Įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys pagal bendrą mokesčių režimą, turi teisę grąžinti dalį sumokėto PVM iš biudžeto. Norėdami tai padaryti, turite laikytis Mokesčių kodekse nustatytų taisyklių.

Kas ir kokiomis sąlygomis turi teisę susigrąžinti PVM

„Grąžintinas PVM“ yra mokesčio dalis, kurią mokesčių mokėtojas sudarė mokestinio laikotarpio pabaigoje (PVM – tai ketvirtis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnį) dėl to, kad mokesčių atskaitymų suma yra didesnė už bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 2 dalis).

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnyje nustatyta, kad pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra:

• įmonės;
• asmenys, gabenantys prekes per muitinės sieną.

Aukščiau išvardyti PVM mokėtojai, apskaičiuodami mokėtiną mokestį, turi teisę naudoti PVM atskaitas – tiekėjams sumokėtas „pirkimo“ mokesčio sumas kaip iš jų perkamų išteklių savikainos dalį.

Pakalbėkime atskirai apie PVM agentus. Šios kategorijos mokesčių mokėtojai gali atskaityti PVM, jei dirba OSNO, perveda PVM į biudžetą, naudoja įgytus išteklius PVM apmokestinamoje veikloje ir gali patvirtinti teisę į atskaitą atitinkamus popierius (sąskaitas faktūras, mokėjimus). Išimtis yra įmonės, kurios:

• parduoti konfiskuotą turtą Rusijoje, parduoti turtą teismo sprendimu, parduoti turtus, taip pat bešeimininkius, nupirktus ar valstybės paveldėtus vertybes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 punktas);
• veikia kaip tarpininkai parduodant užsienio įmonių, kurios nėra registruotos Rusijoje mokesčių, produkciją (paslaugas ar darbus) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 punktas).

Tai reiškia, kad PVM gali atskaityti mokesčių agentai:

• jei jie Rusijoje parduoda produktus (paslaugas ar darbus), kuriuos įsigijo iš Rusijoje neregistruotų užsienio įmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 punktas);
• jei jie išnuomoja valstybės / savivaldybių nuosavybės objektus iš valstybės institucijų ar vietos valdžios institucijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 dalis);
• jei jie parduoda turtą Rusijoje, kuris priskirtas valstybės institucijoms ar įmonėms, sudaro valstybės iždą ir pan. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas).

Tuo pačiu metu mokesčių agentas, sumokėjęs avansą už įsigytus išteklius, gali pasinaudoti teise į mokesčių atskaitą tik po to, kai šie ištekliai priimami apskaitai ir užregistruojamas pirminis šaltinis (Federalinės mokesčių tarnybos raštas). Rusijos Federacijos 2009-08-12 Nr. ShS-22-3 / 634).

OSNO mokesčių mokėtojai, pervedantys avansus tiekėjams už produktus (paslaugas ar darbą), taip pat gali gauti mokesčio atskaitą iš išankstinio mokėjimo už būsimas tiekimas, tačiau tik tuo atveju, jei jie turi sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 12 punktas). .

Atkreiptinas dėmesys, kad mokesčių mokėtojai savo nuožiūra gali taikyti ar ne atskaitą iš avanso per vieną mokestinį laikotarpį, draudžiama atskaitytiną PVM dalyti tarp kelių laikotarpių (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. . 03-07-11 / 321).

Mokesčių mokėtojas, gavęs produkciją iš tiekėjo, išskaičiuoja PVM iš siuntimo sąskaitos faktūros ir tuo pačiu atkuria PVM iš avansinės sąskaitos faktūros.

Nutraukus (pakeitus) sutartį su tiekėju, avansinis mokestis, kuris buvo priimtas išskaityti, atstatomas sutarties nutraukimo (pakeitimo) ketvirtį (CPK 3 p. 170 str. 12 p., 171 str. 9 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis).

PVM = NB × 20 / 100,

kur NB yra PVM bazė;

20 yra mokesčio tarifas 2019 m.

Atkreipiame dėmesį, kad 2018 metais PVM tarifas buvo 18%, o PVM apskaičiavimas nuo 2019 metų sausio 1 dienos atliekamas taikant 20% tarifą.

2018 m. gruodį ir nuo 2019 m. sausio mėnesio mokesčių mokėtojai turėtų stebėti taikomus tarifus, nes 20% PVM taikomas tik 2019 m. išsiųstiems produktams, nepriklausomai nuo sutarties pasirašymo datos. Jei sutartis sudaroma 2018 m., Įrašykite joje 18 ir 20% mokesčių tarifus, įskaičiuotus tuo metu galiojusį tarifą, su sandorio šalimi sudarykite papildomą susitarimą, kuriame nurodykite siuntą taikant 20% mokesčio tarifą. .

Atkreipkite dėmesį, kad 2019 m. grąžinamos prekės, kurios buvo išsiųstos 2018 m., Taikant 18% siuntimo tarifą. Tokiu atveju pardavėjas turi pateikti patikslintą sąskaitą faktūrą.

Pateikite PVM deklaraciją be klaidų ar neatitikimų

Kontur.Extern patikrins, ar deklaracija užpildyta teisingai ir ar nėra duomenų neatitikimų su jūsų sandorio šalimis. PVM pranešite keliais paspaudimais.

PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka

Galiojantys teisės aktai numato du PVM susigrąžinimo būdus:

1. įprastas (bendras) - PVM grąžinimas atliekamas remiantis dokumentų audito rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis);
2. deklaratyvus - mokesčių grąžinimas tam tikromis aplinkybėmis įvyksta prieš baigiant dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis).

Įprasta (bendra) PVM grąžinimo tvarka

Mokesčių mokėtojas gali grąžinti PVM iš biudžeto, jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje atskaitymų suma viršija bendra tvarka apskaičiuotą PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 2 punktas).

Mokesčių grąžinimas daugeliu atvejų atliekamas įprastu būdu, kuris apima šiuos veiksmus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis):

1. Mokesčių mokėtojas IFTS pateikia PVM deklaraciją ir prašymą susigrąžinti mokesčius.
2. Mokesčių tarnyba atlieka dokumentų auditą, kurio metu atskleidžia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų pažeidimus ir, jei reikia, pareikalauja dokumentų, patvirtinančių mokesčių mokėtojo skaičiavimus.
3. Jei pažeidimų nenustatoma, per septynias dienas nuo audito atlikimo mokesčių tarnyba priima sprendimą dėl PVM grąžinimo.
4. Jei audito metu nustatomi pažeidimai, mokesčių inspektorius per 10 dienų po audito surašo aktą. Mokestinį pažeidimą patvirtinantis aktas ir dokumentai per penkias dienas įteikiami mokesčių mokėtojui, kuris per 15 dienų turi pateikti prieštaravimus raštu.
5. Pasibaigus prieštaravimų pateikimo terminui, IFTS vadovas ar jo pavaduotojas turi peržiūrėti audito medžiagą ir nuspręsti, grąžinti PVM (jo dalį) ar negrąžinti. Sprendimas raštu išsiunčiamas mokesčių mokėtojui per penkias dienas.
6. Jei mokesčių inspekcija priima teigiamą sprendimą, pinigai grąžinami į mokesčių mokėtojo einamąją sąskaitą, jei jis neturi skolų už federalinius mokesčius ir kitus mokesčius. Priešingu atveju sumos bus automatiškai kompensuojamos iš įsiskolinimų.

Atkreipkite dėmesį, kad PVM grąžinimą ne vėliau kaip per penkias dienas nuo to momento, kai IFTS priėmė atitinkamą sprendimą, atlieka iždas. Pažeidus nurodytą laikotarpį, mokesčių mokėtojas už vėlavimą gaus esamos refinansavimo normos palūkanas.

Prašymo (pagreitinta) PVM grąžinimo procedūra

PVM gali būti grąžinamas ne tik įprasta tvarka, bet ir deklaratyviai arba pagreitinta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis).

Ne visi mokesčių mokėtojai gali pasinaudoti pagreitinta procedūra, o tik tie, kurie patenka į šias kategorijas:

1. Įmonės ir individualūs verslininkai, pervedę į biudžetą ne mažiau kaip 2 PVM, akcizus, pajamų ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčius (išskyrus mokesčius, sumokėtus kaip mokesčių agentai ir susiję su produkcijos eksportu į užsienį). milijardų rublių už tris kalendorinius metus, einančius prieš pasinaudojimo teise į pagreitinto mokesčių grąžinimo metus. Tokiems mokesčių mokėtojams deklaravimo tvarka galioja, jeigu deklaracijos pateikimo metu jie egzistuoja ne mažiau kaip trejus metus.

2. Įmonės ir individualūs verslininkai, kurie be PVM deklaracijos, leidžiančios susigrąžinti mokestį, yra pateikusios banko garantiją. Esant tokiai situacijai, banko garantija – tai banko prievolė sumokėti mokesčių mokėtojui už mokesčių mokėtoją grąžinamą (įskaitytą) mokestį pagreitintu būdu pirmuoju TFAS reikalavimu, jeigu sprendimas dėl PVM grąžinimo (įskaitymo) panaikinamas pagal 2014 m. taisyklių str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis.

Atkreiptinas dėmesys, kad banko garantiją išduoda tik bankas, atitinkantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 74.1 straipsnis. Tokia garantija turi galioti 10 mėnesių nuo PVM deklaracijos, leidžiančios grąžinti mokestį, pateikimo, o jos dydžio turi pakakti grąžinamam PVM grąžinti į biudžetą. Kartu bankas, garantuojantis išvardintų įsipareigojimų įvykdymą savarankiškai, per dieną nuo banko garantijos išdavimo dienos apie šį faktą praneša mokesčių mokėtojo IFTS.

