasikeitimas?

Ką rodo padidėjimas ir ką rodo balanso valiutos sumažėjimas?

Balanso valiutos sumažėjimas yra įrodymas, kad sumažėjo ir įmonės turtas, ir įsipareigojimai. Tai gali reikšti verslo veiklos nuosmukį, vertės sumažėjimo nuostolius arba savininkų (investuotojų) lėšų išėmimą. Šis faktas gali būti vertinamas kaip neigiamas įvykis.

Balanso valiutos padidėjimas liudija, kad didėja įmonės turtas, o kartu su juo didėja ir įsipareigojimai. Pats savaime šį reiškinį galima vertinti kaip teigiamą. Tačiau čia neapsieisime be papildomos padidintų balanso straipsnių struktūros analizės.

Pavyzdžiui, jei turtas auga dėl neapmokėtų gautinų sumų arba perteklinių sandėlių, tai gali būti apyvartos sumažėjimo požymis. Įsipareigojimų padidėjimas dėl augimo skolintų pinigų didesnis nei optimalus šios įmonės vertybės taip pat yra blogas ženklas. Tai reiškia, kad įmonė negali finansuoti savo veiklos iš savo lėšų ir yra finansiškai priklausoma nuo išorės šaltinių.

• „Turto apyvartumas – balanso formulė (niuansai)“ ;
• „Atsargų padengimo nuosavomis lėšomis koeficientas“ .

Kokia balanso valiuta turėtų būti atliktas privalomas auditas?

Skaitmeniniai ataskaitų teikimo kriterijai, pagal kuriuos nustatoma, ar įmonei taikomas privalomas auditas, ar ne, yra pateikti 2008 m. 5 įstatymo „Dėl audito veikla» 2008 m. gruodžio 30 d. Nr. 307-FZ.

Lentelė su kriterijais privalomas auditas galima rasti ataskaitas už 2018 m.

Remiantis šiais kriterijais, ataskaitų auditas yra privalomas, jei viso turto (o tai yra balanso valiuta 1600 eilutėje) suma yra didesnė nei 60 milijonų rublių. iki ataskaitinių metų pasibaigusių metų pabaigoje.

PASTABA! Anksčiau Rusijos teisės aktuose buvo kita taisyklė dėl turto apskaičiavimo balanse. Pagal str. 2007-07-24 Smulkaus verslo plėtros įstatymo Nr.209-FZ 4 str., turto suma nustatyta kaip bendra ilgalaikio turto likutinė vertė ir nematerialusis turtas ant pusiausvyros. Šis neatitikimas dažnai kėlė klausimų tarp buhalterių ir auditorių. Tačiau nuo 2016-01-01 prieštaringai vertinamos str. 4 įstatymai Nr.209-FZ buvo panaikinti. O dabar turto suma turėtų būti suprantama tik kaip balanso valiuta.

Rezultatai

Balanso valiuta suprantama kaip bendra turto skyriaus suma ir visa įsipareigojimų skyriaus suma. Rodiklis gana plačiai naudojamas finansinėje analizėje. Be to, balanso valiutos dydis yra vienas iš kriterijų, lemiančių, ar įmonė turi atlikti auditą.