3. Įmonės ir individualūs verslininkai, veikiantys kaip sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojai arba Vladivostoko laisvojo uosto gyventojai ir turintys PVM deklaraciją, valdymo įmonei pateikė garantijos sutartį. Nurodytoje sutartyje numatyta, kad jeigu per 15 dienų nuo IFTS prašymo gavimo dienos mokesčių mokėtojas negrąžins į biudžetą jam grąžinto PVM, valdymo įmonė grąžins visą sumą.

Galiojantys teisės aktai numato tokius reikalavimus laiduotojams:

• tai turi būti Rusijos įmonė;
• bendra PVM, akcizų, pelno ir naudingųjų iškasenų gavybos mokesčių suma (neįskaitant mokesčių, sumokėtų kaip mokesčių agentų ir susijusių su produkcijos eksportu į užsienį) yra ne mažesnė kaip 2 mlrd. Pervedama mokesčių suma skaičiuojama už trejus metus iki prašymo sudaryti laidavimo sutartį pateikimo metų;
• pagal galiojančias laidavimo sutartis laiduotojo įsipareigojimų suma neviršija 50 procentų laiduotojo grynųjų aktyvų praėjusių metų gruodžio 31 d.;
• garantas nevykdo reorganizavimo (likvidavimo) proceso;
• garantas nėra bankroto procese;
• laiduotojas mokestinių skolų neturi.

Aukščiau išvardyti mokesčių mokėtojai, norėdami greitai susigrąžinti PVM, per penkias dienas nuo deklaracijos pateikimo turi pateikti prašymą IFTS.

Mokesčių administratorius, gavęs prašymą, per penkias dienas turi patikrinti mokesčių mokėtojo teises į PVM grąžinimą deklaratyviai ir ar jis neturi mokestinės nepriemokos. Pasibaigus šiam laikotarpiui, priimamas sprendimas skubiai grąžinti mokestį arba atsisakyti jį grąžinti. Per penkias dienas IFTS privalo informuoti mokesčių mokėtoją apie savo sprendimą.

Jei sprendimas yra teigiamas, IFTS kitą darbo dieną po jo priėmimo išsiunčia į iždą pavedimą grąžinti mokesčių mokėtojui nurodytus rekvizitus. Iždas turi penkias dienas įvykdyti užsakymą. Vėlavimo atveju mokesčių mokėtojas turi teisę į kompensaciją, kurią sudaro palūkanos, skaičiuojamos pagal esamą refinansavimo normą už kiekvieną pradelstą dieną.

Jei atlikus auditą pažeidimų nenustatyta ir mokesčių mokėtojas kartu su deklaracija pateikė banko garantiją, IFTS per septynias dienas mokesčių mokėtojui išsiųs atitinkamą sprendimą, o kitą dieną – prašymą bankui atleidimas nuo įsipareigojimų pagal banko garantiją. Panaši situacija yra ir laidavimo sutarties atveju.

Jeigu mokesčių mokėtojas gavo atsisakymą skubiai grąžinti PVM, IFTS LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis. Remiantis audito rezultatais, surašomas aktas, jį kartu su mokesčių mokėtojo prieštaravimais, jei tokių yra, svarsto TFAS vadovas ar jo pavaduotojas, kuris per penkias dienas išsiunčia mokesčių mokėtojui rašytinę sprendimo formą. dienų. Kartu su sprendimo priėmimu mokesčių mokėtojas gauna prašymą grąžinti pagreitintu būdu grąžintą PVM ir dvigubo refinansavimo normos dydžio palūkanas nuo grąžinamos sumos.

Priežastys, kodėl mokesčių administratorius gali atsisakyti grąžinti PVM

Kaip minėta anksčiau, mokesčių mokėtojas, norėdamas grąžinti PVM, turi taikyti OSNO, pervesti PVM į biudžetą bei turėti „įeinantį“ ir „išeinantį“ mokestį patvirtinančius dokumentus.

PVM grąžinimas iš biudžeto yra tiesiogiai susijęs su mokesčių atskaitymų sumomis, todėl įmonės ir individualūs verslininkai turi stebėti saugią PVM atskaitų dalį. Kas tai per akcija? Apskritai, tai yra didžiausias leistinas mokesčio procentas, kurį mokesčių mokėtojai gali grąžinti iš biudžeto nerizikuodami atkreipti inspektorių dėmesį. Šį procentą nustato Federalinė mokesčių tarnyba ir paskelbia oficialiame portale nalog.ru metinėje ataskaitoje 1-PVM forma.

Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, 2018 metų ketvirtąjį ketvirtį saugi PVM atskaita buvo 86,9 proc. Remiantis 2019 metų pirmojo ketvirčio rezultatais, šalies vidurkis išaugo iki 89,2 proc.

Įmonės ar individualūs verslininkai, norėdami nesuklysti su PVM grąžinimo dydžiu 2019 m. ir teisingai apskaičiuoti PVM atskaitos dalį, turite naudoti deklaraciją KND 1151001 forma (taikoma nuo 2019 m.) ir šią formulę. :

Mokesčių mokėtojo PVM atskaitų dalis = Deklaruotos PVM atskaitos suma (deklaracijos 190 eilutė 3 skiltyje) / Mokėtina PVM suma, atsižvelgiant į susigrąžintas sumas (deklaracijos 118 eilutė 3 skirsnis).

Pavyzdys. „Solnyshko LLC“ pirmąjį 2019 m. ketvirtį pardavė produktų iš viso už 250 000 rublių. (su PVM - 41 667 rubliai). Produktų pirkimo kaina buvo 195 000 rublių. (su PVM - 32 500 rublių). Šios operacijos įmonės apskaitoje atsispindės taip:

Iš pateiktų duomenų matyti, kad liks mokėtinas 9 167 rublių PVM.

Išskaitytina mokesčių suma: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Iš viso deklaruojama atskaitoma 78 proc. mokesčio, o 2019 metų I ketvirčio leistina vertė – 89,2 proc. Taigi įmonė neturi pagrindo nerimauti.

Be visos Rusijos saugaus atskaitymo dalies, Federalinė mokesčių tarnyba teikia informaciją apie regionus. Konkrečiam regionui saugią PVM atskaitos dalį galite apskaičiuoti naudodami formulę:

PVM atskaitos dalis konkrečiam regionui = Atskaitymų suma regionui (1 formos PVM 210 p. regionui) / Mokėtinas mokestis (Regiono 1 formos PVM p. 110).

Atkreipkite dėmesį, kad nurodyta PVM atskaitos formulė taikoma tik mokesčių mokėtojams, kurie nevykdo eksporto.

Pavyzdys. Yastreb LLC yra įregistruota Rostovo srityje. 2018 metų pabaigoje įmonė į biudžetą turi pervesti 110 tūkstančių rublių, atsižvelgiant į atkurtą PVM. Mokesčio atskaita už tą patį laikotarpį yra 98 tūkstančiai rublių. Kokia įmonei tenka 2018 m. IV ketvirčio PVM atskaitos dalis?

Pakeitę žinomus duomenis į formulę, gauname:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

2019 m. IV ketvirčio saugi PVM atskaita Rostovo srityje siekė 92,02%. Iš to darytina išvada, kad įmonė neperžengė leistinos ribos ir neatsidūrė mokestinės rizikos zonoje.

Ką daryti, jei atskaitos dalis vis tiek viršija saugos ribą? Iš karto pastebime, kad mokesčių inspekcija, vertindama mokesčių mokėtojus kaip potencialius audito objektus, vadovaujasi keliais kriterijais. O saugi PVM atskaitų dalis – tik viena iš jų. Todėl peržengimas nustatytose sistemose nereiškia automatinio įtraukimo į patikrinimo planą. Tai ne tik tiksliai pataikė į saugią zoną, bet ir negarantuoja, kad mokesčių mokėtojas nepatrauks IFTS dėmesio pagal kitus kriterijus.

Jeigu kalbėtume apie įmones, kurios grąžina PVM eksportuodamos produkciją, tai mokesčių mokėtojams, eksportuojantiems žaliavinę ir nepirminę produkciją, galioja speciali tvarka: jie PVM atskaito skirtingais būdais ir skirtingais laikotarpiais.

Eksportuojant ne pirminius produktus, PVM atskaita nepriklauso nuo mokesčio tarifo patvirtinimo ir atsispindi deklaracijoje po produkcijos registravimo ir sąskaitos faktūros gavimo.

Įmonės – žaliavų eksportuotojos PVM atskaitą deklaruoja deklaracijoje, surašytoje už laikotarpį, per kurį renkami eksportą patvirtinantys dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 str.).

PVM yra vienas iš sunkiausiai suprantamų mokesčių paprastam žmogui. Komplikacijų kyla ne tik dėl skirtingų tarifų, kuriais remiamasi įvairioms veiklos rūšims, bet ir dėl jų apskaičiavimo ypatumų. Be to, yra variantų, kuriais galima grąžinti PVM.

Mokesčių vadovuose PVM apibrėžiamas kaip įmonių pelno, kurį jos gauna nustatydamos savo prekių kainas didesnes nei rinkos kainas, mokestis.

Senos ir naujos prekių kainų skirtumas tampa apmokestinimo objektu. Kitaip tariant, galime sakyti, kad mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus prekes, ir jų pradinės kainos (žaliavų kainai jos gamybai arba lėšų, išleistų jai įsigyti).

Pridėtinės vertės mokestis įskaitomas į federalinį biudžetą. Jis laikomas netiesioginiu mokesčiu dėl to, kad jį visą sumoka pirkėjai (arba prekių vartotojai).

Pardavimu užsiimanti organizacija taip pat turi atsižvelgti į mokesčius, kuriuos pati moka

Norėdami nustatyti mokestį, turite naudoti mokesčio bazę, kuri nustatoma pagal prekės kainą. Tuo pačiu metu su kiekvienu pirkimu tokios prekės savikaina išauga 10-18 procentų.Šie skaičiai turi būti

Kas privalo mokėti PVM

Prievolė mokėti PVM tenka:

• organizacijos;
• individualūs verslininkai;
• asmenys, gabenantys tam tikras prekes per Rusijos Federacijos valstybės sieną.

Juridiniai asmenys (individualūs verslininkai ir organizacijos) tam tikrais atvejais gali būti atleisti nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Norėdami tai padaryti, pajamos per pastaruosius tris mėnesius neturėtų viršyti dviejų milijonų rublių. Bet tai taikoma tik toms organizacijoms, kurios užsiima akcizais neapmokestinamų prekių pardavimu.

PVM mokėti nereikia šių rūšių mokesčių mokėtojams (išskyrus tuos, kurie veža prekes per sieną):

• kurie moka ESHN ir STS. Kaip surašyti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos – skaitykite
• kurie savo veikloje naudoja UTII.

Tai yra specialūs mokesčių režimai, kurie atleidžiami nuo PVM mokėjimo.

Kokia yra pridėtinės vertės mokesčio esmė, galite sužinoti šiame vaizdo įraše:

Kada atsiranda prievolė mokėti?

Kadangi mokestis mokamas nuo sumos pardavimo pajamų, pareiga jį mokėti atsiranda nuo pat pardavimo momento. Tai gali būti ir iškrovimas, ir tiesioginis pinigų mokėjimas už pateiktas prekes.

Be to, mokesčių mokėjimas vyksta keliais etapais:

• kai įmonė perka žaliavas prekėms gaminti iš kitos organizacijos, sumoka PVM, kuris įskaičiuojamas į savikainą;
• nustatant prekių savikainą, pridedama PVM vertė, tačiau šiuo atveju ji telpa į mokesčių kreditą;
• formuojant galutinę prekės savikainą, į ją įtraukiama ir PVM suma, kurią tuomet turės sumokėti pirkėjai.

PVM tarifai ir suma

Dažniausiai PVM tarifas yra 18 proc. Bet specialių prekių (vaikiškų prekių, maisto produktų, kai kurių rūšių vaistų) pardavimui teisės aktai numato lengvatinį tarifą, kuris yra 10 proc. Taip pat eksportuojant prekes dažnai taikomas 0 procentų tarifas.

Nulinis tarifas taikomas toms prekėms, kurios išvežamos parduoti į užsienį. Jis taip pat gali būti naudojamas paslaugoms, kurios yra skirtos tarptautiniams pervežimams.

PVM apskaičiavimo formulė. Nuotrauka: web-dl.ru

Kas yra PVM grąžinimas

Kai kuriais atvejais gali būti grąžinta sumokėta PVM suma. Tai labai sudėtingas klausimas, sukeliantis daug konfliktinių situacijų. Galime tik pasakyti, kad dauguma jų nusprendžiama verslininkų naudai.

PVM grąžinimas – tam tikras procesas, kurio pasekmė – dalį sumokėto mokesčio mokesčių mokėtojas gauna į savo atsiskaitomąją sąskaitą. Juridiniams asmenims tai tampa įmanoma, jei mokestinio laikotarpio pabaigoje PVM suma yra didesnė nei sumokėta į biudžetą mokesčio suma.

Bet tai nereiškia, kad tokiu atveju lėšos būtinai bus grąžintos atgal į mokesčių mokėtojo sąskaitą. Norėdami užbaigti šią procedūrą, turėsite atlikti tam tikrus veiksmus.

Kaip grąžinti PVM – žingsnis po žingsnio instrukcija

PVM grąžinimas atliekamas pagal šią schemą:

Kaip sumokėti PVM?

Neretai pagrindinė atsisakymo grąžinti PVM priežastis yra duomenų nenuoseklumas ir neteisingas dokumentų pildymas. Tam tikrais atvejais to priežastis gali būti neteisingas adreso nurodymas (faktinis, o ne legalus) arba painiavos nurodant mokėjimo dokumentų numerius.

Teismas leidžia naudoti pataisytus dokumentus, tačiau daug lengviau viską padaryti teisingai nuo pat pradžių.

Apskaitą rekomenduojama vesti taip, kad būtų atskirtos apmokestinamos ir neapmokestinamos operacijos. Jei toks atskyrimas nebus atliktas, PVM grąžinti bus beveik neįmanoma, nes ši procedūra yra susieta su tam tikromis darbo rūšimis.

Taip pat atsisakymo galite tikėtis toms organizacijoms, kurių sandorio šalis nėra sumokėjusi PVM.

Teisinis reguliavimas

Teisės aktai, kuriais reglamentuojamas PVM kaupimo ir grąžinimo klausimas, apima šiuos teisės aktus:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius;
• Vyriausybės nutarimas, išleistas numeriu 1137 ir kuriame nurodomos mokesčių mokėjimui reikalingų dokumentų pildymo normos;
• Muitų sąjungos muitinės kodeksas.

Tai apima ir Muitų sąjungos narių pasirašytą susitarimą dėl prekių, kurios gabenamos per šalių sienas, muitinės vertės.

Norint gauti galimybę susigrąžinti PVM, būtina laikytis jo mokėjimo taisyklių ir tinkamai užpildyti dokumentus.

Pridėtinės vertės mokesčio esmės ir to principų santrauka – šiame vaizdo įraše:

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, formuojant permokėto PVM sumą yra numatytos kelios galimybės: įskaitymas, grąžinimas, grąžinimas.

PVM grąžinimo esmė

Kompensacijos poreikis gali kilti įmonei ar verslininkui, vykdančiam tam tikros rūšies verslinę ar prekybinę veiklą, atliekant mokėjimus į biudžetą su pridėtinės vertės mokėjimais.

Įmonė privalo mokėti už pridėtinę vertę nuo įsigytų produktų kiekio, o po pardavimo sumoka privalomą įmoką į biudžetą. Jeigu pardavimo mokestis viršija pirkimo mokestį, įmonė turi sumokėti papildomai, o gavus priešingą santykį – susigrąžinti iš biudžeto PVM už skirtumą tarp išmokėtų išmokų.

Įprastos situacijos, kai yra pagrindas atvirkštiniam lėšų pervedimui mokėtojui, susijusiam su perkamų ir parduotų prekių disbalansu, susidaro dėl:

1. pardavimo apimčių sumažėjimas;
2. galimybės parduoti nebuvimas dėl prekės galiojimo pabaigos;
3. parduoti neįmanoma dėl:
   • neparduodama prekės būklė;
   • fizinis prekių praradimas (sugadinimas, sunaikinimas, vagystė).

Į biudžetą pervestos perteklinės sumos grąžinimo būdui ir tvarkai nustatyti buvo sukurta reguliavimo sistema, tačiau pagrindinis reglamento aprašymas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (172, 173, 176 straipsniai). .

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Kas turi teisę į pinigų grąžinimą

Prašymą mokesčių inspekcijai dėl atvirkštinio lėšų pervedimo iš biudžeto gali išsiųsti bet kuri organizacija, kuri yra nurodytos rūšies privalomojo mokėjimo mokėtoja, viršijus verslo veiklos metu sumokėtą sumą.

Paaiškinimo pavyzdys

Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi prašymą, gali organizuoti visišką arba tik dalį veiklos, susijusios su konkrečiais sandoriais, dėl kurių susidarė poreikis grąžinti sumokėtą mokestį, mokestinį (laukinį) auditą.

Dėmesio! Privalomas reikalavimas svarstant pinigų grąžinimo klausimą yra tai, kad įmonė pateiktų visus ieškinio sumą patvirtinančius dokumentus.

Įmonė turi būti įsitikinusi apskaitos tikslumu ir skaičiavimų teisingumu. Dažnai pasitaiko situacijų, kai, remiantis patikrinimų rezultatais, užuot grąžinus lėšas, įmonei siunčiamas nurodymas sumokėti papildomą mokesčio sumą.

Dėl atvirkštinio PVM pervedimo gali kreiptis tik įmonės, kurios yra nurodyto mokesčio mokėtojas.

Specialius apmokestinimo režimus (STS, UTII, ESHN, PSN) taikantys verslininkai (ĮV) ir organizacijos, siųsdami sąskaitą su tam tikra pridėtinės vertės mokėjimo suma, privalo sumokėti į biudžetą, tačiau neturi teisės susigrąžinti pinigų.

Lėšų gavimo iš biudžeto tvarka

Jei PVM suma viršija apskaičiuotą mokesčio sumą pagal ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio) rezultatus, skirtumas gali būti sumokėtas įmonei (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnis). Grąžinimo taisyklės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis) taikomos eksportuojančioms organizacijoms ir įmonėms, parduodančioms prekes vidaus rinkoje.

Tvarka išreiškiama bendrosios lėšų grąžinimo tvarkos arba deklaratyviosios permokų pervedimo tvarkos forma.

Bendroji pinigų grąžinimo politika

Bendra tvarka atliekama keletas veiksmų, pradedant nuo to, kad įmonė perveda mokesčių struktūrai prašymą dėl grąžinti pateikto mokesčio pervedimo į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą.

Patarimas! Mokesčių deklaraciją patartina siųsti tuo pačiu metu, tačiau tai galite padaryti ir vėliau (iki 5 dienų).

Prašymas neturi įstatymų patvirtintos formos ir yra surašytas savavališka forma, nurodant privalomą banko rekvizitus ir įpareigojimą grąžinti permokėtą mokėjimo sumą.

Dokumentas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai:

• rašytine forma;
• elektronine forma su elektroniniu skaitmeniniu parašu (EDS).

Be to, organizacijoje FTS įstaiga atlieka dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis). Jei atskaitymų dalis yra didelė (nuo 89%), įmonės vadovybė gali būti pakviesta į komisiją paaiškinti susidariusią situaciją (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. AC-4-2 / 12722, 2013-07-17).

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Reikalingi dokumentai

Audito metu organizacija privalo pateikti dokumentus, patvirtinančius lėšų mokėjimo reikalavimų pagrįstumą ir teisėtumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis), įskaitant:

• sąskaitos faktūros;
• dokumentiniai mokesčių sumokėjimo įrodymai importuojant prekes į Rusijos Federaciją ir Rusijos Federacijos jurisdikcijai priklausančias teritorijas;
• Mokesčių agentų išskaičiuoto privalomo mokėjimo sumokėjimo patvirtinimas;
• buhalterinė apskaita ir finansinė atskaitomybė.

Dėmesio! Sąrašas nėra galutinis ir gali būti išplėstas Federalinės mokesčių tarnybos inspektorių prašymu.

Po patikrinimo (iki 7 dienų) priimamas sprendimas dėl PVM permokos sumos:

• visiškai pervesti įmonei deklaracijoje deklaruotą sumą;
• visiškas atsisakymas grąžinti nurodytą mokėjimo sumą;
• deklaracijoje deklaruotos įmokos sumos dalies grąžinimas ir dalies atsisakymas.

Kitą dieną po sprendimo priėmimo Nacionalinės asamblėjos padalinys išsiunčia Iždo departamentui nurodymą grąžinti organizacijos mokestį (į bet kurią iš atidarytų atsiskaitomų sąskaitų bankuose).

Nustačius pažeidimus per 10 dienų nuo patikrinimo pabaigos, surašomas aktas, perduodamas:

• Mokesčių skyriaus valdymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100, 101 straipsniai);
• įmonės atstovas.

Gavusi dokumentą per 15 dienų, organizacija gali išsiųsti prieštaravimus, o vėliau dalyvauti situacijos svarstyme ginčytinu klausimu.

Svarbu! Patenkinus reikalavimus, suma grąžinama, jei ne, priimamas sprendimas atsisakyti grąžinti lėšas. Įmonė gali jį užginčyti aukštesniame Nacionalinės Asamblėjos organe arba teisme.

Deklaracinė grąžinimo tvarka

Deklaracinės procedūros atveju lėšos gali būti gautos nepasibaigus FTS departamento tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms atliekamam auditui.

Jie apima:

1. Didelės organizacijos, per pastaruosius 36 mėnesius sumokėjusios mokesčių, įskaitant pridėtinės vertės mokesčius, 10 milijardų rublių.
2. Įmonės, gavusios bankinių organizacijų garantiją, kad sumokės už jas kompensavimo tvarka gautas perviršines lėšas.
3. Įmonės, registruotos pažangios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijoje, sudariusios laidavimo sutartį su valdymo įmone dėl per daug įmonei pervestų lėšų išmokėjimo sprendimu dėl išlaidų grąžinimo.

Mokesčių mokėtojas kartu su deklaracija arba per 5 dienas nuo jos pateikimo pateikia NS prašymą dėl PVM sumos, kartu su banko garantija arba valdymo įmonės garantija.

Federalinės mokesčių tarnybos struktūros sprendimas dėl esamų skolų ir baudų įskaitymo, kompensacijos arba atsisakymo ją gauti, jei apskaičiuojant mokesčius yra klaidų, priimamas per 5 dienas nuo tos dienos, kai nacionalinė institucija gauna prašymą. Surinkimas. Apie priimtą sprendimą bendrovei pranešama raštu.

Kitą dieną po teigiamo sprendimo priėmimo Iždo departamentui išsiunčiamas pavedimas pervesti lėšas į įmonės atsiskaitomąją (banko) sąskaitą. Iždas turi atlikti pavedimą per 5 dienas nuo pavedimo gavimo.

Pinigai į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą, atlikus auditą, bendra grąžinimo tvarka įskaitomi per iki 13 dienų, o deklaravimo tvarka – per 11 dienų.

Jei pavėluotas mokėjimas, organizacija gali reikalauti gauti baudas (konfiskavimus), kurios apskaičiuojamos pagal Rusijos Federacijos centrinio banko bazinį kursą, po to, kai Federalinė mokesčių tarnyba patikrina nuo 12 dienos pagal deklaraciją. tvarka ir nuo 14 dienos pagal bendrą tvarką.

Grąžinimo procedūros ypatybės

Lėšų grąžinimas iš biudžeto turi tam tikrų ypatybių, priklausomai nuo organizacijos veiklos rūšies.

Statybų ir nekilnojamojo turto pirkimo grąža

Vykdant statybas mokesčių grąžinimas negalimas, nes tai galima padaryti tik atsižvelgus į objektą.

Įsigyjant nekilnojamąjį turtą, pardavėjui iš biudžeto sumokėtas mokestis kompensuojamas bendra tvarka, jei perkančioji organizacija yra įregistruota pridėtinės vertės mokėtoja.

Tokiu atveju turi būti laikomasi kai kurių reikalavimų:

• nekilnojamasis turtas buvo pirktas PVM apmokestinamai veiklai vykdyti;
• įvyko apmokėjimo už įsigytą turtą faktas;
• yra nekilnojamojo turto pardavėjo pateiktos sąskaitos originalas;
• įsigijimas įskaitomas į buhalterinę apskaitą.

PVM grąžinimas už eksporto-importo sandorius

PVM grąžinimas eksportuojant produkciją už Rusijos Federacijos teritorijos turi savo ypatybes, išreikštas tuo, kad įmonė, pirkdama produkciją šalies viduje, moka mokestį (paprastai mokestis pervedamas nuo skirtumo tarp sumokėto PVM ir PVM mokama parduodant).

Eksportuojant produktus už Rusijos Federacijos ribų, pridėtinės vertės mokėjimas nemokamas. Tokiu atveju susidaro PVM permoka į biudžetą. Lėšų pertekliaus išmokėjimas atliekamas pagal standartinį algoritmą su nedideliu skirtumu, atsižvelgiant į tai, kad įmonė turi atlikti visų veiklos rūšių dokumentų peržiūrą per tą ketvirtį, kai organizacija kreipėsi.

Importuodamos mokesčių mokėtojų organizacijos, turinčios:

• į šalį įvežama produkcija apmokestinama PVM;
• pridėtinės vertės įmokos sumokėjimo faktas įforminamas dokumentais (muitinės statinių deklaracijos, pirminiai dokumentai).

Įmonė sumoka PVM už importuojamą produkciją net ir esant atleidimui nuo jo mokėjimo bei taikant specialius apmokestinimo režimus. Tačiau mokesčio suma nėra atskaitoma, o į produktus atsižvelgiama į kainą, į kurią įeina PVM suma.

Buhalteriniai įrašai kompensuoti

PVM grąžinimo operacijos buhalterinėje apskaitoje atliekamos šiais postais:

• iš biudžeto grąžintino PVM pervedimas ( Dt sch.68 / Kt sch.19);
• grąžintinos sumos įskaitymas į einamąją sąskaitą ( Dt sc.51/ Kt sc.68).

Jei grąžinama įskaitant kitų privalomų mokėjimų ar būsimų pridėtinės vertės mokėjimų sumas, įrašas atrodo taip:

Mokesčių debetas, kompensuojamas kompensacijos suma / Kredito sąskaita 68 - grąžinamos mokesčių sumos įskaitymas įskaitymu

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie PVM grąžinimą iš biudžeto

Ta pačia tema

Iš šio straipsnio sužinosite:

• Kokios yra PVM grąžinimo iš biudžeto sąlygos
• Kaip PVM gali būti grąžintas iš federalinio biudžeto
• Kaip apskritai atrodo PVM grąžinimo iš biudžeto schema?
• Kokia PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka

Mokesčių deklaracijas teikia beveik visos įmonės, kurių veikla susijusi su prekių, darbų ir paslaugų įsigijimu ir pardavimu. Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, jie taip pat turi teisę į mokesčių atskaitą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse PVM grąžinimo procedūra aprašyta gana paprastai. Tačiau realybėje yra tam tikrų subtilybių, kurių nesilaikant įmonės gali atsisakyti grąžinti mokestį. PVM grąžinimas iš biudžeto ne visada sėkmingas. Toliau bus aptariamos problemos, su kuriomis susiduria mokesčių mokėtojai, vykdydami šią procedūrą. Šiame straipsnyje taip pat papasakosime, kas yra PVM grąžinimas iš biudžeto ir kokios funkcijos šiuo atveju egzistuoja.

Iš kur gaunamas PVM, kurį reikia grąžinti iš biudžeto?

PVM yra netiesioginis mokestis, todėl apskaičiuojamas pagal specialią schemą. Jį sumokėję pirkėjai turi teisę taikyti atskaitą, tai yra sumažinti sumokėtą mokestį pirkimo PVM suma. Dažnai yra neigiamas skirtumas. Tokiu atveju įmonė ar individualus verslininkas turi teisę susigrąžinti PVM iš biudžeto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis).

Jei suma yra neigiama, tai reiškia, kad už ataskaitinį laikotarpį priskaičiuotas PVM yra mažesnis už mokesčių atskaitymų sumą, kurią mokėtojas priėmė įskaityti per tą patį laikotarpį. Iš tiekėjų sąskaitose faktūrose nurodytos mokesčio sumos daromi atskaitymai. Toks PVM vadinamas sąnaudomis, jo įmonės ir individualūs verslininkai kaip išlaidų dalį sumoka asmenims, parduodantiems jiems verslui reikalingas prekes ir paslaugas.

Vykdant eksporto operacijas pirkimo ir sukauptas PVM sudaro neigiamą skirtumą. Įmonė perka produkciją ir sumoka kaip dalį PVM sąnaudų, kurias tiekėjas paskirstė sąskaitoje faktūroje. Tada pirkėjas išskaičiuoja šį mokestį. Rezultatas – neigiamas mokestis. Be to, produkcija parduodama eksportui, šios rūšies sandoriai neapmokestinami. Taigi už šią operaciją neigiamos mokesčių sumos mokėti nereikia. Tai sukuria neigiamą skirtumą.

Yra ir kitų PVM grąžinimo iš biudžeto pagrindų:

1. Jeigu įmonė per ataskaitinį laikotarpį įsigijo daugiau produkcijos nei pardavė, pavyzdžiui, dėl sumažėjusios paklausos.
2. Jei buvo priimta atskaityti didelė kito laikotarpio pardavimo mokesčio suma, viršijanti sukauptą mokestį.
3. Jeigu buvo perkamos prekės ir paslaugos, apmokestinamos 18 proc. tarifu, o naudojant jas gaminami produktai, už kuriuos imamas 10 proc.

Jei įmonė ar individualus verslininkas tvarko visavertę buhalterinę apskaitą ir registruoja, tada grąžintina suma atsispindi sąskaitos 68 debete, į kurią paprastai atidaromos subsąskaitos pagal mokesčių rūšis. Jeigu subsąskaitos, kurioje atsižvelgiama į mokestį, likutis yra teigiamas, vadinasi, mokesčių mokėtojas permokėjo ir turi teisę susigrąžinti PVM iš biudžeto.

PVM grąžinimo iš biudžeto pavyzdys

PVM grąžinimas iš biudžeto – paslauga, kuria gali naudotis kiekvienas mokesčių mokėtojas. Paimkime pavyzdį. Žemės ūkio įmonė nupirko eksploatacinių medžiagų derliaus nuėmimo kampanijai už 1 milijoną rublių, įskaitant 152 542 rublių 18% PVM. Vadovas, pateikdamas mokesčių deklaraciją, turi teisę joje nurodyti 152 542 rublių atskaitos sumą. Per tą patį laikotarpį bendrovė taip pat pardavė sėklų už 1 mln. rublių su 10% mokesčio tarifu.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsniu, 10% PVM yra 90 909 rubliai. Ši suma turi būti sumokėta į biudžetą. Tačiau PVM atskaitos taisyklės leidžia jį sumažinti, nes įmonė išleido 152 542 rublius eksploatacinių medžiagų pirkimui. Tokiu atveju įmonė turi teisę į PVM grąžinimą iš biudžeto, o būtent į skirtumą tarp atskaitos ir mokėtinos į biudžetą sumos. Šis skirtumas yra 61 633 rubliai. Jis atsirado dėl mokesčių tarifų skirtumo – 18% ir 10%.

PVM grąžinimo iš biudžeto sąlygos

Taigi supratome, kad PVM, kurį galima grąžinti, susidaro iš atskaitymų. Šie atskaitymai gali būti padaryti, jei:

• objektai, už kuriuos prašoma atskaityti, įmonė ar individualus verslininkas naudoja apmokestinamiesiems sandoriams;
• prekes ar paslaugas, nuo kurių pirkimo yra atskaitomas PVM, mokesčių mokėtojas atsižvelgia;
• pirkėjas turi sąskaitą, kurioje nurodyta PVM suma.

Kiekvienai sąskaitai faktūrai nurodyta atskaityti PVM suma gali būti deklaruojama visa arba iš dalies. Išskaita gali būti taikoma tik tinkamai įforminus šį dokumentą. Tai svarbi sąlyga.

3 PVM grąžinimo iš federalinio biudžeto variantai

Jei PVM grąžinamas iš biudžeto, tai gali reikšti, kad:

• jos suma įskaitoma į PVM ar kitų rūšių mokesčių, įskaitant netesybas ir baudas, nesumokėjimą;
• jo suma kompensuojama iš būsimų sukaupimų (kalbame apie mokesčių avansą);
• biudžetas grąžina jo sumą į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Visų pirma, mokesčių mokėtojas patikrina, ar mokėtojas neturi skolų sumokėti federalinius mokesčius, įskaitant tiesioginį PVM. Jei yra skolų, jos grąžinamos būtent kompensuotų sumų sąskaita. Nesant skolų, valstybė mokesčio sumą grąžina į mokesčių mokėtojo sąskaitą arba įskaičiuoja kaip mokesčio avansą. Mokėtojas pasirenka sau geriausią variantą savo nuožiūra.

PVM grąžinimo iš biudžeto schema

1. Mokesčių deklaracijos su privalomų dokumentų rinkiniu pateikimas.
2. Patikrinimo prieš parašą akto tyrimas.
3. Pašalinkite klaidas ir klaidas, jei tokių yra.
4. Jei reikia, paduoti apeliaciją.
5. IFTS sprendimo šiuo klausimu priėmimas.
6. arbitražinis ginčas.
7. Sprendimų įgyvendinimas.

PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka

Tarkime, per einamąjį laikotarpį įmonė ar individualus verslininkas turi mokestį, kurį galima grąžinti. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas ketvirčio pabaigoje turi pateikti mokesčių deklaraciją, joje nurodydamas grąžintiną sumą. Kartu būtina pateikti prašymą dėl PVM grąžinimo iš biudžeto. Prašyme mokesčių mokėtojas nurodo, kas jam geriau: grąžinti mokestį ar įskaityti.

PVM grąžinimas iš biudžeto šiandien vykdomas dviem būdais:

• Įprastu būdu: PVM grąžinamas, kai baigiamas dokumentų auditas.
• Deklaratyvia (supaprastinta) tvarka: PVM grąžinamas nelaukiant, kol bus baigtas patikrinimas.

Skirtumas čia yra tik mokesčių grąžinimo laikas. Jei svarstome apie deklaratyvią (supaprastintą) procedūrą, tai įmonei nereikia laukti 3 mėnesių: lėšos jai grąžinamos iš karto.

Kada kreiptis dėl PVM grąžinimo iš biudžeto

Daugumoje Rusijos regionų organizacijos, norinčios grąžinti PVM iš biudžeto, reikalauja banko ar stambaus mokesčių mokėtojo garantijos. Laiduotojas įsipareigoja grąžinti į biudžetą grąžintas lėšas, jeigu mokesčių inspekcija, atlikusi audito rezultatus, nustato, kad iš biudžeto buvo nepagrįstai grąžintas PVM.

Garantijos nereikia įmonėms ir individualiems verslininkams, kurie per trejus ataskaitinius metus į biudžetą iš viso sumokėjo 7 mlrd. rublių (PVM, akcizai, pajamų mokestis, RER).

• banko, įtraukto į Finansų ministerijos interneto svetainėje pateiktą finansų įstaigų sąrašą, garantija;
• pagrindinio mokesčių mokėtojo garantija, atitinkanti visus teisės aktų reikalavimus;
• tam tikros valdymo įmonės garantija.

Prašymas dėl pinigų grąžinimo skubos tvarka turi būti pateiktas IFTS ne vėliau kaip per 5 dienas nuo deklaracijos pateikimo dienos. Tax taip pat priima sprendimą per 5 dienas. Jei IFTS atsisako grąžinti lėšas, tai nereiškia, kad PVM nebus grąžintas. Tokiu atveju jis bus grąžintas bendra tvarka – pirmiausia patikrins, o tada mokesčių inspekcija duos atsakymą.

Kiti dokumentai dėl PVM grąžinimo iš biudžeto

Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenurodo konkrečių dokumentų, kuriuos pareiškėjas privalo pateikti kartu su mokesčių deklaracija. Tačiau IFTS turi visas priežastis jų reikalauti. Ši teisė suteikta dėl to, kad daugelis pareiškėjų reikalauja neteisėto PVM grąžinimo iš biudžeto.

Jeigu IFTS reikalauja pateikti dokumentus, patvirtinančius PVM grąžinimo iš biudžeto pagrįstumą, tai mokesčių mokėtojas privalo įvykdyti šią sąlygą. Paprastai toks reikalavimas keliamas, kai pareiškėjas prašo grąžinti gana didelę PVM sumą.

Nei pačiame Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nei kituose teisės aktuose šia tema nenurodyta, kas šiuo atveju laikoma dokumentacija ir kokius dokumentus reikia pateikti mokesčių inspektoriams. Tačiau praktikos pavyzdžiai rodo, kad mes kalbame apie:

• pirminiai dokumentai;
• apskaitos sąrašai;
• pirkimo/pardavimo knygos;
• verslo sutartys;
• mokėjimo dokumentai;
• steigimo dokumentai.

Šis sąrašas nėra tipiškas ir ne vienintelis, tačiau, kaip minėta, IFTS dažniausiai reikalaujama pateikti būtent tokį dokumentų rinkinį. Mokesčių administratorius, atsižvelgdamas į deklaruotą mokesčių atskaitą, turi teisę keisti ir papildyti dokumentų sąrašą.

Siekiant išvengti ginčų su INFS, geriau paprašius pateikti šių dokumentų rinkinį. Be to, tai leis paspartinti PVM grąžinimo iš biudžeto procesą. Jokių dokumentų, kurie neįrodo atskaitos teisėtumo ir nėra pagrindas susigrąžinti mokesčius, pateikti nereikia.

Kai kuriais atvejais IFTS prašo pateikti dokumentus baigus mokestinį patikrinimą (po 90 dienų). Tačiau teisės aktuose apie jo pratęsimą nieko nesakoma. Atitinkamai, mokesčių administratorius neturi teisės reikalauti dokumentų po audito, nes tai yra neteisėta. Jei toks prašymas gaunamas, mokesčių mokėtojas geriau kreipiasi į teismą.

Jeigu IFTS kyla abejonių dėl atliktos procedūros, kurios pagrindu pareiškėja nori grąžinti mokestį, teisėtumo, ji gali reikalauti įvykio teisėtumą patvirtinančių dokumentų.

Siekdamas išvengti tokių incidentų, mokesčių mokėtojas privalo turėti aplanką su visų sandorio šalių dokumentais, kur yra:

• valstybinės registracijos pažymėjimas, registracija;
• išrašas iš vieningo valstybės registro;
• dokumentas apie patraukimą atsakomybėn už mokesčių nemokėjimą;
• steigimo dokumentai;
• dokumentus, patvirtinančius teisę pasirašyti bet kokius su ūkine veikla susijusius dokumentus.

Dokumentų pateikimo IFTS terminas yra 10 dienų. Kartais mokesčių mokėtojai per šį laiką nespėja paruošti reikiamų dokumentų. Jeigu pareiškėjas negali laiku pateikti dokumentų, tuomet iš karto, gavęs prašymą dėl jų pateikimo mokesčių inspekcijai, privalo raštu pranešti pareigūnams, kad dokumentų paketo parengti neįmanoma. Pranešime turi būti nurodyta, kodėl dokumentų negalima pateikti laiku, kas tai sukėlė, taip pat nurodomas laikotarpis, per kurį mokėtojas perduos dokumentus mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 3 punktas).

Praėjus dviem dienoms po tokio pranešimo gavimo, Federalinės mokesčių tarnybos inspektorius šiuo klausimu priims sprendimą: leisti panaikinti dokumentų pateikimo terminą arba jo atsisakyti.

Kaip IFTS tikrina teisę į PVM grąžinimą iš biudžeto

Nepriklausomai nuo pasirinkto būdo, mokesčių inspekcija atliks mokesčių deklaracijos, kurioje pareiškėjas nurodė grąžinamas PVM iš biudžeto, dokumentų auditą. Patikrinimo terminai yra fiksuoti – 3 mėnesiai, tačiau galima atlikti ir anksčiau.

Dokumentinis PVM grąžinimo iš biudžeto auditas turi savų niuansų. Įprasta kamerinė patikra atliekama automatiškai. Tik nustačius pažeidimus, į jį įsitraukia inspektoriai. Tačiau PVM grąžinimui iš biudžeto reikia atlikti išsamų auditą.

Atlikdama auditą mokesčių administratorius turi teisę reikalauti, kad pareiškėjas paaiškintų savo poziciją, taip pat pateiktų PVM pagrįstumą patvirtinančius dokumentus. Mokesčių administratorius gali reikalauti dokumentų ir kitos informacijos tiek iš paties pareiškėjo, tiek iš jo sandorio šalių. Nepaisant to, kad patikrinimas yra kamerinis, inspektoriai turi teisę tiesiogiai atvykti į tikrinamą organizaciją, norėdami vietoje apžiūrėti dokumentus ir daiktus. Tačiau tam mokesčių mokėtojas turi duoti sutikimą. Be to, nemažai atvejų yra apklausiami liudytojai, atliekamos ekspertizės ir kitos kontrolės procedūros.

Audito rezultatai gali būti du: mokesčių inspekcija arba atskleis pažeidimus, arba ne. Nustačius pažeidimus per 7 dienas TFAS pateiks atsakymą dėl PVM grąžinimo iš biudžeto.

PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka, jei randama mokesčių mokėtojo klaidų

Pasitaiko, kad IFTS audito metu atskleidžia pareiškėjo padarytus pažeidimus. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi teisę ginčyti inspektorių išvadas pateikdamas prieštaravimą. IFTS vadovybė privalo atsižvelgti į šį prieštaravimą, audito aktą ir medžiagą. Remdamasis šių dokumentų tyrimo rezultatais, IFTS nustatys:

1. Ar pareiškėjas turi būti patrauktas atsakomybėn už pažeidimus.
2. Ar leisti jam grąžinti lėšas iš biudžeto.

Dėl grąžinimo mokesčių administratorius turi teisę leisti mokesčių mokėtojui susigrąžinti visą ar iš dalies PVM, taip pat gali atsisakyti tai padaryti. Kad ir kokį sprendimą priimtų inspekcija, per 5 darbo dienas nuo jo priėmimo dienos ji privalo apie tai informuoti pareiškėją.

Kaip vyksta PVM grąžinimas iš biudžeto

Mokesčių mokėtojas kreipėsi dėl PVM grąžinimo iš biudžeto. Kokios procedūros taikomos? Federalinio iždo teritorinė įstaiga perveda grąžintą PVM į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą. Federalinė mokesčių tarnyba nurodo iždui šią sumą pervesti kitą dieną po to, kai bus priimtas sprendimas grąžinti lėšas.

Gavęs pavedimą, Iždas perveda pinigus per 5 darbo dienas. Iždas, įvykdęs pavedimą, atsiskaito mokesčiui už lėšų pervedimą.

Taigi nuo čekio užpildymo iki PVM grąžinimo turi praeiti ne daugiau kaip 12 dienų.

Ką daryti, jei PVM yra priimtas grąžinti iš biudžeto, bet procedūra nebaigta laiku

PVM mokėjimas ir grąžinimas iš biudžeto turi būti atliktas per griežtą terminą. Tačiau iš tikrųjų lėšos dažnai grąžinamos pavėluotai. Pažeidus terminus, mokesčio suma pareiškėjui grąžinama kartu su delspinigiais už pavėluotą mokėjimą. Kaip jau minėta, laikotarpis nuo mokestinio patikrinimo pabaigos iki lėšų grąžinimo pareiškėjui negali būti ilgesnis nei 12 dienų.

Palūkanos skaičiuojamos už kiekvieną pradelstą dieną. Norėdami juos apskaičiuoti, naudokite formulę:

Palūkanos = pagrindinė Rusijos Federacijos centrinio banko norma / dienų skaičius per metus.

Gautas rezultatas dauginamas iš pradelstų dienų skaičiaus ir gaunama bendra priskaičiuotų palūkanų suma.

Kokiomis aplinkybėmis gali būti keičiamas PVM grąžinimo iš biudžeto terminas?

Mokesčių mokėtojas turi teisę reikalauti grąžinti iš biudžeto mokestinių laikotarpių PVM per 3 metus po to, kai įregistravo Rusijoje įsigytas prekes (paslaugas, darbus), nuosavybės teises ar iš užsienio įvežtus gaminius.

Bet, pasak Finansų ministerijos ir mokesčių tarnybos, mokesčių mokėtojas turi teisę deklaruoti atskaitą tik perkęs prekes (paslaugas, darbus, turtą), tai yra apie PMĮ 2 punkte nurodytus atskaitymus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis.

Mokesčių kreditams, kuriems taikoma speciali ieškinio tvarka, trejų metų tinkamumo taisyklė netaikoma.

Taigi įstatymų leidėjai daugeliu atvejų neleidžia mokesčių mokėtojams pasirinkti PVM atskaitos laikotarpio savo nuožiūra, būtent:

• gavus turtą, kuris yra įnašas į įstatinį kapitalą;
• už mokesčių agento sumokėtą PVM;
• PVM, kurį pardavėjas taiko už avansus, gautus už tolesnius prekių pristatymus (darbus, paslaugas, nuosavybės teises);
• už PVM, kuris buvo pateiktas pirkėjui, kai jis pardavėjui pervedė avansus už tolesnius prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) pristatymus;
• už PVM, kurį pardavėjas sumokėjo į biudžetą iš avansų, gautų pasikeitus sąlygoms ar nutraukus sutartį ir grąžinus avansus;
• kelionės išlaidoms.

Šiuos atskaitymus galima prašyti kompensuoti tą ketvirtį, kurį reikalavimas tapo tinkamas. Įstatymas leidžia iš dalies perkelti atskaitymus į skirtingus mokestinius laikotarpius, tačiau tik kai kuriems sandoriams. Jei vertinsime ilgalaikį turtą, įrengimus ir (ar) nematerialųjį turtą, tai PVM grąžinti iš biudžeto galima tik visiškai.

PVM atskaitos, kurias pardavėjai pateikia mokesčių mokėtojui, įsigydami ilgalaikį turtą ir įrengimus bei (ar) nematerialųjį turtą, sumokėjo į Rusiją importuodami į Rusiją, atliekami visa apimtimi, kiek jie priimami į apskaitą.

Mokesčio deklaracija su deklaruota atskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip per 3 metus nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio (ketvirčio, ​​kurį mokesčių mokėtojas įgijo teisę į PVM grąžinimą iš biudžeto) pabaigos. Naudojantis teise į mokesčių atskaitą, labai svarbu tiksliai nustatyti, kada prasidėjo jos taikymo trejų metų laikotarpis.

PVM grąžinimo iš biudžeto laikotarpis – 3 metai. Tai yra fiksuotas laikotarpis, jis nepratęsiamas deklaracijos pateikimo IFTS laikotarpiui. Tarkime, kad įmonė liepos 25 d. pateikia 2018 m. II ketvirčio PVM deklaraciją, kurioje nurodo savo teisę į PVM grąžinimą iš biudžeto pagal sąskaitas faktūras, susijusias su 2014 m. II ketvirčiu. Tokiu atveju įmonė praleidžia trejus metus PVM grąžinti iš biudžeto. Laikotarpis prasideda 2015 m. liepos 1 d. ir baigiasi 2018 m. birželio 30 d. Atsižvelgiant į tai, mokesčio atskaitą galima deklaruoti ne vėliau kaip iki 2018-06-30 pateiktoje deklaracijoje.

Tuo pačiu pasinaudoti teise į PVM grąžinimą iš biudžeto galima ir po 3 metų, jeigu mokesčių mokėtojas dėl svarbių priežasčių negalėjo deklaruoti atskaitos. Tai apima, pavyzdžiui, situacijas, kai IFTS neįvykdė savo įsipareigojimų arba pareiškėjas negalėjo gauti išskaitos, nors laiku ėmėsi visų reikiamų priemonių ir pan.

Atskirame užsakyme reikia kalbėti apie eksportą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse sąvoka „mokestinis laikotarpis“ aiškinamas ne kaip momentas, kai taikomas mokesčių atskaitymas, o kaip momentas, už kurį nustatoma mokesčio bazė, siekiant sumokėti mokestį už pardavimo sandorius.

Tai yra, mokesčio sumą, pateiktą perkant prekes (darbus, paslaugas), kurios buvo naudojamos eksporto operacijoms, eksportuotojas gali grąžinti apmokestinimo bazės nustatymo metu. Išimtys yra atvejai, kai mokesčių mokėtojas deklaraciją pateikia praėjus 3 metams po atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos.

Pirkėjas, gavęs sąskaitą-faktūrą ketvirčio pabaigoje, bet iki deklaracijos pateikimo (iki kito mėnesio 25 d.), turi teisę reikalauti iš biudžeto grąžinti PVM už prekių priėmimo laikotarpį ( darbai, paslaugos, turtinės teisės) apskaitai. Tarkime, mokesčių mokėtojas gaminius priėmė apskaitai birželio 30 d., o sąskaitą gavo tik liepos 15 d. Tokiu atveju jis turi teisę deklaruoti mokesčio atskaitą antrojo ketvirčio deklaracijoje, taip pat bet kurioje deklaracijoje per trejus metus, kaip minėta aukščiau.

Mokesčių mokėtojas, priimdamas prekes apskaitai birželio 30 d., išrašydamas sąskaitą faktūrą liepos 5 d., o šį dokumentą gavęs liepos 25 d., PVM grąžinimo iš biudžeto gali prašyti II ketvirčio deklaracijoje, taip pat bet kurioje deklaracijoje per trejus metus.

Tačiau ką daryti, jei sąskaitos faktūros gavimas, pavyzdžiui, avansiniam mokėjimui, vėlavo? Iš tiesų įstatymų leidybos lygmeniu teigiama, kad šioje situacijoje neteisėta pasirinkti mokestinį laikotarpį atskaitai. Čia reikia taikyti bendrąsias mokesčių atskaitymo taisykles. Anot jų, jei sąskaitos faktūros nėra, PVM grąžinimas iš biudžeto neįmanomas. Tai yra, jei jau pateikėte deklaraciją ir gavote sąskaitą faktūrą, pavyzdžiui, už avansinį mokėjimą praėjusį laikotarpį, tada gavimo data bus patvirtinta pašto antspaudu su data ant voko ir gaunamos korespondencijos žurnalu. . Teisė į atskaitą atsiras avansinės sąskaitos gavimo laikotarpiu. Tačiau turi būti laikomasi ir kitų reikalavimų. Pavėluotai gautų sąskaitų faktūrų registravimo taisyklės gali būti nustatytos organizacijos apskaitos politikoje.

Jeigu pasikeičia siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių kaina, įskaitant vertės pasikeitimą ir (ar) siunčiamų prekių (darbų, paslaugų) kiekio (apimties) patikslinimą, pardavėjas patikslina. sąskaitą faktūrą pirkėjui. Tai suteikiama ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo dokumentų sudarymo dienos.

Kaip matote, PVM grąžinimo iš biudžeto tvarka už kitus, vėlesnius laikotarpius turi daug niuansų. Pagal bendrą taisyklę mokesčių grąžinimas gali būti pareikalautas bet kurį ketvirtį per 3 metus. Tačiau kiekvienu atveju verta atsižvelgti į privačias Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles, kurios galioja mokesčių grąžinimui už tam tikrus sandorius.

Pagreitinta PVM grąžinimo iš biudžeto procedūra

Įmonės, kurių bendra mokesčių suma į biudžetą per pastaruosius 3 metus sudarė daugiau nei 10 milijardų rublių, taip pat įmonės, turinčios banko garantiją, turi teisę skubiai susigrąžinti mokesčius iš biudžeto.

Kodėl jums reikia banko garantijos? Tai grąžina lėšas į biudžetą, jei patikrinimo rezultatas yra neigiamas. Tuo pačiu garantinis laikotarpis turi būti ilgesnis nei 8 mėnesiai nuo ataskaitų pateikimo dienos, o jo suma turi viršyti prašomą grąžinti PVM sumą.

Prašyme mokėtojas turi nurodyti savo banko duomenis lėšoms pervesti, taip pat saugumo įsipareigojimus galimo atsisakymo atveju. Jūs turite 5 dienas pateikti prašymą po deklaracijos.

Prašymas nagrinėjamas per 5 dienas nuo gavimo dienos. Be to, IFTS tikrina mokesčių mokėtoją, ar praeityje nėra baudų ir klaidų. Atlikus auditą ir nesilaikant nustatytų terminų, veikla vykdoma standartine tvarka.

Ką daryti, jei patikrinimo metu buvo nuspręsta, kad PVM iš biudžeto negrąžinamas

Kaip turėtų elgtis mokesčių mokėtojas, jei IFTS atsisakė jam susigrąžinti mokesčius? Esant tokiai situacijai, jis, stengdamasis apginti savo interesus, gali pateikti skundą aukštesnei mokesčių inspekcijai. Jei jie ten jo atsisakys, jis kreipsis į teismą. Palankiai išsprendus situaciją, pareiškėjas galės gauti tiek pačią kompensacijos sumą, tiek palūkanas už laikotarpį, per kurį biudžetas panaudojo savo finansinius išteklius.

Šiuo atveju palūkanos skaičiuojamos ne nuo tos dienos, kai teismas priėmė mokesčių mokėtojui palankų sprendimą, o 12 dienų po audito atlikimo. Tai yra nuo tos dienos, kai IFTS turėjo priimti teigiamą sprendimą dėl mokesčių grąžinimo iš biudžeto į pareiškėjo sąskaitą.

Kaip iš biudžeto 2018 metais grąžinamas PVM už eksportą

PVM grąžinimas iš biudžeto už operacijas, susijusias su eksportu, vykdomas skirtingai. Kai gaminiams įforminama eksporto muitinės procedūra, pradedamas skaičiuoti laikotarpis, per kurį turi būti patvirtintas nulinio mokesčio tarifo naudojimo teisėtumas. Tam skirta 180 dienų.

Kad būtų patvirtintas nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumas, mokesčių inspekcijai pateikiami eksporto dokumentai, visų pirma:

• sutartys su užsienio rangovais;
• muitinės deklaracijos;
• gabenimo dokumentus, prekes lydinčius dokumentus ir kt.

Mokesčių mokėtojas, norėdamas sutrumpinti sąrašą, turi teisę pateikti ne pačius dokumentus, o savo registrus, kurie sudaromi elektronine forma pagal Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintą formą. Be to, mokesčių administratorius prašo patikrinti atskirus dokumentus iš šio sąrašo, susijusius su didžiausiais sandoriais. Jeigu trūkumų nėra, mokesčių inspekcija patvirtina, kad eksportuotojas turi teisę taikyti nulinį tarifą ir gauti mokesčių lengvatą.

Jeigu per 180 dienų eksportuotojas nespėja parengti dokumentų, patvirtinančių nulinį tarifą, tada sandoriai apmokestinami standartine tvarka. Esant tokiai situacijai, mokesčių atskaita eksportuotojui negrąžinama.

PVM grąžinimas iš biudžeto apskaitoje: siuntimai

Pateiksime pavyzdį, kaip pateikiamas PVM grąžinimas iš biudžeto. Per ataskaitinį laikotarpį įmonė įsigijo produkcijos už 236 000 rublių, įskaitant PVM 36 000 rublių. Ji priėmė visą pirkimo mokesčio sumą į atskaitą. Tuo pačiu laikotarpiu parduota prekių suma siekė 118 000 rublių, įskaitant 18 000 rublių PVM. Buhalterinėje apskaitoje jie nurodo, kad PVM buvo pateiktas grąžinti iš biudžeto – siuntimas atrodo taip:

• Dt 68 (PVM) - Kt 19, suma 36 000 rublių - mokestis už įsigytas prekes yra atskaitomas.
• Dt 90 - Kt 68 (PVM), 18 000 rublių suma - mokestis buvo priskaičiuotas nuo parduotų prekių.

Tai yra, 18 000 rublių lieka sąskaitos 68 debete - tai yra grąžinamas PVM. Jei mokesčių administratorius šiuo klausimu priėmė teigiamą sprendimą, iždas išduoda pinigus mokesčių mokėtojui. Gavę juos, įveskite šį įrašą:

• Dt 51 - Kt 68 (PVM), 18 000 rublių suma - grąžintas mokestis buvo įskaitytas į organizacijos sąskaitą.

Kaip išvengti neigiamo PVM

IFTS nenoriai „duoda leidimą“ PVM grąžinti iš biudžeto. Taip yra dėl šiandien dažnėjančių neteisėtų mokesčių grąžinimo atvejų. Kiekvieną deklaraciją su PVM mokesčio suma tikrina ypač atidžiai. Didžiosiose inspekcijose suformuoti specialūs padaliniai, kurių pareigos yra išimtinai tikrinti PVM kompensuojančius subjektus.

Kad ir kaip būtų, daugelis įmonių ir verslininkų stengiasi išvengti neigiamo PVM, ypač jei jis atsiranda vienkartinis arba yra susijęs su įmonės veiklos sezoniškumu. Tam įmonės naudoja atskaitos pervedimo ir padalijimo mechanizmą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia išskaičiuoti mokestį už prekes ir paslaugas ne iš karto, o per 3 metus nuo jų įregistravimo. Kartu mokesčių mokėtojas turi teisę reikalauti iš biudžeto grąžinti visą arba dalį PVM.

Tarkime, per ataskaitinį laikotarpį įmonė neprekiavo prekėmis ir paslaugomis, o pirko kai kuriuos gaminius. Iš šių išlaidų atskaičius mokesčius susidaro neigiamas skirtumas ir PVM grąžintinas. Tačiau pardavimų tikimasi kitą ketvirtį. Tokiu atveju protingiau pinigų grąžinimą atidėti. Jei ateinantį laikotarpį pasirodys PVM apmokestinamas, tuomet bus galima užskaityti praėjusio laikotarpio pirkimo mokestį ar jo dalį.

Baigdami pabrėžiame, kad nepaisant PVM grąžinimo procedūros sudėtingumo, šia teise naudojasi daugelis įmonių ir individualių verslininkų. Mokesčių mokėtojas, nusprendęs grąžinti mokesčio atskaitą, turi atsižvelgti į šios procedūros ypatumus ir įvykdyti visus reikalavimus. Tokiu atveju mokesčių administratorius neturės pagrindo atsisakyti grąžinti PVM.

PVM grąžinimas juridiniam asmeniui – tai skirtumas tarp įmonės negauto pelno ir faktiškai sumokėto pridėtinės vertės mokesčio. Norint grąžinti juridiniam asmeniui permokėtą pridėtinės vertės mokestį, yra nustatyta tam tikra teisės aktais patvirtinta tvarka. Šios procedūros metu rengiami, surenkami ir pateikiami mokesčių inspekcijai reikalingi dokumentai.

PVM grąžinimas gali atsirasti įvairiose situacijose, kai gamintojas neteisingai apskaičiuoja ateityje parduodamų prekių ir paslaugų kiekį.

Dažniausia situacija, kai organizacija sumokėjo mokestį pagal gaminių savikainą, tačiau pati produkcija nebuvo parduota visa. Tokiu atveju kompensuojami pinigai, kuriuos įmonė galėtų gauti, jeigu prekė būtų parduota.

Taigi dažniausiai su tokia problema susiduria įmonės, užsiimančios produkcijos importu ir eksportu bei lizingo sandoriais.

PVM grąžinimo sąlygos

Įmonės, kurios moka šį mokestį, nepriklausomai nuo nuosavybės formos (valstybinė, privati, savivaldybė, valstybinė), turi teisę susigrąžinti PVM.

Pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis. Pagal šį dokumentą mokesčio rinkliava yra numatyta už kiekvieną apmokestinimo objektą, bet jei mokesčio atskaitos suma laikotarpiu yra didesnė nei bendra mokesčių suma, tai tampa PVM grąžinimo pagrindu.

Norėdami susigrąžinti PVM, organizacija turi atitikti šias sąlygas:

• visos parduodamos prekės ir paslaugos turi būti apmokestinamos PVM;
• atskaitymų suma turi būti didesnė už visą įmonės sumokėtą mokesčių sumą;
• mokesčių mokėtojas privalo pateikti visus sumos viršijimą patvirtinančius dokumentus;
• įmonė turi pateikti prašymą susigrąžinti PVM.

Prieš pateikdami prašymą grąžinti PVM, turėtumėte įsitikinti, kad buhalterija ir visas dokumentų srautas yra teisingas, kad nesusidurtumėte su atsisakymu kompensuoti pinigus.

PVM grąžinimo mechanizmai

PVM grąžinimas gali būti vykdomas taikant vieną iš dviejų mechanizmų: bendrąjį arba deklaratyvųjį (prielaidą, kad mokesčių grąžinimas pagreitintas).

Dažniausiai taikoma bendroji pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo tvarka.

Deklaravimo procedūrą gali taikyti šios organizacijos:

• įmonės, kurios per pastaruosius trejus metus laiku sumokėjo daugiau nei septynių milijardų rublių mokėjimus;
• įmonės, kurios per pastaruosius trejus metus laiku sumokėjo daugiau nei dešimt milijardų rublių įmokų;
• mokesčių mokėtojai, pateikę valdymo įmonės garantinį dokumentą;
• mokesčių mokėtojų, pateikusių banko garantiją.

Dokumentai patvirtinimui

Norėdami patvirtinti teisę į PVM grąžinimą, jums gali prireikti:

• juridinio asmens steigimo dokumentai;
• mokėjimo dokumentai (čekiai, prekių pirkimo sąskaitos faktūros ir kt.);
• pirkimo ir pardavimo knygelė;
• mokesčių grąžinimas;
• buhalterinė ir mokesčių dokumentacija;
• prašymą dėl PVM grąžinimo.

Ne visi išvardinti dokumentai reikalingi iš karto kreipiantis į mokesčių inspekciją dėl PVM susigrąžinimo, tačiau paprastai juos pateikti reikės prašymo teikimo metu.

Toks didelis dokumentų skaičius yra susijęs su nuodugniu Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimu, kad būtų išvengta bet kokių nesąžiningų juridinio asmens veiksmų.

Pagal pateiktus dokumentus bus sprendžiama dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo ar negrąžinimo juridiniam asmeniui, apskaičiuojama suma, kurią tikimasi grąžinti.

Kaip PVM grąžinamas bendrąja ir deklaratyvia tvarka

Bendroji PVM grąžinimo tvarka numato šiuos veiksmus:

• užpildytos deklaracijos pateikimas Federalinei mokesčių tarnybai;
• pateiktos deklaracijos patikrinimas Federalinėje mokesčių tarnyboje - gali įvykti per tris mėnesius;
• Federalinės mokesčių tarnybos sprendimo dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo teisėtumo priėmimas - sprendimas gali būti priimtas per dešimt dienų nuo audito užbaigimo;
• sprendimo išsiuntimas – užtrunka penkias darbo dienas;
• lėšų išmokėjimas juridiniam asmeniui.

Deklaracinė PVM kompensavimo tvarka numato pagreitintą veiksmų algoritmą:

• užpildytos deklaracijos, banko garantijos ir prašymo dėl skubaus klausimo nagrinėjimo pateikimas Federalinei mokesčių tarnybai;
• Federalinė mokesčių tarnyba patikrina pateiktus dokumentus;
• priimant sprendimą dėl PVM grąžinimo ar negrąžinimo – sprendimas gali būti priimtas per penkias darbo dienas nuo prašymo pateikimo;
• lėšų išmokėjimas juridiniam asmeniui – per šešias dienas nuo sprendimo priėmimo.

Atsisakymas grąžinti PVM

Gana dažnai juridiniams asmenims atsisakoma grąžinti PVM. Tai gali būti dėl formalių pažeidimų.

Tokie pažeidimai apima:

• neteisingas paraiškos parengimas;
• nepilno dokumentų paketo pateikimas;
• tai patvirtinančių dokumentų (čekių, sąskaitų faktūrų ir kt.) nepateikimas.

Be to, gali būti atsisakyta grąžinti PVM ir dėl rimtesnių pažeidimų, nustatytų juridinio asmens darbo stalo ar patikrinimo vietoje metu.

Jei, organizacijos nuomone, gautas atsisakymas nepagrįstas, kreipiamasi į aukštesnę mokesčių inspekciją. Paprastai tai yra regioninė FTS. Jei jie atsisako net ten, galite drąsiai surašyti ieškinį dėl bylos nagrinėjimo teisme.